Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чек и расчеты чеками Чек выписанный на любого предъявителя называется
Сегодня все большею популярностью пользуется такое понятие, как чек. С его помощью можно не только платить по счетам, но и совершать оплату товаров и услуг. Подробнее о том, какими бывают виды чеков, а также о принципе их работы мы и расскажем в данной публикации.
Общее понятие о чеках и книжках
Как чудесно наблюдать с экрана телевизора, когда состоятельный иностранный гражданин платит за гостиничный номер или прочие услуги чеком из красивой книжки. Другое дело, что об этом понятии мало кто знает. В особенности многих смущают подробности оформления данной операции. Мы же со своей стороны постараемся пролить свет.
Итак, рассмотрим подробнее понятие, виды чека и общую характеристику данной Чековая форма подразумевает использование определенных ценных бумаг, находящихся в распоряжении плательщика.
Причем все чеки хранятся в специальной книжке. С ее помощью чекодержатель может выполнить оплату в пользу чекополучателя на указанную в нем сумму. Примечательно, что в качестве банка отправителя может выступать лишь та финансовая организация, в которой у чекодателя ранее был открыт счет. Именно с него в дальнейшем и будут списываться средства, но ровно на ту сумму, которая указана в чеке.
Какую информацию должен содержать чек?
Рассматривая подробнее виды чеков, нельзя не сказать о той информации, которую они обязательно должны содержать. Так, в них указываются следующие сведения:
- наименование документа (разновидность чека);
- сумма к оплате;
- сведения о плательщике с указанием номера его счета (именно с него в дальнейшем и будет выполнен платеж);
- валюта для оплаты;
- место, где был составлен чек и дату его заполнения;
- подпись чекодателя.
Примечательно, что при отсутствии хотя бы одного из необходимых пунктов, чек теряет свою изначальную ценность. Подробнее о том, какими бывают виды банковских чеков, мы расскажем дальше.
Какими бывают чеки?
В общей сложности виды чеков можно разделить на две большие группы: переводные (ордерные) и именные. Как правило, на именных чеках указывается имя чекодержателя. Переводной или ордерный - в свою очередь может быть выписан в пользу другого лица. При этом, если сумма на чеке будет выплачиваться наличными деньгами, то такие ценные бумаги называются кассовыми или денежными.
Если же в одной из граф документа присутствует пометка «расчетный», то его нельзя получить наличными. Однако данную сумму можно списать по безналичному расчету. Выполняется данная процедура со счета владельца книжки. А вот перечислить деньги реально исключительно на счет предъявителя. Такие операции называются расчетными. Причем если при заполнении документа был указан номер конкретного счета, то чекополучатель имеет право сделать перевод средств только на него.
Помимо этого, осуществляются расчеты чеками (виды чеков и общее понятие о них можно найти в нашей статье) на получателя. В отличие от предыдущих разновидностей ценных бумаг, эти - выписываются без указания чекополучателя. Позднее, когда владелец книжки решает оплатить какие-либо услуги или товар, предоставленный частным лицом, в своем расчетном листе он указывает предполагаемого получателя.
Какие это кроссированные, предъявительские и ордерные чеки?
В свою очередь, виды банковских чеков можно разделить на кроссированные, предъявительские и ордерные. Кроссированная переводится как перечеркнутая. На ней может быть изображена косая черта (одна или две) либо присутствовать надпись. Однако встречаются и случаи, когда одновременно используется линия и надпись. Выполнять данное кроссирование могут как чекодатели, так и получатели.
Кроссирование бывает специальным и общим. В первом случае на таких ценных бумагах указывается название финансовой организации, отвечающей за выдачу книжки. Это означает, что обналичиванием или оплатой такого чека занимается именно тот банк, который и указывался при кроссировании. Во втором случае также упоминается наименование кредитного учреждения, но дополнительно внедряется новая пометка - «банк». Однако такие виды расчетных чеков не обналичиваются. Сумму, указанную на них, можно лишь перевести на счет получателя. Конечно, потом их можно обменять на отечественную валюту, но на это уйдет время.
Не стоит путать несколько идентичных понятий
Помимо ценных бумаг, в расчетах принимают участие и другие носители информации, которые схожи лишь названием. Так, например, в торговых точках встречаются кассовые чеки. Они представляют собой особую квитанцию, распечатанную на бумажном носителе.
Наиболее распространены такие виды чеков в магазине, супермаркете и прочих точках продаж товаров и услуг. Как правило, их распечатывают на особой ленте, исходящей из кассового аппарата.
На таком носителе указывается следующая информация:
- название магазина;
- адрес организации или филиала;
- цена приобретенного товара или услуги;
- правовая форма организации;
- номер чека;
- ИНН кассира или продавца;
- сумма с учетом налогов и сборов (часто также расписывается полученная сумма и размер выданной сдачи);
- время операции;
- электронный адрес или сайт организации;
- слова благодарности (Спасибо за покупку!).
Однако данные виды кассовых чеков выдают после получения от клиента наличных денег или выполнения его оплаты картой. Иногда их необходимо предъявить для получения уже оплаченного товара.
Разновидности кассовых чеков: какими они бывают?
В зависимости от своего назначения, а также разновидности товаров и услуг виды кассовых чеков условно разделяют на: бумажные и электронные. В первом случае клиент получает распечатанный на бумажном носителе чек, а во втором - лишь его электронную версию.
К слову, при получении электронного бланка его всегда можно плавно перевести в альтернативную бумажную версию. Но для этого его сначала нужно распечатать. Чек в электронном виде реально получить после оплаты картой или при использовании виртуальной валюты в интернет-магазинах.
Что представляет собой товарный чек?
Кроме вышеупомянутых, встречаются и другие чеков. В частности, к ним можно отнести бумажные носители, которые используют частные предприниматели для отчетности. В данном случае имеется в виду бланк товарного чека, являющийся прекрасным дополнением полученного ранее кассового документа (квитанции). Обычно он не относится к стандартным потому как выполняет вспомогательную функцию. Тем не менее в нем присутствует следующая информация:
- название и разновидность документа;
- контактные данные предпринимателя;
- даты получения;
- номер бланка;
- полный список товаров и услуг;
- сумма;
- подпись и полные данные ответственного лица, выдающего чек.
