Единый налог на вмененный доход енвд. Что такое енвд (единый налог на вменённый доход) – особенности, кто может применять, отличия от других налоговых режимов
В России есть три самые популярные системы налогообложения - общая (ОСН), упрощенная (УСН), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В других контекстах термин, о котором мы говорим, в России употребляется очень редко (главным образом для описания некоторых экономических явлений, характерных для зарубежных стран). В чем отличительные особенности ЕНВД? В каких случаях ее можно применять? Как налог правильно исчисляется? В какие сроки предпринимателю нужно отчитываться в ФНС?
Что такое ЕНВД?
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации. Его величина "вменяется" государством, исходя из расчетных показателей. Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такие понятия, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход - увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.
Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну - фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем если бы уплачивались стандартные налоги, сумму. Вместе с тем, если доходов нет или они небольшие - ЕНВД платить все равно надо.
Если фирма вносит в казну единый налог на вмененный доход, то она освобождается от других типов сборов. Таких как, например, налог на прибыль (а если бизнес ведет ИП - то НДФЛ), на имущество, а также НДС (только если речь не идет о ввозе товаров в Россию). Вместе с тем, за предпринимателями сохраняются обязательства по оплате НДФЛ за наемных работников и перечислениям за них (и за себя) взносов в государственные фонды. Также вносятся в казну транспортный, водный и земельный налоги - если ведется соответствующий вид бизнеса. Имущественный сбор, между тем, уплачивать не надо.
Виды бизнесов, где можно применять ЕНВД
Единый налог на вмененный доход можно применять, только если бизнес ведется в следующих отраслях:
- ветеринарные сервисы, бытовые услуги;
- ремонт, обслуживание, мойка, организация стоянки автомобилей;
- транспортные сервисы;
- общепит;
- ритейл;
- размещение рекламы на наружных баннерах, автомобилях;
- предоставление жилья в аренду;
- сдача в пользование на коммерческой основе торговых мест (включая земельные участки).
Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них. Сферы предпринимательской активности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).
Подробнее о видах бизнеса
Рассмотрим чуть подробнее аспект, касающийся видов деятельности, которые попадают под ЕНВД.
Первый пункт, что указан нами выше, - это оказание бытовых услуг в адрес физлиц - сегмент B2C. Эта сфера включает в себя довольно широкий спектр сервисов:
- пошив (а также ремонт) одежды (включая меховую), обуви;
- производство галантерейных товаров из металла;
- ритуальные услуги, производство венков, памятников, оград;
- изготовление окон и дверей, квартирных жалюзи (а также их монтаж);
- обработка стекла;
- ремонт электронной техники бытового назначения;
- выпуск игрушек и настольных (не компьютерных) игр;
- организация приема стеклотары, различного вторсырья (кроме металлолома);
- остекление окон и дверей;
- детективные услуги;
- строительство и ремонт домов;
- озеленение территорий;
- преподавание спортивных дисциплин;
- репетиторские услуги;
- выполнение дизайн-проектов;
- уборка помещений;
- уход за детьми и людьми, которые в этом нуждаются;
- работы, связанные со сваркой, монтажом, установкой сантехники;
- парикмахерские услуги, банные сервисы, массажные салоны, платные туалеты;
- ветеринарные сервисы;
- производство пищевой продукции сельскохозяйственного происхождения;
- предоставление медицинских услуг в частных клиниках, выпуск лекарств;
- охрана, безопасное сопровождение;
- транспортировка багажа в терминалах аэропортов, а также на вокзалах;
- услуги фотомастерских, звукозаписывающих студий, производство видео;
- полиграфические сервисы, переплетение книг, гравировка, ксерокопирование.
Следующий пункт - обслуживание автомобилей. Здесь все просто - осуществляется ремонт и мойка машин. Но также сюда еще включаются услуги по проведению технического осмотра.
Далее - это транспортные сервисы. Сюда входит перевозка пассажиров и грузов - для физлиц при безналичной и наличной оплате, для юрлиц - только по "безналу". При этом во владении предприятия должно быть не более 20 единиц техники. Под ЕНВД также попадает работа с иностранными контрагентами.
Следующий пункт - предоставление жилья в аренду. Главная особенность здесь - сдавать можно как ту недвижимость, что принадлежит фирме, так и ту, что предоставляется другими юрлицами или даже физлицами. При этом спальные помещения в каждом объекте, сдаваемом в аренду, не должны быть по площади больше 500 кв.м.
Услуги общепита могут оказываться как в объектах с залом для обслуживания клиентов, так и без такового - но только если есть условия, где посетители могут приобретаемую продукцию употреблять. Например, если выпекаются свежие булочки для посетителей кинотеатра или "фуд-корта" торгового центра.
Что касается ритейла, то единственное значимое ограничение здесь - площадь магазина, которая не должна быть больше 150 кв. м. Сюда попадает передвижная (разносная) продажа, вендинг (торговля через специализированные автоматы). Клиентами ритейлеров также могут быть государственные компании.
Расчет ЕНВД
Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Она состоит из четырех основных компонентов. Это базовая доходность, так называемый "физический показатель", а также два корректирующих коэффициента - основной и инфляционный. Цифры по каждому из компонентов умножаются между собой - так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, - это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).
