Pružanje agencijskih usluga za spavanje. Agent na ASN u prihodu treba uzeti u obzir samo agencijsku naknadu
Posredničkim uslugama smatra se obavljanje određenih radnji od strane posredničke tvrtke za tvrtku koja je naručila te usluge. U tom slučaju nužno je sklopljen ugovor koji se naziva agencijski ugovor (narudžbe/provizije). U njemu naručitelj (Principal) nalaže izvođaču (Agentu) da uz naknadu izvrši određene usluge. U budućnosti, agent, realizirajući preuzete obveze, ima pravo djelovati u ime kupca ili u svoje, ali uvijek na teret nalogodavca (članak 1005. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Takav sporazum predviđa (ali ne nužno) vrijeme ispunjenja uvjeta sporazuma i prijenos izvješća o nastalim troškovima s popratnim dokumentima. U nedostatku takvih zahtjeva u ugovoru, izvješća podnosi agent o ispunjenju obveza (članak 1008. Građanskog zakona Ruske Federacije). Osim toga, ugovorom se propisuje i visina naknade agenta, koja može biti fiksni iznos ili postotak od prodaje.
Usluge posrednika podliježu PDV-u po stopi od 18% ako je porezni obveznik. Ovo se pravilo također primjenjuje na prodaju robe koja se ne oporezuje PDV-om (članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije), s izuzetkom medicinske robe, pogrebnih usluga i iznajmljivanja prostora stranim tvrtkama (članak 156. Poreznog zakona). Kodeks Ruske Federacije).
Mehanizam za primjenu sporazuma o posredovanju je jednostavan, ali s obzirom na razliku u sustavima oporezivanja ugovornih stranaka, razumjet ćemo značajke koje prate odnos agenata i nalogodavca u području priznavanja prihoda i rashoda i oporezivanja.
Nalogodavac na pojednostavljenom poreznom sustavu - agent na pojednostavljenom poreznom sustavu
Sve vrste ugovora o zastupstvu imaju isto računovodstveno načelo za potrebe obračuna poreza na pojednostavljeni porezni sustav: naknada koju prima agent povećava poreznu osnovicu posredničke tvrtke.
Datum priznavanja prihoda bit će dan kada su sredstva odobrena na račun. Ovisi o uvjetima ugovora. Ako agent, koji sudjeluje u izračunima, zadrži naknadu od iznosa koji je klijent prenio tijekom transakcije, tada se datum primitka sredstava priznaje kao datum prihoda. Zastupnik mora dodijeliti iznos naknade i prikazati ga u KUDiR-u. Ako je naveden posebno, tada će agent evidentirati prihode u trenutku primitka naknade, a ne iznos primljen za izvršenje ugovora. Prihodi zastupnika ne uključuju iznose namijenjene za izvršenje ugovora i troškove nastale za njihovu provedbu.
Prihodi od prodaje putem zastupnika priznaju se kao prihod nalogodavca, ovisno o specifičnostima ugovora:
- ako agent sudjeluje u nagodbi u ime kupca - dan primitka novca od provedbe sporazuma na račun nalogodavca (članak 1. članka 346. 17. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- ako prodajni agent obavlja prodaju u svoje ime - dan kada je novac uplaćen na račun posrednika.
U tom slučaju iznosom priznatog prihoda smatra se prodajna vrijednost robe navedena u izvješću zastupnika.
Budući da se troškovi poduzeća na pojednostavljenom sustavu oporezivanja (prihodi minus rashodi) mogu uzeti u obzir samo nakon izvršene uplate, iznosi koje je glavni kupac prenio bit će priznati kao rashodi nakon što zastupnik ispuni svoje obveze (čl. 2. članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oni. kada agent predoči dokumente koji potvrđuju trošak.
U praksi, odnos između agenta i principala je sljedeći:
- uz sudjelovanje agenta u transakcijama, iznosi primljeni od klijenta za provedbu navedenih operacija prenose se na račun agenta, a zatim se prenose na druge ugovorne strane kada se ispune uvjeti ugovora o posredovanju. Zastupnik iskazuje stjecanje imovine za nalogodavca na izvanbilančnom računu 002, budući da on nije vlasnik robe. Prilikom prijenosa robe na nalogodavca, iznosi akvizicija se terete s računa. 002. Budući da pojednostavljeni porezni obveznici nisu obveznici PDV-a, ne izdvajaju porez u visini naknade, te shodno tome ne sastavljaju račune;
- bez sudjelovanja agenta u nagodbi: u ovom slučaju se iznosi od kupca ne prenose na račun posrednika, on samo podnosi izvješće po završetku transakcije i prima ugovoreni iznos naknade.
Primjer računovodstvene potpore za poslovanje posrednika u pojednostavljenom poreznom sustavu:
Operacija |
||
Primanje sredstava od nalogodavca |
||
Popis dobavljača |
||
Prijem robe od dobavljača |
||
Odraz robe i materijala iza ravnoteže |
||
Otpis provizija robe i materijala |
||
Primljena reflektirana nagrada |
STS agent - OSNO principal
Ako tvrtka-nalogodavac primjenjuje OSNO, tada je njen zastupnik (čak i pojednostavljena osoba), bez obzira na čije ime djeluje, dužan ispostavljati račune s raspodjelom PDV-a u njima.
U skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije, nalogodavac, koji prenosi robu agentu za prodaju, ostaje njegov vlasnik do trenutka prodaje. Prodaju provodi nalogodavac uz sudjelovanje posrednika, stoga prihode uzima u obzir pri obračunu poreza na dohodak i PDV-a. Zastupnik na pojednostavljenom poreznom sustavu nagrađuje se iz prihoda nalogodavca, a njegova će naknada biti trošak bez PDV-a, odnosno zastupnik u ovom slučaju ne ispostavlja račun za naknadu.
Računi koje je agent izdao kupcima bilježe se u dnevnik računa, a on ih ne bilježi u svojoj knjizi prodaje, već se naknadno prosljeđuju nalogodavcu kao prilog izvješću. Zastupnik koji primjenjuje OSNO ispunjava račun za iznos svoje naknade.
