Obustava transakcija na računima poreznih obveznika. Obustava poslovanja na računima poreznih obveznika
Porezna tijela mogu blokirati tekući račun organizacije, paralizirajući njezine aktivnosti. Čini se da se tvrtka koja poštuje zakon nema čega bojati. Međutim, kao što pokazuje praksa, "monetarni kisik" može se prekinuti u svakom trenutku i za to postoji mnogo razloga. A posljednjih godina ih je još više. Detalji u članku.
Pravila utvrđena čl. 76 Poreznog zakona Ruske Federacije, primjenjuju se ne samo na organizacije poreznih obveznika, već se odnose i na:
- porezni agent - organizacija i obveznik naknade - organizacija;
- individualni poduzetnici - porezni obveznici, porezni zastupnici, obveznici naknada;
- organizacije i individualni poduzetnici koji nisu porezni obveznici (porezni zastupnici), koji su obvezni podnijeti porezne prijave u skladu s drugim dijelom Poreznog zakona Ruske Federacije;
- bilježnici u privatnoj praksi, odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede – porezni obveznici, porezni agenti.
Napominjemo da kada tvrtka, čije su bankovne račune blokirala porezna uprava, prestane postojati zbog reorganizacije, odluka o blokadi se prenosi na račune njenog nasljednika (Dopis Federalne porezne službe od 02.09.2016. br. ED-4-8 / 16327).
Koje poslove tvrtka ima pravo obavljati na blokiranom računu?
Obustava transakcija računa ne znači da tvrtka neće moći koristiti sredstva na njemu. Ograničenje se ne odnosi na plaćanja, čiji prioritet prethodi ispunjenju obveza plaćanja poreza (članak 1. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Redoslijed ispunjenja obveza je sljedeći (članak 2. članka 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije, Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.08.2014. br. 03-02-07 / 1 /38070):
- Izvršne isprave o naknadi štete prouzročene životu i zdravlju, te o povratu alimentacije.
- Izvršni dokumenti o isplati otpremnina, plaća po ugovoru o radu, naknade autorima za rezultate intelektualne djelatnosti
- Prijenos plaća zaposlenicima prema ugovorima o radu, poreza i doprinosa u proračun u ime poreznih tijela, mirovinskog fonda Ruske Federacije ili FSS-a.
- Izvršne isprave za namirenje ostalih novčanih potraživanja.
- Transferi na druge platne dokumente po redoslijedu kalendarskog prioriteta.
Isplata plaće s blokiranog računa
Budući da se isplata plaća i plaćanje poreza i doprinosa odnosi na treću fazu, banka će ispuniti nalog koji je ranije primila (Pisma Ministarstva financija Rusije od 15.12.2014. br. 03-02-08 / 64580, od 01. 08. 2014. broj 03-02- 07/1/38070). Istina, neki sudovi smatraju da se redoslijed terećenja novca s računa ne uzima u obzir ako postoji odluka inspektora da obustave transakcije na računima poreznog obveznika u banci (na primjer, Rješenje Federalne antimonopolske službe Središnjeg Kotar od 21.09.2009 broj F10-3848 / 09). Ranije je Ministarstvo financija bilo protiv isplate plaća s blokiranog računa ( Dopis Ministarstva financija Rusije od 07.07.2011. br. 03-02-07 / 1-229).
U nekim slučajevima problemi s prijenosom plaća s blokiranog računa uopće neće nastati. Nabrojimo ih:
- plaća se isplaćuje iz neblokiranog stanja računa;
- operacija se obavlja prema ovrsi (zaostale plaće naplaćene su sudskim putem);
- nagodbe sa zaposlenicima tijekom likvidacije organizacije (Pismo Ministarstva financija Rusije od 08.04.2011. br. 03-02-07 / 1-112).
Druga kategorija plaćanja, koja je u glavama neraskidivo povezana s plaćama - iznos socijalnih naknada (za privremenu nesposobnost, rodiljstvo i skrb o djeci). Unatoč činjenici da se socijalna davanja isplaćuju iz sredstava FSS-a Ruske Federacije, ti iznosi nemaju prioritet u slučaju obustave poslovanja. Dakle, isplata naknada u slučaju blokiranja također se može obustaviti dok se ne poništi (Pismo Ministarstva financija Rusije od 11.09.2012. br. 03-02-07 / 1-221).
Ostala plaćanja
Napominjemo da se obustava transakcija na računima poreznih obveznika u banci ne odnosi na veći broj uplata. Jednostavno rečeno, čak i ako je račun blokiran, s njega možete otpisati:
- novčana sredstva za plaćanje premija osiguranja. To je izravno predviđeno normom stavka 1. čl. 76. Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđeno stajalištem Ministarstva financija Rusije, izraženim u pismu od 20.02.2012. 03-02-07 / 1-41.
- porezi na izvršne dokumente ovršenika (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.08.2011. br. 03-02-07 / 1-270);
- isplate po tekućim tražbinama vjerovnika koje imaju prednost u redoslijedu namirenja u odnosu na potraživanja za plaćanje poreza.
U potonjem slučaju posebno se radi o plaćanjima prvog, drugog i trećeg prioriteta iz st. 2 - 4 p. 2 čl. 134 Saveznog zakona od 26.10.2002. br. 127-FZ "O nesolventnosti - stečaju". To uključuje:
- potraživanja tekućih plaćanja u svezi sudskih troškova u stečajnom postupku, isplata naknade stečajnom upravitelju, uz naplatu zaostalih plaćanja naknada osobama koje su obavljale poslove stečajnog povjerenika u stečajnom postupku, potraživanja za komunalne i operativne plaćanja nužna za obavljanje dužnikove djelatnosti i sl. ...
Da li je moguće otvoriti novi račun
Porezni obveznik neće moći otvoriti drugi račun kod banke u kojoj je zaprimljeno rješenje o obustavi. Kreditna organizacija jednostavno nema pravo na to. Štoviše, za takve radnje tvrtka može biti kažnjena (članak 1. članka 132. Poreznog zakona Ruske Federacije, točka 2. članka 15.7. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Također je nemoguće otvoriti račun u drugoj banci bez znanja porezne uprave. Banke prijete kaznama otvaranje novih računa je zabranjeno one osobe za koje je donesena odluka o obustavi poslovanja (članak 12. članka 76., točka 1. članka 132. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, za otvaranje računa u prisutnosti odluke poreznog tijela o obustavi transakcija na računima, od banke se naplaćuje kazna od 20 tisuća rubalja. (Članak 1. članka 132. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Sada, kako bi provjerili ima li klijent blokirane račune, zaposlenici banke moraju ručno poslati zahtjev putem posebnog usluga . Od srpnja 2017. banke će te podatke automatski primati iz elektroničkog dosjea klijenta.
Obustava transakcija računa. Praktične situacije
Porezna je greškom blokirala račun, greška je potvrđena, ali u roku od 4 dana račun je ostao blokiran. Kako IFTS može biti kažnjen za takve radnje?
U slučaju nezakonite obustave transakcija na računu, porezna inspekcija je dužna poreznom obvezniku isplatiti kamatu za svaki kalendarski dan oduzimanja računa od dana kada banka primi rješenje o blokadi do dana kada banka zaprimi rješenje. da ga poništi (članak 9.2 članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za njihovu naplatu potrebno je poslati odgovarajuću prijavu Inspekciji Federalne porezne službe uz koju se preporuča priložiti obračun kamata.
Ima li porezna uprava pravo blokirati tranzitni račun?
