Što je porezni računovodstveni registar. Računovodstvo i računovodstvo poreza: Koja je razlika? Računovodstvene registre izvješćivanja podataka
Porezni obveznici za porez na dohodak organizacija dužni su provesti analitičke registre poreznog računovodstva. Porezni broj Ruske Federacije utvrdio je da su obrasci registara i postupak odražavanja analitičkih podataka o poreznom računovodstvu neovisno razvijaju zahtjevi za računovodstvene politike organizacije za porezne svrhe. Program "1C: Računovodstvo 8" ima više od 30 specijaliziranih izvješća za prikupljanje poreznih prijava registara. Za većinu poreznih obveznika to može biti dovoljna za obavljanje utvrđenih poreznih računovodstvenih zahtjeva. U članku doktora ekonomije, profesor s.a. Kharitonov govori o ponašanju poreznih računovodstvenih registara kako bi izračunao porez na dohodak na primjer programa "1c: Računovodstvo 8" (ed. 3.0).
Zahtjevi za porezne računovodstvene registre
Potvrda podataka o poreznim računovodstvu su:
- primarni računovodstveni dokumenti (uključujući potvrdu računovođe);
- analitičke porezne računovodstvene registre;
- izračun porezne osnovice.
Prema analitičkim registrima poreznog računovodstva, konsolidirani oblici sistematizacije poreznih računovodstvenih podataka za izvještajno (porezno) razdoblje grupirano u skladu sa zahtjevima iz poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
U obveznom obliku, obrazac mora sadržavati sljedeće pojedinosti:
- naziv registra;
- razdoblje (datum) kompilacije;
- naziv gospodarskih operacija;
- metara rada u monetarnoj i prirodnoj (ako je moguće) izraz;
- potpis (prijepis potpisa) osobe odgovorne za donošenje registra.
Oblici registara i postupak za razmišljanje o analitičkim podacima o poreznom računovodstvu, u skladu s člankom 314. Poreznog zakonika Ruske Federacije, samostalno razvijaju porezni obveznik i uključeni su u zahtjevu za računovodstvenu politiku u porezne svrhe.
Porezni računovodstveni registri "1C: Računovodstvo 8"
Program "1C: Računovodstvo 8" (ed. 3.0) ima više od 30 specijaliziranih izvješća za prikupljanje poreznih knjiga registrima.
Njihov je popis prikazan na obrascu Porezni računovodstveni registri U poglavlju Računovodstvo, porezi, izvješćivanje (Sl. 1).
Za imenovanje, analitičke registre poreznog računovodstva "1C: Računovodstvo 8" podijeljeni su u sljedeće skupine:
- Računovodstvene registre gospodarskih operacija;
- registri za računovodstvo države porezne računovodstvene jedinice (registrima informacija o promjeni stanja računovodstvenog objekta);
- Registri obračuna sredstva;
- Registri za formiranje podataka o izvješćivanju.
Registrirajte računovodstvo za gospodarsko poslovanje Dizajniran za sažetak informacija o činjenicama o aktivnostima poslovnog subjekta, što dovodi do pojave objekta poreznog računovodstva.
Porezni računovodstveni sastanak registrira Dizajniran za prikupljanje informacija o dostupnosti i kretanju poreznih računovodstvenih objekata.
Registri posrednika namire Izvršite pomoćnu funkciju: koriste se u fazi oblikovanja troškova računovodstvenog objekta, kao i kao izvor informacija za popunjavanje registara izvješćivanja.
Dizajniran za sažetak informacija o priznatim prihodima i rashodima izvješćivanja (poreznog) razdoblja, izračunavanje porezne osnovice i dešifriranje pojedinih prihoda i rashoda u deklaraciji poreza na dohodak.
Za većinu poreznih obveznika formiranih u programu "1C: Računovodstvo 8" registri mogu biti dovoljni za ispunjavanje zahtjeva poreznog zakonika Ruske Federacije u smislu potvrde o poreznim računovodstvenim podacima.
Na obrazac Porezni računovodstveni registri Izvješća o kompilaciji registara nalaze se u obrnutom redoslijedu (za razliku od "1C: Računovodstvo 8" (ur. 2.0)), to jest, izvješća prvo pružaju izvješća za sastavljanje registara izvješćivanja podataka, a zatim izvješćuje o prikupljanju registara za obračuna sredstva. , itd. Pogledajte sl. 1). To je uglavnom zbog ergonomskih razmatranja. Registriranje generiranja podataka Porezni obveznici moraju se najčešće formirati, u pravilu, u istom razdoblju više puta, kako bi bili sigurni da je deklaracija o deklaraciji poreza na dohodak ispravna.
Da biste sastavljali registar, trebate dvostruki klik na ime da biste otvorili obrazac odgovarajućeg izvješća, navedite razdoblje, organizaciju i kliknite na gumb Izvješće o obliku.
Registri su formirani prema poreznim računovodstvenim podacima o računovodstvenim računovodstvenim računima "1C: Računovodstvo 8". Prilikom izrade registra informacija o objektu stalne imovine, dodatno se koristi informacije o računovodstvenim objektima, koji se pohranjuje u posebnim registrima.
Registri poreznog računovodstva "1C: Računovodstvo 8" imaju jedinstveni oblik dizajna i sadrže sve obvezne podatke (sl. 2).
Lice, položaj i dekodiranje potpisa osobe odgovornog za izradu registra koji bi trebao biti prikazan u obliku registra, naznačeno na popisu Organizacija odgovornih osoba.
Izvješća osiguravaju mogućnost postavljanja grupiranja i odabira (oznaka osnovne postavke), kao i uključivanje u registar dodatnih informacija o računovodstvenim objektima, razvrstavanje podataka i dizajn registara (oznaka Dodatne postavke).
U formiranom registru moguće je otvoriti dokument da se operacija odražava u poreznom računovodstvu.
Na primjer, za porezni računovodstveni registar Prihodi od prodaje robe, radova, usluga biti će Izvješće o maloprodaji.
Certifikati-izračuni
Za određene vrste troškova porezni broj Ruske Federacije uspostavio je posebna pravila za određivanje iznosa troškova uzeti u obzir pri izračunavanju porezne osnovice razdoblja izvješćivanja (poreza). Dakle, troškovi dobrovoljnog osiguranja za određene vrste oglašavanja, izvršne troškove uzimaju se u obzir u izdacima razdoblja prema normi; Na transportnim rashodima određuje iznos troškova koji se odnose na provedenu robu; Prema amortiziranom imovinu, porezni obveznik ima pravo nanijeti dodjelu amortizacije u iznosu do 30% početnih troškova (rashodi "o modernizaciji"); Izravni troškovi proizvodnje i prodaje proizvoda moraju se distribuirati među proizvodima i proizvodima i proizvodima na zalihi, itd. Potrebni izračuni za takve troškove u "1C: Računovodstvo 8" proizvedeni su u provedbi odgovarajućih propisa u mjesecu i za dokumentarnu potvrdu izračuna (obračuna poreza potvrde podataka za regulatorni rad) u programu su osigurani Certifikati-izračuni, Njihov je popis prikazan na obrascu Certifikati-izračuni U poglavlju Računovodstvo, porezi, izvješćivanje (Sl. 3).
Certifikati-izračuni Premija za amortizaciju, Registracija troškovai Otpisati gubitke proteklih godina Dizajniran za potvrdu podataka samo o poreznom računovodstvu (u računovodstvu, premija za amortizaciju ne primjenjuje se, troškovi se ne normaliziraju, gubici proteklih godina se ne prenose u budućnost). Referentni izračuni (s izuzetkom certifikata Porezna imovina i obveze i Rekalkulacija odgođene porezne imovine i obveza) Dizajniran za potvrdu podataka kao računovodstvenog i poreznog računovodstva.
Za kompilaciju Izračun certifikata Trebate dvostruki klik na ime za otvaranje obrasca odgovarajućeg izvješća, navedite razdoblje izrade, organizacije, na glavnoj ploči postavka postavite prekidač Indikatori u regulaciji Dobro (porezno računovodstvo) i kliknite na gumb Izvješće o obliku.
Detaljne informacije o imenovanju i postupku za prikupljanje poreznih računovodstvenih registara, kao i potvrde koje potvrđuju porezno računovodstvene podatke, u 1C: Računovodstvo 8 može se naći na njegovom u imeniku "računovodstveni račun račune račune".
