Knjiženje računovodstva poreza na dobit Knjiženje poreza na dohodak
Ako se dobit generira na temelju rezultata gospodarske aktivnosti poduzeća, onda je pravna osoba dužna odražavati tu činjenicu u računovodstvu i formirati knjigovodstvene zapise o porezu na dohodak u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije (članak 25.).
Gornji regulatorni dokument opisuje predmete oporezivanja, metode i metode izračuna, regulira učestalost i vrijeme plaćanja na račune proračuna trezora Ruske Federacije i regije registracije poduzeća:
Svi odnosi za plaćanje poreza na državne proračune raznih razina odražavaju se u knjigovodstvu na određenom računu. U računovodstvenom grafikonu računa za prikaz kretanja financijskih sredstava za plaćanje svih poreza stvoren je 68 računa "Obračuni poreza i naknada" na kojem se za knjiženja poreza na dohodak stvara podnaslov istog naziva "Porez na dohodak". Za detaljniji prikaz kretanja sredstava u analitičkom računovodstvu, ovaj se račun može podijeliti na podređene podračune za svakog poreznog obveznika (savezne, lokalne ili općinske porezne vlasti).
Načini plaćanja poreza na dohodak
Porez na dohodak može se platiti i platiti na dva načina:
- Četiri puta godišnje unaprijed. U ovom se slučaju ovaj porez obračunava na osnovi nastanka. Stvarna razlika između obračuna za tekuće i prethodna razdoblja plaća se kvartalno.
- Mjesečno, na temelju stvarne veličine dobiti koju primi poduzeće.
Izbor jedne od dvije mogućnosti rasporeda plaćanja je proizvoljan i određuje se na temelju računovodstvenih politika organizacije.
Besplatno preuzmite 267 video lekcija:
Knjiženje poreza na dohodak
Porez na dobit obračunava se Knjiženje: Iznos zaduženja odražava se u računu dobiti i gubitka od 99 računa, 68 računa “Porezi i naknade” pripisuje se istom iznosu. Akontacija za ovu transakciju izračunava se množenjem iznosa dobiti za razdoblje s trenutnom poreznom stopom prema zakonu. U slučaju da je društvo dobilo gubitke od gospodarskih aktivnosti tijekom izvještajnog razdoblja, vrši se obrnuto knjiženje (poništava), a iznos se izračunava množenjem stope s iznosom gubitaka.
Knjiženje prijenosa poreza na dohodak u proračun
Kada se stvarni iznos poreza prenese na trezorske račune, sredstva se oduzimaju s računa poduzeća za zajam 51 računa "Nagodbeni računi", a 68 računa "Obračun poreza i naknada" se tereti:
Račun Dt | Rezultat CT | Opis ožičenja | Iznos transakcije, rub. | Baza dokumenata |
99 Dobit i gubitak | 68, podračun Porez na dohodak | Uplata poreza na dohodak za prvo tromjesečje | 10 000,00 | Pomoć za izračun |
68, podračun Porez na dohodak | 51 Tekući račun | Prijenos na predračun proračuna za I tromjesečje | 10 000,00 | Nalog za plaćanje |
99 | 68, podračun Porez na dohodak | Akontacija poreza na dobit za šest mjeseci | 15 000,00 | Pomoć za izračun |
68, podračun Porez na dohodak | 51 | Prijenos avansnog plaćanja u proračun u trajanju od 6 mjeseci | 15 000,00 | Nalog za plaćanje |
99 | 68, podračun Porez na dohodak | 25 000,00 | Pomoć za izračun | |
68, podračun Porez na dohodak | 51 | 25 000,00 | Nalog za plaćanje | |
99 | 68, podračun Porez na dohodak | Obračunavanje godišnjeg poreza na dohodak | 40 000,00 | Pomoć za izračun |
68, podračun Porez na dohodak | 51 | Prijenos ukupnog godišnjeg iznosa | 40 000,00 | Nalog za plaćanje |
Ako se gubitak primi dodatno za bilo koje razdoblje, korektivnom ukidanju dodaje se treće knjiženje:
Račun Dt | Rezultat CT | Opis ožičenja | Iznos transakcije, rub. | Baza dokumenata |
99 | 68, podračun Porez na dohodak | Porez na dohodak za tri četvrtine | 25 000,00 | Pomoć za izračun |
68, podračun "porezi na dohodak" | 51 | Akontacija u proračun u trajanju od 9 mjeseci | 25 000,00 | Nalog za plaćanje |
99 | 68, podračun Porez na dohodak | Usklađivanje (ukidanje) iznosa poreza na dohodak za 9 mjeseci | 40 000,00 | Korektivna deklaracija |
Svaka organizacija koja ima komercijalnu pristranost, bez obzira na područje djelovanja, nastoji maksimizirati dobit za koju država mora platiti porez. Čak i lutkama nije teško samostalno izvršiti potrebni obračun poreza koristeći primjer.
Porez na dohodak jedan je od ključnih izvora za financiranje državnog proračuna. Odnosi se na savezne poreze i regulirano je odgovarajućim zakonodavstvom.
Porez na dohodak plaća se državnom proračunu na dohodak umanjen za iznos troškova, odnosno prema sljedećoj formuli:
- UD - PNO + IT - IT \u003d TNP UR - PNO + IT - IT \u003d TNU
Kratice se dešifriraju kako slijedi:
- UD - uvjetna vrijednost dohotka;
- UR - troškovi tvrtke;
- PNO - trajna porezna obveza;
- SHE - odgođena porezna imovina;
- IT - odgođena porezna obveza;
- TNP - tekući porez na dohodak;
- TNU - tekući porezni gubitak.
Oporezivi dohodak uključuje prihode koje je društvo primilo zajedno s prodajom robe ili usluga, djela vlastite proizvodnje i stečenim od drugih osoba. Izuzeci su: pozitivne tečajne razlike ili razlike u visini, kazne ili novčane kazne, imovina koja se prima besplatno, kamate na kredite:
Sve tvrtke plaćaju proračun postotak svoje dobiti, s izuzetkom onih koji posluju s posebnim porezima: Jedinstveni poljoprivredni porez (jedinstveni poljoprivredni porez), UTII (jedinstveni porez na pripisani dohodak), STS (pojednostavljeni sustav).
Porezni obveznici su sve domaće tvrtke u zajedničkom sustavu i strane kompanije koje ostvaruju profit u državi ili rade preko državnih predstavništava. Pojedinačni poduzetnici, kao i tvrtke koje sudjeluju u pripremi značajnih događaja (olimpijade, svjetska nogometna prvenstva, itd.), Ne plaćaju:
Besplatno preuzmite 267 video lekcija:
Prema posljednjim relevantnim podacima, opća stopa poreza na dohodak iznosi 20%, od čega 3% prema ažuriranom zakonodavstvu pripada općem proračunu, a 17% regionalnom proračunu. Najniža porezna stopa od 13,5% u saveznom proračunu može se primijeniti samo na ona poduzeća koja zapošljavaju osobe s invaliditetom, bave se proizvodnjom automobila, posluju u posebnim ekonomskim zonama i djeluju kao stanovnici industrijskih parkova i tehnopolisa.
Obračun poreza na dobit - primjeri
Tvrtka za aktivnost u prvom tromjesečju dala je prihod u iznosu od 2.350.000 rubalja:
- Od ovog iznosa PDV iznosi 357 000 rubalja .;
- Troškovi proizvodnje - 670.000 rubalja .;
- Troškovi isplate plaća osoblju - 400 000 rubalja .;
- Doprinosi za potrebe osiguranja - 104.000 rubalja .;
- Iznos amortizacije - 70 000 rubalja .;
- Pored toga, tvrtka je izdala zajam drugoj tvrtki, koja je dobila 40.000 rubalja. posto;
- Gubitak poreznog izvješćivanja za prethodno razdoblje iznosio je 80 000 rubalja.
Iz dobivenih podataka izračunavamo dobit poduzeća: ((2.350.000 - 357.000) + 40.000) - 670.000 - 400.000 - 104.000 - 70.000 - 80.000 \u003d 709.000 rubalja. Na temelju toga dobivamo izračun poreza na dohodak: 709.000 x 20% \u003d 141.800 rubalja.
Primjer smanjene porezne stope
Pretpostavimo da je tvrtka na DOS-u tijekom obračunskog razdoblja primila prihod od 4.500.000 rubalja, s tim da ima troškove od 2.700.000 rubalja. U skladu s tim, dobit će biti: 4 500 000 - 2 700 000 \u003d 1 800 000 rubalja. U slučaju kada je na području gdje tvrtka posluje, regionalna stopa osnovna i odgovara 17%, 1 800 000 x 17% \u003d 306 000 rubalja će se uplatiti u lokalni proračun, a 1 800 000 x 3% \u003d 54 000 u savezni proračun trljati. Za sniženu stopu od 13,5% izračuni se izvode na sljedeći način: 1.800.000 x 13.5% \u003d 243.000 rubalja. - za lokalni proračun i 1.800.000 x 3% \u003d 54.000 rubalja.
Primjer izračuna s tablicom knjiženja
U skladu s izjavama u obrascu 2 (dobit i gubitak), tvrtka je navela dobit u iznosu od 480 000 rubalja. Troškovi i značajke:
- 1 000 rub. - trajna porezna obveza;
- 1 200 rub. - odgođena porezna imovina;
- 28 000 rub. - amortizacija, koja je obračunata linearnom metodom;
- 42 000 rub. - amortizacija obračunata nelinearno za porezne svrhe;
- 14 000 rub. - odgođena porezna obveza (42.000 - 28.000).