Примечательно, что в такой документ записывается информация о каждом из приобретенных товаров и услуг (с учетом его стоимости и веса). Для большего удобства различные виды операций с чеками записываются в соответствующую тетрадь учета или кассовую книгу.
Что можно делать с чеками?
Если говорить о стандартных ценных бумагах, помещенных в книжку, то с их помощью можно оплачивать товары и услуги. Благодаря бумажным носителям можно получить саму продукцию или сервис, но только после их полной оплаты. Кроме того, именно кассовый носитель поможет решить конфликтную ситуацию, например, если вы приобрели бракованное изделие или некачественную вещь. Либо произошла какая-то путаница с ценой. А товарные чеки помогают вести учет количества проданных товаров и считать конечную сумму.
Виды чеков в Сбербанке
Есть расчетные чеки и в Сбербанке. Здесь используются удостоверяющие право на получение определенной суммы (обычно она варьируется в пределах 10-100 000 рублей). Они выдаются на имя клиента, но только после внесения им денег на счет. Примечательно, что на одно имя в банковской организации может быть выдано не более одного чека. При желании данный документ можно переписать на имя другого клиента. Но в таком случае все права на него получает новый владелец.
Эти виды чеков могут:
- оплачиваться наличными в пользу физлиц;
- использоваться как оплата за товар или услугу;
- применятся с целью подтверждения оплаты за продукцию или сервис.
В Сбербанки ранее работали и так называемые дорожные чеки. О них говорим ниже.
Что представляют собой «тревел» или дорожные ценные бумаги?
Еще одной разновидностью платежных документов считаются дорожные чеки. Эти ценные бумаги обычно выпускаются турфирмами, банками, международными валютными системами и прочими финансовыми организациями. По сути, они являются своего рода расчетными документами, позволяющими купить ту или иную услугу, товар. Владельцем такого платежного носителя могут быть любые физические лица. При этом в момент совершения покупки будущий держатель такого документа обязан на нем поставить свою роспись.
Ситуация с оплатой в России и за рубежом
В отличие от большинства иностранных государств в РФ данные не распространены. Однако ими все же занимаются некоторые финансовые организации, например, ранее это был Сбербанк России. В данный момент обменять и купить такие платежные документы можно в «Связь-Банке», ВТБ Банке Москвы и «Банке Уралсиб». Примечательно, что некоторые из них даже устраивают своеобразные акции с призами, цель которых привлечение внимания к относительно новому виду оплаты.
В банках, работающих с ценными бумагами можно приобрести платежные инструменты American Express. При этом номинал таких чеков составляет от 50 и до 500 долларов США и евро. Размер комиссии за их покупку в данной организации взимается в пределах 0,5 %. В качестве обменной валюты обычно используются отечественные рубли или иностранные банкноты.
Здесь же любители данных видов документов вправе расплатиться ими. В этом случае со счета держателя чеков выполняется списание необходимой суммы. Правда, заплатить таким образом можно разве что в магазинах беспошлинной торговли (дьюти-фри). В остальном же документы реально обменять на отечественную или иностранную валюту по текущему курсу банка.
Большой популярностью такие чеки пользуются в Америке. Здесь с их помощью можно купить любые товары и услуги. Поэтому, отправляясь в путешествие по США, смело запасайтесь платежными документами, равноценными местной валюте.
Как найти банки для обмена и покупки?
Для того чтобы найти подходящую организацию, где можно купить или обменять ваши дорожные чеки, необходимо перейти на официальный русскоязычный ресурс American Express aetclocator.com. Здесь следует задать соответствующие параметры, по результатам которого вы сможете найти ближайшее к вам отделение финансовой организации. Например, выбирая страну Россию и город Москва, можно получить список из семи отделений «Связь-Банка».
Аналогичную информацию можно узнать на сайте americanexpress.com, предварительно, выбрав страну и предпочитаемый язык интерфейса.
Разновидности и особенности дорожных инструментов
В данный момент известны следующие виды дорожных чеков:
- American Express и Visa Interpayment.
- CitiCorp.
- Thomas Cook Mastercard.
Наиболее востребованными считаются American Express. Они принадлежат самой известной компании эмитенту, и выпускается для следующего вида иностранной валюты:
- австралийского и американского доллара;
- саудовского реала;
- фунта стерлингов;
- китайского юаня;
- канадского доллара;
- евро;
- японской йены и т. д.
В настоящий момент в России действуют только долларовые ценные бумаги и евро. Остальные практически не пользуются популярностью. По этой же причине их очень мало в обороте.
Как приобрести и сложно ли это?
Для того чтобы приобрести необходимо приехать в выбранное отделение банка, уточнить курс и заказать документы подходящего номинала. При этом из документов вам понадобится внутренний или заграничный паспорт. После их получения, необходимо поставить свою подпись в левом верхнем углу. Данное действие поможет избежать неприятностей, связанных с потерей или хищением ваших платежных инструментов. Иными словами, никто не воспользуется ими кроме вас. В подтверждение вашей покупки, как правило, выдается квитанция. В ней описывается суть приобретения, номинал, потраченная сумма и ваши контактные данные.
В чем преимущества дорожных инструментов?
Использование дорожных чеков связано с рядом преимуществ. К примеру, эти документы не имеют срока действия. По этой причине их часто не только хранят годами, но и даже могут передавать по наследству.
Вторым плюсом использования чеков является возможность вывода за границу большой суммы денег. В данном случае, не предполагается никаких ограничений. Особенно это удобно, когда конечной целью вашей поездки является покупка недвижимости или транспортного средства. Однако если сумма будет превышать 10 000 долларов, то необходимо будет вписать ее в таможенную декларацию.
Более того, чеки прекрасно конвертируются за границей. Обменивая их на местную валюту, можно серьезно сэкономить. К тому же размер комиссии за обмен одной ценной бумаги часто не превышает один доллар.
Безопасно ли использовать?
Использование дорожных чеков абсолютно безопасно. Даже если вы потеряете хотя бы один, решить проблему вам помогут в ближайшем представительстве вашего банка. Для возвращения платежных документов вам достаточно лишь предъявить квитанцию об оплате или указать номера утерянных платежных поручений. Ну и, конечно, все дорожные документы являются именными. Следовательно, кроме вас, ими никто и не сможет воспользоваться.
