Продажа ос в 1с 8.3. Бухучет инфо

Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС.

С документальным оформлением, бухгалтерскими проводками и налогообложением при реализации основных средств поможет данная статья.

1. Документы при продаже основных средств

2. Амортизация при продаже основного средства

3. Проводки при реализации основных средств

4. Продажа списанного основного средства

5. Финансовый результат от продажи основных средств

6. Учет убытка от продажи основного средства

7. Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли

8. НДС при реализации основного средства

9. Продажа основных средств на примере

10. Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Документы при продаже основных средств

Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи . При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

• форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
• форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
• форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

При продаже основного средства в организации приказом руководителя утверждается комиссия для контроля за выбытием ОС. Необходимость ее создания указана в пунктах 77-81 Методических указаний (утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н).

2. Амортизация при продаже основного средства

Первичные документы оформлены, имущество передано покупателю, соответственно и амортизация при продаже основного средства начисляться больше не будет. В п. 22 ПБУ 6/01 указано, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца после того, в котором произошло выбытие.

Это правило действует и в том случае, когда право собственности на объект еще не зарегистрировано в Росреестре, а приемка-передача недвижимости уже состоялась. Эта же позиция выражена в письме Минфина от 22.03.2011 № 07-02-10/20.

3. Проводки при реализации основных средств

В бухгалтерском учете для данных операций используются счета 01, субсчет «Выбытие основных средств», 91 «Прочие доходы/расходы».

На дату перехода права собственности на имущество, а для недвижимости – на дату госрегистрации права собственности на объект, сделаем следующие проводки при реализации основных средств.

– учтена первоначальная стоимость проданного имущества

– списана начисленная амортизация по ОС

Дебет 91-2 «Прочие расходы» — Кредит 01 «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость объекта ОС

Дебет 91-2 «Прочие расходы» — Кредит 10,60,69,70,76 – списаны на прочие расходы упаковочные материалы, транспортные услуги, услуги грузчиков, демонтаж и т.п., необходимые при реализации ОС

Дебет 62,76 — Кредит 91-1 «Прочие доходы» — задолженность покупателя за ОС учтена составе прочих доходов

Дебет 91-2 «Прочие расходы» — Кредит 68 «Расчеты по НДС» — начислен НДС с выручки

4. Продажа списанного основного средства

Нередко получается за списанные с баланса и полностью самортизированные основные средства выручить «копеечку». Поскольку их первоначальная стоимость уже полностью включена в расходы путем начисления амортизации, в учете продажа списанного основного средства отразится только по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99). Не забудем и про НДС, если ваша организация на общей системе налогообложения.

В процессе подготовки основного средства к продаже в ходе демонтажа ОС у организации могут остаться запасные части или материалы, использование которых возможно в будущем. Пункт. 9 ПБУ 5/01 предписывает оприходовать такие ценности по рыночной цене. Ее определяем, как цену, по которой можно продать полученные запасы.

Пример

ООО «Торговый дом «Строитель» 10 сентября 2016 г. списало с учета погрузчик Komatsu в связи с физическим износом. Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. ООО «Сервис-центр» купил погрузчик за 141 600,00 руб. Акт приема-передачи подписан 01 декабря 2016 г., оплата поступила 10 декабря 2016 г.

В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники. Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб.

Отразить продажу основного средства следует проводками:

Дебет 01 «Выбытие основных средств» — Кредит 01 – 430 000 руб. – списана первоначальная стоимость погрузчика

Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 430 000 руб. – списана начисленная амортизация погрузчика

Дебет 62 — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 141 600 руб. – отражается выручка от продажи погрузчика

Дебет 91-2 — Кредит 68 «Расчеты по НДС» — 21 600 руб. – начислен НДС с выручки

Дебет 10 «Запчасти» — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 12 000 руб. – оприходованы запчасти от погрузчика

Дебет 51 — Кредит 62 – 141 600 руб. – перечислены денежные средства за проданный погрузчик

5. Финансовый результат от продажи основных средств

По сделке нужно определить финансовый результат от продажи основных средств. Для расчета учитываются:

