Proračunska djelatnost države kao financijska i pravna kategorija. Financijske aktivnosti države i općina: pojam, značajke Proračunske aktivnosti države i javnih pravnih osoba
Smjerovi financijskih i proračunskih aktivnosti države
Financijske aktivnosti država se provodi u tri glavna područja: formiranje prihoda u proračunu zemlje i drugim državnim fondovima; raspodjela sredstava; njihovu upotrebu. Najveći centralizirani fond sredstava u državi je državni proračun.
Proračun je plan formiranja i korištenja financijskih sredstava za osiguranje izvršavanja zadaća i funkcija tijela javne vlasti i lokalne samouprave tijekom proračunske godine.
Proračun se donosi za određeno razdoblje – proračunsku godinu. U većini europskih zemalja i Ukrajini proračunska godina jednaka je kalendarskoj godini. U nekim zemljama (Norveška, Italija, Japan) - od 1. srpnja do 30. lipnja; u Engleskoj i Danskoj - od 1. travnja do 31. ožujka. Glavne komponente svakog proračuna su njegovi prihodi i rashodi.
Prihodi proračuna su porezni i neporezni prihodi, prihodi od kapitalnih transakcija, transferi i sl.
Stvaranje prihoda državni proračun i ostalih sredstava karakterizira obvezno i neopozivo povlačenje Novac od njihovih vlasnika. Za to država utvrđuje poreze i obvezna plaćanja u proračune i fondove.
Državni i lokalni porezi, nameti i druga obvezna plaćanja propisana zakonom smatraju se poreznim prihodima. Takva plaćanja uključuju: carine, naknade, korisničke naknade prirodni resursi.
Neporeski prihodi proračunima su prihodi od imovine i poduzetničku djelatnost, administrativne pristojbe i uplate, primitke od kazni i novčanih kazni.
Transferi su sredstva primljena od drugih tijela javne vlasti na bespovratnoj osnovi. Konkretno, državni proračun Ukrajine za 2002. predviđa transfere lokalnim proračunima za ukupan iznos 5 milijardi 670 milijuna UAH. Ti će iznosi ići u lokalne proračune iz državnog proračuna Ukrajine.
Subvencije su međuproračunski transferi za namjensko korištenje na način koji odredi tijelo koje je odlučilo osigurati ta sredstva za tu namjenu.
Na svakoj razini proračunskog sustava, i posuđena sredstva... Primjerice, za 1993-2001. Ukrajina je dobila zajmove od Međunarodne banke za obnovu i razvoj (Svjetska banka) u ukupnom iznosu od 930 milijuna dolara. Lokalne samouprave mogu izdavati lokalne zajmove, lutrije, vrijednosne papire, a također i primati zajmove bankarske institucije.
Proračunski rashodi su sredstva koja se izdvajaju za izradu programa i aktivnosti predviđenih odgovarajućim proračunom. Strukturu rashoda određuju funkcije države i potrebe društva u svakoj fazi njegova razvoja. Rashodi državnog proračuna namijenjeni su rješavanju glavnih društvenih, ekonomskih i političkih problema zemlje.
Najveći dio proračunskih rashoda troši se na socijalne i kulturne potrebe. Ovi troškovi su osmišljeni kako bi se smanjila dohodovna diferencijacija društvenih skupina, što je tipično za Ekonomija tržišta, doprinijeti reprodukciji radnih resursa, što znači - povećati nacionalno bogatstvo zemlje. Općenito, socijalni izdaci u državnom proračunu Ukrajine u 2002. godini porasli su za 25% u odnosu na 2001. i iznosili su gotovo 34 milijarde UAH.
Državni proračun osigurava troškove javne uprave, pravosuđa, obrane države, provođenja zakona, temeljna istraživanja, obrazovanje, zdravstvo, kultura i umjetnost, usluga javni dug.
U rashodima za poslovne svrhe planiraju se i subvencije Poljoprivreda te povrat kamata na kredite koje banke daju poljoprivrednim proizvođačima. Značajna sredstva iz državnog proračuna usmjeravaju se na razvoj biljarstva i stočarstva.
Proračunski zakonik Ukrajine navodi da se proračunski izdaci dijele na tekuće i razvojne.
Tekući rashodi služe za financiranje mreže poduzeća, ustanova i organizacija, mjera socijalne zaštite stanovništva, uključujući isplatu plaće zaposlenika proračunske institucije, mirovine, stipendije, subvencije itd.
Izdaci razvoja usmjereni su na financiranje ulaganja i inovacijske aktivnosti: ulaganja u razvoj prioritetnih područja proizvodnje, strukturno prestrukturiranje gospodarstva, inovativno ulaganje u poduzeća od strateškog značaja za gospodarstvo i sigurnost države.
Državni proračun Ukrajine uključuje mnoge centralizirane fondove - Mirovinski fond, Fond za socijalnu zaštitu invalida, Državni fond za zaštitu okoliša, itd. Postoji i rezervni fond Kabineta ministara Ukrajine u iznosu do do 2% izdataka državnog proračuna Ukrajine za financiranje hitnih troškova povezanih s prirodnim katastrofama, katastrofama, nesrećama, drugim nepredviđenim događajima tijekom odobravanja državnog proračuna Ukrajine. Ovaj je fond, na primjer, financirao likvidaciju posljedica poplava u Transcarpathia, nesreća u rudnicima i drugih katastrofa.
Tablica 27. Prihodi i rashodi državnog proračuna Ukrajine za 2003., mil. UAH.
Može li izvršenje državnog proračuna biti idealno, odnosno u punoj korespondenciji između prihoda i rashoda? Što je bolje: višak prihoda nad rashodima ili obrnuto?
Na ova i slična pitanja ne postoje jednoznačni odgovori.
U stvarnom životu nastaju situacije kada prihodna strana proračuna premašuje rashodovnu i obrnuto. U prvom slučaju, država može ostatak sredstava iskoristiti za nepredviđene okolnosti, za pokriće duga prethodnih godina ili ga prebaciti u proračunske prihode za iduću godinu. U drugom slučaju - u prisutnosti proračunskog deficita - država pribjegava državnim vanjskim ili unutarnjim zajmovima prodajom države vrijedne papire.
Pobornici uravnoteženog (idealnog) proračuna smatraju da proračunski deficit povećava inflaciju, a da bi je pokrila, država uzima kredite ili tiska dodatni novac. Drugi tvrde da uravnotežen državni proračun sprječava protucikličke i antiinflatorna politika... Ta se razmatranja temelje na važnoj ulozi državne potrošnje u agregatnoj potražnji. Dakle, u razdobljima ekonomska kriza a depresija, nezaposlenost i sve manji prihodi od poreza na dohodak se smanjuju. To tjera vladu da smanji potrošnju ili poveća poreze. posljedično, agregatne potražnje u zemlji se još više smanjuje.
Ova situacija je uočena u Ukrajini 90-ih godina XX. stoljeća. Stoga se predlaže povećanje državne potrošnje i smanjenje poreza tijekom gospodarske krize kako bi se poboljšala ekonomska aktivnost kao izvor prihoda.
Predmet posebne pažnje u svakoj zemlji je vanjski dug, državni zajmovi druge zemlje ili međunarodne organizacije.
Na primjer, krajem 2002. godine ukrajinski javni vanjski dug iznosio je oko 7,8 milijardi dolara. SAD, odnosno 41,7 milijardi UAH. 2001-2002 vanjski dug Ukrajine smanjen je za više od 400 milijuna dolara. zahvaljujući otplati dijela duga međunarodnom financijske institucije i restrukturiranje duga prema Ruskoj Federaciji.
Ako plaćanja za servisiranje i otplatu vanjskog javnog duga prelaze 25% primitaka od izvoza roba i usluga, situacija se smatra kritičnom. Autoritet zemlje u svijetu i njen kreditni rejting se smanjuju. Investitori nerado ulažu u razvoj takvih nacionalna ekonomija i ne daju nove kredite. Na račun otplate vanjski dug zemlja mora prodati nacionalnu imovinu u inozemstvu, nekretnine, svoja poduzeća, prava sudjelovanja u kapitalu, u dobiti.
Vježbajte. Razmislite zašto je zemljama vjerovnicima još uvijek isplativo davati zajmove "siromašnim" zemljama?
Razina kontrolnih zadataka Navedite jesu li pojmovi "finansije" i "novac" identični? Koje su glavne komponente financijskih odnosa:
a) formiranje prihoda gospodarskog subjekta;
b) trošenje sredstava;
c) trgovinski poslovi;
d) barter transakcije. Opišite koji su glavni elementi koji čine financijski sustav zemlje:
a) privatno financiranje kućanstava;
b) financiranje poduzeća;
c) javne financije;
G) financijske institucije i institucije. Izaberi točan odgovor:
državni proračun je:
a) plan obrazovanja i korištenja financijskih sredstava
osigurati djelovanje državne vlasti;
b) plan prihoda i rashoda;
c) najveći centralizirani fond fondova u zemlji;
d) financije državna poduzeća... razina Navedite glavne stavke rashoda koji su planirani u državnom proračunu Ukrajine. Navedite oblike u kojima ste primatelj prihoda državnog proračuna.
