Енвд в сроки сдачи и оплаты. Енвд: сроки сдачи и уплаты
Сроки уплаты ЕНВД установлены в статье 346.32 НК РФ. Налог платят до 25-го числа того месяца, который идет за очередным налоговым периодом. Налоговым периодом для вмененщиков является квартал. То есть налог нужно вносить в бюджет каждые три месяца.
Срок уплаты налога единый для всех вмененщиков. Он не зависит ни от количества сотрудников, ни от вида осуществляемой деятельности. Не влияет на него и форма представления отчетности по ЕНВД.
По общему правилу, если последний день уплаты ЕНВД выпадет на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится. Заплатить налог в таких случаях можно в ближайший рабочий день.
В 2017 году крайние сроки уплаты ЕНВД на выходные и праздничные не выпадают. Поэтому сроки внесения налогов переносить нельзя.
Второй квартал заканчивается 30 июня. Таким образом, крайний срок уплаты ЕНВД за 2 квартал 2017 года - это 25 июля 2017 года. Рекомендуем не пропускать этот срок. В противном случае инспекция начислит вам пени и привлечет к ответственности.
Сроки уплаты ЕНВД в 2017 году
Последний день перечисления налога
Что будет, если нарушить срок уплаты ЕНВД за 2 квартал 2017Пени налоговики взыщут в процентах от всего неуплаченного вами за 2 квартал ЕНВД. Подобная налоговая неустойка начисляется вмененщику за каждый день просрочки. Учите, что в дни просрочки по ЕНВД попадают все выходные и праздничные.
Пени начисляются из ставки Центробанка. Эта ставка в настоящее время равна 9,25 %. При этом процент пени составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ.
Размер же штрафов будет напрямую зависеть от добросовестности вмененщика. НК РФ различает два варианта неуплаты налога. Умышленную неуплату и неумышленную. Второй вариант возможен, например, когда плательщик не знает о сроках платежа или забывает о них. Или допускает ошибку в расчетах и платит налог в меньшем размере.
Для "забывчивых" вмененщиков законом предусмотрен пониженный штраф. Они заплатят в бюджет 20 % от незаплаченного ЕНВД. Если вмененщик целенаправленно, умышленно уклоняется от платежа, ему будет назначен штраф в повышенном размере. Штраф составит уже 40 % от суммы задолженности по ЕНВД.
Не нужно думать, что от штрафа спасет частичная уплата ЕНВД за 2 квартал. Штраф в равной мере назначается как за полную неуплату налога, так и за уплату налога в заниженном размере.
Особенности уплаты ЕНВД за 2 квартал 2017 годаПри расчете и уплате ЕНВД за 2 квартал 2017 года учтите ряд важных моментов. Коэффициент-дефлятор (К1) по-прежнему регулируется приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698. В 2017 году он равен 1,798. То есть, К1 по сравнению с 2016 годом не изменился. Ставка ЕНВД равна 15 %, а на местах она может быть снижена (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).
При этом вмененщики получили возможность уменьшить сумму единого налога на страховые взносы за себя (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). До этого они уменьшали налог только на взносы и пособия за своих работников. Причем уменьшить налог можно было не более чем на половину.
Теперь же предприниматель на ЕНВД без наемных работников вправе уменьшить налог на фиксированные взносы без учета этого 50 % предела.
Рассчитанный налог нужно успеть уплатить не позднее 25 июля 2017 года. Если просрочить плюс к налогу нужно будет заплатить еще штраф и пени. Налог и санкции по ЕНВД платятся по разным КБК, который проставляется в поле 104 платежного поручения.
Используйте актуальные КБК ЕНВД 2017
182 1 05 02010 02 1000 110
182 1 05 02010 02 2100 110
182 1 05 02010 02 3000 110
В поле 105 платежного поручения проставляется ОКТМО. В поле 109 проставляется число подписания декларации по ЕНВД.
Уплата ЕНВД за 2 квартал 2017 при отсутствии доходовНа практике нередки ситуации, когда предприниматели на ЕНВД приостанавливают свою деятельность. Не закрывают свой бизнес, а именно приостанавливают его под воздействием каких-либо факторов. Например, в случае беременности, родов, болезни. Или, скажем, по причине завершения договора аренды торговых помещений, или транспортных средств.
Ряд бизнесменов при этом считают себя вправе не платить налог по ЕНВД и не отчитываться перед налоговиками. Другие попросту представляют в налоговую так называемые "нулевые" декларации.