Ove poslovne transakcije u računovodstvu bit će prikazane sljedećim transakcijama:
Poduzeća podnose porezne prijave prije kraja kalendarske godine. Postoji nekoliko mogućnosti prijenosa poreza: odmah nakon završetka poreznog razdoblja i mjesečnih odbitka za cijelo razdoblje.
Ispunjavanje deklaracije - glavne su nijanse
Prijava poreza na dohodak podnose sve tvrtke na općem sustavu oporezivanja na kraju izvještajnog razdoblja (prvo tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci i 1 kalendarska godina). Prema tome, datumi izvještavanja u 2017. su 28. travnja, 28. srpnja, 28. listopada i 28. ožujka 2018. godine. Ovaj kôd također predviđa izvještavanje za neke organizacije jednom mjesečno:
Tvrtke s osobljem do 100 ljudi. svi ostali mogu deklaraciju podnijeti u papirnatom obliku - u elektroničkom obliku. Mora postojati takav list:
- Naslov (list 01);
- Pododjeljak 1.1 (puta 1);
- List 02;
- Prilozi: br. 1, br. 2, koji se odnose na list 02.
Svi ostali listovi se po potrebi popunjavaju. Na naslovnoj stranici morate ispuniti potpune podatke o organizaciji koja izvještava:
- PPC i TIN;
- Broj za prilagodbu;
- Izvještajno (porezno) razdoblje za koje se ispunjava deklaracija;
- Šifra poreznog tijela kojem će podnijeti prijavu;
- Puni naziv tvrtke;
- Vrsta aktivnosti (uz naznaku odgovarajućeg koda);
- Broj stranica u deklaraciji;
- Broj dodatnih listova na kojima postoji potvrda dokumenata ili njihovih kopija i drugih podataka koji će ovisiti o vrsti aktivnosti organizacije.
Iznos poreza koji želite prenijeti u proračun naveden je u odjeljku 1. Potrebni podaci nalaze se na linijama 270-281 u listu 02. U obzir se uzimaju predujmovi. Dakle, ako je tvrtka u prvom tromjesečju prebacila 5000 rubalja u opći proračun, a porez na dobit za pola godine iznosio je 8000 rubalja, tada se u prvoj polovici godine plaća iznos od 3000 rubalja. (8.000 - 5.000).
Shema 02 prikazuje poreznu osnovicu, definiranu kao razliku između prihoda i rashoda organizacije. U retku 110 naznačeni su gubici iz prethodnih godina prenesenih u ovom trenutku. U dodatku ovom listu br. 1 treba biti prikazan sav prihod, uključujući i neoperativnu prirodu. U Dodatku 2 navedeni su i svi troškovi bilo koje vrste.
Oleg Dobri Šef odjela za porez na dohodak organizacija odjela za poreznu i carinsku politiku Ministarstva financija Rusije.
Organizacije bi trebale izračunati i prenijeti u proračun predujmove i porez na dohodak za svako izvještajno (porezno) razdoblje, ako se primjenjuje opći režim. U ovom se slučaju obračun i plaćanje poreza moraju odražavati u računovodstvu, kao i bilo koja druga činjenica gospodarskog života. To treba učiniti uzimajući u obzir zahtjeve PBU 18/02. Ovo je jedini način da se otklone razlike koje postoje u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Kako pravilno koristiti PBU 18/02, bit će prikazano u ovoj preporuci.
Usput, samo neke kategorije obveznika poreza na dohodak ne mogu ispuniti uvjete PBU 18/02, i to:
- kreditne organizacije, državne i općinske institucije;
- organizacije koje imaju pravo primijeniti pojednostavljene metode računovodstva, uključujući pojednostavljene računovodstvene (financijske) izvještaje.
Sve to slijedi iz stavaka 1. i 2. PBU 18/02, stavka 1. i 2. članka 286. stavka 1. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kako izračunati porez na dohodak u računovodstvu
Organizirajte knjiženje obračunanih i plaćenih iznosa poreza na dohodak kao i predujmove na njemu na računu 68. Da biste to učinili, otvorite zasebni podračun "Obračuni poreza na dobit".
Oni koji ne primjenjuju PBU 18/02 imaju pravo na odražavanje poreza obračunatog u deklaraciji u računovodstvu. Budući da je izvor poreza dobit, mora se obračunati u korespondenciji s zaduženjem računa 99:
- obračunat je porez na dohodak (akontacija) za porezno (izvještajno) razdoblje.
To se utvrđuje Uputama za kontni plan (računi 68 i 99).
Ako se od vas traži da primijenite PBU 18/02, tada ne možete samo uzeti i odražavati u računovodstvu dobiti porez na dohodak zabilježen u deklaraciji. Primit ćete ovu vrijednost, ali tek nakon što na računu 68 zbrojite vrijednosti sljedećih pokazatelja za razdoblje:
- potencijalni rashodi poreza na dobit obračunati na osnovi knjigovodstvene (knjigovodstvene) dobiti;
- uvjetni prihod od poreza na dohodak, koji se uzima u obzir iz knjigovodstvenog (bilansnog) gubitka;
- trajna porezna imovina ili obveze s trajnim razlikama, ako ih ima;
- odgođena porezna imovina ili obveze s privremenim razlikama, ako ih ima.
Stvar je u tome što se zbog razlika u sastavu i postupku priznavanja prihoda i rashoda iznos knjigovodstvene (knjigovodstvene) i oporezive dobiti ne može podudarati. Dakle, jednostavno množenje dobiti na poreznu stopu nije dovoljno. Ovo neće pokazati iznos stvarnih poreznih obveza organizacije u računovodstvu.
Samo promatranjem zahtjeva PBU 18/02 i odražavanjem nastalih razlika može se utvrditi stvarni iznos poreza u računovodstvu. Kao rezultat, prije plaćanja poreza na računu 68 obračuna poreza na dobit mora biti bilo kreditno stanje (porez se plaća) ili nula (kada porez nije potreban za plaćanje nakon prijavljivanja). Ostale su mogućnosti moguće samo ako organizacija ima preplaćeni iznos ili zaostala potraživanja poreza na dohodak.
Prvo, prvo stvari. Za početak, utvrdit ćemo razlike koje nastaju između računovodstva i poreznog računovodstva. I kako se u poreznom računovodstvu odražavaju porezne imovine i obveze koji odgovaraju tim razlikama.
Kako prepoznati trajne razlike i odražavati u svom računovodstvu odgovarajuću poreznu imovinu i obveze
Trajna razlika (PR) javlja se svaki put kad se bilo koji prihod ili rashod u cijelosti ili djelomično obračunava samo u računovodstvenom obliku ili samo u porezne svrhe. Evo, na primjer, kada se to dogodi:
- u računovodstvu se knjiže u cijelosti, a u porezu samo u utvrđenom iznosu. To se odnosi, na primjer, na kamate na zajmove i pozajmice i ostale troškove normalizirane prilikom izračuna poreza na dohodak;
- troškovi povezani s prijenosom na besplatno korištenje imovine (robe, radova, usluga) priznaju se samo u računovodstvu;
- gubitak se prenosi, ali nakon određenog razdoblja (10 godina) za oporezivanje više nije moguće uzimati u obzir.
To je navedeno u stavku 4. PBU 18/02.
U istom izvještajnom razdoblju u kojem postoje trajne razlike odražavaju odgovarajuću poreznu imovinu ili obveze. To su oni iznosi kojima će se porez u računovodstvu smanjiti ili povećati. Da biste evidentirali trajne porezne obveze i imovinu, otvorite istoimene podračune na računu 99.
Razlog nastanka trajnih razlika | obavijesti | ||
Prihodi se uzimaju u obzir samo u oporezivanju. | Trajne porezne obveze | Povećati iznos poreza | Debitni 99 podračun „Trajne porezne obveze“ Kredit - odražava stalnu poreznu obvezu |
Troškovi koji nisu priznati u oporezivanju | |||
Prihod se odražava samo u računovodstvu | Trajna porezna imovina (PNA) | Smanjite iznos poreza | Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Credit 99 podračun "Trajna porezna imovina" - odražava trajnu poreznu imovinu |
Troškovi se priznaju samo u porezne svrhe. |
Veličina PNO i PNA određena je formulom:
Akcijski plan će vam pomoći da brzo utvrdite PNO i PNA: kako odrediti stalne razlike u računovodstvu i koje transakcije treba izvršiti.
Tijekom godine trajne porezne obveze i imovina se ne vraćaju. Možete ih otpisati s računa 99 samo kao dio neto dobiti ili gubitka tijekom reformacije bilance. Istodobno, uputite ih na račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“.
Ovaj postupak predviđen je stavkom 7. PBU 18/02 i Uputama kontnog plana (računi 68, 84 i 99)
Pažnja: postoji mišljenje da se svi troškovi koji se ne uzimaju u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak trebaju odražavati u računovodstvu kao dio ostalih. Ovo nije istina. Službeni će biti kažnjeni zbog pogreške. Ako, kao rezultat, umanjuju se i porezi, tada će i sama organizacija biti kažnjena, a iznos novčanih kazni će se povećavati. Ali postoji način.