Računovodstvo transakcija prema shemi "Agent na STS - principal na OSNO » u računovodstvu će se odraziti na sljedeći način:
Operacija |
||
Kod agenta |
||
Realizacija usluga prema agencijskom ugovoru |
76 / obračuni s glavnicom (RP) |
|
Primanje sredstava od kupaca |
||
Prijenos sredstava na glavnicu umanjenu za naknadu |
||
Prihodi od agencijskih provizija |
||
Agencijska provizija uračunata |
||
Glavnica |
||
Na temelju izvješća agenta odražava se provedba usluga |
||
Agencijska provizija naplaćena |
||
Troškovi posredničkih usluga su otpisani |
||
Kupci usluga s PDV-om |
||
Prihod se uzima u obzir minus posrednička naknada |
||
Uzima se u obzir naknada agentu |
Vrsta ugovora o posredovanju je ugovor o proviziji. Značajka statusa ovog ugovora u usporedbi s agentovim analogom je da komisionar (posrednik) može u njemu djelovati, ispunjavajući upute nalogodavca (kupca usluga), samo u svoje ime, ali na trošak Glavnica. Računovodstvo prema shemi "komisionar na pojednostavljenom sustavu oporezivanja - pošiljatelj na OSNO » bit će identična gore prikazanoj.
Agent na OSNO - principal na STS
Umjetnost. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije izuzima pojednostavljene porezne obveznike od obveze plaćanja PDV-a, stoga agent nalogodavca u pojednostavljenom poreznom sustavu ne obračunava porez na transakcije koje uključuju nalogodavca. Ali na kraju transakcije, agent izdaje račun za iznos naknade, bez registracije u računovodstvenom dnevniku (članak 3.1. članka 169. Poreznog zakona). Pojednostavljeni nalogodavac naknadno uračunava PDV iskazan od strane zastupnika u rashodima za pojednostavljeni porezni sustav na uobičajen način.
Značajka priznavanja dohotka od strane nalogodavca na pojednostavljenom sustavu oporezivanja je da, prema poreznom zakonodavstvu, primanja pojednostavljene osobe predstavljaju cjelokupan iznos prihoda na računu. Stoga, ako zastupnik zadrži naknadu od sredstava primljenih u okviru transakcija, iznos prihoda smatrat će se svim prihodima od prodaje primljenim na račun agenta.
Ako tvrtka primjenjuje pojednostavljeni porezni režim, tada se pri sastavljanju ugovora o posredovanju vrijedi voditi posebnim pravilima.
Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno svoj problem- kontaktirajte konzultanta:
PRIJAVE I POZIVI PRIMAJU SE 24/7 i BEZ DANA.
Brzo je i JE BESPLATNO!
Analizirajmo kakve opće odredbe ima ugovor s agencijskim nalozima i provizijom, po čemu se razlikuje, kako se pružanje usluga odražava u računovodstvu.
Osnovne informacije
Poznavanje onoga što su oni bit će korisno za računovođe i menadžment tvrtke, jer mnogi moraju koristiti usluge agenata ili pružati posredničke usluge principalima.
Što se o tome kaže u zakonodavstvu Ruske Federacije? Kako se sklapaju transakcije i koja prava ima svaka strana?
Definicija
Pod ugovorom o zastupanju podrazumijeva se ugovor u kojem jedna strana (zastupnik), uz plaćanje, obavlja radnje pravne ili druge prirode po nalogu drugih stranaka (nalogodavac).
Agenti obavljaju svoje poslove u svoje ime (za sredstva principala) ili u ime nalogodavca (za njegov vlastiti novac).
Budući da agenti obavljaju djelatnosti pravne prirode, kao i druge poslove, vrijedi utvrditi što je uključeno u pojam "ostalo". To:
- provođenje pregleda primljenih proizvoda;
- kontrola otpreme robe primateljima;
- radnje sadržajnog i stvarnog plana itd.
Prilikom sklapanja ugovora o zastupanju pretpostavlja se da će se uspostaviti sljedeći pravni odnosi:
- između principala i agenata;
- između agenata i trećih strana;
- između nalogodavca i trećih osoba.
Sklapanje dogovora
Prilikom sastavljanja ugovora vrijedi se usredotočiti na opći postupak za oblik transakcije i ugovora, budući da nema posebnih zahtjeva navedenih u zakonodavstvu.
Obveze zastupnika da pružaju pravne usluge u ime nalogodavca, za razliku od prava odvjetnika, mogu biti sadržane samo u ugovorima koji su sastavljeni u pisanom obliku.
U ovom slučaju, nema potrebe za izdavanjem. Prilikom sastavljanja usmenog sporazuma neophodno je izdati punomoć.
Radnje pravne prirode povlače pravne posljedice: nastanak, promjenu, prestanak građanskih ovlasti. Stvarne radnje nemaju posljedice.
Dakle, agent mora tražiti potencijalnog partnera, organizirati pregovore, proučiti tržište kako bi identificirao najpovoljnije uvjete za transakciju.
Sve ovlasti mogu se prenijeti na nalogodavca nakon što je transakcija zaključena. Pod uvjetom da se usluge pružaju u ime principala, tada će ovlasti proizaći od principala, zaobilazeći agente.
Agencijski ugovori nisu ograničeni na tradicionalne i. Prilikom registracije zastupničkih ugovora možete zaključiti i.
U tom se slučaju sve obveze mogu ustupiti trećim osobama. No u isto vrijeme subagent nije u mogućnosti organizirati transakcije u ime nalogodavca, osim u situacijama koje su predviđene.
Pravni razlozi
Osobitosti sastavljanja agencijskih ugovora, radnje na njihovoj osnovi propisane su u Rusiji.
Ako iznos nije naveden, tada se visina naknade utvrđuje prema tarifama za slične vrste usluga.
Osim ako ugovorom nije opisan drugačiji postupak plaćanja, nalogodavac je dužan doznačiti iznos agentu u roku od 7 dana od dana podnošenja izvješća za protekla razdoblja.
Obje strane mogu jedna protiv druge stvoriti ograničenja u zakonu (), ako je to navedeno u dokumentaciji.
Sukladno čl. 1007. st. 3. GZ-a zabranjeno je u zastupničkim ugovorima utvrditi odredbu koja će omogućiti prodaju proizvoda, pružanje usluga i rada određenim potrošačima ili onim potrošačima koji žive na ugovorenom području.
Prilikom sklapanja ugovora zastupnici moraju sastavljati izvješća o svom radu nalogodavcima u skladu s procedurom navedenom u dokumentu.
U suprotnom, izvješće se dostavlja kako su uvjeti ispunjeni ili nakon završetka ugovora ().
Izvještaji su popraćeni potvrdama o nastalim troškovima. Ako principal ima primjedbi na prijavu agenata, onda ravnatelj ima rok od 30 dana da o tome obavijesti.
