Как ведется регистр налогового учета по ндфл? Налоговые регистры по ндфл (образец заполнения) Налоговые регистры по ндфл образец.
Специально для сайта www.audit4dk.ru
В течение какого срока организации следует хранить налоговые регистры по НДФЛ?
В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
Таким образом, налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета по НДФЛ как в отношении сумм доходов, выплаченных физическим лицам, так и в отношении сумм налога, удержанных и перечисленных налоговым агентом.
Форма регистров налогового учета по НДФЛ определяется налоговым агентом самостоятельно.
Обязанность вести регистры налогового учета по НДФЛ на бумажных носителях действующим законодательством не предусмотрена.
Не предусмотрено также при ведении регистров налогового учета по НДФЛ и наличие такого реквизита как подпись ответственного лица (как собственноручная, так и электронная).
Следовательно, налоговые агенты вправе вести налоговые регистры по НДФЛ, как в отношении выплаченных физическим лицам доходов, так и в отношении сумм удержанного и перечисленного налога, в электронном виде без заверения их электронной подписью ответственного лица и без их распечатывания на бумажных носителях.
Подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
Однако нет указаний на то, что данная норма распространяется также и на налоговых агентов.
В отношении налоговых агентов подпунктом 5 пункта 3 статьи 24 НК РФ установлена обязанность в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов .
Одновременно подпунктом 3 данного пункта установлена обязанность налоговых агентов вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику. Однако какие-либо сроки хранения соответствующих учетных регистров не установлены.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что в настоящее время действующим законодательством не установлена для налоговых агентов обязанность обеспечивать сохранность данных налогового учета (налоговых регистров) по НДФЛ, как в отношении сумм выплаченных физическим лицам доходов, так и в отношении сумм удержанного и перечисленного в бюджет налога.
В то же время статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, под которым понимается, в том числе отсутствие регистров налогового учета.
На основании вышеизложенного, поскольку в отношении налоговых агентов установлена обязанность по ведению регистров налогового учета по НДФЛ, за неисполнение которой предусмотрена налоговая ответственность, налоговому агенту следует обеспечивать сохранность налоговых регистров по НДФЛ как в отношении сумм выплаченных физическим лицам доходов, так и в отношении сумм удержанного и перечисленного налога, по тем налоговым периодам, по которым в отношении налогового агента может быть проведена выездная налоговая проверка по НДФЛ (за три года, предшествующие текущему году).
Хотите быть в курсе актуальных изменений — подпишитесь на рассылку
Налогового регистра по ндфл — главная книга
С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в егрюл налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. Следует опираться на справочники коды документации, коды регионов, а также доходов и вычетов. Заполняется 6-ндфл не в разрезе данных по каждому налогоплательщику, а по всем налогоплательщикам-физлицам, которым был выплачен доход налоговым агентом, в целом (п.
Дату перечисления налога в бюджет следует отражать на основании отметки банка в платежном поручении на перечисление ндфл. Кроме того, есть вопросы с определением даты удержания налога при выплате заработной платы. В феврале 2011 года работник из россии не выезжал, поэтому на 5 марта его статус изменился — он стал резидентом. Данные по удержанным и выплаченным физлицам доходам фиксируются нарастающим итогом с начала года (п.
В этой статье сказано, что налоговыми, в которых для целей расчета налогов происходит классификация данных за определенный период.
Есть ли эталон, на который можно опираться при формировании регистра? Организации проставляют код той местности, на которой они размещены, а ип той, на которой проживают либо производят деятельность.
потому мы безотступно советуем вам закрепить форму регистра для 6-ндфл в локальном нормативном документе.
На протяжении многих лет я отвечаю на вопросы, касающиеся налогообложения и бухучета коммерческих организаций и личных бизнесменов. Регистр налогового учета по ндфл в 2016 2017 годах. новенькая форма 2-ндфл что поменялось в форме, когда ее необходимо сдавать и на что.
Скачать эталон регистра налогового учета по ндфл.
Налоговый регистр для 6-ндфл образец
выборка более принципиальных документов по вопросу налоговый регистр по ндфл нормативно.Распечатать скачать документ скачать в архиве. Должны представить в налоговый орган по месту собственного учета сведения о. Разобравшись с списком инфы, которая нам пригодится для формирования отчета 6-ндфл, перейдем к разработке формы налогового регистра для него.
Продолжаю свою возлюбленную тему разных разводов и лохотронов и в очередной раз призываю к бдительности и бдительности.
Сформированный выше регистр в силу особенностей формы 6-ндфл (их мы разглядели ранее) использовать для ее наполнения не всегда комфортно. На веб-сайте фнс размещены ответы на более нередко задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. Ндфл налог, который занимает последующее место после налога на прибыль и ндс.
При этом хранить данные учета необходимо в течение четырех лет (пп. 5 п.
3 ст. 24 НК РФ).
Формы регистров и порядок их заполнения налоговые агенты должны разработать самостоятельно. При этом регистры обязательно должны содержать данные, которые позволяют определить:
— налогоплательщика и его статус;
— вид и сумму выплаченных доходов, предоставленных вычетов;
— даты выплаты дохода, удержания и перечисления налога;
— реквизиты платежного поручения.
На основе таких регистров налоговый агент заполняет справки о доходах физических лиц.
Налоговый учет доходов, выплаченных физическим лицам, должны вести все налоговые агенты.
Напомним, что налоговыми агентами по НДФЛ являются (п. 1 ст. 226 НК РФ):
— российские организации;
— обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;
— индивидуальные предприниматели;
— нотариусы, занимающиеся частной практикой;
— адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Если вы являетесь налоговым агентом, то должны вести налоговый учет всех выплаченных физическим лицам доходов независимо от их формы и вида. Иными словами, учитывать нужно доходы, выплаченные в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Исключение составляют лишь те доходы, которые в полной сумме не подлежат налогообложению, — их в регистрах налогового учета отражать не нужно. Перечень таких доходов содержится в ст. 217 НК РФ.
