Porez plaćen u vezi s uporabom standarda. Ograničenja prijelaza i upotrebe usn
Poduzeća i individualni poduzetnici moraju se pridržavati ograničenja STS-a kako bi radili u ovom poreznom režimu. Pogledajmo koja su ograničenja postavljena za 2019. godinu.
Pažnja! Ovi dokumenti pomoći će vam da pređete na “pojednostavljeno” u skladu sa svim zakonskim zahtjevima:
Tvrtke i poduzetnici koji udovoljavaju ograničenjima STS-a i primjenjuju ovaj režim dužni su podnijeti deklaraciju. Napunite ga BuhSoftom. Izvješće je uvijek u trenutnom obliku, uzimajući u obzir sve promjene u zakonodavstvu. Prije nego što se pošalje u porezni ured, deklaraciju testiraju svi programi provjere Savezne porezne službe. Isprobaj besplatno:
Popunite aplikaciju za STS na mreži
Vrste ograničenja na pojednostavljeni porezni sustav
Zakon predviđa pet vrsta ograničenja na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini:
- Iznos prihoda za porezno razdoblje (kalendarska godina).
- Broj zaposlenih.
- Ostatak vrijednosti osnovnih sredstava na kraju godine.
- Prisutnost grana.
- Iznos sudjelovanja u temeljnom kapitalu pravnih osoba.
Do 01.01.2017. Koeficient-deflator sudjelovao je u izračunavanju granice dohotka. Pomnoženo je s maksimalno dozvoljenim dohotkom. Od 01.01.2017. Do 01.01.2020. Ne koristi se koeficijent-deflator.
STS ograničenje prihoda za 2019. godinu
Za prijelaz iz 2019. na STS, maksimalni iznos prihoda ne bi trebao biti veći od 112,5 milijuna rubalja za 9 mjeseci 2018. godine.
Za one koji žele ostati na pojednostavljenom poreznom sustavu, granica dohotka u 2019. godini postavljena je na 150 000 000 rubalja. To je konačna vrijednost. Na to se treba fokusirati i u 2018. godini.
Prihodi se utvrđuju na temelju pokazatelja poreznog računovodstva. To je, prema podacima odraženim u knjizi računovodstva prihoda i rashoda. Prilikom izračunavanja graničnog iznosa prihoda uzmite u obzir:
- prihod od prodaje, koji se utvrđuje u skladu s člankom 249. Poreznog zakonika (stavak 2, točka 1, članak 346.15 Poreznog zakonika);
- neoperativni prihod koji se priznaje u skladu s člankom 250. Poreznog zakonika (stavak 3. stavak 1. članka 346.15. Poreznog zakonika);
- primljeni predujam, ako je prije prelaska na „pojednostavljeni porezni sustav“ porez na dobit obračunat na obračunskoj osnovi (članak 346. stavak 1. podtočka 1. članka 346.25 Poreznog zakonika).
U ograničenje prihoda za pojednostavljeni porezni sustav u 2019. posrednici - agenti povjerenika, agenti, odvjetnici uključuju samo iznos primanja primljenog prema ugovorima o provizijama ili agencijskim ugovorima.
Kupci - odbori i ravnatelji - uključuju u limit poreza na dohodak za pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini sav prihod od prodaje, bez smanjenja za iznos posredničkih naknada (dopis Ministarstva financija od 07.10.2013. Broj 03-11-06 / 2/41436).
Ograničenje prihoda za pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini ne uključuje:
- prihodi od aktivnosti prenesenih na UTII (to je zbog činjenice da se ograničenje dohotka, prekoračenjem kojega tvrtka ili pojedinac poduzetnik gubi pravo na korištenje posebnih režima, postavlja samo u odnosu na prihod primljen od aktivnosti na pojednostavljenju (stavak 4.1. člana 346. 133. Poreznog zakonika)) ;
- „Pojednostavljenja“ primljena u vrijeme prijave, ali uzeta u obzir pri obračunu poreza na dohodak prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav (za trgovačko društvo i individualne poduzetnike koji su iz općeg sustava oporezivanja prešli na „pojednostavljeni porez“ (podst. 3. stavak 1., članak 346.25. Poreznog zakonika));
- propisano člankom 251. Poreznog zakonika (podtočka 1, točka 1.1, članka 346.15. Poreznog zakonika);
- primanja od kontroliranih stranih tvrtki; dividende i kamate na državne (općinske) vrijednosne papire koji podliježu porezu na dohodak (podstavak 2. stavak 1.1 članka 346.15 Poreznog zakonika, dopis Ministarstva financija od 05.10.2011. broj 03-11-06 / 2/137);
- računi za komunalne usluge primljeni od vlasnika kuća (stanovnika) radi prijenosa na organizacije koje opskrbljuju resurse (takve prihode ne oporezuju HOA, TSN, upravljačke organizacije, kao ni od vrta, stanovanja, vrtlarstva, seoskih zadruga) (podstavak 4. stavak 1.1. Članak 346.15 Poreznog zakonika);
- obračunata (priznata u računovodstvu), ali zapravo nije ostvarena primanja (na primjer, najamnina koja nije otišla na tekući račun, ili imovina koju ugovorna strana nije prenijela prema barter ugovoru) (točka 1. članka 346.17 Poreznog zakonika, dopis Ministarstva financija od 01.07. 2013, broj 03-11-06 / 2/24984).
Primjer izračuna ograničenja dohotka za 2019. godinu
Razmotrite postupak izračuna granične vrijednosti dohotka na primjeru trgovačkog poduzeća.
Primjer
Tvrtka se bavi veleprodajom i maloprodajom. S maloprodajom plaća UTII. U vezi s veleprodajnim operacijama od 1. siječnja 2019. primjenjuje se „pojednostavljenje“.
Za devet mjeseci 2019. godine tvrtka je ostvarila sljedeće prihode:
- 50 milijuna rubalja. - prihod od prodaje u trgovini na veliko;
- 18 milijuna rubalja - prihod od prodaje u maloprodaji;
- 9 milijuna rubalja - neoperativni prihod;
- 6 milijuna rubalja - predujmovi primljeni tijekom primjene općeg sustava oporezivanja.
Iznos prihoda koji se uzima u obzir za utvrđivanje mogućnosti korištenja pojednostavljenja u IV tromjesečju 2019. godine je:
50 milijuna + 9 milijuna + 6 milijuna \u003d 65 milijuna rubalja.
Taj iznos ne prelazi granicu za pojednostavljeni porezni sustav (150 milijuna rubalja). To znači da je ograničenje za USN 2019 ispunjeno.
Svi ostali pokazatelji koji utječu na uporabu pojednostavljenog nisu kršeni. Tvrtka ima pravo ostati u posebnom načinu rada.
U IV tromjesečju 2019. godine prihodi su iznosili:
- 53 milijuna rubalja - prihod od prodaje u trgovini na veliko;
- 1,5 milijuna rubalja. - prihod od prodaje u maloprodaji;
- 33 milijuna rubalja - neradni prihod.
Računovođa je prihod za 2019. utvrdila na sljedeći način:
65 milijuna + 53 milijuna + 33 milijuna \u003d 151 milijuna rubalja.
Budući da je u IV tromjesečju ukupni iznos prihoda na obračunskoj osnovi od početka godine premašio gornju granicu (150 milijuna rubalja), od 1. listopada 2019. organizacija je izgubila pravo na korištenje pojednostavljenja.
STS ograničenje prihoda za 9 mjeseci
Ako planirate prijeći na "pojednostavljenje" od 2019., ograničenje prihoda za prvih devet mjeseci ove godine ne bi smjelo prelaziti 112,5 milijuna rubalja. Ovo ograničenje odnosi se i na 2018. godinu. Koeficijenti deflatora do 2020. ne vrijede.
Za nova poduzeća ne primjenjuje se ograničenje graničnog iznosa prihoda. Dovoljno im je da pošalju posebnu obavijest.
Novostvorene organizacije mogu primijeniti „pojednostavljenje“ od trenutka registracije u poreznoj upravi. Organizacije proizašle iz reorganizacije također se smatraju novoosnovanim. Stoga su podložni sličnom postupku (dopis Ministarstva financija Rusije od 13. veljače 2015. br. 03-11-06 / 2/6553). Na primjer, LLC koji je posljedica transformacije AO-a ima pravo primijeniti „pojednostavljenje“ od datuma navedenog u potvrdi o poreznoj registraciji LLC-a. U tu svrhu treba podnijeti odgovarajuću obavijest inspekciji. O inspekciji se mora prijaviti čak i ako je prethodnik organizacije također primijenio ovaj poseban način.
Organizacije koje primjenjuju opći sustav oporezivanja ili Jedinstveni porez na socijalni porez mogu preći na „pojednostavljenje“ tek od početka sljedeće kalendarske godine.
