Kako u ugovoru napisati da se PDV ne oporezuje. Treba li potvrditi tekst "PDV nije oporeziv"? Fraza vat se ne ocjenjuje
Izračunati iznos PDV-a Recimo da je vaša tvrtka obveznik PDV-a i obavlja oporezive transakcije. Istodobno, iznos PDV-a nije bio naveden u sporazumu iz ovog ili onog razloga. Kako u ovom slučaju obračunati PDV na transakciju? PDV treba obračunati na obračunati iznos, odnosno kao dio ugovorne cijene: PDV = CD (ugovorna cijena) * 18 / 118. Nakon obračuna iznosa poreza, potrebno je kupcu ispostaviti račun u kojem je PDV iznos je naveden u posebnom retku. Kako biste otklonili nesuglasice s kupcem i poreznom upravom, dopunite ugovor dodatnim ugovorom, u kojem precizirate cijenu ugovora i visinu poreza. Primjer br. 3. Sklopljen je ugovor o nabavi papira između Sfera dd i Baza doo. Ugovor navodi trošak isporuke - 18.314 rubalja. U ugovoru nema informacija o PDV-u. Sfera dd i Baza doo obveznici su PDV-a, transakcije po ugovoru su oporezive.
Kako ispravno izdati račun od individualnog poduzetnika doo i sastaviti ugovor
Važno
Isto pravilo vrijedi i u suprotnom slučaju: ako prihvatite PDV na odbitak, tada sa sobom trebate imati račun i ugovor s dodijeljenim PDV-om. Istodobno, Porezni zakon predviđa slučajeve u kojima ne smijete navesti iznos PDV-a u ugovoru, posebno ako:
- Vaša organizacija koristi poseban režim i nije obveznik PDV-a. Na primjer, koristite “pojednostavljeni sustav” ili plaćate imputirani porez;
- Vi kao pravna osoba kupujete robu koja ne podliježe PDV-u.
Slično pravilo vrijedi i za proizvodnju takve robe;
Ugovor bez PDV-a
Pažnja
Trošak pruženih usluga iznosi 1.500,00 (tisuću petsto) rubalja 00 kopecks, za cijelo razdoblje pružanja usluga. PDV se ne oporezuje zbog činjenice da "Izvođač" primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja, na temelju stavka 2. čl. 346.11 Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije i nije obveznik PDV-a, prema dopisu Ministarstva poreza i pristojbi Ruske Federacije od 15.09.03. br. 22-1-14 / 2021-AZh397 fakture su nije izdano. 2.2 Usluge se smatraju pruženim nakon što stranke potpišu potvrdu o isporuci/prihvatu za pružene usluge. 2.3. Plaćanje usluga po ovom ugovoru vrši se u roku od 5 (pet) bankarskih dana, od dana fakturiranja i/ili potpisivanja Ugovora o usluzi, bezgotovinskim prijenosom sredstava na račun Izvođača, ili na drugi način. 3. Prava i obveze stranaka 3.1. Kupac se obvezuje: 3.1.1.
Omogućiti nesmetan pristup opremi koja se popravlja 3.1.2. Prihvatiti pružene usluge 3.1.2.
Ugovor bez PDV-a: uzorak za ip i doo
Dakle, morate:
- ili umanjiti prihod za iznos PDV-a obračunatog na računskoj osnovi;
- ili platiti porez iz vlastitih sredstava.
BILJEŠKA! Prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, PDV koji nije predočen kupcu i plaćen o svom trošku ne može se uključiti u rashode za dobit (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 07.06.2008. br. 03 -07-11 / 222). Međutim, sudovi ne dijele ovo stajalište (vidi odluku Arbitražnog suda Zapadnosibirskog okruga od 24.05.2016. br. F04-1802 / 2016. u predmetu br. A27-8705 / 2015., Arbitražnog suda Moskovski okrug od 09.12.2015. br. F05-16782 / 2015. u predmetu br. A40-10526 / 15 Arbitražnog suda okruga Volgo-Vjatka od 07.05.2015. br. F01-942 / 2015. u predmetu br. 4982 / 2014, FAS Dalekoistočni okrug od 19. lipnja 2014. br. F03-2381 / 2014. u predmetu br. A73-3481 / 2012.). Pogledajte i materijal "Kakav je postupak otpisa PDV-a na troškove (transakcije)?"
Računovodstvene i pravne usluge
- predmet ugovora - šivanje serije ogrtača za čišćenje (12 komada);
- ugovorna cijena - 8.320 rubalja. za seriju haljina.
Info
Dom
Sastavljanje ugovora važan je dio postupka formalizacije građanskopravnih odnosa između strana u transakciji. Jedna od komponenti ugovora je i dio o vrijednosti i iznosu PDV-a. Često PDV nije naveden u ugovoru. Danas ćemo razgovarati o tome je li zakonito sastaviti sporazum bez PDV-a, kako sastaviti ugovor bez PDV-a za pojedinačne poduzetnike i pravne osobe, kako izračunati porez ako njegov iznos nema u sporazumu.
PDV u sporazumu: pravo ili obveza Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, strane pri sklapanju sporazuma samostalno propisuju njegove uvjete. Naznaka predmeta ugovora, cijene transakcije, postupka nagodbe - sve je to naznačeno u sporazumu prema sporazumu i prema diskrecijskom nahođenju stranaka.
