Dodatak za više informacija za potrebe fatca. Obrasci FATCA
Činjenici da je danas sve manje popularno biti državljaninom Sjedinjenih Država, dugujemo zakonu usvojenom u ovoj zemlji 2010. godine koji je stupio na snagu 01.07.2014. "O oporezivanju stranih računa" ( Zakon o poštivanju poreza s inozemnih računa - FATCA). Ideja o usvajanju ovog zakona nastala je kad je američka vlada izračunala izgubljeni porez. Njihov je iznos bio otprilike 100 000 milijardi dolara, a to su samo offshore sheme, ne uzimajući u obzir depozite građana u stranim bankama. Kao rezultat izračuna, odlučeno je poduzeti mjere za ispravljanje ovog problema u obliku zakona koji je, nakon što ga je potpisao šef američke države, stupio na snagu. To je bio glavni razlog velikog broja odricanja od američkog državljanstva među stanovnicima koji žive i rade u drugim zemljama.
Što je FATCA
FATCA - što je to? Ovo je američki zakon o oporezivanju koji zahtijeva da strane financijske institucije podnose izvješća Poreznoj upravi za američke kupce poreznih obveznika. Službeni cilj usvajanja FATCA je spriječiti američke građane u izbjegavanju poreza. Prema američkom zakonu, sve fizičke i pravne osobe koje su državljani ili stanovnici ove zemlje dužne su platiti porez, bez obzira na to gdje žive i primaju prihod od rada, poslovanja ili posjedovanja imovine. No, ovo stanje stvari ne odgovara mnogim građanima, pa pokušavaju provoditi financijske aktivnosti putem banaka smještenih izvan njihove zemlje.
Prije usvajanja zakona, mjerodavne američke službe nisu mogle nekako pratiti svoje financijske aktivnosti i dobiti informacije o računima u stranim bankama. No, situacija se dramatično promijenila nakon stupanja na snagu FATCA. Što je to dalo specijalnim službama? Od sada, sve države ili njihove financijske institucije moraju poreznoj upravi poreza dostaviti podatke za potrebe FATCA o američkim klijentima poreznim obveznicima. Zakon je, blago rečeno, arogantan, jer utječe na interese ne samo američkih građana, već i pravnih osoba svih ostalih država.
Poluge utjecaja, metoda kontrole izvršenja FATCA
Kako bi se slobodno prenijele informacije FATCA-i, strane financijske institucije ili države pozvane su da sklope posebne sporazume s relevantnom američkom službom kako bi osigurale kontrolu nad računima američkih poreznih obveznika. Svi oni koji odbiju ponudu suočit će se s brojnim iznenađenjima, koja uključuju mjere poput sankcija, prisilnog zadržavanja 30% iznosa korisničkih transfera putem američkog bankarskog sustava, kao i putem banaka koje su potpisale takav sporazum, ili čak zatvaranje pristupa glavnoj rezervnoj valuti za cijele zemlje s naknadnim smanjenjem dijela međunarodne trgovine. Stoga se iza potpisivanja sporazuma poredala impresivna crta koja se sastojala od raznih država i pojedinih financijskih institucija koje razumiju važnost američkog sustava u kretanju sredstava, ali istodobno pokušavaju izbjeći kršenje zakona o privatnosti . Sporazum se može sklopiti ne samo s raznim zemljama u međuvladinom obliku, već i s pojedinačnim financijskim institucijama, ako država na čijem teritoriju posluju ne može prihvatiti ovaj sporazum iz bilo kojeg razloga.
Modeli sporazuma
Budući da zakon FATCA predviđa dvije mogućnosti međuvladinih sporazuma, postoje i dva modela za prijenos informacija koje oni pružaju:
- Prema prvom modelu, financijske institucije podnose izvještaje o računima klijenata povezanih s američkim poreznim obveznicima internim službama svoje zemlje. Nakon toga te usluge prenose informacije posebnim službama Sjedinjenih Država.
- Drugi model uključuje prijenos podataka o takvim klijentima od strane samih financijskih institucija koje su sklopile izravan sporazum s američkim poreznim vlastima.
Do 2017. godine Ruska Federacija nije potpisala međuvladin sporazum o prijenosu informacija za potrebe FATCA. Što to znači za ruske građane? Formalno, banke i druge organizacije nisu dužne podnositi izvještaje američkim službama. Ali ova okolnost klijentima ruskih financijskih institucija obećava neželjene probleme u nagodbama i transakcijama putem američkih dopisničkih računa u obliku sankcija.
Rusko zakonodavstvo daje zeleno svjetlo domaćim bankama za prijenos informacija američkim službama
Kao rezultat žestokih rasprava ruske vlade o stupanju na snagu FATCA, njegovim mogućim posljedicama i proturječjima sa zakonima Ruske Federacije, šef države potpisao je zakon koji je trebao pomoći domaćim financijskim tvrtkama da se registriraju na web mjestu Američke porezne službe u skladu s FATCA-om. Kako to omogućava ruskim organizacijama? Pravno dijelite potrebne podatke o američkim poreznim obveznicima kao dio sporazuma o razmjeni podataka, ali samo uz pristanak klijenta. U slučaju da od njega odbije prijenos podataka, bilo koja banka ima pravo ne raditi s tom osobom. Prije prijenosa, svi podaci moraju proći kroz Centralnu banku i Rosfinmonitoring, koja ih ima pravo zaustaviti.
