Bolnica St 255 nk rf. Troškovi "odmora" za izračun poreza na dohodak
Na koju točku članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije odnose se premije i bonusi?
Premije utvrđene na inicijativu organizacije, to je stavak 25. čl. 255 „druge vrste troškova nastalih u korist zaposlenika predviđene ugovorom o radu i (ili) kolektivnim ugovorom“. Nagrade - odredba 2. članka 255 „obračuni stimulativnog karaktera, uključujući premije za proizvodne rezultate“. Neke vrste doplatka (ovisno o njihovoj vrsti) mogu se primjenjivati \u200b\u200bi na stavak 2. čl. 255.
Obrazloženje za to stajalište je dano u materijalima „Glavnog računovođe sustava“
OSNOVNI, TEMELJNI
Dodatna plaćanja i naknade utvrđene od strane organizacije uzimaju u obzir i sastav troškova rada ako:
- predviđeni radnim i (ili) kolektivnim ugovorima (stavak 1. stavak 2. stavak 25. članka 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije); *
- udovoljavaju zahtjevima Poreznog zakonika Ruske Federacije. Ovaj pristup potvrđuje Ministarstvo financija Rusije u pismima od 27. srpnja 2010. br. 03-03-06 / 1/489 od 21. srpnja 2010. godine broj 03-03-06 / 1/474.
Ako organizacija koristi obračunsku metodu, trenutak priznavanja troškova u obliku dodataka (naknada) ovisi o tome jesu li oni povezani s izravnim ili neizravnim troškovima. Neizravni troškovi priznaju se u trenutku nastanka (stav 2. članka 318. stavak 4. članka 272. Poreznog zakonika). Izravni troškovi računaju se kao prodaja proizvoda, radova, usluga, u troškove kojih se uzimaju u obzir (stav 2. stavka članka 318. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Organizacije koje pružaju usluge mogu uzeti u obzir izravne troškove u trenutku njihovog nastanka (stav 3, stav 2 članka 318 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U pravilu, dodaci i naknade odnose se na neizravne troškove (stavak 3. članka 320. Poreznog zakona Ruske Federacije). Izuzetak su dodaci (dodaci) koji se isplaćuju zaposlenicima koji se bave proizvodnjom robe, obavljanjem posla ili pružanjem usluga (na primjer, doplata plaćama proizvodnih radnika). Odnose se na izravne troškove. Takva su pravila utvrđena stavkom 1. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Stanje: može li proizvođačka organizacija sve privilegije i naknade uspostavljene na vlastitu inicijativu pripisati neizravnim troškovima izračunavanja poreza na dohodak (mod \u003d 112, id \u003d 45101)
Ne, on nemože.
Organizacije neovisno utvrđuju popis izravnih troškova (odredba 1., članak 318. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopisi Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2006. broj 03-03-04 / 1/60 i Federalne porezne službe Rusije od 24. veljače 2011. br. KE-4-3 / 2952). Međutim, podjela troškova na izravne i neizravne trebala bi biti ekonomski opravdana. U protivnom, porezni inspektori mogu preračunati porez na dohodak.
Stoga se bonusi i nadoknade koji se isplaćuju zaposlenicima koji su izravno uključeni u proizvodnju uključuju u izravne troškove. Nadoplate (naknade) utvrđene od strane uprave organizacije, odnose se na neizravne troškove.
N. Z. Kovyazina
zamjenik direktora Odjela za plaće, zaštitu rada i socijalno partnerstvo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije
Porez na dohodak: opći postupak
Uzmite u obzir iznos mjesečnih (tromjesečnih) dodataka kao dio troškova rada, pritom promatrajući dva uvjeta:
- bonusi su propisani radnim i (ili) kolektivnim ugovorom (stav 1., članak 255. stavak 21., članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- bonusi plaćeni za pokazatelje rada (
- Poglavlje 5. POREZNI ORGANI. CARINA. FINANCIJSKI TIJELI ODGOVORNOST PORESKIH ORGANA, CARINSKIH ORGANA, NJIHOVIH SLUŽBENIKA (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 09.07.1999. N 154-FZ, od 29.06.2004. N 58-FZ)
- Poglavlje 6. TIJELA UNUTARNJIH POSLOVA. ISTRAŽIVAČKI TIJELI (izmijenjeni i dopunjeni Saveznim zakonima od 30. lipnja 2003. N 86-FZ, od 28. prosinca 2010. godine N 404-FZ)
- Poglavlje 7. CILJEVI POREZA
- Poglavlje 8. IZVRŠAVANJE OBVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, OSIGURANJA (izmijenjeno Federalnim zakonom od 03.07.2016 N 243-FZ)
- Poglavlje 10. ZAHTJEV ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, OSIGURANJA (sa izmjenama Federalnog zakona od 03.07.2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 11. METODE OSIGURANJA IZVRŠENJA OBVEZA ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, OSIGURANJA (izmijenjeno Federalnim zakonom od 03.07.2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 12. RAČUN I POVRATAK VRIJEME PLAĆENIH ILI OBAVEZNO PRIHVATENIH IZNOSA
- Poglavlje 13. PORESKA IZJAVA (izmijenjena i dopunjena Federalnim zakonom od 09.07.1999. N 154-FZ)
- Poglavlje 14. UPRAVLJANJE PORESKIMA
- Poglavlje 14.1. INTERDEPENDENTNE OSOBE. POSTUPAK ZA ODREĐIVANJE DIJELOVA UČEŠĆA JEDNE ORGANIZACIJE U DRUGOM ORGANIZACIJI ILI POJEDINO U ORGANIZACIJI
- Poglavlje 14.2. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I POREZU. INFORMACIJE KORIŠTENE U PRIMJENI UVJETA TRANSAKCIJA IZMEĐU INTERDEPENDENTNIH OSOBA SA UVJETIMA I UVJETIMA TRANSAKCIJA IZMEĐU POJEDINACA NISU NEZAVISNI
- Poglavlje 14.3. METODE KORIŠTENE U ODREĐIVANJU SVRHA POREZA NA DOHODAK (DOBITI, PRIHODI) U TRANSAKCIJAMA, KOJE SU STRANKE KOJE SU INTERDEPENDENTNE OSOBE
- Poglavlje 14.4. KONTROLE TRANSAKCIJA. PRIPREMA I PODNOŠENJE DOKUMENTACIJE ZA SVRHA PORESKE KONTROLE. OBAVIJEST O NADZORNIM TRANSAKCIJAMA
- Poglavlje 14.4-1. PODNOŠENJE DOKUMENTACIJE O MEĐUNARODNOJ GRUPI DRUŠTVA (uveden saveznim Zakonom od 27. studenog 2017. N 340-FZ)
- Poglavlje 14.5. POREZNA KONTROLA U SVEZI S TRANSAKCIJAMA IZMEĐU INTERDEPENDENTNIH OSOBA
- Poglavlje 14.6. UGOVOR O CIJENI ZA CILJEVE POREZA
- Poglavlje 14.7. PRAĆENJE POREZA. PRAVILA INTERAKCIJE INFORMACIJA
- Poglavlje 14.8. POSTUPAK ZA IZVRŠAVANJE PORESKOG PRAĆENJA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE PORESKE ORGIJE
- Poglavlje 15. OPĆE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA KOMISIJU PORESKIH DELA
- Poglavlje 16. VRSTE PORESKIH DELA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVU IZVRŠENOST
- Poglavlje 17. TROŠKOVI POVEZANI S PROVEDBOM PORESKE KONTROLE
- Poglavlje 18. VRSTE KRŠENJA BANKE OBAVEZA PROPISANIH ZAKONOM O POREZIMA I NAKNADAMA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO IZVRŠENJE
- Poglavlje 19. POSTUPAK ZA PRIJAVU DJELA POREZNIH ORGANA I AKCIJA ILI INAKTIVNOSTI NJIHOVIH UREDNIKA
- Poglavlje 20. razmatranje i odluka o njemu
- Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANSIJSKIH INFORMACIJA
- Poglavlje 20.2. MEĐUNARODNA AUTOMATSKA razmjena izvještaja zemlje u skladu s međunarodnim ugovorima ruske federacije (uveden saveznim zakonom od 27. studenoga 2017. N 340-FZ)
- Poglavlje 20.3. Uzajamni konsultativni postupak u skladu s međunarodnim ugovorom ruske federacije o porezima (uveden saveznim zakonom od 29.09.2019. N 325-FZ)
-
Odjeljak VIII. FEDERALNI POREZI
- Poglavlje 21. POREZ NA DODATU VRIJEDNOST
- Poglavlje 22. Trošarine
- Poglavlje 23. POREZ NA DOHODAK INDIVIDUALA
- Poglavlje 24. JEDAN DRUŠTVENI POREZ (ČLANAK 234 - 245) Otkazan 1. siječnja 2010. - Savezni zakon od 24.07.2009 N 213-FZ.