Tranzitni valutni račun nije račun u smislu čl. 11 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovaj račun ima određenu namjenu, budući da je otvoren za obavljanje poslova sa stranom valutom istovremeno s tekućim deviznim računom (klauzula 2.1 Upute Banke Rusije od 30. ožujka 2004. N 111-I „O obaveznoj prodaji dijela deviznih prihoda na domaćem deviznom tržištu Ruske Federacije", Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 04.07.2002. br. 10335/01).
Dakle, Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa obustavu transakcija na računima poreznih obveznika u bankama koje nisu definirane u stavku 2. čl. 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, uključujući tranzitne devizne račune (Pismo Ministarstva financija Rusije od 16.04.2013. br. 03-02-07 / 1/12722).
Što učiniti da "oslobodite" račune
Organizacijski postupak za deblokadu računa ovisi o razlogu zašto su revizori odlučili zamrznuti poslovanje tvrtke.
Tvrtka nije dostavila izjavu
U ovom slučaju, tvrtka treba:
- - ako izjava nije dostavljena - dostaviti je IFTS-u;
- - ako je izjava podnesena - dostaviti Inspektoratu Federalne porezne službe dokumente koji potvrđuju njezino podnošenje (na primjer, popis priloga vrijednog pisma, ako je izjava poslana poštom).
Odluka o otkazivanju obustave poslovanja na računima od strane Federalne porezne službe mora biti donesena najkasnije sljedeći dan nakon što to učinite (klauzula 1, točka 3.1 članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Tvrtka nije ispunila uvjet plaćanja poreza, kazni, kazni
Potrebno je izvršiti uplatu i dostaviti inspekciji izvršeni nalog za plaćanje (bankovni izvod) (članak 2. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije). Račun se deblokira najkasnije sljedeći radni dan nakon primitka izvoda (klauzula 8, članak 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je blokirano više računa, a ukupno stanje na njima je veće od iznosa navedenog u odluci o blokadi, neke od ovih računa možete deblokirati podnošenjem IFTS-u:
- zahtjev za poništenje obustave poslovanja na bankovnim računima. U njemu morate navesti račune koje tražite da deblokirate i račune koji imaju dovoljno novca da ispune zahtjev;
- bankovni izvodi koji potvrđuju stanje računa.
Odluka o otkazivanju blokiranja bit će donesena najkasnije drugog radnog dana od dana primitka ovih dokumenata (članak 9. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Tvrtka nije u propisanom roku poslala potvrdu o primitku dokumenata od porezne uprave
Za deblokiranje računa morate poslati navedenu potvrdu poreznoj upravi. Zatim, najkasnije sljedeći radni dan nakon što to učinite, IFTS mora odlučiti poništiti obustavu transakcija računa (klauzula 2, točka 3.1 članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ili ispuniti zahtjev koji je proizašao iz inspekcije - dostaviti dokumente, objašnjenja, pojaviti se u poreznom tijelu (podstav 2. stavka 3. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija od 21.4.2015. N 03-02-08 / 22548). Sljedećeg radnog dana nakon provedbe ovih radnji, kontrolori će odlučiti poništiti obustavu transakcija računa (podstavak 2. stavak 3.1., članak 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obustavljene su transakcije po računu kako bi se osiguralo izvršenje odluke temeljene na rezultatima revizije
U tom slučaju morate platiti zaostale obveze (podstav 2. stavka 10. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije). Račun se deblokira najkasnije sljedeći radni dan nakon primitka izvoda (članak 8. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ili trebate podnijeti zahtjev inspektoratu sa zahtjevom za zamjenu ove sigurnosne mjere bankovnim jamstvom ili jamstvom (članak 11. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Tada se račun deblokira istodobno s odlukom o zamjeni privremenih mjera (članak 9.1 članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je nekoliko računa neke tvrtke zamrznuto, ona se u sličnoj situaciji može ponašati na gore opisani način. Drugi način za prekid blokade računa je poništenje, u skladu s utvrđenom procedurom, stvarne odluke o verifikaciji.
Nezakonito blokiranje računa
Ako je račun blokiran bez krivnje organizacije (a to se također događa), morate dostaviti dokaz o njegovoj odsutnosti. U tom svojstvu mogu biti, posebno:
- nalozi za plaćanje, izvodi računa koji potvrđuju činjenicu plaćanja poreza;
- izjave s oznakom o prihvaćanju od strane poreznog tijela ili potvrde i popisa priloga s naznakom datuma otpreme i pečata pošte ili s privitkom potvrde o podnošenju prijave putem elektroničkih komunikacijskih kanala ;
- akt mirenja s poreznim tijelom kojim se potvrđuje činjenica da porezni obveznik nema dugovanja prema proračunu.
Ne više od jednog dana nakon što porezni obveznik podnese sve potrebne dokumente, inspektorat je dužan donijeti odluku o poništenju blokade njegovih računa (članak 8. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Na zahtjev poreznog obveznika, privremene mjere za izvršenje rješenja u obliku blokade računa mogu se zamijeniti:
- bankovno jamstvo (podstavak 1. stavka 11. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- zalog vrijednosnih papira (podstav 2. stavka 11. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- jamstvo treće strane (podstavak 3. stavka 11. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U slučajevima kada se nesuglasice s inspektorima ne mogu riješiti sporazumno, porezni obveznik ima pravo podnijeti zahtjev višem poreznom tijelu (u roku od tri mjeseca od dana primitka rješenja inspekcije) ili sudu. Ako je ishod slučaja povoljan za tvrtku, odluka arbitara se odmah izvršava (članak 7. članka 201. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije). Pri podnošenju zahtjeva sudu možete, istovremeno s zahtjevom za poništenje odluke, podnijeti i zahtjev za obustavu djelovanja takve odluke.
Dio 1. čl. 90. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije navodi da na zahtjev osobe koja sudjeluje u predmetu, sud može poduzeti hitne privremene mjere usmjerene na osiguranje tužbe ili imovinskih interesa podnositelja zahtjeva (privremene mjere). Prema 3. dijelu čl. 199. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, na zahtjev podnositelja zahtjeva, arbitražni sud može suspendirati osporeni akt ili odluku.
Rješenje arbitražnog suda o osiguranju tužbe izvršit će se odmah na način utvrđen za izvršenje sudskih akata arbitražnog suda. Na temelju rješenja o osiguranju tužbe arbitražnog suda, koji je donio navedeno rješenje, izdaje se rješenje o ovrsi (čl. 1. članka 96. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije). Ovu ovrhu porezni obveznik dostavlja banci, koja je dužna nastaviti terećenje računa. Privremena mjera obično traje do donošenja odluke o predmetu.
To će omogućiti tvrtki da upravlja računom na uobičajen način kako bi spriječila obustavu poslovnih aktivnosti organizacije, gubitke ili kazne za neispunjavanje svojih obveza prema drugim ugovornim stranama.
Postupak poništenja suspenzije
Odluka o ukidanju obustave dostavlja se banci u elektroničkom obliku najkasnije sljedeći dan od dana donošenja. Primjerak takvog rješenja šalje se poreznom obvezniku na način sličan postupku za slanje rješenja o blokiranju (odnosno uz potpis ili na drugi način s naznakom datuma primitka).
30.01.2018
Među pitanjima s kojima se klijenti obraćaju pravnim savjetima, posebno mjesto zauzimaju prigovori na obustavu poslovanja poreznih inspekcija na bankovnim računima. Dolaskom i produbljivanjem krize broj takvih slučajeva se samo povećava. O tome kako i zašto fiskalne vlasti mogu "blokirati" račun te kako porezni obveznik izbjeći takvu situaciju, čitateljima će reći naš novi članak.
