Klasifikacija poreza. Izravni i neizravni porezi
Trenutno su vrste poreza i naknada kao najvažnija komponenta poreznog sustava vrlo raznolike. Porezi se mogu klasificirati prema različitim značajkama. Svi porezi koji djeluju u Ruskoj Federaciji, ovisno o razini osnivanja, podijeljeni su u tri vrste:
- - Savezni,
- - Regionalni,
- - Lokalno.
Uspostavljeni su savezni porezi, porezni broj Ruske Federacije je otkazan i obvezan platiti diljem Rusije Federacije.
Regionalni porezi utvrđuju se porezni broj Ruske Federacije i obvezni su platiti kroz pojedine predmete Ruske Federacije. Vlada konstitutivnih subjekata Federacije ima pravo ući ili otkazati regionalne poreze tijekom cijelog i mijenjajući neke elemente oporezivanja u skladu s trenutnim saveznim zakonodavstvom.
Lokalni porezi uređeni su zakonodavnim aktima saveznih vlasti i zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Vlasti lokalne samouprave u skladu s poreznim zakonom Ruske Federacije dobivaju pravo na ulazak ili otkazivanje lokalnih poreza i naknada na području općine.
Klasifikacija poreza u Ruskoj Federaciji ovisno o razini osnivanja:
- 1) FEDERAL:
- - PDV,
- - trošarina
- - ndfl,
- - porez na dobit organizacije,
- - porez na rudarstvo,
- - porez na vodu,
- - naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje bioloških resursa vode,
- - Vlada dužnost.
- 2) Regionalno:
- - porez na imovinu organizacija,
- - porez na promet,
- - porez na kockarsko poslovanje,
- 3) Lokalno:
- - porez na zemljište,
- - porez na imovinu pojedinaca.
Prilikom stupanja na snagu na teritoriju relevantnog subjekta Ruske Federacije, porez na nekretnine prekida se vlasništvom imovine organizacija, porez na imovinu na pojedince i porez na zemljište.
Ovisno o metodi prikupljanja, porezi su podijeljeni na sljedeći način:
- - ravno,
- - Neizravno.
Izravni porezi su instalirani izravno na dohodak ili imovinu poreznog obveznika, koji posjeduje i korištenje koji služi kao osnova za oporezivanje. To uključuje:
- - ndfl,
- - porez na dobit organizacija,
- - porezi na imovinu pravnih i pojedinaca.
Neizravni porezi često se nazivaju porez na potrošnju, izravno se uključe u cijenu robe (rad, usluge) u obliku doplate i plaćaju potrošači. Ovi porezi su namijenjeni za prijenos realnog poreznog opterećenja na krajnji korisnik. U slučaju neizravnog oporezivanja, predmet poreza je prodavatelj roba (rad, usluge), a prijevoznik i stvarni platitelj ovog poreza je potrošač. Neizravni porezi uključuju:
- - PDV,
- - trošarina
- - Carine, itd.
Neizravni porezi su najjednostavniji za državu sa stajališta svoje kolekcije, ali prilično komplicirane za poreznog obveznika u smislu pokrivanja od njihove uplate. Atraktivno za državu, ovi porezi su čak i zato što njihovi primici u trezori nisu izravno vezani uz financijske aktivnosti predmet oporezivanja, a fiskalni učinak se postiže u kontekstu proizvodnje proizvodnje i čak neprofitabilnog rada organizacija.
U isto vrijeme, država, zbog tih obilježja neizravnog oporezivanja, prisiljena je koristiti izravne poreze, tako da se porezni učinak povećava što je više moguće od poreznih obveznika što je više moguće.
Često se u praksi provodi porezna podjela ovisno o njihovoj uporabi:
- - su česti,
- - Posebno.
Opći porezi uključuju većinu poreza na bilo koji porezni sustav. Njihova prepoznatljiva značajka je da su nakon ulaska u proračun, oni su briše i potrošene u svrhe definirane u relevantnom proračunu.
Za razliku od njih, posebni porezi imaju strogo ciljne destinacije i "fiksne" za određene vrste troškova. Konkretno, u Ruskoj Federaciji primjer posebnih poreza može biti:
- - porez na promet;
- - porez na reprodukciju baze mineralnih resursa.
Posebni porezni režimi u skladu s poreznim zakonom Ruske Federacije:
- - porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisuje dohodak za određene aktivnosti;
- - pojednostavljeni porezni sustav;
- - porezni sustav za proizvođače CX;
- - porezni sustav u provedbi sporazuma o dijeljenju proizvoda.
Osobitost tih poreza je da je od datuma njihovog uvođenja na teritoriju relevantnih predmeta Federacije s poreznim obveznicima, u pravilu, osnivanje većine poreza predviđenih poreznim zakonom o Ruskoj Federaciji je prekinut.
Klasifikacija poreza - To je razumna distribucija Nalo-gov i naknade za određene skupine, zbog ciljeva i ciljeva sistematizacije i usporedbe.
Klasificiranje značajki:
- ograničavajući način;
- koji pripada određenoj razini kontrole;
- porezni predmet;
- metoda ili izvor oporezivanja;
- znak koji se mijenja;
- dodjeljivanje poreznih plaćanja;
- prijatelj je znak.
Porezi:
1) prema stupnju prevođenja:
- ravno;
- neizravni.
2) Pripanjem na razini vlade:
- savezni;
- regionalni;
- lokalno.
3) Na objektu naslovnice:
- s nekretninom (nekretnina);
- iz prihoda (činjenične i pribrane);
- s potrošnjom (individualnim, univerzalnim i ugljenom i monopolom);
- uz korištenje resursa (najam).
4) o računovodstvenim izvorima plaćanja Odvajanje poreza na određene izvore njihovog plaćanja u prihode poduzeća Društva i njegovih strukturnih elemenata. Kao takvi izvori mogu biti:
- prihodi od prodaje;
- troškovi proizvodnje;
- financijski rezultati aktivnosti prije oporezivanja;
- plaće i poduzetnici;
- bruto oporeziva dobit i drugi prihod poduzeća.
5) na temu slučaja:
- optuženi iz pravnih osoba;
- optuženi od pojedinaca;
- mješoviti.
6) prema načinu oporezivanja (ovisno o načinu određivanja porezne plaće):
- "O Decimati";
- "Na izvoru";
- "Obaviješću."
7) po primijenjenoj stopi:
- progresivni;
- regresivni;
- proporcionalan;
- krutina.
8) Za namjenu:
- sažetak;
- cilj.
9) U smislu plaćanja:
- hitno;
- periodično.
Iz prikazanog agregata trebalo bi biti dodijeljeno bezuvjetnom značenju četiriju klasifikacija, Najveća teorijska i metodološka važnost je odvajanje poreza na izravno i neizravno, a s praktičnog stajališta za saveznu državu, koja je Rusija, od temeljne je važnosti za razlikovanje poreza na razini vlade. U svrhu provođenja sustava nacionalnih računa (SNA) u Rusiji, dvije se klasificirajuće značajke koriste u savjetovanju: prema predmetu oporezivanja i izvorom plaćanja. Razgraničenje poreza na objektu cilja također se koristi u međunarodnim klasifikacijama OECD-a i MMF-a. Klasifikacijski znak (prema načinu punjenja) temelji se na temelju izgradnje europskog sustava ekonomskih integriranih računa. Sve ostale klasifikacije imaju većoj mjeri lokalne teorijske ili praktične potražnje.