Agencijski ugovori po pojednostavljenom sustavu oporezivanja
Agencijski ugovori po pojednostavljenom poreznom sustavu česta su pojava u djelatnostima poduzeća koja koriste takav porezni režim.
Koje nijanse treba uzeti u obzir pri sastavljanju ugovora i ispunjavanju uvjeta navedenih u njemu, s objektom "prihodi" i "prihodi minus troškovi"?
Agentski prihodi
Na primjer, prema uvjetima ugovora, agenti moraju sklopiti ugovore za organizaciju oglašavanja, za vođenje poslova nalogodavca, koji se odnose na upute.
Osoba ima pravo odabrati profit ili dobit kao objekt, koji se smanjuje za troškove ().
Prema propisima Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja dobiti porezni obveznik na pojednostavljenom poreznom sustavu mora se osloniti na odredbe,.
To znači da se u jedinstvenu poreznu osnovicu ne mogu uračunati sva sredstva koja je agent primila u pružanju usluga u skladu s ugovorom o posredovanju.
Dohodak (koji se oporezuje) agenata na pojednostavljenom poreznom sustavu smatrat će se nagradom. Porezni obveznici USN pri izračunu dobiti koriste gotovinsku metodu.
Obično agenti koji sklapaju ugovore za novac principala naplaćuju naknadu od sredstava primljenih za ispunjenje ugovora.
Zbog toga su sve isplate (naknade) zastupnicima dobit primljena od nalogodavca.
Ugovor može naznačiti da agent plaća reklamnu kampanju za osobna sredstva, a zatim se iznos naplaćuje nalogodavcima radi nadoknade troškova.
Ova sredstva će također biti prihod. Naknade se mogu uključiti u iznos nagrada koje isplaćuju ravnatelji.
Na primjer, agent ("Venera") radi na pojednostavljenom sustavu. Poduzeće je osnovano 01.08.2005., a 15.08.2005. sklopljen je agencijski ugovor po pojednostavljenom sustavu oporezivanja (6%) s tvrtkom Orion, prema kojem Venus mora organizirati reklamnu kampanju.
Za usluge je plaćeno 12 tisuća. Ovaj iznos je uključen u sredstva (112 tisuća rubalja), prenesena prema uvjetima ugovora.
Video: što će se dogoditi ako se pojednostavljeni porezni sustav ne plaća tromjesečno
Venera doo je 19. kolovoza 2005. godine platila za proizvedene plakate 100 tisuća kuna, te brojke neće biti prikazane u Knjizi dobiti i rashoda.
Plaćanje osoblju (kolovoz-rujan) - 800 rubalja. Osiguranje - 224 rubalja ((800 + 800) * 14 posto). Osiguranje - 3 rublje ((800 + 800) * 0,2 posto).
Obveznik koji je odabrao predmet dohotka može smanjiti jedinstveni porez na premiju osiguranja, ali ne više od 50 posto.
Iznos poreza za 3. tromjesečje je 720 rubalja (12 tisuća * 6%), a 50 posto je 360 rubalja. Iznos doprinosa je manji, što znači da se jedinstveni porez umanjuje za iznos osiguranja.
Plaćanje:
720 - 224 = 496 rubalja.
Troškovi agenta
Pojednostavljene organizacije koriste gotovinsku metodu pri vođenju troškovnog računovodstva, ako je predmet oporezivanja prihod minus rashod ().
Za utvrđivanje porezne osnovice za jedinstveni porez, zastupnici u pojednostavljenom poreznom sustavu moraju uzeti u obzir prirodu nastalih troškova. Zastupnik na pojednostavljenom poreznom sustavu (15%) mora formirati proračun troškova, koji je povezan s provedbom uvjeta narudžbe.
Troškovi se provode iz vlastitih sredstava, uz periodično fakturiranje glavnice za naknadu troškova. Vratimo se primjeru agencijskog ugovora za reklamnu kampanju.
Zastupnici nemaju pravo priznati troškove reklamiranja proizvoda nalogodavca u sastavu troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunu iznosa jedinstvenog poreza, ako im se prema ugovoru trebaju nadoknaditi.
Nijanse s PDV-om
Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu ne moraju plaćati PDV (), što znači da prilikom pružanja usluga nemaju pravo naplatiti takav porez na svoju cijenu.
Agenti na pojednostavljenom poreznom sustavu također ne mogu izlagati nalogodavcima, gdje se izdvaja PDV, provođenju i.
U takvim situacijama poduzeća koja koriste usluge agenata mogu imati poteškoća s ulaznim PDV-om na kupljene proizvode uz sudjelovanje agenata.
Što uraditi? U ugovoru bi trebala postojati klauzula prema kojoj će agenti djelovati u ime principala.
Izvođači će moći ispostavljati račune nalogodavcima koji će odbiti porez na dodanu vrijednost na usluge agenta.
Ako zastupnici djeluju u svoje ime, izvršitelj mora izdati račun na imena zastupnika () u roku od 5 dana.
Zatim će se nalogodavcima ispostaviti još jedan račun čija je osnova za izvršenje dokument zaprimljen od izvođača.
Takvu dokumentaciju nije potrebno upisivati u Knjigu prodaje i nabave ().
Odraz agencijskih ugovora u računovodstvu (transakcije)
U računovodstvu agenata, prihodi povezani s posredničkim uslugama smatraju se dobiti od redovnog poslovanja (-).
Takvi iznosi iskazuju se na računu 90 (prikazuje se prodaja), podračunima 90-1 (prema prihodima).
Ovdje se račun 76-5 koristi za namirenja s dužnicima i vjerovnicima, podračun za namirenja s glavnicima."
Također se koriste sljedeći računi:
Sve transakcije podijeljene su u sljedeće grupe:
- s kupcem se sklapaju ugovori o prodaji proizvoda.
- sklapaju se ugovori s dobavljačem materijalnih sredstava za nalogodavce.
Specifičnosti računovodstva ovise i o predmetu ugovora. U računovodstvu se prihodi iskazuju tek nakon što zastupnici zaprime izvješće o izvršenim obvezama iz ugovora o posredovanju.
Izvješće će potvrditi da su ispunjeni svi uvjeti za priznavanje prihoda u računovodstvu koji su navedeni u članku 12. PBU 9/99:
- tvrtka može primiti takav prihod, što je potvrđeno odredbama ugovora;
- utvrđuje se visina prihoda;
- postoji povjerenje u povećanje ekonomske koristi pri obavljanju određene operacije;
- vlasništvo nad robom s poduzeća se prenosi na kupce;
- utvrđuju se troškovi.