Od uredništva O formiranju računovodstvenih registara u programu "1C: Računovodstvo 8" Pročitajte u sobi 7 (srpanj) "BU 7/10" za 2013. godinu. Uz postupak formiranja računovodstvenih registara u elektroničkom obliku s potpisivanjem elektroničkog potpisa i njihovog pohrane u informacijskoj bazi na primjeru "1c: Računovodstvo 8" (ed. 3.0) može se naći u sobi 9 (rujan) "BU Broa" za 2013. godinu.
Porezno obračunavanje poreza na dohodak je naloženi sustav za prikupljanje, registraciju i sumiranje informacija u monetarnim uvjetima o formiranju porezne osnovice za porez na dohodak organizacija kroz čvrsto, kontinuirano i dokumentarno računovodstvo gospodarskih operacija vezanih uz izračun poreza baza za ovaj porez.
Prema čl. 313 Poreznog zakona o porezu na porez na RUSKE Federacije za organizacije Porez na dohodak je sustav generalnih informacija za određivanje porezne osnovice za porez na dohodak na temelju ovih primarnih dokumenata grupiranih u skladu s postupkom predviđenim tekućim poreznim zakonodavstvom ,
Ciljevi poreznog obračuna o porezu na dohodak su:
· Formiranje potpunih i pouzdanih informacija o postupku
Računovodstvo u smislu oporezivanja gospodarskih operacija koje provodi porezni obveznik tijekom razdoblja izvješćivanja (poreznog);
· Osigurati informacije o domaćim i vanjskim korisnicima da kontroliraju ispravnost izračuna, cjelovitosti i pravodobnosti izračuna i plaćanja određenih poreza u proračunu.
Na temelju umjetnosti. 313 Porezni broj poreznih obveznika izračunavaju porezna osnova za osnovicu poreza na dohodak nakon svakog razdoblja izvješćivanja (poreznog) na temelju poreznih računovodstvenih podataka, ako porezni broj Ruske Federacije predviđa postupak za grupiranje i računovodstvo objekata i gospodarskog poslovanja u porezne svrhe osim svrhe grupiranja i refleksije u računovodstvenom računovodstvu utvrđenim računovodstvenim pravilima.
Računovodstveni sustav poreza na dohodak organizira samostalno porezni obveznik, na temelju načela slijeda normi i pravila poreznog obračuna, odnosno koristi se dosljedno iz jednog poreznog razdoblja do drugog.
Postupak održavanja poreznog obračuna o porezu na dohodak utvrđuje porezni obveznik u računovodstvenim politikama u porezne svrhe odobrene od strane odgovarajućeg naloga (naloga) glave. Sve promjene u postupku obračunavanja za pojedine poslovne poslove i (ili) objekata za porezne svrhe provodi porezni obveznik u slučaju promjene u zakonodavstvu ili primijenjenih metoda mjerenja.
U isto vrijeme, odluke o svim promjenama trebaju se odraziti na računovodstvo
Politika za porezne svrhe i primjenjuju se od početka novog poreznog razdoblja.
Porezni računovodstveni računovodstveni računovodstveni podaci trebaju odražavati:
· Postupak formiranja iznosa prihoda i rashoda;
· Postupak određivanja udjela troškova uzeti u obzir u svrhu
oporezivanje u tekućem poreznom razdoblju (izvještajno);
· Iznos troškova ostaje (gubici) koji se pripisuju troškovima u sljedećim poreznim razdobljima;
· Postupak formiranja iznosa stvorenih rezervi;
· Iznos duga na izračune s proračunom za porez na dohodak.
Potvrda poreznih računovodstvenih podataka o porezu na dohodak na temelju čl. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije su primarni računovodstveni dokumenti (uključujući računovođa certifikata), analitičke porezne računovodstvene registre i izračun porezne osnovice.
Ove tri skupine dokumenata predstavljaju porezni računovodstveni sustav za porez na dohodak, čija je struktura tri razine:
· Razina primarnih računovodstvenih dokumenata (uključujući potvrdu o računovođe);
· Razina analitičkih registara poreznog računovodstva;
· Razina porezne deklaracije (izračun porezne osnovice za porez na dohodak).
Porezni računovodstveni sustav trebao bi osigurati postupak primarne registracije činjenica gospodarske aktivnosti, sistematizaciju tih činjenica (računovodstvo prihoda i rashoda) i formiranje pokazatelja poreza na dohodak. Iz toga slijedi da je sustav poreza na dohodak karakteriziran strogim vertikalnim jednosmjenskim vezama između svih njegovih razina.
Vertikalna jednosmjerna komunikacija u poreznom računovodstvenom sustavu je linkovi između razine računovodstvenog sustava poreza na dohodak, čije suštinu je da porezni računovodstveni podaci iz primarnih dokumenata spadaju u analitičke registre poreznog računovodstva, koji se generaliziraju, a zatim sumirali Informacije se upisuju u deklaraciju poreza na dohodak (izračun porezne osnovice za porez na dohodak).
Prva razina računovodstva poreza na dohodak je oblici primarnih računovodstvenih dokumenata za računovodstvene svrhe poreza na dohodak koji ne uspostavlja poreznim zakonodavstvom. U tom pogledu, na temelju odredbi čl. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije kao primarni računovodstveni dokumenti poreznog obračuna u praksi koriste primarne računovodstvene dokumente. U isto vrijeme, primarni dokumenti služe kao osnova za održavanje računovodstvenog i poreznog računovodstva.
U skladu sa stavkom 1. čl. 9 Saveznog prava Ruske Federacije 21. studenog 1996. br. 129-FZ "na računovodstvu" Sve gospodarske operacije koje vodi organizacija trebalo bi izdavati isključive dokumente koji služe kao primarni računovodstveni dokumenti. To znači da su podaci o svim gospodarskim operacijama, uključujući podatke o poreznim računovodstvu, početno zabilježeni u primarnim računovodstvenim dokumentima, a zatim su sažeti u analitičkim poreznim računovodstvenim registrima.
Primarni računovodstveni dokumenti prihvaćaju se za računovodstvo poreza ako su sastavljeni u obliku koji se nalazi u albumima jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije odobreno od strane Državnog odbora Ruske Federacije o Sporazumu o statistici s Ministarstvom financija Ruske Federacije i Ministarstvo gospodarskog razvoja i trgovine Ruske Federacije. Dokumenti koji nisu predviđeni u ovim albumima trebaju sadržavati obvezne detalje predviđene od strane trenutnog zakonodavstva, pružajući mogućnost provjere točnosti informacija navedenih u ovim primarnim dokumentima, uključujući:
· Ime dokumenta (obrasce);
· Datum izrade dokumenta;
· Prilikom izrade dokumenta u ime:
a) pravne osobe - ime organizacije, u ime koji je sastavljen dokument, njegova gostionica;
b) pojedini poduzetnici - prezime, ime, patronimik, broj i datum izdavanja dokumenta o državnoj registraciji pojedinca kao pojedinačnog poduzetnika, Inn;
c) pojedinci - prezime, ime, patronimični, naziv i certificiranje podataka, adresu mjesta prebivališta, Inn, ako je dostupan;
· Mjerenje instrumenata gospodarskog djelovanja u fizičkom i monetarnom smislu;
· Ime postova odgovornih za izvršenje poslovanja i ispravnost njegovog dizajna (za pravne osobe);
· Osobni potpisi tih pojedinaca i njihovo dešifriranje, uključujući slučajeve stvaranja dokumenata pomoću računalne opreme.
U nekim slučajevima, za porezne računovodstvene svrhe o porezu na dohodak, oblik primarnih računovodstvenih dokumenata nadopunjuje se zahtjevima potrebnim za porezne svrhe, što je dopušteno postupkom primjene jedinstvenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije. U isto vrijeme, svi rekvizici odobreni od strane Državnog odbora za statistiku Rusije su ujedinjeni oblici primarne računovodstvene dokumentacije ostaju nepromijenjeni (uključujući kod, broj obrasca, naziv dokumenta), to jest, uklanjanje pojedinih detalja iz jedinstvenih obrazaca nije dopušteno ,
Na primjer, računovodstvena kartica za inventara (tipična međusektorska obrazac br. OS-6) u praksi u svrhu izračuna poreza na dohodak dopunjena je sljedećim grafikonima:
· Skupina šoka;
· Servisni život za potrebe obračuna poreza;
· Stopa amortizacije za potrebe obračuna poreza;
· Iznos obračunate amortizacije za potrebe poreznih obračuna;
· U drugim potrebnim grafikonima.
Prema tome, porez poreza na dohodak izračunava se na temelju podataka o primarnim dokumentima koji čine prvu razinu poreznog računovodstvenog sustava. Na toj razini, postoji početni odraz ovih svih gospodarskih poslovanja određenog poreznog obveznika za porez na dohodak.