Prema stupnju prevođenja
Izravni porezi - To su niskoprodajni porezi na tereti ne-osrednje s imovinom dohotka ili poreznog obveznika. U tom slučaju, osnova za oporezivanje je činjenice o dobivanju dohotka i vlasništva poreznog obveznika, a porezni odnosi nastaju izravno između poreznog obveznika i države. Grupa izravnih poreza u ruskom poreznom sustavu trebala bi uključivati \u200b\u200bporeze kao što je NDFL, ESN, na svećenik organizacija, na imovinu organizacija, na imovinu fizičkih osoba, zemljišta i prometne poreze.
Neizravni porezi - Uspješno je prevedena poreza, optužena u procesu prometa roba (radova i usluga), dok se uključi u obliku nadoplate na njihovu cijenu, koja se isplaćuje na kraju ko-potrošača. Proizvođač robe (rad, usluge) kada se provode, prima cijenu od kupca i iznos poreza u obliku doplate na cijenu, koja se naknadno navodi država. Dakle, neizravni porezi u početku su namijenjeni za prijenos realnog poreznog opterećenja od plaćanja krajnjem korisniku, a ova skupina poreza često karakteriziraju kao porezi na potrošnju.
Neizravni porezi su najpoželjniji za fiskalne ciljeve vlade, kao najjednostavniji u aspektu njihovog izazova i dovoljno složenog za porezne obveznike u smislu izbjeći ih za plaćanje. Osim toga, oni pružaju određenu održivost poreznih prihoda čak iu uvjetima gospodarske krize, a zatim kao primici iz izravnih poreza na dohodak znatno koreliraniju s razinom gospodarske aktivnosti.
Neizravno oporezivanje je manje vidljiva i više Veil-Valbo za krajnjeg korisnika, budući da su nominalni i stvarni porezni obveznici ovdje različiti. Nominalni porezni obveznik, čija država povećava porezni zakon, su proizvođači i prodavači robe (radovi, usluge). Stvarni (stvarni) porezni obveznik je kupac, ne ulazi u ovaj odnos i, u skladu s tim ne primjećuje ozbiljnost neizravnih poreza. Karakterističan primjer odredbi neizravnih poreza takve su priznate porez na globalne prakse kao što su PDV, trošarine, carine.
U isto vrijeme, sa svim očiglednim prednostima, neizravni na-dnevnici imaju značajne nedostatke. Prije svega, ne uzimaju u obzir materijalno stanje stvarnog poreznog obveznika. Pravi porezi određuju se razinom dohotka i vrijednosti imovine poreznog obveznika, posredno vezan za razinu potrošnje. Naravno, potrošnja osiguranih ljudi u apsolutno računalu je više od količine potrošnje siromašnih, ali u udjelu odnosa prema prihodima ovih skupina stanovništva, slika je potpuno drugačija. Udio potrošnje bogatih prihoda je mala (prevladavaju uštede i ulaganja, rekreacija u inozemstvu, u vezi, itd., Ne podliježu neizravnim porezima), dok svi niski prihodi od siromašnih "jede" potrošnju. Stoga je Kos-uzaludno oporezivanje za skupine s niskim primanjima stanovništva teže od izravnog, prema kojoj se obično pružaju značajne preferencije. I sami neizravni porezi često karakteriziraju kao "porezi na siromašne". Osim toga, ovi porezi, što dovodi do viših cijena roba, u određenoj mjeri obnovite potrošnju, tj. Potražnja očuvanja prijedloga, a time i proizvodnja tih dobara.
Po objektu oporezivanja
Porezi na imovinu (imovina) - To su porezi koji se naplaćuju za organizacije ili pojedince o činjenici vlasništva nad sebi konačnom imovinom ili od operacija na svojoj prodaji (kupnja). Treba napomenuti karakteristiku - njihova zbirka i veličina ne ovise o individualnom solventnosti poreznog obveznika, već se određuju karakteristikama imovine: u porezu na promet - moć motora, porez na imovinu - standard, u Porez na zemljište - nekoliko karakteristika, primjer imenovanja zemljišta, ocjenjivanje katastarskih.
Porez na dohodak - To su porezi na organizacije ili pojedinci po primitku prihoda. Ovi porezi su u potpunosti određeni oportunitetom poreznog obveznika. Porez na dohodak od nekad
- stvarni, tj. smješteni primljeni dohodak;
- prirođen, optužen prihod, koji je unaprijed uspostavljen od strane države na temelju kojih se dohodak može konvencionalno dobiti porezni obveznik, angažiran je u ovoj vrsti poduzetničke aktivnosti.
Stvarni porezi na dohodak uključuju porez na dobit organizacija, NDFL, ESN, kao i poreze u posebnim načinima: jedan poljoprivredni porez i porez u pojednostavljenom poreznom sustavu.
Osim pripisanih poreza iz dohotka može se pripisati sustavu nano-ploča u obliku jedinstvenog poreza na imputirani prihod za aktivnosti iz kože, kao i korištenje pojednostavljene SIS-tema oporezivanja na temelju patenta , Također se sastaje iu ovoj skupini u zasebnoj kategoriji poreza koji se naplaćuje od Fonda za plaćanje odricanje (ESN). Čini se da se ovaj porez logički uklapa u kategoriju stvarnih poreza, a razlika u poreznim obveznicima (u NDFL-u - porezni obveznik je onaj koji se polu-lanci, te u Uniji onoga koji ga plaća) u ovom slučaju je ne klasifikacijski znak.
Porezi s potrošnjom (Analog grupe neizravnih poreza u unaprijed korumpiranoj klasifikaciji) porezi na teret tijekom prometa roba (radova, usluga), podijeljenih na individualni, univerzalni i monopol. Pojedinačni porezi podliježu konzumiranju strogo definiranih skupina roba, kao što su AZZZI na određenim vrstama roba, univerzalna - sva roba (ra-roboti, usluge), za zasebnu iznimku, kao što su PDV i mono-Poljne - proizvodnja i (ili) provedba zasebne vrste prema Varrovu, koji su iznimni prerogativ države. Takva se roba prethodno tradicionalno liječi, posljednja dva stoljeća bila su osnova alkoholnih pića i duhanskih izdanja. Trenutno se većina zemalja odlazi iz prakse monopolske proizvodnje, ne postoje takve poreze iu ruskom poreznom sustavu.
Porezi s korištenjem resursa (najam) - To su porezi, poduzetnici u procesu korištenja ekoloških resursa okoliša, a oni se nazivaju delikatni, također zato što su njihova instalacija i prikupljanje povezana u većini slučajeva da se formiraju i primaju najam. Ova skupina poreza trebala bi uključivati \u200b\u200bNDPE, porez na vodu, naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i bioloških resursa vode, poreza na zemljište.
Predmet oporezivanja
Klasifikacija poreza na temu slučaja, gdje se naplaćuje porezi za pravne osobe, fizičke i mješovite, također je prilično čest.
Treba napomenuti da je teoretska značajnost ove klasifikacije nedavno značajno smanjena. Prije toga, točno točna klasifikacijska baza sada je zamagljena u komunikaciji s brzim razvojem malih poduzeća ne toliko u obliku pravnih osoba, već u obliku pojedinaca - pojedinih poduzetnika bez formacije pravne osobe. Stoga bi se gotovo svi porezi trebali pripisati mješovitoj skupini, osim NDFLS-a i vlasništva pojedinaca koji čine skupinu poreza od pojedinaca, te na dobit ili sankcija i vlasništvo organizacija, odnosno, skupina poreza iz pravnih osoba.
