Stopa amortizacije određuje se na osnovi. Kako se izračunava amortizacija i što određuje stopu amortizacije
. Amortizacijska imovina priznaje imovinu, rezultate intelektualne djelatnosti i druge predmete intelektualnog vlasništva koje porezni obveznik drži na pravu vlasništva, koristi ih za ostvarivanje prihoda i čija se vrijednost isplaćuje obračunom amortizacije. Imovina koja se amortizira je imovina s korisnim vijekom trajanja većim od 12 mjeseci i početnom vrijednošću većom od 40 000 rubalja.
Ne podliježe amortizaciji zemljište i drugi prirodni resursi (voda, mineralni resursi, drugi prirodni resursi), zalihe, dobra, imovina u izgradnji, vrijednosni papiri i druga imovina.
amortizira imovina se evidentira po povijesnom trošku, utvrđen u skladu s člankom 257 Poreznog zakona Ruske Federacije, a raspoređuje se među amortizacijske skupine u skladu s njegovim vijekom trajanja. Korisni vijek utvrđuje porezni obveznik neovisno o datumu puštanja u promet imovine koja se amortizira. Porezni obveznici imaju pravo uključiti u troškove izvještajnog (poreznog) razdoblja kapitalne izdatke u iznosu ne većem od 10% (ne više od 30% za osnovna sredstva koja pripadaju trećoj do sedmoj amortizacijskoj skupini) početnog troška osnovnih sredstava. Ova pogodnost se ne odnosi na osnovna sredstva koja su primljena besplatno. Ako porezni obveznici iskoriste ovo pravo, tada se odgovarajuća osnovna imovina nakon puštanja u rad uključuje u amortizacijske skupine po početnom trošku umanjenom za amortizacijsku premiju. U slučaju prodaje ove stalne imovine u roku od pet godina od datuma puštanja u promet, iznosi troškova koji su prethodno uzeti u obzir prilikom formiranja porezne osnovice podliježu vraćanju i uključivanju u poreznu osnovicu.
Metode amortizacije
Porezni zakonik daje dvije metode amortizacije:
- linearna metoda;
- nelinearna metoda.
Način amortizacije utvrđuje se neovisno za sve predmete koji se amortiziraju i odražava se u računovodstvenoj politici za porezne svrhe. Promjena načina amortizacije dopuštena je od početka sljedećeg poreznog razdoblja. U ovom slučaju, porezni obveznik ima pravo prijeći s nelinearne na linearnu metodu amortizacije ne više od jednom svakih pet godina.
Amortizacija se obračunava zasebno za svaku grupu amortizacije (podskupinu) kod primjene metode nelinearne amortizacije ili zasebno za svaki objekt amortizacijske nekretnine prilikom primjene metode linearne amortizacije.
Bez obzira na način obračuna amortizacije koji je porezni obveznik utvrdio u računovodstvene svrhe, metoda linearne amortizacije koristi se za zgrade, građevine, prijenosne uređaje, nematerijalnu imovinu uključenu u osmu do desetu amortizacijsku skupinu.
U odnosu na druge objekte amortizacijske imovine, bez obzira na datum stavljanja predmeta u uporabu, primjenjuje se metoda amortizacije koju je porezni obveznik utvrdio u računovodstvenoj politici za porezne svrhe.
Kada se primjenjuje linearna metoda izračuna amortizacije, iznos amortizacije izračunati za mjesec dana određuje se kao rezultat početne (zamjenske) vrijednosti amortizacijske imovine i stope amortizacije utvrđene za ovaj objekt. Stopa amortizacije određena je formulom:
K \u003d 1 / p - 100%,
- DO - amortizacijska stopa kao postotak početne (zamjenske) vrijednosti amortizacijske imovine;
- p - vijek trajanja ovog predmeta, izražen mjesecima.
Prilikom izračunavanja amortizacije nelinearnom metodom, ukupni saldo svake amortizacijske skupine mjesečno se umanjuje za iznos amortizacije izračunat na ovoj skupini. Iznos amortizacije izračunat tijekom jednog mjeseca za svaku amortizacijsku grupu određuje se na osnovi zbroja ukupnog stanja odgovarajuće amortizacijske skupine na početku mjeseca i stope amortizacije:
A \u003d BK / 100,
- I - iznos amortizacije izračunan za mjesec dana za odgovarajuću amortizacijsku skupinu;
- NA - ukupni saldo odgovarajuće amortizacijske skupine;
- do - stopa amortizacije za odgovarajuću amortizacijsku grupu.
Da bi se primijenila nelinearna metoda izračuna amortizacije, primjenjuju se sljedeće stope amortizacije.