- Poglavlje 25. POREZ NA DOBIT ORGANIZACIJA (uveden saveznim zakonom od 06.08.2001. N 110-FZ)
- Poglavlje 25.1. NAKNADE ZA KORIŠTENJE OBJEKATA SVIJETA ŽIVOTINJA I ZA KORIŠTENJE OBJEKATA VODNIH BIOLOŠKIH RESURSA (uveden saveznim zakonom od 11.11.2003. N 148-FZ)
- Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden saveznim zakonom od 28. srpnja 2004. N 83-FZ)
- Poglavlje 25.3. DRŽAVNA OBVEZA (uveden saveznim zakonom od 02.11.2004. N 127-FZ)
- Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI PRIHOD OD PROIZVODNJE RAZVOJA HIDROKARBONA (uveden saveznim zakonom od 19.07.2018. N 199-FZ)
- Poglavlje 26. Porez na rudarstvo korisnih fosila (uveden saveznim zakonom od 08.08.2001. N 126-FZ)
-
Odjeljak VIII.1. POSEBNI porezni režimi (uveden saveznim zakonom od 29. prosinca 2001. N 187-FZ)
- Poglavlje 26.1. PORESKI SUSTAV ZA PROIZVODNJU POLJOPRIVREDE (JEDINI POREZ NA POLJOPRIVREDU) (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 11.11.2003. Br. 147-FZ)
- Poglavlje 26.2. Pojednostavljeni sustav oporezivanja (uveden saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 104-FZ)
- Poglavlje 26.3. PORESKI SUSTAV KAO JEDNI POREZ NA DOZVOLJENI PRIHODI ZA ODREDNE AKTIVNOSTI (uveden saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 104-FZ)
- Poglavlje 26.4. SUSTAV PORESKOG OBVEZA KOD PROVEDBENIH UGOVORA O PODRUČJU PROIZVODA (uveden Federalnim zakonom od 06.06.2003. N 65-FZ)
- Poglavlje 26.5. PATENTNI SUSTAV POREZA (uveden saveznim Zakonom od 25.06.2012. N 94-FZ)
-
Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I NAKNADA (uveden saveznim zakonom od 27. studenog 2001. N 148-FZ)
- Poglavlje 27. Porez na prodaju (Članci 347–355) Ponovljeno. - Savezni zakon od 27. studenog 2001. N 148-FZ.
- Poglavlje 28. POREZ NA PROMET (uveden saveznim zakonom od 24. 07. 2002. N 110-FZ)
- Poglavlje 29. POREZ NA IGRAJU POSLOVANJA (uveden saveznim zakonom od 27. prosinca 2002. N 182-FZ)
- Poglavlje 30. POREZ NA SVOJINU ORGANIZACIJA (uveden saveznim zakonom od 11.11.2003. N 139-FZ)
- Odjeljak X. LOKALNI POREZI I NAKNADE (izmijenjeni i dopunjeni Saveznim zakonom od 29. studenoga 2014. N 382-FZ) (uveden Saveznim zakonom od 29. studenog 2004. N 141-FZ)
- Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
- Poglavlje 32. Porez na imovinu pojedinca (uveden saveznim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)
- Poglavlje 33. SASTAV TRGOVINE (uveden saveznim zakonom od 29. studenoga 2014. N 382-FZ)
-
Odjeljak XI. DOPRINOSI OSIGURANJA RUSKOJ FEDERACIJI (uveden saveznim zakonom od 03.07.2016 N 243-FZ)
- Poglavlje 34. DOPRINOSI OSIGURANJA (uveden Federalnim zakonom od 03.07.2016 N 243-FZ)
Članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije. Rad košta
Troškovi poreznih obveznika za naknadu rada uključuju svako obračunavanje zaposlenika u gotovini i (ili) u naravi, poticajna obračuna i nadoknade, kompenzacijska obračuna vezana uz režim rada ili radne uvjete, nagrade i paušalna podsticajna sredstva, troškovi vezani za održavanje ovih zaposlenika, predviđeni normama zakonodavstva Ruske Federacije, sporazumima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima.
Troškovi rada za potrebe ovog poglavlja uključuju, ali nisu ograničeni na:
1) iznosi obračunati po tarifnim stopama, službenim plaćama, stopiranim radnim iznosima ili u postotku od prihoda u skladu s oblicima i sustavima naknada koje prihvaća porezni obveznik;
2) poticajna obračuna, uključujući bonuse za proizvodne rezultate, premije tarifnih stopa i plaće za profesionalnu izvrsnost, visoka postignuća u radu i druge slične pokazatelje;
3) naplate poticajne i (ili) kompenzacijske naravi povezane s rasporedom rada i radnim uvjetima, uključujući naknade za tarifne stope i plaće za noćni rad, rad u više smjena, za kombiniranje zanimanja, širenje područja usluga, za rad u teški, štetni, posebno štetni radni uvjeti, za prekovremeni rad i rad vikendom i praznicima, koji se obavljaju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
4) trošak komunalnih usluga, hrane i proizvoda koji se besplatno pružaju zaposlenicima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, te robe koja se pruža zaposlenima poreznih obveznika u skladu s postupkom besplatnog stanovanja utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije (iznos novčane naknade zbog propusta u pružanju besplatnog smještaja, komunalnih i drugih sličnih usluga);
5) troškovi stjecanja (proizvodnje) izdani u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije zaposlenicima besplatno ili prodani zaposlenicima po sniženim cijenama uniforme i uniforme (u smislu troškova koji zaposlenici ne nadoknađuju), a koji ostaju u osobnoj trajnoj upotrebi zaposlenika. Na isti način uzimaju se u obzir troškovi za kupnju ili proizvodnju uniformi i obuće koje ukazuju na to da zaposlenici pripadaju ovoj organizaciji;
6) iznos pribavljen zaposlenima prosječna zaradapohranjena za vrijeme dok ispunjavaju državne i (ili) javne dužnosti i u drugim slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o radu;
7) troškove u obliku prosječne zarade koju zadržavaju zaposleni za vrijeme predviđenog odmora zakonodavstvo Ruske Federacije, stvarni troškovi putovanja zaposlenika i ovisnih radnika tih radnika do mjesta korištenja odmora u Ruskoj Federaciji i obrnuto (uključujući troškove prtljage za zaposlenike organizacija koje se nalaze na krajnjem sjeveru i sličnim područjima) na način propisan važećim zakonom - za organizacije koje se financiraju iz odgovarajućih proračuna i na način koji propisuje poslodavac - za druge organizacije, doplatu maloljetnicima za skraćeno radno vrijeme, troškove za plaćanje odmora u radu majki za prehranu djeteta, kao i troškove za plaćanje vremena, povezan s prolaskom liječničkih pregleda;
8) novčana naknada za neiskorišteni odmor u skladu s radom zakonodavstvo Ruska Federacija;
9) obračuni otpuštenim zaposlenicima, uključujući u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom poreznog obveznika, smanjenjem broja ili broja zaposlenih poreznih obveznika. Za potrebe ovog stavka, priznaje se obračun otpuštenim zaposlenicima, posebno otpremnina koju poslodavac izvršava po raskidu ugovora o radu, predviđena ugovorima o radu i (ili) pojedinačnim ugovorima stranaka ugovora o radu, uključujući ugovore o raskidu ugovora o radu, kao i kolektivnim ugovorima, sporazumima i lokalni propisi koji sadrže standarde radnog prava;
10) paušalna naknada za radni staž (dodaci za radni staž po specijalnosti) u skladu s zakonodavstvo Ruska Federacija;
11) naknade zbog regionalne regulacije plaća, uključujući obračune na omjer okruga i koeficijente za rad u teškim klimatskim uvjetima;
12) naknade kontinuirano radno iskustvo na krajnjem sjeveru i sličnim područjima, u regijama europskog sjevera i drugim područjima s teškim klimatskim uvjetima;
12.1) cijena stvarnih troškova i troškova prtljage po stopi ne većoj od 5 tona po obitelji za stvarne troškove, ali ne višoj od tarifa propisanih za prijevoz željeznicom zaposleniku organizacije koja se nalazi na krajnjem sjeveru i sličnim područjima (u slučaju nepostojanja navedeni troškovi prihvaćaju se u visini minimalne cijene zračnog putovanja), a članovima njegove obitelji u slučaju preseljenja u novo mjesto prebivališta u drugo mjesto u vezi s raskidom ugovora o radu s zaposlenikom iz bilo kojeg razloga, uključujući u slučaju njegove smrti, za iznimka otkaza zbog krivih djela;
13) rashodi u obliku prosječne zarade održavane u skladu s zakonodavstvo Ruske Federacije tijekom trajanja studijskih praznika zaposlenim poreznim obveznicima, kao i troškova za plaćanje putovanja do mjesta studija i nazad;
14) troškovi rada tijekom vremena prisilni izostanak ili vrijeme za dovršetak slabije plaćenog posla u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;
16) iznos uplata (doprinosa) poslodavaca po ugovorima o obveznom osiguranju, iznos doprinosa poslodavaca uplaćenih u skladu sa saveznim zakon "O dodatnim doprinosima za osiguranje za financiranu mirovinu i državnoj potpori za formiranje mirovinske štednje", kao i o visini uplata (doprinosa) poslodavaca prema ugovorima o dobrovoljnom osiguranju (nedržavni mirovinski programi) zaključeni u korist zaposlenika u osiguravajućim organizacijama (nedržavni mirovinski fondovi) koji imaju licence izdana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje relevantnih aktivnosti u Ruskoj Federaciji.
