Porezno razdoblje 18 nekretnina. Osnova, beneficije, šifre poreznih razdoblja za imovinu

Oni izvještavaju, sastavljajući tromjesečne izračune predujma, a kad završava godina - prijavu poreza. Akontacije se podnose u roku od 30 dana na kraju svakog tromjesečja po obračunskom datumu, a prijava poreza na imovinu za 2016. podnosi se do 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (stav 3. članka 386. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Oni. za 2016. morate prijaviti do 30. ožujka 2017.

Razmotrimo kako se ispunjava deklaracija o imovini za 2016., pa ćemo dati primjer takvog ispunjavanja.

Postupak popunjavanja prijave poreza na imovinu

Za pripremu deklaracije o porezu na imovinu koristite obrazac i postupak za popunjavanje koje je Federalna služba za oporezivanje Ruske Federacije odobrila svojim naredbom od 24. studenoga 2011. br. MMV-7-11 / 895. Sastav izjave čine naslovnu stranicu i tri odjeljka:

• Odjeljak 1. konsolidiran je, odražava iznos poreza koji se plaća prema podacima iz odjeljka 1 i 2;
• Odjeljak 2 izračunava poreznu osnovicu od preostale vrijednosti imovine;
• U odjeljku 3., porezna osnovica za nekretnine određena je iz njene katastarske vrijednosti.

Poreznoj upravi moraju se podnijeti svi odjeljci deklaracije, čak i oni koji ne sadrže podatke.

Pogledajmo pobliže što bi trebalo biti popunjavanje prijave poreza na imovinu.

Odjeljak 2

Drugi odjeljak deklaracije mora se popuniti odvojeno za imovinu koja se oporezuje na mjestu organizacije, a potrebno je zasebno popunjavanje odjeljaka za imovinu oporezanu po različitim poreznim stopama ili ako se nekretnine nalaze odvojeno od lokacije organizacije, kada je oporeziva imovina u vlasništvu zasebnog odjeljenja, i itd (za više detalja vidjeti odredbu 5.2. Postupak za popunjavanje deklaracije).

U retku 001 navedite šifru vrste imovine (Dodatak br. 5 Postupak popunjavanja), a u liniji 010 unesite kod teritorija OKTMO. U retcima 020-140 u stupcu 3 odrazite stalnu imovinu prema njihovoj zaostaloj vrijednosti od prvog dana svakog mjeseca 2016. godine i 31. prosinca 2016. Potrebno je samo odražavati oporezivu imovinu, dok je u stupcu 4 istaknuta vrijednost povlaštene imovine, ako postoji. U retku 141 od ukupnog iznosa morate istaknuti vrijednost nekretnina na dan 31.12.2016., Uključujući one koje potpadaju pod pogodnosti.

U red 150 upisujemo prosječnu godišnju vrijednost nekretnine. Da biste ga izračunali, zbrojite pokazatelje redaka 020-140 u stupcu 3 i rezultat podijelite sa 13.

Redak 160 sadrži šifru porezne olakšice (Dodatak br. 6 Postupak popunjavanja), a drugi dio retka popunjava se samo ako je šifra pogodnosti 2012000.

Linije 160, 170, 180, 200, 240 i 250 rezervirane su za prikaz informacija o poreznim olakšicama, a ako organizacija nema takve, redovi se ne popunjavaju.

Porezna osnovica (redak 190) ovisi o šifri vrste imovine navedene u retku 001:

• ako je kod 001, tada je porezna osnovica \u003d (redak 150 - redak 170) X redak 180;
• ako je kôd različit od 001, porezna osnovica \u003d redak 150 - redak 170.

U redak 210 stavimo poreznu stopu koju utvrđuje predmet Ruske Federacije za ovu vrstu imovine, a ne bi smjela prelaziti 2,2% (stavak 1. članka 380. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Iznos izračunatog poreza naveden je u retku 220. Da biste to učinili, redak 190 množi se s linijom 210 i dijeli sa 100. Isto tako trebate odraziti predujmove u retku 230 u skladu s izračunima koje je IFTS poslala u tijeku izvještajne godine.

Redak 260 trebaju ispuniti samo oni koji su platili porez na imovinu koja se nalazi u inozemstvu.

Preostala vrijednost svih osnovnih sredstava koja su evidentirana u bilanci, osim onih navedenih u cl. 1-7 st. 4 čl. 374. Poreznog zakonika Ruske Federacije (zemljišne čestice, prirodni resursi, nalazišta kulturne baštine i drugi), navedite u retku 270.

Odjeljak 3

Ovaj odjeljak prijave poreza na imovinu moraju popuniti organizacije koje na bilanci imaju nekretnine, čija se katastarska vrijednost priznaje kao porezna osnovica. Odjeljak obračunava porez za jedan objekt, što znači da će broj ispunjenih odjeljaka 3 u deklaraciji biti jednak broju nepokretnih objekata.

I ovdje je naznačen OKTMO kôd (redak 010), a zatim trebate unijeti katastarski broj zgrade ili sobe (redovi 014, 015).