Organizacije koje primjenjuju UTII mogu se prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav:
- na vlastitu inicijativu - tek od početka sljedeće kalendarske godine;
- po prestanku aktivnosti koja podliježe UTII - od početka mjeseca u kojem su prestali biti obveznici UTII;
- ako je prekoračen prosječni broj zaposlenih ili je narušena struktura odobrenog kapitala, samo od početka sljedeće kalendarske godine, pod uvjetom da se do tog trenutka otklone prekršaji.
STS ograničenje za 2019. godinu na vrijednost osnovnih sredstava
Budite oprezni ako odlučite kao mala tvrtka obračunati amortizaciju osnovnih sredstava jednom godišnje - 31. prosinca (stavak 19. PBU 6/01). Preostala vrijednost smanjuje se tek na kraju godine. Ograničenje se mora provjeravati najmanje jednom tromjesečno. Rizik „odletanja“ iz posebnog moda će se povećati. To se posebno odnosi na one čija je amortizacijska vrijednost blizu granice.
Poduzetnici na "pojednostavljenom" imaju pravo da ne uzimaju u obzir zahtjev za trošak osnovnih sredstava. Ne vode računovodstvo i ne određuju preostalu vrijednost. Ali ako se primjenom pojednostavljenog poreznog sustava krši imovinsko ograničenje, tada pojedini poduzetnici i organizacije gube pravo na poseban režim. Stoga je potrebno pratiti preostalu vrijednost OS-a i voditi ih evidenciju.
Broj osoblja kao ograničenje pojednostavljenog poreznog sustava
Limit za zaposlenike je 100 ljudi. Da ne biste "odletjeli" s "pojednostavljenog", kvartalno provjerite ograničenje. Uzmite u obzir prosječno stanovništvo. Definirajte, vodeći se uputama za popunjavanje obrasca br. P-4.
U prosječni broj uključuju:
- prosječan broj zaposlenih;
- prosječan broj vanjskih skraćenih vremena;
- prosječan broj zaposlenih koji obavljaju posao po GPC ugovorima.
Uzmite prosječni broj iz obrazaca za statističko izvještavanje koji se dostavljaju statističkim tijelima:
- obrazac PM „Informacije o glavnim pokazateljima malog poduzetništva“ - za mala poduzeća;
- obrazac br. P-4 - za ostale organizacije (osim malih).
STS ograničenje po granama
Pravna osoba koja ima podružnice ne može koristiti pojednostavljeni obrazac. Prisutnost predstavništava ne ometa prijelaz na poseban režim (podstavak 1. stavak 3., članak 346.12. Poreznog zakonika).
STS ograničenje udjela
Tvrtke u kojima je udio izravnog sudjelovanja drugih pravnih osoba veći od 25% ne mogu aplicirati STS. Međutim, zabrana se ne primjenjuje:
- za tvrtke čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom, prosječni broj osoba s invaliditetom u kojem je najmanje 50% ukupnog osoblja, a njihov udio u fondu plaća je najmanje 25%;
- NVO-i, uključujući NPO-e za potrošačku suradnju, kao i organizacije čiji su jedini osnivači udruženja potrošača i njihovi sindikati;
- GUP-ovi i MUP-ovi;
- pravne osobe čiji je temeljni kapital više od 25% u vlasništvu države (konstitutivni entiteti Ruske Federacije, općine, vlada Ruske Federacije, vlade stranih država);
- pravne osobe koje stvaraju proračunske i autonomne znanstvene institucije ili obrazovne organizacije visokog obrazovanja, a to su proračunske ili autonomne znanstvene institucije za praktičnu primjenu (provedbu) rezultata intelektualne djelatnosti, čija isključiva prava pripadaju osnivačima tih organizacija.
Tablica ograničenja pojednostavljenog poreznog sustava uspostavljena za 2019. godinu
Sve granične vrijednosti za 2019. godinu koje smo sakupili u tablici.
- Pročitajte na linku tko je mala tvrtka u 2019. godini.
- Saznajte najnovije izmjene do
Što je značajno utjecalo na aktivnosti "pojednostavljivača" do 2020. godine. Razmotrite promjene u pojednostavljenom poreznom sustavu.
Zahvaljujući promjenama u pojednostavljenom poreznom sustavu, više tvrtki i individualnih poduzetnika (u daljnjem tekstu IP) moći će raditi na "pojednostavljenju". Porez sada ima pravo plaćati treće strane. Osim toga, napravljene su tehničke izmjene i pojašnjenja.
Promjene u pojednostavljenom poreznom sustavu u vezi s maksimalnim iznosom dohotka za 9 mjeseci
Granica prihoda za devet mjeseci povećana je na 112,5 milijuna rubalja, pri čemu organizacija ima pravo prelaska na pojednostavljeni porezni sustav (sa izmjenama (u daljnjem tekstu: Zakon br. 401-FZ)). Ova vrijednost primjenjivat će se kod prelaska na "pojednostavljeni račun" od 1. siječnja 2018. (Podaci Federalne porezne službe Rusije "O promjeni praga dohotka od 1. siječnja 2017. za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav").
Za organizacije koje su prešle na STS od 1. siječnja 2017., prihod za devet mjeseci 2016. nije veći od 59.805 milijuna rubalja (granični prihod je 45 milijuna rubalja (izmijenjen do 01.01.2017), uvećan za koeficijent deflatora (u izdanje do 01.01.2017.), utvrđeno za 2016. u iznosu od 1.329 ((u daljnjem tekstu: Nalog br. 772))).
Treba napomenuti da je za razdoblje od 2017. do 2019. godine obustavljena norma indeksiranja graničnog iznosa dohotka koji omogućava prelazak na pojednostavljeni porezni sustav (u daljnjem tekstu: Zakon br. 243-FZ). Vrijednost koeficijenta deflatora za 2020. godinu je 1 ().
Dakle, od 2018. do 2020. godine devetomjesečni limit prihoda iznosi 112,5 milijuna rubalja.
Promjene pojednostavljenog poreznog sustava odnose se na ograničenje vrijednosti osnovnih sredstava
Dakle, ako je preostala vrijednost osnovnih sredstava na dan 1. listopada 2016. iznosila više od 100 milijuna rubalja, ali od 1. siječnja 2017. nije prešla 150 milijuna rubalja, organizacija ima pravo primijeniti „pojednostavljenje“ od 1. siječnja 2017. ().
Napominjemo da su u početku zakonodavci željeli povećati ograničenje na milijardu rubalja (nacrt saveznog zakona "" (pripremio ga Ministarstvo financija Rusije 25. ožujka 2016.)), ali su službenici to smatrali neprimjerenim, jer povećanje može dovesti do smanjenja poreznih prihoda u proračun ().
STS mijenja godišnju granicu dohotka
Granični iznos dohotka za porezno razdoblje (kalendarska godina ()) povećan je na 150 milijuna rubalja, iznad čega porezni obveznik gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava (izmijenjen i dopunjen Zakonom br. 401-FZ).
U 2016. godini ograničenje prihoda za godinu iznosilo je 79,740 milijuna rubalja () (granični prihod bio je 60 milijuna rubalja (izmijenjen do 01.01.2017.) Uvećan za koeficijent deflatora (izmijenjen do 01.01.2017.) Postavljen za 2016. godinu ., u iznosu od 1329 ()).
Za razdoblje od 2017. do 2019. godine obustavljena je norma indeksiranja graničnog iznosa dohotka koji omogućuje uporabu STS-a ().
Za 2020. koeficijent-deflator je 1 ().
Dakle, od 2017. do 2020. godine granica dohotka za porezno razdoblje iznosi 150 milijuna rubalja.
Troškovi neovisne procjene kvalifikacije
Od 2017. uveden je Institut za neovisnu ocjenu kvalificiranosti za usklađenost s profesionalnim standardima. Ovo je postupak za potvrđivanje sukladnosti kvalifikacija zaposlenika s odredbama profesionalnog standarda ili zahtjeva za kvalifikacijom utvrđenim saveznim zakonima i drugim regulatornim zakonskim aktima (u daljnjem tekstu: Zakon br. 238-FZ).
Kada ocjenjuje kvalifikacije u smjeru poslodavca, on plaća njegov trošak (;). U isto vrijeme, kako bi se potaknulo sudjelovanje, troškovi procjene mogu se uključiti u troškove prilikom izračuna osnovice za “pojednostavljeni” porez ().
Računovodstvo se provodi na sličan način na troškove osposobljavanja za osnovne i dodatne stručne obrazovne programe, stručno usavršavanje i prekvalifikaciju zaposlenika ().
Poslodavac je dužan čuvati dokumente koji potvrđuju troškove prolaska neovisne ocjene kvalifikacija tijekom trajanja ugovora za pružanje takvih usluga i godinu dana rada zaposlenog koji je procijenjen, ali ne manje od četiri godine.