U slučajevima dobrovoljnog osiguranja (nedržavno mirovinsko osiguranje), ti se iznosi odnose na troškove rada po ugovorima:
životno osiguranje, ako su takvi ugovori zaključeni na razdoblje od najmanje pet godina s ruskim osiguravajućim organizacijama koje imaju licencu za obavljanje odgovarajuće vrste aktivnosti, a tijekom tih pet godina ne osiguravaju plaćanja osiguranja, uključujući u obliku najamnine i (ili) anuiteta, za isključenje plaćanja osiguranja u slučaju smrti i (ili) nanošenje štete zdravlju osigurane osobe;
nedržavna mirovinska odredba, pod uvjetom primjene mirovinskog sustava koji predviđa knjiženje mirovinskih doprinosa na evidentiranim računima sudionika nedržavnih mirovinskih fondova, i (ili) dobrovoljno mirovinsko osiguranje nakon pojave umirovljenika i / ili mirovinskog osnova osiguranika predviđeno zakonodavstvom Ruske Federacije, koji daju pravo na uspostavljanje mirovine za državne mirovine i (ili) mirovine osiguranja i tijekom razdoblja valjanosti mirovinskih osnova. Istodobno, ugovori o nedržavnom mirovinskom osiguranju moraju predvidjeti isplatu mirovina dok se sredstva ne iscrpe na osobnom računu sudionika, ali najmanje pet godina, ili ugovori o životnom i dobrovoljnom mirovinskom osiguranju - za isplatu mirovina za život;
dobrovoljnog osobnog osiguranja zaposlenih, sklopljenog na razdoblje od najmanje jedne godine, kojim se osiguravateljima plaćaju zdravstveni troškovi osiguranika;
dobrovoljno osobno osiguranje, pružajući isplate isključivo u slučaju smrti i (ili) štete zdravlju osigurane osobe.
Ukupni iznos doprinosa poslodavaca plaćenih u skladu sa saveznim zakon "O dodatnim doprinosima za osiguranje za financiranu mirovinu i državnoj potpori za formiranje mirovinske štednje", i uplatama (doprinosima) poslodavaca koji se plaćaju po ugovorima o dugoročnom životnom osiguranju za zaposlenike, dobrovoljnom mirovinskom osiguranju i (ili) nedržavnom mirovinskom osiguranju za zaposlene uzimaju se u obzir u poreznim svrhama u iznosu, ne prelazeći 12 posto iznosa troškova rada.
U slučaju izmjena uvjeta ugovora o životnom osiguranju, kao i ugovora o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju i (ili) ugovora o nedržavnom mirovinskom osiguranju za određene ili sve osigurane zaposlenike (sudionike), ako zbog takvih promjena uvjeti ugovora prestaju biti u skladu s uvjetima ove klauzule, ili u slučaju raskida navedenih ugovora u odnosu na određene ili sve osigurane zaposlenike (sudionike), doprinosi poslodavaca takvim zaposlenicima u odnosu na relevantne zaposlenike, prethodno uvrštene u troškove, priznaju se kao oporezivi od dana kada su takve promjene uvjeta ovih ugovora i (ili) skratile valjanost ovih ugovora ugovora ili njihovog raskida (osim slučajeva prijevremenog raskida ugovora zbog više sile, odnosno izvanrednih i neizbježnih okolnosti).
Doprinosi po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju koji osiguravaju osigurateljima da plaćaju medicinske troškove osiguranika, troškove poslodavaca prema ugovorima o medicinskim uslugama sklopljenim u korist zaposlenika u razdoblju od najmanje godinu dana s medicinskim organizacijama koje imaju odgovarajuće dozvole za medicinske djelatnosti izdane u skladu s zakonodavstvo Ruske Federacije i troškove navedene u stavak 24.2 ovog dijela, sveukupno, ne može prelaziti 6 posto iznosa troškova na plaću rada.
Doprinosi po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju koji osiguravaju plaćanja isključivo u slučaju smrti i (ili) štete zdravlju osigurane osobe uključuju se u troškove koji ne prelaze 15 000 rubalja godišnje, izračunato kao omjer ukupnog iznosa doprinosa koji se plaćaju po navedenim ugovorima, na broj osiguranika.
22) obračunske odredbe propisane zakonodavstvom Ruske Federacije za vojno osoblje koje služi u državnim unitarnim preduzećima i u građevinskim organizacijama saveznih izvršnih tijela, u kojima zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa vojnu službu, a za zaposlenike tijela unutarnjih poslova, institucija i tijela kaznenog sustava, savezne vatre Državna vatrogasna služba, osobe koje služe u nacionalnoj straži Ruske Federacije i imaju posebne policijske činove;
23) naknade za osobe s invaliditetom predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije;
24) troškovi u obliku odbitaka u pričuvi za nadolazeću isplatu godišnjih odmora zaposlenima i (ili) rezervi za isplatu godišnje naknade za vrijeme radnog staža i za rezultate rada za godinu, izvršeni u skladu s članak 324.1 ovog Kodeksa;
24.1) izdaci za naknadu troškova zaposlenih za plaćanje kamata na zajmove (kredite) za stjecanje i (ili) izgradnju stana. Navedeni troškovi za porezne svrhe priznaju se u iznosu koji ne prelazi 3 posto iznosa troškova rada;
24.2) troškovi plaćanja usluga organizacije turizma, lječilišta i rekreacije u Ruskoj Federaciji u skladu s dogovor o prodaji turističkog proizvoda namijenjenog zaposlenicima, njihovim supružnicima, roditeljima, djeci (uključujući i usvojene) mlađe od 18 godina, odjelima mlađima od 18 godina, kao i djeci (uključujući i usvojene) mlađe od 24 godine, koja studiraju na redovito obrazovanje u obrazovnim organizacijama, bivši odjel (nakon prestanka starateljstva ili starateljstva) mlađi od 24 godine, koji studira redovito obrazovanje u obrazovnim organizacijama.
Za potrebe ovog stavka sljedeće usluge koje se pružaju temeljem sporazuma o prodaji turističkog proizvoda koji poslodavac zaključuje s organizatorom putovanja ili putničkim agentom priznaju se kao usluge organizacije turizma, lječilišno-turističkog liječenja i rekreacije na teritoriju Ruske Federacije:
usluge prijevoza turista preko teritorija Ruske Federacije zračnim, vodnim, cestovnim i (ili) željeznicom do odredišta i obrnuto ili drugim putem koji je dogovoren u sporazumu o prodaji turističkog proizvoda;
usluge turističkog smještaja u hotelima ili drugim (ostalim) smještajnim objektima, uslugama spa i rekreacije na Ruskoj Federaciji, uključujući turističke ugostiteljske usluge, ako se ugostiteljske usluge pružaju zajedno s uslugama hotelskog smještaja ili ostali smještajni objekt, objekt sanacijsko-lječilišta i odmaranja;
U stavku 1. čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije formuliran je osnovni sastav troškova poreznih obveznika usmjerenih na naknadu. Ova kategorija troškova uključuje eventualna obračunavanja zaposlenika u naravi ili u gotovini. Razmotrimo detaljnije što je još uključeno u navedene troškove.
Isplate glavnice
Prije svega, oni uključuju iznose izračunate prema službenim plaćama, tarifnim stopama, kao postotak prihoda ili stope djelotvornosti prema sustavima i oblicima plaće koje je prihvatio obveznik. To je naznačeno u stavku 1. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Uz to, trošak uključuje prosječnu zaradu koja se izračunava i održava za razdoblje u kojem zaposlenik ispunjava javne (državne) dužnosti i u drugim slučajevima utvrđenim zakonom. Ova odredba predviđena je stavkom 6. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Poticajna plaćanja
To uključuje bonuse za rezultate proizvodnih aktivnosti, naknade za plaće i stope za profesionalnu izvrsnost, postignuća u radu i slične pokazatelje. Ti su troškovi definirani u stavku 2. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Naknade ili poticajna plaćanja povezana s režimom i uvjetima za obavljanje djelatnosti u poduzeću također se odnose na troškove rada. Konkretno, prema stavku 3. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, oni predviđaju naknade za rad:
- Noću.
- Način rada u više izmjena.
- Kombinacija zanimanja.
- U posebno štetnim, oštrim uvjetima.
- Proširenje područja usluga.
- Prekovremeni radni praznici i vikendi.
kompenzacija
Troškovi plaća uključuju troškove komunalnih usluga, hrane i prehrane, smještaja, koji bi se djelatnicima trebali osigurati besplatno. Ako ih zaposlenici ne primaju, porezni obveznik plaća odgovarajuću naknadu. Poslodavac također uključuje u troškove rada troškove proizvodnje / kupnje koji se pružaju zaposlenima prema utvrđenim pravilima u zakonodavstvu za besplatne uniforme i uniforme koje im se prodaju po sniženim cijenama (u dijelu koji nisu obuhvaćeni od strane osoblja), a koji ostaju u stalnoj individualnoj upotrebi zaposlenika. Ovim odredbama utvrđuju se 4. i 5. stavak čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Upute
Porezni zakonik predviđa uključivanje troškova u obliku prosječne zarade obračunate za godišnji odmor. Umjetnost. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije odnosi se na njih i stvarne troškove plaćanja putovanja zaposlenih i osoba koje su o njima ovisne, do mjesta odmora u zemlji i obrnuto. Ti troškovi uključuju, između ostalog, nadoknadu za prtljagu zaposlenika poduzeća koji se nalaze na krajnjem sjeveru, kao i na području koje je ekvivalentno klimatskim uvjetima. Ta su plaćanja predviđena stavkom 7. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za organizacije koje se financiraju iz odgovarajućih proračuna obračunska sredstva provode se na način propisan zakonom. Za ostale organizacije - obračun se vrši prema pravilima koje utvrdi poslodavac. U stavku 7. čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije, također se uvodi dodatak maloljetnim zaposlenicima na skraćeno vrijeme. Trošak s / n uključuje i troškove plaćanja pauze majkama zbog prehrane djece, kao i vrijeme potrebno za liječničke preglede. Prema stavku 8. čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije uzimaju u obzir novčanu naknadu za neiskorišteno razdoblje odmora u skladu s Zakonom o radu.