ЕНВД – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, позволяющий платить в бюджет суммы намного меньше, чем на . Естественно, возникает вопрос — утверждены ли для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности? Могут ли столичные бизнесмены снижать налоговую нагрузку за счет выбора вмененки? Вопрос этот непростой, предлагаем разобраться в нем вместе с нами.
В чем суть ЕНВД
Полное официальное название этого режима выглядит так: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Не очень понятно, поэтому надо рассказать про — что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.
Как видим, в названии налогового режима фигурирует понятие «вмененный доход». Вмененный – значит, приписываемый, предполагаемый, ожидаемый. Соответственно, к реальному доходу вмененный доход отношения не имеет.
А кто же вменяет или рассчитывает доход для плательщика ЕНВД 2019? Вмененный доход рассчитывается по особому расчету, приведенному в статье 346.29 НК РФ. Чтобы рассчитать налог, надо знать следующие данные:
- ФП – физический показатель (площадь торгового зала или объекта общепита в кв. м; количество работников или единиц транспорта и др.);
- БД – базовая доходность, рассчитывается на единицу физического показателя в рублях;
- К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития РФ.
- – это корректирующий коэффициент, принимается местные органами власти, может колебаться от 0, 005 до 1.
На первый взгляд, все эти расчеты выглядят очень сложным, но это не так. Покажем на примере.
Пример
Индивидуальный предприниматель занимается перевозкой грузов, в собственности у него две единицы грузового транспорта. Какой налог он должен платить по этому виду деятельности?
Показатели ФП и БД возьмем из 346.29 НК РФ:
- Физический показатель (количество автотранспортных средств, используемых перевозки грузов) = 2;
- Базовая доходность на единицу ФП = 6 000 рублей.
К1 в 2019 г. равен 1,915 для всех регионов России. Остается только . Для примера возьмем максимальное значение К2, т.е. 1.
Подставляем все значения в формулу расчета вмененного дохода: 6 000 * 2 * 1,915 * 1 = 22 980 рублей. Именно такой доход государство приписывает перевозчику с двумя единицами грузового транспорта. Но на практике, в большинстве случаев, реальный доход, как минимум, на порядок выше этих расчетных цифр.
А теперь узнаем, сколько налога с этого дохода надо уплатить в бюджет. Для этого умножаем вмененный доход на налоговую ставку в 15%, получим 3 447 рублей. Не так уж и много, в расчете на одну грузовую машину налог составит всего 1 723 рублей в месяц.
Но, как говорят в рекламе, и это еще не все. Рассчитанный налог ЕНВД 2019 можно дополнительно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников. Предположим, предприниматель из нашего примера заплатил в отчетном квартале взносов на сумму 15 000 рублей, а налог за квартал составил 10 341 рубль.
Для работодателей действует ограничение – уменьшить рассчитанный налог можно на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, наш предприниматель заплатит в бюджет всего лишь половину рассчитанной суммы, т.е. всего 5 170 рублей за квартал.
Согласитесь, что такая низкая налоговая нагрузка заслуживает проведение сложных подсчетов. А кроме того, мы наглядно показали, почему ЕНВД так привлекателен для малого бизнеса.
Нужно ли устанавливать онлайн кассу ИП на ЕНВД:
Чем можно заниматься плательщикам налога на вмененный доход
Естественно, что государство строго ограничивает перечень видов деятельности, разрешенных на ЕНВД, ведь налоги от них поступают совсем небольшие. Среди них ветеринарные и бытовые услуги, на площади до 150 кв. м., перевозки и др. Список направлений бизнеса установлен статьей 346.26 Налогового кодекса, ознакомиться с ним вы можете .
Кроме того, каждый регион вправе сокращать вмененные виды деятельности, вплоть до их полного запрета. Да и в целом сам налоговый режим ЕНВД для малого бизнеса власти намерены отменить. Правда, пока что окончание срока действия вмененки перенесено с 2018 года на 2021 год.
После этого выбор налоговых режимов у организаций сузится до и , а вот индивидуальные предприниматели смогут работать еще и на , которая по своей сути очень похожа на ЕНВД.
Могут ли московские бизнесмены работать на ЕНВД
Ну и главный вопрос нашей статьи – могут ли столичные бизнесмены работать на вмененке? К сожалению, для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ, запрещены полностью. Да и в то время, когда этот режим был разрешен в столице, на него переводился только один вид – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
Кроме того, ЕНВД применяется в сокращенном виде в других городах федерального значения: в Севастополе и в Санкт-Петербурге. Здесь разрешены только некоторые виды деятельности на вмененке. Логика законодателей понятна, ведь обороты бизнеса в этих городах значительно превышают доходную часть аналогичной деятельности в других населенных пунктах. Да и бюджетные расходы этих городов значительны и должны покрываться из казны. Если же разрешить бизнесу в городах федерального значения работать на ЕНВД, то свои расходы мегаполисы просто не покроют.
Что же делать, если организация или предприниматель зарегистрированы в Москве? Есть ли у них возможность работать на ЕНВД? На территории столицы, к сожалению, нет. Но стать на учет, как плательщику налога на вмененный доход, можно в Московской области или другом регионе России.
