Расчеты с поставщиками относятся к. Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки
Аналитический учет расчетов с поставщиками в ОАО «ИРЗ» ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
На этом счете организацией учитываются расчеты:
- 1) за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п.;
- 2) за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки;
- 3) за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.
- 4) за полученные услуги по перевозкам;
- 5) за все виды услуг связи;
Данный перечень не является исчерпывающим.
К счету 60 в ОАО «ИРЗ» открыты следующие субсчета:
- 1. Расчеты с поставщиками в рублях.
- 2. Авансы выданные
- 3. Векселя выданные.
Учет на счете 60 в ОАО «ИРЗ» ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетами учета соответствующих затрат.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
Ситуации возникновения и погашения кредиторской и дебиторской задолженностей перед поставщиками и подрядчиками на предприятии приведены в примерах 1-6.
ОАО «ИРЗ» заключило договор с ООО «Промэлектромонтаж» на выполнение последним работ на сумму 84 045 рублей. Согласно условиям договора работы производятся по 100% предоплате. 8 апреля 2012 года компания осуществила предоплату в размере 84045 рублей. 10 апреля поступила счет-фактура №342-036111/05-01, на основании которой был принят НДС к вычету. Работы были приняты 22 июня того же года на основании акта о приемке выполненных работ.
Таблица 16 - Журнал регистрации хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «ИРЗ»
Основание |
|||||
Осуществление предоплаты подрядчику |
Выписка из расчетного счета |
||||
НДС с предоплаты принят к вычету |
Счет-фактура |
||||
Получены работы |
|||||
Выделен НДС с принятых работ |
Счет-фактура |
||||
Сумма НДС принята к вычету |
Счет-фактура |
||||
Зачтен перечисленный аванс в оплату за поставку |
Акт о приемке выполненных работ |
||||
Восстановлен НДС с аванса |
Счет-фактура |
ОАО «ИРЗ» заключило договор на поставку материалов (сэндвич-панелей) с ООО «Партнер СКБ» на сумму 235 000 рублей, в том числе НДС 35 847,45 рублей. Согласно условиям договора расчеты производятся покрытым аккредитивом при предоставлении поставщиком документов, подтверждающих отгрузку материалов. Аккредитив был открыт 15.06.2013 г. Отгрузка произведена 22.06.2013 г. Исполняющий банк зачислил сумму аккредитива на расчетный счет поставщика 25.06.2013 г. Комиссия банка - эмитента за открытие аккредитива составляет 0,2% от суммы перевода, т.е. 470 рублей.
Бухгалтер предприятия ОАО «ИРЗ» сделал следующие проводки.
Таблица 17 - Журнал регистрации хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «ИРЗ»
Основание |
|||||
Открытие покрытого аккредитива |
Заявление на открытие аккредитива |
||||
Комиссия Сбербанку за открытие аккредитива |
Бухгалтерская справка-расчёт |
||||
Получены материалы от поставщика |
|||||
Выделен НДС по поступившим материалам |
Счет-фактура |
||||
Отражена сумма комиссии в стоимости материалов |
Бухгалтерская справка-расчёт |
||||
Входной НДС принят к вычету |
Счет-фактура |
||||
Отражено использование суммы аккредитива |
Банковская выписка № |
14.07.2013 г. в организацию поступила партия материалов (Круг зачистной по металлу) в количестве 42 штуки от ООО «Век» без расчетных документов. Бухгалтер принял к учету материалы по учетной цене 23,5 руб./шт.: всего на сумму 987 руб. без НДС. Расчетные документы поступили 13.09.2013 года. Согласно этим документам цена 1 штуки составляет 24,83 руб.: всего на сумму 1042,86 руб. (т.е. сумма по документам больше на 55,86 руб., чем было принято к учету). На данный момент на складе осталось 8 штук от партии поступивших в июле материалов (19%). Организация ведет учет без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Бухгалтер ОАО «ИРЗ» оформил следующие проводки.
