Prijete li Rusima progresivno oporezivanje? Neizravni porezi: vrste, plaćanja, deklaracija Prednosti i nedostaci izravnih poreza.
U kategoriju neizravnih poreza i pristojbi spadaju: porez na dodanu vrijednost, razne vrste trošarina, porezi na nasljedstvo, porezi na transakcije s nekretninama i dužničkim vrijednosnim papirima, carine i državne pristojbe. Ove vrste pristojbi uključene su u trošak robe ili usluga, kupci ih zapravo plaćaju, a zatim prenose u riznicu.
Koncept i značajke
Neizravni porezi potrebni su za ravnomjernu raspodjelu poreznog opterećenja između kupaca i prodavača. Porezni obveznik (individualni poduzetnik, pravna osoba) i porezni obveznik različiti su subjekti. Odnosno, neizravni porezi obavljaju funkciju kompenzacije, budući da kupac plaća prodavatelju iznos poreza uključen u cijenu robe ili usluga. Prodavatelj je pak dužan prenijeti iznos primljenog poreza u lokalni proračun do prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.
Osobitosti neizravnih poreza su njihova visoka stopa naplate (bilo kakva kršenja trgovačkih operacija otkrivaju se vrlo brzo), kao i brzina prijenosa u riznicu.
Izračun iznosa neizravnih poreza koji se moraju prenijeti u proračun provodi se u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.
Vrste neizravnih poreza
Neizravno oporezivanje uključuje sljedeće vrste poreza:
- Porez na dodanu vrijednost (PDV). To je iznos koji se dodaje vrijednosti proizvoda ili usluga koje je prodalo poduzeće. Najčešće se primjenjuje porezna stopa od 18%, za brojne dječje i prehrambene proizvode postavlja se stopa od 10%, a izvoz se oporezuje nultom stopom. Postoje vrste aktivnosti koje su oslobođene plaćanja PDV -a.
- Trošarine. Naknada koja se koristi u proizvodnji robe (alkohol, duhanski proizvodi, gorivo, automobili) i uključena je u prodajnu cijenu. Iznos trošarina može doseći 30-50% cijene. Postoje univerzalne trošarine (za cijeli promet) i pojedinačne (za određeni proizvod ili skupinu proizvoda).
- Carine i dažbine (izvoz, uvoz, tranzit). Obavezna plaćanja za robu koja prelazi granicu. Iznos i popis plaćanja određen je Carinskim zakonikom CU, ovisno o namjeni i klasifikaciji robe, vrijednosti prijavljene serije.
- Državne pristojbe. Fiksni iznosi koje pojedinci ili tvrtke moraju platiti za pružanje usluga od strane državnih tijela (registracija individualnog poduzetnika ili pravne osobe, bilježničke usluge, pristojbe pri podnošenju zahtjeva sudu, registracija automobila, registracija u matičnom uredu itd.).
Prednosti i nedostatci
Prednosti neizravnih poreza su: brzo punjenje lokalnih proračuna i zajedničko oporezivanje (potrošač će u svakom slučaju platiti porez kupnjom proizvoda ili plaćanjem usluge).
Nedostaci: neizravni porez nije razmjeran prihodu pojedinog potrošača, jer već je uključeno u cijenu određenog proizvoda. Ljudi s visokim i niskim primanjima moraju platiti isti iznos poreza.
U svakom trenutku, vlade različitih zemalja aktivno su pribjegavale korištenju neizravnih poreza za pokrivanje državne potrošnje.
Neizravni porezi su porezi na troškove i plaća ih onaj tko troši više, odnosno porez je na potrošnju. Obveznik takvog poreza uvijek je krajnji potrošač proizvoda, radova i usluga, kupujući ih po cijeni koja već uključuje porez. Osobitost ovih poreza je u tome što ih u proračun ne prenosi onaj tko plaća, već onaj tko ubire porez od kupaca pri prodaji robe, obavljanju poslova i pružanju usluga, pa se nazivaju neizravnima.
Neizravni porezi su porezi koji su po svojoj ekonomskoj prirodi premija cijene prodane robe, radova (usluga). To su porez na dodanu vrijednost, plaćanja obračunata od prihoda od prodaje proizvoda, trošarine, porez na promet i drugi porezi na prihod.
Za procjenu učinkovitosti sustava neizravnih poreza u svjetskoj praksi koriste se različiti kriteriji, od kojih su najvažniji:
- - neutralnost: porez bi trebao što manje utjecati na naredbu proizvođača i izbor kupca, tj. gospodarski poremećaji od uvođenja poreza trebali bi biti minimalni;
- - poštenost: porez mora imati politički prihvatljive distribucijske posljedice, tj. porez mora biti popraćen odgovarajućim promjenama u drugim porezima ili u sustavu socijalnih plaćanja;
- - stabilnost cijena: porez ne bi trebao dovesti do inflatornih procesa niti tijekom razdoblja uvođenja poreza niti dugoročno;
- - isplativost: porez bi trebao državi osigurati potreban prihod i, koliko je to moguće, spriječiti izbjegavanje i utaju plaćanja;
- - administrativna jednostavnost: porez bi trebao težiti smanjenju troškova njegova izračuna, plaćanja poreznog obveznika, kao i prikupljanja i kontrole plaćanja od strane poreznog tijela.
Po svojoj ekonomskoj prirodi neizravni porezi na potrošnju mogu se klasificirati kao univerzalni (PDV) i posebni (trošarinski) porezi.
U modernoj poreznoj teoriji postoje dva glavna sustava za naplatu neizravnih poreza:
jednostepena zbirka:
višestepena zbirka.
Naplata u jednom koraku uključuje naplatu poreza jednom u fazi proizvodnje ili distribucije. U ovom slučaju moguća su tri podsustava:
proizvođačka taksa:
porez na veliko;
porez na promet na malo.
Porez proizvođača naplaćuje se samo u proizvodnom sektoru. Posebna prednost ovog sustava naplate su niski troškovi porezne uprave, budući da je broj poreznih obveznika mali, a objekti oporezivanja prilično impresivni. No, tu prednost nadmašuju brojni nedostaci.
Prvo, brojna proizvodna poduzeća uključena su u stvaranje proizvoda. U budućnosti, uključivanje svih ovih poduzeća u poreznu shemu dovodi do činjenice da porez postaje "piramida", a kako bi se smanjili porezni pritisci, poduzeća uključena u isti proizvodni lanac imaju poticaj za spajanje. Posljedice takvog sustava su manje učinkovita proizvodnja i manje oporezivanje.
Drugo, pri korištenju ovog sustava naplate poreza ne osigurava se njegova neutralnost, tj. porezni teret je neravnomjerno raspoređen. Konkretno, udio poreza u cijeni identične robe može značajno varirati ovisno o broju poduzeća uključenih u proizvodni lanac.
Porez na veliko se naplaćuje u fazi prije prodaje na malo. U usporedbi s porezom od proizvođača, ovdje ne ostaju samo ranije navedeni nedostaci, već se povećava i broj poreznih obveznika, što stvara dodatne poteškoće u upravljanju porezom.
Porez na promet ne obuhvaća samo trgovce na malo, već i proizvođače i veletrgovce, pod uvjetom da se proizvodi isporučuju izravnim potrošačima. Temelj oporezivanja je maloprodajna cijena koja isključuje diskriminaciju među različitim distribucijskim kanalima, ali se krug poreznih obveznika naglo širi, što stvara nered i, sukladno tome, otežava postupak upravljanja (naplate) poreza.
Za razliku od jednostepenog prikupljanja, višestepeno prikupljanje obuhvaća nekoliko faza procesa proizvodnje i distribucije i može se podijeliti na:
kumulativna višestepena zbirka;
Ne-kumulativna višestepena zbirka.
U kumulativnom kaskadnom sustavu porez se naplaćuje u svim fazama proizvodnje i distribucije. Glavni nedostaci takvog sustava su:
značajan kaskadni učinak, tj. porezno opterećenje postaje sve veće, što je udaljenost do potrošača veća. Štoviše, opseg takve "piramide" mnogo je veći u usporedbi s jednostupanjskim sustavima naplate, budući da porez pokriva sve faze kretanja proizvoda od proizvođača do potrošača;
narušavanje tržišnog natjecanja, budući da se porezni teret također povećava s duljim proizvodnim ili distribucijskim lancem.