Optužbe za otkaz
Oni su instalirani u stavku 9. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi plaća uključuju obračune zaposlenima koji odlaze u mirovinu, uključujući u slučaju likvidacije ili reorganizacije poduzeća ili smanjenja stanja ili broja zaposlenih poreznih obveznika. Kao takvi iznosi posebno se priznaju otpremnine obračunate osoblju nakon prestanka ugovora o radu, predviđene ugovorom ili posebnim sporazumima između stranaka, kolektivnim ugovorima, kao i lokalni dokumenti koji sadrže odredbe zakona o radu.
Doplaci i nagrade
Ova plaćanja utvrđena su u stavcima 10. do 12. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi plaća uključuju paušalne naknade prikupljane za radni staž (za staž u specijalnosti). U troškove se ubrajaju i naknade koje su posledica regionalne regulacije utvrđene metode obračuna plaća. U njima je, između ostalog, čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa se obračun na koeficijente
- Okrug.
- Za aktivnosti u posebnim klimatskim uvjetima.
U trošku s / n prema čl. 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije uključivale su naknade za nastavak službe na europskom i krajnjem sjeveru, u područjima koja su mu jednaka.
Premije osiguranja
Oni su određeni stavkom 16. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi plaća uključuju plaćanja poslodavaca prema ugovorima o obveznom i dobrovoljnom osiguranju koji su zaključeni između licencirane organizacije i zaposlenika. Troškovi uključuju doprinose uplaćene prema odgovarajućem saveznom zakonu. U slučaju dobrovoljnog osiguranja, troškovi uključuju iznose prema ugovorima:
- Osobno osiguranje, pruža naknadu samo u slučaju smrti ili oštećenja zdravlja.
- Životno osiguranje (s rokom valjanosti od najmanje 5 godina).
- Nedržavna potpora pod uvjetom da se koristi shema za obračun doprinosa na registrirane račune.
- Dobrovoljno individualno osiguranje (vrijedi najmanje godinu dana).
Ostale isplate
P. 25. čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje u trošak s / n drugih vrsta troškova koji su nastali u korist zaposlenika. To se odnosi na plaćanja koja nisu navedena u prethodnim odredbama. Takvi se troškovi trebaju obračunati u ugovoru ili kolektivnom ugovoru. Prema čl. 255. Poreznog zakonika, bolovanje koje plaća poslodavac. Štoviše, obračunska sredstva obavljaju se za prva tri dana odsutnosti zaposlenika. Naredne dane nadoknađuju premije osiguranja. Treba napomenuti još jednu točku predviđenu u čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije. Bolnica koja se plaća u skladu s individualnim ugovorom o dobrovoljnom osiguranju, troškovi koje poslodavac ima na osnovu ugovora o medicinskim uslugama sklopljenog u korist zaposlenika najmanje godinu dana s medicinskim ustanovama koje imaju licencu za obavljanje djelatnosti uključuju se u troškove koji ne prelaze 6% od troškova s \u200b\u200b/ n. Ukupni iznos doprinosa poslodavca uplaćenih u skladu sa zakonom za financirani dio mirovine, kao i za dugoročne ugovore o individualnom životnom osiguranju, dobrovoljno mirovinsko osiguranje (uključujući nedržavno) uzima se u obzir u porezne svrhe. Njegova veličina ne smije prelaziti 12% troškova s \u200b\u200b/ n.
Umjetnost. 255 Poreznog zakona s komentarima
Kodeks je uveo nekoliko promjena. Prvi se odnose na plaćanje godišnjeg odmora i naknadu za školarinu. Novo izdanje precizira veličinu tih troškova u obliku prosječne zarade. U 2014. godini navedeni su općenito kao rashodi za plaću. To znači da se dodavanjem dodatnih troškova prosječnom plaćanju radi nadoknade razdoblja odmora te se isti ne mogu uzeti u obzir. Istodobno, stavak 8. čl. 255. Poreznog zakonika ostala je nepromijenjena. Odredba o obračunu otpremnina u rashodnoj stavci čije se plaćanje predviđa radnim ili kolektivnim ugovorom pretrpjela je prilagodbu. Prije izmjene čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije, postojala je prilično kontroverzna sudska praksa. Sporovi se posebno odnose na knjiženje tih troškova u porezne svrhe. Još jedna promjena utjecala je na naknadu za godišnji učinak. U skladu s izmjenama i dopunama, takve isplate uključuju se u trošak plaće prema stavku 24. Sada je naznačeno da je moguće stvoriti rezerve za isplate temeljem rezultata godišnje aktivnosti zaposlenika.
Pitanje o "prenošenju" plaćanja za razdoblje odmora
Razmotrimo primjer. Zaposlenik uzima godišnji odmor od 29.06.2015. Do 26.07.2015. Prema Zakonu o radu, plaćanja su izvršena prije odlaska na godišnji odmor 25. 05. 2015. u iznosu od 25 tisuća rubalja. Ako tvrtka podnosi tromjesečna izvješća, tada dva dana odmora radnika padaju u drugom tromjesečju, a 26 u trećem. Dakle, potonji tvore "prijelazni" period odmora. Prema stavku 7, troškovi u obliku plaće uključuju isplate u obliku prosječne zarade. To znači da je akumulirani iznos od 25 tisuća rubalja. uzima u obzir pri izračunavanju osnovice kao dijela troškova. Što se tiče razdoblja u kojem se uzimaju u obzir, pojašnjenja su data u dopisu Ministarstva financija od 03.06.2015. U skladu s objašnjenjima, ti se troškovi priznaju u vremenskom razdoblju u kojem su formirani i plaćeni, to jest u deklaraciji za drugo tromjesečje.
Uvjeti računovodstva otpremnina
Razmotrimo primjer. LLC je raskinuo ugovor s komercijalnim direktorom i isplatio mu otpremninu u iznosu od 300 tisuća rubalja. Može li se taj iznos uzeti u obzir u troškovima s / n za porezne svrhe i pod kojim uvjetima? Podložno izmjenama Kodeksa, otpremnina se može odnositi na takve troškove. Međutim, za to je potrebno da otpremnina bude predviđena ugovorom o radu ili lokalnim aktima poduzeća. Potonje, posebno, može biti ugovor o raskidu ugovora. Ukazuje na visinu pogodnosti, ako nije utvrđena u ugovoru ili pod uvjetima kolektivnog ugovora.
Godišnje napomene o naknadama
Na primjer, tvrtka planira isplatiti određene iznose na temelju rezultata rada zaposlenika. Koje akcije treba poduzeti za to? Prije svega, potrebno je u računovodstvenoj politici utvrditi jedinstven način rezervacije za isplatu naknada, odrediti limit i naknadni postotak obračuna u svakom mjesecu. Da biste to učinili, napravite procjenu. Ona određuje vrijednost godišnje rezerve prema omjeru godišnje plaće i postotnih odbitka od nje za naknadu. Nakon toga, cijeli volumen treba podijeliti u mjesecima. Istovremeno se u mjesečnim iznosima uzimaju u obzir i mjesečne naknade za osiguranje za godišnju naknadu. Na primjer, poduzeće planira troškove plaće u 2016. u iznosu od 7 milijuna rubalja. Postotak rezervacije je 10%, a iznos premije osiguranja 31%. Stoga će procijenjena granica ukupne naknade biti 917.000 rubalja. (7.000.000 × 1.31 × 10%). Sljedeći korak je izravno formiranje rezerve u mjesečnom formatu. Zbroj troškova obračunatih plaća i premija osiguranja na njima pomnožen s postotkom limita. Dobivene vrijednosti uzimaju se u obzir u troškovima prilikom izračuna obveznih odbitka proračuna iz dobiti prema stavku 24. Poreznog zakonika. Tada se 31. prosinca vrši popis rezervi. Potrebno je usporediti generirani volumen s iznosom naknade zaposlenima, uzimajući u obzir osiguranje. Tako se otkriva prekoračenje ili nedostatak.
Pojašnjenje besplatne hrane
Pretpostavimo da tvrtka nema posebnu blagovaonicu, ali zasebna soba bila je opremljena svime potrebnim. Osim toga, kupuju se proizvodi od kojih posebno angažirani zaposlenik priprema ručak. Odnosi li se takav trošak na plaću? Da bi se ti troškovi uključili, prije svega, u ugovore o radu trebaju biti uključeni uvjeti za opskrbu hranom. Prema čl. U trgovačkom centru poslodavac može izdati dio plaće u naravi. Besplatna hrana u ovom slučaju će se kvalificirati na ovaj način. Plaća će se formirati iz obračunate plaće i troškova besplatne hrane. Odredba 1. čl. 255 Porezni zakonik. U skladu s propisom, u troškove može biti uračunat iznos poslodavca, uzet od njega u skladu s različitim vrstama naselja s osobljem.
