Kako treba isplatiti putne naknade. Kako se plaća službeno putovanje: plaćanje dnevnica i putnih troškova
Putni troškovi- to su troškovi plaćeni zaposleniku za vrijeme boravka na službenom putu.
Sastav putnih troškova
Poslodavac koji zaposlenika pošalje na rad izvan organizacije dužan je platiti zaposleniku pripadajuće troškove, i to:
Isplaćivati plaće za cijelo vrijeme službenog putovanja (tj. Plaćati sve radne dane kada je zaposlenik bio na službenom putu i u putu);
Platiti putovanje do mjesta dolaska i natrag (putovanje svim vrstama prijevoza, osim taksijem, provizija za rezervaciju karata, premija osiguranja za osiguranje putnika);
Platiti troškove smještaja zaposlenika (troškovi hotelske sobe ili najma stana);
Plaćanje dnevnice (na temelju svakog radnog dana i vremena putovanja. Izuzetak je slučaj kada zaposlenik ima jednodnevno službeno putovanje ili se zaposlenik ima mogućnost svakodnevnog povratka kući);
Nadoknaditi dodatne troškove koji su nastali putniku u dogovoru s upravom.
Na primjer, troškovi sudjelovanja na poslovnim događanjima (), dobrovoljno osobno osiguranje za vrijeme trajanja službenog putovanja, najam automobila na mjestu službenog putovanja, VIP saloni u zračnim lukama i željezničkim postajama, troškovi putovanja Aeroexpressom i taksijem, troškovi viza za službena putovanja.
Ako su svi ti troškovi potvrđeni dokumentima, oni se mogu uzeti u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak i poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu.
Koje su naknade putnih troškova?
Organizacija uspostavlja standarde i postupak za nadoknađivanje putničkih troškova zaposleniku tijekom službenih putovanja u Ruskoj Federaciji i u inozemstvu lokalnim normativnim aktom, na primjer, u „Propisima o službenim putovanjima”.
Zakon propisuje standard samo za iznos dnevnica koje ne podliježu porezu na dohodak, naime dnevnice ne podliježu porezu na dohodak:
Za svaki dan poslovnog putovanja u Rusiji u iznosu od 700 rubalja;
Za svaki dan inozemnog poslovnog putovanja u iznosu od 2500 rubalja.
Svi ostali putni troškovi uzimaju se u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak, poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu u iznosu u kojem su utvrđeni lokalnim regulatornim aktom organizacije.
Putne isprave
Plaćanje putnih troškova vrši se na temelju cjelovitog, pravilno izvršenog skupa dokumenata u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva.
Prije početka službenog putovanja i odlaska zaposlenika na službeno putovanje, poslodavac mora sastaviti sljedeće dokumente:
Dodjela usluge;
Naredba o organiziranju službenog putovanja za zaposlenika radi izvršavanja menadžerskog zadatka;
Potvrda o putovanju s evidencijom vremena odlaska zaposlenika.
Zaposlenik koji se vraća sa službenog putovanja dužan je u roku od tri dana računovodstvu dostaviti sljedeće dokumente:
Putni list s bilješkama o dolasku / odlasku na mjesto službenog putovanja i u vrijeme povratka na posao;
Putni troškovi: detalji za knjigovođu
- Inovacije u praćenju putnih troškova
Promijenila su se pravila za primjenu KOSGU-a u pogledu putnih troškova. Radi jasnoće dat ćemo ... bankomat. Prema računovodstvenoj politici ustanove, putni troškovi uključeni su u trošak pruženih usluga ... 000 Putni troškovi nastali na temelju odobrenog predujma ... računovodstveno od 2019., sportske institucije moraju uzeti u obzir putne troškove. .. dozvola poslodavca); 2) po uplati putnih troškova (dnevnice, putni troškovi, ...
- Putni troškovi
....) dogovara se s neposrednim rukovoditeljem. U ovom se slučaju putni troškovi plaćaju za ... disciplinu. U tom se slučaju putni troškovi ne plaćaju. Također kontroverzno ...; O nadoknadi ostalih putnih troškova tijekom službenog putovanja "u putnim troškovima ključnog menadžmenta ...
- Putni troškovi u 2019. godini: KVR i KOSGU
Avansna plaćanja ili prekoračenja putnih troškova trebaju uzeti u obzir sljedeće ...
- Troškovi službenog putovanja u pojednostavljenom poreznom sustavu: značajke njihovog priznavanja
Smanjivanje porezne osnovice na putne troškove u trenutku početka putovanja ... prepoznajete putne troškove? U tom slučaju, tvrtka mora priznati putne troškove na datum ... priznavanja prihoda i troškova, putni troškovi se uzimaju u obzir pri izračunu "pojednostavljenog" ... iznos poslodavca nadoknadit će putne troškove svojim zaposlenicima - on ... pažnja: Pri dokumentiranju putnih troškova za kupnju zrakoplovne karte moraju se uzeti u obzir ...
- Upućivanje radnika u 2019. godini: koje inovacije uzeti u obzir?
Također ćemo razmotriti postupak odražavanja putnih troškova u računovodstvu državnih (općinskih) institucija ..., a također ćemo razmotriti postupak odražavanja putnih troškova u računovodstvu državnih (općinskih) institucija ... sa zaključkom. Stope povrata putnih troškova. Iznos i postupak za naknadu putnih troškova zaposlenicima koji su započeli posao ... trebaju se voditi pri određivanju iznosa putnih troškova koji se trebaju nadoknaditi (vidi, na primjer, Rezoluciju ...
- Poslovno putovanje na jedan dan: kako se dogovoriti i uzeti u obzir?
Novčani predujam koji mu je dan za putne troškove. Stvarno razdoblje boravka na službenom putu ... (klauzula 3 Rezolucije br. 729). Obračun putnih troškova. Prema Direktivama br. 65n, naknada ... ovisno o načinu pribavljanja (naknade) putnih troškova u računovodstvu institucija u skladu s ... (navedenim) sredstvima za plaćanje putnih troškova ... ... iz blagajna ustanove 1 208 ... izdani (navedeni) iznosi za plaćanje putnih troškova ... ... blagajni ustanove 1 201 ...
- Značajke službenih putovanja radnika s nepunim radnim vremenom
Također možete raspodijeliti ukupne putne troškove. Štoviše, omjer može biti bilo koji ... na službenom putu novčani predujam za putne troškove (članak 26. Pravilnika). U tome ... i prosječna zarada i plaća putne troškove, a poslodavac osigurava nepuno radno vrijeme ... prosječna zarada se štedi i naknada putnih troškova provodi na glavnom mjestu rada ...). Interni zaposlenik s nepunim radnim vremenom, poput vanjskog, putni troškovi za putovanje, smještaj itd.
- Jamstva i naknade za zaposlenike koji obavljaju državne i javne dužnosti
Naknada naknade i putni troškovi također se nadoknađuju. Sve ove isplate izvršene su za ... Osim toga, takvim procjeniteljima nadoknađuju se putni troškovi kada putuju unutar Ruske Federacije ... naknada naknade, a putni troškovi nadoknađuju se na način i iznos ... koji sud nadoknađuje poroti za putne troškove, kao i troškove prijevoza za ... posao, studij) i obratno, te putne troškove; prolazak vojne naknade - izuzeće od ...