Prema načinu oporezivanja
Klasifikacija poreza po metodi oporezivanja je u potražnji praksom uprave. Ovdje razgraničite poreze u pressnciranju načina određivanja porezne plaće: "na deklaraciji", "iz izvora" i "na obavijesti". Najčešći način određivanja porezne plaće, utvrđen u podnošenju većinu poreza, "na deklaraciji", tj. Iznos poreza (proglašen) od strane samog poreznog obveznika. SPO "na izvoru" postavljen je u poreze koji osigurava Institut za posredovanje poreznih agenata, na kojima se obveza naplaćuje prilikom plaćanja prihoda u korist poreznog obveznika za izradu vođu i prijenos poreza na proračun do stvarne isplate, u kako bi se isključila mogućnost izbjegavanja iz svog plaćanja - udio. U svom čistom obliku, ova metoda se ostvaruje samo u CCFL-u, ali je pronađena ograničena uporaba poreznih agenata u PDV-u i porezu na dohodak. Metoda "o obavijesti" postavljena je češće u poreze s niskim objektima oporezivanja, kada državna tijela sastavljaju puni registar (katastar) ovih objekata, a porezno tijelo izračunava i obavijest o poreznom obvezniku. Izračun poreza vrši se na temelju usporedbi vanjskih znakova, na primjer, procijenjene prosječne profitabilnosti, oporezivanja objekata. Ova se metoda provodi u porezima: zemljište, na Inmuchet-u pojedincima, prijevozu (za pojedince).
O korištenoj ponudi
Klasifikacija primijenjene stope, dijeli poreze na progresivnu, regresivnu, proporcionalnu i čvrstu.
Porezi s kamatama (Advalor) stope su porezi, čija je vrijednost uspostavljena kao postotak vrijednosti procjene vrijednosti poreznog objekta (porezna osnovicu). Ovi porezi izravno ovise o veličini prihoda, dobiti ili imovine poreznih obveznika. Ova skupina uključuje dnevnike s proporcionalnim, progresivnim i regresivnim cijenama.
U porezima s proporcionalnim stopama, veličina poreznih ograda je izravno proporcionalna veličini dohotka, dobit ili imovinu poreznog obveznika, tj. Takve stope djeluju u konstantnom kamatu na vrednovanje objekta oporezivanja (porezna osnova). Ovi porezi su izgrađeni tako da omjer prihoda (dobit) nakon plaćanja poreza na dohodak (dobit) na njihovu uplatu ostaje nepromijenjena, bez obzira na veličinu tih prihoda (dobit). Prema tome, prevalencija tih poreza u porezu, sustav čini njegovu neutralnost koja ne povećava i ne smanjuje, već reproducirajući nejednakost nakon paketa poreza. Takvi porezi uključuju, posebno, NDFL, porez na dohodak, PDV, porez na imovinu organizacija i pojedinaca.
U porezima s progresivnim cijenama, iznos oporezivanja poreza je u određenoj progresiji na veličinu dohotka, profita ili imovine poreznog obveznika, tj. Takve stope djeluju u sve većem kamatu na vrednovanje poreznog objekta (porezna osnovica). Ovi porezi su izgrađeni tako da omjer prihoda (dobit) nakon plaćanja poreza na dohodak (dobit) njihovom plaćanju smanjuje se s povećanjem tih prihoda (dobit). Prema tome, korištenje poreznih podataka u poreznom sustavu čini njegovu progresivnost koja smanjuje nejednakost građana nakon plaćanja poreza. Trenutno ne postoji niti jedan porez koji koristi progresivnu stopu u ruskom poreznom sustavu, a prije 2001. godine postojao je progresivni porez (u nadzornoj većini razvijenih zemalja, to je progresivna).
U porezima s regresivnim cijenama, iznos poreznih plaćanja je u određenoj regresiji na veličinu dohotka, profita ili imovine poreznog obveznika, tj. Takve stope djeluju u smanjenju kamata na vrednovanje objekta porezne vlasti (porezna osnovicu). Ti porezi su izgrađeni na takav način da se prihod (dobit) (dobit) nakon isplate poreza na dohodak (u isto vrijeme) prije plaćanja povećava rastom tih prihoda (dobit). Prema tome, korištenje poreznih podataka u poreznom sustavu čini njegovu regissivnost koja povećava nejednakost građana nakon plaćanja poreza. Karakterističan primjer je bio ESN.
Također treba napomenuti mogućnost korištenja progresije ili regresije jednostavnog i složenog (kaskada). Progutnost pro-alarma (regresija) ravnomjerno povećava (smanjuje) poreznu stopu s povećanjem procjene troškova poreznog poreza objekta (porezna osnovice). Kompleks, ili, kao što se naziva i kaskada, progresija (regresija) osigurava podjelu jednosmeđe procjene objekta oporezivanja (porezna osnova) na određene dijelove, a svaki sljedeći dio područja je povećan ( smanjena) kamatna stopa. Te se stope povećavaju (smanjenje) postupno (kaskade), otuda i odgovarajuće ime.
Ovisno o načinu postavljanja poreznih stopa, graniči se:
- porezi s čvrstim (specifičnim) stopama - vrijednost oklade postavljena je u apsolutnom, čvrstom monetarnom iznosu po jedinici mjerenja porezne osnovice; To uključuje značajan dio trošarina, porez na vodu, naknade za korištenje sredstava za život i biološke resurse vode, većinu državne dužnosti, poreza na promet, porez na kockanje;
- porezi s kamatama (ad valvient) stope - stopa stope se utvrđuje kao postotak procjene vrijednosti poreznog objekta (porezna osnovicu); Oni su iz, na primjer, porez na dohodak, CFC, PDV;
- porezi s kombiniranim (mješovitim) stope - najviše stope uspostavljene su kombiniranjem (kombinacijom) specifičnih i podesivih stopa; Kao glavna, u pravilu, koristi se oglas valoretum, ali je njegova primjena ograničena na određenu brzinu od dna i (ili) na vrhu određene vrijednosti porezne osnovice; Karakterističan primjer takvog poreza bio je ESN.
Po odredištu
Klasifikacija poreza po dogovoru ih razmatra na apstraktno i ciljanje.
Sažetak (općenito) Porezi, ulazak u proračun bilo koje razine, brišu se i potroše na ciljeve definirane prioritetima relevantnog proračuna, tj. Stavljanje ukupnih poreza glavni su izvori prihoda višestrukih proračuna. U bilo kojem poreznom sustavu, takvi porezi uključuju ogromnu većinu.
Za razliku od uobičajenog cilj (poseban) Porezi imaju unaprijed određenu destinaciju protiv TSE i strogo su fiksirani za određene vrste troškova. U pravilu, proračuni relevantnih državnih izvanproračunskih sredstava formiraju se na štetu posebnih poreza.
Karakterističan primjer posebnog poreza bio je ESN (a sada ove premije osiguranja obveznog, ali ne i porez), računi na kojima se formiraju proračuni triju državnih izvanproračunskih sredstava Ruske Federacije: mirovinski, obvezni bakar-Qinging osiguranje i socijalno osiguranje.
