Dokumenti o kretanju zaliha. Revizija poslovanja kretanja zaliha
Primarni knjigovodstveni dokument je pisana potvrda o poslovnoj transakciji koja ima pravnu snagu i ne zahtijeva dodatna objašnjenja i detalje.
Poslovne transakcije koje nisu izvršene primarnim računovodstvenim dokumentom ne prihvaćaju se u računovodstvo i ne moraju se odražavati u računovodstvenim registrima.
Podsjećamo da savezni zakon br. 129-FZ predviđa dvije vrste primarnih računovodstvenih dokumenata: objedinjene primarne dokumente ili primarne dokumente koje je organizacija samostalno izradila. Za drugu kategoriju primarnih knjigovodstvenih dokumenata, obavezan uvjet je prisustvo svih potrebnih detalja navedenih u stavku 2. članka 9. Federalnog zakona br. 129-FZ.
Jedinstveni obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata za knjigovodstvo materijala odobreni su Uredbom Državnog odbora za statistiku od 30. listopada 1997. br. 71a „O odobrenju jedinstvenih oblika primarnih računovodstvenih dokumenata za knjigovodstvo rada i njegovu isplatu, osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu, materijale, male vrijednosti i trošne stvari, radove u kapitalnoj gradnji ”. Treba napomenuti da su objedinjeni obrasci odobreni ovim dokumentom za obračun rada i njegove isplate, dugotrajne imovine izgubili na snazi \u200b\u200bi trenutno ne funkcioniraju.
Broj obrasca |
Naziv obrasca |
Punomoć |
|
Punomoć |
|
Redoslijed dohotka |
|
Zakon o prihvaćanju materijala |
|
Limit kartica |
|
Račun za zahtjev |
|
Naplata za izdavanje materijala na stranu |
|
Materijalna knjigovodstvena kartica |
|
Zakon o knjiženju materijalnih dobara dobivenih tijekom demontaže i demontaže zgrada i građevina |
Dokumentacija primitka sirovina i materijala, naravno, ovisi o načinu njihovog primanja u organizaciju. Dobavljači su industrijske i poljoprivredne organizacije, trgovačke i posredničke strukture, individualni poduzetnici, pojedinci. Pored toga, sirovine i materijali mogu doći u organizaciju od odgovornih osoba u slučaju da se sirovine kupuju u gotovini.
U velikim organizacijama u pravilu postoji posebna usluga opskrbe koja osigurava pravovremeni prijem sirovina.
MPZ se može isporučiti od dobavljača na više načina: snagama dobavljača (centralizirane isporuke), organizacijom (preuzimanjem) i uz sudjelovanje transportnih organizacija. Bez obzira na vrstu isporuke, dobavljač je dužan izdati organizaciji - kupcu komplet svih potrebnih dokumenata: račune, dostavnice, tovarne listiće (u daljnjem tekstu - TTN) i druge. Osim toga, dokumenti moraju biti popraćeni dokumentima koji potvrđuju kvalitetu stečenih zaliha, na primjer, potvrde o sukladnosti.
Uz centralizirane isporuke rafinerija, prihvat sirovina vrši se izravno na skladištu nabavne organizacije. U slučaju da organizacija samostalno preuzme stečene vrijednosti, tada se provodi prihvat u skladištu dobavljača. U ovom slučaju, predstavnik organizacije kupca mora se predstaviti dobavljaču punomoć (obrasci br. M-2, br. M-2a) i osobni dokument.
Primjer 1
Organizacija „A“ za provođenje proizvodnih aktivnosti otkupljuje tkanine od organizacije „B“, sa kojom je potpisan ugovor o isporuci tkanina. Materijal potreban za organizaciju „A“ kupuje zaposlenik odjela za opskrbu Fedorov I.P. uz njihov naknadni prijem u skladištu dobavljača.
Za dobivanje materijala, knjigovođa organizacije „A“ mora izdati Fedorov I.P. punomoć koja pokazuje popis materijala koji će se primiti.
Kraj primjera.
Punomoć se izdaje u jednom primjerku i izdaje se zaposleniku - primatelju građe protiv primitka.
Računovodstvo punomoći u obrascu br. M-2a obavljaju organizacije za koje je primanje materijalnih vrijednosti punomoći masovno. Izdavanje punomoći ovog obrasca vrši se korištenjem registra izdanih punomoći s brojevima i vezom.
· Broj punomoći;
· Datum izdavanja punomoći;
· valjanost;
· Položaj i prezime osobe kojoj je izdana punomoć;
· Ime dobavljača;
· Br. I datum narudžbe (faktura, specifikacija i drugi dokument koji zamjenjuje narudžbu) ili obavijest;
· Potvrda osobe koja je dobila punomoć i drugi.
Nakon registracije punomoći u časopisu, zaposlenik organizacije koja prima materijalne i proizvodne vrijednosti mora potpisati punomoć.
Kada se koristi obrazac br. M-2, odvojivi dio punomoći izdaje se zaposleniku koji prima materijalnu imovinu, a kralježnica s njegovim potpisom ostaje u računovodstvenom odjelu organizacije.
Tako se punomoći u obliku br. M-2 bilježe na korijenima, koji se podnose kronološkim redoslijedom, tvoreći knjigu. Na posljednjem listu knjige, sastavljenom od korijena punomoći (za mjesec, tromjesečje ili godinu), izrađuje se natpis s potpisom glavnog knjigovođe: "U ovoj knjizi je _____ listova s \u200b\u200bbrojevima" (broj listova je ispisan riječima).
Međutim, registracija punomoći može se voditi na drugi način, pri čemu se prazno odvjetničko pismo mora unaprijed zašiti i numerirati u knjizi (po 50 ili 100 komada), a zatim, kako se svako pismo popunjava, svaka punomoć se otkida, ostavljajući kralježnicu u knjizi.
Ako zaposlenik organizacije iz nekog razloga nije primio materijalnu imovinu i vratio punomoć računovodstvenom odjelu organizacije, tada se u kralježnici knjižice punomoći ili u časopisu punomoći (ovisno o obliku punomoći) unosi: "Ne koristi se".
Vraćena neiskorištena punomoć pohranjuje se u računovodstvenom odjelu organizacije do kraja izvještajne godine, a zatim uništava i sastavlja se odgovarajući akt.
Najčešće se punomoć izdaje na 10-15 kalendarskih dana. Ako se materijali sustavno dobivaju od istog dobavljača, tada se punomoć može izdati za mjesec dana.
U skladu s člankom 186. Građanskog zakona Ruske Federacije, maksimalno razdoblje važenja punomoći je tri godine. Ako punomoć ne naznači njezinu valjanost, ona ostaje valjana godinu dana. Punomoć u kojoj nije naveden datum njegovog izvršenja nije ništavna.
Dolazni red (obrazac M-4) koristi se za obračun materijala od dobavljača ili od prerade. Potvrda o primitku sastavlja se za stvarni iznos materijalnih dobara koje materijalno odgovorna osoba primi u jednom primjerku na dan kad su vrijednosti primljene u skladište.
U nekim je slučajevima, u interesu proizvodnje, materijalne vrijednosti izravno poslati odgovarajućim jedinicama organizacije, zaobilazeći skladišta. Međutim, takve materijalne vrijednosti bilježe se kako su primljene u skladište i prenesene u radionicu ili na gradilište. U inicijalnim dokumentima o primanju navodi se da je materijalna imovina izdana jedinicama u tranzitu, odnosno bez isporuke u skladište ili ostavu. Treba napomenuti da popis materijala koji se mogu u tranzitu poslati jedinicama i odjelima organizacije treba odrediti i izvršiti naredbom.
Materijalna imovina koja stiže u skladište organizacije mora se pažljivo provjeriti u skladu s njihovim sortimentom, količinom i kvalitetom navedenom u dokumentima dobavljača.
Ako su podaci u dobavljačevim popratnim dokumentima u potpunosti u skladu s stvarno primljenim materijalima, nalog za primanje u obrascu br. M-4 može se izostaviti, ali samo na žigovima dobavljača s istim detaljima kao u nalogu za primitak. Prisutnost takvog pečata jednaka je narudžbi za primanje.
Ovaj postupak predviđen je Metodološkim uputama br. 119n.
U slučaju da dolazna materijalna imovina sadrži dragocjene metale i kamenje, u ovaj se obrazac popunjava stupac "Broj putovnice".
Zakon o prihvatu materijala (obrazac br. M-7)primjenjuje se u sljedećim slučajevima:
Za upis prihvaćanja materijalnih vrijednosti s kvantitativnim i kvalitativnim odstupanjima;
Za registraciju prihvaćanja materijalnih vrijednosti s odstupanjem u asortimanu s podacima popratne dokumentacije dobavljača;
Za registraciju prijema pristiglih materijala bez dokumenata.
Ovaj je čin pravni temelj za zahtjev prema dobavljaču, pošiljatelju.
Akt donosi komisija u koju se nužno uključuju financijski odgovorna osoba, predstavnik pošiljatelja (dobavljača) ili predstavnik nezainteresirane organizacije.
Akt se sastavlja u dva primjerka, od kojih se jedan s priloženim dokumentima prenosi računovodstvenom odjelu, a drugi odjel nabave ili računovodstva radi slanja zahtjeva dobavljaču.
Ulazni nalozi i akti o primanju materijala moraju biti sastavljeni na dan kad su zaprimljeni. U nekim slučajevima, kada su pojedinačne serije materijala u procesu tehničkog prihvata ili laboratorijskog ispitivanja, materijali se prihvaćaju na čuvanje. U tom slučaju upravitelj skladišta ili skladištar bilježe takve materijale u posebnoj knjizi. Unosi u ovu knjigu vode se s odjeljkom: "Materijali koji čekaju prihvaćanje" i "Materijali prihvaćeni na čuvanje". Takvi se materijali moraju čuvati odvojeno u skladištima i ostavinama i sve dok se ne utvrde njihovi prihvaćeni rezultati, njihova potrošnja nije dopuštena.
Treba napomenuti da materijali kupljeni od odgovornih osoba također podliježu isporuci na skladište. Prihvatanje takvih materijala u računovodstvo provodi se na općenito utvrđen način na temelju računa i primitaka organizacija i primitaka za dolazni nalog prilikom kupnje materijala za gotovinu u drugim organizacijama, akta nabave kod kupnje materijala od stanovništva, odnosno na temelju dokumenata koji potvrđuju kupnju. Ti se dokumenti moraju priložiti uz prethodno izvješće odgovorne osobe.
Materijalna imovina može se prodati iz zaliha u proizvodnji, kao iu slučaju njihove prodaje i odlaganja zbog drugih razloga.
Puštanje materijala u proizvodnju je izdavanje materijala iz skladišta, ostave, izravno za proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova i pružanje usluga, kao i za administrativne potrebe organizacije.
Ovisno o načinu organizacije strukture skladišta, materijali se oslobađaju u skladu s utvrđenim standardima i u odgovarajućim mjernim jedinicama kako slijedi:
ü bilo u skladišta odjeljenja organizacije, a odatle izravno na proizvodnju - na parcele, brigade i radna mjesta:
ü ili direktno u jedinice ako nemaju skladišta.
Treba napomenuti da vlasnici skladišta materijala oslobađaju iz skladišta strogo definiranim radnicima. Popisi osoba koje imaju pravo na primanje materijala iz skladišta, kao i uzorke njihovih potpisa, moraju se složiti s glavnim knjigovođem organizacije i upozoriti na materijalno odgovorne osobe koje obavljaju puštanje materijala.
Postupak puštanja materijala u proizvodnju iz skladišta odjeljenja izravno na parcele, brigade i na radna mjesta provodi se na način koji utvrdi voditelj odjeljenja.