Obrazac izvješća FATCA
U pokušaju da eliminiraju neželjene odbitke s računa klijenata, 90% banaka i organizacija u Rusiji privatno je pristalo na sporazum i registriralo se u američkoj saveznoj službi. Stoga se prilikom otvaranja računa u mnogim bankama danas možete suočiti s neizbježnošću popunjavanja određenog dokumenta. Obrazac FATCA kratki je upitnik pomoću kojeg je lako utvrditi potrebu za prijenosom podataka o ovom klijentu u američke službe. Ako klijent nije povezan s američkim porezima, tada će podaci o njemu ostati zatvoreni za američke usluge.
Strahovi bankara
Ovaj mehanizam prikupljanja informacija možda nije dovoljno učinkovit, što rezultira novčanim kaznama, zadržavanjima ili gubicima koje tvrtke pretrpe pri registraciji GIIN-a. Odsutnost takvog broja od financijske institucije temelj je za primjenu sankcija zbog nepoštivanja FATCA. Broj domaćih institucija koje će moći održavati GIIN nakon prijenosa podataka ostaje nejasan u 2017. godini. Mnogi bankari izražavaju bojazan da će američka vlada, ako želi, pronaći puno kršenja u djelovanju ruskih organizacija. Stoga je prijetnja sankcijama u vezi s kršenjem FATCA stvarnija od mogućeg blokiranja platnih sustava, što su banke predviđale. FATCA ima mnogo nejasnoća i nejasnoća koje ostavljaju puno prostora za usluge koje kontroliraju njegovo izvršenje.
Registracija za potrebe FATCA, Sberbank. Što je?
Jedna od prvih organizacija koja se registrirala pri američkoj poreznoj službi (IRS) je Sberbank. Potpuna tvrtka, koja uključuje glavni odjel i 208 institucija pod njezinom kontrolom, dobila je status financijske institucije koja udovoljava zahtjevima FATCA-e. Što to znači? Sberbank je među svojim klijentima dužna identificirati one koji su uključeni u plaćanje poreza u državama. Na datum registracije banka ima oko 20 000 klijenata koji su američki državljani ili su među ostalim kategorijama obveznicima plaćanja poreza u ovoj zemlji. To uključuje:
Pravne osobe:
- organizacije u kojima stanovnici imaju udio veći od 10%;
- tvrtke registrirane u Americi.
Pojedinci:
- američko državljanstvo;
- zelena karta;
- rođenje u Americi;
- poštanska adresa u Sjedinjenim Državama;
- američki telefonski broj;
- izdana punomoć za osobu s američkom adresom;
- pravo potpisivanja osobe s istom adresom;
- upute za prijenos iznosa u Sjedinjenim Državama;
- adresa "na zahtjev", ako je jedina za račun.
U budućnosti se broj klijenata koji pripadaju ovim kategorijama može povećati, jer nema zapreka za pružanje usluga osobama koje su spremne pristati na prijenos podataka u države. Ti su podaci potrebni za ispunjavanje obveznih uvjeta FATCA (Sberbank). Što se to mijenja u usluzi? Sberbank traži da popuni dodatni upitnik priložen uz paket dokumenata.
Bankovni postupak
Tijekom rada s klijentima, Sberbank određuje status FATCA za svakog na temelju podataka iz ispunjenih upitnika, a zatim generira izvješće. Na temelju rezultata primljenih informacija identificiraju se oni koji su povezani s američkim porezima. Što se onda događa:
- Obavještavanje klijenta o prisutnosti znakova pripadnosti američkim poreznim obveznicima.
- Potvrda statusa kupca obrascem w-9 ili w-8. Ili dokumentarni dokazi o nepoštivanju ovoga.
- Dobivanje suglasnosti klijenta za prijenos podataka u IRS. Ili, u nedostatku obrazaca za opovrgavanje ili dokumenata, njegov prelazak u status odbijanja.
Činjenica registracije Sberbanke kod IRS obvezuje je da, ako je potrebno, američkoj vladi omogući pristup računima američkih poreznih obveznika koji se nalaze u instituciji Sberbank u Ruskoj Federaciji. Istodobno, Sberbank ne vidi prepreke za ispunjavanje svojih redovnih dužnosti kada se pojavila potreba da se države obavijeste o uštedama njihovih poreznih obveznika.
Ulazak Rusije u europsku FATCA
Uskoro će se Rusija morati pridružiti Euro-FATCA. Ovo je novi prijedlog zakona, sličan američkom u smislu propisa, ali za razliku od njega, u slučaju odbijanja suradnje, ne predviđa kazne, već potpunu zabranu aktivnosti za odbacivače u EU. Pristup Rusije planiran je za 2018. godinu u okviru Europske konvencije iz 1988. godine, prema kojoj su sudionici dužni pružiti jedni drugima pomoć i razmjenjivati \u200b\u200binformacije o poreznim pitanjima. Od dana pristupanja Euro-FATCA-i, ruske službe moći će ne samo prenositi podatke o poreznim obveznicima iz EU-a, već i primati informacije o europskim računima domaćih građana.
FATCA je ruska kratica od engleskog jezika koja označava Zakon o usklađivanju poreza s inozemnim računom Sjedinjenih Američkih Država (FATCA). Ovaj se zakon također naziva Zakonom o porezu na inozemne račune. U skladu s ovim zakonom, strane financijske institucije (registrirane izvan Sjedinjenih Država) moraju obavijestiti IRS (International Revenue Services) o takozvanim "američkim kupcima"
uključujući one koji žive izvan Sjedinjenih Država.
