Kamatna stopa na ugovor o zajmu. Oporezivanje kamata od poreza na dobit
Kamata na kredit ovisi o načinu otplate. Dakle, ako zajmoprimac otplaćuje zajam u isto vrijeme, kamata se obračunava na cijeli iznos zajma. Ako uvjeti zajma predviđaju mogućnost djelomične prijevremene otplate duga, kamate se najprije obračunavaju na cjelokupni iznos zajma, a potom na ostatak zajma do potpune otplate. U slučaju da novac ne vrati na vrijeme, kamate na ugovor o zajmu obračunavat će se do konačne otplate duga od strane korisnika kredita.
Treba imati na umu da, pored ove mogućnosti izračunavanja kamata na kredit, zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa i druge metode za njihovo izračunavanje, i to:
Naknada u fiksnom iznosu jednokratnom ili mjesečnom uplatom;
Kamata na cjelokupni iznos duga tijekom trajanja zajma, isključujući njegovu otplatu;
Kamata se možda ne može predvidjeti ugovorom. U ovom slučaju (ali samo ako se ne radi o nenaplativom zajmu, u kojem je maksimalni iznos duga ograničen na 50 minimalnih plaća i koji ga može izdati samo jedan pojedinac drugom), kamata će se naplaćivati \u200b\u200bpo stopi refinanciranja Banke Rusije, koja je od 1. siječnja 2016. jednaka ključnoj stopi ,
Osim jednostavnih kamata, ruski zakon predviđa mogućnost naplate složenih kamata. Njihov izračun podrazumijeva da ako dužnik ne može vratiti kamate u traženom vremenskom razdoblju (na primjer, tekući mjesec), u sljedećem razdoblju plaćanja kamata će se obračunati na preostali dug uvećan za iznos prethodne neplaćene kamate. Složeni kamate mogu se primijeniti samo na osnovu ugovora između strana koje se bave poduzetničkom djelatnošću, ako je potrebno u skladu s odredbama ugovora. Najčešće se ova vrsta kamata koristi u bankarstvu i ulaganjima.
Da biste pravilno izračunali kamate na ugovoru o zajmu, morate znati iznos kredita, rok, kamatnu stopu, kao i postupak plaćanja kamata. U pravilu, u većini slučajeva, kamate se plaćaju mjesečno, a rjeđe - tromjesečno. Međutim, postoje slučajevi kada postupak plaćanja kamate u ugovoru nije naveden. U ovom se slučaju zadane kamate obračunavaju i plaćaju mjesečno.
1. Formula za izračunavanje jednostavnih kamata je sljedeća:
Iznos kamate na kredit \u003d Iznos zajma * Kamata / 365 (366) dana * Broj dana korištenja zajma;
2. Složena kamata (drugim riječima, kapitalizirana) izračunava se množenjem izvornog iznosa zajma s iznosom jednakim (1 + r) n, gdje je r kamatna stopa (izražena u dionicama), a n je broj proteklih razdoblja plaćanja.
Treba razumjeti da će se konačna formula izračuna izračunati ovisno o tome je li u ugovoru o kreditu predviđena fiksna ili promjenjiva stopa. Izračun kamate korištenjem promjenjive kamatne stope bit će teži, ali zajmovi sa sličnom stopom trenutno se izdaju izuzetno rijetko, i najčešće je stopa fiksna.
Izuzetno je važna u procesu servisiranja duga provedba svih plaćanja utvrđenih ugovorom u strogo dogovorenim uvjetima. Ako se krše, uvjeti svih ugovora o zajmu predviđaju kaznu (kaznu). Kazna za kašnjenje također se uzima u obzir prilikom izračuna ukupnog iznosa kamata na kredit. Prema Zakonu o potrošačkom kreditu (zajam), maksimalni iznos kazne ne može prelaziti 20% godišnje (0,05% dnevno). Ako ugovor ne predviđa kaznu, njegov izračun vrši se prema veličini ključne stope Banke Rusije, čija se vrijednost može pronaći na službenoj web stranici regulatora.
Savezni zakon od 02.12.1990. N 395-I "O bankama i bankarskim aktivnostima" (u daljnjem tekstu: Zakon o bankama) sadrži niz uvjeta koje moraju ugovoriti stranke sporazuma o kreditu, uključujući kamate na kredit.
Dakle, kamatna stopa na kredit ili postupak za njegovo utvrđivanje je bitan uvjet ugovora o zajmu (vidjeti Rezoluciju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 06.03.2012 br. 13567/11, FAS Volganske regije od 06.12.2013. Br. F06-10306 / 13), bez koordinacije čiji se ugovor ne može priznati kao zaključen.
