Objekti oporezivanja PDV-om. Što je, a što ne oporezuje PDV-om Navedite transakcije koje ne oporezuju PDV-om
Što ne podliježe PDV-u, pogledajte članak 146. Poreznog zakona. Prije svega, to su operacije koje nisu implementacija. Šifra sadrži i popis transakcija koje ne podliježu oporezivanju PDV-om zbog oslobođenja. Ali opasno ih je zbuniti.
Kako povratiti PDV od akontacije -
Koje transakcije ne podliježu PDV-u?
Dvije su vrste transakcija na koje tvrtke i poduzetnici imaju pravo ne obračunavati porez. Prva vrsta su transakcije koje su oporezive. Druga vrsta su transakcije koje su oslobođene PDV-a.
Transakcije koje ne podliježu oporezivanju
Porezni zakon sadrži popis transakcija za koje se obračunava PDV. Da biste utvrdili što ne podliježe PDV-u, morate pogledati stavak 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako operacija ne zadovoljava kriterije iz ovog članka, tada nije objekt. To znači da se radi o operaciji koja ne podliježe PDV-u. Na primjer, to su kazne i novčane kazne koje tvrtka prenosi prema ugovoru s drugom ugovornom stranom.
Osim toga, Porezni broj ima popis transakcija koje nisu objekt. Takve transakcije ne podliježu PDV-u na temelju stavka 2. članka 146. Poreznog zakona.
Prije svega, to su transakcije koje, prema zakonu, nisu prodaja (članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da biste razumjeli u kojim slučajevima transakcija ne podliježe PDV-u, morate pogledati stavak 3. članka 39. Poreznog zakona. Navodi operacije koje nisu prepoznate kao implementacije. Na primjer:
- prijenos imovine na pravnog sljednika tijekom reorganizacije društva (podklauzula 2, klauzula 3, članak 39 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos imovine na sudionika u poslovnom društvu u granicama njegovog početnog doprinosa nakon njegovog povlačenja iz društva, kao i nakon likvidacije društva (podtočka 5, stavak 3, članak 39 Poreznog zakona Ruske Federacije) ;
- transakcije koje uključuju cirkulaciju strane valute, osim numizmatike (podklauzula 1, klauzula 3, članak 39 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos imovine, ako je takva operacija investicijske prirode (podklauzula 4, klauzula 3, članak 39 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Osim takvih transakcija, transakcije koje ne podliježu PDV-u uključuju:
- besplatni prijenos stambenih zgrada, dječjih vrtića, cesta, električnih mreža i drugih objekata državnim tijelima i lokalnoj samoupravi (podtočka 2. točka 2. članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos imovine državnih i općinskih poduzeća tijekom privatizacije (podklauzula 3, klauzula 2, članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prodaja zemljišnih parcela i udjela u njima (podklauzula 6, klauzula 2, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos imovinskih prava na pravnog sljednika organizacije (podklauzula 7, klauzula 2, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za neke transakcije koje su oslobođene PDV-a, organizacija može platiti ovaj porez (tj. odbiti oslobođenje). Popis takvih operacija utvrđen je stavkom 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Organizacija samostalno odlučuje hoće li ili ne koristiti izuzeće za takve transakcije.
Ako organizacija primjenjuje izuzeće, tada se PDV prikazan od strane dobavljača dobara (radova, usluga) korištenih u takvim operacijama ne može odbiti. Uključite iznose pretporeza u trošak takve robe (radova, usluga). Kako platiti PDV na transakcije oslobođene poreza >>>
Transakcije koje su zakonom oslobođene plaćanja poreza
Sljedeće transakcije su oslobođene PDV-a:
- prodaja medicinskih proizvoda navedenih u zatvorenom popisu (odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. rujna 2015. br. 1042, podstavak 1, stavak 2, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prodaja kantinama obrazovnih i medicinskih ustanova prehrambenih proizvoda koje proizvode ugostiteljske organizacije (podstavak 5, stavak 2, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos dobara i imovinskih prava u dobrotvorne svrhe (podklauzula 12, klauzula 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- izdavanje jamstava i jamstava od strane nebankarskih organizacija (podklauzula 15.3, klauzula 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prodaja stambenih zgrada, prostorija i udjela u njima (podstavak 22, stavak 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos u reklamne svrhe robe čiji trošak nabave ili stvaranja ne prelazi 100 rubalja po jedinici (podklauzula 25, klauzula 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Potpuni popis neoporezivih transakcija PDV-om nalazi se u članku 149. Poreznog zakona.