1. доходы от продажи, т.е. выручка за реализованное ОС (в налоговом учете за вычетом НДС, в бухгалтерском с НДС);
2. расходы в виде остаточной стоимости объекта (в том числе НДС в бухгалтерском учете)
3. расходы, связанные с продажей (транспортные услуги, обслуживание и т.д.)
4. в налоговом учете во внереализационные доходы, возможно, придется включить амортизационную премию. Данное правило установлено абзацем 4 п. 9 ст. 258 НК РФ при соблюдении следующих условий:

• продажа ОС произведена взаимозависимому лицу;
• с даты введения объекта ОС в эксплуатацию прошло менее пяти лет до момента реализации;
• ранее в налоговом учете в расходы была включена амортизационная премия

Кроме того, восстановленная амортизационная премия увеличивает остаточную стоимость проданного основного средства (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

6. Учет убытка от продажи основного средства

Если сумма расходов превысит величину выручки от продажи амортизируемого имущества, то возникает убыток. Такой убыток по-разному учитывается в налоговом и бухгалтерском учете.

1. В бухгалтерском учете вся сумма убытка от продажи основных средств единовременно отражается в расходах. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 он будет учтен в месяце, когда проведена убыточная сделка.
2. В налоговом учете убыток будет равномерно включаться в прочие расходы на протяжении нескольких месяцев (разница между сроком полезного использования и фактической эксплуатации объекта). Убытки списываем с месяца, следующим за датой выбытия ОС. Такой порядок закреплен в п. 3 ст. 268 НК РФ.

Из-за различий в учете убытков от продажи основных средств необходимо применить п. 11,14 ПБУ 18/02. В учете возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

Дебет 09 — Кредит 68 – отражен отложенный налоговый актив

При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка:

Дебет 68 — Кредит 09 – уменьшение отложенного налогового актива.

7. Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли

Для отражения финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества в декларации по прибыли предусмотрено Приложение № 3 к Листу 02.

В таблице мы очень наглядно указали, как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли. Образец заполнения декларации рассмотрим на примере позже.

8. НДС при реализации основного средства

Шаг 1. Определяем момент начисления НДС при реализации основного средства.

Используем п. 1 ст. 167 НК РФ. НДС начисляется на раннюю из дат:

• дата получения аванса от покупателя за имущество;
• дата отгрузки товара покупателю.

Шаг 2. Определяем дату отгрузки в зависимости от вида основного средства.

• движимое имущество – дата акта приема-передачи (форма № ОС-1, ОС-1б);
• при продаже недвижимости – дата передачи имущества новому собственнику по акту ОС-1. Наличие госрегистрации права собственности покупателя не влияет на момент начисления НДС.

Шаг 3. Исчисляем НДС при продаже ОС в зависимости от учета «входного» НДС на объект основных средств при приобретении

1. Если при оприходовании актива НДС принимался к вычету либо имущество куплено без НДС, то НДС начисляется на всю цену продажи.
2. Если «входной» НДС включен в первоначальную стоимость ОС, то НДС при реализации этого основного средства будет рассчитано по формуле: (Продажная цена с НДС – Остаточная стоимость ОС) * 18/118

В последнем случае при продаже ОС с убытком налоговая база по НДС будет нулевой, и НДС к уплате не возникнет.

Шаг 4. Выставляем счет-фактуру при продаже основного средства покупателю

Для примера рассмотрим продажу печи для обжига керамики. Организация-продавец использовала ее в операциях, не облагаемых НДС. Поэтому при приобретении печи «входной» НДС учтен на счете 01 в первоначальной стоимости.

На момент продажи остаточная стоимость печи равна 341 380 руб. По договору продажи цена составила 381 500 руб.

Рассчитаем налоговую базу по НДС: 381 500-341 380 = 40 120 руб.

Начислен НДС: 40 120 *18/118 = 6 120 руб.

Ниже прилагается образец заполнения счет-фактуры при продаже основного средства

Шаг 5. Счет-фактуру регистрируем в книге продаж и декларации по НДС за текущий квартал.

