Stopa poreza na imovinu prema prosječnom godišnjem trošku. Prosječna godišnja vrijednost imovine: formula

Izračunavanje poreza na imovinu obično je jednostavno za računovođe. Međutim, ovaj postupak ima svoje suptilnosti koje bi trebalo uzeti u obzir kako bi se izbjegle pogreške.

Koje organizacije plaćaju porez na imovinu

Porez na imovinu regionalno je proračunsko plaćanje, što je regulirano člankom 30. Poreznog zakona Ruske Federacije. Regionalne vlasti određuju veličinu porezne stope, uvjeta plaćanja i pogodnosti. Poreznim zakonikom o dodjeli preferencija utvrđuje se njegov popis u članku 381., a regijama to može biti dopušteno posebnim zakonodavnim aktima.

Izračun poreza na imovinu trebalo bi vršiti sve pravne osobe, bez obzira na to u kojoj djelatnosti posluju. Ova obveza nije prošla i proračunske institucije. Istina, računovodstvo je u takvim organizacijama specifično i proizlazi iz određenih značajki kontrole plaćanja poreza.

Što može biti predmet oporezivanja

Za ovaj porez nepokretna ili pokretna imovina djeluje kao predmet oporezivanja, ako se u bilanci knjiži kao osnovna imovina u skladu s računovodstvenim pravilima. Istovremeno, na popisu se nalazi i imovina koja je već neko vrijeme prenesena na druge osobe:

• za privremeno posjedovanje ili upotrebu;
• u upravljanju ili upotrebi na povjerenju;
• za dijeljenje.

U skladu s Građanskim zakonikom (čl. 130), nekretnine uključuju takve predmete, čije je kretanje u načelu nemoguće ili se ne može dogoditi bez nesrazmjerne štete na njima (zemljište, podzemlje, zgrade, građevine, građevine itd.). Pored ovih očiglednih objekata, zakon uključuje svemirske objekte kao nekretnine, kao i brodove - zračnu, pomorsku i unutarnju plovidbu.

Međutim, treba imati na umu da u području nekretnina, zemljišta, vodnih tijela, drugih prirodnih resursa i objekata na kojima se obavlja služenje vojnog roka ne bi trebalo podlijegati porezu na imovinu, iako su uključene u osnovna sredstva. Ne koriste se za izračun iznosa poreza na imovinu.

Zakon se odnosi na pokretnu imovinu sve stvari koje nisu uključene u kategoriju nepokretnih stvari. No porez na imovinu ubira se samo na one predmete koji su u bilanci knjiženi kao osnovna imovina.

Porezna osnovica

Osnova za ovu vrstu proračunskog plaćanja trebala bi se smatrati troškovima imovine, izračunatim u prosjeku za godinu i koji imaju sve znakove predmeta oporezivanja. Istovremeno se takva imovina obračunava po ostatnoj vrijednosti, odraženoj u odgovarajućim knjigovodstvenim evidencijama. Ovaj postupak utvrđivanja osnovice i načelo izračunavanja poreza na imovinu trebalo bi biti ugrađeno u računovodstvenu politiku.

Može se dogoditi da se za neke vrste osnovnih sredstava ne izvrše naknade za amortizaciju. U takvim okolnostima vrijednost stavki trebalo bi izračunati oduzimanjem iznosa amortizacije od prvotnog troška, \u200b\u200bna temelju stope amortizacije.

Kako izračunati poreznu osnovicu

Obračun poreza na imovinu poduzeća vrši se za svaki objekt zasebno. Ako su raštrkane po različitim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije, izračunavanje se provodi uzimajući u obzir zakonodavne norme i stope usvojene u odgovarajućim regijama.

Da biste izračunali prosječnu vrijednost oporezive imovine, na početku svakog mjeseca tromjesečja prvo morate zbrojiti preostalu vrijednost, a preostalu vrijednost prvog dana u mjesecu koji slijedi tromjesečju, a zatim rezultirajući iznos podijeliti s brojem mjeseci u izvještajnom razdoblju plus jedan. Tromjesečje je razdoblje izvješćivanja za porez na imovinu, pa će iznos trebati podijeliti s četiri.

Pravila za obračun poreza na imovinu su takva da se prosječna godišnja vrijednost imovine utvrđuje za porezno razdoblje. Da biste ga izračunali, postoji malo drugačiji princip: najprije morate dodati vrijednosti njegove preostale vrijednosti na početku svakog mjeseca u godini (to je porezno razdoblje) s preostalom vrijednošću na kraju godine, a zatim dobiveni iznos podijeliti s brojem mjeseci u poreznom razdoblju plus jedan.

Značajke izračuna katastarske vrijednosti

2013. godine usvojen je zakon prema kojem će se nekretnine u budućnosti vrednovati po njegovoj katastarskoj vrijednosti. Taj je postupak postupan, ali već je započeo 2014. godine u određenim regijama i u određenim vrstama nekretnina (ured, maloprodaja itd.). Ali u skoroj budućnosti taj će se postupak provoditi u cijeloj Ruskoj Federaciji.

