Възможно ли е да се получи данъчно облекчение за индивидуални предприемачи? При закупуване на апартамент може ли индивидуален предприемач (IP) да получи приспадане на данък върху имуществото и как да го кандидатства според закона? Професионално данъчно приспадане

​Професионалното данъчно приспадане за данък върху личните доходи за индивидуални предприемачи (наричано по-нататък професионално приспадане, облага, преференция, n/a) е единственото приспадане, предоставяно директно на индивидуалните предприемачи. Същността на това предпочитание е възможността за намаляване на получения доход с определена сума.

Трябва да се отбележи, че само индивидуалните предприемачи от общата данъчна система имат право на този вид обезщетение.

Условия за получаване на професионално приспадане

• Наличие на статут на жител на Руската федерация.

Както при други настоящи условия, този вид обезщетение може да бъде предоставено само на гражданин на Руската федерация, който е пребивавал на територията на руската държава повече от 183 дни;

• Прилагане на общия данъчен режим.

Индивидуалните предприемачи в специални режими: опростена данъчна система, единен данък върху доходите, PSN, единен земеделски данък не могат да получат този данък.

Видове професионални приспадания

Има два вида професионални данъчни облекчения за индивидуални предприемачи:

1. В сбора на всички разходи, свързани с извършването на стопанска дейност;
2. В размер на 20% от получения годишен доход.

N/A в размер на всички направени разходи

Този тип n/a се предоставя на индивидуални предприемачи, ако отговарят на следните условия:

• Разходите са пряко свързани със стопанската дейност;
• Разходите са обосновани, документирани и насочени към реализиране на печалба.

Изискването за потвърждаване на разходите е основно и без документи, доказващи законността на тези разходи, обезщетението ще бъде отказано. Редица източници отбелязват, че според съдебната практика не е необходимо представянето на оправдателни документи, включително за документна проверка, но този подход е изпълнен с проблеми с данъчните власти, по-специално на индивидуалните предприемачи ще бъде отказано да предоставят няма.

Пример #1

Доходите на индивидуалния предприемач В. В. Степанова през 2016 г. възлиза на 1 256 800 рубли.

В годишната си декларация той декларира професионално приспадане в размер на направените разходи, което възлиза на 876 900 рубли.

Към декларацията са приложени изцяло документи, доказващи законосъобразността на направените разходи.

Въз основа на резултатите от документния одит, правото на Степанов на неплащане беше потвърдено в размера на посочените от него разходи.

Професионално приспадане за индивидуални предприемачи в размер на 20% от общия годишен доход

Ако индивидуален предприемач няма подкрепящи документи, той може да се възползва от данъчно облекчение в размер на 20% от размера на годишния доход. В този случай не се изискват писмени доказателства от него.

Пример №2

През 2016 г. индивидуалният предприемач Степанов е получил доход в размер на 1 256 800 рубли.

Той няма документални доказателства за разходите (цялата документация е изгубена поради пожара).

В тази връзка той има право да се възползва от данъка под формата на 20% от размера на дохода за годината. Размерът ще бъде 251 360 рубли

По този начин изчислената сума на годишния данък (без авансовите плащания и осигурителните вноски) ще бъде 130 707 рубли:

(1 256 800 - 251 360) x 13%

забележи, че Не можете да използвате двата вида професионално приспадане едновременно.

Също така си струва да се отбележи, че индивидуалният предприемач има право сам да реши какъв вид полза да използва.

Моля, имайте предвид, че е по-изгодно да използвате данъчно приспадане в размер на 20% от дохода, ако размерът на разходите според документите е значително по-нисък от сумата, изчислена въз основа на приспадане в размер на 20% от дохода .

Видове разходи, които могат да се вземат предвид като част от професионалното приспадане

Списъкът на разходите, които могат да бъдат взети предвид като част от това приспадане, е посочен в чл. 252-255 Данъчен кодекс на Руската федерация. Разходите за данък върху доходите на физическите лица се определят по същия начин, както за данък върху доходите. Също така разходите, приети за счетоводство като част от текущия данък, включват сумите на платените през данъчния период данъци и застрахователните премии.

Процедурата за получаване на валиден документ

За да получи професионално приспадане, индивидуалният предприемач трябва:

1. Изгответе декларация във формуляр 3-NDFL със задължително попълване на лист G;
2. Представете отчети и документи, потвърждаващи извършените разходи (ако са декларирани действителните разходи) не по-късно от 30 април на годината, следваща отчетната година.

Трябва да се отбележи, че в момента индивидуалните предприемачи не подават заявление за приспадане, както беше преди.

Законодателството включва граждани и индивидуални предприемачи като лица, които имат право да получават n/a. За последните обаче Данъчният кодекс установява допълнителни изисквания, изпълнението на които им позволява да се класират за тази преференция.

Нека разгледаме по-подробно в какви случаи е възможно да се получи данъчно облекчение за индивидуални предприемачи при закупуване на апартамент, какви условия трябва да бъдат изпълнени за това и в какъв размер се предоставя тази полза за граждани, регистрирани като индивидуални предприемачи.

Условия за придобиване на собственост от индивидуален предприемач

Общи (прилага се както за обикновени граждани, така и за индивидуални предприемачи):

1. Наличие на статут на жител на Руската федерация;

Само лице, което е пребивавало в Русия повече от 183 дни в годината през годината, за която иска обезщетение, може да кандидатства. Чуждестранните лица, независимо от спазването на всички други условия, нямат право на данъчно приспадане.

1. Внасяне през отчетния период (годината, за която се подава текущата декларация) на данък върху доходите на физическите лица.

В съответствие с това условие само тези предприемачи, които плащат данък върху доходите на физическите лица, а именно индивидуалните предприемачи на OSNO, имат право да получат данъчно приспадане за разходи за закупуване на жилище. По този начин предприемачите под специални режими (USNO, импутация, земеделски данък и патент) нямат право на тази преференция. Единствените изключения са случаите, когато индивидуален предприемач в специален режим има източник на доходи, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Например, ако индивидуален предприемач комбинира OSNO и UTII, тогава той може да получи приспадане от данъка върху дохода, платен за себе си в рамките на общата система N/O.

1. Заплащане на стойността на апартамента със собствени средства;

Ако апартаментът е закупен от предприемач за сметка на майчински капитал, работодателят (ако едновременно работи по трудов договор), в рамките на програми за държавна подкрепа и други методи, които не включват реални разходи, тогава не- възстановим доход също няма да бъде предоставен. Това се дължи на факта, че N/A се предоставя само за разходи, направени от собствени средства.

1. Сделка за покупка на недвижим имот не трябва да се сключва между взаимозависими лица, които по-специално са близки роднини.

За апартамент, закупен например от съпруга, родители, баба и дядо, данъчните власти няма да предоставят никаква информация.

Какви разходи са включени в данъчното приспадане за индивидуалните предприемачи?

Когато претендира за данъчно облекчение за разходите за закупуване на недвижим имот, индивидуалният предприемач може да вземе предвид следните разходи:

1. За закупуване на апартамент;
2. Върху лихва за надплащане по ипотечен кредит;
3. За ремонт и довършителни работи на закупени имоти.

Особености на счетоводното отчитане на разходите за лихви по ипотека

Ако индивидуален предприемач закупи апартамент на кредит, тогава в допълнение към основното приспадане, той може да поиска допълнително, предвидено за разходите за изплащане на жилищния заем. Тук обаче има редица нюанси:

• Лихвените проценти са посочени само за платени лихви. Не можете да получите възстановяване на надплатени суми за целия период предварително. През годината можете да върнете само 13% от вече платената сума;
• Приспадането на ипотеката може да бъде поискано само веднъж в живота и остатъкът не може да бъде прехвърлен към други имоти. Следователно, ако този тип артикул с невъзстановима стойност е бил предварително деклариран, но не напълно, тогава няма да е възможно да получите остатъка.
• Този вид обезщетение може да се декларира отделно от основното имущество и индивидуалният предприемач има право да реши да го поиска за това имущество или да отложи получаването му в бъдеще за друго.

Характеристики на отчитането на разходите за ремонт и довършителни работи

• Тези разходи могат да бъдат взети предвид от индивидуален предприемач само ако закупеният от него апартамент е закупен без довършителни работи и необходимостта от довършителни работи е посочена в акта за приемане на прехвърлянето или в договора за продажба;
• Разходите за закупуване на ВиК инсталации, мебели и други битови артикули не подлежат на включване в настоящето;
• Разходите за ремонт трябва да бъдат подкрепени с документи: разписки за плащане на строителни материали и извършена работа, договори за предоставяне на ремонтни и довършителни услуги и др.