Ako se tijekom revizije utvrde slične pogreške prethodnih godina, zbog kojih su izvještavanje i porezi iskrivljeni, onda se odgovornost ne može izbjeći. Ublažit ćete posljedice ako sami preračunate porez i predate točne podatke, platite kazne.
Što se tiče grešaka tekuće godine, onda je sve popravljivo. Ako ispravno kvalificirate troškove, tada ćete uspješno generirati izvještaje i obračunavati porez. Obrnuti pogrešni unosi.
Ne zaboravite, troškovi se uzimaju u obzir ovisno o njihovoj namjeni i uvjetima pod kojima su nastali. Tako se, na primjer, u računovodstvu troškovi odnose ne samo na druge, već i na troškove redovnih aktivnosti (stavak 4. PBU 10/99).
Alpha plaća zaposlenom naknadu kada se njegov automobil koristi u poslovne svrhe. Nadoknada je 5.000 rubalja. na mjesec. Ali prilikom izračuna poreza na dohodak uzima se u obzir samo 1.200 rubalja. (Uredba Vlade Ruske Federacije od 8. veljače 2002., br. 92).
Greška! Dug 20 Kredit 73 Dug 91-2 Kredit 73 Točno tako: Dug 20 (26, 44 ...) Kredit 73 Evo kako ispraviti pogrešku: Dug 91-2 Kredit 73 Dug 20 Kredit 73 |
Kako utvrditi privremene razlike i odražavati u svom računovodstvu odgovarajuću poreznu imovinu i obveze
Privremena razlika nastaje ako se bilo koji prihodi ili rashodi u računovodstvu uzimaju u obzir u jednom razdoblju, a kod oporezivanja u drugom. Postoje dvije vrste privremenih razlika - odbitne (BBB) \u200b\u200bi oporezive (HBP).
Oduzeta vremenska razlika (WWR) događa se, na primjer, u sljedećim situacijama:
- kad deprecijacija u računovodstvu i poreznom računovodstvu mislim drugačije. Kao opcija, oni se razmatraju linearno u poreznom računovodstvu i u računovodstvu metodom smanjenja stanja;
- ako postoji prijenosni gubitak, koji će se uzeti u obzir u oporezivanju prije 10 godina;
- ako se troškovi različito uzimaju u obzir u troškovima proizvodnje u računovodstvu i oporezivanju.
Oporeziva privremena razlika (HBP) formira se, posebno, kao rezultat:
- korištenje različitih metoda amortizacije u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Na primjer, u poreznom računovodstvu smatraju se linearno, a u računovodstvu se smatraju metodom smanjenja stanja;
- kada se novčana metoda koristi u poreznom računovodstvu, a u računovodstvu odražavaju prihode i rashode temeljene na vremenskoj sigurnosti.
Sve to slijedi iz stavaka 8–12. PBU 18/02.
U istom izvještajnom razdoblju u kojem su nastale ili su podmirene privremene razlike (u cijelosti ili djelomično), također se odražavaju odgođena porezna imovina ili obveze. Odnosno, oni iznosi za koje će se porez umanjivati \u200b\u200bili povećavati u računovodstvu u sljedećim izvještajnim razdobljima, a koji se ne uzimaju u obzir u tekućem.
Da biste obračunali odgođenu poreznu imovinu, koristite račun 09, a za obveze koristite račun 77. Kako se prihodi i rashodi bliže u računovodstvu i poreznom računovodstvu, vraćajte odgođene porezne obveze i imovinu.
Evo kako se odražavaju pojava i podmirivanje odgođene porezne imovine i obveza:
Razlog nastanka privremenih razlika | Vrsta porezne imovine i obveza | Kako utječe na porez na dohodak u računovodstvu | obavijesti |
Prihodi koji se ne odražavaju u knjigovodstvu tekućeg izvještajnog razdoblja | Odgođena porezna imovina (IT) | Smanjite porezni iznos za buduća izvještajna razdoblja. Povećanje poreza za tekuće razdoblje | - odražena odgođena porezna imovina; - odgođena porezna imovina se isplaćuje (u cijelosti ili djelomično) |
Troškovi koji nisu priznati za oporezivanje u tekućem izvještajnom razdoblju | |||
Prihodi koji se ne uzimaju u obzir u oporezivanju u tekućem izvještajnom razdoblju | Odgođena porezna obveza (IT) | Povećati iznos poreza za buduća izvještajna razdoblja. Porez na tekuće razdoblje smanjen | - odražena odgođena porezna obveza; Debit 77 kredit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" - odgođena porezna obveza (u cijelosti ili djelomično) plaćena |
Troškovi koji se ne odražavaju u računovodstvu tekućeg izvještajnog razdoblja |
Veličina IT-a i IT-a određena je formulom:
Ovaj postupak je predviđen u stavcima 8–12, 14 i 15 PBU 18/02.
Brzo utvrđivanje informatike i IT pomoći će shemi djelovanja: kako odrediti privremene razlike u računovodstvu i koje transakcije treba izvršiti.
Kako se reflektirati u računovodstvu
Pročitajte uvjetne troškove u skladu sa stavkom 20. PBU 18/02. To je, prema formuli:
Uvjetni rashodi poreza na dohodak odražavaju se na podračunu istog računa 99:
Debit 99 podračun "Nepredviđeni troškovi poreza na dohodak" Kredit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- obračunski rashod poreza na dohodak za izvještajno (porezno) razdoblje.
Primjer razmišljanja u računovodstvu obračuna i plaćanja poreza na dohodak. Organizacija primjenjuje PBU 18/02. Dobit razdoblja prema rezultatima razdoblja utvrđuje se u računovodstvu i poreznom računovodstvu
Prema rezultatima rada za I tromjesečje, prema računovodstvu, LLC Alpha je ostvario dobit od 1.500.000 rubalja. Organizacija plaća porez na dohodak kvartalno. Važeća stopa poreza na dohodak je 20 posto.
Promet za I. tromjesečje računa 68 podračuna "Obračuni poreza na dohodak" iznosio je:
Indeks | Iznos | Zaduženje | Kreditna |
Nepredviđeni rashodi poreza na dobit | 300 000 rub. (1.500.000 rub. × 20%) | 99 | 68 |
PNO | 16 000 rub. | 99 | 68 |
IT je nastao | 2000 rub. | 68 | 77 |
Isplatio IT | 1000 rub | 77 | 68 |
Pojavila se | 8000 rub. | 09 | 68 |
Isplaćeno | 2000 rub. | 68 | 09 |
Iznos tekućeg poreza na dohodak ostvaren na računu 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" iznosio je:
300 000 rub. + 16 000 rub. - (2000 rub. - 1000 rub.) + (8000 rub. - 2000 rub.) \u003d 321 000 rub.
Prema poreznom računovodstvu, iznos poreza na dohodak za I tromjesečje također je iznosio 321.000 rubalja.
Računovođa je odrazio plaćanje poreza na dohodak:
- 48 150 rub. - porez na dohodak za I tromjesečje prebačen je u savezni proračun;
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51
- 272.850 rubalja. - porez na dohodak za I tromjesečje prebačen je u regionalni proračun.
Kako se u računovodstvenom smislu odražavaju prihodi od poreza na dohodak
Čak i ako je organizacija, prema računovodstvenim podacima, u izvještajnom (poreznom) razdoblju ostvarila gubitak, s tog iznosa evidentira porez na dohodak. Naziva se uvjetnim dohotkom od poreza na dohodak. Ovaj je pokazatelj proizvod trenutne stope poreza na dohodak za iznos gubitka koji se odražava u računovodstvu. To jest, morate to uzeti u obzir na sljedeći način:
Ovaj postupak predviđen je stavkom 20. PBU 18/02.
Odrazite dohodak od poreza na dohodak na podračunu istog računa 99:
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Credit 99 podračun "Nepredviđeni porez na dohodak"
- obračunate prihode od poreza na dobit za izvještajno (porezno) razdoblje.
U poreznom računovodstvu ne smatraju gubitak. Dakle, ako ima više troškova nego dohotka, nema zarade, tada nema s čime računati porez. Osnovica za obračun poreza na dohodak je nula. Međutim, u budućim razdobljima gubitak može umanjiti oporezivu dobit (stavak 8. članka 274. stavak 1. članka 283. Poreznog zakonika).
Računovodstvena pravila ne predviđaju slične standarde. Stoga nastaje odbitna privremena razlika. Stoga, nakon što se uvjetni dohodak za porez na dohodak utvrdi u računovodstvu i moguće je točno odrediti veličinu BBP-a, odražava ga u računovodstvu (stavak 14. PBU 18/02).
U razdoblju u kojem je utvrđen porezni gubitak, u računovodstvu se bilježe:
Debit 09 Kredit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- odražava odgođenu poreznu imovinu iz poreznog gubitka koja će biti vraćena u sljedećim izvještajnim (poreznim) razdobljima.
Kako se gubitak prenosi, pokazatelj odgođene porezne imovine vraća:
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 09
- Odgođena porezna imovina izuzima se iz obračunatog gubitka.
Ovaj postupak proizlazi iz odredaba stavka 14. PBU 18/02, članka 283. Poreznog zakona Ruske Federacije, Uputa na kontni plan i pisma Ministarstva financija Rusije od 14. srpnja 2003. br. 16-00-14 / 219.