Негативные моменты использования
Среди негативных моментов использования дорожных чеков можно выделить тот факт, что вам в любом случае придется иметь дело с наличными деньгами. Именно их вы получите в качестве сдачи после совершенной вами покупки. А наличие наличных денег за границей всегда связано с определенными рисками, например, утерей или кражей. И, конечно, если вам понадобится обменять ваши документы на местную валюту, придется поискать банки, выполняющие такие операции.
Если говорить в целом о чеках, то их удобство очевидно. Они позволяют упростить процесс получения товара или услуги, но в то же время связаны с определенными нюансами. В частности, в России вам придется еще побегать в поисках торговых точек, их принимающих. Совсем иначе обстоит дело с кредитными картами. Их везде принимают, обналичивают и обменивают.
Особенности правового регулирования расчетов чеками предопределены тем обстоятельством, что чек по своей природе является ценной бумагой - документом, удостоверяющим с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек; плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
В отношениях по расчетам чеками могут также участвовать индоссант (чекодержатель), передающий чек другому лицу посредством передаточной надписи (индоссамента), и авалист - лицо, давшее поручительство за оплату чека, оформляемое гарантийной надписью на нем (аваль).
Гражданский кодекс РФ наделяет способностью быть плательщиком по чеку исключительно кредитные организации, имеющие лицензию на занятие банковской деятельностью. В отношении конкретного чека плательщиком может быть указан только банк, где имеются средства чекодателя, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Для правильного определения природы чека важное значение имеет положение о том, что выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Дело в том, что чек лишь заменяет, но не устраняет прежнее долговое обязательство чекодателя, которое остается в силе вплоть до момента оплаты чека плательщиком. Только с этого момента чекодержатель теряет право требования к чекодателю.
Для чека, как для всякой ценной бумаги, принципиальное значение имеют соблюдение его формы и правильность указания всех его реквизитов. Чек в обязательном порядке должен включать в себя следующие сведения:
- - наименование "чек" в тексте документа;
- - поручение плательщику выплатить определенную сумму;
- - наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
- - указание валюты платежа;
- - указание даты и места составления чека;
- - подпись чекодателя.
Выдача лимитированных чековых книжек производится банком на основании заявления организации-чекодателя и платежного поручения на депонирование лимита суммы книжки. При выдаче книжки банк списывает указанную сумму со счета клиента и депонирует ее на отдельном счете.
Чеки из чековой книжки выписываются чекодателем в момент определения суммы платежа и вручаются получателю денег - чекодержателю, который предъявляет чеки в обслуживающее его учреждение банка для оплаты.
Чеки выписываются в одном экземпляре, подписываются лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке, скрепляются печатями чекодателя и оплачиваются только в полной сумме.
Чек действителен в течение 10 дней, не считая даты выписки.
Одновременно с чеком заполняется его корешок, который остается в книжке у чекодателя. Корешки чеков служат для контроля за использованием лимита чековой книжки и оплаты чеков.
При выписке очередного чека чекодатель переносит в него остаток лимита из корешка предыдущего чека и выводит остаток лимита.
Чек оплачивается за счет средств чекодателя плательщиком при условии предъявления к оплате в установленный срок.
В обязанности плательщика вменено удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что чек предъявлен к оплате уполномоченным по нему лицом. В случае предъявления к оплате индоссированного чека плательщик должен проверить правильность индоссаментов. Правильность подписей индоссаментов плательщиком не проверяется.
Лицо, оплатившее чек, имеет право потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.
Банки сдают чеки в расчетно-кассовые центры, если плательщиками являются другие банки. Банки производят списание средств со счета чекодателя на основании поступивших из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ.
Предприятие, принимающее к оплате чек, обязано проверить:
- - не превышает ли сумма чека лимитов, проставленных на оборотной стороне чека и в чековой карточке;
- - соответствие счета чекодателя в чеке и в карточке;
- - паспортные данные чекодателя;
- - совпадение подписей в чековой карточке и в чеке в момент его заполнения.
В случае утери чеков предприятие должно подать в банк, выдавший чеки, заявление, в котором указываются номера уже использованных чеков.
Расчеты чеками (рис. 3) осуществляются следующим образом: 1 - чекодатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки; 2 - банк выдает чековую книжку; 3 - отгрузка товара или оказание услуг; 4 - оплата товара чеком; 5 - поставщик предъявляет чек в банк к оплате, банк списывает денежные средства со счета чекодателя и зачисляет их на счет поставщика.
"Бухгалтерский учет", N 12, 2002
Особенности расчетов чеками
Расчетные операции являются непременным условием предпринимательской деятельности и могут осуществляться как безналичным способом, так и наличными деньгами. При ведении безналичных расчетов чаще всего применяются расчеты платежными поручениями. Вместе с тем довольно широко используются расчеты с использованием чеков.
Согласно ст.877 ГК РФ чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Расчеты чеками представляют собой совокупность операций по выдаче, получению, обращению и оплате чеков.
Порядок ведения бухгалтерского учета расчетов чеками регламентируется следующими законодательными и нормативными правовыми актами:
Гражданским кодексом Российской Федерации;
Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 12.04.2001 N 2-П (с изменениями от 06.11.2001);
Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина России от 15.01.1997 N 2 (с изменениями от 01.12.1998);
другими документами.
Участниками чекового обращения являются три лица: чекодатель, плательщик и чекодержатель. Плательщиком по чековому обязательству может быть только банк, где чекодатель имеет денежные средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Чек, являясь ценной бумагой, должен содержать предусмотренные законом (ст.878 ГК РФ) обязательные реквизиты, отсутствие которых лишает его юридической силы:
наименование "чек", включенное в текст документа;
поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
указание валюты платежа;
указание даты и места составления чека;
подпись чекодателя.
Чек может быть именным и предъявительским. Вид чека определяет способ передачи прав по нему.
Именным называется чек, выписанный в пользу определенного чекодержателя. Российское законодательство запрещает передачу именных чеков другим лицам, за исключением случаев обращения взыскания на имущество чекодержателя.
Предъявительским называется чек, который оплачивается его предъявителю. Такой чек может быть передан новому владельцу с помощью индоссамента.