Jesu li u 2019. dostupne olakšice od PDV-a?
Olga Duminskaya odgovara,
Savjetnik državne državne službe Ruske Federacije 2. klase
«
Da. Tvrtke i dalje imaju pravo ne nametnuti porez na promet roba, radova i usluga navedenih u članku 149. Poreznog zakona. Na primjer, nema potrebe obračunavati PDV pri prijenosu promotivnih artikala u vrijednosti od 100 rubalja. i manje.
Otkazana je samo naknada za stari papir (klauzula 2, članak 2 Saveznog zakona od 2. lipnja 2016. br. 174-FZ). Istovremeno, u ovom slučaju, kupac kao porezni agent mora obračunati PDV na isti način kao i pri kupnji metalnog otpada (klauzula 8 članka 161. Poreznog zakona). Stoga kupci starog papira mogu koristiti pojašnjenja za tvrtke koje otkupljuju staro željezo.»
Pročitajte o ostalim promjenama PDV-a.
Koje transakcije podliježu PDV-u u 2019
Transakcije koje podliježu PDV-u uključuju:
- prodaja na teritoriju Rusije robe, radova, usluga i kolaterala, uključujući prema sporazumu o naknadi ili novaciji (podklauzula 1, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos vlasništva nad robom, rezultatima obavljenog rada i pružanjem usluga bez naknade (podtočka 1, točka 1, članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos robe, radova i usluga za vlastite potrebe (podklauzula 2, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- samostalno obavljanje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe (podtočka 3, točka 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).
- uvoz robe na teritorij Rusije (podklauzula 4, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Napominjemo da organizacije i poduzetnici imaju pravo na oslobođenje od plaćanja PDV-a. Kao opće pravilo, možete iskoristiti izuzeće ako prihod bez PDV-a od prodaje dobara (radova, usluga) za tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca nije premašio 2 000 000 RUB. (1. stavak članka 145. Poreznog zakona). Neke značajke imaju uvjete oslobađanja od PDV-a:
Primjer izračuna prihoda za korištenje oslobođenja od PDV-a:
LLC "Trgovačko poduzeće "Hermes"" prodaje robu bez trošarina. Od 1. svibnja organizacija je odlučila iskoristiti pravo na oslobađanje od PDV-a.
Da bi to učinio, računovođa je utvrdio prihod od prodaje robe za razdoblje veljača-travanj. Pritom knjigovođa u obračun nije uključio predujmove primljene od kupaca. Prihod bez PDV-a za navedeno razdoblje iznosio je:
– od prodaje dugotrajne imovine – 50.000 rubalja;
- od prodaje netrošarinske robe - 1 450 000 RUB.
Ukupan iznos prihoda koji se uzima u obzir pri utvrđivanju prava na oslobađanje od PDV-a je 1.500.000 rubalja. (50 000 RUB + 1 450 000 RUB). Ne prelazi 2.000.000 rubalja. Dakle, od 1. svibnja Hermes može iskoristiti oslobođenje i ne plaćati PDV na promet netrošarinske robe i druge imovine koja ne podliježe trošarinama (dugotrajna imovina, materijal i sl.).
Organizacija ili samostalni poduzetnik koji koristi oslobođenje od plaćanja PDV-a dužan je izdavati račune. Na takvim računima nemojte isticati iznos PDV-a, već stavite napomenu ili pečat “Bez poreza (PDV)”. No postoje iznimke >>> Osim toga, postoje slučajevi kada takve tvrtke i poduzetnici moraju podnijeti prijavu za ovaj porez.
Koje usluge ne podliježu PDV-u?
Da biste razumjeli podliježu li usluge PDV-u ili ne, odredite mjesto njihove prodaje. Ako je ovo područje Rusije, tada će se morati naplatiti porez (članak 148. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kako izdati račun za usluge - sa ili bez PDV-a - ovisi o tome jesu li usluge uključene u popis prometa. Usluge koje ne podliježu PDV-u u 2017. godini navedene su u stavcima 2. i 3. članka 149. Poreznog zakona.