Razina I Analizirati potrebu za planiranjem troškova razvoja u državnom proračunu Ukrajine. Što su državni troškovi dio društveni razvoj države. Objasniti što je temelj financijske sigurnosti teritorijalnih zajednica (lokalni proračuni). Kako lokalne vlasti mogu utjecati na te procese? razina Objasni zašto država subvencionira poljoprivredna poduzeća u Ukrajini. Predložite i objasnite načine rezanja ili pokrivanja Proračunski deficit u svojoj teritorijalnoj zajednici i državi. Pretpostavimo da ste predstavnici lokalna vlast, poduzeća i stanovništvo okupili su se na tradicionalnoj godišnjoj sjednici Mjesnog vijeća kako bi raspravljali o teritorijalnom proračunu za 2004. godinu. Očekuje se da će proračunski prihodi iznositi 10 milijuna UAH. Napravite plan potrošnje. Raspravljajte o svojim projektima u razredu.
DRŽAVA I PRAVO, 2008, broj 5, str. 49-55 (prikaz, stručni).
PRORAČUN, POREZI, BANKE
NEKA PITANJA PRAVNE REGULACIJE PRORAČUNSKE DJELATNOSTI DRŽAVE
© 2008 E. D. Sokolova1
Financijske aktivnosti države i općine, zbog prisutnosti robno-novčanih odnosa u društvu, prilično je raznolik.
Oblici i načini mobilizacije sredstava od strane države i općina u različite fondove i njihovo korištenje ovise o mnogim čimbenicima javni život to zahtijeva posebne pravna regulativa društveni odnosi koji iz toga proizlaze. Proračunska djelatnost države i općina najvažnija je komponenta svih financijskih aktivnosti države i općina koja osigurava funkcioniranje financijski sustav općenito. Proračunske aktivnosti, kao i sve financijske aktivnosti države i općina, određene su financijskom politikom države, čijom se provedbom, naravno, vodeći računa o stvarnim nacionalnim interesima društva i znanstveno utemeljenim odredbama, stvaraju potrebni uvjeti za samo za stabilizaciju u području financija i drugih sfera javnog života, ali i za daljnji razvoj zemlje u cjelini. Financijska politika u društvu u kojem se odvijaju robno-novčani odnosi jedna je od sastavnica cjelokupne državne politike koju država provodi kako u zemlji tako iu vanjskoj areni.
Trenutno su godišnje poruke predsjednika Ruske Federacije Saveznoj skupštini Ruske Federacije o usvajanju savezni proračun za nadolazeću fiskalnu godinu. Za razvoj naše zemlje posebno je važno obraćanje predsjednika Ruske Federacije Saveznoj skupštini Ruske Federacije od 26. travnja 2007. u vezi s potrebom utvrđivanja glavnih parametara saveznog proračuna za 2008. godinu i za planskom razdoblju 2009. i 2010. godine. Predsjedničke poruke ne samo da ocjenjuju stanje u zemlji i njen položaj u svijetu, već određuju prioritete, uključujući i dugoročne, u socijalnoj sferi, gospodarstvu, sigurnosti i obrani. Prema
1 Kandidat pravnih znanosti, izvanredni profesor.
Predsjednik Ruske Federacije, u njegovim porukama, sadrži, "možda nedovršen, ali ipak prilično konkretan i temeljit konceptualni plan razvoja Rusije. Njegova provedba zahtijevat će kreativan rad cijelog društva, zahtijevat će ogromne napore i ogromna financijska sredstva Mobiliziranje potonjih za ispunjenje planova (programa, projekata) provodi se kao rezultat financijskih, uključujući i proračunskih, aktivnosti države i općina.
Proračunske aktivnosti države i općina, kao i druge vrste financijskih poslova, provode se u pravilu na pravnu osnovu, tj. u obliku raznih normativno-pravnih akata uređena je financijskim i pravnim normama koje zajedno čine podgranu financijskog prava – proračunsko pravo.
Budući da je proračun središnji financijski sustav društva i sastavno je obilježje države, financijsku osnovu njezin je suverenitet proračunski zakon koji uređuje društvene odnose koji nastaju u području proračuna. Zakon o proračunu djeluje kao glavni podsektor financijskog prava, utvrđuje strukturu proračunskog sustava Ruske Federacije, popis proračunskih prihoda i rashoda, postupak njihove raspodjele između različitih vrsta proračuna, proračunske ovlasti Ruske Federacije. Federacija i općine, uređuje proračunski proces, utvrđuje postupak provođenja financijska kontrola, priprema, razmatranje i odobravanje proračunskog izvješća.
U pravnoj literaturi postoje različite definicije proračunskog prava. N.I. Khimicheva je predložila sljedeću definiciju: „Proračunski zakon Ruske Federacije je skup financijskih i pravnih normi koje uređuju proračunsku strukturu u Ruskoj Federaciji, strukturu i postupak raspodjele prihoda i rashoda proračunskog sustava, nadležnost državu i općine u području proračuna, i
Vidi također proces proračuna.
3 Financijsko pravo. Udžbenik / Odg. izd. N.I. Khimicheva. M., 1999. S. 146.
M.B. Karaseva definira proračunsko pravo kao skup pravnih normi koje uređuju odnose u pogledu proračunske strukture Ruske Federacije, proračunski proces, kao i odnose koji nastaju u vezi s uspostavom strukture prihoda i rashoda i njihovom raspodjelom između proračuna različitih razina proračunskog sustava
Navedene i neke druge definicije sadržane u literaturi odražavaju glavne značajke proračunskog prava, iako se međusobno ponešto razlikuju po karakteristikama uređenih društvenih odnosa koji su predmet proračunskog prava. Treba napomenuti da su glavne značajke proračunskog prava identificirane u drugoj polovici XX. stoljeća. B.B. Bescherevnykh, koji je okarakterizirao proračunsko pravo kao dio financijskog prava, uključujući pravne norme koje utvrđuju strukturu proračunskog sustava SSSR-a, količine pojedinačnih proračuna, popis prihoda i rashoda i postupak njihove raspodjele između različitih proračuna, kao kao i norme kojima se uspostavlja proračunski proces5.
U pravnoj literaturi je također uočeno da se norme proračunskog prava po svom sadržaju dijele na materijalne i procesne6.
M.H. Piskotin je, razmatrajući povijest nastanka proračunskih procesnih normi i pronalazeći one društvene potrebe zbog kojih su one zaživjele, ustvrdio da su svi procesni oblici kako jurisdikcijskih tako i drugih djelatnosti vladine agencije su u mnogočemu opće prirode, bilo da se radi o postupku za rad suda za rješavanje građanskopravnih sporova ili o postupku za prethodno razmatranje nacrta državnog proračuna sindikalne republike od strane Ministarstva financija SSSR-a. Postupovne norme, M.I. Piskotin, obavljaju službenu ulogu u odnosu na norme materijalnog prava, kao oblik i sredstvo njihove provedbe. „Podjela normi proračunskog prava na materijalne i procesne čini se tako stvarnom i jasnom, tako jasno proizlazi iz prirode i uloge proračunskog prava da je slijede (u cijelosti ili djelomično) svi koji pokušavaju klasificirati te norme. ."
4 Vidi: Financijski zakon Ruske Federacije. Udžbenik / Odg. izd. M.B. Karasev. M., 2002. S. 187.
5 Vidi: Sovjetsko financijsko pravo. Udžbenik / Ed. B.B. Bescherevnykh, S.D. Tsypkina. M., 1982. S. 102-103.
6 Vidi: Khimicheva NI. Subjekti proračunskog prava. Saratov, 1979. S. 34-36.
7 Piškotin M.I. Sovjetski zakon o proračunu (Osnovni
problemi). M., 1971. S. 57-59 i drugi.
Proračunske materijalne norme utvrđuju strukturu proračunskog sustava Ruske Federacije, popis proračunskih prihoda i rashoda, njihovu raspodjelu između različitih proračuna itd. Proračunske postupovne norme obuhvaćaju norme kojima se uređuje postupak sastavljanja, razmatranja, odobravanja i izvršenja proračuna, provođenje državnog i općinskog financijskog nadzora u području proračunske djelatnosti i drugi odnosi. Normama proračunskog prava utvrđuju se proračunske ovlasti različitih subjekata proračunskog procesa, koje se utvrđuju ovisno o njihovom sudjelovanju u upravljanju društvom i državom.
Značajnu ulogu u reguliranju proračunskih odnosa imaju savezni zakoni o saveznom proračunu za odgovarajuću godinu, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o regionalnom proračunu za odgovarajuću godinu, savezni zakoni o državnom proračunu. izvanproračunska sredstva Ruske Federacije za odgovarajuću godinu, kao i pravni akti predstavničkih tijela općina o lokalnim proračunima za odgovarajuću godinu.