Ugovor bez PDV-a: sporna pitanja i izvršenje nagodbi
Ugovor br. za pružanje usluga, K-sk "04" ožujka 2018., Otvoreno dioničko društvo "Organizacija br. 1", u daljnjem tekstu "Kupac", kojeg zastupa direktor Ivan Ivanov, postupajući na temelju Povelja, s jedne strane, i Društvo s ograničenom odgovornošću "Organizacija br. 2", u daljnjem tekstu "Izvođač", koju zastupa direktor Petrov Petr Petrovich, djelujući na temelju Povelje, s druge strane, ušli su u u ovaj ugovor o sljedećem: 1. Predmetu ugovora 1.1. Izvođač pruža Naručitelju usluge popravka opreme, a Kupac se obvezuje platiti te usluge pod uvjetima utvrđenim ovim ugovorom. 2. Troškovi i postupak namirenja 2.1.
Ugovor o isporuci bez uzorka PDV-a
IE Sidorchuk pruža usluge šivanja i popravka odjeće, primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav. 09/12/2016 Sidorchuk i Chisto Service JSC potpisali su sporazum:
Budući da Sidorchuk plaća jedinstveni porez u okviru “pojednostavljenog sustava”, oslobođen je PDV-a. Prilikom sastavljanja ugovora u stupcu "Troškovi usluga" Sidorchuk je naveo: "Trošak šivanja haljina (12 jedinica) je 8.320 rubalja. (osam tisuća tristo dvadeset) rubalja 00 kopejki. Ove usluge ne podliježu PDV-u zbog činjenice da "Izvođač" plaća jedinstveni porez u okviru pojednostavljenog sustava oporezivanja.
Osnova je čl. 2. čl. 346.11 Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. „Izvođač“ nije obveznik PDV-a. Osnova je dopis Ministarstva poreza i prikupljanja poreza Ruske Federacije od 15. 9. 03. br. 22-1-14 / 2021-AŽ397. Pročitajte i članak: → „Povrat PDV-a za pojednostavljeni sustav oporezivanja. Primjeri".
Uzorak ugovora o isporuci za suluguni sireve bez PDV-a
Postavlja se pitanje koliko je legitimno navođenje u ugovoru vrijednosti robe bez PDV-a? Smatra li se ugovor valjanim? Koje pravo imaju individualni poduzetnici i pravne osobe da u ugovoru navedu/ne navedu PDV? Više o tome u nastavku. Pravila i ograničenja za pravne osobe Građanskog zakonika Ruske Federacije ne predviđaju nikakva ograničenja pri sastavljanju sporazuma od strane pravnih osoba - organizacija navodi sve uvjete sporazuma prema vlastitom nahođenju. No, pritom ne treba zaboraviti na porezne posljedice i prije sklapanja ugovora bez PDV-a upoznati se sa stavom Poreznog zakona o ovom pitanju.
Porezno zakonodavstvo utvrđuje da transakcije s PDV-om koje organizacija obavlja moraju biti potvrđene dokumentima, uključujući i sporazum. Na primjer, vaša organizacija kao pravna osoba prodaje robu i prikazuje PDV koji se plaća kupcu. U tom slučaju iznos poreza mora biti naveden zasebno i na računu i u ugovoru.
Računovođa Sphere odredio je iznos PDV-a po procijenjenoj stopi: 18.314 rubalja. * 18/118 = 2.794 rubalja. Račun je izdan za "Bazu": Naziv Cijena PDV Cijena A4 papir 15.520 rubalja. 2.794 RUB 18.314 RUB UKUPNO: 18.314 (osamnaest tisuća tristo četrnaest) rubalja. 00 kopejki, uklj. PDV 2.794 (dvije tisuće sedamsto devedeset i četiri) rublja.
00 kopejki
PDV iznad ugovorne cijene Moguća je situacija kada PDV nije naveden u ugovoru, ali porez nije uključen u ugovornu cijenu. Primjerice, u tekstu poslovne korespondencije izravno se navodi da iznos naveden u ugovoru ne uključuje PDV te se porez treba dodatno pribrojiti vrijednosti navedenoj u ugovoru. Također, tekst ugovora može sadržavati sljedeće: „Trošak usluga prema ugovoru je RUB.
bez PDV-a. Kupac dodatno plaća PDV”.
Ugovor o isporuci bez PDV-a uzorak 2016 besplatno preuzimanje
Moduli HP, IBM, Dell Kupite BU poslužitelj, poslužitelj i mrežnu opremu HP, Cisco, IBM u Moskvi. Organizacija stanara sklopila je ugovor o najmu u kojem je navedena mjesečna stopa najma bez PDV-a. Ugovorom je predviđeno plaćanje PDV-a u skladu sa zakonom.
Iznajmljivač izdaje račune za plaćanje, akte i račune, uvećane za iznos PDV-a. Ima li leasing organizacija pravo uzeti u obzir potraživani i plaćeni PDV u rashodima poreza na dohodak? Porezne vijesti Publikacije Analitika Računovodstveni programi Seminari za računovođu Obrasci i obrasci.
Preuzmite besplatne uzorke oglašavanja na stranici Up. Računovođi Odvjetniku Optimizatoru poreza Računovodstvo Porezne vijesti Članci Računovodstveni programi Seminari za računovođu Obrasci i oblici izvješćivanja Forum Vodič za računovodstvo Oglašavanje na stranicama.