Nalogodavac koristi sljedeće račune:
Ček | Sadržaj |
45 | Za otpremljene proizvode (iznos se prenosi prilikom prijenosa robe iz CT 41 u Dt 45) |
Račun 90, podračun 90-1 | Kada kupac stekne vlasništvo nad proizvodom |
Dt 90 podračun 90-2 CT 45 | Prodaja i njihovi troškovi, kao i proizvodi koji su otpremljeni |
Ocjena 44 | Iznos duga agentima prema ugovoru, koji je zbroj troškova prodaje |
Rezultat 76-5 | Nagodba s dužnicima i vjerovnicima - visina naknade agenata. Otvara se podračun za utvrđivanje iznosa uplate kao nagrade |
Agencijski ugovori su poslovi koji se sklapaju uz sudjelovanje trećih osoba koje djeluju kao posrednici između prodavača i kupaca i pridonose uspješnoj provedbi transakcija. Posljedično, radi se o ugovoru između nalogodavca i zastupnika, prema kojem zastupnik, uz određenu naknadu, obavlja određene poslove po uputama nalogodavca ili na teret njegovih sredstava. Takav se krvni tlak koristi za konstrukciju, prevođenje itd.
Načini rada
Agent djeluje na dva načina:
- Zaključuje i provodi transakciju u svoje ime, sastavlja sve dokumente o sebi. Ponekad treća strana niti ne zna da surađuje s posrednikom. Sva potraživanja i pitanja rješavaju se bez sudjelovanja nalogodavca (poglavlje 5. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
- Agent djeluje u ime principala: svi dokumenti su mu sastavljeni. Zastupnik djeluje kao posrednik, on nema nikakvih obveza po transakciji (poglavlje 49. Građanskog zakonika).
No, bez obzira na to kako agenti djeluju, oni uvijek obavljaju poslove na račun nalogodavca (članak 1. članka 1005. Građanskog zakona Ruske Federacije). Stoga su dužni na vrijeme priložiti potrebnu dokumentaciju za troškove.
Pravna osnova za ugovore o zastupanju ogleda se u poglavlju 52. Građanskog zakonika. U nekim slučajevima agent može djelovati istovremeno u svoje ime i u ime nalogodavca u izvršenju jedne transakcije.
Prednosti i nedostaci suradnje
Prisutnost agenta otežava računovodstvo, ali to se nadoknađuje činjenicom da se time povećava korist za sve strane u ugovoru.
Uz pomoć agenata moguće je proširiti geografiju poslovanja, uspješno rješavati probleme koji nisu izravno povezani s proizvodnjom, na primjer, reklamna pitanja, pravne usluge i pronalaženje klijenata. Shodno tome se povećava i prihod glavnice.
Takvi poslovi nisu ništa manje isplativi za agenta:
- Dobiva priliku da slobodno, bez ulaganja sredstava, koristi proizvod nalogodavca i za to dobiva svoju proviziju.
- porezno opterećenje se smanjuje, odnosno prihodima se ne smatraju svi iznosi primljeni po ugovoru, već samo oni primljeni u obliku provizije za usluge posredovanja.
Stvaranje agentskog profita
Prihod agenta formira se od novca primljenog od nalogodavca u skladu s potpisanim ugovorom (članak 1006. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Iznos nagrade se izdaje na nekoliko načina:
- Sklopljen je ugovor da agent dobije određeni iznos za transakciju. To je korisno za ravnatelja: on točno zna iznos troškova. Ali agent neće moći izmiriti više od unaprijed određenog iznosa, pa takav sporazum nije uvijek od koristi za njega.
- Potpisuje se ugovor o primanju kamata od ukupnog iznosa transakcije. Za agenta je to prilično isplativo: on ima mogućnost prodati više i dobiti veću količinu novca. Na primjer, ako agent dobije 10% od prodaje svake jedinice robe (na primjer, usisivač za 12.000 rubalja), tada će prodajom 10 usisavača zaraditi 12.000 rubalja.
- Na izvornu cijenu robe i usluga daje se premija. Nalogodavac fiksira prodajnu cijenu, ali maksimum nije ograničen. Stoga je agent motiviran prodati po višoj cijeni i pomoći više. Odnosno, ako je ravnatelj postavio početnu cijenu za usisavače od 12.000 rubalja, a agent ih prodaje za 14.000 rubalja, tada će prodajom 10 komada spasiti 20.000 rubalja.
Novac se može uplatiti u različito vrijeme:
- Nalogodavac plaća uslugu agenta unaprijed.
- Zastupnik zadržava svoju naknadu, ostatak se prenosi na račun nalogodavca.
- Nalogodavac plaća agentov rad po završetku transakcije. Ako određeno razdoblje nije navedeno - u roku od 7 dana.
Oporezivanje
- Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije (čl. 41, čl. 1, čl. 146), pružanje različitih vrsta usluga podliježe porezu na dodanu vrijednost (). Porezna osnovica utvrđuje se na temelju stavka 1. ovoga članka.
- U računovodstvu se prihodi po ugovoru o zastupanju smatraju prihodima od redovnih aktivnosti (PBU 9/99). Agencijski ugovori i usluge dostupni su posrednicima.
- Gdje se primjenjuje šifra prihoda iz 2010. "dohodak od civilnog stanovništva, isključujući autorska prava".
Obračun prihoda prema krvnom tlaku
- Za nalogodavca koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav dohodak nastaje u trenutku prijema sredstava na elektronički novčanik ili blagajnu agenta.
- Istodobno, prema zakonu, zastupnik, nakon što primi novac od prodaje proizvoda ili usluge, nije dužan obavijestiti nalogodavca da se novac već nalazi na njegovom računu. Stoga je potrebno u ugovoru propisati klauzulu o pravovremenom obavještavanju nalogodavca od strane zastupnika o primitku novca od prodaje robe.
- Na kraju mjeseca agent priprema i šalje izvještaj nalogodavcu o primljenim uplatama. Nakon uvida u izvješće, primljeni novac od kupca idućih mjesec dana doznačuje se na račun nalogodavca. Ova sredstva se obračunavaju u trenutku ulaska na bankovni račun.
- Agent uzima u obzir agencijske naknade kao prihod.
- To se čini odmah nakon primitka akontacije za izvršenje ugovora, ako je naknada uključena u ovo plaćanje.
