Izračun ENVD u maloprodaji s primjerima. Trgovačko područje za ENVD: kako odrediti u praksi
Površina trgovačkog prostora
Trgovina na malo odvija se kroz trgovine i paviljone. Može se prenijeti u porezni sustav u obliku UTII-a samo u jednom slučaju. Površina trgovačkog prostora ne smije biti veća od 150 četvornih metara. m za svaki objekt organizacije trgovine.
Okrenimo se na. Područje trgovačkog prostora je dio trgovine, paviljona (otvoreni prostor) koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, izlaganje robe, obavljanje gotovinskih obračuna i opsluživanje kupaca, prostor blagajne i blagajne, prostor uslužnog osoblja, kao i prostor prolaza za kupce. Prodajnom prostoru pripada i zakupljeni dio trgovačkog prostora.
Područje trgovačkog prostora ne odnosi se na prostor pomoćnih, administrativnih i pomoćnih prostorija, kao i prostore za prihvat, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga korisnicima.
Površina trgovačkog prostora utvrđuje se na temelju inventara i vlasničkih isprava.
Takvi dokumenti uključuju sve dokumente koje porezni obveznik ima o objektu organizacije trgovine. Sadrže informacije:
O terminu, značajke dizajna i raspored prostorija takvog objekta;
- o pravu korištenja ovog objekta.
To mogu biti nestambeni prostori, tehnička putovnica za nestambene prostore, planovi, sheme, pojašnjenja, (podnajam) nestambenih prostora ili njegovih dijelova (dijelova) itd.
Pogledajmo primjer.
The Day organizacija iznajmljuje od individualni poduzetnik dućan. Sklopili su najam.
Prema uvjetima ovog dokumenta, ukupna površina trgovine je 200 četvornih metara. m. U isto vrijeme, 50 četvornih metara. m je zbroj površina pomoćnih prostorija i skladišta, a 150 četvornih metara. m - površina trgovačkog poda.
Površina trgovine koju koristi organizacija Kniga za trgovinu na malo ne prelazi 150 četvornih metara. m. To potvrđuje zakup. U takvoj situaciji, The Day organizacija je dužna oporezovati UTII aktivnosti u trgovini na malo. Naravno, uz sve ostale uvjete koje je postavio Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Što učiniti ako unutar porezno razdoblje je li vam se promijenio prodajni prostor?
Na primjer, dio prostora ste dodijelili za dodatno skladište, dali ga u najam itd. Imate pravo smanjiti vrijednost fizičkog pokazatelja "područje trgovačkog prostora" za izračun UTII. Nova vrijednost pokazatelja može se primijeniti od početka mjeseca u kojem je promijenjena. Osnova je čl. 9. čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, to se može učiniti samo ako postoje odgovarajući dokumenti o vlasništvu i popisu. Preporučljivo je te dokumente dostaviti zajedno s deklaracijom. U tom slučaju, u ovom slučaju, isprava o vlasništvu (nalog pročelnika o promjeni namjene prostora, ugovor o zakupu i sl.) mora u obvezno dopunjen popisom (eksplikacija ili ZTI potvrda). O tome - pismo Ministarstva financija Rusije broj 03-11-04 / 3/411.
Je li moguće izračunati površinu prodajnog prostora samo na temelju podataka o zakupu?
Vlasnički dokumenti nisu dovoljni za pouzdano određivanje površine trgovačkog prostora. Za to se koristi i ugovor o zakupu nestambenih prostora i dokumentacija o inventaru, uključujući eksplikaciju koju je izdao BTI (Pismo Ministarstva financija Rusije N 03-11-05 / 10).
Ako je tako, treba li poduzeti neke radnje?
Ako ste izvršili preuređenje, tada morate provesti neplanirani tehnički inventar. Ova obveza proizlazi iz normi Uredbe o državnom tehničkom knjigovodstvu i tehničkom inventaru u god. Ruska Federacija predmeta kapitalna gradnja odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije N 921 (vidi Pismo Ministarstva financija Rusije N 03-11-05 / 17).
Odnosno, popisni dokumenti uvijek moraju odgovarati stvarnom stanju stvari. Preporučujemo da pravodobno ponovno registrirate dokumente o zalihama kako bi stvarna površina trgovačkog poda odgovarala podacima BTI. Također pratiti usklađenost podataka vlasničke i popisne isprave.
Što se podrazumijeva pod trgovačkim mjestom
Trgovačko mjesto je mjesto koje se koristi za obavljanje maloprodajnih transakcija. Trgovačka mjesta uključuju:
Zgrade, građevine, građevine (njihovi dijelovi) i (ili) zemljište koristi se za obavljanje maloprodajnih i kupoprodajnih transakcija;
- objekti organizacije trgovine na malo koji nemaju trgovačke prostore (šatori, štandovi, kiosci, kutije, kontejneri i drugi objekti, uključujući i one koji se nalaze u zgradama, građevinama i građevinama);
- pultovi, stolovi, pladnjevi (uključujući i one koji se nalaze na zemljišnim parcelama);
- zemljišne čestice koje se koriste za postavljanje objekata organizacije trgovine na malo, a koje nemaju trgovačke podove, pultove, stolove, pladnjeve i druge objekte.
Područje trgovačkog područja
Kako odrediti površinu maloprodajnog prostora u odnosu na trgovinu na malo? Moguće je na temelju raznih inventarnih dokumenata ( tehnička dokumentacija predmetu trgovine, eksplikaciji, planu itd.).
Uz popisne dokumente, temelj za određivanje površine trgovačkog mjesta mogu biti vlasnički dokumenti (uključujući ugovor o zakupu (podzakupu) trgovačkog mjesta).