Odjeća košta
Pretpostavimo da je LLC planirao nabavku obrasca za osoblje i njegov transfer bez ikakvih troškova. Kako to treba uzeti u obzir u troškovima s / n? Prema stavku 5. ovog članka, troškovi uniforme, koji se besplatno prenose stručnjacima poduzeća, mogu se uključiti u te troškove. Međutim, treba imati na umu da će poslodavac morati plaćati PDV PDV na transfer, porez na dohodak (budući da ovo, kao u prethodnom primjeru, djeluje kao plaćanje u naravi), kao i premije osiguranja. Osim toga, kako bi se uzeli u obzir troškovi uniformi u troškovima, potrebno je poštivati \u200b\u200bnekoliko uvjeta:
- Izručenje je ekonomski isplativo.
- Uniforma vam omogućuje određivanje pripadnosti osoblja.
- Izručenje je predviđeno kolektivnim ili radnim ugovorom ili drugim lokalnim aktima poduzeća.
- Trošak stjecanja obrasca dokumentiran je.
Kao alternativu, možete koristiti Art. 254 i prekvalificirati uniforme u specijalce. Međutim, u ovom je slučaju potrebno procijeniti radne uvjete. Ako prijenos odjeće iz uniformne kategorije u posebnu ne uspije, preporučljivo je prenijeti je ne u vlasništvo zaposlenika, već na privremenu upotrebu. Tako ćete izbjeći dodatne troškove u obliku PDV-a, poreza na dohodak.
Financijska pomoć za razdoblje odmora
LLC obavlja plaćanje pomoći za godišnji odmor zaposlenika po dolaznim prijavama. Mogu li se takvi troškovi uzeti u obzir u troškovima s / n? Prema stavku 23. čl. 270 Poreznog zakonika, tvrtka nema razloga za takvo uključivanje. Međutim, Ministarstvo financija pojasnilo je to pitanje. Prema Ministarstvu, ti se troškovi ne mogu uzeti u obzir samo ako nisu povezani sa ispunjavanjem radnih obveza. U pismu se objašnjava da je materijalna pomoć međusobno povezana s provođenjem profesionalnih aktivnosti. Međutim, za računovodstvo moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
- Materijalna pomoć treba biti navedena u kolektivnom ili ugovoru o radu.
- Isplate bi trebale biti vezane za plaću.
- Materijalna pomoć treba biti povezana s poštivanjem radne discipline.
Godišnji trošak
Razmotrimo još jedan primjer. Jedan od zaposlenika ima 50 godina. U vezi s tim, uprava mu je odlučila isplatiti bonus za godišnji odmor. Je li moguće uzeti u obzir u cijeni s / n? Prema čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije klasificiraju troškove kao bonuse povezane sa obavljanjem dužnosti zaposlenika. Obljetnica nema nikakve veze s profesionalnim aktivnostima zaposlenika. U čl. 252 jasno stoji da se s izvršavanjem dužnosti mogu povezati samo plaćanja za visoke proizvodne rezultate, ispunjene ciljeve i odličan rad. Obljetnica se ne uklapa ni u jednu od ovih formulacija. To znači da premija za njegov slučaj nije uključena u sastav troškova za plaću.
Plaćanje članarine teretane za osoblje
Nadoknađujući troškove u ovom slučaju, tvrtka može trošiti troškove prema čl. 255 ili čl. 264. Što se tiče obračuna oporezivih troškova, izravna zabrana toga nalazi se u stavku 29. čl. 270. Kaže da se takvi troškovi ne mogu uvrstiti u ovu kategoriju. Isto je mišljenje izraženo u pismima Ministarstva financija.
Naknada po ugovorima civilnog prava
Razmislite o situaciji. Pretpostavimo da je LLC potpisao ugovor s građaninom o obavljanju djelatnosti puštanja u pogon proizvodne opreme. Je li moguće naknadu koja mu je isplaćena pripisati rashodima za plaću prema čl. 255? U ovom slučaju, trebali biste se uputiti na stavak 21. ovog članka. Kaže da troškovi mogu uzeti u obzir isplate pojedincima koji nisu u državi poduzeća, ako obavljaju posao prema ugovoru. Uz to, uvjeti utvrđeni u čl. 252. Naročito ti troškovi moraju biti potkrijepljeni dokumentima i moraju biti usmjereni na ostvarivanje prihoda od komercijalnih aktivnosti poduzeća. Sam ugovor mora biti u skladu sa zahtjevima Građanskog zakonika. Prilikom obavljanja poslova od strane pojedinca isključuje se najam i uporaba opreme. Ako su troškovi prisutni, nazivaju se "Ostali troškovi".
Doplata za prosječnu zaradu
Pretpostavimo da poduzeće pošalje svog tehnologa na poslovno putovanje. Istodobno, stvarne zarade zaposlenika zapravo su manje od prosjeka. Može li se izvršiti dodatna isplata s naknadnim uvidom u trošak plaće uključene u oporezivanje? Prilikom slanja zaposlenog na poslovno putovanje, prema čl. 167 TC, može računati na primanje prosječne zarade. Prema stavku 25. čl. 255 Porezni zakonik u trošak rada može uključivati \u200b\u200bi druge troškove koje društvo osigurava u ugovoru ili kolektivnom ugovoru. To znači da se za uključivanje u troškove koji se odnose na oporezivanje moraju utvrditi u odgovarajućim dokumentima. U ovom su slučaju svi problemi isključeni prilikom dodatnog plaćanja prosječne zarade tijekom poslovnog putovanja i naknadne naknade.
Zaključak
Dodacima i izmjenama Poreznog zakonika poslodavci imaju priliku opravdati i uzeti u obzir mnoge isplate u korist zaposlenika koji sudjeluju u oporezivanju. Izuzetno je važno da menadžeri tvrtki ispravno sastave navedene troškove. Posebnu pozornost treba posvetiti lokalnim dokumentima, sadržaju kolektivnih i radnih ugovora. Treba imati na umu da čak i ako se određena plaćanja mogu uzeti u obzir u poreznim troškovima, ali podaci o njima nisu dostupni u aktima, tada će njihovo uključivanje biti nezakonito. Pažljivo proučite potrebne uvjete u vezi plaćanja plaćanja. Ovdje su važni oblici i trajanje sklopljenih ugovora s osiguravajućim društvom, kao i značajke pruženih usluga. Izuzetno je važno razumno pripisati ove ili one troškove rashodima za oporezivanje, navodeći odlomak 25. To jasno ukazuje na zahtjev za postojanjem informacija u kolektivnim ugovorima ili ugovorima o radu. Kao što je već spomenuto, ova činjenica omogućuje poslodavcu da legitimno uzima u obzir isplate. Zasebno je potrebno udovoljiti zahtjevima u obliku zaključenih ugovora za izvođenje pojedinih radova od strane pojedinaca. Ovaj je uvjet jedan od ključnih pri razmatranju troškova za koje se očekuje da će biti uključeni u porezne obveznike. Svaki odlomak članka ima svoje specifičnosti. Da biste izbjegli probleme, trebali biste pažljivo proučiti i analizirati uvjete i okolnosti naznačene u njima.
Troškovi poreznih obveznika za naknadu rada uključuju bilo koja obračunavanja zaposlenima u gotovini i (ili) u naravi, poticajna obračuna i nadoknade, kompenzacijska obračuna vezana uz režim rada ili radne uvjete, bonuse i paušalne poticajne obračune, troškove povezane sa održavanjem tih zaposlenika, predviđene za norme zakonodavstva Ruske Federacije, ugovori o radu (ugovori) i (ili) kolektivni ugovori (stavak izmijenjen i dopunjen, stupio na snagu 30. lipnja 2002. saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; učinak se odnosi na odnose nastale od 1. siječnja 2002. godine.