Выписываемый чекодателем чек должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных им на специальный банковский счет. Статья 879 ГК РФ предусматривает для чекодателя финансовую ответственность за выписку непокрытых чеков. Однако банк - плательщик может иметь договоренность с чекодателем об оплате чеков на определенную сумму сверх имеющихся у него на счете средств путем автоматически предоставляемого кредита - овердрафта.
Правовая природа чека делает его схожим с другим платежным инструментом - векселем. Вместе с тем чек в отличие от векселя:
- не является средством кредитования организаций, поэтому начисление процентов по нему запрещается;
- не предъявляется к акцепту;
- оплачивается в срок, установленный законом, а не соглашением;
- может быть удостоверен при неоплате не только нотариусом, но и плательщиком или инкассирующим банком.
Учет расчетов у чекодателя
Основанием для расчетов чеками является соглашение между чекодателем и плательщиком (чековый договор), согласно которому плательщик обязуется оплатить чеки при условии наличия у чекодателя средств на специальном счете. Законодательство не регламентирует форму такого договора, хотя факт выдачи банком чековой книжки может служить доказательством его наличия.
Действующая методология бухгалтерского учета не предусматривает отнесение чеков к финансовым вложениям организации. По существующим правилам эти ценные бумаги рассматриваются в качестве средства обеспечения депонированных на специальном счете денежных ресурсов и средства обеспечения обязательств.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств, депонированных в чековые книжки, чекодатель организует на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки". Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке и движению чеков. Во втором случае к счету 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки" рекомендуется открыть три аналитические позиции - "Неиспользованные чеки", "Выданные чеки", "Аннулированные чеки".
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается следующими записями:
депонированы собственные денежные средства;
Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсч. 2 "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки",
депонированы заемные денежные средства.
Чекодатель выписывает чек с целью осуществления платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору. Однако сама по себе передача этой ценной бумаги не погашает существующего денежного обязательства. Обязательство считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.
Для учета операций, связанных с выдачей чеков, чекодатель использует синтетические счета, предназначенные для формирования информации об обязательствах организации, - главным образом, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К нему рекомендуется открыть специальные субсчета для отражения кредиторской задолженности, обеспеченной выданными чеками, например субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" и субсчет "Расчеты по просроченным оплатой чекам". Аналитический учет ведется по каждому выданному чеку.
Выдача чека чекодателем сопровождается внутренней записью на счете 60, при которой задолженность, обеспеченная чеком, переносится на субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил".
При осуществлении сделки, связанной с приобретением материальных ресурсов, выдача чека обусловит следующие записи:
оприходованы материалы, поступившие от поставщика (на сумму без НДС);
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражен НДС, приходящийся на оприходованные материалы;
Д-т сч. 10 "Материалы", субсч. 4 "Тара и тарные материалы",
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
оприходована многооборотная тара, поступившая от поставщика (на залоговую стоимость с НДС);
Д-т сч. 10 "Материалы", субсч. 1 "Сырье и материалы",
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражены транспортно - заготовительные расходы (на сумму без НДС);
Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам",
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражен НДС, приходящийся на транспортно - заготовительные расходы;
Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсч. 2 "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки",
К-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсч. 2 "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки"
выдан чек поставщику (на сумму обязательства перед поставщиком с НДС);
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил"
отражено формирование обязательства, обеспеченного выданным чеком.
Оплата банком чека обусловит погашение обязательств чекодателя и будет сопровождаться записью:
К-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсч. 2 "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки".
Если платеж производится за счет овердрафта, то возникновение задолженности перед банком по полученному кредиту отражается записью:
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил",
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и др.
В обоих случаях при оплате чека чекодатель должен принять к вычету сумму "входного" НДС:
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость",
К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам".
Если оплачен подложный или похищенный чек, может возникнуть вопрос о распределении убытков между чекодателем и банком. Согласно ст.879 ГК РФ убытки возлагаются на ту сторону, по чьей вине они возникли.
Проценты за пользование овердрафтом признаются в бухгалтерском учете как операционные расходы. В момент их начисления происходит увеличение кредитных обязательств:
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и др.
Учет расчетов у чекодержателя
Чекодержатель принимает к бухгалтерскому учету полученные от чекодателя чеки как средство обеспечения дебиторской задолженности. Для этого он должен предварительно открыть к счетам учета расчетов (62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.) три субсчета, а именно "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил", "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" и "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок".
Полученные чеки подлежат регистрации в книге учета ценных бумаг, в которой указываются наименование чекодателя, номер и дата выписки чека, его сумма, наименование плательщика.
Отгрузив покупателю готовую продукцию и получив от него чек, поставщик сделает следующие записи:
К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Выручка"
отгружена продукция покупателю;
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
К-т сч. 43 "Готовая продукция", субсч. "Тара"
отгружена многооборотная тара покупателю;
К-т сч. 43 "Готовая продукция"
списана производственная себестоимость отгруженной продукции;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",
К-т сч. 44 "Расходы на продажу"
списаны расходы на продажу, относящиеся к отгруженной продукции;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. "Расчеты с бюджетом по отсроченному НДС"
начислена задолженность бюджету по НДС;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж" (99 "Прибыли и убытки"),
К-т сч. 99 "Прибыли и убытки" (90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж")
отражен финансовый результат (прибыль / убыток) от продажи продукции;
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
получен чек от покупателя (на сумму дебиторской задолженности, обеспеченной чеком).
Полученный чек предъявляется чекодержателем к оплате в следующие сроки:
8 дней - чек, выписанный и оплачиваемый на территории России;
20 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в той же части света;
70 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в другой части света.
В указанные сроки не включается день выдачи чека чекодателем. Срок предъявления чека к платежу может быть продлен в установленном порядке на время действия обстоятельств непреодолимой силы. Чек предъявляется к платежу в рабочий день и в рабочие часы банка.
Чек может быть представлен к платежу одним из двух способов - путем его непосредственного предъявления банку - плательщику либо путем предъявления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо. Во втором случае оплата чека происходит в порядке исполнения инкассового поручения.