- Koja je svrha FATKA?
FATCA je usvojen kako bi se spriječilo utaju poreza od strane američkih poreznih obveznika koji imaju račune kod neameričkih financijskih institucija ili inozemnih investicijskih instrumenata.
FATCA zahtijeva od financijskih institucija izvan Sjedinjenih Država da identificiraju svoje kupce na temelju određenih kriterija, zajednički poznatih kao "karakteristike Sjedinjenih Država", i daju Poreznoj upravi podatke o takvim klijentima u skladu s međuvladinim ugovorima potpisanim između vlada. SAD-a i drugih zemalja.
- Kada se počinju primjenjivati \u200b\u200bodredbe FATCA?
CB COMERTSBANK AD izvještava izravno američku Upravi prihoda (ne putem Ministarstva financija Republike Moldavije), u skladu s Međuvladinim sporazumom tipa 2 koji su vlade Republike Moldavije i SAD-a potpisale 26. studenog 2014.
Prema Međuvladinom sporazumu, KB KOMERTSBANK dd registrirala se na portalu IRS i dobila GIIN (Global Intermediary Identification Number) kod: VY0Z9.99999.SL.498ispunjavanjem zahtjeva FATKA.
- Na koga utječe FATKA?
Odredbe FATCA utječu na fizičke i pravne osobe, klijente financijskih institucija Republike Moldavije koji imaju porezne obveze prema Sjedinjenim Državama i primaju oporezivi dohodak izvan Sjedinjenih Država, i to:
- američki državljani i američki porezni rezidenti;
- državljani bez američkog državljanstva, ali borave u Sjedinjenim Državama najmanje 183 dana, što se izračunava na sljedeći način: svi dani tijekom kojih ste bili u zemlji tijekom tekuće godine (najmanje 31 dan) i 1/3 od broj dana tijekom kojih ste bili u zemlji tijekom godine koja je neposredno prethodila tekućoj godini i 1/6 broja dana tijekom kojih ste bili u zemlji tijekom druge godine prije tekuće godine;
- američke pravne osobe;
- strane nefinancijske pravne osobe (ne-SUA), čiji su značajni vlasnici (s udjelom od najmanje 10% udjela) američki državljani i porezni rezidenti.
Nerezidenti Sjedinjenih Država u porezne svrhe: nastavnici, studenti, pripravnici koji su privremeno u Sjedinjenim Državama na osnovu viza sljedećih kategorija: F, J, M şi Q.
- Što znači status FATKA?
Status FATKA status je koji Banka dodjeljuje onim svojim klijentima, fizičkim i pravnim osobama, koji ispunjavaju kriterije FATKA i na koje Banka mora primjenjivati \u200b\u200bpostupke predviđene FATKA.
- Kako će FATKA utjecati na klijente?
Svi klijenti CB "KOMERTSBANK" AD bit će podvrgnuti postupku identifikacije kako bi se utvrdila njihova povezanost s imateljima američkih računa. Vlasnici američkih računa dobit će status FATCA kao rezultat identificiranja američkih atributa i trebat će dostaviti informacije koje zatraži Banka.
- Kakve su posljedice za klijente koji odbiju dati Banci podatke potrebne za utvrđivanje statusa FATKA?
Klijenti koji ne dostave informacije na temelju kojih Banka može donijeti odluku o dodjeli statusa FATKA bit će kvalificirani kao vlasnici računa u SAD-u - odbijenice i podaci o njima pružit će se američkoj Upravi prihoda.
- Što se podrazumijeva pod „klijentom koji odbija“?
„Klijent za odbijanje“ znači imatelja bankovnog računa, fizičku ili pravnu osobu, koja:
- nije odgovorio na zahtjev Banke za podnošenjem dokumenata kojima je potreban status FATCA ili podataka koji se trebaju dostaviti Poreznoj upravi (važeći obrazac W-9, točno ime i američki broj poreznog obveznika, itd.)
- nije dao pristanak da Banka da njegove osobne podatke američkoj Upravi poreza.
- Što je američki identifikacijski broj poreznog obveznika (US TIN)?
Američki identifikacijski broj poreznog obveznika (US TIN) američki je identifikacijski broj poreznog obveznika koji Porezna uprava koristi u poreznoj upravi.
Broj američkog poreznog obveznika može biti:
- SSN (Broj socijalnog osiguranja) - broj socijalnog osiguranja državljana SAD-a;
- TO U(Pojedinačni identifikacijski broj poreznog obveznika) - američki identifikacijski broj poreznog obveznika;
- ATIN (Usvojeni identifikacijski broj poreznog obveznika) - američki identifikacijski broj poreznog obveznika za djecu usvojenu u SAD-u.
- Što su obrasci W-9, W-8BEN i W-8BEN-E?
Banka koristi podatke koje pružaju kupci u obrascima W-9, W-8BEN i W-8BEN-E kako bi donijela odluku o dodjeli statusa FATKA. Klijenti samostalno ispunjavaju i predaju ove obrasce Banci. Inače, klijenti će se smatrati „odbijenim klijentima“, što će podrazumijevati gore opisane radnje Banke.
Da bi ispunili ove obrasce, kupci moraju slijediti upute za njihovo popunjavanje koje su objavljene na web mjestu Uprave poreznih prihoda (https://www.irs.gov):
Oblik W-9ispunjavaju je fizičke i pravne osobe i potvrda je statusa vlasnika računa kao osobe povezane sa Sjedinjenim Državama.