Troškovi rada za potrebe ovog poglavlja uključuju, ali nisu ograničeni na:
1) iznosi obračunati po tarifnim stopama, službenim plaćama, kamatnim stopama ili u postotku od prihoda u skladu s oblicima i sustavima naknada koje je prihvatio porezni obveznik (klauzula u tekstu stupila je na snagu 30. lipnja 2002. Federalnim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; radnja se odnosi na odnose nastale od 1. siječnja 2002 .;
2) poticajna obračuna, uključujući bonuse za proizvodne rezultate, premije tarifnih stopa i plaće za profesionalnu izvrsnost, visoka postignuća u radu i druge slične pokazatelje;
3) naplate poticajne i (ili) kompenzacijske naravi povezane s rasporedom rada i radnim uvjetima, uključujući naknade za tarifne stope i plaće za noćni rad, rad u više smjena, za kombiniranje zanimanja, širenje područja usluga, za rad u teški, štetni, posebno štetni radni uvjeti, za prekovremeni rad i rad vikendom i praznicima, koji se obavljaju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
4) trošak komunalnih usluga, hrane i proizvoda koji se besplatno pružaju zaposlenicima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, u skladu s postupkom besplatnog stanovanja utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije (iznos novčane naknade za ne pružanje besplatnog smještaja, komunalnih i drugih sličnih usluga) (stavak formulacija je stupila na snagu 30. lipnja 2002. saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; tužba se odnosi na odnose nastale od 1. siječnja 2002 .;
5) troškovi stjecanja (proizvodnje) izdani u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije zaposlenicima besplatno ili prodani zaposlenicima po sniženim cijenama uniforme i uniforme (u smislu troškova koji zaposlenici ne nadoknađuju), a koji ostaju u osobnoj trajnoj upotrebi zaposlenika. Na isti se način uzimaju u obzir troškovi za kupnju ili proizvodnju uniformi i obuće od strane organizacije, što upućuje na to da radnici pripadaju ovoj organizaciji (odl. Sa izmjenama i dopunama, stupio na snagu 1. siječnja 2006. saveznim zakonom od 6. lipnja 2005. N 58-FZ;
6) iznos prosječne zarade koja je pribavljena zaposlenicima za vrijeme njihovog državnog i (ili) javnog zadatka i u drugim slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o radu;
7) troškovi u obliku prosječne zarade koju zadržavaju zaposleni za vrijeme godišnjeg odmora predviđenog zakonodavstvom Ruske Federacije, stvarnih troškova za plaćanje putovanja zaposlenih i osoba koje su uzdržavane od tih radnika do mjesta korištenja odmora u Ruskoj Federaciji i obrnuto (uključujući troškove za plaćanje naknada za prtljagu zaposlenicima organizacija koje se nalaze na krajnjem sjeveru i sličnim područjima) na način propisan važećim zakonom - za organizacije koje se financiraju iz odgovarajućih proračuna i na način koji propisuje poslodavac - za druge organizacije, nadoplata maloljetnicima za skraćeno radno vrijeme, troškovi za plaćanje odmora u radu majki s prehranom djeteta, kao i troškovi plaćanja za vrijeme povezano s prolaskom liječničkih pregleda;
(Stavak izmijenjen i dopunjen, proveden od 30. lipnja 2002. saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ, učinak se primjenjuje na odnose nastale od 1. siječnja 2002.; s izmjenama i dopunama, stupio na snagu 1. siječnja 2005. saveznim zakonom od 22. kolovoza 2004. N 122-FZ, s izmjenama i dopunama, stupio na snagu 1. siječnja 2015. saveznim zakonom od 24. studenoga 2014. N 366-FZ.
8) novčana naknada za neiskorišteni odmor u skladu s radnim zakonodavstvom Ruske Federacije (stavak izmijenjen i dopunjen, stupio na snagu 30. lipnja 2002. saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; radnja se odnosi na odnose proistekle od 1. siječnja 2002. ;
9) obračuni otpuštenim zaposlenicima, uključujući u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom poreznog obveznika, smanjenjem broja ili broja zaposlenih poreznih obveznika. U smislu ovog stavka, priznaje se obračun otpuštenim zaposlenicima, posebno otpremnina koju poslodavac izvršava po raskidu ugovora o radu, predviđena ugovorima o radu i (ili) pojedinačnim ugovorima stranaka ugovora o radu, uključujući ugovore o raskidu ugovora o radu, kao i kolektivnim ugovorima, sporazumima i lokalni propisi koji sadrže standarde radnog prava;
(Odredba sa izmjenama i dopunama, na snazi \u200b\u200bod 1. siječnja 2015. saveznim zakonom od 29. studenoga 2014. N 382-FZ.
10) paušalna naknada za vrijeme radnog staža (dodaci za radni staž po specijalnosti) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
11) dodaci zbog regionalne regulacije plaća rada, uključujući obračuna na osnovu koeficijenata koeficijenta i koeficijenta za rad u teškim klimatskim uvjetima (klauzula sa izmjenama i dopunama, stupila na snagu 1. siječnja 2005., savezni zakon od 22. kolovoza 2004. N 122- Savezni zakon
12) dodaci za kontinuirano radno iskustvo na područjima krajnjeg sjevera i sličnim područjima, na područjima europskog sjevera i drugim područjima s teškim klimatskim uvjetima (izmijenjena i dopunjena, primjenjivana od 1. siječnja 2005. saveznim zakonom od 22. kolovoza 2004. godine) N 122-FZ;
12.1) cijena stvarnih troškova i naknada za prtljagu po osnovi ne više od 5 tona po obitelji za stvarne troškove, ali ne veće od tarifa propisanih za prijevoz željeznicom zaposleniku organizacije koja se nalazi na krajnjem sjeveru i sličnim područjima (u slučaju nepostojanja navedene troškove Željeznica prihvaća u visini minimalne cijene putovanja zrakom), a članovima njegove obitelji u slučaju preseljenja u novo mjesto prebivališta u drugi kraj u vezi s raskidom ugovora o radu sa zaposlenikom iz bilo kojeg razloga, uključujući u slučaju njegove smrti, za s izuzetkom odbacivanja zbog krivicnih djela (klauzula se dodatno uključuje 1. siječnja 2006. saveznim zakonom od 6. lipnja 2005. N 58-FZ);
13) troškovi u obliku prosječne zarade održane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za vrijeme studijskih odsustva zaposlenima poreznih obveznika, kao i troškovi za plaćanje putovanja u mjesto studija i obrnuto;
(Stavak izmijenjen i dopunjen, proveden od 30. lipnja 2002. saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ, učinak se primjenjuje na odnose nastale od 1. siječnja 2002., dopunjeni 1. siječnja 2006. saveznim zakonom od 6. lipnja 2005. godine N 58-FZ, s izmjenama i dopunama, primjenjivan od 1. siječnja 2015. Federalnim zakonom od 24. studenoga 2014. N 366-FZ.
14) troškovi rada za vrijeme prisilnog izostanka ili vremena obavljanja slabije plaćenog posla u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;
15) klauzula je istekla od 1. siječnja 2010. - Savezni zakon od 24. srpnja 2009. N 213-FZ;
16) iznos uplata (doprinosa) poslodavaca po ugovorima o obveznom osiguranju, iznos doprinosa poslodavaca uplaćenih u skladu s Federalnim zakonom "O dodatnim doprinosima za osiguranje financirane mirovine i državne potpore za formiranje mirovinske štednje", kao i iznos uplata (doprinosa) poslodavaca prema dobrovoljnim ugovorima osiguranje (nedržavni mirovinski programi) zaključeno u korist zaposlenika u osiguravajućim organizacijama (nedržavni mirovinski fondovi) koji imaju licence izdane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje relevantnih aktivnosti u Ruskoj Federaciji.
(Stavak je dopunjen 1. siječnja 2009. saveznim zakonom od 30. travnja 2008. N 55-FZ; s izmjenama i dopunama, stupio na snagu od 30. srpnja 2015. saveznim zakonom od 29. lipnja 2015. N 177-FZ.
U slučajevima dobrovoljnog osiguranja (nedržavno mirovinsko osiguranje), ti se iznosi odnose na troškove rada po ugovorima:
životno osiguranje, ako su takvi ugovori zaključeni na razdoblje od najmanje pet godina s ruskim osiguravajućim organizacijama koje imaju licencu za obavljanje odgovarajuće vrste aktivnosti, a tijekom tih pet godina ne osiguravaju plaćanja osiguranja, uključujući u obliku najamnine i (ili) anuiteta, za isključenje plaćanja osiguranja u slučajevima smrti i (ili) štete zdravlju osigurane osobe (stavak 2. i dopunjen, stupio na snagu 1. siječnja 2008. saveznim zakonom od 24. srpnja 2007. N 216-FZ;
nedržavna mirovinska odredba, pod uvjetom primjene mirovinskog sustava koji predviđa knjiženje mirovinskih doprinosa na evidentiranim računima sudionika nedržavnih mirovinskih fondova, i (ili) dobrovoljno mirovinsko osiguranje nakon pojave umirovljenika i / ili mirovinskog osnova osiguranika predviđeno zakonodavstvom Ruske Federacije, koji daju pravo na uspostavljanje mirovine za državne mirovine i (ili) mirovine osiguranja i tijekom razdoblja valjanosti mirovinskih osnova. Istodobno, ugovori o nedržavnom mirovinskom osiguranju moraju predvidjeti isplatu mirovina dok se ne iscrpe sredstva na osobnom računu sudionika, ali najmanje pet godina, ili ugovori o životnom i dobrovoljnom mirovinskom osiguranju - za isplatu mirovina za život;
(Stavak izmijenjen i dopunjen, proveden od 31. siječnja 2005. saveznim zakonom od 29. prosinca 2004. godine, br. 204-FZ, tužba se primjenjuje na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2005. godine; dopunjeni, stupio na snagu 1. siječnja 2008. godine, saveznim zakonom od 24. srpnja 2007. N 216-FZ, primjenjuje se na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2005. godine, s izmjenama i dopunama, stupio na snagu od 30. srpnja 2015. saveznim zakonom od 29. lipnja 2015. godine N 177-FZ.
dobrovoljnog osobnog osiguranja zaposlenih, sklopljenog na razdoblje od najmanje jedne godine, kojim se osiguravateljima plaćaju zdravstveni troškovi osiguranika;
dobrovoljno osobno osiguranje, koje predviđa plaćanja isključivo u slučaju smrti i (ili) štete zdravlju osigurane osobe (stavak izmijenjen i dopunjen, stupio na snagu 1. siječnja 2008. saveznim zakonom od 24. srpnja 2007. N 216-FZ, primjenjuje se na pravne odnose koji proizlaze iz 1. siječnja 2007.
Ukupni iznos doprinosa poslodavaca uplaćenih u skladu s Federalnim zakonom "O dodatnim doprinosima za osiguranje financirane mirovine i državnu potporu za formiranje mirovinske štednje" i uplatama (doprinosima) poslodavaca isplaćenih po dugoročnom životnom osiguranju zaposlenika, dobrovoljnom mirovinskom osiguranju i (ili) ugovorima o nedržavnom osiguranju mirovinsko pokriće zaposlenih evidentira se za porezne svrhe u iznosu koji ne prelazi 12 posto iznosa troškova rada.