Amortizacijska grupa - Stopa amortizacije (mjesečno):- Prvi je 14.3
- Drugi - 8.8
- Treće - 5,6
- Četvrta - 3,8
- Peti - 2.7
- Šesta - 1.8
- Sedma - 1.3
- Osmi - 1.0
- Deveti - 0,8
- Deseti - 0,7
Metode izračunavanja amortizacije osnovnih sredstava
U skladu s Propisi o računovodstvu osnovnih sredstava i smjernice iznos amortizacije bilo kojom metodom amortizacije utvrđena uzimajući u obzir vijek trajanja osnovnih sredstava.
Pogledajte dalje: Amortizacija osnovnih sredstava provodi se korištenjem jedne od sljedećih metoda amortizacije:- linearni način;
- metoda smanjenja ostataka;
- način otpisa vrijednosti zbrojem brojeva godina korisnog vijeka trajanja;
- način otpisa vrijednosti srazmjerno količini proizvodnje.
Primjena jedne od metoda za skupinu homogenih objekata osnovnih sredstava provodi se tijekom čitavog vijeka uporabe.
Metoda linearne amortizacije
Na linearni način godišnji iznos amortizacije određuje se na temelju povijesni trošak dugotrajna imovina i stope amortizacijeizračunato uzimajući u obzir.
Primjer, Stečeni predmet u vrijednosti od 120 000 rubalja. s korisnim vijekom trajanja od 5 godina. Godišnja stopa amortizacije iznosi 20%. Godišnji iznos amortizacije iznosit će 24 000 rubalja. (120000 * 20/100).
Način smanjenja amortizacije
Na metoda smanjenog ostatka godišnja amortizacija utvrđuje se na temelju ostatak vrijednosti dugotrajna imovina početak izvještajne godine i stope amortizacijeizračunato uzimajući u obzir vijek trajanja ovog objekta i koeficijent ubrzanja utvrđen u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Koeficijent ubrzanja primjenjuje se prema popisu visokotehnološke industrije i učinkovitih vrsta strojeva i opreme, odobrenom od saveznih izvršnih tijela.
Za pokretnu imovinu koja čini predmet financijskog leasinga i može se pripisati aktivnom dijelu osnovnih sredstava, koeficijent ubrzanja ne može biti veći od 3 u skladu s uvjetima ugovora o zakupu.
Primjer, Kupljena je stavka osnovnih sredstava u vrijednosti od 100 tisuća rubalja. s korisnim vijekom trajanja od 5 godina. Godišnja stopa amortizacije iznosi 40. Stopa amortizacije izračunata na temelju vijeka trajanja od 20% povećava se za koeficijent ubrzanja 2 (100 tisuća rubalja / 5 \u003d 20 tisuća rubalja) (100 * 20 tisuća rubalja / 100 tisuća rubalja * 2) \u003d 40.
NA prve godine rada godišnja stopa amortizacije određuje se uzimajući u obzir početne troškove formirane nakon kapitalizacije objekta, a iznosit će 40 tisuća rubalja. U druga godina amortizacija se obračunava po stopi od 40% (100 * 40/100) preostale vrijednosti, tj. razlike između početne vrijednosti predmeta i iznosa obračunane amortizacije za prvu godinu ((100 - 40) * 40/100) i iznosit će 24 tisuće . trljati. NA treća godina operacija - u iznosu od 40% razlike između preostale vrijednosti predmeta, formirane na kraju druge godine poslovanja, i iznosa amortizacije akumulirane za drugu godinu poslovanja, a iznosit će 12,4 tisuća rubalja. ((60 - 24) * 40/100) itd.
Kada preostala vrijednost osnovnih sredstava dostići će 20% početnog troška, taj je saldo fiksan, mjesečni iznos amortizacije određuje se dijeljenjem fiksne preostale vrijednosti osnovnih sredstava na broj preostalih mjeseci do kraja njegovog korisnog vijeka (članak 259. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Amortizacija po osnovi otplate tijekom zbroja godina korisnog vijeka trajanja
Na način otpisa vrijednosti zbrojem broja godina korisnog vijeka godišnji iznos amortizacije utvrđuje se uzimajući u obzir povijesni trošak dugotrajna imovina i godišnji omjer, gdje je u brojaču broj godina preostalih do kraja radnog vijeka objekta, a u nazivniku zbroj broja godina radnog vijeka objekta.
