Ubrzanu amortizaciju dugotrajne imovine godišnje. Koeficijent koeficijenta amortizacije

Ubrzana amortizacija omogućuje dobru optimizaciju poreza. Ali ako nisu ispunjeni svi uvjeti, Društvo će optužiti u nerazumnoj poreznoj dobiti. Pročitajte, kao pod kojim uvjetima možete koristiti ubrzanu amortizaciju.

Mnogi vjeruju da je porezna optimizacija deprecijacijom, što je ubrzaniji, dugotrajan i rizičan način uštede. To je zabluda, jer je amortizacija u povećanom iznosu dopušteno zakonom. A ako su ispunjeni svi uvjeti, nema razloga za strah. Reći ćemo vam tko i kada može koristiti ubrzanu amortizaciju, kako ne bi izazvao pritužbe inspektora.

Zašto primijeniti ubrzanu amortizaciju

Ubrzana amortizacija se koristi za brzo prijenos vrijednosti glavnog proizvoda na proizvedene proizvode. Tvrtka ima priliku štedjeti porez na dohodak na porez na imovinu.

Štednja poreza na dohodak postiže se zbog činjenice da deprecijacijski odbici povećavaju troškove i stoga smanjuju poreznu osnovicu. Iu skladu sa stavkom 3. članka 375. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezna osnovicu za porez na imovinu o organizacijama definirana je kao prosječna godišnja vrijednost dugotrajne imovine prema računovodstvenim podacima. Budući da se ubrzano amortizacija koristi u računovodstvu, štedi i porez na imovinu tvrtki.

U konačnici, ubrzano deprecijacija dugotrajne imovine doprinosi ažuriranju stalnih sredstava i potiče razvoj poduzeća. Ali budući da govorimo o optimizaciji poreza, zastupnici su jasno ograničili uvjete za ubrzane troškove terećenja.

Uvjeti primjene ubrzane metode amortizacije 2019

Porezni broj ne dopušta primjenu ubrzane amortizacije za svaku stalnu imovinu, već samo za neke. Popis objekata na koji možete primijeniti ubrzanje u poreznom računovodstvu dan je u članku.259.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije:

• Koeficijent ubrzanja nije više od 2 primjenjuje se na sljedeće vrste stalnih sredstava:
  • Stalna sredstva koja radi pod uvjetima visoke agresivnosti srednje ili povećane zamjene
  • OS je koristio za provođenje aktivnosti poljoprivrednih proizvodnje,
  • Vlasništvo rezidentnih organizacija slobodna ili posebna gospodarska zona,
  • Imovina tvrtki koje djeluju u industrijskoj proizvodnji ili turističkim rekreacijskim područjima,
  • OS, proizveden na temelju posebnog ugovora o ulaganju,
  • Stalna imovina (osim zgrada) s visokom energetskom učinkovitošću,
• Koeficijent ubrzanja do 3 koristi se za sljedeće vrste stalnih sredstava:
  • Nekretnina u leasingu
  • OS koji se koristi u proizvodnji pomorskog ugljikovodika,
  • Predmeti koji se koriste za razvoj novih nautičkih naslaga ugljikovodika,
  • Nekretnina koja se koristi samo za znanstvene i tehničke aktivnosti,
  • Dovod vode i odvodnje.

Rješavanje pitanja korištenja ubrzane amortizacije, morate uzeti u obzir još nekoliko uvjeta.

Prvo, Porezni broj je ograničen na maksimalne koeficijente koje se tvrtka može primijeniti kako bi ubrzala otpis vrijednosti imovine. Međutim, postavljanje manjih koeficijenata nije zabranjeno, samo je maksimalno ograničenje ograničeno. Organizacija mora samostalno utvrditi koeficijent koji se koristi u granicama dopuštenih i konsolidaciji u svojoj računovodstvenoj politici.

Drugo, Članak 259.3. Poreznog zakona o ruskoj Federaciji dosljedan je kako bi se primijenio isti koeficijent za homogene OS grupe. Međutim, ne postoji zabrana uspostave različitih koeficijenata za različite skupine stalnih sredstava. Glavna stvar je konsolidirati uspostavljene koeficijente u računovodstvenim politikama.

U računovodstvu, uporaba ubrzanog amortizacije ograničena je sljedećim okvirom:

• Koeficijent ne više od 3 može se primijeniti na one tvrtke koje prikupljaju amortizaciju metodom smanjenog ostatka. Ovaj zahtjev za stavak 19. PBU 6/01 "Fiksna imovina",
• Subjekti malog poduzetništva imaju pravo utvrditi ne više od 2 koeficijenta (str. "B" P.54 Metodičke upute, odobren od strane Reda Ministarstva financija od 13. listopada 2003. br. 91N).

Koeficijent ubrzanja amortizacije u agresivnom okruženju

Prirodni ili tehnogeni čimbenici smatraju se agresivnim medijima, pod kojim se deprecijacija dugotrajne imovine značajno ubrzava (str. Kolo stavka 1. članka 259.3. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Na primjer, operativni OS u uvjetima ekstremne sjever ili kontakt s toksičnim materijalima.

Dužnosnici vjeruju da je moguće koristiti ubrzanu amortizaciju predmetima koji su izvorno nisu bili namijenjeni za rad pod agresivnom okruženju. Ako dokumentacija za OS spominje svoju prikladnost za rad u takvom mediju, onda je moguće koristiti ubrzanje kada stvarni uvjeti premašuju pravila navedene u dokumentaciji.

Ubrzati amortizaciju Društvo ne može više od dva puta. U isto vrijeme, glavna sredstva moraju biti postavljena do 01.01.2014. I ne bi smjeli biti uključeni u prvu, drugu i treću amortizacijsku skupinu.

Slični zahtjevi i uvjeti uspostavljeni su za nekretninu u uvjetima povećane zamjene.

Ubrzana amortizacija tijekom leasinga

Porezni broj Ruske Federacije omogućuje nam primijeniti koeficijent ubrzanja protiv imovine u zakup. Amortizacija optužuje vlasnika ravnoteže, oni mogu biti i najmodavac i najmoprimac, ovaj uvjet je fiksiran u ugovoru.

Korištenje ubrzanja s leasingom povezano je s nekoliko značajki:

• Primjenjuje se više od tri koeficijenta
• Ako predmet leasinga je poduzeće kao nekretnini, onda možete prikupiti ubrzanu amortizaciju na sve imovine na bilanci poduzeća. Iznimka je stalna sredstva prve, druge i treće skupine amortizacije,
• Najmodavac ima pravo na nastavak amortizacije, čak i kada se mijenja najmoprimac (pismo Ministarstva financija 14. srpnja 2009. br. 03-03-06 / 1/463),
• Ako je objekt naveden na bilanci najmoprimca, on ima pravo na ubrzanu amortizaciju objektom koji je prošao iz prethodnog najmoprimca. U isto vrijeme, nije potrebno usredotočiti se na veličinu koeficijenta, koji je koristio prethodni najmoprimac (pismo Ministarstva financija od 09.09.2013. Br. 03-03-06 / 1/37022) ,

U računovodstvu se primjenjuje koeficijent ubrzanja ako Društvo naplaćuje amortizaciju metodom smanjenog ostatka. Formula za određivanje godišnje stope amortizacije izgledat će ovako:

I godišnji iznos amortizacije izračunava se takvom formulom:

Pokažimo na primjeru:

Tvrtka je stekla glavna sredstva vrijedna 1.200.000 rubalja. (bez PDV-a). Cilj je naručen u prosincu 2017. godine, Društvo počinje razgraničenje amortizacije od siječnja 2018. godine. Korisna uporaba OS - osam godina. U računovodstvenoj politici uspostavlja se ubrzani koeficijent amortizacije 2, jer će se objekt koristiti pod uvjetima agresivnog okruženja.

• Godišnja stopa amortizacije je 2/8 * 100 \u003d 25%.
• Godišnji iznos amortizacije je:
  • U prvoj godini rada OS: 1.200.000 * 25% \u003d 300.000 rubalja,
  • U drugoj godini rada: (1.200.000 - 300 000) * 25% \u003d 225 000 utrljati.,
  • Treće godine: (1.200.000 - 300 000 - 225 000) * 25% \u003d 168 750 utrljati. I tako dalje do kraja korisnog života.

Pregled nedavnih promjena poreza, doprinosa i plaća

Morate obnoviti svoj rad zbog brojnih izmjena i dopuna poreznog zakonika. Dodirali su sve glavne poreze, uključujući porez na dohodak, PDV i porez na osobni dohodak.

Od 1. siječnja 2017. godine, brojne promjene poreza na dohodak od poreza na dohodak počinje djelovati u poreznom zakoniku, posebno o poslovanju poduzeća s dugotrajnom imovinom (OS). Dakle, dopušteno je ubrzano amortizaciju četvrte skupine (odjeljak XX pododjeljak 4 stavka 43 NCU).

Što je uključeno u četvrtu skupinu stalnih sredstava

Četvrti Grupni OS prema stavku 138.3.3 NCU uključuje strojeve i opremu i, u stvari, sastoji se od dvije podskupine:

• računalna oprema, telefoni, mikrofoni, radio itd., Čiji koristan život može biti najmanje 2 godine;
• ostali strojevi i oprema za koju koristan život može biti najmanje 5 godina (mogu uključivati \u200b\u200bradnike i opremu, elektrane, mjerne instrumente, medicinske aparate, poljoprivrednu opremu, itd.).

Uvjeti primanja prava na ubrzanu amortizaciju

Od 1. siječnja 2017., minimalni dopušteni iznos porezne amortizacije svi Stalna imovina četvrte grupe, uključujući i druge strojeve i opremu, mogu biti 2 godine, Ta se norma odnosi na samo obveznici poreza na dobit, koji su dužni ispraviti financijske one kako bi se odredio objekt oporezivanja. Također za dobivanje takvog prava potrebno je uskladiti sa sljedećim uvjetima u isto vrijeme:

• OS nije bio pušten u rad i nije bio korišten na području Ukrajine;
• OS pušten u rad unutar jednog od poreznih (izvještajnih) razdoblja od 1. siječnja 2017. do 31. prosinca 2018. godine;
• OS se koriste u vlastitom poslovanju i ne prodaju niti se ne prenose na druge osobe (s izuzetkom poreznih obveznika, čija je glavna djelatnost usluge za pružanje imovine).