Dobar dan, Aleksandre. Za vaše pitanje postoji objašnjenje
Ministarstvo financija Ruske Federacije:
I Federalna porezna služba Ruske Federacije:Pismo Ministarstva financija Rusije
od 16.05.2011 broj 03-11-06 / 2/75Pitanje:
Ima li LLC pravo zahtijevati od ugovornih strana koje koriste pojednostavljeni porezni sustav, s kojima
LLC sklapa poslovne ugovore, preslike izjava ili obavijesti o
korištenje STS-a od strane drugih strana? Koji su dokumenti dokumenti,
potvrđivanje statusa poreznog obveznika koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja?Odjel za
poreznu i carinsko-tarifnu politiku iz svoje nadležnosti
pregledao pismo i izvještava sljedeće. Kao što proizlazi iz odredbi stavka 1
Umjetnost. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, prije nego što nastavimo dalje
o korištenju pojednostavljenog sustava oporezivanja, organizaciji i
Samostalni poduzetnici dužni su dostaviti lokalnoj poreznoj upravi
njihovu lokaciju (mjesto stanovanja) odgovarajuću izjavu.Na
mora se imati na umu da je Ch. 26.2 Poreznog zakona
Ruska Federacija ne predviđa usvajanje od strane poreznog tijela
sve odluke po zahtjevu poreznog obveznika. U ovome
porezno tijelo nema razloga slati
poreznom obvezniku obavijesti o mogućnosti ili nemogućnosti prijave
navedeni posebni porezni režim.U slučaju upućivanja
od strane poreznog obveznika poreznom tijelu zahtjev sa zahtjevom za potvrđivanje činjenice
primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, porezno tijelo u
informativno pismo obavještava o datumu prijelaza poreznog obveznika na
navedeni sustav oporezivanja, kao i činjenice podnošenja istih
relevantne porezne prijave. Oblik ove informacije
pisma odobrena Naredbom Federalne porezne službe od 13.04.2010 N
MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]Navedeno informativno pismo, ovjereno
kopija, kopija naslovne stranice porezne prijave,
plativo u svezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja,
mogu biti dokumenti koji potvrđuju status poreznog obveznika,
primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja.Zamjenik direktora
Odjel za poreze
te carinsko-tarifnu politiku
S.V. RAZGULIN
FEDERALNA POREZNA SLUŽBA
PISMO
od 04. srpnja 2011. broj ED-4-3 / [e-mail zaštićen]
Federalna porezna služba je razmotrila zahtjev LLC-a za
obavijest o prijenosu DOO u pojednostavljeni sustav oporezivanja (u daljnjem tekstu -
USN) i javlja sljedeće.
U skladu s člankom 4. Naredbe Federalne porezne službe
Rusija od 13.04.2010 N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]„O odobravanju obrazaca dokumenata za
primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja "(u daljnjem tekstu - Naredba Federalne porezne službe
Rusija N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]) proglašen nevažećim Naredbom Ministarstva
Ruske Federacije o porezima i pristojbama od 19.09.2002 N VG-3-22 / 495 "Na
odobravanje obrazaca dokumenata za primjenu pojednostavljenog sustava
oporezivanje“.
S tim u vezi, Porezna uprava ne koristi Obavijest o mogućnosti korištenja pojednostavljenog sustava oporezivanja (Obrazac br. 26.2-2).
Postupak primjene (prelaska na) pojednostavljenog poreznog sustava, koji je uspostavio Ch. 26.2 Porez
Zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Kodeks), predviđa da porezni obveznik samostalno odlučuje o primjeni (prijelazu na) pojednostavljeni porezni sustav.
Zahtjev za primjenu poreznog obveznika pojednostavljenog poreznog sustava je obavijestne prirode, a odredbe pogl. 26.2. Kodeksa ne predviđa donošenje odluka poreznog tijela po navedenom zahtjevu.
S tim u vezi, porezno tijelo nema razloga slati
obavijesti poreznog obveznika o mogućnosti ili nemogućnosti prijave
USN.
Po nalogu Federalne porezne službe Rusije N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] odobrenih obrazaca
dokumente za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava, uključujući preporučene obrasce (str.
1.1 - 1.3 i stavka 1.6 Naredbe), koji su namijenjeni za
porezni obveznici.
Obrasci dokumenata za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava,
odobreno gore navedenim Nalogom Federalne porezne službe Rusije i namijenjeno za
porezna tijela obvezna su za korištenje od strane poreznih tijela u
postupak utvrđen relevantnim pravnim aktom Federalne porezne službe Rusije,
regulira postupanje poreznih tijela za registraciju isprava,
povezana s korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja.
Ovi dokumenti uključuju obrazac N 26.2-7 "Informacijsko pismo".
Tako
način, ako inspektorat Federalne porezne službe Rusije primi pismeni zahtjev
porezni obveznik sa zahtjevom da potvrdi činjenicu korištenja pojednostavljenog poreznog sustava, zatim
porezno tijelo izdaje poreznom obvezniku Informativni dopis (Obrazac br
26.2-7 - Dodatak N 7 Naredbi Federalne porezne službe Rusije od 13. travnja 2010. N
MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]), što označava datum podnošenja prijave od strane poreznog obveznika
prijave za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, kao i
podatke o podnošenju (nepodnošenju) poreznih prijava od njega
povezanost s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava za porezna razdoblja u kojima je porezni obveznik
primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav.
Stoga i dalje tražite dopis, ali za sada pokušajte uvjeriti kupca tako što ćete mu pokazati presliku zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, kao i list za slanje porezne prijave po pojednostavljenom sustavu oporezivanja.
Sastavljanje ugovora važan je dio postupka formalizacije građanskopravnih odnosa između strana u transakciji. Jedna od komponenti ugovora je i dio o vrijednosti i iznosu PDV-a. Često PDV nije naveden u ugovoru. Danas ćemo razgovarati o tome je li zakonito sastaviti sporazum bez PDV-a, kako sastaviti ugovor bez PDV-a za pojedinačne poduzetnike i pravne osobe, kako izračunati porez ako njegov iznos nema u sporazumu.
PDV u ugovoru: pravo ili obveza
Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, strane pri sklapanju sporazuma samostalno propisuju njegove uvjete. Naznaka predmeta ugovora, cijene transakcije, postupka namirenja - sve je to naznačeno u sporazumu prema sporazumu i prema diskrecijskom nahođenju stranaka. Postavlja se pitanje koliko je legitimno navođenje u ugovoru vrijednosti robe bez PDV-a? Smatra li se ugovor valjanim? Koje pravo imaju individualni poduzetnici i pravne osobe da u ugovoru navedu/ne navedu PDV? Više o tome u nastavku.
