Кассовые операции. Лекция по бухгалтерскому учету на тему "Учет кассовых операций на п.о.п." Кассовые операции: кто подписывает документы
Касса и кассир
- Кассовые операции и кассовые документы
- Наличность
- Кассовая книга
- Учет по кассе
- Ценные бумаги и бланки строгой отчетности
- Ревизия и инвентаризация
- Наличность в инвалюте
Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, помещение которой должно быть изолировано от других помещений и оснащено сигнализацией. Кассир обязан осуществлять хранение наличных денег и ценных бумаг в сейфе, ключи от которого находятся у него, а дубликаты хранятся у руководителя в опечатанных пакетах.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Кассир - должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит его с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и по неосторожности.
Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаях, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. На крупных предприятиях бухгалтеры и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. В малых предприятиях бухгалтер и кассир могут совмещать своя обязанности.
Операции с денежными средствами, находящимися в кассе предприятия, называются кассовыми операциями, а документы, их оформляющие, - кассовыми документами. Порядок ведения кассовых операций доведен до всех организаций Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 180. * Кассовые операции оформляют специальными документами - ордерами: приходными (по ним деньги принимаются) и расходными (по ним деньги выдают из кассы).
Кассовый ордер - это письменный приказ предприятия кассиру совершить операцию, указанную в ордере.
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных ордеров. Все приходно-расходные кассовые ордера имеют номер, который является сквозным в течение отчетного года.
Подчистки и помарки в кассовых документах не допускаются, исправления вносятся только корректурным способом.
Предприятие может иметь в своей кассе наличные в пределах лимита и использовать их в пределах норм. Лимиты устанавливаются учреждениями банков по согласованию с руководством предприятия.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Если количество денег в кассе превышает лимит, то они в обязательном порядке подлежат сдаче в банк. Сверх установленного срока наличные деньга могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. После этого срока вся наличность должна быть депонирована.
Сдача денег в банк оформляется специальным документом, который называется «Объявление на взнос наличными». В этом документе указывается, кем сдаются деньги икакие это деньги (выручка от реализации, уставный капитал и др.). На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную подписью бухгалтера банка и круглой печатью. На основании этой квитанции кассир списывает деньги по кассе. Свидетельством того, что деньги поступили на ваш счет, является ордер, выданный банком.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам. При приеме денег в кассу выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Получение от населения наличных денег без применения контрольно-кассовых машин допускается только для отдельной категории организаций, перечень которых утвержден Постановлением Совета Министров РФ в «Положении по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 30.07.93 № 745.
Если деньги выдаются из кассы, то выдача производится по расходно-кассовому ордеру. При выдаче, например, заработной платы, премий, т. е. большой суммы, расходно-кассовый ордер выписывается на всю сумму, а не на каждого работающего. Лицам, которые не работают на данном предприятии, деньги выдаются только по паспортам, а данные паспорта вписываются в расходно-кассовый ордер.
Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге.
Кассовая книга - учетный регистр для отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.
Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день и выводится остаток денег в книге.
Кассовую книгу кассир ведет в 2 экземплярах под копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и передаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом листе). Подчистки и исправления и кассовой книге не допускаются. Исправления, сделанные корректурным способом, подписываются кассиром и главным бухгалтером. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Аналитический и синтетический учет по кассе ведется на счете 50 «Касса». При журнально-ордерной форме все кассовые операции по кредиту данного счета отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе также могут храниться ценные бумаги (акции, чековые книжки, путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты и др.) и бланки строгой отчетности (талоны на получение питания в столовой, трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.).
Ценные бумаги учитываются на счете 81 «Собственные акции (доли)» и субсчете 50-3 «Денежные документы». Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по их номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.
Каждое предприятие обязано производить ревизию или инвентаризацию в кассе не реже одного раза в квартал перед составлением квартальной отчетности.
При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются актом инвентаризации наличия денежных средств и инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности. Излишки денежных средств, обнаруженных вкассе, приходуются с последующим перечислением их в доход организации, а недостача денежных средств и ценных бумаг подлежит возмещению кассиром. Ущерб, причиненный субъекту недостачей бланков строгой отчетности, исчисляется исходя из их номинальной стоимости.
Для установления денежного состояния предприятия проводится инвентаризация денежных средств и расчетных отношений с другими предприятиями, банками, бюджетом, дебиторами и кредиторами. Инвентаризация представляет собой способ выявления фактического наличия денежных средств и расчетов на определенный момент. Осуществляется спомощью переписи в натуре средств и выверки расчетов. Полученные в результате инвентаризации данные сопоставляются с данными бухгалтерского учета.
При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной инвалюты. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченного круга.
Для таких операций ведется отдельная кассовая книга. К счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
В любом случае, как и по счету 52 «Валютные счета», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость № 1/1.
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.
Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без кассы, выдается чек из кассы банка.
Подотчетные суммы на хозяйственные расходы выдаются в размере 2-дневной потребности не более, чем на 3 дня. Если вне места нахождения предприятия – в размере 10-дневной потребности до 15 дней. На служебные командировки: на стоимость проезда туда и обратно, суточные и расходы по найму жилого помещения.