Ovaj porez na imovinu izračunava se na isti način. Međutim, postoje obilježja tranzicijskog razdoblja. Na primjer, ako se katastarska procjena obavi za cijelu zgradu, a organizacija posjeduje samo njezin dio. Za izračunavanje porezne osnovice računovođa će prvo trebati odrediti udio vlasništva u ukupnoj površini zgrade (u postocima ili udjelima - nije važno), a potom rezultat pomnožiti s ukupnom katastarskom vrijednošću.

Porezna i izvještajna razdoblja

Porez na imovinu poduzeća, Porezni zakonik predviđa izvještajna i porezna razdoblja.

Razdoblje izvješćivanja namijenjeno je organizacijama da pripreme i izrade izvještaj o promjenama vrijednosti imovine i kretanju imovine na temelju rezultata navedenog razdoblja. Pri određivanju poreza na imovinu metoda izračuna trebala bi biti takva da se provodi u sljedećim izvještajnim razdobljima: prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci. Subjekti Ruske Federacije, koje predstavljaju njihova predstavnička tijela, ne smiju postavljati izvještajna razdoblja.

Godina je postavljena kao porezno razdoblje, nakon čega će organizacija morati izvršiti konačni izračun poreza i uplatiti ga u proračun.

Porezne stope

Izračun stope poreza na imovinu se ne provodi, jer je Federalni centar za njih postavio granicu od 2,2%, koju subjekti Ruske Federacije nemaju pravo prijeći. Ali dopušteno je razlikovanje stopa do navedenog ograničenja. Sve ovisi o kategoriji poreznog obveznika i prirodi oporezive imovine.

Za neke objekte imovine (željeznice, cjevovodi, dalekovodi i neki drugi) granica je postavljena na još nižoj razini - do 1,0% u 2015. i do 1,3% u 2016. godini. Popis takvih objekata odobrava Vlada Ruske Federacije.

Već postoje regije koje su uvele porez na imovinu (obračun) na tim principima. Primjer su Moskva i moskovska regija, neki drugi. Iz njih se vidi da su u vezi s uvođenjem katastarskog vrednovanja različiti okviri počeli uspostavljati odvojeno za stope poreza na nekretnine. Razlikuju se po regijama.

• Za Moskvu je to 1,7% u 2015. godini, svi sljedeći - 2%.
• Za ostale subjekte Ruske Federacije u 2015. godini iznosi 1%, u svim narednim godinama - 2%.
• Dio imovine koja pripada glavnim plinovodima općenito se oporezuje po stopi od 0%. Istina, postoje neki restriktivni uvjeti.

Istovremeno, zakonodavstvo omogućava postavljanje stopa ovisno o vrsti nekretnina ili kategoriji poreznih obveznika.

Ako se subjekt nije odlučio za poreznu stopu, tada se treba primijeniti gornji okvir.

privilegije

Mnogo je pogodnosti za ovu vrstu poreza. Štoviše, mogu ih uspostaviti i savezni centar i regije. Kao korist može se uzeti i činjenica da nije potrebno obračunati porez na imovinu samostalnog poduzetnika, jer su individualni poduzetnici pojedinci, a imaju vlastita pravila plaćanja ovog poreza.

Prema saveznim odlukama, organizacije navedene u članku 381. Poreznog zakonika uživaju beneficije. Ona definira 17 kategorija organizacija koje imaju preferencije. To su posebno poduzeća za osobe s invaliditetom, farmaceutski proizvodi, znanstvena udruženja, organizacije koje djeluju u posebnim gospodarskim zonama i druge pravne osobe s imovinom vrijednom za državu.

Povlastice za pokretnu imovinu

1. siječnja 2015. na snagu je stupilo novo izdanje gore navedenog članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. S tim u svezi, organizacije imaju priliku u velikoj većini slučajeva ne uključiti pokretnu imovinu u poreznu osnovicu.

Kao rezultat, ispada da se porez na imovinu organizacija neće plaćati:

• Organizacije koje posjeduju osnovna sredstva čiji je vijek trajanja od jedne do dvije godine (1. grupa za amortizaciju) i od dvije do tri godine (2. skupina za amortizaciju).
• Organizacije koje uopće nemaju stalnu imovinu.
• Organizacije koje posjeduju pokretnu imovinu 3.-10. Skupine, ako je registriran nakon 1. siječnja 2013. i podliježe pogodnosti stavka 25. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U potonjem slučaju, međutim, postoje iznimke, a korist se ne odnosi na imovinu koja je primljena od povezanih strana, kao i kao rezultat likvidacije ili reorganizacije poduzeća.

Kada platiti

Uvjeti plaćanja su u nadležnosti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, a vremenskim okvirom postavljaju se njihovi zakonodavni akti. Međutim, tijekom cijele godine porezni obveznik dužan je podnijeti prijave za ovaj porez na kraju svakog izvještajnog razdoblja. Rok je 30. u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja. Na isti datum veže se i rok za uplatu predujma.