Promjene u plaćanju poreza od strane druge osobe
Od 30. studenog 2016. godine poreznom obvezniku može se izvršiti plaćanje poreza od strane druge osobe. Štoviše, ova osoba nema pravo tražiti povrat iznosa plaćenog iz proračunskog sustava Ruske Federacije (dopunjenog Zakonom br. 401-FZ). Od 2017. ovo se pravilo primjenjuje i na premije osiguranja (). Svrha inovacije je poboljšati ispunjavanje obveze plaćanja poreza i premije osiguranja.
Zakonodavac je precizirao kako uzeti u obzir transfere u proračun trećih strana. Oni se odražavaju u troškovima u iznosu koji stvarno plaća porezni obveznik prilikom isplate duga trećoj strani. Prisutni zaostalih obveza za plaćanje poreza, naknada i premija osiguranja, troškovi njegovog otplate odražavat će se u granicama stvarno otplaćenog duga u onim razdobljima kada ih porezni obveznik otplaćuje trećoj strani (izmijenjen i dopunjen Zakonom br. 401-FZ).
Promjene pojednostavljenog poreznog sustava: nulta stopa za pojedine poduzetnike
Od 2015. godine, konstitutivni entiteti Ruske Federacije ovlašteni su osigurati dvogodišnje „porezne praznike“ za novo registrirane poduzetnike ().
Drugo, tijekom razdoblja nulte stope, poduzetnici s objektom "prihod smanjen za iznos troškova" ne plaćaju minimalni porez () (1% dohotka), jer se minimalni porez ne primjenjuje s objektom "dohodak" ().
Treće, vrste djelatnosti u proizvodnom, društvenom i znanstvenom području u odnosu na koje je postavljena nulta stopa utvrđuju se na temelju All-Russian klasifikatora ekonomskih aktivnosti OKVED2 (OK029-2014 (NACE Rev. 2)) (usvojenog i stavljenog na snagu (u daljnjem tekstu: Nalog) Br. 14. st.;). Prije toga se koristio i sve ruski klasifikator usluga stanovništvu (OK002-93) OKUN (usvojen i stavljen na snagu), ali isti je istekao od 1. siječnja 2017. (;).
Marina Kosulnikova, glavni računovođa tvrtke "Galan"
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) s objektom Prihodi najlakši je porezni režim za korištenje s minimiziranim poreznim rizikom, preporučuje se malim i srednjim poduzećima. Međutim, prije nego što pređu na ovaj naoko tako atraktivan režim, menadžer i računovođa trebali bi dvaput razmisliti i uzeti u obzir neke važne nijanse. Reći ćemo vam o tome tko je može koristiti, o poreznoj stopi i ograničenjima, kao i o tome kako voditi evidenciju.
Jednostavnost režima koji se razmatra sastoji se od jednostavnog postupka utvrđivanja porezne osnovice - svih primitaka u gotovini i naturi za prodaju proizvoda (robe, usluga, rada) i u vezi s neradnim prihodima. Organizacija njihova knjigovodstva za plaćanje ili u gotovini, obično nije teška ni za početnike računovođe.
Ipak, treba znati specifičnosti tvrtke i pravila za utvrđivanje porezne osnovice (članak 346.17, dio 2. Poreznog zakonika).
Pojednostavljenje mogu koristiti organizacije koje ispunjavaju sljedeće kriterije:
- Zaposlenici - manje od 100 ljudi.
- Prihod - manje od 150 milijuna rubalja. u godini.
- Preostala vrijednost osnovnih sredstava manja je od 150 milijuna rubalja.
- Udio sudjelovanja u drugim organizacijama je manji od 25%.
- Nema grana.
- Ne postoje aktivnosti sa zabranom upotrebe pojednostavljenog poreznog sustava (klauzula 3, članak 346.12, dio 2. Poreznog zakonika).
- Uvršteno u državni registar malih poduzeća.
Do 1. siječnja 2017. koeficient-deflator sudjelovao je u izračunavanju granice. Pomnoženo je s maksimalno dozvoljenim dohotkom. Do 01.01.2019. Ne koristi se koeficijent deflatora.
Pojednostavljeni režim mogu primijeniti individualni poduzetnici pod istim uvjetima, s izuzetkom stavaka 4. i 5. koji nisu povezani s IP-om.
Za STS je izvještajno razdoblje tromjesečje, a porezno razdoblje kalendarska godina.
STS stopa s objektom Prihod
Porezna stopa za pojednostavljeni porezni sustav s takvim objektom, utvrđena saveznim zakonom, iznosi 6%.
Regionalne vlasti dobile su pravo izmjene vrijednosti navedene stope u rasponu od 6 do 1%. Novo registrirani poduzetnici s proizvodnim ili socijalnim profilom prema vrsti djelatnosti mogu primijeniti nultu stopu za dva porezna razdoblja, ako takva stopa vrijedi u njihovoj regiji.
Na primjer, stopa STS-a "Prihodi" (Sankt Peterburg, 2020.) iznosi 6%. Od 01. 01. 2016. do 01.01.2021. U Sankt Peterburgu postoji nulta stopa za novo registrirane individualne poduzetnike s proizvodnim i socijalnim fokusom. Popis aktivnosti kojima se dopušta primjena nulte stope USN za individualne poduzetnike utvrđen je Zakonom Sankt Peterburga od 10.06.2015. Br. 329-62.
Da biste primijenili nultu stopu na pojednostavljenom poreznom sustavu, ograničenje je broja zaposlenika SP-a i ono ne smije biti veće od 15 ljudi.
Prognoza prihoda za prijelaz na pojednostavljenje
Na pojednostavljenom poreznom sustavu ili pojednostavljenom poreznom sustavu, maksimalni prihod za 2020. godinu za izvještajno razdoblje ne bi trebao biti veći od 150 milijuna rubalja.
Prilikom odlučivanja o prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja potrebno je točno odrediti prihod za narednu kalendarsku godinu i poreznoj poslati obavijest. Inače, prekoračenje pokazatelja prihoda od najvišeg za veličinu STS-a od 150 milijuna tijekom godine dovest će do gubitka prava na korištenje posebnog režima koji se razmatra. Računovođa će morati izračunati sve poreze na temelju DOS-a, počevši od datuma kada se to dogodilo. Postupak ponovnog izračuna prilično je naporan i slabo reguliran, stoga je bolje da ne pogrešite iznos prihoda za sljedeću kalendarsku godinu ako planirate prijeći na pojednostavljenje.
Prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav 2020. godine, granica dohotka može se predvidjeti na temelju rezultata 11 mjeseci ove godine. Ujednačenim primanjem plaćanja, prihod za 11 mjeseci ne bi trebao prelaziti 137.500.000 rubalja. Ograničenje dohotka za USN u 2020. godini ne uključuje: prihod od aktivnosti prenesenih na UTII (to je zbog činjenice da se ograničenje dohotka, nakon što tvrtka ili pojedinac izgubi pravo na korištenje posebnog načina, postavlja samo za novac primljen od aktivnosti na pojednostavljeno (klauzula 4.1 člana 346.13 Poreznog zakonika);
Svaka uporaba materijala dopuštena je samo s hipervezom.
Ako su primici sezonskog ili projektnog karaktera, tada se indikator prihoda mora osigurati na temelju predviđanja novčanih primanja po sklopljenim ugovorima.
Rezultati prethodne godine mogu se uzeti u obzir u sličnim uvjetima poslovanja u usporedivim razdobljima. Ako su se financijska i ekonomska aktivnost poduzeća znatno promijenila, prihod bi se trebao odrediti za narednu kalendarsku godinu na temelju predviđanja.
Maksimalni prihod na pojednostavljenom poreznom sustavu u 2020. godini
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljenje trebaju organizirati kontrolu prihoda radi usklađenosti iznosa prihoda s maksimalnom vrijednošću za pojednostavljeni porezni sustav: 150 milijuna u 2020. godini.
Takva se kontrola lako provodi u poreznom registru "Knjiga prihoda i rashoda (KUDiR) s pojednostavljenim sustavom oporezivanja", koji je ispunjen obračunskom osnovom. Da bi se ostvarila kontrola, KUDiR treba stvarati i arhivirati u digitalnom ili papirnom obliku mjesečno.