Размер n/a

След като решихме дали индивидуален предприемач може да получи данъчно приспадане, нека разгледаме размера на това обезщетение, което може да бъде предоставено:

• 2 000 000 rub.- върху разходите за закупуване на апартамент;
• 3 000 000 rub.- за разходите по погасяване на ипотечния кредит, ако апартаментът е закупен не по-рано от януари 2014 г.;
• В пълния размер на надплащането по кредитната лихва- ако имотът е закупен преди 2014г.

Моля, имайте предвид, че ако апартаментът е закупен по време на брака, тогава и двамата съпрузи, независимо кой пряко е поел разходите за закупуване на жилище, имат право на приспадане на данък върху имуществото в размер на 2 000 000 рубли. за всички. Така, ако индивидуален предприемач, докато е женен, закупи апартамент на стойност 4 000 000 рубли. той и съпругата му ще могат да приспадат цялата сума на разходите за покупка, но само при условие, че съпругата също има доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%

Пример #1

IP Ворошилов A.S. през 2015 г. купих апартамент на стойност 1 595 300 рубли.

През 2015 г. индивидуалният предприемач прилага OSNO и данъкът върху доходите на физическите лица, платен за годината, възлиза на 215 850 рубли.

Тъй като цената на жилището не надвишава установения лимит, Ворошилов ще може да декларира цялата сума на разходите за приспадане.

Размерът на паричните средства, които индивидуалният предприемач ще получи в ръцете си, ще бъде 207 129 рубли:

1 595 300 рубли х 13%

С тази сума той може да намали и дължимия в бюджета данък върху доходите на физическите лица за годината, през която е получен данъкът.

Пример №2

Индивидуалният предприемач А. С. Ворошилов, докато е женен, купи апартамент през 2016 г. на стойност 8 585 800 рубли.

Доходите на индивидуалните предприемачи за 2016 г. възлизат на 1 859 870 рубли.

Доходът на съпругата на Ворошилов (също индивидуален предприемач в OSNO) е 1 325 600 рубли.

Общата сума на безналичните средства, които Ворошилови ще могат да декларират, е 4 000 000 рубли.

Ворошилов А.С. за 2016 г. ще може да получи сумата 241 783 рубли:

1 859 300 рубли х 13%

Неизразходван баланс - 18 217 рублище премине към следващата година.

Съпругата на Ворошилов ще може да получи приспадане в сумата 172 328 рубли:

1 325 600 рубли х 13%

Баланс в 87 672 рублище се пренесе и през следващата година.

Пример №3

IP Ворошилов A.S. Купих апартамент през 2016 г. с ипотека на стойност 2 585 700 рубли.

Данъкът върху доходите на физическите лица, платен за 2016 г., възлиза на 109 200 рубли.

Надплащане по заема - 240 000 рубли.

Общата сума, която Ворошилов ще може да върне в ръцете си, ще бъде 291 200 рубли

260 000 rub. - основен подарък

31 200 рубли - за лихви върху надплащане

Тъй като доходът на Ворошилов не е достатъчен, за да получи еднократно плащане за покупката и лихвите през 2016 г., за него е по-добре първо да получи целия данък за покупката на апартамент и едва след това да поиска обезщетение за лихвата.

Начини за получаване на данъчно плащане за закупуване на апартамент на индивидуален предприемач

Нека да разгледаме няколко начина за получаване на данъчно приспадане на индивидуален предприемач.

Чрез данъчната служба

За индивидуалните предприемачи този метод за подаване на данъчна декларация е основният, тъй като в повечето случаи те сами плащат данък върху доходите на физическите лица в бюджета, заобикаляйки данъчния агент (работодател). Можете да поискате обезщетението чрез данъчния орган само в края на годината, в която са направени разходите за закупуване на жилище.

1. Събиране на необходимите документи, потвърждаващи разходите за закупуване на недвижим имот и плащане на лихви по заема (DDU, акт за приемане и прехвърляне или покупко-продажба на жилище, удостоверение за регистрация на собственост, договор за заем, график за погасяване на лихви, чекове и други платежни документи , сервизни договори за ремонт и др.)

Ако апартаментът е закупен по време на брак или е регистриран за дете, тогава трябва допълнително да приложите свидетелство за брак и акт за раждане на дете).

1. Съставете декларация във формуляр 3-NDFL;

1. Подайте пакет документи на данъчния орган по мястото на регистрация

Чрез работодателя

Ако индивидуален предприемач, в допълнение към предприемаческата дейност, работи и по трудов договор, той има право да поиска обезщетение чрез своя работодател.

За да получи лиценз, той трябва:

1. Съберете документи, потвърждаващи разходите;
2. Представете събраните документи на данъчния орган по мястото на регистрация;
3. След като измине един месец от датата на подаване на документите, получете от данъчния орган удостоверение, потвърждаващо правото на текущ
4. Предоставете получения документ на работодателя.

Темата за приспадане на данъка за индивидуалните предприемачи създава трудности. Формулировките в официалните документи създават объркване в съзнанието на гражданите. Много индивидуални предприемачи нямат образованието да „дешифрират“ разпоредбите. Да погледнем обясненията на Министерството на финансите и да разберем.

„Аз треперещо същество ли съм или имам право“?

В писмо N 03-04-05/66945 от 19 ноември 2015 г. Министерството на финансите съобщава, че удръжките се прилагат за доходите на физически лица (включително индивидуални предприемачи), обложени със ставка от 13%.

От това следва, че индивидуалните предприемачи, които нямат доход като физически лица в размер на 13%, са лишени от правото да получават обезщетения. И няма значение дали индивидуалният предприемач работи по „опростен“ или „вменен“ метод.

Образователна програма. Данъчното приспадане е сума, която намалява размера на дохода, върху който лицето трябва да плати данък.

Пример. Иванов извършва стопанска дейност като индивидуален предприемач. Той си плаща като директор заплата и удържа 13% данък върху доходите на физическите лица. Иванов може да се възползва от всички данъчни облекчения, които се предоставят на физическите лица.

Възниква въпросът: „Има ли данъчно облекчение за индивидуални предприемачи по опростената данъчна система?“ Предвидено е, но за бизнесмени, които като физически лица получават доходи с 13% данък.

Член 346.11 от Данъчния кодекс гласи, че индивидуалните предприемачи, работещи по „опростената система“, не трябва да плащат данък върху доходите на физическите лица. Това означава, че те не могат да получават удръжки от търговски дейности.

Приспадане на имущество

Индивидуален предприемач е придобил недвижим имот като физическо лице или е похарчил пари за жилищно строителство. Той има право на имуществено приспадане, ако е получил доход, обложен с 13 процента данък.

По този начин се осигуряват ползи:

• покупко-продажба на недвижими имоти;
• покупка на имот от физическо лице от община или държава;
• жилищно строителство.

Пример. Индивидуалният предприемач Петров работи на „опростена основа“ без доходи като физическо лице. Купува си апартамент. Няма да е възможно да се върнат част от похарчените пари. Но съпругът, който получава заплатата, може да предостави документи за възстановяване.

Същият принцип важи и за изплащането на жилищен кредит. И няма значение на чие име е съставен договорът за заем - съпруг или съпруга. Право на възстановяване имат и двамата съпрузи, получаващи доход с данъчна ставка от 13%.

При продажба на недвижими имоти, които са били собственост повече от 3 години, не се предоставят данъчни облекчения. След сделката не е необходимо да подавате декларация и да плащате 13% ДДФЛ.

Изключение правят търговските недвижими имоти (нежилищни помещения, парцели, технически мрежи). Независимо от периода на собственост върху такъв имот, след продажбата му ще трябва да подадете декларация и да платите 13% (клауза 17.1 от член 217 от Данъчния кодекс). Ще бъде възможно да се върнат част от средствата.

Социално изчисление

Член 219 от Данъчния кодекс регламентира следните видове разходи за получаване на социални удръжки:

• благотворителност (не повече от една четвърт от годишния доход);
• образование (ваше собствено и на вашите деца);
• лечение (собствено, деца, съпруга или съпруг, родители);
• пенсионни вноски в недържавен фонд;
• независимо попълване на финансираната част от пенсията.