Для этого организации, имеющий юридический адрес в Москве, надо зарегистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности в любом регионе, где действует ЕНВД. Кроме того, надо встать на учет в местную налоговую инспекцию, подав соответствующее .
Аналогичная возможность есть и у индивидуальных предпринимателей с московской пропиской, только регистрировать обособленное подразделение им не требуется.
Вы еще не открыли свой бизнес и только планируете оформить документы для регистрации ИП? Бесплатный онлайн сервис от 1С-Старт поможет быстро и без ошибок подготовить документы для регистрации.
ЕНВД - специальный режим налогообложения, который применяется для отдельных видов деятельности. Сумма налога ИП на ЕНВД всегда одинаковая. Она не зависит от того, получили ли вы прибыль или сработали в убыток. Об особенностях расчета единого налога, как платить, как считать, плюсы и минусы этого спецрежима узнаете из этой статьи.
ЕНВД применяют как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Начиная с 2013 года применение ЕНВД носит добровольный порядок. Согласно статье 346.28 НК РФ плательщикам единого налога необходимо подать заявление по специальной форме. Оно подается в течение 5 рабочих дней с момента начала применения этого режима.
В ответ налоговая инспекция должна выдать ИП уведомление о постановке на учет. Срок - 5 рабочих дней после подачи заявления. Настоятельно просите уведомление. Это ваша страховка от невнимательных налоговиков. Они могут потерять документ и тогда вам придется полностью начислять налоги по ОСНО или УСН.
Перейти на ЕНВД можно в любой день. Вернуться же обратно на общий или на упрощенный режим в добровольном порядке можно только с нового года. На заметку: Календарь бухгалтера по сдаче отчетности УСН на октябрь 2018 года.
Наталья Мищанин , руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга "Главбух Ассистент"
Объект обложения ЕНВД – вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК). Поэтому платить ЕНВД вы обязаны с момента, когда поставили организацию или ИП на учет в качестве плательщика ЕНВД. Независимо от фактических результатов предпринимательской деятельности в том или ином налоговом периоде.
Выгоды «вмененки»
Фиксированный налог . Налог ИП на ЕНВД не зависит от дохода, а определяется видом деятельности, размером бизнеса и региональным коэффициентом. Главное - вовремя перечислять фиксированную сумму налога.
Вычет социальных взносов . Сумма налога можно уменьшить на страховые взносы в пенсионный фонд, на медицинское и социальное страхование. Если у вас есть сотрудники, то налог можно сократить вполовину. Если вы - ИП без работников на ЕНВД в 2019 году, то можно вычесть все 100% при условии, что вы регулярно и вовремя платите взносы.
Освобождает от других налогов - НДС, налог на имущество и НДФЛ предпринимателя.
При использовании ЕНВД декларация повторяется из квартала в квартал, поэтому легко спрогнозировать расходы на налог.
Однако есть важное условие, на которое не все обращают внимание! Встать на учет, как плательщик ЕНВД, нужно в том месте, где будет осуществляться деятельность.
Например, вы как ИП прописаны в Москве, а работать собираетесь в Казани, то искать информацию по ЕНВД придется в местных законах республики Татарстан.
При применении ЕНВД для ИП без сотрудников есть ряд минусов:
- Ограниченные виды деятельности. В налоговом кодексе перечислены 14 видов деятельности для ЕНВД . Этот режим экономически выгоден для розничной торговли, услуг общественного питания, бытовых и ветеринарных услуг, грузо и пассажироперевозок.
- Нужно платить налог, даже если не было дохода;
- Отчет, пусть и с пустыми графами, сдается каждый квартал
- Ведется раздельный учет, если вы совмещаете спецрежим с ОСНО или УСН
Пример
Предприниматель Иван Иванов продавал в розницу запчасти для иномарок. Открыл ИП без сотрудников, исправно платил ЕНВД и всячески развивал свой бизнес.
К нему обратился покупатель, чтобы приобрести партию запчастей оптом. Уже на следующий день перечислил деньги на расчетный счет. Василий обрадовался и сразу потратил часть денег на новую машину.
Предприниматель не знал, что оптовая торговля не попадает под ЕНВД. Как только деньги за нее пришли на расчетный счет, у него автоматически появились новые налоги - НДС и НДФЛ как у предпринимателя.
Как рассчитать ЕНВД
Единый налог рассчитывается так: ЕНВД = ВД (вмененный доход) * СН (ставка налога).
Сумма налога, уплачиваемая налогоплательщика за месяц своей деятельности - это вменённый доход умноженный на ставка налога. Ставка налога установлена Налоговым Кодексом в размере 15%. Ставка корректируется на местном уровне в пределах от 7,5% до 15%.
ВД=БД*ФП*К1*К2
БД (Базовая доходность) и ФП (физический показатель) установлены п.3 ст. 346.29 НК РФ и зависят от вида деятельности.
К1 - коэффициент-дефлятор. Его устанавливает государство на текущий календарный год. В 2019 году К1 = 1,915.
К2 - понижающий коэффициент доходности. Он зависит от решения региональных властей и составляет от 0,005 до 1 единиц.
