Smanjena porezna stopa za spavanje. Pojednostavljeni sustav oporezivanja (usn, usno, pojednostavljeni)
Zdravo! U ovom članku ćemo vam reći o ograničenjima koja dopuštaju korištenje pojednostavljenog poreznog sustava od 2019. godine.
Danas ćete naučiti:
- Koje su granice za poduzetnike;
- Koje se stavke dobiti odnose na prihod od "pojednostavljenog poreza";
- U kojim slučajevima se gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava;
- Kako se prebaciti sa STS na OSN.
STS i poslovne pogodnosti
Isplativo je koristiti pojednostavljeni porezni sustav za održavanje, pa je to uobičajeno među i. Ima nekoliko prednosti koje ga izdvajaju od ostalih metoda oporezivanja.
Prije nego počnete koristiti "pojednostavljeni" porezni sustav, imate pravo odabrati jednu od dvije porezne stope:
- 6%, ako vaša djelatnost sadrži stavke prihoda i troškovi su minimizirani (u ovom slučaju poduzetnik plaća samo 6% iznosa dobiti);
- 15%, ako poduzeće ima i prihode i rashode (prvo se obračunava razlika između dobiti i rashoda primljenih za godinu, a zatim se od primljenog iznosa odbija 15% - to je porez koji se plaća).
Te se stope mogu razlikovati u različitim regijama i smanjiti na minimalnu razinu od 1% za neke vrste aktivnosti.
Vlasnici poduzeća u pojednostavljenom poreznom sustavu plaćaju samo jedan porez umjesto:
- (za osnivače organizacija);
- (Međutim, postoje iznimke. Na primjer, ako sklopite posao s nerezidentima, i dalje morate platiti PDV).
O pojednostavljenom poreznom sustavu, prilično pojednostavljeni sustav izvještavanja: plaćanje jedinstvenog poreza olakšava održavanje.
Postoje i takve značajke za tvrtke u pojednostavljenom poreznom sustavu:
- Na troškove možete prenijeti plaćanje premija osiguranja, poreza na prijevoz i drugih troškova (za pojednostavljeni porezni sustav s poreznom stopom od 15%);
- Pojednostavljeni porezni sustav ne ograničava tvrtku u prisutnosti predstavništva.
Koja su ograničenja u radu s pojednostavljenim poreznim sustavom
Rad sa STS-om ima mnogo prednosti. Kako ovaj sustav naplate poreza ne bi prerastao u jedini koji koriste porezni obveznici i ne bi postao predmetom raznih makinacija, država je razvila posebne limite.
Oni ograničavaju aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu za različite pokazatelje. Ako ti pokazatelji prelaze normu, onda nemate pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav.
Ova ograničenja uključuju:
- Preostala vrijednost dugotrajne imovine koja se nalazi u bilanci poduzeća ne može biti veća od 150.000.000 rubalja. U obzir se uzima samo imovina koja se amortizira, zemljište i građevina u tijeku ne uzimaju se u obzir;
- Za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav od nove godine (2020.), vaš prihod za 9 mjeseci tekuće aktivnosti ne smije prelaziti oznaku od 112.500.000 rubalja bez PDV-a. Ukupni iznos prihoda izračunava se zbrajanjem iznosa od prihoda od prodaje i izvan poslovnih prihoda;
- Kako ne biste izgubili priliku prakticirati pojednostavljeni sustav oporezivanja u 2019., vaš ukupni godišnji prihod ne bi trebao biti veći od 150.000.000 rubalja.
Kao što vidite, ograničenja su, u odnosu na 2018. godinu, ostala ista, što će omogućiti da veći broj poduzetnika ostane na pojednostavljenom poreznom sustavu.
No, koeficijent deflatora u 2019. također je promijenjen, kao i prethodnih godina, i iznosi 1,518. Riječ je o posebnom indeksu koji je godišnje povećavao mogući prihod u pojednostavljenom poreznom sustavu i prihod za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.
Primjerice, u 2016. stopa indeksa bila je 1,329. To znači da se iznos odobrenog prihoda za 2016. povećao sa 60.000.000 rubalja na 1.329 * 60.000.000 = 79.740.000 rubalja. A iznos za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav povećao se s 45.000.000 rubalja na 1.329 * 45.000.000 = 59.805.000 rubalja.
Od 2017. deflator se prestao mijenjati. Uvedena su ograničenja njegove uporabe za sljedeće tri godine, do 2020. godine. To znači da se odobreni limit prihoda neće indeksirati, a njegova vrijednost ostaje nepromijenjena tri godine.
Važno je imati na umu da se ograničenja prijelaza u redove "pojednostavljenih" ne odnose samo na prihode tvrtke. Ako vaša tvrtka zapošljava više od 100 ljudi, nećete moći primijeniti pojednostavljeni porezni sustav čak ni ako je ostvaren iznos prihoda.
Ograničenje prihoda
Postoji ograničenje od 150.000.000 rubalja, što se odnosi na godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika ili tvrtke. To znači da vas prekoračenje ove oznake za barem jednu rublju tijekom kvartala, pola godine ili na kraju godine isključuje iz redova "pojednostavljenih".
Ako je prihod premašen za 150.000.000 rubalja, prelazite u tromjesečje u kojem ste primili veliki prihod.
Također se događa da poduzetnik nije primijetio kako je iznos prihoda premašio odobreni iznos. To se ne smije dopustiti. Provjerite svoja primanja svaka tri mjeseca kako ne biste propustili trenutak izlaska iz pojednostavljenog poreznog sustava.
Ako niste, nakon što ste izgubili pravo na pojednostavljeni porezni sustav, o tome obavijestili porezne vlasti, pripremite se za plaćanje sljedećih kazni:
- 200 rubalja za nedavanje obavijesti da više ne primjenjujete pojednostavljeni porezni sustav (članak 126. Poreznog zakona);
- 5% iznosa poreza evidentiranog na prijavi na OSNO. Penali će se naplaćivati od prvog dana nakon mjeseca koji je određen za podnošenje prijave (članak 119. Poreznog zakona);
- 1000 rubalja zbog nedavanja deklaracije.
