Данъчен период 18 имот. База, облекчения, кодове на данъчни периоди за имоти

Те се отчитат, като правят тримесечни изчисления на авансовите вноски, а при изтичане на годината – данъчна декларация. Авансови плащаниясе подават в рамките на 30 дни в края на всяко тримесечие на база натрупване, а декларацията за корпоративен данък върху имуществото за 2016 г. се подава до 30 март на годината, следваща отчетната година (клауза 3 от член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Тези. трябва да докладвате за 2016 г. до 30 март 2017 г.

Помислете как се пълни декларация за собственостза 2016 г., като ще дадем пример за такъв пълнеж.

Ред за попълване на декларация за данък върху имуществото

За да подготвите декларация за данък върху имуществото, използвайте формуляра и процедурата за попълване, одобрени от Федералната данъчна служба на Руската федерация със заповед от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11 / 895. Съставът на декларацията е заглавна страница и три раздела:

• Раздел 1 е консолидиран, отразява размера на дължимия данък съгласно данните от раздели 1 и 2;
• Раздел 2 изчислява данъчната основаот остатъчна стойностИмот;
• В раздел 3 данъчната основа на недвижимия имот се определя от неговата кадастрална стойност.

V данъчен офистрябва да бъдат представени всички раздели на декларацията, дори и тези, които не съдържат данни.

Нека разгледаме по-подробно какво трябва да бъде попълването на данъчна декларация за имущество.

Раздел 2

Вторият раздел на декларацията трябва да се попълни отделно за имущество, обложено с данък по местонахождението на организацията, а отделно попълване на раздели се изисква за имущество, облагано с различни данъчни ставки, или когато недвижимите имоти се намират отделно от местонахождението на организацията, когато облагаемото имущество е собственост на отделно подразделение, и т.н. (за повече подробности виж т. 5.2. Процедура за попълване на декларацията).

На ред 001 посочете кода на вида имот (Приложение № 5 към Процедурата за попълване), а на ред 010 въведете кода на територията на OKTMO. На редове 020-140 в колона 3 се отразяват дълготрайните активи по остатъчната им стойност към първо число на всеки месец на 2016 г. и към 31.12.2016 г. Необходимо е само да се отрази облагаемото имущество, като в колона 4 се подчертава стойността на привилегированото имущество, ако има такова. На линия 141 от обща суматрябва да подчертаете стойността на недвижимите имоти към 31.12.2016 г., включително тези, които попадат в обхвата.

Въвеждаме средната годишна стойност на имота в ред 150. За да я изчислите, добавете показателите на редове 020-140 в колона 3 и разделете резултата на 13.

Ред 160 включва кода за данъчно облекчение (Приложение No 6 към Процедурата за попълване), а втората част на реда се попълва само ако кодът на облекчението е 2012000.

Редове 160, 170, 180, 200, 240 и 250 са запазени за отразяване на информация за данъчни облекчения, а ако организацията няма такива, редовете не се попълват.

Данъчната основа (ред 190) зависи от кода на вида имот, посочен на ред 001:

• ако кодът е 001, тогава данъчната основа = (ред 150 - ред 170) X ред 180;
• ако кодът е различен от 001, данъчна основа = ред 150 - ред 170.

В ред 210 поставяме данъчната ставка, установена от субекта на Руската федерация за този вид имущество и не трябва да надвишава 2,2% (клауза 1 от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на изчисления данък е посочен в ред 220. За да направите това, ред 190 се умножава по ред 210 и се разделя на 100. Също така трябва да отразите авансовите плащания в ред 230 в съответствие с изчисленията, предоставени на IFTS от организацията през отчетната година.

Ред 260 трябва да се попълва само от тези, които са платили данък върху имот, намиращ се в чужбина.

Остатъчната стойност на всички дълготрайни активи, записани в баланса, с изключение на изброените в кл. 1-7 стр. 4 чл. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация (парцели, Природни ресурси, обекти на културното наследство и други), посочете на ред 270.

Раздел 3

Този раздел от декларацията за данък върху имуществото трябва да бъде попълнен от организации, които имат недвижими имоти в баланса си, кадастрална стойносткоето се признава за данъчна основа. В раздела данъкът се изчислява за един обект, което означава, че броят на попълнените раздели 3 в декларацията ще бъде равен на броя недвижим имот.

Тук също е посочен кодът OKTMO (ред 010), а след това трябва да въведете кадастралния номер на сградата или стаята (редове 014, 015).