Druga razina poreznog obračuna o porezu na dohodak regulirano je u više pojedinosti o tekućem poreznom zakonodavstvu. Prema čl. 314 Porezni broj Ruske Federacije Analitički porezni računovodstveni registri su sažeti oblici sistematizacije poreznih računovodstvenih podataka za razdoblje izvješćivanja (porez) grupirani u skladu sa zahtjevima ovog poglavlja, bez raspodjele (refleksija) na računovodstvenim računima.
Analitički registri poreznog računovodstva namijenjeni su sustavu i nakupljanju informacija sadržanih u evidencijama koje su donijeli primarni dokumenti, analitički podaci poreznog obračuna za daljnje razmišljanje u izračunu porezne osnovice za porez na dohodak. U analitičkim poreznim računovodstvenim registrima, porezni računovodstveni podaci iz primarnih računovodstvenih dokumenata akumuliraju i sažeti u prihodima i troškovima.
Porezni računovodstveni registri se provode u obliku posebnih oblika na nosačima papira, elektroničkim putem na bilo koji stroj medij. Istovremeno, oblik poreznih računovodstvenih registara i postupak za odražavanje analitičkih podataka o poreznom računovodstvu, ovim primarnim računovodstvenim dokumentima razdvajaju samostalno i utvrđuju se zahtjevi za računovodstvene politike organizacije za porezne svrhe.
Međutim, na temelju umjetnosti. 313 Poreznog zakonika Ruske Federacije na oblicima analitičkih poreznih računovodstvenih registara postoji niz zahtjeva. Prema tome, oblici analitičkih registara poreznog računovodstva za određivanje porezne osnovice, koji su dokumenti poreznog računovodstva, moraju biti u skladu sa sljedećim detaljima:
· Ime registracije;
· Razdoblje (datum) kompilacije;
· Operacije operacije u prirodnom (ako je moguće) iu
monetarni uvjeti;
· Naziv poslovanja ekonomskih, uzimajući u obzir postupak za formiranje porezne osnovice za porez na dohodak;
· Potpis (dešifrirani potpis) osobe odgovorne za izradu navedenih registara.
U svim ostalim stvarima, porezni obveznici su potpuno neovisni pri postavljanju oblika analitičkih registara poreznog računovodstva.
Porezni računovodstveni podaci su pokazatelji koji se uzimaju u obzir u tablicama u razvoju, certifikata računovođe i drugih dokumenata poreznog obveznika koji su informacije o poreznim objektima o oporezivanju. Formiranje poreznih računovodstvenih podataka uključuje kontinuitet refleksije u kronološkom postupku računovodstvenih objekata u porezne svrhe (uključujući operacije čiji se rezultati uzimaju u obzir u nekoliko izvještajnih razdoblja ili prenose na više godina).
U tom slučaju, analitičko računovodstvo podataka trebalo bi tako organizirati porezni obveznik tako da opisuje postupak formiranja porezne osnovice.
Porezne vlasti su također razvili sustav analitičkih poreznih računovodstvenih registara koji su grupirani na sljedeći način:
1) Skupina registara intermedijarnih izračuna koji su namijenjeni da odražavaju i pohranjivanje informacija o postupku za održavanje poreznog obveznika izračuna privremenih pokazatelja potrebnih za formiranje porezne osnovice na način propisan voditeljem poreznog zakona Rusa Federacija. U isto vrijeme, srednji pokazatelji se shvaćaju kao pokazatelji za koje se ne pružaju relevantne pojedinačne linije u deklaraciji, odnosno vrijednosti ovih pokazatelja, iako sudjeluju u formiranju podataka o izvješćivanju, ali ne i u potpunosti posebni izračuni ili kao dio generalizacijskog pokazatelja.
Pokazatelji registara ove skupine moraju odražavati sve faze intermedijarnih izračuna i veličinu svih pokazatelja koji sudjeluju u izračunu. To uključuje:
· Registrirajte izračun troškova vrijednosti računovodstvenog objekta;
· Registrirati obračun amortizacije nematerijalne imovine;
· Kalkulacija registracije vrijednosti otpisane robe prema FIFO metodi (LIFTO);
· Registrirajte izračun vrijednosti sirovina i materijala otpisanih u izvještajnom razdoblju;
· Registar računovodstvenih i beznadnih potraživanja na temelju rezultata inventara na datum izvještavanja;
· Obračun registracije pričuve sumnjivih dugova tekućeg razdoblja izvješćivanja (poreznog) razdoblja;
· Registar računovodstvenih obveza o rezultatima inventara na datum izvještavanja;
· Registar razmatranja troškova dobrovoljnog osiguranja zaposlenika;
· Registrirajte podmirenje troškova za popravke uzete u obzir u tekućim i budućim razdobljima;
· Registar računovodstva za ne-investicijske troškove za poslovanje ustupanja prava zahtjeva u vezi s budućim razdobljima;
· Skupina poreznih računovodstvenih registara
Ovi registri su izvor sistematiziranih informacija o statusu pokazatelja računovodstvenih objekata, informacije o kojima se koristi više od jednog razdoblja izvješćivanja (poreza). Održavanje tih registara treba odražavati informacije o statusu računovodstvenog objekta za svaki trenutni datum i promijeniti status poreznih računovodstvenih objekata tijekom vremena. Informacije sadržane u registrima koriste se za formiranje iznosa troškova koji će se uzeti u obzir kao dio određenog elementa troškova u tekućem izvještajnom razdoblju. To uključuje:
· Registar informacija o objektu dugotrajne imovine;
· Registracija informacija o predmetu nematerijalne imovine;
· Registracija informacija o stečenim strankama robe uzeti u obzir po FIFO metodi (LIFTO);
· Registar računovodstva za buduća razdoblja;
· Registar analitičkog računovodstva prijenosnih operacija potraživanja;
· Registar računovodstva poslovanja o kretanju plaćanja duga;
· Brojanje registra s proračunom;
· Registar računovodstva za plaćanje kazni;
· Ostali analitički porezni računovodstveni registri
3) Grupa registriranih registara gospodarskog poslovanja
Ovi registri su izvor sistematiziranih informacija o operacijama koje provodi organizacija, koja na ovaj ili onaj način utječe na vrijednost porezne osnovice u tekućim ili budućim razdobljima. Popis registara uključuje sve glavne operacije vezane uz gubitak ili dobivanje prava vlasništva nad objektima za građanska prava (imovine, uključujući novac, rad, usluge prava) o transakcijama s trećim stranama. To uključuje:
· Registar računovodstva za stjecanje imovine (radovi, usluge, prava);
· Registar računovodstva za raspolaganje imovine (radovi, usluge, prava);
· Registar primitka gotovine;
· Registar potrošnje novca;
· Registar računovodstvenih iznosa obračunatih kanta;
· Registar računovodstva za troškove rada;
· Registar oporezivanja poreza uključeni u troškove troškova
4) Skupina registara izvješćivanja
Održavanje registra izvješćivanja o izvješćivanju podataka pruža informacije o postupku za dobivanje vrijednosti određenih linija porezne deklaracije. Generalizirajuća značajka za sve gore navedene registre je formiranje konačnih podataka o izvješćivanju o porezu u njima. Istovremeno u tim registrima, kao rezultat izračuna, otkrivaju se i druge informacije i sistematizirane, prenoseći se u registre stanja jedinice poreznog računovodstva ili registara intermedijarnih izračuna. To uključuje:
· Kalkulacija deprecijacije dugotrajne imovine;
· Registracijski izračun vrijednosti otpisane robe (implementirano) u izvještajnom razdoblju;
· Registar računovodstva drugih troškova tekućeg razdoblja;
· Registracijski obračun financijski rezultat od prodaje amortizirane imovine;
· Registrirajte računovodstvo za računovodstvo;
· Registar računovodstva neevaluacijskih troškova;
· Registar računovodstva dohotka tekućeg razdoblja;
· Ostali analitički porezni računovodstveni registri
5) Grupa registara puštanja u rad s neprofitnim organizacijama
Ovi registri koriste samo ne-komercijalne organizacije kako bi odražavali operacije o prijemu i korištenju ciljeva. Sastoje se od:
· Registar računovodstva za ciljana sredstva;
· Registar računovodstva za ciljanu zaradu;
· Registar računovodstva za ciljeve koji se ne koriste namjenom.
Sadržaj navedenog sustava analitičkih poreznih računovodstvenih registara pokazuje da je ovaj sustav namijenjen samo za poduzeća koristeći metodu razgraničenja za određivanje prihoda i rashoda.