Navodimo koje uobičajene usluge ne podliježu PDV-u u Rusiji:
- medicinske usluge koje pružaju medicinske organizacije (podklauzula 2, klauzula 2, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- usluge nadzora i brige o djeci u ustanovama za predškolski odgoj, vođenje nastave u klubovima i sekcijama s maloljetnom djecom (podtočka 4. točka 2. članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- usluge popravka i održavanja za robu pod jamstvom bez naplate naknade (podklauzula 13, klauzula 2, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- pogrebne usluge (podklauzula 8, klauzula 2, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- usluge lječilišta i zdravstvenih ustanova (podklauzula 18, točka 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prodaja bez PDV-a po pojednostavljenom principu
Može se zaključiti da promet ne podliježe PDV-u zbog primjene pojednostavljenog poreznog sustava na temelju teksta iz članaka Poreznog zakona Ruske Federacije. Pojednostavljeni porezni sustav ne podliježe PDV-u na temelju stavka 2. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije. To znači da su u ugovoru prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja navedene cijene bez PDV-a.
Možete raditi bez PDV-a na temelju teksta članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije:
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu priznate kao porezni obveznici poreza na dodanu vrijednost, s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s ovim Zakonom pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom (uključujući iznose poreza koji podliježu na plaćanje nakon završetka carinskog postupka slobodne carinske zone na području posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodanu vrijednost plaćen u skladu s člancima 161. i 174.1. ovog zakona.
Primarni dokumenti tvrtke također se izdaju bez PDV-a zbog korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja.
Tvrtka je 2018. koristila zajednički sustav. Od 2019. tvrtka je prešla na pojednostavljeni sustav. 2018. godine kupac je uplatio akontaciju. Tvrtka će otpremiti robu uz avansno plaćanje u 2019. godini. Kako s porezom na dodanu vrijednost? Obračun PDV-a ovisi o
Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa olakšice za pojednostavljene tvrtke, stoga njihovo poslovanje ne podliježe PDV-u na temelju stavka 2. članka 346.11.
Takve tvrtke ne izdaju račune u skladu s istim stavkom iz članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, čak ni s oznakom "bez PDV-a". Iznimka je kada ćete morati izdati račun i prenijeti PDV:
- organizacija je komisionar ili agent koji stječe ili prodaje robu u svoje ime, ali u interesu nalogodavca ili principala;
- organizacija je porezni agent za PDV;
- organizacija je sudionik u ugovoru o jednostavnom partnerstvu koji vodi zajedničke poslove ili povjerenik i prema tom ugovoru prima predujmove ili otprema robu.
Poštovani kolege, znate li da VTB banka pravnim osobama omogućuje vođenje transakcija direktno iz računovodstvenog programa i plaćanje računa do 23:00 sata?
Otvorite račun pod posebnim uvjetima - naručite poziv odmah!
Koje djelatnosti nisu oporezive PDV-om? Koji članak Poreznog zakona (TC) Ruske Federacije sadrži ove podatke?
Odgovor
U 21. poglavlju Poreznog zakona opisane su sve važne točke u vezi s porezom na dodanu vrijednost. Također sadrži informaciju da nije obveznik PDV-a.
Državni porez se ne naplaćuje u 2 slučaja:
- ako se sama djelatnost ne uzima u obzir zakonom kao predmet oporezivanja (članak 146. Poreznog zakona);
- ako je obrt izravno izuzet od plaćanja u proračun kao iznimka (čl. 149. Poreznog zakona).
Neoporezuje se PDV-om na temelju čl. 146 NK:
Objekt koji se ne smatra implementacijom. Na primjer, to je prijenos imovine tijekom reorganizacije poduzeća u nova društva, mjenjački poslovi, povrat udjela iz temeljnog kapitala nakon zatvaranja poduzeća ili ako osnivač napusti upravljački tim organizacije .
Nekretnine koje temeljem postupka privatizacije prelaze u vlasništvo građana.
Stambeni, komunalni, kulturni, društveni objekti, ako se besplatno prenose "pod okrilje" državnih tijela (na primjer, ceste, dječji vrtići, električne i plinske mreže, stambene visoke zgrade, sanatoriji, vodovodne komunikacije itd. ).
Nasljeđivanje imovine ili nematerijalnih dobara koja podliježu novčanoj vrijednosti.