По общему правилу нужно вести учет доходов, выплаченных физическим лицам, отдельно по головной организации и по обособленным подразделениям (Письма УФНС России по г. Москве от 20.05.2010 N 20-15/3/052927@, от 27.10.2009 N 20-15/3/112168).
Если ваша организация имеет обособленные подразделения, которые самостоятельно выплачивают доходы физическим лицам и удерживают с них НДФЛ, то и налоговый учет выплаченных доходов обязаны вести эти обособленные подразделения. Если же с доходов, выплаченных через обособленное подразделение, НДФЛ удерживает головная организация, то и обязанность по ведению учета таких
доходов ложится на нее.
Использования утратившей силу формы 1-НДФЛ для разработки налогового регистра
Ситуация
В ООО "Люкс" заработная плата работникам за месяц выплачивается в два этапа:
1) не позднее 20-го числа месяца, за который начисляется заработная плата, выдается аванс;
2) не позднее 5-го числа следующего месяца выдается остаток зарплаты.
НДФЛ удерживается в полном объеме при выплате второй части заработка (см., например, Письма Минфина России от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209).
Работникам также производятся все иные положенные по закону выплаты, в том числе отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и др.
Кроме того, в организации принято выдавать работникам материальную помощь (к отпускам, праздникам и т.д.), а также займы на льготных условиях (под 5% годовых).
Отдельные сотрудники являются акционерами ООО "Люкс" , и им выплачиваются дивиденды.
Решение
ООО"Люкс" разработало универсальную форму регистра по учету доходов, вычетов и НДФЛ с доходов своих работников, утвердив ее как приложение к учетной политике.
За основу регистра была выбрана карточка 1-НДФЛ.
Примечание
О том, как следовало заполнять карточку 1-НДФЛ ранее, читайте в Архиве налоговой отчетности.
Порядок заполнения регистра организация решила установить аналогичным Порядку заполнения карточки 1-НДФЛ, но с учетом изменившихся положений Налогового кодекса РФ.
При разработке регистра на основе карточки 1-НДФЛ из нее удалены:
7 "Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами";
— разд. 9 "Сведения о представлении справок".
Регистр имеет следующую структуру:
Раздел 1 "Сведения о налоговом агенте".
Данный раздел разработан обществом на основании соответствующего раздела формы 1-НДФЛ с небольшими изменениями.
Раздел 2 "Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)".
Структура данного раздела частично заимствована из карточки 1-НДФЛ, частично — из справки о полученных физическими лицами доходах.
Кроме того, поскольку в организации "Люкс" имеются работники-иностранцы, у которых налоговый статус в течение года меняется, раздел дополнен таблицей, где подробно отражаются помесячные данные об изменении статуса работника.
Раздел 3 "Расчет налоговой базы и НДФЛ (для доходов, облагаемых по ставке 13% и 30%)".
Данный раздел заимствован обществом из формы 1-НДФЛ, однако существенно отредактирован, в частности дополнен новыми строками для отражения следующих сведений:
— даты получения дохода;
— даты перечисления дохода;
— даты удержания налога;
— даты перечисления налога;
— реквизитов платежного документа на перечисление налога;
— имущественных вычетов;
— социальных вычетов.
Кроме того, вместо одной строки "Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации)" для наглядности введены две строки "Стандартные вычеты на детей" и "Иные стандартные вычеты".
Удалены коды стандартных вычетов, поскольку они претерпели существенные изменения. Они будут проставляться при заполнении формы.
В наименовании раздела указано, что он предусмотрен для доходов, облагаемых по ставкам 13% и
После таблицы расчета налоговой базы (по примеру карточки 1-НДФЛ) отведены поля для отражения сведений о праве на вычеты и подтверждающих документах.
Раздел 4 "Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды), облагаемые по ставке 9% (15% — для нерезидента РФ), и сумма налога".
Данный раздел заимствован из формы 1-НДФЛ, однако сильно изменен, в частности дополнен новыми строками:
— код дохода;
— дата получения дохода;
— дата перечисления дохода;
— дата удержания налога;
— дата перечисления налога;
Кроме того, введены отдельные строки для налога, рассчитываемого по ставкам 9% (для резидентов РФ) и 15% (для нерезидентов РФ).
Раздел 5 "Доходы, облагаемые по ставке 35%".
Данный раздел заимствован из формы 1-НДФЛ, но подвергся серьезной переработке. Во-первых, из него удалены сведения о доходе в виде призов и выигрышей, поскольку организация не планирует выдавать физическим лицам выигрыши и призы в целях рекламы. Во-вторых, он дополнен новыми строками:
— дата получения дохода;
— дата перечисления дохода;
— дата удержания налога;
— дата перечисления налога;
— реквизиты платежного документа на перечисление налога.
Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода".
Данный раздел заимствован из формы 1-НДФЛ, однако отредактирован в части изменения размера налоговой ставки по доходам в виде дивидендов (вместо недействующей ставки 6% указана ставка 9%).
Раздел 7 "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды".
Данный раздел заимствован из карточки 1-НДФЛ (разд. 8), однако значительно упрощен.