Zatim u retku 020 označavamo katastarsku vrijednost objekta od 01.01.2016. Godine, uključujući neoporezivu - na liniji 025. A redak 040 o naknadama treba ispuniti analogno retku 160 odjeljka 2.

Ispunite red 050 ako se objekt stvarno nalazi na teritoriju drugog subjekta Ruske Federacije.

Porezna osnovica (redak 060) je katastarska vrijednost nekretnine umanjena za poreznu katastarsku vrijednost (linija 020 - redak 025).

Porezna stopa unosi se u red 080 (ne može se postaviti iznad 2%), a u liniji 100 označava se iznos poreza na imovinu, množenje porezne osnovice s poreznom stopom i dijeljenje sa 100 (redak 060 X redak 080/100).

Akontacije vršimo u retku 110, zbrajajući ih uzimajući u obzir OKTMO kodove u Izračunima avansa za sva izvještajna razdoblja 2016. godine.

Ako postoje pogodnosti, ispunjavaju se redovi 070, 120 i 130.

Odjeljak 1

Bolje je popuniti odjeljak 1. deklaracije o porezu na imovinu nakon što popunite odjeljke 2 i 3 deklaracije. Iznosi grupnog poreza prema OKTMO šifri (linija 010). U svakom bloku navedite BCC za koji će organizacija plaćati porez na imovinu (redak 020).

Iznos poreza na imovinu (redak 030) izračunava se kao obračunati porez za 2016. umanjen za iznos predujma tijekom godine. Odnosno, kao razlika između linija 220 i 230 odjeljka 2, ili razlika između linija 100 i 110 odjeljka 3. Ako završimo s negativnom vrijednošću, označavamo je na liniji 040 bez "minus", a redak 030 ostat će prazan.

Izjava o porezu na imovinu: primjer ispunjavanja

Preostala vrijednost OS LLC Agat od 1. siječnja 2016. iznosila je 2.000.000 rubalja. Amortizacija se obračunavala mjesečno, a na dan 31. prosinca 2016. vrijednost osnovnih sredstava bila je jednaka 1.899.000 RUB (vidi odjeljak 2. u primjeru deklaracije). Da biste izračunali prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava, na kraju svakog mjeseca dodajte preostalu vrijednost i podijelite sa 13:

25.130.000 RUB: 13 \u003d 1.933.077 RUB Navest ćemo ovaj pokazatelj u retku 150 odjeljka 2 i kao poreznu osnovicu na liniji 190.

Agat nema porezne olakšice, porezna stopa je 2,2%. Iznos poreza (redak 220) bit će jednak:

1.933.077 RUB X 2,2% \u003d 42,528 rubalja.

U 2016. godini preneseno je 31.389 rubalja predujma, te ćemo ih prikazati u retku 230. Prema tome, prema odjeljku 2 deklaracije, iznos poreza na imovinu bit će:

42.528 RUB - 31 389 RUB \u003d 11 139 RUB

Također, LLC "Agat" ima zgradu, čija je katastarska vrijednost 5.000.000 rubalja. Nema poreznih olakšica za to, stoga je porezna osnovica (redak 060) jednaka katastarskoj vrijednosti zgrade (redak 020).

Porezna stopa je 2%, obračunavamo porez za 2016. godinu:

5.000.000 RUB X 2% \u003d 100 000 rubalja.

Akontacija iznosi 75 000 rubalja, što znači da je iznos poreza koji treba platiti jednak:

100.000 RUB - 75.000 rubalja. \u003d 25.000 RUB

Ukupni porez na imovinu prema deklaraciji iz 2016. godine iznosit će:

11,139 RUB + 25.000 RUB \u003d 36 139 rubalja. Taj iznos mora biti naveden u retku 030 odjeljka 1. deklaracije.

Porezna služba je od 2017. uvela pojašnjenja u vezi s poreznim razdobljima poreza na imovinu. Od prvog dana 2017. godine izvještajna razdoblja su 1., 2. i 3. tromjesečje godine, ako se odnose na izračun poreza na imovinu katastarske vrijednosti.

Što je suština poreza na imovinu

Porez na imovinu u poduzećima je regionalni. Tijekom izvještajnog razdoblja organizacije obavljaju plaćanja za pokretne i nepokretne predmete u njihovom vlasništvu. Sve organizacije koje djeluju na teritoriju zemlje plaćaju ove poreze.

Važno! Za određene kategorije mogu se utvrditi beneficije, kako na ruskoj tako i na regionalnoj razini.

Nisu osobe koje su obvezne izvršiti plaćanje poreza na imovinu organizacija za 2017. godinu:

1. Oni koji su organizatori olimpijskih, paraolimpijskih igara, na posjed u njihovom vlasništvu.
2. Oni koji su partneri gornjih organizacija, ako se njihov rad odnosi na organizaciju Olimpijskih igara u Sočiju.

Ovo oslobođenje od plaćanja vrijedi samo do 2019. godine, odnosno još u 2017. godini te osobe neće moći plaćati porez na imovinu i neće podnositi izvješća.