В случае если командировочный работник временно нетрудоспособен, то ему возмещается наем жилого помещения, кроме тех случаев, когда работник был в стационаре, и выплачиваются суточные за все время, пока он не мог продолжить поручение и вернуться, но не свыше 2 месяцев.
Временная нетрудоспособность и невозможность вернуться должны быть установлены документально. В срок командировки не включаются дни временной нетрудоспособности. Работнику возмещаются услуги по предварительной покупке билетов, пользование постелью, страховой сбор, расходы по бронированию жилого помещения, по пользованию транспортом общего пользования (кроме такси), если они находятся вне пункта назначения только на основании документов.
Днем выезда является день отправления транспортного средства из места постоянной работы, а днем приезда считается день приезда транспортного средства к месту работы. При отправлении в место до 24 ч является текущий день, после 0 ч – последующие сутки.
Если место назначения находится за чертой города, учитывается время приезда до станции. Режим работы и отдыха определяется предприятием, командировавшим его. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни не предоставляются. Если работник выезжает в командировку по распоряжению администрации в выходной день, то ему в установленном порядке предоставляется другой день отдыха.
Полученные авансы разрешается использовать подотчетным лицам только на те цели, на которые они выданы. В течение 30 дней после возвращения из командировки подотчетные лица обязаны представить авансовый отчет об израсходованных суммах.
Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая для этого сумма. Служебную записку должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир – выдать подотчетную сумму.
Подотчетное лицо в установленный срок должно представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов для административно-хозяйственных нужд. Остаток неиспользованной суммы подотчетное лицо возвращает в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.
Руководитель предприятия может отправить подотчетное лицо в служебную командировку (например, в поездку на определенный срок в другой регион или город для выполнения каких-либо поручений руководителя).
При направлении подотчетного лица в служебную командировку в пределах Российской Федерации в бухгалтерии предприятия оформляется командировочное удостоверение, которое должно содержать следующие необходимые реквизиты:
1) фамилия, имя, отчество подотчетного лица;
2) пункт назначения командировки;
3) наименование предприятия, куда командируется подотчетное лицо;
4) цель командировки;
5) срок командировки.
Командировочное удостоверение должно быть подписано руководителем предприятия. Действующее законодательство предусматривает следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках:
1) сохранение за командированным работником в течение всего времени командировки места работы (должности) и среднего заработка;
2) оплату суточных за время нахождения в командировке;
3) оплату расходов по проезду к месту назначения и обратно;
4) оплату расходов по найму жилого помещения. В бухгалтерском учете операции с подотчетными лицами отражаются следующими проводками:
1) выдан аванс на командировочные расходы:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50 «Касса»;
2) отражены расходы по найму жилого помещения (без учета НДС):
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,
3) учтена сумма НДС, уплаченная за найм жилого помещения:
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
4) возврат неиспользованной суммы в кассу от подотчетного лица:
Дебет счета 50 «Касса»,
К авансовому отчету прилагаются оформленные документы, подтверждающие расход подотчетных сумм, по командировкам прилагается оформленное командировочное удостоверение и т. д.
В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются и определяются суммы, подлежащие утверждению руководством предприятия.
На суммы, выданные под отчет, делается запись:
На израсходованные суммы, принятые и утвержденные по авансовым отчетам, делаются записи:
Дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 10 «Материалы»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Неизрасходованные суммы возвращаются в кассу предприятия:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
При заграничных командировках выдача аванса в валюте в учете отражается так:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50 «Касса».
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списываются следующим образом: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Если эти суммы могут быть удержаны из зарплаты, то делается запись:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Если они не могут быть удержаны:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Аналитический учет ведется по каждой авансовой выдаче. Выдача новых авансов может быть только при полном отчете по предыдущему авансу. Передача аванса другому лицу не допускается.
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками у поставщиков – возмещение издержек и реализация, получение определенного дохода. Порядок учета расчетов с покупателями зависит от выбранного метода учета реализации. Если по оплате (кассовый метод) – задолженность покупателей учитывается на счете 45 «Товары отгруженные» по фактической производственной себестоимости:
Дебет счета 45 «Товары отгруженные», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – отгружена продукция. При поступлении платежа:
1) Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 90 «Продажи»;
2) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 45 «Товары отгруженные»
3) – на сумму НДС.
Задолженность покупателей, истекшая в установленный срок исполнения обязательств, списывается со счета 45 «Товары отгруженные» в убыток предприятия не включая уменьшения налогооблагаемой прибыли. Задолженность покупателей, списанная в убыток, принимается на забалансовый счет 007 и в течение 5 лет на нем учитывается. При оплате задолженности сумма отражается как финансовый результат и включается в налогооблагаемую прибыль. Если учет реализации идет по отгрузке, то учет ведется на активном счете 62, на котором задолженность покупателей отражается по стоимости реализации (цене продажи).
В учетных регистрах может быть открыто несколько субсчетов:
1) расчеты в порядке инкассо;
2) расчеты в порядке плановых платежей и т. д.