⇐ Предыдущая18192021222324252627Следующая ⇒
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ 2014 5 │ │ Регистр налогового учета по НДФЛ за —- год N — │ │ │ │┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ ││1. Сведения о налоговом агенте ││ │├───────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤│ ││Фамилия, имя, отчество/ИНН:│Петров Петр Петрович/623103454558 ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Код налогового органа/ │6231/61701000 ││ ││ОКТМО: │ ││ │├───────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤│ ││2. Сведения о налогоплательщике — получателе доходов ││ │├───────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤│ ││Фамилия, имя, отчество/ИНН:│Иванов Иван Иванович/- ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Дата рождения: │18.07.1975 ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Документ, удостоверяющий │Паспорт РФ. ││ ││личность: │Серия 62 02, N 789452, выдан 02.02.2010 ││ ││ │Московским РОВД г. Рязани ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Адрес места жительства: │390000, г. Рязань, ул. Новая, д. 5, кв. 10 ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Статус налогоплательщика: │1 ││ │├───────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤│ ││3. Налоговые вычеты ││ │├───────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┤│ ││Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с предыдущего │ — ││ ││места работы: │ ││ │├───────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┤│ ││Право на налоговые вычеты: ││ │├─────┬──────┬────────────────────────┬─────────────────────────────────┤│ ││ │ │ Период предоставления │ ││ ││ Код │ Сумма├───────────┬────────────┤ Примечание ││ ││ │ │ с │ по │ ││ │├─────┼──────┼───────────┼────────────┼─────────────────────────────────┤│ ││ 114 │ 1400 │ 01.01.2014│ 31.12.2014 │Ребенок первый. Иванова Анна ││ ││ │ │ │ │Ивановна — д/р 15.01.2010 ││ │├─────┼──────┼───────────┼────────────┼─────────────────────────────────┤│ ││ 115 │ 1400 │ 01.01.2014│ 31.12.2014 │Ребенок второй. Иванова Мария ││ ││ │ │ │ │Ивановна — д/р 28.02.2012 ││ │├─────┴──────┴───────────┴────────────┴─────────────────────────────────┤│ ││4. Доходы, облагаемые по ставке 13% ││ │├────────┬───────────┬────────────────────────────┬─────────────────────┤│ ││ │ │ Доход │ Облагаемые доходы ││ ││ │ ├────┬──────────┬────────────┼──────────┬──────────┤│ ││ Месяц │ Вид │ │ │ Дата │ Итого │ Итого ││ ││ │ │ Код│ Сумма │ выплаты │ за месяц │ с начала ││ ││ │ │ │ │ │ │ года ││ │├────────┼───────────┼────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┤│ ││ │ Зарплата │2000│ 15 000,00│ 24.01.2014,│ │ ││ ││ │ │ │ │ 10.02.2014 │ │ ││ ││Январь ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ 15 000,00│ 15 000,00││ ││ │ │ │ │ │ │ ││ ││ ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ │ ││ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │├────────┼───────────┼────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┤│ ││ │ Зарплата │2000│ 12 210,15│ 25.02.2014,│ │ ││ ││ │ │ │ │ 07.03.2014 │ │ ││ ││Февраль ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ 14 660,15│ 29 660,15││ ││ │ Больничный│2300│ 2 450,00│ 25.02.2014 │ │ ││ ││ ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ │ ││ ││ │ Подарок │2720│ 3 500,00│ 21.02.2014 │ │ ││ │├────────┼───────────┼────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┤│ ││ │ Зарплата │2000│ 11 250,00│ 21.03.2014 │ │ ││ ││ ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ │ ││ ││Март │ Отпуск │2012│ 14 285,71│ 21.03.2014 │ 25 535,71│ 55 195,86││ ││ ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ │ ││ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │├────────┼───────────┼────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┤│ ││ … │ … │ …│ … │ … │ … │ … ││ │├────────┴───────────┴────┴──────────┴────────────┴──────────┴──────────┤│ ││5. Суммы предоставленных вычетов ││ │├─────────┬────────────┬────────────────────────────────────────────────┤│ ││ │ Доход по │ Вычеты ││ ││ │ ставке 13% ├────────┬───────────┬─────────┬─────────────────┤│ ││ Месяц │ нарастающим│ │ Сумма │ Итого │ Итого с начала ││ ││ │ итогом с │ Код │ вычета │ за месяц│ года ││ ││ │ начала года│ │ │ │ ││ │├─────────┼────────────┼────────┼───────────┼─────────┼─────────────────┤│ ││ │ │ 114 │ 1 400,00 │ │ ││ ││ Январь │ 15 000,00 ├────────┼───────────┤ 2 800,00│ 2 800,00 ││ ││ │ │ 115 │ 1 400,00 │ │ ││ │├─────────┼────────────┼────────┼───────────┼─────────┼─────────────────┤│ ││ │ │ 114 │ 1 400,00 │ │ ││ ││ Февраль │ 29 660,15 ├────────┼───────────┤ 2 800,00│ 5 600,00 ││ ││ │ │ 115 │ 1 400,00 │ │ ││ │├─────────┼────────────┼────────┼───────────┼─────────┼─────────────────┤│ ││ │ │ 114 │ 1 400,00 │ │ ││ ││ Март │ 55 195,86 ├────────┼───────────┤ 2 800,00│ 8 400,00 ││ ││ │ │ 115 │ 1 400,00 │ │ ││ │├─────────┼────────────┼────────┼───────────┼─────────┼─────────────────┤│ ││ … │ … │ … │ …
│ … │ … ││ │├─────────┴────────────┴────────┴───────────┴─────────┴─────────────────┤│ ││6. Расчет налога на доходы физических лиц ││ │├─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬──────────┤│ ││ │ Итого нарастающим итогом с начала года │ Налог к ││ ││ ├───────────┬────────────────┬──────────┬──────────┤начислению││ ││ Месяц │ Облагаемая│ Предоставленные│ Налоговая│ Налог к │ за месяц ││ ││ │ сумма │ вычеты │ база │начислению│ ││ ││ │ дохода │ │ │ │ ││ │├─────────┼───────────┼────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ ││Январь │ 15 000,00 │ 2 800,00 │ 12 200,00│ 1 586 │ 1 586 ││ │├─────────┼───────────┼────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ ││Февраль │ 29 660,15 │ 5 600,00 │ 24 060,15│ 3 128 │ 1 542 ││ │├─────────┼───────────┼────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ ││Март │ 55 195,86 │ 8 400,00 │ 46 795,86│ 6 083 │ 2 955 ││ │├─────────┼───────────┼────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ ││ … │ … │ … │ … │ … │ … ││ │├─────────┴───────────┴──┬─────────────┴──────────┴──────────┴──────────┤│ ││7. Налог удержанный: │8. Налог перечисленный ││ │├────────────┬───────────┼────────────┬─────────┬───────────────────────┤│ ││ Дата │ Сумма │ Дата │ Сумма │ Реквизиты платежного ││ ││ │ │ │ │ поручения ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ 10.02.2014 │ 1586 │ 10.02.2014 │ 1586 │N 55 от 10.02.2014 ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ 25.02.2014 │ 319 │ 26.02.2014 │ 319 │N 72 от 26.02.2014 ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ 07.03.2014 │ 1223 │ 07.03.2014 │ 1223 │N 107 от 07.03.2014 ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ 21.03.2014 │ 2955 │ 24.03.2014 │ 2955 │N 148 от 24.03.2014 ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ … │ … │ … │ … │ … ││ │└────────────┴───────────┴────────────┴─────────┴───────────────────────┘│ │ │ │Бухгалтер Епифанова Е.И. Епифанова │ │ 10.04.2014│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Каких правил налоговым агентам следует придерживаться при заполнении регистра налогового учета по НДФЛ?
