Posebni režimi koje koristi individualni poduzetnik. Vrste posebnih poreznih režima
Posebni porezni režimi predstavljaju poseban, utvrđen postupak za utvrđivanje elemenata poreza, kao i oslobađanje od poreza i pristojbi pod određenim uvjetima... Ovi porezni režimi imaju za cilj stvaranje povoljnijih ekonomskih i financijskih uvjeta za aktivnosti organizacija povezanih s malim poduzećima, poljoprivrednim proizvođačima i sudionicima u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje.
Posebni porezni režimi u poreznom sustavu Ruske Federacije uključuju četiri porezna sustava:
- sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) - Poglavlje 26 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- - Poglavlje 26 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- porezni sustav u obliku za određene vrste djelatnosti - Poglavlje 26 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- porezni sustav za provedbu ugovora o podjeli proizvodnje - Poglavlje 26 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pojednostavljeni porezni sustav
Prijelaz na pojednostavljeni sustav ili povratak na opći porezni sustav provodi porezni obveznik dobrovoljno redoslijedom navedenim u kodu.
Korištenje "pojednostavljenog" od strane organizacija predviđa zamjenu plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu organizacija plaćanjem jedinstvenog poreza. Na dan pojedinih poduzetnika koji su prešli na "pojednostavljeno" predviđena je zamjena plaćanja poreza na dohodak pojedinci, porez na imovinu uplatom jedinstvenog poreza.
Organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu priznati kao porezni obveznici PDV -a, s izuzetkom PDV -a koji se plaća na carini. Međutim, porezni obveznici koji primjenjuju „pojednostavljeni sustav“ plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Porezni obveznici priznaju se organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja i primjenjuju ga na način propisan kodeksom.
Pojednostavljeni sustav mogu koristiti i organizacije i individualni poduzetnici.
Pojedini poduzetnici mogu prijeći na „pojednostavljeni sustav“ ako imaju samo jedno ograničenje: prosječan broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi. Što se tiče organizacija, one moraju ispunjavati pet uvjeta navedenih u čl. 34b Poreznog zakona Ruske Federacije, i to:
- prihod od prodaje za devet mjeseci prethodne godine ne prelazi 45 milijuna rubalja;
- Prosječan broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi ( prosječan broj izračunati i za devet mjeseci);
- trošak imovine koja se amortizira manja je ili jednaka 100 milijuna rubalja;
- udio odobrenog kapitala koji pripada pravnim osobama manji je ili jednak 25%;
- nema podružnica i predstavništava.
Čak i ako su ispunjeni ovi uvjeti, osobe koje se bave određenom vrstom djelatnosti nemaju pravo prijeći na pojednostavljeni sustav:
- banke;
- Osiguravajuća društva;
- nedržavni mirovinski fondovi;
- investicijski fondovi;
- profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
- proizvođači trošarinskih proizvoda;
- osobe koje se bave vađenjem i prodajom minerala itd.
Za prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u Porezni ured prijavu morate podnijeti od 1. listopada do 30. studenog. Novostvorene organizacije i novoregistrirani individualni poduzetnici koji su izrazili želju za prelaskom na pojednostavljeni sustav oporezivanja imaju pravo podnijeti zahtjev za prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja u roku od tri dana nakon podnošenja zahtjeva za registraciju poreznim tijelima.
Organizacija bi se trebala vratiti na opći način rada ako:
- prihodi za izvještajno ili porezno razdoblje, izračunati po načelu obračuna, premašit će 60 milijuna rubalja;
- trošak imovine koja se amortizira za izvještajno ili porezno razdoblje premašit će 100 milijuna rubalja.
Za individualnog poduzetnika vrijedi samo jedno ograničenje - iznos prihoda.
Porezni obveznik mora obavijestiti poreznu upravu u roku od 15 dana nakon isteka tromjesečja u kojem je došlo do viška da postoji višak ograničenja prihoda ili vrijednosti imovine koja se amortizira. Potrebno je prijeći na opći porezni režim od početka tromjesečja u kojem su granice premašene.
Objekti oporezivanja su:
- prihod;
- prihod umanjen za iznos rashoda.
Izbor predmeta oporezivanja vrši sam porezni obveznik.
Ako je predmet oporezivanja prihod, porezna stopa je postavljena na 6%. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, porezna stopa utvrđena je na 15%. Od 1. siječnja 2009. ova se stopa može razlikovati u rasponu od 5 do 15% prema zakonima sastavnih entiteta Ruske Federacije.