Zbog toga se takvi porezi s pravom smatraju najneučinkovitijima i netržišnima jer se naplaćuju bez uzimanja u obzir rezultata gospodarske aktivnosti, imaju kreditni mehanizam i stoga dopuštaju dvostruko oporezivanje (na troškove proizvodnje). Time se umanjuje ekonomski učinak društvene podjele rada i specijalizacije. Štoviše, kako bi se porezni teret sveo na minimum, postoji interes za stvaranje vertikalno integriranih udruga koje pokrivaju gotovo sve faze proizvodnje, a to je pomak u suprotnom smjeru od društvene podjele rada i specijalizacije do „samohranjivanja“.
Valja napomenuti da ti nedostaci postaju dominantni kada se koriste visoke porezne stope.
Paradoksalno, ali kumulativni sustavi, sa svim svojim nedostacima, postali su najrasprostranjeniji i očuvani su jako dugo te su u pojedinim zemljama ostali do danas kao glavni sustavi prikupljanja neizravnih poreza. Najvjerojatnije je to posljedica jedne, ali vrlo važne njihove prednosti. Sastoji se od osiguravanja relativno visokog prihoda državnom proračunu uz dovoljno niske porezne stope. No, kada porezna stopa pređe "dovoljno nisku", porez postaje kočnica gospodarskog razvoja i negira te beneficije.
Ne-kumulativni višestepeni nameti predstavljeni su porezom na dodanu vrijednost, koji je važan izvor prihoda proračuna u većini zemalja svijeta. Valja napomenuti da uporaba ovog sustava omogućuje uviđanje ne samo prednosti kumulativnog sustava, već i izbjegavanje gotovo svih njegovih nedostataka.
Ekonomski značaj ovog poreza objašnjava se činjenicom da u zemljama s razvijenim tržišnim sustavom PDV pomaže u jačanju njegove ravnoteže. To je postignuto činjenicom da, uz fiskalnu, ima regulatornu i poticajnu ulogu.
Glavna prednost PDV -a je to što je sposoban izvršiti regulatorni učinak u suzbijanju krize prekomjerne proizvodnje i u ubrzanju izbacivanja slabih proizvođača s tržišta. Djeluje kao ograničenje potražnje u slučaju visokog stupnja zasićenosti tržišta, kada potrošač reagira na povećanje cijene proizvoda smanjenjem obujma potrošnje, a proizvođač na smanjenje cijene proširenjem proizvodnje.
PDV je neizravni višestupanjski porez jer je uključen u cijenu proizvoda i na kraju ga plaća krajnji potrošač. Objekt je dodana vrijednost, subjekti su pravne osobe, bez obzira na industrijsku pripadnost, oblik vlasništva.
Glavne prednosti PDV -a su:
korištenje jedinstvene stope poreza za sve industrije ili nekoliko jedinstvenih stopa za pojedine industrije, preferencijalne stope za pojedine industrije;
osiguravanje stvarne razine oporezivanja za sve industrije i vrste gospodarskih aktivnosti, uključujući i uslužni sektor;
jednostavnost i pouzdanost postupka naplate poreza za obveznika i porezna tijela;
stabilan izvor povećanja državnih prihoda;
mogućnost usklađivanja s oporezivanjem u susjednim državama.
PDV je učinkovit i kao sredstvo za reguliranje vanjske gospodarske aktivnosti: da bi se potaknulo povećanje izvoznog potencijala, izvoznim tvrtkama se vraća cijeli iznos poreza plaćenog u prethodnim fazama.
Od negativnih aspekata PDV -a potrebno je istaknuti njegovu regresivnu prirodu za krajnjeg potrošača i činjenicu da njegovo uvođenje uključuje uporabu novog izračuna troškova proizvodnje. Štoviše, njegova primjena dovodi do povećanja administrativnih troškova zbog širenja kruga poreznih obveznika.
Procjena mjesta i uloge PDV -a u bjeloruskoj ekonomiji je dvosmislena. Praktičari vjeruju da je ovaj porez najbolji način za podmirenje proračunskih potreba, a analitičari ga kritiziraju zbog pretjerane fiskalne vrijednosti, porezne osnovice koja nije razrađena i visokih stopa.
Republika Bjelorusija također koristi jednostupanjske sustave za naplatu neizravnih poreza. Govorimo o porezima od proizvođača (trošarine) i od trgovaca (porezi na promet, porezi na određene vrste usluga).
Prednosti neizravnih poreza:
- 1. Neizravne poreze karakterizira jednostavnost plaćanja i pravilnost primanja u proračun. Zadržavanje i kontrola neizravnih poreza ne zahtijeva proširenje - porezni aparat.
- 2. Budući da neizravni porezi povećavaju državne prihode zbog rasta stanovništva ili njegove dobrobiti, oni su korisniji za zemlje koje napreduju u ekonomskom smislu.
- 3. Porezi utječu na ukupnu potrošnju povećavajući cijenu određenog proizvoda. Istodobno, suzdržavajući utjecaj države na potrošnju proizvoda štetnih za zdravlje nacije i moral osobito je važan.
- 4. Izravni porezi, sa stajališta čovjeka na ulici, državi se plaćaju besplatno, neizravni porez je prikriven cijenom robe, a ako uplatitelj shvati da je cijena povećana za poreza, on zauzvrat i dalje prima potreban proizvod.
- 5. Za krajnjeg potrošača neizravni porezi prikladni su jer se određuju količinom potrošnje, pogodnošću plaćanja na vrijeme, blizinom mjesta pologa, nepostojanjem obvezne prirode, nepostojanjem gubitka vremena za doprinosa, ne zahtijevaju akumulaciju određenih iznosa.
Nedostaci neizravnih poreza uključuju sljedeće:
- 1. Zapravo, porez plaća glava obitelji, a formiraju ga svi članovi obitelji. Izravni porezi nameću prosječni porezni kapacitet, dok neizravni porezi provode načelo samooporezivanja, budući da uz pomoć neizravnih poreza obveznik sam regulira pojedinačnu poreznu sposobnost.
- 2. Budući da se pravo na naplatu neizravnih poreza gotovo nikada ne osporava, predmet političkih sukoba obično je porez na dohodak ili porez na dobit.
- 3. Neizravni porezi padaju na pojedince nesrazmjerno njihovom kapitalu ili prihodu, opterećujući slabo plaćene segmente stanovništva.
- 4. Neizravni porezi u uvjetima razvijenih tržišnih odnosa ograničavaju veličinu dobiti poduzetništva, budući da u konkurentnom okruženju nije uvijek moguće povećati cijenu za iznos neizravnih poreza, osobito u slučajevima povećanja stopa ovih poreza.
Izravni porez obično se naziva porez koji izravno plaća osoba koju država namjerava nametnuti.
Izravni porezi - porezi, koji uključuju obvezna plaćanja, čiji je izvor plaćanja dobit (prihod). Na popisu izravnih poreza nalaze se porez na dohodak i porez na dohodak, porez na dohodak, porez na nekretnine, jedinstveni porez na individualne poduzetnike i druge pojedince, porez na kockanje, lokalni porezi obračunati iz dobiti.
Pronalaženje optimalne kombinacije izravnog i neizravnog oporezivanja jedan je od glavnih strateških problema u poreznoj politici. Poznato je da u zemljama s razvijenim tržišnim gospodarstvom porezni sustav teži usmjeravanju poreza koji izravno provode ne samo fiskalnu, već i distribucijsku funkciju oporezivanja.
Povijesno gledano, izravni porezi pojavljivali su se prije neizravnih poreza. Izravno oporezivanje najjednostavniji je i najstariji oblik prikupljanja poreza. Izvorne vrste izravnih poreza bile su desetina, kapital ili porez na glavu.
Valja napomenuti da se povijesno gledano izravni porezi mogu podijeliti u tri glavne vrste. Objekt prve vrste poreza je materijalni kapital, dok se određene vrste prihoda oporezuju (porez na zemljište, porez na imovinu, porez na nasljedstvo i darove). Objekt druge vrste poreza neovisno je očitovanje osobnog kapitala, poput osobne zarade, stanovanja, profesije (porez na dohodak, porez na imovinu građana, dividende). Objekt poreza treće vrste je ukupna djelatnost materijalnog, novčanog i osobnog kapitala u proizvodnji (porez na dohodak, porez na promet). Kao što vidite, izravni porezi temelje se na osobi ili prihodu, bez obzira na izvore, ili na imovini, bez obzira na prihod.