V trenutno izdanje CH. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne postoji norma da područje trgovačkog mjesta ne uključuje područja namijenjena za primanje, skladištenje robe, njihovu pripremu za prodaju i druga slična područja. Takva je norma uspostavljena samo u odnosu na trgovinu kroz trgovine i paviljone (stav 22. članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Stoga će se pri izračunu UTII-a morati uzeti u obzir područje mjesta na kojem skladištite robu ili provodite njezinu pretprodajnu pripremu, kao i mjesto za prolaz kupaca (vidi npr. Dopis Ministarstva financija Rusije N 03-11-05 / 67). Na primjer, organizacija "Dan" iznajmljuje sobu s ukupnom površinom 35 četvornih metara m u natkrivenom građevinskom tržištu. U ovoj prostoriji organizacija istovremeno pohranjuje robu kupljenu na veliko i prodaje je u maloprodaji. Na ulazu u prostorije postavljen je poseban pult. Nakon njega, predstavnik organizacije The Day plaća se s kupcima i daje pakiranu robu. Površina na kojoj se provode izračuni i izdaje roba je 5,8 četvornih metara. m.
Unatoč činjenici da se većina površine iznajmljenih prostora koristi za skladištenje robe, površina maloprodajnog prostora bit će 35 četvornih metara. m.
Manje od 5 m2.
Ako je površina trgovačkog mjesta preko kojeg se obavlja trgovina manja ili jednaka 5 četvornih metara. m, tada morate primijeniti fizički pokazatelj "mjesto trgovanja". Osnovna profitabilnost po jedinici fizičkog pokazatelja mjesečno u ovom slučaju bit će 9000 rubalja.
Površina je više od 5 m2
Površina trgovačkog mjesta preko kojeg se obavlja trgovina je veća od 5 četvornih metara. m. Fizički pokazatelj za trgovinu na malo bit će "područje trgovačkog mjesta (u četvornih metara)".
Osnovna profitabilnost po jedinici fizičkog pokazatelja mjesečno u ovom slučaju bit će 1800 rubalja.
N.G. Bugaeva, ekonomist
Zamjena koncepata ili Kako pravilno izračunati UTII u maloprodaji
Kako razlikovati trgovački prostor od trgovačkog mjesta i kako odrediti njihovu površinu
Tekstove dopisa Ministarstva financija i Federalne porezne službe koji se spominju u članku možete pronaći: odjeljak "Financijske i kadrovske konzultacije" sustava ConsultantPlusPo svemu sudeći, nitko neće u bliskoj budućnosti "likvidirati imputirane praktičare kao klasu". To znači da su pitanja vezana za izračun UTII-a još uvijek relevantna.
Mnogi od tužitelja se bave maloprodajom. I jedinstveni porez izračunati na temelju takvih fizičkih pokazatelja kao što su površina trgovačkog prostora, trgovačko mjesto ili površina trgovačkih mjesta i stavka 3. čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije... No, računovođi nije uvijek lako odrediti kakav je status trgovačkog objekta i, sukladno tome, koji fizički pokazatelj treba koristiti za izračun. Pokušajmo biti jasni.
Je li namjena prostora važna za "imputiranu" trgovinu
Prvo morate shvatiti gdje možete organizirati prodaju robe u maloprodaji kako biste mirno primjenjivali UTII.
Ako se trgovanje obavlja preko nepokretnog objekta trgovačka mreža s trgovačkim prostorom ne većim od 150 četvornih metara. m, tada se UTII izračunava na temelju fizičkog pokazatelja "Trgovačka površina". Ako ne postoji trgovački pod, trebate koristiti bilo koji indikator "trgovačko mjesto", ako njegova površina ne prelazi 5 četvornih metara. m, ili - "šoping zona", ako je njegova površina veća od 5 kvadratnih metara. m.
Trgovina na malo se prenosi na imputaciju ako se obavlja putem objekti stacionarne maloprodajne mreže i pod. 6, 7 str. 2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije. Oni pak uključuju zgrade (građevine, prostore, itd.), namijenjeni ili korišteni za trgovačke djelatnosti i Umjetnost. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije. Namjena prostora navedena je u naslovu i/ili popisne dokumente... To uključuje kupoprodajni ili ugovor o najmu, tehnički list, planove, dijagrame, objašnjenja.
Naizgled riječi „Upotrebljeno za trgovačke aktivnosti "omogućuju vam korištenje imputacije prilikom trgovanja u svim objektima, čak i onima koji ne trguju za njihovu namjenu. Na primjer, u prostoriji koja se nalazi u skladištu ili u industrijskoj zoni. A Ministarstvo financija u jednom od dopisa naznačilo je da se namjena prostora mora odrediti ne samo dokumentima, već i činjenicom: kako se zapravo koristi Dopis Ministarstva financija od 30. travnja 2009. godine broj 03-11-06 / 3/113... Međutim, u svom kasnijem objašnjenju, financijeri su jasno dali do znanja da se prodaja robe u uredu ne prenosi na UTII. Dopis Ministarstva financija od 23. siječnja 2012. godine broj 03-11-06 / 3/2.
Postoje i dvije odluke Vrhovnog arbitražnog suda u kojima je sud primjenu imputacije smatrao nezakonitom zbog činjenice da se roba prodavala u prostorima koji za to nisu bili namijenjeni: u prvom slučaju - u upravnoj poslovnoj zgradi , u drugom - u prostorijama proizvodne radionice. Rješenja Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 01.11.2011.godine broj 3312/11 od 15.02.2011.godine br.12364/10.
IZLAZ
Takvu argumentaciju kao što je "nepodudarnost između namjene prostora" porezna tijela ne koriste tako često na sudovima. A ako se i pozivaju na njega, onda on u pravilu nije prvi na listi potraživanja. Ali apsolutno je sigurno koristiti imputaciju samo kada prodajete robu na određenim mjestima.
Kako odrediti površinu prodajnog prostora
Regulatorna tijela u većini pisama, pozivajući se na NK, kažu da je površina trgovačkog prostora određena o popisu i vlasničkim ispravama m Dopisi Ministarstva financija od 15. studenog 2011. broj 03-11-11 / 284 od 26. rujna 2011. godine broj 03-11-11 / 243. Slična situacija, inače, i s područjem trgovačkih mjesta a Dopis Ministarstva financija od 15.12.2009. godine broj 03-11-06 / 3/289.