Има ли индивидуален предприемач право на такова данъчно приспадане? Прилага се общото правило. Без да се взема предвид данъчната система, при която работи бизнесменът, той ще получи обезщетения върху доходите, обложени със ставка от 13%.

Пример. IP Sidorov похарчи голяма сума за стоматологични услуги и иска да върне част от парите. Той работи по опростена система за данъчно облагане (доход „минус“ разходи) и за да намали „данъчната тежест“, си плаща заплата, като заема длъжността ръководител на логистичния отдел. Той получава пари не само като предприемач, но и като физическо лице. Той плаща 13% данък върху доходите на физическите лица месечно от заплатата си, така че ще може да върне част от парите, похарчени за корони и пломби.

Ами „приписаните хора“?

Индивидуалните предприемачи, които плащат UTII, се освобождават от необходимостта да плащат 13% данък върху доходите на физическите лица. Могат ли индивидуалните предприемачи да получат данъчно приспадане в този случай? Не, защото те не плащат 13% върху търговския си доход и следователно за тях няма данъчни облекчения.

Но ако предприемачът има, в допълнение към търговския доход по UTII, друг доход в размер на 13%, тогава той ще може да се възползва от привилегията.

На бележка. Ако дадено лице има право на две или повече стандартни удръжки, може да се използва само едно (по-доходоносното). Това означава, че е невъзможно да се използват няколко приспадания, като се сумират.

Практиката показва, че малка част от индивидуалните предприемачи могат да се възползват от облекчението и да върнат част от спечелените с упорит труд пари.

Индивидуалните предприемачи често срещат проблеми, когато се опитват да получат допълнителна помощ и помощи от държавата. Най-честият въпрос от тях е дали мога и дали е допустимо да кандидатствам за помощи в този или онзи случай. По-добре е предварително да се запознаете с някои от нюансите, свързани с такова явление като данъчно облекчение за индивидуални предприемачи.

Данъчното приспадане за индивидуалните предприемачи е името на сумата, която помага за намаляване на данъчната основа.

Удръжките са разделени на следните видове, според методите на изчисление и областите на приложение.

• според стандарта;
• социална група;
• върху имуществото;
• според професионалните характеристики;
• във връзка с инвестиции.

Всеки предприемач има право да прилага данъчни облекчения. В крайна сметка те стават субекти на данъчната система. Но това правило не важи за всички категории индивидуални предприемачи, а само за платците на данъка върху доходите на физическите лица при стандартната ставка от 13 процента. Обикновено говорим за предприемачи, които използват основната данъчна система.

Следователно хората, които работят със следните опции на системата, не могат да разчитат на получаване на данъчни облекчения за индивидуални предприемачи: патент, UTII, опростена данъчна система. Те вече са освободени от плащане на данък върху доходите на физическите лица. Удръжки се издават само при получаване на паралелни печалби, обложени със стандартната данъчна ставка на личния доход от 13 процента. Например, когато гражданин е назначен някъде.

Данъчни облекчения са достъпни и за обикновените граждани, които използват трудов договор в работата си.

Стандартна подкрепа от държавата

Тази опция е подходяща за предприемачи, които плащат стандартно данъцив съответствие с член 218 от Данъчния кодекс Данъчните основи се намаляват, като се използват следните суми:

1. 6-12 хиляди рубли - настойници и родители с деца с увреждания, редовни студенти в училища и образователни институции до 24-годишна възраст.
2. 3 хиляди рубли. Приспадане на индивидуален предприемач, което се издава при раждането на третото и следващите деца. Правото на него се дава и от статута на инвалид по време на Втората световна война и официален участник в ликвидирането на аварии в атомната електроцентрала в Чернобил.
3. 1400 рубли - първо и второ дете. Това важи и за деца, които не са родени в един брак.
4. 500 рубли - ако имате статут на Герой на СССР или Руската федерация, ако имате няколко награди.

Статусът на гражданин е важен показател за определяне на размера и метода на трансферите.

Получаване на социални удръжки

Предоставянето на социални удръжки е от значение за предприемачи с обща данъчна система, които също правят разходи за вноски за пенсии с осигуровки, образователни програми за деца и лечение на членове на семейството. Може ли индивидуален предприемач да получи данъчно облекчение по тази схема?

Обжалването пред Федералната данъчна служба е право на всеки гражданин, който учи в университет, формата няма значение. За да направите това, трябва да се уверите, че са изпълнени следните условия:

1. Пълно прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица.
2. Подписване на официално споразумение с институцията, където името на кандидата е ясно посочено.
3. Платежен документ, съдържащ лична информация за гражданин.

Възстановяването на данъчни плащания се извършва само за действително извършени разходи. Максималната допустима база за обезщетение е 120 хиляди рубли.

За една академична година, например, индивидуален предприемач-студент ще получи спестявания, равни на почти една и половина десет хиляди рубли.

Удръжки се получават и за деца или за тези, които имат гражданин за попечител или настойник. За деца максималната допустима възраст е 24 години. За подопечните летвата е свалена на 18 години. Наборът от изисквания остава същият като при личното обучение. Но образованието подлежи на компенсация само ако обучението е редовно.

За всяко дете данъчната основа може да бъде намалена с не повече от 50 хиляди рубли. Спестяванията възлизат на 6 500 хиляди. Но няма да е възможно да се получи обезщетение за внуци, което се потвърждава в едно от тематичните писма на правителството. Те също така обясняват как да получите помощ.

Значителна сума може да бъде получена, ако се свържете с регулаторните органи, ако е необходимо, за да компенсирате разходите за лечение. Няма значение дали говорим за самия предприемач, неговите деца или близки роднини, подопечни на възраст под 18 години. Разходите за лечение в този случай включват:

1. Здравноосигурителни премии.
2. Заплащане на лекарства.
3. Изчисляване на медицински услуги от фирми и специалисти.

Правим заключение за данъчната основа, за която ще позволим приспадане от максимум 120 хиляди рубли. Лесно е да получите приспадане на имущество; няма много нюанси.

Социалните удръжки имат по-личен характер за гражданите и са почти независими от предприемачеството.

Относно отстъпките за имоти

IPможе също да намали базата, когато извършва следните действия:

1. Покупка на недвижими имоти.
2. Строителство на нови жилища. Компенсация може да бъде получена след завършване на работата, когато са направени всички разходи.
3. Предоставяне на парцели на държавата за изпълнение на съответните проекти и задачи.
4. Погасяване на лихви по различни видове кредити, които имат конкретно предназначение.

3 милиона рубли е максималната допустима сума за намаляване на данъчната основа. Спестяванията тогава ще бъдат равни на 390 хиляди.

Имуществените обезщетения могат да се предоставят само веднъж в живота. Не можете да кандидатствате отново по този въпрос или да събирате документи отново.

Отстъпките за имоти също са достъпни за всички граждани.

Професионална и инвестиционна помощ

Всеки предприемач, който плаща стандартния данък от 13 процента, може да очаква намаление на данъчната си основа. Основното изискване е документално доказателство за направените разходи. Но не се представя от всички организации. Няма значение коя данъчна система се използва.

Като доказателство могат да служат всякакви първични документи от счетоводството. Това се отнася за:

1. Споразумения
2. Чеков.
3. Платежни нареждания.
4. Фактури.
5. Фактури и така нататък.

Данъчната основа е разликата между общия размер на получената печалба и размера на разходите.

Инвестиционна компенсация

Предприемачите, ангажирани с дългосрочни инвестиции, също имат право да разчитат на приспадане на имущество. Такива обстоятелства позволяват да се прилагат следните видове намаления на данъка и основата:

1. Разликата от положителен тип между такива показатели като обема на продажбите и разходите, каквито са били първоначално. Това се отнася за ситуации, при които ценни книжа са притежавани повече от три години. За други видове имоти се прилагат различни правила.
2. По размера на средствата, послужили за инвестиции за определен период.
3. Върху общия доход, чийто източник са инвестициите.

Правилата остават стандартни навсякъде, само размерите могат да се различават.

Предоставяне: срокове и условия

Видовете данъци и допустимите облекчения до голяма степен зависят от това коя данъчна система е избрал индивидуалният предприемач.