- Ako se naknada prima odvojeno, onda je treba uzeti u obzir u trenutku primitka.
Ovaj video će vam reći o agencijskom ugovoru, uključujući obračun prihoda po njemu:
Značajke obračuna s STS-om
Prema pojednostavljenom sustavu (i USN DFID-u), svi se troškovi obračunavaju nakon što su stvarno plaćeni (članak 2. članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne podliježe računovodstvu:
- novac doznačen agentu unaprijed za ispunjenje ugovora;
- iznos uplata koje vraća agent.
Daljnje obračunavanje iznosa koji se šalju agentu za ispunjenje ugovora ovisi o uvjetima propisanim ugovorom i predmetu ugovora:
- Prilikom kupnje robe za glavnicu na objektu "", obračun iznosa troškova provodi se nakon prodaje (članak 2. članka 2. članka 346.17 Poreznog zakona).
- Kada se troškovi uzmu u obzir do kraja godine (članak 3. članka 346.17. Poreznog zakona).
- Kada se agencijska naknada prenese kao dio ukupnog iznosa za izvršenje ugovora, ona je predmet obračuna od strane nalogodavca u troškovima prema uvjetima njezinog obračuna prema ugovoru. Obično je osnova za računovodstvo izvješće agenta, gdje će se taj iznos utvrditi (podstavak 24. stavka 1. članka 346.16. Poreznog zakona).
- U slučaju kasnijeg (odvojeno od iznosa glavnice za izvršenje ugovora) prijenosa iznosa naknade, isti je naznačen u troškovima agenta pri prijenosu.
- Prihodi agenta uključuju samo njegovu naknadu. Novac primljen unaprijed za izvršenje ugovora ne odnosi se na njega (klauzula 1.1 članka 346.15, točka 9 članka 1 članka 251 Poreznog zakona).
Naknada se priznaje kao prihod na temelju uvjeta ugovora. Ako se iznos naknade prenosi zajedno s dugotrajnom imovinom za ispunjenje ugovora, tada agent samostalno raspoređuje svoju naknadu i odražava je. Ako se naknada prima zasebno, tada pojednostavljeni agent registruje iznos u trenutku primitka.
"Poduzetnički arsenal", 2011, N 1
Poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja često djeluju kao zastupnici ili nalogodavci prema ugovoru o zastupanju. Shvatimo koje su značajke utvrđivanja dohotka koje se uzimaju u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom sustavu.
Prema stavku 1. čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, individualni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, uzimaju u obzir sljedeće prihode:
- prihod od prodaje, utvrđen sukladno čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- neposlovni prihod, utvrđen sukladno čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pri tome se ne uzimaju u obzir prihodi predviđeni čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prema čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod od prodaje priznaje se kao prihod od prodaje dobara (radova, usluga), kako vlastite proizvodnje, tako i prethodno stečenih, te prihod od prodaje vlasničkih prava.
Prihodi od prodaje utvrđuju se na temelju svih primitaka vezanih uz namire za prodanu robu (rad, usluge) ili imovinska prava izražena u novcu i (ili) u naravi.
U skladu sa stavkom 1. čl. 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o posredovanju, jedna strana (zastupnik) obvezuje se uz naknadu obavljati pravne i druge radnje u ime druge strane (nalogodavac) u svoje ime, ali o trošku nalogodavca ili u ime i na teret nalogodavca.
U situaciji koja se razmatra, pravila predviđena pogl. 51 "Komisija" Građanskog zakonika Ruske Federacije, ako ova pravila nisu u suprotnosti s odredbama Ch. 52 "Agencija" ili bit ugovora o posredovanju (članak 1011. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Idemo shvatiti kako se prihod obračunava za porezne svrhe prema jedinstvenom porezu prema pojednostavljenom sustavu od nalogodavca i od agenta.
Glavnica
Na odnose koji proizlaze iz ugovora o zastupanju primjenjuju se pravila predviđena pogl. 51 "Komisija" Građanskog zakonika Ruske Federacije, ako ova pravila nisu u suprotnosti s odredbama Ch. 52 "Agencija" ili bit ugovora o posredovanju (članak 1011. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Prema stavku 1. čl. 996 Građanskog zakona Ruske Federacije, stvari koje je komisionar primio od nalogodavca ili koje je komisionar stekao o trošku nalogodavca vlasništvo su potonjeg.
Slijedom toga, primitak novčanih sredstava na tekući račun ili u blagajnu zastupnika od kupaca za plaćanje za robu prodanu u ime nalogodavca, a koja je njegova vlasništvo, treba obračunati kao prihod od prodaje te robe od nalogodavca ( Dopis Ministarstva financija Rusije od 20.08.2007 N 03-11-04/2/204).
Dopis Ministarstva financija Rusije od 07.05.2007. N 03-11-05 / 95 objašnjava da će datum primitka prihoda za nalogodavca biti dan primitka sredstava koje je posrednik prebacio na bankovne račune i (ili ) u blagajnu nalogodavca.
Prihod nalogodavca je cjelokupni iznos prihoda od prodaje robe koji se pripisuje na račun posrednika. Članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa smanjenje prihoda nalogodavca za iznos naknade koju oni plaćaju agentima. Stoga se prihodi nalogodavca koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne bi smjeli umanjiti za iznos agencijskih naknada koje agent zadrži od prihoda od prodaje koji idu na njegov tekući račun kada se prenose nalogodavcu. Nije bitno koji objekt oporezivanja koristi komisionar primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja - "dohodak" ili "dohodak umanjen za iznos rashoda".
Na temelju toga prihod poduzetnika pojedinca - glavnice ne umanjuje se za iznos naknade koju sam zastupnik odbija od iznosa koje je primio temeljem ugovora o posredovanju. Isti stav se ogleda u pismima Ministarstva financija Rusije od 25.06.2009. N 03-11-06 / 2/107, od 05.06.2007. N 03-11-04 / 2/160, Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 05.03.2007. N 18 -11 / 3 / [e-mail zaštićen]
U ovom slučaju, agencijska naknada koju nalogodavac plaća zastupniku ili zadržava zastupnik neovisno od iznosa koji mu je primljen na temelju ugovora o posredovanju, odnosi se na troškove nalogodavca temeljem st. 24. st. 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Slijedom toga, pojedinačni poduzetnik koji je nalogodavac i primjenjuje sustav oporezivanja "prihodi minus troškovi" ima pravo smanjiti primljeni dohodak za iznos naknade isplaćene agentima (Pisma Ministarstva financija Rusije od 22. travnja 2009. N 03-11-09 / 145, od 29. studenog 2007. N 03- 11-04 / 2/290, Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 05.03.2007. N 18-11 / 3 / [e-mail zaštićen]).