Predmeti za plaćanje poreza su pokretni i nepokretni predmeti koji su u bilanci i osnovna su imovina. Nema potrebe za plaćanjem:

1. Zemljišta i drugi objekti upravljanja prirodom.
2. Imovina koja je u posjedu općine koristi se za potrebe obrane, osiguravajući red i mir.

Porezna osnovica

Porezna osnovica za takav porez organizacija je prosječna godišnja vrijednost imovine koja je podložna oporezivanju. U ovom se slučaju uzima u obzir nekoliko pokazatelja:

1. Cijena.
2. Amortizacija.

Da bi se utvrdila porezna osnovica, od primarnog troška amortizacije izrađuje se odbitak. Pod uvjetom da za imovinu, kao što je amortizacija, ne postoji, odbitak se pojavljuje u visini onih plaćanja koja su u izvještaju uključena u redovne odbitke amortizacije. Svako porezno razdoblje ima svoje standarde.

privilegije

Postoje sve vrste pogodnosti, kako na regionalnoj tako i na državnoj razini. Štoviše, neki se mogu u potpunosti izuzeti od plaćanja ovog poreza, a ne samo smanjiti plaćanje. Ova plaćanja se ne vrše tri godine ako registrirani objekti imaju visoku energetsku učinkovitost. Ako se nekretnina koristi za izgradnju i obnovu, ova vrsta pogodnosti vrijedi 10 godina.

Šifre poreznog razdoblja

Od 2017. godine uzima se u obzir katastarska vrijednost, a izračun se vrši za 1 (šifra 21), 2 (17) ili 3 četvrtine (18).

Porezna razdoblja poreza na imovinu u šifri za 2017. prikazana su kako slijedi:

• 01 - odgovara siječnju.
• 02. - veljača.
• 03. - ožujak.
• 04 - travanj.
• 05. - svibnja.
• 06. - lipanj.
• 07. - srpanj.
• 08. - kolovoz.
• 09. - rujan.
• 10. - listopad.
• 11. - studeni.
• 12. prosinca.

Sljedeće kodove treba unijeti u porezno izvješćivanje po četvrtinama:

• 21 - prva četvrt.
• 22 je drugi.
• 23 je treća.
• 24 je četvrta.

Ako se provodi reorganizacija, tada su šifre za četvrtine za oporezivanje 51, 54, 55, 56. S istom reorganizacijom ili likvidacijom po mjesecu, kodovi od siječnja do prosinca - 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 - mjesecima su u redu.

Akontacije za porez na imovinu poduzeća:

• 21 - prva četvrt.
• 17 - pola godine ili dvije četvrtine.
• 18 - 9 mjeseci ili tri četvrtine.
• 51 - prva četvrtina likvidacije ili reorganizacije.
• 47 - pola godine ili dvije četvrtine u slučaju reorganizacije ili likvidacije.
• 48 - na razdoblje od 9 mjeseci ili tri tromjesečja u slučaju reorganizacije i likvidacije.
• 34 - prijava poreza na imovinu za cijelu godinu - 12 mjeseci.

Metode i mjesto podnošenja deklaracije

Također je važno kretati se kodovima načina prijenosa dokumenata, oni uključuju sljedeće izraze:

• 01 - na papiru ako je poslan poštom. U ovom je slučaju neophodno napraviti popis priloženih dokumenata kako bi u slučaju sporne situacije imao činjenicu potvrde slanja.
• 02 - na papiru se samo dokumenti osobno predaju inspektoru.
• 03 - ako je izvještavanje u dva medija, papirnatom i digitalnom, i istovremeno se prenosi osobno. 08 - ako se takav skup šalje poštom.
• 04 - koristeći telekomunikacijske kanale.
• 05 - druge metode prijenosa.
• 06 - prenosivi mediji, izdao osobno.
• 07 - prijenosni mediji, poslani poštom.
• 09 - na papiru, s barkodom i osobnim prijenosom.
• 10 - na papiru sa crtičnim kodom, ali poslan poštom.

Što se tiče mjesta podnošenja izjave, razlikuju se sljedeći kodovi:

1. U mjestu prebivališta poduzetnika - 120.
2. Na mjestu ruske organizacije, ako strana tvrtka plaća porez - 210.
3. Na mjestu pravnog nasljednika koji nije glavni porezni obveznik - 215.

Izvještajna razdoblja za porez na imovinu organizacija za porezne obveznike koji izračunavaju porez na temelju katastarske vrijednosti su prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treće tromjesečje kalendarske godine (). Takve promjene stupile su na snagu 1. siječnja 2016. (članak 3. Federalnog zakona br. 327-FZ od 28. studenog 2015. "").

Međutim, promjene koje su uzele u obzir ovu inovaciju još uvijek nisu izvršene u obrascu porezne prijave i obračunu poreza za predujam ovog poreza. S tim u vezi, stručnjaci poreznog odjela objasnili su kako popuniti porezna izvješća u retku "Izvještajno razdoblje (šifra)" (pismo Federalne porezne službe Rusije od 25. ožujka 2016. broj BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] " ").