Без право на данъчни облекчения

Много предприемачи предпочитат да използват специални схеми в работата си:

1. Патент. Това означава, че се закупуват допълнителни документи за определен вид дейност.
2. ENSKh. Тази система е подходяща за тези, които произвеждат селскостопански продукти.
3. UTII - определяне на единен данък върху условния доход.
4. Опростената система за данъчно облагане е опростена система за данъчно облагане.

Опростените системи за данъчно облагане със сигурност значително ще намалят изпитаната тежест. Но предприемачът е лишен от правото да получава обезщетения. Във връзка с получените доходи се прилагат специални правила.

UTII и опростената данъчна система заслужават отделно разглеждане. И в двата случая няма стандартен доход, който се облага със съответните такси. Следователно можете да забравите за възвръщаемостта на собствеността от покупката на недвижим имот. Други специални режими не позволяват ползването на обезщетения по същата причина.

Важно е да изберете правилния начин да направите нещата. От това зависят и резултатите от търсенето на помощ.

Списък на основните изисквания

Някои предприемачи също могат да получат приспадане за закупен апартамент, дори без да регистрират статута на юридическо лице.

Тези лица трябва да отговарят на следните законови изисквания:

1. Статут на постоянен жител на Руската федерация. Тоест трябва да пребивавате постоянно в страната най-малко 183 дни в годината.
2. Извършване на дейност по общата данъчна система. След това трябва да водите счетоводни записи по доста сложна схема. Всички разходи и приходи изискват подробно класиране. Не можете без да платите ДДС и да извършите други процедури, свързани със закона. За самия предприемач се плаща данък от 13 процента.
3. За работници със специален режим компенсацията е допустима само когато извършват други паралелни дейности с официални доходи. Изключение са плащанията на дивиденти, те никога не се включват в изчисленията.
4. Използването на 2- и 3-NDFL сертификати е задължително, ако предприемачът прави независими изчисления и сам плаща таксите.
5. Закупеният апартамент трябва да има и пълен пакет документи, включително: формуляр 2-NDFL, актове за регистрация на правата на собственост, актове за прехвърляне, документи за собственост, доказателства за пълно плащане при покупка.

Основното условие за получаване на приспадане е наличието на доход, върху който се плаща данък в размер на 13 процента. В края на краищата всъщност удръжките са възстановяване на такси, които вече са били платени преди това.

Данъчни облекчения за данък върху доходите на физически лица за индивидуален предприемач

Индивидуалните предприемачи, които извършват дейност, използвайки общия данъчен режим, са платци на данък върху доходите на физическите лица, чийто ред за изчисляване и плащане се определя от глава 23 „Данък върху доходите на физическите лица“ от Данъчния кодекс на Руската федерация. От разпоредбите на тази глава следва, че търговците плащат данък върху доходите на физическите лица върху доходите от стопанска дейност по обща данъчна ставка от 13%. В същото време данъчната основа се определя от тях като паричен израз на дохода, подлежащ на данъчно облагане, намален с размера на данъчните облекчения.

Ще обсъдим по-подробно какви видове удръжки може да използва индивидуален предприемач, за да намали доходите си и в какъв ред.

По силата на член 210, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация), търговецът може да намали доходите си, получени от извършване на бизнес (с изключение на доходите от дялово участие в организация) в размер на данъчните облекчения, предвидени в членове 218 - 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид особеностите, установени в глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следователно предприемачът има право да намали данъчната си основа за данък върху доходите на физическите лица с:

1. стандартни данъчни облекчения, предвидени в член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

2. социални данъчни облекчения, предвидени в член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

3. инвестиционни данъчни облекчения, предвидени в член 219.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

4. приспадане на данък върху имуществото, предвидено в член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

5. данъчни облекчения при пренасяне на загуби от сделки с ценни книжа и сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки, предвидени в член 220.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

6. данъчни облекчения при пренасяне на загуби от участие в инвестиционно партньорство, предвидени в член 220.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

7. професионални данъчни облекчения, предвидени в член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По отношение на инвестиционните данъчни облекчения отбелязваме, че този вид приспадане е въведено на 1 януари 2015 г., както е посочено от Федерален закон № 420-FZ от 28 декември 2013 г. „За изменение на член 27.5-3 от Федералния закон“ На пазара на ценни книжа" и част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация" (наричан по-долу Закон № 420-FZ). Този вид приспадане се прилага, като се вземат предвид разпоредбите на параграфи 1, 2 на член 5 от Закон № 420-FZ.

По отношение на удръжките, свързани със загуби на данъкоплатците, припомняме, че:

– Петата категория данъчни облекчения се появи в Данъчния кодекс на Руската федерация на 1 януари 2010 г. Този вид данъчни облекчения е въведен от посочената дата с Федерален закон № 281-FZ от 25 ноември 2009 г. „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“ ( наричан по-долу Закон № 281-FZ). В същото време, както е посочено в параграф 6 на член 13 от Закон № 281-FZ, данъчната основа за данъка върху доходите на физическите лица за тези удръжки се намалява с размера на загубите, получени само от данъчния период на 2010 г. Ако такава загуба е била получена от търговеца по-рано, тогава той няма да може да се възползва от това приспадане, както финансистите посочват в писма от 1 юли 2011 г. № 03-04-05/3-470 от 1 юли, 2011 г. № 03-04-05/3-467.

– Шестата група удръжки се прилага от данъкоплатците от 1 януари 2012 г., както е посочено в разпоредбите на Федералния закон от 28 ноември 2011 г. № 336-FZ „За изменение на някои законодателни актове на Руската федерация във връзка с Приемането на Федералния закон „За инвестиционните партньорства.” Същността на тяхното прилагане е, че загубите, получени от бизнесмен от участие в споразумение за инвестиционно партньорство, той има право да вземе предвид при изчисляване на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица за десет години след годината на получаване на загубите.

Забележка!

Данъчни облекчения за данък върху доходите на физическите лица се прилагат само за доходи, обложени с обща данъчна ставка от 13%, с изключение на доходите от дялово участие в организация (клауза 3 от член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При получаване на доход, обложен с други ставки, търговецът няма право да се възползва от тези удръжки. Подобни обяснения по този въпрос са дадени в писмото на Министерството на финансите на Русия от 15 април 2011 г. № 03-04-05/6-268. В допълнение, индивидуален предприемач няма да може да се възползва от приспадане на данъка върху доходите на физическите лица, дори когато се прилагат специални данъчни режими, тъй като в такава ситуация той не плаща данък върху доходите на физическите лица (Решение на Конституционния съд на Руската федерация от април 3, 2009 г. № 480-О-О, писма на Министерството на финансите на Русия от 6 май 2011 г. № 03-04-05/3-335 от 6 юли 2011 г. № 03-04-05/3- 489, Федерална данъчна служба на Русия от 31 януари 2011 г. № КЕ-3-3/212@, Федерална данъчна служба на Русия за град Москва от 10 март 2011 г. № 20-14/4/21822).

Нека разгледаме по-подробно данъчните облекчения, с които индивидуалните предприемачи обикновено трябва да се справят.

Стандартни удръжки

Стандартните данъчни удръжки, съгласно член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се предоставят на определени категории лица и такива удръжки всъщност се разделят на две категории, а именно удръжки:

– предоставени на самия данъкоплатец;

– предоставени за детето (децата) на данъкоплатеца, така наречените „детски“ удръжки.

Тези данъчни облекчения са фиксирани и се прилагат ежемесечно.

Стандартните данъчни удръжки, които самият данъкоплатец има право да използва, са удръжки в размер на 3000 рубли и 500 рубли.

Стандартното данъчно приспадане в размер на 3000 рубли е максималното и се прилага за категориите платци на данъка върху доходите на физическите лица, изброени в параграф 1, параграф 1 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По-специално, такова стандартно приспадане може да се използва месечно от лица, които са получили или са претърпели лъчева болест и други заболявания, свързани с излагане на радиация в резултат на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил или с работа за отстраняване на последиците от бедствието в атомната електроцентрала в Чернобил и други подобни категории лица.

Стандартното данъчно приспадане в размер на 500 рубли се прилага за категориите платци на данък върху доходите на физическите лица, изброени в параграф 2, параграф 1 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Може да се използва например от Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, лица, наградени с Ордена на славата от три степени, инвалиди от детството, хора с увреждания от I и II група, както и други подобни категории на данъкоплатците.

Забележка!