След това на ред 020 посочваме кадастралната стойност на обекта към 01.01.2016 г., включително необлагаемата - на ред 025. А ред 040 за обезщетения следва да се попълни по аналогия с ред 160 от раздел 2.

Попълнете ред 050, ако обектът действително се намира на територията на друга съставна единица на Руската федерация.

Данъчната основа (ред 060) е кадастралната стойност на имота минус облагаемата с данъци кадастрална стойност (ред 020 - ред 025).

Данъчната ставка се въвежда в ред 080 (не може да се задава над 2%), а на ред 100 се посочва размера на данъка върху имуществото, като се умножава данъчната основа по данъчната ставка и се разделя на 100 (ред 060 X ред 080/ 100).

Правим авансови плащания в ред 110, като ги сумираме, като се вземат предвид кодовете на OKTMO в Изчисленията на авансовите плащания за всички отчетни периоди на 2016 г.

Ако има предимства, се попълват редове 070, 120 и 130.

Секция 1

По-добре е да попълните раздел 1 от декларацията за данък върху имуществото, след като попълните раздели 2 и 3 от декларацията. Групирайте данъчните суми според кодовете OKTMO (ред 010). Във всеки блок посочете BCC, според който организацията ще плаща данък върху имуществото (ред 020).

Сума данък върху имуществото(ред 030) се изчислява като начислен данък за 2016 г. минус сумата на авансовите вноски през годината. Тоест като разликата между редове 220 и 230 от раздел 2 или разликата между редове 100 и 110 от раздел 3. Ако в крайна сметка получим отрицателна стойност, тогава я посочваме на ред 040 без "минус" и ред 030 ще остане празен.

Декларация за данък върху имуществото: пример за попълване

Остатъчната стойност на OS LLC Agat към 1 януари 2016 г. е 2 000 000 рубли. Амортизацията се начислява на месечна база и към 31 декември 2016 г. стойността на дълготрайните активи е равна на 1 899 000 RUB (вижте раздел 2 в примера на декларация). За да изчислите средната годишна цена на дълготрайните активи, добавете остатъчната стойност в края на всеки месец и разделете на 13:

25 130 000 RUB: 13 = 1 933 077 RUB Ще посочим този индикатор в ред 150 от раздел 2 и като данъчна основа на ред 190.

Агат няма данъчни облекчения, данъчна ставка 2,2%. Размерът на данъка (ред 220) ще бъде равен на:

1 933 077 рубли X 2,2% = 42 528 рубли.

През 2016 г. бяха преведени 31 389 рубли авансови плащания, ние ще ги отразим в ред 230. Съответно, съгласно раздел 2 от декларацията, размерът на дължимия данък върху имуществото ще бъде:

42 528 рубли - 31 389 рубли. = 11 139 рубли

Също така, LLC "Agat" има сграда, чиято кадастрална стойност е 5 000 000 рубли. За него няма данъчни облекчения, поради което данъчната основа (ред 060) е равна на кадастралната стойност на сградата (ред 020).

Данъчната ставка е 2%, изчисляваме данъка за 2016 г.:

5 000 000 рубли X 2% = 100 000 рубли.

Авансовите плащания са 75 000 рубли, което означава, че размерът на дължимия данък е равен на:

100 000 рубли - 75 000 рубли. = 25 000 рубли

Общият данък върху имуществото, дължим съгласно декларацията за 2016 г., ще бъде:

11 139 рубли + 25 000 рубли = 36 139 рубли. Тази сума трябва да бъде посочена на ред 030 от раздел 1 от декларацията.

От 2017 г. данъчната служба въвежда разяснения относно данъчните периоди за данък върху имуществото. От първия ден на 2017 г. отчетните периоди са 1, 2 и 3 тримесечия на годината, ако се касае за изчисляване на данък върху имотите по кадастрална стойност.

Каква е същността на корпоративния данък върху имуществото

Данъкът върху корпоративната собственост е регионален. През отчетния период организациите извършват плащания за движими и неподвижни обективъв владение. Всички организации, които работят на територията на страната, плащат тези данъци.

Важно! За определени категории могат да бъдат установени обезщетения, както на общоруско, така и на регионално ниво.

Не са ли лица, които са длъжни да извършват плащания за данък върху имуществото на организации за 2017 г.:

1. Тези, които са организатори на олимпийски, параолимпийски игри, относно имуществото, което притежават.
2. Тези, които са партньори на горепосочените организации, ако работата им се отнася до организирането на Олимпийските игри в Сочи.