U isto vrijeme, drugi uvjet za korištenje ubrzanog amortizacije ove skupine objekata je korištenje isključivo ravne linije amortizacije.

Što daje ubrzanu amortizaciju poreznog obveznika?

Porezni obveznik dobiva priliku za uštedu plaćanja poreza na dohodak tijekom prve dvije godine rada takvog objekta. Razmislite kako izgleda kao primjer.

Primjer. Uštede o plaćanju poreza na dohodak

Enterprise u veljači 2017 stekao je stroj za obradu metala FDB Maschinen Turner 410x1500sm za 314,995 UAH s PDV-om. Početni trošak stroja je 314 995 × 5/6 \u003d 262 495,83 UAH. Izabrana je ravna linija amortizacije i nula likvidacije troškova. Uspoređujući opcije s vijek trajanja od 2 godine i 5 godina, od tablice ispod, jasno je da poduzeće štedi porez na dohodak za prve 2 godine Rad s strojem 47 249,25 UAH protiv 18.899,70 UAH. Razlika je 28349,55 UAH. To je iznos sredstava koje će tvrtka uštedjeti na plaćanju poreza na dohodak tijekom prve dvije godine rada ovog stroja.

Ubrzana amortizacija omogućuje vam da koristite oslobođena sredstva od plaćanja poreza na dohodak za prve 2 godine na druge potrebe poduzeća, na primjer, za ažuriranje istog OS-a. Takva se prilika primjenjuje na strojeve i opremu kupljenu u 2017. i 2018. godini.

Što učiniti ako će se uvjeti promatrati

U slučaju kršenja gore navedenih uvjeta koji se odnose na korištenje ubrzane amortizacije, Društvo mora izvršiti prilagodbe. Na primjer, porezni obveznik je odlučio prodati ili prestati koristiti stečena temeljna sredstva u svojoj gospodarskoj aktivnosti do kraja razdoblja amortizacije. Zatim u poreznom (izvještajnom razdoblju, kada je takva povreda dogodila, to će biti obvezno za cijelo razdoblje svog obračuna:

• povećati financijski rezultat prije oporezivanja - za cjelokupnu količinu ubrzane amortizacije u računovodstvenom računovodstvu (tj. Za vijek trajanja od 2 godine);
• smanjite financijski rezultat prije oporezivanja - na iznos amortizacije u skladu s pravilima stavka 138.3 (to jest, za minimalno razdoblje od 5 ili više godina).

Primjer 2. Prilagodbe u slučaju kršenja uvjeta

Tvrtka je u radu stjecani stroj (vidi primjer 1) u veljači i odlučio amortizirati pravilnu metodu, primjenjujući normu XX dijela pododjeljka 4. stavka 43. NCU-a, odnosno 2 godine (umjesto toga od 5 godina u skladu sa stavkom 138.3. NCU-a). Prvi mjesec obračunskog amortizacije stroja postaje ožujak 2017. U prosincu 2017. godine oprema je prodana. Slijedom toga, stroj se amortizira 10 mjeseci (od ožujka do prosinca). Amortizacija u jednom mjesecu je 131 247,92 / 12 \u003d 10 937,33 UAH. 10 mjeseci, amortizacija u količini od 109 373,27 UAH (\u003d 131 247,92 × 10/12) će se obračunati.

Ako bi tvrtka apsorbirala stroj s izravnom metodom s razdobljem od 5 godina, onda je mjesečni iznos amortizacije bio 52 499,17 / 12 \u003d 4 374,93 UAH. U 10 mjeseci, obračunata količina amortizacije bila bi 43,749,31 UAH (\u003d 52 499.17 × 10/12). Prema tome, u deklaraciji za 2017. takav porezni obveznik mora izvršiti sljedeće prilagodbe:

• povećati financijski rezultat do 109 373,27 UAH;
• smanjiti financijski rezultat za 43 749.31.

Mogući problemi i računovodstvene politike

Nakon što je razmotrio gore navedene prilagodbe, vidimo da korištenje ubrzane apsorpcije OS ne stvara nikakve probleme za poreznog obveznika tijekom njihovog rada, na primjer, u situaciji ranog odlaganja. Čak iu slučaju njegove reorganizacije ili raspodjele, pravo na nastavak korištenja ubrzane amortizacije OS četvrte skupine postaje nasljednik naknade za porez na dohodak (odjeljak XX pododjeljka 4 točke 43 NCU).

Kada se obračunava amortizacija, neki u smislu određene dugotrajne imovine mogu iskoristiti pravo na korištenje posebnih koeficijenata na glavnu stopu amortizacije. Pravila koja reguliraju korištenje koeficijenata povećanja utvrđuju se prema čl. 259,3 NK RF. U stavku 1. ovoga članka navodi predmete amortizacije dugotrajnosti, prema kojima je moguće koristiti na glavnu stopu amortizacije posebnog povećanja koeficijenta, koji ne prelazi 2, u stavku 2 - povećanje koeficijenta ne prelazi 3.
Članak 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži uvjete za konsolidaciju računovodstvenih politika. Porezna tijela često priznaju nerazumijevanje upotrebe povećanja koeficijenata ako mogućnost njihove primjene nije osigurana računovodstvenim politikama (pisma Ministarstva financija Rusije od 16.06.2006 br. 03-03-04 / 1 / 521, Federalna služba migracije Rusije u Moskvi od 20.06.2012 br. 16 -Fever / [Zaštićeno e-poštom]).

Arbitražni sudovi, zauzvrat, primijetio je da porezne zakonodavstvo ne povezuje pravo na primjenu povećanja koeficijenata s konsolidacijom takve mogućnosti u računovodstvenim politikama organizacije. Za to, pisani poredak voditelja organizacije, koji će zabilježiti veličinu sve većeg koeficijenta, a također navodi objekte dugotrajne imovine u odnosu na koji će se primjenjivati \u200b\u200bovaj koeficijent (rješavanje okruga Moskovska frica od 12.08. 2011 n A40-1077482 / 10-114-591 (definicija od vas Ruske Federacije od 08.12.2011 n YOU-15800/11 u prijenosu predmeta na predsjednicu Suda Rusije da revidira nadzor nad nadzorom ), od 04.03.2011 n KA-A40 / 1148-11, FAS Okrug Volga od 02/17/2011 n A65 -34405/2009, FAS Far Eastern Dat 05.07.2011 n F03-2566 / 2011, FAS Ural District od 27.02.2008 n F09-656 / 08-C3 (definicija RF 05/22/2008 n 6444/08 u prijenosu predmeta u predsjedniku Vrhovnog Arbitražnog suda Ruske Federacije za reviziju redoslijed nadzora odbijenog).
Kako bi se izbjegli konfliktne situacije s fiskalima, porezni obveznici u svojim računovodstvenim politikama poželjni su i dalje učvrstiti mogućnost korištenja koeficijenata povećanja. Prisutnost uvjeta da je vrijednost koeficijenta postavljena u vrijeme naručivanja objekta rada, omogućit će organizacijama da imaju neke manevar u amortizaciji.

Nema višeg koeficijenta

Na glavnu stopu amortizacije, omjer pojačanja nije veći od 2 može se koristiti u slučajevima u nastavku.

- Rad u agresivnom okruženju

Što se tiče dugotrajne fiksne imovine koja se koristi za rad u agresivnom okruženju, glavna stopa poreznih obveznika amortizacije ima pravo na primjenu posebnog koeficijenta, čija se vrijednost može varirati od jedinice do dvije (stavak 1. str. 1 od stavka 1. članka , 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pod agresivnim medijem u svrhu CH. 25 Porezni broj Ruske Federacije znači kombinaciju prirodnih i (ili) umjetnih čimbenika, čiji utjecaj uzrokuje povišenu habanje (starenje) dugotrajne imovine u procesu njihovog rada. Rad u agresivnom okruženju također je jednako temeljima dugotrajne imovine u kontaktu s eksplozijom, opasnom, toksičnom ili drugom agresivnom tehnološkom okolinom, što može uzrokovati (izvor) hitne pokretanja (stavak 3. stavka 1., 1 umjetnosti , 259.3 NK RF).

Popis dugotrajne imovine koja se može pripisati kategoriji dugotrajne imovine koja radi u agresivnom okruženju određuje samostalno obveznik.

Primjer 1. , U srpnju 2013. godine organizacija je stekla glavnu pravnu pravnu lijeku, koja se može pripisati četvrtoj amortizacijskoj skupini, u vrijednosti od 324.441 rubalja, uključujući PDV 49 491 rubalja. Računovodstvena politika za porezne svrhe predviđa uporabu metode linearne amortizacije za sve objekte. Kada se objekt stavi u rad ovog mjeseca, njegov koristan život je 65 mjeseci. U kolovozu se objekt počinje koristiti pod agresivnim okruženjem. Za takve dugotrajne imovine, koeficijent podizanja određuje organizacija u iznosu od 1.9.
Kada koristite metodu linearne amortizacije, njegov se prikupljanja izrađuje za svaki objekt. Stopa amortizacije na istoj metodi određuje se iz izraza:

k \u003d 1: n x 100%,

gdje je K stopa amortizacije u postocima;
n je koristan vijek trajanja ovog objekta amortiziranog imovine, izražena u mjesecima (stavak 2. čl. 259.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Slijedom toga, veličina glavne stope amortizacije uvedenim objektom je 1.5385% (1: 65 x 100%). Korištenje povećanja koeficijenta 1.9 donosi 2,9231% (1.5385% x 1.9).
Tako je u poreznom računovodstvu u obračunskoj količini amortizacije uključeno u kolovozu na troškove koji smanjuju prihod primljeni prilikom izračuna poreza bit će uključeni u 8037 rubalja. (274 950 RUB. X 2,6389%), gdje 274 950 rubalja. (324 441 - 49 491) - početni trošak objekta.

Objekti koji djeluju u uvjetima agresivnog medija, po mišljenju financijera, sredstva za amortiziranje koje se koriste zimi u uvjetima niskih temperatura u područjima dalekog sjevera i ekvivalentnim njima iu odsutnosti cesta ( Pismo Ministarstva financija Rusije od 27.08. 2007. br. 03-03-06 / 1/604).