Strane imaju pravo u ugovoru o kreditu odrediti uvjet za određivanje iznosa plaćanja zajma ovisno o stopi refinanciranja koju je utvrdio CBR, uključujući pravo banke da jednostrano mijenja kamatnu stopu na kredit u vezi s promjenom stope refinanciranja tijekom trajanja ugovora, čiji je dužnik pravna osoba ili samostalni poduzetnik (drugi dio članka 29. Zakona o bankama). No, da bi se uvjet o kamatnoj stopi na kredit u ovom slučaju smatrao dosljednim, sporazum mora predvidjeti omjer kamatne stope i stope refinanciranja CBR-a (na primjer, sporazum može sadržavati uvjet da je naknada za zajam jednaka stopi refinanciranja ili je postavljena na određenu vrijednost (broj postotnih bodova), veća ili manja od te stope). Ako sporazum samo ukazuje na pravo banke da određuje kamatnu stopu na kredit ovisno o stopi refinanciranja, ali ne predviđa izračun naknade za kredit, takav ugovor smatra se ne zaključenim. To je zbog činjenice da je s ovom izjavom o uvjetu prava banke na promjenu kamatne stope nemoguće uspostaviti postupak utvrđivanja kamatne stope kad se promijeni stopa refinanciranja CBR-a i gornja granica mogućeg povećanja kamatne stope. Stoga se uvjet o kamatnoj stopi ne prepoznaje kako je dogovoreno (Uredba Savezne antimonopolske službe Zapadno-sibirskog okruga od 15. rujna 2009. br. F04-5139 / 2009 (13347-A46-30)).
Međutim, u sudskoj praksi postoji drugo gledište o pravnim posljedicama nedostatka dogovora stranaka u vezi s uvjetima utvrđenim u čl. 30 Zakon o bankama. Prema ovom stavu, bitni uvjeti ugovora o zajmu uključuju uvjete o visini zajma, pojam i postupak davanja kredita zajmoprimcu, visinu kamate za korištenje zajma, rok i postupak isplate kamata na kredit i otplatu iznosa zajma. Međutim, činjenica da ne postoji izražena volja stranaka pod bilo kojim od gore navedenih uvjeta nije osnova za priznavanje ugovora o zajmu kao nepotpunog, budući da su opće odredbe Građanskog zakona Ruske Federacije o ugovorima i obvezama civilnog prava, na primjer, čl. 311. stavak 2. članka 314, čl. 316. Građanskog zakonika Ruske Federacije (klauzula 12. Preispitivanja sudske prakse za rješavanje sporova u vezi s primjenom Građanskog zakonika Ruske Federacije o ugovoru o zajmu, poslano informativnim dopisom Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. rujna 2011., N 147).
Kamate na zajmove i (ili) postupak njihovog određivanja, uključujući određivanje kamatne stope na kredit ovisno o promjenama uvjeta predviđenih ugovorom o zajmu, utvrđuje kreditna institucija u dogovoru s klijentima, osim ako saveznim zakonom nije drugačije određeno (članak 29 Zakon o bankama).
Uvjet o visini kamatne stope na zajam mogu ugovoriti stranke u ugovoru o zajmu kako u obliku fiksnog postotka, tako i u obliku mehanizma za utvrđivanje visine kamatne stope na zajam ovisno o promjenama uvjeta utvrđenih u ugovoru o kreditu. Takav uvjet može biti, na primjer, volumen obrtaja na tekućem računu zajmoprimca ili trošak privlačenja novčanih sredstava od strane banke (ključna stopa Banke Rusije). Drugim riječima, kamatna stopa na zajam može varirati ovisno o količini okretaja na tekućem računu dužnika, promjenama vrijednosti ključne stope na međubankarskom tržištu kreditiranja itd. Odgovarajući postupak utvrđivanja kamatne stope na ugovor o zajmu koristi se u praksi i ne smatra da sudovi suprotno zakonu (određivanje Okružnog suda u Rjazanu od 05. 05. 2009. N 33-774, Uredba AC regije Volga od 10. 10. 2015. u slučaju N A65-5644 / 2015, FAS Moskovska regija od 05.11.2010. N KG-A41 / 4035-10, Jedanaesti AAS od 09.09.2015. N 11AP-11030/15, Prvi AAS od 09.09.2015. N 01AP-4950/15, Sedamnaesti AAS od 03.08.2015. Godine N 17AP -8011 / 15).
Federalnim zakonom od 21. prosinca 2013. N 353-FZ „O potrošačkom kreditu (zajmu)“ (u daljnjem tekstu: Zakon o potrošačkom kreditiranju) utvrđuje se niz značajki za utvrđivanje visine kamate po ugovoru o potrošačkom kreditu. Dakle, prilikom sklapanja ugovora o potrošačkom kreditu u pojedinačnim uvjetima takvog sporazuma, koje su dogovorile banka i dužnik, treba odrediti kamatnu stopu, koja može biti stalna ili promjenjiva. Stalna stopa je stopa u fiksnom iznosu kamate godišnje, a varijabilna je stopa u postotku godišnje, čija vrijednost može varirati ovisno o promjeni varijable. Pojedinačni uvjeti ugovora moraju sadržavati postupak utvrđivanja promjenjive kamatne stope koja zadovoljava zahtjeve Zakona o potrošačkom kreditiranju. Konkretno, vrijednosti varijable koja se koristi za izračun promjenjive kamatne stope treba utvrditi na temelju okolnosti neovisnih o vjerovniku i njegovim povezanim društvima (klauzula 8, dio 4, stavak 4, dio 9, dio 11, članak 5 , dio 1, 2, članak 9
Pojedinačni uvjeti ugovora o potrošačkom kreditu, uključujući kamate na kredit, moraju odgovarati podacima o uvjetima za pružanje, korištenje i otplatu potrošačkog zajma, uključujući podatke i o kamatnim stopama (fiksne i promjenjive), koje je banka dužna postaviti na mjestima usluge (prijemne točke) aplikacije za potrošački kredit, uključujući putem Interneta).