Uredba Ustavnog suda Ruske Federacije od 23. travnja 2004. br. 9-P naglašava društveni i pravni značaj predmeta pravnog uređenja saveznih zakona o saveznom proračunu, koji predodređuje uspostavljanje u Ustavu Ruske Federacije. Federacija jamči socio-ekonomsku opravdanost saveznog proračuna i njegovu ravnotežu, uključujući poseban postupak za izradu i donošenje ovih fed-8
ralnim zakonima.
B čl. 2 Zakonika o proračunu RF sadrži pravnu definiciju strukture proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije. Proračunsko zakonodavstvo koje ispunjava objektivne zahtjeve društveni razvoj zemlja, - bitno stanje uspješan društveno-ekonomski razvoj društva, poboljšanje blagostanja njegovih građana. Stoga nije slučajno što su problemi proračunskog prava oduvijek bili u središtu pozornosti znanstvenika koji se bave proučavanjem financijskog prava. U pravnoj literaturi povijest razvoja stajališta znanstvenika na
pitanja zakona o proračunu 9.
Među znanstvenicima koji su razvijali teme proračunskog prava, još 50-80-ih godina prošlog stoljeća, imena M.I. Piskotina, B.B. Bescherevnykh, S.D. Tsypkina, L.K. Voronova, N.I. Khimicheva i dr. Problem proračunskog prava nije izgubio svoju važnost u današnje vrijeme, posebno u vezi s reformom proračuna.
8 Vidi: Sabrani zakoni Ruske Federacije. 2007. broj 14. čl. 1741. godine.
9 Vidjeti: Velsky KS. Financijsko pravo. M., 1995. S. 7 i sur.
i porezno zakonodavstvo zbog razvoja tržišnih odnosa u zemlji i provedbi upravne reforme. Pitanja proračunskog prava trenutno aktivno proučavaju znanstvenici kao što su N.I. Khimicheva, K.S. Velsky, O. N. Gorbunova, E.Yu. Gracheva, A.N. Kozyrin, Yu.A. Krokhina, M.V. Karaseva, A.D. Seljukov, E.V. Pokačalova, N.A. Sheveleva, A.I. Khudyakov i drugi.
U znanosti financijskog prava značajna se pozornost posvećuje proučavanju pojmova kao što su "proračun", "proračunska struktura", "proračunski sustav", "struktura prihoda i rashoda", " međuproračunskim odnosima"," odgovornost za kršenje proračunskog zakonodavstva ", itd. 10
Kategorija "proračun" u znanosti financijskog prava razmatra se u različitim aspektima. Vidi kako ekonomska kategorija predstavlja ukupnost društvenih odnosa koji nastaju u procesu stvaranja, raspodjele i korištenja državnog centraliziranog fonda sredstava, lokalnih novčanih fondova
I. V. Nikolajev - 2009
I. V. Nikolajev - 2009
„Razmatra se u dva aspekta kao kombinacija:
- ekonomskih odnosa koji nastaju u procesu stvaranja, raspodjele i korištenja određenih fondova sredstava, potrebno za državu da ispunjavaju svoje zadatke i funkcije;
- sredstva fondova mobilizirana od strane države za izvršavanje svojih zadaća.
Financijski sustav Ruske Federacije, njegov sastav
Sveukupnost veza u njihovom međusobnom povezivanju, koje su dio financija Ruske Federacije, čine financijski sustav Rusije, koji se sastoji od sljedećih institucija:
- s ulaskom u njega i;
- izvanproračunski fondovi;
- , udruge, organizacije, ustanove, grane narodnog gospodarstva;
- (država i bankarstvo).
Financijski sustav uključuje i nedržavna sredstva(federalni i regionalni, na primjer, nedržavni mirovinski fondovi); temelji bankarski sustav; fondovi osiguravajućih organizacija; temelji javnog i regionalne organizacije; sredstva drugih pravnih osoba.
Financijska institucija- To je skupina homogenih ekonomskih odnosa, međusobno povezanih oblicima i metodama akumulacije ili raspodjele sredstava.
Jedinstvo financijskog sustava Ruske Federacije
Neovisnost konstitutivnih entiteta Federacije ne bi smjela ići dalje od temelja federalne financijske politike, kao ni zajednički uspostavljenih. generalni principi oporezivanje i naknade. Sustav poreza koji se naplaćuju u savezni proračun i opća načela oporezivanja i nameta utvrđuju se saveznim zakonom.
Jedinstvo financijske politike — potrebno stanje jedinstvo gospodarskog prostora u Ruskoj Federaciji zajamčeno Ustavom Ruske Federacije, slobodno kretanje financijskih sredstava (članak 75.).
Financijska djelatnost države, funkcije, načela i načini njezina provođenja
Financijska djelatnost države- to je njegova provedba funkcija sustavnog obrazovanja, raspodjele i korištenja sredstava (financijskih sredstava) u svrhu provedbe zadaća društveno-ekonomskog razvoja, osiguranja obrane i sigurnosti zemlje.
Opisujući financijsku djelatnost države, valja naglasiti da se radi o posebnoj vrsti državne aktivnosti, budući da se njime iz svoje nadležnosti bave državna tijela sve tri grane državne vlasti: zakonodavne, izvršne i sudbene.
Sadržaj financijske djelatnosti države izražen je u brojnim i raznovrsnim funkcijama u području obrazovanja, raspodjele i korištenja državnih sredstava (proračunski i kreditni resursi; fondovi osiguranja; financijska sredstva grana narodnog gospodarstva i državnih poduzeća) . Funkcije financijske djelatnosti također obavljaju tijela državne uprave Ruske Federacije i sastavnice Federacije (ministarstva, državni odbori, odjeli itd.) u okviru grana ili područja upravljanja iz njihove nadležnosti.
Financijska načela
Financijska djelatnost države i tijela lokalne samouprave temelji se na određenim načelima, odnosno temeljnim pravilima i zahtjevima koji izražavaju njezina najbitnija obilježja i svrhovitost. Glavni sadržaj ovih načela određen je Ustavom Ruske Federacije.
Glavni su federalizam, zakonitost, publicitet, planiranje.
Načelo federalizma u financijskim djelatnostima očituje se u uspostavljanju Ustavom Ruske Federacije razgraničenja nadležnosti Ruske Federacije i subjekata Ruske Federacije u području financija. Dakle, u čl. 71. Ustava Ruske Federacije navodi se da nadležnost Ruske Federacije uključuje: financijsku, valutnu, kreditnu regulativu, izdavanje novca, federalne banke, savezni proračun, savezni porezi i naknade; Zajednička nadležnost Ruske Federacije i konstitutivnih entiteta Ruske Federacije uključuje uspostavu općih načela oporezivanja i pristojbi u Ruskoj Federaciji (članak 72. Ustava Ruske Federacije).
Načelo zakonitosti u financijskoj djelatnosti izražava se u činjenici da je cjelokupni proces stvaranja, raspodjele i korištenja novčanih sredstava detaljno uređen normama financijskog prava, čije je poštivanje osigurano mogućnošću primjene mjera državne prisile prema počiniteljima.
Načelo javnosti pri obavljanju financijskih poslova očituje se u postupku komuniciranja građana, uključujući i putem medija, o sadržaju projekata različitih financijskih i pravnih akata, usvojenim izvješćima o njihovoj provedbi, rezultatima revizija i revizija financijskog poslovanja i dr. .
Načelo planiranja znači da se sve financijske aktivnosti države temelje na cijelom sustavu financijskih i planskih akata čija je struktura, postupak izrade, odobravanja i izvršenja propisana relevantnim propisima.
Načini obavljanja financijskih aktivnosti
Financijska djelatnost države provodi se raznim metodama. Kao sustav upravljanja, financijska aktivnost se očituje raznim metodama. Njihova raznolikost ovisi o mnogim čimbenicima: predmetu odnosa, uvjetima za akumulaciju i korištenje sredstava.
Metode obavljanja financijskih poslova u pravnoj se literaturi obično dijele u dvije skupine: načini prikupljanja sredstava i načini njihove raspodjele i korištenja.
Najvažniji način prikupljanja sredstava za državni (Federalni proračun i proračuni konstitutivnih entiteta Federacije) i lokalne proračune je porezna metoda- način utvrđivanja poreza. Za razliku od porezne metode koju karakterizira obvezna (obavezna) priroda povlačenja sredstava, ona se također primjenjuje metoda dobrovoljnog doprinosa- kupnja državnih i općinskih vrijednosnih papira, donacije, bankovni depoziti i sl.
Prilikom raspodjele i korištenja javnih sredstava koriste se dvije najvažnije metode: način financiranja i kreditiranje.
Način financiranja izraženo u besplatnom i neopozivom davanju sredstava.
Kreditiranje znači dodjelu (pružanje) sredstava pod uvjetima naknade (isplate) i otplate. Financiranje se odnosi na vladine organizacije, način kreditiranja - kako u odnosu na državne organizacije tako i na druge nedržavne organizacije.