Na graničnim stopama dobiti, kada se iznos počinje približavati graničnoj vrijednosti za ovaj porezni režim, potrebno je organizirati praćenje pokazatelja prihoda na dnevnoj bazi. To je zbog činjenice da se gubitak prava na korištenje pojednostavljenja primjenjuje od početka tromjesečja u kojem je pokazatelj premašen. Za organizaciju koja je izgubila pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava u sredini i na kraju tromjesečja smatra se da koristi porezni sustav posebne namjene od 1. tekućeg tromjesečja sa svim posljedicama koje slijede, uključujući pripremu primarnih dokumenata. Prema zakonu, računi se moraju izdati u roku od 5 dana od dana otpreme. To znači da se za cijelo porezno razdoblje za PDV, koje uključuje gubitak prava na pojednostavljeni porezni sustav, fakture ne mogu izdavati. A organizacija će morati plaćati PDV iz vlastitih sredstava.
Uredba Savezne antimonopolske službe regiona Volge od 30. svibnja 2007. br. A12-14123 / 06-S29 i Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 6. kolovoza 2007. br. 9478/07 sadrže mišljenje i postavljaju pitanje pravo organizacije da izdaje račune za cijelo razdoblje u kojem gubitak prava na pojednostavljenje, ali ovu će poziciju porezne vlasti morati braniti samostalno.
Porezna računovodstvena politika pojednostavljenog poreznog sustava "Prihodi" (2020, uzorak)
Prema općim pravilima, poreska računovodstvena politika izrađuje se u slučajevima kada zakonodavstvo predviđa izbor određene metode za utvrđivanje porezne osnovice. Postupak priznavanja prihoda u pojednostavljenom poreznom sustavu za utvrđivanje porezne osnovice utvrđen je poglavljem 26.2. Poreznog zakonika Ruske Federacije i ne podrazumijeva alternativu.
Stoga se poreska knjigovodstvena politika u pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom „Dohodak“ može izostaviti.
U slučaju izrade nacrta porezne politike dovoljno je navesti da:
Obračunavanje prihoda u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava vrši se u registru poreznog knjigovodstva KUDiR, čiji je oblik dan u prilogu naloga o računovodstvenim politikama.
Pojednostavljeni porezni sustav ili, kako ga zovu u skraćenom obliku, pojednostavljeni porezni sustav ili "pojednostavljeni porezni sustav" jedan je od posebnih poreznih režima navedenih u. Postupak primjene pojednostavljenog poreznog sustava od strane poreznih obveznika uređen je Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije „Pojednostavljeni porezni sustav”.
Općenito, "pojednostavljena žena" usmjerena je na predstavnike malih poduzeća jer dopušta:
- smanjiti porezno opterećenje;
- vodi pojednostavljeni zapis.
Te dvije glavne prednosti objašnjavaju popularnost i rasprostranjenost ovog posebnog načina.
Stoga, ako neka organizacija (ili pojedinac poduzetnik) smatra da je ovaj porezni režim prikladan za nju, tada se može prebaciti na nju na način utvrđen Poreznim zakonikom.
2. UTII obveznici koji su zbog razloga prestali biti njima (stavak 4.):
- ukidanje "imputacije" na relevantnom teritoriju;
- prestanak "pripisanih" aktivnosti i početak provođenja aktivnosti koje nisu podložne UTII;
- nepoštivanje zahtjeva UTII.
Pored toga, postoje brojna ograničenja u primjeni ovog posebnog poreznog režima. Oni su utvrđeni člankom 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije. Svi se oni mogu kombinirati u 2 velike grupe:
- ograničenja prelaska na pojednostavljeni porezni sustav;
- ograničenja za daljnju upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava.
Imajte na umu da je popis trenutnih ograničenja zatvoren. Odnosno, nijedan drugi uvjet ne može spriječiti upotrebu ovog posebnog načina.
Kap za dohodak
Ako bi se porezni obveznik odlučio prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav
Pravo prelaska na pojednostavljeni porezni sustav ovisi o visini dohotka, koja ne smije prelaziti graničnu vrijednost. Nadalje, ovo ograničenje postavljeno je samo za organizacije. Ne odnosi se na pojedinačne poduzetnike (pisma Ministarstva financija Rusije: itd.).
Granica dohotka za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav (45 milijuna rubalja) podložna je indeksaciji (stavak 2). U ove svrhe, Ministarstvo ekonomskog razvoja Rusije godišnje do 20. novembra postavlja i objavljuje u "Rossiyskoj Gazeti" koeficient deflatora za sljedeću kalendarsku godinu (klauzula 2 Naredbe Vlade Ruske Federacije od 25. prosinca 2002. br. 1834-r,).
Bilješka!
Norma (izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 29. prosinca 2015. br. 386-FZ) omogućuje druge opcije i uvjete za uspostavljanje koeficijenta deflatora za sljedeću godinu (na primjer, savezni zakon nakon 20. studenoga tekuće godine).
Tablica u nastavku prikazuje veličine deflacijskih koeficijenata i odgovarajuće granične vrijednosti dohotka za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav po godinama.
Stol 1 - Koeficijenti deflatora i granični prihodi korišteni godinama u tranziciji na pojednostavljeni porezni sustav
Godina od koje se planira prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav | Granični prihodi koji se mogu indeksirati za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, rub. | Indeksirani granični prihod za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, rub. (približno 3 x gr 4) | Baza | ||
od 2017. godine | 2016. godine | 1,329 | 45 000 000 | 59 805 000 | Odredba 2. članka 346. 12 Poreznog zakonika |
od 2016. godine | 2015. godine | 1,147 | 45 000 000 | 51 615 000 | Odredba 2. članka 346. 12 Poreznog zakonika |
od 2015 | godina 2014 | 1,067 | 45 000 000 | 48 015 000 | Odredba 2. članka 346. 12 Poreznog zakonika |
od 2014 | godina 2013 | 1 | 45 000 000 | 45 000 000 | Savezni zakon od 25. lipnja 2012. br. 94-FZ; Odredba 2. članka 346. 12 Poreznog zakonika |
Primjer 2.
Motor LLC se bavi veleprodajom rezervnih dijelova i pruža usluge prijevoza robe vlastitim vozilima (organizacija ima 15 automobila). U odnosu na prvu vrstu djelatnosti, Društvo primjenjuje opći sustav oporezivanja, a druga vrsta prenosa na UTII.
Dana 1. siječnja 2016. Motor LLC je odlučio prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Ukupni prihod organizacije za 9 mjeseci 2015. godine iznosio je 53 milijuna rubalja, uključujući:
- 50 milijuna rubalja - iz aktivnosti oporezovanih u okviru osnovne porezne procjene;
- 3 milijuna rubalja - iz aktivnosti koje podliježu UTII.
Ima li Motor LLC pravo prelaska na pojednostavljeni porezni sustav od početka 2016. godine?
Odluka.
Naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 29. listopada 2014. br. 685, za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav, koeficijent-deflator za 2015. postavljen je na 1.147. Kako bi se organizacija od 2016. godine mogla prebaciti na "pojednostavljeni sustav", prihod za 9 mjeseci 2015. godine ne bi trebao biti veći od 51.615.000 rubalja. (\u003d 45.000.000 rubalja. X 1.147).
Motor LLC, ovaj je uvjet ispunjen, jer prihodi primljeni od aktivnosti na OSNO-u u iznosu od 50 milijuna rubalja nisu prelazili utvrđeni limit. Iako je ukupni dohodak bio izvan svog dosega.
Kraj primjera
Ako je prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav porezni obveznik koristio UTII
Ako je organizacija odlučila promijeniti (dobrovoljno ili prisilno) jedan poseban poseban način UTII u drugi - STS, tada ne treba izračunati svoj prihod 9 mjeseci. U ovom slučaju granica dohotka nije primjenjiva. To ukazuje na činjenicu koja omogućuje računanje prihoda samo od onih vrsta aktivnosti koje se oporezuju u okviru opće porezne procjene.
Organizacija koja radi na „imputiranju“ nema takva primanja.
Primjer 3.
LLC Romashka bavi se trgovinom na malo kemikalijama za kućanstvo na području N-e općinske četvrti koristeći porezni sustav u obliku UTII u vezi s ovom vrstom djelatnosti.
Tvrtka je odlučila od početka 2016. preći na pojednostavljeni porezni sustav. U tu svrhu organizacija ne treba utvrđivati \u200b\u200bsvoj prihod za 9 mjeseci.
Kraj primjera
Ako porezni obveznik već primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav
Organizacije i individualni poduzetnici koji već rade na „pojednostavljenom sustavu“ moraju se pridržavati ograničenja dohotka utvrđenog stavkom 1. kako ne bi izgubili pravo na korištenje posebnog režima.
Ako je prema rezultatima izvještajnog (poreznog) razdoblja prihod poreznog obveznika veći od 60 milijuna rubalja, tada gubi pravo na pojednostavljeni porezni sustav. I to s početka tromjesečja u kojem je dopušten višak.
Veličina graničnog iznosa prihoda koji ograničava pravo na daljnju upotrebu „pojednostavljenog platnog sustava“ (60 milijuna rubalja) godišnje se indeksira koeficijentom deflatora (stavak 4, stavak 2).