Prodaja zemljišnih parcela (u cijelosti i njihovih udjela).
Prijenos sredstava ili imovine neprofitnim tvrtkama.
Usluge i radovi koji se provode za smanjenje nezaposlenosti i otvaranje novih mogućnosti zapošljavanja za osobe s invaliditetom.
Organizacija međunarodnih sportskih događaja.
Prodaja materijalnih dobara u vlasništvu državne ili općinske vlasti, a koja su kupila pravna lica i poduzetnici vezani uz malo gospodarstvo.
Realizacija imovinskih prava i materijalnih dobara organizacije ili pojedinca nad kojim je sudski stečaj proglašen.
U porezne svrhe važno je pravilno razdvojiti objekte koji podliježu PDV-u prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije i koji su izuzeti od ovog državnog poreza. Stručnjaci će moći pomoći u ovom pitanju.
Transakcije koje se ne oporezuju PDV-om sukladno čl. 149 NK:
Usluge pružanja stanova, kuća ili drugih prostorija za stanovanje (i za besplatno korištenje i prema ugovoru o najmu).
Pružanje uredskih ili maloprodajnih prostora za strane državljane, strane tvrtke akreditirane u Ruskoj Federaciji.
Prodaja medicinske opreme uključene u popis odobren od strane Vlade Ruske Federacije u Rezoluciji br. 1042 iz 2015.
Proizvodnja lijekova, proteza, leća i naočala, ortopedskih proizvoda.
Pružanje zdravstvenih usluga stanovništvu.
Socijalne usluge: skrb o starijim osobama, bolesnim osobama nesposobnim za samostalno kretanje i osobama s invaliditetom.
Organizacija odmarališta i sanatorijuma.
Organizacija ugostiteljskih objekata u obrazovnim ustanovama i bolnicama.
Pružanje dodatnih obrazovnih usluga djeci školske i predškolske dobi (primjerice, organiziranje hobi grupa, poduke, sportskih klubova).
Arhivska djelatnost.
Prodaja obrednih predmeta (ikone, svete knjige, bogoslužbeni nakit).
Prijevoz putnika prijevozom koji se financira iz općinskog proračuna (tramvaji, autobusi, metro, riječni ili pomorski tramvaji).
Izdavanje neovisnih jamstava tvrtki ili pojedinaca. Oporezuje li se PDV-om izdavanje garancija od strane banaka? Da, plaćaju porez.
Prijenos imovine ili sredstava u dobrotvorne svrhe.
Stambeno-komunalne djelatnosti.
Provedba osiguranja.
Bankovne transakcije (na primjer, otvaranje depozita, prijenos sredstava s jednog računa na drugi).
Gore navedeni popis nije potpun: uključuje samo područja djelovanja koja se najčešće susreću.
Možete pogledati cijeli popis.
Od 2019. do 2021. prestaju vrijediti neke iznimke PDV-a, a država će za njih morati plaćati doprinose. Prijevod pomoći će pojedinačnim poduzetnicima ili trgovačkim društvima da razumiju nova računovodstvena pravila i smanje porezno opterećenje.
Porezna dodanu vrijednost - jedan od neizravnih poreza Ruske Federacije, uzeti u obzir u cijeni gotovo svakog proizvoda ili usluge u zemlji.
Ruski državni proračun za 25 posto osigurava se prihodima od naplate ovog poreza. O tome što ne podliježe PDV-u u Rusiji i što to znači, govorit ćemo u članku.
Poštovani čitatelji! Naši članci govore o tipičnim načinima rješavanja pravnih problema, ali svaki je slučaj jedinstven.
Ako želite znati kako riješiti točno Vaš problem - kontaktirajte obrazac za online konzultant s desne strane ili nazovite besplatne konzultacije:
Koncept
Što znači "Ne podliježe PDV-u"? Svaka komercijalna aktivnost na području Ruske Federacije koja uključuje ostvarivanje dobiti podliježe PDV-u - neizravni porez, povlačenjem dijela troškova robe, usluga ili radova u korist državnog proračuna.
U Ruskoj Federaciji postoje 3 stope PDV-a:
Postoji opsežan popis roba, usluga i radova koji ne podliježe PDV-u, odnosno ne oporezuju se organizacije i samostalni poduzetnici koji proizvode takva dobra ili pružaju usluge, a porezni obveznik ne mora izdavati račune kojima potvrđuje isporuku dobara ili pružanje usluga i radova.