Primjer obračuna potencijalnih prihoda od poreza i odgođene porezne imovine. Prema rezultatima poreznog razdoblja, organizacija je ostvarila gubitak i u poreznom i u računovodstvenom stanju
Krajem 2016. godine Alfa LLC je primio gubitak:
- prema računovodstvu - 100.000 rubalja;
- prema poreznom računovodstvu - 100 000 rubalja.
Prema rezultatima 1. tromjesečja 2017. zarada Alfe iznosila je:
- prema računovodstvu - 200 000 rubalja .;
- prema poreznom računovodstvu - 200 000 rubalja.
Prema rezultatima u prvoj polovici 2017. godine, Alfa je zarada iznosila:
- prema računovodstvu - 50 000 rubalja;
- prema poreznom računovodstvu - 50 000 rubalja.
U računovodstvenu organizaciju izvršili su sljedeće unose.
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Credit 99 podračun "Nepredviđeni porez na dohodak"
20 000 rub. (100.000 rubalja. × 20%) - obračunava se iznos potencijalnog dohotka;
Debit 09 Kredit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
20 000 rub. (100.000 rubalja × 20%) - odražava odgođenu poreznu imovinu iz poreznog gubitka.
- 40 000 rub. (200.000 rubalja. × 20%) - obračunat je uvjetni porez na dohodak za I tromjesečje;
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 09
- 20 000 rub. (100.000 rubalja. × 20%) - odgođena porezna imovina iz gubitka se vraća.
Debit 99 podračun "Nepredviđeni rashodi (prihod) od poreza na dohodak" Kredit 68 podračun "Izračuni poreza na dohodak"
- 40 000 rub. - ukinuti obračunat porez na dobit (potencijalni trošak) za I tromjesečje;
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 09
- 20 000 rub. - povrat porezne imovine je nastao iz gubitka koji se odražava u 1. kvartalu.
Gubitak u 2016. godini smanjuje oporezivu dobit za šest mjeseci 2017. za najviše 50 posto (stavak 2.1. Članka 283. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Debit 99 podračun "Nepredviđeni troškovi poreza na dohodak" Kredit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- 10 000 rub. (50.000 rubalja. × 20%) - obračunat je uvjetni porez na dohodak za šest mjeseci;
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 09
- 5000 rub. (50 000 rubalja: 2 × 20%) - odgođena porezna imovina vraća se iz prenesenog poreznog gubitka, čime se smanjuje oporeziva dobit u prvoj polovici godine.
Iznos poreza na dohodak, odražen u deklaraciji za šest mjeseci 2017. godine, iznosi 5.000 rubalja. Kreditno stanje računa 68 podračuna "Obračuni poreza na dohodak" jednak je:
10 000 rub. - 5000 rub. \u003d 5000 rub.
Tekući porez na dohodak odražava se ispravno. Razdoblje izvješćivanja pravilno je zatvoreno.
Primjer refleksije u računovodstvu rashoda uvjetnog poreza na dohodak na kraju izvještajnog razdoblja. U računovodstvu organizacije definirana je dobit, a u poreznom računovodstvu gubitak
Alpha LLC izračunava mjesečni porez na dohodak od stvarne dobiti. Prihodi i rashodi u poreznom računovodstvu utvrđuju se na novčanoj osnovi. Organizacija primjenjuje PBU 18/02. Alpha pruža informacijske usluge i uživa oslobođenje od PDV-a.
U siječnju je Alfa prodala usluge u vrijednosti od 1.000.000 rubalja.
Osoblje organizacije primilo je plaću od 600 000 rubalja. Iznos doprinosa za obvezno mirovinsko (socijalno, medicinsko) osiguranje i osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti s obračunatom plaćom iznosio je 157.200 rubalja.
Od 31. siječnja prihod od prodaje nije uplaćen, plaća nije izdana osoblju, doprinosi za obvezno osiguranje u proračun nisu navedeni.
15. siječnja upravitelj Alpha A.S. Kondratiev je predstavio unaprijed izvješće o putnim troškovima u iznosu od 1200 rubalja. Istog dana troškovi su mu u potpunosti nadoknađeni. Zbog viška standardnog iznosa dnevnice u poreznom računovodstvu, putni troškovi zabilježeni su u iznosu od 600 rubalja.
U siječnju Alpha nije imala druge operacije. Sljedeći unosi se u računovodstvo organizacije:
Dug 62 Kredit 90-1
- 1 000 000 rub. - odraženi prihod od prodaje informativnih usluga;
Debit 68 podračun "Izračuni poreza na dohodak" Kredit 77
- 200 000 rub. (1 000 000 rub. × 20%) - odgođena porezna obveza odražava se s razlikom između prihoda koji se odražavaju u računovodstvu i poreznom računovodstvu;
Dug 26 Kredit 70
- 600.000 rubalja. - obračunata plaća za siječanj;
Debit 09 Kredit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- 120 000 rub. (600 000 rub. × 20%) - odgođena porezna imovina odražava se iz razlike plaće koja se odražava u računovodstvu i poreznom računovodstvu;
Dug 26 Kredit 69
- 157.200 rubalja. - premije premije obveznog osiguranja od plaće za siječanj;
Debit 09 Kredit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- 31.440 rubalja. (157.200 rubalja. × 20%) - odgođena porezna imovina odražava se s razlikom iznosa poreza (doprinosa) koji se odražava u računovodstvu i poreznom računovodstvu;
Dug 26 Kredit 71
- 1200 rub. - Putni troškovi se otpisuju;
- 120 rubalja. ((1200 rubalja - 600 rubalja) × 20%) - odražava trajnu poreznu obvezu iz putnih troškova odraženih u računovodstvu i poreznom računovodstvu;
Dug 90-2 Kredit 26
- 758.400 rubalja. (600.000 rubalja + 157.200 rubalja + 1.200 rubalja) - trošak prodanih usluga otpisan je;
Račun 90-9 Kredit 99 podračun "Dobit (gubitak) prije oporezivanja"
- 241.600 rubalja. (1.000.000 rubalja. - 758.400 rubalja.) - Odražava se dobit za siječanj;
Debit 99 podračun "Nepredviđeni troškovi poreza na dohodak" Kredit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- 48 320 rub. (241.600 rubalja. × 20%) - obračunat je iznos potencijalnih troškova poreza na dohodak.
U siječnju je u poreznoj evidenciji Alpha zabilježen gubitak od 600 rubalja. (plaćeni putni troškovi). Budući da će ovaj gubitak utjecati na utvrđivanje porezne osnovice u sljedećim razdobljima, u računovodstvo je izvršen unos:
Debit 09 Kredit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- 120 rubalja. (600 rubalja. × 20%) - odražava odgođenu poreznu imovinu iz poreznog gubitka.
Iznos poreza na dohodak, odražen u januarskoj deklaraciji, je nula. Stanje na računu 68 podračuna "Obračuni poreza na dohodak" jednak je:
200 000 rub. - 120 000 rub. - 31.440 rubalja. - 120 rubalja. - 48 320 rub. - 120 rubalja. \u003d 0.
Nepredviđeni porezni prihod priznaje se ispravno. Razdoblje izvješćivanja pravilno je zatvoreno.
Provjera provjere
Da biste provjerili jeste li ispravno odrazili izračune poreza na dobit u računovodstvu, koristite formulu:
Ako se rezultat podudara s iznosom prikazanim u retku 180 na listu 02 prijave poreza na dohodak, izračunavanje ste pravilno odrazili u računovodstvu.
Ako organizacija nema stalnih i privremenih razlika, tada bi porez na dohodak u deklaraciji trebao biti jednak vrijednosti uvjetnog troška za njega u računovodstvu (stavak 21. PBU 18/02).
Povezanost knjigovodstvenih i poreznih pokazatelja koji utječu na formiranje knjigovodstvene i oporezive dobiti detaljno je prikazana u tablici.
Kako se odraziti na plaćanje poreza na dohodak
Povraćaj plaćanja poreza na dohodak proračunu knjiženjem:
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51
- porez na dohodak (akontacija) za porezno (izvještajno) razdoblje prenosi se u savezni (regionalni) proračun.
Kako uzeti u obzir značajke akontacije poreza na dohodak
Akontacije poreza na dobit iskazane su na jedan od sljedećih načina:
- mjesečno na temelju dobiti ostvarene u prethodnom tromjesečju;
- mjesečno na temelju stvarne dobiti;
- na tromjesečnoj osnovi.
Za one koji ne prijave PBU 18/02
Oni koji ne primjenjuju PBU 18/02, predujmovi i porezi odražavaju se u računovodstvu u istom iznosu kao u deklaraciji. U ovom se slučaju moraju uzeti u obzir određene značajke. Naime, nagomilani iznosi možda će se morati prilagoditi:
Način avansa | Značajke |
Mjesečno na temelju porezne dobiti iz prethodnog tromjesečja | Prema rezultatima tromjesečja, izračunajte porez kao u deklaraciji:
Dug 99 Kredit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak Ako je na kraju tromjesečja avansno plaćanje bilo više od organizacije koja je prenesena tijekom toga, uplatite razliku u proračun: Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51 Ako je na kraju tromjesečja predujam bio manji od organizacije koja je prenesena tijekom toga, umanjite ranije obračunate iznose. U računovodstvu razmislite o preokretu: |
Mjesečno na temelju stvarnog poreza na dobit | Ako na kraju godine porez treba platiti:
Debit 99 Credit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kada je, prema rezultatima godine, izračunat iznos predujma premašio porez za godinu Debit 99 Credit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" |
Tromjesečni porezni prihod |
Primjer razmišljanja u računovodstvu mjesečnih predujmova. Organizacija ne primjenjuje PBU 18/02, a na kraju godine se utvrđuje gubitak
Alpha izračunava mjesečne akontacije na temelju dobiti ostvarene u prethodnom tromjesečju.