Член 218, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа много важно правило за прилагане на стандартни данъчни облекчения, според което бизнесмен, който има право на повече от едно стандартно данъчно облекчение, получава максимума от съответните удръжки. С други думи, стандартните данъчни облекчения не са кумулативни, тоест не могат да се използват едновременно. Същите обяснения относно правилата за прилагане на стандартни данъчни облекчения, предоставени на самия данъкоплатец, са дадени в писмото на Министерството на икономическото развитие на Русия от 17 юни 2011 г. № OG-D05-93.

В допълнение към собствените си стандартни данъчни удръжки, индивидуалният предприемач може да се възползва от удръжките за „деца“. Такива удръжки се прилагат за родителя, съпруга на родителя, осиновителя, настойника, попечителя, приемния родител, съпруга на приемния родител, които издържат детето, и се предоставят в следните размери:

1400 рубли - за първо дете;

1400 рубли - за второ дете;

3000 рубли - за трето и всяко следващо дете;

3000 рубли - за всяко дете, ако дете под 18-годишна възраст е дете с увреждания, или редовен студент, аспирант, ординатор, стажант, студент на възраст под 24 години, ако е лице с увреждания от I група или II.

Забележка!

При определяне на размера на удръжките за „деца“ трябва да се ръководи от общия брой деца, които търговецът има, включително тези, за които вече не се предоставят удръжки. Тоест първото дете е най-голямото дете, независимо дали за него е предвидено приспадане или не. Редът на децата се определя в хронологичен ред по дата на раждане, независимо от възрастта им.

Това се посочва от служители в писма на Министерството на финансите на Русия от 26 февруари 2013 г. № 03-04-05/8-133 от 23 август 2012 г. № 03-04-05/8-995 от март 15, 2012 г. № 03-04-05/8-302, Федералната данъчна служба на Русия от 5 май 2012 г. № ED-2-3/326@, от 24 януари 2012 г. № ED-3-3/185 @.

Индивидуален предприемач може да използва „детски“ данъчни облекчения до облагаемия си доход (с изключение на доходите от дялово участие в дейностите на организации, получени под формата на дивиденти), изчислен на базата на начисляване от началото на данъчния период (календар година), не надвишава 280 000 рубли Започвайки от месеца, в който доходите надвишават установения лимит, удръжките за „деца“ не се прилагат.

Забележка!

Стандартните данъчни облекчения за дете се предоставят до края на годината, в която детето (децата) е навършило 18 години или 24 години, ако са редовни студенти, аспиранти, жители, студенти, кадети.

В същото време данъчното приспадане се запазва за периода на академичния отпуск на детето, издаден по предписания начин през периода на обучение.

Стандартното данъчно облекчение за „дете“ се предоставя независимо от предоставянето на други стандартни данъчни облекчения; това е изрично посочено в параграф 2 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако индивидуален предприемач е единственият родител на дете (деца), осиновител, настойник или попечител, тогава неговото данъчно приспадане на детето се удвоява. Ако той, като единствен родител, се ожени, тогава предоставянето на двойното приспадане се прекратява от месеца, следващ месеца на брака (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 май 2013 г. № 03-04-05/17775 ).

Ако по време на брака детето не е осиновено, тогава при развод единственият родител има право отново да приложи двойно приспадане „за деца“, което се потвърждава от становището на длъжностни лица, изложено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 2 април 2012 г. № 03-04-05 /3-410.

Забележка!

Данъчното законодателство не обяснява какво означават думите „единствен родител“, няма такова понятие в други области на правото. В същото време данъчните власти в писмото си от 17 септември 2009 г. № ШС-22-3/721 „Относно предоставянето на стандартно данъчно приспадане“ посочват, че понятието „единствен родител“ означава липсата на втори родител при дете поради смърт, признаване на родителя за изчезнал, обявяване на починали. Руското министерство на финансите споделя подобно мнение в писмо от 15 януари 2013 г. № 03-04-05/8-23.

Тъй като размерът на детските удръжки е „обвързан” с броя на децата, които данъкоплатецът има, „детските” удръжки могат да бъдат предоставени в двоен размер на един от родителите по техен избор въз основа на заявление за отказ на един от родителите да получи данъчно облекчение. Тъй като процедурата за родител да откаже да приложи приспадането на „децата“ не е предписана в Данъчния кодекс на Руската федерация, за тези цели препоръчваме да използвате процедурата, посочена в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 3 ноември, 2011 г. № ЕД-3-3/3636.

Забележка!

Според регулаторните органи един от родителите на детето може да получи данъчно облекчение в полза на другия родител само ако има право да го получи, потвърдено със съответните документи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 февруари 2013 г. № 03-04-05/8-133 от 12 октомври 2012 г. № 03-04-05/8-1195 от 30 август 2012 г. № 03-04-05/8-1030).

Търговец, който не е започнал бизнес от началото на годината, трябва да има предвид, че стандартните данъчни облекчения се предоставят, като се вземат предвид доходите, получени от началото на данъчния период, в който данъкоплатецът е получил данъчни облекчения. Размерът на получения доход се потвърждава от удостоверение за получен доход от данъкоплатеца, издадено от данъчен агент в съответствие с клауза 3 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация Руска федерация).

Ако през данъчния период стандартните данъчни удръжки не са били предоставени на данъкоплатеца или са били предоставени в по-малък размер от предвидения в член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава в края на данъчния период въз основа на данъкоплатеца заявление, приложено към данъчната декларация, и документи, потвърждаващи правото на такива удръжки, данъчният орган преизчислява данъчната основа, като взема предвид предоставянето на стандартни данъчни удръжки в размерите, предвидени в член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това правило е предвидено в член 218, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Социални удръжки

Ако индивидуален предприемач прави социални разходи, тогава при определяне на данъчната си основа той може да се възползва от социални удръжки, които по силата на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация се предоставят на:

– за разходи за благотворителни цели и дарения;

– върху разходите за обучение;

– върху разходите за медицински услуги;

- за разходите за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване и (или) доброволно животозастраховане.

– върху разходите за внасяне на допълнителни осигурителни вноски за капиталовата част на трудовата пенсия.

Социално приспадане за благотворителни цели и дарения

Първият от социалните видове удръжки е приспадането за благотворителни цели и дарения, предвидено в параграф 1, параграф 1 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно член 1 от Федералния закон от 11 август 1995 г. № 135-FZ „За благотворителните дейности и благотворителните организации“ благотворителните дейности се разбират като доброволни дейности на граждани и юридически лица в незаинтересовани (безплатни или при преференциални условия) ) прехвърляне на собственост на граждани или юридически лица, включително средства, незаинтересовано изпълнение на работа, предоставяне на услуги и предоставяне на друга подкрепа.

В съответствие с член 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация), дарението се признава като дарение на нещо или право за общополезни цели. Дарения могат да се правят на граждани, медицински, образователни институции, институции за социална защита и други подобни институции, благотворителни, научни и образователни организации, фондации, музеи и други културни институции, обществени и религиозни организации, други организации с нестопанска цел по реда на закона. , както и държавата и други субекти на гражданското право, посочени в член 124 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Правото да получи това приспадане на социалния данък има бизнесмен, който е прехвърлил доходи под формата на дарения на организации, списъкът на които е даден в параграф 1, параграф 1 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Приспадане за благотворителност се предоставя в размер на действително извършените разходи, но не повече от 25% от размера на дохода, получен през данъчния период и подлежащ на данъчно облагане.

С други думи, ограничението от 25% се прилага не за всеки вид „благотворителни“ разходи, а за размера на тези разходи на отделен предприемач.

Забележка!

Ако впоследствие по някаква причина дарението е върнато на бизнесмена, тогава той ще трябва да възстанови използваното „благотворително“ приспадане - той е длъжен да го включи в данъчната основа на данъчния период, в който имуществото или неговият паричен еквивалент всъщност му е върнат.

Имайте предвид, че социалните данъчни облекчения (всички) се предоставят от данъчните власти; основата за предоставянето им е данъчната декларация, подадена от бизнесмена в данъчната служба в края на данъчния период. Освен това не е необходимо да подавате заявление за социални удръжки заедно с данъчната си декларация.

Забележка!