Porezni obveznik ima pravo smanjiti prihod ostvaren od izdataka utvrđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije. Valja naglasiti da je popis rashoda zatvoren: samo oni troškovi poreznog obveznika koji su izravno imenovani u čl. 346 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za troškove nabave dugotrajne imovine uspostavljen je poseban postupak.
Datum primitka prihoda je dan primitka sredstava na bankovne račune ( gotovinska metoda). Troškovi poreznih obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate.
Porezno razdoblje je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci kalendarske godine.
Iznos poreza porezni obveznik utvrđuje samostalno. Na kraju svakog izvještajnog razdoblja, iznos tromjesečne akontacije izračunava se na temelju porezne stope i stvarno primljenog prihoda. Iznos poreza umanjuje se za iznos premije obveznog mirovinskog osiguranja plaćenog za isto razdoblje, ali ne više od 50%. Uplaćene akontacije računaju se u plaćanje poreza po osnovi porezno razdoblje.
Porezne prijave prema rezultatima izvještajnog razdoblja ne podnose se, a prema rezultatima poreznog razdoblja - najkasnije do 31. ožujka godine koja je protekla za porezno razdoblje. Datum dospijeća za predujmove je 25. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Porezni obveznici dužni su voditi poreznu evidenciju svojih pokazatelja učinka potrebnih za izračun porezna osnovica i iznos poreza, na temelju knjige prihoda i rashoda.
Uz opći porezni sustav u Rusiji, postoje i posebni porezni režimi za mala poduzeća. Popularnost ovih poreznih režima za porezne obveznike objašnjava se značajnim smanjenjem poreznog opterećenja u usporedbi s općenito uspostavljenim poreznim sustavom. Te mjere Vlada poduzima kako bi potaknula razvoj sfere privatnog poduzetništva, povlačenje prihoda malih poduzeća i individualnih poduzetnika u legalno, a ne u sjeno poslovanje.
U tu svrhu, porezno zakonodavstvo Ruska Federacija mogućnost uspostave posebnog postupka za obračun i plaćanje poreza i pristojbi u određenom roku predviđena je saveznim zakonima - poseban porezni režim, koji nije zasebna vrsta poreza. Takav porezni režim može predvidjeti zamjenu ukupnog poreza i pristojbi s jednim porezom.
U procesu promicanja opsežne porezne reforme u Rusiji posljednjih godina, porezno zakonodavstvo uspostavilo je nekoliko različite načine oporezivanja, kao i promjene u tradicionalni porezi i pristojbe te uvele nove vrste poreza i pristojbi, saveznih i regionalnih, lokalnih.
Na temelju članka 18 Porezni broj RF u Ruskoj Federaciji mogu se uspostaviti sljedeći posebni porezni režimi:
· Pojednostavljeni sustav oporezivanja malih poduzeća;
· Sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod;
· Jedinstvena poljoprivredna pristojba;
· Sustav oporezivanja u slobodnim ekonomskim zonama;
· Sustav oporezivanja u zatvorenim administrativno-teritorijalnim cjelinama;
· Sustav oporezivanja u provedbi ugovora o koncesiji i ugovora o podjeli proizvodnje.
Godine 2003. Federalni zakon br. 104-FZ od 24.07.2002. "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i nekim drugim aktima zakonodavstva Ruske Federacije, kao i o priznavanju nevažećim određenih zakona Ruske Federacije o porezima i pristojbama" , uvedena su nova poglavlja Poreznog zakona Ruske Federacije - poglavlje 26.1 " Jedinstveni porez o pripisanom prihodu ”i poglavlje 26.2„ Pojednostavljeni sustav oporezivanja ”. Pretpostavljalo se da će provedba odredbi ovih poglavlja, osim što će legalizirati prihod malih poduzeća, pomoći i u smanjenju opsega te olakšati održavanje dokumentacije za izvješćivanje malih poduzeća.
Načelo koje stoji u osnovi ovih posebnih režima samo po sebi nije novost. porezno zakonodavstvo Rusija, budući da ju je zakonodavac već više puta koristio, i prije usvajanja Poreznog zakona Ruske Federacije, i izravno u nekim njezinim poglavljima.