Обоснование у вмененщиков здесь примерно следующее: деятельность не осуществляется, физические показатели отсутствуют и налог платить просто не с чего. Отсутствуют обязательные элементы для исчисления и уплаты ЕНВД.
Так не следует делать. Даже если вы прекратили деятельность, ЕНВД вы все равно обязаны уплачивать каждый квартал. Собственно, налог так и называется - "на вмененный доход”. То есть, налоговиков не интересует, был ли получен доход в реальности. Ваш доход уже посчитали изначально, и вменили вам в обязанность по его уплате.
Следовательно, нужно платить ЕНВД и сдавать декларацию на общих основаниях. При этом чтобы избежать доначисления ЕНВД при приостановке бизнеса нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Для этого в свою инспекцию подайте заявление по форме ЕНВД-3. Она утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/ Тогда не платить ЕНВД можно будет на законных основаниях.
Чтобы возобновить свой статус плательщика ЕНВД потребуется подать заявление по форме 1-ЕНВД.
Сроки уплаты ЕНВД в 2017 году те же, что были установлены ранее, и их следует рассматривать в контексте иных обязательств плательщика этого налога. Изучим специфику данных обязательств и их выполнения подробнее.
Уплата ЕНВД ИП и организациями предполагает замену каких налогов?Ведение деятельности, подпадающей под ЕНВД, и уплата ЕНВД позволяет хозяйствующему субъекту не платить следующие налоги:
- на прибыль организаций;
- НДФЛ (на доход предпринимателя);
- НДС (если плательщик ЕНВД сам не выставляет счет-фактуру и не импортирует товары);
- в общем случае — налога на имущество организаций (но законом здесь установлено довольно много исключений, их все нужно детально рассматривать).
Есть ряд обязательных условий начала работы фирмы по ЕНВД:
- ведение бизнеса в сегменте, где разрешен ЕНВД (исключая виды деятельности, при которых фактически уплачивается торговый сбор);
- штат, не превышающий 100 человек.
Ключевой, вероятно, критерий, определяющий возможность применения ЕНВД, — сфера деятельности. Изучим, в каких сегментах он разрешен.
Переход на уплату ЕНВД возможен по деятельности в каких сферах?Виды деятельности, по которым возможно применение рассматриваемого налога, можно разделить на следующие основные категории:
- в стационарных торговых точках (магазинах, павильонах, киосках, рынках) с площадью не более 150 кв. м;
- в передвижном формате (на автомобилях, тележках).
- ремонт, диагностика, мойка автомобилей;
- предоставление стояночных мест в аренду;
- грузовые и пассажирские перевозки с автопарком не более 20 машин.
- бытовых;
- ветеринарных;
- гостиничных (при сдаче номеров в объектах с площадью не более 500 кв. м).
- по размещению наружной рекламы (на щитах, досках объявлений, средствах транспорта);
- по аренде недвижимости для общепита;
- по аренде земельных участков для торговли и общепита.
Изучим теперь основные принципы расчета ЕНВД.
Порядок исчисления ЕНВДК уплате ЕНВД в 2017 году рассчитывается по формуле:
ЕНВД (КВАРТАЛ) = БАЗА (КВАРТАЛ) × СТАВКА,
ЕНВД (КВАРТАЛ) — ежеквартальный ЕНВД, уплачиваемый в бюджет;
БАЗА (КВАРТАЛ) — налоговая база за квартал;
СТАВКА — ставка, установленная для налога (в общем случае — 15%, властями регионов может быть уменьшена до 7,5%).
Формула расчета базы будет выглядеть так:
БАЗА (КВАРТАЛ) = БАЗА МЕСЯЦ 1 + БАЗА МЕСЯЦ 2 + БАЗА МЕСЯЦ 3,
БАЗА (КВАРТАЛ) — налоговая база для исчисления ЕНВД за квартал;
БАЗА МЕСЯЦ (1, 2, 3) — база, исчисленная за 1, 2 и 3 месяц квартала соответственно.
В случае если фирма вела деятельность по ЕНВД в течение всего месяца, то месячная база будет рассчитываться по формуле:
Не знаете свои права?
БАЗА МЕСЯЦ = ДОХОД × ФП × К1 × К2,
ДОХОД — базовая доходность по ЕНВД;
ФП — физический показатель;
К1 — корректирующий коэффициент;
К2 — понижающий коэффициент.
Все указанные компоненты формулы БАЗА МЕСЯЦ устанавливаются законодательно — в положениях НК РФ и других федеральных нормативных актов (кроме К2 — он определяется муниципальным законодательством).