Za neplaćeni iznos poreza neće biti kazne, porezna uprava će vam naplatiti samo kaznu za kašnjenje u plaćanju.
Ako primijetite da vaš prihod postaje "kritičan", odnosno približava se pragu od 150.000.000 rubalja, a ne želite se prebaciti na STS, postoji nekoliko načina da ostanete na STS-u.
Možeš:
- Spriječiti protok prihoda u posljednjem tromjesečju ili prihvatite samo ona sredstva koja neće prijeći ograničenje prihoda (ako unaprijed znate kakve će transakcije vaša tvrtka imati s drugim ugovornim stranama, pokušajte dobit na njima prenijeti u sljedeću godinu);
- Izvršiti ugovor o zajmu(ako ste proizvode otpremili kupcu, tada od njega možete dobiti novac kao povrat kredita. Odnosno, svom poslovnom partneru izdajete uvjetni kredit koji on plaća za isporuku. Zajmovi se ne računaju kao prihod na pojednostavljeni porezni sustav, te stoga iznos dobiti neće povećati granični promet po prihodu);
- Napravite ugovor o proviziji(Za usluge izvršene u korist vaše druge ugovorne strane možete uzeti proviziju kao posrednik. Provizije po takvom ugovoru također se ne uzimaju u obzir u prihodima društva).
Ako želite prijeći na pojednostavljeni porezni sustav s drugog sustava oporezivanja, tada prihod za prethodna tri tromjesečja ne smije prelaziti 112.500.000 rubalja. Ponovimo, ovo pravilo vrijedi samo za LLC.
Jesu li ti prihodi manji? Tada će vam STS sigurno odgovarati. Istodobno, na novi način oporezivanja moći ćete prijeći tek sljedeće godine. Ovo pravo nećete moći ostvariti u tekućem izvještajnom razdoblju.
Djelatnost pojednostavljenog poreznog sustava ne predviđa ograničenje troškova. Jedina iznimka su same vrste troškova, koji se kao takvi razvrstavaju u skladu sa zakonom.
Koji se prihodi mogu uzeti u obzir uz pojednostavljeni porezni sustav
Svaka komercijalna aktivnost uključuje primanje iznosa prihoda. Međutim, ne može se svaka dobit računati kao prihod.
Porezno zakonodavstvo dohodak klasificira kao iznose:
- Od prodaje (prihodi u novcu koji su dobiveni prodajom vlastitih proizvoda ili prodajom vlasničkih prava tvrtke (npr. pronašli ste kupca za opremu ili komad zemlje. U tom slučaju plaćanje može biti napravljeno čak i u naravi));
- Neprodajni:
- prihodi od aktivnosti iz prethodnog izvještajnog razdoblja koje ste sada otkrili;
- kupoprodaja deviza (uzimaju se u obzir i pozitivne i negativne razlike u cijeni);
- primljeni iznosi od;
- prihodi od depozita, vrijednosnih papira;
- imovinska prava koja ste stekli bez naknade;
- dobit od posjedovanja udjela u drugim organizacijama; - Prihodi po pojednostavljenom poreznom sustavu moraju se evidentirati u KUDiR-u u trenutku kada su sredstva primljena na ili na blagajni poduzeća.
Istodobno, postoje takvi prihodi poduzeća koji se ne uzimaju u obzir pri izračunu ograničenja na pojednostavljenom sustavu oporezivanja.
Oni uključuju:
- Imovina pod hipotekom;
- Prilozi za;
- Doprinosi u kompenzacijske fondove;
- Strani (pod uvjetom da se potroše u roku od jedne godine);
- Razlika koja proizlazi iz revalorizacije dionica;
- Naknada od osiguravajućih društava ili po sudskom nalogu oštećeniku;
- Kazne plaćene organizaciji;
- Neki od kojih se odbija porez na dohodak;
- Dobici (za pojedinačne poduzetnike);
- I drugi, navedeni u člancima 224, 251 i 284 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Uzimamo u obzir trošak dugotrajne imovine
Pojednostavljeni porezni sustav prikladan je samo za one pojedinačne poduzetnike i organizacije čija preostala vrijednost dugotrajne imovine ne prelazi 150.000.000 rubalja. Ova vrijednost se izračunava u skladu s računovodstvenim standardima.
Ograničenje dugotrajne imovine trebale bi pratiti ne samo one organizacije koje su na pojednostavljenom poreznom sustavu, već i one koje planiraju prijeći na ovaj porezni sustav. Potonji trebaju izračunati cijenu imovine na dan 31. prosinca godine koja prethodi prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav.
Ako se prekorači granica vrijednosti dugotrajne imovine, to će postati prepreka za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava.
Kada preostala vrijednost prijeđe utvrđenu granicu od 150.000.000 rubalja, organizacija je dužna prijeći na DOS iz tromjesečja u kojem je došlo do povećanja vrijednosti imovine.
Ministarstvo financija ne obvezuje poduzetnike pojedinačne na vođenje evidencije o ostatku vrijednosti dugotrajne imovine. No, čim poduzetnik prijeđe na pojednostavljeni porezni sustav, zakonom mu je dodijeljena potreba za izračunom cijene imovine.
Gubitak prava na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava
Od trenutka kada je prihod poduzetnika premašio oznaku od 150.000.000 rubalja u tekućem razdoblju (za kvartal, pola godine ili 9 mjeseci), prijelaz na DOS provodi se bez greške.
Čim je ograničenje povećano, organizacije i individualni poduzetnici prelaze na DOS od početka tromjesečja u kojem je ukupni iznos prihoda premašio 150.000.000 rubalja. Da biste razumjeli jeste li unutar limita ili ne, morat ćete izračunati prihod od prvog dana izvještajne godine.
Uzmimo primjer trenutka kada organizacija gubi pravo na pojednostavljeni porezni sustav.