Въпреки факта, че Данъчният кодекс на Руската федерация не изисква от бизнесмена да предоставя документи, потвърждаващи правото на получаване на социални удръжки, препоръчваме да подадете съответните документи в данъчната служба заедно с данъчната декларация. Списъкът на тези документи е даден в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 22 ноември 2012 г. № ED-4-3/19630@ „Относно изпращане на информация“. Тези документи трябва да бъдат придружени от специално писмо, съдържащо списък на съответните документи. Придружителното писмо се съставя във всякаква форма и заедно с данъчната декларация за доходите на физическите лица се подава от бизнесмена в данъчната служба.

Социално приспадане за образование

Вторият вид социално приспадане е данъчно приспадане за образователни разходи, предвидено в параграф 2 от параграф 1 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който бизнесменът има право да намали облагаемия си доход с данък приспадане на сумата, платена през данъчния период за обучението му в учебни заведения. Приспадането се предоставя в размер на действително направените разходи за обучение, но не повече от 120 000 рубли.

Освен това търговецът има право да намали данъчната си основа със сумите, които е платил за обучение:

– техните деца под 24 години;

– техните подопечни под 18-годишна възраст в дневна форма на обучение в учебни заведения. Приспадането за обучение на деца и отделения се прилага към тях в размер на действително направените разходи за това обучение, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете в общата сума за двамата родители (настойник или попечител).

Правото за получаване на въпросното приспадане на социалния данък се прилага и за данъкоплатец, който е брат (сестра) на студент в случаите, когато данъкоплатецът плаща за редовното обучение на брат (сестра) на възраст под 24 години в образователни институции.

По този начин търговецът има право да приложи приспадане на разходите за обучение както за собствените си разходи за образование, така и за разходите на своите деца (подразделения), както и на своя брат (сестра).

Имайте предвид, че ако бизнесмен плаща за образованието на своите внуци (внучки), тогава той няма да може да се възползва от приспадането за образование, което се потвърждава от мнението на длъжностни лица, изложени в писма на Министерството на финансите на Русия от 27.01.2012 г. № 03-04-05/5-82, от 08.04.2010 г. № 03-04-05/7-177.

За да получите приспадане на социален данък за разходи за собствено обучение, формата на обучение не е от основно значение. Може да бъде на пълно работно време, на непълно работно време, на непълно работно време или дори дистанционно. Това следва от параграфи 1, 6 от параграф 2 от параграф 1 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и от писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 февруари 2012 г. № 03-04-05/7 -217.

Но по отношение на разходите за обучение на деца, отделения, братя или сестри е необходимо обучението да се извършва изключително на пълен работен ден. Подобно мнение е изразено от Министерството на финансите на Русия в писмото си от 16 август 2012 г. № 03-04-05/7-959, което посочва, че данъкоплатецът-майка има право да получи приспадане на социалния данък, предвидено в ал. 2 от член 219, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация само ако в договора с образователната институция има запис, потвърждаващ редовното обучение на детето му, или при представяне на удостоверение от образователна институция, съдържащо данни за предоставяне на образователни услуги през конкретен данъчен период на пълно работно време.

В същото време индивидуалният предприемач трябва да помни, че се предоставя приспадане на социален данък за обучение, ако образователната институция има подходящ лиценз или друг документ, който потвърждава статута на образователната институция. Освен това, според становището на Министерството на финансите на Русия, изложено в писма от 10 юли 2013 г. № 03-04-05/26681 от 18 март 2010 г. № 03-04-05/7-109, ако споразумението с образователната институция съдържа препратка към детайлите лиценз или друг документ, потвърждаващ статута на образователна институция, тогава данъкоплатец, който кандидатства за приспадане, не се нуждае от копие от лиценза (друг документ).

Трябва да се отбележи, че приспадане на социалния данък за разходите за обучение се предоставя на данъкоплатеца за периода на обучение в образователна институция, включително академичен отпуск, издаден по предписания начин по време на процеса на обучение. Процедурата и основанията за предоставяне на академичен отпуск на студентите са одобрени със заповед на Министерството на образованието и науката на Русия от 13 юни 2013 г. № 455 „За одобряване на реда и основанията за предоставяне на академичен отпуск на студентите“. В същото време това приспадане може да се прилага само в периодите, в които действително е извършено плащане, тъй като само наличието на действителни разходи е основата за предоставяне на приспадане.

За да осигури приспадане на социален данък за обучение, бизнесменът трябва да предостави на данъчните власти документи, потвърждаващи действителните му разходи за обучение.

Напомняме ви, че социалните удръжки, включително удръжките за образование, се предоставят от данъчния орган въз основа на данъчна декларация, подадена от данъкоплатеца в края на данъчния период. Както вече беше отбелязано, има смисъл да придружите декларацията с писмо, към което са приложени всички документи, потвърждаващи разходите на данъкоплатеца за обучение (списъкът с такива документи е посочен в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 22 ноември 2012 г. № ED-4-3/19630@). В противен случай данъкоплатецът няма да може да се възползва от приспадането, което потвърждава мнението на столичните данъчни власти, изложено в писмото на Федералната данъчна служба на Русия за град Москва от 7 април 2011 г. № 20 -14/4/33825@.

Имайте предвид, че ако за детето се издават документи, потвърждаващи действителните разходи на родителя, тогава индивидуалният предприемач няма да може да получи приспадане за образование. Такива разяснения по този въпрос са дадени в писма на Министерството на финансите на Русия от 10 юли 2013 г. № 03-04-05/26681 от 15 ноември 2007 г. № 03-04-05-01/367.

Напомняме ви, че при проверка на основанията за предоставяне на данъчно приспадане, данъчните власти, ръководени от член 31 и член 87 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имат право да изискват от бизнесмена документи, потвърждаващи правилността на изчисляването на данъка, т.к. както и проверка на автентичността и надеждността на документите, потвърждаващи разходите.

Забележка!

Ако плащането на разходите за обучение се извършва за сметка на майчиния (семеен) капитал, тогава данъкоплатецът не прилага приспадане за обучение, това е изрично посочено в член 219, параграф 1, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Социално приспадане за медицински услуги

По силата на подточка 3 от клауза 1 на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация, бизнесмен, който е похарчил пари за следните цели, може да се възползва от социално приспадане за медицински услуги:

- за медицински услуги, предоставени му от медицински организации, индивидуални предприемачи, извършващи медицински дейности;

- за медицински услуги, предоставени на неговия съпруг, родители, деца (включително осиновени деца) на възраст под 18 години, отделения на възраст под 18 години (в съответствие със списъка на медицинските услуги, одобрен от правителството на Руската федерация);

- върху цената на лекарствата за медицинска употреба (в съответствие със списъка на лекарствата, одобрен от правителството на Руската федерация), предписани от лекуващия лекар и закупени за собствена сметка;

– под формата на суми на застрахователни премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договори за доброволно лично осигуряване, както и по договори за доброволно осигуряване на техния съпруг, родители, деца (включително осиновени) под 18-годишна възраст, подопечни под. на възраст от 18 години, сключени от него със застрахователни организации, които имат лицензи за извършване на съответния вид дейност, предвиждащи заплащане от такива застрахователни организации изключително за медицински услуги.

За справка: Списъци на медицински услуги и скъпоструващи видове лечение в лечебни заведения на Руската федерация, лекарства, сумите на плащането за които от собствените средства на данъкоплатеца се вземат предвид при определяне на размера на приспадането на социален данък, бяха одобрени с указ на правителството на Руската федерация от 19 март 2001 г. № 201.

Моля, обърнете внимание, че социалните удръжки за медицински услуги се предоставят в размер на действително направените разходи, но не повече от 120 000 рубли.

Единственото изключение е приспадането за скъпи видове лечение - тук няма ограничение на разходите, следователно приспадането се предоставя на данъкоплатеца в размера на действително направените разходи. Същата гледна точка беше изразена от данъчните власти в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 16 август 2012 г. № ED-4-3/13603@ „Относно приспадането на социалния данък“.

Ако бизнесмен е платил за лечението на тъща си, той няма да може да се възползва от социалното приспадане за медицински услуги, тъй като кръгът от лица, за които се прилага, е ограничен. Подобно мнение се съдържа в писмото на Министерството на финансите на Русия от 16 април 2007 г. № 03-04-05-01/114.