Razmotrimo na kojim se primarnim dokumentima izdaje materijal iz skladišta.
Gore smo napomenuli da se isporuka materijala može izvršiti u skladu s utvrđenim standardima. U ovom slučaju, puštanje materijala u proizvodnju trebalo bi se temeljiti na unaprijed utvrđenim ograničenjima. Takva ograničenja postavljaju se na temelju standarda potrošnje materijala i proizvodnih programa koje je razvila organizacija.
Za čišćenje materijala na odobrenim granicama Ograničena kartica (obrazac br. M-8), Ovaj se dokument koristi i za rutinsko praćenje poštivanja utvrđenih ograničenja za ispuštanje materijala, a ujedno je i opravdanje za otpis materijalne imovine iz skladišta. Izdavanje limitne kartice obavljaju odjeli organizacije koji su povjereni funkcijama opskrbe ili planiranja.
Dvije kopije dokumenta izdaju se za svako ime materijala, od kojih se jedan prenosi prije početka mjeseca u građevinsku jedinicu koja prima rafineriju za proizvodnju robe (radova, usluga), a drugi na skladište.
Pri izdavanju materijala skladištar u obje kopije dokumenta bilježi datum i količinu isporučenog materijala i prikazuje balans ograničenja prema broju predmeta. Skladištar potpisuje na kartici primatelja limitiranog preuzimanja, a primatelj se nalazi na kartici skladišta limita.
Ako je potrebno, uz dopuštenje voditelja organizacije, glavnog inženjera ili drugih ovlaštenih osoba, dopušteno je prekoračenje puštanja materijala, kao i zamjena nekih vrsta materijala drugim.
Nakon korištenja ograničenja, skladište predaje svoje kopije dokumenta računovodstvenom odjelu.
Da biste smanjili broj primarnih dokumenata, preporuča se izdavanje materijala na karticama za obradu materijala (obrazac br. M-17). U tom se slučaju ograničava unos kartice izdaje u jednom primjerku i na temelju nje se provodi postupak izdavanja robe. Skladištar potpisuje na kartici za uzorkovanje limita, a primatelj materijala - na kartici za knjiženje materijala.
U procesu obavljanja gospodarskih aktivnosti materijalne vrijednosti isporučuju se u skladišta i smočnice ne samo od dobavljača. Oni su također interno raseljeni iz organizacijskih jedinica u smočnice i skladišta. Odredba 57 Smjernica br. 119n utvrđuje da se isporuka materijala u skladišta po odjelima mora izvršiti kao faktura za unutarnje kretanje materijala (obrazac br. M-11) u slučajevima kada:
· Proizvodi proizvedeni od strane organizacijskih jedinica koriste se za unutarnju potrošnju u organizaciji ili za daljnju preradu;
· Materijale vraćaju odjeli organizacije u skladište ili ostavu u radionicu;
· Isporuka otpadnih proizvoda (proizvodnja), kao i isporuka braka;
· Obavlja se materijal primljen od likvidacije (rastavljanja) osnovnih sredstava;
· Ostali slični slučajevi.
Račun za zahtjev (obrazac br. M-11) ona se primjenjuje u onim slučajevima kada se materijalne vrijednosti kreću između strukturnih odjela organizacije ili između materijalno odgovornih osoba. Račun za zahtjev zamjenjuje izvod kartice uzorkovanja graničnih vrijednosti ako MPZ nije proizveden u masovnoj proizvodnji i u organizaciji nisu utvrđena ograničenja za takav otpis.
Teret sastavlja materijalno odgovorna osoba strukturne jedinice koja isporučuje materijalne vrijednosti. Prva kopija fakture služi kao osnova za dostavu skladišta otpremnica, a na osnovu drugog primjerka skladište prima ove vrijednosti za knjigovodstvo. Račun potpisuju financijski odgovorne osobe obje jedinice koja ih šalje i prima i predaju računovodstvenom odjelu radi evidentiranja kretanja materijala.
Treba napomenuti da su dostavnice primljene na zahtjev, ali nepotrošeni materijal, kao i isporuka otpada i otpada iz proizvodnje, sastavljene na istim računima.
U slučaju kada se isporuka materijala jedinicama vrši bez navođenja svrhe uporabe materijala, takav se dopuštaj također uzima u obzir kao unutarnje kretanje, a materijali se smatraju izdani u izvješću jedinici koja ih je primila. Pododjela koja primaju materijale za stvarno potrošenu količinu materijala predstavljaju trošak. Organizacija utvrđuje poseban postupak sastavljanja akta o rashodima, kao i popis jedinica koje ga mogu koristiti. Taj bi čin trebao odražavati:
ü naziv primljenih materijala;
ü količina, popustna cijena i iznos za svaku stavku;
ü broj i (ili) naziv narudžbe, proizvoda, proizvoda za čiju su uporabu materijali;
ü broj proizvedenih proizvoda ili količinu obavljenog posla.
Sastavljeni akt osnova je za otpis materijala iz podređenog izvješća jedinice koja ih je primila.
Tovarnica za otpuštanje materijala na stranu (obrazac br. M-15) Služi za evidentiranje odmora materijalnih dobara:
Jedinice vaše organizacije smještene izvan njenog teritorija;
Treće strane na temelju ugovora i drugih dokumenata.
Račun izdaje zaposlenik strukturne jedinice na temelju sporazuma, radnih naloga i drugih dokumenata uz predočenje punomoći za primanje materijalne imovine na utvrđeni način.
Prvi primjerak pošiljke prenosi se u skladište radi puštanja materijala, a drugi primjerak primatelju materijala.
Da biste smanjili broj primarnih dokumenata, preporučuje se izdavanje materijala u Kartice za obračun materijala (obrazac br. M-17), Skladištar potpisuje na kartici za uzorkovanje limita, a primatelj materijala - na kartici za knjiženje materijala.
Pri izdavanju materijala za godišnji odmor bez izdavanja izdataka o izdacima, kartice skladišta inventara na kraju svakog mjeseca predaju se računovodstvenom odjelu prema registru. Na temelju kartica, zaposlenici računovodstvene službe sastavljaju odgovarajuće knjigovodstvene registre, nakon čega se knjigovodstvene knjižice vraćaju u skladište.
Evidencija povrata materijala koji nisu korišteni u proizvodnji vodi se u istom obliku, bez izrade dodatnih dokumenata.
U pravilu se u velikim organizacijama vrši centralizirana dostava materijala iz skladišta organizacije u skladišta Odjela i izravno u odjele i radna mjesta jedinica. U ovom se slučaju izrađuje posebni operativni dokument o odmoru - plan - karta. Odražava utvrđene granice i kalendarske datume za podnošenje materijala jedinicama. Obrazac planske kartice ne sadrže albumi objedinjenih oblika primarnih računovodstvenih dokumenata, a organizacija ih mora izraditi neovisno. Djelatnik skladišta na temelju ovog dokumenta izdaje račun za puštanje materijala u utvrđenom ograničenju. U ovom se slučaju mogu primijeniti Zahtjev - tovarna napomena (obrazac br. M-11), teretnica (obrazac br. M-15).
U svim primarnim računovodstvenim dokumentima za puštanje materijala iz skladišta i ostave u odjele organizacije treba navesti sljedeće:
ü naziv građe;
ü količina materijala, njegova cijena i ukupna količina;
ü svrha materijala (naziv narudžbe, proizvoda, proizvoda za izradu materijala koji se izdaje ili naziv troškova).
Za registraciju prihvaćanja za knjiženje materijalnih vrijednosti dobivenih tijekom demontaže i demontaže zgrada i građevina pogodnih za uporabu u izvođenju radova, donosi se Zakon o knjiženju materijalnih vrijednosti dobivenih tijekom demontaže i demontaže zgrada i građevina (obrazac br. M-35), sastavljen u tri primjeraka.
Akt sastavlja i potpisuje komisija, koja uključuje predstavnika naručitelja i izvođača. Ako se demontaža obavlja samostalno, sastavlja se nalog za unos u obliku br. M-4, koji se koristi za obračun materijala koji dolaze i od dobavljača i od prerade.
Prodaja organizacija zaliha fizičkim i pravnim osobama u skladu sa stavkom 120. Smjernica br. 119n vrši se odgovarajućim odjelom organizacije koja obavlja funkcije opskrbe i stavljanja na tržište, ili službenikom koji obavlja slične funkcije, vađenjem teret za otpuštanje materijala (obrazac br. M-15)na stranu.
Primanje i odlaganje zaliha može se izvršiti na tovarnica (obrazac br. T-1)u slučaju da se dostava vrši cestom. TTN je jedinstveni dokument, čiji je oblik odobren Uredbom Državnog odbora za statistiku od 28. studenoga 1997. br. 78 "O odobrenju jedinstvenih oblika primarne knjigovodstvene dokumentacije za evidentiranje rada građevinskih vozila i mehanizama koji rade u automobilskom prometu".
TTN je sastavljen u četiri primjerka, ali prema dogovoru teretne organizacije i pošiljatelja se može sastaviti u pet primjeraka. Svaka kopija TTN-a mora biti ovjerena potpisom, pečatom ili pečatom otpremnika.
TTN sastavlja pošiljatelj tereta za svakog primatelja posebno za svako putovanje automobila uz obavezno popunjavanje svih detalja.
Ako robu u jednom automobilu prevozi više primatelja, tada se popis robe otprema za svaku pošiljku tereta svakom primatelju zasebno.
TTN u pravilu izvršava pošiljalac, ali sporazum može predvidjeti izvršenje TTN-a i organizacije za prijevoz robe koja vrši prijevoz robe.
Ako pošiljku sastavi pošiljatelj, tada transportne organizacije imaju pravo provjeriti podatke navedene u TTN-u. Ako je prijevoznik otkrio pošiljalac nepouzdanog punjenja TTN-a, tada roba neće biti prihvaćena za prijevoz.
Prihvatanje robe za prijevoz potvrđuje se potpisom vozača prosljeđivača u svim primjercima TTN-a, dok pošiljalac nema pravo tražiti od vozača da prihvati teret prema bilo kojem drugom dokumentu, osim TTN-a.
Prvi primjerak ostaje kod pošiljatelja i predviđen je za otpis predmeta iz inventara.
Drugi, treći i četvrti primjerak TTN-a dodjeljuju se vozaču, od čega:
Drugi primjerak dostavlja se primatelju i treba ga uzeti u obzir za stvari s zalihama;
Treći primjerak priložen je na računu za prijevoz i služi kao osnova za obračun organizacije prijevoza s pošiljateljem (primateljem);
Četvrti primjerak priložen je na teretnoj listići i služi kao osnova za obračun prometnih radova i plaća za vozača.
Nakon isporuke robe, vozač primatelju dostavlja tri primjerka TTN-a, koji na računu ovjerava primanje robe svojim potpisom i pečatom (žigom), istodobno u svim primjercima označavajući vrijeme dolaska i odlaska automobila.
TTN se sastoji od robnih i transportnih odjeljaka. Robni odjeljak koristi se za otpis predmeta iz skladišta pošiljatelja, a primalac ga prima u knjigovodstvo, transportni odjeljak služi za evidentiranje transportnih operacija i obračuna za usluge pružene za prijevoz robe.
Prijenos gotovih proizvoda u trgovinsku podjelu organizacije vrši se računom o zahtjevu (obrazac br. M-11), odobrenim Uredbom Goskomstata od 30. listopada 1997. br. 71a „O odobrenju jedinstvenih oblika primarne knjigovodstvene dokumentacije za knjigovodstvo rada i njegovu plaćanje, osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu, materijali, proizvodi male vrijednosti i habanja, radovi na kapitalnoj izgradnji ”, njihova prodaja i prijenos kupcima - pošiljke obrasca br. M-15.