Do kraja 2009. godine na početku Ministarstva financija Rusije u pismu od 14. listopada 2009. br. 03-03-05 / 182, a zatim savezna porezna služba Rusije u pismu od 11/17 / 2009 n SHS-17-3 / 205 pojasnio je sljedeće.

U određivanju čimbenika agresivnog tehnološkog okruženja (uključujući eksploziju, opasne, opasne, toksične), treba uzeti u obzir odredbe saveznog prava od 21.07.1997. N 116-FZ "o industrijskoj sigurnosti opasnih proizvodnih pogona", određivanje popisa opasnih tvari (Dodatak N 1 navedenog zakona).

Ako je agresivno tehnološko okruženje u izravnom kontaktu samo sa samom opremom, ova oprema je mehanička granica agresivnog medija i u načinu rada opasan je proizvod proizvodnje. Izvedba sigurnosne tehnologije opasnog objekta dovodi do činjenice da agresivni medij izvan opreme izravno u kontaktu s agresivnim medijem ne izlazi.

U tom slučaju, ako organizacija ne proglašava uporabu opasnih objekata u prekidu, druga imovina koja se nalazi na području organizacije u kojoj radite opasni objekti, ali odvojeni zrakom iz ovih opasnih proizvodnih objekata ne može se smatrati izravnim kontaktom Uz eksploziju, opasnost od požara, toksičnog ili drugog agresivnog tehnološkog okruženja. Primjena poreznog obveznika povećanja koeficijenta 2 za takve dugotrajne imovine treba prepoznati nerazumno.

Ako je specifična oprema osmišljena za rad u kontaktu s opasnim okruženjem i koristi se u načinu rada odgovarajuće dokumentacije proizvođača, ovo okruženje ne može se smatrati uzrokom ubrzanog (u usporedbi s instaliranim proizvođačem) takve opreme.

Korištenje povećanja koeficijenta 2 za stalnu imovinu u skladu s nep normama koji se razmatra. 1 str. 1 umjetnost. 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema dužnosnicima, legitimno ako je vlasnik opreme koristi u načinu koji nije postavljen od strane odgovarajuće dokumentacije proizvođača ili rad u kontaktu s opasnim okruženjem, koristi opremu koja nije namijenjena za rad u takvim uvjetima. Takve okolnosti moraju biti dokumentirane.

Prilikom provjere fiscala slijedi gore navedene objašnjenja, prepoznavanje nerazumnog prikupljanja iznosa amortizacije koristeći sve veći koeficijent dugotrajne imovine koja se nalazi na teritoriju organizacije u kojoj se radi opasni objekti, ali odvojeni zrakom od njih.

Ovaj argument je stalno odbacio arbitražni sudovi. Stoga su suci FAS okruga Moskva smatrali da utjecaj agresivnog okruženja za stalnu imovinu može biti:

• pod utjecajem agregata prirodnih i (ili) umjetnih čimbenika koji uzrokuju povišenu habanje (starenje) dugotrajne imovine u procesu njihovog rada;
• u pronalaženju dugotrajne imovine u kontaktu s eksplozijom, opasna, toksična ili druga agresivna tehnološka okolina, koja može uzrokovati uzrok (izvora) iniciranja hitne situacije.

NK Ruske Federacije, po njihovom mišljenju, razlikuje se između agresivnog srednjeg i agresivnog tehnološkog okruženja.

Pod utjecajem agresivnog okruženja, razumije se kombinacija prirodnih i (ili) umjetnih čimbenika koji utječu na stalnu imovinu.

Pod utjecajem agresivnog tehnološkog okruženja, podrazumijeva se temelj dugotrajne imovine u kontaktu s eksplozijom, opasnim, toksičnim ili drugim agresivnim tehnološkom okolinom.

Dakle, u prvom slučaju potrebno je utvrditi činjenicu utjecaja agresivnog okruženja za stalnu imovinu, odnosno ofenziva za glavna sredstva negativnih posljedica kao rezultat takvog kontakta.

U drugoj, dovoljno je uspostaviti samo činjenicu kontakta glavnih sredstava s agresivnom tehnološkom okolinom, što stvara rizik od izvanrednih situacija (navedena dekreta FAS Moskovskog okruga N A40-107482 / 10-114- 591).

Prilikom primjene navedenog omjera pojačanja, porezni obveznik mora potvrditi da se glavna sredstva zapravo koristi (koristi) pod uvjetima agresivnog okruženja, budući da se posebni koeficijent primjenjuje na glavnu stopu amortizacije samo u razdoblju u kojem su uvjeti pod kojima pod kojim Zakonodavstvo obvezuje svoju uporabu (pismo savezne porezne službe Rusije od 23. rujna 2005. N 02-1-08 / [Zaštićeno e-poštom]). Prisutnost takvih uvjeta mora se potvrditi relevantnim internim dokumentima organizacije.

Odlučujući o primjeni povećanja koeficijenta, porezni obveznik mora utvrditi korištenje postrojenja dugotrajne imovine u agresivnom okruženju. Utvrđuje se uzimajući u obzir zahtjeve tehničke dokumentacije glavnih sredstava ili drugi dokument (preporuke proizvođača), koji određuje postupak korištenja ovog objekta u normalnim uvjetima, kao i mogućnost korištenja u agresivnom okruženju ,

Dokumenti koji potvrđuju mogućnost iskorištavanja dugotrajne imovine u agresivnom okruženju, tehničku dokumentaciju za objekt, dokumentaciju proizvođača postrojenja objekta, GOST, zaključak tehničkih službi (ured), zaključak stručnjaka, itd

Na kraju roka za korištenje dugotrajne imovine u načinu agresivnog medija, amortizacija se naplaćuje u općenito uspostavljenom narudu od 1. dana u mjesecu koji je nakon mjeseca prestanka korištenja stalne imovine u ovom načinu rada.

Kraj primjera 1. , Dopunite stanje primjera: uvedeni objekt funkcionirao je u skladu s nalogom u uvjetima agresivnog okruženja od kolovoza 2013. do prosinca 2014., od siječnja 2015. primjenjuje se u normalnim uvjetima.
Pod uvjetima agresivnog okruženja, objekt je korišten 17 mjeseci. (5 + 12), gdje je 5, 12 broj optužbi za amortizaciju u 2013. i 2014. godini. odnosno. Količina obračunate amortizacije tijekom tog vremena - 136 629 rubalja. (8037 rubalja / mjesec x 17 mjeseci).
Počevši od siječnja 2015., 4230 rubalja bit će uključeno u obračunatu količinu amortizacije. (274 950 utrljati. X 1,5385%). Ova vrijednost će se uzeti u obzir za još 31 mjeseca ((274,950 rubalja. - 136 629 rubalja): 4230 rubalja / mjesec - 1 mjesec). Posljednji mjesec amortizacije razgraničenje postaje rujan 2017., kada će se uzeti u obzir preostalih 2961 rubalja u rashodima. (274 950 utrljati. - 136 629 RUB. - 4230 rubalja / mjesec x 32 mjeseci).

- Rad u uvjetima povećane zamjene

Povećan omjer ne viši od 2 može se primijeniti i objekti koji se koriste u radu u uvjetima povećane zamjene (stavak. 1 str. 1, stavak 1. čl. 259.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Koncept "povećane zamjene", za razliku od definicije "agresivnog okruženja" zakonodavca u CH. 25 poreznog zakonika ostaje neobjavljeno. Kako bi otkrili ovaj koncept, na temelju stavka 1. čl. 11 Porezni broj Ruske Federacije mora se odnositi na Zakon o radu Ruske Federacije, jer je povezan s konceptom "zamjenskog rada", koji je određen radnom zakonodavstvom. Zamjenjivi rad je rad u dva, tri ili četiri smjene (čl. 103 Zakona o radu Ruske Federacije). Uveden je u slučajevima kada trajanje proizvodnog procesa prelazi dopušteno trajanje svakodnevnog rada, kao i za potrebe učinkovitijeg korištenja opreme, povećanje količine proizvoda ili usluga. U zamjenjivom radu svaka skupina radnika trebala bi raditi tijekom vremena vremena radnog vremena u skladu s rasporedom smjene. U isto vrijeme, normalno trajanje radnog vremena treba biti najmanje 40 sati tjedno (čl. 91 Zakona o radu Ruske Federacije).

Odredbe Zakona o radu Ruske Federacije izravno nisu utvrdili što treba uzeti u obzir povećanu remitozu. Ministarstvo gospodarskog razvoja Rusije došlo je na pomoć poreznih obveznika u jednom trenutku. Stručnjaci ministarstva u pismu od 20.03.2007 n D19-284 objasnili su da se koncept "zamjene" u gospodarskoj praksi tradicionalno odnosi na način rada strojeva i opreme koja se koristi u prekinutim tehnološkim procesima, čije trajanje može biti vremenski određeno. trajanje radnog pomak.

Istovremeno, naveli su da je vrijeme korištenja korisne uporabe dugotrajne imovine navedene u klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u skupine za amortizaciju (odobreno. Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. N 1) je uspostavljena na temelju dvomjesečnog režima njihovog rada. U isto vrijeme, vrijeme korisne uporabe strojeva i opreme koja djeluje pod kontinuiranom tehnologijom proizvodnih proizvoda utvrđenih u klasifikaciji već uzima u obzir specifičnosti njihovog rada.

U samoj klasifikaciji ne postoje takve rezerve. Ali ako se svirate na jedinstvenu postojanje amortizacije za punu obnovu temeljnih sredstava nacionalnog gospodarstva USSR-a (primijenjeni. Uredba SSSR vijeća od 22.10.1990 N 1072), a zatim u bilješci na dokumentu smatramo Norme amortizacije na strojevima i opremi uspostavljene su na temelju načina rada u dva smjena (s izuzetkom opreme za kontinuiranu proizvodnju, opremu za kovanje, težine preko 100 tona, za koje su pravila uspostavljena na temelju operacije način rada od tri smjena i zapisivanje opreme za koju su normalne norme uspostavljene na temelju načina rada u jednom smjeni).