Iznos mjesečne akontacije u I tromjesečju 2017. utvrđuje se na temelju mjesečne uplate u III kvartalu 2016. godine i iznosi 50 000 rubalja. Uplate u ovom iznosu (uzimajući u obzir nove stope raspodjele poreza između saveznog i regionalnog proračuna) organizacija je prebacila u proračun 27. siječnja, 28. veljače i 28. ožujka 2017. godine. Ovih je dana Alpha računovođa obavio knjiženje:
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51
- 50 000 rubalja. - Navedena je akontacija poreza na dohodak za tekući mjesec.
U 1. tromjesečju Alpha je zaradila 900.000 rubalja. Veličina tromjesečne akontacije poreza na dohodak iznosi 180 000 rubalja. (900 000 rub. × 20%). Prema rezultatima iz prvog tromjesečja, organizacija mora u proračun uplatiti sljedeće:
180 000 rub. - 50 000 rubalja. × 3 mjeseca \u003d 30 000 rub.
Debit 99 Credit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- 180 000 rub. - Naplaćena je akontacija poreza na dohodak za I tromjesečje.
Iznos mjesečne akontacije za II tromjesečje je:
900 000 rub. × 20%: 3 mjeseca. \u003d 60 000 rub.
Dana 26. travnja organizacija je uplatila u proračun mjesečnu akontaciju za travanj i dodatak prema rezultatima prvog tromjesečja:
30 000 rub. + 60 000 rub. \u003d 90 000 rub.
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51
- 30 000 rub. - akontacija poreza na dohodak za I tromjesečje navedena je uzimajući u obzir ranije uplaćene iznose;
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51
- 60 000 rub. - Navodi se mjesečna akontacija poreza na dohodak za travanj.
Računovođa Alfa izvršila je slične unose (60.000 rubalja svaki) 29. svibnja i 28. lipnja prilikom prijenosa avansa za svibanj i lipanj.
U prvoj polovici 2017. zarada Alfe iznosila je 2.200.000 rubalja. Iznos akontacije poreza na dohodak iznosi 440 000 rubalja. (2.200.000 rub. × 20%). Prema rezultatima od šest mjeseci, organizacija mora uplatiti u proračun:
440 000 rub. - 50 000 rubalja. × 3 mjeseca - 30 000 rub. - 60 000 rub. × 3 mjeseca \u003d 80 000 rub.
Debit 99 Credit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- 260 000 rub. (440.000 rubalja - 180.000 rubalja.) - Akontacija poreza na dohodak za šest mjeseci izračunava se uzimajući u obzir ranije obračunate iznose.
Iznos mjesečne akontacije za III tromjesečje je:
(2.200.000 rubalja - 900.000 rubalja) × 20%: 3 mjeseca. \u003d 86.666,67 rubalja.
28. srpnja organizacija je u proračun uplatila mjesečnu akontaciju za srpanj i dodatnu uplatu za prvo polugodište:
80 000 rub. + 86 666 rub. \u003d 166.666 rub.
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51
- 80 000 rub. - akontacija poreza na dohodak za pola godine navedena je uz uvažavanje prethodno plaćenih iznosa;
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51
- 86 666 rub. - Navedena je mjesečna akontacija za srpanj.
Slične podatke (za 86.666 rubalja i 86.668 rubalja) računovođa Alpha izvršio je 28. kolovoza i 28. rujna prilikom prijenosa avansnih uplata za kolovoz i rujan.
Za devet mjeseci 2017. zarada Alfe iznosila je 2.900.000 rubalja. Iznos akontacije poreza na dohodak iznosi 580 000 rubalja. (2 900 000 rub. × 20%). 30. rujna računovođa je zabilježila:
Debit 99 Credit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- 140.000 rubalja. (580 000 rubalja - 260 000 rubalja - 180 000 rubalja) - akontacija poreza na dohodak za devet mjeseci izračunana je uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose.
Iznosi mjesečnih akontacija za IV kvartal 2017. i za I tromjesečje 2018. godine su:
(2 900 000 rub. - 2 200 000 rub.) × 20%: 3 mjeseca. \u003d 46.666,67 rubalja.
Računovođa je te iznose prikazala u listu 2. devetomjesečne prijave poreza na dohodak za retke 290-310 (IV kvartal 2017.) i 320-340 (I tromjesečje 2018.).
Prema rezultatima od devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno navedena avansna plaćanja, organizacija je pretplatila u iznosu od:
150 000 rub. + 30 000 rub. + 180 000 rub. + 80 000 rub. + 260 000 rub. - 580.000 rubalja. \u003d 120 000 rub.
Stoga bi Alfa tijekom IV tromjesečja (do 28. prosinca 2017.) trebala prebaciti u proračun samo razliku između iznosa obračunanog predujma i prekomjerno plaćenog iznosa poreza u iznosu:
140 000 rub. - 120 000 rub. \u003d 20 000 rub.
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51
- 20 000 rub. - Navedena je akontacija poreza na dohodak za IV kvartal 2017. godine.
Na kraju 2017. Alpha je primio gubitak od 300 000 rubalja. S tim u vezi, knjigovođa poništava ranije obračunate iznose predujma poreza na dohodak:
Dug 99 Kredit 90-9 (91-9)
- 300.000 rubalja. - odražava gubitak koji proizlazi iz godine;
Debit 99 Credit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- 580.000 rubalja. - ukida ranije obračunate akontacije za porez na dohodak.
Akontacije poreza na dohodak prenesene tijekom godine čine preplaćeni iznos koji se može prebiti s budućih plaćanja ili vratiti u organizaciju.
Za one koji koriste PBU 18/02
Oni koji prijave PBU 18/02 ne moraju posebno prilagođavati predujmove obračunate za izvještajna razdoblja. Uostalom, iznos poreza formira se s nekoliko pokazatelja, a sve promjene utjecati će na veličinu stvarnih obveza. Ako se na kraju razdoblja utvrdi da su navedena avansna plaćanja manja od poreza za izvještajno razdoblje, ona se moraju uplatiti na opći način:
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51
- Popis avansa poreza na dohodak prema rezultatima tromjesečja, uzimajući u obzir ranije uplaćene iznose, naveden je.
Primjer razmišljanja u računovodstvu mjesečnih predujmova. Organizacija primjenjuje PBU 18/02
Alpha LLC primjenjuje PBU 18/02. Akontacije poreza plaćaju se mjesečno na temelju dobiti iz prethodnog tromjesečja.
Alpha je plaćao mjesečne akontacije u prvom tromjesečju 2017. na temelju dobiti trećeg tromjesečja prošle godine:
50 000 rub. (150 000 rub .: 3 mjeseca). Nadalje, računovođa je raspodijelila porez između saveznog i regionalnog proračuna po stopama 3, odnosno 17 posto.
Promet za I. kvartal 2017. godine na računu 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" iznosio je:
Indeks | Iznos | Zaduženje | Kreditna |
150 000 rub. | 68 | 51 | |
Nepredviđeni rashodi poreza na dobit | 260 000 rub. (1300 000 rub. × 20%) | 99 | 68 |
PNO | 10 000 rub. | 99 | 68 |
Pojavila se | 30 000 rub. | 09 | 68 |
Stanje na računu 68 | 150 000 rub. | — | 68 |
Dakle, u I tromjesečju tekući porez u računovodstvu je:
300 000 rub. (260 000 rub. + 10 000 rub. + 30 000 rub.)
U tom slučaju proračun za I tromjesečje mora biti plaćen:
150 000 rub. (300 000 rub. - 150 000 rub.)
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51
- 150.000 rubalja. - Akontacija poreza na dohodak za I tromjesečje navedena je uzimajući u obzir ranije uplaćene iznose.
Na temelju dobiti primljene u prvom tromjesečju 2017. računovođa je odredila iznos mjesečne akontacije za drugo tromjesečje:
100 000 rub. (300 000 rub: 3 mjeseca)
Promet za šest mjeseci 2017. godine na računu 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" iznosio je:
Indeks | Iznos | Zaduženje | Kreditna |
Akontacije poreza na dobit | 600 000 rub. | 68 | 51 |
Nepredviđeni rashodi poreza na dobit | 560 000 rub. (2 800 000 rub. × 20%) | 99 | 68 |
PNO | 10 000 rub. | 99 | 68 |
Pojavila se | 30 000 rub. | 09 | 68 |
Isplaćeno | 10 000 rub. | 68 | 09 |
IT je nastao | 90 000 rub. | 68 | 77 |
Stanje na računu 68 | 100 000 rub. | 68 | — |
Dakle, šest mjeseci porez na dohodak jednak je u računovodstvu:
500 000 rub. (560 000 rubalja + 10 000 rubalja + (30 000 rubalja - 10 000 rubalja) - 90 000 rubalja)
Taj iznos odgovara oporezivoj dobiti definiranoj u deklaraciji. Istovremeno, prema rezultatima od šest mjeseci, organizacija je otkrila preplaćeni iznos za avansno plaćanje:
100 000 rub. (600 000 rub. - 500 000 rub.)