Također, trošak PDV-a nije uključen od strane proizvođača ili pružatelja usluga uključeno u cijenu robu, usluge ili posao.
Transakcije koje ne podliježu PDV-u ne smiju se brkati s transakcijama koje podliježu stopi PDV-a od 0%.
Transakcije, aktivnosti, usluge i dobra koja ne podliježu oporezivanju se proizvode na području Ruske Federacije u odnosu na ruske porezne rezidente, a stopa PDV-a od 0% primjenjuje se na robu i usluge za izvoz.
Dakle, transakcije, usluge ili dobra koja ne podliježu oporezivanju su povlašteni, a njihov popis odobravaju državna tijela Ruske Federacije.
Je li moguće dobiti poreznu olakšicu za obuku u autoškoli? saznaj odmah.
Usluge
Koje usluge ne podliježu PDV-u? Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje popis usluga koje ne podliježu PDV-u. Ovaj popis uključuje:
Operacije
Koje transakcije ne podliježu PDV-u? Sljedeće transakcije ne podliježu PDV-u:
Dodatno oslobođen plaćanja
Što još ne podliježe PDV-u? Djelatnosti samostalnih poduzetnika i organizacija povezanih s malim poduzetnicima koji su prešli na poseban porezni režim ne podliježu PDV-u. pojednostavljeni sustav oporezivanja(USN).
Poduzeća i pojedinačni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni porezni sustav plaćaju jedinstveni porez prema shemama "Dohod" ili "Dohod minus troškovi" i ne plaćaju PDV.
Također, PDV se ne obračunava poduzećima i samostalnim poduzetnicima koji su prešli na porezni režim poljoprivredni proizvođači.
Popis dobara i usluga koji ne podliježu PDV-u mijenja se s vremena na vrijeme zbog uredbi Vlade Ruske Federacije, naloga i pisama ministarstava i drugih podzakonskih akata.
Oslobađanje od ovog poreza je strogo regulirano, stoga su organizacije i samostalni poduzetnici koji obavljaju djelatnosti ili poslove koji ne podliježu PDV-u pod kontrolom tijela poreznog nadzora i kontrole.
U skladu sa stavkom 7. čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, pravne i fizičke poslovne osobe čije su aktivnosti usmjerene na stjecanje koristi od strane treće strane ne mogu biti oslobođene od plaćanja poreza na dodanu vrijednost. Odnosno, posrednici koji prodaju robu (radove, usluge) plaćaju porez prema općim pravilima.
Prema stavku 2. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije, u 2014. godini prodaja (uključujući prijenos i korištenje za vlastite potrebe) oslobođena je od oporezivanja na području Rusije:
- domaća i strana medicinska roba i medicinske usluge (osim sanitarno-epidemioloških, veterinarskih i kozmetičkih);
- prehrambeni proizvodi proizvedeni u kantinama medicinskih ili obrazovnih ustanova, čija je prodaja obavljena u navedenim organizacijama;
- usluge njege nemoćnih osoba, kao i starih i bolesnih osoba, ako je potreba za tom njegom utvrđena na način propisan zakonom;
- usluge za održavanje djece u raznim obrazovnim ustanovama, vođenje nastave s maloljetnom djecom u klubovima, sekcijama, studijima;
- usluge prijevoza putnika, ako se te usluge pružaju po jedinstvenim tarifama;
- Pogrebna roba i usluge;
- poštanska roba (markice, označene omotnice i razglednice);
- udjeli u zajedničkim fondovima i udjeli u odobrenom kapitalu organizacija, vrijednosni papiri;
- usluge održavanja i popravka tijekom jamstvenog roka, ako nema dodatnih troškova;
- restauratorski i popravni radovi koji se izvode tijekom obnove spomenika kulture i umjetnosti, sakralnih objekata koji su pod zaštitom države;
- usluge za koje se naplaćuju državne ili patentne pristojbe, kao i sve vrste pristojbi za registraciju i licenciranje;
- Umjetničke i kulturne usluge koje pružaju neprofitne ustanove;
- radovi na održavanju zrakoplova i brodova;
- prava na izume, prava na korištenje intelektualnog vlasništva.