На субсчете «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным и принятым банком к оплате документам по отгрузке. На втором субсчете учитываются расчеты, которые носят систематический характер и не завершаются оплатой одного расчетного документа. На третьем субсчете учитываются расчеты по векселям. На счетах бухгалтерского учета делаются записи:
1) Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи» – отгружена продукция и предъявлен счет покупателю;
2) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – списана реализованная продукция по производственной себестоимости;
3) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.
При погашении задолженности кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а при планировании платежей в разрезе покупателей и заказчиков.
При применении метода начисления учета реализации предприятиям разрешается создавать резервы по сомнительным платежам за счет прибыли, при этом налогооблагаемая прибыль уменьшается.
Невостребованная в срок дебиторская задолженность после истечения срока исковой давности списывается в уменьшение резервов по сомнительным долгам:
Списанная задолженность принимается на счет 007 и учитывается там в течение 5 лет. В случае погашения задолженности полученная сумма зачисляется в прибыль как внереализационный доход.
Расчеты по авансам
Расчеты по авансам – определенная система финансовых взаимоотношений, связанных с выдачей и получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной готовности. Условиями договора может быть предусмотрен аванс в определенном размере. При этом организация обеспечивает обособленный учет по каждому поступившему авансу. Делается запись:
Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При получении аванса с него обязательно начисляют в бюджет налог на добавленную стоимость и в бухгалтерском учете оформляют следующей записью:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расчеты по претензиям
Претензии оформляются в письменной форме, где указывается требование заявителя, сумма, ссылки на законодательство, к ней прилагаются соответствующие документы и заверенные копии. Претензии рассматриваются в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается письменно. При полном или частичном удовлетворении претензии в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисленную сумму. При полном или частичном отказе необходимо сделать ссылку на законодательство. Предъявитель имеет право подать иск в суд при отказе в удовлетворении претензии или неполучении ответа в установленный срок. Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его расторжении и т. д. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не установлено законодательством. Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76 субсчете 2 «Расчеты по претензиям».
Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:
1) поставщиком не соблюдены договорные обязательства;
2) выявлена недостача поступивших от него ценностей;
3) обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).
В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В учете они отражаются проводкой:
Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.
Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;
Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.
При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям» – списана недосдача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.
Расчеты платежными требованиями-поручениями
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Платежными поручениями могут производиться:
1) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
3) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
4) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со счета плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате – дата последнего платежа), в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.
Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.
Аккредитивы
Плательщик выставляет аккредитивное поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов на условиях, указанных в заявлении покупателя.
Отличительной особенностью является то, что платеж совершается непосредственно за отгрузкой. Поставщик представляет в банк все соответствующие документы, подтверждающие отгрузку, выполнение услуг и работ и получает соответствующую сумму.
Так устраняется возможность задержки и обеспечивается его своевременность. Аккредитив выставляется на срок по договору поставки, при этом каждый предназначен для расчетов только с одним поставщиком.
Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств или кредитов.
3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги или работы, а к подрядчикам – предприятия, проводящие строительные работы. Расчеты с ними осуществляются обычно после отгрузки материалов, товаров и т. д., либо одновременно с совершением этих операций. Форма расчетов устанавливается в договоре (контракте).
В связи с массовым неплатежами в настоящее время поставки производятся на условиях предварительной оплаты без согласия предприятия в безакцептном порядке оплатить требования за энергоносители и пользование связью.
Учет расчетов ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производятся по этому счету независимо от времени оплаты предъявленного счета.
На предъявленные счета покупатель делает записи:
1) Дебет счета 10 «Материалы» (и другие счета учета материальных ценностей),
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»;
2) Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
– на сумму НДС.
За услуги по доставке и переработке материалов сторонними организациями производятся записи, аналогичные приобретению ценностей.
При поставке материальных ценностей, на которые документы не были получены, необходимо проверить, не числятся ли ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или вывезенные со склада, и не числится ли сумма как дебиторская задолженность.
После проверки материалов они учитываются как неотфактурованные поставки:
Дебет счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» – по ценам, предусмотренным в договоре.
При поступлении расчетных документов эта запись сторнируется и делается новая запись. Погашение задолженности отражается по дебету счета 60 и по кредиту счета в соответствии с оплатой.
Сумма задолженности, обеспеченная векселями, не списывается со счета 60, а учитывается отдельно в аналитическом разрезе. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а при расчете плановых платежей – в разрезе каждого поставщика и подрядчика. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность приобретения необходимой информации по различным поставщикам, по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по неоплаченным в срок расчетным документам, по нефактурованным поставкам, по векселям, срок оплаты которых не наступил, по векселям, не оплаченным в срок, по коммерческому кредиту. Эти данные необходимы при составлении баланса. При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 60 позиционным способом по каждому расчетному документу. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в специальной ведомости № 5, данные которой общими итогами в разрезе корреспондирующих счетов в конце месяца переносятся в журнал-ордер № 6.
4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Для создания специальных фондов производятся соответствующие отчисления на социальные нужды, включающиеся в издержки производства или обращения. Пособия по временной нетрудоспособности, санаторно-курортное лечение обеспечиваются отчислениями в фонд социального страхования. Отчисления производятся в Пенсионный фонд. Для обеспечения гражданам равных возможностей в получении медицинской помощи – в фонд ОМС. Для обеспечения временно неработающих – в фонд занятости.