- Porezno knjiženje troškova službenog putovanja u inozemstvo
Na službenom putu novčani predujam za putne troškove. Dokumenti su priloženi uz prethodno izvješće ... u okviru projekata "plaće", plaćanja putnih troškova i naknade dokumentiranih troškova ... Napomena: Postupak evidentiranja putnih troškova ovisi o tome da li ... za potrebe izračuna prihoda porez, putni troškovi također će se izračunati na temelju ... 8.175 U porezne svrhe, putni troškovi također će se izračunati na temelju ...
- Vrhovni sud pojasnio je nijanse privođenja radnika na financijsku odgovornost
Zakon o radu Ruske Federacije jamči poslodavcu naknadu putnih troškova zaposlenicima koji su poslani na stručno osposobljavanje ... na temelju činjenice da putni troškovi koje je poslodavac imao u vezi sa ... naknadama (putnim troškovima) koje mu pruža poslodavac u vezi s uputama ....; zahtjev društva za naknadu putnih troškova (troškovi putovanja do mjesta ... poslodavac nema pravo zahtijevati naknadu putnih troškova, jer je takav zahtjev u suprotnosti ...
- Analiza pravosudne prakse o kadrovskim pitanjima institucija
Sporazum. Bi li trebao nadoknaditi putne troškove? Zaposlenik je povukao ostavku ... ugovor. Bi li trebao nadoknaditi putne troškove? Osporena norma Učenici podliježu ... nisu naplatili putne troškove od žene. Primijetio je da je popis troškova ...
- Kakav će biti rezultat nepovratka akontacije dane prije službenog putovanja?
Na službenom putu novčani predujam za putne troškove. Ova je norma, očito, namijenjena prije ... duga zaposlenika prema njemu za putne troškove. Zaposlenik mora dostaviti dokumente kojima potvrđuje ... budući da ti iznosi nisu putni troškovi, na njih se ne odnose klauzule ...
- Izračun premije osiguranja: predajemo bez grešaka
U izračun ne uključuje putne troškove i naknadu za korištenje osobnih ... stvarno nastalih i dokumentiranih putnih troškova, kao ni gore spomenutu naknadu ... u korist zaposlenika, uključujući plaćanje putnih troškova i spomenute naknade štete , ... iznosi plaćanja koji podliježu premijama osiguranja putni troškovi i potrebni troškovi ... umanjeni za spomenute putne naknade i naknade troškova. Takav ...
- Razvijamo propise o službenim putovanjima
Izračunava se dnevnica; dostupnost naknade putnih troškova na teret klijenta. Istodobno ... svi uvjeti za naknadu putnih troškova moraju biti navedeni u ugovoru ... organizacije u koju je poslan. Putni troškovi Poslodavac mora utvrditi i evidentirati ...
- Jednostavno knjiženje poslovnih putovanja u "1C: Računovodstvo 3.0"
Stvorena metrika. Izvješće o putničkim troškovima zaposlenika Ranije u programu rezultati putovanja ... scenarij rada koji odražava samo putne troškove koji se obračunavaju u porezne svrhe. U ... opciji "prethodnog izvještaja, gdje se osim putnih troškova odražavaju i druge operacije. U...
1. Kako platiti zaposleniku dane službenih putovanja i izračunati dnevnicu.
2. Kojim redoslijedom se nadoknađuju troškovi poslovnog putovanja?
3. Kako prikazati putne troškove u porezu i računovodstvu.
Potreba za upućivanjem zaposlenika na službeno putovanje može se pojaviti iz različitih razloga: sudjelovanje u pregovorima, sklapanje sporazuma s drugom stranom, kupnja imovine itd. O tome koja su putovanja zaposlenika prepoznata kao službena i postupak njihovog dokumentiranja možete pročitati u prethodnom članku. Međutim, samo je pola uspjeha pravilno organizirati službeno putovanje: za knjigovođu je od posebnog interesa komponenta "troškova" poslovnog putovanja. Činjenica je da je svako službeno putovanje neizbježno povezano s dodatnim troškovima, koji uključuju, na primjer, troškove putovanja i smještaja zaposlenika u mjestu poslovanja. Uz to, zaposlenik ima pravo platiti službeno putovanje, izračunato po posebnom redoslijedu. U ovom ćemo se članku usredotočiti samo na plaćanja koja se odnose na službena putovanja, njihovo računovodstvo i oporezivanje.
Zaposlenik upućen na službeno putovanje ima pravo na sljedeće isplate:
- plaćanje za dane provedene na službenom putu;
- dnevni džeparac;
- naknada troškova nastalih tijekom službenog putovanja (putovanje, smještaj itd.).
Primjer izračuna plaćanja poslovnog putovanja
Alpha LLC poslao je svog zaposlenika AV Ivanova na službeno putovanje od 8. veljače do 14. veljače 2015., dok 8. veljače (dan odlaska na službeno putovanje) i 14. veljače (dan povratka sa službenog putovanja) pada u nedjelju i Subota. Alpha LLC ima 5-dnevni radni tjedan. Tijekom obračunskog razdoblja (od 1. veljače 2014. do 31. siječnja 2015.) Ivanov A.V. bio na odmoru od 4. do 17. kolovoza 2014., kao i na bolovanju od 8. do 12. prosinca 2014., preostali mjeseci obračunskog razdoblja bili su u potpunosti razrađeni. Ivanov A.V. plaća je postavljena na 30 tisuća rubalja, u obračunskom razdoblju nije bilo dodatnih isplata.
- Plaća za nepuno odrađene mjesece bila je:
- Za kolovoz 2014. godine: 15 714,29 rubalja. (30.000 rubalja / 21 dan x 11 dana)
- Za prosinac 2014. godine: 23.478,26 rubalja. (30.000 rubalja / 23 dana x 18 dana)
- Iznos plaćanja koji se uzima u obzir za izračun prosječne zarade za obračunsko razdoblje bio je:
- 339 192,55 rub. (30.000 rubalja x 10 mjeseci + 15.714,29 rubalja + 23.478,26 rubalja)
- Broj dana odrađenih u obračunskom razdoblju:
- 230 dana. (245 - 10 - 5)
- Prosječna zarada za radne dane službenog putovanja:
- 7.373,75 RUB (339 192,55 rubalja / 230 dana h 5 dana)
- Isplata slobodnih dana u danima službenog putovanja (u dvostrukom iznosu bez odobravanja odmora):
- 6.315,79 RUB (30.000 rubalja / 19 dana x 2 x 2 dana)
- Ukupna uplata za dane službenog putovanja:
- 15.164,29 RUB (7 37,75 RUB + 6 315,79 RUB)
Od iznosa plaćanja za dane koje je zaposlenik proveo na službenom putu, zadržava se porez na dohodak i obračunava premija osiguranja istim redoslijedom kao i kod iznosa plaća.