9. Продажа основных средств на примере

В октябре 2016 г. ООО «АйТиМодерн» продает ООО «Банкир» сервер за 238 950 руб., в том числе НДС 36 450 руб. Первоначальная стоимость сервера 600 000 руб., срок полезного использования 25 месяцев.

На начало октября 2016 г. его остаточная стоимость равна 360 000 руб., срок эксплуатации – 10 месяцев. Расходы на доставку сервера покупателю составили 30 000 руб. без НДС. Отразить продажу основного средства в ООО «АйТиМодерн» следует проводками:

Дебет 01 «Выбытие ОС» — Кредит 01 – 600 000 руб. – списана первоначальная стоимость сервера

Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 240 000 руб. – списана начисленная амортизация

Дебет 62 Кредит 91-1 – 238 950 руб. – отражена выручка от реализации сервера

Дебет 91-2 — Кредит 68 – 36 450 руб. – начислен НДС

Дебет 91-2 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 360 000 руб. – списана остаточная стоимость сервера

Дебет 91-2 — Кредит 60 – 30 000 руб. – списаны расходы на доставку сервера

Дебет 99 — Кредит 91 – 187 500 руб. – убыток от продажи сервера (238 950 – 36450 – 360 000 – 30 000)

В налоговом учете в октябре будет отражен доход от продажи в сумме 202 500 руб. Убыток 187 500 руб. в расходы октября не включается, поэтому в бухгалтерском учете появляется отложенный налоговый актив:

Дебет 09 — Кредит 68 – 37 500 руб. (187 500 * 20%)

Начиная с ноября 2016 г. убыток списывается в расходы в налоговом учете ежемесячно равными долями. Т.е. в течение 15 месяцев (25-10 мес.) «налоговый» убыток будет списываться в сумме 12 500 руб. за каждый месяц:

Дебет 68 — Кредит 09 – 2500 руб. (12 500 руб. * 20%) ежемесячно.

По реализации сервера бухгалтер ООО «АйТиМодерн» декларацию по налогу на прибыль заполнит следующим образом.

10. Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия, мы записали подробное видео о том, как в ней отразить продажу основного средства.

Очень легко запутаться во всех расчетах, проводках и налогах при продаже основных средств. Существуют и нюансы при списании убытка от продажи основных средств в случае применения поправочных коэффициентах при начислении амортизации. В данной статье эти моменты не рассматривались, подобные ситуации разъяснены в письмах Минфина России от 23 ноября 2011 г. № 03-03-06/2/180, от 04 августа 2009 г. № 03-03-6/1/511, от 12 июля 2011 г. № 03-03-06/1/14.

Если и Вы столкнулись с неоднозначной проблемой при учете реализации основных средств, то задавайте вопросы в комментариях к статье. Будем вместе пробовать найти ее решение!

Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО

Объекты основных средств (ОС) могут выбывать из организации в том числе при их продаже. В таком случае, естественно, необходимо отразить в бухгалтерском учете выбытие объектов (п. 29 ПБУ 6/01). О том, какие бухгалтерские записи при этом составить, расскажем в нашей консультации.

Продажа ОС: проводки

Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а прочими расходами (п. 7 ПБУ 6/01), соответственно, расходы, связанные с продажей таких активов.

Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т.ч. остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91.

Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия.

Покажем сказанное на примере.

Пример продажи основных средств

Организация на ОСНО продает объект основных средств за 97 000 рублей (кроме того НДС 18% - 17 460 рублей). Первоначальная стоимость объекта ОС – 163 000 рублей, а амортизация, начисленная на момент выбытия, составляет 82 500 рублей. Кроме того, организация понесла расходы на демонтаж объекта ОС силами сторонней организации в размере 8 000 рублей (НДС не облагается). Цена на объект ОС включала в себя также обязанность продавца за свой счет доставить основное средство покупателю. Эти услуги были оказаны сторонней организацией и составили 2 500 рублей (кроме того НДС 18% - 450 рублей).

Предположим, что других операций у организации в отчетном месяце не было.