Операции по оплате чека чекодержатель отразит записями:
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, переданным на инкассо",
предъявлен чек в банк на инкассо;
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, переданным на инкассо"
зачислен на банковский счет долг покупателя;
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. "Расчеты с бюджетом по отсроченному НДС",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты с бюджетом по НДС"
Учет обращения чеков
Согласно ст.880 ГК РФ чекодержатель вправе уступить свои требования по чеку другому лицу. Данное обстоятельство обуславливает возможность обращения чеков и тем самым является предпосылкой для возникновения их вторичного рынка. Передача прав по чеку осуществляется путем совершения на обороте чека или на добавочном листе (аллонже) передаточной надписи (индоссамента) в пользу третьего лица. Чекодержатель при этом становится индоссантом, а новый владелец ценной бумаги - индоссатом. Никаких ограничений при индоссировании чеков нет.
Различают следующие виды индоссаментов:
именной, то есть с указанием лица, которому передается чек;
бланковый, если такое лицо не указано.
Каждый индоссант отвечает за оплату чека солидарно с чекодателем, авалистами и другими индоссантами. Однако он может снять с себя ответственность за неплатеж перед последующими индоссатами, включив в чек (в аллонж) оговорку "Без оборота на себя". При этом он по-прежнему продолжает нести ответственность перед предыдущими владельцами чека.
В случае передачи чека путем простого вручения с индоссанта снимается всякая ответственность за неплатеж, так как в чеке отсутствует подпись индоссанта. Но если переданный чек окажется опротестованным или поддельным, то индоссант уже не освобождается от ответственности.
Возможность индоссирования чека расширяет границы применения этого финансового инструмента и превращает его из средства обеспечения обязательств в средство платежа. С помощью чека индоссант погашает свои обязательства перед различными кредиторами - поставщиками, подрядчиками, коммунальными организациями и др.
Организация бухгалтерского учета операций по индоссированию чеков должна обеспечить отражение их списания с баланса индоссанта и постановку на учет индоссатом.
Для индоссанта индоссирование чека обусловит одновременное погашение обязательств перед своим контрагентом и дебиторской задолженности чекодателя. При этом делается запись:
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил"
погашены требования и обязательства в связи с индоссированием чека;
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость"
отражены текущие обязательства перед бюджетом по НДС.
В случае несоответствия сумм индоссируемого чека и погашаемого обязательства возникшая разница принимается к учету как операционный доход (расход):
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы"),
К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 1 "Прочие доходы" (62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил").
Солидарная ответственность всех индоссантов требует осуществления контроля за индоссированными чеками. Для этого они должны открыть к счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" отдельный субсчет "Индоссированные чеки", на котором ведется учет сумм переданных индоссантом чеков до получения извещения об их оплате чекодателем или (в случае неоплаты) до истечения срока исковой давности.
Для индоссата получение от контрагента чека третьего лица приравнивается к прекращению обязательств отступным, обуславливая тем самым погашение дебиторской задолженности. Такой чек должен приниматься к бухгалтерскому учету как ценная бумага и отражаться в составе финансовых вложений. При этом делаются записи:
Д-т сч. 58 "Финансовые вложения", субсч. 2 "Долговые ценные бумаги",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил"
получен чек третьего лица;
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. "Расчеты с бюджетом по отсроченному налогу на добавленную стоимость",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость"
отражены текущие обязательства перед бюджетом по НДС.
Чеки третьих лиц в дальнейшем предъявляются к оплате или снова индоссируются.
Учет выданных и полученных авалей
В связи с тем что риск неплатежа по чеку выше, чем, например, при банковском переводе, чекодержатель нередко требует предоставления дополнительных гарантий его оплаты. Однако согласно российскому законодательству акцепт чека банком запрещен, поскольку при чековом обращении банк играет лишь роль агента и не несет ответственности за оплату данного платежного документа.
В качестве гарантии платежа ст.881 ГК РФ допускает авалирование чека.
Аваль, то есть гарантия платежа по чеку, может быть выдан любым лицом, за исключением плательщика. Он проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе (аллонже) и включает в себя надпись "Считать за аваль", указание за кого он выдан, подпись авалиста, его адрес и дату совершения надписи. При этом гарантироваться может оплата всего чека или только части его суммы.
Авалист несет ответственность за платеж по чеку так же, как и тот, за кого он дал аваль. Оплатив чек, он приобретает право обратного требования к чекодержателю и / или индоссантам.
Бухгалтерский учет полученных и выданных авалей ведется в порядке, предусмотренном для учета условных прав и обязательств. Организация, получившая аваль, отражает его на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", а организация, выдавшая аваль, - на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Обособленный учет авалей может быть обеспечен благодаря открытию к каждому из указанных счетов отдельного субсчета - соответственно "Авали полученные" и "Авали выданные".
Авали снимаются с учета при оплате чека чекодержателем.
Если авалист был вынужден сам оплатить авалированный чек, то тот также снимается с забалансового учета, но последствия такой операции отражаются уже на балансовых счетах. Предъявив претензии всем обязанным по чеку (чекодателю и индоссантам), авалист сделает запись:
К-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".
Взыскание долга обусловит погашение дебиторской задолженности и будет сопровождаться записью:
Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",
В противном случае согласно п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.03.2000), этот долг подлежит списанию на результаты хозяйственной деятельности авалиста с отнесением на внереализационные расходы:
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы",
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям".
Учет протеста чеков
В случае отказа плательщика оплатить чек чекодержатель или индоссат вправе по своему выбору предъявить иск любому лицу, обязанному по чеку (чекодателю, авалистам, индоссантам), нескольким из них или всем вместе.
Факт отказа в платеже может быть удостоверен одним из следующих способов:
совершением нотариусом протеста чека;
отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;
отметкой инкассирующего банка с указанием, что чек своевременно представлен к оплате, но не оплачен.
Протест чека совершается до истечения срока представления его к оплате. Если чек представлен к оплате в последний день срока, то протест совершается на следующий рабочий день.
Чеки передаются для протеста по описи, в которой указываются: наименования и адреса чекодателей, чьи чеки подлежат протесту, сроки наступления платежей по этим чекам, суммы чеков, подробное наименование всех надписателей (индоссантов, авалистов) и их адреса, название банка, от имени которого должен быть совершен протест.
Нотариус, получив чек, обязан предъявить его плательщику. В случае его отказа от платежа он составляет акт о протесте по установленной форме и делает отметку о протесте на самом чеке.
Индоссат, не получивший платеж, обязан известить о данном факте своего индоссанта в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста. После этого каждый индоссант должен в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения извещения, довести его до сведения своего индоссанта. В тот же срок направляются извещения всем авалистам.