Dnevni džeparac
Prilikom slanja zaposlenika na službeno putovanje, poslodavac mu je dužan nadoknaditi dodatne troškove povezane s životom izvan mjesta stalnog boravka - dnevnice (članak 168 Zakona o radu Ruske Federacije). Dnevnica se isplaćuje za svaki kalendarski dan boravka na službenom putu, uključujući vikende i neradne praznike, kao i dane provedene na putu (klauzula 11. Propisa o specifičnostima slanja zaposlenika na službena putovanja). Kako se utvrđuje stvarno trajanje službenog putovanja i kojim dokumentima to potvrđuje, raspravlja se u članku.
Određeni iznos (stopu) dnevnica isplaćenih poslovnim putnicima svaki poslodavac utvrđuje neovisno u odgovarajućem lokalnom normativnom aktu (na primjer, u Propisima o službenim putovanjima). Preporučljivo je posebno odrediti iznos dnevnice za službena putovanja u Ruskoj Federaciji i odvojeno - za službena putovanja u inozemstvo. Štoviše, za inozemna poslovna putovanja dnevnice se plaćaju:
- za dan odlaska iz Ruske Federacije - prema normama za službena putovanja u inozemstvo;
- za dan ulaska u Rusku Federaciju - prema normama za službena putovanja u Ruskoj Federaciji.
Datum odlaska iz Ruske Federacije i ulaska potvrđuje se oznakama o prelasku granice u putovnici ili putnim ispravama (za zemlje ZND-a).
! Bilješka: Prilikom slanja zaposlenika u jednodnevni poslovni put(kada se dan polaska na službeno putovanje i dan povratka podudaraju) dnevnice:
- ne plaća se ako se službeno putovanje obavlja u Ruskoj Federaciji (odredba 11. Pravilnika o specifičnostima slanja zaposlenika na službena putovanja);
- plaćeno u iznosu od 50% norme za službena putovanja u inozemstvo, ako se službeno putovanje obavlja izvan Ruske Federacije (članak 20. Uredbe o specifičnostima slanja radnika na službena putovanja).
Porez na dohodak se ne zadržava od iznosa dnevnice koji ne prelaze 700 rubalja. za svaki dan poslovnog putovanja preko Ruske Federacije i 2500 rubalja. za svaki dan službenog putovanja u inozemstvo (klauzula 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Premije osiguranja se ne naplaćuju za cjelokupan iznos dnevnice u granicama utvrđenim lokalnim regulatornim aktom organizacije (dio 2. članka 9. Zakona br. 212-FZ).
Naknada putnih troškova
Prema čl. 168 Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac je dužan radniku upućenom na službeno putovanje nadoknaditi sljedeće troškove:
- Putem;
- iznajmljivanje stana;
- ostali troškovi koje je radnik imao uz dopuštenje ili znanje poslodavca.
Kao i u slučaju dnevnica, postupak nadoknade troškova zaposlenika na službenom putu mora biti utvrđen lokalnim regulatornim aktom. Tako se, na primjer, u lokalnom zakonu kojim se uređuju službena putovanja može propisati da se troškovi putovanja do mjesta službenog putovanja i s njega nadoknađuju u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ne više od troškova putovanja prijevozom određene klase ili kategorije (na primjer, u kabini ekonomske klase u slučaju zrakoplova). Tako zaposlenici neće doći u napast da se na poslovnom putu "zezaju" na štetu organizacije, a poslodavac će se zaštititi od neopravdanih troškova.
Da bi opravdao nastale troškove, zaposlenik se vraća po službenom putu unaprijed izvješće s pratećim dokumentima... Takvi dokumenti mogu biti, na primjer:
- za putne troškove: putne karte, ispis e-karte ili ukrcajna propusnica (u slučaju kupnje e-karte); KKT provjere (ako su korištene taksi službe); dokumenti koji potvrđuju (ako je putovanje obavljeno osobnim prijevozom zaposlenika), itd .;
- za troškove najma životnog prostora: potvrda o blagajni i hotelski račun; ugovor o zakupu stana (sobe); ugovor s agencijom za promet nekretninama (ako se putem nje tražila kuća), potvrda o primanju blagajne ili potvrda o blagajni, naznačavajući plaćanje usluga agencije za promet nekretninama itd.
- za ostale troškove: dokumenti koji potvrđuju plaćanje komunikacijskih usluga, popisi telefonskih poziva s datumima i vremenima (za troškove komunikacijskih usluga); potvrda o prtljazi (za troškove skladištenja prtljage) itd.
U Zakonu o radu otvoren je popis troškova koje poslodavac nadoknađuje upućenom radniku, odnosno, između ostalih troškova, mogu se nadoknaditi gotovo svi troškovi predviđeni lokalnim aktom o službenim putovanjima ili napravljeni uz dozvolu poslodavca . Uz to, poslodavac može predvidjeti postupak za naknadu troškova nastalih na službenom putu za koje ne postoje popratni dokumenti. Međutim, nisu svi putni troškovi koje poslodavac plaća zaposlenima oslobođeni poreza na dohodak i premije osiguranja.
Ne podliježu porezu na dohodak i premiji osiguranja sljedeći troškovi za službena putovanja (klauzula 3. članka 217. Poreznog zakonika Ruske Federacije, klauzula 2. članka 20.2. Saveznog zakona br. 125-FZ, klauzula 2. članka 9. Saveznog zakona br. 212-FZ):
- putovanje do odredišta i natrag,
- naknade za aerodromske usluge, provizije,
- putni troškovi do zračne luke ili željezničke stanice na mjestima polaska, odredišta ili transfera,
- za prijevoz prtljage,
- troškovi najma stana,
- troškovi plaćanja komunikacijskih usluga,
- naknade za izdavanje (primitak) i registraciju službene putovnice,
- naknade za izdavanje (primanje) viza,
- troškovi zamjene gotovine ili čeka u banci za gotovinu u stranoj valuti.
Kao što vidite, ovaj je popis zatvoren. Dakle, ako poslodavac radniku nadoknadi troškove koji nisu navedeni na popisu, na primjer za parkiranje automobila na službenom putu, tada će se za iznos tih troškova morati zadržati porez na dohodak i obračunati doprinosi (pismo Ministarstvo financija Rusije od 25. travnja 2013. br. 03-04-06 / 14428, Dopis Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 26. svibnja 2010. br. 1343-19).
Isplate zaposlenima za naknadu ovih putnih troškova izuzete su od poreza na dohodak i premije osiguranja samo ako su dokumentirane. Ako nema popratnih dokumenata, tada putni troškovi podliježu porezu na dohodak i doprinosima u cijelosti. Troškovi najma životnog prostora u nedostatku njihovih dokumentarnih dokaza podliježu premiji osiguranja u cijelosti i porezu na dohodak - u dijelu koji premašuje:
- 700 RUB dnevno za službena putovanja preko Ruske Federacije;
- 2500 RUB dan za službena putovanja u inozemstvo.