Izračun akontacije poreza na imovinu vrši se na sljedeći način: prvo se utvrđuje proizvod prosječne vrijednosti imovine u izvještajnom razdoblju i porezna stopa, a zatim se rezultat dijeli s četiri.

Godišnja porezna prijava mora se podnijeti inspekciji najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi za izvještajnu godinu. Rok za plaćanje je također vezan za ovaj datum. Formula za obračun poreza na imovinu je takva da se godišnji porez utvrđuje uzimajući u obzir uplaćeni predujam, odnosno iznose koji su već uplaćeni u proračun treba oduzeti od primljenog iznosa poreza.

Subjekti Ruske Federacije imaju pravo ne zahtijevati tromjesečnu deklaraciju od poreznih obveznika, međutim, predujmovi i plaćanja poreza na temelju rezultata poreznog razdoblja neophodna su obveza.

Porezna prijava mora se podnijeti na lokaciji obveznika plaćanja, ako postoje zasebni pododjeli s zasebnim saldovima - na njihovoj lokaciji, ako postoje nekretnine s zasebno utvrđenim postupkom izračuna - na lokaciji ove nekretnine. Ako se organizacija svrstala među najveće porezne obveznike, tada se predujam obračuna poreza na imovinu i porezne prijave moraju podnijeti poreznoj upravi kojoj je organizacija dodijeljena.

Pri plaćanju poreza na imovinu pravne osobe imaju nekoliko suptilnosti, ne vodeći računa o tome koji je porez na imovinu moguće izračunati na način da porezne vlasti dobiju potraživanja. Dakle, savjeti:

• Uvijek trebate podnijeti nultu deklaraciju, čak i ako organizacija uživa koristi ili je imovina prošla kroz cijeli ciklus amortizacije. U suprotnom, organizacija će biti kažnjena zbog kršenja rokova prijavljivanja.
• Porezni proračun za najam nekretnine trebao bi uključivati \u200b\u200bnerazdvojna poboljšanja te imovine. No, imovina koja je nakon 01.01.2013. Prihvaćena u bilanci ne bi trebala biti uključena, kao ni zemljišne čestice.
• Prije kraja poreznog razdoblja obvezno je u proračunima navesti nekretninu koja se prodaje tijekom godine. Samo u tim mjesecima koji slijede mjesec otpisa treba navesti nula podataka. Isto bi trebalo učiniti ako je imovina sredinom godine prihvaćena u bilansu stanja. Tada će nula podataka biti svih mjeseci koji su prošli prije nego što je ova nekretnina registrirana.
• Prije slanja inspekciji trebali biste, koristeći kontrolne omjere dostupne na web stranici Federalne porezne službe Rusije, provjeriti pogreške pomoću sastavljanja vlastitog obrasca za obračun poreza na imovinu. Stručnjaci porezne službe ovdje su postavili posebne formule koje će vam omogućiti da preko interneta utvrdite postoje li pogreške u deklaraciji.

Većina organizacija mora platiti porez na imovinu. Budući da je porez regionalni, stope ovise o mjestu registracije tvrtke. U nastavku ćemo razmotriti glavne točke na koje je važno obratiti pažnju prilikom izračuna i plaćanja.

Sve nijanse koje se odnose na analizirani porez utvrđene su u pogl. 30 Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Tko plaća porez na imovinu

Organizacije u Rusiji imaju obvezu plaćanja poreza ako su istovremeno ispunjena tri uvjeta:

• na bilanci se nalazi nekretnina;
• ovo svojstvo se evidentira na računima 01 "Dugotrajna imovina" ili 03 "Donosna ulaganja u materijalna dobra";
• raspoloživa imovina priznaje se kao predmet oporezivanja iz razloga navedenih u čl. 374. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Napominjemo da je od 2019. godine porez na pokretnu imovinu poništen!

Strane tvrtke s predstavništvima u Rusiji, osim opisanih uvjeta, plaćaju porez po primanju imovine po ugovoru o koncesiji.

Poduzeća neće morati plaćati porez na zemljišne parcele, vodene i kulturne objekte, kao ni na druge vrste imovine iz stavka 4. čl. 374. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Brojne organizacije, ovisno o vrsti djelatnosti, ne naplaćuju se (članak 381. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Ispunite i pošaljite izvješća IFTS-u
na vrijeme i bez grešaka s Kontur.Extern-om.
Za vas 3 mjeseca usluge besplatno!

Probati

Porezna osnovica i formula obračuna plaćanja

Porezna osnovica za porez na imovinu je njegova prosječna godišnja vrijednost.

Zauzvrat, prosječna godišnja vrijednost \u003d (ukupna preostala vrijednost nekretnine 1. dana svakog mjeseca + preostala vrijednost na dan 31. prosinca) / 13.

Primjer izračuna. Compass LLC je na tržištu usluga već 8 godina. Za to vrijeme Društvo je nabavilo razna osnovna sredstva koja pomažu u obavljanju aktivnosti. Dio imovine i dalje se amortizira i smatra se oporezivim. Pored toga, tvrtka je kupila novu opremu 04.07.2018. Regija primjenjuje stopu od 2,2%. Računovođa, popunjavajući deklaraciju za prošlu godinu, upotrijebila je sljedeće podatke:

Izračunajmo prosječni godišnji trošak: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 x 1000 \u003d 128,077 rubalja.