U isto vrijeme, nije lišen niza drugih nedostataka i previše glasno za praktičnu primjenu za organizaciju poreznog računovodstva na mediju
i mala poduzeća.
Real praktični interes za mala i srednja poduzeća je sustav analitičkih poreznih registara, koji predviđa samo dva analitička registra - Registar prihoda i registra troškova:
U isto vrijeme, registar dohotka uključuje takve pokazatelje kao: datum rada, ekonomski rad, vrstu dohotka, datum plaćanja, plaćanje dokumenata, datum prijenosa robe, rada, pružanje usluga, prijenos dokumenata robe, rad, pružanje usluga, iznos gospodarskog rada (bez PDV-a).
Prema tome, troškovni registar uključuje slične pokazatelje, uključujući: datum rada, ekonomski rad, vrstu rashoda, datum plaćanja, plaćanje dokumenata, datum izračuna (za sirovine, materijali - datum otpisa u proizvodnji, za ostale troškove (materijal, Za platni rad, kamate, usluge, o plaćanju poreza i naknada) - datum otplate duga, za amortizaciju - datum troškova), dokument o izračunu (za sirovine, materijali - čin otpisa u Proizvodnja, za troškove rada - Izjava o nagodbi, itd.), stvarni iznos protoka.
Prema tome, porez na dobit izračunava se na temelju ovih analitičkih poreznih registara koji čine drugu razinu poreznog računovodstvenog sustava. Na toj razini donosi se akumulacija, generalizacija i sistematizacija poreznih računovodstvenih podataka o porezu na oporezivanje poreza na dohodak organizacija dobivenih iz primarnih računovodstvenih dokumenata.
Treća razina poreznog obračuna je razina porezne deklaracije o porezu na dohodak (razina obračuna porezne osnovice za porez na dohodak). Koncepti porezne prijave i izračun porezne osnovice za porez na dohodak za porezno računovodstvo identični su u svom semantičkom sadržaju, budući da porezna deklaracija sadrži sve pokazatelje utvrđene kao obvezni za izračun porezne osnovice, tako da ova izjava u potpunosti zamjenjuje izračun porezna osnova za potrebe poreznih obračuna.
Prema čl. 315 NK RF izračun porezne osnovice za izvješćivanje
(Porez) Razdoblje obavlja porezni obveznik samostalno, na temelju poreznih računovodstvenih podataka od početka godine.
Izračun porezne osnovice za porez na dohodak sastavljen je na temelju generaliziranih podataka iz analitičkih poreznih računovodstvenih registara.
Izračun porezne osnovice za porez na dohodak mora sadržavati sljedeće podatke:
razdoblje za koje se određuje porezna osnova (od početka poreznog razdoblja rastućim ishodom);
iznos prihoda od provedbe dobivene u razdoblju izvješćivanja (porez), uključujući:
· Prihodi od prodaje robe (radovi, usluge) vlastite
proizvodnja, kao i prihod od prodaje imovine,
vlasnička prava;
· Prihodi od vrijednosnih papira;
· Prihodi od prodaje kupljene robe;
· Prihodi od provedbe financijskih instrumenata hitnih transakcija koje se ne prijavljuju na organizirano tržište;
· Prihodi od dugotrajne imovine;
· Prihodi od prodaje robe (radovi, usluge) služenja industrije i farme;
· Iznos troškova proizvedenih u razdoblju izvješćivanja (porez) koji smanjuje iznos prihoda od prodaje, uključujući:
· Troškovi za proizvodnju i prodaju robe (radovi, usluge)
vlastitu proizvodnju, kao i troškove nastali na
Implementacija imovine, prava vlasništva. U isto vrijeme, ukupan iznos troškova smanjuje na količinu ne-progresivnih ostataka, proizvoda iz zaliha i isporučenih proizvoda, ali se ne provode na kraju razdoblja izvješćivanja (poreznog);
· Troškovi nastali u provedbi vrijednosnih papira;
· Rashodi nastali u provedbi kupljene robe;
· Troškovi vezane uz provedbu dugotrajne imovine;
· Troškovi nastali servisiranjem proizvodnje i poljoprivrednim gospodarstvima u provedbi robe (radovi, usluge);
· Dobit (gubitak) od prodaje, uključujući:
· Dobit od prodaje robe (radovi, usluge) vlastite proizvodnje, kao i prihoda od prodaje imovine, imovinskih prava;
· Dobit (gubitak) od prodaje vrijednosnih papira;
· Dobit (gubitak) od prodaje kupljene robe;
· Dobit (gubitak) od dugotrajne imovine;
· Dobit (gubitak) od prodaje služenja industrije i poljoprivrednih gospodarstava;
· Iznos ne-defaktivnih prihoda;
· Iznos troškova ne-prodaje;
· Dobit (gubitak) iz ne-inženjerskih operacija;
· Ukupna porezna osnova za razdoblje izvješćivanja (poreza).
U isto vrijeme, kako bi se utvrdilo iznos dobiti za oporezivanje, iznos gubitka koji će se prenijeti u budućnost isključena je iz porezne osnovice u skladu s poreznim zakonom Ruske Federacije.
Stoga se porez na dohodak obračunava u poreznoj deklaraciji koja čini treću razinu poreznog računovodstvenog sustava. Na toj razini, porezna osnovicu i iznose poreza na dobit organizacija javljaju, dok se izračunati pokazatelji za izračunavanje poreza uzimaju iz analitičkih registara poreznog obračuna. Oblici deklaracija poreza na dohodak odobravaju Ministarstvo financija Ruske Federacije i obvezni su za popunjavanje svih poreznih obveznika za porez na dohodak na teritoriju Ruske Federacije.
Postupak prepoznavanja troškova uzeti u obzir pri izračunavanju porezne osnovice za porez na dohodak, ovisno o metodi koju je usvojio porezni obveznik, metoda priznavanja troškova navedena je u sljedećoj tablici:
POTROŠNJA | Postupak prepoznavanja troškova | |
Metoda razgraničenja | Novčana metoda | |
Troškovi povezani s proizvodnjom i realizacijom robe (radovi, usluge) | 1) Datum obavljanja materijalnih troškova priznaje se kao datum prijenosa na proizvodnju sirovina i materijala - u smislu sirovina i materijala uključenih na proizvedenu robu (radovi, usluge) ili datum potpisivanja poreznog obveznika Čin usluga prihvaćanja i prijenosa (radova) - za usluge (radovi) proizvodnog karaktera; 2) Amortizacija se priznaje kao potrošnja mjesečno, na temelju iznosa obračunate amortizacije; 3) troškovi rada priznaju se kao potrošnja mjesečno, na temelju iznosa obračunatih troškova rada; 4) troškovi popravka dugotrajne imovine priznaju se kao potrošnja u izvještajnom razdoblju u kojem su provedeni, bez obzira na njihovu uplatu; 5) Troškovi obveznog i dobrovoljnog osiguranja (ne-državna mirovinska odredba) priznaju se kao potrošnja u razdoblju izvješćivanja (porez) u kojem su, u skladu s uvjetima ugovora, navedeni porezni obveznik (izdano iz blagajna) ) platiti za osiguranje (mirovinsko) doprinose. Ako, prema uvjetima ugovora o osiguranju (ne-državna mirovinska odredba), plaćanje osiguranja (mirovina) doprinos jednokratno plaćanje je osigurano, zatim pod ugovorima zaključenim za razdoblje od više od jednog poreznog razdoblja, troškovi priznaju se čak i tijekom cijelog mandata ugovora | 1) Materijalni troškovi, kao i troškovi rada uzimaju se u obzir kao dio troškova u trenutku teretnog novca iz tekućeg računa poreznog obveznika (plaćanja iz blagajne), a s drugim načinom otplate duga - u to vrijeme takve otplate. Sličan postupak primjenjuje se na plaćanje za kamate za korištenje posuđenih sredstava (uključujući bankovne zajmove) i prilikom plaćanja usluga trećih strana. U isto vrijeme, troškovi stjecanja sirovina i materijala uzimaju se u obzir kao dio troškova jer otpisuju ove sirovine i materijale u proizvodnju; 2) Amortizacija se uzima u obzir u trošak rashoda u iznosu nastale za izvještajno (porezno) razdoblje. U isto vrijeme, amortizacija je platio samo porezni obveznik amortiziranog imovine koja se koristi u proizvodnji; 3) Trošak plaćanja poreza i naknada uzima se u obzir u troškovima njihovih stvarnih plaćanja poreznom obvezniku. U nazočnosti duga o plaćanju poreza i naknada, troškovi njegove otplate uzimaju se u obzir u troškovima troškova u granicama stvarno otplaćenog duga iu tim izvještajnim (poreznim) razdoblja kada porezni obveznik otplaćuje određeni dug |
Troškovi nealizacije | 1) datum oporezivanja poreza (naknada) - za troškove u obliku poreza (predujam za poreze), naknade i druga obvezna plaćanja; 2) datum naknade u skladu sa zahtjevima ovog poglavlja - za troškove u obliku iznosa odbitaka na rezerve priznate u troškovima u skladu s ovim poglavljem; 3) Datum obračuna u skladu s uvjetima zaključenih ugovora ili datum predstavljanja poreznog obveznika dokumenata koji služe osnovu za rad naselja, ili posljednjeg dana razdoblja izvješćivanja (poreza), uklj. Za troškove: - u obliku iznosa naknada za provizije; - u obliku troškova za organizacije treće strane za njihov rad izveden (pružene usluge); - u obliku isplate najam (leasing) za iznajmljivanje (usvojena u leasingu) imovine; - u obliku drugih sličnih troškova; 4) Datum provedbe je datum prijenosa sredstava s tekućeg računa (plaćanja iz blagajna) poreznog obveznika, uklj. Za troškove: - u obliku plaćenih iznosa; - u obliku naknade, za korištenje osobnih automobila za servisne putovanja; 5) Datum odobrenja izvješća o unaprijed, uklj. Za troškove: - na poslovnim putovanjima; - na održavanju službenog prometa; - na izvršne troškove; - na drugim sličnim troškovima; 6) datum prijenosa vlasništva stranih i plemenitih metala pri obavljanju poslovanja s deviznim i plemenitim metalima, kao i posljednji dan tekućeg mjeseca - prema troškovima u obliku negativnog tečaja razlike u imovini i zahtjevima ( Obveze), čiji je trošak izražen u stranoj valuti, a negativna procjena troškova plemenitih metala; 7) datum provedbe je datum provedbe ili drugog raspolaganja vrijednosnim papirima - na troškove povezane s stjecanjem vrijednosnih papira, uključujući i njihove troškove; 8) datum priznavanja od strane dužnika ili datum stupanja na snagu odluke suda - prema troškovima u obliku iznosa novčanih kazni, kazni i (ili) drugih sankcija za povredu ugovornih ili dužničkih obveza , kao i suma povratnih gubitaka (oštećenja); 9) datum tranzicije vlasništva nad stranom valutom - za troškove od prodaje (kupnju) stranih valuta |
Praktičan
Zadatak 1.