Banka je dužna obavijestiti dužnika o promjeni varijabilne kamatne stope najkasnije u roku od 7 dana od početka razdoblja pozajmljivanja, tijekom kojeg će se primijeniti promijenjena promjenjiva kamatna stopa. Banka u tom slučaju obavještava dužnika o punim troškovima zajma, izračunatim na temelju izmijenjene vrijednosti promjenjive kamatne stope, kao i o promjeni rasporeda plaćanja prema ugovoru (ako je prethodno bio dostavljen dužniku) na način predviđen u ugovoru o potrošačkom kreditu (h. 4, članak 9 Zakona o potrošačkom kreditiranju).
Prema općem pravilu predviđenom čl. 29. Zakona o bankama, temeljem ugovora o zajmu sklopljenog s dužnikom dužnikom, kreditna institucija ne može jednostrano povećavati kamate. Izuzeci od ovog pravila utvrđeni su saveznim zakonom. Dakle, u slučaju da ugovor o zajmu za potrošača predviđa obavezno zaključivanje ugovora o osiguranju od strane zajmoprimca (posebno osiguranje od rizika od gubitka ili oštećenja imovine, što osigurava ispunjenje dužnika dužnika), takav ugovor može osigurati i pravo banke da jednostrano poveća kamatnu stopu na zajam ako dužnik ne ispuni obvezu osiguranja duže od 30 kalendarskih dana. Međutim, zakon predviđa ograničenja za povećanje kamatne stope u ovoj situaciji: ona se može povećati na razinu kamatne stope koja je bila na snazi \u200b\u200bu vrijeme sklapanja ugovora o ugovorima o potrošačkom kreditu o usporedivim (iznos, rok otplate kredita) potrošačkom zajmu bez obveznog zaključivanja ugovora o osiguranju, ali ne više od stope koju je banka primijenila u vrijeme svoje odluke o povećanju kamatne stope u vezi s neizmirivanjem dužnika obveze osiguranja (dio 11. članka 7. Zakona o potrošačkom kreditiranju).
Pravila o ugovoru o potrošačkom zajmu primjenjuju se i na ugovor o potrošačkom zajmu, čiji vjerovnik može biti ne samo banka, već i druga organizacija koja ima pravo obavljati profesionalne aktivnosti u pružanju potrošačkih zajmova, posebno mikrofinansijske organizacije, zalagaonice i kreditne zadruge (str. 1, 5 dio 1, članak 3. Zakona o potrošačkom kreditiranju, dio 2.1 članka 3. Federalnog zakona od 02.07.2010. N 151-FZ "O mikrofinansijskim aktivnostima i mikrofinansijskim organizacijama", dio 2. članka 4. Saveznog zakona od 18. srpnja 2009. N 190-FZ "O kreditnoj suradnji", dio 1.1 članka 2. Saveznog zakona od 19. srpnja 2007. N 196-FZ "O zalagaonicama").
Postoje dvije sheme za otplatu: anuitetna i diferencirana u svrhu ispunjavanja obveza iz ugovora o zajmu. Razlike među njima su u tome što se s anuitetnim plaćanjima zajam otplaćuje mjesečno u jednakim iznosima, dok se diferencirane isplate prepričavaju svaki mjesec. Kamata se obračunava na saldu duga, zbog čega se iznos diferenciranog plaćanja smanjuje sa svakim narednim mjesecem.
Trenutna verzija dokumenta koji vas zanima dostupna je samo u komercijalnoj verziji sustava GARANT. Dokument možete kupiti za 75 rubalja ili dobiti puni pristup sustavu GARANT besplatno 3 dana.
Ako ste korisnik internetske verzije sustava GARANT, možete odmah otvoriti ovaj dokument ili zatražiti putem Hotline-a u sustavu.
sa kamatama u osobi koja djeluje na osnovi, u daljnjem tekstu " Zajmodavac", S jedne strane, i osobe koja djeluje na osnovi, u daljnjem tekstu:" Zajmoprimac", S druge strane, u daljnjem tekstu" stranke ", zaključile su ovaj sporazum, u daljnjem tekstu" Ugovor", Kako slijedi:1. PREDMET UGOVORA
1.1. Prema ovom sporazumu, Zajmodavac osigurava Zajmoprimcu zajam u iznosu od rubalja, a Zajmoprimac se slaže da će Zajmodavcu vratiti zajam i platiti obračunate kamate za korištenje zajma u skladu s uvjetima i odredbama ovog sporazuma.
1.2. Kamatna stopa za ovaj ugovor je% godišnje.
1.3. Kamata za korištenje Zajma izračunava se na temelju stvarnog broja kalendarskih dana za korištenje zajma, dok se kao osnova uzima stvarni broj kalendarskih dana u godini (365 ili 366), a broj dana podmirenja u mjesecu odgovara stvarnom broju kalendarskih dana u mjesecu.
1.4. Razdoblje obračuna kamate za korištenje zajma započinje od dana kada zajmodavac stvarno uplaćuje iznos zajma dužniku ili prenosi iznos zajma na navedeni račun zajmoprimca, a završava se danom vraćanja kredita zajmodavcu. Zajmoprimac će obračunate kamate za korištenje zajma plaćati mjesečno, najkasnije posljednjeg radnog dana u mjesecu.