Pravila i ograničenja za pravne osobe
Građanski zakonik Ruske Federacije ne predviđa nikakva ograničenja pri sastavljanju ugovora od strane pravnih osoba - organizacija navodi sve uvjete sporazuma prema vlastitom nahođenju. No, pritom ne treba zaboraviti na porezne posljedice i prije sklapanja ugovora bez PDV-a upoznati se sa stavom Poreznog zakona o ovom pitanju.
Porezno zakonodavstvo utvrđuje da transakcije s PDV-om koje organizacija obavlja moraju biti potvrđene dokumentima, uključujući i sporazum.
Na primjer, vaša organizacija kao pravna osoba prodaje robu i prikazuje PDV koji se plaća kupcu. U tom slučaju iznos poreza mora biti posebno naveden u ugovoru iu ugovoru. Isto pravilo vrijedi i u suprotnom slučaju: ako prihvatite PDV na odbitak, tada sa sobom trebate imati račun i ugovor s dodijeljenim PDV-om.
Istodobno, Porezni zakon predviđa slučajeve u kojima ne smijete navesti iznos PDV-a u ugovoru, posebno ako: (kliknite za otkrivanje)
- Vaša organizacija koristi poseban režim i nije obveznik PDV-a. Na primjer, koristite “pojednostavljeni sustav” ili plaćate imputirani porez;
- Vi kao pravna osoba kupujete robu koja ne podliježe PDV-u. Slično pravilo vrijedi i za proizvodnju takve robe;
- Uvoznik ste robe koja ne podliježe PDV-u;
- Izvozite robu u inozemstvo. PDV se ne obračunava kako na izvoz prethodno kupljene robe tako i na prodaju proizvoda vlastite proizvodnje.
Kao što vidite, porezno zakonodavstvo predviđa širok raspon uvjeta za pravne osobe pod kojima nema oporezivanja PDV-om. Ako vaše transakcije zadovoljavaju gore navedene kriterije, možete izostaviti navođenje iznosa PDV-a u ugovoru ili navesti “bez PDV-a”.
Sve gore opisane operacije ne podliježu oporezivanju PDV-om. No, osim toga, posebnu pozornost treba obratiti na transakcije u odnosu na koje se primjenjuju povlašteni uvjeti oporezivanja. Tablica u nastavku sadrži popis transakcija oslobođenih oporezivanja PDV-om.
Predmet ugovora | Opis |
Zajmovi | Ako vaša tvrtka daje gotovinske zajmove, tada u ugovoru za prijenos sredstava u zajam ne morate naznačiti iznos PDV-a. |
Prodaja metalnog otpada | U ugovoru prema kojem prodajete staro željezo možete naznačiti "bez PDV-a". |
Usluge obrazovnih i kulturnih ustanova | Prema čl. 149. Poreznog zakona, djelatnosti kazališta, koncertnih dvorana, muzeja ne podliježu PDV-u. Stoga, prilikom sastavljanja ugovora o pružanju usluga od strane tih organizacija, iznos PDV-a nije potrebno navesti. Što se tiče obrazovnih ustanova, njihove usluge su subvencionirane ako usluge pruža neprofitna organizacija. |
Promotivni artikli | Ako vaša organizacija prenosi robu (materijale, usluge) u reklamne svrhe, tada se iznos PDV-a može izostaviti iz ugovora. Ovo pravilo vrijedi samo pod uvjetom: trošak robe - do 100 rubalja / jedinici. |
Primjer #1.
U kolovozu 2016. StroyService dd planira poslati svoje zaposlenike (računovođe i ekonomiste) na stručno usavršavanje. S tim u vezi, između JSC "StroyService" i Nacionalnog ekonomskog instituta (neprofitna organizacija) sklopljen je ugovor:
- predmet ugovora je pružanje obrazovnih usluga (polaganje kolegija "Računovodstvo u građevinskim organizacijama" od strane djelatnika StroyServicea);
- cijena ugovora - 8.741 rubalja.
Kada ugovor sastavlja Nacionalni ekonomski institut, u stupcu "Troškovi usluga" naznačeno je "8.741 rubalja. bez PDV-a".
Registracija dokumenata za individualne poduzetnike
Samostalni poduzetnici u pravilu ne plaćaju PDV zbog činjenice da poduzetnici primjenjuju posebne porezne režime u okviru kojih su oslobođeni plaćanja PDV-a.
Konkretno, ne smijete plaćati PDV ako koristite patentni sustav, "pojednostavljeni" ili plaćate imputirani porez. U svim navedenim slučajevima plaćanje jedinstvenog poreza zamjenjuje plaćanje PDV-a. Odnosno, ako ste registrirali individualnog poduzetnika i koristite jedan od pojednostavljenih režima, tada u ugovoru ne morate navesti iznos PDV-a.
Uzorak popunjavanja ugovora
Kao što smo već rekli, imate pravo sastaviti ugovor u obliku i s onim uvjetima koji odgovaraju vama i drugoj strani, a koji odgovaraju suštini transakcije. Ako pružate usluge koje ne podliježu PDV-u ili su oslobođene plaćanja poreza, tada u stupcu “Troškovi usluga” možete navesti “bez PDV-a”. Primjer ispunjavanja ugovora prikazan je u primjeru ispod.
Primjer br. 2.
IE Sidorchuk pruža usluge šivanja i popravka odjeće, primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav. 09/12/2016 Sidorchuk i Chisto Service JSC potpisali su sporazum:
- predmet ugovora - šivanje serije ogrtača za čišćenje (12 komada);
- ugovorna cijena - 8.320 rubalja. za seriju haljina.