Donja tablica pokazuje veličine koeficijenata deflatora i ograničenja dohotka utvrđenih za daljnju primjenu pojednostavljenog poreznog sustava po godinama.
Tablica 2 - Koeficijenti deflatora i granični prihodi godinama korišteni za provjeru prava korištenja STS-a
Godina tijekom koje prihodi poreznih obveznika ne smiju prijeći maksimalni iznos | Period za koji je postavljen koeficijent deflatora | Veličina deflatora | Indeksni granični prihodi koji ograničavaju pravo poreznog obveznika da koristi pojednostavljeni porezni sustav, rub. | Indeksirani granični dohodak koji ograničava pravo poreznog obveznika da koristi pojednostavljeni porezni sustav, rub. (približno 3 x gr 4) | Baza |
2016. godine | 2016. godine | 1,329 | 60 000 000 | 79 740 000 | Naredba Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 20. listopada 2015. br. 772; Informacije Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije (Rossiyskaya Gazeta, br. 266, 25. studenog 2015.); Odredba 2. članka 346. 12 Poreznog zakonika |
2015. godine | 2015. godine | 1,147 | 60 000 000 | 68 820 000 | Naredba Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 29. listopada 2014. broj 685; Odredba 2. članka 346. 12 Poreznog zakonika |
godina 2014 | godina 2014 | 1,067 | 60 000 000 | 64 020 000 | Naredba Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 7. studenoga 2013. broj 652; Odredba 2. članka 346. 12 Poreznog zakonika |
godina 2013 | godina 2013 | 1,067 | 60 000 000 | 60 000 000 | Savezni zakon od 25. lipnja 2012. br. 94-FZ Odredba 2. članka 346. 12 Poreznog zakonika |
Usput
vlasti žele povećati maksimalni iznos prihoda utvrđen stavkom 1. Ako se prihvati onaj koji unese odgovarajuće promjene, porezni obveznici moći će ostati na STS-u sve dok njihov prihod ne pređe 120 milijuna rubalja.
Prihodi za izvještajno (porezno) razdoblje za potrebe primjene pojednostavljenog poreznog sustava određuju se uzimajući u obzir odredbe stavaka 1. i 3.
Pri izračunavanju svog prihoda porezni obveznik uzima u obzir sav prihod koji je primio od aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu, i to:
- prihod od prodaje ();
- neoperativni prihod ();
- prihodi koji se moraju uzeti u obzir prilikom prelaska s OSS-a na USN (na primjer, predujmovi primljeni prije prijelaza na "pojednostavljenje").
Istodobno, on mora isključiti PDV i trošarine (stavak 5.).
„Pojednostavljena osoba“ može preuzeti potrebne iznose iz stupca 4 Odjeljka I „Prihodi i rashodi“ knjige računovodstva prihoda i rashoda. U njemu je kumulativno od početka godine formiran pokazatelj prihoda od pojednostavljenog poreznog sustava za izvještajna razdoblja (I tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci) i poreznu godinu.
Imajte na umu da s pojednostavljenim poreznim sustavom postoji novčana metoda utvrđivanja dohotka. U skladu sa stavkom 1., prihod se smatra primljenim na dan kada:
Sredstva su primljena na bankovnim računima i (ili) u gotovini;
- primili su druga imovinska prava (posao, usluge) i (ili) vlasnička prava;
- dug prema vama otplaćen je na drugi način
Prilikom provjere prihoda za prekoračenje limita organizacija (SP) na "pojednostavljenom računu" ne uzima u obzir:
1. dohodak naveden u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije (stavak 1.), naime:
- imovina primljena u obliku zaloga ili depozita;
- doprinosi (doprinosi) u temeljni (dionički) kapital;
- imovina (uključujući gotovinu) koju je posrednik primio u vezi s izvršavanjem obveza iz ugovora o komisiji, zastupnika ili drugog sličnog sporazuma;
- sredstva i druga imovina primljena na temelju ugovora o kreditu ili zajmu;
- imovina koja je besplatno primljena od matične organizacije, čiji je udio u temeljnom kapitalu stranke primatelja veći od 50%;
2. prihodi koji su stvarno primljeni nakon prelaska na “pojednostavljeni porezni sustav”, ali prema pravilima poreznog računovodstva, uključuju se u osnovicu prilikom izračuna poreza na dohodak prije prijelaza s OSS-a na USN (stavak 3.);
- dobit kontroliranih stranih tvrtki ();
- dividende podložne porezu na dohodak po stopi od 0%, 13%, 15% ();
- kamate na državne (općinske) vrijednosne papire oporezive porezom na dobit po stopama od 15%, 9%, 0% ().
4. Osigurani IP prihod, a posebno:
- trošak dobitka, nagrada primljenih na natjecanjima i drugim događajima reklamnog karaktera, višim od 4.000 rubalja;
- prihod od kamata primljen na depozite kod ruskih banaka;
- ušteda na kamatama nakon primitka posuđenih (kreditnih) sredstava, u dijelu koji premašuje iznose utvrđene člankom 212. klauzulom 2 Poreznog zakona Ruske Federacije;
Ako porezni obveznik kombinira USN i UTII, tada također isključuje prihod od "pripisanih" aktivnosti iz izračuna ukupnog dohotka prilikom provjere poštivanja "pojednostavljenog" limita (dopisi Ministarstva financija Rusije, itd.).
Primjer 4.
Verona LLC bavi se veleprodajom i maloprodajom. U vezi s veleprodajnim aktivnostima, organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav. Trgovina na malo prenesena na UTII. Prema rezultatima za šest mjeseci 2015. godine, prihod Društva iznosio je 70 milijuna rubalja, od čega:
- 55 milijuna rubalja - prihodi od aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu;
- 25 milijuna rubalja - prihod od aktivnosti na UTII.
Ima li Društvo pravo na poseban režim pojednostavljenog poreznog sustava u 3. kvartalu 2015.?
Odluka.
Budući da iznos prihoda od aktivnosti prenesenih na Pojednostavljeni (55 milijuna rubalja) ne prelazi granicu utvrđenu za 2015. uzimajući u obzir indeksaciju (68,82 milijuna rubalja), to znači da tvrtka Verona LLC ne gubi pravo na USN prijava u III tromjesečju 2015. godine.
Kraj primjera
Ali ako porezni obveznik (individualni poduzetnik) kombinira USN i PSN, tada mora sažeti dohodak primljen od tih posebnih režima. Ovaj postupak predviđen je stavkom 2. i stavkom 5. Štoviše, u dijelu patentnog sustava, u izračun su uključeni samo prihodi od prodaje ().
Primjer 5.
Samostalni poduzetnik Bogačev I.S. bavio se veleprodajom rezervnih dijelova. Uz to, poslovni čovjek trguje u maloprodaji putem trgovine s prodajnom površinom od 40 četvornih metara. m. Trgovina na veliko prenosi se na pojednostavljeni porezni sustav, a maloprodaja - na PSN.
U donjoj tablici prikazan je iznos prihoda koji organizacija svaki kvartalno prima od strane poreznih sustava.
Ima li pravo na IP Bogačev I.S. primijeniti STS u IV tromjesečju 2016.?
Odluka.
Prihod poduzetnika od "pojednostavljenih" aktivnosti za 9 mjeseci 2016. godine (70 milijuna rubalja \u003d 15 milijuna rubalja + 30 milijuna rubalja + 3 milijuna rubalja + 22 milijuna rubalja) ne prelazi ograničenje određeno za potrebe USN prijava za 2016. (79,74 milijuna rubalja).
Međutim, ukupni prihod primljen i od posebnih USN i PSN posebnih načina rada (80 milijuna rubalja \u003d 70 milijuna rubalja + 2 milijuna rubalja + 3 milijuna rubalja + 5 milijuna rubalja) pokazalo se da je veći od ove granice (79, 74 milijuna rubalja).
Slijedom toga, IP Bogačev I. S. gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava s početka tromjesečja u kojem je dopušten višak, tj. iz III tromjesečja 2016. Stoga od 1. srpnja 2016. mora preračunati poreze u okviru redovnog sustava oporezivanja (OSNO).
Kraj primjera
Ako je prihod organizacije ili poduzetnika veći od dopuštene vrijednosti, tada porezni obveznik mora prijeći s pojednostavljenog sustava oporezivanja na opći. Prema pravilima, to se mora učiniti od početka tromjesečja u kojem je dopušten višak (). Nadalje, bit će potrebno preračunati sve poreze u okviru primjene OSNO-a. Međutim, ne brinite zbog neblagovremenog izvršavanja poreznih obveza. Kazne i novčane kazne u ovom slučaju ne prijete poreznom obvezniku. Čak i ako obavijesti porezno tijelo o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava s odgodom (vidjeti Rezoluciju Savezne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 05.11.2008. Br. F03-3908 / 2008 (podržana Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. ožujka 2009. br. VAS-2283 / 09)).