Otkrijte kako se utvrđuje porezna osnovica za poslovne i uredske nekretnine u vlasništvu organizacije na pravu gospodarskog upravljanja "Enciklopedije rješenja. Porezi i pristojbe" Internetske verzije sustava GARANT.
Dobijte besplatan pristup za 3 dana!

Tako stručnjaci Federalne porezne službe Rusije u pismu pružaju šifre koje bi trebale biti naznačene poreznim obveznicima prilikom popunjavanja obračuna poreza za avansne uplate prije nego što izvrše službene izmjene u odobrenom obrascu izvještavanja u retku "Razdoblje izvješćivanja (šifra)". To su sljedeći kodovi:

• 21 - 1 četvrtina;
• 17 - pola godine (2. tromjesečje);
• 18 - devet mjeseci (Q3);
• 51 - 1 tromjesečje u slučaju reorganizacije (likvidacije) organizacije;
• 47 - pola godine (2. tromjesečje) tijekom reorganizacije (likvidacije) organizacije;
• 48 - devet mjeseci (Q3) nakon reorganizacije (likvidacije) organizacije.

Postupak za popunjavanje deklaracije, odobren naredbom Savezne porezne službe Rusije od 24. novembra 2011. br. MMV-7-11 / 895, ne uzima u obzir ove promjene. Dugotrajna imovina uključena u prvu ili drugu amortizacijsku grupu ne priznaje se kao predmet oporezivanja bez obzira na to kada su uzeta u obzir. Ipak, prilikom popunjavanja deklaracije za 2019., podaci o njihovoj zaostaloj vrijednosti moraju biti uključeni u pokazatelj retka 270. To je navedeno u dopisu Savezne porezne službe Rusije od 7. kolovoza 2015. br. BS-4-11 / 13906.

U odjeljku 2, u retcima 020-140, u stupcima 3-4, navedite preostalu vrijednost osnovnih sredstava za izvještajno razdoblje, uključujući povlaštenu imovinu. U vašu poreznu prijavu uključite samo oporezive stvari. Nemojte u deklaraciji navoditi podatke o ostaloj imovini i drugoj imovini.

Ispunjavanje deklaracije o porezu na imovinu 2019. godine

Ažurirana su trenutna prijava poreza na imovinu i predračun. Izvještavanje Federalne porezne službe o novim obrascima obvezno je već od izvješća za 2019. godinu, no prilagođene obrasce za obračun možete koristiti i ranije - prilikom dostavljanja podataka za izvještajna razdoblja. Istodobno će stari Nalog br. MMV-7-11 / 895 od 24. 11. 11. 2019. konačno biti ukinuti.

Da bi se uzeo u obzir napredak akumuliran u utvrđenim izvještajnim razdobljima, ispunjava se redak 230. U redak 270 deklaracije o porezu na imovinu unosi se vrijednost (zaostatak) za svu osnovnu imovinu koja je evidentirana u bilanci, osim za neoporezivu. Nakon sekte. 2 je u potpunosti formiran, možete pristupiti sastavljanju odjeljka. 1. U ovom slučaju, za izračunavanje vrijednosti stranice 030, potrebno je od stranice 220 sec. 2 odbiti predujam na stranici 230 (točna pravila opisana su u stavku 4.2 postupka). U predmetu koji se razmatra, pogl. 3 deklaracije nije dovršeno, a u sekti. 2.1 podaci se unose u prisutnosti nepokretnih predmeta i obračunavanju poreza od prosječne godišnje vrijednosti.

Postupak popunjavanja prijave poreza na imovinu

Za izračun porezne obveze i ispravno odražavanje podataka o imovini u deklaraciji trebat će vam podaci o različitim vrstama vrijednosti imovine u bilanci tvrtke. Vrijednost katastarske vrijednosti može se naći prema podacima Rosreestr-a. Računovodstveni registri sadrže podatke o vrijednosti imovine iz kategorije povlaštene i preostale vrijednosti pokretne i nepokretne imovine.

Izjava o porezu na imovinu podnosi se kao izvještajni dokument saveznoj poreznoj službi samo organizacijama. Tijekom godine, na kraju svakog tromjesečja, porezni obveznici također su dužni podnijeti izračune za predujmove. Oni će biti proslijeđeni poreznim tijelima u roku od 30 dana nakon završetka izvještajnog razdoblja. Za prijavu poreza na imovinu, učestalost podnošenja Federalnoj poreznoj službi daje se jednom godišnje - potrebno je „sastati se“ do 30. ožujka godine koja slijedi za izvještajnu godinu.

Dodatak N 5

Imovina koja se nalazi u unutarnjim morskim vodama Ruske Federacije, u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na kontinentalnom polu Ruske Federacije, u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije ili u ruskom dijelu (ruskom sektoru) dnu Kaspijskog mora, koja se koristi u provođenju aktivnosti na razvoju obalnih ležišta ugljikovodika , uključujući geološka istraživanja, istraživanje, pripremni rad

Nepokretna imovina koja se zapravo nalazi na teritorijima različitih sastavnih entiteta Ruske Federacije ili na teritoriju sastavnog entiteta Ruske Federacije i u teritorijalnom moru Ruske Federacije (na kontinentalnom polu Ruske Federacije ili u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije) (osim imovine sa šifrom 07)

Postupak popunjavanja deklaracije

Indeks "Iznos poreza koji se plaća u proračun" na temelju rezultata poreznog razdoblja određuje se kao razlika između iznosa poreza obračunatog za porezno razdoblje i iznosa avansnih plaćanja obračunatih tijekom poreznog razdoblja. u čemu redak 030 popunjavat će se samo ako iznos poreza obračunat za porezno razdoblje premašuje iznos predujma obračunat tijekom poreznog razdoblja. Inače se puni redak 040.