Rudarsko poduzeće u 2002. godini stečeno je i sastavljeno mješovitim metodom (na vlastitim snagama s privlačenjem podizvođača) glavnih spojnica - rudarstvo kombinirati. Proizvedeno u određenom razdoblju poduzeća iznosio je:
· Stjecanje dobavljača rudarskog kombiniranja (troškovi uključuju PDV po stopi od 20%) - 180 tisuća rubalja;
· Prijevoz kupljenih rudarskog kombiniranja na odredište (troškovi uključuju PDV po stopi od 20%) - 30 tisuća rubalja;
· Izvedba instalacije rudarskog kombiniranja u Shakhty Rusk (troškovi uključuju PDV po stopi od 20%) - 60 tisuća rubalja;
· Naknada radnika pomoćne proizvodnje - 35 tisuća rubalja;
· Plaćanja dobavljaču bonusa za pravo izvanrednog stjecanja od proizvođača rudarskog kombiniranja (troškovi su izložili dobavljač bez PDV-a) - 40 tisuća rubalja.
Objekt dugotrajne imovine naručio je 9. prosinca 2009. godine. Korisni vijek trajanja rudarskog napada je 10 godina.
Potrebno je odrediti:
1) trošak fiksne procjene u vrijeme puštanja u rad.
2) odrediti skupinu za amortizaciju u svrhu izračuna poreza na dohodak;
Odluka
1. Odredite početnu vrijednost fiksne procjene kombiniranja (GPC), naručena 12/09/2003.
Vrste troškova za stjecanje i ugradnju rudarskog kombiniranja | Ukupan iznos potrošenih sredstava | Iznos PDV-a koji podliježe odbitku | Iznos troškova, uzimajući u obzir. Pri određivanju izvornika. Vrijednost dugotrajne imovine |
Troškovi stjecanja dobavljača GPK-a, uključujući PDV | 180’000 | ||
Rashodi na prijevozu GPK iz skladišta dobavljača u rudnik, uključujući PDV | 30’000 | 25’000 | |
Troškovi za ugradnju i rad u puštanju u rad, uključujući PDV | 60’000 | 10’000 | 50’000 |
VLA od pomoćnih produkcija radnika koji su sudjelovali u tim djelima | 35’000 | 35’000 | |
Isplata proizvođaču bonusa za pravo na kupnju GPC-a (PDV se ne prikazuje) | 40’000 | 40’000 | |
Ukupno: | 345’000 | 45’000 | 300’000 |
Dakle, početna vrijednost glavnog fonda - CPK je 300'000 rubalja.
2. Glavni lijek - CCP se odnosi na petu grupu za amortizaciju (imovina s korisnim vijekom trajanja - više od 7 godina do 10 godina)
3. deprecijacijski odbici s linearnom metodom.
K \u003d (1 / n) * 100%, gdje:
K - stopa amortizacije u postocima u izvorniku (smanjenje)
trošak objekta amortiziranog imovine;
K \u003d (1/10 * 12) * 100% \u003d 0,8333%
U tom slučaju razdoblje amortizacije je 11 mjeseci
SAM (01/09/03) \u003d 300'000 * 0.8333% * 11 \u003d 27'499 utrljati.
4) Izračun iznosa odbitaka amortizacije za razdoblje do 01.10.2006 12 + 12 + 12 + 9 \u003d 45 mjeseci
SAM (01/10/06) \u003d 300'000 * 0.8333% * 45 \u003d 112'496 Utrljajte.
stopa amortizacije je -
12 + 12 + 12 + 12 + 12 + 12 + 6 \u003d 78 mjeseci
Sam (01/07/09) \u003d 300'000 * 0.8333% * 78 \u003d 194'992 utrljati.
4. Odbitke amortizacije s nelinearnom metodom.
1) stope amortizacije s linearnom metodom
K \u003d (2 / n) * 100%, gdje:
K je stopa amortizacije kao postotak početne (restaurantske) vrijednosti objekta amortiziranog imovine;
n je koristan život predmeta amortiziranog imovine, izražen u mjesecima.
K \u003d (2/10 * 12) * 100% \u003d 1.6667%
U isto vrijeme, od mjeseca nakon mjeseca, u kojoj će preostala vrijednost objekta amortizijske imovine doseći 20% početne (restaurativne) vrijednosti ovog objekta, amortizacija se izračunava u sljedećem redoslijedu:
a) preostale troškove objekta amortiziranog imovine kako bi se prikupilo amortizaciju fiksiran kao osnovni trošak za daljnje izračune;
b) Količina amortizacije nastala u jednom mjesecu u odnosu na ovaj objekt amortizijske imovine određuje se dijeljenjem osnovne vrijednosti ovog objekta po broju preostalih mjeseci prije korisne uporabe ovog objekta.
20% početne vrijednosti glavnog fonda - 60'000 rubalja.
Iznos obračunate amortizacije do postizanja 20% početnih troškova - 240'000 rubalja.
Iznos odbitaka amortizacije za jedan mjesec - 5'000 rubalja.
(300’000 * 1.6667% = 5’000)
n \u003d 240'000 / 5'000 \u003d 48 mjeseci.
Prema tome, u prvih 48 mjeseci - količina deprecijacijskog odbitaka je 5'000 rubalja / mjesec. (K1 Brzina odbitaka amortizacije je 1.6667%), u preostalih 72 mjeseca, stopa odbitaka amortizacije K2 je:
60'000 / 72 \u003d 833,33 rubalja / mjesec.
3) izračun iznosa odbitaka amortizacije za razdoblje do 01.12.2003
U tom slučaju, razdoblje amortizacije iznosi 11 mjeseci, primijeniti stopu deprecijacijskih odbitaka K1 SAM (01/09/03) \u003d 300'000 * 1.6667% * 11 \u003d 55'000 rubalja.
4) Izračun iznosa odbitaka amortizacije za razdoblje do 01.10.2006
razdoblje obračuna amortizacije je 12 + 12 + 12 + 9 \u003d 45 mjeseci, primjenjujemo stopu odbitaka amortizacije K1
Sam (01/10/06) \u003d 300'000 * 1.6667% * 45 \u003d 225'000 trljati.