Това освобождаване от плащане е валидно само до 2019 г., тоест още през 2017 г. тези лица няма да могат да плащат данъци върху имотите и да не подават отчети.

Обекти за плащане на данъци са движими и недвижими обекти, които са на баланса, и са дълготрайни активи. Няма нужда да плащате за:

1. Поземлени имоти и други обекти на управление на природата.
2. Имотът, който е притежание на общината, се използва за нуждите на отбраната, правоприлагането.

Данъчната основа

Данъчната основа за такъв данък на организациите е средната годишна стойност на имуществото, което подлежи на облагане. В този случай се вземат предвид няколко индикатора:

1. Цена.
2. Амортизация.

За определяне на данъчната основа се прави приспадане от първичната амортизационна стойност. При условие, че за имуществото няма такова нещо като амортизация, приспадането се извършва в размер на онези плащания, които са включени в отчета като редовни амортизационни отчисления. Всеки данъчен период има свои собствени стандарти.

Привилегии

Има всякакви предимства, както на регионално, така и на държавно ниво... Освен това някои могат напълно да освободят от плащането на този данък, а не само да намалят плащанията. Такива плащания не се извършват в продължение на 3 години, ако регистрираните съоръжения са с висока енергийна ефективност. Ако имотът се използва за строителство и ремонт, този вид обезщетение е валидно за 10 години.

Кодове за данъчни периоди

От 2017 г. се взема предвид кадастралната стойност, като изчисляването се извършва за 1 (код 21), 2 (17) или 3 тримесечия (18).

Данъчните периоди за данък върху имотите по кодове за 2017 г. се показват, както следва:

• 01 - съответства на януари.
• 02 - февруари.
• 03 - март.
• 04 - април.
• 05 - май.
• 06 - юни.
• 07 - юли.
• 08 - август.
• 09 - септември.
• 10 - октомври.
• 11 - ноември.
• 12 - декември.

V данъчна отчетностна тримесечия си струва да въведете следните кодове:

• 21 - първа четвърт.
• 22 е вторият.
• 23 е третият.
• 24 е четвъртият.

Ако се извърши реорганизация, тогава кодовете за кварталите за данъчно облагане са съответно 51, 54, 55, 56. При една и съща реорганизация или ликвидация по месеци, кодовете от януари до декември - 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 - са подредени за месеци.

Авансови вноски за корпоративен данък върху имуществото:

• 21 - първа четвърт.
• 17 - половин година или две тримесечия.
• 18 - 9 месеца или три тримесечия.
• 51 - първото тримесечие на ликвидация или реорганизация.
• 47 - половин година или две тримесечия в случай на реорганизация или ликвидация.
• 48 - за 9 месеца или три тримесечия при реорганизация и ликвидация.
• 34 - декларация за данък върху имуществото за цялата година - 12 месеца.

Начини и място на подаване на декларацията

Също така е важно да навигирате в кодовете за методите за предаване на документи, те включват следните изрази:

• 01 - на хартиен носител, ако се изпраща по пощата. В този случай е наложително да се направи опис на приложените документи, така че в случай на спорна ситуация да има факта на потвърждение на изпращането.
• 02 - на хартиен носител, само документите се предават лично на инспектора.
• 03 - ако репортажът е на два носителя, хартиен и цифров, и в същото време се предава лично. 08 - ако такъв комплект се изпраща по пощата.
• 04 - използване на телекомуникационни канали.
• 05 - други методи на прехвърляне.
• 06 - сменяеми носители, предаден лично.
• 07 - сменяеми носители, изпратени по пощата.
• 09 - на хартиен носител, с използване на баркод и личен трансфер.
• 10 - на хартия с баркод, но изпратено по пощата.

Що се отнася до мястото на подаване на декларацията, се разграничават следните кодове:

1. По местоживеене на предприемача - 120.
2. По местонахождението на руската организация, ако плаща данък чуждестранна компания – 210.
3. На местонахождението на цесионера, който не е голям данъкоплатец – 215.

Отчетните периоди за данък върху имуществото на организации за данъкоплатци, които изчисляват данъка въз основа на кадастралната стойност, са първо тримесечие, второ тримесечие и трето тримесечие на календарната година (). Тези промени влязоха в сила на 1 януари 2016 г. (чл. 3 Федерален законот 28 ноември 2015 г. № 327-FZ "").