Godišnji porez \u003d 128.077 x 2,2% \u003d 2.818 rubalja. (pod uvjetom da organizacija ne plaća predujmove).

Ako su razdoblja izvještavanja o porezu na imovinu postavljena u regiji u kojoj je tvrtka registrirana, predujmovi se moraju izračunati. Pretpostavimo da je u predloženom primjeru, pored poreza, potrebno izračunati i iznos predujma za sva izvještajna razdoblja.

Prosječni troškovi oporezivih predmeta za I. kvartal \u003d (100 + 95 + 90 + 85) / 4 x 1000 \u003d 92.500 rubalja.

Stopa poreza na imovinu u 2019. godini

Općenito, pravne osobe izračunavaju porez na imovinu po stopi od 2,2% (članak 380. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Regije imaju pravo odobriti svoje porezne stope pod uvjetom da ne prelaze 2,2%. Također, subjekti Ruske Federacije mogu uvesti diferencirane stope, koje ovise o kategoriji uplatitelja.

Prije nego što nastavite s izračunavanjem poreza na imovinu, trebate razjasniti stopu koja je na snazi \u200b\u200bu regiji.

Postupak i uvjeti plaćanja poreza

Porezno razdoblje je kalendarska godina (članak 379. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci.

Ako se porez obračunava prema katastarskoj vrijednosti, mora se izvještavati kvartalno.

Regionalne vlasti mogu odlučiti da ne određuju razdoblja izvješćivanja, tada će morati plaćati porez i izvještavati samo jednom godišnje.

Na kraju godine plaća se porez na imovinu, na kraju izvještajnih razdoblja - predujmovi.

Prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava - formula po kojoj se izračunava, utvrđen je u Poreznom zakonu Ruske Federacije - uzima se u obzir prilikom izračuna poreza na imovinu pravnih osoba. Pročitajte o aspektima izračunavanja ovog troška u našem članku.

Izračunavanje prosječnog troška osnovnih sredstava

Prosječni trošak osnovnih sredstava (OS) ima algoritam izračuna sličan onome koji se koristi za utvrđivanje prosječnog godišnjeg (tj. Prosjeka za godinu) troškova, ali koristi se pri izračunavanju akontacije poreza na imovinu za izvještajna razdoblja, čije je trajanje 1 tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci (klauzula 2. članka 379. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Algoritam za izračun prosječnog troška osnovnih sredstava fiksiran je u par. 1 st. 4 čl. 376. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uključuje zbroj preostale vrijednosti predmeta za prve dane mjeseci izvještajnog razdoblja i za prvi dan mjeseca koji slijedi nakon njegovog završetka. Zbroj je podijeljen s brojem izraza uključenih u izračun. U izračun se ne uključuju podaci o objektima:

• neoporezivi porez na imovinu;
• koji podliježe ovom porezu iz drugog predmeta (katastarska vrijednost).

Više o osnovnim sredstvima koja su procijenjena katastarskom vrijednošću pročitajte u članku "Za koje nekretnine djeluje porezna osnovica izračunava se na temelju katastarske vrijednosti" .

Radi jasnoće, utvrdit ćemo prosječni trošak osnovnih sredstava na primjeru podataka relevantnih za razdoblje nakon 2018. godine (uzimajući u obzir otkazivanje poreza na pokretnu imovinu od 2019.).

Primjer 1

LLC "Express-washing" posluje kao praonica za samoposluživanje u Moskvi. Tvrtka posjeduje oporeziva osnovna sredstva u obliku dalekovoda i nestambene prostorije za pranje rublja. Pretpostavka je objekt za koji katastarska vrijednost služi kao porezna osnova, jer je namijenjen opskrbi kućanskih potreba stanovništva (podstavak 2. stavka 4. članka 378. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nakon rezultata 1. tromjesečja, u knjigovodstvu se odražavaju sljedeći podaci:

Za izračun prosječnog troška osnovnih sredstava koristi se preostala vrijednost dalekovoda, definirana kao razlika između početnog troška i amortizacije. To je jednako:

(309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (broj izvještajnih mjeseci + 1) \u003d 303 533 rubalja.

Porez na nestambene prostore s katastarskom vrijednošću kao osnovicom obračunava se odvojeno.

Za algoritam izračuna poreza za takav OS pogledajte članak "Korak po korak, upute za izračun poreza na imovinu iz katastarske vrijednosti" .

Izračun prosječnog godišnjeg troška osnovnih sredstava

Prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava koristi se za izračun iznosa poreza na imovinu za porezno razdoblje, čije je trajanje 1 godinu (klauzula 1 članka 379. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ovdje je u izračun (proveden po istom principu kao i određivanje prosječnog troška) uključeno 13 iznosa (za prve dane u svim mjesecima u godini i za zadnji dan). Algoritam za izračun prosječnog godišnjeg troška osnovnih sredstava opisan je u par. 2 st. 4 čl. 376. Poreznog zakona Ruske Federacije.