Primjer, Kupljena je stavka osnovnih sredstava u vrijednosti od 150 tisuća rubalja. Korisni život je postavljen na 5 godina. Zbroj godina radnog vijeka je 15 godina (1 + 2 + 3 + 4 + 5). U prvoj godini rada ovog objekta može se izračunati amortizacija u iznosu od 5/15, odnosno 33,3%, što će iznositi 49,95 tisuća rubalja, u drugoj godini - 4/15, što će iznositi 39,9 tisuća rubalja. u trećoj godini - 3/15, što će biti 30 tisuća rubalja. itd
Amortizacija otpisom vrijednosti srazmjerno obujmu proizvodnje
Metodom otpisa vrijednosti srazmjerno obujmu proizvodnje (rada), amortizacija se izračunava na temelju prirodnog pokazatelja obujma proizvodnje (rada) u izvještajnom razdoblju i omjera početnog troška stavke osnovnih sredstava i procijenjenog volumena proizvodnje (rada) za cijeli vijek trajanja proizvoda osnovnih sredstava.
Primjer, Kupljen je automobil nosivosti veće od 2 tone, čija je procijenjena kilometraža do 400 tisuća km, a koštao je 80 tisuća rubalja. U izvještajnom razdoblju kilometraža iznosi 5 tisuća km, stoga će iznos amortizacijskih odbitka, uzimajući u obzir omjer početnog troška i procijenjeni obujam proizvodnje, biti tisuću rubalja. (5 * 80/400).
Računovodstveni odrazOdbici od amortizacije nagomilani na dugotrajnoj imovini odražavaju se u računovodstvu u izvještajnom razdoblju na koje se odnose i naplaćuju se bez obzira na rezultate aktivnosti organizacije u izvještajnom razdoblju.
Iznos obračunane amortizacije odražava se u obračunu zaduženja računa za knjiženje troškova proizvodnje ili distribucije (osim zakupljene stalne imovine) u skladu s kreditnim računom računa amortizacije (račun 02 "Amortizacija stalne imovine").
Sl. 4.3. Opća shema korespondencije računa pri obračunu amortizacije osnovnih sredstavaAmortizacija osnovnih sredstava tijekom izvještajne godine obračunava se mjesečno, bez obzira na primijenjeni način obračuna, u iznosu od 1/12 izračunatog godišnjeg iznosa. Početak i kraj obračuna amortizacije - od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca puštanja u promet ili odgovarajućeg otuđenja osnovnog sredstva. Nakon isteka korisnog vijeka nekretnina, postrojenja i opreme, amortizacija se ne naplaćuje.
Amortizacija se vrši za otplatu vrijednosti osnovnih sredstava. Pojam amortizacije može se promatrati u užem i širokom smislu. U užem smislu, amortizacija je postotak amortizacije osnovnih sredstava. U širem smislu, amortizacija je postupak postupnog prenošenja vrijednosti osnovnih sredstava na proizvedenu robu (posao, usluge). U skladu s Uredbom o računovodstvu br. 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava", vijek trajanja osnovnih sredstava je razdoblje u kojem će upotreba osnovnih sredstava donijeti ekonomsku korist. Stopa amortizacije ovisi o korisnom vijeku i početnom trošku nekretnina, postrojenja i opreme.
Početni trošak
Početni trošak je stvarni trošak poduzeća za nabavu, izgradnju i proizvodnju objekta umanjen za porez na dodanu vrijednost. Na primjer, stvarni trošak stjecanja stalne imovine iznosio je 10 000 rubalja (uključujući PDV 1.525,42 rubalja). U ovom slučaju početni trošak bit će jednak 8474,58 rubalja.Također, stvarni troškovi nabave, izgradnje i proizvodnje osnovnih sredstava mogu uključivati:
- Trošak dostave objekta.
- Trošak građevinskih radova.
- Usluge informiranja i savjetovanja u vezi s kupnjom osnovnih sredstava.
- Carine i pristojbe.
- Troškovi posredničkih usluga.
- Ostali troškovi za nabavu, izgradnju i proizvodnju osnovnih sredstava.
Metode amortizacije
PBU 6/01 daje sljedeće metode za obračun amortizacije:- Linearni način.
- Metoda reduciranog ostatka.
- Način otpisa vrijednosti zbrojem broja godina korisnog vijeka.
- Način otpisa vrijednosti srazmjerno količini proizvodnje (rada).
Linearni način
Kad se koristi linearna metoda, amortizacija se izračunava na temelju početnog troška stavke osnovnih sredstava na početku izvještajnog razdoblja i stope amortizacije. Stopa amortizacije ovisi o vijeku trajanja. Korisnik utvrđuje korisni vijek neovisno kada uzima osnovnu imovinu u računovodstvo.Stopa amortizacije izračunava se formulom: 100% / vijek trajanja.