2. UVJETI I UVJETI POVRATKA KREDITA
2.1. Zajam se daje na temelju ovog sporazuma.
2.2. Zajam se osigurava izdavanjem iznosa zajma iz blagajne Zajma ili prijenosom zajma na navedeni račun Zajmoprimca.
2.3. Zajmoprimac ima pravo na otplatu duga na Zajmu i (ili) kamate za njegovo korištenje polaganjem gotovine na blagajni Zajmodavca ili prenošenjem duga na bankovni račun Zajmodavca u bezgotovinskom obliku;
3. PRAVA I OBVEZE STRANA
3.1. Zajmodavac se obvezuje osigurati davanje zajma u radnim danima od dana potpisivanja ovog ugovora od strane ugovornih strana.
3.2. Zajmodavac će Zajmoprimcu pružiti zajam pod uvjetima ovog ugovora.
3.3. Zajmodavac pristaje savjetovati Zajmoprimca o svim pitanjima vezanim za izvršenje ovog Ugovora.
3.4. Zajmoprimac se obvezuje da će vratiti zajam i platiti kamatu za njegovo korištenje u roku utvrđenom ovim Ugovorom i u cijelosti.
4. POVRATAK DUGA
4.1. Zajmoprimac otplaćuje Zajam u skladu s uvjetima utvrđenim ovim Ugovorom.
4.2. Zajmoprimac ima pravo prije roka otplatiti zajam.
4.3. U slučaju da Zajmoprimac izvršava konačnu prijevremenu otplatu Zajma, Zajmoprimac mora istovremeno otplatiti glavni dug po Zajmu kako bi otplatio sve obračunate kamate.
4.4. Datum dospijeća svih plaćanja bit će datum stvarnog primanja sredstava na odgovarajući račun (-e) Zajmodavca ili datum kada se iznos duga deponira u blagajni Zajmodavca.
4.5. Ako Zajmoprimac propusti dospijeće bilo koje isplate, neizmireni oročeni dug priznaje se kao dospjeli dug s kamatama obračunato po povećanoj kamatnoj stopi od dana kada je nastao.
4.6. Dospjeli dug smatra se hitnim (prioritetnim) dospijeću u bilo kojem trenutku.
4.7. Otplata duga Zajmodavcu vrši se sljedećim redoslijedom:
- kazne;
- dospjele kamate na kredit;
- dospjeli dug;
- oročena kamata na kredit;
- dug na određeno vrijeme.
5. POSTUPAK OSIGURANJA OBAVEZA KORISNIKA
5.1. Kako bi osigurale otplatu zajma, stranke se obvezuju sklapati ugovore o osiguranju i osigurati druge privremene mjere.
5.2. Mjere sigurnosti uključuju: zalog nekretnine; zalog vozila; zalog prava potraživanja, uključujući vrijednosne papire; osiguravanje Zajmoprimca zajmodavca pravo na izvansudsku naplatu izravno na predmet zaloga predviđenog Ugovorima o zalogu; jamčio; bankarsko jamstvo; zadržavanje osiguranja i sredstava u vlasništvu Zajmoprimca; druge mjere koje su se ugovorile stranke.
5.3. Pravo odabira načina osiguranja obveza prema ovom Ugovoru i njihove procjene pripada Zajmodavcu.
5.4. Osiguranje zajma, uzimajući u obzir likvidnost, treba pokriti glavni dug i obračunate kamate. U slučaju povećanja hitnog duga ili zaostalih potraživanja, Zajmoprimac će povećati jamstvo na potrebnu veličinu i kvalitetu.
5.5. Ugovori o osiguranju koji su potpisani u skladu s ovim ugovorom djeluju zajedno s njim i ne razdvajaju se od njega. Istovremeno s potpisivanjem ovog Ugovora, u njegovu sigurnost upisuju se ugovor o jamstvu br. „„ 2020. i (ili) jamstveni ugovor br. U slučaju povećanja kolaterala, novo zaključeni ugovori naznačeni su Ugovorima.
5.6. U slučaju pogoršanja fizičkih kvaliteta predmeta zaloga ili drugog gubitka njegovih likvidnih kvaliteta, kao i svaka privremena mjera, Zajmodavac ima pravo zatražiti zamjenu načina osiguranja i izabrati ga po vlastitom nahođenju.
6. UVJET UGOVORA
6.1. Rok za korištenje zajma je dana od trenutka kada Zajmodavac stvarno uplaćuje iznos zajma Zajmoprimcu ili prenosi iznos zajma na navedeni račun Zajmoprimca. Zajmoprimac dovršit će uplatu iznosa zajma i obračunate kamate za korištenje zajma prije Zajmodavca do "2020.".6.2. Ovaj Ugovor stupa na snagu od trenutka kada Zajmodavac stvarno uplati iznos zajma Zajmoprimcu ili prenese iznos zajma na navedeni račun Zajmoprimca i važi do njegove pune otplate i isplate obračunatih kamata za njegovo korištenje.
7. RANO IZVRŠENJE OBVEZA
7.1. U slučaju prijevremenog vraćanja zajma, Zajmoprimac je dužan obavijestiti Zajmodavca o prijevremenoj otplati najkasnije u roku od radnih dana.
7.2. U slučaju prijevremenog vraćanja zajma, Zajmoprimac plaća kamate za korištenje kredita za stvarni rok korištenja zajma.