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Где взять бланк, что и когда отразить в документе? Есть ли образец, на который можно опираться при формировании регистра?
Молодые специалисты вряд ли слышали о таком документе, как 1-НДФЛ, ведь сейчас вместо него заполняют налоговые регистры. Что же это такое, для чего и когда используется?
Этот бланк относится к первичной документации предприятия, поэтому разобраться с его составлением просто необходимо, чтобы корректно формировать данные для заполнения 2-НДФЛ. Какие сведения содержит Налоговый кодекс?
НДФЛ – налог, который занимает следующее место после налога на прибыль и НДС. Поэтому стоит разобраться во всех нюансах налогообложения.
Рассмотрим, кто, когда и как должен исчислять сумму налога и уплачивать ее в бюджет. Обратимся к нормативной базе, где прописаны все необходимые данные.
Основы налогообложения
НДФЛ – налог на доход физического лица, который является прямым платежом, осуществляемым населением Российской Федерации.
Плательщиками такого налога являются граждане России и другие лица, что получают прибыль в пределах российской территории (иностранцы и лица без гражданства).
Плательщики могут быть резидентами и нерезидентами. От статуса будет зависеть размер используемой при расчетах подоходного налога ставки.
Определить, является лицо резидентом или нерезидентов, можно при подсчете количества дней пребывания в РФ. Если суммарное количество за 12 месяцев превысит 183, лицо считается резидентом ().
Объект обложения налогом:
В 217 статье также содержится список видов прибыли, что не облагается налогом. НДФЛ могут уплачивать сами физические лица или их налоговые агенты.
Агентом признается фирма, ИП, нотариус, адвокат, обособленное подразделение иностранного предприятия, работающего в пределах РФ, от которых получено прибыль.
Расчеты налога на доход физического лица проводятся налоговым агентом нарастающим итогом по окончанию каждого месяца.
Налоговая база – получение прибыли в деньгах или натуральном выражении, которая может уменьшаться на налоговый вычет, предусмотренный , .
Допускается использование вычетов только в тех случаях, когда доход облагается НДФЛ по ставке 13%. В иных ситуациях льготы такого плана не предоставляются ( , ).
Перечислим возможные ставки (ст. 217, 214 НК):
Сроки перечисления исчисленного налога:
Уплата производится в территориальный орган налоговой инспекции, где фирма состоит на учете, или где живет сам плательщик (при перечислении НДФЛ за себя).
Необходимая документация
Налоговыми агентами и отдельными физическими лицами должна подаваться декларация, составленная по .
Граждане должны представить такой вид отчетности в двух случаях:
- когда есть необходимость самостоятельного исчисления и перечисления сумм НДФЛ в государственные структуры (при получении дохода от продажи имущества, выигрышах, а также в отношении того дохода, с которого не было удержано налог агентом);
- при желании получить налоговые вычеты, то есть возместить часть уплаченного налога из бюджета.
Сдавать декларацию нужно до конца апреля в следующем году после окончания налогового периода. Допускается заполнять бланки в электронном виде или от руки.
Помимо декларации необходимо готовить и такие справки:
- – бланк, в котором отражаются доходы конкретного работника, что были получены в течение налогового периода. Если такой отчет не подан своевременно, лицо уплатит штраф, предусмотренный . При нарушении порядка подачи, искажении сведений в документе также применимы правила, описанные в . Обязанность составлять 2-НДФЛ должен исполнять налоговый агент, который перечсиляет сумму заработка или иные средства работнику.
- При желании гражданина получить детский вычет, стоит подать соответствующее заявление ().
- (при необходимости).
- Налоговый регистр – документ, где отражена прибыль плательщика НДФЛ, суммы налогов, которые с него удержаны, предоставленные вычеты.
Нормативная база
Правила предусмотрены для заполнения налоговой карточки, но они могут использоваться и при ведении налогового регистра.
Та прибыль, что освобождена от обложения налогом в рамках установленного норматива, в регистрах фиксируется. К примеру, матпомощь не будет облагаться НДФЛ, если ее сумма выйдет за пределы 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК).
Подать заявление о возврате с выпиской можно в течение 3 лет с момента, когда налог уплачен ().
Часто возникающие вопросы
Если о декларации и другой документации в законодательстве содержится много информации, то при формировании регистра налогового учета возникает немало вопросов.
К примеру, не ясно, сдавать такой отчет или нет, распечатать его или можно оставить на электронных носителях, кому подписать такие бланки. Разберемся в таких нюансах.
Нужно ли распечатывать документ?
В законодательстве нет правил о хранении регистра налогового учета. А значит, сохранять такую документацию можно по общим правилам с остальной бухгалтерской отчетности.
Хотя регистр и является внутренним документом организации, на его основании ведется налоговый учет. Бланки не нужно будет никуда относить – они должны оставаться на предприятии.
Но представители уполномоченных структур могут запросить регистры при проведении камеральных проверок.
Кто подписывает регистр налогового учета?
Справка должна быть подписана руководителем фирмы или другим должностным лицом, которое имеет такое право в соответствии с внутренней документацией (приказами директора и т. п.).
Регистры могут подписывать:
- главные бухгалтеры;
- заместители главбуха;
- бухгалтеры, что несут ответственность за проведение расчетов заработной платы.