Пример расчета ЕНВД для ИП без работников
Предположим, Сергей Петров работает парикмахером в городе Смоленске. Для такого ИП без сотрудников базовая доходность (БД) равна 7.500 рублей в месяц.
- Коэффициент К1 на 2019 год установлен в размере 1,915
- Коэффициент К2 для города Смоленска = 0,759
- Физический показатель (ФП) равен 1. ФП для бытовых услуг - количество работников. В нашем примере это единица, потому что ИП без сотрудников.
Считаем вмененный доход :
ВД=7500*1,868*0,759*1 Вмененный доход равен 10901,13 рублей в месяц.
Считаем ЕНВД ИП без сотрудников :
10901,13 руб. * на 15% (ставка налога) = 1635,16 рублей в месяц.
Сергей Петров за каждый месяц работы платит по 1635,16 руб. в бюджет Смоленска. А если он вовремя заплатит страховые взносы- 2698,75 рублей в месяц, то тогда ЕНВД платить вовсе не придется.
Заплатить ЕНВД надо в такие сроки - до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 января включительно. Нет времени и желания разбираться с налогами? Выход .
Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога, на расходы потраченное на приобретение контрольно-кассовой техники, но в размере не более 18.000 руб. Вычет можно получить при условии регистрации ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года.
Государство компенсирует расходы на покупку кассы, фискальный накопитель, программное обеспечение и так далее. Важное условие - общая сумма расходов на одну кассу не превышает 18 000 рублей.
Где найти региональный коэффициент
На сайте налоговой инспекции налог.ру. Давайте рассмотрим, как это сделать. Заходим на сайт. В верхнем левом углу выбираем ваш регион. В разделе «Действующие в РФ налоги и сборы» выбираем «Специальные налоговые режимы», заходим в «ЕНВД» и в «Особенности регионального законодательства».
Выбираем «Муниципальное образование» в формате PDF, к которому вы относитесь, и открываем соответствующий закон. Найдите в нем:
- виды деятельности, на которые местные власти разрешили применять ЕНВД
- значение коэффициента К2, необходимое для расчета налога
Какие налоги платит ИП на ЕНВД без сотрудников в 2019 году
Предприниматель на спецрежиме платит единый налог и те налоги, которые насчитают по основной системе налогообложения.
ИП обязан платить страховые взносы в Пенсионный фонд и на медицинское страхование. Социальные взносы не считаются налогами, тем не менее, их надо платить вовремя и независимо от деятельности.
Страховые взносы ИП в 2019 году фиксированы и не привязаны к МРОТ, как в предшествующие годы. Их сумма:
- На пенсионное страхование - 29 354 рублей в год
- На обязательное медицинское страхование - 6 884 рублей в год
Общая сумма взносов у предпринимателя в 2019 году равна 36 238 рублей, если его общий доход превысит 300 000 рублей.
Какие налоги платит ИП на ЕНВД в 2019 году с работниками
Когда индивидуальный предприниматель принимает на работу хотя бы одного сотрудника, он сразу становится работодателем и у него появляются новые обязанности. ИП оформляет полный пакет документов - заявление, штатное расписание, табель учета рабочего времени и так далее. Но главное, он ведет ведомость расчета заработной платы и проводит ежемесячные начисления согласно Трудовому кодексу РФ.
Самые большие перечисления - это социальные взносы и они составляют 30,2 %. Предприниматель уплачивает из своей прибыли и это:
- Страховые взносы в ПФР - 22%
- На медицинское страхование - 5,1%
- Взносы в ФСС - 2,9% и 0,2% за травматизм
ИП еще платит НДФЛ. Это 13% и вычитается она с зарплаты сотрудника. Если у вашего сотрудника зарплата составляет 10.000 рублей, то на руки он получит 8.300 рублей. (10.000 - 1.300(13%))
Все перечисления составляют более 40% от суммы выплат сотруднику и платить нужно каждый месяц, не позднее 15 числа месяца следующего за отчётным.
Если вы не успели оплатить взнос, вам грозит штраф и он составляет 20% от неуплаченной суммы. Не пытайтесь занизить в базу для исчисления размера страховых выплат. Это грубое нарушение правил учета и вас ждет штраф не менее 40.000 рублей или 20% от суммы неуплаченных страховых взносов.
Для перехода на «вмененку», предстоит пройти следующие шаги:
- Разобраться, действует ли этот спецрежим в вашем регионе. Это дается на сайте ФНС.
- Понять, попадает ли ваша деятельность в список из 14 видов.
- Заранее подумать, какая система налогообложения будете применяться для той деятельности, которая не попадает под ЕНВД
- Рассчитать сумму единого налога. Вероятно, что она получится большой и другой вид налогообложения будет экономичным.
- Подать заявление в ФНС
Для ленты новостей мы запустили специальный канал в Telegram и группу в
Предполагается, что этот спецрежим будет действовать только до 2021 года. Отмена единого налога на вмененный доход предусматривается Федеральным законом от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ.
У предпринимателей и организаций еще есть два с лишним года, чтобы воспользоваться преимуществами этой системы налогообложения.
Суть ЕНВД
Особенность этой системы налогообложения заключается в том, что налог взимается с вменённого дохода, то есть предполагаемого, а не с фактического . Это означает, что реальные объемы денежных поступлений на сумму платежа в бюджет никак не влияют.