Postupak raskida transakcija i kretanja sredstava putem računa reguliran je člankom 76. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odluku o suspenziji (ili u narodnom govoru "blokiranju") računa donosi teritorijalni inspektorat, odnosno njegovi čelnici.
Mnogi građani smatraju da obustava dovodi do potpunog "zamrzavanja" računa i ukidanja svih i svih operacija na njemu, no to je daleko od slučaja. Prije svega, transakcije se ne odvijaju samo u okviru obveznog plaćanja navedenog u Odluci. Nadalje, ne obustavljaju se nagodbe za rješenja o ovrsi i sudske naloge za naknadu štete za život, zdravlje, prehranu, isplate, otkaz zaposlenicima, vlasnicima intelektualnog vlasništva i plaćama. I konačno, ne mogu se „blokirati“ transferi proračunima svih razina i izvanproračunskim fondovima.
Zakon poznaje samo tri razloga za obustavu transakcija računa. Razmotrimo ih detaljnije.
Prestanak poslovanja kao način osiguranja plaćanja poreza
Obično IFTS “blokira” račune kako bi osigurao naplatu dodatnog poreza. Štoviše, najčešće je riječ o dugu od nekoliko milijuna i više. Nakon naplate dodatnih uplata, inspektorat odmah obustavlja poslovanje po računu tvrtke, a za to šalje Rješenje banci. Postoje dva načina za uklanjanje ograničenja: platiti porez ili poništiti odluku u višem tijelu ili sudu.
Istodobno, iz nekog razloga, mnogi poslovni subjekti uvjereni su da ako postignu smanjenje novčanih kazni i poreza na arbitraži, Inspektorat Federalne porezne službe dužan je poništiti odluku o obustavi poslovanja. Ovo nije daleko. Zakon ne povezuje otkazivanje obustave sa sudskim nalogom kojim je smanjen iznos zaostalih poreza.
Primjerice, tvrtka je sudskim putem uspjela smanjiti dodatno obračunate poreze. No, fiskalne vlasti su se odmah žalbom na sudsku odluku žalile i ujedno (!) blokirale tekuće račune poreznog obveznika. Žalbena instanca je potvrdila sudski akt, a samo ga je kasacija poništila, priznajući ispravnost porezne inspekcije. Cijelo to vrijeme račun je bio blokiran. (AC Republike Udmurt, predmet br. A71-17342 / 2016). I tek nakon što je dobio odluku kasacijske instance, IFTS je uklonio sva ograničenja.
Dakle, obustava poslovanja ne ovisi o tome je li arbitraža smanjila iznos naplate ili potvrdila odluku Inspektorata Federalne porezne službe. U ovom slučaju, odlazak na sud ima smisla samo kada on, u načelu, prepozna radnje Inspektorata Federalne porezne službe kao nezakonite i deblokira račune.
Nepodnošenje izjava kao razlog za obustavu poslovanja
Ovo je vrlo često kršenje. Kodeks nedvosmisleno dozvoljava fiskalnim tijelima da “blokiraju” račune kada poslovni subjekt ne podnese izjavu u zakonom utvrđenom roku. Sudovi, u pravilu, podržavaju "porezne vlasti" u ovom pitanju (AS Kemerovske regije Slučaj br. A27-23305 / 2016).
Istodobno, porezna tijela često obustavljaju transakcije na računima kao rezultat otvoreno slabe interakcije između teritorijalnih IFTS-a. Prečesto se u državnom poreznom sustavu mijenjaju i ažuriraju razne osnovice te dolazi do promašaja programa. Kao rezultat, to dovodi do činjenice da porezni obveznici - pojedinci dobivaju dva (ili čak tri TIN-a), a individualni poduzetnici iznenađeni su kada saznaju o "poreznim prekršajima" koje nikada nisu počinili. U pravilu se to povezuje s poduzetnicima koji su promijenili mjesto stanovanja.
Osoba podnosi izjavu na adresu svog prebivališta, a porezna uprava u mjestu njegove prethodne registracije, ne čekajući prijavu, obustavlja poslovanje na računu (AS Moskovske regije Slučaj br. A41-34968 / 15) . Za to je apsolutna krivnja inspekcije i arbitraža takve odluke uvijek priznaje kao nezakonite.
Kršenje redoslijeda elektroničkog protoka dokumenata
Ovo kršenje je također prilično uobičajeno posljednjih godina. Država aktivno prenosi interakciju između poreznih obveznika i državnih agencija u područje digitalnih tehnologija. Dakle, od 2015. godine svi poslovni subjekti koji podnose izvješća u elektroničkom obliku dužni su slanjem potvrda potvrditi primitak obavijesti i zahtjeva od Inspektorata Federalne porezne službe. Ova se potvrda također šalje elektroničkim putem putem operatora elektroničkog upravljanja dokumentima. Zakonom je određen i rok za slanje: 6 dana od dana primitka obavijesti/zahtjeva od fiskalnog tijela. Čini se da nije ništa komplicirano. Međutim, vode ih živi ljudi, a ne roboti. A ljudi su skloni griješiti i zaboravljati. Stoga, nakon što je fiksirao neprimanje potvrde, inspektorat ima pravo blokirati transakcije na računu. Češće nego ne, do ovoga ne dođe. Stručnjak IFTS-a jednostavno se javlja poreznom obvezniku i on, shvativši sebe, šalje potvrdu. Ako se to ne dogodi, porezna služba obustavlja rad. A kada takva stvar dođe na sud, arbitraža uvijek zauzima stranu fiskalnog tijela (AS Sverdlovske regije. Slučaj br. A60-10890 / 2017).
Sastav kaznenog djela u ovom slučaju je formalan i ne zahtijeva dodatne dokaze.
Privremene mjere temeljene na rezultatima očevida
Naime, to nije ni razlog za "blokiranje" računa, već rezultat svojevrsne analize Inspektorata Federalne porezne službe nakon posjete uredu tvrtke. “Porezni službenici” dolaze na lokaciju tvrtke, provjeravaju dokumente i za njih dolaze do nedvosmislenog zaključka da pravna osoba “stvara uvjete za stečaj” i onemogućuje naplatu penala, kazni i obveznih plaćanja.
Stoga prije svega zabranjuju otuđenje, kao i zalog imovine vlasnika, a dodatno "blokiraju" račune tvrtke. U ovom slučaju, obustava poslovanja ide, kako kažu, "u teretu" do glavne zabrane, kada vrijednost imovine očito nije dovoljna za otplatu zaostalih obveza.
Međutim, u praksi je fiskalnim tijelima vrlo teško formulirati i predočiti sudu ili poreznom obvezniku konkretne razloge za primjenu navedenih mjera. Ako organizacija ima veliki promet, imovinu, kao i nekretninu, tada radnje inspektorata Federalne porezne službe često izgledaju nezakonito. Stoga se broj takvih predmeta u posljednje dvije-tri godine naglo smanjio, a sudovi u pravilu staju na stranu poreznih obveznika (AS Kemerovske regije Slučaj br. A27-23458 / 2015).