! Bilješka: U nekim slučajevima putni troškovi i troškovi smještaja zaposlenika na službenom putu ne priznaju se kao takvi detaljnijim pregledom i, u skladu s tim, podliježu porezu na dohodak i premiji osiguranja:
- troškovi za hranu čiji se trošak zasebno alocira u hotelskom računu (klauzula 1. Pisma Ministarstva financija od 14. listopada 2009. br. 03-04-06-01 / 263);
- putni troškovi ako se datumi ulaznica i datumi službenog putovanja ne podudaraju (na primjer, ako je zaposlenik koristio godišnji odmor na mjestu službenog putovanja) (točka 2. Dopisa Ministarstva financija od 03.09.2012. br. . 03-03-06 / 1/456).
Porezno računovodstvo plaćanja službenih putovanja i putnih troškova
Kako bi se troškovi na službenim putovanjima zaposlenika uzeli u obzir prilikom utvrđivanja oporezive osnovice za porez na dohodak i pojednostavljenog poreznog sustava s objektom "prihodi - troškovi", takvi troškovi moraju biti dokumentirani i ekonomski opravdani(Stavak 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dokumentarni dokazi o putnim troškovima uključuju: kadrovske dokumente koji su izdali službeno putovanje, dokumente za evidentiranje radnog vremena i plaća, računovodstvene potvrde (za izračun dnevnica), dokumente koji potvrđuju troškove zaposlenika na službenom putu. Ekonomski opravdani troškovi priznaju se ako se službeno putovanje provodi u okviru aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda, što potvrđuju svrhe službenog putovanja utvrđene nalogom.
U svrhu izračuna poreza na dohodak, kao i prema pojednostavljenom poreznom sustavu („prihodi - troškovi“), troškovi poreznog obveznika koji se odnose na službena službena putovanja zaposlenika obračunavaju se sljedećim redoslijedom:
- Kao dio troškova plaće (podstavak 6. stavka 1. čl. 346.16, čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije) - plaćanje prema prosječnoj zaradi tijekom službenog putovanja, kao i plaćanje slobodnih dana službeno putovanje;
- Kao dio ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom (podstavak 13. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, podstavak 12. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije) - sljedeći putni troškovi :
- dnevnica (u punom iznosu predviđenom lokalnim regulatornim aktom);
- putovanje zaposlenika do mjesta službenog putovanja i natrag do mjesta stalnog rada;
- iznajmljivanje stana, uključujući troškove plaćanja dodatnih usluga pruženih u hotelima (isključujući troškove usluživanja u barovima i restoranima, troškove posluge u sobi, troškove korištenja rekreacijskih i zdravstvenih objekata);
- registracija i izdavanje viza, putovnica, bonova, pozivnica i drugih sličnih dokumenata;
- konzularne, aerodromske takse, naknade za pravo ulaska, prolaska, tranzita automobilskog i drugog prijevoza, za korištenje morskih kanala, drugih sličnih građevina i druga slična plaćanja i naknade.
Navedeni putni troškovi prihvaćaju se za porezno računovodstvo za izračun poreza na dohodak od datuma odobrenja prethodnog izvještaja zaposlenika, a u slučaju STS:
- na datum odobrenja izvještaja o predujmu - ako su troškovi plaćeni na teret predujma izdanog zaposleniku;
- na datum isplate naknade radniku - ako troškove plaća zaposlenik o svom trošku i nadoknađuje mu se nakon odobrenja prethodnog izvještaja.
Obračun putnih i putnih troškova
Teret računa |
Kredit na računu | |
26 (08, 20, 25, 23, 44) - ovisno o svrsi službenog putovanja i prirodi aktivnosti organizacije | Putni troškovi uzimaju se u obzir na dan odobrenja prethodnog izvještaja (bez PDV-a na DOS-u, s PDV-om na pojednostavljenom poreznom sustavu) | |
71 "Nagodbe s odgovornim osobama" | 50 (51) | Avansno plaćeni (nadoknađeni prekoračenja na prethodnom izvještaju) zaposleniku za putne troškove |
26 (08, 20, 25, 23, 44) | Zaposleniku su naplaćeni dani provedeni na službenom putu | |
70 "Isplate osoblju na naknadu" | 50 (51) | Plaće isplaćene zaposleniku |
Čini li vam se članak korisnim i zanimljivim - podijelite s kolegama na društvenim mrežama!
Još uvijek postoje pitanja - pitajte ih u komentarima na članak!
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "izravno"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikalno"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write ("");
Normativna osnova
- Zakon o radu Ruske Federacije
- Porezni zakonik Ruske Federacije
- Propisi o specifičnostima slanja zaposlenika na službena putovanja (odobreni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13.10.2008. Br. 749)
- Propisi o specifičnostima postupka za izračun prosječne plaće (odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24.12.2007 br. 922)
- Savezni zakon od 24.07.2009. Br. 212-FZ "O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog medicinskog osiguranja"
- Savezni zakon od 24.07.1998. Br. 125-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti"
- Pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 26. svibnja 2010. br. 1343-19
- Pisma Ministarstva financija Rusije:
- od 25.04.2013. br. 03-04-06 / 14428
- od 14.10.2009. br. 03-04-06-01 / 263
- od 03.09.2012. br. 03-03-06 / 1/456
U odjeljku saznajte kako se upoznati sa službenim tekstovima ovih dokumenata
Dani koje zaposlenik provede na službenom putu trebaju se plaćati kao i svi radni dani. Ali ako poslovno putovanje padne na slobodan dan ili praznik, plaćaju se po dvostrukoj stopi. Je li to uvijek potrebno i koje mogućnosti postoje, naučit ćete iz našeg članka.
Postupak obrade službenog puta na slobodni dan
Da biste poslali zaposlenika na službeno putovanje vikendom ili praznikom, morate dobiti njegov pristanak. Poslodavac izdaje nalog za koji zaposlenik ostavlja pismeni pristanak. Međutim, ako službeno putovanje traje više od tjedan dana i uključuje vikend odmora, pismena potvrda nije potrebna.
Postoje sljedeći slučajevi kada vikendi i praznici padaju na dane službenih putovanja:
- službeno putovanje je dugo, više od tjedan dana, dok zaposlenik vikend provodi na službenom putu i ne radi;
- službeno putovanje je dugo, a vikendom zaposlenik obavlja radne zadatke;
- vrijeme polaska ili dolaska sa službenog putovanja podudara se s vikendima ili praznicima.
Značajke izračunavanja plaćanja poslovnog puta
Prilikom slanja zaposlenika na službeno putovanje, poslodavac je dužan podmiriti troškove smještaja, putovanja, komunikacija i ostale propisane troškove. To su dnevni troškovi, oni su fiksni iznos i utvrđeni su lokalnim aktima poduzeća. Ista dnevna naknada naplaćuje se radnim danom i vikendom. Uz to, zaposleniku se isplaćuje plaća za dane službenog putovanja (službenog putovanja), uključujući vikende i praznike.
Izračun putnih naknada radnim danom, vikendom i praznicima vrši se na temelju prosječne zarade, a ne plaće:
Prosječna zarada = Stvarna obračunata plaća za 12 mjeseci. / Zapravo radili dani 12 mjeseci.