Prilikom prodaje gotovih proizvoda putem strukturne jedinice (trgovina, trgovačka kuća, paviljon), proizvodne organizacije mogu koristiti sljedeće primarne dokumente „Izvještaj o robi“ i „Izvještaj o kretanju gotovih proizvoda i robe“. Obrasci ovih dokumenata nalaze se u Dodatku br. 5 Smjernica br. 119n.
Izvješće o proizvodu sastoji se od dva odjeljka: „A“ i „B“.
Odjeljak "A" odražava kretanje gotovih proizvoda i kupljene robe, a odjeljak "B" odražava kretanje gotovine. Ovo izvješće priprema voditelj trgovačke jedinice ili materijalno odgovorna osoba u dva primjerka. Razdoblje za koje se sastavlja izvješće o proizvodu ne smije biti duže od 1 kalendarskog mjeseca. U prodajnim uredima u pravilu se ti dokumenti sastavljaju deset dana. U odjeljku "A" materijalno odgovorna osoba odražava bilance i kretanje gotovih proizvoda i robe u kvantitativnom obliku s imenima, brojevima i datumima primanja i izdataka, kao i "rashodima" i "Bilansom na kraju mjeseca" u prodajnim cijenama (uključujući porez dodanu vrijednost).
Odjeljak "B" sadrži podatke o izvorima primanja i raspolaganja novcem: prihod od prodaje gotovih proizvoda i robe, dostava gotovine na blagajni vaše organizacije, usluga prikupljanja, nedostatak i višak gotovine i tako dalje.
Potom se (pravodobno) izvještaj o proizvodu, zajedno s dokumentima o prihodima i rashodima od robe i novca, prenosi u računovodstveni odjel organizacije na provjeru. Prihvaćajući izvještaj, računovođa bilježi ovo na obje kopije izvještaja. Prvi primjerak izvještaja s dokumentima ostaje u računovodstvenom odjelu organizacije, drugi primjerak vraća se financijski odgovornoj osobi.
Ako se otkriju pogreške tijekom provjere izvješća, tada se uvode odgovarajuće ispravke. Ispravci se dogovaraju s materijalno odgovornom osobom. Ako se materijalno odgovorna osoba složi s izmjenama i dopunama izvješća, tada mora svojim potpisom potvrditi ispravljeni iznos salda gotovih proizvoda, robe i gotovine na kraju razdoblja.
Nakon usvajanja izvješća, računovodstveni odjel popunjava stupac "Po stvarnoj cijeni" - za gotove proizvode i robu, nakon čega se bilježe podaci izvještaja o proizvodu.
Izvješće o kretanju gotovih proizvoda i robe priloženo je izvješću o proizvodu, koje odražava primitak i potrošnju gotovih proizvoda i robe, u kojem se navode njihova imena, razlikovna obilježja i brojevi predmeta (ako postoje), mjerne jedinice, količina, cijena i iznos za prodaju cijene (uključujući porez na dodanu vrijednost). Ako su primanje ili izdaci gotovih proizvoda i robe dokumentirani odražavanjem gornjih pokazatelja, oni se mogu očitovati u izjavi s naznakom samo ukupnih (konačnih) iznosa.
Izjava navodi ukupni iznos odvojeno za prihode i rashode.
Podatke o stvarnim troškovima i (ili) otkupnim cijenama popunjava trgovački odjel ili računovodstvena služba.
Dakle, na temelju podataka iz izvješća o proizvodu, računovodstvo mjesečno generira podatke o stvarnim troškovima primljene i prodane robe, kao i vrijednosti salda gotovih proizvoda na kraju mjeseca.
Detaljnija pitanja o primarnim dokumentima možete pronaći u knjizi autora primarnih dokumenata BKR-INTERKOM-AUDIT CJSC.
Više detalja s pitanjima koja se tiču dokumentirajući kretanje sirovina, poluproizvoda, radne odjeće i posebne opreme, Možete pronaći u knjizi autora JSC „BKR - INTERCOM - AUDIT“ „Mzalihe».
Svako poduzeće mora posjedovati tekuću imovinu koja će mu osigurati stabilnost proizvodnje i financijsko stanje. Jedan od glavnih dijelova tekuće imovine su zalihe (MPZ).
Uključuju sirovine potrebne za proizvodnju ili pružanje usluga (radova), imovinu potrebnu rukovodstvu za obavljanje svojih funkcija, kao i robu namijenjenu prodaji, ako je riječ o trgovačkoj organizaciji. Osim toga, to su alati, rezervni dijelovi za opremu, gorivo, zaštitna oprema, zaštitna odjeća, pa čak i osnovna sredstva koja koštaju manje od 40 tisuća rubalja.
Računovodstvo MPZ ima svoj niz zadataka koji je definiran važećim zakonom. Naime:
- određivanje veličine koja utječe na troškove zaliha;
- točna priprema dokumentacije za podnošenje u pravo vrijeme informacija o proizvedenim, primljenim i prodatim MPZ-ima;
- osiguranje sigurnosti zaliha tijekom njihovog skladištenja i rada;
- osiguravanje kontinuiteta proizvodnog procesa pravovremenim punjenjem zaliha;
- analiza količine i strukture MPZ-a radi utvrđivanja nepotvrđenih materijala ili njihovog viška;
- provedba mjera usmjerenih na analizu učinkovitosti njihove uporabe.
Glavni regulatorni dokument, naravno, trebao bi biti nazvan saveznim zakonom br. 402-FZ. Međutim, on sadrži samo opći računovodstveni zahtjevi.
Prilikom odražavanja istog MPZ se moraju voditi odredbama računovodstva, a to su:
- PBU 5/01. Ovaj dokument otkriva koncept MPZ-a, njihov sastav, otkriva suštinu različitih metoda njihove procjene koje tvrtka može koristiti, kao i pravila za njihovo odražavanje u računovodstvu;
- PBU 9/99 - koristi se za izračunavanje financijskog rezultata od prodaje robe i proizvedenih proizvoda;
- PBU 10/99 - primjenjuje se ako je došlo do zbrinjavanja rafinerije;
- - potrebno je prilikom izrade računovodstvene politike poduzeća, gdje se, između ostalog, trebaju odražavati primijenjene metode vrednovanja, korišteni računovodstveni računi i pravila za zalihe zaliha.
Također, kontni plan s uputama i pripadajućim metodološkim preporukama financijskog odjela naše zemlje može se pripisati regulatornom okviru.
Razvrstavanje u skladu s PBU
RAS 5/01 dijeli dotičnu imovinu na sljedeće kategorije:
- sirovine, tj. imovina koja se koristi kao sirovina za glavnu proizvodnju poduzeća;
- imovina koja se nabavlja ili proizvodi za prodaju. To se odnosi na robu i gotove proizvode;
- rezerve potrebne za funkcioniranje poduzeća.
Računovodstvene smjernice
MPZ su predmeti koje osoba djeluje radi dobivanja gotovih proizvoda, a kao rezultat toga je dobit. To se mora razumjeti potpuno se konzumiraju tijekom proizvodnog procesa, za razliku od sredstava za rad, tj. dugotrajna imovina, čiji se troškovi uključuju u trošak proizvodnje po dijelovima kroz mehanizam.
cijena
Trošak zaliha u računovodstvu utvrđuje se na temelju stvarno nastalih troškova njihovog stjecanja ili stvaranja. Ako su dionice stečene temeljem ugovora o prodaji s ugovornom stranom tvrtke, tada uključeni u njihov trošak:
- iznosi plaćeni po ovom ugovoru;
- konzultantske troškove povezane s ovom transakcijom;
- iznosi plaćeni posrednicima, njihovim sudjelovanjem;
- carinska plaćanja;
- prolaze;
- poreza koji se ne mogu vratiti.
Ovaj popis nije zatvoren. Zakon propisuje da u troškove dionica uključe sve troškove koji su bili povezani s njihovom stjecanjem.
Ako je MPZ proizvod vlastite proizvodnje tvrtke, tada se svi troškovi nastali u procesu njihove proizvodnje uključuju u njihovu vrijednost.
Dotična imovina može ući u organizaciju na druge načine. Na primjer, pružio ih je osnivač. U ovom slučaju, on sam utvrđuje njihovu vrijednost, prethodno se o tome dogovorio s ostalim vlasnicima tvrtke.
Ako je imovina primljena besplatno, tada se kao osnova uzima tržišna cijena sličnih predmeta.
Vrijednost dionica sastoji se od stvarnih troškovakoji su nastali nakon njihovog stjecanja. Međutim, zakonodavstvo ne dopušta njegovu promjenu. Međutim, postoji iznimka od ovog pravila. Dakle, ako su MPZ zastarjeli ili su u određenoj mjeri izgubili svoja korisna svojstva, onda se moraju odražavati u izjavama po cijeni po kojoj se mogu prodati. A rezultirajuća razlika, odnosno, smanjuje trenutni profit tvrtke.
U tu svrhu PBU to dopušta formiraju odgovarajuću pričuvu, Ova odredba treba biti sadržana u računovodstvenim politikama poduzeća. Prema postojećim pravilima, rezerva se formira jednom na kraju izvještajne godine.
Štoviše, njegov iznos ne može biti proizvoljan. Izračunava se kao razlika između trenutnih tržišnih cijena imovine i njihove vrijednosti u računovodstvu. Neće biti suvišno pripremiti dokumente koji prikazuju razinu tržišnih cijena.
Na kontnom planu za obračun rezervi za umanjenje vrijednosti rezervi broji 14, Ovaj se račun ne odražava u konačnom izvještavanju, stoga u bilanci su prikazani troškovi zaliha umanjeni za rezervu.
povlačenje
U pravilu dolazi do odlaska u mirovinu MPZ-a prenoseći ih u proizvodnju, za potrebe upravljanja i održavanja osnovnih aktivnosti. Također, ta se imovina može prodati, prenijeti kao doprinos drugoj tvrtki ili osigurati zajedničke aktivnosti.
Sve ove radnje trebaju biti popraćene ispravno izvršenom dokumentacijom. Primjerice, isporuka materijala u proizvodnju odvija se na temelju zahtjeva, ograničenih kartica ograde ili računa za unutarnje kretanje.
Provedba je popraćena listovi i računi, Svi ti dokumenti imaju jedinstveni oblik, ali tvrtka za njegovu primjenu trenutno nije u nadležnosti. Tvrtke mogu same odrediti formate dokumenata. Jedini uvjet koji se mora poštivati \u200b\u200bje dostupnost potrebnih detalja sadržanih u Federalnom zakonu br. 402-FZ.
Razmišljanje o bilanci
U bilanci stanja MPZ odražavaju se u drugom odjeljku, jer odnose se na tekuću imovinu koju tvrtka koristi u toku godine. Za njih generalizirana redak 210 "Rezerve", koja se zatim dešifruje u zasebnim linijama, a koje odvojeno označavaju materijale i sirovine, robu i gotove proizvode, kao i nedovršenu proizvodnju.
Zasebno, valja podsjetiti da je bilanca u skladu s ruskim zakonom mora se izdati u neto procjeni, Odnosno, mora odražavati stvarnu vrijednost zaliha.
Dakle, ako je neka tvrtka stvorila rezervu, tada se oduzima od vrijednosti imovine. A ako računovodstvena politika organizacije predviđa odražavanje odstupanja u troškovima materijala na zasebnom računu, tada bi trošak materijala trebao biti naveden umanjen za takva odstupanja.