Kod agenta
Članak 1. čl. 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da se, prema ugovoru o posredovanju, jedna strana (zastupnik) obvezuje uz naknadu obavljati pravne i druge radnje u ime druge strane (nalogodavac) u svoje ime, ali u o trošku nalogodavca ili u ime i na teret nalogodavca.
Nalogodavac je dužan platiti agentu naknadu u iznosu i na način propisan ugovorom o posredovanju (članak 1006. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Prema odredbi 1.1 čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom određivanja predmeta oporezivanja, dohodak predviđen čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Uključujući prihode u obliku imovine (uključujući gotovinu) koje je komisionar, agent i (ili) drugi punomoćnik primio u svezi s ispunjenjem obveza iz ugovora o proviziji, ugovoru o posredovanju ili drugom sličnom ugovoru, kao i naknade nastalih troškova od strane komisionara, zastupnika i (ili) drugog punomoćnika nalogodavca, nalogodavca i (ili) drugog nalogodavca, ako takvi troškovi ne podliježu uključivanju u troškove komisionara, agenta i (ili) drugog punomoćnika u skladu s uz uvjete zaključenih ugovora. Iznimka je provizija, agencija ili druga slična naknada (čl. 9., č. 1., č. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, zastupnički prihod priznaje se samo za iznos zastupničke naknade, dodatnih naknada, ako je njihovo primanje predviđeno ugovorom o posredovanju, kao i iznos dodatnih pogodnosti koje agentu ostaju na raspolaganju. Ovi zaključci potvrđeni su u pismima Ministarstva financija Rusije od 10.02.2009. N 03-11-06 / 2/24, 26.01.2009. NN 03-11-09 / 18, 03-11-09 / 19, od 26.11.2007. N 03-11 -05/274, u pismu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 07.09.2009. N 16-15 / 093049, u Rezoluciji Saveznog arbitražnog suda Uralskog okruga od 26.11. 2007 N F09-9602 / 07-C3.
U tom slučaju, ako zastupnik ne sudjeluje u izračunima, tada će datum priznavanja prihoda biti dan primitka naknade agenta (dodatne pogodnosti, dodatne naknade) od nalogodavca na njegov tekući račun ili u blagajnu. ured (čl. 1. čl. 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Mišljenje. Andrey Brusnitsyn, savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 3. razred:
Valja napomenuti da porezna tijela pri obavljanju poreznih revizija individualnih poduzetnika koji u svom poslovanju koriste ugovore o zastupstvu, prilično pažljivo provjeravaju stvarnost transakcija koje je poduzetnik zaključio, uključujući njihovo stvarno izvršenje. Za to se koriste podaci o novčanim tokovima na računima, podaci o ugovornim stranama i analiza primarnih dokumenata. Stoga bi individualni poduzetnici trebali posebno paziti na vođenje evidencije dokumenata iz ovog područja djelatnosti.
Istovremeno, prikupljanje dokazne baze o fiktivnosti transakcija koje je poduzetnik zaključio prilično je kompliciran proces. Dakle, u slučaju sudskog spora poduzetnici imaju dovoljno šansi da obrane svoj stav na sudu.
Kao primjer možemo navesti Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Sjeverno-Kavkaskog okruga od 5.12.2009. o predmetu N A53-11082 / 2008-C5-44, koja odražava stav da su sudovi zakonito ispunili zahtjeve da poduzetnik proglasi nezakonitom odluku poreznog tijela u pogledu doplate jednokratnog poreza plaćenog pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava, pripadajuće kazne i novčane kazne, budući da se pri utvrđivanju porezne osnovice, prihod u obliku novčanih sredstava ili druge imovine koja je primljena, posebice prema ugovorima o zastupstvu, ne uzima se u obzir. Istodobno, odgovarajuće mišljenje potvrđuje Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 18.09.2009. N VAS-11344/09 o istom predmetu, kojem je odbijeno prosljeđivanje predmeta na reviziju putem nadzora nad sudskim radnjama, budući da je porezno tijelo nezakonito uključilo u dohodak poduzetnika sredstva koja su primljena na njegov tekući račun u svezi ispunjenja obveza iz ugovora o posredovanju i ugovora o proviziji.
Ako zastupnik sudjeluje u obračunima i zadržava naknadu od novca primljenog od kupaca, tada to postaje prihod danom prijema novca na tekući račun posrednika ili u blagajnu posrednika. Napominjemo da komisionar uzima u obzir naknadu kao dio prihoda, neovisno o tome smatra li se u tom trenutku nalog ispunjenim ili ne, budući da se gotovinskom metodom utvrđivanja prihoda i rashoda u prihode uključuju i predujmovi (čl. 1. st. Članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije; Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. siječnja 2006. N 4294/05).
U stupcu 4 odjeljka. I "Prihodi i rashodi" U knjizi prihoda i rashoda ne iskazuju se prihodi primljeni u obliku imovine (uključujući i gotovinu) koje je agent primio u svezi ispunjenja obveza iz ugovora o posredovanju (točka 2.4. Postupka popunjavanja Knjiga računovodstva prihoda i rashoda organizacija i individualnih poduzetnika koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja odobrena Naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. prosinca 2008. N 154n).
Ti se prihodi ne uzimaju u obzir pri određivanju maksimalnog dohotka koji ograničava pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava (članak 2. članka 346.12, članak 248. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Primjer 1... IE Ivankov I.A. je agent po ugovoru o zastupanju s Beta doo (nalogodavac) i primjenjuje pojednostavljeni sustav s predmetom oporezivanja „dohodak“.
1. ožujka 2010. IE Ivankov I.A. primio od glavne robe za prodaju u iznosu od 590.000 rubalja. (uključujući PDV - 90.000 RUB). Agencijska naknada prema ugovoru iznosi 10% - 59.000 rubalja.
Izračuni se vrše preko agenta. 15. travnja 2010. IE Ivankov I.A. primio na svoj račun za prodanu robu 590.000 rubalja. (uključujući PDV - 90.000 RUB). Istog dana, nakon što je zadržao iznos naknade, prenio je 531.000 rubalja glavnici. (590.000 - 59.000).