Ustavni temelji financijske djelatnosti Ruske Federacije
Federalna državna tijela i državna tijela konstitutivnih entiteta Federacije obavljaju funkcije financijske djelatnosti u skladu s razgraničenjem nadležnosti između Federacije i njezinih konstitutivnih entiteta utvrđenih Ustavom Ruske Federacije. Dakle, nadležnost Ruske Federacije uključuje: uspostavljanje temelja federalne financijske politike, financijsku i kreditnu regulativu, saveznu ekonomske usluge uključujući federalne banke, savezne poreze i naknade, savezna sredstva regionalni razvoj(čl. 71). Zajednička nadležnost Ruske Federacije i njezinih sastavnih jedinica uključuje uspostavu općih načela oporezivanja i naknada u Ruskoj Federaciji (članak 72.). Izvan ovih granica, sastavni subjekti Ruske Federacije imaju punu državnu vlast u području financija (članak 73.76).
Sustav i pravni status tijela koja provode financijsku djelatnost države
Postoji sustav tijela upravljanja kojima je sama financijska djelatnost glavna koja određuje sadržaj njihove nadležnosti. Ovaj sustav financijskih i kreditnih vlasti, posebno stvorena za financijsko upravljanje i za implementaciju u ovom području kao njegova sastavna funkcija. Ova tijela svojim utjecajem pokrivaju sve veze: proračun, ciljana izvanproračunska sredstva, kredite, osiguranje, financije poduzeća, organizacija, institucija. Dakle, sustav financijskih i kreditnih vlasti u Ruskoj Federaciji značajno je obnovljen u vezi s gospodarskim transformacijama: pojavila su se nova tijela (Federalni trezor, poslovne banke), obnovljena je struktura Ministarstva financija Ruske Federacije i odgovarajućih podređenih tijela.
V jedinstveni sustav vladina financijska tijela Ruska Federacija uključuje Rusku Federaciju, republička ministarstva financija, financijsko upravljanje u drugim subjektima Federacije i federalnim tijelima trezora. Osim toga, u sustavu tijela lokalne samouprave administrativno-teritorijalnih jedinica (okruga i gradova) formiraju se financijski odjeli.
Značajka financijske djelatnosti je da je provode sva tijela državne uprave, ovisno o utvrđenoj nadležnosti.
U skladu s Ustavom Ruske Federacije Državna Duma raspravlja i donosi savezne zakone o pitanjima; ; financijska, valutna, kreditna, carinska regulacija; izdavanje novca. Savezni zakoni koje je usvojila Državna duma podliježu obveznom razmatranju od strane Vijeća Federacije i predsjednika Ruske Federacije.
predsjednik Ruske Federacije kako poglavar osigurava koordiniran rad i interakciju tijela javne vlasti u području financija na temelju odredaba Ustava i saveznih zakona, utvrđuje glavne pravce unutarnje i vanjske politike države, u skladu s kojima se provodi financijska politika. izgrađena. Godišnjim porukama o stanju u zemlji, o glavnim pravcima unutarnje i vanjske politike, predsjednik Ruske Federacije obraća se Saveznoj skupštini (članci 80., 84. Ustava Ruske Federacije).
Predsjednik Ruske Federacije izdaje uredbe i naredbe o formiranju i izvršenju proračuna, izvan proračuna vladina sredstva, financiranje državne potrošnje na saveznoj razini, organiziranje nagodbi, reguliranje valutnih i drugih financijskih odnosa, organiziranje tijela financijsko-kreditnog sustava, putem Odjela za kontrolu predsjednika Ruske Federacije.
Financijsko i proračunsko upravljanje Predsjednik Ruske Federacije formiran je radi pružanja informacijske i analitičke podrške predsjedniku Ruske Federacije u području financijskih i proračunskih problema u sklopu Uprave predsjednika Ruske Federacije. Njegove aktivnosti pokrivaju područje općih državnih financija, proračuna, porezne politike, osiguranja, cijena, kreditni odnosi i promet novca.
Vlada RF vrši svoje ovlasti u području proračunskih, financijskih kredita i monetarna politika utvrđeno saveznim ustavnim zakonom "O Vladi Ruske Federacije". Vlada Ruske Federacije posebno osigurava provedbu jedinstvene financijske, kreditne i monetarne politike; razvija i osigurava Državnoj dumi savezni proračun i osigurava njegovu provedbu itd.
Predstavnička i izvršna tijela sastavnica Ruske Federacije, lokalna samouprava obavljaju funkcije u području financija na odgovarajućem području u granicama svoje nadležnosti.
Državna tijela Ruske Federacije i sastavnih jedinica Ruske Federacije, ispunjavajući svoje glavne zadaće u određenom području djelovanja, istodobno provode financijske aktivnosti koje osiguravaju ispunjavanje njihovih glavnih zadaća i funkcija.
Za obavljanje financijskih poslova, kao glavne funkcije, osnovana su posebna državna tijela:
- Ruska Federacija;
- Ruska Federacija;
- zakonodavni, koji uključuju zakone koje je usvojila Državna duma Ruske Federacije, zakone konstitutivnih entiteta Federacije o financijskim aktivnostima države;
- podzakonski akti.
- glavni financijski plan države - Ruske Federacije, državni proračuni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalni proračuni;
- financijski planovi državnih i općinskih fondova;
- financijski i kreditni i novčani planovi banaka;
- financijski planovi osiguravajućih organizacija;
- financijski planovi i proračuni ministarstava, odjela, drugih državnih tijela;
- financijski planovi (bilansi prihoda i rashoda) poduzeća i udruga;
- procjene ustanova, organizacija koje su na državnom i lokalnom proračunu.
Dakle, financijski i pravni akti su odluke državnih tijela donesene u propisanom obliku i koje imaju pravne posljedice po pitanjima financijske djelatnosti koja su u njihovoj nadležnosti.
Financijski i pravni akti mogu se razvrstati prema njihovoj pravnoj osobini, pravnoj prirodi, tijelima koja ih donose i drugim osnovama.
Prema svojim pravnim svojstvima financijski i pravni akti dijele se na normativne i pojedinačne. Regulatorni akti obuhvaćaju akte koji uređuju skupinu homogenih financijskih odnosa i sadrže Opća pravila ponašanje njihovih sudionika, odnosno pravne norme. Regulatornim financijskim i pravnim aktima utvrđuju se vrste financijske obveze a (porezi i druga plaćanja) poduzeća i građana pred državom, postupak obračuna utvrđenih plaćanja, tipična obilježja obveznika, postupak trošenja javnih sredstava, postupak provođenja financijske kontrole i dr.
Po svojoj pravnoj prirodi financijski i pravni akti se dijele na:
Financijski planski akti- to su akti koji se donose u postupku financijskog djelovanja državne i lokalne vlasti, a koji sadrže konkretne poslove iz područja financija za određeno razdoblje, odnosno planovi su mobilizacije, raspodjele i korištenja financijskih sredstava.
Akti o financijskom planiranju uključuju:Financijski planski akti dobivaju svoje pravna registracija u aktima nadležnih državnih tijela. Dakle, savezni proračun odobrava zakon Ruske Federacije, proračun institucije - ministarstvo kojem je ova institucija podređena. Financijski planski akt donesen prema utvrđenom postupku uređuje financijske odnose i uzrokuje pravne posljedice kao i svaki financijski i pravni akt.
Matnenko A.S., kandidat pravnih znanosti, izvanredni profesor State Departmenta i općinsko pravo Omsk državno sveučilište, tajnik Guvernerovog vijeća Omsk regija provoditi prioritet nacionalni projekti i demografsku politiku.
Po prvi put je koncept "proračunske aktivnosti" uveden u znanstveni promet i istražio ga Yu.A. Krokhina u monografiji "Proračunsko pravo i ruski federalizam" (Moskva, 1996.). Prije toga, predmet proračunskog prava u domaćoj financijsko-pravnoj literaturi definiran je i razotkrivan uglavnom kroz kategoriju odnosa kao posebne skupine društvenih odnosa koji nastaju u okviru financijske djelatnosti države. Dakle, prema definiciji M.I. Piskotina, norme proračunskog prava "uređuju posebno područje odnosa koji se razvijaju u procesu financijskih aktivnosti države, odnosno odnose povezane s formiranjem i korištenjem nacionalnog fonda sredstava, a to je proračun"<1>.
<1>Piškotin M.I. Sovjetski zakon o proračunu. M., 1971., str. 50.
Znanstvena vrijednost i trenutna relevantnost pojma "proračunske aktivnosti" proizlaze iz sljedećih okolnosti.
Kategorija aktivnosti omogućuje otkrivanje svih bitne aspekte provedbu proračunske pravne osobnosti izvora djelatnosti - države i općina - kroz elemente kao što su subjekt, objekt, ciljevi, metode, funkcije, faze, ciklusi, koristiti cjelokupni bogati konceptualni i metodološki aparat prakseološke teorije<2>.
<2>Karaseva M.V. Financijski pravni odnos. M., 2001. S. 7, 8.
Univerzalna priroda pojma "djelatnost" omogućuje mu da pokrije funkcionalnu aktivnost cjelokupnog aparata javne vlasti, uključujući tijela predstavničke vlasti, za razliku od koncepta "upravljanja"<3>, koji je u užem tumačenju usvojenom u ruskom zakonodavstvu administrativno-pravni i koristi se za upućivanje samo na aktivnosti izvršnih tijela<4>... Osim toga, koncept "aktivnosti" omogućuje razmatranje proračuna i povezanih odnosa ne samo kroz "upravljačku" prizmu, već i sa stajališta provedbe prava državnog (općinskog) vlasništva proračunskih sredstava.<5>.