8. ODGOVORNOST STRANAKA
8.1. U slučaju da Zajmoprimac prekrši rokove utvrđene za izvršenje sljedeće uplate za vraćanje zajma i plaćanje obračunatih kamata za njegovo korištenje, Zajmodavac ima pravo raskinuti ugovor i zatražiti od Zajmoprimca prijevremenu otplatu iznosa zajma i plaćanje kamata zbog korištenja zajma.
8.2. Od nastanka dospjelih zajmova na Zajmu, Zajmoprimac će platiti Zajmodavcu povećanu kamatu za korištenje zaostalog zajma u visini% godišnje (u daljnjem tekstu povećane kamate).
8.3. Povećana kamata obračunava se na iznos dospjelog zajma od dana kašnjenja, do dana pune otplate dospjelog zajma.
8.4. U slučaju neblagovremene isplate kamate, Zajmoprimac će platiti Zajmodavca bez obzira na plaćanje Kamate predviđene stavkom 1.2. ovog Ugovora, propust u iznosu od% obračunatog na iznos kašnjenja plaćanja kamate na svaki dan kašnjenja od datuma koji slijedi od datuma kašnjenja do dana otplate (uključivo).
8.5. Obveze Zajmoprimca da otplaćuje Zajam i plaća kamate (uključujući povećane) smatra se ispunjenim u cijelosti od dana primitka sredstava na tekući račun i (ili) na blagajni Zajma.
8.6. Uz suglasnost Zajmodavca, obveze Zajmoprimca da vrati Zajam i plati kamate mogu se ispuniti i drugim metodama koje nisu u suprotnosti s trenutnim zakonodavstvom Ruske Federacije.
8.7. U slučaju da je Zajmoprimac prekršio rok određen za sljedeću uplatu za otplatu zajma i plaćanje obračunatih kamata za njegovo korištenje, a Zajmodavac nije iskoristio pravo predviđeno stavkom 7.1. ovog sporazuma, Zajmoprimac je dužan platiti Zajmodavčeve kamate za korištenje zajma, izračunato prema pravilima predviđenim u stavcima 1.2-1.5 ovog Ugovora, za cijeli stvarni rok korištenja zajma.
8.8. Zajmoprimac će nadoknaditi Zajmodavcu sve troškove koji se odnose na naplatu dugova po ovom ugovoru.
8.9. Odbijanje Zajmoprimca da vrati dug na vraćanju zajma i plaćanje obračunatih kamata za njegovu upotrebu ili kršenje uvjeta otplate duga Zajmoprimca utvrđenih ovim Ugovorom služi kao osnova za njegovo ograničavanje u mogućnostima daljnjeg zaduživanja.
9. ZAVRŠNE ODREDBE
9.1. U svemu što se ne odražava u ovom sporazumu, stranke će se voditi prema trenutnom zakonodavstvu Ruske Federacije.
9.2. Datum ispunjenja obveza iz ugovora od strane Zajmoprimca je datum pune otplate duga za otplatu kredita i plaćanje obračunatih kamata za njegovo korištenje.
9.3. Sve sporove i nesuglasice koji su nastali tijekom važenja ovog sporazuma, stranke će pokušati riješiti pregovorima.
9.4. Ako spor ne bude riješen, tada će se on riješiti na način kako je to propisano važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.
9.5. Izmjene i dopune ovog Ugovora provode se na način propisan važećim zakonom.
9.6. Ovaj ugovor sastavljen je u dva primjerka, s jednakom pravnom snagom, po jedan za svaku stranku.
10. PRAVNI ADRESI I DETALJI BANKE STRANAKA
Zajmodavac
ZajmoprimacYur. adresa: adresa za slanje pošte: TIN: KPP: banka: račun / račun: dopisnik / račun: BIK:
U ekonomiji je na snazi \u200b\u200bnepisani zakon, prema kojem čak i novac košta novac. Vrlo se dobro slaže s odredbama o zakonskim interesima koje su na tržište Rusije uvedene 2015. godine. Tadašnja norma dramatično je izmijenila oporezivanje svih organizacija primjenom "metode obračuna". Godinu dana kasnije, tekst zakona je izmijenjen.
Što se podrazumijeva pod "pravnim interesom", kako oni utječu na oporezivanje, što se promijenilo za gospodarstvenike promjenom zakonodavne norme, shvatit ćemo u ovom članku.
Što je pravni interes?
Građanski zakonik Ruske Federacije u čl. 317.1 kaže da za svako korištenje novca tijekom dogovorenog razdoblja treba obračunati kamate. U tekstu zakona koji se ne nazivaju "legitimnim", ovaj su termin gospodarstvenici jednostavno ušli u upotrebu. Govor je o kamate na monetarne obveze».
Prema normi zakonodavstva, novčana se obveza smatra sljedećim:
- financijski zajam;
- odgođeni novac
- odgoda ili otplata na rate;
- napredak;
- plaćanje unaprijed itd.
Sve vrste novčanih obveza za koje treba platiti kamate navedene su u čl. 823. Građanskog zakonika Ruske Federacije.
PAŽNJA! Zakonski interes nije novčana kazna koja nastaje zbog kašnjenja u plaćanju ili nezakonitog oduzimanja novca. Odgovornost u obliku novčane kazne predviđa plaćanje kamata iz stavka 1. čl. 395. Građanskog zakonika za korištenje tuđih financija. A pravni postotak se plaća bez obzira na to je li kašnjenje kasnilo ili ne - jednostavno zbog činjenice da se koristi novac druge ugovorne strane.