U dotičnom redovi 020 - 140 stupci 3 i 4 odražavaju podatke o preostaloj vrijednosti osnovnih sredstava za porezno razdoblje od 1. dana svakog mjeseca poreznog razdoblja i na kraju poreznog razdoblja (na dan 31. prosinca).

Info-PravoProjector Tax `2019: novi obrasci, formati i postupak popunjavanja deklaracije i izračuna

2.3. Stranice Izjave uzastopno su numerirane počevši od naslovne stranice. Redni broj stranice bilježi se u polju definiranom za numeriranje ("Stranica") s lijeva na desno, počevši od prvog (s lijeve strane) poznavanja, kako slijedi: za prvu stranicu "001"; za desetu stranicu, odnosno, "010".

6) na liniji s oznakom 035, koja se popunjava ako je u odnosu na prostor ispunjen odjeljak 3. Deklaracije, čija katastarska vrijednost nije utvrđena, a istodobno je navedena katastarska vrijednost zgrade u kojoj se nalazi prostor, a koji je predmet oporezivanja, naznačen udio katastarske vrijednosti građevine, u kojem su prostori smješteni, što odgovara udjelu, a to je površina prostorija u ukupnoj površini zgrade;

Podnošenje deklaracije o porezu na imovinu organizacija za 2019. godinu

1. Organizacije koje se prijavljuju glavni porezni sustav... Oni plaćaju porez na slijedeće nekretnine:
   • predmeti (uključujući pokretne) koji su u bilanci i navedeni su kao dugotrajna imovina;
   • stambena imovina koja nije priznata kao imovina, postrojenja i oprema.
2. Organizacije koje se prijavljuju posebne porezne režime USN i UTII... Oni plaćaju porez:
   • iz predmeta nekretnina navedenih u stavku 1. članka 378. stavka 2. Poreznog zakona za koje se porezna osnovica izračunava na temelju katastarske vrijednosti (na primjer, trgovački centri, administrativni centri i prostori koji se nalaze u njima);
   • stambena imovina koja se ne vodi kao osnovna imovina.
3. Strane organizacije u prisutnosti oporezive imovine u vlasništvu ili po ugovoru o koncesiji.

1. GOSTIONICA - za organizaciju je to 10 znakova.
2. kontrolna točka - označava se oznaka koju je Federalna inspekcija poreza na dobit dodijelila na mjestu tvrtke, zasebnog odjeljenja ili nekretnine (ako je u drugim regijama).
3. Porezno razdoblje - oznaka "34" koja odgovara godini. Izuzetak su tvrtke koje su likvidirane ili reorganizirane - one označavaju šifru „50“.
4. Godina izvještavanja - 2019.
5. Podneseno poreznoj upravi (šifra) - naveden je kod poreznog tijela. U ovom slučaju, prve dvije znamenke označavaju regiju, a druge - broj IFTS-a.
6. Prema lokaciji (računovodstvo) - staviti kod "214" koji odgovara pravnoj osobi.
7. Porezni obveznik - naziv organizacije je naveden kao što je prikazano na sljedećoj slici (puni organizacijski i pravni oblik i naziv):

Sve ruski klasifikator oblika vlasništva (OKFS 16)

Organizacije su suočene sa obvezom stavljanja ovog kodeksa prilikom popunjavanja svih oblika financijskih izvještaja, počevši od bilance i pojedinačnih obrazaca za statističko promatranje. Ako je u drugim oblicima naveden redak istog naziva OKFS, tada se kôd mora navesti.

1. u svrhu oporezivanja, statistike i drugih područja utvrđuju se sve imovinske i novčane promjene koje se događaju s subjektima koji pripadaju jednom ili drugom obliku vlasništva;
2. osigurava se automatizirana obrada primljenih informacija;
3. osigurava se donošenje odluka koje su usmjerene na promjene u području oporezivanja i drugim područjima.

Prijava poreza na imovinu za četvrto tromjesečje (2019.): novi obrazac, ispunjavanje uzorka

Odjeljak 2.1 novog obrasca prijave poreza na imovinu za 2019. godinu ... U ovom je odjeljku potrebno prikazati nekretninu na koju se plaća porez od prosječne godišnje vrijednosti. U retku 010 odjeljka 2.1 - katastarski broj zgrade. U retku 020 - njegov uvjetni broj od USRN. Ako nema podataka u retcima 010 i 020, u red 030 popunite popisni broj objekta.