Tako je, na primjer, u skladu sa Saveznim zakonom Ruske Federacije br. 88-FZ od 14.06.1995. "O. državnu potporu Mala poduzeća u Ruskoj Federaciji "1995. godine, uspostavljen je poseban porezni režim za mala poduzeća, reguliran Federalnim zakonom br. 222-FZ od 29. prosinca 1995. godine. "O pojednostavljenom sustavu oporezivanja, računovodstva i izvještavanja za mala poduzeća" (usvojen u Državnoj dumi Ruske Federacije 08.12.1995.).
Od dana stupanja na snagu Saveznog zakona broj 148-FZ od 31. srpnja 1998. "O jedinstvenom porezu na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti" i uvođenju jedinstvenog poreza, zakoni o pojednostavljenom sustavu oporezivanja, računovodstva i izvještavanja za mala poduzeća počeli su djelovati u dijelu koji nije u suprotnosti s ovim saveznim zakonom.
Poznato je da je poslovanje na teritoriju Ruske Federacije moguće u dva slučaja: u prvom se registrirate kao individualni poduzetnik, u drugom registrirate organizaciju kao pravnu osobu. Unatoč činjenici da se radi o kategorički različitim oblicima organizacijske strukture, obje vrste poduzetnika nalaze se na pravnom polju Ruske Federacije, što znači da su dužni plaćati poreze i pristojbe predviđene saveznim zakonodavstvom.
Postoje dvije glavne vrste poreza - opći (tradicionalni) porezni sustav (OSNO), naziva se i uobičajeni porezni sustav i SNR, odnosno posebni porezni režimi. Obje vrste regulirane su Poreznim zakonom Ruske Federacije.
Riža. 1. Sustav poreza svojstven Ruskoj Federaciji
Uobičajeni porezni sustav podrazumijeva da poduzetnik plaća sve poreze propisane zakonom za svoju vrstu djelatnosti. Srednja i velika poduzeća u pravilu plaćaju točno u skladu s OSNO -om.
Posebni porezni režimi relativno su novi projekt, ali vrlo prikladni jer zamjenjuju nekoliko vrsta poreza odjednom (iskreno rečeno, valja napomenuti da nisu svi), a njegova je veličina manja od ukupnog iznosa skupa navedenih poreza . Ovu vrstu poreza uglavnom koriste mala poduzeća.
Tablica 1. Organizacijska načela izravnog formiranja posebnih poreznih režima
Vrste posebnih poreznih režima
Dolje su navedene vrste SNR -a, regulirane Poreskim zakonikom Ruske Federacije, i njihove karakteristike:
- STS, ili pojednostavljeni sustav oporezivanje - ovo je jedna od najčešćih i najpopularnijih vrsta poreznog režima u malom poduzetništvu, uključuje značajan broj plaćanja prema zdravstvenom i mirovinskom osiguranju, izračunatih ovisno o minimalnoj plaći. Od 2014. godine USN ima dva oblika i može se birati po volji, odnosno nema obvezni oblik. Porezne stope u tekućoj godini su na razini od 6 posto za slučajeve gdje se oporezuje dohodak, te 15 posto - ako porezni obveznici državi plaćaju prihod umanjen za iznos rashoda;
- UTII, ili je prije bila obvezna mjera, 2018. i 2019. postale su neobavezni porez. Pogodan je i često isplativiji za male tvrtke i za neke vrste srednjih poduzeća. Porezna stopa iznosi 15 posto. Primjena ove vrste poreza događa se, u pravilu, paralelno s glavnim poreznim sustavom, odnosi se na neke posebne vrste djelatnosti - na primjer, veterinarske usluge, poslovanje u prijevozu automobila, oglašavanje, promet nekretninama i tako dalje;
- Jedinstvena poljoprivredna pristojba ili jedinstvena poljoprivredna pristojba porez je za poduzetnike koji se bave poljoprivrednom proizvodnjom. U tom slučaju jedinstvena poljoprivredna pristojba zamjenjuje porez na dohodak, PDV i porez na imovinu poduzeća. Stopa jedinstvenog poljoprivrednog poreza u 2016. iznosi 18 posto, a počevši od 2019. povećat će se na 24 posto;
- PSN, ili - "najmlađa" vrsta poreza u posebnom sustavu. Nije obvezno, već je namijenjeno isključivo individualnim poduzetnicima koji se bave određenim vrstama djelatnosti (klasifikator se nalazi na web stranici porezna služba bilo koji subjekt Ruske Federacije). Zamjenjuje PDV, porez na dohodak, porez na imovinu pojedinaca. Porezna stopa iznosi 6 posto;
- peta vrsta oporezivanja prema posebnom sustavu nije rasprostranjena zbog svojih uskih specifičnosti - regulira plaćanje poreza tijekom razdoblja provedbe sporazuma o podjeli dobara. U Rusiji takvi pravni odnosi nastaju kada su strana i domaća poduzeća uključena u istraživanje i vađenje mineralnih sirovina. Porezna stopa obračunava se pojedinačno.