Pristalice izravnog oporezivanja smatraju ga najprogresivnijim oblikom, budući da se, prvo, uzimaju u obzir prihod i opći financijski položaj obveznika, njegova imovina, i drugo, postoje određene poteškoće u prijenosu izravnih poreza na druge osobe ili u njihovom izbjegavanju .
Trenutno izravni porezi čine osnovu poreznih sustava u razvijenim zemljama jer imaju nekoliko prednosti u odnosu na druge vrste poreza. Glavne prednosti izravnog oporezivanja su sljedeće:
- 1. Ekonomski - izravni porezi omogućuju uspostavu izravnog odnosa između prihoda isplatitelja i njegovih uplata u proračun.
- 2. Regulatorno - izravno oporezivanje važna je financijska poluga za reguliranje ekonomskih procesa (ulaganja, akumulacija kapitala, ukupna potrošnja, poslovne aktivnosti itd.).
- 3. Socijalni - izravni porezi doprinose raspodjeli poreznog opterećenja na način da oni članovi društva koji imaju veće prihode imaju velike porezne troškove. Ovo načelo oporezivanja smatra se najpoštenijim.
Međutim, treba napomenuti i nedostatke izravnih poreza:
- 1. Organizacijski - izravni oblik oporezivanja zahtijeva složeni mehanizam naplate poreza, jer je povezan s prilično složenom metodologijom računovodstva i izvještavanja.
- 2. Kontrola - kontrola primitka izravnih poreza zahtijeva značajno proširenje poreznog aparata i razvoj suvremenih metoda računovodstva i kontrole obveznika.
- 3. Policija - izravni porezi povezani su s mogućnošću utaje poreza zbog nesavršene financijske kontrole i prisutnosti poslovne tajne.
- 4. Proračunsko - izravno oporezivanje zahtijeva određeni razvoj tržišnih odnosa, budući da se samo na stvarnom tržištu može formirati stvarna tržišna cijena i, prema tome, stvarni prihod (dobit), međutim, gubici se mogu dogoditi i s istom vjerojatnošću. Stoga izravni porezi ne mogu biti stabilan izvor proračunskih prihoda.
Osim neizravnih poreza, značajan doprinos u formiranju proračunskih prihoda daju izravni porezi i pristojbe, na čijem se popisu nalaze porez na dohodak i dohodak, porez na dohodak, porez na nekretnine, jedinstveni porez na poduzetnike i druge pojedince, domaći porezi obračunati iz dobiti.
Dobar dan, dragi prijatelji! Vlad Novikov ponovno je s vama, a danas ćemo razgovarati o izravnim i neizravnim porezima. Mislim da će ove informacije biti jako korisne onima koji se bave komercijalnim aktivnostima ili tek planiraju pokrenuti vlastiti posao.
U ovom ćete članku naučiti:
- osnovni pojmovi vezani za oporezivanje;
- načela porezne klasifikacije;
- koja je razlika između izravnih i neizravnih poreza (za i protiv);
- također ćete naučiti o idealan porezni sustav!
No prvo, pogledajmo nakratko što su izravni i neizravni porezi, kako bismo imali određenu osnovu na kojoj bismo mogli graditi u daljnjim presudama.
Jednostavnim riječima, dakle izravni porezi- radi se o odbitku u korist države, koji porezni obveznik plaća iz svog džepa.
Stoga, neizravni porezi- to su plaćanja čije se financijsko opterećenje prenosi s poreznog obveznika na njegove klijente uključivanjem takvih poreza u cijenu usluga i / ili robe. Jednostavan primjer je trošarina na duhanske proizvode. Novac se uzima iz džepa kupca, ali prodavatelj vrši uplatu u državni proračun.
Metodologija prema kojoj ćemo proučavati poreze, izravne i neizravne, posuđena je od prvog svojevrsnog filozofa - velikog Sokrata.
Sokrat je jonski (starogrčki) mudrac koji je živio u Ateni od 469. pr. Odnosno do 399. pr. e., koji je postavio temelje za čitav suvremeni znanstveni sustav znanja. Zamjena mističnog pristupa proučavanja svega i svačega racionalizmom.
Prema konceptu spoznaje najvećeg mudraca, proces proučavanja i prenošenja informacija podijeljen je u nekoliko faza:
Prvo morate odlučiti govore li sudionici procesa istim jezikom. To znači jesu li definicije i pojmovi s kojima ljudi operiraju identični kada govore o istoj stvari.
Drugo, morate podijeliti predmet (e) koji se proučavaju na njegove komponente i razmotriti njegove prednosti i nedostatke kako biste razumjeli o čemu se radi.
Treće, potrebno je sistematizirati proučeno znanje i donijeti zaključke kako bi se razumio stupanj korisnosti predmeta, ako ga ima.
Kako - kako kažete da se zove? (Osnovni koncepti).
Prijeđimo na prvi korak - definirat ćemo osnovne pojmove koji se koriste u razmišljanju o porezima kako bismo bili sigurni da govorimo o istoj stvari.
Porez(carina) je besplatno plaćanje koje država obvezno naplaćuje od privatne ili pravne osobe. U idealnom slučaju, ovo je odbitak općoj "blagajni", od koje se novac dodjeljuje za stvaranje i razvoj zajedničke robe.
Porezni sustav (NS) - Zakonski uređen sustav interakcije između države i poreznog obveznika, uključujući: pravila za naplatu poreza; pravila za njihovu distribuciju; kao i koristi i sankcije povezane s ovim procesom.
Predmet oporezivanja (ON) - radi se o određenom objektu koji ima fizičke, kvantitativne ili cjenovne karakteristike koje zahtijevaju plaćanje poreza od strane privatne ili pravne osobe, ako posjeduju (koriste) ovaj objekt.
Porezni obveznik ili je subjekt oporezivanja privatna ili pravna osoba koja je dužna plaćati porez prema sadašnjoj Narodnoj skupštini.
Klasifikacija- dijeljenje objekta ili objekata na sastavne dijelove i / ili njihovo kombiniranje unutar jedne kategorije. Na primjer: drvo - jabuka ili hrast, novac - gotovinski i elektronički, porezi - izravni i neizravni.
Porezna stopa
- veličinu ili iznos odbitka u proračun.
Kako bismo učvrstili gradivo, primijenimo ono što smo naučili u praksi.
Što se tiče poreza na ulaganja, to znači trgovanje vrijednosnim papirima ili materijalnim resursima (nafta, zlato, banane) na burzama. Jedna od ovih vrsta trgovine napisana je u članku. Pročitajte ga u slobodno vrijeme ako vas zanima ovo pitanje.
Grupa broj 2. To su prihodi od budućih (procijenjenih) prihoda. To uključuje sve isplate u kojima je oporezivi objekt potencijalni prihod koji određeni porezni obveznik može ostvariti korištenjem određene imovine. Drugim riječima, to je porez na imovinu koji može biti isplativ. Valja napomenuti da je naplata poreza obavezna, čak i u slučajevima kada porezni obveznik nije ostvario nikakav prihod (dobit).
Ti porezi uključuju:
- porez na zemljište;
- plaćanje korištenja mineralnih sirovina;
- prometna pristojba (cestovna ili ekološka pristojba);
- porez na nekretnine.
Ako postoji još nekoliko nijansi, ali ćemo ih analizirati kada razmotrimo pitanje po čemu se izravni porezi razlikuju od neizravnih.
Neizravni porezi- to su obvezne uplate koje porezni obveznik plaća, ali u ovom slučaju financijsko opterećenje tih plaćanja prebacuje se na treću stranu (kupca, klijenta), koja te uplate plaća poreznom obvezniku, a on ih, pak, daje država.
Na primjer, prodavatelj (subjekt oporezivanja) prodaje svom klijentu litru mlijeka (oporezivi objekt), čija cijena već uključuje PDV (dodatni porez na vrijednost). Dakle, kupac plaća PDV, ali prodavatelj vrši uplatu u državni proračun za ovaj porez.