Таблица 18 - Журнал регистрации хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «ИРЗ»
Основание |
|||||
Поступление материалов, отражение по учетным ценам 23,5 руб. за штуку |
Акт о приемке материалов |
||||
Отражение задолженности перед поставщиком |
Товарная накладная, приходный ордер |
||||
Отражение суммы НДС по принятым ценностям |
Счет-фактура |
|
|||
НДС принят к вычету |
Счет-фактура |
||||
Отражение суммы корректировки стоимости поступивших материалов |
Бухгалтерская справка-расчет |
19%*55,86 =10,61 |
|||
Скорректированы расходы |
Бухгалтерская справка-расчёт |
81%*55,86 =45,25 |
Примеры проиллюстрировали ситуации возникновения кредиторской задолженности, способы погашения обязательств перед поставщиками и подрядчиками.
Все совершаемые в организации хозяйственные операции подтверждены документально - первичными документами. На основании этих документов бухгалтеры предприятия ОАО «ИРЗ» оформляют проводки в программе 1С, после чего могут быть сформированы регистры и отчетность.
Основным документом, регулирующим хозяйственные отношения покупателя и поставщика, является договор поставки товара. Договор поставки - хозяйственный договор, согласно которому поставщик обязуется в назначенные сроки (срок), не совпадающие с моментом заключения договора, передать товар в собственность (полное хозяйственное ведение либо оперативное управление) покупателю, который обязуется принять товар и уплатить за него определенную денежную сумму. На основании заключенных договором.
Все отношения с поставщиками в ОАО «ИРЗ» оформлены договорами поставки, на основании которых организация приобретает товарно-материальные ценности и услуги.
При поступлении материалов и товаров первичными документами являются:
- - Счет на оплату.
- - Товарная накладная №ТОРГ-12;
- - Товарно-транспортная накладная;
- - Счет-фактура;
- - Счет на оплату;
- - Товарный (кассовый) чек;
При получении услуг первичными документами являются:
- - Акт об оказании услуг;
- - Счет-фактура;
- - Счет на оплату.
При погашении задолженности перед поставщиками и подрядчиками первичными документами являются:
- - Выписка банка (при безналичной оплате);
- - Расходно-кассовый ордер (при наличной оплате);
- - Акт зачетов взаимных требований (при осуществлении взаимозачетов).
Рассмотрим первичные документы более подробно. Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета на оплату, счета-фактуры, передают их ОАО «ИРЗ», а организация оплачивает их в соответствии с условиями договоров. С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками.
Рассмотрим схему документооборота по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ОАО «ИРЗ», как и положено, применяется журнал по счету 60. Журнал предназначен для ведения расчетных операций на месяц, квартал, полугодие, год. Записи непосредственно в журнале производят на основании товарно-транспортных накладных счетов-фактур и других расчетных документов, с обязательным подтверждением склада на получение от поставщиков товарно-материальных ценностей.
На предприятии разработана схема документооборота по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Схема представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 - Схема документооборота в организации ОАО «ИРЗ»
Записи в журнал осуществляют систематически по мере поступления товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, приходных накладных и других документов, отражающих поступление товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг поставщиками и подрядчиками.
Стоимость каждого вида материальных ценностей, работ и услуг, полученных, предприятием по определенному документу, записывается в соответствующей графе, в которой указывается дебет корреспондирующего счета.
После сверки записей в журнале с записями в других регистрах общий кредитовый оборот по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетуемыми счетами и сальдо по этому счету на данный месяц переносят в Главную книгу.
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является одним из значимых разделов учета хозяйственных операций в организации. В этой статье мы расскажем об основных моментах учета.
Основные правила использования счета 60
Основным счетом, применяемым для отражения операций с контрагентами, является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Он может быть как пассивным — при отражении задолженности, так и активным — при отражении авансов выданных. Для разных операций используются отдельные субсчета. Так, например, для авансов принято указывать субсчет 2, а для кредиторки — субсчет 1. Отметим, что проводки по 60-му счету делаются на основании первичных документов. Таковыми являются:
- товарная накладная при покупке товаров;
- акт выполненных работ (услуг) при получении работ или услуг.
В силу п. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ организация может как самостоятельно разработать эти документы, так и воспользоваться унифицированными формами. Так, постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 утверждена товарная накладная (форма № ТОРГ-12), применяемая при покупке-продаже ТМЦ. Единой формы документа для оформления приемки выполненных работ или услуг не существует, кроме акта о выполнении строительных работ по форме КС-2, утвержденного постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 № 100.
Рассмотрим на примере, как записываются в бухучете операции с поставщиками и подрядчиками.