Если фирма вела деятельность неполный месяц, то месячная база будет исчислена по другой формуле:
БАЗА МЕСЯЦ (НЕПОЛНЫЙ) = (ДОХОД × ФП × К1 × К ×2 / МЕСЯЦ) × ДНИ,
МЕСЯЦ — количество календарных дней в месяце;
ДНИ — количество дней, в течение которых фирма работала по ЕНВД в данном месяце.
Исчисленный ЕНВД за квартал может быть уменьшен на страховые взносы, уплаченные:
- работодателями за сотрудников (в сумме, не превышающей 50% от налога);
- ИП за себя (в сумме до 100% от налога).
Срок уплаты ЕНВД 2017 года — 25-е число месяца (если это выходной, то ближайший рабочий день), что идет за кварталом, за который рассчитан налог по формулам, рассмотренным выше.
На практике это означает перечисление в 2017 году ЕНВД в бюджет:
- до 25 апреля — за 1-й квартал;
- до 25 июля — за 2-й квартал;
- до 25 октября — за 3-й квартал;
- до 25 января 2018 года — за 4-й квартал.
Еще раньше, до 20-го числа месяца (если это рабочий день), в ФНС должна направляться декларация по ЕНВД.
На практике это означает подачу отчетности по ЕНВД в 2017 году:
- до 20 апреля — за 1-й квартал;
- до 20 июля — за 2-й квартал;
- до 20 октября — за 3-й квартал;
- до 21 января 2018 года (так как 20-й число — выходной) — за 4-й квартал.
За нарушения сроков сдачи и уплаты ЕНВД 2017 года законом предусмотрен ряд санкций. Изучим их.
Какой штраф установлен за несвоевременную отчетность и уплату ЕНВД?При просрочке предоставления декларации по ЕНВД налоговики вправе наложить на хозяйствующий субъект штраф в величине от 5% (минимум — 1000 рублей) до 30% от суммы исчисленного ЕНВД за квартал — за каждый месяц после непредоставления декларации. Не получив от плательщика вовремя декларацию по ЕНВД, ФНС также имеет право заблокировать его расчетный счет в банке.
Если же ЕНВД не будет уплачен (либо уплачен частично), то санкции могут быть следующими:
- штраф — в размере 20-40% от исчисленного налога (неуплаченной суммы);
- пеня, начисляемая ежедневно в соответствии с ключевой ставкой ЦБ РФ.
Еще одно возможное правовое последствие непредоставления декларации ЕНВД — штраф в размере 300-500 рублей, выписываемый руководителю организации.
ИтогиСрок уплаты ЕНВД — 25-е число месяца, идущего за отчетным кварталом. Срок сдачи декларации — 20-е число данного месяца. Порядок расчета ЕНВД зависит от количества дней ведения фирмой бизнеса по данной системе налогообложения, положений федерального и регионального законодательства, устанавливающих значения для элементов формулы расчета соответствующего налога.
Обязанность по уплате Единого налога на вмененный доход возлагается как на индивидуальных предпринимателей, так и на организации. ЕНВД уплачивается ежеквартально, не позже, чем 25 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом (на основании пункта 1 статьи 346.32 НК РФ ).
В этой публикации мы рассмотрим срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2019 года, затронем особенности расчета и оплаты этого налога.
Особенности расчета ЕНВД в 2019 годуПрежде всего, стоит отметить, что ЕНВД подлежит к уплате по каждому из видов деятельности, который облагается «вмененкой». На основании пункта 5.1 Порядка (документ утвержден Приказом российской ФНС № ММВ-7-3/353 от 04 июля 2014 года ), расчет нужно производить по каждому из мест, где осуществляется «вмененная» деятельность.
Приведем пример. Компания ведет свою деятельность в сфере розничной торговли через несколько магазинов, а также в сфере оказания бытовых услуг населению. В таком случае организация должна рассчитывать Единый налог на вмененный доход по каждому из этих видов деятельности.
Больше примеров расчета ЕНВД в 2019 году по различным видам деятельности .
- коэффициент-дефлятор К1. Напомним, в 2019 году К1 ЕНВД повышен . С 1 января значение К1 для расчета ЕНВД составляет 1,915 .
- коэффициент К2 (корректирующий) - (пункт 4);
- базовую месячную доходность физического показателя - (пункт 3).
В качестве налогового периода по уплате ЕНВД признается квартал, а вот отчетные периоды отсутствуют. В связи с этим расчет налога должен осуществляться поквартально.
Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2019 года и КБКНалог ЕНВД за 4 квартал 2018 года необходимо заплатить до 25 апреля 2019 года. 25 число, согласно производственному календарю на 2019 год , выпадает на четверг, который является рабочим днем, что означает отсутствие переноса крайней даты уплаты налога.