Neizravni porezi, poput izravnih poreza, mogu se grupirati prema nekim kriterijima:
Grupa # 1. Univerzalni je obvezni dodatak cijeni za sve usluge i robu (moguće su iznimke). Najupečatljiviji i najpoznatiji primjer takvog poreza je prethodno razmatrani PDV. On je najkontroverzniji i najkontroverzniji.
Grupa broj 2. Pojedinačni porezi neizravni su porezi koji se primjenjuju samo na određene usluge i dobra. Primjer takvih naknada:
- porez na kupnju i prodaju nekretnina;
- trošarine;
- porez na kupnju nakita (porez na luksuz).
Grupa broj 3... Fiskalna plaćanja su plaćanja koja država naplaćuje prilikom izdavanja određenih državnih dozvola. Na primjer:
- plaćanja za registraciju određene dokumentacije (od strane države);
- licenciranje;
- plaćanje za dobivanje dozvola (gradnja, rudarstvo / uporaba minerala).
Grupa broj 4... Carine su, zapravo, plaćanje za prelazak državne (ponekad administrativne) granice kao predmet oporezivanja. Također, ovaj porez naziva se i "carinjenje". Primjeri carinskog poreza su obvezna plaćanja pri kupnji u inozemstvu, a zatim uvoz automobila, kućanskih aparata, elektronike, mesa itd. Na područje Ruske Federacije.
Kako ćemo podijeliti novac? Omjer izravnih i neizravnih poreza u proračunu Ruske Federacije.
Neću dugo klonuti i odmah ću reći - u Rusiji je omjer izravnih i neizravnih poreza negdje oko 30% do 70% u korist neizravnih plaćanja. Slična je situacija u zemljama Latinske Amerike i u zapadnom dijelu EU -a. Dobro ili loše ... razmislimo o tome.
No, prvo, pogledajmo kako se izravni i neizravni porezi raspodjeljuju u svijetu. Prema ovom kriteriju, sva se stanja mogu podijeliti u 4 uvjetne skupine:
Prva grupa- ovo se tako zove "Anglosaksonci": SAD, Australija, UK, Kanada itd. Njihov model pretpostavlja dominaciju izravnih poreza nad neizravnim (≃ 70% do 30%). Istodobno, u pravilu su u tim zemljama plaćanja od pojedinaca veća od poreznih prihoda od pravnih osoba.
Druga grupa- ovo je Eurokontinentalni model NS: Njemačka, Austrija, Belgija i Francuska. U tim su zemljama plaćanja od neizravnih poreza nekoliko puta veća od plaćanja od izravnih poreza. To je uvelike posljedica snažne društvene orijentacije ovih država, zbog čega se mnoga plaćanja prenose na treću stranu. Kao i kod istog zdravstvenog ili socijalnog osiguranja.
Treća skupina - latinoamerički model: Bol, Čile, Peru i drugo. Prema ovom NA, države poreznim obveznicima nameću tradicionalne neizravne poreze. Budući da se vjeruje da su u stanju nadoknaditi visoku inflaciju nacionalnih valuta.
Četvrta skupina je mješoviti model. Iskreno govoreći, ovo čak nije ni model, već jednostavna i najvjerojatnije slučajna kombinacija značajki tri prethodna modela. Ono što je tipično za razvijena ili nestabilna (nova) stanja. Budući da nemaju strategiju razvoja gospodarstva, čelnici se često mijenjaju. Stoga jednostavno nema nikoga tko bi izbalansirao različite vrste poreza, izravne i neizravne, u okviru bilo kojeg učinkovitog modela za razvoj poreznog sustava.
S obzirom na Rusiju, kao što je ranije rečeno, omjer izravnih i neizravnih poreza ovdje je kombinacija dva modela. Prekomjeran društveni teret preuzet je s jednog (euro -kontinentalni model) - u Ruskoj Federaciji postoji ogroman broj državnih službenika (40 milijuna) i veliki broj umirovljenika. U isto vrijeme, teret poreznog tereta prebacuje se na krajnje potrošače roba i usluga putem neizravnih plaćanja (latinoamerički model).
Kao rezultat toga, rusko gospodarstvo teži jednostavnoj formuli:
visoke cijene + niske plaće = ekonomska kriza i društvene napetosti.
Ono što iz toga proizlazi opisano je u knjigama P.A. Sorokina. Međutim, stvari nisu tako loše, jer je u posljednjih nekoliko godina prisutna tendencija povećanja udjela izravnih poreza.
Presuda za Rusiju: ako želite zaraditi, postanite poduzetnik, a ne krajnji potrošač. Radi prebacivanja poreza na treću stranu.
Istina, ovdje se mogu pojaviti dva pitanja:
1. Kakvim se poslom baviti?
2. Gdje nabaviti novac za početni kapital?
Na prvo pitanje, ovo je individualna stvar. Odaberite ono u čemu ste dobri i u čemu uživate.
Na drugo pitanje već sam dao odgovor u članku
Da, teško je i zahtijeva poduzetnički niz, ali je ipak bolje od prosječne plaće. S kojim plaćate izravne poreze za sebe i neizravne poreze za poduzetnike!
Vrste poreza: izravni i neizravni. Što je bolje i zašto?
Vrijeme je za usporedbu izravnih i neizravnih poreza kako biste razumjeli koji je bolji.
Počnimo s osvrtom na glavne prednosti izravnih poreza:
- jednostavnost brojanja;
- jednostavnost naplate (proceduralna);
- lako je utvrditi njihov utjecaj na gospodarstvo.
Sada nedostaci:
- vrlo često se ne plaćaju u okvirima sadašnjeg zakonodavstva niti ga zaobilaze;
- Poteškoće s povezivanjem s dobiti (kontroverzno);
- nedjelotvorno tijekom krize ili stagnacije gospodarstva.
Što se tiče kontroverzne točke. Dvojnost je u tome što se izravni prihod isplaćuje neovisno o tome postoji li dobit u poreznom obvezniku ili ne, što se čini nepravednim. No, s druge strane, potiče gospodarsku aktivnost. I ovo je jako dobro!
Prijeđimo na neizravne poreze. Njihove prednosti su sljedeće:
- pomoć u pokrivanju kolosalnih državnih troškova;
- potaknuti / spasiti poslovanje;
- mali broj neplatiša (za neizravne poreze).
Pa, u skladu s tim, razmotrite nedostatke ove vrste poreznih olakšica:
- proceduralna složenost naplate (ako u lancu između potrošača i države postoji mnogo ugovornih strana);
- porezni teret je neravnomjerno raspoređen (siromašni plaćaju gotovo sve, bogati ne plaćaju gotovo ništa);
- uvelike ovisi o zahtjevima kupaca.
S moga gledišta, izravni i neizravni porezi su na mnogo načina obrnuto proporcionalni. Gdje je jedno dobro, drugo je loše i obrnuto. Na primjer, izravne pristojbe ravnomjerno su raspodijeljene između siromašnih i bogatih, budući da se plaća postotak prihoda i / ili imovine. No, istodobno postaju teret ako nema gospodarskog razvoja.
Istodobno, neizravni porezi potiču razvoj gospodarstva u lošim ili kriznim vremenima. Ali to se ne radi na račun velikog kapitala, već na račun jednostavnog i u pravilu siromašnog stanovništva.
Koje je bolje, ne mogu reći. I ne želim birati, jer poznajem drugačiji model poreznog sustava, koji je upio sve prednosti obje vrste, riješivši se njihovih nedostataka.
Idealan porezni sustav!
Ono što jesam napisano je ranije u članku o mom. Stoga se neću ponavljati. Reći ću samo da je moje stajalište stajalište aktivnog poduzetnika s uspješnom praksom pokretanja i vođenja vlastitog posla.
Stoga znam o čemu govorim, za razliku od "stručnih teoretičara".
A ja govorim o „ Porez na inflaciju". Njegov je koncept iznimno jednostavan - umjesto da tiskate novac, dajete ga ljudima, a zatim prikupljate u državni proračun, možete jednostavno ispisivati novac izravno za financiranje državnog proračuna - bez posrednika u obliku poreznih obveznika, poreznog sustava i ostale fiskalne usluge.