Također, dosadašnji "pojednostavljeni" popis ne bi trebao biti odgovoran za kasno podnošenje deklaracija za razdoblje u kojem je došlo do prelaska na DGIS, za poreze obračunate prema općem režimu (FAS zapadno-sibirskog okruga u Rezoluciji br. F04-6118 od 05.11.2008. / 2008 (15332-A81-34)).
Bilješka!
U slučaju prisilnog gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava tijekom godine, porezni obveznik nema pravo prebaciti se na vrstu djelatnosti koja spada u režim "pripisane". Dobrovoljni prijelaz na "imputaciju" prije kraja poreznog razdoblja također je nemoguć.
Ograničenje vrste aktivnosti
Pravo korištenja „pojednostavljenja“ također ovisi o vrsti aktivnosti koja se provodi. Ako je porezni obveznik zaposlen u jednom od navedenih područja, on ne može raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu.
Tablica 3 - Aktivnosti koje ograničavaju pravo na upotrebu STS-a
Vrsta aktivnosti | Organizacija | Samostalni poduzetnici | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Banke (stavak 2) | Samostalni poduzetnici koji se bave prodajom i kupnjom vrijednosnih papira i udjela u temeljnom kapitalu imaju pravo koristiti STS () | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Zalagaonice (stavak 7) | U skladu s zalagaonica - ovo je specijalizirana organizacija koja obavlja poduzetničke aktivnosti na preuzimanju pokretnih stvari namijenjenih osobnoj potrošnji od građana kao zaloga radi pružanja kratkoročnih zajmova | Kriteriji nisu primjenjivi | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Proizvodnja trošarinskih proizvoda, rudarstvo i prodaja minerala, ne uključujući uobičajene (stav 8) |
Sva trošarinska roba navedena je na:
Samo organizacije (IP) - proizvođači trošarinskih roba - nemaju pravo prijavljivati \u200b\u200bSTS. Ako se porezni obveznik bavi trgovinom takvom robom, tada ima pravo raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu (pismo UFNS-a Rusije za Moskvu od 28. travnja 2009. br. 16-15 / 041833). |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Stranke sporazuma o podjeli proizvodnje (stavak 11.) |
Reference.Do kraja 2015. godine, tvrtke s predstavništvima bile su ograničene u pravu na korištenje STS-a. Ali zahvaljujući izmjenama i dopunama Federalnog zakona od 06.04.2015. Br. 84-FZ u Poreznom zakoniku, od 1. siječnja 2016. takvi porezni obveznici mogu preći na „pojednostavljeni“ porezni režim na općenito utvrđeni način. Zapamtiti! Pronađite definiciju grane na. U skladu sa stavkom 2. ove norme, podružnica je zasebna podružnica pravne osobe koja ima sljedeće karakteristike:
Ako se već postojeća „pojednostavljena osoba“ odluči otvoriti podružnicu, tada će od početka tromjesečja u kojem će biti registrirana promjena u čarteru izgubiti pravo na korištenje posebnog načina rada (). A to povlači za sobom obračun poreza u skladu s općim poreznim sustavom. Ako je porezni obveznik u osnivačkim dokumentima odrazio stvaranje podružnice, a zapravo ga nije stvorio, jer:
to ne znači da bi trebao prijeći iz pojednostavljenog poreznog sustava u osnovni sustav oporezivanja. Takvi zaključci sadržani su u većini sudskih odluka (FAS sjeverozapadnog okruga od 07.14.2009 br. A56-40765 / 2008, FAS Dalekoistočnog okruga od 19. veljače 2009. br. F03-206 / 2009, FAS Uralskog okruga od 20. ožujka 2008. Broj F09 / 1621/08-C3 i drugi). Prema sucima, odredbe stavaka 1. primjenjuju se samo na postojeće podružnice. Iako se porezna tijela drže suprotnog stajališta. Ograničenje u strukturi odobrenog (dioničkog) kapitala organizacijePravo korištenja pojednostavljenog poreznog sustava ovisi i o strukturi odobrenog (temeljnog) kapitala organizacije. Ako udio ostalih organizacija prelazi 25%, tada je nemoguće prijeći na „pojednostavljenje“. Ovo je pravilo utvrđeno stavkom 14. Međutim, ne odnosi se na:
Pored toga, sljedeće privilegije koriste se za usklađivanje s ovim ograničenjem:
Također je vrijedno obratiti pozornost na niz drugih točaka. Na primjer, udio (doprinos) veći od 25% u odobrenom (udjelnom) kapitalu organizacije može pripadati seljačkoj (poljoprivrednoj) farmi (seljačkoj farmi). Ovdje je glavna stvar saznati kakav pravni status ima. Ograničite na prosječan broj zaposlenihOrganizacija (IP) neće se moći prebaciti na "pojednostavljenje" ako prosječni broj zaposlenih u poreznom (izvještajnom) razdoblju prijeđe 100 ljudi. To je naznačeno stavkom 5. Postupak izračunavanja ovog pokazatelja utvrđuje se Smjernicama za popunjavanje saveznih statističkih obrazaca za praćenje<…>odobren naredbom Federalne službe državne statistike od 28.10.2013 broj 428 (u daljnjem tekstu: Direktiva br. 428). Prosječni broj zaposlenih je zbroj (stavak 77. Smjernica br. 428):
Prilikom izračunavanja ovog pokazatelja kako bi se prešlo na pojednostavljeni porezni sustav s obzirom na aktivnosti koje se oporezuju općim porezima, porezni obveznici koji kombiniraju OSNO i UTII trebali bi započeti sa svim vrstama aktivnosti (). Bilješka! No pod uvjetom da će se početkom godine u kojoj organizacija (IE) planira koristiti "pojednostavljeni" režim, ovaj pokazatelj vratiti na prihvatljive granice (do 100 ljudi). To potvrđuje Ministarstvo financija Rusije (pisma:,). Financijeri objašnjavaju da uvjet iz stavka 5. nije povezan s pravom prelaska na poseban način rada, već s pravom njegove primjene. Ali trenutni "pojednostavljeni popisi" moraju provjeriti je li njihov prosječni broj u skladu s utvrđenim ograničenjem na kraju svakog izvještajnog i poreznog razdoblja.