Računovodstvo rafinerija u poduzeću treba organizirati na način da zainteresirane strane mogu brzo dobiti informacije o sastavu rezervi, njihovoj vrijednosti, raspoloživosti i kretanju. Ta se imovina u pravilu čuva u skladištima, pa je upravo analitičko računovodstvo dužno osigurati osoblje. Računovodstveno osoblje treba nadgledati identitet skladišta i računovodstvo MPZ-a koje bi se trebalo voditi paralelno.
Financijsko zakonodavstvo u računovodstvu zaliha pruža tvrtkama poprilično širok izbor.
Na primjer, mogu odražavati kupljene materijale po stvarnoj cijeni ili koristiti knjigovodstvo, koristeći račun da odraze nova odstupanja. Oni mogu sami odlučiti je li potrebna rezervacija za umanjenje vrijednosti ili ne, koliko često će se zadržati.
Također, tvrtke same mogu odrediti kako se vode knjigovodstvene i knjigovodstvene evidencije. Dakle, na zalihama možete uzeti u obzir imovinu u naturi, a u računovodstvu - vrijednost.
Glavna stvar koja sve nijanse ogledale su se u računovodstvenim politikama poduzeća, Upravo ovaj dokument služi kao polazna točka za inspekcije od strane različitih regulatornih tijela. Na temelju njega inspektori donose zaključke o načinu organiziranja računovodstva MPZ-a i njegove dokumentacije.
Izvanbilančno računovodstvo
Bilanca organizacije trebala bi odražavati one vrijednosti koje su u njoj, a zapravo joj ne pripadaju. Na kontnom planu nalazi se sljedeće na kojem se vodi MPZ:
- 002 - ovdje se odražavaju materijali koji nisu vlasništvo tvrtke. To mogu biti pogrešno primljena imovina, imovina koja se nalazi u privremenom skladištu, brak itd.
- 003 - tzv. imovina koja je tvrtka primila u svrhu daljnje obrade i koja je podložna vraćanju stranci koja je prenijela.
- 004 - naručena roba koju je organizacija prihvatila na prodaju kao posrednika.
- 006 - strogi obrasci za izvještavanje. Koriste ga tvrtke koje ne koriste blagajne.
Obrasci primarne dokumentacije
Svako knjigovodstveno unošenje mora biti izvršeno. na temelju dokumenta.
Ako su rafinerije kupljene od druge ugovorne strane, tada je njihova kupnja izvršena na temelju punomoći izdane zaposleniku tvrtke.
Račun se mora izdati u skladištu, čija je osnova bila isporuka zaliha zajedno s fakturom, računom i TTN-om.
Kretanje unutar tvrtke prati slijedeći dokumenti:
- ograničenje karata ograde;
- zahtjevi;
- tovarnice za unutarnje premještanje;
- aktima o primanju materijala primljenog tijekom demontaže imovine itd.
Ako je provedba MPZ-a, tada se moraju izdati računi i TTN.
Svi navedeni dokumenti imaju odobreni obrazacali njihova upotreba nije obvezna.
Metode evaluacije
Nakon odlaganja rafinerije, potrebno ih je procijeniti. PBU 5/01 dopušta upotrebu jedan od sljedećih načina:
- po trošku svake imovine;
- uz prosječni trošak;
- po trošku najranije stečene imovine ();
- po trošku posljednje stečene imovine (LIFO).
Korištena metoda mora biti navedena u računovodstvenoj politici poduzeća.
Prva metoda procjene mogu primijeniti tvrtke koje proizvode proizvode s malom nomenklaturom, tj. popis. U takvoj situaciji lako se može pratiti kretanje materijala i precizno evidentirati potrošenu imovinu u troškovima robe.
Na druga metoda sve rezerve su podijeljene u homogene skupine. A za svaku se skupinu njezin prosječni trošak izračunava dijeljenjem ukupne vrijednosti grupe s brojem uključenih sredstava.
Na treći i četvrta metoda Procjene se smatraju da se prve ili posljednje primljene zalihe puštaju prve u proizvodnju, odnosno.
obavijesti
Za računovodstvo sirovina računi, 15, 16, 14, Tablica prikazuje glavna tipična ožičenja.
Sadržaj poslovne transakcije | Prebijanje računa | |
---|---|---|
dt | ct | |
Zalihe primljene od dobavljača, odgovornih osoba i drugih vjerovnika | ||
Stvarna cijena | 10 | 60, 71, 76 |
PDV uključen | 19 | 60, 71, 76 |
Stvarna cijena | 15 | 60, 71, 76 |
Računovodstveni rezultat | 10 | 15 |
PDV uključen | 19 | 60, 71, 76 |
Računi dobavljača plaćeni | 60 | 51 |
Iznos odbitka PDV-a | 68 | 19 |
Računovodstvo se vrši po stvarnim troškovima. | ||
Materijali pušteni iz zaliha | 20, 23, 25, 26, 28, 44 | 10 |
Računovodstvo se vrši pomoću računa 15 | ||
Objavljeni materijali za knjigovodstveno vrednovanje | 20, 23, 25, 26, 28, 44 | 10 |
Otpis odstupanja od stvarnog troška: | ||
stvarni trošak premašio je računovodstveni | 16 | 15 |
stvarni trošak nije premašio računovodstveni | 15 | 16 |
Materijali se isporučuju kupcima | 62, 76 | 91 |
Plaćanje primljeno od kupca | 51 | 62, 76 |
Otpisuje se stvarni trošak prodaje rafinerija | 91 | 10 |
Otpisana računovodstvena procjena prodanih rafinerija | 91 | 10 |
Otpisana odstupanja stvarnih troškova zaliha od računovodstva | 91 | 16 |
Obračunati PDV na prodane rafinerije | 91 | 68 |
Prenosi se u MPZ redoslijedom financijskih ulaganja u temeljni kapital | 91 | 10 |
58 | 91 | |
MPZ je prebačen besplatno | 91 | 10 |
Rezerva je stvorena | 91 | 14 |
Inventar
Zakonodavstvo obvezuje poduzeća barem jednom godišnje provesti popis zaliha. Izvanredno se provodi ako je zaposlenik skladišta dao ostavku, ako se imovina prodaje ili daje u zakup, ako je otkrivena krađa ili prijevara itd.
Tijekom popisa uspoređuju se knjigovodstveni podaci i stvarna dostupnost zaliha. Reviziju mora provoditi povjerenstvo koje potpisuje relevantni akt. Ovaj akt s rezultatom provjere odobrava čelnik tvrtke.
Identificirani viškovi zaliha evidentiraju se kao prihod organizacije i evidentiraju se u skladištu. Nedostatci se u početku pripisuju počinitelju, a zatim nadoknađuju. Ako taj zaposlenik nije identificiran, to se odnosi na ostale troškove tvrtke. U prirodnim katastrofama to se odmah priznaje kao gubitak.
Webinar o novom računovodstvenom postupku za MPZ predstavljen je u nastavku.
Dolazni dokumenti.
Za primanje materijala iz skladišta dobavljača ili od prijevozničke organizacije, ovlaštenoj osobi izdaju se odgovarajuće isprave i punomoć za primanje materijala.
Nakon primitka materijala na skladište, materijalno odgovorna osoba (upravitelj skladišta, skladištar) provjerava usklađenost količine, kvalitete i asortimana primljenih materijala s dokumentima dobavljača (specifikacije, vodovod, fakture, potvrde, potvrde). Uz potpuno poštivanje broja stvarno zaprimljenih MPZ izdanih dokumenata nalog za primanje (M-4). Dozvoljeno je ne izdavanje ove narudžbe, već pečat na dobavljačevim dokumentima s glavnim podacima narudžbe za primanje. Pojedinosti o navedenom žigu popunjavaju se i postavlja se sljedeći broj naloga za primanje.
Ako dobavljač isporuči materijale prijevozom iz svog skladišta, onda otpisuje tovarnica (f. br. M-5, M-6).
Ako se utvrdi da nedodijeljeni materijali nisu u skladu s asortimanom, količinom i kvalitetom navedenom u dobavljačevim dokumentima, kao i u slučajevima kada kvaliteta materijala ne zadovoljava zahtjeve (udubljenja, ogrebotine, lomi, oštećenja, istjecanje tekućeg materijala, itd.), Komisija će prihvatiti , koja sastavlja svoj akt prihvaćanja materijala.
Zakon o prihvatanju materijala (M-7)koristi se za obradu primljenog MPZ-a bez platnih dokumenata ili u slučaju odstupanja s podacima dobavljačeve prateće dokumentacije. Akt donosi komisija za odabir uz obavezno sudjelovanje predstavnika dobavljača ili predstavnika nezainteresirane organizacije, upravitelja skladišta i predstavnika odjeljenja za opskrbu poduzeća. Akt je sastavljen u 2 primjerka. Prvi se šalje računovodstvenom odjelu, drugi marketinškom odjelu radi podnošenja zahtjeva dobavljaču ili ga obavještava o podnošenju zahtjeva za plaćanje viška. U slučaju sastavljanja potvrde o prihvatu, nalog za primanje ne izdaje se.
Dokumenti za prijavu pripremaju se na dan primitka MPZ-a. Nadzor nad pravovremenim knjiženjem pristigle robe provodi se u skladu s odlukom voditelja organizacije nadležnih jedinica (opskrbna služba, računovodstvena služba, itd.) I službenika.
Materijali kupljeni od odgovornih osoba podliježu isporuci na skladište. Knjiženje materijala vrši se u skladu s općenito utvrđenim postupkom na temelju popratnih dokumenata koji potvrđuju kupnju (računi i primici prodavaonica, potvrde o dolaznim novčanim nalozima), a koji su priloženi uz unaprijed izvješće odgovorne osobe.
Izvode se operacije za prijenos materijala iz jedne jedinice organizacije u drugu pošiljke za unutarnje kretanje materijala (M-11).
Nedostaci i štete utvrđeni nakon prihvaćanja materijali primljeni od organizacije uzimaju se u obzir sljedećim redoslijedom:
a) iznos nestašica i štete u granicama normi prirodnog gubitka određuje se množenjem broja nestalih ili oštećenih materijala s prodajnom cijenom dobavljača. Ostali iznosi, uključujući putne troškove i PDV koji su s njima povezani, ne uzimaju se u obzir.
Otpisan je zbroj nestašica i oštećenja:
D 94 K 60, 76.
Istodobno, nestali ili oštećeni materijali terete se s računa 94 (K-t) i knjiže se u knjigu inventara ili na račune odstupanja u vrijednosti zaliha (16).
Ako se pokvareni materijali mogu upotrijebiti u organizaciji ili prodati (s nadoknadom), to su moguće prodajne cijene. Istodobno se za taj iznos smanjuje gubitak od pokvarenja;
b) nedostaci i oštećenja materijala koji prelaze norme prirodnog gubitka obračunavaju se po stvarnim troškovima.
U obzir se uzima stvarni trošak nestašica i šteta koja prelaze norme prirodnog gubitka:
D 76 podračun 2 „Nagodba potraživanja“ do 60.
Kada se kapitalizira nedostajući materijal primljen od dobavljača koje kupac plaća, trošak materijala, TZR i PDV, koji su uključeni u stvarni trošak nestašica i štete, smanjuju se.
Potrošni odražavaju ispuštanje materijala za industrijske potrebe, kućanske potrebe (održavanje zgrada, popravci), uvođenje na strani viška materijala.
To uključuje:
Kartice s ograničenom ogradom (M-8, M-9);
Račun za zahtjev (M-11);
Teretnica (M-15).