Početni pravni interes
Federalni zakon br. 42 od 8. ožujka 2015. stupio je na snagu članak 317.1 Građanskog zakona Ruske Federacije, koji je sadržavao uvjete za plaćanje kamata na monetarne obveze. Komercijalni subjekti koji posluju po ugovorima koji su već sklopljeni prije 1. srpnja 2015., kada je zakon stupio na snagu, bili su pomalo zbunjeni. Prema vladavini zakona, ako nije drugačije određeno, naznačeni zakonski interes obračunava se automatski. Ali što je s postojećim ugovorima u kojima to pitanje nije riješeno?
Ako stranke neće uzeti u obzir novoprimljeni interes, morat će pregovarati o sporazumima i izmijeniti ih. Ako ugovor nije promijenjen, a zakonske kamate će se obračunati, one se moraju odražavati prilikom obračuna poreza na dohodak (točka 6. članka 271. Poreznog zakonika) ili uključiti ih u troškove (točka 8. članka 272. Poreznog zakonika).
I jedno i drugo su prilično problematične u pogledu kratkih rokova i velikog broja ugovora.
U vezi s ovom složenošću, predsjednik Ruske Federacije je 3. srpnja 2016. potpisao Zakon br. 315-FZ o uvođenju izmjene u ovu zakonodavnu normu.
Trenutno izdanje norme o pravnom interesu
Od 1. kolovoza 2016. već je ažurirana verzija čl. 317.1 Građanskog zakonika Ruske Federacije, čime su otklonjeni gore navedeni nesporazumi. Izmjena i dopuna kaže da se legitimni interes primjenjuje samo ako je to izričito predviđeno u tekstu ugovora, odnosno da je eliminirano njihovo obračunavanje "prema zadanom", isto što je unijelo zbrku i nerazumijevanje.
VAŽNO! „Zona rizika“ ostaju ugovori sklopljeni u razdoblju „međudržavnog prava“ - od 1. lipnja 2015. do 1. kolovoza 2016., jer zakoni nemaju retroaktivni učinak. Stoga bi prema takvim sporazumima posebnu pozornost trebalo obratiti na to uključuje li pravni interes u prihode (ili rashode). Da biste to učinili, potrebna vam je revizija prošle dokumentacije i na temelju njezinih rezultata bilo preračunavanje ili zaključivanje dodatnog sporazuma o nenaplativanju pravnih kamata za to vrijeme.
Nove odredbe čl. 317.1 proširuju se u smislu da se ne primjenjuju samo na komercijalne organizacije, već i na pojedince, kao i na neprofitne strukture.
Porez na kamate
U pismu od 03. kolovoza 2016. broj 03-03-06 / 1/45600, Ministarstvo financija Ruske Federacije zaključilo je da će, ukoliko strane u sporazumu iskoriste pravo na osnivanje plaćanja zakonskih kamata, povjerilac time povećati poreznu osnovicu u vezi s PDV-om. To se, naravno, odnosi na financije koje su otišle za plaćanje robe, rada, usluga i oporezive PDV-om.
Ovo pismo uslijedilo je nakon uvođenja izmjene, a prije toga Ministarstvo financija zauzelo je stav da se iz iznosa zakonske kamate ne smije izdvajati PDV.
Dakle, s ugovorima sklopljenim nakon 1. kolovoza 2016. sve je jasno - zakonski interes uključen je u PDV. Ali što je s ugovorima iz razdoblja „zakona“ koji su sklopljeni prije 1. srpnja 2015? Zapravo, prema većini sporazuma, vjerovnik nije imao namjeru primati dodatni prihod u obliku zakonskih kamata. Postoje 2 opravdanja za ovu situaciju:
- Potencijalni dohodak, koji stranka nije namjeravala dobiti, jer zakonska kamata još nije bila upisana u trenutku sklapanja ugovora, ne može se smatrati dohotkom, što znači da nije uključen u osnovicu PDV-a.
- Priroda pravnog kamata gotovo je identična uobičajenim komercijalnim zajmovima, što znači da se na prvi može proširiti vrlo jasna pozicija PDV-a u odnosu na drugu. Prema dopisima Ministarstva financija Ruske Federacije od 4. srpnja 2015. br. 03-07-05 / 32290 i od 21. svibnja 2015. br. 03-07-05 / 29303, kamate na komercijalni zajam ne podliježu porezu na dodanu vrijednost.
TAKO: Za ugovore koji ne sadrže ugovor o zakonskom interesu nije potreban PDV. Moraju se priznati na kraju izvještajnog razdoblja, kad god im se isplati po isporuci. Ti su iznosi uključeni u sastav (klauzula 6., članak 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Izračun zakonske kamate
Kao što smo napomenuli, zakonski postotak nije novčana sankcija, stoga se njegov iznos ne može izračunati prema normama čl. 395. Građanskog zakona Ruske Federacije, kao što je ranije učinjeno za plaćanje penala za novčane obveze. Potrebno je izračunati naknadu za korištenje tuđih financija, izvršenu na zakonit način, a ne s kršenjima.