Для этих целей используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
При начислении делается запись:
Дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,
Использование средств фонда отражается так: Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Расчеты по пенсионному обеспечению
Отчисления производятся в ПФ РФ. Тариф: для работодателей – 28 % от фонда начисленной зарплаты, для работодателей в сельском хозяйстве, – 20,6 % от фонда, для граждан, занимающихся частной практикой – 28 %, для крестьянских, фермерских хозяйств – 20,6 %, но если они используют наемный труд, то страховые взносы – 28 % от выплат, начисленных в пользу наемных работников.
От уплаты взносов освобождаются общественные организации инвалидов, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из взносов инвалидов и их количество в общей численности персонала – более 50 %. Если их меньше 50 %, то льгота касается только выплат инвалидам.
На счете 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчете 3 учитывается медицинское страхование.
При начислении делается следующая запись:
Дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»,
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию».
При начислении средств:
Дебет счета 69«Расчеты по социальному страхованию», Кредит счета 51 «Расчетный счет».
При начислении взносов:
Дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчет 4 «Расчеты по фонду занятости».
При перечислении средств:
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчет 4 «Расчеты по фонду занятости», Кредит счета 51 «Расчетный счет».
5. Расчеты по оплате труда
Расчеты по оплате труда ведутся на счете 70. По кредиту этого счета ведется учет начисленной зарплаты, а по дебету – удержания из зарплаты и ее выдача. Сальдо означает задолженность предприятия перед работниками. На суммы начисленной за отработанное время зарплаты, в зависимости от места занятости:
Дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Если резервирование не допускается, то:
Дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Если производятся выплаты за выслугу лет, то:
1) если зарезервированы – за счет резерва;
2) если нет – за счет фонда потребления.
Из заработной платы предприятия удерживают:
1) подоходный налог:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
2) удержания по исполнительным листам:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
3) удержания за брак:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 28 «Брак в производстве».
Оставшаяся заработная плата выдается работникам и оформляется в учете следующей проводкой:
Удержания 1 % из заработной платы в Пенсионный фонд отражаются так:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».
6. Учет кассовых операций
Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».
Первичная документация:
1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);
2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);
3) кассовая книга;
4) платежная ведомость;
5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.
Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно устанавливается.
Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) – это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.
Учет операций по расчетному счету
Прием, выдачу и безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы. Основные документы:
1) при наличных расчетах:
а) чек денежный;
б) объявление на взнос наличными;
2) при безналичных расчетах:
а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней);
б) расчеты платежными поручениями;
в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;
г) заявление об отказе от акцепта;
д) инкассовое платежное поручение – для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;
е) мемориальный банковский ордер – служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.
Основная форма безналичных расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов.
Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя.
Акцепт – есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.). Если в 3-дневный срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное требование считается акцептованным, но отказ должен быть документированно обоснован.
Авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика).
Типичные операции по поступлению и расходу наличных денежных средств:
1) получение из банка наличных денежных средств:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»;
2) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных сумм:
Дебет счета 50 «Касса»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
3) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги:
Дебет счета 50 «Касса»,
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
4) погашение задолженности по недостачам и хищениям:
Дебет счета 50 «Касса»,
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
6) получение из банка наличных денежных средств в иностранной валюте:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 52 «Валютный счет»;
7) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных средств:
Дебет счета 50 «Касса»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
8) отражение выплат работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.):
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 50 «Касса».
Бухгалтерские документы и требования, к ним предъявляемые.
Каждая хозяйственная операция оформляется соответствующим первичным документом. Документы подтверждают законность и факт совершения хозяйственной операции. Они используются при выяснении спорных вопросов, при проверках контролирующих органов, для управления и анализа хозяйственной деятельности предприятия.
К бухгалтерским документам предъявляются следующие требования:
наименование предприятия
наименование документа
дата составления документа
подписи лиц, ответственных за проведение операции
на отдельных документах должна стоять печать (банковские документы, документы о передаче товаров)
большинство первичных документов и бухгалтерская отчетность - 4 года;
лицевые счета работников (при их отсутствии расчетные ведомости) – 75 лет.
Документы должны иметь юридическую силу, т.е. содержать ряд обязательных реквизитов:
Документы должны быть достоверными, т.е. отражать фактическое содержание операции.
Текст и цифры в документах должны писаться разборчиво, чтобы не допускать двоякого толкования.
Записи сумм в документах производятся не только цифрами, но и прописью.
Первичные документы, на основании которых производится прием или выдача денег, полежат обязательному гашению штампом или надписью от руки: “Получено” “Оплачено” “Погашено”, с указанием даты и подписи.
Строки, оставшиеся в документах не заполненными, перечеркиваются.
Все документы подлежат обязательному хранению:
В денежных документах не допускается никаких исправлений. В остальных документах исправления могут производиться одним из 3-х методов бухгалтерских исправлений (см. III).