Приспадане за плащане на разходите за медицински услуги и (или) плащане на застрахователни премии се предоставя на данъкоплатеца, ако медицинските услуги се предоставят в медицински организации, от индивидуални предприемачи, които имат подходящи лицензи за извършване на медицински дейности, издадени в съответствие с законодателството на Руската федерация, както и когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за предоставени медицински услуги, закупуване на лекарства за медицинска употреба или плащане на застрахователни премии. За да получи това приспадане, бизнесменът трябва заедно с данъчната декларация да представи придружително писмо до данъчната служба, към което са приложени съответните оправдателни документи.

Списъкът на документите, необходими за получаване на това приспадане на социалния данък, е даден в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 22 ноември 2012 г. № ED-4-3/19630@.

Приспадане на социален данък за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване и (или) доброволно животозастраховане

Съгласно член 219, параграф 1, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, търговецът може да се възползва от това приспадане в три случая:

l ако плаща пенсионни вноски по недържавен пенсионен договор (споразумения), сключен с недържавен пенсионен фонд.

Бизнесменът може да получи приспадане на размера на вноските, платени по споразумение за недържавно пенсионно осигуряване, ако те са платени в негова полза и (или) в полза на членове на семейството и (или) близки роднини в съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация. Федерация (съпрузи, родители и деца, включително осиновители и осиновени деца, баби и дядовци и внуци, пълни и полубратя и сестри (с общ баща или майка), братя и сестри), деца с увреждания под настойничество (попечителство);

l ако плаща застрахователни премии по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, сключен с осигурителна организация;

Нека отбележим, че търговецът може да сключва такива споразумения и да плаща вноски по тях не само в своя полза, но и в полза на своя съпруг (включително в полза на вдовица, вдовец), родители (включително осиновители), деца с увреждания ( включително осиновени лица под запрещение (попечителство));

l ако плаща застрахователни премии по договор (споразумения) за доброволно животозастраховане, сключен със застрахователна организация за период от най-малко пет години.

Индивидуален предприемач може да получи приспадане на размера на вноските, платени по такова споразумение за себе си, неговия съпруг (включително вдовица, вдовец), родители (включително осиновители), деца (включително осиновени деца под настойничество (попечителство)).

Моля, имайте предвид, че от 1 януари 2015 г. се предоставя приспадане на размера на застрахователните премии по договор (споразумения) за доброволно животозастраховане (клауза 12 на член 2, клауза 1 на член 4 от Федералния закон от 29 ноември 2014 г. № 382-FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“, писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 февруари 2015 г. № 03-04-06/10145).

Приспадане на социален данък за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване и (или) доброволно животозастраховане се предоставя в размер на действително направените разходи, но не повече от 120 000 рубли.

Ако посоченото данъчно приспадане може да бъде предоставено на обикновено физическо лице от данъчен орган или работодател, тогава бизнесменът получава това приспадане само от данъчната служба.

Както при другите социални удръжки, основата за предоставянето му е данъчната декларация за доходите на физическите лица, подадена от търговеца до данъчния орган в края на данъчния период.

Декларацията се подава заедно с придружително писмо, към което се прилагат документи, потвърждаващи разходите за плащане на посочените вноски.

Като документално доказателство за разходите си за плащане на вноски, търговецът трябва да приложи:

– платежни документи, потвърждаващи плащането на застрахователни премии;

- договор за недържавно пенсионно осигуряване и (или) договор за доброволно пенсионно осигуряване и (или) договор за доброволно животозастраховане;

– копие от лиценза на недържавен пенсионен фонд, заверено с подпис на ръководителя и печат (писмо на Федералната данъчна служба на Русия за град Москва от 9 юни 2010 г. № 20-15/3/ 061296). Имайте предвид, че ако подробностите за лиценза се съдържат в договора, тогава не се предоставя копие (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 5 май 2008 г. № ШС-6-3/331@) и (или) копие от лицензът на застрахователната организация, заверен с печата и подписа на нейния ръководител (ако в договора няма подробности за лиценза);

– копия, потвърждаващи факта на връзката на предприемача с лицето, ако съответното споразумение е сключено в полза на трета страна (свидетелство за брак; акт за раждане (осиновяване); акт за раждане (осиновяване) на дете; документ (резолюция, удостоверение) на органите по настойничество и попечителство за назначаване на настойничество или попечителство на дете, други документи);

– извлечение от личната пенсионна сметка на търговеца, което трябва да посочва: фамилията, собственото име и бащиното име на предприемача; номер и дата на сключване на споразумение за недържавно пенсионно осигуряване или доброволно пенсионно осигуряване; подробности за организацията, с която е сключено това споразумение; сумата на вноските, платени по съответното споразумение през данъчния период (писма на Министерството на финансите на Русия от 6 август 2010 г. № 03-04-06/7-168 от 2 октомври 2008 г. № 03-04- 07-01/182).

Когато прилага социално приспадане, бизнесменът трябва да вземе предвид спецификата на данъчното облагане на доходите по договори за доброволно пенсионно осигуряване, договори за доброволно застраховане живот и споразумения за недържавно пенсионно осигуряване, установени в членове 213 и 213.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Приспадане на социален данък за разходи за плащане на допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия

Ако бизнесменът се грижи за размера на пенсията си, т.е. участва в увеличаването на нейната финансирана част, тогава той има право да се възползва от приспадането на социалния данък, предвидено в параграф 5 от параграф 1 на член 219 от Данъчния кодекс на руската федерация. В съответствие с тази норма индивидуалният предприемач има право да намали данъчната си основа с размера на допълнителните осигурителни вноски, платени през данъчния период за финансираната част от трудовата пенсия в съответствие с Федералния закон от 30 април 2008 г. № 56 -FZ „За допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия и държавна подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“.

Посоченото данъчно приспадане се предоставя на търговеца в размер на действително направените разходи, но не повече от 120 000 рубли.

Основание за предоставяне на посоченото приспадане е декларация, подадена от търговеца в данъчната служба в края на годината, през която са направени разходи за доплащане на застрахователни премии, както и придружително писмо, към което се прилагат копия на документи, потвърждаващи действителните разходи за заплащане на допълнителни осигурителни премии за капиталовата част от трудовата пенсия. Такива документи днес са платежни документи, потвърждаващи плащането на допълнителни застрахователни премии чрез кредитна институция (писма от Федералната данъчна служба на Русия за град Москва от 23 декември 2010 г. № 20-14/4/135380@, от 31 май , 2010 г. № 20-14/4/056762 @).

И така, разгледахме всички видове социални данъчни облекчения, които могат да се използват от индивидуален предприемач - платец на данък върху доходите на физическите лица.

Основата за тяхното предоставяне, както вече беше отбелязано, е данъчна декларация, подадена от индивидуален предприемач в данъчната служба в края на данъчния период, и всички видове социални данъчни облекчения се предоставят на бизнесмена от данъчния орган. По принцип те се предоставят в размер на действително направените разходи, но общата им сума е ограничена до 120 000 рубли. Същите обяснения по този въпрос са дадени в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 16 август 2012 г. № ED-4-3/13603@ „Относно приспадането на социалния данък“.

С други думи, ако в един данъчен период търговецът има разходи за обучение, медицински услуги, разходи по договор (споразумения) за недържавна пенсия, по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, по договор (споразумения) за доброволно застраховане живот (ако са сключени такива споразумения) за период от най-малко пет години) и внасяйки допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия, той има право самостоятелно да решава какви видове разходи и в какви размери взема предвид в рамките на максималния размер на приспадането на социалния данък, който днес възлиза на 120 000 рубли.

Забележка!

Ако социалните данъчни облекчения не се използват напълно от бизнесмен през текущата година, тогава остатъкът няма да бъде пренесен към следващата календарна година!