Na temelju odredbi nn. 9. st. 1. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije IE Ivankov I.A. mora u oporezivom dohotku odraziti samo iznos svoje naknade, t.j. 59.000 RUB
Primjer 2... IP Novikov A.A. (zastupnik) primjenjuje pojednostavljeni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak". Dana 1. veljače 2010. primio je robu od nalogodavca na prodaju u iznosu od 177.000 rubalja. (uključujući PDV 18% - 27.000 rubalja). Troškovi dostave iznosili su 23.600 rubalja. (uključujući PDV - 3600 RUB). U skladu s uvjetima ugovora, agencijska naknada se zadržava od prihoda i iznosi 25.000 rubalja. IP Novikov A.A. sudjeluje u izračunima.
Prihod od prodaje robe primio je na svoj tekući račun 15. veljače 2010. Istog dana novac je prebačen na tekući račun nalogodavca u iznosu od 128.400 RUB. (177.000 - 25.000 - 23.600).
Tako je 15. veljače 2010. SP Novikov A.A. u prihode će uključiti samo iznos svoje agencijske naknade, t.j. 25.000 rubalja
Što se tiče dodatnih pogodnosti od prodaje robe koja pripada nalogodavcu, potrebno je napomenuti da je iznos koji je agent primio u dijelu koji prema uvjetima ugovora ne podliježe prijenosu na nalogodavca također prihod za zastupnika. i, sukladno tome, podliježe jedinstvenom porezu (Pismo Federalne porezne službe Rusije za St. Moskvu od 17.04.2007. N 20-12 / 035144).
Primjer 3... IE Tsvetkova I.A. (zastupnik) primjenjuje pojednostavljeni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak". Dana 1. ožujka 2010. godine primila je robu na prodaju. Prema uvjetima agencijskog ugovora, minimalna prodajna cijena robe iznosi 177.000 rubalja. (uključujući PDV - 27.000 RUB). Agencijska naknada je propisana u iznosu od 25.000 rubalja. a agent ga zadržava od prihoda primljenih od kupaca za prodanu robu.
U sklopu izvršenja ovog sporazuma agent je prodao robu za 200.600 rubalja. (uključujući PDV - 30.600 RUB). Redoslijed raspodjele dodatnih naknada nije definiran ugovorom. Troškovi povezani s pružanjem posredničkih usluga (koje ih ne nadoknađuje nalogodavac) iznosili su 15 000 rubalja. U predmetnom slučaju zastupnik je prodao robu po povoljnijim uvjetima za nalogodavca, a postupak raspodjele dodatnih pogodnosti nije određen ugovorom o posredovanju. Slijedom toga, uz naknadu (čl. 1. čl. 991. Građanskog zakonika Ruske Federacije), agent ima pravo na polovicu dodatne pogodnosti (dijelovi 1., 2., čl. 992. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).
Dakle, ukupan iznos naknade poduzetniku, s kojim se plaća jedinstveni porez, iznosi 38.600 rubalja. (15.000 rubalja + (200.600 - 177.000) rubalja x 50%).
Y. Suslova
LLC "Zakon o savjetovanju o reviziji"
Agencijski ugovor po pojednostavljenom poreznom sustavu - prihod minus rashodiomogućuje pojednostavljenoj osobi da neke od funkcija kupnje i prodaje robe prebaci na posrednika, ali zahtijeva posebna znanja. Što je takav sporazum i koje nijanse trebate uzeti u obzir - saznajte iz našeg članka.
Što je pojednostavljenoj osobi važno znati pri sklapanju ugovora o zastupanju (uvjeti za agentsku naknadu, oblik i vrijeme izvještavanja i sl.)
Da bi pojednostavljena osoba prodala ili kupila robu preko agenta, mora uzeti u obzir 2 vrste organizacijskih i računovodstvenih zahtjeva:
- do registracije ugovora o zastupanju (AD);
- na priznavanje prihoda i rashoda koji proizlaze iz izvršenja AD.
Da bi ispunila prvu skupinu zahtjeva (sadržaj predmeta AD, razgraničenje prava i obveza stranaka i druge nijanse), pojednostavljena osoba mora uzeti u obzir norme Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Na primjer, kada registrirate krvni tlak, morate obratiti pažnju na sljedeće:
- uvjeti ugovora podijeljeni su na glavne (predmet ugovora) i dodatne (cijena AD i vrijeme njegovog izvršenja), uključujući jedan od uvjeta AD - iznos i uvjete plaćanja agencijske naknade;
- potrebno je razjasniti oblik zastupničkih odnosa - zastupnik može djelovati u ime nalogodavca ili u svoje ime;
- treba navesti stupanj ovlaštenja zastupnika - u AD-u je moguće predvidjeti da zastupnik dio transakcija obavlja u ime nalogodavca, a dio - za svoje;
- neće biti suvišno detaljizirati moguća ograničenja – ona se mogu nametnuti s jedne ili obje strane AD-a (primjerice, uvjet o obavljanju usluge osobno od strane agenta bez sklapanja subagentskih ugovora).
Ne bi škodilo da se ugovorom propiše sastav i ključni aspekti sadržaja izvješća agenta.
Što ne smijete zaboraviti pri izradi izvješća agenta – pogledajte u članku .
Ako se obračuni s kupcima odvijaju uz sudjelovanje zastupnika (putem njegovog tekućeg računa ili blagajne), važno je u AD propisati rok u kojem je zastupnik dužan obavijestiti nalogodavca o primljenim sredstvima - pravodobnost isplate sredstava. O tome uvelike ovisi uključivanje prihoda nalogodavca u prihod.
Knjigovodstvene knjižice u izvršenju krvnog tlaka pogledajte u članku .
Druga skupina zahtjeva, koje pojednostavljena osoba mora zapamtiti prilikom provođenja krvnog tlaka, predviđena je u Pogl. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (više o tome u sljedećim odjeljcima).
Pojednostavljena osoba prodaje proizvod preko agenta
Korištenje usluga agenta pri prodaji robe od pojednostavljenog kupca stvara i prihode i rashode:
- prema čl. 1. čl. 346.15 Porezni zakon Ruske Federacije - prihod od prodaje robe;
- po sub. 23 p. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - troškovi u obliku kupovne cijene robe;
- po sub. 24. st. 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - platiti agentsku naknadu;
Saznajte o zamršenostima obračuna agencijskih naknada pri kombiniranju načina iz poruke objavljene na našoj web stranici .
- po sub. 8. st. 1. čl. 346. 16 Porezni zakon Ruske Federacije - troškovi PDV-a plaćeni agentu (u smislu naknade);
Materijal će vam reći kako uzeti u obzir "izlazni" i "dolazni" PDV za pojednostavljenu osobu.