Nakon četiri godine, Ministarstvo gospodarskog razvoja Rusije pojasnilo je da je način rada operacije dugotrajne imovine krug može biti prekinut (na primjer, tri staze) i kontinuirano. Svaki pojedini slučaj primijenjenog poreznog obveznika povećanja koeficijenta na stopu amortizacije dugotrajne imovine koja se radi u načinu rada okruglog sata zahtijeva detaljno proučavanje o okolnostima njegove primjene (pismo Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 13.01.2011 n D13-13).

Stručnjaci Ministarstva financija Rusije, uzimanje ove temelja, u više navrata izjavio da režim povećane zamjene za porezne svrhe može biti djelovanje tih fiksnih sklopova u tri smjene i više (pisma Ministarstva financija Rusije od 14. prosinca, 2012 br. 03-03-06 / 1/658, od 09.10.2012 n 03-03-06 / 1/525). I zatim slijedio ponavljanje posljednjih stavki Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije N D13-13:

• Što se tiče strojeva i opreme koja djeluje u kontinuiranoj tehnologiji proizvodnih proizvoda, rokovi korisne uporabe u klasifikaciji već uzimaju u obzir specifičnosti njihovog rada, kao rezultat kojih se ne može primijeniti određeni koeficijent;
• okrugli način rada radnog stalne imovine može biti prekinut (na primjer, tri pomaknuta) i kontinuirana;
• svaki pojedini slučaj primijenjenog poreznog obveznika povećanog koeficijenta na stopu amortizacije dugotrajne imovine koja se radi u načinu rada u krugu zahtijeva detaljan studij o okolnostima njegove primjene.

U isto vrijeme, u pismu Ministarstva financija Rusije od 27.02.2013. 03-03-06 / 1/5567, mogućnost primjene na glavnu stopu deprecijacije posebnog koeficijenta, ali ne i više od 2 s obzirom na amortiziranu imovinu koju organizacija koristi u 24-satnom radu. No, u isto vrijeme, financijeri su se ponovno prisjetili da je u odnosu na stalnu imovinu osmišljenu za rad u kontinuiranom tehnološkom ciklusu, razdoblja korisne uporabe uspostavljene u klasifikacijama već uzimaju u obzir njihovu eksploataciju, zbog čega se određeni koeficijent ne može primijeniti ,

Nisu svi arbitražni sudovi ne pridržavaju ovog mišljenja. Tako je, u rješavanju FAS okruga Moskovska četvrt 30. studenoga 2012. broj A40-77244 / 11-129-330 navedeno je da je tehnička mogućnost rada opreme u načinu rada okruglog sata Nije okolnost koja isključuje mogućnost korištenja posebnog koeficijenta, budući da takva iznimka od pravila NC RF norme ne sadrži. Stoga, argument porezne inspekcije na mogućnost radne opreme oko sat kao čimbenik, isključujući korištenje posebnog koeficijenta, suci su odbijeni kao suprotno NC RF-u. Povlačenje nižih sudova da rad u načinu povećane zamjene uključuje rad i opremu za okrugli sat, te osoblje koje služi ovoj opremi i pružanje okruglih sati pružanje komunikacijskih usluga podržano je od njih.

Točku o ovom pitanju stavila je predsjednica Ruske Federacije u odluci od 20.11.2012. Br. 7221/12. Klasifikacija Ako određene vrste dugotrajne imovine pripisujete grupama za amortizaciju, prema vrhovnim sucima, ne sadrži naznaku je li uporaba strojeva i opreme, u kombinaciji u odgovarajuću vrstu dugotrajne imovine, na temelju njihove primjene u kontinuiranoj tehnologiji proizvodnje ili out takve.

Klasifikacija sadrži imena amortizijske imovine, koja odgovara cijelom ruskom klasifikatoru Fonda OK 013-94 (odobren. Rješavanje državnog standarda Rusije od 26. prosinca 1994. N 359).

Kako bi se uklonila nesigurnost na temu zakonitosti primjene koeficijenta podizanja, prema vrhovnim sucima, treba ga obraditi iz činjenice da je ubrzana deprecijacija dugotrajne imovine zbog njihove operacije u načinu povećane promjene je Primijenjena u svim slučajevima, osim strojeva i opreme pod nazivom u odjeljku "Strojevi i oprema" klasifikator OK 013-94 kao osnovna sredstva za kontinuiranu proizvodnju.

U tom slučaju, porezne vlasti smatrale su nezakonito korištenje povećanja koeficijenta pri amortiziranju na vlakno-optičkim komunikacijskim linijama, kabelskim linijama komunikacije, telekomunikacijske opreme, koje su upravljale društvom oko sat.

Budući da su optičke komunikacijske linije, kabelske linije, telekomunikacijske opreme upravljale su društvo oko sat, ali u klasifikatoru OK 013-94, utvrđena sredstva nisu navedena kao kontinuirana oprema, predsjedanik Suda pravde smatrao je osnovama Za otkazivanje suda u slučaju kasizacije, prepoznavanje odobrenja inspektorata o nezakonitom uključivanju Društva na troškove poreza na dohodak od navedenog iznosa obračunate amortizacije je ne dostupan.

U tom smislu, naveo je da sudski akti arbitražnih sudova o slučajevima sa sličnim činjeničnim okolnostima, usvojenim na temelju vladavine prava u tumačenju, neugodno s navedenim na str. 5 h. 3 TBSP. 311 APC RF, ako ne postoje druge prepreke za to.

Zahtjev za potrebe oporezivanja dobiti posebnog koeficijenta na glavnu stopu amortizacije obvezuje poreznog obveznika da imaju dokumente koji potvrđuju rad objekata u više načina rada. Kakve dokumente - porezni zakoni nisu definirani. Suci FAS okruga Moskovske u odluci od 28.09.2010 N KA-A40 / 11099-10 naveli su da porezni broj Ruske Federacije ne predviđa porezni obveznik određenih dokumenata koji potvrđuju troškove u obliku obračunate amortizacije iznosa povećanog koeficijenta. Prema tome, takve dokaze zbog odredbi stavka 1. čl. 252 porezni broj Ruske Federacije bit će dokumenti i informacije koje ukazuju na korištenje dugotrajne imovine u uvjetima povećane zamjene.

Prema poreznim vlastima u Moskvi, takve svibanj biti (pismo saveznoj migracijskoj službi Rusije u Moskvi od 20.06.2012. 16-15 / [Zaštićeno e-poštom]):

• administrativni dokument voditelja organizacije (nalog) o korištenju posebnog koeficijenta u odnosu na određenu dugotrajnu imovinu (popis stalnih sredstava s naznakom njihovih inventara brojeva, kodeksa za klasifikaciju dugotrajne imovine, datumima puštanja korisne uporabe);
• mjesečni kompilirani dokument, opravdavajući popis objekata uzeti u obzir tijekom ovog mjeseca u sastavu rada u uvjetima povećane zamjene;
• regulatorni dokument o radu poreznog obveznika i njegovih pojedinačnih podjela;
• tabil račun za zaposlenike radnog vremena organizacije.

Ovaj popis nije iscrpan. Po poreznim obveznicima, ovisno o specifičnoj situaciji, drugi dokumenti mogu se sastaviti poreznim obveznicima, ovisno o specifičnoj situaciji, drugi dokumenti mogu se potkrijepiti korištenje posebnih koeficijenata pri izračunavanju odbitaka amortizacije.

Primjer 2. , Organizacija u kolovozu 2013. naručio je optičku liniju. Istodobno je uspostavljena njegova uporaba - 125 mjeseci (oprema prema klasifikaciji dugotrajne imovine dodijeljena je šestoj skupini za amortizaciju). Početni trošak objekta je 825.000 rubalja. Računovodstvena politika Za potrebe oporezivanja za 2013. godinu planira se primijeniti metodu linearne amortizacije za sve objekte. U rujnu se objekt počinje koristiti okolnog načina rada sata. Za takve dugotrajne imovine, regulatorni dokument organizacije postavljen je na veličinu povećanja koeficijenta 2.
Veličina glavne stope amortizacije unesenim objektom je 0,8% (1/125 x 100%). Korištenje koeficijenta poticaja dovodi do 1,6% (0,8% x 2).
Na temelju toga, porezno računovodstvo u obračunanoj količini amortizacije, uključeno u rujan na troškove koji se smanjuju primljeni prihod prilikom izračuna poreza, bit će uključeni u iznos izračunat na optičkom komunikacijskoj liniji - 13,200 rubalja. (825 000 utrlja. X 1,6%).

Porezni broj Ruske Federacije ne ograničava mogućnost uspostavljanja različitih količina povećanja koeficijenata različitim vrstama stalnih sredstava. No, u ovom slučaju, porezni obveznik bi trebao potkrijepiti uspostavu takvih vrijednosti.

Primjer 3. , Organizacija se provodi kao tromjesečja, tako okrugli način proizvodnje. Porezni obveznik predviđa uporabu povećanja koeficijenata 2 i 1,8 za stalnu imovinu koja se radi u tri chand (sve) i okrugli-satnim načinima (s izuzetkom opreme pod nazivom u odjeljku "Stroj i oprema" klasifikatora OK 013 -94), respektivno.
Između renovacija, oprema mora biti suspendirana. Stoga je veličina sve većeg koeficijenta stalne imovine koja se koristi u načinu tri chand, premašuje svoju vrijednost po objektima koji rade oko sat.

Porezni broj Ruske Federacije uspostavio je ograničenje prilikom primjene posebnog koeficijenta za amortiziranu dugotrajnu imovinu koja se koristi za rad pod agresivnom okruženjem i (ili) povećanom zamjenom. Žalba na nelinearnu metodu amortizacije ne dopušta uporabu navedenog posebnog koeficijenta na glavna sredstva koja se odnose na prve - treće amortizacijske skupine (stavak 4. stavka 1. stavka 1. čl. 259.3 Poreznog zakonika Rusa Federacija).

Prilikom korištenja objekta dugotrajne imovine istovremeno pod uvjetima agresivnog okruženja i povećane promjene, veličina sve većeg koeficijenta pod uvjetima rada ograničena je na sve iste dvije jedinice.