Пример 1
Кондитерская компания ООО «Сладкий мир» оплатила поставщику аванс за 150 кг муки и 230 кг сахара — 2 250 руб. и 8 050 руб. соответственно. Через 5 дней товар был доставлен. При приемке выяснилось, что сахара пришло на 50 кг меньше. В договоре о предельных суммах потерь ничего не сказано. «Сладкий мир» выставил претензию контрагенту на сумму 50 × (8 050 / 230) = 1 750 руб. На что контрагент поставил недостачу. Вычет НДС с аванса выданного покупатель решил не заявлять.
В его бухучете эти события отразятся следующим образом.
Описание операции |
Сумма, руб. |
||
Перечислен аванс контрагенту |
|||
Приняты к учету 150 кг муки |
|||
Отражен НДС по муке (10%) |
|||
Приняты к учету 180 кг сахара |
|||
Отражен НДС по сахару (10%) |
|||
Выставлена претензия по недостаче 50 кг сахара |
|
||
Произведен зачет аванса |
|||
Произведена допоставка 50 кг муки |
76 субсчет «Расчеты по претензиям» |
||
Отражен НДС по допоставке |
76 субсчет «Расчеты по претензиям» |
Что касается расчетов с подрядчиками, то подход учета аналогичен. Рассмотрим на примере работы заказчика учет взаимодействий с подрядчиками.
Пример 2
Заказчик ООО «Подъемный кран» возводит деловой центр с помощью нескольких подрядчиков. Среди них ООО «Штукатурщик», которому был уплачен аванс в размере 237 000 руб. за отделочные работы. НДС с аванса выданного принят к вычету. Работы были выполнены в полном объеме и в надлежащем качестве на сумму 1 237 000 руб. В учете бухгалтер «Подъемного крана» сделал следующие записи.
Описание операции |
Сумма, руб. |
||
Перечислен аванс контрагенту |
|||
ООО «Подъемный кран» воспользовался правом поставить НДС с аванса к вычету на основании счета-фактуры |
68 субсчет «НДС» |
|
|
Приняты к учету работы по отделке помещений |
1 048 305 |
||
Отражен НДС по этим работам |
|||
Принят к вычету налог по работам |
68 субсчет «НДС» |
||
Произведен зачет аванса |
|||
Оплачена оставшаяся сумма работ |
1 000 000 |
||
Восстановлен НДС с аванса |
76 субсчет «НДС по выданным авансам» |
68 субсчет «НДС» |
Взаимозачет однородных требований
Стандартная операция оплаты кредиторки была рассмотрена в изложенных выше примерах. Теперь разберем еще один возможный вариант покрытия обязательств. Зачет встречного однородного требования предусмотрен ст. 410 ГК РФ. Так, если обе стороны должны друг другу, то обязательства контрагентов можно сократить на сумму меньшего долга. Есть и случаи, когда взаимозачет невозможен. Они установлены ст. 411 ГК РФ:
- если хотя бы одним требованием является требование о возмещении вреда жизни или здоровью;
- о содержании в течение всей жизни;
- об алиментах;
- при истечении срока исковой давности;
- прочие случаи, предусмотренные законом или соглашением сторон.
Специального первичного документа для целей взаимозачета не предусмотрено. Однако он должен быть оформлен письменно.
Образец акта о взаимозачете ищите в нашей статье .
Пример 3
Компания ООО «Сладкий мир» закупила 340 кг орехов у ООО «Белка» по 700 руб. за кг, итого на 238 000 руб. (вкл. НДС 36 305 руб.). На дату покупки у ООО «Белка» была не оплачена задолженность перед «Сладким миром» на сумму 170 700 руб. за подготовку новогодних подарков сотрудникам и контрагентам. Стороны подписали соглашение о взаимозачете на эту сумму. В учете ООО «Сладкий мир» бухгалтер отразил такие записи.
Описание операции |
Сумма, руб. |
||
Отражена выручка от продажи подарков ООО «Белке» |
|||
Приняты к учету 340 кг орехов |
|||
Отражен НДС |
|||
Отражен зачет взаимных требований с ООО «Белка» |
|||
Оплачена оставшаяся сумма долга |
Итоги
В большинстве организаций участок бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является одним из самых крупных и трудозатратных. Нередки и разногласия с контрагентами, поэтому важно на регулярной основе проводить с ними сверки, оформляя их актами. Кроме того, во избежание расхождений в данных с поставщиком или подрядчиком записи в учете должны быть сделаны на основании правильно оформленных полученных от контрагентов первичных документов.
Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.
Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.
Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.
Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.
Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:
- — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
- — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
- — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;
А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:
- — аналог для валютного учета;
- — аналог для расчетов в условных единицах;
- — аналог для расчетов в условных единицах.
Активный или пассивный 60 счет?
Так как на этом счете учета может находится как , так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.
Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету
Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:
Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.
Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами
По дебету счета:
Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции |
60 | Погашение задолженности перед поставщиком из кассы | |
60 | Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме | |
60 | Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте | |
60 | Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком | |
60 | Отражен зачет встречных однородных требований | |
60 | 66 | Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем |
60 | 67 | Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем |
60 | Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику | |
60 | Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности | |
60 | по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов |
По кредиту счета:
Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции |
60 | Оприходовано оборудование, требующее монтажа | |
08 | 60 | Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы |
10 | 60 | |
15 | 60 | Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили |
15 | 60 | Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов |
19 | 60 | НДС по оприходованным материальным ценностям |
20 | 60 | Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) |
60 | В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг) | |
20. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
1) полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
2) товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;
3) излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
4) полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта) и др.
Расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организации, осуществляющей при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение НИОКР и иного договора функции генерального подрядчика.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты отражаются все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету ТМЦ, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. Также записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и прочее производятся за услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне.
Независимо от оценки ТМЦ в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Если в расчетных документах были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Аналитический учет должен быть построен так, чтобы он обеспечивал возможность получения необходимых данных по:
1) акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
2) не оплаченным в срок расчетным документам;
3) авансам выданным;
4) выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
5) по просроченным оплатой векселям;
6) по полученному коммерческому кредиту и др.
Из книги Бизнес путь: Amazon.com автора Саундерс РебеккаОтношения с поставщиками По сравнению с обычными магазинами, имеющими свою страницу в Сети, Amazon.com является «виртуальной» благодаря одному основному признаку – отсутствию складских помещений из кирпича и бетона. Когда компания только начинала работать, вопросами
Из книги Контроль и ревизия: конспект лекций автора Иванова Елена Леонидовна14. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами Целью аудита расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами является проверка законности возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения
Из книги Теория бухгалтерского учета: конспект лекций автора Дараева Юлия Анатольевна3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги или работы, а к подрядчикам – предприятия, проводящие строительные работы. Расчеты с ними осуществляются обычно после отгрузки
Из книги Контроль и ревизия автора Иванова Елена Леонидовна41. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами Целью аудита расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами является проверка законности возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения
Из книги Теория бухгалтерского учета автора Дараева Юлия Анатольевна16. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги или работы, а к подрядчикам – предприятия, проводящие строительные работы.Учет расчетов ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с
Из книги Психология бизнеса: управление эмоциями автора Автор неизвестенВЗАИМОДЕЙСТВИЕ С ПОСТАВЩИКАМИ Осуществляя контакты по первому из указанных направлений, т. е. взаимодействуя с внешней средой, предприниматели, как правило, стремятся, с одной стороны, сформировать положительное впечатление о своей фирме, а с другой – добиться от
Из книги Учет ценных бумаг и валютных операций автора Соснаускене Ольга Ивановна8.1. Расчеты с иностранными поставщиками, приобретение иностранной валюты для расчетов Импортом называется ввоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности (исключительных прав на них) на таможенную территорию РФ из-за границы без обязательства об
Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна9.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Поставщики и подрядчики для сельскохозяйственного предприятия – основная категория контрагентов, с которыми ведутся постоянные расчеты за поставленные материалы, ГСМ, корма, минеральные удобрения, товары и т.д.Все сделки
Из книги Практический аудит: учебное пособие автора Сиротенко Элина Анатольевна9.2. ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ Предусматривает прежде всего изучение договоров поставки продукции и других хозяйственных договоров на оказанные предприятию услуги, выполненные работы. Эти договоры должны отвечать требованиям норм Гражданского
Из книги Бухгалтерский финансовый учет автора Карташова Ирина3.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 3.3.1. Как возникают взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками?На основании заключенных договоров расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют:? за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные
Из книги Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья104. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками На предприятиях ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности; принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды, связь
Из книги Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич88. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками На любом предприятиях помимо учета расчетов с покупателями ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности; принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая
Из книги Финансовый менеджмент – это просто [Базовый курс для руководителей и начинающих специалистов] автора Герасименко АлексейПроблемы с поставщиками При возникновении у компании финансовых проблем у нее могут возникнуть серьезные проблемы с поставщиками. Опасаясь, что им не заплатят, поставщики отказываются отгружать компании свою продукцию без предоплаты. Это приводит к тому, что у компании
Из книги Сознательный капитализм. Компании, которые приносят пользу клиентам, сотрудникам и обществу автора Сисодиа РаджендраПартнерство с поставщиками Компании могут работать с поставщиками в режиме сделок или в режиме постоянных отношений. Работающие в режиме сделок каждый раз стараются добиться наиболее выгодных для себя условий, однако таким образом они отказываются от многих благ,
Из книги Азбука бухгалтерского учета автора Виноградов Алексей ЮрьевичСправедливое обращение с поставщиками Справедливость необходима при общении со всеми заинтересованными лицами, особенно поставщиками. СЕО компании W. L. Gore & Associates Терри Келли говорит: «Мы не из тех мелочных, трясущихся над каждым центом компаний, которые готовы
Из книги автора10.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета 60 учитывается долг предприятия перед поставщиками. По дебету счета 60 (в корреспонденции
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками — неотъемлемая составляющая учетной системы любого предприятия. Какой бы ни была фирма, она не может делать деньги из воздуха, обязательно возникнут расходы на аренду помещения, коммунальные услуги, материалы (а в случае производства сырье), услуги и т.д.
А значит ведение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками неизбежно. Документы с такими расчетами относятся к
Документы учета расчетов с поставщиками
Поставщики и подрядчики — это организации, которые поставляют предприятию необходимые ему товарно-материальные ценности или оказывают различные услуги. Первым документом, с которого начинается сотрудничество с поставщиком или подрядчиком является договор.
Договор с поставщиком должен содержать такую информацию:
- реквизиты обеих сторон;
- срок действия и/или сумма договора;
- предмет договора (товар и/или услуга);
- порядок и сроки предоставления товаров и/или услуг;
- порядок расчетов, документооборота и сверки между двумя организациями;
- порядок урегулирования споров и разногласий, а также штрафные санкции.
В зависимости от порядка расчетов, описанного в договоре, следующим документом, оформляемым в процессе взаимодействия предприятия с поставщиком, является счет-фактура (если речь идет о предоплате) или накладная/акт выполненных работ.
Счета-фактуры выписывают поставщики для того, чтобы контрагент на их основании мог оплатить за товары или услуги.
Накладная — это документ, сопровождающий поступление товарно-материальных ценностей на предприятие.
Обычно ее оформляют вместе с актом приемки, где покупатель сможет указать расхождения по количеству или качеству поставленных товаров.
На предприятии-покупателе должны оформить доверенность на лицо, уполномоченное принимать товар. Доверенность вместе со вторым экземпляром накладной и акта приемки передается представителю поставщика.
В акте выполненных работ поставщик указывает оказанные услуги, дату их выполнения и стоимость.
Счета учета расчетов с поставщиками
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на 60 счете.
Счета-фактуры, выписанные поставщиком на оплату, накладные на товар и акты выполненных работ записываются в кредит 60 счета и дебет 10, 11, 15, 20, 26 или других счетов исходя из вида тех товаров или услуг, которые приобретаются. Сразу же учитывается и НДС (ДТ 19, КТ 60).
Оплата поставщику за товары или услуги записывается в дебет 60 счета, а кредитуется 51 счет.
Причем если речь идет об авансе , то оплату учитывают на субсчете 60.2, а если оплата делается по факту выполненных работ/поставленных товаров, то — на субсчете 60.1.
В случае предоплаты после закрытия сделки необходимо будет произвести зачет субсчетов 60.1 и 60.2.
Если предприятие активно работает с теми или иными поставщиками, совершается большое количество операций, то рекомендуется ежемесячно подписывать акт сверки взаимных расчетов. Но обязательно в рамках годовой инвентаризации такие акты необходимо подписывать со всеми поставщиками и подрядчиками.