Popis gore navedenih dobara i usluga odobrava Vlada Ruske Federacije i Porezni zakonik Ruske Federacije.
Na temelju stavka 3. čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije u 2014. sljedeće transakcije ne podliježu oporezivanju:
- prodaja ili prijenos vjerskih dobara za osobnu upotrebu;
- bankarski poslovi (osim naplate) koje provode banke;
- usluge pružanja nedržavnih mirovina, poslovi osiguranja;
- poslovi prodaje neobrađenih dijamanata, plemenitih metala i druge industrijske robe koja sadrži plemenite metale;
- kreditne transakcije, kako u gotovini tako iu vrijednosnim papirima;
- operacije s plemenitim metalima i dragim kamenjem;
- istraživački rad koji se provodi sredstvima iz proračuna;
- blagajničko poslovanje;
- usluge zdravstvenih i lječilišnih organizacija;
- poslovi prodaje stambenih prostora i kuća;
- poslovi ustupanja vjerovnikovih prava iz obveza.
Cijeli popis ovih transakcija odobren je od strane Poreznog zakona.
Svi navedeni poslovi izuzeti su od oporezivanja ako porezni obveznik ima dozvolu za obavljanje te djelatnosti.
Popis poduzeća koja nisu obveznici PDV-a u 2014
U skladu sa zakonodavstvom koje je na snazi u ruskoj državi, organizacije i pojedinačna poduzeća nisu obavezna plaćati porez na dodanu vrijednost u proračun ako pojedinac ili pravna osoba primjenjuje režim oporezivanja poljoprivrednih proizvođača, radi prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, ako je prešao na režim jedinstvenog poreza ili je dobio oslobođenje od plaćanja PDV-a.
Neplatiši ovog poreza su strani organizatori Olimpijskih i Paraolimpijskih igara u Sočiju 2014. godine.
Međutim, postoje iznimke od ovih pravila.
Prvo, prilikom prelaska preko carinskih granica Ruske Federacije uvoz robe iz inozemstva se oporezuje.
Drugo, u skladu sa stavkom 5. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije, poduzeća koja su oslobođena plaćanja poreza ili su u posebnom sustavu oporezivanja dužna su platiti porez ako izdaju račune kupcima, a iznos poreza je raspoređen u njima.
Osim toga, ako poduzeće, osim djelatnosti koje podliježu posebnim poreznim režimima, obavlja i oporezive djelatnosti, tada je u odnosu na njih dužno obračunavati i plaćati PDV na temelju općeg režima.
Utajivači PDV-a ne izdaju račune i ne iskazuju iznos PDV-a u dokumentima za plaćanje. O ovom porezu također ne vode evidenciju i ne podnose izvješća.
Oslobađanje od plaćanja poreza na dodanu vrijednost u 2014. godini
Članak 145. predviđa izuzeće od PDV-a ako u posljednja tri mjeseca obujam prihoda od proizvoda koje je prodala organizacija ne prelazi granicu od dva milijuna rubalja i nema prometa trošarinskih proizvoda i ne obavljaju se uvozne operacije. Ovo se izuzeće ne odnosi na dužnosti poreznog agenta.
Da biste ostvarili takvo izuzeće u 2014., prije dvadesetog dana u mjesecu od kojeg će se izuzeće odobriti, podnesite sljedeći popis dokumenata poreznoj upravi na mjestu stvarne registracije:
- pismena obavijest, koja se može sastaviti u bilo kojem obliku;
- izvod iz bilance;
- presliku dnevnika faktura;
- izvod iz prodajne knjige.
U nekim slučajevima, porezno tijelo može dopuniti ovaj popis prema vlastitom nahođenju.
Oslobađanje od PDV-a daje se na godinu dana, tijekom kojih porezni obveznik nema pravo samostalno ga odbiti. Osim:
Isplatitelj se oslobođenjem ne oslobađa potrebe podnošenja prijave PDV-a poreznoj upravi, vođenja prodajne knjige, sastavljanja računa (na njima mora biti naznačeno „Bez PDV-a“) i vođenja dnevnika računa, kao i podnijeti deklaraciju.
To je glavna razlika između subjekata koji nisu porezni obveznici i subjekata koji su oslobođeni plaćanja istog.