Često se sporovi između poreznih tijela i poduzetnika javljaju zbog činjenice da je jedno područje dvorane naznačeno u dokumentima, a drugo se koristi za trgovinu na malo, u pravilu, manje. Po mišljenju sudova, "imputirani" porez trebao bi se izračunati na temelju površine koja se stvarno koristi u "imputiranoj" djelatnosti, a ne prijavljivana u dokumentima x Rješenja FAS ZSO od 26. svibnja 2010. broj A75-512 / 2009.; FAS UO od 19.04.2010.br.F09-2486 / 10-C3... Ali to također morate moći dokazati. U nedostatku pregrada, svjedočenja, fotografija ili drugih dokaza koji potvrđuju da je samo dio prostora korišten za trgovinu, sudovi se priklanjaju poreznim vlastima u Rješenje PO FAS-a od 14. listopada 2010. broj A72-16399 / 2009.; FAS DVO od 15.07.2011.br.F03-2543/2011..
Ako iznajmljujete sobu, ali samo dio koristite za trgovinu, u ugovoru o zakupu provjerite je li sve jasno navedeno u vezi površine koju zauzimate.
Ako date u zakup (podzakup) određeni dio prodajnog prostora, ne morate uzeti u obzir njegovu površinu pri izračunu "imputiranog" poreza, uključujući i ako nije bilo promjena u dokumentima popisa Rješenje FAS-a DVO od 13.01.2011.godine br.F03-9441/2010.(što je u osnovi nemoguće u situaciji podzakupa).
Kvadrati prostori za prihvat i skladištenje robe, administrativni prostori i tako dalje (nazovimo ih uvjetno pomoćnim) ne uzimaju se u obzir pri određivanju površine trgovačkog kata a Umjetnost. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije... Ako se takvi prostori fizički odvoje od samog trgovačkog prostora, bit će manje potraživanja inspektora. Dopis Ministarstva financija od 26.03.2009. godine broj 03-11-09 / 115... Nakon što je sud podržao tužitelja, oslanjajući se na ugovor o zakupu, prema kojem je najmoprimac postavio lako uklonjive pregrade kako bi odvojio prodajni prostor od skladišta. Rješenje FAS-a ZSO od 18.10.2010. br. A45-7149/2010..
UPOZORENJE VOĐE
Ako promijenila se namjena prostora koji se koristi u trgovačkim aktivnostima ili se promijenila površina trgovačkog prostora, na temelju kojeg se obračunava jedinstveni porez, kako bi se izbjegli sporovi s inspektorima, bolje je to odraziti u popisnim dokumentima.
Izložbeni prostor može biti i trgovački prostor ako se u njemu roba prodaje. To je preduvjet (osobito u svjetlu odluka Vrhovnog arbitražnog suda o mogućnosti trgovanja samo na za to određenim mjestima). Ako se za izlaganje robe, njezino plaćanje i dopust dodijele različiti prostori, tada se porez obračunava na temelju zbroja površina svih tih prostora. Dopis Ministarstva financija od 17. rujna 2010. godine broj 03-11-11 / 246... I barem se jednom sud složio s takvim pristupom. Rješenje VSO FAS-a od 26. srpnja 2010. broj A33-14088 / 2009..
Također se događa da se poduzetnik (organizacija) odmah zadužuje nekoliko prostorija u jednoj zgradi a u svemu prodaje robu na malo. Na primjer, organizacija iznajmljuje u trgovačkom centru nekoliko zasebnih maloprodajnih objekata na različitim katovima. Tada možete jednostavno naplatiti UTII za svaku sobu posebno i Dopis Ministarstva financija od 01.02.2012.godine broj 03-11-06/3/5 od 03.11.2011.godine broj 03-11-11/274; FTS od 02.07.2010. br. ShS-37-3 / [e-mail zaštićen] .
Ali za trgovinu se može koristiti i jedna prostorija, jednostavno podijeljena u nekoliko odjela, na primjer, prema vrsti prodane robe. Ponekad se to čini zbog činjenice da su različiti koeficijenti K2 postavljeni za različite skupine roba u regijama. stavka 7. čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije... A ponekad to postaje jedina šansa za odvjetnika da ne "odleti" s UTII-a. Uostalom, postoji ograničenje površine trgovačkog prostora od 150 četvornih metara. m. Kako, u ovom slučaju, izračunati "imputirani" porez?
Nadzorna tijela obrazlažu ovako: ako se prostori nalaze u istoj zgradi i prema dokumentima se odnose na istu trgovinu, tada je potrebno zbrojiti površine Dopis Ministarstva financija od 01.02.2012. godine broj 03-11-06 / 3/5... U ovom slučaju, pripadnost prostora istom objektu ili različitim objektima utvrđuje se, naravno, prema dokumentima popisa prostora. Dopis Ministarstva financija od 03.11.2011. godine broj 03-11-11 / 274.
Za sudove podaci navedeni u njima nisu apsolutna istina. Paze na izolaciju prostora. Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskve od 08.06.2011. br. KA-A41 / 5949-11, za prisutnost u svakoj prodavaonici vlastitog KKT-a, njegovih pomoćnih prostorija, vlastitog osoblja zaposlenika, za odvojeno obračunavanje prihoda, asortiman prodane robe, posebne namjene svaki dio sobe Rješenje PO FAS-a od 26. rujna 2011. broj A55-426 / 2011.; FAS SKO od 01.06.2011 broj A53-16868 / 2010; FAS UO od 18.05.2010.godine broj F09-3552 / 10-C3; FAS TsO od 02.08.2010. br. A62-8066 / 2009..
Općenito, bez obzira na vaše motive za podjelu ukupne površine na nekoliko dijelova, bolje je fizički odvojiti sobe jedna od druge, na primjer, pregradama.
Kako odrediti površinu maloprodajnog prostora
Porezni zakon ne kaže koja je površina trgovačkog mjesta i kako se ona određuje. Kako navode u Ministarstvu financija, pri izračunu je potrebno uzeti u obzir ne samo područje na kojem se roba izravno prodaje, već i područje pomoćnih prostorija Dopisi Ministarstva financija od 26. prosinca 2011. godine broj 03-11-11 / 320, od 22. prosinca 2009. godine broj 03-11-09 / 410. Odnosno, ako iznajmite kontejner, čiji dio koristite za prodaju robe, a drugi dio za skladište, tada se porez mora obračunati od cijele površine kontejnera. Dopis Ministarstva financija od 22. prosinca 2009. godine broj 03-11-09 / 410.