Учетные регистры и формы бухгалтерского учета.
Сведения из первичных документов группируются, накапливаются и регистрируются в учетных регистрах.
По внешнему виду учетные регистры представляют собой:
книги (журнал регистрации хозяйственных операций, кассовая книга, главная книга);
карточки (карточки учета материалов, инвентарные карточки учета основных средств);
свободные листы (журналы, ордера).
По степени детализации учета учетные регистры бывают:
Синтетические (главная книга, журнал “Главная”);
Аналитические (карточки учета материальных ценностей);
комбинированные (некоторые журналы-ордера).
Сочетание различных учетных регистров образует разные формы бухгалтерского учета.
Основными формами бухгалтерского учета на сегодня являются:
упрощенная форма бухучета (журнал регистрации хозяйственных операций);
журнально-ордерная форма бухучета;
автоматизированная форма бухучета.
1. Упрощенная форма бухучета (журнал регистрации хозяйственных операций)
Первичные документы
Журнал регистрации хозяйственных операций
Аналитический учет - ведомости, карточки
Синтетический учет -журнал “Главная” (где открыты синтетические счета)
Оборотные ведомости по аналитическим счетам
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Взаимная сверка синтетического и аналитического учета
Журнально-ордерная форма:
Это форма бухгалтерского учета позволяет сократить количество записей и разделить бухучет по отдельным участкам. Журналы - ордера представляют собой таблицы шахматной формы и заполняются по кредитовому принципу, т.е. хозяйственные операции разносятся с кредита какого-либо счета в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.
Журналы - ордера достаточно разнообразны, некоторые из них являются регистрами только синтетического учета, например, журнал - ордер № 8. Другие позволяют скомбинировать синтетический и аналитический учет, например, журнал - ордер № 7 (по расчетам с подотчетными лицами), журнал - ордер № 6 (по расчетам с поставщиками).
Отдельные журналы - ордера заполняются в хронологической последовательности. Например, журнал - ордер № 1 по счету 50 “Касса”; журнал - ордер №2 по счету 51 “Расчетный счет”.
Часть журналов - ордеров заполняется только в конце отчетного периода на основании групп однородных документов.
Первичные документы
Журналы-ордера
Синтетический учет – «Главная книга»
Аналитический учет - ведомости, карточки, журналы-ордера
Оборотные ведомости по аналитическим счетам
Промышленные предприятия применяют 16 журналов - ордеров.
Малые предприятия используют только часть из них:
№ 1 по кредиту счета 50 “Касса”;
№ 2 по кредиту счета 51 “Расчетный счет”;
№ 6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками”;
№ 7 по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”;
№ 8 по кредиту счетов 67, 68, 61, 64, 75, 76;
№ 11 по кредиту счетов 41, 42, 43, 44, 62, 90;
По кредиту остальных счетов ведется журнал – «Шахматка»
Автоматизированная форма бухучета основана на использовании ПЭВМ и представляет собой комплексную автоматизацию учетного процесса, начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.
Способы бухгалтерских исправлений.
Корректурный. Сущность заключается в том, что ошибочно написанное число аккуратно зачеркивается, сверху записывается правильное число и делается оговорка “Исправленному верить”.
Способ дополнительной записи. Если записана меньшая сумма по каждой позиции, то можно сделать дополнительную запись. Этим способом можно исправить ошибку и в журналах - ордерах.
Метод красного сторно. Неправильно записанное число повторяется в записи еще раз красным цветом чернил или синим (темным), но в рамке. Затем делается новая запись правильной суммы.
Тема 1. Учет денежных средств в кассе, учет денежных документов и переводов в пути.
I.Документальное оформление движения денег в кассе
II.Корреспонденция счета 50 с другими счетами
III.Учет денежных документов
IV.Учет переводов в пути
I. Документальное оформление движения денег в кассе
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие должно иметь оборудованное специально помещение кассы.
Порядок ведения кассовых операций регулируется “Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве”, которые устанавливаются Центральным банком РФ.
Кассовые операции осуществляет кассир, с которым должен быть заключен договор об индивидуальной материальной ответственности. Кассир несет материальную ответственность как за денежные средства, так и за денежные документы и ценные бумаги, хранящиеся в кассе (акции, облигации, исполнительные листы, бланки трудовых книжек.)
Остаток наличных денег в кассе на конец дня ограничен лимитом, который устанавливается банком по согласованию с предприятием, сверх лимита деньги могут находиться в кассе только в дни выдачи заработной платы не более 3-х рабочих дней.
Характеристика кассовых документов.
1. Приходный кассовый ордер
Любое поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО - 1). К приходному кассовому ордеру заполняется квитанция, которая отрывается и выдается лицу, внесшему деньги, или подписывается к выписке банка, если деньги получены с расчетного счета. Приходный кассовый ордер подписывают главный бухгалтер и кассир. На приходном кассовом ордере ставится печать предприятия.