Ako iznos prihoda od prodaje robe tri uzastopna kalendarska mjeseca premašuje granicu dopuštenu Poreznim zakonom, tada od prvog dana mjeseca u kojem je zabilježeno prekoračenje automatski prestaje izuzeće i poduzeće podliježe PDV-u .
Izrada računa u 2014. godini
Račun je glavni dokument koji daje pravo na plaćanje i povrat PDV-a. Kao što je gore navedeno, poduzeća koja ne plaćaju PDV ne izdaju račune svojim kupcima.
No, situacija je takva da poduzeća obveznici poreza na dodanu vrijednost nastoje ne kupovati robu (radove, usluge) od neplatiša. Dakle, da bi održali klijentelu, neplatiši PDV-a taj porez izdvajaju u svojim računima. Na temelju st. 1. i st. 5. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako neplatiša PDV-a izda račun kupcu, njemu se dodjeljuje obveza obračuna iznosa PDV-a i plaćanja u državni proračun. Iznos poreza koji se mora platiti bit će jednak iznosu navedenom na računu isporučenom kupcu robe (radova, usluga).
Poduzeća koja su oslobođena plaćanja PDV-a ne navode iznos poreza na izdanim računima. U tom slučaju takav račun se ovjerava odgovarajućim žigom ili ispisuje natpis „Bez PDV-a“. U slučaju da organizacija oslobođena PDV-a u izdanom računu navede poreznu stopu, tada na temelju st. 5. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, smatra se da je ova faktura sastavljena uz grubu povredu, a kupac robe (radova, usluga) neće imati pravo primijeniti odbitak PDV-a.
Popunjavanje deklaracije u 2014. godini
Na temelju stavka 5. čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je stupio na snagu u siječnju 2014. godine, prijavu PDV-a obvezni su podnijeti fizičke i pravne osobe, uključujući porezne utajivače, ako izdaju račun i u njemu navedu iznos PDV-a .
S obzirom na izmjene i dopune Poreznog zakona u 2014. godini, prijava PDV-a podnosit će se poreznom tijelu samo u elektroničkom obliku.
Međutim, osobe koje su obveznici plaćanja PDV-a ili su dobile oslobođenje od plaćanja PDV-a, zadržale su pravo podnošenja prijave iu 2014. godini na stari način, u papirnatom obliku.
PDV – porez na dodanu vrijednost, obvezan je za sve vrste djelatnosti, pružanja i pružanja različitih usluga i pojedinih poslova. Vrijedi pobliže pogledati što i tko je obveznik oporezivanja PDV-om.
Porezni obveznici i objekti oporezivanja
- Organizacije različitih oblika vlasništva, pojedinci koji se bave privatnim poduzetništvom.
- Osobe koje se bave kretanjem robe ili pružanjem usluga na području carinske unije.
- Prilikom sastavljanja ugovora o povjereničkom upravljanju bilo kojom imovinom - osoba koja obavlja ovo upravljanje.
Predmeti zakonskog oporezivanja PDV-om su:
- Prodaja bilo koje vrste robe ili pružanje bilo kakvog posla ili usluge nekome s ili bez poduzetničkog prava.
- Proces prijenosa zakonskih prava vlasništva i korištenja imovine.
- Prijenos zakonskih prava na bilo koja materijalna dobra, robu, radne proizvode i usluge, na besplatnoj ili zamjeni osnovi.
- Izgradnja za vlastite potrebe i izvedba procesa montaže.
- Proces uvoza robe iz inozemstva u Rusiju tijekom registracije kod ruskih carinskih vlasti.
Također je vrijedno razmotriti popis objekata koji ne podliježu oporezivanju PDV-om:
- Obavlja poslove konverzije domaćih i stranih valuta.
- Prenesena dugotrajna imovina na temelju pravnog sljedbeništva u postupku provedbe mjera sanacije.
- Postupak davanja imovine organizacijama koje nisu komercijalne i ne obavljaju poduzetničke aktivnosti.
- Investicijski oblik ulaganja prijenos zemljišnog udjela na dioničku zajednicu.
- Prilikom osnivanja poslovne zajednice, prvi ulog, prenesene vrijednosti prilikom izlaska iz nje, kao i prilikom njene likvidacije, ne podliježu PDV-u.
- Dodatne mjere za smanjenje napete situacije na tržištu rada.