5) Izračun iznosa odbitaka amortizacije za razdoblje do 01.07.2009
stopa amortizacije je -
12 + 12 + 12 + 12 + 12 + 12 + 6 \u003d 78 mjeseci,
primijeniti stopu odbitaka amortizacije K1 za prvih 48 mjeseci, a za sljedećih 30 mjeseci - stopa odbitaka amortizacije K2
Sam (01/07/09) \u003d 300'000 * 1.6667% * 48 + 833,33 * 30 \u003d 240'000 + 25'000 \u003d 265'000 trljati.
Zadatak 2.
Rudarsko poduzeće u 2003. godini donijelo je stjecanje i ugradnju uz sudjelovanje podizvođača glavnog rudarstva kombiniranja. Proizvedeno u određenom razdoblju poduzeća iznosio je:
· Stjecanje dobavljača rudarskog kombiniranja (troškovi uključuju PDV po stopi od 18%) - 120 tisuća rubalja;
· Prijevoz kupljenih rudarskog kombiniranja na odredište (troškovi uključuju PDV po stopi od 18%) - 18 tisuća rubalja;
· Izvedba instalacije rudarskog kombiniranja u školjci rudnika (troškovi uključuju PDV po stopi od 18%) - 102 tisuće rubalja;
Objekt dugotrajne imovine naručio je 9. prosinca 2009. godine. Korisni vijek trajanja rudarskog kombiniranja je 6 godina.
Potrebno je odrediti:
· Trošak fiksne procjene u vrijeme puštanja u rad;
· Odrediti skupinu za amortizaciju u svrhu izračuna poreza na dohodak;
Odluka
1. Odredite početnu vrijednost glavnog rudarstva kombiniranja (GPC), naručena u 2003.r.ru.
Porezno računovodstvo je sustav naplate, sumiranje informacija za određivanje porezne osnovice na temelju podataka o primarnim dokumentima, grupiran u skladu sa zahtjevima poreznog zakonika Ruske Federacije (članak 313. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Porezni obveznici samostalno razvijaju porezni računovodstveni sustav u računovodstvenim politikama u porezne svrhe.
Svrha poreznog računovodstva određuje se interesima korisnika informacija. Korisnici informacija generirani u poreznom računovodstvenom sustavu podijeljeni su u dvije glavne skupine:
1) vanjski;
2) unutarnji.
Interni podaci o korisniku su administracija organizacije. Prema poreznom računovodstvu, unutarnji korisnici mogu analizirati ne-proizvodne troškove, koji, prema poreznim zakonodavstvu, ne uzimaju u obzir u porezne svrhe (na primjer, troškovi za bilo koje nagrade za upravljanje ili zaposlenike; osim plaćene naknade na Osnova ugovora o radu, troškovi materijalne pomoći i drugi). Smanjenje ove vrste troškova može optimizirati oporezivu dobit.
Korisnici vanjskih informacija prvenstveno su porezne i porezne konzultante. Porezne vlasti trebaju cijeniti ispravnost formiranja porezne osnovice, kalkulu poreza, provoditi kontrolu nad protokom poreza u proračunu. Porezni konzultanti pružaju preporuke za minimiziranje poreznih plaćanja, određuju smjer porezne politike organizacije.
Uzimajući u obzir potrebe korisnika informacija, ciljevi poreznog računovodstva su:
1) formiranje punih i pouzdanih informacija o iznosu prihoda i rashoda poreznog obveznika, utvrđivanje iznosa porezne osnovice izvješća (poreznog) razdoblja;
2) pružanje informacija od unutarnjih i vanjskih korisnika za kontrolu ispravnosti, cjelovitosti i pravodobnosti izračuna i plaćanja poreza na proračun;
3) Osiguranje interne korisnike s informacijama koje vam omogućuju minimiziranje poreznih rizika i optimiziranje poreza.
Alat za postizanje cilja poreznog računovodstva je grupiranje podataka o primarnim dokumentima.
Porezno obračunavanje se sastoji samo od faze generalizacijskih informacija. Prikupljanje i registracija informacija dokumentiranjem provodi se u računovodstvenom sustavu.
Podaci o poreznim računovodstvu moraju odražavati:
1) postupak formiranja prihoda i rashoda;
2) postupak određivanja udjela troškova uzeti u obzir u porezne svrhe u tekućem razdoblju izvješćivanja (porez);
3) iznos troškova koji će biti dodijeljeni troškovima u sljedećem razdoblju izvješćivanja (porez);
4) postupak formiranja iznosa izrađenih rezervi;
5) iznos duga o izračunima s poreznim proračunom.
Porezni računovodstveni podaci se ne odražavaju na računovodstvene račune (članak 314. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prema čl. 313 Porezni broj Ruske Federacije. Potvrđeni su porezni računovodstveni podaci:
Primarni računovodstveni dokumenti, uključujući potvrdu o računovođe;
Analitičke registre poreznog računovodstva;
Izračun porezne osnovice.
Porezni računovodstveni objekti su prihodi i rashodi organizacije uzeti u obzir u porezne svrhe. Uspoređujući dohodak i troškove, utvrđuje se dobit ili gubitak. Prema čl. 247 Porezni broj Ruske Federacije Agradon priznaje primljeni prihod umanjen za iznos troškova. Istovremeno, rashodi za porezne svrhe podijeljeni su na troškove uzete u obzir u tekućem izvještajnom razdoblju i troškovima koji se obračunavaju u budućim razdobljima. Zadatak poreznog obračuna je odrediti udio troškova uzeti u obzir za potrebe oporezivanja u tekućem razdoblju.
Jedan od glavnih zadaća poreznog obračuna je odrediti iznos plaćanja u proračun i dug u proračun poreza na dohodak za određeni datum.
Predmet poreznog obračuna je proizvodnja i neproizvodna djelatnost poduzeća, kao rezultat kojih porezni obveznik ima obveze o izračunavanju i plaćanju poreza.
Načela poreznog računovodstva
U poglavlju. 25 porezni broj Ruske Federacije odražavao je sljedeća načela poreznog računovodstva:
Načelo monetarnog mjerenja;
Načelo izolacije imovine;
Načelo kontinuiteta aktivnosti organizacije;
Načelo privremene sigurnosti činjenica gospodarske aktivnosti;
Načelo slijeda primjene normi i pravila poreznog računovodstva;
Načelo jedinstvenog priznavanja dohotka i rashoda.
Načelo mjerenja novca formira se u čl. 249 i 252 Porezni broj Ruske Federacije. Prema čl. 249 Poreznog zakona o prihodima od Ruske Federacije od prodaje određuje se na temelju svih prihoda vezanih uz izračune za robu i vlasnička prava, izražena u monetarnim i / ili prirodnim oblicima. Kako slijedi iz umjetnosti. 252 Porezni broj Ruske Federacije, pod razumnim troškovima su isplativi troškovi, čija se procjena izražava u monetarnom obliku. Stoga porezno računovodstvo odražava informacije o dohotku i rashodima podnesenim, prvenstveno u monetarnim uvjetima. Prihodi, čiji je trošak izražen u stranoj valuti, uzima se u obzir u agregatu s dohotkom, čiji je trošak izražen u rubaljama. Prihodi izraženi u stranoj valuti se ponovno izračunavaju u rubanji po stopi CBRF-a. U skladu s načelom izolacije imovine, imovine, koja je imovina organizacije, uzima se u obzir osim imovine drugih pravnih osoba u ovoj organizaciji. U poreznom zakonodavstvu, ovo se načelo proglašava za imovinu amortizacije.
Amortizirano je imovina, rezultati intelektualnog djelovanja i drugih objekata intelektualnog vlasništva koji su na poreznom obvezniku o pravu vlasništva.
Prema načelu kontinuiteta aktivnosti organizacije, računovodstvo treba provoditi kontinuirano od njegove registracije kao pravne osobe prije njegovog reorganizacije ili likvidacije. Ovaj se načelo koristi u određivanju postupka za prikupljanje amortizacije imovine. Amortizacija nekretnina naplaćuje se samo tijekom funkcioniranja organizacije i zaustavlja se tijekom njegove likvidacije ili reorganizacije.
Načelo privremene sigurnosti činjenica gospodarske aktivnosti je dominantan. Prema čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihodi se priznaju u razdoblju izvješćivanja (porez) u kojem su se dogodili, bez obzira na stvarno primanje gotovine, drugih imovine ili imovinskih prava (načelo razgraničenja). U skladu s čl. 272 Porezne kodeksa Ruske Federacije, troškovi usvojeni u svrhu oporezivanja priznaju se kao takvi u tom izvještajnom razdoblju na koji se odnose bez obzira na vrijeme izvršenog plaćanja gotovine ili drugog oblika plaćanja.