Prihod tvrtke za godinu bio je:
Mjesec | Iznos, rublje |
siječnja | 5 500 000 |
veljača | 7 300 000 |
ožujak | 2 100 000 |
travanj | 4 800 000 |
svibanj | 17 400 000 |
lipanj | 10 200 000 |
srpanj | 9 900 000 |
kolovoz | 31 500 000 |
rujan | 7 800 000 |
listopad | 18 600 000 |
studeni | 32 900 000 |
prosinac | 23 000 000 |
Volumen prihoda za godinu, uključujući posljednje tromjesečje = 162,4 milijuna rubalja.
Zakonodavac je utvrdio da ona poduzeća čiji prihod nije premašio 150.000.000 rubalja mogu ostati na STS-u. U našem primjeru ukupni prihod tvrtke premašio je ovu ocjenu. To znači da počevši od 01.01.2020., organizacija mora prijeći na DOS i drugačije obračunavati porez.
Idite na OSNO
Zakonske norme obvezuju one koji su prešli na OSNO da o tome izvijeste porezne vlasti u roku od 15 dana nakon završetka izvještajnog razdoblja. Nakon izvršenog prijelaza porezni obveznik je dužan platiti sve primjenjive poreze, kao i novoregistrirane tvrtke.
Ako je organizacija ili individualni poduzetnik pri prelasku na OSNO previdio plaćanje mjesečnih plaćanja, to nije razlog za novčane kazne porezne uprave. Kazna će biti kazne u iznosu neplaćenog poreza.
Ograničenja blagajne za "pojednostavljeno"
Za svakog poduzetnika i tvrtku koja se nalazi na pojednostavljenom poreznom sustavu postoji zahtjev za blagajnom sa strane zakonskih normi. Izražava se u činjenici da je vlasnik poduzeća dužan odrediti gotovinski limit koji se izražava u maksimalnom mogućem iznosu salda gotovine na kraju dana.
Nije potrebno obavještavati bankarske organizacije o višku sredstava. Ovu vrijednost morate sami izračunati i pridržavati se nje na dnevnoj bazi.
Ograničenje gotovine se izračunava na sljedeći način:
Potrebno je zbrojiti sve prihode za bilo koje razdoblje, ali ne duže od 92 dana. Primljeni iznos mora se podijeliti s brojem dana u obračunskom razdoblju. Vrijednost koja se ispostavila kao rezultat, pomnožite s brojem dana tijekom kojih se novac troši na blagajni prije polaganja u banci (obično ne više od 7 dana). Iznos koji ste izračunali je ograničenje na vašoj naplati.
Shema izračuna mora biti sastavljena u obliku internih dokumenata (naredbe ili upute). Mora se poštivati tijekom cijelog funkcioniranja poduzeća.
Ako organizacija ima zasebne pododjele, tada bi izračunato ograničenje trebalo biti isto za sve. Iznimka su oni odjeli koji prenose sredstva izravno u banku, zaobilazeći glavni ured.
Porez na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 15% izračunava se prilično jednostavno. Važno je pravilno obračunati prihode i rashode, na vrijeme uplatiti akontacije i obračunati minimalni porez na kraju godine kako bi se razjasnio iznos koji se plaća. U ovom članku ćemo vam pokazati kako izračunati porez.
Porezna stopa može biti manja od 15% na pojednostavljenom poreznom sustavu za objekt "Prihodi minus rashodi"
Saznajte poreznu stopu koja je određena za vašu vrstu djelatnosti u vašoj regiji: ona može biti znatno niža od 15%. U 2016. godini u 71 sastavnoj jedinici Ruske Federacije smanjena je stopa za objekt "Prihodi minus troškovi".
Predujmovi na pojednostavljeni sustav oporezivanja 15%
Tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu na tromjesečnoj osnovi moraju napraviti "predujam poreza": svako tromjesečje prenijeti predujam u proračun. Isplata se obračunava po obračunskoj osnovi od početka godine i isplaćuje se u roku od 25 dana nakon završetka tromjesečja.
- Za 1. kvartal - do 25. travnja.
- Za 1. polugodište – do 25. srpnja.
- Na 9 mjeseci - do 25. listopada.
Na temelju rezultata godine obračunava se i uplaćuje saldo poreza te se u istom razdoblju podnosi porezna prijava.
- LLC preduzeća to rade do 31. ožujka.
- IP - do 30. travnja.
Minimalni porez na pojednostavljeni sustav oporezivanja 15%
Poslovanje ne funkcionira uvijek pozitivno, a na kraju godine rashodi mogu biti veći od prihoda ili neznatno odstupati od prihoda. Porezna osnovica može biti oskudna ili negativna. To ne znači da će porez koji se plaća također biti oskudan ili nula. Na temelju rezultata godine potrebno je izračunati minimalni porez: obračunava se na sav prihod ostvaren tijekom godine, porezna stopa iznosi 1%.
Dakle, na kraju godine obračunavamo porez na uobičajen način, dodatno obračunavamo minimalni porez – i uspoređujemo te iznose. Iznos koji se pokazao više mora se uplatiti u proračun.
Obračun prihoda na pojednostavljenom sustavu oporezivanja 15%
Prihodi od prodaje i izvanposlovni prihodi smatraju se prihodima poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu, njihov popis je dat u čl. i Poreznog zakona Ruske Federacije. Prihodi po pojednostavljenom poreznom sustavu evidentiraju se na gotovinskoj osnovi – kada je novac stvarno primljen u blagajni ili na tekući račun. Ako je predujam primljen na račun ili na blagajni, a zatim je vraćen, tada se prihod umanjuje za vraćeni iznos. Prihodi se iskazuju u stupcu 4. odjeljka 1. KUDiR-a.