Što će iz ovoga proizaći? Činjenica da će, grubo rečeno, inflacija rublje postati porez, koji će “pojesti” podjednako dio financijskih sredstava svih vlasnika rublje i onih koji imaju neka sredstva (imovinu), čija je vrijednost izražena u rubalja.
Istodobno, ovaj porez potpuno izjednačava siromašne i bogate prije poreznog sustava, budući da svima oduzima određeni postotak njihovog bogatstva. Na primjer, ako imate 100 milijuna rubalja, a porez na inflaciju je 10%, tada ćete izgubiti upravo ovih 10% - 10 milijuna rubalja. A u isto vrijeme, ako imate 100 rubalja, izgubit ćete istih 10% - 10 rubalja. Savršen ekvilajzer!
Prednosti poreza na inflaciju:
1. Jednostavnost skupljanje... Porezna uprava i sve što je s njom povezano postaje nepotrebno. Budući da nema potrebe za prikupljanjem poreza!
2. Nestanak poreznih prekršaja! Kako razbiti ono što nije?
3. Naknada za inflaciju apsorbirat će izravne i neizravne poreze u smislu njihovih zasluga. To znači da će potaknuti gospodarski razvoj, a istovremeno razinama bogati i siromašni.
Naravno, ovaj porez ima i nedostataka, točnije dva nedostatka:
- Može se zaobići prijenosom novca u drugu valutu. No, to se nadoknađuje uvođenjem provizije za transakcije u stranim valutama.
- Odraz bogatih. Taj je porez za njih neisplativ pa će se na svaki mogući način usprotiviti njegovu uvođenju. Zapravo, stoga se još uvijek ne koristi ni u jednoj zemlji, iako je ovaj koncept razvijen davno.
Isprika (ne Sokrat)
Dakle, slijedeći Sokratov savez, proučavali smo izravne i neizravne poreze, definirali osnovne pojmove povezane s poreznim sustavom i grupirali njegove komponente u zasebne skupine. Sve je to omogućilo da se shvati kako stvari stoje po ovom pitanju u Rusiji i kamo treba dalje ići. Stoga smo u potpunosti razumjeli ovo pitanje.
17. Zemlja ima progresivni porezni sustav. Prihod do 20 tisuća den. jedinice oporezuje se 15%. Prihod od 20 tisuća do 30 tisuća den. jedinice oporezivan 25%. Prihod u iznosu većem od 30 tisuća den. jedinice oporezivan 35%. Građanin Ivanov primio je prihod od 36 tisuća den. jedinice i platio porez od 6,5 tisuća den. jedinice Koliko je država manje primila novca?
18. GĐA= 0,5. Odredite što je multiplikator državne potrošnje i multiplikator poreza? Zašto je porezni multiplikator manji od multiplikatora državne potrošnje?
19. Poduzetnik zapošljava 10 radnika i plaća svakih 20.000 tisuća den. jedinice na mjesec. Porezne stope: jedinstveni socijalni porez - 26%, porez na dohodak - 13%. Koliko država prima manje poreza ako polovica radnika nije prijavljena?
20. Dinamika između promjena potrošnje i prihoda prikazana je u tablici. 10.6. Prema dostupnim podacima:
a) nacrtajte krivulju potrošnje i odredite što je jednako
kut nagiba;
b) kolika je vrijednost MPS;
c) koji je multiplikator troškova?
d) koji je porezni multiplikator?
d) neka se uvede porez, neovisno o visini prihoda, u iznosu od 10 milijuna den. jedinice Kako će se promijeniti multiplikator troškova? Poreski multiplikator? Kako će to utjecati na ekonomsku situaciju u zemlji?
Tablica 10.6
21. Zašto se vjeruje da je državni proračun jasna potvrda teorije javnog izbora? Komentirajte izraz: "Usvojeni proračun uvijek je kompromis."
22. Odaberite, prema važnosti, četiri glavna izvora prihoda državnog proračuna u razvijenim zemljama:
a) prihod od državne imovine;
b) porez na nasljedstvo;
c) neto prihod od prikupljanja sredstava sa slobodnog tržišta kapitala;
d) porez na dodanu vrijednost;
e) carine;
f) porez na imovinu;
g) socijalni doprinosi;
h) porez na transakcije s vrijednosnim papirima;
i) porez na dobit poduzeća;
j) porez na dohodak.
23. Navedite, prema važnosti, tri glavne stavke rashoda državnog proračuna:
a) administrativni i upravni troškovi;
b) plaćanja javnog duga;
c) krediti i pomoć stranim zemljama;
d) potrošnja na socijalne usluge (obrazovanje, mirovine itd.);
e) obrana zemlje;
f) javna ulaganja;
g) troškovi zaštite i poboljšanja okoliša.
24. Zemlja ima proporcionalni sustav oporezivanja. Stopa poreza na dohodak iznosi 15%. Realni prihod stanovništva iznosi 1300 den. jedinice Državni rashodi 190 milijuna den. jedinice Prema procjenama stručnjaka, prihod punog zaposlenja iznosit će 2000 den. jedinice Strukturno stanje proračuna:
a) višak od 5 milijuna den. jedinice;
b) deficit od 5 milijuna den. jedinice;
c) višak od 110 milijuna den. jedinice;
d) višak od 700 milijuna den. jedinice
25. Analizirajte sljedeće izvore financiranja deficita saveznog proračuna:
a) proračunski zajmovi primljeni iz proračuna drugih razina proračunskog sustava;
b) krediti međunarodnih financijskih organizacija dani u stranoj valuti;
d) zajmove koje je vlada primila od kreditnih institucija, izražene u rubljima;
e) državni zajmovi u stranoj valuti izdavanjem vrijednosnih papira u ime Ruske Federacije;
f) državni zajmovi koji se izdaju izdavanjem vrijednosnih papira u ime Ruske Federacije;
g) prodaja dijela državne imovine.
Odredite koji su od navedenih izvora pokrića deficita unutarnji, a koji vanjski.
26. Vlada je dobila zajam u iznosu od 2 milijuna den. jedinice po 10% godišnje za 10 godina. Ta bi se sredstva trebala koristiti za financiranje projekata koji će godišnje donijeti rast BDP -a od 0,6 milijuna den. jedinice već 10 godina. Javni dug povećan je za:
a) 1,4 milijuna den. jedinice;
b) 1,8 milijuna den. jedinice;
c) 2 milijuna den. jedinice;
d) 4 milijuna den. jedinice
27. Komentirajte izjavu: "Zaduživanje države na inozemnom tržištu uvijek dovodi do gubitka neovisne ekonomske politike i podređenosti interesima vjerovnika." Navedite primjere koji potkrepljuju ovu izjavu, temeljenu na ekonomskoj povijesti moderne Rusije.
28. Na temelju podataka navedenih u tablici. 10.7., Izračunati stope rasta BDP -a i javnog duga i donijeti zaključke o izgledima otplate javnog duga?
Tablica 10.7
19. Vlada je dobila zajam u iznosu od 2 milijuna den. jedinice po 10% godišnje. Ta će se sredstva koristiti za financiranje projekta koji će generirati godišnji rast BDP -a od 0,6 milijuna den. jedinice Za koliko će godina zemlja otplatiti dug.
20. Gospodarstvo je opisano sljedećim podacima: realna kamatna stopa je 3%, stopa rasta realnog BDP -a je 7%, omjer duga i BDP -a je 50%, a primarni proračunski deficit 5%BDP -a. Utvrditi hoće li se omjer duga i BDP -a povećati ili smanjiti?
Testovi
1. Proračunski sustav Ruske Federacije je:
a) jednorazinski;
b) dvorazinski;
c) trorazinski;
d) četverorazinski.
2. Glavni ciljevi fiskalne politike su:
a) ublažavanje fluktuacija u ekonomskom ciklusu;
b) stabilizacija stopa gospodarskog rasta;
c) osiguravanje visoke razine zaposlenosti uz nisku inflaciju;
d) sve gore navedeno.
3. Koji je porez izvor formiranja državnih izvanproračunskih društvenih fondova:
a) porez na dohodak;
b) porez na imovinu organizacija;
c) jedinstveni socijalni porez;
d) porez na dobit poduzeća.