Prošle godine ovo pitanje ste razmatrali VI. Sud je za područje trgovačkog mjesta rekao da se ono određuje uzimajući u obzir sve prostorije koje se koriste za prihvat i skladištenje robe. I od tada, na sudovima razdora, više nema Rješenje Federalne antimonopolske službe NKR od 31.08.2011. br. A53-22636 / 2010; FAS VVO od 28. rujna 2011. broj A29-1419 / 2011.; FAS UO od 19.09.2011.br.F09-5821/11..
Ali kod iznajmljivanja zemljišta na kojem se roba prodaje putem malog kioska površine više od 5 četvornih metara. m, prema Federalnoj poreznoj službi, morate izračunati UTII samo iz područja kioska a Dopis Federalne porezne službe od 25. lipnja 2009. br. ShS-22-3 / [e-mail zaštićen] .
IZLAZ
Ispada da je poduzetnicima u nekim situacijama isplativije inzistirati da posluju u prostoriji s trgovačkim prostorom. Uostalom, tada će moći platiti porez na manju površinu.
Trgovačko mjesto ili trgovačko mjesto?
Ovo je možda najčešće i najčešće složeno pitanje, o čemu svjedoči obilje sudske prakse.
![](https://i2.wp.com/glavkniga.ru/images/digit/_elver/images/preview_360_X/09919.jpg)
Kada možemo govoriti o prisutnosti prodajnog prostora? Kada se kupcima dodijeli određeno mjesto u prostoriji, gdje se mogu, prelazeći s jedne police s robom na drugu, pažljivije upoznati s robom. Naravno, trgovačko mjesto ne može imati dvoranu. Obično je to pult ili vitrina s koje se vrši prodaja, a kupci mogu samo stajati u blizini i razgledati izloženi proizvod.
Prema Federalnoj poreznoj službi, ako nigdje u naslovu, popisnoj dokumentaciji prostora nije navedeno da se radi o "trgovini" ili "paviljonu", ili da neki dio prostora nije jasno definiran kao "trgovački pod". , tada se takva premisa smatra objektom stacionarne trgovačke mreže bez trgovačkog prostora a Pisma Federalne porezne službe od 06.05.2010. br. ShS-37-3 / [e-mail zaštićen], od 27. srpnja 2009. broj 3-2-12 / 83.
Neki sudovi čak dolaze do zaključka da je popis objekata koji mogu imati trgovački prostor iscrpan, odnosno mora biti ili trgovina ili paviljon. Rješenje MO FAS-a od 14.08.2009. br. KA-A41 / 6419-09... Tako, na primjer, u bivšem skladištu još treba dokazati prisutnost trgovačkog prostora. A u paviljonu kontejnerskog tipa to je a priori, jer je paviljon Dopis Ministarstva financija od 03.12.2010.godine broj 03-11-11/310.
Dućan- posebno opremljena zgrada (njegov dio) namijenjena za prodaju robe i pružanje usluga kupcima i opremljena trgovačkim, komunalnim, administrativnim i uslužnim prostorima, kao i prostori za prihvat, skladištenje i pripremu robe za prodaju.
Paviljon- zgrada koja ima prodajni prostor i predviđena je za jedno ili više radnih mjesta Umjetnost. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Općenito, ako vaš prodajni prostor ne prelazi 5 četvornih metara. m, nema smisla raspravljati o tome koji fizički pokazatelj treba koristiti pri izračunu poreza. Uostalom, osnovna profitabilnost pri prodaji robe na trgovačkom katu iznosit će najviše 9.000 rubalja. (1800 rubalja x 5 kvadratnih metara), a potpuno isti iznos je osnovna profitabilnost trgovačkih mjesta a stavka 3. čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije... A dvorana je manja od 5 kvadratnih metara. m (kada bi oporezivi dohodak bio manji) teško je zamisliti. Koeficijenti K2 koje su usvojile regionalne vlasti mogu napraviti vlastite prilagodbe nn. 4, 7 čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije ali čak i tako, razlika u konačnim iznosima poreza vjerojatno će biti mala. Ako govorimo o površini većoj od 5 kvadratnih metara. m, tada se izračun mora provesti iz područja trgovačkog mjesta ili područja trgovačkog poda, za koji je profitabilnost postavljena na isti - 1800 rubalja. po kvadratu m.
IZLAZ
Ako je trgovačko mjesto veliko, onda ga je isplativije opremiti na način da imate trgovački pod. Doista, kao što smo već primijetili, pri određivanju površine prodajnog prostora, površina pomoćnih prostorija se ne uzima u obzir. A za trgovačka mjesta - uzima se u obzir.
Ako postoje pomoćni prostori, sud može priznati predmet trgovine u trgovinama Rješenje FAS-a SZO od 15.01.2010. br. A56-36135 / 2009., što znači da će u ovom objektu biti i trgovački prostor. Ali to bi trebali biti susjedni prostori, a ne samostojeći hangar ili soba u susjednoj zgradi. Sličan slučaj ste nedavno ispitali i VI. Sud je naznačio da se promet odvijao preko objekta s trgovačkim prostorom kada:
- u ugovoru o podzakupu je precizirano koji dio prostora služi kao skladište, a za koji dio robe se prodaje;
- u skladu s tehničkom putovnicom i obrazloženjem, prostorija se sastojala od dva dijela;
- svaki dio prostora korišten je za svoju namjenu.
Shodno tome, porez je trebao biti obračunat na temelju površine trgovačkog prostora, a ne površine trgovačkih mjesta, već Rješenje Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 14.06.2011. br. 417/11..
A sudske odluke donesene nakon objave ove Rezolucije ukazuju da je ona već donesena od strane sudova i Rješenje FAS VVO od 26.12.2011. br. A79-2716 / 2010.; FAS ZSO od 22.11.2011.br.A45-3709/2011..