Godišnji iznos amortizacije određen je formulom:
(povijesni trošak * stopa amortizacije) / 100%
U skladu s tim, da bi se dobio mjesečni iznos amortizacije, primljeni godišnji iznos amortizacije treba podijeliti u 12 mjeseci.
U skladu s navedenim podacima izračunavamo mjesečni iznos amortizacije.
1. Utvrđivanje stope amortizacije: 100% / 4 \u003d 25%
2. Određivanje godišnjeg iznosa amortizacije: (15000 * 25%) / 100% \u003d 3750
3. Određivanje mjesečnog iznosa amortizacije: 3750/12 \u003d 312,50.
Metoda smanjenog ostatka
Kada se koristi metoda smanjenog salda, amortizacija se izračunava na temelju preostale vrijednosti osnovnog sredstva na početku izvještajnog razdoblja i stope amortizacije. Stopa amortizacije ovisi o korisnom vijeku i koeficijentu koji ne može biti veći od 3.Na primjer, stvarni trošak stjecanja stalne imovine umanjen za PDV iznosio je 15 000 rubalja. Računovođa je odredila vijek trajanja od 4 godine. Koeficijent je 2.
Stopa amortizacije iznosi 25% (100/4). S obzirom na koeficijent, godišnja stopa amortizacije bit će 50% (25% * 2).
Za izračun amortizacije sastavljamo tablicu izračuna.
Godina korištenja OS-a | |||
Prvi | 15000 | 7500 | 7500 |
Drugi | 7500 | 3750 | 11250 |
treći | 3750 | 1875 | 13125 |
Četvrta | 1875 | 1875 | 15000 |
Način otpisa vrijednosti zbroja broja godina korisnog vijeka
Metodom otpisa troška zbrojem broja godina korisnog vijeka amortizacije izračunava se na temelju početnog troška osnovnog sredstva i omjera broja godina preostalih do kraja korisnog vijeka objekta prema zbroju brojeva godina korisnog vijeka objekta.Na primjer, stvarni trošak stjecanja stalne imovine umanjen za PDV iznosio je 15 000 rubalja. Računovođa je odredila vijek trajanja od 4 godine.
Zbroj godina korisnog vijeka utvrđuje se kako slijedi:
1 + 2 + 3 + 4 = 10.
Za izračun amortizacije sastavljamo tablicu izračuna.
Godina korištenja OS-a | Trošak stalne imovine na početku obračunskog razdoblja (rubalja) | Godišnji iznos amortizacije (RUB) | Akumulirana amortizacija (RUB) |
Prvi | 15000 | 15000 * 4 / 10 = 6000 | 6000 |
Drugi | 9000 | 15000*3/10 = 4500 | 10500 |
treći | 4500 | 15000*2/10 = 3000 | 13500 |
Četvrta | 1500 | 15000*1/10 = 1500 | 15000 |
Način otpisa vrijednosti srazmjerno količini proizvodnje (rada)
Metodom otpisa vrijednosti srazmjerno obujmu proizvodnje (rada), amortizacija se izračunava na temelju prirodnog pokazatelja obujma proizvodnje (rada) u izvještajnom razdoblju i procijenjenog volumena proizvodnje (rada) za cijelo razdoblje uporabe osnovnog sredstva.Ovom metodom izračunavanje amortizacije po jedinici proizvodnje vrši se dijeljenjem početnih troškova stavke osnovnih sredstava na procijenjeni obujam proizvodnje (rada).
Na primjer, stvarni trošak stjecanja stalne imovine umanjen za PDV iznosio je 15 000 rubalja. Računovođa je odredila vijek trajanja od 4 godine. Godišnja proizvodnja bila je 1.000 tona.
Ako pretpostavimo da će se godišnje proizvesti 1000 tona proizvoda, amortizacija po jedinici proizvodnje bit će jednaka 15 rubalja / tonu (15000/1000).
Primjena ove metode preporučljiva je u poduzećima u kojima obujam proizvodnje izravno ovisi o učestalosti uporabe osnovnih sredstava.
Sva oprema ili osnovna imovina u upotrebi podložno je habanju, Može biti moralna ili fizička. moralan otpisuju se u slučajevima kada tehnička sredstva zastarevaju i dolaze novi uređaji i uređaji koji ih zamjenjuju. fizička pojavljuje se u procesu prirodne uporabe i neizbježno je.
svojstvo
Sva dugotrajna imovina se amortizira. Popis izuzetaka uključuje zemljište u vlasništvu zemljišta, imovinu nematerijalnog podrijetla.
Amortizacija je amortizacija predmeta tijekom njegovog rada, što utječe na veličinu njegove vrijednosti. Stopa amortizacije (ON) dio je vrijednosti nekretnine koja se izražava u procentualnoj protuvrijednosti.