Obustava transakcija računa i kršenja od strane kreditnih institucija
Banke su izravni sudionici u procesu „blokiranja“ računa. Uostalom, svi tekući računi su u kreditnim institucijama koje ih servisiraju. Fiskalne vlasti šalju odluke o obustavi poslovanja bankama, a potonje su je, pak, dužne poštivati. Štoviše, zakon (članak 132. Poreznog zakona Ruske Federacije) prijeti financijerima sankcijama ako otvore novi račun poreznom obvezniku kada su sve operacije obustavljene na njegovim postojećim računima. Kreditna institucija može provjeriti činjenicu „blokiranja“ u sustavu BANKINFORMA koji sadrži sve potrebne podatke. Za kršenje ovih zahtjeva, porezni inspektorat ne ustručava se novčano kazniti banke, a sudovi u pravilu podržavaju odluku Inspektorata Federalne porezne službe (AS Uljanovske regije Slučaj br. A72-1801 / 2017) .
Međutim, posljednjih godina broj takvih prekršaja dramatično se povećao. Navodno, u borbi za klijenta zaposlenici kreditnih organizacija "zatvaraju oči" pred takvim "sitnicama", a sankcija članka, iskreno govoreći, premala je za bogatu financijsku instituciju.
Kako "deblokirati" račune?
Ovdje stvarno nema puno opcija. Prvi od njih je platiti sve poreze, kazne i novčane kazne, poslati deklaracije ili elektronički račun Inspektoratu Federalne porezne službe. Drugim riječima, uklonite razlog koji je poslužio kao osnova za obustavu transakcija računa.
Druga opcija se odnosi na žalbu na odluku fiskalnih tijela sudu. Ako je poslovni subjekt uvjeren u svoju pravednost, onda je sasvim moguće da će to moći dokazati u višem poreznom tijelu ili na arbitraži i poništiti odluku teritorijalne inspekcije Federalne porezne službe.
Kratki zaključci
Dakle, obustava transakcija računa je uobičajena mjera za osiguranje ispravnog ponašanja poreznog obveznika. Njegova je glavna funkcija potaknuti pravnu osobu ili poduzetnika na određene radnje: plaćanje poreza, podnošenje deklaracije ili slanje elektroničke potvrde. I ne može se reći da ga teritorijalna tijela stalno koriste. IFTS u pravilu obustavlja kretanje računa kada se iznos zaostalih plaćanja poreza i drugih obveznih plaćanja izračunava u milijunima rubalja, ili organizacija dugo ne šalje deklaracije ili ne odgovara na zahtjeve.
Ipak, čak i kratkotrajna "blokada" računa može dovesti do kobnih posljedica za tvrtku. Stoga vam u takvim situacijama savjetujemo da odmah potražite pomoć od profesionalnih odvjetnika koji će pomoći u rješavanju ovog problema.
Za borbu protiv zaostalih poreznih obveza i nepodnošenja izvješća, FTS ima učinkovit alat - blokada tekućeg računa... Štoviše, Porezna može blokirati iznose na računima tvrtki i poduzetnika izravno, a ne sudskim putem. Stoga, prilikom provjere u bazu ovršenika, možda neće biti nikakvih dugova, ali u stvarnosti je porez već nanio žalost na račun.
Pravila za nametanje ograničenja na transakcije rashoda, kao i na prijenos elektroničkog novca, Porezna uprava daje Članak 76. Poreznog zakona Ruske Federacije... Odluku o blokadi računa donosi čelnik poreznog tijela ili njegov zamjenik. Za ovo postoji nekoliko razloga:
- porezni obveznik nije ispunio zahtjev inspekcije za plaćanje poreza, penala ili kazni;
- porezni obveznik nije podnio poreznu prijavu u roku od 10 dana od isteka roka za njezin prijem;
- porezni obveznik nije dao objašnjenja ili dokumente koje je zatražila Federalna porezna služba u propisanom roku.
Nakon donošenja odluke, porezno tijelo izdaje rješenje i šalje ga izravno banci. Informacije o blokiranju računa na web stranici FTS-a pojavit će se već sljedeći dan.
Ako na računu nema dovoljno novca, isplata će biti stavljena u red čekanja po nalogu Federalne porezne službe. U tom slučaju, sva plaćanja unesena na račun bit će prihvaćena bez ograničenja, a dolazit će do terećenja, utvrđenih člankom 855. Građanskog zakona. Zaostale porezne obveze prema poreznim propisima gase se trećim redom.
Kako saznati o blokiranju računa na web stranici FTS-a
Razmotrimo ovo pitanje na primjeru organizacije koja definitivno ima zaostale porezne obveze. Ove informacije možete preuzeti iz usluge FTS-a "Informacije o pravnim osobama s neplaćenim porezima". Algoritam radnji je prilično jednostavan:
Na web stranici porezne službe morate pronaći sustav za informiranje banaka o statusu obrade elektroničkih dokumenata.
U izborniku odaberite prvu stavku - "Zahtjev za suspenziju odluka na snazi." Pojavit će se polja za unos podataka:
- GOSTIONICA... Potrebno je unijeti TIN poreznog obveznika o čijem računu se traže podaci.
- BIK... Usluga je namijenjena bankama pa bi trebala sadržavati BIC banke koja generira zahtjev. Obični korisnik može unijeti bilo koji pravi BIC.
Kao što vidite, u odnosu na račune revidiranog poreznog obveznika postoje odluke o obustavi prometa po tekućim računima. U sljedećoj tablici sustav prikazuje njihove detalje. Podaci o razlozima blokade i iznosu zaostalih obveza nisu prikazani.
Otkriveno je blokiranje. Što uraditi?
Najčešće dolazi do blokiranja zbog neplaćanja obveznih plaćanja... Pritom bi porezni obveznik teoretski trebao imati zahtjev inspekcije o potrebi otplate duga. Odnosno, mora znati da su utvrđene zaostale obveze. No u praksi to nije uvijek tako. Stoga su informacije o blokadi računa često iznenađenje za poreznog obveznika. Na primjer, tipična situacija: na račun se nameću ograničenja zbog nedovoljnog plaćanja od nekoliko rubalja.
Što treba učiniti porezni obveznik? Kao što vidite, usluga FTS-a daje podatak o broju odluke o obustavi transakcija po računu... Trebali biste kontaktirati svoju poreznu upravu kako biste saznali zašto je ova odluka donesena. Greške ima, i to nerijetko. Primjerice, plaćanje je izvršeno na vrijeme, ali IFTS nije dobio informaciju o tome. Usput, kako bi se izbjegli takvi nesporazumi, preporučuje se periodično.
Ako se na kraju pokaže da je blokada nametnuta ne bez razloga, tada treba platiti zaostale obveze... Bolje je to učiniti dobrovoljno, ali možete pričekati dok se novac ne pojavi na računu, a iznos će se automatski teretiti.
aktivni državni savjetnik Ruske Federacije, klasa 3
Obustava transakcija računa jedna je od najučinkovitijih mjera za utjecaj na poreznog obveznika. Od 2016. godine postoji više osnova za korištenje takve mjere kako bi se osiguralo da organizacija i pojedinačni poduzetnik obavljaju svoje dužnosti. Ovo je ekskluzivni intervju sa stručnjakom.
- Koji je način obustave transakcija računa?
Obustava transakcija po računu je poseban postupak za obavljanje troškovnih transakcija na računu. Zabranjene su sve transakcije troškova, osim onih koje su izričito dopuštene člankom 76. Poreznog zakona Ruske Federacije. Sredstva se uplaćuju na račun kao i obično.
- Koja se plaćanja vrše tijekom razdoblja važenja odluke o obustavi poslovanja?
Uplate u proračune za plaćanje poreza i doprinosa za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja i plaćanja čiji redoslijed izvršenja prethodi ispunjenju obveze plaćanja poreza. Redoslijed izvršenja plaćanja utvrđen je člankom 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 345-FZ od 02.12.2013.