Unatoč poštenom iznosu presude još uvijek ima puno pitanja o obračunu jedinstvenog poreza za prodajna područja i trgovačka mjesta. Neodređenost Poreznog zakona vjerojatno će dovesti više od jednog poreznog obveznika pred sud. Ali ako vaš maloprodajni objekt ima pomoćne prostore, vjerojatno vam je isplativije organizirati trgovinu na način da imate i prodajni prostor. Tada možete platiti manje UTII.
Trgovac na malo ili pružatelj usluga Ugostiteljstvo, primjenjuje UTII. Pri izračunu "imputiranog" poreza uzimaju se u obzir fizički pokazatelji specifični za ovaj porezni sustav, na temelju izračuna površine prostora koji se koristi u djelatnosti. Istodobno, o ispravnosti određivanja njihove ukupne snimke ovisi ne samo iznos poreza koji se plaća, već i sama mogućnost korištenja UTII-a od strane poduzetnika. Stoga je važno znati koji se prostori ne uzimaju u obzir. To će pomoći savjetima koji se mogu pronaći u jurisprudencija.
Moguće je uštedjeti na "imputiranom" porezu smanjenjem površine poslovnog prostora koji se obračunava za porezne svrhe. To se može učiniti apsolutno pravne osnove... Razmotrite tri vrste prostorija koje nije potrebno uključiti u izračun fizičkog pokazatelja pri izračunu UTII.
Prostor u renoviranju
Maloprodajne prostore najčešće iznajmljuju samostalni poduzetnici. I često, prije početka rada, u njima rade popravke ili čak rekonstrukciju. Moguća je situacija kada je dio prostora još u fazi pripremnih radova, a dio se već može koristiti za trgovinu. Prilikom određivanja fizičkog pokazatelja za izračun UTII "površine trgovačkog poda (u četvornim metrima)", pojedinačni poduzetnik može se suočiti s pitanjem je li potrebno uzeti u obzir ona područja koja još nisu u upotrebi.
Za tvoju informaciju
Sažmi emisiju
Prema pod. 6 p. 2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, sustav oporezivanja u obliku UTII može se primijeniti na trgovinu na malo koja se obavlja kroz trgovine i paviljone s prodajnom površinom ne većom od 150 četvornih metara. m za svaki objekt organizacije trgovine. Fizički pokazatelj u ovom slučaju je "površina trgovačkog poda (u četvornim metrima)".
Da bismo odgovorili na ovo pitanje, treba se pozvati na definiciju onoga što je prepoznato kao područje trgovačkog poda. Dato je u čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ulomak dokumenta
Sažmi emisiju
<...>Trgovačka površina - dio trgovine, paviljon (otvoreni prostor) koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, izlaganje robe, obavljanje gotovinskih obračuna i opsluživanje kupaca, prostor blagajne i blagajne, prostor radnih stanica servisnog osoblja, kao i površina prolaza za kupce. Prodajnom prostoru pripada i zakupljeni dio trgovačkog prostora. Područje komunalnih, administrativnih i komunalnih prostorija, kao i prostorija za prihvat, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne obavlja služba za korisnike, ne odnosi se na prostor trgovačkog prostora. Površina trgovačkog prostora utvrđuje se na temelju inventara i vlasničkih isprava<...>
Područja na kojima se izvode radovi obnove ovdje nisu izravno spomenuta. Istodobno, može se pretpostaviti da, budući da poduzetnik ne obavlja trgovačke djelatnosti kroz takve prostore, oni se u ovoj fazi ne bi trebali uzeti u obzir pri određivanju površine trgovačkog prostora za porezne svrhe. Nakon završetka radova na popravku, snimka ovih prostorija će utjecati na konačni fizički pokazatelj. Istina, najvjerojatnije, ako poduzetnik odluči privremeno isključiti područja na kojima se provode popravci ili rekonstrukcija, porezne inspekcije, koje ovom pitanju pristupaju formalnije, neće se složiti s njim. Ipak, sudska praksa potvrđuje legitimnost takve odluke.
Arbitražna praksa
Sažmi emisiju
Slična situacija bila je predmet razmatranja FAS-a Sjeverozapadnog okruga.
Dakle, tijekom izlaska porezna revizija inspekcijskim nadzorom utvrđeno je da poduzetnik pojedinac u prostor trgovačkog prostora za porezne svrhe nije uvrstio prostor u kojem su se vršili popravci i rekonstrukcija. Porezni službenici smatrali su da su te radnje dovele do podnošenja prijava porezna osnovica, te na temelju toga poduzetnika priveo pravdi i teretio ga za jedan "uračunati" porez. Ne slažući se s odlukom porezne uprave, poduzetnik je otišao na sud.
Suci su utvrdili da je tijekom revidiranog razdoblja individualni poduzetnik iznajmio prostor ukupne površine 141,2 četvornih metara. m. Međutim, nije cijelo područje iznajmljenih prostora bilo uključeno u trgovinu na malo. Činjenica je da su podrumi još uvijek bili u rekonstrukciji i sanaciji. U prilog tome, poduzetnik je predstavio projekt rekonstrukcije, ugovor za pružanje usluga popravka, lokalne predračune, građevinske dozvole itd. poduzetnik.
Rješenjem od 15.10.2012. u predmetu br. A42-8611 / 2010., pozivajući se na odredbe poglavlja 26.3. Poreznog zakona, sud je zaključio da je prilikom izračuna porezne osnovice za UTII površina svih prostorija koje se stvarno koriste za obavljanje djelatnosti uzima se u obzir. Zbog toga se ne uzimaju u obzir područja na kojima se provode popravci i rekonstrukcija. Odluku inspektorata da poduzetnika privede pravdi i da mu dodatno naplati iznos UTII-a sud je proglasio nezakonitom.