Въпреки това, промени, като се вземе предвид тази иновация във формата връщане на данъции все още не е направено данъчното изчисляване за авансовото плащане по този данък. В тази връзка специалистите от данъчния отдел обясниха как да попълват данъчни отчети в реда „Отчетен период (код)“ (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 март 2016 г. № BS-4-11 / [защитен с имейл] " ").

Разберете как се определя данъчната основа за търговски и офис недвижими имоти, собственост на организация с право на стопанско управление "Енциклопедии на решенията. Данъци и такси" Интернет версии на системата ГАРАНТ.
Вземете безплатен достъп за 3 дни!

По този начин специалистите от Федералната данъчна служба на Русия в писмото предоставят кодове, които трябва да бъдат посочени на данъкоплатците при попълване на данъчни изчисления за авансови плащания, преди да направят официални промени в одобрения формуляр за отчет на реда „Период на отчет (код)“. Това са следните кодове:

• 21 - 1 четвърт;
• 17 - половин година (2-ро тримесечие);
• 18 - девет месеца (Q3);
• 51 - 1 тримесечие при реорганизация (ликвидация) на организацията;
• 47 - половин година (2-ро тримесечие) по време на реорганизацията (ликвидацията) на организацията;
• 48 - девет месеца (Q3) след реорганизация (ликвидация) на организацията.

Процедурата за попълване на декларацията, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 24 ноември 2011 г. № ММВ-7-11 / 895, не взема предвид тези промени. Дълготрайни активи, включени в първия или втория амортизационна група, не се признават за обекти на облагане, независимо кога са регистрирани. Независимо от това, при попълване на декларацията за 2019 г. данните за тяхната остатъчна стойност трябва да бъдат включени в индикатора на ред 270. Това се посочва в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 7 август 2015 г. № BS-4-11 / 13906.

В раздел 2, на редове 020-140, в колони 3-4, се посочва остатъчната стойност на дълготрайните активи за отчетния период, включително привилегированото имущество. Включете в данъчната си декларация само облагаеми позиции за имоти. Не отразявайте в декларацията данни за всички останали имоти и други активи.

Попълване на данъчна декларация за имоти 2019г

Актуализирана е актуалната данъчна декларация за имота, както и авансовата калкулация. Докладвайте на IFTS за новите формуляри в задължителене необходимо още от отчетността за 2019 г., но можете да приложите коригираните изчислителни форми по-рано - при представяне на данни за отчетни периоди. Същевременно ще бъде окончателно прекратена старата Заповед № ММВ-7-11 / 895 от 24, 11 ноември 2019 г.

За отчитане на авансите, начислени в установените отчетни периоди, се попълва ред 230. А в ред 270 от декларацията за данък върху имуществото се вписва стойността (остатъчната) за всички дълготрайни активи, записани в баланса, с изключение на не- облагаеми. След секта. 2 е напълно оформен, можете да продължите към компилирането на Разд. 1. В същото време, за да се изчисли стойността на страница 030, е необходимо от страница 220 сек. 2 приспада авансите на страница 230 (точните правила са описани в точка 4.2 от Процедурата). В разглеждания случай разд. 3 от декларацията не е попълнена, а в разд. 2.1 данните се въвеждат при наличие на недвижими обекти и изчисляване на данъка от средна годишна цена.

Ред за попълване на декларация за данък върху имуществото

За изчисление данъчно задължениеи правилното отразяване на информация за имота в декларацията, ще ви е необходима информация за различни видовестойността на имуществените активи в баланса на дружеството. Стойността кадастрална оценкаможе да се намери по данни на Rosreestr. В регистрите счетоводствосъдържа информация за стойността на имущество от категорията преференциална и остатъчна стойност за движими и недвижими имоти.

Декларацията за данък върху имуществото се представя като отчетен документ във Федералната данъчна служба само от организации. През годината в края на всяко тримесечие данъкоплатците също са длъжни да представят изчисления за авансови плащания. Те се прехвърлят на данъчните органи в рамките на 30 дни след края на отчетния период. За декларациите за данък върху имуществото честотата на подаване до Федералната данъчна служба се предоставя веднъж годишно - необходимо е да се „среща“ до 30 март на годината, следваща отчетната година.