Представим бухгалтерские записи по продаже объекта основных средств в таблице:

В этой статье мы рассмотрим реализацию основного средства с убытком в программе 1C: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0. В бухгалтерском учете в данном случае все просто: доходы от продажи объектов основных средств учитываются по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы», остаточная стоимость списывается в дебет 91.02 «Прочие расходы», а в налоговом учете есть свои особенности, о которых мы сейчас и поговорим.

Рассмотрим пример: ООО «Максима» продает автомобиль за 550000 рублей, остаточная стоимость которого 636299,43 рублей, выручка в налоговом учете (без НДС) 466101,69 рублей, оставшийся срок полезного использования автомобиля 54 месяца. То есть убыток от реализации основного средства в нашем случае составляет 170197,74 рублей. В настройках учетной политики нашей организации снята галочка «Применяется ПБУ 18/02», т.к. организация относится к субъектам малого предпринимательства и имеет право не применять данное ПБУ.

Сначала оформим реализацию основного средства. Для этого создадим документ «Передача ОС». Открываем раздел «ОС и НМА» - «Выбытие основных средств» - «Передача ОС».

Щёлкаем по кнопке «Создать» и заполняем документ «Передача ОС»
Указываем:
- дату
- контрагента
- номер договора с покупателем
- местонахождение основного средства
- событие ОС «Продажа»
Далее по кнопке «Добавить» вносим информацию о реализуемом основном средстве: инвентарный номер, сумму, счет доходов 91.01, субконто «Реализация основных средств», счет учета НДС 91.02

Проводим документ и смотрим проводки

Теперь сформируем счет-фактуру. Нажимаем на кнопку «Выписать счет-фактуру» в левом нижнем углу и по кнопке «Печать» можем его при необходимости распечатать

Заполняем пустые поля в открывшемся документе:
- вид операции «Оплата от покупателя»
- дату
- плательщика
- сумму
- дату и номер платёжки
- номер договора
- статью движение денежных средств «Выручка от продажи внеоборотных активов»
- назначение платежа

Проводим и смотрим проводки

Теперь нам нужно отразить убыток от реализации основного средства в налоговом учете.
Если ОС реализуется с убытком, то сумма убытка в НУ должна учитываться равномерно в течение оставшегося срока полезного использования в составе прочих расходов, потому что мы не можем в налоговом учете единоразово учесть убыток.
В этом случае убыток от реализации ОС разделим на оставшийся срок полезного использования (в месяцах) и получим ежемесячную сумму, которая и будет списываться в прочие расходы каждый месяц.
В нашем примере убыток от реализации составляет 170197,74 рублей, оставшийся срок полезного использования 54 месяца. Значит ежемесячно, начиная со следующего месяца после реализации ОС, будет списываться сумма 170197,74/54 = 3151,81 рублей. Для того, чтобы у нас ежемесячное признание расходов происходило автоматически, создадим операцию, введенную вручную. Открываем раздел «Операции» - «Бухгалтерский учет» - «Операции, введенные вручную»

Щелкаем по кнопке «Создать» и выбираем «Операция».
Заполняем документ:
- дату
- содержание «Убыток от реализации имущества в НУ»
- Дт счета 97.21 (расходы будущих периодов)
- указываем подразделение
- Кт счета 91.09 (сальдо прочих доходов и расходов)
- сумму убытка
Теперь заходим в справочник «Расходы будущих периодов» и добавляем новый элемент этого справочника

Заполняем:
- наименование «убыток от реализации основного средства»
- вид для НУ «убытки от реализации амортизируемого имущества»
- сумму
- признание расходов «по месяцам»
- дату начала и окончания списывания исходя из оставшегося срока полезного использования
- счет затрат 91.02
- прочие доходы и расходы «Реализация основных средств»
- реализуемые активы

Записываем и закрываем.

Проверим правильность списания убытка в расходы в налоговом учете: при закрытии месяца у нас должен сформироваться документ «Списание расходов будущих периодов» и ежемесячно сумма 3151,81 рублей должна будет включаться в прочие расходы.
Закрываем месяц, следующий за месяцем продажи основного средства.