Budući da Sidorchuk plaća jedinstveni porez u okviru “pojednostavljenog sustava”, oslobođen je PDV-a. Prilikom sastavljanja ugovora u stupcu "Troškovi usluga" Sidorchuk je naveo: "Trošak šivanja haljina (12 jedinica) je 8.320 rubalja. (osam tisuća tristo dvadeset) rubalja 00 kopejki.
Izračunati iznos PDV-a
Recimo da je vaša tvrtka obveznik PDV-a i obavlja oporezive transakcije. Istodobno, iznos PDV-a nije bio naveden u sporazumu iz ovog ili onog razloga. Kako u ovom slučaju obračunati PDV na transakciju? Na obračunati iznos, odnosno kao dio ugovorne cijene trebate obračunati PDV:
PDV = CD (ugovorna cijena) * 18/118.
Nakon obračuna iznosa poreza, potrebno je kupcu izdati račun, gdje je u posebnom retku naveden iznos PDV-a. Kako biste otklonili nesuglasice s kupcem i poreznom upravom, dopunite ugovor dodatnim ugovorom, u kojem precizirate cijenu ugovora i visinu poreza.
Primjer br. 3.
Sklopljen je ugovor o nabavi papira između Sfera dd i Baza doo. Ugovor navodi trošak isporuke - 18.314 rubalja. U ugovoru nema informacija o PDV-u. Sfera dd i Baza doo obveznici su PDV-a, transakcije po ugovoru su oporezive.
Računovođa Sphere utvrdio je iznos PDV-a po procijenjenoj stopi:
18.314 RUB * 18/118 = 2.794 rubalja.
"Baza" je izdala račun:
Ime | Cijena | PDV | Cijena |
A4 papir | 15.520 RUB | 2.794 RUB | 18.314 RUB |
UKUPNO: | 18.314 (osamnaest tisuća tristo četrnaest) rubalja 00 kopejki, uklj. PDV 2.794 (dvije tisuće sedamsto devedeset i četiri) rublja. 00 kopejki |
PDV iznad ugovorene cijene
Moguća je situacija kada PDV nije naznačen u ugovoru, ali porez nije uključen u cijenu ugovora. Primjerice, u tekstu poslovne korespondencije izravno se navodi da iznos naveden u ugovoru ne uključuje PDV te se porez treba dodatno pribrojiti vrijednosti navedenoj u ugovoru. Također, tekst ugovora može naznačiti sljedeće:
„Trošak usluga prema ugovoru iznosi ___ rubalja. bez PDV-a. Kupac dodatno plaća PDV”.
U tom slučaju porez treba obračunati iznad cijene navedene u ugovoru:
PDV - CD * 18%,
Gdje je CD trošak usluga (radova, robe) prema ugovoru.
Primjer br. 4.
Stimul LLC prodaje računalnu opremu Safari JSC. U odjeljku "Troškovi robe" u sporazumu stoji: "Trošak usluga prema ugovoru iznosi 802.450 rubalja. bez PDV-a. Kupac dodatno plaća PDV”.
Računovođa Stimul obračunao je PDV na sljedeći način:
802.450 rub. * 18% = 144.441 rubalja.
Ukupni iznos koji je platio "Safari" bio je:
802.450 rub. + 144.441 RUR = 946,891 RUB
Račun sastavlja Stimul računovođa na sljedeći način: (kliknite za otvaranje) ”style =” fancy ”]
Ime | Cijena | PDV | Cijena |
Dell monitor | 802.450 rub. | 144.441 RUB | 946.891 RUB |
UKUPNO: | 946.891 RUB (devetsto četrdeset šest tisuća osamsto devedeset jedan) 00 kopejki, uklj. PDV 144.441 (sto četrdeset četiri tisuće četiri stotine četrdeset jedan) rublja. 00 kopejki |
Često postavljana pitanja i odgovori na njih
Pitanje broj 1. Dana 12. kolovoza 2016. sklopljen je ugovor između Faza JSC i Global LLC, čija je uplata 12.741 rubalja, nema podataka o PDV-u. U službenoj korespondenciji koja je prethodila sklapanju sporazuma, postoji informacija da cijena ugovora (12.741 rublje) ne uključuje PDV i Global se obvezuje platiti dodatni porez. Nakon potpisivanja ugovora, Global je odbio platiti PDV iznad cijene navedene u ugovoru. Ima li Faza pravo Globalu prezentirati dodatni iznos poreza za plaćanje?
Phase ima pravo podnijeti tužbu sudu za povrat iznosa PDV-a od Globala. Osnova za to će biti pisma ili drugi dokumenti koji potvrđuju poslovnu korespondenciju.
Pitanje broj 2. AO Magnat je kupio pošiljku robe od OOO Delta. Cijena serije prema ugovoru je 741.300 rubalja, nema podataka o PDV-u. Iznos PDV-a dodatno je naplaćen na ugovornu cijenu (741.300 rubalja * 18% = 133.434 rubalja), a Delta ga je platila o svom trošku. Može li Magnat prihvatiti odbitak PDV-a?
Budući da je iznos PDV-a platio prodavatelj (“Tajkun”), onda “Delta” nema pravo na odbitak poreza. U tom slučaju Delta će priznati trošak kupnje robe (741.300 RUB).
Pitanje broj 3. IE Kozhukhov pruža ugostiteljske usluge i primjenjuje UTII. U travnju 2016. Kozhukhov je prekršio uvjete primjene "imputacije", u vezi s čime je automatski prebačen u OSNO i priznat kao obveznik PDV-a. U kolovozu 2016. Kozhukhov je potpisao ugovor bez navođenja PDV-a. Treba li Kozhukhov naplatiti PDV?