Veličina mjesečne akontacije za III tromjesečje bila je:
66 667 rub. ((500.000 rubalja - 300.000 rubalja): 3 mjeseca)
Istovremeno, dio preplaćenog predujma za II kvartal otišao je na račun III tromjesečja.
Za devet mjeseci Alpha je zabilježila gubitak u iznosu od 250 000 rubalja. Porezni gubitak iznosio je 270 000 rubalja. Promet za III kvartal 2017. godine na računu 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" evidentiran kako slijedi:
Indeks | Iznos | Zaduženje | Kreditna |
700 000 rub. | 68 | 51 | |
Nepredviđeni prihodi od poreza na dobit | 50 000 rub. (250 000 rub. × 20%) | 68 | 99 |
PNO | 35 000 rub. | 99 | 68 |
Pojavila se | 30 000 rub. | 09 | 68 |
Isplaćeno | 20 000 rub. | 68 | 09 |
IT je nastao | 90 000 rub. | 68 | 77 |
Isplatio IT | 45 000 rub. | 77 | 68 |
S obzirom na činjenicu da je porezno računovodstvo također imalo gubitak, nastala je odbitna privremena razlika. To jest, računovođa Alpha odrazila je pojavu odgođene porezne imovine na iznos potencijalnog prihoda od poreza na dohodak:
Debit 09 Kredit 68 "Obračuni poreza na dohodak"
- 50 000 rubalja. - odražavala pojavu informatike.
Dakle, trenutni porez u računovodstvu za devet mjeseci je:
0 rub (50 000 rubalja - 35 000 rubalja - (30 000 rubalja + 50 000 rubalja - 20 000 rubalja) + (90 000 rubalja - 45 000 rubalja))
Prema rezultatima od devet mjeseci, organizacija je otkrila preplaćeni iznos za avansno plaćanje:
700 000 rub. (700 000 rub. - 0 rub.)
S obzirom na gubitak u trajanju od devet mjeseci, nema potrebe za prijenosom avansa na Alpha tijekom četvrtog tromjesečja.
Na kraju godine, Alpha je odredila dobit iz računovodstva - 3.850.000 rubalja. Porezni dobitak iznosio je 3 700 000 rubalja.
Indeks | Iznos | Zaduženje | Kreditna |
Akontacije poreza na dobit za tromjesečje, ukupno | 700 000 rub. | 68 | 51 |
Nepredviđeni rashodi poreza na dobit | 770 000 rub. (3 850 000 rub. × 20%) | 99 | 68 |
PNA | 65 000 rub. | 68 | 99 |
PNO | 35 000 rub. | 99 | 68 |
Pojavila se | 80 000 rub. | 09 | 68 |
Isplaćeno | 80 000 rub. | 68 | 09 |
IT je nastao | 90 000 rub. | 68 | 77 |
Isplatio IT | 90 000 rub. | 77 | 68 |
Tako je u samo godinu dana iznos poreza na dohodak u računovodstvu bio:
740 000 rub. (770.000 rubalja - 65.000 rubalja + 35.000 rubalja + (80.000 rubalja - 80.000 rubalja) - (90.000 rubalja - 90.000 rubalja))
Taj iznos odgovara porezu na dohodak u deklaraciji.
U isto vrijeme, proračun za godinu "Alpha" mora biti plaćen:
40 000 rub. (740.000 rubalja - 700.000 rubalja)
Uz nadoplatu, Alfa računovođa upisala je sljedeći unos:
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51
- 40 000 rub. - Popis poreza na dohodak za godinu je naveden, uzimajući u obzir prethodno navedena avansna plaćanja.
Porezni agenti
Porezni agenti uz obračun i plaćanje poreza na vlastiti profit trebali bi odražavati i iznose zadržane iz prihoda svojih stranaka. Računovodstveni postupak tih iznosa ovisi o vrsti prihoda od kojeg se odbija porez.
Vrste prihoda | obavijesti | ||
Zaduženje | Kreditna | imenovanje | |
Prihodi od poslovanja s vrijednosnim papirima | 91-2 | 66 (67) | Obračunate kamate na vrijednosne papire (zajmove) |
66 (67) | 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" | Porez po odbitku od dohotka od kamata na vrijednosne papire (zajmove) | |
Isplata dividende | 84 | 75-2 | Naplaćene dividende |
75-2 | 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" | Porez po odbitku na isplatu dividende | |
Prihod od korištenja intelektualnog vlasništva | 20 | 76 | Nagomilane tantijeme |
76 | 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" | Porezni porez na plaćanja na korištenje intelektualnog vlasništva | |
Prihod od strane organizacije primljen od prodaje imovine | 08 | 76 | Odražava dug prodavatelju za stečenu osnovnu imovinu |
76 | 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" | Porezni porez na dohodak strane organizacije od prodaje imovine | |
Ostali dohodak (na primjer, dohodak plaćen stranoj organizaciji za najam njegove imovine) | 20 (26,44) | 76 | Obračunata najamnina |
76 | 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" | Porezni porez na dohodak od najma |
Taj postupak predviđen je u uputama kontnog plana (računi 66, 68, 75, 76).
Kako odražavati porez na dohodak u konsolidiranom grupnom računovodstvu
situacija: kako odgovornom članu konsolidirane skupine prikazati u računovodstvu porez na dobit koji su prikupili drugi sudionici
Prije refleksije poreza na dohodak koji se plaća na računu 68, sročite ga u cjelini za konsolidiranu skupinu (CGN) na računu 78. Istovremeno, prilikom stvaranja poreza svaki sudionik mora poštivati \u200b\u200bPBU 18/02.
Unatoč činjenici da račun 78 nije predviđen računom računa, prikladno ga je koristiti za sintetičko računovodstvo obračuna između sudionika u CTG-u. To je ono što preporučuje Ministarstvo financija Rusije u pismu od 16. ožujka 2012. broj 07-02-06 / 56. Uostalom, samo odgovorni član grupe može odrediti ukupni iznos poreza općenito za CTG. "Vlastiti" porez svakog sudionika još nije obveza proračuna. Tek nakon što se prikupe sve porezne informacije sudionika, možete odrediti ukupni iznos.
Što sudionici odražavaju na računu 78 navedeno je u tablici:
Odgovorni sudionik KGN | Ostali sudionici CTG-a |
Tekući porez na dohodak od vlastite porezne osnovice. Umjesto računa 68, podračun "Obračuni poreza na dohodak". Porez se mora formirati na općeniti način, odnosno uravnoteženjem uvjetnih rashoda / prihoda, trajnih i odgođenih poreznih sredstava i obveza na računu 78 | |
Nagodbe sa svim sudionicima poreznog poreza | Nagodbe s odgovornim poreznim sudionikom |
Razlika između poreza na dohodak od vlastite porezne osnovice i činjenice koju trebate prenijeti na odgovornu stranku, na temelju uvjeta sporazuma o stvaranju CGN-a | |
Porez na dohodak za grupu kao cjelinu | – |
Razlike od porezne osnovice svakog sudionika i iznosi koji su preraspodijeljeni prema CTG ugovoru knjiže se na računu 99 „Dobici i gubici“. Ovaj pokazatelj će utjecati na iznos neto dobiti sudionika.
Usput, takve razlike mogu nastati ako se porez u grupi preraspodijeli na temelju udjela koji se može pripisati sudioniku. To jest, kada prvi put odredite ukupni iznos poreza za grupu. Nadalje, porez se preraspodjeljuje odgovornom sudioniku u udjelu koji je ugovorom određen za svakog sudionika. U ovom slučaju, porezni iznos određenog sudionika nije bitan. Porez se može preraspodijeliti i prema drugom principu zabilježenom u sporazumu CTG.
U računovodstvu svakog člana grupe izračuni koji se odnose na plaćanje poreza na dohodak odražavaju se u sljedećim stavkama:
Dug 78 Kredit 51
- novac za plaćanje poreza na dohodak prebačen je odgovornom sudioniku (za sve članove grupe osim odgovornog);
Dug 99 Kredit 78
- razlika između trenutnog poreza na dohodak i onoga koji duguje sudioniku otpisuje se ako je navedena razlika negativna;
Dug 78 Kredit 99
- razlika između trenutnog poreza na dohodak i onoga koji duguje sudioniku otpisuje se ako je navedena razlika pozitivna.
Izvještaj o financijskim rezultatima popunjava se na temelju načina na koji je zabilježen financijski rezultat na kraju izvještajnog razdoblja.
Dobit. U retku 2410 "Tekući porez na dohodak" odražava se porez na dohodak koji je sudionik stvorio iz vlastite porezne osnovice. Razlika između ovog pokazatelja i obveza sudionika prema ugovoru o CTG-u odražava se odvojeno na liniji 2465 „Redistribucija poreza na dohodak unutar konsolidirane skupine poreznih obveznika“. Navedite negativnu razliku u zagradama i pozitivnu razliku bez zagrade.
Gubitak. Ako prema rezultatima izvještajnog razdoblja sudionik ostvari gubitak, odgođena porezna imovina nije oblik, U takvoj situaciji odrazite vrijednost trenutnog poreza na dohodak u retku 2410 "Tekući porez na dohodak" bez zagrade.