Treća faza uključuje otpis sredstava:
- u plaćama (iznimka od općeg pravila o prednosti izvršnih isprava);
- po uputama porezne uprave i PFR-a i FSS-a za plaćanje poreza i premija osiguranja (u ovom slučaju mislimo na obveznu otplatu zaostalih obveza u plaćanju obveznih plaćanja).
Zahtjevi koji se odnose na jedan red čekanja ispunjavaju se po redoslijedu kalendarskog reda zaprimanja platnih dokumenata. To znači da ako na računu nisu predočeni naputci poreznog tijela o otpisu sredstava za plaćanje poreza, isplate plaća poreznog obveznika izvršavaju se bez ograničenja. Nalog poreznog obveznika za prijenos plaća imat će prednost u izvršenju u odnosu na nalog poreznog tijela za otpis duga, ako je u banku stigao ranije od naloga poreznog tijela.
Četvrta faza - ostali izvršni dokumenti.
Peta faza - ostala dobrovoljna plaćanja. Na primjer, nalog poreznog obveznika za prijenos poreza dodjeljuje se petom prioritetu izvršenja.
Iz ovih odredbi nameće se zaključak da se u razdoblju obustave transakcija po računima, bez obzira na datum iskazivanja na računu, ne izvršavaju plaćanja petog prioriteta - naloga poreznog obveznika, s izuzetkom njegove isplate za plaće i poreze (premije osiguranja).
- Odnosno, izvršne isprave predočene na račun i koje predviđaju otpis sredstava u korist poslovnog vjerovnika imaju prednost pred uplatama poreznog obveznika u proračun?
Iz obrazloženja Ministarstva financija, posebice, dopisa od 05.03.2014. godine broj 03-02-07/1/9544, može se zaključiti da sintagma „plaćanja koja prethode ispunjenju obveze plaćanja poreza i pristojbi " znači plaćanja prvog i drugog prioriteta navedena u stavku 2. članka 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije, odnosno ona plaćanja koja prethode izvršenju uputa poreznih tijela za poništenje i prijenos zaostalih obveza po plaćanju porezi i pristojbe u proračune proračunskog sustava Ruske Federacije.
Drugi pristup tumačenju ove fraze moguć je na temelju činjenice da je „nalog poreznog obveznika o otpisu sredstava za plaćanje poreza (akontacija), naknada, premija osiguranja, odgovarajućih kazni i novčanih kazni te o njihovom prijenosu proračunskom sustavu Ruske Federacije" također je ispunjenje obveze plaćanja poreza, a pripisuje se petoj fazi.
U prethodnom izdanju članka 2. članka 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije, u člancima saveznog zakona o saveznom proračunu za odgovarajuću godinu, otpis sredstava prema dokumentima o namiri koji predviđaju plaćanja u proračun proračunskog sustava Ruske Federacije pripadao jednom redu (bez obzira na osnovu za plaćanje - dobrovoljno ili obvezno). Saveznim zakonom br. 345-FZ od 2. prosinca 2013. izmijenjena je zakonska regulativa o redoslijedu terećenja sredstava s računa.
Odnosno, plaćanja, čiji redoslijed izvršenja, u skladu s građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije, prethodi ispunjenju obveze plaćanja poreza i pristojbi, su plaćanja koja se odnose na prvi - četvrti prioritet. Dakle, za vrijeme trajanja obustave transakcija na računima, bez obzira na datum iskazivanja na računu, ne izvršavaju se plaćanja petog prioriteta - naloga poreznog obveznika, s izuzetkom njegovih isplata za plaće i porezi (premije osiguranja).
- Kakav pristup banka treba imati?
Drugi pristup čini se razumnijim, budući da drugačije tumačenje dopušta prednost dobrovoljnih prijenosa poreza, čiji rok dospijeća još nije istekao, prije otpisa sredstava prema izvršnim ispravama drugih vjerovnika dužnika. Na nezakonitost ovakvog tumačenja ukazuje i Rješenje Ustavnog suda od 23.12.1997. broj 21-P.
Drugim riječima, ako je ovrhovoditeljska isprava predočena na račun poreznog obveznika temeljem poslovnog ugovora i predočen je vlastiti nalog poreznog obveznika za plaćanje poreza, tada se u slučaju nedostatnih sredstava na računu prvo moraju teretiti za isplatu dug prema vjerovniku, pa tek onda platiti porez.
Postoji međustajalište prema kojem obustava rashodovnih transakcija na računu poreznog obveznika samo zbog nepodnošenja porezne prijave, u nedostatku dokumentiranog duga prema proračunu, ne može ometati izvršenje sudskih odluka koje su upisane stupio na snagu (pismo Ministarstva financija Rusije od 06.07.2015. br. 03-02-07 / 1/38928).
Obratimo pažnju i na stavak 2. članka 70. Federalnog zakona od 02.10.2007. br. 229-FZ "O izvršnom postupku", prema kojem se prijenos sredstava s računa dužnika vrši na temelju rješenja od izvršenje ili nalog ovrhovoditelja-izvršitelja bez dostavljanja banci ili drugoj kreditnoj organizaciji od strane naplatitelja ili ovršenika-izvršitelja isprava o namiri. Prema Uredbi o postupku za prihvaćanje i izvršenje od strane kreditnih institucija i pododjela mreže za namirenje Banke Rusije izvršnih dokumenata koje podnose izvršitelji povrata, koju je odobrila Banka Rusije 10. travnja 2006. br. 285-P, banka izvlači podići nalog za naplatu na temelju izvršne isprave.
Dakle, budući da je nalog za naplatu drugačiji oblik bezgotovinske namire od naloga za plaćanje, bez obzira na rješenje problema, plaćanja koja pripadaju četvrtom prioritetu podliježu ili ne podliježu izvršenju tijekom razdoblja važenja odluke za obustavu transakcija na računima poreznog obveznika, odgovornost prema članku 134. Poreznog zakona Ruske Federacije za njihovo izvršenje ne bi se trebala primjenjivati na banku.
- Može li organizacija otvoriti račun u drugoj banci ako je blokiran račun u banci koja pruža usluge?
Bankama je, pod prijetnjom novčane kazne, zabranjeno otvaranje novih računa za one osobe za koje je donesena odluka o obustavi poslovanja (stav 12. članka 76., stavak 1. članka 132. Poreznog zakona Ruske Federacije) .
Postupak obavještavanja banaka o obustavi transakcija i otkazivanju obustave transakcija na računima (elektronički prijenosi novca) uspostavljen je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 20. ožujka 2015. br. MMV-7-8 / 117 . Prema nalogu, informiranje se provodi kontaktiranjem banke s internetskom uslugom "Sustav za informiranje banaka o stanju obrade elektroničkih dokumenata".
Internet usluga sadrži podatke iz odluke o obustavi transakcija po računima (elektronički prijenos novca) u banci, a posebno broj i datum rješenja poreznog tijela o obustavi transakcija po računima (elektronički prijenos novca) u banci, s naznakom datuma i vremena njegovog postavljanja (moskovsko vrijeme) u internetsku uslugu.
Za otvaranje računa, ako postoji odluka poreznog tijela o obustavi transakcija na računima, naplaćuje se kazna od 20 tisuća rubalja. (Članak 1. članka 132. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, da se banka smatra odgovornom, dovoljna je samo činjenica postojanja odluke o suspenziji, čiju je prisutnost banka morala provjeriti kontaktiranjem internetske službe Federalne porezne službe Rusije.