Sporazum je sklopljen nakon što je Kozhukhov izgubio pravo na UTII i bio je priznat kao obveznik PDV-a. Stoga Kozhukhov mora naplatiti PDV na temelju izračunatog pokazatelja, odnosno odvojiti porez od iznosa sporazuma.
Dobavljači često rade pod ugovorima koji traju nekoliko godina. Prvo, kupac plaća predujam, dobavljač isporučuje robu u roku, a nakon nekog vremena dobiva punu uplatu. U tom slučaju, prema zakonu, dobavljač s PDV-om treba učiniti sljedeće:
- zaračunati PDV na iznos predujma;
- nakon isporuke robe naplatiti PDV na cjelokupan iznos ugovora zajedno s uplatom akontacije;
- povrat PDV-a iz predujma od države.
Uzmimo primjer. Bit će puno brojeva, ali inače neće ići.
Doo "Karl Marks" u ožujku 2017. godine potpisao je ugovor o nabavi pumpi doo "Čista voda".
Iznos ugovora je 118.000 rubalja: 100.000 rubalja i PDV 18.000 rubalja.
"Čista voda" platila je predujam od 11.800 rubalja.
Karl Marx mora platiti PDV od predujma: 11 800 * 18/118 = 1800 rubalja.
U veljači 2018. Pure Water plaća pumpe, plaća preostalih 106.200 rubalja.
Karl Marx plaća PDV na ukupan iznos ugovora: 118.000 * 18/118 = 18.000 rubalja.
Iz proračuna "Karl Marx" nadoknađuje 1800 rubalja, koje je platio iz predujma.
Ispada da je platio PDV: 18.000 + 1.800 = 19.800 rubalja. A onda je vratio 2124 rubalja.
Kao rezultat toga, tvrtka prima 118.000 - 18.000 = 100.000 rubalja. Ovaj iznos je bio u ugovoru bez PDV-a.
Sve je jasno ako se stopa PDV-a nije promijenila. Ali od 1. siječnja 2019. postat će 20%. Slika će biti ovakva:
U ožujku 2018. Karl Marx je potpisao ugovor za 18.000 rubalja: 100.000 rubalja i PDV od 18.000 rubalja.
U travnju je "Čista voda" platila predujam od 11.800 rubalja.
Karl Marx plaća PDV 1800 rubalja od akontacije.
U veljači 2019. stopa PDV-a je već 20%. Ali iznos ugovora ostao je isti - 118.000 rubalja. Čista voda plaća preostalih 106.200 rubalja.
Karl Marx plaća PDV na ukupan iznos ugovora s novim PDV-om: 118.000 * 20/120 = 19.666 rubalja.
Državi nadoknađuje 1800 rubalja, koje je platio iz predujma.
Karl Marx od posla dobiva 118.000 - 19.666 rubalja = 98.334 rubalja. Ovo je manje nego što je planirao.
Ispada da tvrtka može izgubiti novac na promjeni stope ako je sklopila ugovor s predujmom. Ispravnim tekstom u ugovoru to se može izbjeći.
Pogrešna formulacija u ugovoru
Tvrtke na različite načine propisuju vrijednost s PDV-om u ugovoru. Znam za najmanje osam opcija teksta. Najopasniji je "trošak od 118.000 rubalja, uključujući PDV".
Formulacija znači:
s 18% PDV-a → “100.000 rubalja za robu i 18.000 rubalja za PDV”;
s 20% PDV-a → “98 330 rubalja + 19 670 rubalja PDV”. Istina, neki odvjetnici tvrde i kažu da bi trebalo postojati "100.000 rubalja za robu i 20.000 rubalja za PDV".
Odnosno, s povećanjem stope, tvrtka će dobiti manje za proizvod.
Ali malo je vjerojatno da će riješiti problem, a na sudu će biti nevažeći.
Sigurna formulacija u ugovoru
U idealnom svijetu, kada se promijeni stopa PDV-a, iznos u ugovoru bi se trebao automatski preračunati, a kupci se s time slažu i odmah potpisuju ugovor s promjenama. U stvarnom životu to se gotovo nikad ne događa.
Možete doći do kupca, objasniti situaciju i reći da će se iznos u ugovoru promijeniti. Nekada je to bilo 118,00 rubalja, a sada će biti 120,000 rubalja. Ali nije činjenica da će se kupac s tim složiti. Može reći: "Ugovor sadrži 118.000 rubalja, a ja ću platiti toliko." Odvjetnici se još uvijek prepiru oko toga koliko će takve tvrdnje biti legitimne.
Moj savjet je da u ugovoru odvojite iznos za robu i PDV. Prikladan je sljedeći tekst:“Trošak je 100.000 rubalja. Ovaj trošak ne uključuje PDV, koji prodavatelj dodatno prikazuje kupcu u skladu sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije po stopi na dan fakturiranja "
U ovom slučaju nema naznake po kojoj stopi kupac mora platiti PDV. Hoće li se promijeniti - mora platiti prema onom koji će vrijediti u trenutku plaćanja prema ugovoru.
Sa strane kupca
Kupci u zajedničkom poreznom sustavu najvjerojatnije neće biti povrijeđeni ako se poveća iznos PDV-a na ugovoru. Oni mogu odbiti ovaj PDV i smanjiti svoj.
Čista voda potpisala je ugovor o kupnji pumpi. Iznos prema ugovoru je 100.000 rubalja i PDV. U 2018. iznosi 118.000 rubalja.
Pumpe plaća u 2019. godini, kada je stopa PDV-a već 20%. Mora platiti 120.000 rubalja: 100.000 rubalja za pumpe i 20.000 rubalja za PDV.
Za 20.000 rubalja "Čista voda" proglašava odbitak PDV-a i smanjuje porez. Tvrtka nema što izgubiti.
Problem nastaje kada dobavljač proda robu klijentu uz pojednostavljeni porez ili UTII.