Prostor koji se koristi za skladištenje robe
Prilikom izračunavanja površine prodajnog prostora ne uzimaju se u obzir prostorije koje se koriste za skladištenje robe. Ovaj zaključak proizlazi iz analize definicije ovog fizičkog pokazatelja. Doista, u članku 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, područje pomoćnih, administrativnih i komunalnih prostora, kao i prostorija za primanje, skladištenje i pripremanje robe za prodaju, u kojima se ne obavlja korisnička usluga, ne vrši se. ne odnosi se na područje trgovačkog prostora. No, važno je imati potvrdu da se ta područja koriste u navedene svrhe. U protivnom ih porezni inspektori mogu prepoznati kao dio prodajnog prostora. Vjerojatnost za to je prilično velika, o čemu svjedoči i činjenica da sudovi često moraju razmatrati sporove oko uključivanja skladišta u prodajni prostor. Međutim, stav sudova po ovom pitanju je nedvosmislen.
Arbitražna praksa
Sažmi emisiju
U svom rješenju od 03.06.2013. br. F03-1604 / 2013, FAS Dalekoistočnog okruga posebno je skrenuo pozornost na činjenicu da se za potrebe plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak stvarno korištenje površine u trgovini važno, a ne način odvajanja prodajnog prostora od ostalih prostora. Do tog je zaključka došao razmatrajući spor između poduzetnika i porezne inspekcije o tome je li potrebno porezno uzeti u obzir prostor koji se koristi za skladištenje robe.
Poduzetnik je na temelju ugovora o podzakupu iznajmio prostor ukupne površine 24 m2. m, koji se nalazi u trgovini. U sklopu maloprodaje u ovoj prostoriji ugradio je pregradu, čime je odvojio prodajni prostor od skladišta. Kao rezultat ovih radnji, površina trgovačkog prostora iznosila je 16 četvornih metara. m, površina prostora za skladištenje robe - 8 m². m. Prilikom izračuna jedinstvenog poreza na imputirani dohodak, pojedinačni poduzetnik koristio je fizički pokazatelj "površina trgovačkog prostora (u četvornim metrima)", jednak 16 četvornih metara. m. Prostorija za skladištenje robe opremljena je artiklima i ne pruža usluge korisnicima.
Što se tiče porezne inspekcije, ona u biti nije osporila činjenicu postojanja prostora za skladištenje robe. Međutim, smatrala je da, budući da je soba podijeljena na dva dijela samo privremenom pregradom, ona je jedna. To znači da se porez mora izračunati uzimajući u obzir ukupnu površinu od 24 četvornih metara. m. No, sud je stao na stranu poduzetnika i odluka porezne inspekcije da mu naplati jedinstveni porez na pripisan dohodak proglašena je nezakonitom.
Sažmi emisiju
Nadežda Bovaeva, računovođa CJSC "Condor"
Treba napomenuti da u sudskoj praksi postoje i odluke prema kojima se površine za prihvat i skladištenje robe moraju uključiti u izračun površine trgovačkog mjesta. Istina, oni su uglavnom povezani s pogreškama samog poduzetnika. Upečatljiv primjer je dekret Federalne antimonopolske službe Volgo-Vjatskog okruga od 24.12.2012. u predmetu br. A38-1707 / 2012.
Prema rezultatima uredska provjera Porezni ured dodatno je obračunao UTII pojedinačnom poduzetniku, budući da je individualni poduzetnik nezakonito podcijenio vrijednost fizičkog pokazatelja "područje trgovačkog mjesta" površinom koja se koristi za skladištenje robe.
Poduzetnica je, kako su doznali suci, na unajmljenom dijelu nestambenog prostora trgovala obućom. Prema ugovoru o zakupu i potvrdi o prihvatu na prodaju robe, individualnom poduzetniku priznaje se pravo privremenog plaćenog korištenja nestambenih prostorija ukupne površine 20,2m2. m, koji se nalazi na području trgovačkog kompleksa i izoliran je trgovački dio bez podjele na maloprodajni prostor i skladišne prostore.
Prema čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, stacionarna trgovačka mreža koja nema trgovačke podove nalazi se u zgradama, građevinama i građevinama namijenjenim trgovanju, koje nemaju zasebne i posebno opremljene prostore za te namjene, kao i koji se koriste za sklapanje ugovora o maloprodaji i održavanje natječaja. To uključuje natkrivene tržnice (sajmove), trgovačke centre, kioske, automate itd. Neophodan kriterij za klasificiranje prostora kao objekata stacionarne trgovačke mreže s trgovačkim podovima, to je prisutnost pomoćnih i administrativnih prostorija, kao i prostorija za primanje, skladištenje robe i njihovu pripremu za prodaju.
Trgovanje se odnosi na mjesto koje se koristi za obavljanje maloprodajnih transakcija kupoprodaje. Obuhvaća zgrade, građevine, građevine i zemljišne čestice koje se koriste za maloprodajne i kupoprodajne poslove, kao i maloprodajne i ugostiteljske objekte koji nemaju prodajno-uslužne hale (šatore, štandove, kioske, kutije, kontejnere i druge objekte, uključujući i one koji se nalaze u zgradama, građevinama i građevinama), pultovi, stolovi, pladnjevi (uključujući i one koji se nalaze na zemljišnim česticama), zemljišne čestice koje se koriste za postavljanje maloprodajnih (javnougostiteljskih) objekata koji nemaju trgovačke podove (posjetitelji uslužnih prostorija), pultovi, stolovi, pladnjeva i drugih predmeta.
Poduzetnikovu tvrdnju da je podjela prostora trgovačkom opremom na prodajni i skladišni prostor dovoljan temelj za dodjelu trgovačkog prostora suci su odbacili. To je zbog činjenice da se odvojeni dio prostora prodajnog mjesta za skladištenje (skladištenje) robe uz pomoć vitrina, pultova i drugih prijenosnih konstrukcija ne može prepoznati kao pomoćna prostorija. Uostalom, sam koncept "prostora" pretpostavlja njegovu konstruktivnu izolaciju i posebnu opremu. Trgovac nije dostavio dokumente vezane za preuređenje prostora.
Suci su zaključili da sporni prostori ne spadaju u objekte stacionarne trgovačke mreže s trgovačkim prostorom. A kada se trgovina na malo odvija kroz objekt koji je prepoznat kao mjesto trgovanja, fizički pokazatelj "područje trgovačkog mjesta" uključuje sva područja koja se odnose na ovu trgovinsku jedinicu, uključujući ona koja se koriste za primanje i skladištenje robe.