При формировании регистров налогового учета налоговые агенты должны руководствоваться общими рекомендациями.
Но за работодателями остается право составлять свой бланк и вписывать данные в соответствии со своими разработками.
Главное – документ у вас должен быть, чтобы при необходимости можно было его предъявить.
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Налоговый регистр для 6-НДФЛ - образец данного документа мы представим в этой публикации - поможет вам организовать учет налога на доходы физлиц. Рассмотрим, какие реквизиты и информацию должен содержать правильный регистр для 6-НДФЛ.
Для чего нужны налоговые регистры
Регистры налогового учета служат для обобщения сведений, необходимых для расчета тех или иных налогов. Они, во-первых, помогают налоговикам контролировать полноту уплаты налогов налогоплательщиками, а во-вторых, позволяют самим налогоплательщикам проверять правильность осуществляемых ими расчетов по тому или иному виду налогового обязательства и упрощают формирование налоговых отчетов.
ВАЖНО! Несмотря на то, что налоговое законодательство обязывает налогоплательщиков создавать и вести такие регистры, их формы не утверждены законодательно, а потому каждое предприятие (или ИП) обязано самостоятельно разработать структуры применяемых налоговых регистров, при этом очень желательно утвердить их учетной политикой.
Налоговые регистры должны отвечать следующим общим требованиям:
- непрерывное формирование учетных налоговых данных в хронологической последовательности;
- осуществление полного раскрытия порядка формирования налоговой базы;
- простота восприятия информации, отраженной в регистре, и удобство его заполнения;
- ведение в бумажном или электронном виде.
Подробнее о том, как вести налоговые регистры, см. в статье «Ведение аналитических регистров налогового учета (формы)» .
Что касается налоговых регистров по НДФЛ, ст. 230 НК РФ устанавливает для них свои специфические критерии. Подобный регистр должен включать:
- информацию, позволяющую однозначно идентифицировать налогоплательщика;
- его статус;
- виды выплачиваемых ему доходов и их суммы;
- виды и суммы предоставленных вычетов;
- суммы, уменьшающие налоговую базу;
- даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ.
О требованиях, предъявляемых к регистрам по НДФЛ, читайте в статье «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?» .
Ответственность за формирование налоговых регистров несут сотрудники, которые их составляют и подписывают. Они же отвечают за сохранность этих документов и за обеспечение невозможности доступа к ним посторонних лиц. Вносить исправительные записи в регистр может только ответственный сотрудник. При этом он обязан заверить корректирующую запись своей подписью, проставить дату внесения корректировки и привести соответствующие пояснения.
Что представляет собой бланк 6-НДФЛ
С 01.01.2016 налоговые агенты обязаны заполнять новую отчетную форму — 6-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в этом же документе можно найти и порядок ее заполнения).
С 2018 года независимо от формы реорганизации правопреемник обязан подавать расчет 6-НДФЛ за реорганизованную организацию, если она эту обязанность не исполнила (п. 5 ст. 230 НК РФ, закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). В целях реализации этой обязанности бланк 6-НДЛФ был скорректирован приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Официально он применяется начиная с 26.03.2018.
Скачать бланк 6-НДФЛ актуальной формы можно .
Каковы особенности этого отчета:
- Заполняется 6-НДФЛ не в разрезе данных по каждому налогоплательщику, а по всем налогоплательщикам-физлицам, которым был выплачен доход налоговым агентом, в целом (п. 1 ст. 80 НК РФ).
- Данные по удержанным и выплаченным физлицам доходам фиксируются нарастающим итогом с начала года (п. 1 ст. 230 НК РФ).
- Периодичность сдачи — ежеквартально.
- Основание заполнения формы — данные налогового учета, содержащиеся в регистрах (п. 1 ст. 230 НК РФ).
О том, где и как заполнить данную форму онлайн, читайте в статье «Можно ли заполнить форму 6-НДФЛ онлайн?» .
Какие данные необходимы для формирования 6-НДФЛ
Для того чтобы понять, как составить налоговый регистр для формирования данного отчета, рассмотрим, какую информацию содержит бланк 6-НДФЛ, и разберем его состав.
6-НДФЛ включает:
- титульный лист;
- раздел 1 под названием «Обобщенные показатели»;
- раздел 2, называемый «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ».
Для заполнения титула формы понадобятся:
- Реквизиты налогового агента (его название, ИНН, КПП).
- Реквизиты реорганизованной организации и формы ее реорганизации (для правопреемников).
- Период, за который составляется отчет.
- Код налоговой инспекции, в которую необходимо направить расчет (для организаций — в ФНС по месту их нахождения, для ИП — по месту жительства или по месту осуществления деятельности (для вмененщиков и тех ИП, что работают на патенте)).
- Код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (приказ Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст). Организации проставляют код той территории, на которой они расположены, а ИП — той, на которой проживают или осуществляют деятельность.
Для заполнения раздела 1 нам необходимы:
- размер ставок НДФЛ, по которым исчисляется налог;
- суммы начисленных всем физлицам доходов;
- суммы вычетов по НДФЛ;
- размер налога, исчисленного и удержанного;
- количество физлиц, получивших доход от налогового агента.
Для оформления раздела 2 нам потребуются:
- даты фактически полученных доходов;
- суммы фактически полученных физлицами доходов на каждую дату, указанную в предыдущем пункте данного перечня;
- даты удержания налога;
- суммы удержанного налога с физлиц на каждую дату, указанную в вышестоящем пункте данного перечня;
- срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Разобравшись с перечнем информации, которая нам понадобится для формирования отчета 6-НДФЛ, перейдем к разработке формы налогового регистра для него.
Лучше понять порядок расчета НДФЛ вам поможет материал «Практические задачи по НДФЛ с решениями» .
Пример заполнения отчета по форме 6-НДФЛ за год можно найти .
Как составить налоговый регистр для учета НДФЛ
Если у налогоплательщика уже имеются и применяются регистры для заполнения 2-НДФЛ, никто не мешает ему их использовать и для формирования расчета 6-НДФЛ.