Činjenica da je mogućnost istodobno korištenja nekoliko koeficijenata podizanja na stopu deprecijacije objekta amortiziranog vlasništva CH je mogućnost amortizacije. 25 Porezni broj Ruske Federacije nije predviđen, Ministarstvo financija Rusije potvrđeno je u pismu od 14.09.2012. 03-03-06 / 1/481. Istovremeno, financijeri su preporučili da porezni obveznik u slučaju da u slučaju deprecijacije fiksne procjene postoje razlozi za primjenu stopa amortizacije nekoliko koeficijenata, kako bi se utvrdilo u računovodstvenim politikama, koji će se od tih koeficijenata primjenjivati \u200b\u200bkako bi se oporezivao porez profitne organizacije.

Razlika u čitanju normi poreznog zakonika Ruske Federacije o mogućnosti korištenja povećanja koeficijenta u odnosu na amortiziranu dugotrajnu imovinu koja se koristi za rad u agresivnom okruženju i (ili) povećanoj zamjeni, dužnosnicima i sucima, najvjerojatnije , doprinijeli činjenici da je savezni zakon od 29. studenoga 2012. godine br 206 -Fz "o izmjenama i dopunama poglavlja 21. i 25 dijelova drugog poreznog zakonika Ruske Federacije i članka 2. Saveznog zakona" o izmjenama i dopunama dijelova Prvi i drugi porezni broj Ruske Federacije i pojedinačnih zakonodavnih akata Ruske Federacije "str. 1. stavka 1. čl. 259.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije dopunjeno je normom da se odredbe ovog podstavka primjenjuju na amortizirajuće Stalna imovina koja je zabilježena prije 1. siječnja 2014. (stavak 5. stavka 1. stavka 1. članka. 259.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Prema tome, na glavnu stopu deprecijacije dugotrajne imovine koja se koristi za rad u uvjetima agresivnog okruženja i (ili) povišene zamjene, koji će se uzeti u obzir od 1. siječnja 2014., porezni obveznici neće moći primijeniti povećanje koeficijenta.

- objekti s visokom energetskom učinkovitošću i visokom klasom

Porezni obveznici imaju pravo koristiti poseban koeficijent na glavnu stopu amortizacije, ali ne viša od 2 u odnosu na amortiziranu dugotrajnu imovinu vezanu uz predmete koji imaju (str. 4. stavka 1. čl. 259.3 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji ):

• visoka energetska učinkovitost u skladu s popisom takvih objekata koje je utvrdila vlada Ruske Federacije;
• energetska učinkovitost visoke klase.

Imajte na umu da je umjetnost uvedena mogućnost korištenja povećanja koeficijenta na navedenoj dugoj imovini. 36 saveznog prava od 23.11.2009 n 261-FZ "o uštedi energije i povećanju energetske učinkovitosti i izmjenama i dopunama odabranih zakonodavnih akata Ruske Federacije."

Kao što je gore spomenuto, na objektima s visokom klasom energetske učinkovitosti, ako u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije u odnosu na takve objekte, planira se definirati nastavu njihove energetske učinkovitosti, porezni obveznik ima pravo koristiti podizanje koeficijenta na glavnu stopu amortizacije.

Proizveden na području Ruske Federacije, a roba uvoza na promet na području članka Ruske Federacije 1. 10 Zakona N 261-FZ treba sadržavati informacije o klasi njihove energetske učinkovitosti u tehničkoj dokumentaciji koja je priložena ovim robom u označavanju, na njihovim oznakama. Traženi zahtjev primjenjuje se na robu:

• uređaji za potrošnju kućanstva - od 1. siječnja 2011. godine;
• ostala roba - od datuma utvrđenog od strane Vlade Ruske Federacije.

Popis vrsta roba koji podliježu zahtjevima za sadržaj informacija o klasi energetske učinkovitosti u tehničkoj dokumentaciji koja se odnosi na ove robe, u njihovoj oznaci, na njihovim oznakama, odobren odredbom Vlade Ruske Federacije 31. prosinca 2009. br. 1222.

Od 1. siječnja 2014. godine informacije o klasi energetske učinkovitosti trebaju biti sadržane u tehničkoj dokumentaciji, označavanju, na televizijskim naljepnicama, elektrofovoku, suvozačevim i zračnim putničkim dizalama.

Klasa energetske učinkovitosti robe određuje proizvođač, uvoznik prema pravilima odobrenim od strane ovlaštenog saveznog izvršnog tijela, čiji su načela uspostavljena od strane Vlade Ruske Federacije (odred 4. članka 10. Zakona N 261-fz).

Popis načela pravila za određivanje klase energetske učinkovitosti robe odobren od strane navedene uredbe Vlade Ruske Federacije N 1222.

Na popisu načela, posebno, zabilježeno je da se, označavaju klase energetske učinkovitosti robe, primjenjuju se oznake iz razreda A (najveći) na klasu g (najmanji) (samo sedam nastava). Ako se tržište pojavi na tržištu s energetskom učinkovitošću, što značajno prelazi iznad klase A, dodatne klase energetske učinkovitosti A +, može se postaviti ++.

Na temelju popisa načela Ministarstva industrije i Povjerenstva Rusije, Red 29. travnja 2010. godine N 357 odobrio je pravila za određivanje proizvođača i uvoznika klase energetske učinkovitosti robe. Ova pravila za određivanje primjenjuju se na električne i elektroničke kućanske aparate: hladnjaci, pranje i kombinirani strojevi za pranje i sušenje, klima uređaji, perilice posuđa, kuhinjski električni peći, električni prah, mikrovalne pećnice, uređaji za grijanje, televizori u boji, oprema TV, i Žarulje sa žarnom niti, računalni monitori, pisači, fotokopirni uređaji, dizala putnika (osim dizala koji se koriste za proizvodne svrhe).

Nect u NK ruske federacije, niti na popisu načela nije specificiran, koji se klase treba smatrati visokim kako bi se povećalo povećanje povećanja koeficijenta na glavnu stopu amortizacije. Također su odsutne pojašnjenja Ministarstva financija Rusije i savezne porezne službe Rusije. Vjerujemo da je u porezne svrhe korištenja ubrzane amortizacije sigurnije za klase objekte i dodatne nastave A +, A ++.

Tu su i objekti s visokom energetskom učinkovitošću, koji ne predviđaju uspostavu klase energetske učinkovitosti. Ako se takvi objekti nazvanja na popisu objekata s visokom energetskom učinkovitošću, koji nisu predviđeni za uspostavu klase energetske učinkovitosti (odobreni. Uredba Vlade Ruske Federacije od 16.04.2012. N 308), na glavnu stopu Njihova amortizacija, porezni obveznik također ima pravo na primjenu koeficijenta prikupljanja.

Mogućnost korištenja povećanja koeficijenta na spomenuta stalna sredstva uvedena je zakonom n 261-FZ od početka 2010. godine, naznačeni popis objekata koji su stupili na snagu 1. svibnja 2012. (nakon sedam dana od dana prvog Službeno publikacija, koja se dogodila 23. travnja). Prema financijerima, pravo na primjenu posebnog povećanja faktora u odnosu na predmete uključene u navedeni popis objekata događa se od poreznog obveznika od 1. siječnja 2010. (pisma Ministarstva financija Rusije od 27. lipnja 2012. br. , 03-03-06 / 1/325, od 22.06 .2012 n 03-03-06 / 1/317).

Slijedom toga, organizacija, registrirana s čijim osnovama navedenim u popisu objekata, pri donošenju odluke o korištenju povećanja koeficijenta, ponovno izračunate obračun iznos amortizacije za 2010. i 2011. godinu. I to će dovesti do smanjenja iznosa poreza na dohodak. Porezni obveznici u ovom slučaju imaju pravo obaviti potrebne izmjene poreznih prijava i dostaviti poreznom tijelu ažurirane porezne deklaracije za ovim poreznim (stavkom 2. stavka 1. čl. 81. Poreznog zakonika Rusa Federacija).

Od 132 položaja popisa objekata, većina opreme za industriju nafte i plina, metalurgija, proizvodnja mrlja čelika. U stupcu 4, indikator popisa označava pokazatelj energetske učinkovitosti (IEEU), jedinice mjerenja i kriterij odabira za stalnu imovinu, određenu u skladu s tehničkom dokumentacijom proizvođača.

Činjenica da je IEEF određen u skladu s tehničkom dokumentacijom proizvođača, Ministarstvo financija Rusije potvrdilo je u pismu od 30.08.2012. 03-03-06 / 1/440. Istovremeno, financijeri su uporno preporučili da ne primjenjuju pružanje odredbi razmatranih PP u odnosu na relevantni objekt. 4 str. 1 umjetnost. 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije u odsustvu vrijednosti IEEU.

Trenutno, tehnička dokumentacija proizvođača eksplicitno, IEEF vrijednosti ne mogu biti naznačene. Osim toga, na popisu objekata za brojne objekte IEEU, kao operativni pokazatelj, koji se može odrediti samo tijekom rada opreme i provedbi tehnološkog procesa.

U tom smislu, porezni obveznici su se u više navrata žalili Ministarstvu financija Rusije s pitanjem: da li su imali pravo zbog nedostatka izravnih uputa o IEEU samostalno izračunati pokazatelj naslova na temelju pokazatelja i karakteristika navedenih u Tehnička dokumentacija, proizvođač, u skladu s metodologijom koju je odobrila organizacija.

Financiers nedvosmisleno je objasnio da se pokazatelj energetske učinkovitosti izračunava na temelju mjernih jedinica navedenih u tehničkoj dokumentaciji proizvođača.

U isto vrijeme, dužnosnici su se prisjetili da funkcije za razvoj javne politike i regulatorne pravne regulative:

• u sferi štednje energije i povećanju energetske učinkovitosti, tijekom prometa robe, Ministarstvo industrije i Komunističke partije Rusije provodi Ministarstvo industrije
• u području štednje energije i povećanje energetske učinkovitosti na energetske ankete - Ministarstvo energije Rusije (dekret vlade Ruske Federacije od 28.05.2008. N 400).

S tim u vezi, o primjeni odredbi popisa predmeta, predložile su se primjenjivati \u200b\u200bna navedene savezne izvršne tijela (pisma Ministarstva financija Rusije od 05.02.2013. 03-03-06 / 1/2423 , od 31.01.2013. 03-03-06 / 1/1912).

Popis objekata također navodi osobne automobile male i posebno male klase (vidi tablicu).