4. Po mišljenju monetarista, fiskalna politika države mogla bi se pokazati neučinkovitom, budući da:
a) troškovi ulaganja nisu osjetljivi na promjene kamatnih stopa;
b) posuđujući novac od stanovništva za financiranje proračunskog viška, država potiče povećanje kamatne stope i izaziva učinak istiskivanja;
c) posuđujući novac od stanovništva za financiranje proračunskog deficita, država potiče povećanje kamatne stope i izaziva učinak istiskivanja;
d) učinak istiskivanja kao rezultat poticanja fiskalne politike je mali, budući da je krivulja potražnje za ulaganjima relativno strma.
5. Ako vlada promijeni veličinu poreznih stopa i državnu potrošnju, tada se regulacija gospodarstva provodi metodama:
a) automatska fiskalna politika;
b) politike ugrađenih stabilizatora;
c) diskrecijska fiskalna politika;
d) monetarna politika.
6. Diskrecijska fiskalna politika uključuje:
a) automatska samoregulacija;
b) djelovanje države po vlastitom nahođenju;
c) proširenje novčane mase;
d) sužavanje novčane mase.
7. Ugrađeni stabilizatori rade unutar:
a) diskrecijska fiskalna politika;
b) automatska fiskalna politika;
c) kreditna ekspanzija;
d) kreditno ograničenje.
8. Automatski (ugrađeni) stabilizatori uključuju:
a) rashodi državnog proračuna za vojno-industrijski kompleks;
b) progresivno oporezivanje;
c) neizravni porezi;
d) izdaci državnog proračuna za zdravstvo i obrazovanje.
9. Kako bi prevladala gospodarski pad, država provodi:
a) poticanje automatske fiskalne politike;
b) poticanje diskrecijske fiskalne politike;
c) ograničavanje diskrecijske fiskalne politike;
d) ograničavanje automatske fiskalne politike.
10. Odvraćanje fiskalna politika uključuje:
a) rast državne potrošnje;
b) smanjenje poreza;
c) istodobno povećanje poreza i državne potrošnje;
d) povećanje poreza i smanjenje državne potrošnje.
11. Prema poticajnoj fiskalnoj politici odnosi se na:
a) povećanje poreza;
b) povećanje državne potrošnje uz smanjenje poreza;
c) smanjenje državne potrošnje;
d) smanjenje poreza i državne potrošnje.
12. Instrument obuzdavajuće fiskalne politike je:
a) povećanje stope obvezne rezerve;
b) povećanje poreznih stopa;
c) povećanje transfera;
d) novi krediti.
13. Multiplikator državne potrošnje:
a) jednak multiplikatoru ulaganja;
b) jednak je poreznom multiplikatoru;
c) jednak množitelju transfera;
d) nije povezan s tim vrijednostima.
14. Ako je granična sklonost potrošnji 0,75, tada je porezni multiplikator:
a) jednako je -2;
b) jednako je -3;
v) jednako je -4;
G) jednako je -5.
15. Ako je granična sklonost potrošnji 0,75, tada je multiplikator državne potrošnje:
a) jednako je 2;
b) jednako je 3;
v) jednako je 4;
G) jednako je 5.
16. Izravni porez:
a) naplaćen od izravnog vlasnika oporezivog objekta;
b) plaća ih krajnji potrošač oporezivog proizvoda, a prodavači djeluju kao agenti za prijenos primljenih sredstava državi;
17. Neizravni porez:
a) plaća ga krajnji potrošač oporezive robe, a prodavači djeluju kao agenti za prijenos primljenih sredstava državi;
b) naplaćen od izravnog vlasnika oporezivog objekta;
c) ovo je porez čija se stopa povećava kako objekt poreza raste;
d) ovo je porez po kojem stopa ostaje nepromijenjena, bez obzira na vrijednost oporezivog objekta.
18. Porez na dohodak je:
a) neizravni porez;
b) izravni porez;
c) proporcionalni porez;
d) progresivni porez.
19. Porez na dohodak je:
a) izravni porez;
b) neizravni porez;
c) proporcionalni porez;
d) progresivni porez.
20. Porez na dodanu vrijednost je:
a) izravni porez;
b) progresivni porez;
c) neizravni porez;
d) regresivni porez.
21. Trošarine uključuju:
a) porez na nasljedstvo;
b) porez na dodanu vrijednost;
c) porez na imovinu;
d) porez na duhan.
22. Izravni porez je:
a) carina;
b) porez na nasljedstvo;
c) porez na promet;
23. Neizravni porez je:
a) porez na promet;
b) porez na dohodak;
c) porez na dohodak;
d) porez na darove.
24. Izravni porezi usredotočeni su na:
b) transakcije;
c) osobni nastup;
d) trgovina.
25. Neizravni porezi usredotočeni su na:
c) osobni nastup;
d) kolektivni nastup.
26. Trošarinu plaćaju:
a) potrošači ovog proizvoda;
b) svi porezni obveznici;
c) osobe s visokim prihodom;
d) strani državljani čije tvrtke posluju na teritoriju određene zemlje.
27. Izravni porezi uključuju:
a) trošarine;
b) porez na prihod od imovine;
c) carina;
d) porez na dodanu vrijednost.
28. S progresivnim poreznim sustavom stupanj nejednakosti u društvu nakon oporezivanja:
a) povećava;
b) ne mijenja se;
c) mijenja se ako je udio ljudi s visokom razinom prihoda dovoljno velik;
d) opada.
29. U sustavu proporcionalnog oporezivanja stupanj nejednakosti u društvu nakon oporezivanja:
a) ne mijenja se;
b) opada;
c) povećava se;
30. U regresivnom poreznom sustavu stupanj nejednakosti u društvu nakon oporezivanja:
a) ne mijenja se;
b) povećava se;
c) opada;
d) mijenja se ako je udio ljudi s visokom razinom prihoda dovoljno velik.
31. Povećanje poreznih stopa:
a) tjera poduzetnika da radi teže radi plaćanja poreza;
b) promiče rast BDP -a;
c) smanjuje poslovnu aktivnost;
d) doprinosi stalnom rastu poreznih prihoda u državni proračun.
32. Ako je porezna stopa povećana, tada:
a) prihodi u državni proračun nužno će se povećati;
b) prihodi u državni proračun automatski će se smanjivati s povećanjem stope, jer to dovodi do smanjenja dobiti;
c) proračunski prihodi ne ovise o veličini porezne stope;
d) proračunski prihodi prvo se povećavaju, a zatim smanjuju, jer se porezna osnovica s koje se porez naplaćuje počinje sužavati.
33. Vlada zemlje smanjenjem poreza postiže cilj:
a) spriječiti "pregrijavanje" gospodarstva;
b) usporiti stopu inflacije;
c) smanjiti stopu nezaposlenosti;
d) usporiti brzi rast kamatnih stopa.
34. Lafferova krivulja karakterizira:
a) nejednakost u raspodjeli dohotka u zemlji;
b) odnos između stope nezaposlenosti i obujma BNP -a;
c) odnos nezaposlenosti i inflacije;
d) odnos veličine porezne stope i visine poreznih prihoda u državni proračun.
35. Ako se poslovni porezi povećaju, tada:
a) agregatna potražnja se smanjuje, ali se agregatna ponuda ne mijenja;
b) opća ponuda opada, ali se agregatna potražnja ne mijenja;
c) smanjuju se i ukupna ponuda i agregatna potražnja;
d) agregatna ponuda i agregatna potražnja rastu.
36. Državni proračun je:
a) sve iznose primljene u blagajnu;
b) popis državnih prihoda;
c) financijski plan države, uspoređujući očekivane prihode i rashode;
d) proračuni subjekata Federacije.
37. Treća razina proračunskog sustava Ruske Federacije je:
a) proračuni sastavnih subjekata Ruske Federacije;
b) proračuni poduzeća;
c) lokalni proračuni;
d) proračuni izvanproračunskih sredstava.
38. Proračunska sredstva osigurana na temelju vlasničkog financiranja ciljanih izdataka nazivaju se:
a) subvencije;
b) subvencije;
c) reparacije;
d) subvencije.
39. Izdaci državnog proračuna uključuju:
a) doprinose za socijalno osiguranje poslodavaca;
b) izvozne carine;
c) kamate na javni vanjski dug;
d) dobit državnih poduzeća.