Регистр для заполнения 2-НДФЛ имеет следующую структуру:
Сведения учетного регистра |
Комментарии по заполнению |
Информация для идентификации налогоплательщика |
Приводим перечень данных о работающих сотрудниках:
|
Перечень доходов |
Для каждого вида дохода должно быть предусмотрено свое поле, в которое заносится особый цифровой код, соответствующий виду дохода. Коды берутся из приказа ФНС от 10.09.2015 № MMB-7-11/387@. По необлагаемым НДФЛ доходам данные отражать необязательно. Облагаемые НДФЛ доходы, имеющие пределы необложения налогом, фиксируются в регистре на общих основаниях, поскольку они могут накапливаться в течение года |
Перечень вычетов |
Вычеты фиксируются в регистре с приведением соответствующих кодов. Перечень кодов см. в приказе ФНС от 10.09.2015 № MMB-7-11/387 |
Суммы доходов |
Указываем суммы, начисленные до налогообложения и уменьшения на вычеты |
Даты выплаты доходов |
В данном поле указывается дата выплаты доходов в соответствии с нормами ст. 223 НК РФ |
Статус налогоплательщика |
В данном поле указывается, к какому виду лиц относится налогоплательщик исходя из его резидентства в РФ |
Дата удержания НДФЛ |
Указываем день фактического удержания налога |
Дата перечисления НДФЛ |
Заполняем в соответствии с платежными документами |
Реквизиты платежного документа |
Указываем номер, дату и сумму платежки на уплату НДФЛ |
Сумма НДФЛ |
Фиксируем сумму рассчитанного и удержанного налога |
Бланк регистра, сформированного в рассмотренной выше структуре, вы можете скачать здесь.
Составляем налоговый регистр для отчета 6-НДФЛ
Сформированный выше регистр в силу особенностей формы 6-НДФЛ (их мы рассмотрели ранее) использовать для ее заполнения не всегда удобно. А вот составить на его основе «персональный» регистр именно для 6-НДФЛ очень просто.
Представляем вам заполненный образец налогового регистра для формы 6-НДФЛ. При необходимости вы его можете скачать.
Скачать образец
Особенности наложения ответственности за несоставление или некорректное составление регистра для 6-НДФЛ
Отсутствие налоговых регистров законодательство РФ рассматривает как грубое нарушение правил учета доходов и расходов, наказываемое штрафом (ст. 120 НК РФ) в размере 10 000-40 000 руб. в зависимости от того, сколько длилось правонарушение и как оно повлияло на размер налоговой базы (письмо ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690). Арбитры в данном случае — на стороне контролеров. Однако не в тех случаях, когда налоговики превышают свои полномочия.
Не получится оштрафовать налогоплательщика:
- За использование регистров по НДФЛ, формы которых не утверждены учетной политикой. Однако стоит понимать, что составлять максимально полную учетную политику — в интересах самого налогоплательщика, ведь она является мощным оружием в спорах с налоговыми контролерами по вопросам применения налоговых регистров. Поэтому мы настоятельно рекомендуем вам закрепить форму регистра для 6-НДФЛ в локальном нормативном документе.
ВАЖНО! Налоговые регистры, предусмотренные учетной политикой налогоплательщика, обязательны к составлению. В противном случае штраф по ст. 120 НК РФ будет совершенно обоснован.
- За неполное заполнение регистра. Ситуация выглядит так. Налоговики, найдя незаполненные поля регистра, утвержденного учетной политикой или рекомендованного ФНС, объявляют его недействительным в силу того, что он не обеспечивает полноту и корректность учета. А раз регистр недействителен, то фактически его нет — за это, как мы выяснили, положен штраф. Однако недействительным можно признать только тот налоговый регистр, в котором отсутствуют обязательные реквизиты — для НДФЛ они приведены в ст. 230 НК РФ (мы их перечислили выше). Отсутствие «необязательных» данных в налоговом регистре не может служить для признания его отсутствующим у налогоплательщика.
- За непредставление налогоплательщиком «построчных» налоговых регистров. Речь идет о ситуации, когда ФНС запрашивает налогоплательщика регистр, необходимый для расшифровки той или иной строки отчета. Однако подобное требование контролеров незаконно, поскольку НК РФ не накладывает на налогоплательщиков обязанности построчного ведения налоговых регистров. Важно лишь, чтобы регистр достоверно отражал данные, необходимые для расчета налоговой базы.
Вам также может понадобиться информация об ответственности за неуплату НДФЛ — см. материал «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?» .
Итоги
Требования к перечню информации, которая должна быть отражена в налоговом регистре для заполнения 6-НДФЛ, перечислены в ст. 230 НК РФ. Привлечь к ответственности налогоплательщика за неведение регистра по НДФЛ можно только в том случае, если в регистре отсутствуют обязательные реквизиты, или в случае несоставления регистра, предусмотренного учетной политикой.
Все нюансы заполнения формы 6-НДФЛ вы найдете в нашей рубрике
Регистры налогового учета позволяют обобщать сведения, необходимые для исчисления различных видов налогов. Данные формы не утверждаются налоговым законодательством, в отношении каждого вида налогового обязательства компании разрабатывают свои формы регистров, при этом нужно учитывать рекомендации налоговой по их формированию.
Заполнение налоговых регистров
Основное назначение регистров – это обобщение информации по исходным данным в отношении каждого вида налога. Регистры помогают контролировать налогоплательщиков? и позволяют самим плательщикам проверять верность проводимых расчетов по каждому виду налогового обязательства.
Разрабатываемые формы должны обеспечить простоту и удобство заполнения, содержать необходимые графы и строки для отражения нужных данных, что позволяет проверить верность исчисления отдельных видов налогов.
Регистры полезны как для налоговой с целью контроля плательщиков, так и для самих компаний. Правильно заполненные бланки регистров позволяют верно формировать налоговую отчетность и упрощают восприятие необходимой для расчета информации.
Заполнять регистры можно в электронном или бумажном виде. Никаких особых требований в данном вопросе налоговая не предъявляет.