U slučaju korištenja ubrzane amortizacije na osobnim automobilima male i posebno male klase za službenu uporabu, treba imati na umu da proizvođač u tehničkoj dokumentaciji ukazuje na potrošnju goriva u gradu, na autocesti, s mješovitim ciklusom. Vjerujemo da je upotreba povećanja koeficijenta na glavnoj stopi amortizacije moguće samo kada sva tri pokazatelja ispunjavaju utvrđene standarde.

Financijeri o postupku za izračunavanje EEEE-a ovih automobila preporučuju se kontaktiranju Ministarstva industrije i Komisije Rusije (pismo Ministarstva financija Rusije od 20. srpnja 2012. br. 03-03-06 / 1 / 353).

U pismu br. 03-03-06 / 1/53 dužnosnici su opetovano ponavljali da je odluka o primjeni odredbi PP-a. 4 str. 1 umjetnost. 259.3 Porezne kodeksa Ruske Federacije samostalno donosi porezni obveznik. No, u isto vrijeme, podsjetili su se da je provjera ispravne primjene tih normi poreznog zakonika provedena poreznim tijelima tijekom aktivnosti porezne kontrole, postupak za koji je utvrđen poreznom zakonikom Ruske Federacije.

- vlastiti objekti u poljoprivrednim organizacijama i stanovnicima SEZ-a

Poseban koeficijent nije veći od 2 do glavne stope amortizacije odabran samostalno uzimajući u obzir odredbe CH. Porezni obveznici - Poljoprivredne organizacije industrijske vrste mogu iskoristiti oba poreznog obveznika. Ima pravo koristiti ovaj koeficijent samo u odnosu na vlastitu dugotrajnu imovinu (str. 2. stavka 1. čl. 259.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Za potrebe gore navedene norme, poljoprivredne organizacije industrijskog tipa priznaju se poljoprivrednim gospodarstvima, životinjskim proizvodima, rakovima, stakleničkim kombinacijom.

Koeficijent koji se razmatra može se također pribjeći organizacijama koje imaju status stanovnika industrijske proizvodnje ili turističkih i rekreativnih posebnih ekonomskih zona.

Sjetite se da je zakonska regulacija posebnih gospodarskih zona provodi saveznog zakona od 22. srpnja 2005. N 116-FZ "o posebnim gospodarskim zonama u Ruskoj Federaciji".

Posebna ekonomska zona dio je teritorija Ruske Federacije koju je definirala Vlada Ruske Federacije, na kojoj se radi o posebnom režimu poduzetničkih aktivnosti koje upravlja N 116-FZ zakon. Svrha stvaranja posebne gospodarske zone je razvoj proizvodnih sektora gospodarstva, visokotehnološke industrije, proizvodnje novih vrsta proizvoda, prometne infrastrukture, kao i turizma i sanatorij sfere. U skladu s tom, industrijskom proizvodnjom, tehničkim i inovativnim, turističkim i rekreacijskim i lučkim posebnim gospodarskim zonama mogu se stvoriti na području Ruske Federacije (stavak 1. članka 4. Zakona br. 116-FZ).

Rezident industrijske i industrijske posebne gospodarske zone je komercijalna organizacija (s izuzetkom jedinstvenog poduzeća):

• registrirani u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije na području općine, u okviru granica koje se nalazi ova posebna gospodarska zona, i
• sporazum o ponašanju industrijskih i proizvodnih aktivnosti na način i pod uvjetima propisanim navedenim zakonom N 116-FZ (stavak 1. članka 9. Zakona br. 116 FZ) s upravnim tijelima u upravljanju posebnim ekonomske zone.

Analogija je također pratiti u dijelu stanovnika turističke i rekreativne posebne ekonomske zone. To su komercijalne organizacije (s izuzetkom jedinstvenih poduzeća):

• registrirani u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije na području općine, u okviru granica čije je posebna gospodarska zona (na teritoriju jedne od općina, ako se turistička i rekreativna posebna gospodarska zona nalazi na teritorijima nekoliko općina), i
• sporazum o provedbi turističkih i rekreativnih aktivnosti na način i pod uvjetima predviđenim zakonom N 116-FZ (stavak 2.1. Članak 9. Zakona br. 116 f) s upravnim tijelima s posebnim gospodarskim zonama.

Glavna stopa amortizacije utvrđena vlastitim osnovnim sredstvima, navedene osobe imaju pravo primijeniti povećanje ne više od 2 (str. 3. stavka 1. čl. 259.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Ne iznad koeficijenta

U poreznom računovodstvu za leasing nekretnine, moguće je iskoristiti povećanje omjera amortizacije ne viša od 3 (odlomka 1. stavka 2. čl. 259.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Predmet leasinga, prenosi se najmoprimcu prema sporazumu o zakupu, uzima se u obzir o bilanci najmodavca ili najmoprimca uzajamnim dogovorom stranaka (članak 31. saveznog zakona od 29.10.1998. N 164-FZ " Na financijskom najam (leasing) "). Na temelju toga, dobivena imovina (prenesena) na financijsku najmu u okviru Sporazuma o financijskom zakupu (ugovor o zakupu) uključeno je u odgovarajuću skupinu za amortizaciju na stranku da se ova nekretnina mora uzeti u obzir u skladu s uvjetima ovog ugovora ( Stavak 10. čl. 258 Porezni broj). To je nositelj bilance iznajmljenog objekta i ima pravo na primjenu na glavnu stopu amortizacije utvrđenog ovim objektom, koeficijent je razmotrio.

Koeficijent prikupljanja primjenjuje se na stalnu imovinu koja je predmet ugovora o najmu, uz bilo koju metodu amortizacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 19. siječnja 2009. br. 03-03-06 / 1/1), Uz iznimku objekata uključenih u prve - treće amortizacije skupina (stavak 2. str. 1 str. 2 čl. 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako porezni obveznik odluči koristiti pravo na primjenu koeficijenta prikupljanja kada je amortizacija, ovaj koeficijent, prema financijerima, mora biti postavljen na datum ulaska u ovu imovinu. Mogućnost promjene veličine koeficijenta tijekom razdoblja ekspanzije leasing imovine poreznog zakona o Ruskoj Federaciji nije predviđena (pismo Ministarstva financija Rusije od 11.02.2011. 03-03-06 / 1/93).

U obrazloženju njegovog mišljenja, financijeri se odnose na stavak. 2 str. 13 umjetnosti. 258 Porezni kodeks Ruske Federacije, koji kaže da korištenje povećanja koeficijenata prema glavnim standardima podrazumijeva odgovarajuće smanjenje korisne uporabe amortiziranih objekata. U isto vrijeme, koristan život objekta porezni obveznik mora samostalno utvrditi na dan puštanja u rad ovog objekta u skladu s odredbama CH. 25 nk rf. Može se promijeniti samo u slučajevima predviđenim poreznom zakoniku Ruske Federacije, nakon obnove, modernizacije ili tehničke ponovne opreme objekta (stavak 2. stavka 1. čl. 258. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji).

Primjer 4. , Organizacija u srpnju 2013. dobila je proizvodnu opremu u okviru Sporazuma o zakupu, koja je, prema ugovoru o najmu, je na bilanci. Početna vrijednost glavnog fonda - 918 850 rubalja. Budući da je objekt prema klasifikaciji dodijeljen na petu skupinu za amortizaciju, tada je uspostavljena korisna uporaba od 85 mjeseci kada je naručena. Računovodstvena politika za porezne svrhe za 2013. godinu na imovinu za amortizuru, osigurana je metoda linearne amortizacije. Organizacija je to iskoristila zakonskom o korištenju objekta dobivenog prema sporazumu o zakupu, povećanom omjeru amortizacije postavljanjem je jednako 3.
Glavna stopa amortizacije na objektu zakup je 1.1176% (1: 85 x 100%). Kada se koristi koeficijent podizanja, brzina amortizacije se povećava na 3.5294% (1.1176% x 3). Na temelju ovog mjeseca, od kolovoza tekuće godine, u rashodima koji smanjuju prihode primljene prilikom izračuna poreza na dohodak, uzimaju u obzir u obliku amortizacije od 32.430 rubalja. (918 850 utrljati. X 3,5294%).

Najmoprimac Osim stvarne obračunate amortizacije o leasingu kao dio nekih troškova, mogu se priznati plaćanja leasinga. Podsjetimo da se isplata leasinga može uzeti u obzir u troškovima manje amortizacije, koje je to potaknut takvim predmetom (stavak 10. stavka 1. čl. 264 Ruske Federacije).

Prilikom zamjene najmoprimca, pod uvjetom da se u zakupljenom iznajmljenom iznajmljuju u obzir na ravnoteži ledeze, potonji ima pravo nastaviti amortizirati ovaj objekt koristeći povećani koeficijent (pismo Ministarstva financija Rusije od 14. srpnja 2009. br , 03-03-06 / 1/463). Na kraju ili tijekom prestanka ugovora o najmu, pravo na nastavak korištenja navedenog koeficijenta gubi se, budući da imovina prestaje biti predmet ugovora o najmu.

Najmoprimac može biti pojedinac. Financijeri vjeruju da je u odnosu na amortizirajuće fiksne imovine koja su predmet ugovora o najmu sklopljenog s pojedincem, leaser, u kojem se ti predmeti uzimaju u obzir u skladu s uvjetima ugovora o najmu, ima pravo na glavnu stopu amortizacije primjene posebnog povećanja koeficijenta (pisma Ministarstva financija Rusije od 14.09. 2011 n 03-03-06 / 1/552, od 08.08.2011. 03-03-06 / 1/458) ,

Ako je predmet sporazuma o zakupu poduzeće kao nekretnini, tada se povećana stopa amortizacije primjenjuje na sva dugotrajna imovina koja su uključena u njegov sastav (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. rujna 2007. br. 03 -03-06 / 1/692).