И смотрим проводки.

Теперь у нас автоматически каждый месяц будет приниматься к расходам в налоговом учете сумма 3151,81 рублей.

Перепечатка статьи разрешается с указанием автора и ссылкой на первоисточник.

В данной статьи описаны особенности налогового учета операций по реализации основных средств с убытком, т.е когда организация продает основное средство ниже остаточной стоимости.

Так же эта статья может оказаться полезной тем пользователям программ 1С, у которых возникли вопросы:

«Почему в декларации по налогу на прибыль налоговая база не совпадает с данными обороно-сальдовой ведомости по налоговому учету?

«Почему сумма налога на прибыль считается не правильно?»

«Почему налог на прибыль не равен прибыли по отчету о прибылях и убытках, умноженный на ставку налога?»

«Почему в отчет о прибылях и убытках получился убыток, но при этом считается налог на прибыль?»

«Почему, если в декларации по налогу на прибыль базу по налогу на прибыль умножить на ставку, то данные не совпадают с суммой налога на прибыль заполненной программой автоматически?»

Одним из ответов на эти вопросы может быть в том, что организация продала основное средство с убытком и эта операция была не верно отражена в программе 1С.

Особенность отражения операций по реализации основных средств с убытком, заключается в том, что в соответствии с п.3 Статьи 268 Налогового Кодекса РФ, если остаточная стоимость основного средства, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, который включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Разберем эту особенность на примере.

Пример.

12.01.2010 года организация приняла к учету «Основное средство» стоимостью 360 000 рублей.

Метод амортизации - линейный.

Срок полезного использования был установлен 36 месяцев.

Амортизационная премия не применялась.

20.01.2011 организация продает данное основное средство по цене 96 000 рублей.

В 1 квартале 2011 года организацией получена прибыль от реализации 200 000 рублей.

ПБУ 18 не применяется, НДС не учитываем.

Решение .

На момент реализации остаточная стоимость данного ОС составляет 240 000 рублей (360 000 - 360 000 / 36 * 12), т.е организация продает ОС с убытком 144 000 рублей (240 000 - 96 000).

Оставшийся срок начисления амортизации составляет 24 месяца (36 -12).

В соответствии с п.3 Статьи 268 НК РФ по налоговому учету организация должна уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль ежемесячно, начиная с февраля 2011 года на сумму 6 000 рублей (144 000 / 24).

Т.е. в 1 квартале 2011 года база по налогу на прибыль 200 000 рублей должна быть уменьшена на 10 000 (сумма начисленной амортизации за январь) и 12 000 (сумма учтенного убытка от реализации ОС за февраль и март).

В результате получим:

В бухгалтерском учете - прибыль до налогообложения 46 000 рублей (200 000 - 144 000 - 10 000)

В налоговом учете - налогооблагаемую прибыль 178 000 рублей (200 000 - 10 000 - 12 000)

налог на прибыль - 35 600 рублей (178 000 * 0,2)

Чистая прибыль - 10 400 рублей (46 000 - 35 600)

Реализация в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. 2.0 (релиз 2.0.28.3).

1. Для отражения операции по реализации основного средства используется документ «Передача ОС» (Меню - ОС - Передача ОС)

Документом будут сформированы проводки по бухгалтерскому и налоговому учету:

Отражен доход от реализации ОС - 96 000 рублей

Начислена амортизация по ОС за текущий месяц - 10 000 рублей

Списана сумма начисленной амортизации за весь период эксплуатации данного ОС в кредит счета 01.09 - 120 000 рублей (10 000 * 12 месяцев)

Списана первоначальная стоимость ОС в дебет счета 01.09

Отражен расход,связанный с реализацией данного ОС - 240 000 рублей (360 000 - 120 000)

Также сделаны необходимые записи в регистры учета основных средств (Событие ОС организации, Состояние ОС организации, Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет), Начисление амортизации ОС (налоговый учет))

2. Для правильного распределения убытка от реализации данного основного средства в налоговом учете в течении оставшихся 24 месяце, необходимо правильно создать и заполнить соответствующий элемент справочника «Расходы будущих периодов» (Меню - Предприятие - Доходы и расходы - Расходы будущих периодов)

3. Необходимо отразить операцию по учету суммы убытка от реализации основного средства в налоговом учете. Для этого используем «Операцию введенную в ручную» (Меню - Операции - Операции введенную в ручную).