Prema računovodstvenim izvorima plaćanja
Klasifikacija računovodstvenih izvora plaćanja odvajanja poreza na određene izvore njihovog plaćanja u prihode poduzeća i njegovih strukturnih elemenata Društva. Kao takvi izvori, to može biti: prihod od prodaje, troškova proizvodnje, financijski rezultati aktivnosti prije oporezivanja, plaće i poslovnih prihoda, bruto oporezivi dobit i ostali dohodak poduzeća.
Ova klasifikacija ima značajnu potražnju prvenstveno na dijelu poreznih obveznika koji se bave aktivnostima prije države i uzimati njihov porezni organ-novi. Za poreze koje plaćaju pojedinci, ova se klasifikacija ne primjenjuje na pojedince, ova klasifikacija nije primjenjiva. Izvor plaćanja poreza za njih je isključivo prihod u jednom ili drugom obliku.
Porezima i naknade od prihoda od prodaje, Izvanredno: PDV, carine, kao i jedinstveni porezi, optuženi od strane organizacija prilikom primjene posebnih poreza na režim.
Porezi i naknade, u vezi s troškovima proizvodnjesu: trošarine, vladine dužnosti, transport i ze-krzneni porezi plaćeni u vezi s provedbom poduzeća, NPPI, Vodeni porez, pristojbe za korištenje objekata životinjskog svijeta i biološke resurse vode, obveznih premija osiguranja (za obveznice, proizvode, plaćanja pojedincima).
Porezi prisutan na financijskom rezultatu- To je porez na imovinu organizacija i kockarsko poslovanje.
Porezi potrebno za rad i poduzetnički prihod- To su NFFL i obvezne premije osiguranja (za odvjetnike, indi-vidalni poduzetnici na vlastiti dohodak), kao i jedinstvene poreze koje plaćaju pojedini poduzetnici prilikom primjene posebnih poreznih režima.
Porezi - To prikuplja država od građana (takozvanih pojedinaca) i organizacija (takozvanih pravnih osoba). Porezi su osnova za popunjavanje prihoda proračuna zemlje.
Razina osnivanja
Ovisno o veličini dijela države, koja uspostavlja poseban porez, te o vrsti proračuna, u kojem su porezni obveznici prikupljeni prikupljeni fondovi, svi porezi su podijeljeni u nekoliko vrsta:
Metoda oduzimanja
Ravno - porezi koji se prikupljaju od primitaka fizičke ili pravne osobe. Izravni porezi uključuju sljedeće: porez na dohodak (nevladine organizacije), porez na pojedince. Plaća izravan porez da je "agent" gospodarstva koji je primio dohodak.
Najistaknutiji primjer je porez na dobit organizacija. Kada se tvrtka bavi trgovinom, ona ima dohodak (iznos prihoda od prodaje robe, radova i usluga svojim klijentima) i troškove (troškovi koje organizacija nosi za dohodak). Razlika između tih iznosa je dobit organizacije. To je profitabilnija organizacija, to je veći iznos poreznog plaćenog poreza.
Neizravan Porezi su "unutar" cijena roba i usluga. Organizacija prodavatelja pri prodaji izračunava traženi iznos poreza i popisa. Dakle, prodavatelj plaća porez, ali na račun kupca koji će koristiti ovaj proizvod ili uslugu (budući da je kupac plaćen za robu ili uslugu, uključujući odgovarajuće poreze). To je ključna razlika u neizravnom porezu od izravnog. Kao primjer - stjecanje boce vina u trgovini hrane, kupac plaća:
- trošak samog proizvoda;
- trošarina na alkoholne proizvode;
Količina PDV-a koju plaća kupac tijekom maloprodajne kupnje često se može vidjeti u gotovini.
Predmet oporezivanja
Ovisno o tome tko država naplaćuje porez, možete dodijeliti sljedeće skupine:
- Porezi iz pravnih osoba Država prima od organizacija registriranih u Ruskoj Federaciji, uključujući ruske tvrtke i predstavnike stranog kapitala, predstavljene u ruskom gospodarstvu (s predstavništvom i podružnicama). Navedeni porez na dohodak, prilično rijedak porez na kockanje i mnogi drugi porezi uključeni su u ovu skupinu.
- Porezi od pojedinaca Optuženi od pojedinačnih poreznih obveznika. Porez ove skupine može se teretiti i od građana Ruske Federacije i građanima drugih država koje su dobile dohodak na području Ruske Federacije. Od pojedinaca prikupljaju se porezi na dohodak i imovinu.
- Mješoviti porezi Može se prikupiti iz svih kategorija poreznih obveznika. Na primjer, PDV moraju biti plaćeni od strane svih potrošača roba i usluga.
Važno je napomenuti posebnu kategoriju pojedinaca - IP ili pojedinačnih poduzetnika. Čovjek, kao pojedinac, plaća sve poreze za pojedince. Ali ako se bavi komercijalnim aktivnostima i registriran u slučaju, ona također plaća i druge poreze.
Ovisno o poreznom sustavu koji je izabrao poduzetnik (opće, pojednostavljene ili posebne vrste), to može biti PDV, porez na dohodak, porez na pojednostavljene ili patentne sustave, i tako dalje.
Za imenovanje, porezi su podijeljeni su česti i cilj (poseban). Opći porezi prikupljaju se u proračunima "u zajedničkom kotlu" i koriste se po nahođenju tijela koje upravlja proračunom. Ciljani porezi koriste se na određeni cilj. Na primjer, prometni i zemljišni porezi mogu se prikupljati u relevantnim lokalnim sredstvima i provoditi ciljeve za popravak cesta ili razvoja teritorija.
Izvor plaćanja
Prema izvoru plaćanja, porezi su podijeljeni u:
- Uključeni u cijenu (roba, radovi ili usluge) - porezi koji se odnose na troškove za proizvodnju proizvoda ili usluga. Primjeri mogu biti porez na promet autobusne flote, plaćanja naftne tvrtke za korištenje podzemlja, kao i doprinose vezane uz plaće zaposlenika organizacije. Iznos plaćenih poreza ove vrste ne ovisi o visini prihoda, ali često ovisi o količini određenih vrsta troškova.
- Uključeni u prihode - takve poreze kao porez na dobit komercijalnih organizacija i "pojednostavljeni" porez u opciji "Prihodi - troškovi". Postoji ovisnost o primitku prihoda i od stvarnih troškova organizacije.
- Prihod - porez koji se određuje samo prihodom poreznog obveznika i koji ne utječe na iznos troškova. Kao primjer, porez na dohodak pojedinog poduzetnika na "pojednostavljenom" s predmetom oporezivanja "prihodi".
Porezni objekt
Metode izračuna
Porezi mogu biti progresivan (Ako porezna stopa raste kao postotak kada porezni objekt raste u rubaljama) i regresivan (porezne stope pada). Regresivni porez je stimuliran.
Danas, ne postoje primjeri poreza prvog tipa u poreznom sustavu Ruske Federacije, iako se redovito raspravlja mogućnost uvođenja progresivne metode i složene skale za NFFL.
Gotovo svi porezi u Ruskoj Federaciji su proporcionalan (To znači da je stopa ostaje nepromijenjena promjenom vrijednosti oporezivog objekta), na primjer:
- za većinu roba i usluga, stopa PDV-a iznosi 18% iznosa prodane robe ili pružene usluge;
- od dobiti organizacije država će trajati 20%;
- gotovo svaki prihod pojedinaca je pokriven po stopi od 13%.