Ako je sudionik pretrpio gubitak prije ulaska u CTG, možda ima neevidentiranu odgođenu poreznu imovinu. Ne smanjuju poreznu osnovicu CTG-a. Otpišite ih s takvim ožičenjem:
Dug 99 Kredit 09
- otpisuje se odgođena porezna imovina koja ne smanjuje konsolidiranu poreznu osnovicu (ovo knjiženje treba biti izvršeno u posljednjem izvještajnom razdoblju prije nego što sudionik pristupi konsolidiranoj grupi).
Operacije koje odražavaju samo odgovornu stranku
Odgovorni sudionik CTG-a također bilježi sljedeće napomene:
- porez na dohodak obračunan je u cjelini za opći porez na dohodak;
Debit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak" Kredit 51
- Porez na dohodak CTG-a prenosi se u proračun.
Preporučuje se odgovornom sudioniku da otvori odvojene podračune na račun 78 za izračun poreza na dohodak sa svakim sudionikom. Uključujući i sebe. To će pojednostaviti praćenje obveza sudionika na temelju odredbi sporazuma CTG.
Otplata obaveza sudionika CTG-a odražava knjiženje:
Dug 51. Kredit 78
- primila sredstva od člana grupe uz otplatu obveze plaćanja poreza na dohodak.
Porez na dobit od konsolidirane porezne osnovice ne odražava se u izvještaju o financijskim rezultatima. Objašnjenje je jednostavno: odgovorni sudionik formira zbirnu osnovicu za porez na dohodak KGN samo u poreznom računovodstvu.
Primjer razmišljanja u računovodstvu člana konsolidirane skupine poreznih obveznika vlastiti porez na dohodak
Alfa LLC je član konsolidirane skupine poreznih obveznika.
Prema rezultatima rada za I tromjesečje, potrebni su sljedeći pokazatelji za obračun poreza na dobit u Alpha računovodstvu:
Iznos tekućeg poreza na dohodak ostvaren na računu 78 iznosio je:
1 000 000 rub. + 60 000 rub. - (20.000 rubalja - 10.000 rubalja) + (80.000 rubalja - 20.000 rubalja) \u003d 1.100.000 rubalja.
Prema sporazumu KGN-a, odgovorni sudionik odredio je udio Alpha u ukupnom porezu:
1 000 000 rub.
Pozitivna razlika između tekućeg poreza na dohodak i dijela poreza konsolidirane skupine koja se može pripisati Alfi je 100 000 rubalja. (1.100.000 rubalja - 1.000.000 rubalja).
Otpis razlike između Alfinog poreza na dohodak i iznosa koji će se redistribuirati na KGN, knjigovođa je odražavao sljedeće:
Dug 78 Kredit 99
- 100 000 rub. - razlika između tekućeg poreza na dohodak i iznosa gotovine koja se prenosi je otpisana.
U Izvještaju o financijskim rezultatima za I tromjesečje, računovođa Alpha je navela:
- na liniji 2410 "Tekući porez na dohodak" - 1 100 000 rubalja. (u zagradama);
- prema retku 2465 "Redistribucija poreza na dohodak unutar konsolidirane skupine poreznih obveznika" - 100 000 rubalja. (bez zagrade).
Primjer razmišljanja u računovodstvu odgovornog sudionika poreza na dohodak - vlastitog i ukupnog u cjelini za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika
LLC proizvodno poduzeće Master odgovorni je član konsolidirane skupine poreznih obveznika. Preostali članovi grupe su:
- LLC Alpha;
- Hermes Trading Company LLC.
Na temelju rezultata rada za I tromjesečje, na računu majstora utvrđuju se sljedeći pokazatelji potrebni za obračun poreza na dohodak:
Za određivanje poreznih obveza za svakog člana grupe, računovođa „Masters“ otvorio je odgovarajuće podračune na račun 78. Trenutni porez na dohodak od vlastitog knjigovođe porezne osnovice "Masters" odražava se na njegov račun "Nagodbe s" Majstorom "".
Iznos vlastitog tekućeg poreza na dohodak generiranog na računu 78 podračun "Nagodbe kod" Glavnog računa "je:
1 300 000 rub. + 50 000 rub. - (30.000 rubalja - 15.000 rubalja) + (95.000 rubalja - 40.000 rubalja) \u003d 1.390.000 rubalja.
Prema rezultatima rada konsolidirane grupe za I tromjesečje, porez na dobit obračunan na ukupnu dobit za cjelinu iznosio je 4.200.000 rubalja. Iznos poreza utvrđen na temelju dobiti svakog sudionika bio je:
- za Alpha - 1 000 000 rubalja;
- za Hermes - 1.700.000 rubalja;
- za "Master" - 1.500.000 rubalja.
Obračunske i raspodjele ovih obveza u računovodstvu "Majstora" ogledaju se u sljedećim transakcijama:
Debit 78 Credit 68 podračun "Obračuni poreza na dohodak"
- 4.200.000 rubalja. - porez na dohodak obračunao se za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika;
Dug 78 podračuna "Nagodbe s" Alpha "" kreditom 78
- 1 000 000 rub. - odražava iznos gotovine za plaćanje poreza koji Alfa treba platiti;
Dug 78 podračuna "Nagodbe s" Hermesom "" Kredit 78
- 1 700 000 rub. - odražava iznos gotovine za plaćanje poreza kojeg Hermes plaća;
Dugovanje 78 podračuna "Nagodbe s kreditom" Glavni "78
- 1.500.000 rubalja. - odražava iznos novca za plaćanje poreza koji plaća "Učitelj".
Budući da je iznos tekućeg poreza na dobit Master-a (1.390.000 rubalja) manji od iznosa gotovog novca koji se plaća prema konsolidiranom proračunu (1.500.000 rubalja), formirana je razlika koja smanjuje neto dobit „Majstora“.
Debit 99 kredit 78 podračuna "Nagodbe s" Master ""
- 110 000 rub. (1.500.000 rubalja - 1.390.000 rubalja) - razlika između tekućeg poreza na dohodak i iznosa novca koji je dodijeljen za plaćanje poreza na trošak "Učitelja" je otpisana.
U Izvješću o financijskim rezultatima za I tromjesečje, knjigovođa "Master" je naveo:
- redak 2410 "Tekući porez na dohodak" - 1 390 000 rubalja. (u zagradama);
- prema retku 2465 "Redistribucija poreza na dohodak unutar konsolidirane skupine poreznih obveznika" - 110 000 rubalja. (u zagradama).
Ukupni porez na dobit za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika ne odražava se u Izvješću o financijskim rezultatima „Pokretača“.
Na osnovu materijala iz BSS „Glavbukh System“
- To je odgovornost svake tvrtke koja djeluje prema pravilima općeg sustava oporezivanja. Kako se točno te radnje odvijaju, navedeno je u računovodstvenoj politici za potrebe poreznog računovodstva. Međutim, činjenica obračuna poreza na dohodak i naknadno plaćanje odražava se u računovodstvu. Kao i svaka činjenica gospodarske aktivnosti poduzeća, ispunjenje poreznih obveza uključuje izvršavanje određenih transakcija.
Naplaćeni porez na dohodak: knjiženje
Izračuni poreza na dohodak u računovodstvu odražavaju se na računu 68 „Obračuni poreza i naknada“. Općenito, ovo je standardni račun, na čijim se podračunima vrši najveći dio poreza tvrtke, na primjer, porez na dohodak koji je odbijen od plaće zaposlenika od strane poreznog agenta, PDV-a, "pojednostavljeni" porez u pojednostavljenom poreznom sustavu i tako dalje. Na posebnom podračunu "Porez na dohodak" unose se i računi 68 za predmetni porez.
Treba napomenuti da je račun 68 aktivno-pasivan, što znači da se saldo na njemu mora razmatrati u proširenom obliku. Kredit na računu odražava dug prema proračunu, zaduženje prekoračenja poreza.
U skladu s tim, obračun poreza na dohodak prikazan je knjiženjem: zaduženje 99 "Dobit i gubitak" - kredit 68,podračun "porez na dohodak". Iznos ovog obračuna mora odgovarati procijenjenom iznosu poreza za odgovarajuće izvještajno razdoblje, a sama transakcija se izvršava posljednjeg dana ovog izvještajnog razdoblja.
Podsjetimo da se obračun poreza na dohodak vrši po obračunskoj osnovi, odnosno da svako naredno izvještajno razdoblje uključuje podatke o prihodima i rashodima s početka godine. Takvo stanje stvari može dovesti do činjenice da, na primjer, u prvom tromjesečju prijava poreza na dohodak tvrtke odražava određeni prihod, ali u prvoj polovici godine njegov je iznos bio manji, ili je tvrtka čak izgubila. U ovom se slučaju predujam poreza na dohodak, ranije obračunatog ranije iste godine, mora prilagoditi. U knjigovodstvu se vrši sljedeće knjiženje:
Storno zaduženje 99 "Dobit i gubitak" - Kredit 68, podračun "porez na dohodak" - iznos pretjerano obračunatog poreza.
Porez na dobit prebačen u proračun: knjiženje
Uplaćivanje poreza na dohodak proračunu, kao što možete pretpostaviti, pomoću tekućeg računa tvrtke čine sljedeći unosi:
zaduženje 68, podračun "porez na dohodak" - Kredit 51 "Računi za namirenje" - porez na dohodak prenosi se u proračun. Iznos u ovoj transakciji odgovara iznosu stvarnog poreznog prijenosa. Štoviše, zbog različitih okolnosti može se razlikovati od iznosa obračunatog poreza koji se odražava na kredit računa 68.