Obračun troškova po pojednostavljenom sustavu oporezivanja 15%
Iscrpni popis troškova poduzeća za pojednostavljeni sustav oporezivanja dat je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Uključuje troškove nabave dugotrajne imovine, materijalne imovine, plaće i premije osiguranja, najam i još mnogo toga. Troškovi poduzeća upisuju se u stupac 5. odjeljka 1. KUDiR-a i provjeravaju ih porezna tijela radi svrsishodnosti. Postoji procedura računovodstva troškova, prema kojoj se troškovi moraju odnositi izravno na djelatnost poduzeća, imati dokumentarne dokaze, biti u cijelosti plaćeni i odraženi u računovodstvu. Već znamo koji troškovi i pod kojim uvjetima spadaju u kategoriju troškova.
Obračun poreza
Porez se obračunava na kraju svakog tromjesečja i na kraju godine. Potrebno je zbrojiti prihode od početka godine do kraja razdoblja koje nas zanima, od tog iznosa oduzeti sve rashode od početka godine do kraja razdoblja, a zatim dobiveni iznos pomnožiti s poreznu stopu.
Ako obračunavamo akontaciju za 2., 3. ili 4. tromjesečje, onda je sljedeći korak odbiti prethodne akontacije od iznosa poreza. Na temelju rezultata godine potrebno je izračunati i minimalni porez i usporediti ga s iznosom poreza koji se obračunava na uobičajen način.
Primjer obračuna poreza STS 15% za 4. tromjesečje (na kraju godine)
Iznos poreza koji treba platiti na kraju godine izračunavamo:
(1.200.000 - 1.000.000) * 15% = 30.000 rubalja.
Izračunavamo iznos minimalnog poreza:
1.200.000 * 1% = 12.000 rubalja.
Vidimo da je iznos „normalnog“ poreza veći od minimalnog iznosa, što znači da smo obvezni platiti „normalni“ porez.
Od iznosa poreza za godinu odbijamo prethodne akontacije:
30.000 - 24.000 = 6.000 rubalja.
To znači da je ostatak poreza koji treba platiti na kraju godine 6.000 rubalja.
Online usluga Kontur.Računovodstvo automatski obračunava akontacije i poreze, generira naloge za plaćanje, podsjeća na datume dospijeća. Besplatno upoznajte mogućnosti servisa, vodite evidenciju, plaćajte poreze, šaljite izvješća koristeći Kontur Računovodstvo.
STS 10 posto- ovu stopu mogu primjenjivati neki porezni obveznici. U članku ćemo vam reći tko i pod kojim uvjetima ima pravo na to.
Opće porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav
Porezna stopa u pojednostavljenom poreznom sustavu ovisi o tome koji je objekt porezni obveznik odabrao za oporezivanje (klauzule 1. i 2. članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- za objekt "dohodak" stopa je određena na 6%;
- za objekt "prihodi minus rashodi" - 15%.
Istodobno, za pojednostavljeni porezni sustav „dohodaka i rashoda“ Porezni zakonik predviđa mogućnost utvrđivanja diferencirane stope u rasponu od 5 do 15%, ovisno o kategorijama poreznih obveznika. Subjekt Ruske Federacije ima pravo to učiniti svojim regionalnim zakonom.
STS stopa 10%
Jedinstvena porezna stopa od 10% primjenjuje se samo na diferencirane stope. Iz navedenog proizilazi da su uvjeti za njegovu primjenu:
- Donošenje odgovarajućeg zakona od strane subjekta Ruske Federacije.
- Odnos poreznog obveznika prema povlaštenoj kategoriji ako se stopa ne uvede za sve “pojednostavljene” ljude u regiji, već samo za neke od njih. Dakle, subjekt može uvesti ograničenja za korisnike prema vrsti djelatnosti, udjelu prihoda, broju osoblja, visini plaća itd.
BILJEŠKA!Ako za različite kategorije poreznih obveznika u regiji postoji nekoliko povlaštenih stopa za pojednostavljeni sustav oporezivanja, a porezni obveznik pripada nekoliko njih, može odabrati najnižu od utvrđenih stopa (vidi dopise Ministarstva financija Rusije od 22.01. .2015 broj 03-11-10 / 69516 i 29. 03. 2010 broj 03-11-06 / 2/44).
Na primjer, od 01.01.2017., pojednostavljeni porezni sustav primjenjuje 10% u Moskvi od strane „pojednostavljenih poreznih obveznika“ zaposlenih:
- u proizvodnji;
- upravljanje poslovanjem stambenog i (ili) nestambenog fonda;
- istraživanje i razvoj;
- pružanje socijalnih usluga;
- aktivnosti u području sporta;
- uzgoj biljaka;
- stočarstvo i pružanje usluga u tim područjima,
ako prihod od njih iznosi najmanje 75% ukupnog prihoda (vidi zakon grada Moskve od 07.10.2009. br. 41).
Zakonom Moskovske regije od 12.02.2009. br. 9/2009-OZ propisano je da porezni obveznici koji obavljaju određene vrste poreza mogu primijeniti poreznu stopu od 10% prema pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“. aktivnosti navedenih u prilogu ovog zakona. Uvjet za primjenu ove stope je dostupnost prihoda od ovih vrsta djelatnosti od najmanje 70% ukupnog iznosa prihoda.
U Rostovskoj regiji, u skladu sa zakonom od 10.05.2012. br. 843-ZS, mala poduzeća koja primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom "prihodi minus rashodi" imaju pravo na stopu od 10%. Iznimka su samostalni poduzetnici koji obavljaju poduzetničke djelatnosti u proizvodnim, društvenim i (ili) znanstvenim područjima, kao i u pružanju osobnih usluga stanovništvu. Za ovu kategoriju poreznih obveznika porezna stopa je 0%.
U Republici Dagestan svi koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav „dohodaka i rashoda“ i rade izravno na teritoriju republike imaju pravo na stopu od 10% (Zakon Republike Dagestan od 06.05.2009. br. 26) .