Limit kartice izdaju ih jedinice koje obavljaju funkcije nabave ili planiranja u dva ili tri primjerka u razdoblju od mjesec dana (tromjesečja). Jedan primjerak kartice za povlačenje ograničenja prenosi se u jedinicu organizacije - primatelja materijala prije početka mjeseca (tromjesečja) njegova djelovanja, drugi primjerak - u odgovarajuće skladište. Treći primjerak (ako je izdan) ostaje u jedinicama koje obavljaju funkcije nabave ili planiranja za kontrolu.
Skladištar bilježi u obje kopije kartice o preuzimanju limita datum i količinu otpremljenog materijala, što potvrđuje potpis primatelja i upravitelja skladišta (skladištara). Na kraju mjeseca (tromjesečja) kartice s ograničenim unosom predaju se računovodstvenom odjelu.
Odgovorne osobe vode kartice s inventarom materijala (M-12). Knjigovodstvo otvara kartice na svaki broj predmeta i prosljeđuje ih u skladište. Kad MPZ stigne u skladište, skladištar napiše nalog o primitku ili drugi dokument i upisuje ga u karticu. Na temelju potrošnog materijala potrošnja materijala bilježi se u karticu.
Na vrijeme pravi skladištar registar dokumenata za primanje i potrošnju materijala (M-13). Računovođa odjela za materijal prihvaća dokumente u registre, provjerava ispravnost odražavanja glavnih detalja dokumenata u skladišnim knjigovodstvenim karticama (broj predmeta, količinu, saldo) i ovjerom potvrđuje svojim potpisom, nakon čega kartica dobiva na snazi \u200b\u200bknjigovodstveni registar.
Zaposlenik računovodstva mora izvršiti kontrolu, na licu mjesta provjeriti u skladištima stvarnu prisutnost zaostalih materijala. O utvrđenim prekršajima u radu financijski odgovornih osoba i na temelju rezultata nasumičnih provjera, komentari se daju u posebnom časopisu o skladištu i prijavljuju glavnom računovođi.
Razlike utvrđene tijekom popisa između stvarne dostupnosti imovine i računovodstvenih podataka odražavaju se sljedećim redoslijedom:
i) višak zaliha obračunati po tržišnim cijenama, a istovremeno se njihova vrijednost odnosi na financijske rezultate:
b) količine nestašica i plijena odbijeni s računa po njihovom stvarnom trošku, koji uključuje ugovornu (računovodstvenu) cijenu dionica i udio TZR-a koji se odnosi na tu dionicu.
U računovodstvu se manjak odražava:
D 94 „Nedostaci i gubici od materijalne štete“; K 10 - u odnosu na ugovornu (računovodstvenu) cijenu dionica;
D 94 K 16 - kada se koristi u računovodstvenoj politici organizacije računa za nabavu i nabavu materijala za inventarne račune u smislu udjela TZR.
Manjak zaliha i njihovo kvarenje otpisuje se sa 94 u granicama prirodnog gubitka na račune knjigovodstvenih troškova proizvodnje ili (i) troškova prodaje; izvan norme - na štetu počinitelja. Ako krivci nisu identificirani ili je sud odbio nadoknaditi gubitke od njih, tada se gubici od manjka zaliha i njihove štete otpisuju na financijske rezultate.
Federalna agencija za obrazovanje Ruske Federacije
GOU SPO "Altai fakultet informatike i računalnog inženjerstva"
IZVJEŠĆE
disciplina: "računovodstvo"
na temu: „Računovodstvo zaliha“
Izvedena
učenik grupe 3I2
Ponomarenko O.S.
Provjereni Magalyas N.S.
Slavgorod 2006
Uvod
1. Analitičko računovodstvo
1.1 Dokumentacija za računovodstvo kretanja materijala
1.2 Organizacija računovodstvenih materijala na zalihama
1.3 Organizacija obračuna materijala u računovodstvu
2. Sintetičko računovodstvo
3. Popis materijala
Zaključak
UVOD
Računovodstvo zaliha (MPZ) uređuje PBU 5/01 „Računovodstvo za MPZ“, odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 08.06.01 br. 44n.
MPZ - dio imovine organizacije koja se koristi za proizvodnju (materijali), za prodaju (roba, gotovi proizvodi) i za upravljanje organizacijom. Najveći dio MPZ (materijali) koristi se kao predmeti rada u procesu proizvodnje. Oni se u svakoj proizvodnoj radionici potpuno konzumiraju i u potpunosti prenose vrijednost na vrijednosti proizvedenih proizvoda.
Ovisno o ulozi koju različite zalihe igraju u procesu proizvodnje, MPZ se dijele na skupine:
1) sirovine;
2) prateći materijali;
3) kupljeni poluproizvodi;
4) povratni industrijski otpad;
5) gorivo;
6) ambalažni i ambalažni materijali;
7) rezervni dijelovi;
8) zalihe i kućanske potrepštine za razdoblje uporabe koje nije duže od 12 mjeseci;
9) posebni alati, oprema, oprema, odjeća.
Zalihe se primaju i skladište u skladištima poduzeća na temelju odgovarajućih primarnih dokumenata. Materijali iz skladišta poduzeća oslobađaju se za industrijsku potrošnju, razne potrebe kućanstva (održavanje zgrada, popravni radovi), kao i na stranu za obradu i na način provođenja kao nepotrebni i nepotrebni.
Primarni dokumenti za knjigovodstvenu evidenciju igraju važnu ulogu u organizaciji računovodstva materijala, jer su njegov temelj. Prema primarnim dokumentima provodi se preliminarna, trenutna i naknadna kontrola kretanja, sigurnosti i racionalne uporabe materijalnih resursa.
Svi primarni dokumenti moraju sadržavati sljedeće potrebne detalje:
1) naziv dokumenta (obrasca) i šifra obrasca;
2) datum sastavljanja;
4) mjerni instrumenti poslovanja (u naturi i u novcu);
5) imena osoba odgovornih za gospodarsku transakciju i točnost njenog dizajna, osobni potpisi i njihovo dekodiranje.
Da bi se osigurala sigurnost zaliha, pravilno prihvaćanje, skladištenje i izdavanje dragocjenosti, važno je da poduzeće ima dovoljan broj skladišnih prostora opremljenih vagama i mjernim instrumentima, mjernim spremnicima i drugim uređajima. Također je potrebno uvesti učinkovite oblike preliminarne i tekuće kontrole nad poštivanjem normi rezervi i izdataka materijalnih resursa.
knjigovodstvena materijalna imovina
1. ANALITIČKO RAČUNOVODSTVO
1.1 Dokumentacija za računovodstvo kretanja materijala
Sirovine dolaze od dobavljača, odgovornih osoba zbog otpisa stalnih sredstava koja su postala neupotrebljiva iu drugim slučajevima. Tvrtka sklapa ugovor s dobavljačem za isporuku materijala. Nadgledanje provedbe plana logistike prema ugovoru za pravovremeno primanje i slanje materijala vrši odjel nabave. U tu svrhu vodi dnevnik pristigle robe, obrazac br. M-1.
Prihvatanje materijala može se izvršiti u dobavljačevom skladištu, na stanici, u skladištu kupca. Za dobivanje materijala iz skladišta nerezidentnih dobavljača, špediteru se daje punomoć M-2. Prilikom prihvaćanja materijala, špediter vrši kvantitativnu i kvalitativnu provjeru. U slučaju nedostatka težine ili mase tijekom pregleda robe na kolodvoru (oštećenje ambalaže, kvarenje), sastavlja se komercijalni akt koji služi kao osnova za podnošenje zahtjeva prijevoznoj organizaciji ili dobavljaču. Špediter isporučuje prihvaćenu robu voditelju skladišta koji provjerava usklađenost količine i kvalitete materijala s računom ovog dobavljača.
Materijali koje skladištar prihvati, sastavljaju se u obrascu za primanje naloga M-4 (Dodatak 1). Navodi se datum sastavljanja, naziv organizacije i dobavljača, naziv materijalne imovine, broj predmeta, jedinica mjere, broj materijala na dokumentu i dostupnost materijala, troškovi materijala po veleprodajnoj cijeni, uključujući i bez PDV-a. Primitak jamči potpise osoba koje su prihvatile i predale materijale. Nalog za primanje sastavlja se za svaki materijal pojedinačno.
Kad količina i kvaliteta materijala ne odgovaraju podacima dobavljačevih računa, komisija provjerava materijale i sastavlja akt o prihvaćanju materijala u dva primjerka obrasca br. M-7 (prilog 2), koji služi kao osnova za podnošenje zahtjeva dobavljaču. Sastavlja se prilikom prihvaćanja materijala koji stižu u poduzeće bez računa dobavljača (neisporučena isporuka). U aktu se navode datum sastavljanja, pošiljatelj i dobavljač (organizacija), naziv tereta (materijala), težina pošiljatelja i težina puta, broj predmeta, jedinica mjere, količina materijala prema dokumentima i veleprodajna cijena. Zakonom se bilježi broj pogodnih materijalnih dobara i njihov iznos. Zaključak povjerenstva piše se ukoliko postoji brak, nestašica ili višak. Navodi se položaj i potpisi osoba uključenih u komisiju. Akt potpisuje upravitelj skladišta.
Ako se prijevoz materijala obavlja cestovnim putem, tada se roba sastavlja na teretnom listu u četiri primjerka. Materijali primljeni od demontaže, demontaže zgrada i građevina dolaze na temelju akta o knjiženju materijalnih dobara primljenih tijekom demontaže i demontaže zgrada i građevina (obrazac br. M-35).
Odgovorne osobe kupuju materijal od raznih organizacija. Dokument kojim se potvrđuje trošak nabavljenog materijala je robna faktura (akt, potvrda) koju sastavlja odgovorna osoba. Označava datum, mjesto kupnje, naziv, količinu i cijenu materijala.
1.2 Organizacija računovodstvenih materijala na zalihama
Da bi se osigurala sigurnost materijala, stvorena su posebna skladišta za pohranu materijalnih dobara. Svakom je skladištu dodijeljen broj koji je naveden u dokumentima koji se odnose na poslovanje tog skladišta. Skladišta trebaju biti opremljena uslužnim vagama, uređajima i mjernim spremnicima.
U skladištima se materijalna imovina postavlja u sekcije. Unutar njih - prema skupinama, razredima, markama, hrpama, kutijama, stalcima, policama, ćelijama, što omogućava brzu provjeru, izdavanje i praćenje stvarne dostupnosti utvrđenih zaliha.
Računovodstvo materijala u skladištu obavlja šef skladišta (skladištar), koji je materijalno odgovorna osoba. Obračunska jedinica je broj predmeta koji se dodjeljuje svakoj stavci, razredu materijalnih vrijednosti. Broj artikla bilježi se u posebnom registru koji se zove stavka cjenika. Uz to navedite naziv materijalnih vrijednosti, knjigovodstvenu cijenu, jedinicu mjere. Za svaki broj predmeta, skladištar ispunjava naljepnicu materijala i pričvršćuje je na mjesto skladištenja materijala. Naljepnica označava naziv materijala, broj zaliha, mjernu jedinicu, cijenu i ograničenje dostupnosti materijala.
Kretanje i ravnoteža materijala u skladištu za svaki broj predmeta evidentiraju se na obrascu kartice računa skladišta br. M-17 (Dodatak 6). Za svaku stavku u računovodstvenom odjeljenju otvara se posebna kartica, koja se bilježi samo u naravi. Nakon toga kartica se prebacuje u skladište, a skladištar na temelju primarnih dokumenata o primanju i potrošnji materijala na dan završetka transakcije ispunjava stupce primitka, potrošnje i bilance materijala. Uz to se na kartici navode ime materijala, cijena, mjerna jedinica, datum snimanja, od koga su materijali primljeni ili pušteni, potpis višeg knjigovođe i upravitelja skladišta.