Arkadij i sinovi kupuju pumpe. Prema sporazumu, ovo je 100.000 rubalja za pumpe i PDV.
Po starom tečaju morao bi platiti 118.000 rubalja, a po novom 120.000 rubalja.
Radi na pojednostavljenoj osnovi. Za njega je 2000 rubalja samo povećanje cijene robe koju kupuje.
U primjeru su iznosi mali, ali ugovori mogu biti milijunski. Tada će dodatni troškovi tvrtke također biti značajni.
Što ne podliježe PDV-u, vidi članak 146. Poreznog zakona. Prije svega, to su operacije koje nisu provedbene. Također u kodu se nalazi popis transakcija koje zbog oslobođenja ne podliježu PDV-u. Ali zbuniti ih je opasno.
Kako povratiti PDV iz predujma -
Koje transakcije ne podliježu PDV-u
Postoje dvije vrste transakcija iz kojih trgovačka društva i poduzetnici imaju pravo ne zaračunavati porez. Prva vrsta su transakcije koje su oporezive. Druga vrsta su transakcije koje su iz oporezivanja PDV-om.
Poslovi koji nisu povezani s predmetom oporezivanja
Porezni zakonik sadrži popis transakcija za koje se obračunava PDV. Da biste utvrdili što ne podliježe PDV-u, morate pogledati stavak 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako operacija ne zadovoljava kriterije u ovom članku, onda nije objekt. To znači da se radi o poslu koji ne podliježe oporezivanju PDV-om. Na primjer, to su kazne i novčane kazne koje tvrtka prenosi na temelju ugovora s drugom stranom.
Osim toga, Porezni zakonik sadrži popis transakcija koje ne podliježu. Takve transakcije ne podliježu PDV-u na temelju stavka 2. članka 146. Poreznog zakona.
Prije svega, to su transakcije koje, prema zakonu, nisu provedbene (članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da biste razumjeli u kojim slučajevima transakcija ne podliježe PDV-u, morate pogledati stavak 3. članka 39. Poreznog zakona. Navodi operacije koje implementacija ne prepoznaje. Na primjer:
- prijenos imovine na pravnog sljednika u slučaju reorganizacije tvrtke (podstavak 2. stavka 3. članka 39. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos imovine na člana privrednog društva u granicama njegovog početnog doprinosa nakon napuštanja društva, kao i nakon likvidacije društva (podstavak 5. stavka 3. članka 39. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- transakcije s prometom strane valute, osim numizmatike (podstav 1. stavka 3. članka 39. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos imovine, ako je takva operacija investicijske prirode (podstavak 4. stavka 3. članka 39. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Osim takvih transakcija, transakcije koje ne podliježu PDV-u uključuju:
- bespovratni prijenos stambenih zgrada, vrtića, cesta, električnih mreža i drugih objekata državnim i lokalnim vlastima (podstavak 2. stavka 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos imovine državnih i općinskih poduzeća tijekom privatizacije (podstavak 3. stavka 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prodaja zemljišnih parcela i udjela u njima (podstavak 6. stavka 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos imovinskih prava na pravnog sljednika organizacije (podčlanak 7, članak 2, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za neke transakcije oslobođene plaćanja PDV-a, organizacija može platiti ovaj porez (tj. odreći se oslobađanja). Popis takvih operacija utvrđen je u stavku 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Na subjektu je da odluči hoće li ili ne koristiti izuzeće za takve transakcije.
Ako organizacija primjenjuje izuzeće, tada se PDV iskazan od strane dobavljača dobara (radova, usluga) korištenih u provedbi takvih operacija ne može odbiti. Uključite iznose pretporeza u trošak takvih dobara (radova, usluga). Kako platiti PDV na transakcije oslobođene poreza >>>
Transakcije koje su po zakonu oslobođene plaćanja poreza
Sljedeći poslovi su oslobođeni PDV-a:
- prodaja medicinskih proizvoda navedenih na zatvorenom popisu (odobren od strane Vlade Ruske Federacije od 30. rujna 2015. br. 1042, podstavak 1, stavak 2, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prodaja prehrambenih proizvoda menzama obrazovnih i medicinskih ustanova koje proizvode ugostiteljske organizacije (podstavak 5. stavka 2. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos dobara i imovinskih prava u dobrotvorne svrhe (podstav 12, klauzula 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- izdavanje jamstava i jamstava od strane nebankarskih organizacija (podčlanak 15.3, članak 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prodaja stambenih zgrada, prostorija i udjela u njima (podstav 22. stavka 3. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos robe u reklamne svrhe, čiji troškovi nabave ili stvaranja ne prelaze 100 rubalja po jedinici (podstavak 25, stavak 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Potpuni popis neoporezivih PDV transakcija nalazi se u članku 149. Poreznog zakona.
Jesu li oslobođenja od PDV-a na snazi u 2019. godini?
Olga Duminskaya odgovara,
Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 2. klase
«
Da. Tvrtke i dalje imaju pravo ne oporezovati promet dobara, radova, usluga navedenih u članku 149. Poreznog zakona. Na primjer, ne morate obračunati PDV prilikom prijenosa promotivnih artikala u vrijednosti od 100 rubalja. i manje.
Ukinuto je samo izuzeće za otpadni papir (članak 2. članka 2. Saveznog zakona od 02.06.2016. br. 174-FZ). Istodobno, u ovom slučaju, kupac kao porezni agent mora obračunati PDV na isti način kao i pri kupnji starog metala (čl. 8. članka 161. Poreznog zakona). Stoga kupci starog papira mogu koristiti objašnjenja za tvrtke koje otkupljuju staro željezo.»
Pročitajte o ostalim promjenama PDV-a.