Područje šankova
Na temelju stavka 2. čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, "pripisane" vrste djelatnosti uključuju pružanje usluga javne prehrane kroz javne ugostiteljske objekte s površinom dvorane za usluge posjetitelja ne većom od 150 četvornih metara. m za svaki javni ugostiteljski objekt.
Ulomak dokumenta
Sažmi emisiju
Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije
<...>Ugostiteljski objekt koji ima dvoranu za usluge posjetitelja - zgrada (njegov dio) ili građevina namijenjena pružanju javnih ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastičarskih proizvoda i (ili) kupljenu robu, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme. U ovu kategoriju ugostiteljskih objekata spadaju restorani, barovi, kafići, menze, snack barovi;
<...>prostor dvorane za usluge posjetitelja - prostor posebno opremljenih prostorija (otvorenih površina) javnougostiteljskog objekta namijenjen za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za slobodne aktivnosti, utvrđuje se na temelju popisa i vlasničke isprave<...>
U isto vrijeme, dvorana za usluge posjetitelja obuhvaća samo prostor koji je izravno namijenjen za jelo i provođenje slobodnog vremena. Područje ostalih prostorija, na primjer, kuhinja, mjesta distribucije i grijanja Gotovi proizvodi, blagajnica, pomoćne prostorije itd. za potrebe plaćanja UTII-a nije uključena površina dvorane za usluge posjetitelja. Ministarstvo financija Rusije govori o tome u svom dopisu od 03.02.2009. br. 03-11-06 / 3/19.
No, unatoč tako nedvosmislenim objašnjenjima financijskog odjela, u praksi se javljaju sporovi oko područja koja nisu izravno spomenuta u ovom dopisu. to je, posebno o šankovima. No, sporovi su razumljivi: porezne vlasti smatraju da su njihove teritorije jedinstveno povezane s onima na kojima posjetitelji izravno konzumiraju proizvode, a porezni obveznici inzistiraju na uključivanju tih područja u popis mjesta za distribuciju gotovih proizvoda i blagajničkih mjesta. Pogledajmo što o tome misle suci.
Arbitražna praksa
Sažmi emisiju
Prema rezultatima inspekcija na licu mjesta porezna inspekcija je poreznog obveznika prijavila obvezniku iz st. 1. čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije za nepotpuno plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak. Razlog je zaključak porezne uprave o podcjenjivanju fizičkog pokazatelja "površine servisne hale" za površinu od 18,3 četvorna metra. m, zauzima bar.
Federalna antimonopolska služba Središnjeg okruga utvrdila je da je spornu površinu (18,3 m2) zauzimao barski pult, iza kojeg su se nalazile vitrine za izlaganje kulinarskih proizvoda, rashladne opreme, opreme za grijanje i kuhanje hrane, te blagajna. Dokaz da su posjetitelji konzumirali kulinarske proizvode na ovom području ili izravno u baru, porezno tijelo nije predstavljeno.
Osim toga, šank je od ostalih dijelova prostora odvojen evakuacijskim prolazom, čiji prostor nije bio predmet ugovora o zakupu, a zabrana njegovog korištenja namještajem i opremom izričito je propisana zakonima. prihvaćanja i prijenosa zakupljenih površina.
Slijedom navedenog, sud je proglasio nezakonitom odluku inspektorata da se porezni obveznik poziva na odgovornost prema stavku 1. čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije, za nepotpuno plaćanje UTII. Federalna antimonopolska služba Središnjeg okruga donijela je svoje zaključke u odluci od 21. studenog 2012. godine u predmetu br. A35-4212 / 2012.
Ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik koristi kao porezni režim, tada moraju znati sve suptilnosti i značajke izračuna ovog naplata poreza... A u njemu ih ima jako puno. Krenimo redom.
Osnovni momenti
Prema zakonu, one trgovačke organizacije i individualni poduzetnici koji se bave određenim vrstama djelatnosti imaju pravo raditi na UTII. Njihov je popis naveden u Sveruskom klasifikatoru usluga stanovništvu i dijelom u OKVED-u. Međutim, specifična područja aktivnosti u kojima je moguće koristiti UTII u svakoj regiji određuju se pojedinačno na razini lokalna vlast... Zauzvrat, oni se vode gospodarskim i teritorijalnim karakteristikama regije.
Razvijajući svoje poduzeće u jednom ili drugom smjeru, svaki bi poduzetnik trebao znati spada li pod UTII ili ne. To je važno iz razloga što ako je moguća primjena imputacije, tada može biti bitna tvrtka ili pojedinačni poduzetnik.
Prijelaz na UTII strogo je dobrovoljan postupak.
Koja je razlika između UTII-a i drugih oblika poreza
Najvažnija razlika između UTII-a je da se porez ovdje ne plaća na stvarnu primljenu dobit, već na procijenjeni budući prihod. Istovremeno, jedan porez zamjenjuje nekoliko plaćanja poreza, kao što su porez na dohodak, PDV, porez na imovinu i porez na dohodak.
UTII za maloprodaju
Vrlo često se u trgovini na malo koristi "imputacija". To je korisno za gospodarstvenike: ako posao ide dobro, onda bez obzira na visinu prihoda, moraju uplatiti državni proračun strogo određeni iznos poreza. Istina je ovdje i glavni nedostatak UTII-a: u slučaju kada je trgovina na nuli ili je organizacija, baš kao i pojedinačni poduzetnik, iz nekog razloga prestala obavljati svoje aktivnosti, ali nije imala vremena obavijestiti o tome Porezni ured, "Imputacija" će i dalje morati platiti.
Uvjeti za primjenu UTII za maloprodaju
Nema svako trgovačko poduzeće pravo koristiti poseban način rada UTII u svom radu. Postoji niz ograničenja koja se moraju uzeti u obzir ako želite raditi na „imputaciji“. Evo ih:
- površina prodajnog prostora u tvrtki ne smije biti veća od 150 četvornih metara. Inače, trgovina se mora odvijati ili kroz nestacionarnu mrežu, ili u prostoriji bez trgovačkog prostora;
- ugostiteljski objekti ne mogu koristiti imputaciju;
- prodavači goriva: benzina, plina, kao i motornih ulja ne smiju raditi na imputaciji;
- poduzetnici koji svoje proizvode isporučuju kupcima putem internetskih trgovina ili poštom.