40. Kapitalni izdaci proračuna ne podrazumijevaju:
a) državna potpora proračuna drugih razina;
b) odobrena sredstva za održavanje proračunskih institucija;
c) krediti stranim zemljama;
d) transferi stanovništvu.
41. Ciklički uravnotežen proračun:
a) pojačat će ciklična kolebanja u gospodarstvu;
b) karakterizira ga jednakost između zbroja svih viškova nastalih u razdoblju oporavka i zbroja svih deficita nastalih tijekom recesije;
c) osigurava jednakost proračunskih prihoda i rashoda u svakoj fazi gospodarskog ciklusa;
d) karakterizira jednakost između zbroja svih deficita nastalih u razdoblju oporavka i zbroja svih viškova nastalih tijekom recesije.
42. Proračunski deficit, koji predstavlja razliku između stvarnog i strukturnog deficita, naziva se:
a) aktivan;
b) pasivno;
c) stvarni;
d) ciklički.
8. Ako se puna zaposlenost promatra s proračunskim deficitom, tada:
a) strukturni deficit;
b) ciklički deficit;
c) stvarni deficit;
d) stvarni deficit.
43. Interni izvori financiranja proračunskog deficita uključuju:
a) krediti od međunarodnih financijskih organizacija dani u stranoj valuti;
b) zajmovi primljeni od kreditnih institucija u valuti Ruske Federacije;
c) krediti stranih vlada, banaka i tvrtki, dani u stranoj valuti;
d) državni zajmovi u stranoj valuti izdavanjem vrijednosnih papira u ime Ruske Federacije.
44. Vanjski izvori financiranja proračunskog deficita uključuju:
a) državni zajmovi, izdani izdavanjem državnih vrijednosnih papira;
b) državni zajmovi u stranoj valuti izdavanjem državnih vrijednosnih papira;
c) zajmove koje je država primila od kreditnih institucija, izražene u rubljima;
d) stanja državnih rezervi i rezervi.
45. Financiranje proračunskog deficita u inflatornom gospodarstvu poželjno je putem:
a) emisije;
b) vanjski zajmovi;
c) interni zajmovi;
d) izdavanje vrijednosnih papira.
46. Javni dug je:
a) ukupni iznos proračunskih deficita akumuliran za sve godine;
b) iznos vanjskih kredita;
c) iznos internih kredita;
d) državni dug prema stanovništvu.
47. Iznos javnog duga izračunava se kao:
a) stanje državnog proračuna u tekućoj godini;
b) zbroj ukupnog duga svih građana zemlje;
c) iznos duga poslovnog sektora prema ostatku svijeta;
d) iznos vanjskih i unutarnjih obveza države.
48. Teret duga je:
a) iznos proračunskog deficita;
b) iznos javnog duga;
c) omjer javnog duga i BDP -a;
d) omjer proračunskog deficita i BDP -a.
49. Promjena uvjeta javnog duga, povezana s njegovim uvjetima, naziva se:
a) pretvorba;
b) konsolidacija;
c) konsenzusom;
d) pretvorba.
Državni proračun je skup sredstava pomoću kojih se državni porez države formira od poreza, koji mogu biti izravni (nametnuti građanima zemlje) i neizravni (nametnuti građanima zemlje putem posrednika - poduzetnika) .
Potreba za podjelom poreza u dvije kategorije: izravne i neizravne povezana je s njihovom klasifikacijom prema načinu naplate. Postojeći porezni sustav u našoj zemlji kombinira mogućnosti korištenja izravnih i neizravnih opcija. U ovom slučaju izravni porezi naplaćuju se izravno od primljenog prihoda (imovine). Određuju se postotkom i osnovom za izračun. Neizravni porezi nameću se na prodatu robu i usluge. Svatko tko prodaje robu i usluge (poduzetnik) uključuje ih u cijenu proizvoda, a zatim, nakon što je primio prihod od prodaje, vraća ovaj udio državi u obliku ove naknade.
Ispada da se proučena kategorija poreza plaća na teret kupca proizvoda, a prodavatelj je samo posrednik između krajnjeg korisnika i države. Međutim, zahtjev za pravodobnošću i količinom neizravnih naknada dolazi od proizvođača. Ti se porezi odnose posebno na potrošnju proizvoda i usluga.
Koncept
Neizravni porezi takvi su iz razloga što se ne naplaćuju od proizvođača, već od krajnjeg kupca proizvoda. Omogućuju vam značajno nadopunjavanje državnog proračuna. Aktivno se koriste u odnosu na proizvode masovne potražnje.
Opća svojstva
Činjenica da PDV i trošarine pripadaju jednoj kategoriji određena je sljedećim točkama:
- Sposobnost utjecaja na rast ili smanjenje proizvodnje robe.
- To je faktor u regulaciji cijena robe.
- Utječe na dohodak stanovništva.
- Stvaranje proračunskih prihoda.
Razlike između izravnih i neizravnih
Donja tablica sažima razlike između dvije porezne kategorije.
PDV: karakteristike
Glavne vrste neizravnih poreza su:
- porez na dodanu vrijednost (PDV);
- trošarine.
Posljednjih godina PDV je osiguravao približno 30-35% ukupnih proračunskih prihoda u našoj zemlji. PDV se odnosi na saveznu razinu. Glavna je značajka da se ovaj porez ne naplaćuje na cjelokupne troškove proizvodnje, već samo na njegov dodani dio, koji nastaje u različitim fazama proizvodnje.
Većina robe u našoj zemlji oporezuje se posebno PDV -om. Međutim, sljedeće vrste proizvoda i usluga ne pripadaju ovoj kategoriji:
- medicinske potrepštine;
- sestrinske usluge;
- usluge predškolskog odgoja djece;
- hrana u školskim i medicinskim kantinama;
- usluge arhiviranja;
- prijevoz putnika u gradu (naselju);
- pogrebne usluge itd.
Ovaj je popis detaljnije prikazan u točki 3. čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ako tvrtka radi s proizvodima (uslugama) koji su i oporezivi i neoporezivi, tada se računovodstvo vodi odvojeno. Odvojeno računovodstvo također se primjenjuje po različitim stopama PDV -a. Moguće stope: 0, 10 i 18%.
Stopa od 0% smatra se povlaštenom i primjenjiva je za različite izvozne operacije, za međunarodni prijevoz, u svemirskoj industriji, u transportu plina i nafte itd.
Stopa od 10% primjenjuje se na sljedeće grupe proizvoda:
- niz proizvoda (šećer, sol, kruh, brašno itd.);
- dječja roba;
- medicinske svrhe;
- tisak i periodika;
- prijevoz avionom;
- otkup stoke za uzgoj itd.
Ostatak robe koja nije navedena na ovim popisima prodaje se po stopi od 18%. Ako je tvrtka ostvarila prihod za tromjesečje ispod 2.000.000 rubalja, tada ima pravo podnijeti zahtjev vlastima za oslobađanje od PDV -a.
PDV ima svoje prednosti i nedostatke u procesu korištenja.
Glavne prednosti PDV -a:
- mogućnost odbitka ulaznog PDV -a;
- razvijena mreža partnerstava s onima koji su veliki obveznici PDV -a u zemlji.
Glavni nedostaci:
- poduzeća plaćaju značajne iznose;
- česte inspekcije poreznih vlasti.
Trošarina
Neizravni porezi uključuju trošarine.
U početku se ovaj porez trebao naplaćivati samo na robu čija potražnja negativno utječe na zdravlje kupaca (na primjer, alkoholna pića i duhan). Uz pomoć trošarina država nastoji smanjiti potrošnju ove robe. Posebna kategorija su luksuzna roba koja je također podložna trošarinama.
Danas je popis roba podložnih trošarinama impresivan:
- alkoholna pića;
- duhanski proizvodi;
- Automobili;
- motocikli;
- benzin i dizel;
- motorna ulja;
- petrolej za zrakoplove u obliku goriva;
- prirodni gas;
- gorivo za peći.
Porezne stope za trošarine navedene su u čl. 193 Poreskog zakona Ruske Federacije. Danas su takve stope određene do 2020. godine. Trošarine se obračunavaju prema poreznoj osnovici i stopi za svaki proizvod. Ukupni iznos izračunava se na temelju rezultata mjeseca.