Promjene u posebnim poreznim režimima u 2019
Od 1. siječnja 2014. u Porezni zakon Ruske Federacije uvedene su brojne izmjene koje utječu na posebne režime. To uključuje sljedeće mjere:
- u odnosu na pojednostavljeni porezni sustav, opće se promjene sastoje u činjenici da u odnosu na porezne obveznike postoji jedinstveno ograničenje najvećeg dohotka, čije se prekoračenje poreznom obvezniku oduzima pravo na korištenje „pojednostavljenog oporezivanja“. Taj iznos iznosi 64 milijuna 20 tisuća rubalja. Još jedno novo pravilo je da mikrofinansijske organizacije ne mogu primijeniti STS;
- promjene su utjecale i na UTII: sada postoji jedno, ali važno pravilo - počevši od 2014. godine uvodi se novi parametar u odnosu na poduzetnike koji plaćaju ovaj porez. To je takozvani koeficijent deflatora od 1,672;
- PSN je i ove godine doživio promjene. Prema njima, zemlja ima minimalna veličina prihod koji se može ostvariti - ovaj iznos je 106,7 tisuća ruskih rubalja;
- konačno, na UCHN su uvedene još dvije inovacije. Prvo, porezno zakonodavstvo ukinulo je racionalizaciju troškova alociranih na hranu posadama riječnog i pomorskog prometa koji rade u interesu Jedinstvenog oporezivanja poljoprivrede. Drugo, popis materijalnih troškova (opet, u interesu jedinstvene poljoprivredne pristojbe) sada uključuje troškove veterinarskih lijekova umjesto cijene lijekova.
Za posjetitelje naše web stranice postoji posebna ponuda - potpuno besplatno možete dobiti savjet od profesionalnog odvjetnika jednostavnim ostavljanjem pitanja u donjem obrascu.
To su glavne promjene koje utječu posebnim poreznim režimima u 2019.
Porezni sustav u Ruskoj Federaciji.
Porezni zakon Ruske Federacije definirana su načela strukture i funkcioniranja poreznog sustava, postupak uvođenja, izmjene i dopune savezni porezi, pristojbe i pristojbe, kao i temelj za utvrđivanje regionalnih i lokalnih poreza. Jasno stoji pravni položaj porezni obveznici, porezna tijela, agenti, poreznici, kreditne institucije i drugi sudionici poreznih odnosa. Kodeks utvrđuje glavne odredbe za definiranje oporezivih stavki, njihovu provedbu porezne obveze, osiguravanje mjera za njihovu provedbu, vođenje evidencije financijska sredstva i porezno računovodstvo, smatrajući porezne obveznike odgovornima za porezne prekršaje i ulažući žalbe protiv postupaka poreznih službenika.
Porezni zakon Ruske Federacije stvoren je jedinstveni složeni sustav poreza, određene su funkcije, ovlasti i odgovornosti svih razina vlasti u vođenju porezne politike.
Zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i pristojbama sadrži Poreskog zakona Ruske Federacije i usvojen u skladu s njim savezni zakoni o porezima i nametima. Zakonodavstvo sastavnih entiteta Ruske Federacije o porezima i pristojbama sastoji se od iz zakona i drugih regulatornih pravnih akata o porezima i taksama sastavnih subjekata Federacije usvojen u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Regulatorni pravni akti organa lokalna uprava o lokalnim porezima i pristojbama prihvaćaju predstavnička tijela lokalne samouprave u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Zakonodavstvo o porezima i pristojbama uređuje odnose za utvrđivanje i naplatu poreza i pristojbi. Glavni postulat poreznog zakonodavstva je taj svaka osoba mora legalno platiti utvrđeni porezi i pristojbe.
Porezni sustav- skup poreza i pristojbi, metode i načela njihove izgradnje, metode izračuna i naplate poreza, porezna kontrola utvrđena zakonom.