Oblik W-8BENispunjavaju samo pojedinci i potvrda je statusa vlasnika računa kao osobe koja nije iz SAD-a.
Oblik W-8BEN-E ispunjavaju samo pravne osobe i potvrda je vlasnika računa o njegovom statusu osobe koja nije iz SAD-a.
- Ja sam klijent CB "KOMERTSBANK" AD. Banka me obavijestila da imam američke znakove. Jesam li dužan dostaviti Banci tražene dokumente?
Savjetujemo vam da dostavite tražene dokumente Banci. U slučaju da Banci ne dostavite odgovarajući popunjeni obrazac, smatrat ćete se „klijentom koji odbija“ u odnosu na FATCA, a Banka će biti prisiljena prijaviti podatke o vašim računima Poreznoj upravi, čak i ako jesu. nije potpisano
FATCA (Zakon o usklađivanju poreza s inozemnim računima) usvojen je u Sjedinjenim Državama 18. ožujka 2010. Glavni je cilj spriječiti utaju poreza od strane stanovnika SAD-a. Za ruske banke i mnoge druge financijske institucije to znači da će od 2016. biti potrebno obavještavati američku Upravi prihoda (IRS) o svim računima i prihodima američkih poreznih rezidenata na njima.
Do 31. prosinca 2015. većina banaka mora odlučiti: ili se pridružiti FATCA-i (PFFI je strana financijska institucija koja sudjeluje u FATCA-i) i podnijeti izvještaj američkim poreznim vlastima o klijentima koji ih zanimaju ili se ne pridružiti i biti u NPFFI-u (ne -FATCA strani) status. Financijska institucija).
Status NPFFI povezan je sa značajnim rizicima za banke. Za većinu uplata nepovezanoj financijskoj instituciji iz PFFI-a (FATCA pridružene financijske institucije širom svijeta) podložit će se kazna u iznosu od 30% od iznosa plaćanja. To se odnosi na plaćanja i NPFFI-u i njegovim klijentima.
Ruska financijska zajednica donijela je svoj izbor. Do ljeta 2015. više od 90% ruskih banaka pridružilo se FATCA (cjelovit popis povezanih financijskih institucija).
Ovaj materijal predlaže konkretne korake koje bi banke trebale poduzeti u vrlo bliskoj budućnosti - krajem 2015. i početkom 2016. godine.
Razmotrimo osnovni poslovni postupak za pripremu i predaju poreznoj upravi obrasca 8966 koji pruža porezna služba.Postupak je sažet u donjem dijagramu na čije ćemo se točke pozvati u nastavku.
Prije svega, morate identificirati kupce koji može biti Američki porezni rezidenti (klauzula 1.).
Glavne značajke američkog poreznog rezidenta za pojedinca:
- Američko državljanstvo.
- Status rezidenta, tj. Zelena karta.
- Mjesto rođenja u SAD-u.
- Američka adresa, američka poštanska adresa (uključujući poštanski pretinac).
- Telefonski broj u Sjedinjenim Državama.
- Stalne smjernice za američke transfere.
- Punomoć izdana osobi s američkom adresom.
- Ovlaštenje potpisa dodijeljeno osobi s američkom adresom.
- Adresa potražnje kao jedina adresa za račun.
Glavne značajke američkog poreznog rezidenta za pravnu osobu:
- SAD kao država osnivanja ili registracije.
- Organizacije u kojima američki porezni rezidenti imaju više od 10% vlasništva.
Ako se pronađe znak koji ukazuje na to da klijent može biti američki porezni rezident (imatelji računa s američkom Indicijom), PFFI banka mora odrediti status klijenta FATCA (klauzula 3). U tu svrhu banka prikuplja potrebne podatke za ispravnu identifikaciju i pripremu obrazaca 8966 (klauzula 2). Ovisno o FATCA statusu klijenta, banka generira pojedinačno izvješće za svakog klijenta ili zbirno izvješće za sve klijente određene vrste FATCA statusa.
Idealno je da je slijed radnji sljedeći:
Faza 1 . Klijent je obaviješten da ima znakove američkog poreznog obveznika.
Faza 2. Klijent ili potvrđuju svoj porezni status obrascem W-9 / W-8 ili pruža dokumente koji potvrđuju da on ne potpada pod američku poreznu nadležnost.
Faza 3. Klijent daje ili ne daje svoj pristanak za pružanje podataka Poreznoj upravi (klauzula 6). Ako u prvoj fazi nije dostavio ni porezne obrasce ni potvrdu da nije američki rezident, tada dobiva status vlasnika računa Recalcitrant kod U.S. Indicia, a onda nema smisla tražiti od njega dopuštenje za pružanje podataka Poreznoj upravi, pojedinačna izvješća o njemu ne šalju se Poreznoj upravi.