A u regiji Yaroslavl (Zakon YAO od 30.11.2005. br. 69-z), organizacije i individualni poduzetnici koji obavljaju određene vrste djelatnosti i, poštujući sljedeće uvjete, imaju pravo primijeniti stopu od 10% prema STS-u “prihodi minus troškovi”:
- prihod od osnovne djelatnosti iznosi najmanje 70% prihoda od poduzetničke djelatnosti;
- prosječna mjesečna obračunata plaća po zaposleniku u poreznom razdoblju iznosi najmanje 1,2 puta minimalne plaće utvrđene regionalnim sporazumom o minimalnoj plaći u regiji Yaroslavl na početku poreznog razdoblja;
- nema kašnjenja u plaćanju poreza koji se uplaćuju u proračun Jaroslavske regije, od dana podnošenja prijave (revidirane deklaracije) prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
I u drugim regijama postoje odgovarajući zakoni.
Ishodi
Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi stopu od 10% za pojednostavljeni porezni sustav s ciljem "prihodi minus troškovi". Međutim, uvjeti pod kojima porezni obveznici mogu koristiti takvu stopu mogu se razlikovati u svakoj regiji. Primjenjuje li se u vašoj regiji pojednostavljena porezna stopa od 10% i postoje li posebni uvjeti za njezinu primjenu, možete saznati kontaktiranjem porezne uprave.
Ova vrsta oporezivanja, poput pojednostavljenog poreznog sustava ili pojednostavljenog oporezivanja, smatra se najpoželjnijom za gospodarstvenike. To je zbog činjenice da poduzeća koja posluju u okviru pojednostavljenog poreznog sustava plaćaju samo jednu poreznu pristojbu u državnu blagajnu. Poduzetnik sam bira financijsku osnovicu za ovaj porez. "Pojednostavljeno" vam omogućuje učinkovitije poslovanje i uštedu na uplatama poreza. STS porez naplaćuje se samo na prihode ili prihode umanjene za rashode poduzeća. Danas ćemo analizirati kako se obračunava porezna pristojba na pojednostavljeni porezni sustav za drugu vrstu predmeta oporezivanja. Nije teško: dovoljno je znati točno izračunati iznos prihoda i rashoda, točno platiti akontacije i izračunati minimalni iznos poreza na kraju godine. Tekst u nastavku daje primjer kako se ovaj porez obračunava.
Poduzeća i individualni poduzetnici često imaju tendenciju da rade prema "pojednostavljenju", osobito u zoru osnivanja poslovanja. To je zbog činjenice da ne morate platiti na STS:
- privatni poduzetnici - porez na dohodak;
- tvrtke, uredi i druga poduzeća - unosna naknada;
- tvrtke koje ne rade za izvoz - PDV;
- porez na imovinu (bez objekata čija je financijska osnovica određena katastarskom vrijednošću).
Uplatitelj se i sam može odlučiti za rad po pojednostavljenom poreznom sustavu, odnosno taj se sustav smatra dobrovoljnim. Prilikom registracije individualnog poduzetnika ili LLC-a, uz paket dokumenata za poreznu službu mora se priložiti izjava u kojoj je izražena želja za radom na "pojednostavljenom" sustavu. Postojeća poduzeća također mogu promijeniti režim na pojednostavljeni porezni sustav, ali postoje ograničenja. Tvrtke to ne mogu učiniti:
- s prihodom većim od 58 milijuna 805 tisuća rubalja;
- imati više od 150 milijuna rubalja dugotrajne imovine;
- u kojoj je zaposleno više od stotinu djelatnika;
- imaju više od 25% udjela u tvrtkama trećih strana.
Prema zakonu, dopušten je prijelaz s režima na režim jednom godišnje - od 1. siječnja. Zahtjev za prijelaz mora se pripremiti najkasnije do 1. listopada, jer se zarađena sredstva evidentiraju u proteklih devet mjeseci.
Uz jedinstveni porez, tvrtke na "pojednostavljenom" plaćaju i druge porezne naknade: doprinose za PF RF i FF OMS, za socijalno osiguranje, porez na imovinu, vodu i zemljište, trošarine, državne pristojbe i PDV za tvrtke izvoznike .
Pojednostavljena porezna stopa je glavni plus
Diferencirana stopa smatra se velikom prednošću "pojednostavljenja". Ovo je svojevrsni dodatni bonus koji se daje u režimu povlaštenog oporezivanja. Smatra se da je osnovna stopa petnaest posto. No lokalne vlasti imaju ovlast smanjiti je na pet posto. Dakle, za 2016., predstavnici regionalne vlade smanjili su stope u 71. naselju.
Na lokalnoj razini, odluka o visini stope za pojednostavljeni sustav oporezivanja donosi se svake godine, do trenutka stupanja na snagu. Koja je stopa na snazi u određenoj regiji Rusije, možete saznati u lokalnoj upravi ili poreznoj upravi. Naglašavamo da snižena stopa nije posebna pogodnost koja zahtijeva potvrdu - njezina je primjena jednaka za sve poduzetnike koji rade po pojednostavljenom poreznom sustavu u regiji.
Važna točka! Za 2017-2021, za sastavne entitete Krima, stopa se može smanjiti na tri posto. Zakoni konstitutivnih entiteta Rusije također obavještavaju da individualni poduzetnici koji se bave znanstvenim ili društveno značajnim radovima, u pružanju usluga u svakodnevnom životu stanovništva, uopće mogu računati na nultu stopu. Istodobno, postoji niz obveza: udio profitabilnosti iz djelatnosti na koje se primjenjuje stopa od 0% mora biti najmanje sedamdeset posto. Samostalni poduzetnik može primijeniti nultu stopu od trenutka registracije do 31. prosinca iste godine.
Financijska osnova za pojednostavljeni porezni sustav
Iz prethodnog odlomka postoji pogrešno mišljenje da nije prikladnije i isplativije pronaći sustav od "pojednostavljenog". U vezi s financijskom osnovom, na koju se mogu postaviti brojna pitanja, to nije slučaj. Obračun osnovice za režim s objektom "prihodi minus rashodi" više liči na izračun poreza na dobit. To jest, u ovom slučaju, osnovica je razlika između prihoda i rashoda, smatrajte to dobiti.