В пункте 2 статьи 346.28 НК РФ говорится о том, что индивидуальные предприниматели, а также организации должны оплатить налог по реквизитам налоговой инспекции, в которой они стоят на учете в качестве плательщиков «вмененки».
КБК по уплате ЕНВД за 1 квартал 2019 года следующий: 182 1 05 02010 02 1000 110.
Бланк и образец квитанции по ЕНВД за 4 квартал 2018 годаПри оформлении платежки по уплате ЕНВД за 1 квартал 2019 года, необходимо ориентироваться на два документа:
Если у ИП открыт расчетный счет в банке, то он заполняет платежное поручение. Если расчетный счет не открыт, то заполняется квитанция и оплачивается в любом банке.
Реквизиты получателя платежа, необходимо выяснять в ИФНС по месту регистрации плательщика ЕНВД.
При заполнении поля 101 «Статус плательщика» платежного поручения организации должны ставить значение «01», а индивидуальные предприниматели - «09».
Скачать бланк и образец квитанции для оплаты ЕНВД за 1 квартал 2019 года можно по кнопкам ниже:
Какая ответственность предусмотрена за неуплату налога?Организации и ИП, нарушившие срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2019 года, могут быть привлечены к ответственности.
1. Административная ответственность за неуплату Единого налога на вмененный доход:
- взыскание недоимки по налогу (пункт 2, статья 45 НК РФ );
- взыскание штрафа - 20% от суммы ЕНВД, который не был уплачен, если неуплата была неумышленной (пункт 1 статьи 122 НК РФ );
- взыскание штрафа - 40% от суммы ЕНВД, который не был уплачен, если неуплата была умышленной (пункт 3 статьи 122 НК РФ ).
В случае если ЕНВД был уплачен, но не вовремя, организации или ИП будет грозить начисление пени за каждый просроченный день.
КБК для перечисления пени по ЕНВД в 2019 году:
182 1 05 02010 02 2100 110
КБК для погашения штрафов по ЕНВД в 2019 году:
182 1 05 02010 02 3000 110
2. Уголовная ответственность за неуплату ЕНВД предусмотрена для бизнесменов, которые не заплатили налог в особо крупном (или крупном) размере.
В данном случае виновными могут быть признаны и руководство организации, и главный бухгалтер, а также лица, которые являются пособниками (подстрекателями) совершенного преступления. Такими лицами могут оказаться консультанты по налогам или бухгалтер, преднамеренно исказивший первичную документацию.
Тоже может быть полезно: Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегамУважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
Соблюдать сроки уплаты ЕНВД в 2017 года стоит, чтобы избежать лишних пеней и шрафов. Смотрите все сроки в одной таблице.
Плательщики ЕНВД перечисляют единый налог по итогам каждого квартала в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
В 2017 году сроки не выпадают на выходные дни, поэтому не переносятся и не продлеваются. Смотрите даты в таблице.
Сроки уплаты ЕНВД 2017: таблицаОбратите внимание, заявление о снятии с учета по ЕНВД надо подать в инспекцию в течение пяти рабочих дней со дня, когда компания прекратила деятельность, которая облагается ЕНВД. В кодексе нет ответственности за опоздание с подачей заявления. Но за период до снятия с учета нужно перечислить ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).
В платежных поручениях укажите соответствующий КБК ЕНВД 2017 .
Пени и штрафы за нарушение сроков уплаты ЕНВД в 2017 годуНК РФ не предусматривает сдачу нулевой декларации по ЕНВД. А значит, перечислять налог надо независимо от полученного дохода или приостановления деятельности. При нарушении срока уплаты ЕНВД инспекция вправе начислить организации пени за каждый день просрочки платежа, включая выходные и праздничные дни.
Пени ЕНВД рассчитывают в процентах от неуплаченной суммы. Процент равен 1/300 ключевой ставки ЦБ, действующей на каждую дату просрочки платежа. С 27 марта 2017 года ставка составляет 9,75 %.
Важно
В 2017 году вступят в силу новые правила расчета пеней. С 31-го календарного дня просрочки налогов или взносов организации будут платить пени по 1/150 от ключевой ставки ЦБ . В пределах 30 дней пени - 1/300 ключевой ставки.
Размер пеней не вырастет для «физиков», в том числе для предпринимателей.
Поправка вступит в силу только с 1 октября 2017 года. Инспекторы будут начислять повышенные пени на недоимку, которая образуется после этой даты.