Također, prema metodi izračuna, odlikuju se teškim i korakom poreza:
- Vrijednost čvrsti porezi Ne ovisi o vrijednosti oporezivog objekta ili stvarnog dohotka. Na primjer, stopa takve poreze, kao prijevoz, određuje se kapacitetom (u konjima ili kilovatima) vozila i ne ovisi o njegovoj vrijednosti. Tweet porezi također uključuju porez na vodu i mnoge vrste trošarina.
- Porezi: Stopa varira ovisno o veličini prihoda. Primjer poreza na korak može biti doprinos FSS-u (fondu za socijalno osiguranje) koje plaća organizacija i izračunava se od dohotka zaposlenika organizacije (iako to nije točno porez). Stopa doprinosa je 2,9%, ako će ukupni iznos prihoda zaposlenika prelaziti određenu bazu (danas - 718 tisuća rubalja), kada je baza premašila, porez se ne naplaćuje. Dakle, doprinos FSS-u je regresivan (s povećanjem dohotka gore navedene baze, ukupni postotak naknade se smanjuje). Uvođenje maksimalne države porezne osnove stimulira plaće "WELE" - platiti veliku plaću za organizaciju postaje profitabilnija.
Tko razmatra optužen iznos
Prema načinu oporezivanja, subjekti ovog članka su podijeljeni u katastarski (oni su neagotovi) i deklaracija (novčani novac). Katastarski porezi izračunavaju se poreznim tijelima na temelju dostupnih informacija o vrijednosti oporezivog objekta. Na primjer, za pojedince, svi porezi koji se odnose na imovinu su katastar. Uključujući:
- Porez na promet (informacije o dostupnosti pojedinih osoba u vlasništvu poreznih inspektora iz prometne policije).
- Porez na imovinui porez na zemljište (Katastarska nekretnina Porezna servis prima iz baze podataka Federalne državne registracije, katastra i geografije - Rozreestra).
Porezna služba godišnje izračunava iznos poreza i šalje obavijest poreznim obveznicima o potrebi plaćanja katastarskih poreza. Naprotiv, porezi na izjave izračunavaju se na temelju podataka koje je dostavio porezni obveznik. Na primjer, ako građanin preprodaje nedavno kupljeni stan, dužan je samostalno izvršiti izjavu o dohotku, poslati ga poreznim tijelima i platiti odgovarajući porezni iznos.
U redu za upis u proračun
Zakonodavstvo se može propisati nalog plaćanja istog poreza na proračune različitih razina (saveznih, lokalnih, regionalnih - to se događa da se porezi plaćaju u sve tri). Ako je ova narudžba sačuvana dugo vremena, porez je pričvršćen.
Ako je red redovito revidiran, onda regulativan porez. Primjer potonjeg - porez na stvarnu dobit poduzeća, redoslijed odvajanja koji je više puta promijenio.
Do danas je glavna stopa 20%, od čega je 18% navedeno u lokalnim proračunima i samo 2% - saveznim. Primjer fiksnog poreza je prijevoz koji je uvijek naveden u lokalne proračune.
Prema referenci
Da, porezi su podijeljeni komunikativan (prikupljena diljem zemlje - trošarine, nevladine organizacije itd.) I opcionalan (primijenjene pojedinim regijama, kao primjer - UTII).
Osim toga, svaka regija ima pravo na opcionalno uvesti koristi za neke poreze (na primjer, za poreze za "pojednostavljene"). Nemoguće je ne spominjati Skolkovo - ima mnogo prednosti za stanovnike u ovom tehnoparku.
Kazne i peni za povredu poreznog zakonodavstva
Važan uvjet za održivost državnog gospodarstva je obvezno i \u200b\u200bpravodobno plaćanje svih poreznih obveznika obračunatih poreza. Ako je plaćanje odgođeno i još više, tako da kada utaja poreza, porezna služba može nametnuti nikakve nepravedne porezne kazne i kazne.
Na primjer, kazna za kašnjenje u plaćanju PDV-a od strane organizacije je 1/300 od stope središnje banke za svaki kalendarski dan kašnjenja (To je oko 12% godišnje). Ako porezni obveznik izbjegne plaćanje poreza, porezni inspektorat može se novčanom kaznom od 20 do 40% od iznosa koji nije plaćen na vrijeme.
Klasifikacija poreza- Ovo je grupiranje njih za niz najvažnijih znakova. Klasifikacija poreza omogućuje vam da identificirate razlike i sličnosti raznih poreza. Uz razne poreze, ispravna klasifikacija koja uspostavlja svoje razlike i sličnosti nužno je ne samo za financijske znanosti, nego i za praksu. Posebna svojstva pojedinačnih poreznih skupina zahtijevaju posebne uvjete za oporezivanje i izazov koji su relevantni upravni i financijski mjere. To objašnjava i teorijsku i praktičnu vrijednost klasifikacije poreza.
Klasifikacija poreza može se provesti na različitim značajkama:
1) kontrolnom razinom:
Savezni;
Regionalni;
Lokalno;
2) punjenje:
Neizravno;
3) ciljnim smjerom:
Poseban;
4) prirodom poreznih stopa:
Kruti porez;
Progresivni porez;
Regresivni porez;
Proporcionalni porez;
5) predmet oporezivanja:
Porezi iz pravnih osoba;
Porezi od pojedinaca;
6) oporezivanje objekta:
Porez na nekretnine;
Porezi na resurse;
Porezi na dohodak;
Porezi na aktivnosti;
7) prirodom refleksije u računovodstvu:
Uključeni u cijenu ili cijenu proizvodnje;
Smanjenje financijskog rezultata;
Plaća se na račun oporezive dobiti;
Otkupljeni prihod zaposlenika;
8) razinom proračuna:
Osiguran;
Reguliranje.
Po razini kontrole U Ruskoj Federaciji postoji porezni sustav s tri razine. Ovisno o tijelu koje uspostavlja i ima pravo promjene i odrediti poreze, potonji su podijeljeni na: federalne (nacionalne), regionalne (poreze i naknade konstitutivnih subjekata Ruske Federacije) i lokalne poreze.
Savezni (nacionalni) porezi - To su porezi čiji su elementi određeni zakonodavstvom zemlje i ujedinjeni su na svom teritoriju. Najviše predstavničko tijelo državne vlasti utvrđuje i stupa na snagu. Međutim, ovi porezi mogu se upisati u proračune različitih razina.
Prepoznatljiva značajka regionalni porezi Upravo se osnivaju porezni predmeti u skladu sa zakonodavstvom zemlje zakonodavnim tijelima svojih subjekata.
Lokalni porezi U skladu s zakonodavstvom zemlje od strane lokalnih vlasti. Oni ulaze u akciju samo odlukom donesenom na lokalnoj razini. Ti porezi uvijek dolaze na lokalne proračune.
Metodom punjenja razlikovati Izravni i neizravni porezi.
Takva podjela znanosti, uključujući moderna, preuzela je iz prakse XVI. Stoljeća. U XVII-XIX stoljećima. Osnova za podjelu poreza na izravne i neizrađuje bio je kriterij za mogućnost prevođenja poreza na potrošače. Vjeruje se da izravni porezi leže izravno na porezne obveznike i teško ih je prebaciti na drugu osobu, dok su neizravni porezi porezi koji se pomaknu porezni obveznik drugoj osobi, na primjer, kroz uključivanje u cijenu robe.