<3>Neki izvori predlažu da se koncept "financijskih aktivnosti države" zamijeni konceptom "upravljanje javnim financijama". Vidi, na primjer: Belsky K.S. Financijsko pravo: znanost, povijest, bibliografija. M., 1995. S. 28.
<4> Na primjer, Savezni zakon od 29. lipnja 2004. N 58-FZ "O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije i priznanju nevažećih određenih zakonskih akata Ruske Federacije u vezi s provedbom mjera za poboljšanje javne uprave" isključivo na optimizaciji funkcija i ovlasti tijela državne izvršne vlasti u okviru upravne reforme koja je u tijeku.
<5>Pitanja državnog vlasništva proračunskih sredstava i potrebe njihovog daljnjeg teorijskog razvoja sveobuhvatno su razmatrali M.V. Karaseva. Vidi: M. V. Karaseva Novo u proračunskom zakonodavstvu i proračunskoj pravnoj teoriji // Legislation and Economics. 2007. broj 9.
Konačno, ovaj koncept omogućuje vam korištenje, pri razmatranju, opsežne teorijske baze koju je razvila domaća financijska i pravna znanost u proučavanju više opća kategorija"financijske djelatnosti države".
Alokacija proračunske djelatnosti kao posebnog smjera financijske djelatnosti države uključuje formuliranje jasnih znakova, kriterija koji omogućuju da se jedna ili druga funkcija države (općina) pripiše proračunskoj djelatnosti, da se razlikuje od ostalih financijskih funkcija. .
S tim u vezi, predloženo od strane Yu.A. Krokhina definicija proračunskih aktivnosti kao aktivnosti za akumulaciju, distribuciju i korištenje centraliziranih novčanih (proračunskih) sredstava<6>. Ova definicija je modifikacija tradicionalnog, krajnje općenita i utemeljena na ekonomski pristup trijada kojom se otkriva sadržaj financijskih aktivnosti države u cjelini (isključuje se samo spominjanje decentraliziranih novčanih fondova).
<6>Vidi, na primjer: Krokhina Yu.A. Zakon o proračunu i ruski federalizam. M., 2001. S. 70, 71.
Ovaj pristup ostavlja neriješenim niz pitanja, a posebno:
- Kakav je odnos proračunskih i poreznih aktivnosti?
- Što se podrazumijeva pod raspodjelom proračunskih sredstava: raspodjela (razgraničenje) prihoda između proračuna, ili raspodjela (razgraničenje) rashoda između proračuna, ili raspodjela proračunskih sredstava po područjima i (ili) subjektima njihovog korištenja (glavni upravitelji) , primatelji proračunskih sredstava)?
- Gdje počinje, a gdje završava korištenje proračunskih sredstava, uključuje li razvoj proračunskih sredstava od strane njihovih primatelja u gospodarskim i drugim odnosima sa svojim suradnicima?
Pokušaji jasnijeg definiranja granica proračunskih aktivnosti (proračunskih pravnih odnosa) i formuliranja stava o navedenim i sličnim pitanjima sadržani su u literaturi.
MI. Piskotin napominje da u širem smislu proračunsko pravo obuhvaća sve norme i institucije kojima se uređuju državni prihodi i rashodi, formiranje proračunskog fonda provodi se uz sudjelovanje poreznog zakona i svih drugih propisa kojima se uređuju državni prihodi, a njegovo korištenje podliježe na pravila koja određuju postupak financiranja proračunskog računa<7>.
<7>Piškotin M.I. Dekret. op. str. 51.
No, nadalje autor daje dva važna pojašnjenja: „Porezni zakon i druge institucije koje uređuju državne prihode nisu obuhvaćene proračunskim zakonom u cijelosti, već samo u mjeri u kojoj se određuju narav, sastav, obujam prihoda državnog proračuna i postupak njihova zaprimanja. pravila koja reguliraju ponašanje oporezivanje Određivanje kruga obveznika, veličine, postupka obračuna, vremena plaćanja za razne vrste plaćanja u proračun, onda svi oni, naravno, nisu uključeni u zakon o proračunu.
Na isti način proračunsko pravo korelira s institucijama javne potrošnje. Obuhvaća samo normative kojima se utvrđuju smjerovi proračunskih rashoda, njihovo razgraničenje između različitih dijelova proračunskog sustava, dodjeljivanje financiranja pojedinih rashoda i aktivnosti na državni proračun. Regulacija izravnog korištenja proračunskih sredstava uključena je u djelokrug drugih pravnih institucija.<8>.
<8>Na istom mjestu.
Prema A.I. Khudyakov, financijska aktivnost države ograničena je samo funkcijama formiranja i raspodjele novčanih sredstava, isključujući njihovu upotrebu<9>.
<9>Khudyakov A.I. Financijski zakon Republike Kazahstan. Zajednički dio. Almati, 2001. S. 12.
M.F. Ivlieva<10>i D.A. Lisitsyn.
<10>Ivlieva M.F. Kategorije "financije" i "financijska djelatnost države" u znanosti o financijskom pravu // Država i pravo. 2004. N 7. str. 22.
Konkretno, prema D.A. Lisitsyn, odnosi o korištenju novčanih sredstava, koji izražavaju djela "D - T" ili "T - D", ne posreduju u financijskim, već u robno-novčanim odnosima i stoga nisu i ne mogu biti predmet financijskog prava<11>.
<11>Lisitsyn D.A. Financijska djelatnost države: sadržaj, načini provedbe: autor. dis. ... Kand. jurid. znanosti. Čeljabinsk, 2004. S. 10.
Postoje razlike u definiranju sadržaja pojmova "distribucija" i "korištenje" sredstava. Dakle, G.A. Tosunyan i A.Yu. Vikulin uključuju metode financiranja, t.j. izravno na proces trošenja proračunskih sredstava, na korištenje novčanih sredstava<12>, i N.I. Khimicheva i E.M. Ashmarina - za distribuciju<13>.
<12>Tosunyan G.A., Vikulin A.Yu. Financijsko pravo. M., 2001. S. 19.
<13>Khimicheva N.I. Financijsko pravo. M., 2001. S. 31; Ashmarina E.M. Financijska djelatnost suvremene države // Država i pravo. 2004. N 3.S. 89.
M.V. Za otkrivanje strukture financijske aktivnosti, Karaševa koristi koncept financijskih transakcija, t.j. manje-više izolirani blokovi radnji, a odnosi se na njih:
- utvrđivanje poreza i pristojbi;
- odobravanje proračuna i odobravanje izvješća o njihovom izvršenju (uključujući proračune državnih izvanproračunskih fondova);
- operativno upravljanje javnim sredstvima;
- kontrola kretanja javnih sredstava;
- formiranje i djelomično korištenje novčanih sredstava državnih (državnih) poduzeća;
- organizacija monetarni sustav zemlje i neke druge.
Istovremeno, u strukturi financijskih aktivnosti autor razlikuje financijske transakcije koje odgovaraju konceptu financija u ekonomski smisao, tj. posredovanje u kretanju sredstava, te poslovi kojima se stvaraju uvjeti za funkcioniranje financijskih odnosa<14>.
<14>Karaseva M.V. Dekret. op. S. 22 - 24 (prikaz, stručni).
Nedvojbeno je da je "proračunska djelatnost" pojam koji prvenstveno nosi teorijsko opterećenje, a njegova definicija treba imati visok stupanj generalizacije i apstrakcije od subjektivnih, konkretnih povijesnih manifestacija te djelatnosti. No, u velikoj mjeri gore formulirana pitanja i nejasnoće, koja pokreću slobodna tumačenja sadržaja ove osnovne kategorije financijskog prava, u velikoj su mjeri posljedica činjenice da tradicionalna trijada "obrazovanje, raspodjela, korištenje sredstava" ne sadrži formalizirane koncepti, na primjer, kao što su "proračunski sustav Ruske Federacije "," proračunski prihodi "," proračunski rashodi "," izvršenje proračuna "i drugi, koji imaju vrlo specifičan pravni sadržaj i čiji se sadržaj može utvrditi iz čitanje i tumačenje zakonskih pojmova i normi.
Objavljivanje strukture financijske djelatnosti države od strane M.V. Karaševa se temelji na analizi zakonodavstva koje definira nadležnost tijela koja provode ovu djelatnost, kao i praksu njezine provedbe.<15>.
<15>Na istom mjestu.
U tom smislu, pristup koji se koristi u Zakonu o proračunu Ruske Federacije za označavanje raspona odnosa koji čine predmet reguliranja proračunskog zakonodavstva - proračunski pravni odnosi - zaslužuje pozornost. Njegova uporaba u kontekstu utvrđivanja proračunske aktivnosti države sasvim je opravdana, budući da se potonja, regulirana normama zakona, pojavljuje upravo u obliku sustava pravnih odnosa.