Ali tijekom razdoblja obustave poslovanja dopušteno je produžiti (produžiti) prethodno sklopljen ugovor o depozitu (depozitu), ako se u isto vrijeme ne otvori novi depozitni račun (pismo Ministarstva financija Rusije od 20.11. 2015. broj 03-02-07 / 67417).
- Ima li organizacija pravo otvoriti depozitni ili nominalni račun?
Prema članku 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, račun je obračunski (tekući) i drugi račun u bankama otvoren na temelju ugovora o bankovnom računu.
Ako postoji odluka poreznog tijela o obustavi transakcija po računima, banke nemaju pravo otvarati račune, depozite, depozite za organizaciju i toj organizaciji dati pravo korištenja novih korporativnih elektroničkih sredstava plaćanja za elektroničke prijenose novca.
U skladu s člankom 860.1 Građanskog zakonika Ruske Federacije, vlasniku računa otvara se nominalni račun za obavljanje transakcija novčanim sredstvima čija prava pripadaju drugoj osobi - korisniku. Regulacija nominalnog računa provodi se na temelju odredbi poglavlja 45 "Bankovni račun" Građanskog zakonika Ruske Federacije. Dakle, nominalni račun je vrsta bankovnog računa (članak 2.8 Upute Banke Rusije br. 153-I od 30.05.2014. "O otvaranju i zatvaranju bankovnih računa, depozitnih računa, depozitnih računa").
Slijedom toga, ako su operacije na računima organizacije obustavljene, banka nema pravo otvoriti nominalni račun za organizaciju (račun čiji je vlasnik proglašen takvom organizacijom).
No, istodobno nije utvrđena odgovornost banke za otvaranje depozita, depozita u prisutnosti odluke o obustavi transakcija na računima poreznog obveznika Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Pod kojim uvjetima porezno tijelo ima pravo donijeti odluku o obustavi transakcija po računima?
Poslove obustavlja čelnik (zamjenik voditelja) poreznog tijela iz nekoliko razloga, koji se pak mogu kombinirati u dvije skupine. Prvi može uključivati odluke donesene kao mjera za osiguranje naplate zaostalog poreza. U drugu skupinu spadaju odluke donesene kao mjera za osiguranje podnošenja pojedinačnih dokumenata.
U prvu skupinu spada odluka o obustavi poslovanja, donesena radi izvršenja odluke o naplati poreza. Napominjemo da se poreznom obvezniku, osim rješenja o naplati od strane poreznog tijela, mora poslati i zahtjev za plaćanje poreza. Nalog poreznog tijela o otpisu sredstava za plaćanje poreza i rješenje o obustavi poslovanja mogu se poslati na različite račune poreznog obveznika.
Protiv rješenja o obustavi prometa po računima porezni obveznik ima pravo žalbe ako je porezno tijelo povrijedilo postupak naplate. Primjerice, nije donesena odluka o naplati poreza ili je propušten rok za njeno izdavanje (Rješenje Devetog prizivnog suda od 07.10.2013. br. 09AP-31156/2013).
Ako je odluka arbitražnog suda o proglašenju nezakonitom rješenja inspektorata o privlačenju porezne obveze stupila na snagu, porezno tijelo dužno je poništiti rješenje o naplati poreza, kao i odluku o obustavi prometa po računima. Porezni obveznik treba se žaliti na nezakonito nepostupanje poreznog tijela, koje se izražava u nedonošenju odluke o poništenju obustave transakcija računa (Rezolucija Arbitražnog suda Moskovskog okruga od 08.12.2014. br. F05-14131 / 2014.).
Ova skupina osnova također uključuje odluku donesenu kako bi se osiguralo izvršenje odluke donesene kao rezultat razmatranja materijala porezne revizije (stav 10. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Naknadno ukidanje odluke o kaznenom progonu (odbijanje kaznenog progona za počinjenje poreznog prekršaja) samo po sebi ne znači da je odluka o obustavi poslovanja donesena nezakonito. Postaje protuzakonito u slučaju nepravodobnog otkazivanja.
Prema članku 16. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, sudski akti arbitražnog suda koji su stupili na snagu su obvezujući za državna tijela, lokalne vlasti, druga tijela, organizacije, službenike i građane i podliježu izvršenju tijekom cijelog razdoblja. teritoriju Ruske Federacije.
Porezni obveznik može postići ukidanje odluke o obustavi prometa po računima podnošenjem zahtjeva za privremenu mjeru arbitražnom sudu u sporu s poreznim tijelom.
Nakon što je sud poduzeo privremene mjere, inspektorat mora poništiti odluku o obustavi transakcija na računu u skladu s odredbama članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije). od 25. prosinca 2012. broj 10765/12).
No, svaki od razloga za obustavu transakcija računa je neovisan i može se primjenjivati neovisno jedan o drugom. To znači da ako su transakcije na računima poreznog obveznika kod banke obustavljene po dva osnova, od kojih je jedan prestao važiti, onda to ne povlači za sobom ukidanje ili nepoštivanje privremenih inspekcijskih mjera poduzetih po drugoj osnovi.
Činjenica da je sud poduzeo privremene mjere zabranjujući poreznom tijelu poduzimanje radnji za prisilu naplate zaostalih poreznih obveza, u prisutnosti rješenja koje porezno tijelo nije poništilo, donesenog u skladu sa stavkom 10. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije, ne služi kao osnova za nastavak transakcija rashoda na računima poreznog obveznika.
- Koji se razlozi za obustavu rada uvjetno mogu pripisati drugoj skupini?
Prije svega, to je nepodnošenje porezne prijave.
Rok za donošenje odluke o obustavi transakcija na računima zbog nepodnošenja prijave iz 2015. je 3 godine i 10 radnih dana od datuma koji je Porezni zakon Ruske Federacije odredio za podnošenje prijave. Ovo ograničenje roka za donošenje rješenja odnosi se i na prijave koje nisu podnesene poreznom tijelu prije 2015. godine.
Od 2015. godine, zbog nepodnošenja prijave, mogu se obustaviti transakcije računa s bilo kojom osobom koja, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, mora podnijeti porezne prijave, a ne samo s poreznim obveznikom.
- Može li se obustaviti poslovanje zbog nepodnošenja porezne prijave za porez na dobit na kraju izvještajnog razdoblja?
Obustavu prometa zbog nepodnošenja prijave treba primijeniti pod uvjetom da je određeni dokument porezna prijava po sadržaju, a ne po nazivu.
Za nepodnošenje porezne prijave na porez na dobit temeljem rezultata izvještajnog razdoblja, obustava poslovanja se ne primjenjuje, jer ovaj dokument ne odgovara pojmu „prijave poreza“ utvrđenom člankom 80. Kodeks Ruske Federacije.
- Nepodnošenje kojih drugih dokumenata može rezultirati obustavom transakcija računa?
Od 1. siječnja 2015. razlog za blokadu računa bio je i neispunjenje obveze prijenosa poreznom tijelu potvrde o prihvaćanju dokumenata koju je porezno tijelo poslalo u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala putem operatora elektroničkog upravljanja dokumentima.
Odluka o obustavi transakcija poreznog obveznika na njegovim bankovnim računima i prijenosa njegovog elektroničkog novca donosi se u odnosu na osobe koje su dužne podnijeti porezne prijave u elektroničkom obliku, a koje krše klauzulu 5.1 članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije. Federacije, nije dostavio potvrdu za sljedeće dokumente:
- zahtjevi za podnošenje dokumenata;
- zahtjevi za pojašnjenjem;
- obavijesti o pozivu poreznoj upravi.