U nekim organizacijama putovanje se plaća na temelju stvarnih plaća. Ova je opcija dopuštena ako su stvarne zarade veće od prosječne zarade, u protivnom će se povrijediti prava zaposlenika. Dani na putu i dani kašnjenja na službenom putu plaćaju se na isti način.
Naplata za službeno putovanje na slobodan dan
Kad poslovno putovanje padne na vikend, zaposlenik gubi dane odmora. Izgubljeni vikend treba nadoknaditi na jedan od sljedećih načina:
- udvostručiti plaćanje za takve dane;
- osigurati zaposleniku dodatni slobodan dan.
Prva se opcija češće koristi, međutim, zaposlenik može dobiti dodatni slobodni dan ako želi. Zaposleniku će biti osigurani dani odmora za svaki radni dan na službenom putu. Tada se rad na službenom putu plaća po standardnoj stopi, jednokratno.
Zaposleniku treba dodijeliti naknadu samo ako se zna da je radio tijekom vikenda. Ako je vikend iskoristio za odmor i nije obavljao radne zadatke, nema potrebe za naknadom. Za praznike vrijede ista pravila.
Vikendi na putu
Za sate praznika i vikenda koje poslovni putnik provodi na putu, potrebno je i dvostruko plaćanje. U ovom se slučaju naplaćuju i dnevnice.
Da biste utvrdili obveze poslodavca za plaćanje službenog putovanja, morate odrediti vrijeme njegovog početka i završetka. Početak službenog putovanja pada na dan polaska prijevoza s mjesta rada. Dan povratka smatra se danom povratka na mjesto stalnog rada. Put od ureda do željezničke stanice ili zračne luke nije uključen u izračun, kao ni vrijeme čekanja na polazak.
Kada se putuje vikendom ili praznikom, uračunati se sati provedeni na putu. Čak i ako se polazak na službeno putovanje dogodio u 23:00, ovaj se dan ne može smatrati besplatnim. Isto tako, kada dolazite vikendom ili praznikom u 1 sat ujutro, ovaj se dan dvostruko naplaćuje. Za nepotpune dane službenih putovanja dnevnica se isplaćuje u cijelosti. Ovo pitanje nije u potpunosti regulirano zakonom, stoga preporučujemo da postupak plaćanja dana putovanja utvrdite u lokalnim propisima organizacije.
Obračun putnih troškova
Prema Saveznom zakonu "O doprinosima za osiguranje" i Poreznom zakoniku, ne trebate uplaćivati doprinose u socijalne fondove i plaćati porez na dohodak od putnih troškova ako ispunjavaju dnevno ograničenje:
- za poslovna putovanja u Rusku Federaciju ograničenje je 700 rubalja;
- za poslovna putovanja izvan Ruske Federacije - 2500 rubalja.
Za potrebe poreza na dohodak, naknada koja se daje zaposlenicima za vikende, praznike i dane putovanja može se uzeti u obzir ako pravila organizacije predviđaju mogućnost rada vikendom i praznicima.
Odraz putnih troškova vikendom ne razlikuje se od radnika, a u računovodstvu se provodi kako slijedi:
Zaduženje | Kreditne | |
---|---|---|
Plaćeni putni troškovi | 71 | 50/51 |
Isplata dnevnice, ulaznica, smještaja | 20,23,44 itd. | 71 |
Odraženi PDV | 19 | 71 |
Odbitni za PDV | 68 | 19 |
Ostali troškovi uključeni | 20,44,10 i drugi | 71 |
Vratite se na blagajnu vage | 50 | 71 |
Nadoknađeni nadoknađeni | 71 | 50 |
Proračunata prosječna zarada za dane službenog putovanja ili dvostruki iznos za vikend | 20 (44 itd.) | 70 |
Akumulirane premije osiguranja | 20 (44 itd.) | 69 |
Zadržani porez na dohodak od iznosa prosječne zarade i dnevnice preko ograničenja | 70 | 68 |
Prosječna isplaćena zarada | 70 | 51 |
Iznos poreza na dohodak prebačen u proračun | 68 | 51 |
Odgovornost za neplaćanje službenog putovanja vikendom
Zakon predviđa administrativnu odgovornost za kršenje Zakona o radu Ruske Federacije od strane organizacije i službenika. Da ne biste dobili novčanu kaznu, morate poštivati i znati sva prava zaposlenika, platiti rad u dane vikenda i praznika u cijelosti i osigurati zaposleniku dodatne dane odmora.
Imate poteškoća s knjiženjem putnih troškova? Prikladno je pratiti troškove, isplaćivati plaće, izračunavati i plaćati porez i slati izvještaje u usluzi Kontur.Accounting u oblaku. Besplatno procijenite blagodati usluge uz probno razdoblje od 14 dana.
Zajedno s isplatom plaće, zaposlenici poduzeća često imaju pitanje o postupku povrata putnih troškova.
Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi svoj problem- kontaktirajte savjetnika:
PRIJAVE I POZIVI PRIHVAĆAJU SE 24/7 I BEZ DANA.
Brzo je i JE SLOBODAN!
Također, mnoge građane zanima u kojim je slučajevima službeno putovanje bez plaćanja naknade.
U početku treba podsjetiti da se poslodavac prilikom izračuna dugovanih iznosa mora voditi odredbama Zakona o radu.
Što se tiče ostalih pitanja, na primjer, koliki bi trebao biti iznos dnevnih plaćanja u 2019. godini, o njima će biti riječi u nastavku.
Što trebaš znati
Gospodarska aktivnost većine poduzeća često je povezana s upućivanjem zaposlenika na službeno putovanje. U tom je slučaju poslodavac dužan platiti službeno putovanje.
Odsutan zaposlenik zadržava posao i prosječnu plaću. Slijedom toga, u tom se razdoblju zaposlenik ne može otpustiti na inicijativu poslodavca.
Likvidacija poduzeća može biti iznimka. Osnova za putovanje zaposlenika na službeno putovanje je.
Trajanje putovanja određuje poslodavac. Vrijeme putovanja uključuje i vrijeme povratnog putovanja. Tijekom službenog putovanja poslodavac može odsutnog zaposlenika zamijeniti drugim zaposlenikom.
Putovanje uključuje i naknadu sljedećih troškova:
- Putni troškovi.
- Naplata za najam stambenih prostora.
- Dodatni troškovi povezani s životom izvan prebivališta.
Stope plaćanja putničkog smještaja utvrđuju se internim dokumentima poduzeća, na primjer.
Ako je stalni posao zaposlenika putničke prirode, onda to ne potpada pod definiciju službenog putovanja.
Odvojeno je vrijedno podsjetiti da prije donošenja konačne odluke poslodavac mora saznati spada li zaposlenik u kategoriju građana kojima je zabranjeno slanje na službeno putovanje.
Ova se zabrana odnosi na:
- trudna žena;
- zaposlenici mlađi od 18 godina;
- zaposlenici s kojima se izdaje.
Rok za službeno putovanje unutar Ruske Federacije je 40 kalendarskih dana. To ne uključuje vrijeme putovanja.