Glavni statusi FATCA temeljem kojih se ispunjava obrazac 8966 su sljedeći:
Klijent |
Ovlašten za pružanje podataka Poreznoj upravi |
Nije dopušteno davanje podataka Poreznoj upravi |
||
Opis |
Status klijenta FATCA |
Dijelovi obrasca koji se mogu popuniti 8966 |
Status klijenta FATCA |
Dijelovi obrasca koji se mogu popuniti 8966 |
Pojedinci: Pravne osobe registrirane u SAD-u, za koje ne postoje utvrđena ograničenja |
Navedeni SAD osobe |
Vlasnici nepovratnih računa koji su američki osobe |
Dio 5 - jedno sažeto izvješće za sve klijente za svaku opciju statusa FATCA |
|
Tvrtke koje nisu iz SAD-a (osim financijskih) pod nadzorom specificirane tvrtke U.S. osobe |
Pasivni NFFE sa značajnim američkim vlasnici |
Vlasnici neračunljivih računa koji su pasivni NFFE |
||
Pojedinci i pravne osobe s znakovima američkih poreznih obveznika |
Imatelji neračunljivih računa u SAD-u Indicija |
|||
Financijske tvrtke (uključujući banku) koje ne sudjeluju u FATCA |
FFI koji ne sudjeluje (NPFFI) |
|||
Kupci koji imaju neaktivne račune u banci |
Neaktivni računi |
Treba imati na umu da je krajnji rok kada banka mora zatražiti dokumente od poreznih rezidenata koji potvrđuju njihovo plaćanje poreza u Sjedinjenim Državama 30. lipnja 2016., a podaci moraju biti poslani Poreznoj upravi za sve klijente ranije - prije 30. ožujka 2016.
Stoga su neke banke odlučile podnijeti pojedine obrasce Poreznoj upravi za sve klijente koji su dopustili podnošenje podataka Poreznoj upravi koji su dostavili potrebne podatke za obrazac 8966, uključujući TIN - identifikacijski broj poreznog obveznika. Obrasce W-9 i W-8, ti klijenti mogu prenijeti u banku kasnije, do 30. lipnja 2016.
Godišnje, do 30. ožujka svake godine, financijska institucija mora se pripremiti za IRS podatke na obrascu 8966 (klauzula 7) - pojedinačne za svakog rezidenta (klauzula 7A) i objediniti po grupama rezidenata (klauzula 7B), u skladu s gore navedenim FATCA -stats.
Generirano izvješće (što je XML FATCA datoteka) šifrira se i šalje IRS-u pomoću Međunarodne službe za razmjenu podataka (IDES) (klauzula 8).
Ova opća shema, predviđena FATCA-om, pretrpjela je promjene u vezi sa zahtjevima ruskog zakonodavstva - Saveznim zakonom br. 173-FZ od 28. lipnja 2014. "O specifičnostima financijskih transakcija s inozemnim državljanima i pravnim osobama ..." .
Glavni zakonski zahtjevi koji utječu na poslovni proces pripreme izvještaja za IRS:
Zabrana otkrivanja podataka američkim poreznim vlastima za određene vrste klijenata: zabranjeno je prikupljanje i prijenos podataka Poreznoj upravi o računima pojedinaca - državljana Ruske Federacije koji nemaju drugo državljanstvo izvan država - članica carinsku uniju ili dozvolu boravka u stranoj državi.
Potreba za dobivanjem dozvole od regulatora za prijenos podataka u IRS za svakog klijenta.
Obavezno pružanje svih podataka poslanih Poreznoj upravi također ruskim regulatorima.
Da bi ispunila ove zahtjeve, nakon identifikacije klijenta i utvrđivanja njegovog FATCA statusa, banka (klauzula 4) provjerava mogućnost prijenosa podataka IRS-u, u skladu sa 173-FZ, a ako nema općih ograničenja, izravno zahtjeva regulator o mogućnosti pružanja informacija. I samo u slučaju dobivanja dopuštenja od regulatora (klauzula 5), \u200b\u200bbanka traži dozvolu za davanje podataka od samog klijenta (klauzula 6).
Kao rezultat toga, izvještavanje IRS-a složen je tehnološki zadatak, čak i u gore opisanom najjednostavnijem slučaju. U praksi stvari mogu biti puno složenije.
Primjerice, u danom poslovnom procesu pretpostavlja se da su svi podaci o kupcima, računima, transakcijama i prihodima pohranjeni u jedinstveni informacijski sustav, gdje je organiziran cijeli poslovni ciklus: od odabira „sumnjivih” kupaca do utvrđivanja činjenica ispravno primljenih izvještaja IDS-a.
Istodobno, u praksi može postojati nekoliko računovodstvenih sustava "na ulazu" (a u velikim bankama to je više pravilo nego iznimka). Primjerice, ABS bilježi prihode od kamata primljene s depozitnih računa, dok financijske podružnice uzimaju u obzir dividende i prihode od kupona. U tom se slučaju uvoz, kontrola i objedinjavanje podataka provodi kako bi se dobili svi podaci koje su strukturirali kupci: za sve njihove račune, transakcije i prihode.
Banke već automatiziraju slanje podataka o klijentima u IRS, a ovo je samo prvi, najjednostavniji dio posla koji podržava zahtjeve FATCA.
Od 1. siječnja 2017. započet će kazne za dohodak „odbijatelja“ (onih osoba koje su odbile otkriti porezni status rezidenta) primljenih od izvora u Sjedinjenim Državama. Kazna će biti odbitak od 30% od FDAP-a (fiksni, odredivi, godišnji i periodični prihod). FDAP uključuje prihode od kamata, dividende, tantijema, najamnina, plaćanja za pružene usluge, prihoda od prodaje američke imovine (uključujući vrijednosne papire) itd.