VAŽNO! Kada se izračunava prosječni godišnji trošak stalne imovine za organizacije koje su registrirane ili likvidirane (reorganizirane) tijekom cijele godine, uzima se i cijeli broj mjeseci u godini, a ne broj mjeseci stvarnog poslovanja organizacije (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. rujna 2004. br. 03-06-01-04 / 32).

Izračunajmo prosječni godišnji trošak na primjeru reorganizirane organizacije.

Primjer 1 (nastavak)

Iste godine, Express-washing LLC je donio odluku da se pridruži većoj organizaciji rublja. Datum završetka reorganizacije je 23. srpnja. Na temelju rezultata aktivnosti od travnja do 23. srpnja, troškovi dalekovoda odražavaju se u računovodstvenim evidencijama:

Prosječni godišnji trošak dalekovoda: (309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014 + 294 335 + 290 656 + 286 977 + 283 298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) / 13 (ukupan broj mjeseci u godini + 1 ) \u003d 182.261 rubalja.

Kako odrediti prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava na bilanci u tisućama rubalja.

Prosječni godišnji troškovi osnovnih sredstava, izračunati prema podacima iz bilance, koriste se za utvrđivanje pokazatelja profitabilnosti organizacije.

Algoritam za proračun jednostavan je - zbroj pokazatelja na liniji bilance "Osnovna imovina" na kraju procijenjene godine i na kraju prethodne godine podijeljen je s 2.

Primjer 2

Pročitajte o izračunavanju profitabilnosti u članku "Postupak izračunavanja profitabilnosti poduzeća (formula)" .

Ali za određivanje poreza vrijednost izračunate tako dugotrajne imovine neće biti prikladna.

Ishod

Prosječni i prosječni godišnji troškovi osnovnih sredstava, izračunati iz njihove preostale vrijednosti, potrebni su za utvrđivanje osnovice za porez na imovinu. Prosječni trošak koristi se u proračunima za izvještajna razdoblja, a prosječni godišnji trošak koristi se pri izračunavanju iznosa poreza za godinu. Algoritmi za njihovo utvrđivanje su identični: preostala vrijednost osnovnog sredstva zbraja se prvih dana razdoblja i posljednjeg dana, a zatim dijeli s brojem izraza uključenih u proračun. U ovom slučaju treba uključiti i nulte vrijednosti iznosa.

Mnogo pitanja, kako za računovođe pravnih osoba, tako i za obične građane, prouzrokuje izračunom godišnjeg poreza na imovinu, kao i predujmova. Na temelju kojih pokazatelja je potrebno utvrditi visinu fiskalne pristojbe? Koje se tarife koriste? Kako odrediti oporezivu osnovicu? Odgovorit ćemo detaljnije na sva pitanja, jer je ispravnost izračuna važna ne samo za poduzeća kako bi se osigurala pouzdanost računovodstva, već i pojedinci za procjenu ispravnosti postupaka IFTS-a.

Po zadanom porez na imovinu pojedinaca obračunavaju zaposlenici Savezne porezne službe Ruske Federacije, a za plaćanje građanima šalju se obavijesti s potvrdama o plaćanju. Sve što preostaje osobi je otići u banku i uplatiti iznos prema navedenim detaljima i na vrijeme. Što trebate znati o oporezivanju imovine?

Izračun poreza provodi FTS na temelju rezultata prošle godine (kalendara) i u skladu sa zakonskim zahtjevima poglavlja. 32 Porezni zakonik i regulatorni dokumenti sastavnih entiteta Rusije. Pod plaćanjem se smatraju građani koji imaju imovinska prava na oporezive predmete (čl. 400). Potonji se uključuju u stat. 401 sljedeće vrste nekretnina:

• Kuće, sobe, apartmani za stambenu upotrebu.
• Parkirna mjesta i garaže.
• Objekti u izgradnji, odnosno nedovršeni.
• Pojedinačni kompleks nekretnina.
• Ostali prostori, građevine i zgrade.

Bilješka! Prema odredbi 3. čl. 401 ne podliježu oporezivanju objekata koji su dio zajedničke imovine u stambenim zgradama. Ali građevine na zemljišnim parcelama koje se koriste za privatnu poljoprivredu priznaju se kao oporezivi objekti (klauzula 2 članka 401) općim redoslijedom.