(Stavak je dopunjen od 31. siječnja 2005. saveznim zakonom od 29. prosinca 2004. godine, br. 204-FZ; tužba se primjenjuje na pravne odnose proistekle od 1. siječnja 2002. godine; dopunjena je od 1. siječnja 2009. godine saveznim zakonom od 30. travnja 2008. godine, N 55-FZ; sa izmjenama i dopunama, na snazi \u200b\u200bod 30. srpnja 2015. saveznim zakonom od 29. lipnja 2015. N 177-FZ.
U slučaju izmjena uvjeta ugovora o životnom osiguranju, kao i ugovora o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju i (ili) ugovora o nedržavnom mirovinskom osiguranju za određene ili sve osigurane zaposlenike (sudionike), ako zbog takvih promjena uvjeti ugovora prestaju biti u skladu s uvjetima ove klauzule, ili u slučaju raskida navedenih ugovora u odnosu na određene ili sve osigurane zaposlenike (sudionike), doprinosi poslodavaca takvim zaposlenicima u odnosu na relevantne zaposlenike, prethodno uvrštene u troškove, priznaju se kao oporezivi od dana kada su takve promjene uvjeta ovih ugovora i (ili) skratile valjanost ovih ugovora ugovora ili njihovog raskida (osim u slučajevima prijevremenog raskida ugovora zbog više sile, odnosno izvanrednih i neizbježnih okolnosti) (odl. sa izmjenama i dopunama, stupio na snagu 1. siječnja 2008. saveznim zakonom od toga, 24. srpnja 2007. N 216-FZ.
Doprinosi u okviru ugovora o dobrovoljnom osobnom osiguranju kojima se osiguravateljima plaćaju zdravstveni troškovi osiguranika, kao i troškovi poslodavaca po ugovorima o medicinskim uslugama sklopljenim u korist zaposlenika najmanje jednu godinu s medicinskim organizacijama koje imaju odgovarajuće dozvole za medicinske djelatnosti izdane u u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uključeni su u sastav troškova u iznosu koji ne prelazi 6 posto iznosa troškova rada (stavak izmijenjen i dopunjen, stupio na snagu 1. siječnja 2010. saveznim zakonom od 24. srpnja 2009. N 213-FZ.
Doprinosi po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju koji osiguravaju plaćanja isključivo u slučaju smrti i (ili) štete zdravlju osigurane osobe uključuju se u iznos troškova koji ne prelaze 15 000 rubalja godišnje, izračunato kao omjer ukupnog iznosa doprinosa plaćenih po navedenim ugovorima u broj osiguranih radnika (stavak izmijenjen i dopunjen od 1. siječnja 2008. saveznim zakonom od 24. srpnja 2007. N 216-FZ.
Kada se izračunava maksimalna veličina uplata (doprinosa) izračunata u skladu s ovim podstavkom, iznos plaćanja (doprinosa) predviđen u ovom podstavku (stavak se dodatno uključuje od 30. lipnja 2002., saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57 -FZ; radnja se odnosi na odnose nastale od 1. siječnja 2002);
Odredbe stavka 16. dijela drugog ovoga članka (izmijenjene i dopunjenim Saveznim zakonom od 29. lipnja 2015. N 177-FZ) primjenjuju se na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2015. - vidjeti dio 2. članka 2. Federalnog zakona od 29. lipnja 2015. N 177 -FZ.
____________________________________________________________________
17) iznose obračunate u visini tarifne stope ili plaće (pri radu na rotaciji) predviđene kolektivnim ugovorima za kalendarske dane na putu od lokacije organizacije (zbirnog mjesta) do mjesta rada i obrnuto, predviđene rasporedom rada smjene, i također za dane radnika koji su zadržani na putu u skladu s meteorološkim uvjetima (izmjena i dopuna, stupio na snagu 1. siječnja 2007., saveznim zakonom od 27. srpnja 2006. N 137-FZ;
18) iznosi obračunati za obavljeni posao pojedincima privučenim na posao kod poreznog obveznika u skladu s posebnim ugovorima o pružanju rada s državnim organizacijama (tekst stavka stupio je na snagu 30. lipnja 2002. saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ radnja se odnosi na odnose proistekle od 1. siječnja 2002 .;
19) u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, obračunavanje poreznih radnika, rukovoditelja ili stručnjaka na njihovom glavnom mjestu rada tijekom njihovog usavršavanja s odvajanjem od rada u sustavu usavršavanja ili prekvalifikacije osoblja (klauzula u tekstu stupila je na snagu 30. lipnja 2002. godine od strane savezne države zakon od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; radnja se odnosi na odnose nastale od 1. siječnja 2002 .;
20) trošak rada davalaca za dane pregleda, davanje krvi i odmor koji se osiguravaju nakon svakog dana davanja krvi;
21) troškovi rada zaposlenika koji nisu u državi poreznih obveznika za obavljanje poslova po sklopljenim civilnopravnim ugovorima (uključujući ugovore o radu), osim naknade za građanske ugovore zaključene sa samostalnim poduzetnicima (klauzula sa izmjenama i dopunama, proveden od 30. lipnja 2002. saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; tužba se odnosi na odnose proistekle od 1. siječnja 2002 .;
22) obračuni propisani zakonodavstvom Ruske Federacije za vojno osoblje koje služi u vojnim jedinicama u državnim unitarnim preduzećima i u građevinskim organizacijama saveznih izvršnih tijela, u kojima je vojna služba predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije, a za osobe redovnog i zapovjednog sastava tijela unutarnjih poslova, Državna vatrogasna služba, kako je to predviđeno saveznom zakoni, zakoni o statusu vojnog osoblja i o institucijama i tijelima koja izvršavaju kaznene kazne zatvora (klauzula dopunjena 1. siječnja 2003. Federalnim zakonom od 25. srpnja 2002. N 116-FZ;
23) naknade za osobe s invaliditetom predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije;
24) troškovi u obliku odbitaka u pričuvi za nadolazeću isplatu godišnjih odmora zaposlenima i (ili) rezervi za isplatu godišnje naknade za vrijeme radnog staža i za rezultate rada za godinu, izvršeni u skladu s člankom 324. stavkom 1. ovog zakona;
(Odredba je dodatno uključena od 30. lipnja 2002. saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; radnja se primjenjuje na odnose nastale od 1. siječnja 2002.; s izmjenama i dopunama, provedene od 1. siječnja 2015. saveznim zakonom od 29. studenoga 2014. godine godina N 382-FZ.
24.1) izdaci za naknadu troškova zaposlenih za plaćanje kamata na zajmove (kredite) za stjecanje i (ili) izgradnju stana. Navedeni troškovi za porezne svrhe priznaju se u iznosu koji ne prelazi 3 posto iznosa troškova rada (stavka se dodatno uključuje 1. siječnja 2009. saveznim zakonom od 22. srpnja 2008. N 158-FZ);
Odredba 24. prethodnog izdanja od 30. lipnja 2002. smatra se stavkom 25. ovog izdanja - Saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ. Radnja se odnosi na odnose koji su nastali od 1. siječnja 2002.
____________________________________________________________________
25) druge vrste troškova nastalih u korist zaposlenika predviđene ugovorom o radu i (ili) kolektivnim ugovorom.
Komentar na članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije
Članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije daje popis troškova rada koje organizacije mogu uzeti u obzir prilikom oporezivanja dobiti. Recimo da ti troškovi uključuju:
- iznosi pribavljeni zaposlenicima u skladu sa sustavima plaća organizacije;
- poticajna plaćanja (bonuse, premije na tarifne stope i plaće itd.);
- trošak uniformi i uniformi, koji se zaposlenicima izdaju besplatno (u slučajevima predviđenim zakonom);
- trošak radne snage koju zadržavaju zaposleni na godišnjem odmoru.
Također, troškovi rada uključuju troškove po ugovorima obveznog i dobrovoljnog osiguranja zaposlenika (klauzula 16, članak 255. Poreznog zakona Ruske Federacije). Konkretno, to su ugovori:
- dugoročno životno osiguranje, koje se zaključuje na razdoblje od najmanje pet godina i za to vrijeme ne osigurava plaćanja osiguranja u korist osiguranika (osim plaćanja osiguranja osigurane u slučaju njegove smrti);
- mirovinsko osiguranje ili nedržavno mirovinsko osiguranje (ovi sporazumi trebali bi predvidjeti isplatu doživotne mirovine tek nakon što osiguranik ima pravo na državnu mirovinu);
- dobrovoljno osobno osiguranje zaposlenika koje se zaključuje na razdoblje od najmanje jedne godine i predviđa plaćanje medicinskih troškova osiguranika;
- dobrovoljno osobno osiguranje, zaključeno u slučaju smrti osiguranika ili njegove invalidnosti u vezi s obavljanjem službene dužnosti.
Normirana je veličina plaćanja za ove vrste dobrovoljnog osiguranja za potrebe oporezivanja dobiti. Ukupni iznos doprinosa poslodavaca koji se plaćaju po dugoročnom životnom osiguranju zaposlenika, dobrovoljnom mirovinskom osiguranju i / ili ugovorima o nedržavnom mirovinskom osiguranju za zaposlene obračunava se u iznosu koji ne prelazi 12 posto iznosa troškova rada. Zauzvrat, stope doprinosa po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju koji predviđaju plaćanje medicinskih troškova čine 3 posto iznosa troškova rada.