To će zahtijevati točan izračun FDAP prihoda. Da biste to učinili, potrebno je utvrditi status svih "sumnjivih" plaćanja i uzeti u obzir sve predviđene iznimke. Uz to, bit će potrebno položiti zadržane novčane kazne, pravilno komunicirati s ruskim regulatorima (dok 173-FZ ne predviđa zadržavanje poreza u korist stranih poreznih vlasti) itd.
Do tada je banka trebala zadržati sve porezne obrasce koje su podnijeli klijenti koji su dobili status FATCA. Istodobno, zakon propisuje ne samo obvezu banke da traži porezne dokumente, već također regulira minimalni rok čuvanja, zahtijeva evidentiranje datuma primitka dokumenata itd.
Stoga će ispunjavanje zahtjeva FATCA u 2017. godini zahtijevati učinkovit rad s velikom količinom informacija, koje se moraju objediniti u jedinstveno rješenje. Zbog toga su mnogim bankama, posebno velikim ili onima s opsežnom IT strukturom, potrebno specijalizirano rješenje kako bi se udovoljile zahtjevima FATCA-e, što će omogućiti računovodstvo i analizu primarnih podataka koji se dostavljaju u izvještajima IRS-a o svim klijentima s različitim statusima FATCA, porez dokumenti i njihovo vrijeme, primanje od kupaca itd.
Prije godinu dana, analizirajući cijeli paket zahtjeva koji se odnose na FATCA, došli smo do potrebe za izradom specijaliziranog industrijskog rješenja "Programbank.FATCA» .
Naravno, prvi klijenti bile su velike banke, koje su brzo shvatile razmjere problema i već su odradile potrebne prethodne radove. Trenutno vodimo dva FATCA projekta u top 50 banaka. Jedan od njih ima zapadne dioničare, što za nas postavlja niz dodatnih zahtjeva.
Porezna načela imaju mnogo zamki. Građani jedne zemlje mogu živjeti u drugoj državi, a dobit mogu dobiti u trećoj. U takvoj je situaciji teško pratiti njihove novčane tokove. Neki stanovnici skrivaju svoj stvarni prihod i ne poštuju porezne obveze. Problem američke utaje poreza riješen je 2010. godine, kada je u Sjedinjenim Državama usvojen Zakon o poštivanju poreza s inozemnim računom. Američki zakon FATCA - što je to? Slična je regulacija usmjerena na oporezivanje novca koji se nalazi u stranim bankama. Prema ovom zakonu, sve financijske institucije dužne su izvještavati podatke o računima američkih rezidenata otvorenih kod njih američkoj poreznoj upravi. Pravilo se odnosi na sve zemlje, uključujući Rusiju.
Ruske banke imale su dvije mogućnosti: pridružiti se programu i izvještavati o financijama svojih američkih klijenata ili odbiti i platiti novčanu kaznu od 30 posto dobiti od američke imovine. 90% kreditnih i financijskih institucija u Rusiji pristalo je sudjelovati u ovom projektu. Prema zahtjevima američkih struktura, registrirali su se na web stranici IRS-a i postali dio sudionika projekta. Prema zakonu, oni moraju identificirati svoje američke klijente prema njihovom državljanstvu, mjestu rođenja, dostupnosti zelene karte, adresi stalnog boravka. Sve osobne podatke i transakcije na računu obavljaju zaposlenici banke u pojedinačnim izvješćima, koja se šifriraju i šalju Centralnoj banci Ruske Federacije, Rosfinmonitoringu i Internal Revenue Service USA (Internal Revenue Service of America). Po primitku zahtjeva za određenog rezidenta od IRS-a, ruska banka obvezuje se da će pismo proslijediti Centralnoj banci i Rosfinmonitoringu u roku od dva dana. Te strukture u roku od deset dana donose odluku o pružanju ili zabrani prijenosa podataka o potrebnoj osobi stranoj poreznoj službi.
FATCA prati bankovne račune američkih građana u inozemstvu
Ciljevi zakona
Svrha ove inicijative je legitimiranje i oporezivanje skrivenih od državnih financija Amerikanaca, koje su pohranjene na stranom teritoriju. Zahvaljujući ovom zakonu, bankarske organizacije u svim zemljama nadgledaju svoje klijente. Među njima pronalaze Amerikance i američkim poreznim vlastima dostavljaju informacije o njihovim novčanim manipulacijama na računima otvorenim u banci.
Na koga se primjenjuju pravila FATCA
Zakon se odnosi na fizičke i pravne osobe koje imaju bankovni račun u jednoj zemlji, a državljanstvo u drugoj. Kategorija osoba obuhvaćenih zakonom uključuje:
- Ljudi koji su već dugo u državama.
- Nositelji zelene karte.
- Imati američku putovnicu.
- Američki telefonski broj, adresa i drugi kontakti dostavljeni banci.
Financijska tvrtka može u bilo kojem trenutku zatražiti takve podatke od klijenta. U nekim će slučajevima za potrebe FATCA biti potrebne dodatne informacije. Što je? To uključuje potvrdu američkog State Departmenta na obrascu DS 4083, koja ukazuje na gubitak ili odricanje državljanstva osoba rođenih u Sjedinjenim Državama. Izborna dokumentacija bit će potrebna i kada vlasnik računa ne skriva svoje financijsko stanje i banka zatraži zahtjev za njegov identifikacijski broj. Da bi to učinio, klijent ispunjava obrazac W-9 kako bi oblikovao ime primatelja uplate. Osim nje, trebat ćete pripremiti još jedan dokument.