Međutim, kasnije su se promijenili kasniji pogledi na legitimnost korištenja samo navedenog kriterija. Izravni porezi, kao što je praksa pokazala, također je moguće prebaciti na drugu osobu, a neizravno - ne uvijek. Izravni porezi su povijesno raniji oblik oporezivanja. Izravni porezni sustav u potpunosti se počeo stvarati iz XVII. Stoljeća., Rasprostranjen primljen u XX. Stoljeću, kada su se njihove prednosti pojavile dublje.
Izravni porezi - to su porezi na dohodak i imovinu, posjedovanje i korištenje koji služe kao osnova za oporezivanje; Optuženi su za određenu fizičku ili pravnu osobu. Izravno, izravno, mogu biti pokriveni prihodima od Zemlje, rada, kapitala. Prema tome, porez na zemljište, porez na dohodak organizacija i pojedinaca, porezi na imovinu pravnih osoba i pojedinaca, plaćanja resursa - izravnih poreza. Što je veća vrijednost veća vrijednost izravnog poreza.
Izravni porezi mogu se nazvati porezima o ocjenjivanju, jer se njihov račun temelji na izračunatim prihodima, što odgovara pojedinačnim karakteristikama određenog poreznog obveznika. Prema tome, u usporedbi s neizravnim porezima, izravnim porezima, u pravilu uzimaju u obzir profitabilnost poreznog obveznika, njegov bračni status. Porezni obveznik točno zna iznos poreza iz objekta objekta. Kao rezultat toga, izravni porezi su veći u skladu s načelom pravde. Konačno, izravno oporezivanje karakterizira niži troškovi prilikom punjenja.
Visoki udio izravnih poreza ukazuje na stabilan, održivi razvoj gospodarstva. U poreznim sustavima visoko razvijenih zemalja dominantna pozicija zauzimaju izravne poreze, njihov udio je više od 50% u ukupnom iznosu poreznih prihoda. U brojnim zemljama najvažniji oblik proračunskih prihoda je izravno oporezivanje osobnih prihoda građana i dobit poduzeća. U Rusiji 2001. godine izravno oporezivanje osobnih prihoda građana i dobit poduzeća u ukupnom opsegu poreznih prihoda iznosila je 32,7%.
Ovisno o osnovi za izračun načela izgradnje, izravni porezi su podijeljeni u stvarni i osobni.
Povijesno gledano, pravi porezi su bili prvi. Tretirali su ih: Poskemale, povucite se (na nekretninama), komercijalni, novčani kapital, na vrijednosne papire, na stoku. Trenutno, realni porezi uključuju: porez na zemljište, porez na mineral, naknada za korištenje vodnih tijela, porez na operacije vrijednosnih papira.
Stvaranporezi su izgrađeni bez uzimanja u obzir identitet platitelja i razinu profitabilnosti objekta oporezivanja, oni se plaća uzimajući u obzir ne važeći i navodni prosječni prihod platitelja. Činjenica prisutnosti imovine je osnova za oporezivanje.
Treba napomenuti da s dubljim razmatranjem otkriveno je stvarni porezi (mogu pokazati) njihovu regresivnu bit. Formalno, porezni obveznik djeluje kao vlasnik imovine, ali on, na primjer, može to podnijeti i kroz najamninu dio stanarskog poreza.
Osobno - To su porezi na dohodak pojedinaca ili pravnih osoba: porez na dohodak poduzeća i pojedinaca, porez na imovinu organizacija i građana, itd. Osobni izravni porezi plaćaju se zapravo primljeni prihodi, uzimaju u obzir stvarnu solventnost poreznog obveznika.
U XVII-XVIII stoljećima. Rasprostranjeni razvoj primio je neizravno oporezivanje. Roba uvoza iz inozemstva oporezuje se: luksuzne stavke i bitne robe.
Neizravni porezi - To su porezi na robu i usluge, ne ovise o veličini prihoda i veličini imovine i uključeni su u cijenu proizvoda koja se plaća u konačnom potrošaču. Neizravni porezi "SIT" u cijeni robe i porezi na potrošnju: PDV, trošarine, carinu, porez na operacije s vrijednosnim papirima, itd.
Država izjavljuje svoja prava na dio vrijednosti robe, usluga u vrijeme provedbe tih dobara, usluga. Kada se ovaj proizvod ostvare, primljeni porezni iznosi se prenose u proračun od strane organizacija koje provode robu i usluge. Dakle, odnos između države i platitelja nije izravan, već neizravno, posreduju treći sudionik. Obveznici se ne podudaraju s poreznim prijevoznicima.
Trošarini su glavni tip neizravnog oporezivanja. Ugrađena uglavnom na robu potrošača ili masovne usluge. Porez je uključen kao sastavni dio u cijeni ili tarifi. Trošarine kolekcionari su poslovni subjekti koji proizvode izbrisavu robu ili pružaju oporezive usluge, a obveznici - kupci pri plaćanju roba i usluga.
Prvi troši porezi bili su u drevnom Rimu - na soli. Kasnije su korišteni trošarinski porezi s kopna s kopna, na kojima su sirovine narasle za proizvodnju excasive robe, zatim iz sirovina za proizvodnju trostruke robe, zatim iz poluproizvoda i, konačno, od robe. Općenito, vjeruje se da je predmet oporezivanja roba, čija se razina potrošnje mijenja malo u odnosu na promjene cijena, ili na visoko profitabilnu robu (alkohol, auto).
U predivolucionarnoj Rusiji, trošarine su bili glavni prihodi države. Godine 1901. osigurali su 61% svih vladinih prihoda. Predmeti oporezivanja bili su: sol, šećer, šibice, čaj, odjeća, votka, duhan.
Posredovanje neizravnih poreza je manje bolno i "neprimjetno" za obveznike, osim toga, sustav neizravnog oporezivanja osigurava stabilnost proračunskih prihoda, posebno u uvjetima inflacije.
Neki moderni ekonomisti govore o amorfojstvu koncepta indirektnog i izravnog oporezivanja, tvrdeći da se pod određenim uvjetima, neizravni porez može pretvoriti u ravnu liniju, a naprotiv (i porez na dohodak na monopolskom tržištu u odnosu na mehanizam cijena uzima učinci). Ključ koji određuje razliku između izravnih i neizravnih poreza, kriterij je da se prvi može prilagoditi uzimajući u obzir pojedinačne karakteristike poreznog obveznika, dok potonji podliježu raznim ekonomskim aktima, transakcijama, financijskim transakcijama, bez obzira na karakteristike prodavatelj i kupac. Posebno obilježje neizravnog poreza je da nema osobne karakteristike, osim kupljenih proizvoda na određenom tržištu, ne utječe na iznos plaćanja. Sam koncept "neizravnog" je da utjecaj poreza na dohodak konačnog potrošača nastaje kroz svoje troškove u određenom dijelu kupovne cijene robe. Dakle, podjela poreza na izravnu i neizravnu je od najveće važnosti za gospodarstvo i, unatoč određenoj konvencionalnosti načela "aranžmana", aktivno se koristi u poreznoj klasifikaciji.
Pomoću ciljanog smjeraporezi su podijeljeni na apstraktno (opće) i ciljano (posebno).
Sažetak (opći) porezi Dizajniran da formira proračun prihoda u cjelini i koristi se za financiranje nacionalnih događaja, tekućih i kapitalnih izdataka državnog proračuna.