- Privatizacija stambenih prostora.
- Besplatni prijenos imovine koja pripada proračunu ili lokalnoj riznici na korištenje neprofitnim poduzećima.
- Oduzimanje imovine, postupak predaje na korištenje bezvlasničkih i jednom izgubljenih predmeta i stvari.
- Prodaja robe od strane subjekata koji organiziraju i održavaju Zimske olimpijske igre.
- Prodaja parcele ili udjela u istoj.
- Davanje infrastrukturnih objekata na rad državnim tijelima lokalne samouprave, kao i jedinicama lokalne samouprave.
- Prijenos dugotrajne imovine u vlasništvo za upravljanje državnim tijelima.
- Proces privatizacije imovine kada se ona kupuje od države.
Ove informacije su detaljnije navedene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, uključujući podatke o objektima koji podliježu oporezivanju PDV-om, dostupne u članku 149. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Glavni predmeti oporezivanja
Glavni i najvažniji predmet oporezivanja PDV-om je postupak prodaje i prodaje stvari, pružanje ili pružanje usluga uz plaćanje. Ove radnje porezni obveznici PDV-a obvezni su provoditi isključivo na teritoriju Ruske Federacije. Predmet oporezivanja prvenstveno su prihodi ostvareni prodajom dobara.
PDV se obračunava na određenu poreznu osnovicu, a to je trošak robe, te po određenoj poreznoj stopi ovisno o razvrstavanju prodanih dobara ili usluga u određenu kategoriju.
Porezna osnovica se obračunava upravo u trenutku primitka robe ili prijenosa akontacije, plaćanjem u cijelosti.
Zanimljiv video o objektima koji podliježu PDV-u:
Primjeri
Prodaja bilo koje robe i usluga na području Ruske Federacije. Na primjer, imam trgovinu u kojoj ću prodavati neke proizvode, na primjer, trgovinu kozmetike. Registrirao sam obrt i posjedujem dozvolu za obavljanje djelatnosti privatnog poduzetništva. Registrirani sam porezni obveznik. U ovom slučaju sam obveznik PDV-a koji obavlja promet robe na malo. Moram platiti PDV po kamatnoj stopi od 18%. Ove iznose plaćam u trenutku plaćanja za robu koju mi je otpremio veleprodajni dobavljač. U cijenu svakog proizvoda uračunavam iznos PDV-a i prezentiram ga krajnjem potrošaču, odnosno kupcu.
Pružanje usluga. Na primjer, privatni frizer. I pružamo usluge na temelju plaćenih odnosa s klijentima. Dakle, opet sam obveznik i plaćam obavezni PDV koji je onda uključen u cijenu usluga koje pruža moja organizacija.
Kada se roba kupuje u inozemstvu ili se roba uvozi. Određeni proizvod naručujem u inozemstvu sklapanjem ugovora s dobavljačem. Kada se moja roba kontrolira na granici, PDV se mora platiti prilikom carinskog evidentiranja, bez obzira da li robu prodajem ili mi ona godinama stoji na policama. Uvoz predmeta s naknadnom prodajom na teritoriju Ruske Federacije podliježe PDV-u, tako da će se njegovo plaćanje dogoditi u svakom slučaju, inače neću primiti robu.
Ovi primjeri su daleko od savršenih i imaju za cilj približiti razumijevanje suštine problema koji se razmatra.
Dakle, osnovni objekti oporezivanja PDV-om prema čl. 149 su sljedeće operacije:
- rezultati prodaje raznih vrsta robe;
- prijenos vlastite imovine na korištenje drugoj osobi;
- izvođenje građenja za vlastitu korist;
- prijevoz robe iz inozemstva.
Osnovni predmet oporezivanja PDV-om je prihod koji poduzetnik ostvari daljnjom prodajom robe krajnjem potrošaču. Porez se mora platiti, a provodi se i stroga prijava.
- Banke partneri Raiffeisenbank za podizanje gotovine bez provizije Raiffeisen limit za podizanje gotovine putem bankomata
- Recenzije o Raiffeisenbank Prednosti usluga gotovinskog poravnanja u Raiffeisenbank
- Debitne kartice Raiffeisenbank Raiffeisenbank podnese zahtjev za debitnu karticu online
- Povrat novca odjednom Raiffeisen