- vrijednost se otpisuje na temelju ukupnog broja godina korisne uporabe;
- smanjenjem ostatka;
- srazmjerno obujmu proizvoda u proizvodnom procesu u koji je uključen objekt izračuna;
Za poreznu metodologiju:
- U linearnom uzorku.
- Nelinearna metoda.
Za provođenje nekih metoda potrebno je izračunati stopu amortizacije.
2. faza, Ako se proračuni izvode linearno, tada treba tražiti trošenje dijeljenjem 100 na vijek trajanja, a s nelinearnom shemom 200 na isti pokazatelj.
3. faza, Korisni životi (STI) mjere se mjesecima, a tvrtka ih određuje sama, na temelju nekoliko čimbenika:
- ograničenja primjene, regulirana regulatornim zakonskim aktima i zahtjevima;
- o trajanju namjeravane uporabe - ovisi o intenzitetu rada i željenoj produktivnosti;
- očekivano pogoršanje fizičke prirode - na to utječu način uporabe i prirodno okruženje.
4. faza, Uredba Vlade Ruske Federacije koja sadrži podatke o razvrstavanju i grupiranju osnovnih sredstava sadrži podatke koji reguliraju životni vijek imovine. Ukupno postoji 10 takvih kategorija, sve su opisane u ovom aktu - on služi kao regulatorna osnova za regulaciju izračuna.
Jedan od glavnih regulatornih dokumenata koji kontroliraju obračun amortizacijske stope je Uredba Vijeća ministara SSSR-a od 22.10.1990. Br. 1072. Regulirane norme i pravila sadržana u tekstu dokumenta, omogućuju vam stvaranje povoljni ekonomski uvjeti za pravovremeno ažuriranje OS-a i uvođenje novih tehnologija u područja nacionalne ekonomije, umanjuju i troškove popravka zastarjele opreme i vozila.
Ostali pravni akti:
- „Smjernice za računovodstvo osnovnih sredstava“, ratificirane naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 91n od 13.10.2003.
Da bi se predmet podvrgao amortizaciji, mora:
- biti u radu duže od 12 mjeseci;
- donijeti ekonomske koristi;
- nije namijenjeno za daljnju prodaju.
Korisni vijek ovisi o tome koliko će oprema biti korisna - to se određuje neovisno, vođeno operativnim karakteristikama i podacima iz OS klasifikatora.
Iznos amortizacije uređen je Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije broj 147n od 12.12.2005. Popis OS-a dat je u tekstu PBU 6/01.
Načini obračuna
Linearni krug, U ovoj situaciji, godišnja stopa amortizacije utvrđuje se korištenjem troška stjecanja i ON. Tijekom cjelokupnog izvještajnog razdoblja potrebno je vršiti odbitke po stopi od 1/12 svakog mjeseca.
Smanjenje ravnoteže - proračuni se temelje na preostaloj cijeni na početku razdoblja (izvještajna godina), ON, koeficijentu ubrzanja s vrijednošću manjom od 3. ON se izračunava uzimajući u obzir životni vijek prema drugoj formuli.
Kumulativni način - primjenjuje se na temelju kupovne cijene, omjera preostalog roka upotrebe i prošlosti.
Prema proizvedenoj robi - proporcionalna, Izračun se vrši pružanjem informacija o prirodnoj vrijednosti proizvodnje i omjeru početne otkupne cijene osnovnog sredstva i očekivanog volumena proizvodnje za cijelo razdoblje poslovanja.
Ubrzani način - povećati veličinu odbitaka koji su određeni linearnom metodom. Vrijednost imovine u potpunosti je uključena u troškove proizvodnje.
formule
U Poreznom zakoniku Ruske Federacije postoji samo dvije metode: linearno i nelinearno.
Amortizacija počinje od početka mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je nastala. Obračunsko razdoblje prestaje u trenutku kada se vrijednost predmeta otplaćuje ili se iz bilo kojeg razloga objekt više ne koristi.
S linearnom metodom, norma se razmatra za svaku imovinu zasebno.
ON \u003d 1 / vijek trajanja * 100%
Pomoću ove sheme ON se naplaćuje ravnomjerno tijekom cijelog razdoblja uporabe. Uz nelinearnu metodu, AT se izračunava ne odvojeno za svaki objekt, već za skupinu imovine u cjelini.
Iznos amortizacije mjesečno \u003d Ukupni saldo vrijednosti grupiranja objekata * (ON, izraženo u postocima / 100%)
U proračunu HA za računovodstvo razvijaju se dvije formule.