Это одновременно и выгода, и недостаток. С одной стороны, можно заработать намного больше предполагаемой суммы, и заплатить минимальный налог. С другой – сумма платежа останется прежней, даже если бизнес не принесет дохода или вовсе окажется убыточным.
Кроме того, плательщики налога ЕНВД освобождены от ряда платежей:
- Налога на прибыль (для юридических лиц).
- НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей).
- НДС, за исключением операций по импорту.
- Налога на имущество, за исключением имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости.
Обратите внимание! На уплату единого налога на вмененный доход не переходят организация или ИП в целом, а переводят только отдельные виды деятельности. Если ИП или ООО параллельно ведут другие виды бизнеса, которые не подпадают под ЕНВД, нужно платить налоги и сдавать отчеты в зависимости от применяемого режима налогообложения: ОСНО или УСН.
Ограничения
В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.
В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:
- Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
- Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.
Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:
- Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
- Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
- Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.
Как перевести деятельность на уплату налога ЕНВД
В отличие от других спецрежимов, для этого не нужно ждать нового календарного года.
Если предприниматель или организация приняли решение перейти на уплату единого налога на вмененный доход, им нужно убедиться, что:
- вид деятельности, который планируют перевести на спецрежим, есть в списке из статьи 346.26 Налогового кодекса РФ;
- спецрежим введен на территории, где ведется бизнес и данный вид деятельности упомянут в нормативном акте местных властей.
Если эти условия соблюдены, в течение 5 дней после начала применения ЕНВД нужно отправить в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для индивидуальных предпринимателей).
В какую налоговую отправлять заявление?
Это зависит от вида деятельности. Если это:
то заявление нужно отправлять в «родную» ИФНС, где налогоплательщик изначально стоит на учете.
Во всех остальных случаях заявление отправляют в ту налоговую инспекцию, к которой относится местность, где ведется бизнес. В эту же инспекцию впоследствии нужно будет перечислять платежи и отправлять декларации.
Если бизнес ведется в нескольких разных регионах, значит нужно встать на учет в несколько инспекций, и в каждую платить и отчитываться.
В течение 5 дней в налоговой инспекции рассмотрят заявление и вышлют уведомление о постановке на учет.
Учет при ЕНВД
У плательщиков единого налога на вмененный доход нет обязанности учитывать доходы и расходы в целях налогообложения. Налоговым законодательством такая норма просто не предусмотрена, в отличие, например, от плательщиков УСН, которые согласно ст.346.24 НК РФ обязаны вести учёт доходов и заполнять КУДиР.
Базой для расчёта единого налога на вмененный доход служит не фактически полученный доход, а предполагаемый (вменённый). Также нет лимита доходов для сохранения права на спецрежим (в отличие от УСН, где при выручке больше 150 млн. руб. право на упрощенку теряется). В этих условиях необходимость вести учёт реальных доходов для целей налогообложения отсутствует.
Что в таком случае нужно учитывать?
Физические показатели, так как именно они служат основой для расчета платежа в бюджет. В зависимости от вида бизнеса это могут быть:
Если физический показатель – количество сотрудников, должны быть табели рабочего времени, если автомобили – нужно иметь технические паспорта, а если количество метров торговой площади – должны быть договора аренды, технические паспорта нежилых помещений, планы, схемы и т.д.
Если налогоплательщик параллельно ведет бизнес на другом режиме налогообложения, нужно наладить раздельный учет доходов и расходов для правильного подсчета налогов по каждому режиму.
Расчет единого налога на вмененный доход
В статье 346.29 Налогового кодекса РФ приведена базовая доходность на одну единицу физического показателя по всем видам деятельности.
- Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития и един для всех субъектов РФ. На 2019 год его значение равно 1,915 .
- Коэффициент К2 устанавливают местные власти и закрепляют в региональных нормативных документах. Их можно найти на сайте ФНС, а также в базе нормативных документов сервиса «Моё дело» .
Региональные власти могут устанавливать разные коэффициенты для разных видов деятельности.
Коэффициент К2 не может быть больше единицы. Минимальное значение – 0,005. Если местные власти не установили значение К2, то его нужно принимать за единицу.
Полученную налоговую базу умножают на количество физических показателей, а затем наставку 15% и получают вмененный налог к уплате за один месяц.
Региональные власти имеют право вводить свою ставку в диапазоне от 7,5 до 15%.
Пример расчета
Индивидуальный предприниматель Скороходов Е.Н. оказывает ветеринарные услуги в городе Жигулевск Самарской области (пример для 2018 года ). Он работает вдвоем с медсестрой, нанятой по трудовому договору. Значит физический показатель будет 2.
Базовая доходность для ветеринарных услуг согласно таблице из статьи 346.29 НК РФ – 7 500 рублей в месяц на одного человека , включая индивидуального предпринимателя.
Коэффициент К1 на 2018 год – 1,868.
Коэффициент К2 смотрим в Решении от 27 апреля 2017 г. N 207 Жигулевской городской Думы. Для ветеринарных услуг это 0,5.
Считаем платеж в бюджет:
7 500 х 2 х 1,868 х 0,5 х 15% = 2 101,5 руб. – ежемесячный налог Скороходова Е.Н.