Ako je zaposlenik poslan na izvođenje instalacijskih ili građevinskih radova, tada se trajanje službenog putovanja može povećati na 1 godinu. Zakon ne utvrđuje maksimalni rok za službeno putovanje u inozemstvo.
Osnovni koncepti
U nastavku ćemo razmotriti nekoliko osnovnih pojmova koji se koriste u članku:
Poslovni put | Planirano putovanje zaposlenika radi izvršavanja zadatka usluge izvan primarnog radnog mjesta. Trajanje službenog putovanja određuje se proizvodnim potrebama i prikazuje se odgovarajućim redoslijedom |
Dodjela usluge | Dokument koji pokazuje svrhu putovanja i izvještaj zaposlenika o obavljanju obavljenog posla |
Putni list | Dokument koji potvrđuje vrijeme provedeno od strane zaposlenika na službenom putu |
Putni troškovi | Troškovi koje poduzeće nadoknađuje zaposleniku za vrijeme poslovnog putovanja (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). To uključuje dnevnice, putne troškove ili. Bilo koji dodatni iznos mora biti dogovoren s poslodavcem |
Dnevni džeparac | Dodatni troškovi koje organizacija nadoknađuje tijekom boravka zaposlenika na službenom putu |
Izvještaj unaprijed | Dokument o iznosu novca koji je zaposlenik potrošio na službenom putu |
Pravila poslovnog putovanja
Prije slanja zaposlenika na službeno putovanje, poslodavac ga mora izdati
odgovarajući redoslijed.
Odobren je objedinjeni uzorak dokumenta (obrazac br. T-9).
Dokument mora sadržavati sljedeće podatke:
- Puno ime zaposlenika;
- Broj osoblja;
- strukturna pododjela;
- zauzeta pozicija;
- mjesto službenog putovanja;
- trajanje putovanja;
- svrha putovanja;
- izvor financiranja putovanja;
- osnova (raspored poslova);
- položaj, potpis i dekodiranje potpisa čelnika poduzeća;
- zaposlenik je upoznat s nalogom.
Gore navedeni regulatorni dokument također je razvio putni list i raspored posla (,).
Međutim, nije potrebno izdati gore spomenutu potvrdu ().
Duljina boravka zaposlenika na službenom putu može se utvrditi na osnovu putnih isprava. Obveza njihovog pružanja leži na zaposleniku.
Ako zbog korištenja osobnog prijevoza nedostaju dokumenti, razdoblje boravka na službenom putu prikazuje se u.
Dokumenti koji potvrđuju upotrebu vašeg automobila uključuju:
- Izdane fakture.
- Blagajnički čekovi.
Istodobno, zaposlenik više ne mora podnositi izvještaj poslodavcu o obavljenom poslu tijekom službenog putovanja.
Pravni osnov
Radni odnosi uređeni su Zakonom o radu. Uredba o slanju zaposlenika na službena putovanja odobrena je Vladinom uredbom N 749.
Postupak naknade troškova putovanja građanima koji rade u trgovačkim poduzećima je utvrđen. Zakon ne predviđa minimalna ili maksimalna ograničenja naknade.
Utvrđuje se veličina naknade putnih troškova zaposlenicima proračunskih organizacija.
Postupak za osiguravanje novčanih naknada vojnicima odobren je naredbom Ministarstva obrane od 30. prosinca 2011. godine N 2700.
Oporezivanje dohotka provodi se u okviru Poreznog zakona. Računovodstvo poslovnih transakcija vrši se u skladu sa zahtjevima.
Objedinjeni oblici primarne dokumentacije odobravaju se Rezolucijom Državnog odbora za statistiku br. 1. Uzorci primarnih računovodstvenih dokumenata su fiksni.
Kako se plaćaju dnevni putni troškovi u 2019. godini?
Opći postupak izračuna i plaćanja dnevnih troškova određen je Zakonom o radu Ruske Federacije. Međutim, pri izračunu iznosa naknade potrebno je uzeti u obzir niz čimbenika koji utječu na iznos i postupak plaćanja putnih troškova.
Stoga ćemo u nastavku razmotriti pojedine komponente ovog pokazatelja.
Za što se točno vraća novac?
Službeno putovanje podrazumijeva naknadu sljedećih vrsta troškova:
- putni troškovi;
- plaćanje troškova najma stana;
- dodatni troškovi neophodni za život izvan prebivališta.
Isplata iznosa
Isplata gotovine zaposleniku vrši se strogo na račun izvještaja. Prilikom izdavanja novca knjigovodstvene evidencije vrše se kako slijedi:
Dt 71 Kt 50 | Izdavanje novca za prijavu upućenom zaposleniku |
Prilikom izdavanja novca on se sastavlja. Po povratku sa službenog putovanja zaposlenik je dužan izvjestiti poslodavca o utrošenim iznosima.
Sljedeći su dokumenti dodatno priloženi uz prethodno izvješće:
- putni list;
- potvrde;
- čekovi na blagajni;
- transportna dokumentacija.
Računovođa je dužan provjeriti dostavljene dokumente za namjeravanu upotrebu sredstava i ispravnost njihove pripreme. odobrava direktor poduzeća.
Nakon odobrenja izvještaja, knjigovodstvene evidencije sastavljaju se kako slijedi:
Dt 26 (20, 25, 44) CT 76 (60) | Otpisani putni troškovi |
Zaposlenik mora predati neiskorišteni saldo predujma blagajni tvrtke.
Zahtjev za plaćanje (uzorak)
Prijava znači službenu žalbu zaposlenika poslodavcu za predujmom u vezi sa službenim putovanjem.
Također, zaposlenik može podnijeti zahtjev, na primjer, ako je potrošio novac veći od plaćenog predujma.
Ako poslodavac nema komentara, onda objavljuje. U slučaju spora, zaposlenik može zahtijevati naknadu putnih troškova.
Ako vikendom
Zbog proizvodnih potreba, poslovno putovanje može se dogoditi vikendom. Posljedično, zaposlenik zadržava prosječnu zaradu za cijelo razdoblje putovanja.
Osim kada vrijeme putovanja do odredišta pada vikendom ili praznikom
().Prema mišljenju službenika, u takvim se okolnostima naknada daje na temelju.
Drugim riječima, zaposlenik ima pravo na dvostruku plaću. Sličan pravni stav izložen je u.
Ostatak plaćanja vrši se u skladu s općim postupkom. Pri oporezivanju dobiti poduzeća, poslodavac može otpisati takve isplate kao troškove rada.
Formiranje naloga
Osnova za putovanje zaposlenika na službeno putovanje je nalog poslodavca (vidi podnaslov "Pravila registracije ...").
Video: Moram li platiti premije na nepotvrđenim putnim troškovima?
Nalog potpisuje čelnik poduzeća i priopćava ga zaposleniku. Što se tiče naloga za izdavanje predujma ili naknadu putnih troškova, dokument se sastavlja u bilo kojem obliku.
Narudžba mora sadržavati sljedeće podatke:
- Puno ime zaposlenika.
- Datum i mjesto službenog putovanja.