Prema članku 1. Zakona o proračunu Ruske Federacije, proračunski pravni odnosi uključuju:
- odnosi koji nastaju između subjekata proračunskih pravnih odnosa u procesu ostvarivanja prihoda i provedbe rashoda proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, zaduživanja države i općina, reguliranja državnih i općinski dug;
- odnosi koji nastaju između subjekata proračunskih pravnih odnosa u procesu sastavljanja i razmatranja nacrta proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, odobravanja i izvršavanja proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, praćenja njihovog izvršenja, provedbe proračunsko računovodstvo, sastavljanje, pregled i odobravanje proračunskog izvješća<16>.
Gornja norma ocrtava konture koje omogućuju jasnije definiranje granica i sadržaja proračunskih aktivnosti. Međutim, gornja klasifikacija, koja proračunske odnose dijeli u dvije relativno neovisne, prema zakonodavcu, skupine, nosi niz nedostataka povezanih s odstupanjem od načela jedinstva klasifikacijskih obilježja. U prvu skupinu spadaju radnje u odnosu na glavne strukturne komponente proračuna kao fonda sredstava – prihode, proračunske rashode, državna i općinska zaduživanja i dug, koji čine (djelomično) izvore financiranja proračunskog deficita, dok drugu skupinu čine radnje u vezi s proračunom, kao s dokumentom, pravnim aktom, te oblikovanje proračunskog procesa u njegovom tradicionalnom shvaćanju kao skup određenih faza.
Kao posljedica toga, odnosi prve skupine uvelike se sijeku i spajaju s odnosima druge. Na primjer, izvršenje proračuna je procesni oblik proračunskih rashoda, zaduživanja države i općina.
Osim toga, ako odnosi prve skupine odražavaju strukturu proračunske aktivnosti u njenoj funkcionalnoj (predmetnoj) orijentaciji, onda odnosi druge skupine odražavaju tehnološki slijed, faze proračunske aktivnosti (tj. postoji podjela po različitih razloga, što znači kršenje zahtjeva formalne logike za klasifikaciju pojmova).
Najoptimalnija varijanta definicije pojma "proračunska aktivnost države", koja otkriva sve bitne aspekte razmatranog fenomena, sastoji se u određenoj modificiranju tradicionalne formule "akumulacija, distribucija, korištenje" prevođenjem u jezik pravnih pojmova koji imaju zakonodavnu konsolidaciju.
Pritom se, naravno, proračunska aktivnost ne može svesti samo na proračunski proces u njegovom tradicionalnom i trenutno normativno utvrđenom shvaćanju, t.j. raditi s proračunom kao dokumentom, što je jedan (iako vrlo važan) oblik ove aktivnosti. Proračunske aktivnosti trebaju uključivati sve radnje države i njezinih tijela koje izravno utječu na pravnu sudbinu sredstava kako "na ulazu" u proračun tako i "na izlazu" iz njega. Proračun kao financijski plan fiksira ovu sudbinu za kratkoročnu, godišnju perspektivu (uzimajući u obzir nedavne promjene savezno zakonodavstvo - također za trogodišnje plansko razdoblje), nastavak je, poseban mehanizam za provedbu stabilnijih zakonskih normi kojima se utvrđuju izvori sredstava i rashodne obveze proračuna.
U spomenutom članku 1. Proračunskog zakonika Ruske Federacije odnosi na formiranju proračunskih prihoda prvi su put nazvani proračunskim odnosima. Međutim, kao što je već napomenuto, ovakva opća formulacija zahtijeva značajno pojašnjenje granica pojma koji se razmatra kao manifestacije proračunske aktivnosti države, prvenstveno sa stajališta odnosa s poreznim pravnim odnosima, odnosno poreznim aktivnostima.
Postoje dva bitno različita pristupa definiranju stava o ovom pitanju.
Prvi je izlaganje teze da je proračunska svaka djelatnost države, koja za neposredni predmet i posljedicu ima formiranje proračunskih prihoda. U ovom tumačenju, proračunska aktivnost zapravo apsorbira poreznu aktivnost, budući da su sve radnje poreznog inspektora usmjerene na naplatu poreza usmjerene na ostvarivanje proračunskih prihoda. Takvo stajalište ima pravo postojati, ali je potpuno u suprotnosti sa strukturom i logikom razvoja financijskog zakonodavstva u kojem se jasno razlikuju dva bloka – proračunsko zakonodavstvo i zakonodavstvo o porezima i pristojbama, od kojih svaki ima svoj predmet regulacije.
Drugi pristup temelji se na povlačenju jasne "razdjelnice" između fiskalnih (poreznih) aktivnosti i proračunskih aktivnosti za ostvarivanje proračunskih prihoda, čija je granica određena predmetom regulacije, odnosno zakonodavstva o porezima i pristojbama i proračunskog zakonodavstva. S ovog stajališta, zakonodavno uređenje režima proračunskih prihoda, osnova i postupak njihove uplate u proračun, kao i upravljanje prihodima su izvan djelokruga proračunske djelatnosti države. To proizlazi, između ostalog, iz dizajna proračunskog procesa, sadržanog u Zakonik o proračunu RF, čiji članak 218. uključuje vrlo ograničen raspon radnji za izvršenje proračuna u smislu prihoda:
- odobravanje jedinstvenog proračunskog računa prihoda od raspodjele poreza, naknada i drugih primitaka u proračunski sustav Ruske Federacije, raspoređenih prema normama na snazi u tekućoj financijskoj godini, utvrđenim ovim Zakonom, zakonom (odlukom) o proračunu i drugim zakonima konstitutivnih entiteta Federacije i općina pravni akti donesenih u skladu s odredbama ovog zakonika, s računa organa Federalnog trezora i drugih proračunskih primitaka;
- povrat preplaćenih ili prenaplaćenih iznosa, kao i iznose kamata za nepravodobnu provedbu takvog povrata i obračunate kamate na prekomjerno naplaćene iznose;
- prebijanje preplaćenih ili pretjerano naplaćenih iznosa u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama;
- pojašnjenje od strane administratora proračunskih prihoda uplata u proračune proračunskog sustava Ruske Federacije;
- prijenos od strane Federalne riznice sredstava potrebnih za povrat (prebijanje) prekomjerno plaćenih ili pretjerano naplaćenih iznosa poreza, naknada i drugih plaćanja, kao i iznosa kamata za nepravodobnu provedbu takvog povrata i kamata obračunate na prekomjerno prikupljene iznose s jedinstvenih računa odgovarajućih proračuna na odgovarajuće račune Federalne riznice, namijenjene obračunu primitaka i njihovoj raspodjeli između proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, na način koji utvrđuje Ministarstvo financija Ruske Federacije. Ruska Federacija.
Drugi pristup se čini razumnijim, iako, naravno, formiranje proračunskih prihoda nije ograničeno samo na fazu izvršenja proračuna. Ovaj smjer proračunske aktivnosti sastoji se od sljedećih radnji koje provode zakonodavna (zastupnička) i izvršna vlast i u svojoj cjelini čine neraskidivi tehnološki lanac:
- uspostavljanje standarda za raspodjelu prihoda između proračuna, koji su izvori formiranja prihoda proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije. Konsolidacija proračunskih prihoda za proračune različitih razina proračunskog sustava Ruske Federacije u cijelosti ili u određenim udjelima provodi se isključivo Zakonom o proračunu Ruske Federacije i zakonom (odlukom) o proračunu donesenom u skladu s njim i drugi zakoni konstitutivnih entiteta Federacije i općinski pravni akti (članak 40. Zakona o proračunu Ruske Federacije);
- planiranje proračunskih prihoda. Proračun, kao financijski plan odobren pravnim aktom, utvrđuje apsolutne vrijednosti u novčanom iznosu svakog prihoda pripadajućeg proračuna obračunatog za proračunsku (financijsku) godinu, a počevši od 2008. i za dulju, trogodišnju perspektiva;
- izvršenje proračuna za prihode. Sadržaj ove faze u potpunosti je otkriven u gore citiranom članku 218. BC RF.
Druga (uz prihode) strukturna komponenta proračuna, relevantna u proučavanju proračunskih aktivnosti, su njegovi rashodi - sredstva namijenjena financijskoj potpori zadaćama i funkcijama države i lokalne samouprave.
Izraz "provedba proračunskih rashoda" korišten u članku 1. Zakonika o proračunu RF, naravno, ne odražava svu raznolikost odnosa u koje država i njezina tijela stupaju u pogledu javnih rashoda. Kao iu odnosu na dohodak, proračunska aktivnost i ovdje ima niz međusobno povezanih i međuovisnih manifestacija.