Ciljani (posebni) porezi i naknade Ušao u financiranje određenog smjera državne potrošnje. Oni imaju strogo definirano imenovanje i obično formiraju izvanproračunske posebne fondove za povjerenje (mirovinsko, socijalno osiguranje, obvezno zdravstveno osiguranje, itd.). Takva se podjela razvila povijesno kada proračun nije postojao, a različiti fondovi su funkcionirali, računi i upravljali prvenstveno ciljanim porezima. Opći porezi uključuju porez na dodanu vrijednost, porez na dobit organizacija, trošarina, porezi na poduzeća i građane, porez na dohodak, itd. Posebni porezi služe kao izvor financiranja od strane državnih događanja.
Posebni porezi uključuju jedinstveni socijalni porez (ESN). Ovaj porez je osmišljen kako bi mobilizirao sredstva kako bi se proveo pravo građana na državnu mirovinu i socijalnu sigurnost (osiguranje) i medicinsku skrb. Premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti dolaze u fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije. Zbog njih, koristi se isplaćuju zaposlenicima koji su utjecali na nesreću na poslu ili dobila profesionalnu bolest.
Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje bioloških resursa vode, prihod od šuma također se odnose na posebne poreze. Prihodi od tih poreza idu za vraćanje prirodnih resursa.
Posebni porezi uključuju porez na promet, čiji sumi šalju proračunima subjekata Ruske Federacije i namijenjeni su financijskoj potpori i razvoju urbanog putničkog prijevoza zajedničke uporabe, izgradnju cesta.
Takvu ciljanu svrhu specifičnih poreza za financiranje određenog državnog tijela je važno financijsko i zakonsko jamstvo njegovog autonomnog položaja u državnom mehanizmu. Psihološki faktor se također uzima u obzir. Opažanja pokazuju da građani lakše toleriraju povećanje poreznog opterećenja kada znaju o ciljanim sredstvima od poreznih prihoda, u kojem slučaju je lakše nositi se s utajom poreza.
Po prirodi objekta, ovisno o stopiprogresivni, regresivni i proporcionalni porezi se razlikuju, kao i čvrsti porezčija je oklada postavljena u apsolutnom iznosu po jedinici oporezivanja bez obzira na veličinu dohotka.
Progresivni porez - Ovo je njegov izgled u kojem se porezna stopa povećava kao prihod povećava. Regresivni porez- Takav njegov izgled, u kojem se porezna stopa smanjuje kako se povećava oporeziva baza. Proporcionalni porez- Ova vrsta poreza, u kojoj porezna stopa ostaje nepromijenjena bez obzira na iznos prihoda.
Progresivni (redistributirajući dohodak) oporezivanje je uglavnom zbog izravnih poreza, na primjer, primjenjuje se u porezu na imovinu pojedinaca.
Najtipičniji progresivni porezi uključuju porez na dohodak u porezu na građane. Maksimalna stopa ovog poreza u razvijenim zemljama kreće se od 30 do 70%, minimum je 12-15%.
U Rusiji, od 2001. godine uvedena je jedna porezna stopa na pojedinačne prihode - 13%. Prije tog razdoblja, na primjer, u 1999. godini, sljedeće stope poreza na dohodak s pojedincima djelovale su u Ruskoj Federaciji: s količinom oporezivog kumulativnog dohotka do 50.000 rubalja. godišnje - 12%, s prihodom od 50 001 do 150.000 rubalja. - 6 000 rubalja. Plus 20% iznosa koji prelazi 50.000 rubalja, uz iznos prihoda od 150,001 rubalja. i iznad - 26.000 rubalja. Plus 30% iznosa koji prelazi 150.000 rubalja.
U posljednjih nekoliko desetljeća, u ekonomski razvijenim zemljama, zabilježena je tendencija niže stope poreza na dohodak. Mnogi ekonomisti vjeruju da su za pravednog poreznog sustava, potrebne progresivne stope poreza na dohodak, tj. Bogat bi trebao platiti veći porez od siromašnih. Njihovi protivnici ukazuju na utjecaj visokih stopa poreza na dohodak na proces akumulacije, ulaganja, znanstveni i tehnički napredak, stvaranje novih radnih mjesta.
Jedan socijalni porez se utvrđuje u skladu s regresivnom opsegom stope: s povećanjem porezne osnovice, porezna stopa se smanjuje. Državna dužnost također se naplaćuje u smanjenju iznosa, ovisno o stupnju povećanja iznosa sredstava za potraživanja imovine.
Proporcionalni porezi u Rusiji uključuju, na primjer, PDV (10% ili 18%, ovisno o vrsti proizvoda proizvedene), porez na dohodak (24% dobiti koju je primio porezni obveznik), porez na imovinu organizacija (2,2% od Vrijednost imovine poduzeća itd.
Porezi utvrđeni u čvrstom obliku uključuju, posebno, porez na kockanje, naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje bioloških resursa vode.
Predmeti oporezivanja su porezni obveznici - pojedinci i pravne osobe. Klasifikacija Porezi na poreznim obveznicimavrlo je jednostavno, uključuje, u pravilu, tri skupine:
Porezi iz pravnih osoba;
Porezi od pojedinaca;
Porezi iz pravnih osoba i pojedinaca.
Treba imati na umu da poduzetnici koji rade bez formacije pravne osobe uključuju pojedince.
Postoje određene značajke u oporezivanju stranih pravnih osoba i pojedinaca.
U proračunu u kojem je uplata poreza pripisana,razlikovati: pričvršćeni porezikoji izravno i u potpunosti dolaze u proračun ili izvanproračunski fond i reguliraju poreze (više razina). Iznos plaćanja poreza reguliranje poreza Oni dolaze istovremeno na razne proračune u omjeru usvojen u skladu s proračunskim zakonodavstvom.
Na objektu oporezivanjamogu se razlikovati sljedeće porezne skupine:
Porezi na imovinu (na imovinu poduzeća i pojedinaca, nasljeđivanja);
Porezi na resurse (zemljište, šuma, mineralna rudarstva, vodna plaćanja, naknade za korištenje životinjskih objekata);
Porezi na dohodak (pojedinci i porez na dohodak organizacija);
Porezi o akcijama - poslovna djela, financijsko poslovanje, promet za prodaju robe (PDV, trošarine, carine);
Drugi pokrivaju neke poreze i jednokratne naknade (razne licencirane naknade).
Za poslovne subjekte, važna značajka klasifikacije je priroda odbijanja poreznih plaćanja u računovodstvu.Prema regulatornim propisima, porezne uplate:
Uključeni u troškove (zemljište i vodno poreze, porez na promet, USN);
Uključeni u cijenu proizvodnje (trošarine, carine, PDV);
Smanjiti financijski rezultat (porez na imovinu organizacija);
Plaćeni na račun oporezive dobiti (porez na dobit organizacija);
Platiti na račun neto dobiti (porez na poslovanje s vrijednosnim papirima);
Zadržati od prihoda zaposlenika (porez na pojedince pojedinaca).
Određivanje postupka pripisivanja poreznih plaćanja određenim stavkama troškova, formiraju financijski rezultat poduzeća.
Multiplicitet poreza, njihove različite svrhe i izgradnje čine potrebnu klasifikaciju poreza.
Porezni broj Ruske Federacije predviđa podjelu poreza i naknada po vrstiu tri skupine:
Savezni;
Regionalni;
Lokalno.