Ako prema rezultatima poreznog (izvještajnog) razdoblja prosječni broj prelazi 100 ljudi, tada porezni obveznik gubi pravo na daljnju upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava. Ako nije dostigao graničnu vrijednost, tada možete nastaviti raditi na "pojednostavljenom". Primjer 6. LLC Romashka radi na pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Prosječni broj zaposlenika organizacije za izvještajna razdoblja 2015. iznosio je:
Društvo je izgubilo pravo na korištenje STS-a od II tromjesečja 2015. godine, jer je prema rezultatima od 6 mjeseci 2015. prosječni broj premašio zakonom utvrđenu granicu (100 ljudi). Slijedom toga, od 1. travnja 2015. godine, LLC „Romashka“ trebao bi preći na opći sustav oporezivanja. Kraj primjera Ograničenje preostale vrijednosti osnovnih sredstavaOrganizacija može raditi i na pojednostavljenom sustavu oporezivanja ako preostala vrijednost stalnih sredstava ne prelazi 100 milijuna rubalja. Takvo ograničenje utvrđeno je člankom 16. Pokazatelj naveden ovom normom izračunava se prema računovodstvenim pravilima. U ovom se slučaju uzimaju u obzir samo one dugotrajne imovine koje (u skladu s člankom 256 Poreznog zakona Ruske Federacije):
Reference.Od 1. siječnja 2013. nematerijalna imovina nije uključena u izračunavanje pokazatelja preostale vrijednosti (Savezni zakon br. 94-FZ od 25. lipnja 2012.). Dakle, porezni obveznik ne bi trebao u proračun uključiti troškove predmeta navedenih u i. Izravnim čitanjem normi iz stavka 16. proizlazi da se ograničenje preostale vrijednosti osnovnih sredstava odnosi samo na organizacije. I individualni poduzetnici imaju pravo prebaciti se i primijeniti "pojednostavljenje" bez poštivanja ovog kriterija. Međutim, financijski odjel o tom pitanju govori prilično dvosmisleno. Dužnosnici dopuštaju prijenos IP-a na STS, čak i ako granica preostale vrijednosti OS-a nije ispunjena. Međutim, ako je tijekom razdoblja rada na „pojednostavljenom računu” zahtjev iz stavka 16. prekršen, tada poduzetnik više ne može ostati u posebnom načinu rada (dopisi Ministarstva financija Rusije: itd.). Ovdje se referira Ministarstvo financija koje obvezuje ispunjavanje uvjeta svih poreznih obveznika, odnosno ne samo organizacija, već i individualnih poduzetnika. Za razliku od poduzetnika, organizacije moraju prijeći na pojednostavljeni porezni sustav preostalu vrijednost osnovnih sredstava. Sve isto stavak 16. obvezuje ih na to. Istovremeno, Porezni zakonik ne zahtijeva poštivanje odredbi navedene norme na dan prijave. Glavna stvar je da bi do početka godine, od koje organizacija planira započeti s primjenom "pojednostavljenja", ovaj pokazatelj trebao biti unutar normalnog raspona (ne veći od 100 milijuna rubalja). Organizacije i poduzetnici koji već rade u posebnom načinu rada trebaju stalno provjeravati preostalu vrijednost osnovnih sredstava. Ako se tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja pokaže da iznosi više od 100 milijuna rubalja, tada porezni obveznik automatski „leti“ iz „pojednostavljenog“ (). U skladu s njim, bit će obvezan prijeći na uobičajeni porezni režim s početka tromjesečja u kojem postoji kršenje zahtjeva za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. Primjer 7. Boomerang LLC planira od 1. siječnja 2016. prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja. Na dan 31. prosinca 2015., preostala vrijednost osnovnih sredstava tvrtke iznosila je 120 milijuna rubalja, uključujući 40 milijuna rubalja. - zemljište. Ima li Boomerang LLC pravo prelaska na pojednostavljeni porezni sustav od početka 2016. godine? Odluka. Ograničenje za proračunske i strane organizacijeNe mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav:
Činjenica je da sudionici u jednostavnom sporazumu o partnerstvu i ugovoru o upravljanju povjerenjem mogu koristiti "prihod umanjen za iznos troškova" kao predmet oporezivanja. Stoga, ako je porezni obveznik na „profitabilnom“ USN-u tijekom godine postao takav sudionik, tada više nema pravo ostati na „pojednostavljenom poreznom sustavu“. S početka tromjesečja u kojem je zaključen odgovarajući ugovor trebao bi se prebaciti na opći sustav oporezivanja. Istodobno, financijeri obraćaju pažnju na to da je sredinom godine nemoguće promijeniti objekt oporezivanja. To se može učiniti samo od početka nove kalendarske godine (dopisi Ministarstva financija Rusije: itd.). Usput, sudjelovanje u sporazumu o zajedničkom ulaganju u izgradnju višestambene stambene zgrade ne odbija poreznog obveznika pojednostavljenog poreznog sustava s „dohodovnim“ objektom oporezivanja prava korištenja posebnog režima. To su potvrdili i stručnjaci Ministarstva financija Rusije c. Sklapanje ugovora o investiranju, koji nije jednostavan ugovor o partnerstvu (ugovor o poverenju imovine), ne može poslužiti kao osnova za promjenu predmeta oporezivanja. Sve gore spomenuto posebno sumiramo za organizacije i individualne poduzetnike. Tablica 4 - Kriteriji koje organizacija mora uzeti u obzir pri prijelazu i primjeni pojednostavljenog poreznog sustava
Tablica 5 - Kriteriji koje IP treba uzeti u obzir tijekom prijelaza i primjene pojednostavljenog poreznog sustava
|
Zdravo! U ovom ćemo članku govoriti o ograničenjima koja omogućuju primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od 2019. godine.
Danas ćete naučiti:
- Koja su ograničenja za poduzetnike;
- Koje se stavke dobiti odnose na prihod na "pojednostavljeno";
- U kojim se slučajevima gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava;
- Kako prebaciti s STS-a na OSN.
STS i poslovne prednosti
Koristit će se pojednostavljeni porezni sustav i zato je ovo uobičajeno među i. Ima nekoliko prednosti koje ga razlikuju od drugih metoda oporezivanja.
Prije nego što počnete koristiti „pojednostavljeni sustav plaćanja“, imate pravo odabrati jednu od dvije porezne stope:
- 6% ako su u vašoj djelatnosti minimalizirani članci o prihodima i rashodima (u ovom slučaju poduzetnik plaća samo 6% iznosa dobiti);
- 15% ako tvrtka ima i prihode i rashode (prvo se izračunava razlika između dobiti i rashoda za godinu, a zatim 15% obračunava se od primljenog iznosa - to je porezni porez).
Te se stope mogu razlikovati u različitim regijama i svoditi na minimalno 1% za određene vrste aktivnosti.
Vlasnici tvrtki STS plaćaju samo jedan porez umjesto:
- (za osnivače organizacija);
- (Istina, postoje iznimke. Na primjer, ako sklapate posao s nerezidentima, još uvijek morate platiti PDV).
U pojednostavljenom poreznom sustavu prilično je pojednostavljen sustav izvještavanja: plaćanje jedinstvenog poreza olakšava održavanje.
Postoje i takve značajke za tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu:
- Možete platiti premije osiguranja, porez na promet i ostale troškove na troškove (za pojednostavljeni porezni sustav s poreznom stopom od 15%);
- STS ne ograničava tvrtku na predstavništvo.
Koja su ograničenja za rad s pojednostavljenim poreznim sustavom
Prednosti rada sa STS obiluju. Kako ovaj sustav naplate poreza ne preraste u jedini koji koriste porezni obveznici i ne postaje predmet raznih prijevara, država je razvila posebna ograničenja.
Ograničavaju aktivnost na STS-u za različite pokazatelje. Ako su ovi pokazatelji izvan norme, tada nemate pravo koristiti pojednostavljeni porezni sustav.
Takva ograničenja uključuju:
- Ostatak vrijednosti osnovnih sredstava koja se nalaze u bilanci poduzeća ne može biti veća od 150 000 000 rubalja. U obzir se uzima samo amortizacijska imovina, zemljište i izgradnja u tijeku;
- Da biste se prebacili na STS od nove godine (u 2020. godini), vaš prihod za 9 mjeseci tekuće aktivnosti ne bi trebao premašiti oznaku od 112,5 milijuna rubalja bez PDV-a. Ukupni iznos prihoda izračunava se zbrajanjem zbroja od prihoda od prodaje i neoperativnih prihoda;
- Da ne biste izgubili priliku za praksu STS-a u 2019. godini, vaš ukupni godišnji prihod ne bi trebao biti veći od 150 000 000 rubalja.
Kao što vidite, limiti u odnosu na 2018. godinu ostali su isti, što će omogućiti da više poduzetnika ostane na STS-u.
Međutim, koeficijent deflatora u 2019. godini također je promijenjen, kao i prethodnih godina, na 1.518. To je poseban indeks, koji godišnje povećava mogući prihod za pojednostavljeni porezni sustav i prihod za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.
Na primjer, u 2016. godini stopa indeksa iznosila je 1.329. To znači da se iznos odobrenog dohotka za 2016. povećao sa 60.000.000 rubalja na 1.329 * 60.000.000 \u003d 79.740.000 rubalja. A iznos za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav porastao je s 45.000.000 rubalja na 1.329 * 45.000.000 \u003d 59.805.000 rubalja.
Od 2017. godine deflator se prestao mijenjati. Ograničenja njegove uporabe uvedena su u sljedeće tri godine, do 2020. godine. To znači da odobrena granica dohotka neće biti indeksirana, a njezina će vrijednost biti nepromijenjena tri godine.
Važno je uzeti u obzir da su ograničenja ulaska u redove "pojednostavljenih" povezana ne samo s prihodima tvrtke. Ako zaposlenici vaše tvrtke zapošljavaju više od 100 ljudi, nećete moći koristiti pojednostavljeni porezni sustav čak i ako se poštuje iznos prihoda.
Ograničenje prihoda
Postoji ograničenje od 150 000 000 rubalja, što se odnosi na godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika ili tvrtke. To znači da premašivanje ove marke za najmanje jednu rublju tijekom četvrtine, pola godine ili na kraju godine isključuje vas iz redova „pojednostavljenih“.
Ako je dohodak premašen za 150.000.000 rubalja, prelazite na četvrt u kojem ste primili velik prihod.
Također se događa da poduzetnik nije primijetio kako iznos prihoda premašuje odobreni iznos. To se ne smije dopustiti. Svaka tri mjeseca provjeravajte prihode kako ne biste propustili trenutak napuštanja STS-a.
Ako, izgubivši pravo na pojednostavljeni porezni sustav, o tome niste obavijestili porezne vlasti, spremite se platiti sljedeće novčane kazne:
- 200 rub za nepodnošenje obavijesti da više ne primjenjujete pojednostavljeni porezni sustav (čl. 126 Poreznog zakonika);
- 5% iznosa poreza evidentiranog deklaracijom o osnovnoj poreznoj obvezi. Kazne će se naplaćivati \u200b\u200bprvog dana nakon mjeseca koji je određen za podnošenje deklaracije (članak 119. Poreznog zakonika);
- 1000 rub za nepodnošenje izjave.