- Osnova za naknadu troškova.
- Podaci osobe odgovorne za izvršenje naloga.
Narudžba je također predmet registracije u dnevniku naloga za osoblje.
Oporezivanje putovanja
Porezni postupak ovisi o poreznom režimu koji koristi poslovni subjekt.
Ako se tvrtka nalazi na i, tada bi putni troškovi trebali biti uključeni u troškove prilikom utvrđivanja porezne osnovice.
Organizacije koje koriste opći porezni režim moraju svoju dobit smanjiti za iznos troškova.
Što se tiče odbitka poreza na dohodak od dnevnice isplaćene zaposleniku, dugo je bila kontroverzna situacija. Međutim, sukob je napokon riješen.
Na temelju pojašnjenja Vrhovnog sudbenog tijela, dnevnice izdane u granicama utvrđenim kolektivnim ugovorom ne podliježu oporezivanju ().
Prema zakonu, iznos dnevnih uplata iznosi:
Poslovno putovanje na teritoriju Rusije | 700 RUB |
Poslovno putovanje u inozemstvo | 2500 RUB |
Istodobno, sud je upozorio fiskalnu vlast na činjenicu da se odredbe vladine uredbe br. 729 u ovom slučaju ne primjenjuju.
Sud je također naglasio da je, na temelju propisa, predmet oporezivanja dohodak zaposlenika.
Dok kad prima dnevnicu, zaposlenik nema ekonomsku korist ().
Suprotno tome, zaposlenik snosi određene troškove povezane s obavljanjem službenih dužnosti.
Slijedom toga, naknada troškova ne može se kvalificirati kao dohodak i, prema tome, ne podliježe porezu na dohodak.
Ako iznos plaćene dnevnice prelazi iznos odštete naveden u kolektivnom ugovoru, tada razlika u iznosima potpada pod definiciju „Dohodak” i podliježe porezu na dohodak.
Jedini uvjet za izuzeće od obveznih doprinosa je trajanje službenog putovanja, koje mora biti najmanje dva dana ().
Prema službenicima nadležnog Ministarstva, zakon ne predviđa dnevne isplate za jednodnevna službena putovanja.
Budući da se zaposlenik može svakodnevno vraćati kući, što znači da ne snosi dodatne troškove potrebne za život izvan prebivališta.
Često postavljana pitanja
Prilikom plaćanja putnih troškova često se postavljaju sljedeća pitanja:
- Je li moguće izvršiti izračune u programu 1C.
- Kako se nositi s vojskom.
- Nijanse povrata u proračunskim organizacijama.
Kada radite u 1C
Poslovne transakcije možete obavljati pomoću programa "1C Plaće i upravljanje osobljem".
Softverski proizvod nudi sljedeće mogućnosti:
- Upravljanje platnim spiskom.
- Obračun poreza i doprinosa.
- Personalizirano računovodstvo za PF RF.
- Regulirano izvještavanje.
- Prikaz rezultata izračuna u porezu i računovodstvu.
Računovođa također može sastaviti sve potrebne dokumente, na primjer dokument o namiri "Isplata za prosječnu zaradu" u programu 1C. Generirani dokumenti mogu se ispisati putem odgovarajućeg izbornika.
Nijanse plaćanja vojnog osoblja
Naplata za službena putovanja vojnog osoblja odvija se na isti način kao i za zaposlenike komercijalnih organizacija ().
Ako se vojnik vrati s poslovnog putovanja na dan odlaska, tada mu se ne plaća dnevnica.
Dodatni troškovi uključuju:
- premije osiguranja;
- registracija putnih isprava;
- troškovi posteljine u vlaku.
Naknada dnevnih troškova provodi se u iznosu od 300 rubalja. za 1 dan službenog putovanja.
Kako biti u proračunskim institucijama
Iznos naknade troškova povezanih sa službenim putovanjem zaposlenika proračunskih organizacija određuje se regulatornim dokumentima sastavnica Ruske Federacije ili pravnim aktima tijela lokalne samouprave (članak 168 Zakona o radu Ruske Federacije ).
Na temelju vladine uredbe br. 729, upućeni zaposlenici imaju pravo na sljedeće isplate.
- povratni troškovi putovanja.
U iznosu dokumentiranih troškova, ali ne više od troškova putovanja
Ako zaposlenik nema popratne dokumente, nadoknađuje mu se samo minimalna cijena prijevoza
- dnevnice koštaju - 100 rubalja. za svaki dan poslovnog putovanja;
- troškovi najma stana - u iznosu dokumentiranih troškova, ali ne više od 550 rubalja. dnevno. Ako zaposlenik nema dokumente, tada je iznos naknade 12 rubalja. dnevno.
Često se dogodi da zaposlenici odu na službeni put ili se s njega vrate na slobodan dan. Kako platiti za ove dane: prema prosječnoj zaradi ili u dvostrukom iznosu, poput rada vikendom? Ispitajmo pitanje iz perspektive preporuka financijskih odjela i sudske prakse.
Snimanje webinara o dokumentiranju i plaćanju poslovnog putovanja; prosječna zarada tijekom službenog putovanja; vikend službeno putovanje, jednodnevno službeno putovanje; dnevnice za službena putovanja. Pozovimo se na mišljenje regulatornih tijela navedeno u pismima.
Kako se vikend plaća na službenom putu: stav Ministarstva rada Rusije
Dopis Ministarstva rada i socijalne zaštite Ruske Federacije od 25. prosinca 2013. br. 14-2-337 kaže: „... dani odlaska, dolaska, kao i dani na putu za vrijeme službeno putovanje, koje pada vikendom ili neradnim praznicima, podliježe plaćanju u skladu s člankom 153. Zakona o radu Ruske Federacije u najmanje dvostrukom iznosu, a poseban postupak izračuna ovisi o sustavu nagrađivanja zaposlenika, ili na zahtjev zaposlenika, plaćanje za naznačene slobodne dane na službenom putu provodi se u jednom iznosu, a istodobno se ovom zaposleniku daje jedan dan odmora u prikladno za njega vrijeme. svaki slobodni dan bez sadržaja. " Ova je naredba potvrđena i sudskom praksom.
Stav Ministarstva rada Rusije: dan odlaska na službeno putovanje i dan povratka s njega vikendom treba platiti prema normama članka 153. Zakona o radu Ruske Federacije, koji kaže: rad vikendom ili neradni praznik plaća se najmanje dvostruko.
Na zahtjev zaposlenika koji je radio vikendom ili neradnim praznikom, može dobiti još jedan dan odmora. U tom se slučaju rad vikendom ili neradni praznik plaća u jednom iznosu, a dan odmora se ne plaća.
Naplata za vikend na službenom putu: sudska praksa
Pozovimo se na Odluku Vrhovnog suda Ruske Federacije od 20.06.2002. Br. GKPI 2002-663. Nekoliko riječi o povijesti slučaja.