Kamatna stopa po kojoj se izračunava može biti navedena u ugovoru ili nije posebno ugovorena. Ako to nije naznačeno u tekstu sporazuma, tada se koriste podaci Centralne banke Ruske Federacije o stopi refinanciranja, od 1. siječnja 2016., jednakoj ključnoj stopi od 9% za srpanj 2017. godine. Ali to treba uzeti u obzir kada je točno ugovor sklopljen, jer su u različito vrijeme bile na snazi \u200b\u200brazličite zakonske norme:
- do 1. lipnja 2015. - zakonska kamata se ne naplaćuje;
- od 1. lipnja 2015. do 1. kolovoza 2016. („međudržavni“) - obračun stope za kašnjenje u uplatama na bankovne depozite;
- nakon 1. kolovoza 2016. - po ključnoj stopi Centralne banke Ruske Federacije.
Izračun se u pravilu vrši svakog dana provedbe novčane obveze.
EG, Tvrtka je sklopila ugovor o isporuci sirovina u iznosu od 20 000 rubalja, koji se, prema uvjetima ugovora, mora platiti u roku od tjedan dana. Tekst ugovora uključivao je uvjet za obračun zakonske kamate. O stopi nije dogovoreno. Plaćanje izvršeno na vrijeme, 7. dana.
Na iznos plaćanja trebao bi biti obračunata zakonska kamata za 7 dana korištenja sredstava. Budući da nije bilo posebnih uvjeta za povećanje ili smanjenje stope, ona će biti jednaka ključnoj - 9% godišnje. Pravni postotak bit će: 9% / 365 (dana u godini) - 0,024% dnevno, a tjedno - 0,168%. U ovom slučaju, uzimajući u obzir iznos transakcije, kupac mora platiti 33,6 rubalja. za tjedan korištenja novca koji je od zaključenja ugovora postao stranac.
Zakonodavstvo (članak 819. Građanskog zakona Ruske Federacije) uspostavlja imperativni zahtjev za plaćanje kamata na kredit. Visina kamate utvrđena je odgovarajućim ugovorom.
Sukladno čl. 30. Federalnog zakona o bankama i bankarskim aktivnostima, između ostalih bitnih uvjeta ugovora o zajmu, treba navesti kamatne stope na zajmove. Osim toga, čl. 819 Građanskog zakona Ruske Federacije propisuje da je ugovor o zajmu kamatni. Stanje cijena može se utvrditi pomoću pomoćnih normi. Ako u ugovoru o zajmu ne postoji uvjet o kamatnoj stopi, tada, prema našem mišljenju, čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Norma ovog članka može se smatrati posebnim slučajem koji proizlazi iz općeg pravila utvrđenog stavkom 3. čl. 424. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Mogućnost primjene na regulaciju ugovora o zajmu utvrđena je stavkom 2. čl. 819 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ako ne postoji uvjet o visini kamate u ugovoru, njihov iznos se određuje postojećim prebivalištem zajmodavca (ako je zajmodavac pravna osoba, zatim na mjestu svog prebivališta) bankarske kamatne stope (stopa refinanciranja) na dan kada dužnik uplati iznos duga ili njegov odgovarajući dio (stavak 1.) Članak 809. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Na temelju drugog stavka čl. 30. saveznog zakona "O bankama i bankarstvu", neki stručnjaci uvjet kamate smatraju bitnim uvjetom ugovora o kreditu. Štoviše, primjena stavka 1. čl. 809 Građanskog zakona Ruske Federacije u ovom slučaju, navodno, značenje stavka 2. čl. 819 Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji se sastoji u bezuvjetno teškoj prirodi ugovora o zajmu. Nepostojanje kamatne stope u ugovoru o zajmu uspoređuje se s nepostupanjem prodavaonica cijena s oznakama robe. Pretpostavlja se da ako zajmodavac i dužnik u ugovoru o zajmu nisu postigli dogovor o platišama kamata, takav ugovor o zajmu smatrat će se nepotpunim. To se posebno razlikuje od ugovora o zajmu o gotovini. Ugovor o zajmu smatra se zaključenim i u nedostatku uvjeta o kamati na njega, budući da stavak 1. čl. 809. Građanskog zakona Ruske Federacije dopušta postojanje ugovora o zajmu u kojem ne postoji uvjet o visini kamate. Neki pravnici, analizirajući pravni koncept ugovora o zajmu u čl. 819, idite još dalje, prepoznajući kao bitan uvjet ugovora o kreditu, prema zakonu, ne samo iznos kamate, već čak i postupak njihova plaćanja. U međuvremenu, zakonodavac je utvrdio da, ako sporazumom nije drukčije određeno, kamate se plaćaju mjesečno do dana vraćanja zajma (stav 2 članka 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Drugi pravnici, naprotiv, smatraju da nepostojanje ugovora o cijeni u ugovoru o zajmu kao opće pravilo ne diskreditira pravnu snagu sporazuma. U ruskom zakonu, u nedostatku klauzule o kamati u ugovoru, vjerovnik ima pravo zahtijevati isplatu u visini utvrđenoj u skladu s odredbom 1, čl. 809 Građanskog zakonika, tj. po stopi refinanciranja na mjestu vjerovnika na dan kada dužnik uplati iznos duga ili njegov odgovarajući dio.