Prva metoda je godišnja stopa amortizacije:
ON \u003d (Pst - L st) / (An * Pst) * 100%, gdje
Pst - početna otkupna cijena predmeta (rubalja), lst - vrijednost imovine nakon stavljanja izvan pogona (rubalja), gore - vrijeme nošenja (godine).
Druga metoda - veličina pokazatelja određuje se korištenjem izračuna koristeći životni vijek određenog objekta:
ON \u003d (1 / T) * 100%, gdje
T - vijek trajanja sredstva u godinama.
Za porez, postoji i druga formula:
ON \u003d (2 / Tm) * 100%, gdje
Tim - mjesečno razdoblje rada
U procentima
Da biste odredili NA u prikazu postotka, morate koristiti jednu od formula - linearnu ili u skladu s određenom skupinom. Međutim, možete koristiti ovu formulu:
ON \u003d Iznos godišnje amortizacije + izvorni trošak * 100%
Tvrtka sama određuje razdoblje korisnog vijeka, ali treba se voditi odgovarajućim klasifikatorom. Ako predmet uklapa više klasifikacijskih skupina istovremeno, preferira se planirani termin uporabe.
Primjeri obračuna amortizacije predstavljeni su u ovom videu.
Amortizacija je postupni prijenos troškova nastalih zbog kupnje ili izgradnje osnovnih sredstava na trošak gotovog proizvoda. Drugim riječima, uz njegovu pomoć nadoknađuje se novac koji je utrošen na izgradnju ili kupnju imovine.
Odbitci amortizacije vrše se tijekom dugog razdoblja - tijekom cijelog vremena praktičnog poslovanja imovine: od stavljanja u bilans stanja poduzeća u vezi s puštanjem u pogon, uklanjanja iz registra. Postupak amortizacije odobren je člankom 259 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Postoje četiri metode izračuna amortizacije, od kojih je jedna linearna, a ostale su nelinearne. Zbog svoje jednostavnosti, linearna metoda najšire se koristi u praksi.
Linearna metoda amortizacije osnovnih sredstava
Metoda linearne amortizacije uključuje otpis vrijednosti stalnog sredstva u jednakim proporcionalnim dijelovima tijekom čitavog vremena njegove uporabe.
Koji se objekti primjenjuju
Svaka organizacija ima pravo samostalno odabrati način otpisa amortizacijskih odbitka.
Dugotrajna imovina se dijeli na 10 amortizacijskih skupina ovisno o vremenskom razdoblju njihova djelovanja. Metoda linearne amortizacije mora se primijeniti na zgrade, građevine i prijenosne uređaje koji pripadaju tri skupine:
- VII skupina - objekti s razdobljem djelovanja 20-25 godina;
- XI skupina - objekti s razdobljem djelovanja 25-30 godina;
- X grupa - objekti s razdobljem rada duljim od 30 godina.
Dopušteno je primijeniti na bilo koje druge predmete bilo koji način odbitka amortizacije po izboru organizacije, utvrđen u nalogu o računovodstvenoj politici.
Metoda linearne amortizacije može se koristiti kako za nova dobra, tako i za objekte koji su se prethodno koristili (u radu).
VAŽNO! Donedavno se odabrani princip amortizacije nije mogao mijenjati za drugi tijekom cijelog trajanja odbitaka za ovu olakšicu. Od 1. siječnja 2014. organizacija ima pravo izvršiti prijelaz s nelinearne na linearnu metodu svakih pet godina. Za obrnuti prijelaz - s linearnog na nelinearno - nema vremenskih ograničenja, dopušteno je to učiniti u bilo koje vrijeme, nakon izmjene odredbe o računovodstvenoj politici poduzeća.
Video - metode za obračun amortizacije osnovnih sredstava:
Kako linearno izračunati amortizaciju osnovnih sredstava
Da bi se linearno utvrdio iznos mjesečnih odbitka amortizacije, potrebno je znati primarni trošak objekta, njegov radni vijek i izračunati stopu amortizacije.
1. Početna vrijednost objekta
Kao osnova za izračun koristi se početna vrijednost objekta koja se izračunava zbrajanjem svih troškova njegove kupnje ili izgradnje. Ako je izvršena revalorizacija vrijednosti nekretnine, tada se za izračun koristi pokazatelj poput zamjenskog troška.
2. Operativno razdoblje
Operativno razdoblje utvrđuje se proučavanjem klasifikacijskog popisa osnovnih sredstava koji ih razlikuje u amortizacijske skupine. Ako objekt nije fiksiran na popisu, tada organizaciju dodjeljuje razdoblje njegova djelovanja, ovisno o:
- predviđeno vrijeme korištenja;
- uočena fizička istrošenost;
- očekivani radni uvjeti.