Banke su dužne prijaviti račune klijenata
Ispunjavanje upitnika
Svi osobni podaci svojih klijenata zaposlenici banke unose u poseban obrazac. Zatim odlazi u državni porezni ured. Upitnik FATCA uključuje nekoliko odjeljaka:
- prezime i ime klijenta;
- datum njegovog rođenja;
- detalji putovnice;
- adresa stalne ili privremene registracije;
- zemlja rođenja;
- naznaka država u kojima klijent plaća porez.
Predložak je univerzalan za sve financijske strukture. Upitnik Sberbank za FATKA sastavljen je u strogom skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Prema njegovim riječima, podaci o kretanju sredstava na depozitu klasificirani su kao bankarska tajna.
Upitnik sadrži klauzulu u kojoj klijent može odbiti pružiti osobne podatke. To je dopušteno ako ima državljanstvo Ruske Federacije ili drugo državljanstvo u zemlji članici Carinske unije EEZ-a.
Poštivanje zakonskih zahtjeva
Banke koje su usvojile američke propise registrirale su se na web mjestu američkog poreznog ureda. Nakon toga, svaka je organizacija prepoznata kao financijska institucija koja udovoljava normama koje su uspostavile Sjedinjene Države. Sve banke sudionice dobile su svoj GIIN (Global Intermediary Identification Number). Stoga su se ruske tvrtke prijavile da udovoljavaju zahtjevima američkih struktura, otkrivaju strane osobe u svojoj bazi klijenata i pružaju informacije o njihovim depozitima i depozitima. Zaposlenici ruskih banaka svake godine šalju izvještaje o računima američkih klijenata državama.
U bankarskom okruženju vlada puno uzbuđenja od stupanja na snagu američkog zakona poznatog kao FATCA. Što to znači i kako znači ova kratica? Zakon o usklađivanju poreza s inozemnim računima savezni je zakon (Zakon o usklađivanju poreza s inozemnim računom) namijenjen američkim građanima, uključujući one koji borave izvan Sjedinjenih Država, da podnose godišnje prijave u vezi s njihovom inozemnom financijskom imovinom.
Međunarodna suradnja
Za praktičnu primjenu ove odredbe potrebna je pomoć bankarskih institucija iz cijelog svijeta. Zakon usvojen 2010. godine zahtijeva od stranih financijskih institucija da provjere imaju li njihovi klijenti američko državljanstvo. Važno je napomenuti da ne samo posjedovanje američke putovnice znači potrebu plaćanja poreza u ovoj zemlji. Činjenica rođenja u Sjedinjenim Državama i neki drugi uvjeti mogu dovesti do dodjele statusa osobe odgovorne Poreznoj upravi i podložno zakonu FATCA. Koja je ovo organizacija? Uprava za unutarnje prihode primarna je federalna agencija odgovorna za prikupljanje poreza i financijsku usklađenost.
Zadaci
Prema neslužbenim informacijama, američki državljani koji stalno žive u drugim zemljama nisu bile glavne mete FATCA-e. Glavni zadatak bio je identificirati inozemnu imovinu stanovnika SAD-a koji ne razmišljaju o emigraciji, ali svoj novac radije drže izvan domovine. Prema izračunima kreatora zakona FATCA, povratak takvih poreznih obveznika na pozornost fiskalnih vlasti trebao je značajno povećati prihode u državni proračun. Prema nekim procjenama, nova pravila utječu na približno 9 milijuna ljudi. FATCA čak zahtijeva tvrtke i korporacije izvan jurisdikcije Sjedinjenih Država ako uključuju američke državljane.
Analogije
Gotovo je nemoguće pronaći drugu državu u svijetu koja primjenjuje takve drakonske mjere na području oporezivanja. Eritreja ima sličnu politiku prema svojim građanima koji stalno borave u inozemstvu. Ali ova afrička zemlja bivšim domoljubima nudi dobrovoljni postupak plaćanja poreza. Jedinstvenost zahtjeva FATCA leži u činjenici da se oni odnose ne samo na građane. Osobe označene neobičnom rečenicom "osobe s poreznim obvezama prema Sjedinjenim Državama" podliježu ovom zakonu.
Prema nepotvrđenim izvještajima, gubitak državnog proračuna, koji je uzrokovan prikrivanjem strane imovine od strane građana, iznosi oko 100 milijardi dolara godišnje. Međutim, nije moguće pouzdano utvrditi iznos neprijavljenog dohotka.
Sudjelovanje banke
Američki zakon FATCA provodi se u praksi na dva glavna načina. Od stranih financijskih organizacija zahtijeva se da zaključe sporazum s Poreznom upravom. U skladu s ovim sporazumom, banke preuzimaju odgovornost za identificiranje kupaca koji su u njihovim bazama podataka klasificirani kao američki porezni obveznici. Financijske institucije dužne su otkriti podatke o imateljima računa sukladnih FATCA-i. Što to znači? Imena, adrese i transakcije pojedinaca za koje banke sumnjaju da imaju porezne obveze u SAD-u otkrivaju se Upravi poreza. Podaci o nekim vrstama računa se ne otkrivaju. To se uglavnom odnosi na mirovinsku štednju koja podliježe poreznim olakšicama.