Приспадания на данък върху имуществото

При определяне на размера на данъка, който трябва да бъде платен в бюджета в края на данъчния период, индивидуален предприемач, който плаща данък върху доходите на физическите лица, може също да се възползва от приспадания от данък върху имуществото, чийто състав и ред за предоставяне са предвидени в Член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По силата на член 220, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация се предоставят облекчения за данък върху имуществото на:

l при продажба на имот, както и дял (акции) в него, дял (част от него) в уставния капитал на организация, при прехвърляне на права на вземане по споразумение за участие в споделено строителство (по инвестиционен договор за споделен строителство или по друг договор, свързан със споделено строителство) (алинея 1 от параграф 1). Това приспадане се предоставя, като се вземат предвид характеристиките, предвидени в параграф 2 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Моля, имайте предвид, че от член 220, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че при продажба не се предоставя приспадане на данък върху имуществото:

– имущество, което е било собственост на търговеца в продължение на три или повече години. Моля, имайте предвид, че по отношение на недвижими имоти, придобити след 1 януари 2016 г., този период като цяло ще се увеличи и ще бъде пет години или повече, както е посочено във Федералния закон от 29 ноември 2014 г. № 382-FZ „За въвеждане на изменения в части 1 и 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация", въвеждащи промени в алинея 1 от параграф 2 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

- ценни книжа;

– недвижими имоти и (или) превозни средства, използвани в стопанска дейност (писмо на Министерството на финансите на Русия от 28 август 2014 г. № 03-04-05/43075);

l в размер на изкупната стойност на парцела и (или) друг недвижим имот, разположен върху него, получен в пари или в натура, в случай на изтегляне на посочения имот за държавни или общински нужди (алинея 2 от параграф 1 );

l в размер на действителните разходи, направени за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищни къщи, апартаменти, стаи или дялове (акции) в тях, придобиване на парцели или дялове (акции) в тях, предвидени за индивидуално жилищно строителство и парцели или дялове в тях, върху които са разположени закупените жилищни сгради или дялове в тях (клауза 1, подточка 3). Това приспадане се предоставя, като се вземат предвид спецификите, установени в член 220, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

l в размера на действителните разходи, направени за изплащане на лихви по целеви заеми (кредити), действително изразходвани за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищна сграда, апартамент, стая или дял(ове) в тях, придобиването на поземлени имоти или дял(ове) в тях, предоставени за индивидуално жилищно строителство, и поземлени имоти или дялове (дялове) в тях, върху които са разположени закупените жилищни сгради или дял(ове) в тях, както и за изплащане на лихвите. върху заеми, получени от банки за целите на рефинансиране (на кредитиране) на заеми за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищна сграда, апартамент, стая или дял(ове) в тях, придобиване на парцели или дял(ове) в тях, предвидени за индивидуално жилищно строителство, и парцели или дял(ове) в тях, върху които са разположени закупените жилищни сгради или дял(ове) в тях (клауза 1, подточка 4). Това приспадане се предоставя в размер на действително направените от търговеца разходи за плащане на лихва в съответствие с договора за заем (кредит), но не повече от 3 000 000 рубли, ако има документи, потвърждаващи правото на получаване на приспадане на данък върху имуществото, заем ( договор за кредит, както и документи, потвърждаващи факта на плащане на средства за изплащане на лихви (клауза 4 от член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Приспадане може да се предостави само по отношение на един недвижим имот, както е установено в параграф 2 на клауза 8 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Моля, имайте предвид, че последните две от горепосочените удръжки на данъка върху имуществото, т.е. удръжките, предвидени в алинеи 3 и 4 от параграф 1 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се предоставят (параграф 5 от член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

l по отношение на разходите на търговеца за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищна къща, апартамент, стая или дял(ове) в тях, покрити от:

– средства на други лица;

– майчински (семеен капитал) средства, предназначени за осигуряване на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца;

– плащания, осигурени от бюджетите на бюджетната система на Руската федерация;

l в случаите, когато сделката за покупко-продажба на жилищна сграда, апартамент, стая или дял(ове) в тях се извършва между лица, които са взаимозависими в съответствие с член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Правото на получаване на облекчения за данък върху имуществото, предвидени в параграфи 3 и 4 от член 220, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, също принадлежи на търговци, които са родители (осиновители, приемни родители, настойници, попечители) и които извършват ново строителство или закупуване на жилище на територията на Руската федерация за своя сметка в собственост на техните деца под 18-годишна възраст (отделения под 18-годишна възраст). Размерът на приспаданията на данък върху имуществото в този случай се определя въз основа на действително направените разходи, като се вземат предвид ограниченията, установени в член 220, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Като общо правило, ако в данъчен период приспаданията на данъка върху имуществото, предвидени в алинеи 3 и 4 на параграф 1 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не могат да бъдат използвани изцяло, техният остатък може да бъде прехвърлен към следващите данъчни периоди до пълното им използване (параграф 9 от член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За бизнесмени, получаващи пенсии в съответствие със законодателството на Руската федерация, приспаданията на данъка върху имуществото, предвидени в параграфи 3 и 4 на параграф 1 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, могат да бъдат прехвърлени към предходни данъчни периоди, но не повече от три, непосредствено предхождащи данъчния период, в който е формиран прехвърленият данъчен период, балансът на приспаданията на данък върху имуществото, както е посочено в член 220, параграф 10 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Отбелязваме, че по отношение на тази норма Министерството на финансите на Русия в писмо на Министерството на финансите на Русия от 3 април 2015 г. № 03-04-05/18913 предостави разяснения. Така в писмото се казва, че като се вземат предвид разпоредбите на член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако данъкоплатецът кандидатства за прехвърляне на остатъка от приспадането на данъка върху имуществото към предходни данъчни периоди, които не са в данъчния период, непосредствено следващ данъчен период, в който е формиран остатъкът от приспадането, но в следващите данъчни периоди броят на данъчните периоди, към които може да се пренесе горният остатък, се намалява съответно. С други думи, през 2015 г. бизнесмен, получаващ пенсия в съответствие със законодателството на Руската федерация, има право да получи приспадане на данъка върху имуществото за 2014 г. и да прехвърли неизползвания остатък от приспадането на данъка върху имуществото към данъчните периоди 2013, 2012 и 2011 г.

Трябва да се отбележи, че повторното предоставяне на данъчни облекчения, предвидени в параграфи 3 и 4 на параграф 1 на член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е разрешено. Тоест, ако бизнесмен преди това е упражнил правото си да получи приспадане на данък върху имуществото, например при закупуване на апартамент, тогава няма възможност да получи ново приспадане на данък върху имуществото за разходите за закупуване на парцел и изграждане на къща ( писмо на Министерството на финансите на Русия от 3 април 2015 г. № 03-04-05/18915).

Всички горепосочени облекчения за данък върху имуществото се предоставят, когато бизнесменът подаде данъчна декларация до данъчните власти в края на данъчния период (клауза 7 от член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Професионални данъчни облекчения

Съгласно член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация индивидуалните предприемачи имат право да намалят доходите си от стопанска дейност чрез професионални данъчни облекчения, които се предоставят в размер на действително извършени и документирани разходи, пряко свързани с извличането на доходи. .

В този случай съставът на разходите, приети за приспадане, се определя от търговеца независимо по начин, подобен на процедурата за определяне на разходите за данъчни цели, установена в глава 25 „Данък върху доходите на организациите“ от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Забележка,че сумите на данък върху имуществото на физически лица, платени от бизнесмен, се приемат за приспадане, ако това имущество е обект на данъчно облагане в съответствие с членовете на глава „Данък върху имуществото на физически лица“ (с изключение на жилищни къщи, апартаменти, дачи и гаражи), директно използвани за стопанска дейност, това е пряко посочено в член 221, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Имайте предвид, че използването от предприемач на имущество, по-специално автомобил, закупен със собствени средства преди започване на стопанска дейност, не противоречи на действащото законодателство относно данъците и таксите и не лишава предприемача от правото да включи разходите от този имот в данъчни разходи. Това се посочва от Федералната данъчна служба на Русия в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 25 юли 2013 г. № ED-4-3/13609@ „За приемане на автомобил за регистрация като дълготраен актив“. В същото време следните могат да потвърдят разходите за закупуване на автомобил и приемането му като дълготраен актив за счетоводство: договор за покупко-продажба, платежни документи за плащане на цената на автомобила, технически паспорт на автомобила, акт за приемане и предаване на обект на дълготрайни активи, инвентарна карта, заповед, пътни листове за използване на автомобила и др. Подобно мнение е изразено в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 19 юли 2013 г. № ED-4-3/13091@.

Трябва да се отбележи, че ако данъкоплатецът не може да документира разходите си, свързани с дейности като индивидуален предприемач, тогава се прави професионално приспадане на данъка в размер на 20% от общия размер на дохода, получен от стопанска дейност (параграф 4 от 221, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По силата на член 221, параграф 6 от параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация основата за предоставяне на професионално данъчно приспадане е декларация, подадена от бизнесмен в данъчната служба в края на годината, в която са направени разходите възникнали.