3. Formula stope amortizacije
Godišnja stopa amortizacije izražava se u postotku od primarne (zamjenske) vrijednosti imovine i izračunava se prema formuli:
K \u003d (1: n) * 100%,
gdje je K godišnja stopa amortizacije;
n - razdoblje rada u godinama.
Ako trebate znati mjesečnu stopu amortizacije, rezultat se dijeli s 12 (broj mjeseci u godini).
4. Formula za obračun amortizacije
Kod metode linearne amortizacije, obračunska formula je:
A \u003d C * K / 12,
gdje je A iznos mjesečne amortizacije;
C je primarna vrijednost imovine;
K je stopa amortizacije izračunata formulom iz stavka 3.
Postupak amortizacije
U slučaju ujednačene amortizacije, vode se općim pravilima odbitka amortizacije, a to su:
- amortizacija se mora izračunati od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca stavljanja ove imovine u bilans stanja poduzeća;
- obavljati troškove amortizacije bez obzira na financijske rezultate;
- svaki mjesec izvršava amortizacijske odbitke i uzima ih u obzir u odgovarajućem poreznom razdoblju;
- razlozi za obustavu amortizacije smatraju se očuvanjem objekta u razdoblju od 3 mjeseca ili njegovim dugoročnim sanacijama (više od godinu dana). Odbitci se obnavljaju odmah po povratku u pogon;
- odbitci amortizacije prestaju od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca umanjenja amortizacije, odbitka iz bilance ili gubitka vlasništva nad ovom imovinom.
Prednosti i nedostaci linearne metode
Glavne prednosti metoda linearne amortizacije:
- Jednostavnost izračuna, Izračun iznosa odbitka mora se izvršiti samo jednom na početku rada nekretnine. Primljeni iznos bit će isti za cijelo razdoblje rada.
- Točno računovodstvo otpisati vrijednost nekretnine. Odbici amortizacije događaju se za svaki određeni objekt (za razliku od nelinearnih metoda, gdje se amortizacija izračunava na preostaloj vrijednosti svih objekata amortizacijske skupine).
- Ravnomjerni transfer troškova po trošku. Kod nelinearnih metoda u početnom razdoblju amortizacija je veća nego u kasnijem razdoblju (otpisi se provode silaznim redoslijedom).
Linearna metoda prikladna je za korištenje u slučajevima kada je planirano da objekt dovede isti profit tijekom cijelog razdoblja njegove uporabe.
Glavni nedostaci linearna metoda:
Metoda je nepraktična za primjenu na opremu koja je podvrgnuta brzoj zastarelosti, jer proporcionalno otpis njene vrijednosti ne osigurava odgovarajuću koncentraciju resursa potrebnih za njezinu zamjenu.
Proizvodnu opremu karakterizira smanjenje produktivnosti s povećanjem broja godina rada. Zbog toga će biti potrebni dodatni troškovi za održavanje i popravak, u vezi s kvarovima i kvarovima. A deprecijacija će u međuvremenu ići ravnomjerno, u istim iznosima kao i na početku rada, jer linearna metoda ne predviđa drugačije.
Pogodnije je za poduzeća koja planiraju brzo nadogradnju proizvodnih sredstava primjenom nelinearnih metoda.
Ukupna vrijednost poreza na imovinu tijekom cijelog životnog vijeka imovine na koju se primjenjuje linearna metoda bit će veća nego kod nelinearnih metoda.
Primjer izračuna linearne amortizacije
Dugotrajna imovina u vrijednosti od 1.000.000 rubalja stavljena je u bilans stanja poduzeća u ožujku. Računovođa je odredio da će mu radni vijek, prema razlici prema amortizacijskim skupinama, biti 10 godina.
Postupak izračuna linearne amortizacije za ovaj primjer:
- Odredite godišnju stopu amortizacije: K \u003d 1/10 * 100% \u003d 10%.
- Mjesečna stopa amortizacije bit će: 10% / 12 \u003d 0,83%.
- Odredite veličinu mjesečnih amortizacijskih odbitka:
1.000.000 * 10% / 12 \u003d 8.333 rubalja.
- Vrijednost amortizacije za godinu poslovanja je:
1.000.000 rubalja / 10 godina \u003d 100.000 rubalja.
Tako se, koristeći linearnu metodu, od travnja mora naplaćivati \u200b\u200bamortizacija u iznosu od 8333 rubalja mjesečno.
Amortizacija rabljene imovine
Organizacija je često na raspolaganju objektima, na primjer:
- predmeti stečeni u novom stanju;
- imovina koja je primljena kao doprinos za osnivački kapital;
- dugotrajna imovina prenesena na poduzeće na temelju sukcesije nakon reorganizacije.