Tehnološki, prvi od njih je utvrđivanje rashodnih obveza. Obveze rashoda - obveze Ruske Federacije, sastavnice Federacije, općine utvrđene zakonom, drugim regulatornim pravnim aktom, sporazumom ili sporazumom za pružanje fizičkih ili pravnih osoba, državnih tijela, jedinica lokalne samouprave, stranih država, međunarodnih organizacijama i drugim subjektima međunarodnog prava sredstvima iz odgovarajućeg proračuna (članak 6. BC RF). Teško je precijeniti važnost uvođenja institucije rashodnih obveza u Zakon o proračunu Ruske Federacije. To zapravo čini svaki normativni pravni akt ili sporazum kojim se osiguravaju prava pojedinih subjekata na primanje proračunskih sredstava, financijskim i pravnim aktom izravnog djelovanja, a proračun je pomoćni mehanizam za provedbu financijskih obveza države. U Zakonu o proračunu Ruske Federacije, odredba stavka 5. čl. 83, kojim se osigurava prioritet zakona o proračunu u odnosu na bilo koji drugi zakonski akt kojim se utvrđuju proračunske obveze. Međutim, navedena norma je zapravo izgubila svoj pravni značaj nakon što je Ustavni sud Ruske Federacije objavio Odluku od 9. travnja 2002. N 68-O "Na zahtjev Arbitražni sud Republike Karelije o provjeri ustavnosti stavka 5. čl. 83 Zakonika o proračunu Ruske Federacije, članci 4. i 11. Zakona Ruske Federacije "O darivanju krvi i njezinih komponenti". Ovom definicijom Ustavni sud Ruske Federacije predvidio je obvezno financiranje socijalnih naknada iz saveznog proračuna, unatoč ne samo nepostojanju odgovarajućih izdataka u saveznom proračunu za 2002. godinu, već i temeljnom neriješenom pitanju razine proračuna iz kojeg bi se ova vrsta socijalnih izdataka trebala financirati. Definicija se temeljila na ranije izraženom stajalištu Ustavnog suda da se praznina u zakonodavna regulativa koje traje kao posljedica nedjelovanja zakonodavnih (zastupničkih) tijela državne vlasti i predstavničkog tijela lokalne samouprave dugo vremena dovoljno za njegovo otklanjanje, ne može poslužiti kao nepremostiva prepreka rješavanju spornih pitanja ako se ostvari prava koja proizlaze iz iz Ustava Ruske Federacije ovisi o tome i legitimne interese građana<17>.
<17>SZ RF. 2002. N 29. čl. 3004.
Ubuduće, Odlukom od 4. prosinca 2003. N 415-O "Na zahtjev skupine zastupnika Državne dume o provjeri ustavnosti 1. dijela čl. 128. Savezni zakon"O saveznom proračunu za 2003." i podstav 16. stavak 1. Dodatka 20. ovog saveznog zakona, "Ustavni sud Ruske Federacije također je priznao praksu suspenzije zakonodavnih akata socijalna prava i jamstva građana, zahtijevajući financijska sigurnost <18>.
<18>Bilten Ustavnog suda Ruske Federacije. 2004. N 3.
Posebna vrsta rashodne obveze su obveze koje proizlaze iz državnih i općinskih ciljnih programa i drugih programsko-ciljanih dokumenata odobrenih podzakonskim aktima. Konkretno, Metodološka pojašnjenja o pripremi registara obveza rashoda subjekata proračunskog planiranja i državnih izvanproračunskih fondova Ruske Federacije, koje je izradilo Ministarstvo financija Rusije<19>u skladu s Uredbom o vođenju registra obveza rashoda Ruske Federacije, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 16. srpnja 2005. N 440<20>, savezni ciljni programi (potprogrami saveznih ciljnih programa) koje je odobrila Vlada Ruske Federacije pripisuju se pravnim osnovama za nastanak obveza rashoda.
<19>Dopis Ministarstva financija Rusije od 6. veljače 2006. N 02-13-01 / 228.
<20>SZ RF. 2005. N 31. čl. 3223.
S početkom fiskalne godine tijekom koje dospijeva odgovarajuća obveza rashoda, obveza rashoda postaje proračunska obveza.
Potrebno je posebno naglasiti diskretnu, ali najvažniju promjenu u definiciji pojma "proračunske obveze" Saveznim zakonom od 26. travnja 2007. N 63-FZ "O izmjenama i dopunama Zakona o proračunu Ruske Federacije u uvjeti reguliranja proračunskog procesa i njegovo usklađivanje s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije određenim zakonodavnim aktima Ruske Federacije "<21>... U prethodnoj verziji Kodeksa (čl. 6.) proračunske obveze definirane su kao "obveze rashoda čije je ispunjenje predviđeno zakonom (odlukom) o proračunu za odgovarajuću financijsku godinu", u novo izdanje- kao "obveze rashoda koje treba ispuniti u relevantnoj financijskoj godini". Isključeno je pozivanje na zakon o proračunu kao jedinu pravnu osnovu za nastanak proračunske obveze! Time se još jednom potvrđuje temeljna promjena pravne uloge proračuna i njegova mjesta u sustavu normativno-pravnih akata kojima se utvrđuju rashodne obveze.
<21>SZ RF. 2007. N 18. čl. 2117.
Planiranje proračunskih rashoda u zakonskom aktu o proračunu i izvršenje proračuna za rashode procesni su oblik provedbe rashoda i proračunske obveze država.
U ovoj fazi se formira i izvršava rashodovna strana proračuna, izrađuju se i odobravaju proračunske liste, konsolidirana proračunska lista, proračunske procjene proračunskih institucija, odobravaju se limiti proračunskih obveza i saopćavaju primateljima proračunskih sredstava. Nakon toga slijedi nametanje proračunskih obveza na novčane obveze primatelji proračunskih sredstava svojim suradnicima. Sadržaj ovog procesa određen je člankom 219 Zakonika o proračunu Ruske Federacije i uključuje:
- preuzimanje proračunskih obveza;
- potvrda novčanih obveza;
- ovlaštenje plaćanja novčanih obveza;
- potvrda o ispunjenju novčanih obveza.
Prihodi i rashodi, kao što znate, ne iscrpljuju strukturu proračuna, koji kao treći strukturni element uključuje izvore financiranja proračunskog deficita. Ovaj dio proračuna također odražava kako "prilazna" sredstva - primitke iz izvora financiranja proračunskog deficita, tako i "izlazna" - otplatu državnog i općinskog duga.
Pružanje primitaka iz izvora proračunskog financiranja uključuje:
- utvrđivanje graničnih vrijednosti proračunskog deficita i državnog i općinskog duga;
- utvrđivanje uvjeta, svrhe zaduživanja;
- upravljanje državnim i općinskim dugom;
- računovodstvo stanja gotovine na računu proračuna;
- druge radnje predviđene Zakonom o proračunu Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima Ministarstva financija Rusije.
Otplata državnog (općinskog) duga uključuje plaćanje glavnice duga. Plaćanje kamata i servisiranje duga provode se u okviru izvršenja rashodnog proračuna.
Konačno, samostalna vrsta proračunske aktivnosti je proračunska kontrola.
Proračunska kontrola nije samo organizacijski oblik osiguravanja usklađenosti s proračunskim zakonodavstvom, već ima i vrlo specifičnu financijski sadržaj, što se izražava u financijskim mjerama prisile koje se primjenjuju kao rezultat kontrole, uključujući:
- blokiranje troškova;
- povlačenje proračunskih sredstava;
- obustava transakcija po računima kod kreditnih institucija;
- izricanje novčane kazne;
- obračunavanje penala.
Rezimirajući gornju analizu sadržaja i granica proračunske aktivnosti, potrebno je naglasiti: predmet (predmet) proračunske djelatnosti je novac koji kruži proračunima, a sadržaj su radnje i odluke države njezinih tijela koja izravno utjecati na kretanje tih sredstava, njihovu pravnu sudbinu.
Korištenje pojmova koji su formalno definirani u zakonodavstvu omogućuje vam uklanjanje mnogih netočnosti i pitanja koja se pojavljuju prilikom korištenja ekonomskih koncepata"distribucije" i "korištenja" sredstava. Na primjer, prilikom utvrđivanja rashodnih obveza proračuna utvrđuje se zakonska osnova raspodjele proračunskih sredstava. U proračunu, proračunska sredstva u apsolutnom iznosu svote novca raspoređuju se prema smjerovima potrošnje, kao i glavnim upraviteljima proračunskih sredstava. U fazi izvršenja proračuna, prilikom odobravanja proračunskih lista i objedinjene proračunske liste, proračunska se sredstva raspoređuju među primatelje. Prihvaćanje proračunskih obveza (sklapanjem državnih (općinskih) ugovora, drugih ugovora s pojedincima i pravna lica) je trenutak početka korištenja proračunskih sredstava, budući da su upravo u tom trenutku povezana s krajnjim ciljem svoje namjene.
Proračunska djelatnost države može se definirati kao djelovanje države, njenih tijela i službenika na formiranju proračunskih prihoda, utvrđivanju rashodnih obveza, planiranju i provedbi proračunskih rashoda, osiguravanju primitaka iz izvora financiranja proračunskog deficita, otplati državnog i općinskog duga. , te vrše proračunsku kontrolu.
Izražava se mišljenje da je proračunski federalizam sustav odnosa (pravnih, političkih, ekonomskih, proračunskih, poreznih i dr.) usmjeren na pronalaženje ravnoteže interesa tijela vlasti na svim razinama kako bi se stanovništvu omogućile proračunske usluge obujam, kvaliteta ne niža od zajamčenog minimuma na cijelom području zemlje.