Organizacije i porezni obveznici koji se bave znanstvenim i tehničkim aktivnostima također imaju pravo na primjenu posebnog koeficijenta u pogledu dugotrajne imovine. Veličina koeficijenta ne smije prelaziti 3 (odlomka 2. stavka 2. čl. 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dešifriranje koncepta "znanstvenih i tehničkih aktivnosti" dan je u saveznom pravu od 08.23.1996 N 127-FZ "o znanstvenoj i državnoj znanstvenoj i tehničkoj politici". Prema takvim aktivnostima podrazumijeva se kao aktivnost s ciljem dobivanja novih znanja za rješavanje tehnoloških, inženjerskih, ekonomskih, socijalnih, humanitarnih i drugih problema, osiguravajući funkcioniranje znanosti, tehnologije i proizvodnje kao jedinstvenog sustava (čl. 2 Zakona N 127-fz).

U umjetnosti. 262 Porezni broj Ruske Federacije Zakonodavac je doveo do dešifne koncepta "istraživanja i (ili) pilot razvojnog razvoja." Da bi se ch. 25 Od poreznog zakona Ruske Federacije pod razvojnim razvojem se shvaćaju kao događaji vezani uz stvaranje novog ili poboljšanja proizvoda proizvedenog (roba, radova, usluga).

Prema financijerima, istraživanju i (ili) dostignućima pilot dizajna navedene u čl. 262 Poreznog zakona Ruske Federacije, samo da su znanstvene i tehničke aktivnosti navedene u PP-u. 2 str. 2 umjetnost. 259,3 NK RF. Stoga dužnosnici snažno preporučuju primjenu posebnog omjera od najviše 3 na amortiziranu fiksnu imovinu koja se koriste samo za istraživanje i (ili) eksperimentalni razvoj razvoja, čiji je koncept dan u čl. 262 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 14.04.2008. 03-03-06 / 1/282).

Kao što je već spomenuto, korištenje povećanja koeficijenata može se provesti pri primjeni nelinearne metode amortizacije, osim u slučajevima navedenim u stavku. 4 str. 1 str. 1 i para. 2 pp. 1 str. 2 umjetnost. 259,3 NK RF.

Objekti amortiziranog imovine, na koje se koriste takve koeficijenti, tvore podskupinu u skupini amortizacije. Računovodstvo za takve skupine amortizacije i podskupine se provode odvojeno. Sva pravila za stvaranje ili likvidaciju grupe, povećanje ili smanjenje ukupne bilance Grupe utvrđene stavkom 2., 3., 4. čl. 259,2 NK Ruske Federacije, primjenjuju se na takve podskupine. To primjenjuje stopu amortizacije za ovu skupinu za amortizaciju utvrđenu stavkom 5. čl. 259.2 Porezne komene, rafiniran za veličinu koeficijenta podizanja.

Primjena standardima rehabilitacije objekata amortiziranog svojstva sve većeg koeficijenata podrazumijeva odgovarajuće smanjenje korisnosti takvih objekata. Istovremeno, podskupine amortizacije na objektima amortizijske imovine, čiji se standardi amortizacije koriste povećavaju koeficijenti, formiraju se kao dio grupe za amortizaciju na temelju klasifikacije dugotrajne imovine korisne uporabe bez uzimanja u obzir njegovo smanjenje (stavak 13. članka 258. poreznog zakonika Ruske Federacije).

Računovodstvo

Ekonomska prava iz stavka 18. Uredbe o računovodstvu "Računovodstvo" Računovodstvo za stalnu imovinu "PBU 6/01 (odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. N 26N) pruža mogućnost odabira jednog od četiri metode amortizacije na uvođenom mainstream:

• linearni način;
• metoda smanjenog ostatka;
• način za otpis troškova broja godina korisne uporabe;
• metoda vrijednosti terećenja je proporcionalna količini proizvoda (radova).

U isto vrijeme, korištenje povećanja koeficijenta na glavnoj stopi amortizacije je predviđeno samo u slučaju kada se amortizacija napuni metodom smanjenog ostatka (klauzula 19 PBU 6/01, para. "B" iz stavka 54. metodičkih uputa o računovodstvu dugotrajne imovine, odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 13.10.2003. N 91N). To je potvrdilo Ministarstvo financija Rusije u pismu od 22.08.2006 br. 07-05-06 / 220.

Stranke u sporazumu o najmu prema para. 2 str. 1 umjetnost. 31 Zakona n 164-FZ ima pravo uzajamno primjenjivati \u200b\u200bubrzanu deprecijaciju iznajmljenog objekta. Ministarstvo financija Rusije u pismima od 03.03.2005 br. 03-06-01-04 / 125 i 28.02.2005. 03-06-01-04 / 118 izjavio je da prema pokretnom imovinu koji predstavlja objekt Financijski leasing i atributivni dio glavnih fondova, na temelju stavka 19. PBU 6/01 i stavka 54. ovih metodičkih smjernica, koeficijent ubrzanja može se koristiti u skladu s uvjetima Sporazuma o financijskom zakupu nije veći od 3 kada amortizacija odbitaka amortizacije za metodu smanjenog ostatka. Korištenje koeficijenta ubrzanja kada se amortizacija amortizacije obračunava linearnom metodom PBU 6/01.

Predsjednik Ruske Federacije u odluci 07/05/2011 n 2346/11 naveo je da je provedba prava na ubrzanu amortizaciju moguće samo prema poštivanju postupka definiranom stavkom 19. PBU 6/01 i stavka 54 metodoloških uputa o računovodstvu dugotrajne imovine. Društvo, primjenjujući linearnu metodu amortizacije, nije imalo pravo koristiti ubrzani omjer amortizacije i uzimajući u obzir taj koeficijent za određivanje korisnosti korištenja imovine dobivene u leasingu.

Obračunate iznosi amortizacije za dugotrajne imovine u računovodstvu računovodstva i poreza bit će identični ako na oba računa:

• početni trošak objekta podudara;
• linearni način amortizacije je postavljen i isti koristan život.

Primjena u poreznom računovodstvu rastućih faktora amortizacije pod gore navedenim uvjetima, svakako dovodi do potrebe za žalbom na propis o računovodstvu "Računovodstvo poreza na dohodak" PBU 18/02 (odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 19.11.2002 n 114n).

Prekoračenje iznosa amortizacije uzeti u obzir u oporezivanju, o visini amortizacije u računovodstvu, u ovom slučaju, priznaje se kao oporeziva privremena razlika, budući da dovodi do formiranja odgođenog poreza na dohodak, koji bi trebao povećati iznos od iznosa porez na proračun u sljedećem izvješćivanju ili u kasnijim izvještajnim razdobljima.

U računovodstvenom računovodstvu organizacije u razdoblju u kojem se pojavi oporeziva privremena razlika, naplaćuje se odgođena porezna obveza. Takve obveze iskazuju se kao dugoročni i izdani rekord od 77 "odgođenih poreznih obveza" u korespondenciji s računom 68 "izračune za poreze i naknade", subaccount "izračune za porez na dohodak" (klauzula 8, 9, 10, 12, 15, 18, 23 pBU 18/02):

Debit 68, subaccount "izračune za porez na dohodak", kredit 77

Odgođena porezna obveza pripisuje se.

U budućnosti, kako se amortizacija obračunava u računovodstvu, kada se neće oporezivati \u200b\u200bu poreznom računovodstvu, postoji smanjenje oporezive privremene razlike. A to zauzvrat dovodi do smanjenja i odgođene porezne obveze:

Debit 77 kredit 68, subaccount "izračuni za porez na dohodak",

Djelomično (potpuno) je otplaćen odgođena porezna obveza.

Za stjecanje skupih objekata dugotrajne imovine, poduzetnici često pribjegavaju korištenju posuđenih financijskih sredstava. Jedna od zajedničkih opcija za takvo financiranje je leasing. Ne samo da vam daje mogućnost da kupite potrebnu opremu ili opremu, ali također vam omogućuje optimizaciju troškova poreza na dohodak i imovinu. Za to se koristi metoda ubrzane amortizacije. Razmotrite prilikom korištenja ubrzane amortizacije, a koje prednosti i nedostaci imaju ovu metodu.

Mehanizam ubrzane amortizacije

Ubrzana metoda amortizacije je primijeniti povećanje koeficijenta, što povećava "standardnu" brzinu amortizacije za ovaj objekt. Koeficijent ubrzanja amortizacije tijekom leasinga može poduzeti vrijednosti koje ne prelaze 3. Koristi se u računovodstvu i računovodstvu poreza. Međutim, za to se moraju promatrati određeni uvjeti:

1. Ubrzana amortizacija u računovodstvu može se primijeniti samo ako organizacija koristi metodu smanjenog ostatka (stavak 1. PBU 6/01).
2. Koeficijent amortizacije na leasingu u poreznom računovodstvu ne može se koristiti za stalnu imovinu iz skupina za amortizaciju prve treće treće godine (odredba 2. članka 259.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Oni. Govorimo o predmetima s korisnim vijekom trajanja do 5 godina.
3. Odredba o korištenju ubrzane amortizacije i vrijednosti koeficijenta trebala bi se odraziti u sporazumu o najmu.
4. Samo organizacija (najmodavac ili najmoprimac) mogu koristiti ubrzanje, na kojem se imovina odražava u bilanci. Također treba propisati ugovor o najmu.

Prednosti ubrzane amortizacije

Glavna prednost ubrzane metode amortizacije je mogućnost optimizacije poreznih plaćanja.

Porez na imovinu izračunava se na temelju preostale vrijednosti dugotrajne imovine. Ako se objekt amortizira ubrzano, njegova je preostala vrijednost smanjena tako bržim tempom. Prema tome, "potpuna" amortizacija, tj. Otvorite cijeli trošak objekta će se dogoditi brže. Stoga će porez na imovinu biti plaćen u manjem iznosu i za manji broj razdoblja.

Sa stajališta poreza na dohodak, amortizacija je troškovi. Stoga je to viši, što je manje iznos poreza. Oni. U tom slučaju, ubrzano deprecijacija dugotrajne imovine dovest će do smanjenja poreznog opterećenja. Međutim, u smislu poreza na dohodak treba uzeti u obzir sljedeće:

Cijeli trošak objekta naplaćuje se troškovima tijekom svog radnog vijeka. Ukupan iznos obračunate amortizacije ne mijenja se zbog uporabe koeficijenta ubrzavanja. Jednostavno u ovom slučaju otpis se događa brže, a porez na dohodak znatno se smanjuje u prvim godinama nakon stjecanja objekta. Oni. Zapravo, uštede su povezane s konceptom privremene vrijednosti novca - sa stajališta ovog koncepta, bolje je smanjiti isplate tekuće godine od onih koji se trebaju u budućnosti.