Može se dogoditi i da tvrtka u jednoj inventarnoj kartici uzme u obzir nekoliko objekata s različitim katastarskim brojevima. Potom se za svaku od objekata popunjava posebna skupina redaka 010-050. Da biste to učinili, morate izračunati zaostalu vrijednost srazmjerno udjelu njene površine u ukupnoj površini predmeta u inventarnoj kartici (klauzula 4 dopisa Federalne porezne službe od 03.03.2019. Br. BS-4-21 / [adresa e-pošte zaštićena]).

Kako odabrati kodove prijave poreza na imovinu za 2019. godinu

Vrijedi napomenuti da inovacije nisu odmah odražene na novom obrascu porezne prijave. Isto vrijedi i za predujam ovog poreza. Stoga su stručnjaci porezne službe objasnili kako ispravno ispuniti obračunski izvještaj za određeno razdoblje.

Važno je napomenuti da objekti koji su još uvijek u fazi izgradnje i koji nisu uvedeni u promet ne podliježu oporezivanju. Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, zemljišne čestice oporezuju se prema drugačijem postupku, međutim, sve nedovršene zgrade i građevine obično nisu klasificirane kao imovina, što znači da za njih nema potrebe plaćati porez.

Temeljem stavka 1. čl. 386. Poreznog zakona Ruske Federacije, zdravstvene ustanove, kao i ostali obveznici poreza na imovinu organizacija, dužni su na kraju svakog izvještajnog i poreznog razdoblja podnijeti izračun poreza za avansno plaćanje poreza i prijavu poreza. Obrazac porezne prijave odobren je Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije broj MMV-7-21 / od 31.03.2017. [adresa e-pošte zaštićena] Nalog sadrži nove oblike porezne prijave, kao i obračun poreza za predujam, forme za podnošenje izvještaja u elektroničkom obliku i zahtjeve za njihovo popunjavanje (u daljnjem tekstu - deklaracija, obračun, postupak popunjavanja). U ovom ćemo članku razmotriti glavne inovacije ovog reda.

Sastav deklaracije.

Sukladno odredbi 3. Naredbe Savezne porezne službe Ruske Federacije od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21 / [adresa e-pošte zaštićena] novi obrazac porezne prijave primjenjuje se počevši od podnošenja izvještaja za porezno razdoblje 2017. godine. Međutim, pismo Federalne službe Ruske Federacije od 14. travnja 2017. br. BS-4-21 / 7145 preporučilo je da porezne vlasti prihvate izračune predujma poreza na imovinu organizacija za prvo tromjesečje 2017. već u novom obliku. To je zbog činjenice da novi izračuni uzimaju u obzir promjene koje su napravljene u postupku plaćanja poreza na imovinu organizacija, a koji je stupio na snagu 1. siječnja 2017. godine.

Prema odredbi 1.2 Postupka za popunjavanje, ona uključuje:

naslovnica;

odjeljak 1 "Iznos poreza koji se plaća proračunu";

odjeljak 2 „Određivanje porezne osnovice i obračunavanje poreza u odnosu na oporezivu imovinu ruskih organizacija i stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija“;

odjeljak 2.1. "Podaci o objektima nekretnina oporezanim prosječnom godišnjom vrijednošću";

odjeljak 3. "Izračun iznosa poreza za porezno razdoblje na nepokretnu imovinu, čija je porezna osnovica određena kao".

Kao što vidimo, za razliku od deklaracije odobrene Nalogom Savezne porezne službe Ruske Federacije od 24. studenoga 2011. br. MMV-7-11 / 895, novi obrazac deklaracije nadopunjuje se odjeljkom 2.1., Koji pruža informacije o objektu po objektu o porezu na nekretnine oporezovane u prosječnoj godišnjoj vrijednosti u odnosu na od čega se porez obračunava u odjeljku 2. deklaracije, navodeći katastarske brojeve (ako ih ima), uvjetne brojeve (ako ih ima), inventarne brojeve (u nedostatku katastarskih, uvjetnih brojeva i ako postoji inventarni broj), OKOF oznake i preostalu vrijednost zadnjeg dana poreza razdoblje.

Osim toga, u Naredbi Federalne porezne službe Ruske Federacije od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21 / [adresa e-pošte zaštićena] pojašnjena je procedura za dogovaranje jedne deklaracije s obzirom na iznos poreza koji se plaća proračunu sastavnog entiteta Ruske Federacije (u odnosu na iznos poreza koji treba platiti proračunu općine).

Temeljem odredbe 1.6 Procedura za popunjavanje, deklaracija se popunjava u odnosu na iznose poreza koji se uplaćuju u proračun prema odgovarajućem šifru (šifre) općine, navodi OKTMO. Istovremeno, u deklaraciji koja je predana poreznom tijelu, naveden je iznos poreza, čiji OKTMO kodovi odgovaraju teritorijama općina podređenih ovom poreznom tijelu.