Размер штрафа за неуплату или неполную уплату ЕНВД составит 20% от суммы неуплаченного налога. Если инспекторы докажут, что неуплата произошла умышленно, то штраф возрастет до 40% (ст. 122 НК РФ).
Напомним о мифе, что пеней не будет, пока компания судится из-за доначислений. На самом деле инспекторы перестают начислять пени по налогам, только если компания не может погасить задолженность из-за ареста счета и имущества (п. 3 ст. 75 НК РФ). А если компания оспаривает доначисления в суде, пени на сумму недоимки за период спора законны. В случае проигрыша потребуется заплатить их за все дни просрочки. Поэтому безопаснее погасить недоимку, а если компания одержит победу в суде, вернуть деньги с процентами.
Если для погашения недоимки компания взяла кредит, можно взыскать с инспекции и проценты по нему.
ЕНВД – региональный налог, который вводится по решению местных властей. Решив стать плательщиком ЕНВД, вы должны подать в налоговую инспекцию уведомление и встать на учет в качестве плательщика вмененки. Далее у вас появляется обязанность сдавать налоговую декларацию ЕНВД и платить налог.
Налоговый период по ЕНВДНалоговый период по ЕНВД – квартал . В 2016 году ничего не изменилось, поэтому расчет налога и подача декларации происходит каждые 3 месяца по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года.
Срок уплаты ЕНВД – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть 25 апреля (за 1 квартал), 25 июля (за 2 квартал), 25 октября (за 3 квартал) и 25 января (за 4 квартал). В 2016 году ни одна из этих дат не выпадает на выходной, поэтому заплатить вмененку нужно точно в указанные сроки. Платить налог надо в инспекцию по месту постановки на учет вас, как плательщика ЕНВД.
А вот на сдачу декларации по вмененке времени дается меньше – она представляется раньше, чем последний срок уплаты. Срок подачи декларации по ЕНВД – до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В этом году эти даты тоже выпадают на рабочие дни, поэтому и переносов никаких не предусмотрено. В общем же случае, как и в других ситуациях, если дата сдачи декларации или уплаты ЕНВД приходится на выходной, она переносится на ближайший рабочий день.
ЕНВД, как и УСН , уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов в фонды за работников, но не более 50% от суммы взносов. Следует помнить, что речь идет о тех сотрудниках, которые заняты именно в сфере деятельности, облагаемой единым налогом. Если сотрудники заняты в разных сферах, и вы применяет разные режимы налогообложения, надо вести раздельный учет.
ИП без работников тоже могут уменьшить на сумму своего фиксированного взноса , причем, полностью, свой ЕНВД. Сроки сдачи и уплаты в 2016 году для них такие же, как и для ИП и ООО с работниками.
Штрафы за неуплату и нарушение сроков сдачи декларации ЕНВДДекларацию лучше подавать вовремя. Иначе вам грозит штраф в сумме 5% от не уплаченной суммы налога по этой декларации, но не менее 1000 рублей (ст. 119 Налогового кодекса). Однако надо помнить, что, если вы забыли про декларацию и не сдали ее вовремя, но при этом заплатили налог, штраф вам грозит минимальный – 1000 рублей.
Отсутствие недоимки по ЕНВД не освобождает от санкций полностью, но и больше 1000 рублей с вас взять не могут (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013). Если и с декларацией опоздали, и налог не уплатили, штраф рассчитают исходя из 5% ЕНВД по декларации, если они будут больше 1000 руб. Тут тоже надо помнить, что штраф и пени начисляются с момента истечения срока уплаты ЕНВД, а не срока подачи декларации, которая сдается на 5 дней раньше, чем платится вмененка, что разъяснено в том же постановлении Пленума ВАС.
За неуплату налога штраф установлен статьей 122 НК РФ. В ней сказано, что за неполную уплату или неуплату с вас взыщут 20% от суммы налога. А если налоговики докажут, что вы не заплатили умышленно, санкции вырастут в 2 раза – до 40%. Тут тоже есть важный момент. Эта статья применяется, если налог не уплачен вовсе. Если вы опоздали в сроки, но налог все-таки заплатили, пусть и позже, штраф не накладывается. В этом случае платятся только пени. Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 26 сентября 2011 г. №03-02-07/1-343, цитата: «несвоевременная уплата налога влечет начисление пеней без взимания штрафа».
Кроме того, если вы подали декларацию без искажений и занижений сумм налоговой базы и ваше бездействие выразилось лишь в том, что вы не перечислили указанную в декларации сумму в бюджет, то штраф тоже по статье 122 НК РФ не берется. Только пени (п. 19 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 №57).