Umjetnost. 313 Poreznog zakonika Ruske Federacije uspostavio je načelo slijeda primjene normi i pravila poreznog obračuna, prema kojima se moraju dosljedno primjenjivati \u200b\u200bnorme i pravila iz jednog poreznog razdoblja na drugo. Ovo se načelo odnosi na sve objekte poreznog računovodstva.
Načelo jedinstvenog priznavanja prihoda i rashoda odražava se u čl. 271 i 272. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo se načelo odražava u svrhu oporezivanja rashoda u istom izvještajnom razdoblju kao prihod, za koji su proizvedeni.
Organizacija poreznog računovodstva u poduzeću
U skladu s čl. 313 Poreznog zakonika Ruske Federacije, postupak za provođenje poreznog obračuna utvrđuje porezni obveznik za računovodstvene politike u porezne svrhe.
Porezno računovodstvo treba organizirati tako da podaci osiguravaju mogućnost:
- kontinuirano razmišljanje u kronološkom slijedu činjenica gospodarske aktivnosti;
- sistematizacija tih činjenica (računovodstvo za dohodak i troškove);
- stvaranje pokazatelja deklaracije poreza poreza poreza.
Za razliku od računovodstva, gdje su pravila za provođenje računovodstva regulirana PBU i planom računovodstvenih računa, oštri standardi nisu uspostavljeni za porezno računovodstvo. Stoga je porezni računovodstveni sustav organiziran od strane poreznog obveznika neovisno, a porezna tijela nemaju pravo utvrditi potrebne oblike poreznih računovodstvenih dokumenata.
Postoje dvije opcije za obračun poreza:
1. Stvaranje autonomnog poreznog računovodstvenog sustava koji se ne odnosi na računovodstvo. U isto vrijeme, svaki gospodarski rad odražava se u poreznom računovodstvenom registru.
2. Stvaranje poreznog računovodstvenog sustava na temelju računovodstvenih podataka. Ovaj način vođenja računovodstva u manje vremena i, na temelju toga, prikladnije za uporabu. On je u skladu s normama umjetnosti. 313 Porezni broj Ruske Federacije.
Ovaj članak utvrđuje da je izračun porezne osnovice na rezultate svakog razdoblja izvješćivanja (poreznog) na temelju poreznih računovodstvenih podataka ako je CH. 25 Porezni broj Ruske Federacije predviđa postupak za grupiranje i uzimajući u obzir objekte i gospodarsko poslovanje u porezne svrhe osim naloga utvrđene računovodstvenim pravilima. Dakle, kada se pravila računovodstva i obračuna poreza podudaraju, izračun porezne osnovice može se izvršiti na temelju računovodstvenih podataka. Pri razvoju sustava poreznog računovodstva na temelju računovodstvenih podataka potrebno je:
1. Odredite računovodstvene objekte kojima se pravila računovodstva i obračuna poreza podudaraju i računovodstveni objekti na kojima su pravila računovodstva različita, dodjelu poreznih računovodstvenih objekata.
2. Razviti postupak korištenja računovodstvenih podataka u porezne svrhe.
3. Razviti oblike analitičkih poreznih računovodstvenih registara za dodijeljene porezne računovodstvene objekte.
4) Definirati objekte zasebno porezno računovodstvo (za porezne obveznike koji koriste posebne porezne režime).
Izvor - porezno računovodstvo: Tutorial / M.N. Smagina. - Tambov: izdavačka kuća. država teh Sveučilište, 2009. - 80 s.
Ispravna organizacija poreznih registra pomoći će poduzetniku da izbjegne novčanu kaznu porezne inspekcije. I razmatrani uzorci registara poreza na dohodak pomoći će prave zaključke.
Organizacije i poduzeća koje su registrirani poreznim obveznicima moraju nužno provoditi porezne računovodstvene registre za zahtjeve poreznih tijela.
Registri prihoda i rashoda dužni su ne samo o poreznim obveznicima, jer to stanje nije navedeno u poreznom zakoniku, koji služi kao predmet spora i zbunjenosti.
Općenito prihvaćena pravila za održavanje poreznih registara
Održavanje poreznog registra je sistematizacija i sažetak podataka za porez ili razdoblje izvješćivanja koji nemaju distribuciju u okviru računovodstvenih računa.
Obvezni podaci za porezni registar su: ime, datum izrade ili razdoblja, mjerni instrumenti u obliku gotovine ili prirodnog ekvivalenta, kao i na zaslonu same operacije. Registar potvrđuje potpis odgovorne osobe, koji je obvezan imati dekodiranje. Takvi zahtjevi prikazani su s člankom 313 NK.
Kao porezni registar može se koristiti i računovodstveni registar, dodajući joj potrebne informacije, koje također predviđaju članak 313.
Registri su podložni održavanju i papiru te u elektroničkom obliku.
Za računovođe koji se ne nose s kompilacijom registara, porezne službe su razvile približne oblike poreza na dohodak poreza na dohodak poreznih registara.
Istovremeno, porezni obveznik ima pravo na obrazac poreznog registra i odrediti postupak za održavanje računovodstva za povezivanje s računovodstvenim politikama i oporezivanjem. To je navedeno u članku 314. NK.
Prema zahtjevima poreznih usluga, registri se popunjavaju na temelju primarnih računovodstvenih dokumenata. Zabranjeno:
- Ispunite registre bez promatranja kronološkog postupka za obavljanje poslova.
- Ne odvijaju povlačenje informacija o operacijama na operacijama.
- Driver dodajte sve račune.
- Registrirati nasumično.
Vrlo važna točka je izmjene već prikupljenog registra. Ova dokumentacija treba biti zaštićena od neovlaštene prirodne intervencije. Izmjene i ispravke imaju pravo izraditi samo osobu koja je odgovorna za održavanje registara, ta je osoba dužna osigurati amandman na njegov potpis i datum punjenja.
Računovodstvo poreza na dohodak
Punjenje deklaracije dobiti, potrebno je najmanje 2 poreznih računovodstvenih registara . Jedan od njih će prikazati porezno računovodstvo prihoda i ostale troškove. Informacije koje se na temelju registara nužne za izračun porezne osnovice - dobit, jer bez ove faze izračun poreznog tijela je nemoguće.
Dodatni registri nužno će zahtijevati organizacije ako njegove aktivnosti imaju nekoliko sorti. U tom slučaju, svaka vrsta provedenih operacija podnosi se sadržaju registra.
Odvojena registracija također zahtijeva operacije koje podliježu porezima u posebnom narudu.
Na primjer, minimalni popis potrebnih registara za izračunavanje poreza na dohodak LLC "cvijet":
- Registar poreznog obračuna za dohodak od provedbe.
- Registar poreznog obračunavanja operacija koje smanjuju prihode od prodaje.
- RNU o prihodima koji nisu trgovac.
- RNU o troškovima ne-prodaje.
Izdavanjem registara prihoda, vrijedi se prisjetiti da je iznos za provedenu robu ispunjen isključivanjem PDV-a i da neke operacije nisu uključene u popis dohotka, popis se može naći u poreznom zakonu.
Troškovi koji se prikazuju u računovodstvu nisu uvijek porezni obveznik ima pravo prikazati porezno računovodstvo i, prema tome, ući u njih u porezni registar rashoda. Ovi trenutci također ne bi trebali zaboraviti i uzeti u obzir pri provođenju registara. Neki troškovi koji se prikazuju u računovodstvu u potpunosti imaju okvir koji je utvrđen poreznim kodom, tako da ih treba prikazati u računovodstvu poreza samo nakon usklađivanja i dopune.
(Next - NP), to jest, za izračunavanje porezne osnovice za NP za određeno razdoblje, potrebno je prikupiti informacije o svim operacijama provedenim tijekom tog razdoblja, sažeti sve kvantitativne i novčane pokazatelje u skladu s primarnim dokumentima i sistematizirati ovo Informacije, ovisno o tome koja se izjave o odjeljku odnose. Ovdje je ovaj sustav s pravom podjelom informacija i učinit će sustav registara poreza na dohodak (čl. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezni računovodstveni sustav (u daljnjem tekstu Porezni obveznik razvija samostalno i odražava ga u računovodstvenim politikama u dobro, redovito se bavi adresama u vezi s promjenama poreznog zakonodavstva.