Ответственность по заполнению регистров ложится на определенных лиц, подписи которых должны заверять оформляемые документы. Данные лица должны обеспечить не только корректность заполнения регистров, но и надлежащее их хранение и исключение возможности внесения исправлений посторонними лицами.
Редактировать регистр может только ответственное лицо, заверяя вносимые корректировки подписью, датой и пояснениями.
Регистры по НДФЛ
Обязанность по учету выплачиваемых доходов трудоустроенным лицам ложится на работодателя, который выполняет роль налогового агента по отношению к налогу, вычисляемому с доходов физлиц. Чтобы верно рассчитать подоходный налог, нужно грамотно организовать учет выплачиваемых доходов. Для этой цели компания формирует собственные регистры для ведения налогового учета для расчета НДФЛ.
Регистры необходимы как для налоговой с целью контроля работодателей, так и для компаний, использующих наемный труд. Сбор данных о работающих физлицах, выплачиваемых им суммах, применяемых льгот и удерживаемых НДФЛ позволяет работодателю:
- Видеть общую картину по всем работникам;
- Заполнять справки 2-НДФЛ по итогам года;
- Определять права работников на «детский» вычет, отслеживать тот момент, когда данное право прекращается;
- Устанавливать права на иные вычеты стандартного характера;
- Выявлять случаи неправильного исчисления и удержания налога.
Формирование регистра
Компания вправе сама решить, как она будет учитывать доходы и рассчитываемый с них НДФЛ, и какие учетные бланки будут для этого использоваться. НК РФ определяет, что нужно отразить в налоговых регистрах. Необходимые сведения, подлежащие включению в регистр, закреплены в п.1 ст.230:
- Идентификационные данные по каждому физлицу;
- Разновидности выплачиваемых доходов;
- Предоставляемые льготы по НДФЛ, уменьшающие базу для вычисления налога;
- Величины выплачиваемых сумм;
- Даты выдачи сумм персоналу;
- Величины исчисленного налога;
- Даты его удержания и перечисления;
- Сведения о платежной документации, подтверждающей уплату.
Указанные сведения приводятся в разрезе по каждому сотруднику.
Бланк налогового регистра по НДФЛ разрабатывается с тем учетом, чтобы обеспечить удобную работу с информацией, наглядность ее представления. При этом в бланк включаются необходимые сведения, требуемые налоговой.
Качества, которыми должен обладать разработанный бланк регистра:
- Простота – не должно возникать путаницы в представлении данных по сотрудникам;
- Наглядность – данные должны легко читаться, бланк должен позволять быстро перенести необходимую информацию в 2-НДФЛ;
- Краткость – не нужны лишние сведения, они не несут никакой значимости и создают сложность восприятия информации.
Бланк регистра должен учитывать особенности деятельности организации и выплачиваемые виды доходов, поэтому не утверждено универсального бланка регистра. Каждое предприятие составляет такой документ, который будет включать необходимые сведения и обладать указанными выше свойствами.
Для удобства компания может формировать несколько налоговых регистров для полного отражения необходимых данных в целях налогового учета НДФЛ. Налоговое законодательство работодателей в данном вопросе не ограничивает. Можно применять отдельный регистр в отношении каждого вида дохода или каждого физлица.
Часто компании за основу берут действовавший ранее бланк справки 1-НДФЛ, на примере которого подготавливается подходящий регистр.
Бланк регистра по НДФЛ
В разрабатываемый налоговый регистр включаются сведения из п.1 ст.230. Ниже в таблице даны пояснения по каждому виде необходимой информации.
Обязательные сведения регистра | Пояснения |
Идентификационные данные о налогоплательщиках | Данные о работающих физлицах, включающие:
|
Виды доходов | Каждый выплачиваемый вид дохода должен иметь поле для указания специального цифрового кодового обозначения. Коды утверждены Приказом ФНС №MMB-7-11/387@ 10.09.15. Не обязательно отражать данные по доходам, не облагаемым НДФЛ, так как они не формируют базу. Доходы, облагаемые налогом в ограниченном пределе, отражать обязательно, так как они способны накапливаться на протяжении года. |
Виды вычетов | В регистре вычеты отражаются с указанием кодовых обозначений. Коды вычетов утверждены тем же приказом, что и коды доходов. |
Суммы доходов | Рекомендуется указывать суммы доходов:
|
Даты выплаты доходов | Предусматривается поле для указывания дня, когда:
|
Статус налогоплательщика | В регистр включается поле для указания того, относится физлицо к резидентам или нерезидентав РФ. |
Даты удержания НДФЛ | В специальной графе прописывается фактический день удержания налога, который зависит от вида дохода. |
Даты перечисления НДФЛ | Берутся из подтверждающей платежной документации. |
Реквизиты п/п | Достаточно указать №, дату п/п и перечисляемую по нему сумму налога. |
НДФЛ | В регистр вносится посчитанный и удержанный налог. |
Если работников много, то удобнее разработать регистр, который бы отражал данные по каждому отдельному физлицу. По такому принципу построен бланк 1-НДФЛ. Можно взять указанный бланк в качестве основы и адаптировать его под современные реалии и требования НК РФ – добавить недостающие данные, убрать лишние, неактуальные.
Компания ведет регистр в удобном виде – бумажном или электронном.
С учетом вышеизложенных сведений налоговый регистр по НДФЛ может принимать такой вид:
Регистр по налогу на прибыль
Для целей учета показателей для вычисления налога на прибыль компания заполняет самостоятельно разработанные бланки налоговых регистров, данные в эти регистры переносятся из бухгалтерских счетов и первичной документации.
Бланки регистров составляются с учетом особенностей деятельности конкретного предприятия. Актуальность в применении налоговых регистров отдельно от бухгалтерских по налогу на прибыль возникает в том случае, если организация выполняет операции, суммы по которым учитываются по-разному в бухгалтерии и налогообложении.
Требования налогового и бухгалтерского учета по некоторым операциям могут не совпадать, в таких случаях и нужно отдельно применять налоговые регистры.