To stajalište potvrđuje i sudska praksa. Nepostojanje posebne cijene kamate za korištenje zajma u ugovoru o zajmu ne znači priznavanje transakcije koja nije zaključena u cjelini (Uredba predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 06.06.02 br. 2327/02). Općenitiji zaključak donesen je u zajedničkoj rezoluciji plenuma Oružanih snaga RF-a i plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 01.07.1996. Br. 6/8 „O nekim pitanjima koja se odnose na primjenu dijela prvog Građanskog zakonika Ruske Federacije“ (stavak 54.).
U skladu s regulatornim zahtjevima Banke Rusije, kamate na kreditne operacije kreditnih organizacija obračunavaju se ili korištenjem jednostavnih formula kamata ili složenih formula kamata, koristeći fiksnu ili promjenjivu kamatnu stopu. Način izračunavanja kamata primjenjivih na određeni zajam određen je odgovarajućim sporazumom.
Važno je naglasiti da se kamata obračunava ne od trenutka sklapanja ugovora, već od trenutka kada kreditna sredstva stignu na račun dužnika.
Ako Centralna banka Ruske Federacije promijeni stopu refinanciranja, vjerovnik ima pravo jednostrano povećati iznos kamate na posuđena sredstva samo kada je to pravo predviđeno ugovorom o zajmu (klauzula 1, članak 450. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U vezi s tim, ugovori o zajmu često sadrže sljedeće uvjete: „zajmodavac ima pravo jednostrano izvršiti i smanjenje kamatne stope i, prema vlastitom nahođenju, povećati kamatnu stopu na osnovu sporazuma, uključujući, ali ne isključivo, pod uvjetom da Banka Rusije donese odluke o povećanje diskontne stope U ovom slučaju zajmodavac mora o tome pismeno obavijestiti zajmoprimca. "
Tijekom izvršavanja obveza, najčešća povreda obveza je nevraćanje kredita na vrijeme. S tim u vezi, naglašavamo da trenutno zakonodavstvo (članak 811. Građanskog zakonika Ruske Federacije) predviđa pravo zajmodavca na povrat od dužnika, osim iznosa zajma i kamata utvrđenih u ugovoru. Također, kamata u iznosu predviđenom stavkom 1. čl. 395. Građanskog zakona Ruske Federacije od dana kada je iznos trebao biti vraćen do dana vraćanja zajmodavcu.
U praksi se često ugovorima o zajmu predviđa da u slučaju neblagovremenog vraćanja kredita, dužnik plaća povećane kamate i kaznu. S tim u vezi postavlja se pitanje zakonitosti primjene sankcije u obliku povećanog kamata. U sudskoj praksi povećani interes smatra se mjerom civilne odgovornosti. U isto vrijeme, može se zaključiti da, s jedne strane, ova vrsta odgovornosti nije istovjetna kazni, ali s druge strane, povraćaj oba kaznena djela i povećane kamate prema istom ugovoru je težak. Ovaj zaključak proizlazi iz zajedničke odluke Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije br. 13/14 od 8. listopada 1998., u kojoj se navodi da "ako u sporazumu postoje uvjeti za obračun za odgođenu otplatu povećanih kamata. Kao i kazne za istu povredu (osim kazne), vjerovnik ima pravo podnijeti zahtjev za primjenu jedne od mjera odgovornosti, bez dokazivanja činjenice i iznosa gubitaka koji su mu nastali u slučaju neispunjavanja novčane obveze. "
Slijedeća pravila primjenjuju se na ugovor o zajmu, čiji je dužnik građanin, dok zajam nije povezan s njegovim poslovnim aktivnostima. Po općem pravilu utvrđenom čl. 315. Građanskog zakonika Ruske Federacije, takav se zajam može otplatiti prijevremeno, ako ta mogućnost ugovorom o zajmu nije izravno isključena.
Prijevremena otplata sredstava prema ugovoru o zajmu moguća je i u slučaju odgovarajućeg zahtjeva banke. Takvo pravo tražiti prijevremenu otplatu zajma može nastati u slučajevima predviđenim zakonom i ugovorom.
Zakonom su propisani sljedeći razlozi da banka ima pravo zahtijevati prijevremenu otplatu zajma. Sukladno čl. 813 Građanskog zakona Ruske Federacije u slučaju da zajmoprimac ne izvršava obveze predviđene ugovorom o zajmu radi osiguranja otplate iznosa zajma. A isto tako, ako je zalog izgubljeno ili se njegovi uslovi pogoršavaju zbog okolnosti za koje zajmodavac nije odgovoran, zajmodavac ima pravo zahtijevati od dužnika prijevremenu otplatu iznosa zajma i plaćanje dospjelih kamata, ako ugovorom nije drugačije određeno.
Drugi razlog može postojati kod pružanja ciljanog zajma. U slučaju korištenja ciljanog zajma u druge svrhe, kao i kada zajmoprimac ne može pružiti mogućnost zajmodavcu da kontrolira namjeravanu uporabu iznosa zajma.
Sljedeći razlog nastaje kada ugovor predviđa otplatu zajma u ratama (na rate), a dužnik je prekršio rok određen za otplatu sljedećeg dijela zajma. U ovom slučaju, zajmodavac ima pravo tražiti prijevremenu otplatu cjelokupnog preostalog iznosa zajma, zajedno s dospjelim kamatama. U ovom slučaju, "dospjele kamate" treba shvatiti kao kamate do dana stvarne prijevremene otplate sredstava, ali prije roka za otplatu cjelokupnog iznosa zajma utvrđenog sporazumom.
kratkoročni pravni kreditni imperativ