Valja napomenuti da je pojam poreznog sustava širi od poreznog sustava, budući da ga karakteriziraju ne samo ekonomski, već i pravni pokazatelji. U Rusiji se porez smatra utvrđenim ako se identificiraju porezni obveznici i elementi oporezivanja, i to:
- 1) predmet oporezivanja;
- 2) porezna osnovica;
- 3) porezno razdoblje;
- 4) porezna stopa;
- 5) postupak za obračun poreza;
- 6) postupak i uvjete plaćanja poreza.
Kodeks uključuje porezne poticaje kao izborne elemente.
U RF troslojni sustav oporezivanje poduzeća, organizacija i pojedinaca. Zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i pristojbama sastoji se od Poreznog zakona i saveznih zakona o porezima i pristojbama usvojenim u skladu s njim (stavak 1. članka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, zajedno s savezni porezi Poreznim zakonom mogu se utvrditi i regionalni i lokalni porezi. Treba uzeti u obzir sve poreze i pristojbe utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije i drugim saveznim zakonima, a koje moraju platiti organizacije svih oblika vlasništva i pojedinci opći porezni režim.
Istodobno, uz opći porezni režim predviđen zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama, postoje i posebni
različit od zajednički sustav porezni porezni režimi, primjena
čime se porezni obveznici oslobađaju plaćanja brojnih saveznih, regionalnih i lokalnih poreza i pristojbi.
Zakon RF od 27. prosinca 1991. N 2118-1 "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji" utvrdio je vrste poreza (pristojbi), ali ovaj zakon nije sadržavao pojam "posebnog poreznog režima". Člankom 18. Poreznog zakona Ruske Federacije (revidiran 09.07.1999. N 154-FZ) posebni porezni režimi definirani su kao sustav mjera porezne regulacije koje se primjenjuju u slučajevima i u postupku utvrđenim ovim Zakonom. Savezni zakon od 09.07.1999 N 154-FZ "O izmjenama i dopunama prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije", izmijenjen je članak 18. Kodeksa, uključujući i režime koji se razmatraju.
Posebni porezni režimi koji se primjenjuju u RF:
Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača. (jedinstvena poljoprivredna pristojba (USHN).
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (pojednostavljeni sustav oporezivanja).
Sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti (UTII).
Porezni sustav za provedbu sporazuma o podjeli proizvodnje.
Izbor poreznog režima
Tvrtka samostalno bira porezni režim tijekom registracije pravna osoba ili kao individualni poduzetnik. Po općenito svi imaju dvije mogućnosti - opći način rada ili posebnu. Kako ne biste pogriješili u izboru, potrebno je procijeniti razmjere budućeg poslovanja, njegove troškove i još mnogo toga.
Vrsta i iznos poreza, kao i postupak za njihovo plaćanje i izvještavanje određeni su poreznim režimom (poreznim sustavom) koje društvo odabere.
4 mogućnosti plaćanja poreza za pravne osobe.
Opći porezni režim.
Posebni porezni režimi:
.
.
.
Ako se na području općinske četvrti, gradske četvrti, Moskve ili Sankt Peterburga, određene vrste aktivnosti prenose na UTII a vaša tvrtka ovdje obavlja upravo takvu djelatnost, tada ćete morati platiti porez na prihod od nje u okviru UTII.
Popis aktivnosti koje se mogu prenijeti na UTII definiran je u klauzula 2. čl. 346.26 Poreznog zakona... Pojašnjenja o vrstama aktivnosti na koje se prenosi UTII, može se naći na web stranicama ureda Savezne porezne službe Rusije po subjektima Federacije www.rXX.nalog.ru, gdje je XX kôd subjekta Ruske Federacije.
Tijekom obavljanja određenih vrsta djelatnosti, tvrtke plaćaju niz drugih poreza, osim onih navedenih u okviru odabranog režima. Na primjer, porez na vađenje minerala (MET), porez na vodu, trošarine. Također i porezi koji se odnose na prisutnost određenih vrsta imovine (zemljište, prijevoz, na imovini organizacija).
Organizacija uključena opći režim dužan je:
Vodite računovodstvene evidencije.
Računovodstvena i porezna izvješća podnosite inspekciji.
Platite glavne poreze - dodana vrijednost ( PDV) i uz dobit.
Pravila ponašanja računovodstvo identificirano u Savezni zakon od 21.11.1996. broj 129-FZ"O računovodstvu".