Nadalje, postavlja se ograničenje plaćanja za dobrovoljne ugovore o osobnom osiguranju zaključeni u slučaju smrti osiguranika ili njegovog invaliditeta u vezi s obavljanjem službenih dužnosti. Zabilježeni su u porezne svrhe u rasponu od 10 000 rubalja. godišnje po osiguraniku.
U trošak rada možete uključiti iznos plaćen zaposlenicima koji nisu članovi organizacije i koji obavljaju posao na temelju ugovora civilnog prava. Međutim, govorimo samo o onim zaposlenicima koji nisu individualni poduzetnici. Što se tiče potonjeg, trošak njihove radne snage treba uključiti u ostale troškove proizvodnje. Odgovarajuća norma utvrđena je člankom 264. stavkom 41. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
A sada prijeđimo na promjene.
Plaćanje putovanja za zaposlenike do mjesta studija
Članak 135. člana 255. Poreznog zakonika Ruske Federacije predviđa da se troškovi plaća zaposlenika koji putuju u svoje studijsko mjesto uključuju u troškove rada. I premda prošle godine ova vrsta troškova nije izravno imenovana, porezne vlasti nisu se usprotivile činjenici da su je poduzeća uzela u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak. Doista, popis troškova rada je otvoren (vidi pismo Ministarstva za poreze i pristojbe Rusije od 5. rujna 2003. N VG-6-02 / [adresa e-pošte zaštićena]).
Nadalje, dužnosnici inzistiraju na tome da sveučilište mora imati državnu akreditaciju (dopis Ministarstva financija Rusije od 24. travnja 2006. N 03-03-04 / 1/389). Međutim, ako ga sveučilište nema, to ne znači da organizacija ne može zaposleniku platiti školarinu. Možda, ali nije potrebno. Sve je ovdje određeno normama kolektivnog ili ugovora o radu. Što se tiče poreza na dohodak, ništa ne sprečava uključivanje takvih troškova u sastav troškova rada prema stavku 25. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uostalom, oni su napisani u internim dokumentima tvrtke.
Radna odjeća i uniforma
Od 2006. tvrtkama je omogućeno da u troškove rada uključe uniforme izdane zaposlenicima. U slučaju posebne odjeće, to je pravilo postojalo i prije.
Prema člancima 209. i 212. Zakona o radu Ruske Federacije, posebna odjeća izdaje se radnicima zaposlenima u radu s štetnim i (ili) opasnim radnim uvjetima, kao i za radove koji se obavljaju u posebnim temperaturnim uvjetima ili su povezani sa zagađenjem. Za razliku od posebnih uniformi, oni nisu namijenjeni zaštiti radnika od štetnih čimbenika. To samo pokazuje pripadnost zaposlenika organizaciji.
Zaposleniku se može pružiti uniformna i posebna odjeća:
- za upotrebu samo na poslu (u ovom slučaju vlasništvo odjeće ostaje na tvrtki).
Kada je zakonom predviđeno izdavanje uniforme ili posebne odjeće, takvi se troškovi mogu uzeti u obzir bez problema. Na primjer, za hotele s tri zvjezdice i više, utvrđeno je da osoblje mora imati uniforme (Dekret Gosstandart of Russia od 21. veljače 1994. N 33).
Ako uniformna ili posebna odjeća nije predviđena zakonom, ali se izdaje na inicijativu organizacije, porezni službenici često prigovaraju smanjenju oporezive dobiti za iznos takvih troškova. Međutim, arbitražna praksa u većini ovih slučajeva ide u korist poreznih obveznika (vidjeti, na primjer, Rezoluciju FAS-a Moskovskog okruga od 5. ožujka 2005. N KA-A41 / 1387-05);
- u osobnu trajnu upotrebu (u ovom slučaju vlasništvo odjeće prelazi na zaposlenika).
U ovom slučaju organizacija može prilikom izračuna poreza na dohodak uključiti troškove kupnje odjeće u troškove rada ako je njeno izdavanje predviđeno zakonom ili kolektivnim ugovorom ili sporazumom. Ova je izjava istinita i za posebne i za uniformne.
Naknada za neiskorišteni odmor
Naknada za neiskorišteni godišnji odmor isplaćuje se ne samo nakon otpuštanja zaposlenika, već i ako je zaposleni radnik odlučio dio godišnjeg odmora zamijeniti novcem.
Ako zaposlenik odlazi, a da nije napustio glavni ili dodatni godišnji odmor u posljednjem radnom danu, njemu treba isplatiti naknadu. Imajte na umu da se to odnosi i na ljude koji rade skraćeno radno vrijeme. Naknada za neiskorišteni odmor izračunava se na isti način kao i plata za godišnji odmor, to jest na temelju prosječne zarade zaposlenika (članak 139 Zakona o radu Ruske Federacije).
Omogućuje vam da zaposlenom isplatite naknadu za onaj dio godišnjeg odmora koji prelazi 28 kalendarskih dana. Izuzetak čine samo trudnice, maloljetnici i radnici zaposleni u opasnim industrijama. Te kategorije ne mogu zamijeniti dio dopusta kompenzacijom.
Da bi primio naknadu u zamjenu za dopust, zaposlenik mora napisati izjavu kojom traži da mu da novac. Nadzornik pregledava ovu aplikaciju. A ako smatra da je to moguće, može izdati nalog da se zaposleniku isplati novčana naknada za neiskorištene praznike.
Međutim, poseban postupak za primjenu članka 126. nije naveden u Zakonu o radu Ruske Federacije. Trenutno postoje dva stajališta (dopis Ministarstva rada Rusije od 25. travnja 2002. N 966-10). Prvi. Naknada se može isplatiti ako je glavni dopuštaj prekoračio 28 dana kao rezultat zbrajanja svih neiskorištenih listova. To je, na primjer, osoba 2004. godine nije bila na godišnjem odmoru, a 2005. godine samo 14 dana odmaralo se. Ukupno - 42 dana (28 + 14). Tada će morati hodati 28 dana, a za preostalih 14 dana isplatit će mu se odšteta. Drugi. Možete nadoknaditi samo one dane svakog neiskorištenog godišnjeg odmora koji prelaze 28 kalendarskih dana. U gornjem primjeru nema takvih dana. Prema tome, ukoliko zaposlenik nema pravo na produženi osnovni ili dodatni odmor, naknada mu se neće isplatiti.
Moram reći da sada u Državnoj dumi postoji nacrt zakona kojim se uvode izmjene i dopune Kodeksa o radu Ruske Federacije. Već je prošao tri čitanja. U ažuriranoj verziji članka 126. Zakona o radu Ruske Federacije planirano je: "Kada zbrojite ili prebacite godišnji odmor u sljedeću radnu godinu, dio svakog godišnjeg odmora koji prelazi 28 kalendarskih dana može se zamijeniti novčanom naknadom." To jest, ako upotrijebite gornji primjer, postat će jasno da nema takvih dana. Prema tome, ukoliko zaposlenik nema pravo na produženi osnovni ili dodatni odmor, naknada mu se neće isplatiti.
Naknade za neiskorišteni odmor nakon otkaza, koji su plaćeni u skladu s radnim zakonodavstvom, uključuju se u troškove rada (klauzula 8 članka 255 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da se takvi troškovi mogu isključiti iz oporezivog dohotka organizacije prilikom izračuna poreza na dohodak.
Postoji, međutim, jedna iznimka. Radi se o naknadama koje se plaćaju za dodatni dopust, koje je organizacija samostalno utvrdila za svoje zaposlenike i koja premašuje zakonom propisane norme. Činjenica je da se iznosi prekomjerne naknade za godišnji odmor ne uzimaju u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak (članak 24., članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije). U skladu s tim, nemoguće je uzeti u obzir pri oporezivanju i visini naknade za višak dodatnih praznika. Isto se može reći za sve iznose naknada u većim iznosima nego što je predviđeno zakonom.
Naknada za neiskorišteni odmor koji se plaća u zamjenu za dio godišnjeg odmora, također je uključena u troškove rada. Uostalom, naplaćuju ih u skladu sa zakonom o radu. Kao iu slučaju otkaza, naknada za dodatni dopust koji je neovisno utvrdila organizacija ne uzima se u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak.
Od iznosa naknade koji se plaća za onaj dio godišnjeg odmora koji prelazi 28 kalendarskih dana, UST će se morati isplatiti. Činjenica je da naknada za neiskorišteni odmor bez otkaza nije spomenuta u članku 238. Poreznog zakona Ruske Federacije. Morat će izračunati i mirovinske doprinose. Uostalom, kao što smo već napomenuli, oni se plaćaju iz iste baze kao i UST.
Savjetovanja i komentari odvjetnika u skladu s člankom 255. Poreznog zakona Ruske Federacije
Ako i dalje imate pitanja u skladu s člankom 255. Poreznog zakona Ruske Federacije i želite biti sigurni u relevantnost podataka, možete konzultirati odvjetnike naše web stranice.
Pitanje možete postaviti telefonom ili na web mjestu. Početna savjetovanja su besplatna od 9:00 do 21:00 dnevno, po moskovskom vremenu. Pitanja pristigla od 21:00 do 9:00 obrađivat će se narednog dana.