За квартал он должен будет заплатить:
2 101,5 х 3 = 6 304,5 рублей.
Но эту сумму Скороходов Е.Н. сможет уменьшить на сумму страховых взносов за себя и медсестру, об этом ниже.
Какими вычетами могут пользоваться плательщики единого налога на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход можно уменьшать на сумму страховых взносов.
Уменьшение на сумму страховых взносов ИП за себя
Индивидуальные предприниматели, которые не используют наемный труд, могут вычитать из рассчитанного платежа сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов за себя.
Например, если сумма к уплате за квартал – 9 000 рублей, но в этом квартале предприниматель платил за себя взносы в сумме 7 000 рублей, то их он вычитает из налога и ему останется доплатить только 2 000 рублей.
Если взносы окажутся больше налога, то и вовсе не придется платить в бюджет в этом квартале.
Важно! Чтобы иметь возможность вычесть страховые взносы из налога, нужно перечислить взносы именно в том квартале, за который рассчитывается платеж.
Уменьшение на сумму страховых взносов ИП за работников
Индивидуальные предприниматели с наемными работниками могут вычитать из налога взносы не только за себя, но и за работников. Но для работодателей действует ограничение – налог можно уменьшить не больше, чем на 50% .
Например, если ИП-работодатель в отчетном квартале перечислил взносов за себя и работников 15 тысяч рублей , а налог к уплате составил 20 тысяч рублей , то вычесть из этой суммы он сможет только 50% от 20 тысяч, т.е. 10 тысяч рублей . Оставшиеся 10 тысяч нужно перечислить в бюджет в любом случае.
Уменьшение на сумму страховых взносов для ООО
Все организации уменьшают платеж в бюджет на страховые взносы по аналогии с ИП-работодателями.
Помимо этого, в 2018 году индивидуальным предпринимателям дали право вычитать из единого налога затраты на приобретение онлайн-касс на сумму до 18 тысяч рублей .
Вычет действует для предпринимателей, которые зарегистрировали кассу в промежутке с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (или 1 июля 2018 года, если ИП с наемными работниками оказывает услуги общественного питания или ведет розничную торговлю).
Когда отчитываться и платить налог
Каждый квартал.
Срок сдачи отчета – не позднее 20 числа месяца, который идет за отчётным кварталом. То есть до 20 апреля, июля, октября и января.
Срок платежа – до 25 числа (включительно) месяца, который следует за отчётным кварталом.
Если последний день срока представления отчётности или перечисления налога приходится на выходной день, крайний срок передвигается на ближайший рабочий день.
Важный момент. Если налогоплательщик до применения ЕНВД писал заявление на УСН, но никакой деятельности на УСН не ведет, ему нужно сдавать нулевые декларации по УСН в свою налоговую инспекцию.
Можно ли сдать нулевую декларацию
По мнению ФНС можно лишь в одном случае – если в течение отчетного периода не было физического показателя и это можно документально подтвердить. Например, был расторгнут договор аренды торгового помещения, а новый не заключили (информация ФНС от 19.09.2016, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 августа 2016 г. № Ф04-3635/2016 ).
Если физические показатели были (торговая площадь, транспортные средства, работники и т.д.), но деятельность не велась или не принесла дохода, это от сдачи декларации с рассчитанным налогом и его уплаты не освобождает. В противном случае инспекторы выпишут штраф и начислят пени.
Другие платежи и отчеты
Если у бизнесмена или фирмы есть объект для уплаты транспортного, земельного налога, они в общем порядке обязаны их платить и подавать по ним декларации.
Организации помимо налоговой должны сдавать и бухгалтерские формы отчетности. ИП на любом режиме налогообложения освобождены от обязанности вести бухучёт.
Отчеты для работодателей
Если у организации или предпринимателя есть наемные работники, то нужно отчитываться и за них, спецрежим в этом случае поблажек не дает.
Отчеты, которые нужно сдавать работодателям:
- справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, который следует за отчётным);
- расчет о доходах работников по форме 6-НДФЛ – не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами и не позднее 1 апреля года по итогам года;
- сведения о среднесписочной численности – не позднее 20 января года, который следует за отчётным;
- расчет по страховым взносам – в течение 30 дней по окончании каждого квартала;
- форма СЗВ-М – в течение 15 дней по окончании каждого месяца;
- форма СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 – до 1 марта по итогам прошедшего года;
- расчёт по форме 4-ФСС – не позднее 20 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом.
Снятие с учета
Для этого может быть несколько причин.
Добровольный отказ от спецрежима
Предприниматель или организация могут добровольно отказаться от спецрежиматолько с начала календарного года.
Для этого в течение 5 дней с даты перехода на другой режим налогообложения организации направляют заявление на снятие с учета по форме ЕНВД-3, индивидуальные предприниматели – по форме ЕНВД-4.
Заявления отправляют в ту же ИФНС, где вставали на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.
Прекращение деятельности, в отношении которой применялся спецрежим
В этом случае заявление направляют в течение 5 дней со дня прекращения деятельности.