Приложение N 5

Имот, разположен във вътрешните морски води Руска федерация, в териториалното море на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона на Руската федерация или в руската част (руски сектор) на морското дъно на Каспийско море, използвано в изпълнение на дейности за разработване на морски находища на въглеводороди, включително геоложки проучвания, проучване, подготвителни работи

Обекти не движимо имуществокойто всъщност се намира на териториите на различни съставни образувания на Руската федерация или на територията на съставно образувание на Руската федерация и в териториалното море на Руската федерация (на континенталния шелф на Руската федерация или в изключителна икономическа зона на Руската федерация) (с изключение на имот с код 07)

Процедурата за попълване на декларацията

Индекс "Размерът на данъка, който трябва да бъде внесен в бюджета"въз основа на резултатите от данъчния период, се определя като разлика между размера на данъка, изчислен за данъчния период, и сумите на авансовите данъци, изчислени през данъчния период. При което ред 030ще се попълва само ако размерът на данъка, изчислен за данъчния период, надвишава размера на авансовите вноски, изчислени през данъчния период. В противен случай се пълни ред 040.

В съответното редове 020 - 140В колони 3 и 4 се отразява информация за остатъчната стойност на дълготрайните активи за данъчния период към 1-во число на всеки месец от данъчния период и към края на данъчния период (към 31 декември).

Инфо-Праводанък върху имот `2019: нови формуляри, формати и процедура за попълване на декларация и изчисляване

2.3. Страниците на Декларацията са номерирани последователно, като се започне от заглавната страница. Поредният номер на страницата се записва в полето, определено за номериране ("Страница") отляво надясно, като се започне от първото (ляво) запознаване, както следва: за първа страница "001"; за десета страница, съответно "010".

6) на ред с код 035, попълнен, ако раздел 3 от Декларацията се попълва по отношение на помещенията, чиято кадастрална стойност не е определена, и в същото време кадастралната стойност на сградата, в която се намира помещение, което е обект на облагане, посочва се делът от кадастралната стойност на сградата, в която се намира помещението, съответстващ на дела, който е площта на помещението в цялата зонасграда;

Подаване на декларация за данък имоти на организации за 2019г

1. Кандидатстващи организации основна данъчна система... Те плащат данък върху следния имот:
   • обекти (включително движими), които са в баланса и са изброени като ДМА;
   • жилищен имот, който не е признат за имоти, машини и съоръжения.
2. Кандидатстващи организации специални данъчни режими на USN и UTII... Те плащат данък:
   • от обекти на недвижими имоти, посочени в параграф 1 на член 378.2 от Данъчния кодекс, за които данъчната основа се изчислява въз основа на кадастралната стойност (например търговски центрове, административни центрове и помещения, разположени в тях);
   • с жилищен имот, който не е осчетоводен като ДМА.
3. Чуждестранни организациипри наличие на облагаемо имущество в собствеността или по договор за концесия.

1. КРЪЧМА- за организация е 10 знака.
2. Контролен пункт- посочва се кодът, определен от Инспектората на Федералната данъчна служба по местонахождението на компанията, отделно подразделение или недвижим имот (ако е в други региони).
3. Данъчен период - код "34" съответстващ на годината. Изключение правят дружества, които са ликвидирани или реорганизирани - те посочват код "50".
4. Отчетна година - 2019.
5. Предаден на данъчния орган (код)- кодът е посочен данъчен орган... В този случай първите 2 цифри показват региона, а втората - номера на IFTS.
6. По местоположение (счетоводство)- поставете кода "214", съответстващ на юридическото лице.
7. данъкоплатец- името на организацията е посочено, както е показано на следното изображение (пълна организационна и правна форма и име):

Общоруски класификатор на формите на собственост (OKFS 16)

Организациите са изправени пред задължението да поставят даден кодпри попълване на всички формуляри счетоводни отчети, като се започне от баланса и индивидуални формуляри за статистическо наблюдение. Ако OKFS линията със същото име е предоставена в други форми, тогава кодът трябва да бъде поставен.

1. се установяват за целите на данъчното облагане, статистика и други области всяко имущество и парични променивъзникващи с субекти, които принадлежат към тази или онази форма на собственост;
2. осигурява се автоматизирана обработка на получената информация;
3. осигурява се приемането на решения, които са насочени към промени в областта на данъчното облагане и други области.

Декларация за данък върху имуществото за 4-то тримесечие (2019 г.): нов формуляр, образец за попълване

Раздел 2.1 от новата форма на декларация за данък върху имуществото за 2019 г ... В този раздел е необходимо да се отрази недвижимият имот, върху който се плаща данъкът на база средногодишната стойност. На ред 010 от раздел 2.1 - кадастралния номер на сградата. На ред 020 - неговият условен номер от USRN. Ако няма информация в редове 010 и 020, попълнете инвентарния номер на обекта в ред 030.