Primjenjuju se posebni porezni režimi kako bi se malim poduzećima maksimalno olakšao život. Svaki poseban porezni režim uključuje zamjenu nekoliko glavnih poreza jednim (jedinstvenim).
Nakon što smo se registrirali kao individualni poduzetnik, nastavljamo plaćati poreze koji su prethodno bili plaćeni kao fizička osoba.
4 poreza nastavljamo plaćati:
Porez na dohodak (porez na dohodak)- po primitku plaće kao i prihod od prodaje ili najma nekretnina.
Prijevozna pristojba - ako imate registriran automobil.
Porez na zemljište - ako ste vlasnik (vlasnik) dijela zemlje.
Po zemljišne parcele koristi za poduzetnička aktivnost, porez obračunava i plaća samostalni poduzetnik samostalno.
Porez na individualnu imovinu - ako ste vlasnik nekretnine (ljetnikovci, stanovi, garaže itd.).
Osim toga, morate platiti porez na prihod od poslovanja. Vrsta i iznos poreza, kao i postupak za njihovo plaćanje i prijavljivanje određeni su poreznim režimom (poreznim sustavom) koji odaberete.
5 mogućnosti plaćanja poreza za individualne poduzetnike.
Opći porezni režim.
Posebni porezni režimi:
Pojednostavljeni porezni sustav (STS).
Pojednostavljeni sustav oporezivanja temeljen na patentima.
Jedinstvena poljoprivredna pristojba (UAT).
Jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII).
Opći porezni režim glavni je i primjenjuje se prema zadanim postavkama ako se pojedinačni poduzetnik nije prijavio porezno tijelo zahtjev za prijelaz na jedan od posebnih poreznih režima.
Glavni porezi koje poduzetnik mora platiti prema općem režimu:
porez na dohodak (porez na dohodak);
porez na dodanu vrijednost (PDV).
Primjenjuju se posebni porezni režimi kako bi se malim poduzetnicima maksimalno olakšao život. Svaki poseban porezni režim uključuje zamjenu nekoliko glavnih poreza jednim (jedinstvenim).
Popis djelatnosti za koje se patent STS može primijeniti dat je u CH. 26.3 Poreznog zakona i ima 47 pozicija. Ako se pojedinačni poduzetnik istodobno bavi aktivnostima kojih nema na ovom popisu, on ima pravo koristiti uobičajenu "pojednostavljenu" shemu za njih.
48. opće karakteristike posebnim poreznim režimima.
Poseban porezni tretman- ovo je poseban postupak za utvrđivanje elemenata oporezivanja, kao i oslobađanje od plaćanja određenih saveznih, regionalnih i lokalnih poreza i pristojbi. (Posebni porezni režim oporezivanja uključuje zamjenu određenih poreza i pristojbi jedinstveni porez).
Posebni porezni režimi uključuju:
1) sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača - uvodi se jedinstvena poljoprivredna pristojba;
2) pojednostavljeni sustav oporezivanja ( pitanje 49); - uvodi se jedinstveni porez
3) sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti; ( pitanje 50) - uvodi se jedinstveni porez na pripisani prihod
4) sustav oporezivanja u provedbi ugovora o podjeli proizvodnje; (SN PSA) - postoji podjela proizvedenih proizvoda
5) sustav oporezivanja patenata ( pitanje 51). (NOVO OD 2013.). Samo individualni poduzetnici mogu primijeniti PSN. Istodobno, ako prosječni broj zaposlenika za sve vrste djelatnosti u poreznom razdoblju (uključujući zaposlenike prema građanskim ugovorima) premašuje 15 osoba, individualni poduzetnik nema pravo primijeniti PSN.
Načini 1-3
Organizacije i individualni poduzetnici porezni su obveznici prema tim režimima;
Ovi režimi predviđaju uvođenje saveznih poreza koji nisu predviđeni člankom 13. Poreznog zakona Ruske Federacije: jedinstveni poljoprivredni porez; jedinstveni porez; jedinstveni porez na pripisani prihod.
Porezni obveznici koji primjenjuju ove režime nisu priznati kao obveznici PDV -a (s izuzetkom PDV -a koji se plaća pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije)
Porezni obveznici koji primjenjuju ove režime nisu oslobođeni dužnosti poreznih agenata.
predviđaju izuzeće od obveze plaćanja određenih poreza za organizacije i individualne poduzetnike:
▲ Na popis pitanja
49. Postupak primjene pojednostavljenog poreznog sustava (USN).
Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav ili povratak na opći porezni režim provode organizacije i individualni poduzetnici dobrovoljno. Zahtjev za prijenos - do 31. prosinca. Radi pojednostavljenja, dopušteno je ne provoditi cugu. računovodstvo, ali ako se radi o OJSC -u, onda se mora voditi.