Potvrdu je potrebno poslati najkasnije šest dana od dana slanja dokumenata od strane poreznog tijela. Odluka o obustavi transakcija po računima može se donijeti u roku od deset dana nakon isteka roka za slanje potvrde.
Slijedom toga, odluka o obustavi poslovanja po ovoj osnovi mora biti donesena najkasnije sedmog dana, a najkasnije šesnaestog dana nakon slanja dokumenata od strane poreznog tijela. Navedeni termini se računaju u radnim danima.
Poslovanje se ne može obustaviti ako je porezni obveznik ispunio zaprimljeni zahtjev (obavijest) o osnovanosti: dostavljeni su dokumenti, objašnjenja, pozvana osoba se pojavila u poreznoj upravi.
Osim toga, porezno tijelo nema pravo odlučivati o obustavi transakcija po računima ako od poreznog obveznika ne dobije potvrdu o prihvaćanju drugih dokumenata poslanih u elektroničkom obliku koji nisu uvjet za podnošenje dokumenata, obveza davanja objašnjenja. ili obavijest o pozivu poreznoj upravi.
- Što se promijenilo na popisu razloga za obustavu transakcija računa?
Od 2016. godine Saveznim zakonom br. 113-FZ od 2. svibnja 2015. uspostavljena je nova vrsta izvješćivanja poreznih agenata - obračun iznosa poreza na dohodak koje obračunava i zadržava porezni agent (članak 1. članka 80. Porezni zakon Ruske Federacije).
Porezni agent će ovaj obračun dostaviti za prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci - najkasnije zadnjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon odgovarajućeg razdoblja. Za godinu dana (porezno razdoblje) - najkasnije do 1. travnja sljedeće godine (stav 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obračun u obrascu 6-NDFL potrebno je dostaviti poreznom tijelu kod kojeg je porezni agent registriran u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala.
Ako porezno tijelo ne primi obračun od poreznog agenta u roku od 10 dana nakon isteka utvrđenog roka, čelnik (zamjenik voditelja) ovog poreznog tijela može odlučiti obustaviti poslovanje poreznog agenta na njegovim bankovnim računima i prijenosima. svog elektroničkog novca (nova klauzula 32, članak 76 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obustava prometa po računima se ne primjenjuje ako se obračun obračunatih i zadržanih iznosa poreza na dohodak od strane poreznog agenta dostavi u propisanom roku na papiru (bez obzira na broj fizičkih osoba koje su primile dohodak od poreznog agenta).
Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje razdoblje prevencije za porezno tijelo za donošenje odluke o obustavi transakcija na računima zbog nepodnošenja obrasca 6-NDFL.
Prije uvođenja u Porezni zakon Ruske Federacije vremenskih rokova preče za donošenje odluke o obustavi poslovanja zbog nepodnošenja prijave, postojali su primjeri poništenja odluke poreznog tijela donesene više od 3 godine nakon osnova za njegovo usvajanje pojavilo se u sudskoj praksi. Sud je polazio od činjenice da prekoračenje razumnog roka za donošenje odluke može značiti njezinu nevaljanost (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 03.08.2007., 08.08.2007. br. KA-A40 / 7460-07).
Poreznom agentu se može savjetovati da ovaj argument upotrijebi u sporu u slučaju kada je porezno tijelo odlučilo obustaviti transakcije na računima ne odmah (nakon 10 dana od datuma roka za podnošenje obračuna), već nakon nekog vremena.
- Kako organizacija saznaje za odluke donesene u vezi s njom u vezi s blokadom računa?
Od porezne uprave. Preslike svih odluka poreznog tijela šalju se organizaciji najkasnije sljedeći dan od dana njihovog donošenja. Organizacija klijenata također će obavijestiti banku o zaprimljenoj odluci.
- Porezi se plaćaju u rubljama. Je li dopuštena obustava poslovanja na deviznom računu?
Porezno tijelo ima pravo obustaviti poslovanje na svim računima koji su otvoreni na temelju ugovora o bankovnom računu. Odnosno, porezno tijelo nema pravo obustaviti rad na depozitnom računu. A na obračunski (tekući) račun, uključujući i devizni, ima pravo.
Ako obustava poslovanja osigurava naplatu poreza, tada se iznos na deviznom računu, u okviru kojeg su operacije obustavljene, izračunava kao dijeljenje duga navedenog u odluci tečajem rublje u odnosu na željenu valutu koju određuje Centralna banka na dan kada banka zaprimi odluku.
- A ako su se podaci o računu promijenili tijekom trajanja odluke?
Prethodno donesena odluka nastavlja s radom i automatski se primjenjuje na račun s novim (promijenjenim) detaljima, uključujući i kada se promijeni naziv organizacije.
- Što učiniti kada je porezno tijelo donijelo odluku o obustavi transakcija za sve račune poreznih obveznika?
Postupci poreznog obveznika ovise o razlozima po kojima je donesena odluka o obustavi poslovanja.
Za nepodnošenje prijave, Porezni zakon Ruske Federacije dopušta donošenje odluke o obustavi poslovanja na svim računima poreznog obveznika i za cjelokupni iznos sredstava na tim računima.
Od 2015. godine poslovanje može biti obustavljeno u istom iznosu zbog toga što porezni obveznik nije dostavio potvrdu o primitku poslanu od poreznog tijela u elektroničkom obliku, zahtjev za podnošenjem dokumenata, zahtjev za dostavljanje objašnjenja ili obavijest o pozivu poreznom tijelu. , a od 2016. - zbog nepodnošenja obrazaca 6-NDFL od strane poreznog agenta.
Obustava poslovanja u slučaju naplate duga ograničena je na iznos naplaćenih sredstava. Ako se poslovi obustave radi osiguranja izvršenja odluke donesene kao rezultat uvida u revizijski materijal, tada se blokirani iznos utvrđuje kao razlika između duga i vrijednosti imovine poreznog obveznika koja je već zabranjena. otuđenje (zalog).
Dakle, višak iznosa na računima na kojima je poslovanje obustavljeno nad iznosom za naplatu može se na zahtjev poreznog obveznika otkloniti ukidanjem rješenja o obustavi u odgovarajućem dijelu od strane poreznog tijela.
Porezni obveznik ima pravo osporiti izračun iznosa za koji je donesena odluka o ograničenju rashodnih transakcija.
- Pretpostavimo da porezno tijelo donese odluku o obustavi transakcija na računima bez dovoljno osnova, na primjer, ako porezni obveznik ne primi izračun predujma za porez na imovinu ili potvrdu o prihvaćanju elektroničke odluke o produženju revizije ...
Razlozi za donošenje odluke o obustavi transakcija na računima iscrpno su određeni Poreznim zakonom Ruske Federacije.
Odluka poreznog tijela o obustavi poslovanja u nedostatku opravdanih razloga je nezakonita. U tom slučaju, na cjelokupni iznos sredstava na koji je odluka bila na snazi, za svaki kalendarski dan donošenja odluke, obračunava se kamata po stopi refinanciranja Centralne banke. Podsjetim da je od 1. siječnja 2016. vrijednost stope refinanciranja jednaka vrijednosti ključne stope i iznosi 11%.