Ovi i neki drugi pojedinačni poduzetnici i organizacije koje rade u području maloprodaje ne mogu koristiti UTII. Potpuni popis ograničenja možete pronaći u Porezni broj RF.
Formula i osnovni parametri za izračun UTII u maloprodaji
Kao i u izračunu bilo kojeg drugog poreza, računovođe poduzeća i organizacija koje se nalaze na UTII-ju moraju znati formulu po kojoj se ovaj porez izračunava. Prema UTII-u, to će biti ovako:
DB x FP x K1 x K2 x 15% = UTII
Objašnjenja:
DB- osnovna profitabilnost. U osnovi je to procijenjeni mjesečni prihod za određene vrste djelatnosti. Za 2016. u maloprodaji iznosi 1800 rubalja po četvornom metru;
FP- fizički pokazatelj. Za različite sfere različite pojave mogu biti fizički pokazatelj, na primjer, za prijevozničke tvrtke to su automobili uključeni u rad, za tvrtke koje pružaju kućne usluge stanovništvo je broj osoblja. Ako govorimo o maloprodaji, tada će fizički pokazatelj ovdje biti površina trgovačkog poda.
Za Vašu informaciju: kako bi se smanjila plaćanja poreza pri sklapanju ugovora o najmu trgovine ili prodajnog odjela, bolje je odmah razlikovati maloprodajne i skladišne prostore. To je važno jer se za obračun poreza koristi samo površina trgovačkog prostora, odnosno objekt za ostvarivanje dobiti.
K 1- koeficijent postavljen na saveznoj razini i koji odražava veličinu inflacije. Jezikom ekonomista ovaj se koeficijent inače naziva deflator. Ovaj pokazatelj mijenjaju se jednom godišnje po posebnom nalogu Ministarstva gospodarskog razvoja.
K 2- koeficijent, koji razvijaju regije Ruske Federacije na lokalnoj razini. Uzima u obzir mnoge čimbenike odjednom: kao što su sezonalnost, radno vrijeme poduzeća ili individualnog poduzetnika, plaća zaposlenici itd. Kako biste saznali K 2, morate se obratiti poreznoj upravi na mjestu registracije;
% - veličinu porezne stope.
Razmotrimo primjere UTII izračuna u različitim slučajevima. Svi početni podaci uzeti su za 2016. godinu.
Primjer 1 (trgovačka površina 5-150 m2)
U prvom primjeru, uzmimo prodajni prostor od 70 m². Trgovina se nalazi u regiji gdje je K 2 0,6.
Ukupno imamo:
Osnovni prihod - 1800;
Fizički pokazatelj - 70;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K 2 - 0,6;
Sada idemo izravno na izračun:
UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 rubalja
To je iznos poreza koji porezni obveznik mora platiti u jednom mjesecu.
Primjer 2 (prodajna površina manja od 5 m2)
Ako površina maloprodajnog prostora ne prelazi 5 m², tada se za izračun mora koristiti drugačija formula. U ovom slučaju, parametri kao što su osnovni povrat i fizički pokazatelj bit će strogo definirana nepromijenjena vrijednost od 9000.
U primjeru ispod neka površina utičnice bude 3 m². Područje je isto s K 2 jednakim 0,6.
Početni podaci su sljedeći:
Osnovni prihod + fizički pokazatelj - 9000;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K 2 - 0,6;
Smatramo UTII:
UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 rubalja
- toliko vlasnik, primjerice, kioska s prodajnim prostorom od 3 m2 mora platiti u blagajnu za UTII za mjesec dana rada.
Primjer 3 (trgovina mješovitom robom)
Ovdje je detaljniji izračun, uzimajući u obzir neke od čimbenika koji utječu na smanjenje poreza.
Pažnja! Ako tvrtka trguje s više vrsta robe odjednom, trebali biste pažljivo proučiti regionalni K 2. U nekim slučajevima to može značajno smanjiti porez. Navedimo konkretan primjer.
Za predmet oporezivanja uzet ćemo prodavaonicu pića s površinom od 25 četvornih metara. Regionalni K 2 za alkoholna pića u ovoj regiji bit će jednak 1.
Računamo prema gornjoj formuli:
1800 * 25 * 1,798 * 1 * 0,15 = 12136,5 rubalja.
Budući da se UTII mora plaćati tromjesečno, primljeni iznos množimo s 3.
Kao rezultat, imamo 36409,5 - ovo je koliko morate platiti u državni proračun za jednu četvrtinu
Međutim, u ovom slučaju postoji mali trik koji se može legitimno koristiti za smanjenje poreza. Vinoteka ne prodaje samo alkohol, već i razne vrste proizvoda (uključujući grickalice), što znači da se može smatrati mješovitom hranom. A za ovu kategoriju koeficijent je potpuno drugačiji - samo 0,27.
1800 * 25 * 1,798 * 0,27 * 0,15 = 3,276,85 * 3 = 9830,5 rubalja
Dakle, razlika između prvog i drugog izračuna iznosi 26.579 rubalja.
Ali to nije granica. Ako ovaj izračun promatramo sa stajališta pojedinačnog poduzetnika, onda on može sebi smanjiti ovaj porez na doprinose uplaćene u mirovinski fond i FZZO za 100%, ali samo pod uvjetom da su uplaćeni redovito i bez kašnjenja . Ako postoje prodavači, taj se porez umanjuje za 50% uplata za njih u izvanproračunske fondove.
Uz kompetentan pristup i uzimajući u obzir sve čimbenike, porez plaćen za UTII može se značajno smanjiti. Kao što je vidljivo iz gornjeg primjera, uplate u mirovinski fond i FZZO utječu na njegovu veličinu, osim toga, ako se pravilno uzme u obzir osnovni povrat(i to je drugačije za svaku vrstu aktivnosti), onda možete optimizirati UTII još zanimljivije.