U slučaju da zakonodavstvo predviđa prijenos poreza u regionalni proračun bez slanja iznosa poreza u proračune općina prema standardima, može se popuniti jedna deklaracija u odnosu na iznos poreza koji se plaća proračunu predmeta Ruske Federacije, u dogovoru s poreznim tijelom za ovaj predmet Ruske Federacije, zaprimljenim prije početak poreznog razdoblja za koje se podnosi takva deklaracija. U tom se slučaju prilikom popunjavanja deklaracije navodi oznaka OKTMO koja odgovara području općine koja je podređena poreznom tijelu na mjestu podnošenja prijave.

Ako se porez u cijelosti ili djelomično pripisuje proračunima općina, može se sastaviti jedna deklaracija u odnosu na iznos poreza koji se plaća proračunu općinske formacije, u dogovoru s poreznim tijelom za navedeni sastavni entitet Ruske Federacije, zaprimljenog prije početka poreznog razdoblja za koji je takav izjava. U ovom se slučaju prilikom popunjavanja deklaracije ukazuje oznaka OKTMO koja odgovara području općine koja je podređena poreznom tijelu na mjestu podnošenja prijave.

Zauzvrat, ako se porez u cijelosti ili djelomično pripisuje proračunima općina u nadležnosti jednog poreznog tijela, može se sastaviti jedna prijava u odnosu na iznose poreza koji se zasebno izračunavaju za svaku općinsku formaciju i odgovarajuću šifru OKTMO. Istovremeno, jedna deklaracija u vezi s imovinom koja podliježe oporezivanju unutar jedne općinske četvrti može se ispuniti samo ako ne postoji odluka predstavničkog tijela općinske četvrti o pripisu poreznih prihoda proračunima naselja koja su dio općinske četvrti, prema utvrđenim stopama odbitka od dohotka od poreza koji će se pripisati u skladu sa zakonom predmeta Ruske Federacije u proračune općinskih okruga.

Naslovnica.

Što se tiče obrasca i postupka popunjavanja naslovne stranice, treba istaknuti sljedeće inovacije:

2. Pojašnjeno je da se kontakt telefon ustanove treba sastojati od koda države, gradskog broja, telefonskog broja bez znakova i razmaka. Na primjer, "84950000000".

3. U vezi s donošenjem saveznog zakona od 06.04.2015. Br. 82-FZ "O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije u vezi s ukidanjem obveznog pečata poslovnih tvrtki", obveza ovjere deklaracije pečatom pravne osobe isključena je.

Odjeljak 1

Kao i prije, ovaj se odjeljak popunjava s obzirom na iznos poreza koji treba platiti proračunu na lokaciji institucije, lokaciju zasebnog odjeljenja institucije koja ima zasebnu bilancu i lokaciju nekretnina.

Odjeljak 2

Prema odredbi 5.2 Postupka za popunjavanje, ovaj se odjeljak popunjava zasebno u odnosu na:

imovina koja je predmet oporezivanja na lokaciji ustanove;

vlasništvo svakog zasebnog pododjeljka s zasebnom bilancom;

nepokretna imovina koja se nalazi izvan lokacije ustanove i poseban odjeljenje koji ima zasebnu bilancu;

imovina oporezovana različitim poreznim stopama;

svaki objekt nekretnina koji se zapravo nalazi na teritorijima različitih sastavnih entiteta Ruske Federacije ili na teritoriju sastavnog entiteta Ruske Federacije i u teritorijalnom moru Ruske Federacije (na kontinentalnom polu Ruske Federacije ili u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije);

imovina koja se nalazi na teritoriju druge države, a za koju je iznos poreza zapravo plaćen izvan Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom druge države;

imovina privilegirana za određenu poreznu korist (osim poreznih olakšica u obliku smanjenja cjelokupnog iznosa poreza koji se plaća u proračun i porezne olakšice utvrđene u obliku smanjenja porezne stope) imovine.

Pri popunjavanju redaka i stupaca ovog odjeljka uzimaju se u obzir sljedeće značajke (točka 5.3. Postupka za popunjavanje).

* Popunjava se samo ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije predviđa poreznu olakšicu za ovu nekretninu u obliku smanjenja stope.

** Popunjava se samo ako zakon sastavnog entiteta Ruske Federacije uspostavlja poreznu olakšicu za određenu kategoriju poreznih obveznika u obliku umanjenja iznosa poreza koji se plaća u proračun.

Odjeljak 2.1

Kao što smo već napomenuli, deklaracija se nadopunjuje odjeljkom 2.1., Koji pruža objektivne podatke o nekretninama oporezanim po prosječnoj godišnjoj vrijednosti, na koje se porez obračunava u odjeljku 2. deklaracije, s naznakom katastarskih brojeva (ako postoje), uvjetnim brojevima (ako ih ima) , brojevi inventara (u nedostatku katastarskih, konvencionalnih brojeva i u slučaju inventarnog broja), OKOF kodovi i preostala vrijednost na posljednji dan poreznog razdoblja.

Ovaj se odjeljak popunjava u odnosu na nekretnine, čija je porezna osnovica prosječna godišnja vrijednost, a iznos poreza na koji se izračunava u odjeljku 2 deklaracije.