Uplatitelj na "pojednostavljenom" riskira da neće moći dokazati svrsishodnost nastalih troškova, a porezna služba će biti nezadovoljna. Ako inspekcijski službenici ospore sastavljanje financijske osnove, gospodarstvenik će biti primoran ne samo platiti zaostale obveze, već i kaznu, pa čak i kaznu do 20% ukupnog iznosa jedinstvene naknade.
STS: prihod
Postupak utvrđivanja prihoda na "pojednostavljenom" sustavu reguliran je poglavljem 346 Poreznog zakona Ruske Federacije. Primljena sredstva od prodaje i neprodaja smatraju se prihvatljivima za formiranje financijske baze. Prihodi od prodaje uključuju novac zarađen prodajom:
- prava na nekretninama, prijevozu, drugoj imovini;
- obavljeni radovi i pružene usluge;
- prethodno kupljena roba;
- roba vlastite proizvodnje/proizvodnje.
Neprodajni prihodi uključuju:
- dobra, prava, radovi ili usluge primljeni bez naknade;
- otpisani dugovi po kreditima i zajmovima;
- novac za najam ili podzakup;
- kamate na zajmove dane trećim osobama;
- koristi od sudjelovanja u partnerstvima;
- novac od udjela u drugim tvrtkama;
- novčane sankcije od partnera koji su prekršili ugovore.
Prihodi na “pojednostavljenoj” osnovi priznaju se na gotovinskoj osnovi. To znači da se datumom primitka primljenih sredstava smatra zapravo datumom njihovog primitka - na ruke, tekući račun i slično.
STS: potrošnja
U slučaju oporezivanja "prihodi minus rashodi", isplatitelj mora ispuniti niz uvjeta da bi "otpisao" troškove. Poglavlje 346 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži popis troškova koji se priznaju kao rashodi:
- logistika, transport;
- za kupnju radi naknadne prodaje;
- porezni nameti osim jednog;
- za usluge revizora, odvjetnika, računovođa;
- carina, najam, leasing;
- plaće zaposlenika, putovanja i osiguranje;
- za rekonstrukciju i popravak;
- za kupnju nematerijalne imovine i dugotrajne imovine.
Ovaj popis je zatvoren, odnosno ne podrazumijeva drugačije tumačenje niti dodavanje dodatnih paragrafa. Dokumenti koji potvrđuju potrošnju trebaju se čuvati najmanje četiri godine nakon njihovog završetka.
Potrošnja ne samo da mora biti u skladu sa skupom zakona, već mora imati i jasan obrazloženje i poslovnu svrhu. Porezna uprava može imati pitanja o elitnom automobilu umjesto obične limuzine ili najnovijeg modela računala. Naravno, poduzetnik može svoj novac trošiti bez obzira na porez, ali samo ako ga ne namjerava uvrstiti u popis troškova. Ili se morate pomiriti s faktorom sumnje od strane nadzornih tijela.
Plaćanje poreza unaprijed
Tromjesečno u roku od 25 dana nakon isteka sljedeća tri mjeseca, "pojednostavljeni" su dužni izvršiti avansne uplate, računajući ih na obračunskoj osnovi. Za prvi kvartal - do 25. travnja, za pola godine - do 25. srpnja i za devet mjeseci - do 25. listopada. Ostatak poreza potrebno je platiti na godišnjoj razini. Istodobno se podnosi prijava - individualni poduzetnici podnose poreznu ispravu do 30. travnja, LLC - do 31. ožujka.
Minimalni porez
Učinkovitost iz radne aktivnosti može biti nezadovoljavajuća, odnosno u svakom trenutku tvrtka može ispasti na nulu ili u minus. To ne znači da iznos jedinstvenog poreza može biti i nula. Članak 346. Zakona o poreznim zakonima kaže da su “pojednostavljene osobe” koje koriste objekt “prihodi minus” rashodi dužni platiti minimalni porez – dohodak pomnožen s jedan posto. Ako je iznos pristojbe manji od minimalnog poreza, on je taj koji se plaća. Ta se razlika kasnije može uključiti u popis troškova ili u sastav gubitka, ako postoji. Plaćanjem minimalnog poreza obveznik ima pravo umanjiti njegov iznos za “akontaciju” – akontacije već uplaćene u tekućem razdoblju.
Video - Izračun minimalnog poreza
STS: izračunati porez
Iznos poreza morate izračunati na temelju rezultata kvartala i godine. Prihodi se zbrajaju od početka do kraja razdoblja, rashodi od početka do kraja razdoblja oduzimaju se od rezultirajućeg iznosa, dobiveni iznos se množi sa stopom. Ako izračun nije za prvo tromjesečje, tada se od iznosa poreza odbijaju već uplaćeni predujmovi u državnu blagajnu. Pogledajmo primjer LLC "Original".
Tablica 1. Proračuni na "pojednostavljenom"
Izračun se provodi prema objektu oporezivanja: prihod (1,2 milijuna) minus rashod (milijun) x 15% = 30 tisuća rubalja. Minimalni iznos poreza: 1,2 milijuna x 1% = 12 tisuća rubalja. Budući da je prvi iznos veći od drugog, morat će se platiti. Odbijmo od njega preliminarne uplate: 30.000 rubalja - 24.000 rubalja = 6 tisuća rubalja jedinstvenog poreza za "pojednostavljeni porez".
Rezimirati
Glavna poteškoća za obveznika "pojednostavljenog poreza" dohotka umanjenog za rashode je ispravan izračun financijske osnovice. Budući da izravno ovisi o troškovima, važno je uzeti u obzir samo novac potrošen na posao. Na taj način poduzetnik će se spasiti od nepotrebne pažnje porezne službe i osigurati si mir i povjerenje u svoj rad i ispunjavanje poreznih obveza.