Възможно е компанията да е в едно инвентарна картаотчита няколко обекта с различни кадастрални номера. След това за всеки от обектите се попълва отделна група от редове 010–050. За да направите това, трябва да изчислите остатъчната стойност пропорционално на дела на нейната площ в общата площ на обектите в инвентарната карта (клауза 4 от писмото на Федералната данъчна служба от 14.03.2019 г. № BS- 4-21 / [защитен с имейл]).

Как да изберем кодове за данъчна декларация за собственост за 2019 г

Трябва да се отбележи, че иновациите не бяха отразени веднага в нова формавърху данъчната декларация. Същото важи и за авансовите вноски за този данък. Следователно, експерти данъчна службаобясни как правилно да попълните отчетния лист за определен период.

Важно е да се отбележи, че обектите, които все още са в етап на строителство и не са въведени в експлоатация, не подлежат на данъчно облагане. от Данъчен кодекс RF, земясе облагат по различен ред, но всички незавършени сгради и постройки обикновено не се класифицират като собственост, което означава, че не е необходимо да се плаща данък за тях.

По силата на алинея 1 на чл. 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация, здравните заведения, както и други платци на данък върху имуществото на организациите, са длъжни да представят изчисления за авансови данъци и данъчна декларация на данъчните органи в края на всеки отчетен и данъчен период . Формулярът за данъчна декларация е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация № ММВ-7-21 / от 31.03.2017 г. [защитен с имейл]Заповедта съдържа нови форми на данъчна декларация, както и данъчно изчисление за авансово плащане, формати за представяне на отчетни форми в в електронен формати изискванията за попълването им (наричани по-долу - декларацията, изчислението, Редът за попълването). В тази статия ще разгледаме основните иновации на тази поръчка.

Съставът на декларацията.

В съответствие с клауза 3 от Заповедта на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21 / [защитен с имейл]новият формуляр за данъчна декларация се прилага, считано от подаване на справки за данъчен период 2017г. Въпреки това, писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 14 април 2017 г. № BS-4-21 / 7145 препоръчва на данъчните органи да приемат изчисленията на авансовите плащания за данък върху имуществото на организациите за първото тримесечие на 2017 г. нова форма. Това се дължи на факта, че новите изчисления отчитат промените, направени в процедурата за плащане на данък върху имуществото на организациите, които влязоха в сила на 1 януари 2017 г.

Съгласно точка 1.2 от Процедурата за попълване включва:

заглавна страница;

раздел 1 "Размерът на данъка, дължим към бюджета";

раздел 2 „Определяне на данъчната основа и изчисляване на размера на данъка по отношение на облагаемото имущество руски организациии чуждестранни организациидействащи в Руската федерация чрез постоянни представителства “;

раздел 2.1 "Информация за обекти на недвижими имоти, облагани по средногодишна стойност";

Раздел 3 „Изчисляване на размера на данъка за данъчния период за недвижимия имот, данъчната основа по отношение на който се определя като“.

Както виждаме, за разлика от декларацията, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 24 ноември 2011 г. №, от която данъкът се изчислява в раздел 2 на декларацията, като се посочват кадастралните номера (ако има такива) , условни номера (ако има такива), инвентарни номера (при липса на кадастрални, условни номера и при наличие на инвентарен номер), кодове на ОКОФ и остатъчна стойност към последния ден от данъчния период.

В допълнение, Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 31 март 2017 г. № ММВ-7-21 / [защитен с имейл]е изяснена процедурата за съгласуване на една декларация по отношение на размера на данъка, който се внася в бюджета на съставното образувание на Руската федерация (по отношение на размера на данъка, който се внася в бюджета на общината).

По силата на т. 1.6 от Процедурата за попълване, декларацията се попълва спрямо сумите на данъка, дължим в бюджета за съответен код(кодове) на общината, по ОКТМО. В същото време в декларацията, подадена до данъчния орган, са посочени данъчните суми, чиито кодове OKTMO съответстват на териториите на общините, подчинени на този данъчен орган.