Porezni obveznik ima pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, ako prema rezultatima od 9 mjeseci u godini, kada podnese zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, PRIHODI OD PRODAJE NE PREVIDAJU 60 RUB milijuna (od 2013). (bez PDV -a). Ovaj iznos podliježe godišnjoj indeksaciji prema koeficijentu deflatora, uzimajući u obzir promjenu potrošačkih cijena robe (rada, usluga) u Ruskoj Federaciji. Za 2013. koeficijent deflatora postavljen je na 1.
Pod ovim režimom porezni obveznici su organizacije i individualni poduzetnici;
Navedeni režim predviđa uvođenje federalnog poreza, koji nije predviđen člankom 13. Poreznog zakona Ruske Federacije: jedinstveni porez.
Porezni obveznici koji primjenjuju režim nisu priznati kao obveznici PDV -a (osim PDV -a koji se plaća pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije)
Porezni obveznici nisu oslobođeni dužnosti poreznih agenata.
Prag profitabilnosti- kada su rashodi jednaki 60% - tada su iznosi poreza jednaki.
Organizacije bilježe prihod:
1) prihod od prodaje robe, radova, usluga;
2) neoperativni prihod;
Pojedinačni poduzetnici - uzmite u obzir
prihod ostvaren od poduzetničke aktivnosti.
Popis troškova je zatvoren (36 vrsta) i predviđen je člankom 346.16.
Troškovi kupnje dugotrajne imovine i nematerijalne imovine ne amortiziraju se;
Materijal - isti kao oni koji se koriste za oporezivanje dobiti;
Naknade, zastupljenost, postotne stope - standardizirane;
Datum primitka prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune ili u blagajnu ( gotovinska metoda).
Porezna osnovica: novčana vrijednost prihoda ili novčana vrijednost prihoda umanjena za iznos rashoda.
Oporezivo razdoblje: kalendarska godina
Razdoblje izvještavanja: prvo tromjesečje, pola godine i devet mjeseci.
Plaćanje poreza i kvartalne avansne uplate vrši se na mjestu organizacije ili u mjestu stanovanja ind. prepr.
Porez na temelju poreznog razdoblja plaćeno najkasnije do roka za podnošenje porezne prijave: org... - ne kasnije 31. ožujka trag godine; ind. prije- ne kasnije 30. travnja trag godine. Tromjesečna akontacija - najkasnije do 25 prvi mjesec nakon isteka.
Ograničenja: nemaju pravo na primjenu:
Prema vrsti djelatnosti:
financijske organizacije (banke, sudionici RCB -a, osiguravajuća društva, PAI, zalagaonice, konzultantske tvrtke);
organizacije sa samostalne jedinice- podružnice i predstavništva;
organizacije i individualni poduzetnici koji proizvode trošarinske proizvode;
ekstraktivni i marketinški PI;
kockanje;
bilježnici;
sudionici u sporazumima o podjeli proizvodnje;
pomoću SN CXT;
proračunske i državne institucije;
strane organizacije.
Za Kazneni zakon - ne više od 25% Kaznenog zakona - udio drugih organizacija; organizacije gdje udio sudjelovanja drugih organizacija je više od 25 posto... Ovo se ograničenje ne odnosi na: organizacije, odobren kapital koji se u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto.
Prosječan broj zaposlenih - ne više od 100 ljudi
Prema vrijednosti imovine - do 2012. postojalo je ograničenje vrijednosti imovine koja se amortizira (OS + nematerijalna imovina)<=100 млн руб, sada samo OS
Postupak prihvaćanja poreznog računovodstva izdataka za stečenu dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu prije primjene pojednostavljenog poreznog sustava
Minimalni porez = prihod * 1%
Iznos minimalno plaćenog poreza uključen je u troškove sljedećeg razdoblja;
Gubici se prenose za 10 godina;
Iznos poreza za 1 opciju može se smanjiti za iznos straha od plaćanja u državne fondove i za iznos privremene invalidnine, porodiljske naknade, ali se ne može smanjiti za više od 50%.
▲ Na popis pitanja48: Poseban porezni tretman
" |