Лицо, не пославшее извещение в указанный срок, не теряет своих прав. Его ответственность ограничивается обязанностью возместить убытки в пределах суммы чека, которые могут возникнуть вследствие неизвещения о факте неоплаты чека.
В бухгалтерском учете удостоверение неплатежа по чеку отражается внутренней записью на счете 62:
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, переданным на инкассо".
Индоссат учитывает неоплаченные чеки обособленно на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 2 "Долговые ценные бумаги".
В свою очередь, чекодатель факт неисполнения обязательств по чеку отразит следующим образом:
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил",
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Расчеты по просроченным оплатой чекам".
После удостоверения неплатежа и извещения обязанных по чеку лиц чекодержатель (индоссат) получает право обратиться с иском в суд. Размер иска согласно ст.395 ГК РФ должен включать в себя:
сумму неоплаченного чека;
сумму издержек, связанных с предъявлением иска;
сумму процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день предъявления иска или день вынесения судом решения.
Для учета расчетов с чекодателем и другим обязанным по исковым требованиям чекодержатель и индоссат используют счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям". Формирование на нем информации о сумме иска отражается следующими записями:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок", 58 "Финансовые вложения", субсч. 2 "Долговые ценные бумаги"
предъявлен иск чекодателю и / или другим обязанным лицам на сумму неоплаченного чека;
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям",
К-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета"
дебиторская задолженность по исковому требованию увеличена на сумму нотариальных и судебных издержек;
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям",
К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 1 "Прочие доходы"
дебиторская задолженность по исковому требованию увеличена на сумму процентов, причитающихся чекодержателю (индоссату) вследствие просрочки чекодателем исполнения своих обязательств по чеку (только после вынесения судом соответствующего решения).
После взыскания долга уменьшение дебиторской задолженности по иску отразится записью:
Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям".
В противном случае сумма долга подлежит списанию за счет финансовых результатов чекодержателя (индоссата) с включением в состав внереализационных расходов:
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы",
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям".
Для требований, вытекающих из неоплаты чека, установлен сокращенный срок исковой давности. Иск чекодержателя (индоссата) к обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.
В.Н.Жуков Заведующий кафедрой |
бухгалтерского учета и финансов
Института международного бизнес образования
Чек представляет собой разновидность ценной бумаги. В связи с этим чеку присущи все признаки, характерные для данных объектов гражданских прав, а именно: формальность, удостоверение имущественного права, неразрывная связь имущественного права с самой ценной бумагой, абстрактность.
Специфической чертой чека является его безотзывность, не позволяющая чекодателю отозвать чек до истечения срока для его предъявления.
Чеки могут быть на предъявителя, именными и ордерными.
Основными участниками отношений при расчетах чеками являются чекодатель, чекодержатель и плательщик.
Чекодателем является юридическое или физическое лицо, выдавшее чек, т.е. ничем не обусловленное распоряжение своему банку произвести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю. Чекодателем может быть только лицо, имеющее в обслуживающем его банке денежные средства, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - юридическое или физическое лицо, которому выдан чек. Плательщиком по чеку может быть только банк, где у чекодателя имеются денежные средства.
Чекодатель и чекодержатель состоят между собой в каких-либо обязательственных правоотношениях, основанных, как правило, на различных гражданско-правовых договорах. Чекодатель является должником по обязательству и во исполнение лежащей на нем обязанности выдает чек чекодержателю - кредитору по обязательству. Однако выдача чека не погашает основного денежного обязательства. Чек не является средством платежа. Обязанность должника по основному денежному обязательству (чекодателя) можно будет считать исполненной только после оплаты чека.
Банк (плательщик по чеку) состоит в обязательственных правоотношениях, связанных с оплатой чека, только с чекодателем. Между чекодержателем и банком обязательственные правоотношения отсутствуют, поэтому банк не несет ответственности перед чекодержателем в случае неоплаты чека. Чеки кредитных организаций применяются при осуществлении перевода денежных средств, за исключением перевода денежных средств ЦБР.
Кроме названных субъектов в данном виде расчетных отношений могут участвовать также индоссанты (лица, совершившие передаточную надпись па чеке) и авалисты (лица, гарантировавшие платеж по чеку полностью или частично посредством аваля).
В настоящее время расчеты чеками регулируются ГК РФ, где в основном содержатся нормы, отражающие положения Единообразного закона о чеках, принятого Женевской конвенцией 1931 г. В части, не урегулированной ГК РФ, порядок и условия использования чеков могут регламентироваться другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. К числу последних следует отнести, в частности, Положение переводе.
Реквизиты чека можно разделить на обязательные (указанные в законе) и факультативные (закрепленные в Положении о переводе).
В ст. 878 ГК РФ содержит исчерпывающий перечень реквизитов чека (обязательные). К их числу относятся:
- 1) наименование "чек", включенное в текст документа;
- 2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
- 3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
- 4) указание валюты платежа;
- 5) указание даты и места составления чека;
- 6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.
Отсутствие в документе хотя бы одного из указанных реквизитов лишает его силы чека. Исключение установлено лишь для единственного реквизита - места составления чека. Чек, в котором не указано это место, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.
В чеке не может содержаться условие о процентах, поэтому даже если чекодатель укажет на проценты, это положение будет считаться ненаписанным.
Положение о переводе более расширенно даст перечень реквизитов чека, включая еще и реквизиты, определяемые кредитной организацией (факультативные).
Форма чека устанавливается кредитной организацией.
В п. 1 ст. 879 ГК РФ фактически конкретизировано положение, содержащееся в п. 2 ст. 877 ГК РФ, из анализа которого можно было сделать вывод о том, что оплата чека производится только за счет находящихся в банке средств чекодателя, обладающего правом распоряжения ими путем выставления чеков.
Денежные средства могут быть также депонированы в банке для покрытия чека.
Чек подлежит предъявлению к оплате в срок, установленный законом. В ст. 29 Единообразного закона о чеках устанавливается три разновидности сроков предъявления чеков к платежу:
- - чек, который оплачивается в стране его выставления, должен быть предъявлен к платежу в течение восьми дней;
- - чек, который оплачивается не в той стране, где он выставлен, а в другой, должен быть предъявлен к оплате в течение 20 дней, если место выставления и место платежа находятся в одной и той же части света;
- - чек, который оплачивается в течение 70 дней, если место выставления и место платежа находятся в различных частях света.