Koje transakcije podliježu PDV-u u 2019
Transakcije koje podliježu PDV-u uključuju:
- prodaja na teritoriju Rusije roba, radova, usluga i založenih predmeta, uključujući i na temelju sporazuma o naknadi ili novaciji (podstavak 1. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos vlasništva nad robom, rezultatima obavljenog rada i pružanjem usluga besplatno (podstavak 1. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prijenos dobara, radova i usluga za vlastite potrebe (podstavak 2. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- samostalno izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastite potrebe (podstavak 3. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- uvoz robe na teritorij Rusije (podstav 4. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Napominjemo da organizacije i poduzetnici imaju pravo na oslobođenje od PDV-a. Općenito, izuzeće možete koristiti ako prihod bez PDV-a od prodaje dobara (radova, usluga) za tri prethodna uzastopna kalendarska mjeseca nije premašio 2.000.000 rubalja. (Članak 1. članka 145. Poreznog zakona). Neke značajke imaju uvjete oslobođenja od PDV-a:
Primjer izračuna prihoda za korištenje oslobođenja od PDV-a:
LLC "Trgovačko poduzeće" Hermes "" prodaje netrošarinske proizvode. Organizacija je od 1. svibnja odlučila ostvariti pravo na oslobođenje od PDV-a.
Za to je knjigovođa utvrdila prihod od prodaje robe za razdoblje veljača – travanj. U isto vrijeme, knjigovođa nije uključio predujmove primljene od kupaca. Prihodi bez PDV-a za navedeno razdoblje iznosili su:
- od prodaje dugotrajne imovine - 50.000 rubalja;
- od prodaje netrošarinske robe - 1.450.000 rubalja.
Ukupni iznos prihoda koji se uzima u obzir prilikom utvrđivanja prava na oslobođenje od PDV-a je 1.500.000 rubalja. (50.000 rubalja + 1.450.000 rubalja). Ne prelazi 2.000.000 rubalja. Stoga "Hermes" od 1. svibnja može iskoristiti oslobođenje i ne plaćati PDV pri prodaji netrošarinske robe i druge imovine koja ne podliježe trošarinama (stalna sredstva, materijal i sl.).
Organizacija ili individualni poduzetnik koji koristi oslobođenje od PDV-a dužni su izdavati račune. Na takvim računima nemojte isticati iznos PDV-a, već zabilježite ili stavite pečat “Bez poreza (PDV)”. No, postoje iznimke >>> Osim toga, postoje slučajevi kada takve tvrtke i poduzetnici moraju podnijeti prijavu za ovaj porez.
Koje usluge ne podliježu PDV-u
Da biste razumjeli podliježu li usluge PDV-u ili ne, odredite gdje se prodaju. Ako je ovo teritorij Rusije, ali porez će se morati naplatiti (članak 148. Poreznog zakona Ruske Federacije). Način izdavanja računa za usluge - sa ili bez PDV-a - ovisi o tome jesu li usluge na popisu transakcija. Usluge koje ne podliježu PDV-u u 2017. godini navedene su u stavcima 2. i 3. članka 149. Poreznog zakona.
Navedimo koje česte usluge ne podliježu PDV-u u Rusiji:
- medicinske usluge koje pružaju medicinske organizacije (podstavak 2. stavka 2. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- usluge za nadzor i brigu o djeci u organizacijama predškolskog odgoja, vođenje nastave u krugovima i sekcijama s maloljetnom djecom (podstavak 4. stavka 2. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- usluge popravka i održavanja robe pod jamstvom bez naplate naknade (podstavak 13. stavka 2. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- pogrebne usluge (podstavak 8. stavka 2. članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- usluge lječilišta i zdravstvenih organizacija (podstav 18, članak 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Implementacija bez PDV-a na pojednostavljenom sustavu
Zaključiti da prodaja ne podliježe PDV-u zbog korištenja pojednostavljenog poreznog sustava, moguće je na temelju teksta iz članaka Poreznog zakona Ruske Federacije. Pojednostavljeni porezni sustav ne podliježe PDV-u na temelju stavka 2. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije. To znači da su u ugovoru po pojednostavljenom sustavu oporezivanja cijene navedene bez PDV-a.
Možete raditi bez PDV-a na temelju teksta članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije:
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s ovim Zakonom pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije i na druga područja pod njenom nadležnošću (uključujući iznose poreza koji podliježu plaćanju). po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na području Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodanu vrijednost plaćen u skladu s člancima 161. i 174.1.
Primarni dokumenti tvrtke također se izlažu bez PDV-a zbog primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja.
Tvrtka je 2018. primijenila zajednički sustav. Od 2019. godine tvrtka je prešla na pojednostavljeni sustav. 2018. godine kupac je uplatio akontaciju. Tvrtka će isporučiti robu uz plaćanje akontacije u 2019. godini. Što učiniti s porezom na dodanu vrijednost? Obračun PDV-a ovisi o
Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa koncesije za tvrtke na pojednostavljenoj osnovi, stoga njihovo poslovanje ne podliježe PDV-u na temelju stavka 2. članka 346.11.
Takve tvrtke ne izdaju račune u skladu s istim stavkom iz članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, čak ni s oznakom "bez PDV-a". Iznimka kada ćete morati izdati račun i prenijeti PDV:
- organizacija je komisionar ili agent koji kupuje ili prodaje robu u svoje ime, ali u interesu nalogodavca ili nalogodavca;
- organizacija je porezni agent za PDV;
- organizacija je stranka jednostavnog ortačkog ugovora koja obavlja zajedničke poslove ili je povjerenik i, u okviru ovog ugovora, prima predujmove ili otprema robu.
Poštovani kolega, jeste li znali da VTB banka dopušta pravnim osobama obavljanje transakcija izravno iz računovodstvenog programa i plaćanje računa do 23:00 sata?
Otvorite račun pod posebnim uvjetima - naručite poziv odmah!