Обращаю внимание, что сумма убытка отражается только в налоговом учете, а так же не заполняется субконто кредита счета 91.09.

4. Суммы полученного убытка от реализации Основного средства в налоговом учете будут отражаться ежемесячно регламентными операциями «Закрытие счета 97 (расходы будущих периодов) (Д91.02 К97.21)

Регламентной операцией «Закрытие счетов 90,91» налогооблагаемая база по налогу на прибыль по счету 99.01.1 будет уменьшена на сумму учтенного убытка текущего периода от реализации данного основного средства (Д91.09 К99.01.1).

Расчет налога на прибыль будет произведен регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» с учетом полученного убытка от реализации Основного средства» (3 560 + 32 040 = 35 600 рублей)

В отчет Оборотно-сальдовая ведомость мы увидим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (178 000 рублей) и чистую прибыль (10 400 рублей)

Отражение данного результата в Отчет о прибылях и убытках.

выручка от реализации (строка 2110) - 200 000 рублей

Начисленная амортизация в январе (строка 2220) - 10 000 рублей

Доход от реализации ОС (строка 2340) - 96 000 рублей

Балансовая (остаточная) стоимость ОС (строка 2350) - 240 000 рублей

Прибыль до налогообложения (строка 2300) - 46 000 рублей

Текущий налог на прибыль (строка 2410) - 35 600 рублей

Чистая прибыль (строка 2400) - 10 400 рублей

Отражение данного результата в декларации по налогу на прибыль.

В Приложении 3 к Листу 02 автоматически заполняются:

Выручка от реализации основного средства (сторка 030) - 96 000 рублей

Остаточная стоимость реализованного основного средства (строка 040) - 240 000 рублей

Убыток от реализации основного средства (строка 060) - 144 000 рублей

Эти суммы включаются в итоговые строки данного приложения (340, 350,360)

Сумма убытка от реализации Основного средства, относящаяся к текущему налоговому периоду (в нашем примере в феврале и марте) отражается автоматически по строке 100 Приложения 2 к Листу 02 (6 000 + 6 000 = 12 000).

В итоговом Листе 02 автоматически отражается:

доходы от реализации (строка 010) - 296 000 рублей (200 000 + 96 000)

Расходы от реализации (строка 030) - 262 000 рублей (240 000 + 10 000 + 12 000)

Убыток от реализации ОС (строка 050) - 144 000 рублей

Итого прибыль (строка 060) - 178 000 рублей (296 000 - 262 000 + 144 000)

Сумма налога на прибыль (строка 180) - 35 600 рублей (178 000 * 20%)

Желаю успехов,

Сергей Голубев.

Для продажи основных средств в 1С 8.3 предусмотрен специальный субсчет. Он нужен для списания первоначальной стоимости ОС и начисленной амортизации. Программа 1С делает эти операции автоматически, если правильно оформить документ продажи. Читайте в этой статье пошаговую инструкцию по реализации основных средств в 1С 8.3.

Доходы и расходы от продажи основного средства учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Об этом сказано в п.31 ПБУ 6/01. Проводки при реализации ОС будут такие:

В 1С 8.3 списание первоначальной стоимости и начисленной амортизации отражают на счете 01.09 «Выбытие основных средств». Программа делает это автоматически в документе «Передача ОС», именно его используют для продажи ОС. После продажи основного средства, остатки по нему на счетах 01 и 02 должны быть равны нулю.

Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

Шаг 1. Оформите в 1С 8.3 документ «Передача ОС»

Зайдите в раздел «ОС и НМА» (1) и кликните на ссылку «Передача ОС» (2). Откроется окно с ранее созданными документами по продаже .

В окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для оформления продажи ОС.

В форме укажите:

• Вашу организацию (4);
• Событие ОС (5). Выберете «Передача»;
• Дату передачи (6);
• Подразделение, в котором находится основное средство (7);
• Покупателя (8);
• Реквизиты договора о продаже ОС (9).

Для заполнения табличной части нажмите кнопку «Добавить» (10). Откроется меню для выбора основного средства.

В выберете нужное основное средство (11), укажите количество (12) и продажную цену (13). Остальные поля программа 1С 8.3 заполнит автоматически, в том числе:

1. Сумму (14);
2. Ставку НДС (15);
3. Сумму НДС (16);
4. Счет доходов (17);
5. Субконто (статью доходов) (18).

Чтобы завершить операцию нажмите кнопки «Записать» (19) и «Провести» (20). Для просмотра проводок нажмите кнопку «ДтКт» (21). Откроется окно проводок.

В окне проводок видны бухгалтерские записи по отражению реализации (22), начислению НДС (23), списанию первоначальной стоимости (24) и начисленной амортизации (25).

Отдельно скажем про проводку начисления амортизации за месяц (26). При продаже основного средства законодательство предписывает начислять амортизацию за полный месяц, независимо от даты реализации. В нашем примере дата продажи 22 января, амортизация за январь начислена на сумму месячной амортизации. При линейном способе она рассчитывается по формуле:

Сумма амортизации за месяц = Первоначальная стоимость / срок полезного использования (мес)

В следующем шаге расскажем как создать счет-фактуру и распечатать первичные документы для покупателя ОС.

Шаг 2. Создайте счет-фактуру и распечатайте документы для покупателя основного средства

Для формирования счета-фактуры нажмите в документе кнопку «Выписать счет-фактуру» (1). После этого на месте кнопки появится запись о номере и дате счета-фактуры, и этот документ попадет в книгу продаж.

При продаже основного средства для покупателя из 1С 8.3 Бухгалтерия распечатывают комплект документов:

• Акт приема-передачи по форме ОС-1;
• Счет-фактуру. Выписывают организации на общем режиме налогообложения.

В акте ОС-1 указывают:

• Номер и дату акта;
• Полное наименование основного средства;
• Организацию-изготовителя ОС;
• Место передачи ОС;
• Заводской и инвентарный номера ОС;
• Номер амортизационной группы, срок полезного использования, фактический срок эксплуатации ОС;
• Сумму амортизации, начисленную до момента выбытия основного средства, его остаточную стоимость;
• Прочие сведения.

Чтобы распечатать документы для покупателя нажмите кнопку «Печать» (2) и выберете ссылку «Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1)» (3). Откроется печатная форма акта.

Проверьте правильность заполнения акта и нажмите кнопку «Печать» (4). Документ будет распечатан. Для вывода на печать счета-фактуры нажмите на кнопку «Печать» и кликните на «Счет-фактура».

В следующем шаге расскажем, как проверить списание ОС в оборотно-сальдовой ведомости.

Шаг 3. Проверьте остатки по ОС после продажи

Зайдите в раздел «Отчеты» (1) и кликните на ссылку «Оборотно-сальдовая ведомость» (2). Откроется оборотка.

В ОСВ задайте нужный период (3), нажмите кнопку «Сформировать» (4), кликните на счет 01.01 «Основные средства в организации» (5) и выберете тип отчета «ОСВ по счету 01.01» (6). Откроется аналитическая ведомость в разрезе объектов ОС.

В ведомости проверьте, чтобы по списанному основному средству (7) не было остатков на конец периода (8). Если есть остаток - операция по продаже сделана с ошибкой.

Теперь проверьте остатки по счету 02 «Амортизация основных средств». Кликните в ОСВ на этот счет (9) и выберете «ОСВ по счету 02.01» (10). Откроется аналитическая ведомость по амортизации в разрезе объектов ОС.

В ведомости проверьте, чтобы по списанному основному средству (11) не было остатков по амортизации на конец периода (12). Если есть остаток - операция по продаже сделана с ошибкой.