U ovom se slučaju međuproračunski odnosi smatraju jednim od sastavnih dijelova proračunskog federalizma.
Dakle, Ustav RSFSR-a iz 1925. sadržavao je odjeljak. V, uključujući pogl. 7 "O proračunskom pravu", kojim su zajamčeni porezni i neporezni izvori proračunskih prihoda.
Ustav RSFSR-a iz 1937. dopunjen je samostalnim poglavljem. IX "Proračun Ruske Sovjetske Federativne Socijalističke Republike", u kojem je jasno definiran mehanizam za formiranje proračuna svih vrsta.
Dakle, proračuni autonomnih regija, nacionalnih i upravnih okruga, okružnih, gradskih i seoskih vijeća uključivali su prihode od lokalnog gospodarstva, odbitke od prihoda ostvarenih na njihovom teritoriju državni prihodi, kao i primitke od lokalnih poreza i pristojbi u iznosima utvrđenim zakonodavstvom SSSR-a i RSFSR-a (članak 106. Ustava RSFSR-a).
Ustav RSFSR-a iz 1978. još više je regulirao odnose u području proračunskog prava. Sadržavao je sektu. VIII “Državni plan za gospodarski i društveni razvoj RSFSR-a. Državni proračun RSFSR".
U čl. 160 naznačeno je da je razgraničenje prihoda i rashoda državnog proračuna RSFSR-a između republičkog proračuna RSFSR-a, državnih proračuna autonomnih republika i lokalne proračune utvrđeno Zakonom RSFSR-a o proračunskim pravima RSFSR-a, autonomnih republika i lokalnih Sovjeta narodnih poslanika.
Odsutnost u modernim uvjetima na razini ustavne regulacije jasno raspoređenih ovlasti između Ruske Federacije i njezinih subjekata javlja se potreba za dodatnim rješavanjem ovih pitanja u savezni zakon: subjektima dodijeliti ovlasti koje su dužni ispunjavati na teret svog proračuna i za čiju provedbu su odgovorni stanovništvu.
Ostale ovlasti o subjektima zajedničke nadležnosti ostaju u federalnom centru i mogu se prenijeti na subjekte Federacije samo uz odgovarajuća financijska sredstva.
Ovakav pristup je zbog ustaljene prakse, kada regionalni čelnici, neispunjavajući svoje dužnosti, odgovornost za vlastito nečinjenje prebacuju na federalni centar.
Nedostatak jasnog razgraničenja ovlasti federalnih, regionalnih i lokalnih vlasti omogućio je konstitutivnim entitetima Ruske Federacije da odgovornost za rješavanje regionalno značajnih problema dodijele saveznim ili lokalnim vlastima.
Istovremeno, subjekti Federacije imaju na raspolaganju sredstva predviđena proračunom za rješavanje ovih problema.
Ustavna konsolidacija izvora prihoda proračunima će dati veću stabilnost.
Stoga je preporučljivo u tekstu Ustava utvrditi tri razine proračuna: savezni, regionalni i lokalni, s naznakom njihovih izvora prihoda.
Prema dijelu 4. čl. 15. Ustava Ruske Federacije u ruski pravni sustav uvedene su dvije kategorije međunarodnopravnih normi: općepriznata načela i norme međunarodnog prava i međunarodni ugovori. To se ogleda u čl. 4 prije Krista RF.
Sukladno čl. 57. Ustava Ruske Federacije, međunarodni ugovori o poreznim pitanjima mogu se primjenjivati tek nakon što ih ratificira Savezna skupština Ruske Federacije.
Ustav Ruske Federacije utvrđuje glavne prekretnice proračunskog procesa.
Članak 104. Ustava Ruske Federacije odredio je raspon subjekata koji imaju pravo pokretanja zakonodavstva.
Međutim, u dijelu 3. čl. 104 istaknuo je popis zakona koji se mogu podnijeti Državnoj dumi Savezne skupštine Ruske Federacije samo ako postoji mišljenje Vlade Ruske Federacije.
To su prijedlozi zakona o uvođenju ili ukidanju poreza, oslobađanju od njihovog plaćanja, o izdavanju državnih zajmova, o promjeni financijskih obveza države, te drugi prijedlozi koji predviđaju troškove koje pokriva savezni proračun.
To je zbog činjenice da je u skladu sa stavcima "a" i "b" dio 1. čl. 114. Ustava Ruske Federacije Vlada Ruske Federacije izrađuje i podnosi Državnoj Dumi savezni proračun i osigurava njegovu provedbu; podnosi Državnoj dumi izvješće o izvršenju saveznog proračuna; osigurava provedbu jedinstvene financijske i porezne politike u zemlji.
Stoga nijedan novi prijedlog zakona koji utječe na proračunske pravne odnose ne smije ostati bez kontrole Vlade kao tijela koje snosi ustavnu odgovornost za sastavljanje i izvršenje proračuna.
Prema dijelu 4. čl. 105. Ustava Ruske Federacije smatra se da je savezni zakon odobrilo Vijeće Federacije u dva slučaja: ako je više od polovice ukupnočlanova ove komore, ili ako je u roku od 14 dana ne razmotri Vijeće Federacije.
Međutim, za proračunski proces druga je opcija isključena: prema čl. 106. Ustava Ruske Federacije, savezni zakoni koje je usvojila Državna duma o sljedećim pitanjima podliježu obveznom razmatranju u Vijeću Federacije: a) savezni proračun; b) savezni porezi i naknade; c) financijska, valutna, kreditna, carinska regulacija, izdavanje novca itd.
Stoga je proračunsko zakonodavstvo stavljeno pod punu kontrolu Savezne skupštine - parlamenta Ruske Federacije.
Najvažniji izvori proračuna su zakonom utvrđeni porezi i naknade.
Ustav Rusije prvi put utvrđuje obvezu svakoga da plaća zakonom utvrđene poreze i pristojbe (članak 57.).
Ova odredba je u skladu s čl. 29. Opće deklaracije o ljudskim pravima, koji priznaje da svatko ima obveze prema društvu u kojem je moguć samo slobodan i potpun razvoj pojedinca.
Ova obveza nikada prije nije bila sadržana u ustavima sovjetskog razdoblja.
To se objašnjava činjenicom da je u uvjetima dominacije socijalističkog vlasništva najveći dio državnog proračuna formiran na račun primitaka od socijalističkih poduzeća i organizacija. Osobni porezi bili su vrlo mali.
Lokalne vlasti vrše svoje ovlasti u poreznom području samo u skladu sa saveznim zakonima.
Članci 2. - 4. čl. 5. Poreznog zakona Ruske Federacije detaljno je opisana ustavna odredba o nepovratnom učinku na akte poreznog zakonodavstva: pravila o retroaktivnom učinku proširuju se ne samo na porezne obveznike, već i na druge sudionike u poreznim pravnim odnosima.
U slučajevima kada je novousvojenim zakonom utvrđena blaže odgovornost za porezni prekršaj nego što je bila utvrđena ranijim zakonima o porezima i pristojbama, onda se odgovornost utvrđena ovim zakonom primjenjuje za odgovarajući prekršaj počinjen prije stupanja na snagu novog zakona.
Kao što je navedeno u odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 8. listopada 1997. br. 13-P, ustavna odredba koja zabranjuje retroaktivne akte poreznog zakonodavstva ima za cilj osigurati stabilnost u poreznim odnosima, dati povjerenje poreznim obveznicima u stabilnost njihove pravne i ekonomske situacije.
Ustavni sud Ruske Federacije štiti načelo 15. proračunskog federalizma u smislu usklađivanja interesa Federacije i njenih konstitutivnih entiteta. “Savezni zakonodavac nije poštivao načelo usklađivanja interesa Ruske Federacije i njenih sastavnih jedinica.
IZ SUDSKA PRAKSE Takve su povrede počinjene, na primjer, tijekom donošenja Saveznog zakona od 31. prosinca 2001. br. 198-FZ "O izmjenama i dopunama porezni broj Ruske Federacije i nekim zakonodavnim aktima Ruske Federacije o porezima i pristojbama”. Najvažniji prijedlog zakona koji je značajno promijenio metodologiju regionalnog jedinstvenog poreza na imputirani dohodak, kojim se predviđa značajno povećanje poreznog opterećenja za male poduzetnike i povlačenje iz proračuna konstitutivnih subjekata Federacije 30% njegovog ukupnog iznos, nakon podnošenja Državnoj dumi državnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, na primjer Stavropoljski teritorij, nisam isao. Nakon što je usvojen u prvom čitanju, ušao je u Državnu dumu Stavropoljskog teritorija tjedan dana (umjesto mjeseca utvrđenog zakonom) prije isteka roka. Stoga je zakonodavno tijelo sastavnice Ruske Federacije bilo lišeno mogućnosti da izrazi svoj stav o nacrtu zakona o pitanjima zajedničke nadležnosti, koji je u tom pogledu usvojen bez usklađivanja interesa Federacije i interesa njezina sastavnica kao zakonodavni akt o pitanjima nadležnosti Ruske Federacije.