Među glavnim prednostima trošarinskog oporezivanja su:
- trenutak plaćanja poreza podudara se s trenutkom prodaje robe;
- izbjegavanje plaćanja dovoljno je teško;
- iznos poreza se prenosi čak i ako nema dobiti.
Metodologija za obračun PDV -a
Neizravni porezi s primjerima obračuna (PDV) prikazani su u nastavku.
PDV = NB * C / 100,
gdje je NB porezna osnovica, tj.
S - stopa,%.
Izračun PDV -a također znači da morate istaknuti porez koji je uključen u ukupni iznos. Koristimo formule:
PDV = S / 1,18 * 0,18 - po stopi od 18%,
PDV = S / 1,1 * 0,1 - po stopi od 10%.
gdje je C iznos koji uključuje PDV, tj. p.
Primjer obračuna PDV -a prikazan je u nastavku.
Uzmimo tvrtku LLC "Orion". Ona prodaje seriju proizvoda u iznosu od 50 tisuća jedinica po cijeni od 100 rubalja. Korištena stopa je 18%. Porez nije uključen u cijenu. Način izračuna:
- utvrdimo cijenu serije bez PDV -a:
100 * 50.000 = 5.000.000 rubalja;
- definirajte PDV:
5.000.000 * 18/100 = 900.000 rubalja;
- utvrđujemo iznos s PDV -om:
5.000.000 + 900.000 = 5.900.000 rubalja;
- druga mogućnost izračuna ukupnog iznosa:
5.000.000 * 1,18 = 5.900.000 rubalja.
U dokumentima računovođa navodi vrijednosti:
- trošak bez PDV -a - 5.000.000 rubalja;
- PDV 18% - 900.000 rubalja;
- trošak s PDV -om - 5.900.000 rubalja.
Primjer obračuna trošarina
Postoji nekoliko formula za obračun ovog poreza:
- primjenjujući fiksne stope:
gdje je B obujam prihoda od trošarinskih proizvoda, jedinica.
CA - trošarinska stopa, rubalja.
- primjena kamatnih stopa (ad valorem):
A = St * CAk / 100%,
gdje je St trošak prodane trošarinske robe, t. p.;
Sak - stopa trošarine u% vrijednosti robe;
- kombinirane stope:
A = B * CA + St * Sac / 100%.
Porez na dohodak i neizravni porezi
Izravni porezi odnose se na imovinu i prihod koji su u vlasništvu poreznih obveznika. Porezi, poput izravnih poreza, značajno nadopunjuju proračun zemlje. Međutim, postoji jedan nedostatak: moguće je sakriti dio obračunske osnovice, uključujući poreze. Takvo stanje dovodi do destabilizacije financijskog sustava zemlje.
Porezi na dohodak i neizravni porezi imaju određeni stupanj korelacije. Dok se proučavana kategorija naknada formira prema načelu premije na cijenu proizvoda ili usluge. Prodavači uključuju dio tih poreza u prodatu robu. Zatim ga daju državi. Ova se dionica ne odnosi na dobit tvrtke i ne podliježe porezu na dobit.
Uvoz robe i oporezivanje
Uvoz robe i plaćanje neizravnih poreza mogućnost je izračunavanja i plaćanja zemlje čije carinsko tijelo pušta robu.
- Prilikom uvoza robe iz zemalja koje ne sudjeluju u Carinskoj uniji, ovaj porez mora se platiti u Ruskoj Federaciji.
- A pri uvozu iz zemalja EAEU -a porez se mora prenijeti u zemlju u kojoj je vlasnik robe registriran. EAEU uključuje zemlje kao što su Bjelorusija, RF, Kazahstan, Kirgistan, Armenija.
Postupak plaćanja
Postupak plaćanja neizravnih poreza podrazumijeva odgovornost deklaranta, odnosno kupca.
Treba uzeti u obzir sljedeće točke:
- dostupnost oslobađanja od PDV -a;
- carinski postupak koji se primjenjuje pri uvozu dragocjenosti;
- Stopa PDV -a;
- obračunska formula za porez.
Utvrđeni su slučajevi oslobađanja od plaćanja PDV -a. U čl. 150 Poreznog zakona Ruske Federacije postoji popis robe za čiji uvoz ne morate platiti PDV.
Postupak plaćanja neizravnih poreza također ovisi o carinskom postupku prema kojem je roba predmet uvoza.
Na carinski postupak utječu ciljevi puštanja robe u Rusku Federaciju, što se odražava u donjoj tablici.
Izvješća o neizravnim porezima podnose se lokalnom IFTS -u, gdje je kupac registriran.
PDV je potrebno utvrditi na dan prihvata robe na računovodstvo u skladu s popratnom dokumentacijom. Ako su iznosi naznačeni u stranoj valuti, onda se pretvaraju u rublje po važećem tečaju Središnje banke Ruske Federacije.
Rok plaćanja poreza je do 20. dana uključujući mjesec koji slijedi nakon mjeseca dolaska robe. Zajedno s plaćanjem priprema se dio dokumenata:
- Porezna prijava PDV -a;
- Izvod iz banke;
- prijevozna dokumentacija;
- ugovor s dobavljačem;
- drugo.
Deklaracija
Rokovi za podnošenje deklaracije o neizravnim porezima navedeni su u točki 20. Ugovora o Euroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. svibnja 2014. godine.
Ovaj protokol navodi da se deklaracija mora podnijeti do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Izvještajni mjesec je:
- mjesec dolaska uvezene robe;
- mjesec u kojem se zakupnina mora platiti u skladu s uvjetima ugovora.
Uz deklaraciju, porezni obveznici moraju dostaviti niz dokumenata.
Povrat neizravnog poreza sastoji se od standardne naslovne stranice i tri odjeljka.
Prvi uključuje podatke o PDV -u na uvezenu robu. Odjeljci 2. i 3. sadrže podatke o trošarinama, ispunjavaju se samo ako je potrebno. Odnosno, ako tvrtka ne plaća trošarine, tada je potrebno samo prenijeti naslovnu stranicu i prvi odjeljak.
Ovaj odjeljak također sadrži iznos PDV -a koji se plaća. U tom se slučaju sav PDV dijeli ovisno o vrsti proizvoda. Za prikaz ukupnog iznosa poreza pogledajte stranicu 030.
Drugi odjeljak sadrži podatke o svim trošarinskim proizvodima, osim alkoholnih proizvoda. Trošarine se registriraju prema vrsti trošarinske robe. U ovom odjeljku za svaku vrstu robe navode se podaci o zemlji iz koje se roba šalje.
Treći odjeljak sadrži informacije o alkoholu.
Dokumentacija o plaćanju
Deklaracija o uvozu i plaćanju neizravnih poreza važna je dokumentacija za:
- roba koju izdaju uvoznici iz zemalja EAEU;
- potvrđivanje činjenice uvoza robe u Rusku Federaciju s područja zemlje članice u EAEU i plaćanje poreza;
- podnošenje poreznim vlastima istodobno s prijavom poreza i drugim relevantnim dokumentima.
Glavna svrha zahtjeva je potvrditi činjenicu plaćanja ovih poreza i razmjeniti te podatke s poreznim vlastima zemlje iz koje je roba uvezena.
Izjava sadrži tri odjeljka i jedan prilog:
- U prvom odjeljku podatke unosi kupac ili posrednik (ako, prema zakonima države na čije područje se roba uvozi, te osobe plaćaju neizravne poreze).
- Drugi odjeljak namijenjen je objavljivanju evidencije o prijavi prijave kod poreznog tijela.
- Treći odjeljak nije uvijek ispunjen - samo u određenim slučajevima, navedenim u četvrtom stavku pravila za ispunjavanje zahtjeva za neizravne poreze.
Zaključak
U slučaju neizravnog oporezivanja, prodavatelj robe ili usluge postaje agent monetarnih odnosa, djelujući kao posrednik između države i uplatitelja (krajnjeg potrošača proizvoda).
Neizravne poreze karakterizira jednostavnost naplate i plaćanja u proračun. Budući da su ti porezi uključeni u cijenu roba i usluga, nevidljivi su i psihološki ih je lakše percipirati.
Prednosti ovih poreza uglavnom su povezane s njihovom ulogom u formiranju proračunske linije prihoda.