Sustav oporezivanja odabire se i prije registracije individualnog poduzetnika. Pojednostavljeni porezi (STS) u 2019. za pojedinačne poduzetnike najizvediviji su i najisplativiji. Ovaj sustav je dobio ime po minimalnom izvješćivanju i plaćanju - jednoj prijavi za godinu i jednom tromjesečno plaćanom poreznom porezu. Pojednostavljena verzija oslobađa poduzetnika pojedinca od plaćanja PDV-a, poreza na dohodak i poreza na imovinu. Od 1. siječnja sve uplate - porez i premije obveznog osiguranja - plaćaju se Federalnoj poreznoj službi.
Ograničenja korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja za pojedinačne poduzetnike u 2019
Pod pojednostavljeni porez ne potpadaju svi poduzetnici, već samo oni koji ispunjavaju sljedeće uvjete.
- Osoblje nije više od 100 zaposlenih.
- Godišnji prihod do 60 milijuna rubalja.
- Dostupnost komercijalnih nekretnina u vrijednosti ne više od 100 milijuna rubalja.
Od trenutka prekoračenja navedenih granica, poduzetnik pojedinac je dužan prijeći na OSN. U skladu sa stavkom 5. čl. 346.5 i čl. 5. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, dužan je obavijestiti poreznu upravu na mjestu registracije u roku od 15 dana nakon završetka poreznog razdoblja u kojem je granica prekoračena.
Poduzetnici koji se bave poslovima kockanja, rudarstvom i preradom minerala, proizvodnjom trošarinske robe ne potpadaju pod STS. Korištenje posebnog režima ne odnosi se na osiguravajuće i bankarske strukture, organizacije s podružnicama, zaklade, zalagaonice, javnobilježničke i odvjetničke urede, pojedinačne poduzetnike u Jedinstvenom oporezivanju poljoprivrede.
Porezne opcije za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenoj osnovi
Postoje dvije vrste pojednostavljenog sustava oporezivanja za pojedinačne poduzetnike: 6% dohotka i 15% dohotka minus rashodi.
STS 6 posto
Na ukupan poslovni prihod primjenjuje se stopa od 6%. Pojednostavljenih 6 posto pogoduje samostalnim poduzetnicima koji pružaju usluge - materijal se ne otpisuje, nema kupoprodaje robe.
Od 2016. godine regije imaju pravo na smanjenje opće stope od 6 posto na 1%. To je sadržano u lokalnom zakonu. Ako se to ne usvoji, tada se obračun poreza vrši prema općim pravilima, po stopi od 6%.
STS 15 posto
Poduzetnicima, čije aktivnosti osiguravaju redovite troškove za njegovu provedbu, isplativija je druga opcija - prihod od IP-a minus troškovi. Oporeziva osnovica je iznos dohotka umanjen za iznos rashoda. Od toga se u proračun uplaćuje 15%. Ova opcija je poželjnija od proizvodnih i trgovačkih tvrtki koje redovito kupuju materijale i robu za preradu i prodaju.
Lokalni zakon može odrediti povlaštenu stopu od 5%. Ako to nije slučaj, onda se primjenjuje ukupno 15%.
Koju opciju pojednostavljenog poreznog sustava odabrati kao individualni poduzetnik u 2019. godini?
Budućim poduzetnicima može biti teško odlučiti se za opciju porezne osnovice. Visina porezne obveze bit će jednaka u oba slučaja ako rashodi iznose točno 60% prihoda.
- STS 6% prihoda koristi se u slučajevima kada je iznos troškova manji od 60% prihoda.
- Pojednostavljeni sustav oporezivanja od 15% “dohodaka i rashoda” je koristan ako udio rashoda prelazi prag od 60 posto.
Samo dokumentirani iznosi uzimaju se u obzir kao prihodi i rashodi. Troškovi se potvrđuju uplatnim i otpremnim dokumentima posebno za poduzetnika pojedinca, a ne za pojedinca. Potpuni popis troškova koji se mogu uzeti u obzir za smanjenje porezne osnovice dat je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kako i kada platiti STS
Obračun i plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinačne poduzetnike u 2019. godini vrši se prema predujmu. Uplate se obračunavaju na kraju tromjesečja na obračunskoj osnovi.
- Do 25. travnja – za prvi kvartal.
- Do 25. srpnja – za prvu polovicu godine.
- Do 25. listopada – za prethodnih 9 mjeseci.
- Do 30. travnja - za prethodnu godinu (do 30. travnja 2019. godine plaća se STS za 2018.)
Za kršenje navedenih uvjeta predviđena je kazna u iznosu od 1/300 stope Centralne banke za svaki dan kašnjenja, plus kazna od 20% neplaćenog iznosa.
Obračun poreza za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenoj osnovi
Za izračunavanje koliko treba platiti porez individualnom poduzetniku na pojednostavljenih 6%, uzima se cjelokupni bruto prihod (sva sredstva primljena na bankovni račun i/ili blagajnu) za izvještajno razdoblje, na primjer, 1. tromjesečje i pomnoženo sa stopom od šest posto. Ovo je iznos poreza koji se plaća.
Kod objekta “prihodi minus rashodi” u obzir se uzimaju isti bruto prihodi. Od njega se odbijaju dokumentirani i ekonomski opravdani troškovi. Na primjer, ako se serija robe kupuje za preprodaju, tada se kao rashodi mogu koristiti samo troškovi robe prodane tijekom istog razdoblja. Odnosno, ako se kupi tona mlijeka, a polovica se proda, onda se troškovi mogu otpisati samo za ovu polovicu.
Utjecaj premija osiguranja na iznos plaćanja pojednostavljenog oporezivanja
Pravodobno plaćanje obveznih premija osiguranja omogućuje vam smanjenje poreza na poreze na pojednostavljeni porezni sustav koji se plaća.
- STS 6% prihoda. Sam jedinstveni porez (iznos koji se obračunava za plaćanje) se smanjuje.
- STS 15% od "prihoda-rashoda". Umanjuje se porezna osnovica (premije osiguranja uključene su u iznos rashoda).