2.Расходный кассовый ордер
Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма КО - 2). Расходный кассовый ордер подписывают руководитель, главный бухгалтер и кассир. В расходном кассовом ордере также расписывается получатель, который собственноручно проставляет сумму прописью и дату получения. Если получатель не является работником данного предприятия, то в расходном кассовом ордере указываются его паспортные данные. Если из кассы выдаются деньги по платежной ведомости, то по истечении срока выдачи (3-х дней) расходный кассовый ордер выписывается на сумму выданной по платежной ведомости заработной платы. Подпись получателя при этом в расходном кассовом ордере не ставится.
Приходные и расходные кассовые документы выписываются бухгалтерией и, до передачи в кассу, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма К-3).
В соответствии с этим журналом присваиваются порядковые номера кассовым документам, контролируется целевое использование денег в кассе и проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Деньги по кассовым документам выдаются и принимаются только в день их составления. Кассовые документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Помарки, подчистки, исправления (в том числе оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Кассовые ордера сразу же после получения или выдачи по ним денег кассир подписывает, а приложенные к ним документы погашает штампом или подписью “Погашено”.
Все исполненные кассовые документы кассир регистрирует в кассовой книге (форма № К-4). На предприятии может быть только одна кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице книги делается надпись: “В настоящей книге пронумеровано и прошнуровано... страниц”, ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера.
При заполнении кассовой книги кассир переносит остаток с предыдущего листа кассовой книги, затем заполняет кассовую книгу по мере совершения кассовых операций. В конце дня в кассовой книге подсчитываются обороты и выводится остаток денежных средств в кассе.
Теория бухгалтерского учета: конспект лекций Дараева Юлия Анатольевна
6. Учет кассовых операций
6. Учет кассовых операций
Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».
Первичная документация:
1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);
2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);
3) кассовая книга;
4) платежная ведомость;
5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.
Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно устанавливается.
Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) – это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.
Учет операций по расчетному счету
Прием, выдачу и безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы. Основные документы:
1) при наличных расчетах:
а) чек денежный;
б) объявление на взнос наличными;
2) при безналичных расчетах:
а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней);
б) расчеты платежными поручениями;
в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;
г) заявление об отказе от акцепта;
д) инкассовое платежное поручение – для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;
е) мемориальный банковский ордер – служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.
Основная форма безналичных расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов.
Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя.
Акцепт – есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.). Если в 3-дневный срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное требование считается акцептованным, но отказ должен быть документированно обоснован.
Авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика).
Типичные операции по поступлению и расходу наличных денежных средств:
1) получение из банка наличных денежных средств:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»;
2) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных сумм:
Дебет счета 50 «Касса»,
3) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги:
Дебет счета 50 «Касса»,
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
4) погашение задолженности по недостачам и хищениям:
Дебет счета 50 «Касса»,
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
6) получение из банка наличных денежных средств в иностранной валюте:
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 52 «Валютный счет»;
7) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных средств:
Дебет счета 50 «Касса»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
8) отражение выплат работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.):
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 50 «Касса».
Из книги Теория бухгалтерского учета: конспект лекций автора Дараева Юлия Анатольевна6. Учет кассовых операций Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском
Из книги 1С: Предприятие в вопросах и ответах автора Арсентьева Александра Евгеньевна8. Учет кассовых операций Для формирования отчетов по кассовым операциям существует отчет «Кассовая книга», который формируется на основании кассовых документов. Отчет по кассе предназначен для выявления остатков денег в кассе и для осуществления контроля денежных
Из книги Бухгалтерский учет автора Мельников ИльяУЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ На предприятии касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центрального банка России.Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, который
Из книги Теория бухгалтерского учета автора Дараева Юлия Анатольевна19. Учет кассовых операций Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.Первичная документация:1) приходный кассовый ордер;2) расходный кассовый
Из книги Практический аудит: учебное пособие автора Сиротенко Элина Анатольевна2.2. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Предварительное знакомство с системой внутреннего контроля на предприятии позволяет аудитору оценить, как обеспечивается сохранность и целевое использование наличных денежных средств. При возникновении подозрений в возможных хищениях
Из книги Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья106. Учет кассовых операций В соответствии с правилами, установленными действующим законодательством, все предприятия, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка.Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на
Из книги Контроль и ревизия: конспект лекций автора Иванова Елена Леонидовна11. Контроль кассовых операций Важнейшим объектом бухгалтерского учета, заслуживающим особого внимания, являются кассовые операции.Такое положение существует, в частности, потому что данные операции связаны с наличными деньгами и вероятность злоупотреблений здесь
Из книги Контроль и ревизия автора Иванова Елена Леонидовна52. Контроль кассовых операций Основные задачи контроля денежных средств, кассовых операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций,
Из книги Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму автора Уткина Светлана Анатольевна4.3. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по ведению кассовых операций и расчетных счетов При проверке правильности ведения кассовых операций следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,
Из книги Бухгалтерское дело автора Бычкова Светлана Михайловна9.6. Аудит кассовых операций Цель аудита кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в анализируемом периоде, нормативным документам.Основными задачами аудита кассовых операций
Из книги Бухгалтерский учет в торговле автора Соснаускене Ольга Ивановна4.1. Учет кассовых операций и денежных документов в торговой организации Практически во всех случаях (за редким исключением) торговые организации имеют дело с наличными денежными средствами.Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия предназначен
Из книги Бухгалтерский финансовый учет автора Карташова Ирина2.1. Учет кассовых операций 2.1.1. Какими нормативными документами регламентируется порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации?? Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального
Из книги Бухгалтерский учет с нуля автора Крюков Андрей ВитальевичПримеры кассовых операций Рассмотрим на конкретных примерах порядок регистрации кассовых операций в кассе и бухгалтерии организации. Но начнем с отражения кассовых операций в бухгалтерии организации после их регистрации кассиром в кассовой книге.В нижней части
автора82. Порядок ведения кассовых операций Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, в чековых книжках и т. д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет
Из книги Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич83. Учет кассовых операций В соответствии с правилами, установленными действующим законодательством, все предприятия, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на
Из книги Бухгалтерский учет в медицине автора Фирстова Светлана ЮрьевнаГлава 3. Бухгалтерский учет финансовых активов (денежных средств). Порядок учета наличных денежных средств и кассовых операций (1-й ур.) Нормативная база Организация ведения кассовых операцийРасчеты наличными денежными средствами осуществляются через кассу и
2016 г.