Za neplaćeni iznos poreza neće uslijediti kazne, porez će vam naplatiti samo kaznu za kašnjenje u plaćanju.
Ako primijetite da vaš prihod postaje "kritičan", odnosno približava se pragu od 150 000 000 rubalja, a ne želite prijeći na OCH, postoji nekoliko načina da ostanete na USN-u.
Možeš:
- Spriječite prihod od prošlog tromjesečja ili prihvaćate samo ona sredstva koja ne prelaze ograničenje prihoda (ako unaprijed znate koje će transakcije vaša tvrtka imati s drugim strankama, pokušajte prenijeti dobit na njih u sljedeću godinu);
- Da biste izdali ugovor o zajmu (Ako ste proizvode otpremili kupcu, novac od njega možete dobiti kao otplatu zajma. To jest, poslovnom partneru dogovorite uvjetni kredit, koji on plaća za isporuku. Krediti se ne uzimaju u obzir kao prihod na STS-u, pa stoga iznos dobiti neće povećati granicu promet prihoda);
- Da se izda ugovor o komisiji (za usluge izvršene u korist vašeg ugovornog partnera, možete uzeti posredničku proviziju. Provizije na temelju takvog sporazuma također se ne uzimaju u obzir u prihodima tvrtke).
Ako želite prijeći na pojednostavljeni porezni sustav iz drugog sustava oporezivanja, tada prihod za prethodna tri tromjesečja ne bi trebao biti veći od 112,5 milijuna rubalja. Ponavljamo da je ovo pravilo relevantno samo za LLC.
Je li vaš prihod manji? Tada će vam USN definitivno odgovarati. Istodobno, možete prijeći na novi način oporezivanja najkasnije iduće godine. U tekućem izvještajnom razdoblju ovo pravo ne možete koristiti.
Aktivnosti USN-a ne predviđaju ograničenje potrošnje. Izuzetak su samo u vrstama samih troškova koji se odnose na troškove u skladu sa zakonom.
Koliki se prihod može uzeti u obzir u pojednostavljenom poreznom sustavu
Svaka trgovačka aktivnost uključuje primanje prihoda. Međutim, ne može se svaka dobit shvatiti kao prihod.
Porezno zakonodavstvo odnosi se na dohodak u iznosima:
- Od prodaje (prihod u novčanom obliku koji je nastao prodajom vlastitih proizvoda ili prodajom imovinskih prava tvrtki (na primjer, našli ste kupca opreme ili zemljišne parcele. U ovom slučaju plaćanje se može izvršiti i u naravi));
- Kada ne radi:
- prihod od aktivnosti u proteklom izvještajnom razdoblju koje ste otkrili sada;
- kupovina i prodaja deviza (uzimaju se u obzir i pozitivne i negativne razlike u cijenama);
- iznosi primljeni od;
- prihod od depozita, vrijednosnih papira;
- imovinska prava koja ste stekli besplatno;
- dobit od vlasništva nad udjelima u drugim organizacijama; - Prihodi od pojednostavljenog poreznog sustava trebaju se evidentirati u KUDiR-u u trenutku prijema sredstava na blagajni tvrtke ili na blagajni.
Nadalje, postoje takvi prihodi poduzeća koji se ne uzimaju u obzir prilikom izračuna ograničenja na pojednostavljenom poreznom sustavu.
Oni uključuju:
- Hipotekarna imovina;
- Doprinosi za;
- Doprinosi za kompenzacijske fondove;
- Strane (pod uvjetom da se potroše u roku od jedne godine);
- Razlika nastala tijekom revalorizacije dionica;
- Naknada štete za osiguranje ili sudskom odlukom oštećenom;
- Penali u korist organizacije;
- Neke od kojih se oduzima porez na dohodak;
- Dobitke (za IP);
- I drugi navedeni u člancima 224, 251 i 284 Poreznog zakonika.
U obzir uzimamo vrijednost osnovnih sredstava
STS je pogodan samo za one poduzetnike i organizacije za koje preostala vrijednost osnovnih sredstava ne prelazi 150.000.000 rubalja. Ova se vrijednost izračunava prema računovodstvenim standardima.
Ograničenje dugotrajne imovine treba nadzirati ne samo one organizacije koje se nalaze na pojednostavljenom poreznom sustavu, već i one koje planiraju prijeći na ovaj porezni sustav. Potonji mora izračunati cijenu imovine na dan 31. prosinca godine koja prethodi prelasku na pojednostavljeni porezni sustav.
Ako dođe do prekoračenja ograničenja troškova OS-a, to će postati prepreka primjeni pojednostavljenog poreznog sustava.
Kada preostala vrijednost premaši utvrđeni limit od 150.000.000 rubalja, organizacija je dužna prijeći na DOS iz tromjesečja u kojem je došlo do povećanja vrijednosti imovine.
Ministarstvo financija ne obvezuje individualnog poduzetnika da evidentira preostalu vrijednost osnovnih sredstava. Međutim, čim poduzetnik pređe na pojednostavljeni porezni sustav, potreba da izračuna cijenu imovine dodijeljena mu je zakonski.
Gubitak prava na korištenje STS-a
Od trenutka kada je prihod poduzetnika premašio oznaku od 150.000.000 rubalja u tekućem razdoblju (za četvrtinu, pola godine ili 9 mjeseci), prijelaz na DOS je obvezan.
Čim se granica povećala, organizacije i individualni poduzetnici prelaze na DOS od početka tromjesečja u kojem je ukupni iznos prihoda premašio 150.000.000 rubalja. Da biste shvatili da li se uklapate u ograničenje ili ne, morat ćete izračunati prihod od prvog dana izvještajne godine.
Pogledajmo primjer trenutka kada organizacija izgubi pravo na pojednostavljeni porezni sustav.
Prihod tvrtke za godinu iznosio je:
Mjesec | Iznos, rubalja |
siječanj | 5 500 000 |
veljača | 7 300 000 |
ožujak | 2 100 000 |
travanj | 4 800 000 |
svibanj | 17 400 000 |
lipanj | 10 200 000 |
srpanj | 9 900 000 |
kolovoz | 31 500 000 |
rujan | 7 800 000 |
listopad | 18 600 000 |
studeni | 32 900 000 |
prosinac | 23 000 000 |
Opseg prihoda za godinu, uključujući posljednje tromjesečje \u003d 162,4 milijuna rubalja.
Zakonodavac je utvrdio da poduzeća koja prelaze 150 000 000 rubalja mogu ostati u STS-u. U našem primjeru ukupni prihod tvrtke premašio je ovu marku. To znači da je od 01.01.2020. Organizacija dužna prijeći na DOS i drugačije obračunati porez.
Odlazak u OSNO
Zakonodavstvo obvezuje one koji su prešli na DOSO da o tome obavijeste porezne vlasti u roku od 15 dana nakon završetka izvještajnog razdoblja. Čim se tranzicija dogodi, porezni obveznik dužan je platiti sve dospjele poreze, kao i novo registrirane tvrtke.
Ako je neka organizacija ili pojedinac poduzetnik tijekom prelaska na OSNO izgubio vid plaćanja mjesečnih uplata, to nije razlog za novčane kazne s porezne strane. Kazne za iznos neplaćenog poreza slijede kao kazna.
Novčana ograničenja za "pojednostavljene"
Za svakog poduzetnika i tvrtku koja se nalazi na pojednostavljenom poreznom sustavu postoji zahtjev za novcem na dijelu zakonskih normi. Izražava se u činjenici da je vlasnik tvrtke dužan uspostaviti ograničenje blagajne, što se izražava u maksimalnom mogućem iznosu salda gotovine na kraju dana.
Nije potrebno informirati bankarske organizacije o višku sredstava. Ovu vrijednost morate samostalno izračunati i držati je svakodnevno.
Novčani limit se izračunava na sljedeći način:
Potrebno je sažeti sav prihod za bilo koje razdoblje, ali ne više od 92 dana. Primljeni iznos mora se podijeliti s brojem dana u obračunskom razdoblju. Dobivena vrijednost pomnoži se s brojem dana tijekom kojih se novac troši na blagajni prije isporuke u banku (obično ne više od 7 dana). Iznos koji ste izračunali ograničenje je na vašoj blagajni.
Shema nagodbe treba biti izvedena u obliku internih dokumenata (naredbe ili upute). Moraju je pratiti tijekom cijelog funkcioniranja tvrtke.
Ako organizacija ima odvojene podjele, tada bi izračunati limit trebao biti isti za sve. Izuzetak su jedinice koje prenose sredstva izravno u banku, zaobilazeći sjedište.