Kartice za knjigovodstvo u skladištima pohranjuju se u skladištu u ormaru za datoteke za knjigovodstvene skupine, a unutar njih - prema brojevima dionica. Periodično, knjigovođa grupe materijala provjerava upravljanje karticama, uvjete skladištenja materijalne imovine.
Skladištar predaje primarne dokumente računovodstvenom odjelu u vremenskom okviru utvrđenom rasporedom i sastavlja evidencije o dostavi dokumenata br. M-13 za primanje i potrošnju materijala (Prilog 7), navodeći broj dokumenata, njihov broj i skupine materijala na koje se odnose. U registru predaje dokumenata izračunava se ukupni iznos (cijena bez PDV-a) i ukupan broj dokumenata. Stavljaju se potpisi upravitelja skladišta i višeg knjigovođe grupe materijala.
Na kraju svakog mjeseca iz knjigovodstva, skladištar daje knjigu ostatka materijala u ovom skladištu (Dodatak 8). Skladištar mora s kartica u ovu knjigu prenijeti podatke o bilansima za svaku stavku materijala od prvog dana u mjesecu. Nakon toga knjiga se prenosi u knjigovodstvo, gdje se količina za svaki materijal množi s cijenom i zbraja se stanje materijala u novčanom iznosu. Knjiga preostalih materijala označava broj stranice, broj zaliha, naziv materijala po grupi, jedinici mjere, količinu zaliha, cijenu, broj zaostalih materijala, izračunava se količina.
Zalihe - ovo su obrtna sredstva organizacije, čija je karakteristika ta što u jednom proizvodnom ciklusu svoju vrijednost potpuno prenose na proizvod rada.
U skladu s PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha“ (Nalog Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. Br. 44N), imovina uključuje:
- koristi se kao sirovina u proizvodnji proizvoda, radova, usluga;
- namijenjen prodaji;
- koristi se za potrebe upravljanja organizacijom.
Računovodstvenu jedinicu MPZ organizacija odabire neovisno, ovisno o prirodi MPZ-a, postupku njihovog stjecanja i uporabe. Jedinica MPZ može biti broj predmeta, serija, homogena skupina. MPZ se prihvaćaju u knjigovodstvo po stvarnim troškovima. Stvarni trošak zaliha određuje se različito, ovisno o izvoru prihoda zaliha.
Stvarni trošak zaliha stečenih za naknadu iznosi iznos stvarnih troškova stjecanja bez PDV-a. Stvarni troškovi nabave rafinerije uključuju:
- iznosi plaćeni dobavljačima u skladu s ugovorom;
- iznosi plaćeni za usluge informiranja, savjetovanja i posredovanja;
- carine;
- bespovratni porezi plaćeni u vezi s nabavom materijala;
- troškovi nabave i isporuke zaliha na njihovo mjesto korištenja, uključujući troškove osiguranja, te obračunate kamate na kredite dobavljača, ako su uključeni u nabavu tih rezervi;
- troškovi dovođenja biljke u stanje u kojem su prikladni za upotrebu.
U skladu s Metodološkim smjernicama za računovodstvo MPZ-a, troškovi koji se izravno odnose na postupak nabave i isporuku materijala u organizaciju tvore takozvane troškove prijevoza i nabave. Sastav troškova prijevoza i nabave uključuje:
- troškovi utovara materijala u vozila i njihovog prijevoza, koje kupac plaća prema ugovoru, veći od cijene tih materijala;
- troškovi održavanja aparata za nabavu i skladištenje organizacije, uključujući troškove rada za zaposlenike organizacije izravno uključene u nabavu, prihvaćanje, skladištenje i izdavanje kupljenog materijala, zaposlenike posebnih ureda za nabavu, skladišta i agencije organizirane u mjestima nabave (nabave) materijala, izravno radnike sudjelovali u nabavi (otkupu) materijala i njihovoj dostavi (pratnja) u organizaciju, odbitcima za socijalne potrebe tih radnika;
- troškovi održavanja posebnih mjesta nabave, skladišta i agencije organizirana u mjestu nabave (osim troškova rada s odbitkom za socijalne potrebe);
- marže (naknade), provizije (trošak usluga) plaćene nabavama, stranim gospodarskim i drugim posredničkim organizacijama;
- plaćanje za skladištenje materijala na mjestima kupnje, u željezničkim stanicama, marinama, u lukama;
- kamate na dane kredite i dane kredite povezane s nabavom materijala prije njihovog prihvaćanja u računovodstvo;
- putni troškovi za izravnu nabavu materijala;
- trošak gubitaka od isporučenog materijala u tranzitu (manjak, šteta) u iznosima predviđenim ugovorom o opskrbi;
- drugi troškovi.
Troškove dovođenja materijala u stanje u kojem su prikladni za upotrebu u svrhu predviđenu u organizaciji,uključuju troškove organizacije za obradu, obradu, oplemenjivanje i poboljšanje tehničkih karakteristika kupljenih materijala, koji nisu povezani s proizvodnim procesom. Navedene radove može samostalno obavljati i nabavna organizacija, te organizacije trećih strana. Prilikom obavljanja takvih poslova od strane trećih osoba, trošak dovršetka uključuje trošak obavljenog posla i troškove prijevoza do i od mjesta rada, utovara i istovara koji obavljaju treće strane.
Stvarni trošak zaliha u kojima su prihvaćene za računovodstvo ne podliježe promjenama, osim u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Treba obratiti pozornost na činjenicu da stvarni trošak materijala uključuje obračunate kamate na komercijalne zajmove i pozajmljena sredstva. Štoviše, u stvarni trošak mogu se ubaciti samo oni koji su bili obračunati prije usvajanja materijala za računovodstvo. Kamata obračunata nakon prihvaćanja materijala za računovodstvo, u skladu sa stavkom 11. PBU 10/99 „Troškovi organizacije“ uključuju se u ostale troškove organizacije.
Vrednovanje materijala, čija se vrijednost kupnjom izražava u stranoj valuti, izrađuje se u ruskim rubljem preračunavanjem po tečaju Centralne banke Ruske Federacije, važećem na datum kada su vrijednosti uzete u obzir.
Stvarni trošak zaliha plaćenih kao doprinos odobrenom kapitalu određuje se na temelju njihove novčane vrijednosti, što su dogovorili osnivači.
Stvarni trošak zaliha koje je napravila sama organizacija određuje se na temelju stvarnih troškova povezanih s njihovom proizvodnjom.
Stvarni trošak zaliha dobivenih temeljem darovnog ugovora ili besplatno, kao i preostalih od prodaje osnovnih sredstava i ostale imovine, određuje se na temelju njihove trenutne tržišne vrijednosti na dan usvajanja.
Stvarni trošak zaliha dobivenih na temelju ugovora koji osiguravaju izvršavanje obveza bezgotovinsko znači vrijednost imovine koja se prenosi ili treba prenijeti.
U tekućem računovodstvu (na skladištu), materijalna imovina obračunava se po nominalnoj računovodstvenoj cijeni koja se koristi kao nabavna cijena ili standardni (planirani) trošak stjecanja.
Materijalna sredstva koja tvrtka koristi razvrstavaju se prema sljedećim vrstama: sirovine, osnovni materijali, pomoćni materijali, kupljeni poluproizvodi, ambalažni materijali, gorivo, rezervni dijelovi i druge vrijednosti.
Za obradu materijala koristi se račun 10 „Materijali“, aktivni, bilančni račun na koji su otvoreni sljedeći podračuni:
- "Sirovine."
- "Kupljeni poluproizvodi i dijelovi, strukture i dijelovi."
- "Gorivo".
- "Materijali za tare i tare."
- "Rezervni dijelovi".
- "Ostali materijali".
- "Outsourcirani materijali."
- "Građevinski materijal".
- "Zalihe i zalihe kućanstva."
- "Specijalna oprema i kombinezoni u skladištu."
- "Posebna oprema i kombinezoni u radu."
Sirovine i osnovni materijali čine materijalnu osnovu izrađenih proizvoda, radova i usluga.
Sirovine su u pravilu poljoprivredni proizvodi i ekstraktivna industrija.
Pomoćni materijali doprinose usklađivanju proizvedenih proizvoda s gotovim proizvodima u skladu s utvrđenim specifikacijama i standardima.
Kupljeni poluproizvodi i komponente, strukture i dijelovi su sirovine i materijali koji su prošli određene faze prerade, ali nisu klasificirani kao gotovi proizvodi.
Materijali za tare i tare su vrsta zaliha namijenjena za pakiranje, prijevoz i skladištenje proizvoda.
Gorivo i rezervni dijelovi - vrijednosti koje se koriste u proizvodnji topline, popravci osnovnih sredstava koja troše vlastita vozila.
Građevinski materijal koristi se izravno u procesu građevinskih i instalacijskih radova, proizvodnji dijelova građevine i građevine.
Posebna oprema i kombinezoni.Sukladno Smjernicama za obračun posebnog alata, posebnih uređaja, posebne opreme i posebne odjeće (Naredba Ministarstva financija od 26. prosinca 2002. br. 135N), posebna oprema uključuje:
- posebni alati i uređaji - tehnička oprema s pojedinačnim svojstvima i dizajnirana da osigura uvjete za proizvodnju određenih vrsta proizvoda, usluga;
- posebna oprema - radna sredstva koja se opetovano koriste u proizvodnji koja osiguravaju uvjete za obavljanje specifičnih (nestandardnih) tehnoloških operacija;
- kombinezoni - osobna zaštitna oprema za radnike.
Sastav posebnog alata i posebnih uređaja uključuje: alate, matrice, kalupe, kalupe, valjaka, modelnu opremu, kalupe za hlađenje, tikvice itd.
Posebna oprema uključuje:
- posebna tehnološka oprema (obrada metala, kovanje, termičko, zavarivanje, itd.);
- uređaji i oprema za kontrolu i ispitivanje (stalci, konzole, nacrti gotovih proizvoda, ispitne instalacije) namijenjeni prilagođavanjima, ispitivanjima, specifičnim proizvodima i isporuci kupcu;
- oprema reaktora;
- oprema za dezinfekciju itd.
Sastav posebne odjeće uključuje:
Posebna odjeća, posebna obuća i sigurnosni uređaji (kombinezoni, odijela, jakne, haljine, kratki kaputi, razne cipele, rukavice, naočale, kacige, plinske maske itd.).
Prema računovodstvenoj politici organizacije u sastavu materijala mogu se uzeti u obzir: inventar, alati, kućanski pribor i druga radna sredstva.
Analitičko knjigovodstvo materijalnih dobara organizirano je po skladištima (skladištima, ostavama) u skladu s brojevima zaliha koja se dodjeljuju materijalima prema popisu zaliha razvijenih u poduzeću.
Analitičko računovodstvo provodi se na knjigovodstvenim karticama materijala (obrazac br. 17).
11.2. Dokumentacija pokreta MPZ
Operacije na prometu zaliha dokumentirane su u mnogim primarnim dokumentima od kojih je glavni odobren Dekretom Goskomstata Ruske Federacije od 30. listopada 1997. br. 71a.
Primanje materijala na skladištu poduzeća formalizira se nalogom za primanje (obrazac M-4), koji odražava naziv materijala, količinu primljenog, uvjetnu cijenu, otkupnu cijenu. Sastavlja ga financijski odgovorna osoba na dan primitka dragocjenosti u skladište u jednom primjerku, a zatim se prenosi u knjigovodstvo zajedno s otpremnim dokumentima.