Панарина Л.В.
Конспект лекций по изучению
ПМ 05. «Выполнение работ по профессии Кассир».
МДК 05.01. Организация наличного и безналичного денежного обращения, ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью
Введение……………………………………………………………………………
Раздел 1. Проведение операций с денежными средствами и ценными бумагами, оформление соответствующей документации …………………..
Тема 1.1. Осуществление операций с денежными средствами и ценными бумагами и оформление кассовых документов………………………………..
1.1.1 Определения понятия «Касса» и кассовых операций в организации……..
1.1.2 Мониторинг постановлений, распоряжений, приказов, других руководящих и нормативных документов вышестоящих и других органов, касающихся ведения кассовых операций; материальная ответственность кассира; трудовое законодательство и правила охраны труда кассира………...
1.1.3 Характеристика ценных бумаг; наличное и безналичное обращение денежных средств и ценных бумаг……………………………………………….
1.1.4 Использование наличной выручки; соблюдение лимита остатка кассовых средств; соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами…………………………………………………...
1.1.5 Прием в кассу наличных денежных средств по приходным ордерам и выдача квитанции; заполнение приходных кассовых ордеров с регистрацией в журнале; полнота и своевременность оприходования денег, полученных по чекам; правила приема, выдачи, учета денежных средств и ценных бумаг……
1.1.6 Выдача наличных денежных средств из кассы по расходным ордерам, платежным ведомостям, заявлений на выдачу денег, счетам; депонирование неполученных денежных средств и составление соответствующего реестра; порядок выдачи денежных средств по доверенности; заполнение приходных и расходных кассовых ордеров с регистрацией в журнале….…………………..
1.1.7 Порядок получения по оформленным документам денежных средств и ценных бумаг в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов, проведение данных выплат; выдача наличных денежных средств из кассы по заявлениям на выдачу денег; порядок выдачи подотчетных средств и принятия авансовых отчетов …………………………………………………
1.1.8 Обеспечение сохранности денежных средств; инвентаризация денежных средств, проведение ревизии кассы; случаи обязательного проведения инвентаризации, внезапные ревизии кассы.…………………………………………………….
1.1.9 Хранение в кассе различных денежных документов и бланков документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).……………………………..
1.1.10 Классификация кассовых документов, необходимых для деятельности организации; составление реестра кассовых документов за день; составление журнала-ордера и ведомости оборотов кассы, либо мемориального ордера….
Тема 1.2. Проведения кассовых операций с наличной иностранной валютой…………………………………………………………………………..
1.2.1 Источники поступления валютных средств в кассу организации; порядок снятия наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке; использование наличной валюты из кассы организации только на выплату командировочных средств; прием валюты кассами организаций и ее выдача из касс; случаи не оприходования (неполного оприходования) в кассу иностранной валюты и следующие за этим штрафные санкции…………………………………………………………..
1.2.2 Аналитический учет, проводимый кассиром, по каждому виду иностраннойвалюты, находящейся в кассе; изменение курса валют, находящихся в кассе организации; способы определения подлинности иностранной валюты……………………………………………………………..
Раздел 2. Ведение кассовой книги на основе приходных и расходных документов, оформление кассовой отчетности и передача денежных средств инкассаторам…………………………………………………………..
Тема 2.1. Порядок оформления кассовой книги, составление кассовой отчетности и передача кассовых средств инкассаторам……………………….
2.1.1 Нормативные документы, определяющие порядок ведения кассовой книги и хранения денег; требования к внешнему виду кассовой книги (нумерация и сшивание страниц, проставление подписей и печатей т т.д.); правила ведения записей в кассовой книге; подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге; порядок внесения изменений в кассовую книгу………………………………………………………………………………
2.1.2 Ведение кассовой книги автоматизированным способом; состав отчетных документов, которые кассир сдает в бухгалтерию в конце дня; порядок оформления кассовой отчетности за день; составление ежедневного отчета кассира и передача его в бухгалтерию; заполнение книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств…………………………………
2.1.3 Ведение кассовой книги по валютным операциям; проведение дополнительных записей в кассовой книге для отражения курсовой разницы; даты пересчета иностранной валюты в рубли: на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), или на дату составления бухгалтерской отчетности; отражение выбранного варианта в учетной политики организации; оформление операций по отражению курсовой разницы мемориальными ордерами…………………………………..