Primjer

Organizacija je stekla automobil vrijedan milijun rubalja u leasingu. S korisnim vijekom trajanja od 10 godina. U računovodstvu, amortizacija na ovom automobilu naplaćuje se metodom smanjenog ostatka, u poreznoj metodi. Prema ugovoru o najmu, ubrzanoj deprecijaciji automobila koristi se s koeficijentom 2. Razmotrite amortizaciju za drugu godinu korištenja objekta

U računovodstvu:

• Ab \u003d OS HN X K, gdje
  • OS - preostali trošak na početku druge godine
• OS \u003d PS - PS X N, gdje
  • PS - početna vrijednost
  • N - stopa amortizacije
• H \u003d 100 / SPI (koristan život)
• K \u003d 2 - koeficijent ubrzanja

Ab \u003d (1000 t. R. - 1000 t. P. X (100% / 10)) X 10% X 2 \u003d (1000 t.P.-100 t. R.) X 10% x 2 \u003d 900 TR. x 10% x 2 \u003d 180 tr.

U poreznom računovodstvu:

An \u003d ps x n x k \u003d 1 000 tr. x 10% x 2 \u003d 200 tr.

"Podvodno kamenje" ubrzane amortizacije

Dakle, ubrzana amortizacija tijekom leasinga u 2018. godini omogućuje značajno uštedjeti na poreznim plaćanjima. Međutim, njegova uporaba nije devastabilna.

1. Pogoršanje financijskih rezultata. Ako govorimo o kupnji skupa objekta, korištenje koeficijenta ubrzanja može dovesti do organizacije gubitaka u prvim godinama nakon završetka leasing transakcije. Prisutnost gubitaka može uzrokovati pitanja kontrolnih vlasti, kao i poteškoća pri radu s bankama, potencijalnim investitorima itd.
2. Komplikacija računovodstva. Sa stajališta računovodstva, jedinstvena dopuštena ubrzana metoda za prikupljanje deprecijacije dugotrajne imovine je metoda smanjenog ostatka. Nema analoga u poreznom računovodstvu. Stoga ubrzana metoda amortizacije predlaže u svakom slučaju pojavu poreznih razlika između dviju vrsta računovodstva. To se može vidjeti, posebno, iz gore navedenog primjera. Osim toga, metoda smanjenog ostatka je složenija u usporedbi s tradicionalno korištenim linearnim.

Izlaz

Ubrzana amortizacija omogućuje vam da brzo otpišete troškove dugotrajne imovine stečene u leasingu. To omogućuje smanjenje troškova za poreze na dohodak i imovine. Međutim, korištenje ubrzanja komplicira računovodstvo i može pod nekim uvjetima dovesti do pojave štete. Stoga donošenje odluke o korištenju ubrzane amortizacije, morate uzeti u obzir sve moguće posljedice.

22.08.2019

Ubrzana amortizacija znači korištenje povećanja koeficijenata deprecijacije dugotrajne imovine u proizvodnom procesu.

Zakonodavna norma omogućuje vlasniku da primijeni ubrzani omjer amortizacije u prisutnosti određenih baza i unutar određenih granica. Njegova uporaba omogućuje ubrzanje formalnog trošenja opreme i objekata dugotrajne imovine.

Suština obračunske metode u računovodstvu i računovodstvu poreza

Suština ubrzane metode amortizacije je primijeniti koeficijent povećanog trošenja proizvoda i prijenosa povećanih troškova u cijenu konačnog proizvoda.

U računovodstvu, ovaj povišeni koeficijent ne može biti veći od 3, a za mala poduzeća - više od 2.

U poreznom računovodstvu može potrajati u vrijednosti od 2 ili 3, ovisno o osnivanju - u članku 259.3 poreznog zakonika Ruske Federacije, naznačeni su slučajevi primjene navedenog parametra od strane organizacija.

Koeficijent se dodaje glavnom, povećavajući ga.

Obračunske formule u računovodstvu

Ubrzana metoda razgraničenja u računovodstvu odnosi se na mjesto gdje se preostalo trošak objekta OS uzima kao osnova, koeficijent ubrzanja i.

Prvo se izračunava godišnja amortizacija, a zatim je podijeljena s 12 mjeseci.

Hype \u003d st / san * do

• Ag - godišnja amortizacija;
• ST - preostala vrijednost objekta (imovine) na početku godine;
• SPE - vrijeme korištenja fiksne procjene u društvu. U godinama;
• K je koeficijent ubrzanja koji nije veći od 3, koji uspostavlja organizaciju, ovisno o bazi (mala poduzeća ne mogu uspostaviti koeficijent iznad 2).

Osim toga, u računovodstvu primjenjuje se i nelinearna metoda razgraničenja -.

U tom slučaju, koeficijent ubrzanja ne primjenjuje se, međutim, odbitaka se također vrši na ubrzanom tempu - u prvim godinama se otpisuje više nego u sljedećem, svake se godine smanjuje veličina amortizacije.

Omjer ubrzanja u poreznom računovodstvu

Koeficijent ubrzanja je zakonski oštri pokazatelj, koji se koristi za izračun ubrzane amortizacije dugotrajne imovine u prisutnosti odgovarajuće osnove od poduzeća.

U različitim godinama ovaj je parametar bio u rasponu od 2 do 3.

Primjenjujući ovaj koeficijent, proizvođač, postavlja vrijednost trošenja svojih sredstava u konačni trošak proizvoda, uzimajući u obzir množenje u ovom pokazatelju.

U konačnici, to se odražava u konačnom trošku proizvoda prema povećanju, ali pomaže nadoknaditi troškove opreme i smanjiti iznos poreza.

Zakonodavstvo predviđa nekoliko osnova za korištenje takvog koeficijenta.

Ubrzavajući koeficijent s indeksom 2 prima:

• Poduzeća koja djeluju u posebnim gospodarskim zonama. Takva poduzeća, osim poreznih naknada, primite pravo izračunati amortizaciju s povećanjem uobičajenog pokazatelja dva puta.
• Poduzeća koja djeluju na temelju posebnog ugovora o ulaganju. Za njih se izračunava posebni porezni režim. Također, te organizacije trebaju biti predmet klasifikacije dionica 1-6 skupina amortizacije prema poreznom zakoniku Ruske Federacije.
• Poljoprivredne organizacije industrijske vrste s posebnim statusom. Državne farme različitih vrsta, tvornice za proizvodnju mliječnih i drugih prehrambenih proizvoda spadaju u takve kategorije. U tom slučaju primjenjuje se metoda ubrzane amortizacije ako tvrtka ima i vlastitu opremu i objekte OS stečene u leasingu.
• Poduzeća koja djeluju u nepovoljnoj klimi. Takvi uvjeti uključuju područja dalekog sjevera, urbana područja teške industrije, arid terena i poduzeća koja djeluju s opasnim, zapaljivim i kemijskim tvarima.

Važno je da su te organizacije ranije stajale na računovodstvu poreza ranije 1. siječnja 2014. godine. Također u posjedu, korištenje i zbrinjavanje poduzeća bilo je objekata (imovine) za razdoblje od najmanje 3 godine.

Poduzeća s pravom na primjenu koeficijenta ubrzanja kada je amortizacija dugotrajne imovine jednaka 3.:

• S obzirom na objekte i objekte koji su predmet ugovora o zakupu i koristi se za 5 ili više godina.
• Organizacije koriste objekte za rudarstvo, podzemlje i ugljikovodike, pod uvjetom da se predmeti koriste isključivo za rudarstvo. Također, poduzeće bi trebalo imati posebnu dozvolu za obavljanje takve vrste aktivnosti.
• Glavna sredstva koja se koriste isključivo u znanstvene svrhe. Ova kategorija uključuje objekte znanstvenih institucija i organizacija koje se koriste za znanstvena istraživanja.

Ubrzana amortizacija ubrzanosti omogućuje proizvođaču da raspodjeljuje postojeće troškove opreme za razdoblje proizvodnje, kao i kompenzira te troškove polaganjem izdataka za amortizaciju opreme u cijeni konačnog proizvoda.

U slučaju ubrzane amortizacije, takav će se pokazatelj biti na odgovarajući način veći od standarda, budući da postoji ubrzana amortizacija dugotrajne imovine tvrtke.

Slučajevi primjene

Korištenje ubrzanog načina izračuna i obračunske amortizacije dugotrajne imovine poduzeća je koristan ako je potrebno, ubrzati proces pisanja troškova stečene opreme.

Smanjenjem oporezive bazu podataka o primjeni ovog koeficijenta, moguće će se prilično snažno nadoknaditi troškove (osobito učinkovito pri korištenju leasinga).

Osim toga, ako je stalna sredstva navedena na ravnoteži leasera, tada ubrzana metoda omogućuje brzo vraćanje novca uloženog u objekt.

Ako je OS na ravnoteži najmoprimca, tada ova metoda omogućuje smanjenje preostale vrijednosti imovine kako bi se dodatno iskoristio najmodavac po manjoj cijeni.

Za faktor ubrzanja s leasing možete postaviti vrijednost unutar tri. U tom slučaju, pokazatelj može biti djelomičan, na primjer, 2,4 ili 1.6.

U poreznom računovodstvu nemoguće je koristiti ubrzavni pokazatelj za dugotrajnu imovinu, čiji je koristan vijek trajanja manje od pet godina (OS se odnosi na skupinu od 1-2 amortizacije).

Koeficijent ubrzanja dodaje se brzini amortizacije, na koji se trošak glavnog fonda množi.

Koristan video

O metodama amortizacije u računovodstvenim i obračunskim metodama, detaljni u ovom videozapisu:

zaključci

Ubrzana amortizacija pomaže poduzećima da brzo otpisuju dugotrajnu imovinu, kao iu visokom načinu za pokrivanje vlastitih troškova.

Također, ova mjera omogućuje smanjenje iznosa poreza, koji povoljno utječe na iznos prihoda i dobiti.

Međutim, primjena osip ove metode otpisa može dovesti do povrede poreznog zakonodavstva (čl. 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Ova metoda razgraničenja može se primijeniti na OS objekata koji su u leasingu, čime se smanjuju troškovi.