Koji se pokazatelji koriste za proračun

Počevši od 2015. godine, obračun se vrši ne po troškovima zaliha, već po cijeni zaliha (članak 402. Poreznog zakonika). Razlika je u tome što su katastarski podaci relevantniji i bliži tržišnim podacima, što znači da se iznos plaćanja povećava. I što je skuplji vlastiti dom, to će vlasnik poreza morati više izdvojiti. Koji se pokazatelji koriste za izračun poreza na FTS:

• Katastarski trošak - Federalna mrežna kompanija, katastarska komora podatke provjerava i izračunava, a zatim šalje u službu Rosreestr.
• Trošak zaliha - informacije odobrava BTI.
• Koeficijent deflacije odobren je na saveznoj razini u Ministarstvu ekonomskog razvoja Rusije i koristi se za izračunavanje poreza po inventarnoj cijeni (statut 404).
• Porezne stope - odobravaju općinske vlasti u postocima i razlikuju se u metodi izračuna: katastarskoj vrijednosti ili vrijednosti inventara.
• Visina odbitka određuje se prema vrsti stambenih zgrada na temelju statista. 403 i odluke tijela MO (prema gore).
• Pogodnosti se primjenjuju u odnosu na određene kategorije obveznika. Na primjer, to su heroji SSSR-a, invalidi, sudionici Drugog svjetskog rata i drugi. 407. Da biste se prijavili za pogodnost, potrebno je pismeno podnijeti zahtjev FTS-u - rok je ograničen na 1. studenog u godini za koju će se dodijeliti pravo na korištenje pogodnosti.
• Smanjivački koeficijent primjenjuje se u slučaju nepotpunog vlasništva nad imovinom, odnosno s nastankom / prestankom vlasništva sredinom godine (klauzula 5 članka 408).

Primjer obračuna poreza na imovinu od strane pojedinaca

Formula za obračun poreza na imovinu odobrena je u stavku 8. čl. 408 NK. Razmotrimo kako se gornji pokazatelji koriste u određivanju fiskalnog plaćanja u Federalnoj poreznoj službi.

Iznos poreza koji se plaća u proračun \u003d (Porez na katastarskoj vrijednosti - Porez na inventarnu vrijednost) h Korekcijski faktor + Porez na inventarnu vrijednost.

Pretpostavimo da pojedinac posjeduje stan ukupne površine 70 kvadratnih metara. m. Prema odredbi 3. stat. 403 odbitak za apartmane je 20 sq. m., dakle, samo 50 sq. m. Korekcijski faktor u određivanju poreza na imovinu u 2017. za 2016. iznosi 0,2 (za referencu - 0,4 za 2017., 0,6 - za 2018. godinu, 0,8 - za 2019. godinu, s 2020 se ne koristi).

Pretpostavimo da je KS (katastarska vrijednost) jednaka 2.700.000 rubalja, a vrijednost inventara 200.000 rubalja. Izračunajte porez:

• Porezni odbitak \u003d 2.700.000 / 70 x 20 \u003d 771.429 rubalja.
• Porezna stopa je postavljena na 0,1%. (2.700.000 - 771.429) x 0,1% \u003d 1.929 rubalja. iznos poreza na KS.
• Porezna stopa odobrava se u visini od 0,1% (podst. 2, točka 6 članka 406) za predmete u vrijednosti do 500 000 rubalja. korištenjem koeficijenta deflatora, koji je 1.329 (prema posljednjim podacima za 2016. sukladno Nalogu br. 772 od 20.10.15.). 200.000 x 1.329 x 0,1% \u003d 266 rubalja.
• Porezni porez \u003d (1929. - 266) x 0,2 + 266 \u003d 599 rubalja. poreza koji će biti prebačen u proračun za stan za 2016. godinu

Bilješka! Da bi se olakšali izračuni, kalkulator poreza nalazi se na saveznom izvoru Porezne službe za izračunavanje bilo koje vrste imovine u vlasništvu pojedinca. Da biste napravili proračune, morate uzastopno odabrati potrebna polja i ispuniti predloženi obrazac. Među pokazateljima koje je potrebno unijeti u internetski kalkulator su razdoblja izračuna i vlasništva, regija Ruske Federacije, vrsta i površina predmeta, vrijednost inventara, veličina udjela, stopa u%, korist (ako postoji). U posebnom imeniku možete razjasniti tarifne stope u svojoj regiji, a pokazatelji katastarskog poreza određuju se neovisno.

Postupak obračuna poreza na imovinu

Pri određivanju poreza na imovinu organizacija u 2017. primjenjuju se njihova vlastita pravila. Zakonodavna regulacija ovog fiskalnog nameta provodi se na temelju poglavlja. 30 NK. Razmotrite značajke postupka izračunavanja poreza na imovinu organizacija:

• Porezni obveznici - trgovačka društva koja posjeduju oporezive predmete (stav 1. člana 373. Poreznog zakonika).
• Predmeti oporezivanja su pokretna i nepokretna imovina, uključujući i one koja su prenesena na druge subjekte, ali su u bilanci navedena kao osnovna imovina (odredba 1 članka 374). Porez se ne obračunava na zemljišne parcele, razne objekte upravljanja prirodom i druge vrste imovine iz točke 4. čl. 374.
• Oporeziva osnovica izračunava se općenito prema prosječnom godišnjem trošku (klauzula 1 članka 375), u nekim slučajevima - od katastarske vrijednosti (odredba 2. članka 375.).
• Obračunska razdoblja - za porezno razdoblje uzimaju se godinu (kalendar), izvještavanje - četvrtina, pola godine, 9 mjeseci. (odredba 1. članka 379.). U nekim se slučajevima, naime prilikom izračuna plaćanja iz katastarskih cijena, za izvještajna razdoblja uzimaju tromjesečja - prvo, drugo i treće.
• Porezna stopa - Federalna maksimalna tarifa odobrava se po stopi od 2,2% (odredba 1. članka 380.), tarife za nepokretne predmete, porezni izračuni za koje se obavljaju iz katastra, odobravaju se u pod. 1,1 st. 1 čl. 380. Odlukom regionalnih vlasti stope se mogu mijenjati u pravcu smanjenja, ali ne i povećanja.
• Porezne olakšice - predviđene su za određene kategorije pravnih osoba, na primjer, vjerske strukture. Potpuni popis u stat. 381.
• Akontacija poreza na imovinu izračunava se na temelju rezultata izvještajnih razdoblja (klauzula 4 članka 382).
• Plaćanje ukupnog iznosa poreza - vrši se uzimajući u obzir prethodno navedene avansne iznose (odredba 2. članka 382.).
• Naplata poreza - provodi se odvojeno na mjestima registracije OP-a vlastitim saldom; mjesto registracije pravne osobe; mjesto imovine nepokretnih objekata.
• Koeficijent smanjenja - primjenjuje se kada pravo na objekt nastane / završi sredinom razdoblja (klauzula 5 članka 382).
• Uvjeti plaćanja - odobravaju se na regionalnoj razini (odredba 1. članka 383.).
• Izvještavanje - dostavlja se teritorijalnom inspektoratu Federalne porezne službe prema odobrenim obrascima u obliku deklaracije (za godinu dana) i predujma (za izvještajna razdoblja). Dokumente možete predati putem TCS-a (od strane poreznih obveznika prema stavku 3 članka 80) ili "na papiru".
• Rok za prijavu je 30. ožujka, 30. dana u mjesecu koji slijedi za izvještajno razdoblje - za izvještajna razdoblja.

Bilješka! Ako tvrtka nema oporezive predmete, nulti predujam obračuna poreza na imovinu, kao i deklaracija, ne generiraju se i ne podnose poreznoj upravi.

Obračun predujma poreza na imovinu pravnih osoba

U skladu s regulatornim zahtjevima, tvrtka mora izračunati porez na jedan od mogućih načina - prema prosječnoj godišnjoj ili katastarskoj vrijednosti (KC). Akontacije se definiraju kao 1/4 rezultirajućeg proizvoda oporezive osnovice i tarifne stope (klauzula 4 članka 382). Procedura za izračun osnovice je sljedeća:

• Uz katastarsku vrijednost (rjeđa metoda) - pokazatelj COP objekta uzima se od 01.01 obračunskog razdoblja (podstavak 1. stavka 12. članka 2. Poreznog zakonika); za nove objekte - danom upisa podataka u registar (točka 10 članka 378.2).
• Kod prosječnog godišnjeg troška, \u200b\u200bkvocijent se uzima iz dijeljenja zbroja svih pokazatelja osnovnog sredstva preostale vrijednosti (za prve dane izvještajnih mjeseci i sljedećeg mjeseca) na broj izvještajnih mjeseci, uvećan za 1. Na primjer, prilikom izračunavanja za tromjesečje potrebno je sažeti podatke stalne imovine na dan 01.01. 01.02, 01.03 i 01.04 i podijelite s 4.

Faktor smanjenja izračunava se kao kvocijent dijeljenja mjeseci vlasništva i mjeseci razdoblja (porez ili izvještavanje). U ovom slučaju, zaokruživanje na puni mjesec vrši se kada pravo nastane prije 15. dana ili se pravo ukine nakon 15.. Ako pravo nastane nakon 15. (prestanak prije 15.), takav se mjesec ne uračunava u izračune.

Uzorak izračunavanja poreza na imovinu za pravne osobe

Izračunajmo predujam poreza na pola godine koristeći primjer danih podataka. Pretpostavimo da je računovođa poduzeća odrazila osnovna sredstva u računovodstvu prihvaćenim redoslijedom. Podaci o amortiziranoj vrijednosti su sljedeći:

• Dana 01.01. - 118.200 RUB
• Dana 01.02. - 117.850 rubalja.
• Dana 01.03 - 117.500 rubalja.
• Dana 01.04 - 117 150 rubalja.
• Od 01.05 - 116.800 rubalja.
• Dana 01.06 - 116.450 rubalja.
• Dana 01.07 - 116100 rubalja.

Prosječni godišnji trošak \u003d (118200 + 117850 + 117500 + 117150 + 116800 + 116450 + 116100) / 7 \u003d 117150 rubalja.

Porez (predujam) za pola godine \u003d 117.150 x 2.2 (stopa u%) x 1/4 \u003d 644 rubalja.

U računovodstvenim programima koristi se referentni izračun poreza na imovinu za objašnjenje izvršenih izračuna. Dokument se može stvoriti na temelju poreznih pokazatelja. Ako knjigovođa ručno utvrdi iznos fiskalnih plaćanja, možete sami izraditi potvrdu koja pokazuje sve potrebne vrijednosti.