Dolaze do sličnih posljedica:
- prilikom donošenja odluke o obustavi poslovanja nakon određenog roka;
- u slučaju nepravodobnog donošenja odluke poreznog tijela o poništenju odluke o obustavi poslovanja, uključujući i po primitku zahtjeva poreznog obveznika za višak ukupnog iznosa blokiranih sredstava nad iznosom duga;
- u slučaju nepravodobnog slanja banci rješenja o poništenju rješenja o obustavi. Porezno tijelo mora poništiti rješenje o obustavi poslovanja najkasnije sljedeći dan od dana otklanjanja razloga koji su prouzročili njegovo donošenje (povrat zaostalih obveza, podnošenje prijave i sl.). Najkasnije sljedeći dan odluku o otkazivanju potrebno je poslati banci.
U svim tim slučajevima porezni obveznik ima pravo tražiti isplatu kamata.
- Kako porezni obveznik može dobiti kamate?
Kamata se plaća poreznom obvezniku na njegov zahtjev. Ako porezno tijelo odbije platiti kamate, preporuča se obratiti se sudu.
Kamata se obračunava na temelju razdoblja koje počinje od dana kada banka zaprimi odluku o obustavi, a završava danom kada banka zaprimi odluku o njenom poništenju ili drugim okolnostima propisanim saveznim zakonima.
Porezni zakon Ruske Federacije predviđa obračunavanje kamata na iznos za koji je stvarna obustava bila na snazi, a ne na iznos naveden u odluci o suspenziji (Definicija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15. 05. 2013. broj VAS-5501/13). Dakle, u nedostatku sredstava na računima tijekom cijelog razdoblja obustave transakcija na računima, nema osnova za obračun kamata.
Najučinkovitiji rezultat pri utjecaju na porezne obveznike je obustava svih bankarskih poslova na njihovim računima. Takve ovlasti imaju zaposlenici fiskalne službe.
Glavna svrha ovih radnji je zabraniti bankovnim institucijama otvaranje novih računa za organizacije i pojedince koji su podložni sankcijama. Kako bi se informiralo o računima blokiranim od strane porezne službe, razvijen je sustav obavještavanja banaka o obustavi poslovanja.
Članak 76. Poreznog zakona Ruske Federacije definira razloge zbog kojih fiskalna služba može obustaviti rad na bankovnim računima pravnih i fizičkih osoba. To:
- izjava nije dostavljena u navedenom roku. Račun se može uhititi 10 dana nakon propuštenog roka za predaju dokumenta;
- nema odgovora na zahtjev porezne uprave. Takvi zahtjevi u pravilu određuju rok za koji treba dati odgovor. Ako je odsutan, porezna uprava može nakon 10 dana blokirati račun;
- nije plaćen porez. Plaćanje se mora izvršiti u roku od 10 dana. U suprotnom, računi mogu biti blokirani;
- nije osiguran izračun poreza na dohodak zaposlenika organizacije. Računi se blokiraju 10 dana nakon isteka roka za podnošenje izvješća.
Gdje i kako provjeriti informacije o blokiranju računa
Za praćenje stanja bankovnih računa pravnih i fizičkih osoba, web stranica Federalne porezne službe Ruske Federacije koristi sustav BankInform (sustav za obavještavanje banaka o statusu obrade elektroničkih dokumenata). Uz njegovu pomoć moguće je dobiti informacije o:
- stanje obrade elektroničkih dokumenata;
- dostupnost rješenja za blokiranje računa;
- sudjelovanje banke u elektroničkoj razmjeni dokumenata;
- objedinjene arhivske baze podataka od porezne službe do tehničkog odjela i bankarskih institucija;
- elektronički dokumenti koji odlaze iz Federalne porezne službe Ruske Federacije.
Svi građani Rusije mogu besplatno koristiti sustav za provjeru informacija.
Postupak dobivanja informacija u sustavu
Kako biste saznali je li račun blokiran, trebate postupiti prema uputama:
- posjetite službeni web-resurs fiskalne službe (service.nalog.ru/bi.do - stranica Inspektorata Federalne porezne službe);
- pronaći uslugu "sustav za informiranje banaka o statusu obrade elektroničkih dokumenata";
- odaberite karticu "zahtjev za pravovaljane odluke o suspenziji";
- ispunite podatke o osobi od interesa. Trebat će vam podaci o PIB-u poreznog obveznika i BIK-u kreditne institucije u kojoj se servisira njegov račun;
- potvrditi automatski zahtjev da su informacije potrebne osobi, a ne robotu;
- kliknite na gumb "pošalji zahtjev".
Nakon toga, sustav "BankInform" izdat će poruku u kojoj će biti naznačeno zbog čega je primijenjena blokada računa. Koristeći te podatke porezni obveznik ima priliku provjeriti koliko je takva odluka usklađena sa zakonom. Poruka sadrži sve podatke potrebne za razumijevanje razloga za takve radnje od strane porezne službe. Posebnu pozornost treba obratiti na:
- datuma navedenog u odgovoru. Od velike je važnosti u koje vrijeme su računi blokirani. Također je važno razdoblje u kojem traje kašnjenje u davanju dokumentacije, plaćanju poreza i sl.;
- postojanje duga i njegova vrijednost;
- prisutnost potpisa poreznih predstavnika.
U nedostatku ovih informacija u poruci ili ako podaci nisu pouzdani, tada se odluka o blokiranju računa može osporiti. To se može učiniti i u samoj poreznoj upravi i na sudu.
Postupak deblokade računa
Blokirani bankovni računi stvaraju dosta neugodnosti za poreznog obveznika. To je zbog činjenice da ovakvo stanje stvari komplicira nagodbe s drugim ugovornim stranama. Zbog toga je najviše zainteresiran za što brže skidanje uhićenja s računa kako bi mogao nastaviti raditi kao i inače. Da bi deblokirao račune, porezni obveznik mora:
- platiti nastale zaostale porezne obveze zbog kojih je račun blokiran;
- dostaviti traženu poreznu dokumentaciju;
- ispuniti zahtjeve Inspektorata Federalne porezne službe;
- dostaviti podatke o zaposlenima za porez na dohodak.
Nakon što je ispunio zahtjeve fiskalne službe, porezni obveznik treba nazvati odjel kameralnih revizija porezne uprave. Tijekom razgovora potrebno ih je obavijestiti o ispunjavanju postavljenih uvjeta. U pravilu nema potrebe slati pisani zahtjev za deblokadu računa. Ali na zahtjev poreznog obveznika, radi pouzdanosti, to se može učiniti. Nakon izvođenja ovih operacija, tekući račun se deblokira nakon jednog dana.
Razdoblje tijekom kojeg je račun u pritvoru utječe na vrijeme u kojem će porezni obveznik ispunjavati zahtjeve porezne službe. Zapljena će biti skinuta s računa sljedeći dan nakon dovršetka kršenja.
Mogu nastati situacije kada zaposlenici fiskalne službe izvrše nezakonitu blokadu računa. Ovakvim razvojem događaja moguće je natjerati poreznu službu da se složi da je njihova presuda nezakonita. Nakon što ste postigli takvo rješenje, možete dobiti obračun kamate na sredstva koja su blokirana na računu. Mogući razlozi kada se fiskalna služba može razotkriti nezakonitim radnjama i dobiti novčanu naknadu:
- račun je blokiran nakon isteka roka za donošenje takve odluke;
- porezno tijelo poslalo obavijest banci s odgodom da deblokira račun;
- ne u navedenom roku, odlučeno je da se uhićenje ukine.
Iako je sustav BankInform stvoren prvenstveno za banke, sve tvrtke u Ruskoj Federaciji imaju priliku koristiti ga kako ne bi patile od nepoštenih partnera.
Posjedujući podatke o TIN-u poreznog obveznika, možete saznati sve podatke o blokadi računa, uključujući datume i brojeve odluka.