Ako postoje razlike između stvarne količine i podataka navedenih u fakturi dobavljača, donosi se Zakon o prihvatu materijala (obrazac M-7). Akt je pravna osnova za potraživanja prema dobavljaču, pošiljatelju. Akt sastavljaju u dva primjerka članovi komisije za odabir uz obavezno sudjelovanje financijski odgovorne osobe i predstavnika dobavljača.
U slučaju dostave materijala vlastitim vozilima, osnova za njihovo slanje je teretnica.
Povratak materijalnih sredstava iz proizvodnje u skladište kao neiskorištene izrađuje Račun za unutarnje kretanje (obrasci M-13 i M-14).
Oslobađanje materijalnih sredstava za proizvodnju proizvoda, radova, usluga vrši se na osnovi kartica ograničenog unosa (obrazac M-8) i zahtjeva računa (obrazac M-11).
Kartice s ograničenom granicom (obrazac M-8) označavaju:
- naziv materijala koji će se distribuirati;
- ograničenje odmora;
- stvarni odmor zbog utvrđenog limita;
- datum odmora;
- bilanca neiskorištene granice.
Karte s ograničenom ogradom izdaju se u dva primjerka: prvi - jedinici koja koristi materijal, drugi - skladištu. Kada se materijal skladišti iz skladišta, predstavnik jedinice potpisuje u kopiji kartice granične ograde skladišta, a skladištar potpisuje u kopiji kartice granične ograde odjeljenja.
Provedba materijalnih dobara izrađuje se na računu za puštanje materijala u stranu (obrazac M-15). Na kraju mjeseca dokumenti koji obrađuju kretanje materijala predaju se računovodstvenom odjelu radi revizije prebrojavanja i obrade.
U slučajevima kada nema standardnih dokumenata, poduzeće ima pravo samostalno izrađivati \u200b\u200bprimitke i izdatke dokumenata uz čuvanje potrebnih detalja u njima.
11.3. Organizacija računovodstva materijala u skladištima
Računovodstvo materijala u skladištima vodi voditelj skladišta (skladištar) s kojim je sklopljen ugovor o materijalnoj odgovornosti za vrijednosti koje su mu povjerene.
Skladištar se unajmljuje po dogovoru s glavnim knjigovođom i razriješava se s dužnosti tek nakon kompletnog popisa inventara i njihovog prijenosa na temelju akta koji je odobrio čelnik organizacije.
U skladištima (u ostavama) kvantitativno (sortno) knjiženje materijala vrši se u skladu s vrstama materijala i brojem zaliha. Računovodstvo se vrši na materijalnim knjigovodstvenim karticama (obrazac M-17), čiji su glavni detalji:
- naziv materijala;
- broj predmeta;
- mjesto (stalak, polica);
- jedinica;
- cijena (cijena s popustom).
Na karticama se vodi evidencija u fizičkim jedinicama. Značajka održavanja skladišnih karata skladištenja je poštivanje sljedećeg pravila - određivanje nove materijalne bilance nakon svake operacije za njihovo kretanje.
U skladištima se materijal bilježi metodom operativne bilance. Njegova suština leži u činjenici da svakih 5-10 dana računovođa provjerava zapise na materijalnim knjigovodstvenim karticama, potvrđujući rezultate provjere svojim potpisom. Prvog dana svakog mjeseca skladištar sastavlja knjigu bilansa i podnosi je na provjeru i oporezivanje knjigovodstvu. U računovodstvu se podaci iz bilance vode provjeravaju kretanja računa materijala koji je sastavljen u računovodstvu. Ako se otkriju odstupanja, evidencija se ponovno provjerava do popisa.
11.4. Knjigovodstveni materijali u računovodstvu
Ovisno o stavu zauzetom u Računovodstvenoj politici, knjigovodstvo materijala u računovodstvu može se organizirati prema jednoj od sljedećih opcija.
U prvoj verziji računovodstva na računu 10 „Materijali“, stvarni trošak nabavljenog materijala formira se bez PDV-a.
Nagodbe s dobavljačima isporučenih vrijednosti evidentiraju se na računu 60 „Nagodbe s dobavljačima i dobavljačima“.
Na temelju primarnih dokumenata (potvrde o primanju, računi dobavljača, fakture, akontacija o putnim troškovima osoba koje sudjeluju u izravnom stjecanju materijalne imovine, izvodi s bankovnog računa) sastavlja se sljedeći knjigovodstveni unos za troškove primljenog materijala:
Dr. Sch. 10 "Materijali"
Dr. Sch. 19 "PDV"
Kt sc. 71 „Nagodbe s odgovornim osobama“
Kt sc. 51 "Tekući račun".
Na temelju činjenice da se u tekućem računovodstvenom materijalu knjiže po knjigovodstvenim cijenama (standardni ili planirani trošak), računi na računu 10 „Materijali“ odražavaju troškove materijala po knjigovodstvenoj cijeni i odstupanja stvarnih troškova materijala od njihove nabavne vrijednosti po knjigovodstvenim cijenama. To zahtijeva raspodjelu odstupanja stvarnih troškova knjigovodstvene cijene između zaliha materijala u skladištima i potrošenih na proizvodnju proizvoda, radova i usluga.
Raspodjela se vrši prema prosječnom postotku odstupanja čija se veličina utvrđuje na sljedeći način:
gdje Po - postotak odstupanja;
UNM - odstupanje stvarnih troškova materijala od njihove vrijednosti po diskontnim cijenama početkom mjeseca, tisuća rubalja;
om - odstupanje stvarnih troškova materijala kupljenog mjesečno od njihovog troška po diskontnim cijenama, tisuća rubalja;
mnm - trošak materijala početkom mjeseca po diskontnim cijenama, tisuća rubalja;
mm - trošak materijala po diskontnim cijenama primljenih mjesečno, tisuća rubalja
Količina odstupanja koja se odnose na bilancu materijala u skladištima, definira se kao rezultat postotka odstupanja i stanja materijala na kraju mjeseca po nominalnoj cijeni, tj.
gdje S - iznos odstupanja za ostatak materijala, tisuća rubalja;
MKM - trošak materijala na kraju mjeseca po diskontnim cijenama, tisuća rubalja
Količina odstupanja koja se odnose na količinu materijala Sr utrošena za izvještajni mjesec definira se kao zbroj postotka odstupanja V0 od troškova materijala utrošenog za izvještajni mjesec po knjigovodstvenoj cijeni, tj.
gdje oženiti se - iznos odstupanja za potrošeni materijal mjesečno, tisuća rubalja;
G. - materijali potrošeni za mjesec po diskontnoj cijeni, tisuću rubalja
Izračun raspodjele odstupanja vrši se u izjavi u kontekstu vrsta i skupina vrijednosti. Raspodjela odstupanja stvarnih troškova materijala od njihove cijene po diskontnim cijenama prikazana je u tablici. 11.1.
Tablica 11.1
Izračun odstupanja stvarnih troškova materijala od njihove vrijednosti po diskontnim cijenama
Br. P / str |
pokazatelji |
Po diskontnoj cijeni, tisuću rubalja |
Odstupanje od knjigovodstvene cijene , tisuću rubalja |
Stvarna cijena , tisuću rubalja |
Bilanca materijala na početku mjeseca |
||||
Primljeno za izvještajni mjesec |
||||
Ukupni saldo |
||||
Prosječno postotno odstupanje |
||||
Produljeno mjesečno |
||||
Stanje materijala na kraju mjeseca (stavak 3. - stavak 4.) |
Za troškove materijala koji se koristi za proizvodnju sastavlja se sljedeća knjigovodstvena evidencija:
Dr. Sch. 20, 23, 25, 26
Kt sc. 10 "Materijali".
Vrednovanje materijala utrošenog na proizvodnju proizvoda, radova i usluga provodi se na jedan od sljedećih načina:
- po cijeni svake jedinice;
- uz prosječni trošak;
- po cijeni prvog MPZ kupnje (metoda FIFO);
- po cijenu potonjeg u trenutku stjecanja MPZ (LIFO metoda).
U drugoj verziji računa, svi stvarni troškovi za nabavu materijala evidentiraju se na računu 15 „Nabava i nabava materijala“. Na teret ovog računa prikazani su stvarni troškovi koji su povezani s kupnjom materijala, bez PDV-a, sa različitih računa: 60 „Nagodbe s dobavljačima i dobavljačima“, 71 „Nagodbe s odgovornim osobama“, 51 „Račun za namirenje“. Zasluga računa 15 odražava normativne (planirane) troškove kupljenih i kapitaliziranih materijala zaduženih na računu 10 „Materijali“. Odstupanja stvarnih troškova materijala od njihovih troškova po knjigovodstvenim cijenama otpisuju se na teret računa 16 „Odstupanja u troškovima materijala“.
Odstupanja u troškovima materijala evidentirana na računu 16 na kraju mjeseca podliježu raspodjeli između ostataka materijala u skladištima i troškova materijala utrošenog na proizvodnju robe, radova i usluga u tekućem mjesecu.
Raspodjela odstupanja provodi se slično postupku utvrđenom u organizaciji računovodstva materijala u prvom utjelovljenju.
Sljedeći unosi se vrše na računima:
- Iznos stvarnih troškova nabave (nabavke) materijala:
- Trošak kapitaliziran u procjeni normativnog (planiranog) troška materijala prema primarnim dokumentima:
- Troškovi materijala u procjeni normativnog (planiranog) troška utrošenog na proizvodnju proizvoda, radova i usluga prema primarnim dokumentima:
- Za iznos odstupanja koja se odnose na trošak potrošenog materijala prema računovodstvu:
- Za troškove plaćenih računa dobavljača prema izvodu banke:
Dr. Sch. 15 „Nabava i nabavka materijala“
Dr. Sch. 19 "PDV"
Kt sc. 60, 71, 50, 51.
Dr. Sch. 10 "Materijali" - standardni (planirani) trošak materijala
Dr. Sch. 16 „Odstupanja u troškovima materijala“ - iznos odstupanja stvarnih troškova
Kt sc. 15 „Nabavka i nabava materijala“ - u iznosu stvarnih troškova nabave materijala.
Dr. Sch. 20, 23, 25, 26
Kt sc. 10 "Materijali".
Dr. Sch. 20, 23, 25, 26
Kt sc. 16 "Odstupanja u troškovima materijala."
Dr. Sch. 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima"
Kt sc. 51 "Tekući račun".
U slučajevima kada se u sastavu materijalnih sredstava uzimaju u obzir posebni alati, posebni uređaji, posebna oprema (posebna oprema) i posebna odjeća, organizacija njihova knjigovodstva provodi se na sljedeći način.
Ta sredstva organizacija može steći od drugih osoba, uključujući kupovinom, besplatnim prijenosom, primanjem doprinosa u temeljni kapital ili samostalno unosom.
Posebna oprema i kombinezoni u vlasništvu organizacije, kao i u gospodarskom upravljanju ili operativnom upravljanju, mogu se uzeti u obzir u stvarnim troškovima, odnosno u iznosu stvarnih troškova stjecanja ili nabave bez PDV-a.
Primanje tih sredstava evidentira se kao:
Dr. Sch. 10/10 „Posebna oprema i kombinezoni na skladištu“
Dr. Sch. 19 "PDV"
Kt sc. 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima"
Kt sc. 75 „Nagodbe s osnivačima“
Kt sc. 98 "odgođenog dohotka".
Prijenos posebne opreme u pogon temelji se na zahtjevima i bilježi ih:
Dr. Sch. 10/11 "Posebna oprema i kombinezoni u radu"
Kt sc. 10/10 "Posebna oprema i kombinezoni u skladištu."