В случай, че законодателството предвижда прехвърляне на данък към регионалния бюджет без изпращане на сумата на данъка в бюджетите на общините съгласно стандартите, може да се попълни една декларация във връзка с размера на дължимия данък в бюджета на съставно образувание на Руската федерация, съгласувано с данъчния орган за този съставен субект на Руската федерация, получено преди началото на данъчния период, за който е подадена такава декларация. В този случай при попълване на декларацията се посочва кодът OKTMO, съответстващ на територията на общината, подчинена на данъчния орган по мястото на подаване на декларацията.

В случай, че данъкът се кредитира изцяло или частично в бюджетите на общините, може да се състави една декларация спрямо размера на дължимия данък в бюджета на общинската декларация. В този случай при попълване на декларацията се посочва кодът OKTMO, съответстващ на територията на общината, подчинена на данъчния орган по мястото на подаване на декларацията.

От своя страна, ако данъкът се кредитира изцяло или частично в бюджетите на общините, които са под юрисдикцията на един данъчен орган, може да се състави една декларация за сумите на данъка, изчислени поотделно за всеки общинаи съответния OKTMO код. В същото време една декларация за имоти, подлежащи на облагане в рамките на един общински район, може да се попълни само ако няма решение на представителния орган на общинския район за зачитане на данъчни приходи в бюджетите на населените места, които са част от общински район, съгласно установените ставки на удръжки от приходи от данъка, които се кредитират в съответствие със закона на съставното образувание на Руската федерация в бюджетите на общинските райони.

Заглавна страница.

По отношение както на формуляра, така и на процедурата за попълване заглавна страницатрябва да се отбележат следните иновации:

2. Изяснено е, че телефонният номер за връзка на институцията трябва да се състои от код на държавата, код селище, телефонен номер без табели и интервали. Например "84950000000".

3. Във връзка с приемането на Федерален закон от 06.04.2015 г. № 82-FZ „За изменения на някои законодателни актовеОт Руската федерация по отношение на премахването на задължението за запечатване на стопански субекти ", задължението за удостоверяване на декларацията с печата на юридическо лице е изключено.

Секция 1

Както и преди, този раздел се попълва във връзка с размера на данъка, дължим към бюджета по местонахождението на институцията, местоположението на отделно подразделение на институцията, което има отделен баланс, и местоположението на недвижимия имот.

Раздел 2

Съгласно точка 5.2 от Процедурата за попълване, този раздел се попълва отделно във връзка с:

имущество, подлежащо на облагане по местонахождението на институцията;

имущество на всяко обособено подразделение с отделен баланс;

недвижимо имущество, намиращо се извън местонахождението на институцията и обособено подразделение, което има самостоятелен баланс;

имоти, облагани с различни данъчни ставки;

всеки обект на недвижими имоти, който всъщност се намира на териториите на различни съставни образувания на Руската федерация или на територията на съставното образувание на Руската федерация и в териториалното море на Руската федерация (на континенталния шелф на Руската федерация федерация или в изключителната икономическа зона на Руската федерация);

имущество, намиращо се на територията на друга държава, по отношение на което сумата на данъка действително е платена извън Руската федерация в съответствие със законодателството на друга държава;

привилегировани за конкретна данъчна облекчение (с изключение на данъчни облекчения под формата на намаление на цялата сума на данъка, дължим към бюджета, и данъчно облекчение, установено под формата на намаляване на данъчната ставка) имущество.

При попълване на редовете и колоните на този раздел се вземат предвид следните характеристики (точка 5.3 от Процедурата за попълване).

* Попълва се само ако законът на съставното образувание на Руската федерация установява данъчно облекчение за институцията за този имот под формата на намаляване на ставката.

** Попълва се само ако със закон е създадена съставна единица на Руската федерация отделна категорияданъкоплатците на данъчни облекчения под формата на намаление на размера на дължимия данък към бюджета.

Раздел 2.1

Както вече отбелязахме, декларацията се допълва от раздел 2.1, който предоставя специфична за обекта информация за недвижими имоти, облагани по средногодишна стойност, по отношение на които данъкът се изчислява в раздел 2 на декларацията, като се посочват кадастралните номера ( ако има), условни номера (ако има такива), инвентарни номера (при липса на кадастрални, конвенционални номера и в случай на инвентарен номер), кодове на OKOF и остатъчна стойност към последния ден от данъчния период.

Този раздел се попълва по отношение на недвижими имоти, данъчната основа за които е средногодишната стойност, размерът на данъка за които се изчислява в раздел 2 от декларацията.