Izravno registri su posvećeni čl. 314 NK RF. Kaže da su analitički registri trezori podataka koji mogu biti u bilo kojem obliku poreznog obveznika: tablice, certifikate, druge dokumente za grupiranje informacija za razdoblje, bez prekida računovodstvenih računa. Od sustava ovih oblika, treba objaviti postupak formiranja porezne osnovice na NP.
Zahtjevi za registraciju poreza
Ovi obrasci moraju biti odobreni u računovodstvenim politikama. Oni se kontinuirano popunjavaju u kronološkom redu. Može biti u papirnatom obliku, u elektroničkom obliku, na zasebnim informacijskim medijima, u posebnom programu. Imenovani su stručnjaci odgovorni za ispravnost tih registara.
Sljedeći detalji trebali bi biti prisutni u analitičkim registrima za porez na dohodak, ime, razdoblje / datum kompilacije, transakcijske brojeve u prirodnom (ako je moguće) i monetarnim uvjetima, ime homogeneracije i potpis s dešifriranjem odgovornog za izrada zaposlenika.
Organizacije bi trebale uložiti sve napore da se zaštiti od neovlaštenih intervencija i ispravaka registara.
Pogreška otkrivena u registru može se eliminirati ispravljanjem. Korekcija je nužno potvrđena od strane obrazloženja (objašnjenje uzroka) koji ukazuje na datum i potpis odgovorne osobe.
Neki automatizirani računovodstveni programi, posebno "1c: računovodstvo", obrazac analitičke registre u vrijeme obračunskih operacija. Ali ponekad ih morate oblikovati ručno ili s djelomičnom automatizacijom.
Za ublažavanje dodatnih pitanja u razvoju poreznih registara, porezna su tijela na kraju 2001. godine izdala posebne preporuke uz primjerne oblike takvih registara. To je neslužbeni dokument s brojem i datumom, zove se "porezni računovodstveni sustav, kojeg je preporučio MNS Rusije kako bi izračunao dobit u skladu s normama poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije." Navedene preporuke mogu se naći u bilo kojem referentnom pravnom sustavu.
Sustav je dobro, predložen u ovom dokumentu, dodjeljuje 5 skupina registara:
- Posredni izračuni.
- Računovodstvo statusa jedinice računovodstva.
- Računovodstvo gospodarskih operacija.
- Formiranje podataka o izvješćivanju.
- Računovodstvo za ciljeve neprofitnih organizacija.
Možete koristiti predložene oblike registara, možete razviti vlastiti, ali izračun porezne osnovice za određeno razdoblje poreza / izvješćivanja treba otkriti proces formiranja konačnih iznosa:
- prihod od prodaje u to vrijeme;
- troškovi koji se odnose na te prihode;
- dohodak od ne-prihoda;
- troškovi koji nisu unije;
- dobit od prodajnih i ne-inženjerskih operacija.
Da biste stvorili registre, možete koristiti podatke iz računovodstvenih registara: Krugovi na računima, karticama, analizi računa, itd Ovo je dopušteno poreznom zakonom o Ruskoj Federaciji, ako se porez i računovodstvo podudara, to jest, postoje Nema normaliziranih ili povećanih troškova. Možete ih provesti u konvencionalnim tablicama Excel ili pomoću softverskih proizvoda.
Predlažemo razmatranje razlike između računovodstvenih i poreznih registara na primjerima.
Uzorak registra registra
Tvrtka N popunjava NP deklaraciju za pola godine. U zvučniku koji se formira tijekom tog razdoblja, vrijednost bilance na kraju razdoblja CT 90.1, tj. Prihodi za izvještajno razdoblje iznosi 3.674.064 rubalja, uključujući PDV 20%, troškovi koji se odnose na provedbu (DT 90.2) - 2 865 828, prihod od ne-motora (CT 91.1) - 595 250, ne-inženjering (DT 91.2) - 699 836 rubalja.
Deklaracija NP ispunjena je isključivanjem PDV-a, tako da ćemo napraviti mali izračun:
3 674 064/120 × 100 \u003d 3 061 720 - To je zarada za pola godine bez PDV-a, taj iznos je također prikazan u NP deklaraciji.
Nakon popunjavanja popisa 02 izvješća, izgleda ovako:
Ne znam svoja prava?
Inspektori IFNS-a, prilikom čitanja primljenog izvješća, zatražili su im da podnesu za registre poreza na pomirenje za 2. kvartal.
Glavni računovođa provjerava jesu li registri ispravno popunjeni na operativnu izjavu za 2. kvartal.
Red 010 Izvješća (Prihod s PDV-om) provjerava se preko riječi računa 90.1 - Veličina prihoda za razdoblje je naznačeno.
Ovdje je ovaj krug:
Registar na dohodak od prodaje nastao je glavni računovođa u vrijeme popunjavanja izvješćivanja.
Nakon provođenja ponovljenih izračuna, glavni računovođa tvrtke N bio je uvjeren u ispravnost poreza: sve pojedinosti koje zahtijevaju porezi u registrima su prisutni i zbroj linije 010 podudara se s rezultatima izračuna i registra.
Primjer registara ne-prodajnim troškovima
To se događa da se neki troškovi ne mogu uzeti dobro, na primjer, normalizirani troškovi oglašavanja primijenjeni su u organizaciji. Da bismo pokazali primjer registra poreza poreza u ovom slučaju, nastavit ćemo prethodni primjer i provjeriti ispravnost veličine troškova koji ne realizacije navedeni u izvješću na NP N.
To zahtijeva krug računa 91.2 - na računovodstvo drugih troškova. Zapravo, vidimo da su u drugom tromjesečju koji nisu prihvaćeni za troškove proizvedene u organizaciji:
Nakon toga, možemo gledati registar ne-orelizacijskih troškova kako bismo provjerili postoje li pogreške u njima, bez obzira na to jesu li takvi ne-navedeni troškovi u iznosu prikazanom u liniju 04 lihera 02 deklaracije o NP-u:
Pobrinuli smo se da je porezni registar ispravno popunjen: u njoj nema nepotrebnih troškova; Razdoblje, naziv registra, datum prihvaćanja primarnih dokumenata, sadržaj i iznos operacije. Potpis s dekodiranjem odgovorne za registraciju također je prisutan.
Uvjeti skladištenja poreznih registara
U zahtjevu poreznih tijela o podnošenju dokumenata, popis registara često je prisutan u broju ispunjenih linija deklaracije. Kazna za svaki nenamjerni dokument je 200 rubalja. (Čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije). Oni imaju pravo na primjenu i umjetnosti. 120 NK RF za bruto povredu pravila.
Troškovi se mogu primijeniti kako bi se smanjili prihodi samo u svojoj valjanosti i dostupnosti primarnih dokumenata za potvrdu (odredba 1. članka 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Prema tome, za 4 godine (3 godine mogućeg poljskog čekovnog čeka + tekuće godine), potrebno je osigurati sigurnost dokumenata koji pokazuju primitak prihoda, rashodi i plaćanje poreza (sub. 6 stavak 1. članka 23. \\ t Porezni broj Ruske Federacije).
Ministarstvo financija podsjetilo je da ovo razdoblje počinje na kraju razdoblja u kojem se ovaj dokument posljednji primijeni u izradi poreznog izvješćivanja (pismo od 19.07.2017. 03-07-11 / 45829).
Dakle, dokumenti koji potvrđuju vrijednost gubitka, u slučaju njezina prijenosa kako bi se smanjila porezna osnovicu za nekoliko narednih godina (klauzula 4. čl. 283 Poreznog zakonika Ruske Federacije), pohranjuje se nakon završetka prijenosa Ovaj gubitak za 4 godine (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije 25.05. 2012. 03-03-06 / 1/278).
Dokumenti koji potvrđuju formiranje početne vrijednosti amortizirane imovine, počinju brojati svoj 4-godišnji rok trajanja tek nakon završetka amortizacije (pismo Ministarstva financija od 12.02.2016. 03-03-06 / 1 / 7604).
Jasno je da se odgovarajuće registre pohranjuju u skladu s istim pravilima.
Porezni registri na NP-u trebaju imati svaki porezni obveznik, budući da IFTS ima pravo u redovitim čekovima izvješćivanja o bilo kojoj tvrtki na svojoj bjelini i transparentnosti da ih zatraži.
Važno je razumjeti što su registri u dobroj i kako ih ispravno ispuniti, kako ne bi zamijenili svoju tvrtku za neželjene novčane kazne za nedovoljne dokumente ili bruto povredu pravila.
Članak prikazuje uzorke registara poreza na dohodak koji će pomoći u ispunjavanju zahtjeva poreznih tijela.