- troškovi u vezi s naknadom ostalih troškova zastupnika.
Pojednostavljeni kupac uključuje troškove AD ako:
- prijenosi novca agentu nalaze se na pojednostavljenoj listi "troškova";
- agent je dostavio dokumente koji potvrđuju trošak (članak 2. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pojednostavljeni kupac odražava prihode primljene od AD i troškove nastale u KUDiR-u na temelju sljedećeg:
- prihod od prodaje robe preko zastupnika:
- priznat na dan prijema novca od kupca (članak 1. članka 346. 17. Poreznog zakona Ruske Federacije) - ako agent ne sudjeluje u izračunima;
- u trenutku kada posrednik primi novac od kupca - ako se namirenja vrše preko zastupnika;
- Priznati iznos prihoda je prodajna vrijednost robe prikazana u izvješću agenta (klauzula 1 članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- ako su od kupca primljeni predujmovi za nadolazeću isporuku, moraju se uzeti u obzir u prihodima pojednostavljenog kupca i na dan primitka novca.
Troškovi se obračunavaju na uobičajeni pojednostavljeni način.
Što uzeti u obzir pojednostavljeni obrazac pri ispunjavanju KUDiR-a - pogledajte materijal .
Agent stječe imovinu za pojednostavljenu osobu
Proces korištenja usluga agenta od strane pojednostavljene osobe pri kupnji robe povezan je s nastankom 3 skupine troškova:
- troškovi nabave - uključuju trošak kupljene imovine, robe ili drugih vrijednosti;
- porezni rashodi - sastoje se od iznosa "ulaznog" PDV-a prenesenog na dobavljača i (ili) zastupnika;
- posrednički troškovi - vezani uz isplatu naknade agentu i nadoknadu iznosa vezanih za izvršenje AD.
Troškovi uključeni u ove skupine umanjuju prihode pojednostavnjene osobe sukladno stavku 2. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju primjenjuje se sljedeća računovodstvena shema:
- troškovi povezani s AD uključeni su u poreznu osnovicu pojednostavljenog kupca nakon njihovog plaćanja (članak 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- postupak obračuna posredničkih naknada ovisi o vrsti nekretnine koju je agent kupio za pojednostavljenog kupca:
- po sub. 5. st. 1. čl. 346.16, stavka 2. čl. 346.16, stavka 2. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije - ako se kupnja zaliha vrši uz pomoć agentskih usluga (naknada agenta uključena je u početni trošak zaliha);
- po sub. 23-24 p. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - pri kupnji robe (naknada agenta se obračunava kao zasebna vrsta troška);
- po sub. 1. toč. 1. i toč. 3. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - pri kupnji dugotrajne imovine i nematerijalne imovine (naknada agenta uključena je u početni trošak imovine).
Shema za obračun PDV-a:
- kao zaseban trošak (podstavak 8. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- kao dio početne cijene stečene dugotrajne imovine i nematerijalne imovine (podstavak 3. stavka 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako namjena dugotrajne imovine utječe na priznavanje od strane pojednostavnjenog troška u troškovima - vidi materijal .
Pojednostavljene su nijanse računovodstva dodatnih pogodnosti
Dodatna korist (AD) u izvršenju AD nastaje u slučaju da je agent izvršio transakciju pod povoljnijim uvjetima od predviđenih ugovorom.
Prilikom kupnje (prodaje) robe preko posrednika u smislu priznavanja DV-a potrebno je uzeti u obzir sljedeće:
- DV se može pojaviti ako agent uspije:
- prodavati robu po cijeni višoj od propisane u AD;
- kupiti robu po cijeni nižoj od one predviđene ugovorom.
- Distribucija zaprimljenog DV između kupca i agenta odvija se prema algoritmima navedenim u AD-u, odnosno ravnopravno - ako nema predugovora o DV-u.
- Cjelokupni iznos DV je vlasništvo pojednostavljenog kupca pa na njemu mora povećati prihod.
- Smanjite gore navedeni prihod za iznos koji je prenesen agentu njegovog dijela RF (podstav 24, stavak 1, stavak 2 članka 346.16, stavak 1 članka 252 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kako bi se izbjegao sukob s regulatornim tijelima po pitanju priznavanja dodatne pogodnosti koje pripada agentu, preporuča se u ugovoru navesti da se DV priznaje kao varijabilni dio agentske naknade.
Primjer
Bytkhimservice LLC je u siječnju 2018. izdao AD s Khimtorg LLC za prodaju svojih proizvoda. Kupac primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, agent je na OSNO. Prema uvjetima AD, agent se obvezuje prodati kupčeve proizvode po cijeni koja nije niža od 3.126 rubalja. za jedinicu. Naknada agenta sastoji se od stalnog i varijabilnog dijela: stalni dio iznosi 12% količine prodanih proizvoda. U prisutnosti DV, distribucija se provodi u omjeru 50/50. Zajednička korist koja se može pripisati agentu promjenjivi je dio agentove naknade. LLC "Himtorg", zahvaljujući učinkovitom logističkom sustavu i uz pomoć suvremenih marketinških tehnika, uspio je prodati proizvode po cijeni od 3810 rubalja. za jedinicu. Izračuni DV prikazani su u tablici:
Bytkhimservice LLC prenio je 2 iznosa na račun za namirenje Khimtorg LLC:
- DV = 1.843.380 rubalja;
- naknada agentu (12% iznosa prodaje) / 2 464 308 rubalja. (20 535 900 RUB × 12%).
U KUDiR-u u siječnju 2018., pojednostavljeni kupac je prikazao sljedeće podatke vezane uz AD (ostali prihodi i rashodi pojednostavljene osobe, uključujući nabavnu cijenu robe, ne uzimaju se u obzir u ovom primjeru):
Prihod:
- prihod od prodaje proizvoda - 20 535 900 rubalja;
- dodatna korist koju primi kupac se obračunava u prihodima od prodaje.
Troškovi:
- agencijska naknada - 2.464.308 rubalja.
- dodatna pogodnost prenesena na agenta - 1.843.380 rubalja.
Ishodi
Ako pojednostavljena osoba kupuje (prodaje) robu ili drugu imovinu preko zastupnika, mora temeljito promisliti o svim uvjetima ugovora o posredovanju, kao i organizirati pravodobno i ispravno odraz informacija vezanih uz izvršenje ugovora u KUDiR.