Припомняме, че съгласно чл. 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната основа се определя като:

1) средната годишна стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане (клауза 1 от член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При определянето му имотът се осчетоводява по остатъчната стойност, формирана по установения счетоводен ред, утвърден от счетоводни политикиинституции. Ако остатъчната стойност на имота включва парична оценка на бъдещите разходи, свързани с този имот, остатъчната стойност на посочения имот се определя без да се вземат предвид тези разходи.

В случай, че не е предвидена амортизация за отделни позиции от дълготрайни активи, себестойността на тези позиции за данъчни цели се изчислява като разлика между техните начална ценаи количеството износване, изчислено по установени норми амортизационни таксиза счетоводни цели в края на всеки данъчен (отчетен) период;

2) кадастралната стойност на индивидуалния недвижим имот към 1 януари на годината на данъчния период в съответствие с чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 от член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следва да се отбележи, че параграф 2 на чл. 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че данъчната основа по отношение на отделни обекти на недвижими имоти се определя като тяхната кадастрална стойност към 1 януари на годината на данъчния период в съответствие с чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По силата на разпоредбите на ал. 3, т. 12 и т. 13 от чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, процедурата за облагане на недвижимо имущество въз основа на кадастралната стойност се прилага за организации - собственици на недвижими имоти. Същевременно цялото имущество на здравните заведения е държавна или общинска собственост и им се предоставя въз основа на правото на оперативно управление.

Следователно за недвижими имоти, принадлежащи на здравно заведение на основание правото на оперативно управление, се прилагат нормите на чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага.

При попълване на редовете и колоните на този раздел се вземат предвид следните характеристики (точка 6.2 от Процедурата за попълване).

* Попълва се, ако няма информация на ред 010 или 020.

В случай на разпореждане с недвижим имот преди 31 декември на данъчния период (ликвидация на организацията преди 31 декември на данъчния период), раздел 2.1 не се попълва във връзка с него (точка 6.3 от Процедурата за попълване).

Раздел 3

руски и чуждестранни организации по отношение на обекти на недвижими имоти, данъчната основа по отношение на които се признава като кадастрална стойност;

чуждестранни организации във връзка с недвижими имоти на организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства;

от чуждестранни организации по отношение на обекти на недвижими имоти, които не са свързани с дейността на чуждестранни организации в Руската федерация чрез постоянни представителства.

Както вече отбелязахме, за недвижими имоти, принадлежащи на здравно заведение на основание оперативно управление, се прилагат нормите на чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага. Следователно те не попълват посочения раздел на декларацията. В същото време отбелязваме, че в този раздел:

а) добавен ред (001) "Код на типа имот". Кодовете са дадени в Приложение 5 към Процедурата за попълване;

б) редовете, попълнени във връзка с инвентарна стойностнедвижими имоти на чуждестранни организации за данъчния период 2013 г.;

в) редактира имената на линиите, които показват кадастралната стойност;

г) добавени редове, които отразяват дела на данъкоплатеца в правото на недвижим имот (попълват се само по отношение на обект в обща собственост), делът по т. 6 на чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Допълнения към Процедурата за попълване.

Тук трябва да се каже за промените, които засегнаха справочника „Кодове на данъчните облекчения“ (Приложение 6 към Процедурата за попълване). Тази процедура е допълнена с три нови кода за обезщетения.

В заключение бихме искали да подчертаем най-важните промени в новия формуляр за данъчна декларация:

1. Кодът на формуляра е изключен икономическа дейностспоред OKVED.

2. Уточнена е процедурата за съгласуване на една декларация по отношение на размера на данъка, който трябва да се внесе в бюджета на съставното образувание на Руската федерация (по отношение на размера на данъка, който се внася в бюджета на общината). .

3. Декларацията се допълва с разд. 2.1, който предоставя информация по елемент за недвижими имоти, облагани по средногодишната стойност, за които данъкът се изчислява в разд. 2 декларации, в които се посочват кадастралните номера (ако има такива), условните номера (ако има такива), инвентарните номера (при липса на кадастрални, условни номера и при наличие на инвентарен номер), кодове по ОКФ и остатъчна стойност към 31 декември на данъчен период.

добавен ред "Код на вида имот";

редактира имената на редовете, в които е посочена кадастралната стойност;

добавени редове, в които се посочва дела на данъкоплатеца в правото на недвижим имот (попълва се само по отношение на обекта, който е обща собственост), делът по т. 6 на чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.