Утрата права на применение спецрежима
ИП или ООО теряют право применять ЕНВД, если превысят установленные ограничения:
- по числу наемных сотрудников;
- по доле юрлиц в уставном капитале;
- по торговой площади;
- по количеству транспортных единиц.
В этом случае в течение 5 рабочих дней по окончании месяца, в котором было утеряно право на спецрежим, нужно направить в ИФНС заявление ЕНВД-3 или ЕНВД-4.
После этого предприниматель или фирма переходят:
- На ОСНО, если до применения ЕНВД не переходили на другой спецрежим.
- На УСН, если до применения ЕНВД переходили на этот спецрежим.
- На УСН, если в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход отправят в налоговую инспекцию уведомление о применении УСН.
Срок снятия с учета
Налоговая инспекция снимет с учета плательщика единого налога на вмененный доход в течение пяти дней с того дня, как получит заявление, после чего направит уведомление.
Но если налогоплательщик нарушит срок подачи заявления и отправит его позже, то с учета снимут только в последний день месяца, в котором было отправлено заявление.
Работа на ЕНВД в сервисе «Моё дело»
Вероятность возникновения ошибки при расчёте платежей сводится к нулю, если вы используете в работе интернет-бухгалтерию «Моё дело» . В этом случае налог можно рассчитать автоматически.
С нами вы можете не бояться пеней и штрафов за несвоевременные или неправильные платежи. Более того, вы можете совмещать несколько систем налогообложения и вести раздельный учет.
Налоговый календарь на главной странице личного кабинета заранее напомнит о предстоящих платежах.
В любой момент времени вам доступны все актуальные бланки и нормативные документы. Уровень автоматизации системы «Моё дело» позволяет быстро и правильно формировать отчётность и отправлять ее в электронном виде, рассчитывать налоги, заполнять платёжные поручения и даже перечислять налоговые платежи.
Прямо сейчас вы можете зарегистрироваться в интернет-бухгалтерии «Моё дело» и получать круглосуточную и бесплатную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Работать в сервисе одинаково легко как профессиональному бухгалтеру, так и пользователю без специальных знаний. Хотите убедиться в этом лично? Тогда попробуйте демо-версию интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас!
Вопрос о том, по какой системе налогообложения работать, является актуальным как для начинающих представителей бизнеса, так и, довольно часто, для тех организаций и предприятий, которые уже имеют опыт работы на рынке. Тщательно продуманный и разработанный Налоговый кодекс РФ предоставляет предприятиям и организациям на выбор несколько вариантов налогообложения. Причем выбрать наиболее подходящий и выгодный налоговый режим можно как непосредственно с момента регистрации предприятия, так и в процессе его дальнейшей деятельности. В этом материале мы поговорим про ЕНВД.
ЕНВД - что это такое и кто имеет на него право
Аббревиатура ЕНВД расшифровывается как Единый налог на вмененный доход. До 2013 года он был обязательным для некоторых видов деятельности предприятий, но после внесения ряда поправок в Налоговый Кодекс РФ стал добровольным. Говоря простым языком, никто не вправе заставить предпринимателя работать по «вмененке», но при этом ряд запретов и ограничений на использование данного вида налога вполне возможен, поскольку ЕНВД считается специальным и подходит далеко не для всех видов производства работ и оказания услуг.
Основной смысл и отличие ЕНВД от других видов налогов заключается в том, что налоговые платежи взимаются не с доходов, а именно с видов деятельности предприятия.
То есть, в данном случае налоговики учитывают не те доходы, которые фактически имеет бизнесмен, а те, которые у него предполагаются вследствие характера оказываемых услуг или проводимых работ. В этом плане для некоторых предпринимателей ЕНВД является весьма привлекательным, поскольку он позволяет при максимальных прибылях выплачивать минимальные налоги.
На «вмененке» несколько видов сборов, обязательных на обычной системе налогообложения, заменяются на один общий. При следовании ЕНВД не нужно уплачивать:
- налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей;
- налог на прибыль для организаций;
- налог на добавленную стоимость (кроме операций с экспортом);
- налог на имущество (кроме тех активов, налоговой базой по которым является их кадастровая стоимость).
Тем не менее, придется в обязательном порядке заплатить:
- страховые взносы «за себя» (ИП без персонала) и за сотрудников;
- НДФЛ с сотрудников;
- транспортный сбор;
- земельный и водный налоги;
- налог на имущество, определяемый по кадастровой стоимости.
Что касается документации, плательщику ЕНВД необходимо вести учет и отчитываться, предоставляя следующие бумаги:
- по физическим показателям (количеству персонала и транспортных средств, площади торгового помещения);
- бухучет (баланс, финансовые результаты, изменение капитала, динамика денежных средств, целевое применение средств);
- кассовые документы (не позже 1 июля 2019 года необходимо будет перейти на онлайн-кассы);
- налоговую декларацию 1 раз в квартал.
По закону, решение о том, какие виды деятельности подлежат «вмененке» отдано на откуп местным муниципальным или окружным властям.
Решение это зависит от индивидуальных особенностей рыночного развития того или иного региона Российской Федерации.
Для некоторых регионов, например, Москвы, этот вид налогообложения вообще не предусмотрен.