Savezni porezi utvrđuju se poreznom zakonikom Ruske Federacije i obvezni su platiti u cijeloj zemlji. Savezni porezi uključuju, na primjer, PDV, porez na dohodak, porez na poslovanje s vrijednosnim papirima, trošarina. Popis saveznih poreza i naknada se daje u članku 13. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Regionalni su porezi i naknade utvrđene poreznom zakonikom Ruske Federacije i zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i zakoni koji imaju pravo na subjekte Federacije. Ti porezi su obvezni platiti na teritoriju relevantnih subjekata. Ova skupina poreza uključuje: porez na imovinu organizacija, poreza na promet, porez na kockanje i druge.
Lokalno uključuje poreze utvrđene poreznom zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave. Oni su stupili na snagu regulatornim pravnim aktima grabežljivih tijela lokalne samouprave i obvezno su platiti na teritoriju pojedinih općina. Porez na zemljište, porez na oglašavanje, porez na imovinu pojedinaca - to su lokalni porezi.
Odjel poreza na saveznu, regionalnu i lokalnu ne ovisi o proračunu ili izvanproračunskom fondu u kojem se šalju. Na primjer, porez na dohodak pojedinaca se isplaćuje konsolidiranim proračunima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i odnosi se na skupinu saveznih poreza (Dodatak 1).
Prije stupanja na snagu drugog dijela poreznog zakonika Ruske Federacije, sastav saveznih, regionalnih i lokalnih poreza na teritoriju zemlje utvrđen je člancima 19., 20. i 21. Zakona Rusa Federacija br. 21181 o osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji (tablice 24).
Predviđanje su šipka bilo kojeg trgovinskog sustava, tako da je ispravno napravljen može vas učiniti vrlo monetarnim.
U obliku punjenjaporezi za destil:
Neizravni.
Izravni porezi su instalirani izravno na dohodak ili imovinu poreznog obveznika. U tom smislu, s izravnim oporezivanjem, monetarne odnose nastaju izravno između poreznog obveznika i države. Primjer izravnog oporezivanja u ruskom poreznom sustavu može poslužiti takve poreze kao što su porez na zemljište, porez na dohodak, porez na dobit organizacija, porez na pojedince. U ovom slučaju, temelji za oporezivanje posjeduju i koriste prihode i imovinu BAS-a.
Neizravni porezi naplaćuju se u procesu kretanja prihoda ili prometa roba, radova i usluga. Kosni porezi podliježu prometu ili prodajnoj kirurgiji, kao rezultat kojih je stvarni porezni obveznik, u pravilu, potrošač. Ti porezi su uključeni u obliku naknade u cijeni robe, kao i tarifu za rad ili usluge i plaćaju potrošač.
Vlasnik robe, rada ili usluga kada se provode prima od kupca ne samo troškove robe, rada, usluga, već i poreznih iznosa, koji moraju navesti državu. Neizravne meće se često nazivaju porez na potrošnju. Ovi porezi prenose pravi porezni teret na krajnji korisnik. Uz neizravno oporezivanje, porezni obveznik je prodavatelj roba (rad ili službu), djelujući kao posrednik između države i stvarnog prijevoznika poreza - potrošača ovog proizvoda (rad ili usluge). Primjer neizravnog oporezivanja može živjeti porez na dodanu vrijednost, trošarine, carine i druge slučajeve neizravnih poreza u trezoru koja se izravno ne veže za rezultate financijskih aktivnosti predmet oporezivanja i fiskalni učinak se postiže u Kontekst proizvodnje proizvodnje, pa čak iu slučaju neprofitabilnog rada organizacije.
Osnova klasifikacije može se staviti i takav znak kao porezni obveznik, U tom slučaju treba dodijeliti tri skupine:
Porezi čiji su obveznici pojedinci (porez na dohodak, porez na imovinu pojedinaca, pretvarajući se u red nasljeđivanja ili donacije, itd.);
Porezi čiji su obveznici organizacije (porez na imovinu organizacija, porez na dohodak organizacija);
Porezi čiji su obveznici organizacije i pojedinci (porez na zemljište, porez na promet, državna dužnost).
Po izvoru, na štetu od kojih organizacije plaćaju poreze, razlikuju sljedeće poreze:
Porezi uključeni u troškove proizvoda i njegovih plaćanja potrošača (PDV, trošarine);
Porezi pripisuju troškove (carine, porez na imovinu organizacije, porez na oglašavanje, porez na zemljište, itd.);
Porezi koji se plaćaju od dobit - porez na dohodak i organizacije;
Porezi plaćeni na štetu dobit ostaju na raspolaganju organizacijama nakon plaćanja poreza na dohodak.
Prema stupnju oporezivanjarazlikuju se tri skupine poreza:
Progresivni kada se ozbiljnost oporezivanja poveća povećanju veličine prihoda ili drugog objekta oporezivanja. Ova skupina poreza uključuje, na primjer, porez na promet, porez na imovinu koja prolazi u nasljeđivanju i donaciji;
Proporcionalno kada se ozbiljnost dizajna ne mijenja kada se promijeni vrijednost objekta (porez na dodanu vrijednost, porez na oglašavanje, porez na imovinu, porez na dobit od brmana, itd.);
Regresivni kada se ozbiljnost poklopca smanjuje s povećanjem prihoda ili drugog objekta oporezivanja (državna dužnost na slučajeve koji se razmatraju u sudovima, jedan društveni porez, porez na kockanje).
Ovisno o upute korištenjaprikupljeni porezi na plaćanje podijeljeni su u:
Poseban.
Prvi se može koristiti za financiranje bilo kakvih potreba države. Sekunda ima ciljanu svrhu, a sredstva primljena iz njihove naplate ne mogu se koristiti u drugim potrebama Kakelibo, osim onih navedenih u zakonu. Porez na dobit, PDV je opći porezi, a jedan društveni porez je poseban.
Osnova klasifikacije poreza može biti načelo raspodjela poreznih prihodaizmeđu proračuna različitih razina. Na primjer: takve poreze se isplaćuju saveznom proračunu kao porez na dodanu vrijednost, porez na dohodak itd., U proračunima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije - porez na dohodak, porez na imovinu u organizacijama, porez na pojedince; Lokalni proračun je porez na oglašavanje, zemljišne poreze itd. Raspodjela poreznih plaćanja između proračuna određuje se godišnje u saveznom pravu Ruske Federacije na saveznom proračunu (vidi Dodatak 1).
Po vremenu plaćanjaporezi su:
Trenutno;
Jednom;
Hitno.
Tekući porezi naplaćuju se za određenu periodičnost tijekom cijele imovine imovine, primanje prihoda kao rezultat provedbe bilo koje aktivnosti. Na primjer, PDV se plaća mjesečno ili tromjesečno, a porez na promet je godišnje.
Plaćanje jednokratnih poreza povezana je s Komisijom bilo kakvih nepravilnih događaja. To se primjenjuje, na primjer, na porez na imovinu, pretvarajući se u redoslijed nasljeđivanja i donacije, obveza isplate nastaje od pojedinca tijekom nasljeđivanja ili primanja stambene zgrade, vikendice, vrtne kuće, automobila, vrijednosnih papira i drugih imovine.
Porezi za hitne slučajeve mogu se upravljati državom u posebnim slučajevima, na primjer, početak neprijateljstava.