Računovodstvo obračuna poreza na imovinu - transakcije:

• D 91, 44, 26 K 68 - odražava se obračun poreza.
• D 99 K 68 - odražava se nalaganje kazni i sankcija. Obračun kamate može se izvršiti putem interneta na posebnim web mjestima navođenjem odobrenog roka dospijeća, stvarnog datuma prijenosa i dugovanja.
• D 68 K 51 - iznos poreza prebačen je na IFTS.

Ako pronađete pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl + Enter.

Datum objave: 07.08.2015 14:05 (arhiva)

U skladu s poglavljem 32. Poreznog zakona Ruske Federacije, Zakon grada Moskve od 19. studenoga 2014. br. 51 "O porezu na imovinu pojedinaca" od 01.01.2015 na području Moskve, novi postupak izračuna poreza na imovinu pojedinaca na temelju katastra trošak.

Podaci o katastarskoj vrijednosti i druge informacije, uključujući katastarski broj imovine, mogu se pronaći na zahtjev tijela Federalne službe za državnu registraciju, katastar i kartografiju (Rosreestr), kao i na njihovoj službenoj web stranici pomoću usluge "Referentne informacije o objektima nekretnine u mrežnom načinu "odjeljka" Elektroničke usluge i usluge ".

Podaci o osporavanju veličine katastarske vrijednosti nekretnina također su objavljeni na navedenoj web stranici Rosreestr (Početna / Pojedinci / Korisne informacije / Kako saznati i revidirati katastarsku vrijednost nekretnina).

Predmeti oporezivanja i primjenjive porezne stope

• stambene zgrade, stambeni prostori, pojedinačni nepokretni kompleksi, koji uključuju najmanje jedan stambeni prostor (stambenu zgradu), kao i komunalne zgrade ili građevine, čija svaka površina ne prelazi 50 četvornih metara, a koje se nalaze na zemljišnim parcelama predviđenim za upravljanje Osobna podružnica, prigradski uzgoj, uzgoj kamiona, vrtlarstvo ili individualna stambena izgradnja - primjenjuju se u sljedećim iznosima:

• garaže i parkirna mjesta - 0,1% katastarske vrijednosti oporezive stvari;
• objekti izgradnje u tijeku, ako je predviđena namjena takvih objekata stambena zgrada - 0,3% katastarske vrijednosti oporezivog objekta;

• predmeti oporezivanja, čija katastarska vrijednost prelazi 300 milijuna rubalja - 2,0% katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja;

• ostali objekti - 0,5% katastarske vrijednosti oporezivog predmeta.

Imovina koja je dio zajedničkog vlasništva stambene zgrade ne podliježe oporezivanju (stavak 3. članka 401. Zakonika).

Odbitci primijenjeni pri utvrđivanju porezne osnovice

Porezna osnovica određuje se u odnosu na svaku stambenu nekretninu umanjenu za trošak određenog broja četvornih metara, ovisno o njezinoj vrsti.

Da bi se smanjilo porezno opterećenje građana, za prijelazno četverogodišnje razdoblje predviđen je poseban postupak obračuna:

• ako iznos poreza izračunat na temelju katastarske vrijednosti premašuje iznos poreza izračunat za posljednje porezno razdoblje na temelju vrijednosti zaliha, porez će se izračunati prema posebnoj formuli koja predviđa postupno povećanje poreza tijekom 4 godine s faktorom 0,2 (primjer br. 1) ;

• ako je iznos poreza obračunat katastarskom vrijednošću manji od iznosa poreza izračunatog iz inventarne vrijednosti, porez će se poreznom obvezniku obračunati u cijelosti na temelju katastarske vrijednosti (primjer br. 2).

Obračun poreza kada se tijekom godine mijenja vlasništvo nad objektima

Porez se izračunava koeficijentom definiranim kao omjer punih mjeseci tijekom kojih je oporezivi objekt bio u vlasništvu poreznog obveznika i broja kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju.

Ako je nastanak imovinskog prava nastao prije 15. dana odgovarajućeg mjeseca, uključujući ili prestanak vlasništva nad nekretninom nakon 15. dana odgovarajućeg mjeseca, mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava uzima se kao puni mjesec.

Ako je do nastanka prava vlasništva nad imovinom došlo nakon 15. dana odgovarajućeg mjeseca ili je prestanak navedenog prava nastupio prije 15. dana odgovarajućeg mjeseca, uključivo i mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava, ne uzima se u obzir pri određivanju koeficijenta.

Na web stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku "Porez na imovinu pojedinaca 2016." možete pronaći informacije o specifičnostima novog postupka oporezivanja imovine pojedinaca, kao i samostalno izračunati iznos poreza na imovinu pojedinaca za 2015. godinu za koji se očekuje da će biti plaćen u 2016. godini korištenjem usluge " Preliminarni izračun poreza na imovinu za pojedince na temelju katastarske vrijednosti ".