2.1.4 Изучение взаимосвязей кассира организации с:
1) руководителем организации или должностным лицом, его замещающим;
2) главным бухгалтером и его заместителем;…………………………………….
3) сотрудниками бухгалтерии;………………………………………………………
4) другими сотрудниками организации;………………………………………
5) коммерческими банками…………………………………………………..…..
2.1.5 Правила передачи денежных средств инкассаторам……………………..
2.1.6 Составление описи ветхих купюр, а также составление соответствующих документов для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые…………………………………………………………………..
Введение
Конспект лекций написан в соответствии с рабочей программой курса ФГОС 3+ поколения и предназначено для студентов СПО, обучающихся на специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт».
Предложенная структура конспектов имеет практическую направленность и позволит понять взаимосвязь теоретического и практического материала профессионального модуля ПМ 05 «Выполнение работ по профессии Кассир» (МДК 05.01 «Организация наличного и безналичного денежного обращения, ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью»).
С этой целью каждая глава соответствует рабочей программе по данному профессиональному модулю и содержит основные положения конкретных тем, что поможет обучающимся решать компетентностные задачи.
В конспекте лекций отражается современное состояние учёта кассовых операций.
После каждой главы приведены темы практических работ, вопросы для самостоятельной работы.
МДК 05.01. Организация наличного и безналичного денежного обращения, ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью.
ПК 5.1 Осуществлять операции с денежными средствами и ценными
бумагами, оформлять соответствующие документы.
Раздел 1. Проведение операций с денежными средствами и ценными бумагами, оформление соответствующей документации.
С целью овладения указанным видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями обучающийся в ходе освоения профессионального модуля должен уметь:
Применять на практике постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведения кассовых операций;
Заполнять формы кассовых и банковских документов;
Соблюдать правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;
Соблюдать лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации;
Обеспечивать сохранность денежных средств;
Получать по оформленным в соответствии с установленным порядком
документам денежные средства или оформлять их для получения безналичным путем в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;
Осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы;
знать:
Постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведения кассовых операций;
Формы кассовых и банковских документов;
Правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;
Лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации;
Правила обеспечения сохранности денежных средств;
Правила проведения операций с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы.
Тема 1.1 Осуществление операций с денежными средствами и ценными бумагами и оформление кассовых документов
1.1.1 Определения понятия «Касса» и кассовых операций в организации.
Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.
Касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений .
Денежные средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами организации. Наибольшую подвижность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
Кассовые операции - совокупность операций с физическими и юридическими лицами по приёму, хранению и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты ), осуществляемые предприятиями , организациями , банками . Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация ), хранении и выдаче наличных денег.
Кассовые операции регулируются нормами финансового права .
Кассовые операции , как разновидность финансовых операций это:
Операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств,
Операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка.
Порядок осуществления кассовых операций в Российской Федерации регламентирует Центральный банк РФ .
Центральным банком были установлены новые правила ведения кассовых операций. Их выполнение стало обязательным для всех, кто занимается коммерческой деятельностью.
Кассовые операции включают в себя:
прием
выдачу
хранение
пересчет денежной наличности,
заполнение
ведение
прием
выдачу документов, которые сопровождают денежные операции.
С 1 июня 2014 года взамен утратившего силу Положения Центробанка (ЦБ) РФ от 12 октября 2011 года №373-П вступило в действие Указание ЦБ от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Документ прошел государственную регистрацию в Минюсте РФ.
Нормативные акты ЦБ РФ устанавливают определенные обязанности для предприятий, учреждений, организаций независимо от организационно-правовой формы. Они должны вести кассовую книгу по определенной форме и оформлять кассовые операции типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (п. 2 Постановления Госкомстата РФ от N 88
,в ред. от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).При кажущейся простоте учёта денежных расчётов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники со значительным стажем работы (не говоря о начинающих) допускают грубые нарушения действующих правил учёта и расчётов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
Основными задачами учёта денежных средств на предприятиях:
Учёт и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчёты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;
Контроль соблюдения кассовой и расчётной дисциплины;
Своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;
Строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;
Своевременное проведение инвентаризации денежных средств.
Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.
1.1.2 Мониторинг постановлений, распоряжений, приказов, других руководящих и нормативных документов вышестоящих и других органов, касающихся ведения кассовых операций; материальная ответственность кассира; трудовое законодательство и правила охраны труда кассира.
- С какой целью при проверке состояние здоровья пациенту предлагают сделать анализ мочи?
- Демография Проблемы войны мира демографическая экологическая
- Как выписать из муниципальной квартиры
- Отмена свидетельства о государственной регистрации права собственности Где получить свидетельство государственной регистрации права собственности