Согласно ГК РФ плательщик обязывается проверять всеми доступными способами подлинность чека, полномочность предъявителя чека, правильность индоссаментов. Это может выражаться в сверке подписей чекодателя, получении соответствующей информации от самого чекодателя и др.
В п. 4 ст. 879 ГК РФ закреплено правило о возложении обязанности по возмещению убытков, связанных с оплатой подложного, похищенного или утраченного чека на плательщика либо на чекодателя в зависимости от наличия их вины в причинении убытков. Данное положение отличается от общего правила о возмещении убытков, возникших при осуществлении предпринимательской деятельности, независимо от вины лица (п. 3 ст. 401 ГК РФ). Такое исключение из общего правила имеет важное значение прежде всего для банка (плательщика по чеку), поскольку оплата чека является разновидностью банковской операции, а следовательно, всегда связана с предпринимательской деятельностью банка.
Правила о передаче прав по ценным бумагам установлены в ст. 146 ГК РФ. Варианты передачи прав различаются в зависимости от вида ценной бумаги. Согласно п. 2 ст. 880 ГК РФ именной чек не подлежит передаче, поэтому уступка требований (цессия) в данном случае недопустима.
Передача прав по чеку может иметь место только в отношении предъявительского и ордерного чеков. По предъявительскому чеку права передаются путем вручения чека другому лицу.
Для передачи прав по ордерному чеку требуется совершение на чеке передаточной надписи - индоссамента. В п. 3 ст. 880 ГК РФ установлены специальные правила относительно индоссаментов на чеках, которые состоят в следующем:
- - в переводном чеке индоссамент на плательщика имеет силу расписки за получение платежа;
- - индоссамент, совершенный плательщиком, является недействительным;
- - лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов.
В ст. 881 ГК РФ предусматривается возможность обеспечения платежа по чеку посредством аваля, представляющего собой гарантию любого лица, кроме плательщика. Аваль может даваться как за чекодателя, так и индоссантов. Если при написании аваля не указано, за кого он дан, то считается, что аваль дан за чекодателя. Авалист вместе с чекодателем и индоссантами несет солидарную ответственность перед чекодержателем в случае отказа плательщика от оплаты чека.
Обязательство авалиста обладает определенной самостоятельностью и не зависит от судьбы гарантированного им обязательства. Даже в случае недействительности последнего по какому бы то ни было основанию, кроме несоблюдения формы, обязательство авалиста является действительным.
Согласно ГК РФ авалисту при оплате чека предоставляется право предъявления регрессного требования как к лицу, за которого была дана гарантия, так и ко всем иным лицам, кто обязан перед последним.
Чек может быть предъявлен к платежу двумя способами:
- 1) путем непосредственного обращения чекодержателя к банку-плательщику;
- 2) посредством представления чека на инкассо в банк, обслуживающий чекодержателя; в данном случае обязанность по получению платежа по чеку возлагается на банк чекодержателя; при этом оплата чека производится с соблюдением общих правил, установленных в ст. 875 ГК РФ по исполнению инкассового поручения.
Зачисление средств по инкассированному чеку на счет чекодержателя производится по общему правилу после получения платежа от плательщика. Договором между чекодержателем и банком может быть предусмотрен и иной вариант, связанный, например, с фактическим кредитованием чекодержателя за счет средств банка (зачисление средств на счет до оплаты чека).
В ст. 883 ГК РФ содержится исчерпывающий перечень способов, которыми должен быть удостоверен отказ от оплаты чека. Отказ удостоверяется либо отметкой соответствующего банка, либо совершением нотариального протеста или составлением равнозначного акта в порядке, установленном законом.
В ст. 96 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. № 4462-1 установлен порядок удостоверения нотариусом неоплаты чека. Нотариус по месту нахождения плательщика принимает для предъявления к платежу чек, представленный по истечении 10 дней, если чек выписан на территории РФ; представленный по истечении 20 дней, если чек выписан на территории государств - членов СНГ; представленный по истечении 70 дней, если чек выписан на территории какого-либо другого государства, со дня выдачи чека, но не позднее 12 часов следующего после этого срока дня.
В случае неоплаты чека нотариус удостоверяет неоплату" чека путем надписи на чеке и отмечает об этом в реестре. Одновременно с надписью на чеке посылается уведомление чекодателю о неоплате его чека банком и совершении надписи на чеке.
По просьбе чекодержателя нотариус в случае неоплаты чека совершает исполнительную надпись.
Несмотря на то, что в Основах законодательства РФ о нотариате в отличие от ГК РФ термин "протест" не используется, фактически речь идет о совершении нотариусом одного итого же нотариального действия, терминологически по-разному обозначенного в разных нормативных актах.
Согласно п. 2 ст. 883 ГК РФ совершение нотариусом протеста или составление равнозначного акта должны быть осуществлены до истечения срока для предъявления чека. Если предъявление чека имело место в последний день срока, протест или равнозначный акт может быть совершен в следующий рабочий день.
Для банков, делающих отметки о неоплате чека, каких-либо сроков совершения указанных действий не предусмотрено. Поэтому удостоверение отказа от оплаты чека может быть сделано банками в любое время при наличии отказа.
Правила ст. 884 ГК РФ возлагают на указанных в ней лиц (чекодержатель, индоссант) обязанность информирования субъектов, которые могут быть привлечены к ответственности за неоплату чека, об имеющем место неплатеже. Извещение должно быть сделано в установленные сроки (два рабочих дня). Лицо, не пославшее извещение в срок, не лишается права предъявить обязанному лицу соответствующие требования, связанные с неоплатой чека. Однако в такой ситуации и сам субъект, нарушивший обязанность по информированию, может быть привлечен к ответственности в форме возмещения убытков, возникших вследствие неизвещения о неоплате чека.
В качестве обязанных лиц, несущих солидарную ответственность перед чекодержателем в случае отказа плательщика от оплаты чека выступают чекодатель, авалисты и индоссанты. Поэтому у чекодержателя как кредитора в солидарном обязательстве при неоплате чека появляется право по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам. Данное положение в полной мере соответствует общим правилам о солидарной ответственности (ст. 323 ГК РФ).