Если же предприятия не выполняет тех операций, по которым налоговый учет ведется в отличной от бухучета форме, то для вычисления налога на прибыль достаточно бухгалтерских регистров.
Налоговые регистры могут принимать форму бухгалтерских с необходимыми дополнениями. Также допускается формировать отдельные бланки, не схожие с бухгалтерскими. Налоговая разрешает компаниям в данном вопросе проявить инициативу и подготовить подходящий для себя бланк. В НК РФ даются только рекомендации о том, какие реквизиты отражаются в регистре:
- Название бланка;
- Временной отрезок, за который он составляется;
- Количественные и денежные измерители необходимых показателей;
- Сведения о проводимых операциях;
- Подпись ответственного лица.
Регистр налогового учёта по НДФЛ разрабатывается организациями самостоятельно. Бухгалтеру следует подробно изучить вопрос о составлении регистра и его грамотном заполнении. Поскольку правильность оформления и заполнения - залог правильного начисления и удержания самого налога. Есть общие требования по наличию обязательных данных в регистре. Разработанная форма и образец должны быть утверждены учётной политикой организации. Какая информация должна содержаться в регистре по НДФЛ рассмотрим в статье.
Обязательные данные, которые должны содержаться в регистре по НДФЛ
Статьей 230 НК РФ определено, какие данные обязательно должны отражаться в регистре учёта по НДФЛ:
1. Данные об идентификации налогоплательщика;
Об организации следует указать:
- ИНН/КПП;
- код налогового органа;
- полное наименование организации.
О физическом лице:
- ФИО полностью;
- паспортные данные;
- дата рождения;
- гражданство;
- адрес по месту регистрации или нахождения;
- статус (резидент/нерезидент)
От последнего пункта зависит ставка налога для физических лиц. Согласно налоговому кодексу, резидентом является лицо, которое находится на территории России более 183 дней в году. Ставка налога для нерезидента 30 %, для резидента от 9 до 13 %, в зависимости от вида дохода.
2. Вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
Каждый вид дохода или вычета имеет свой код. Информация формируется по каждому коду отдельно. Например, заработная плата отражается под кодом 2000, а расчеты по больничному листу 2300. С 2018 года добавились новые коды дохода. Например, для компенсации за отпуск - 2013, начисления в виде выходного пособия - 2014, 2611 - код для списанной с организации безнадежной задолженности.
3. Суммы дохода и даты их выплаты;
4. Статус налогоплательщика;
5. Даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации;
Дата получения дохода - это последний день месяца, это закреплено в налоговом кодексе. При увольнении сотрудника в середине месяца, датой получения дохода будет являться последний рабочий день.
При выплате отпускных - дата выплаты. Тоже самое касается и оплаты по больничным листам. Перечислить НДФЛ с этих выплат следует до конца месяца, в котором они были начислены.
6. Реквизиты соответствующего платежного документа.
Особенности заполнения регистра
налогового учета по НДФЛДанные по каждому сотруднику заполняются отдельно. То есть на каждого сотрудника создаётся отдельный регистр. Все начисления указываются помесячно с разбивкой по кодам, аналогично и вычеты.
Выплаты с разными кодами дохода указываются отдельно.
Если имеются выплаты, которые не облагаются НДФЛ, то их можно не указывать.
Однако если выплаты не облагаются до какой-то определенной суммы, то их нужно указать. Поскольку тогда будет сразу видно, когда следует начать начислять НДФЛ.
Согласно трудовому законодательству, работодатель обязан платить заработную плату не реже 2 раз в месяц. Однако выплата аванса не считается доходом, НДФЛ с этой суммы не перечисляется. И в регистре дату аванса можно не указывать.
Периодичность составления определяется работодателем. Но лучше составлять его ежемесячно, чтобы данные отражались своевременно и всегда были актуальными. От этого зависит правильность исчисления вычетов и удержаний.
Пример заполнения регистра по НДФЛ
Заполним регистр по НДФЛ на одного сотрудника за первый квартал 2018 года.
Сидоров Александр Алексеевич получает ежемесячную заработную плату в размере 50000 рублей, в том числе НДФЛ. Он написал заявление на предоставление стандартного вычета, так как имеет несовершеннолетнего ребенка. Вычет в размере 1400 рублей предоставляется до тех пор, пока совокупный доход сотрудника за год не достигнет 350000 рублей.
В первом разделе указываются реквизиты организации - налогового агента:
- ИНН/КПП;
- код налогового органа;
- наименование организации;
- ОКТМО.
Второй раздел содержит данные налогоплательщика - физического лица:
- ИНН (при наличии). В случае отсутствия поле следует оставить пустым;
- Паспортные данные;
- Дата рождения;
- Адрес проживания;
- Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент, 3 - высококвалифицированный иностранец).
Третий раздел:
- Доход, облагаемый по ставке 13 % с предыдущего места работы, если имеется;
- Основание для предоставления стандартных вычетов (заявление на вычет);
- Для имущественного вычета необходимо указать реквизиты документа (обычно это справка с налоговой инспекции, в которой указаны код ИФНС, дата выдачи, номер справки или уведомления).
Далее за каждый месяц заполняется табличная часть. Заполним на основании имеющихся данных. Предположим, что сотрудник полностью отработал три месяца, без отпуска и больничных листов. Тогда за каждый месяц проставляем полную заработную плату за месяц в размере 50000 рублей. Это оплата по трудовому договору, поэтому код дохода 2000. Если имеется доход по другим кодам, то добавляются отдельные строки и вписываются суммы, относящиеся к этим кодам.
Следующая строка - стандартные налоговые вычеты. Сотрудник получает данный вид вычета за ребенка - код вычета 126. Поскольку предела 350000 рублей суммарный доход за три месяца не достиг, вычет предоставляется все три месяца.
Строка «имущественный вычет» не заполняется, так как вычет не предоставляется.
Строка «налоговая база по ставке 13 %» заполняется в соответствии с условиями примера за каждый месяц и нарастающим итогом. Сумма определяется как разность между начисленной заработной платой и применяемыми вычетами. В нашем случае.