Shema i postupak izračunavanja amortizacije linearno za takve objekte bit će isti kao i kod novog entiteta. Jedina razlika u korištenim sredstvima je izračunavanje korisnog vijeka. Da biste ga odredili, trebate oduzeti broj godina (mjeseci) njegove stvarne uporabe od razdoblja rada koje je utvrdio prethodni vlasnik.
nalazi
Linearna metoda izračuna amortizacije pretpostavlja da se fizičko trošenje imovine pojavljuje ravnomjerno tijekom cijelog operativnog razdoblja. To se uglavnom odnosi na stacionarne konstrukcije, koje se ne troše tako brzo i postaju zastarele kao oprema.
MODUL 2.4. Amortizacija osnovnih sredstava
Amortizacija dugotrajne imovine, odražena u računovodstvu, akumulira se tijekom cijelog razdoblja njihove usluge u obliku amortizacije na računima za amortizaciju. U svakom izvještajnom razdoblju, iznos amortizacije oduzima se s računa amortizacije na račune za knjiženje troškova proizvodnje. Zajedno s prihodima od prodaje proizvoda i usluga, amortizacija se prenosi na obračunski račun poduzeća na kojem se akumulira. Odbitci amortizacije troše se izravno s tekućeg računa za financiranje novih kapitalnih ulaganja u osnovna sredstva.
deprecijacija - Ovo je sustavni postupak prijenosa troškova rada, jer se troše na proizvodu proizvedenom uz njihovu pomoć. Amortizacija je novčani izraz fizičke i moralne amortizacije osnovnih sredstava. Iznos amortizacije akumuliran tijekom funkcioniranja osnovnih sredstava jednak je njihovoj početnoj (zamjenskoj) vrijednosti.
Predmet amortizacije su osnovna sredstva koja se nalaze u organizaciji na temelju vlasništva, ekonomskog upravljanja, operativnog upravljanja.
Amortizacija se ne obračunava za sljedeće vrste osnovnih sredstava:
· Za osnovnu imovinu dobivenu ugovorom o darovanju i bez naknade tijekom postupka privatizacije;
· Stambeni fond (osim predmeta koji se koriste za ostvarivanje prihoda);
· Dugotrajna imovina, čija se potrošačka svojstva vremenom ne mijenjaju (objekti zemljišta i prirode).
Amortizacijska politika sastavni je dio ekonomske politike svake države. Određivanjem stope amortizacije ili vijeka trajanja, postupkom izračuna i korištenjem amortizacije država regulira stopu i prirodu reprodukcije u industrijama.
Koristan život - Ovo je prosječan životni vijek objekata ove vrste.
Stopa amortizacije - Ovo je godišnja postotna stopa koju je država utvrdila za nadoknadu vrijednosti osnovnih sredstava.
U Rusiji se za izračun amortizacije primjenjuju jedinstvene stope amortizacije. Stopa amortizacije definirana je za svaku vrstu osnovnih sredstava.
Stopa amortizacije za potpuni oporavak, izračunata izrazom
gdje N na - godišnja stopa amortizacije za potpuno oporavak; S prvi - početna vrijednost osnovnih sredstava; L - likvidacijska vrijednost osnovnih sredstava; D - troškovi demontaže likvidiranih osnovnih sredstava i ostali troškovi koji su povezani s likvidacijom; T i - koristan život.
Stope amortizacije razlikuju se po skupinama i vrstama osnovnih sredstava. Oni također ovise o uvjetima u kojima djeluje osnovna imovina.
Dakle, za zgrade se kreću od 0,4 do 11%, za snage i radne strojeve i opremu od oko 3 do 50%, za izmjenjivače topline u proizvodnji plastike s neagresivnim okruženjem - 6,7%, za iste uređaje koji se koriste u proizvodnja plastike s agresivnim okruženjem - 10%.
Stopa amortizacije povezana je s vijekom trajanja nekretnina, postrojenja i opreme. Možemo pretpostaviti da je vijek uporabe recipročna stopa amortizacije.
Tijekom korisnog vijeka imovine, postrojenja i opreme, amortizacijski troškovi ne obustavljaju se, osim ako su u fazi rekonstrukcije ili modernizacije odlukom čelnika organizacije. Amortizacija se obustavlja i za osnovnu imovinu koja se prenosi odlukom čelnika organizacije za očuvanje u razdoblju duljem od tri mjeseca.
Amortizacija od vrijednosti novoprimljenih osnovnih sredstava započinje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prijema. Amortizacija dugotrajne imovine prestaje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njihovog otpisa
Kontrola ispitivanja
1. Amortizacija osnovnih sredstava