ВНИМАНИЕ! Данный налоговый режим планируется отменить после 2021 года, пока же он действует в полном объеме, на него можно зарегистрироваться изначально или перейти с других налоговых режимов при удовлетворении требуемым условиям.
Плюсы ЕНВД
Как уже было сказано выше, в сфере российского малого и среднего бизнеса, единый налог является довольно распространенным и популярным. Тем, кто присматривается к данному налоговому режиму, следует учесть несколько положительных моментов:
- Единый налог позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет в упрощенном виде, тем самым существенно облегчая жизнь предпринимателям.
- Фиксированный размер налогового платежа также является неоспоримым преимуществом «вмененки». Независимо от того, какой доход получает бизнесмен, сумма его налоговых выплат всегда одинакова, то есть в случаях больших прибылей, налог можно не переплачивать.
- ЕНВД прекрасно сочетается с такими популярными и распространенными системами налогообложения, как Общая () и Упрощенная ().
- На этот режим можно перейти в любом месяце в году, точно так же, как и оставить его в любое время.
- Индивидуальные предприниматели могут полностью сократить налог, если работают без персонала, а юридические лица имеют возможность платить только половину.
- Исключительно для Индивидуальных предпринимателей: страховые взносы, вносимые в Пенсионный фонд, можно компенсировать за счет уменьшения налогов за текущий период на аналогичную сумму.
Итак, кому выгодно работать по Вмененному налогу
Для начала скажем о том, что точный перечень услуг, подлежащих ЕНВД можно найти в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН). Однако слепо следовать ему все же не стоит, поскольку ряд услуг прописан в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Как правило, на ЕНВД выгодно находиться тем представителям малого и среднего бизнеса, чей наличный доход достаточно велик и кто работает в непосредственной связи с населением. Обычно к ним относятся:
- Небольшие пункты общественного питания
- Розничные магазины шаговой доступности (подробнее )
- Индивидуальные предприниматели и организации, оказывающие бытовые услуги населению (обувные мастерские, парикмахерские, химчистки и т.д.) Важный момент: если среди заказчиков или клиентов предприятия, оказывающего бытовые услуги населению, есть юридические лица, то применять ЕНВД такая организация уже не имеет права.
- Ветеринарные лечебницы.
- Ремонтно-транспортные сервисы, автомойки и т.п.
- Службы такси (но только при условии, что в собственности таксопарка находится не более 20 транспортных единиц).
- Арендодатели коммерческих и торговых площадей (здесь закон также предусматривает некоторые ограничения).
- Рекламные агентства, в том числе занимающиеся наружными видами рекламы и размещением рекламы на транспортных средствах.
ВНИМАНИЕ! «Вмененка», без всякого сомнения, является весьма привлекательным режимом налогообложения для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей, но прежде чем переходить на нее, необходимо со стопроцентной точностью убедится в том, что она подходит под тот или иной вид деятельности в конкретном муниципальном округе. Иначе могут последовать санкции со стороны налоговых органов.
Кто не имеет права работать по ЕНВД
Как следует из закона, не все виды предпринимательской деятельности могут находиться на «вмененке» Есть ряд ограничений, по которым ЕНВД не подходит предприятиям. Например:
- По ЕНВД не имеют права работать те предприятия и организации, количество сотрудников на которых превышает 100 человек;
- Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим организациям, предприятиям и иным юридическим лицам, составляет больше 25%;
- Государственные бюджетные учреждения (в том числе медицинские, образовательные и социальные) в тех случаях, если они обязаны, в рамках своей деятельности, обеспечивать организацию общественного питания.
Данный список регулируется законом, но с течением времени может меняться. Для более подробной и актуальной информации в этой части рекомендуется ознакомиться с Налоговым кодексом РФ.
Минусы работы по ЕНВД
Как и при любой другой налоговой системе, предприниматели, выбравшие единый налог на вмененный налог, должны с полной ответственностью отдавать себе отчет в том, что он имеет и некоторые отрицательные стороны.
- Фиксированная сумма налоговой выплаты. В зависимости от обстоятельств, этот параметр может быть как отрицательной, так и положительной стороной данной налоговой системы. Связано это с тем, что если по каким-то причинам, прибыль оказалась минимальной, налог все равно придется заплатить в строго установленном размере.
- Целый ряд ограничений. Например, если предприятие розничной торговли поменяло место расположения и стало занимать помещение, площадью более 150 метров, или таксопарк приобрел 21 автомобиль - в этих случаях им придется переходить на другой налоговый режим.
- Территориальная привязанность к налоговым органам. Расшифруем: осуществлять оказание услуг, торговлю или производственную деятельность предприятиям, работающим по ЕНВД необходимо только на той территории, которая закреплена за их налоговой инспекцией.
Как видно из вышеприведенных фактов, при выборе системы налогообложения приходится учитывать целый ряд параметров. Поэтому, если есть хоть какие-то сомнения в предполагаемом налоговом режиме, начинающему предпринимателю разумнее всего проконсультироваться с грамотным высококвалифицированным бухгалтером или специалистом налоговой службы. В конечном итоге, от того, какая налоговая система будет выбрана, зависит не только уровень требований к ведению внутреннего и внешнего бухгалтерского учета, отчетностям, но и количество отчисляемых в казну средств.