Smanjenje poreza u prvom slučaju moguće je najviše za 50% za poduzetnike s unajmljenim zaposlenicima i 100% za poduzetnika bez zaposlenih.
Za fizičkog poduzetnika koji radi za sebe porez od 6 posto obračunava se na sljedeći način:
Bruto dohodak za porezno razdoblje (na primjer, 1. tromjesečje) X 6% - plaćene premije osiguranja za isto razdoblje (iznos fiksnih premija osiguranja pojedinačnog poduzetnika za sebe za tromjesečje iznosi 6.997,50 rubalja u 2019.).
90.000 rubalja x 6% - 6.997,50 rubalja. = 5 400 - 6 997,50 = 0.
Ako premašite granicu godišnjeg prihoda od 300.000 rubalja. Samostalni poduzetnik plaća dodatne premije osiguranja u iznosu od 1% prekoračenog iznosa. Taj se prirez uzima u obzir prilikom otplate posljednje uplate po pojednostavljenom sustavu oporezivanja (prije 30. travnja).
Kako se pojednostavljeno prijaviti poreznom individualnom poduzetniku?
Pojednostavljeni sustav oporezivanja predviđa minimum prijavljivanja.
Za individualne poduzetnike bez radnika
- Izjava o pojednostavljenom poreznom sustavu - do 02.05.2019. za 2018. Više o postupku pripreme i podnošenja deklaracije -;
- Obrazac "1-Entrepreneur" dostavlja se Rosstatu na njegov zahtjev (oni šalju obavijest i sam obrazac poštom).
Za individualne poduzetnike sa zaposlenicima
Poreznoj upravi:
- Izjava o pojednostavljenom sustavu oporezivanja do 2. svibnja 2019. za 2018. godinu;
- (do 20. siječnja);
- Obračun premija osiguranja (za 1. tromjesečje - do 2. svibnja; zatim do 31. srpnja i 30. listopada);
- 6-NDFL (do 3. travnja za prethodnu godinu, tromjesečno: do 2. svibnja, 31. srpnja, 31. listopada);
- 2-NDFL (do 3. travnja za prethodnu godinu).
- SZV-M - mjesečno do 15. dana sljedećeg mjeseca.
- Izvješće o doprinosu za ozljede zaposlenika - do 20. travnja, 20. srpnja i 20. listopada na papiru ili do 25. travnja, 25. srpnja i 25. listopada elektroničkim putem.
Za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom sustavu bez najamnih radnika prijava je minimalna. Prilikom formiranja osoblja, bez obzira na njegovu veličinu - 2 osobe ili 99 - izvještavanje je zapravo isto kao i u DOS-u. Što je više zaposlenika, to se izvješćivanje uzima u obzir.
Načini prijenosa izvješća
Prijavu možete podnijeti osobno, odmah nakon što dobijete potvrdu o isporuci, ali istovremeno gubite vrijeme na cesti i u redu. Druga mogućnost je slanje izvještaja poreznoj i fondovima preporučenom poštom s popisom priloga. U tom slučaju obavijest je obavezna. Omogućuje fiksiranje datuma isporuke pošiljke, što je vrlo važno kod slanja izvještaja od posljednjih dana roka. Elektronsko upravljanje dokumentima nije dostupno svima. Za trgovce s malim prihodom, nepraktično je instalirati posebne programe i servisirati ih.
Koje su prednosti poreza na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. za poduzetnike pojedinačne?
Izbor u korist posebnog režima oporezivanja STS-a opravdan je iz sljedećih razloga.
- Minimalna dokumentacija. Redovna izvješća tijekom godine predaju se samo za zaposlene - obračune za premije osiguranja, za ozljede, porez na dohodak. Mali broj zaposlenih i stabilna plaća u obliku solidne plaće omogućuju brzo i pravovremeno formiranje i slanje u poreznu i Fond socijalnog osiguranja.
- Na kraju godine postoji samo jedna deklaracija. Za njegovo sastavljanje potrebno je redovito evidentirati prihode (po stopi od 6 posto), savjesno i ispravno odražavati rashode (po stopi od 15%). Vođenje knjige prihoda i rashoda je obavezno i pomaže u brzom i bezgreškom ispunjavanju deklaracije.
- Kada radi za 6% dohotka, individualni poduzetnik sa zaposlenima može voditi samo evidenciju plaće i poreza na plaću. Ostatak poreznih knjiga za rashode nije obavezan.
- Za pojedine vrste djelatnosti postoji povlaštena stopa premije osiguranja za zaposlenike (20% umjesto 30%).
- Poduzetnik pojedinac ima pravo promijeniti predmet oporezivanja iz "dohodaka" u "prihodi minus rashodi" pravovremenom obavještavanjem porezne inspekcije. To je moguće kada se promijeni priroda aktivnosti koja spada pod STS.
- U većini regija Ruske Federacije povlaštene porezne stope utvrđuju se lokalnim zakonima, što omogućuje značajne uštede.
- Mogućnost smanjenja poreza za iznos uplaćenih premija osiguranja (do 100% za individualne poduzetnike bez zaposlenih). Individualni poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti porez do 50% na STS 6% i uzeti u obzir 50% uplaćenih premija osiguranja za smanjenje porezne osnovice na STS 15%.
- Poduzetnik koji je tek registriran na STS-u podliježe dvogodišnjim poreznim olakšicama po stopi od 0%.
- Kombinacija STS i UTII ili STS i PSN. To se radi kako bi se porezno opterećenje svelo na najmanju moguću mjeru. Neke od djelatnosti tvrtke podliježu pojednostavnjenim porezima, a neke potpadaju pod UTII ili patent.
Poduzetnik koji već radi ima pravo prijeći na pojednostavljeno oporezivanje tek od početka kalendarske godine. Da biste to učinili, najkasnije do prosinca prethodnog, obavijestite poreznu o želji za korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava od sljedeće godine. Novoregistrirani individualni poduzetnici imaju pravo odmah podnijeti zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni sustav.