Knjiženja poreza na dohodak: tromjesečno i mjesečno
Prema članku 285. Poreznog zakonika, izvještajno razdoblje poreza na dohodak u većini situacija je četvrt, pol godine i 9 mjeseci, a konačni obračun poreza je za cijelu godinu. Na temelju ovog postulata, računovođa će sastaviti knjiženja poreza na dohodak na tromjesečnoj osnovi. One tvrtke koje su obvezne plaćati porez za mjesec vrše mjesečno obračunavanje poreza na dohodak. To je razlika između različitih izvještajnih razdoblja predviđenih za porez na dohodak - relativno gledano, mjesečno i tromjesečno.
Datum dospijeća i dospjele porezne obveze
Napominjemo: budući da se knjiženje po kojem se obračunava porez na dohodak vrši posljednji dan izvještajnog razdoblja, do datuma plaćanja poreza, društvo će mu se pripisati. To je potpuno standardna situacija, čak i uzimajući u obzir činjenicu da formalno rok za prijenos plaćanja u proračun - do 28. dana u mjesecu nakon završetka izvještajnog razdoblja - još uvijek ne može biti propušten. Nadalje, u bilansu stanja podnesenom na kraju godine na dan 31. prosinca, porezne zaostatke u vezi s plaćanjem za posljednje izvještajno razdoblje također neće postavljati pitanja kontrolora.
Još gore, ako se dogodila takva situacija da na računu tvrtke nema dovoljno novca od datuma dospijeća u proračun prenijeti puni iznos poreza izračunan na temelju rezultata izvještajnog ili poreznog razdoblja. Tada će tvrtka imati dospjelih dugova. U računovodstvenim evidencijama neće se ništa razlikovati od običnog duga utvrđenog na kraju izvještajnog razdoblja. Međutim, uspoređujući datume prijenosa plaćanja predviđene poreznim zakonodavstvom s datumima njihove stvarne isplate i pronalazeći takvo kašnjenje, kontrolori, nažalost, koriste svoje pravo da tvrtkama naplaćuju kazne u 100 posto slučajeva. Podsjetimo, kamata se izračunava kao 1/300 ključne stope za svaki dan kašnjenja s plaćanjem iznosa ovog duga. No, kazna za malo kašnjenje u prijenosu i dobrovoljno vraćanje duga zakonom nije predviđena.
Ako organizacija u obavljanju svojih aktivnosti primjenjuje opći sustav oporezivanja, mora izračunati i prenijeti porez na dobit u utvrđeni vremenski okvir. To bi društvo trebalo odražavati ne samo u poreznom računovodstvu - potrebno je da u računovodstvu bude napravljeno i knjiženje obračuna poreza na dohodak.
Shema računa regulira da prilikom izračuna poreza na dohodak trebaju biti primijenjeni sljedeći računi:
- Račun 09 - koristi se za odražavanje odgođene porezne imovine. Upotreba ovog računa neophodna je kada postoji razlika između podataka o dobiti u računovodstvenim i poreznim registrima (porezna dobit veća je od knjigovodstvene).
- Račun 68 - koristi se za obračun i obračun poreza na dohodak. Analitika na ovom računu provodi se u kontekstu saveznog i regionalnog dijela poreza.
- Račun 77 - koristi se za odražavanje odgođene porezne obveze. Upotreba ovog računa neophodna je kada postoji razlika između dobiti u računovodstvenim i poreznim registrima (knjigovodstvena dobit je veća od poreza).
- Račun 51 - odražava prijenos poreza na proračun.
- Račun 99 - koristi se pri obračunu poreza na dohodak.
Procjena poreza na dohodak: glavne vrste transakcija
Porez na dohodak obračunava se tijekom godine mjesečno ili tromjesečno određivanjem početnih uplata. Istodobno, obračun se obračunava od početka godine.
Procjena poreza na dohodak
zaduženje | kredit | Naziv rada |
99 | 68 | Naplaćena akontacija poreza na dohodak (mjesečno ili tromjesečno) |
09 | 68 | Obračunata porezna imovina veća od porezne dobiti u odnosu na ovaj pokazatelj prema računovodstvu |
68 | 77 | Obračunate porezne obveze u vrijednosti većoj od knjigovodstvene dobiti iznad pokazatelja za porezno računovodstvo. |
99 | 68 | Porez na dobit obračunao se za porezno razdoblje ako je dobit za godinu veća od predujma u izvještajnom razdoblju. |
99 | 68 | Porez na dohodak prilagođava se za ukupni iznos za godinu, u slučaju kada je, prema rezultatima za godinu, dobit manja nego kod obračuna predujma (uključujući gubitak) |
Porez se prenosi u proračun
Knjiženje poreznih agenata
U slučajevima utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, ruska tvrtka mora djelovati kao porezni agent i odbiti porez na dohodak na izvoru svog formiranja. Primjer takvog slučaja je isplata dividendi i ruskoj kompaniji i organizaciji koja nema predstavništvo u Ruskoj Federaciji ili kad se prenese najam strane kompanije
zaduženje | kredit | Naziv rada |
84 | 75/2 | Naplaćene dividende strane kompanije - člana društva |
75/2 | 68 | Porez na dobit koji porezni agent prikuplja na dividende inozemnoj tvrtki |
75 | 52 | Dividende su na popisu osnivača - strane tvrtke |
68 | 51 | Porez na dobit koji plaća porezni agent |
20 | 60 | Najam se naplaćuje dobavljaču - inozemnoj tvrtki |
60 | 68 | Porez na dobit obračunava porezni agent u odnosu na najmodavca ili najmodavca |
68 | 51 | Porez na dobit prenosi porez u porezni agent |
60 | 52 | Iznajmljivanje na listi dobavljaču - inozemnoj tvrtki |
Na kredite
Tvrtka također ima obveze obračunati porez na dohodak kao porezni agent u odnosu na kamate na kredite stranih kompanija (s državama koje nemaju međunarodne sporazume) koje nemaju predstavništva u Ruskoj Federaciji.
U proračunskoj ustanovi
Prema Poreznom zakoniku, svaka tvrtka mora platiti porez na dohodak ako posluje u zemlji. Štoviše, nije važno ni kakav je njezin pravni status, niti kako je stvoren.
Na temelju toga proračunske institucije također su dužne da obračunavaju i prenose porez na dohodak. Nadalje, u poreznu osnovicu bit će uključeni ne samo komercijalni dohodak nego i neoperativni dohodak.
Porez na dobit obračunava se prema standardnim algoritmima - ovdje također možete smanjiti primljeni prihod za iznos nastalih troškova.
Upozorenje! Postoji strogo pravilo za računovodstvo u proračunskoj ustanovi - potrebno je voditi odvojene evidencije prihoda i rashoda od komercijalnih aktivnosti i primiti ih kao ciljano financiranje. Ako se to ne učini, potonji će trebati biti uključen u oporezivi dohodak.
Knjiženje poreza na dohodak vrši se na sljedeći način:
Povrat robe dobavljaču - transakcije kod kupca: PDV i porez na dohodak
U praksi se može pojaviti situacija u kojoj je kupac primio robu od dobavljača i kapitalizirao je. Nakon određenog vremena donosi se odluka o njezinu vraćanju, i to zato što nije potražena - na primjer, takva klauzula je u ugovoru između stranaka.
Upozorenje! Značajka takve operacije bit će to što je zapravo svaka strana već provela provedbu, pa je potrebno izraditi neku obrnutu provedbu, uz naplatu svih potrebnih poreza. Tijekom ove operacije također morate izdati račun u kojem možete dodijeliti PDV.
Budući da će se obrnuta prodaja odraziti u računovodstvu, prihodi i otpisi kupoprodajne cijene koji sudjeluju u određivanju poreza na općeniti način spadaju u osnovicu poreza na dohodak. U stvari, oporeziva dobit bit će nula, jer će prodajna cijena biti jednaka zbroju preostale vrijednosti i PDV-a.
Knjiženje se vrši na ovaj način:
zaduženje | kredit | Naziv rada |
Nakon primitka robe | ||
41 | 60 | Kupljena roba od dobavljača |
19 | 60 | Dodijeljeni PDV na kupljenu robu |
68 | 19 | Odbijeni ulazni PDV |
U trenutku povrata robe | ||
62 | 90 | Odražava povrat neprodane robe u obliku prodaje |
90 | 41 | Naplaćuje se otkupna vrijednost vraćene robe |
90 | 68 | Na povratni postupak obračunava se PDV |
Primjer obračuna i plaćanja poreza na dohodak u organizaciji
Astra LLC je kalendarsku godinu završila sljedećim pokazateljima: prihod - 38 820 000 rubalja, troškovi 26 124 500 rubalja. Izračunat ćemo porez.
Porezna osnovica: 38820000-26124500 \u003d 12 695 500 rubalja.
2% u savezni proračun: 12.695.500 x 2% \u003d 253.910 rubalja.
U regionalni proračun plaćanje iznosi 18%: 12,695,500 x 18% \u003d 2,285,190 rubalja.
Dakle, ukupni iznos poreza na dohodak iznosi: 253910 + 2285190 \u003d 2 539 100 rubalja.