Građanin se obratio sudu sa zahtjevom za poništavanje stavaka 1. i 3. odredbe 8. Upute br. 62 od 07.04.1988. "Na službenim putovanjima unutar SSSR-a". Podnositelj zahtjeva istaknuo je da osporene odredbe normativnog pravnog akta nisu u skladu s Zakonom o radu Ruske Federacije i ograničavaju prava zaposlenika.
Predstavnici zainteresiranih osoba Ministarstva financija i Ministarstva rada Rusije usprotivili su se zadovoljenju zahtjeva građana. Na sudu su objasnili da odredbe osporenog normativnog pravnog akta nisu u suprotnosti s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije i ne krše prava radnika poslanih na službena putovanja.
Kada po naredbi uprave zaposlenik odlazi na službeni put slobodnim danom, on se po povratku sa službenog puta prema utvrđenom postupku dobiva drugi dan odmora. Ako zaposlenik ne želi iskoristiti još jedan dan odmora, plaća se za rad vikendom i neradnim praznicima. Zakon o radu Ruske Federacije u članku 153. predviđa plaće vikendom i neradnim praznicima. Na zahtjev zaposlenika koji je radio vikendom ili neradnim praznikom, može dobiti još jedan dan odmora. U tom se slučaju rad na neradni praznik plaća u jednom iznosu, a dan odmora se ne plaća.
Vrhovni sud presudio je odbiti građaninu potraživani zahtjev i naznačio je da se prilikom slanja zaposlenika na službeno putovanje ili povratka s njega na slobodan dan treba voditi normama članka 153. Zakona o radu Ruske Federacije.
Ispada da situacija nije posve jasna. Donosimo zaključke:
- Isplate izvršene u skladu s čl. 153 Zakona o radu Ruske Federacije, odnose se na isplate naknada koje su dio plaće. Plaće su naknada za rad. A ovdje je ključna riječ radna snaga. Putovanje vlakom ili let zrakoplovom teško se može smatrati vremenom kada zaposlenik radi posao.
- Plaće se isplaćuju na temelju dokumenata koji potvrđuju količinu radnog vremena zaposlenika. Postavlja se pitanje: kako odrediti broj sati koje treba platiti u dvostrukom iznosu, a na temelju kojeg dokumenta?
Jednako važno pitanje: je li moguće uključiti isplate izvršene prema odredbama čl. 153 Zakona o radu Ruske Federacije za dane odlaska na službeno putovanje vikendom, u troškovima poreza na dohodak? Da bismo odgovorili na ovo pitanje, pozovimo se na pismo Ministarstva financija Rusije od 18. travnja 2014. br. 03-03-06 / 2/17862.
Vikend na službenom putu: kako uzeti u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak?
Ministarstvo financija preporučuje sljedeće: ako interni propisi koje je odobrio čelnik organizacije predviđaju raspored rada vikendom i praznicima, troškove povezane s isplatom naknade zaposlenicima za dane odlaska na službeno putovanje i dane dolaska sa službenog putovanja koje pada vikendom mogu se uzeti u obzir u sastavu troškova rada na temelju stavka 3. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom da su u skladu s kriterijima utvrđenim stavkom 1. članka 252 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Slično objašnjenje dato je u pismu Federalne porezne službe od 20.08.2014. Br. SA-4-3 / 16564. Ovo pismo izdano je zajedno s pismom Ministarstva financija Ruske Federacije od 11.08.2014. Br. 03-03-10 / 39800. Napominjemo da je ovo pismo objavljeno na službenim web stranicama Federalne porezne službe Rusije u odjeljku "Pojašnjenja Federalne porezne službe, obavezna za porezne vlasti".
Da li je moguće dane odlaska zaposlenika na službeno putovanje ili povratka s njega vikendom platiti iz prosječne zarade?
Na taj račun postoje pozicije pojedinih stručnjaka i sudske naloge da, takve dane možete platiti na temelju prosječne zarade. Na primjer, prema Uredbi Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 22. rujna 2010. u slučaju br. A59-183 / 2010, za vrijeme službenog putovanja, prosječna zarada se štedi i ne plaća se za stvarni odrađeni sati.
Plaćanje ovih dana na temelju prosječne zarade također postavlja pitanja. Pozovimo se na klauzulu 9 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 13.10.2008. Br. 749. Ovdje se kaže da je prosječna zarada za razdoblje zaposlenika na službenom putu, kao i za dane na putu , uključujući tijekom prisilnog zaustavljanja, ostaje za sve dane rada prema rasporedu utvrđenom od organizacije koja šalje.
Ovdje su ključne riječi "za sve dane rada prema rasporedu". Odnosno, ako zaposlenik ima slobodan dan prema rasporedu, je li moguće isplatiti prosječnu zaradu za ove slobodne dane?
Kako zaposleniku nadoknaditi izgubljeni slobodni dan?
Zaposlenik, odlazeći na službeni put slobodnim danom ili se s njega vraća, gubi slobodan dan. I ovaj bi put, naravno, zaposlenik trebao na neki način nadoknaditi.
Ako organizacija odluči nadoknaditi ovih dana prema normama čl. 153 Zakona o radu Ruske Federacije(ne manje od dvostruko), treba imati na umu da se takva plaćanja mogu uključiti u troškove poreza na dobit samo ako:
- ako interni propisi predviđaju raspored rada vikendom i praznicima. Inače, te isplate neće biti uključene u troškove;
- ako navedena plaćanja ispunjavaju kriterije utvrđene klauzulom 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo mišljenje izraženo je u pismu Federalne porezne službe od 20.08.2014. Br. SA-4-3 / 16564.
Podsjećam da prema klauzuli 1. čl. 252 Zakona o radu Ruske Federacije, moguće je uključiti isplate u troškove poreza na dohodak koji će istodobno udovoljavati sljedećim kriterijima: isplate su povezane s provedbom aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda i ekonomski su opravdane.
Ako organizacija odluči nadoknaditi ove dane isplatom na temelju prosječne zarade, tada su mogući sporovi s regulatornim tijelima, čak i ako organizacija ta plaćanja utvrdi u svojim lokalnim propisima.
Kada odlučuje nadoknaditi zaposleniku navedene dane odmora, poslodavac treba imati na umu:
- U lokalnim propisima dopušteno je utvrđivati samo uvjete koji nisu u suprotnosti s važećim zakonodavstvom.
- Plaća se isplaćuje samo za stvarno odrađene sate i na temelju dokumenta u kojem je zabilježeno radno vrijeme. Prema čl. 139 Zakona o radu Ruske Federacije, plaće (naknada) - naknada za rad ovisno o kvalifikacijama zaposlenika, složenosti, količini, kvaliteti i uvjetima obavljenog posla, kao i naknade za naknadu (dodatne isplate, naknade i ostale isplate) i poticajne isplate. Naknade uključuju, između ostalog, naknade za rad vikendom i praznicima.
- Prosječna zarada isplaćuje se za sve dane predviđenog posla. Osnova je klauzula 9 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 13.10.2008. Br. 749.
Sistematizirajte ili ažurirajte znanje, steknite praktične vještine i pronađite odgovore na svoja pitanja o u Školi računovođa. Tečajevi su razvijeni uzimajući u obzir profesionalni standard "Računovođa".