Чекодержателю предоставлено право потребовать от указанных выше лиц оплаты:
- - суммы чека;
- - своих издержек на получение оплаты;
- - процентов в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ.
Если один из солидарных должников оплатит чек, у него появляется право регрессного требования к остальным должникам, поэтому он может требовать тех же выплат, что и чекодержатель.
В п. 3 ст. 885 ГК РФ установлены сроки для судебной зашиты чекодержателем своих прав в случае неоплаты чека, а также для предъявления регрессных требований обязанными липами друг к другу. Иск чекодержателя к названным выше лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу. Регрессные требования по искам обязанных лиц друг к другу погашаются с истечением шести месяцев со дня, когда соответствующее обязанное лицо удовлетворило требование, или со дня предъявления ему иска.
Владельцы расчетных счетов, независимо от того, юридические лица это или ИП, могут получить наличные средства в банке только при наличии денежного чека. Этот документ является частью чековой книжки, которую выдает банк своему клиенту, при том условии, что от того поступил соответствующий запрос. Чековые книжки используют в работе банки как государственного, так и частного сектора.
ФАЙЛЫ
Правила обращения с чековыми книжками и денежными чеками
Чековая книжка — документ, который требует очень бережного с собой обращения. Она выписывается на конкретное юридическое лицо или ИП, пользование ею сторонними организациями или физическими лицами без нотариально заверенной доверенности со стороны ее держателя строжайше запрещено.
Книжку следует хранить в специально отведенном месте, закрытом от доступа посторонних людей (желательно в сейфе).
Пользоваться чековыми книжками могут только руководитель предприятия и уполномоченные его отдельным распоряжением сотрудники (например, замдиректора и главный бухгалтер).
Для чего можно снимать наличные средства
Юридические лица все расчетные операции по договорам между собой должны проводить строго по счетам.
При этом некоторые потребности предприятий и организаций можно решить и при помощи наличных средств (например, сделать покупку различных хозяйственных, бытовых, канцелярских принадлежностей, произвести выдачу заработной платы, командировочных, материальной помощи и т.п.). Именно на эти цели и может снять с расчетного счета деньги директор компании или его представитель.
Как правильно пользоваться книжкой
Чековая книжка содержит несколько десятков абсолютно идентичных денежных чеков. При необходимости снять «наличку» сотрудник организации должен заполнить чек. При этом оставлять бланки незаполненными нельзя – их следует оформлять строго по порядку, расположенному в книжке.
Основную информацию можно вносить в чек как в офисе компании, так и в самом банке.
Подпись и печать на чеке нужно ставить только в присутствии банковского специалиста, который сверит их с имеющимися у него в распоряжении образцами подписи и печати представителя фирмы (при этом использование факсимильных подписей запрещено).
Если автограф не будет совпадать «один в один» или оттиск печати будет не слишком четким, придется заполнить новый чек и поставить подпись и штамп еще раз.
Деньги по чеку выдаются только представителю организации или доверенному лицу строго при наличии документа, удостоверяющего личность.
Можно ли допускать в чеке исправления
Никакие ошибки, неточности и исправления в чеке абсолютно недопустимы.
Любые помарки делают документ испорченным, поэтому если что-то такое все же случилось, следует оставить данный чек и перейти к заполнению другого. Чек с ошибками надо перечеркнуть и сделать пометку о том, что он испорчен или аннулирован.
Основные моменты заполнения денежного чека
Чек состоит из двух частей:
- чек, который специалист кредитного учреждения отрывает и оставляет у себя;
- корешок (он остается в книжке).
Информация в них практически идентична, единственное, что в корешке она несколько сжата по объему и касается только основных моментов (кто, когда и сколько снял наличности).
Заполнять чек можно исключительно шариковой ручкой синего цвета (никакие оттеночные цвета в большинстве банков не допускаются, не говоря уж о красных, черных пастах или карандашах).
Обязательно ли ставить печать
До недавнего времени юридические лица по закону должны были использовать в своей работе печати и штампы. Но с 2016 года все изменилось – теперь предприятия и организации, как ранее и ИП имеют полное право не штамповать свои документы при помощи штемпельных изделий. Применение печатей необходимо лишь в тех случаях, когда это норма закреплена внутренними нормативно-правовыми актами компании.
Данное правило распространяется и на чековые книжки – проштамповывать их нужно только тогда, когда в карточке с образцами подписей и печати стоит оттиск печати предприятия (если его нет, то там просто ставится пометка «б/п», что означает «без печати»).
Образец заполнения денежного чека
Заполнение лицевой стороны бланка
На первой странице чека сначала следует оформить корешок (слева), который, как уже говорилось выше, остается у держателя расчетного счета на руках (в чековой книжке). Сюда вносятся:
- сумма (цифрами и до копеек),
- дата получения (число, месяц (прописью), год),
- фамилия и инициалы лица, которое получает деньги.
В строках под словом «Подписи» расписываются работники банковского учреждения. Ниже проставляется дата получения чека и подпись получателя.
Левая сторона бланка после заполнения передается в банк.
- Сначала здесь пишется название организации или ИП (строго в соответствии с учредительными бумагами или свидетельством о регистрации).
- Затем – номер расчетного счета чекодателя и сумма, которую владелец счета желает получить (в сумме между цифрами не должно быть никаких пробелов, цифры надо написать максимально плотно другу к другу и при этом разборчиво, в пустое место поставить прочерк).
- Далее указывается населенный пункт, в котором происходит выдача средств, дата и название банка.
- Ниже вписывается, кому именно выдаются деньги — фамилию, имя, отчество получателя нужно указать полностью, затем прописью внести требуемую сумму (при этом в оставшееся свободным место следует опять же поставить прочерк, чтобы никто ничего не мог дописать).
- Затем всю внесенную информацию, после проверки, заверяют своими подписями сотрудники банка.
Заполнение второй страницы бланка
Вторая страница документа включает в себя таблицу, где нужно отметить цели, на которые планируется потратить полученные средства.
Если сумма большая и целей сразу несколько, то ее следует разнести в нужных объемах по соответствующим строкам.
Затем получатель денег ставит под таблицей свою подпись. В завершение в чек вносятся сведения из документа, удостоверяющего личность (его серию, номер, дату и место выдачи и т.д.).