Ako je vijek trajanja posebne opreme duži od 12 mjeseci, vrijednost se isplaćuje na jedan od sljedećih načina:
- linearni način;
- srazmjerno volumenu proizvodnje.
Troškovi isključene specijalne opreme bilježe se:
Dr. Sch. 25, 26
Trošak kombinezona umanjuje se prema industrijskim standardima odobrenim dekretom Ministarstva rada i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 18. 12. 1998., br. 51. U ovom se slučaju unosi:
Dr. Sch. 26 "Opći troškovi"
Kt sc. 10/11 "Posebna oprema i kombinezoni u radu."
Prenizak amortizirani trošak posebne opreme otpisuje se na ostale troškove organizacije unosom:
Kt sc. 10/11 "Posebna oprema i kombinezoni u radu."
Troškovi popravka posebne opreme i kombinezona umanjuju se kao troškovi za uobičajene aktivnosti.
Posebna oprema i kombinezoni koji ne pripadaju organizaciji, ali su u njezinoj upotrebi ili raspolaganju, evidentiraju se na izvanbilančnim računima u vrednovanju predviđenom ugovorom ili u procjeni ugovorenoj s njihovim vlasnikom.
Računovodstvo za odlaganje materijala.Odlaganje materijala odvija se u sljedećim slučajevima:
- kod odmora za proizvodnju proizvoda, radova i usluga;
- kada se provodi sa strane;
- po doprinosu za odobreni kapital;
- pri prijenosu na temelju poklon ugovora;
- nakon prijenosa prema ugovoru o razmjeni.
Razmotrite redoslijed razmišljanja o računima svakog slučaja odlaganja materijala.
Primarni dokumenti o potrošnji materijala za proizvodnju proizvoda, radova i usluga u računovodstvu podliježu prebrojavanju i obradi. Prema tim primarnim dokumentima sastavlja se razvojna tablica za upotrebu materijala u područjima troškova. U tom se slučaju snima zapis:
Dr. Sch. 20, 23, 25, 26
Kt sc. 10 "Materijali".
Kao što je ranije spomenuto, procjena materijala koji se koriste za proizvodnju temelji se na troškovima odraženim u računovodstvenim politikama organizacije.
Prodaja materijala stranci vrši se po nalogu, fakturi i računu. U ovom slučaju se na temelju primarnih dokumenata obavljaju sljedeći unosi:
- Po stvarnoj cijeni prodanih materijala:
- Za iznos računa dostavljenog kupcu:
- Za iznos PDV-a zbog proračuna:
Dr. Sch. 91/2 „Ostali prihodi i rashodi“
Kt sc. 10 "Materijali".
Dr. Sch. 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima"
Kt sc. 91/1 „Ostali prihodi i rashodi“
Uspoređujući knjigovodstvene i debitne zapise na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“, utvrđuje se financijski rezultat prodaje materijala, koji je odražen u zapisu:
Dr. SC 91/9 „Bilanca ostalih prihoda i rashoda“
Besplatni prijenos materijala sastavlja se u aktu. Materijali se otpisuju u procjeni po stvarnoj cijeni. U ovom slučaju se unose:
Po stvarnoj cijeni doniranih materijala:
Dr. SC 91/2 „Ostali prihodi i rashodi“
Kt sc. 10 "Materijali".
Besplatni prijenos materijala podliježe porezu na dodanu vrijednost u skladu sa stavkom 1. čl. 146. Poreznog zakonika, kao što je u ovom slučaju riječ o prijenosu vlasništva nad robom, izvršenim radovima i pruženim uslugama.
Za iznos PDV-a zbog proračuna se unosi:
Dr. SC 91/2 „Ostali prihodi i rashodi“
Kt sc. 68 "Obračun poreza i naknada."
Rezultat besplatnog prijenosa materijala tereti financijski rezultat organizacije:
Dr. SC 99 "Dobit i gubitak"
Kt sc. 91/9 „Stanje ostalih prihoda i rashoda“.
Doprinosi zakladnom kapitalu druge organizacije vrednuju se po vrijednosti za koju su osnivači dogovorili, osim ako nije drugačije određeno zakonom Ruske Federacije. Depoziti u odobrenom kapitalu smatraju se financijskim ulaganjima.
U ovom slučaju se unose:
Dr. Sch. 58 "financijska ulaganja"
Kt sc. 91 „Ostali prihodi i rashodi“
Zbrinjavanje materijala u vezi s doprinosom temeljnom kapitalu evidentira se kao:
Dr. Sch. 91 „Ostali prihodi i rashodi“
Kt sc. 10 "Materijali".
Financijski rezultat ostvarenih ulaganja bilježi se kao:
Dr. Sch. 91/9 „Stanje ostalih prihoda i rashoda“
Kt sc. 99 "Dobit i gubitak."
11.5. Popis MPZ-a i odražavanje njegovih rezultata na računovodstvenim računima
Kako bi se osigurala pouzdanost podataka o računovodstvu i izvještavanju, poduzeća provode popis materijalnih sredstava najmanje jednom godišnje, a ne ranije od prvog listopada.
Popis obavlja komisija imenovana naredbom čelnika organizacije, u nazočnosti financijski odgovorne osobe koja je primila potvrdu da su sve vrijednosti kapitalizirane, a dokumenti su predati računovodstvenom odjelu. Skladišta su zapečaćena prije inventara.
Materijalna imovina primljena u skladište i izdana iz skladišta tijekom zaliha podliježe upisu u posebnu izjavu pod naslovom „Primljeno (izdano) iz skladišta tijekom zaliha“.
Popis se provodi vaganjem, mjerenjem, mjerenjem materijalnih dobara na svakom mjestu skladištenja. Identificirane vrijednosti unose se u popis inventara prema kojem se sastavljaju podaci.
Kao rezultat popisa može se utvrditi:
- Višak vrijednosti koji podliježu kapitalizaciji procjene po tržišnoj vrijednosti. U tom se slučaju snima zapis:
- Nedostatak materijalne imovine koja se tereti na računu 94 "Nedostatak i gubitak od materijalne štete". Nedostatak materijala u granicama prirodne stope oštećenja tereti se za troškove pisanjem:
Dr. Sch. 10 "Materijali"
Dr. Sch. 25.26
Kt sc. 94 "Praznine i gubici od oštećenja vrijednosti."
Neuspjeh zbog krivnje materijalno odgovorne osobe tereti se s računa 94 „Gubici i gubici od materijalne štete“ na teret računa 73/2 „Obračuni za naknadu materijalne štete“.
Nadoknada nedostatka od strane financijski odgovorne osobe vrši se po tržišnim cijenama. U ovom slučaju, razlika između troškova materijala po tržišnim cijenama i njihovog stvarnog troška do trenutka povrata uzima se u obzir na računu 9/8/4 „Razlika između iznosa koji se vraća od krivih osoba i knjigovodstvene vrijednosti za nedostatak dragocjenosti“.
Za iznos razlike koji će nadoknaditi materijalno odgovorna osoba, tereti se račun 73/2 „Nagodbe za naknadu materijalne štete“, a račun 9 8/4 „Razlika između iznosa koji se iznose iz krivnje i knjigovodstvene vrijednosti manjka vrijednosti“.
Po nadoknadi nedostatka, počinitelj izvršava sljedeće:
- Dr. Sch. 50 "Blagajna"
- Dr. Sch. 9 8/4 „Razlika između iznosa koji se vraća od počinitelja i knjigovodstvene vrijednosti nedostatka vrijednosti“
Kt sc. 73/2 "Izračuni za naknadu materijalne štete."
Kt sc. 91/1 „Ostali prihodi i rashodi“.
Tipični knjigovodstveni unosi za knjigovodstvo materijala prikazani su u tablici. 11.2.
Tablica 11.2
Tipični knjigovodstveni unosi za knjigovodstveni materijal u organizacijama
nalazi
Zalihe se odnose na obrtna sredstva organizacije, čija je karakteristika ta što u cijelosti prenose svoju vrijednost na proizvod rada u jednom proizvodnom ciklusu.
Sintetičko računovodstvo MPZ provodi se na računu 10 „Materijali“ po stvarnom trošku, a analitičko se organizira na knjigovodstvenim knjižicama skladišta za svaku vrstu, vrstu, razred materijala u fizičkim jedinicama mjere na knjigovodstvenim knjižicama skladišta. Organizacija može vršiti računovodstvo materijala koristeći račune 15, 16 i 10 ili koristeći samo račun 10 "Materijali". Računovodstvena politika organizacije određuje procjenu zaliha utrošenih na proizvodnju (metoda FIFO, LIFO, ponderirana prosječna cijena). PDV plaćen dobavljaču nije uključen u stvarni trošak materijala, već je u potpunosti predstavljen proračunu za povrat pod slijedećim uvjetima:
- primljene materijalne vrijednosti (velikim slovima);
- PDV je istaknut u dokumentima o plaćanju;
- postoji račun.
Da bi se osigurala pouzdanost podataka o računovodstvu i izvještavanju, provodi se popis zaliha. Identificirani viškovi pripisuju se financijskim rezultatima organizacije, a nedostaci se evidentiraju na računu 94 „Nedostaci i gubici od oštećenja vrijednosti“. Otpisivanje nedostataka vrši se uzimajući u obzir razloge njihove pojave.
Pitanja o samoprovjeri
- Odredite popis postrojenja organizacije.
- Koje se vrijednosti odnose na postrojenje organizacije?
- Koje se vrijednosti odnose na posebnu opremu organizacije?
- Po kojoj se procjeni zalihe odražavaju u bilanci i tekućem računovodstvu?
- Koji su troškovi uključeni u stvarni trošak zaliha?
- Koje se metode vrednovanja MPZ koriste pri određivanju troškova materijala koji se koriste za proizvodnju proizvoda, radova i usluga?
- Kako se odstupaju stvarni troškovi materijala od njihove cijene po knjigovodstvenoj cijeni?
- Kakav je postupak provođenja popisa MPZ?
- Kako se rezultati popisa zaliha odražavaju na računima?
- Po kojoj se cijeni materijalna odgovornost nadoknađuje nedostatkom materijala?
Bibliografija
- Federalni zakon "O računovodstvu" od 21. novembra 1996. broj 129-FZ.
- Uredba o računovodstvu i financijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji: Naredba Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2000. br. 31n.
- Pravilnik o računovodstvu „Računovodstvena politika organizacije“ (PBU1 / 98): Naredba Ministarstva financija Rusije od 30. prosinca 1999. br. 107n.
- Pravilnik o računovodstvu „Računovodstvo zaliha“ (PBU5 / 01): Naredba Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. Br. 44n.
- Pravilnik o računovodstvu „Prihodi organizacije“ (PBU9 / 99): Naredba Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. br. 27n.
- Pravilnik o računovodstvu „Troškovi organizacije“ (PBU10 / 99): Naredba Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. br. 27n.
- Pravilnik o računovodstvu „Računovodstvo imovine i obveza čija se vrijednost iskazuje u stranoj valuti“ (PBU3 / 2006) od 27. studenog 2006. br. 154n.
- Smjernice za računovodstvo zaliha: Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. prosinca 2001. br. 119n, uzimajući u obzir promjene i dopune od 23. travnja 2002. br. 33n.
- Erofeeva V.A., Klushantseva G.V., Kemter V.B.Računovodstvo s elementima oporezivanja. St. Petersburg: Legal Center Press, 2004.
- Kondrakov N.P. Računovodstvo. M .: INFRA-M, 2005.
verzija za ispis
Antologija
Naziv posla | pribilješka |
radionice
Naziv radionice | pribilješka |
prezentacije
Naslov prezentacije | pribilješka |