Pojedinačno otkrivanje podataka
Američki državljani s inozemnom financijskom imovinom moraju ih neovisno prijaviti Upravi poreza ispunjavanjem posebnog obrasca. FATCA predviđa novčanu kaznu u iznosu od 40% od iznosa sredstava pohranjenih na stranom računu u slučaju prikrivanja podataka o njegovom postojanju od američkih vlasti. Strana imovina može se unakrsno provjeravati s financijskim institucijama koje imaju sporazum s Državnom upravnom upravom.
Identifikacija
Postoji popis standardnih znakova koji ukazuju na vjerojatnu pripadnost klijenta bankarske organizacije kategoriji osoba koja potpada pod definiciju statusa FATCA. Koji su to kriteriji? Financijske institucije obraćaju pažnju na činjenicu da je vlasnik računa rođen u Sjedinjenim Državama. Vrijedno je napomenuti da ovo služi kao dobar razlog za dobivanje državljanstva ove zemlje. Drugi je znak da imate telefonski broj, prebivalište ili poštansku adresu u Sjedinjenim Državama, čak i u obliku unajmljenog poštanskog pretinca. Sumnju mogu izazvati klijentovi novčani prijenosi na američke bankovne račune.
Ček
Financijske institucije koje surađuju s američkim poreznim vlastima traže od svojih klijenata da ispune poseban FATCA upitnik. Što je? Ovaj obrazac sadrži pitanja za identificiranje pojedinaca obuhvaćenih zakonom. Upitnik koji je izazvao sumnju postaje predmet daljnje istrage. U Rusiji, ako klijent ne bude mogao dokumentarno opovrgnuti pretpostavke o postojanju statusa američkog poreznog obveznika, banka ga poziva da potpiše formalni pristanak za otkrivanje osobnih podataka i podataka o transakcijama američkim vlastima. Ako vlasnik računa to odbije, financijska institucija ima pravo prekinuti uslugu.
Metode interakcije
Dvije su mogućnosti da banke surađuju s američkim poreznim vlastima u provedbi zakona FATCA. Koje su to sheme? Prvi model predviđa prijenos podataka od strane kreditnih institucija vladi svoje zemlje. Tada vlada dijeli informacije s američkim fiskalnim vlastima. Drugi se model temelji na izravnoj interakciji banaka i američkih poreznih vlasti. Ruske financijske institucije sudjeluju u praktičnoj provedbi Zakona o stranoj imovini u skladu s prvom shemom i u početnoj fazi pružaju Centralnoj banci i Rosfinmonitoringu potrebne podatke koji donose konačnu odluku o prijenosu podataka u američke unutarnje prihode Servis.
Kako primijeniti pritisak
Američka vlada morala je primijeniti oštre metode pritiska na strane banke kako bi ih privukla da surađuju u provedbi zakona FATCA. Koje su to poluge utjecaja? Zakon o stranoj imovini predviđa ozbiljne novčane kazne i kazne za odbijanje sklapanja sporazuma, sve do ograničavanja pristupa svjetskoj rezervnoj valuti. Mjere pritiska uključuju zadržavanje 30% iznosa transakcija za vlasnike bankovnih računa koji ne udovoljavaju američkim zahtjevima za porezno izvještavanje.
Primici proračuna
Stručne procjene financijske učinkovitosti Zakona o stranoj imovini uvelike se razlikuju. Prema izračunima Kongresnog poreznog odbora, primjena zakona godišnje donosi oko 800 milijuna dolara u državni proračun. Procjene neovisnih analitičara pesimističnije su. Prema njihovom mišljenju, provedba ovog zakona na dobrovoljan i obvezan način osigurava prihod američkom proračunu u iznosu od 250 do 400 milijuna dolara godišnje. Međutim, čak i najoptimističnije brojke ne mogu se usporediti s višim milijardama dolara povezanim s utajom poreza stavljanjem kapitala u strane jurisdikcije.
Kritika
Prema brojnim stručnjacima, troškovi koje su financijske institucije nastale zbog poštivanja zahtjeva FATCA nekoliko su puta veći od iznosa koji se ovim zakonom vraća u državni proračun SAD-a. Zakon o stranim računima smanjio je broj slučajeva utaje poreza za oko 1%.
Mehanizam provođenja zakona, zasnovan na kaznenim metodama poput zadržavanja sredstava tijekom transakcija u američkom bankarskom sustavu, dovodi do nespremnosti financijskih institucija da ulažu u američke jurisdikcije.
Koncept oporezivanja čiji je glavni kriterij državljanstvo, a ne prebivalište, oštro je kritiziran. S gledišta američkih vlasti, američki bivši domoljubi automatski se pretvaraju u financijske kriminalce. Prema statistikama, broj slučajeva odricanja od državljanstva ove zemlje znatno se povećao u posljednjih nekoliko godina.
Provedba FATCA bila je u suprotnosti sa zakonima nekih država. Primjerice, do 2014. ruske banke nisu smjele prenijeti podatke o svojim klijentima stranim vlastima. Ova zabrana ukinuta je radi zaštite financijskih institucija od novčanih kazni i sankcija povezanih s novim američkim zakonom.
- Otvorio SP, ali nije radio Moram li platiti porez Što ne platiti porez SP
- Stopa i postotak premija osiguranja u poreznoj stopi FSS-a za okved 2
- Fond za zaštitu prava građana koji sudjeluju u zajedničkoj gradnji Koje se isplate sudionicima zajedničke gradnje iz Fonda za zaštitu prava građana
- Primjena sniženih stopa premije osiguranja od strane novih kategorija korisnika