Podsjećamo da je u skladu s čl. 375. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezna osnovica određuje se kao:

1) prosječna godišnja vrijednost imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja (klauzula 1 članka 375. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Pri određivanju imovine obračunava se preostala vrijednost formirana u skladu s utvrđenim računovodstvenim postupkom odobrenim računovodstvenom politikom ustanove. Ako preostala vrijednost nekretnine uključuje novčanu procjenu budućih troškova povezanih s ovom nekretninom, preostala vrijednost navedene nekretnine određuje se bez uzimanja u obzir takvih troškova.

U slučaju da amortizacija nije predviđena za pojedinačne stavke osnovnih sredstava, trošak tih stavki za porezne svrhe izračunava se kao razlika između njihovog početnog troška i iznosa amortizacije izračunatog prema utvrđenim stopama amortizacije za računovodstvene svrhe na kraju svakog poreznog (izvještajnog) razdoblja ;

2) katastarsku vrijednost pojedinih nekretnina na dan 1. siječnja godine u poreznom razdoblju sukladno čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (odredba članka 2. članka 375. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Treba napomenuti da stavak 2. čl. 375. Poreznog zakona Ruske Federacije propisano je da se porezna osnovica za pojedinačne nekretnine određuje kao njihova katastarska vrijednost od 1. siječnja godine u poreznom razdoblju u skladu s čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema odredbama nn. 3. stavak 12. i stavak 13. čl. 378.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije, postupak oporezivanja nepokretnosti na temelju katastarske vrijednosti primjenjuje se na organizacije - vlasnike nepokretne imovine. U međuvremenu, sva imovina zdravstvenih ustanova državno je ili općinsko vlasništvo i dodijeljena im je na temelju operativnog upravljanja.

Slijedom toga, za nekretnine u vlasništvu zdravstvene ustanove na temelju operativnog upravljanja moraju se primijeniti norme čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne primjenjuje se.

Pri popunjavanju redaka i stupaca ovog odjeljka uzimaju se u obzir sljedeće značajke (točka 6.2. Postupka za popunjavanje).

* Popuniti ako nema podataka na liniji 010 ili 020.

U slučaju raspolaganja nekretninom prije 31. prosinca poreznog razdoblja (likvidacija organizacije prije 31. prosinca poreznog razdoblja), u vezi s tim ne ispunjava se odjeljak 2.1 (točka 6.3. Postupak popunjavanja).

Odjeljak 3

ruske i strane organizacije u vezi s nekretninama, porezna osnovica na koje se priznaje kao katastarska vrijednost;

strane organizacije u vezi s nekretninskim objektima organizacija koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija;

strane organizacije u vezi s objektima nekretnina koji nisu povezani sa aktivnostima stranih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija.

Kao što smo već napomenuli, za nekretnine u vlasništvu zdravstvene ustanove na temelju operativnog upravljanja primjenjuju se norme čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne primjenjuje se. Slijedom toga, oni ne ispunjavaju navedeni odjeljak deklaracije. Istovremeno napominjemo da u ovom odjeljku:

a) dodan je redak (001) "Šifra vrste svojstva". Kodovi su navedeni u Dodatku 5. Postupka punjenja;

b) neispunjene su stavke u odnosu na inventarnu vrijednost nepokretnosti stranih organizacija za porezno razdoblje 2013. godine;

c) uređivao je nazive linija koji označavaju katastarsku vrijednost;

d) dodane su crte koje odražavaju udio poreznog obveznika u pravu na nepokretnoj imovini (koji se popunjava samo u odnosu na objekt koji je u zajedničkom vlasništvu), udjel iz stavka 6. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dodaci u postupku punjenja.

Ovdje bi se trebalo reći o promjenama koje su utjecale na imenik "Kodeksi poreznih olakšica" (Dodatak 6. Postupku popunjavanja). Ovaj postupak je dopunjen s tri nova pravila pogodnosti.

Za kraj, zabilježimo najvažnije promjene u novom obrascu porezne prijave:

1. Uklonjena je šifra vrste gospodarske djelatnosti u skladu s OKVED-om.

2. Pojasnjen je postupak dogovora o jednoj deklaraciji s obzirom na iznos poreza koji se plaća proračunu sastavnog entiteta Ruske Federacije (u odnosu na iznos poreza koji će se uplatiti u proračun općinske formacije).

3. Izjava se dopunjuje odjeljkom. 2.1., U kojem su navedeni podaci po stavkama o nepokretnoj imovini oporezovanoj prosječnom godišnjom vrijednošću, na što se porez obračunava u pogl. 2 deklaracije, s naznakom katastarskih brojeva (ako ih ima), uvjetnih brojeva (ako ih ima), inventarnih brojeva (u nedostatku katastarskih, uvjetnih brojeva i ako je dostupan popisni broj), OKOF kodova i preostale vrijednosti na dan 31. prosinca poreznog razdoblja.

dodan redak "Šifra vrste imovine";

uredio je nazive linija u kojima je označena katastarska vrijednost;

dodane crte, koje označavaju udio poreznog obveznika u pravu na nekretnini (koji se popunjava samo u odnosu na objekt koji je u zajedničkom vlasništvu), udio iz klauzule 6 čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.