Porezne stope na imovinu organizacija. Porez na imovinu: značajke obračuna i plaćanja poreza
Porez na imovinu u proračun Ruske Federacije plaća se s bilo kojeg objekta u vlasništvu poduzeća. Predstavlja postotak procijenjene katastarske vrijednosti imovine organizacije.
Pravne osobe, za razliku od fizičkih osoba, obvezne su samostalno ispuniti i podnijeti prijavu Poreznoj službi. Naplaćenu kamatnu stopu utvrđuju regionalne vlasti, ali ne bi trebale prelaziti ograničenja određena u Poreznom zakoniku.
Tko je dužan platiti porez na imovinu
Pravne osobe dužne su plaćati porez na imovinu poduzeća koje je prepoznato kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 30. Poreznog zakona Rusije.
Prema zakonu, porez se obračunava:
- S domaćim poduzetnicima. Plaćaju porez na svu imovinu za koju je registrirano vlasništvo, kao i na nekretnine ili pokretne stvari koje su predate na privremeno upravljanje.
- Sa stranim državljanima posluju u Ruskoj Federaciji. Ako je imovina uključena u osnovna sredstva strane organizacije, ona plaća imovinu. Objekti koji se nalaze u Rusiji podliježu oporezivanju, unatoč činjenici da poduzetnik ne posluje u našoj zemlji.
Postoje iznimke od svakog pravila.
Na temelju članka 374. Poreznog zakonika, sljedeće stvari oslobođene su zarade u proračunu države:
- izvođači pripremaju sportske sadržaje za svjetsko prvenstvo u nogometu zakazano za 2018 .;
- gospodarstvenici uključeni u organizacijski odbor Svjetskog kupa;
- razne zajednice osoba s invaliditetom;
- vjerske organizacije;
- lijekova.
Da farmaceutska tvrtka ne bi platila porez na imovinu, ovu vrstu aktivnosti trebalo bi službeno priznati kao glavnu. Navedene pogodnosti zajamčene su Poreznim zakonikom i ne mogu ih otkazati lokalne vlasti.
Kako izračunati zaostale poreze na imovinu za pravne osobe
Obračun poreza je jednostavan, ali zahtijeva poznavanje ekonomskih pojmova, od kojih je najvažniji. Karakterizira prosječnu vrijednost prijavljene nekretnine, za određeno vremensko razdoblje - godinu dana.
Ako se nekretnina nalazi u različitim dijelovima zemlje, koristite odvojeno brojanje. To se događa zbog različitih poreznih stopa između regija. Uz velika ulaganja, porezna osnovica smanjuje se u skladu s veličinom financijskog projekta.
Stopa savezne imovine nije veća od 2,2%. Općinske vlasti ne mogu naplaćivati \u200b\u200bporez od poduzetnika po tarifama većim od onih koje je utvrdila vlada.
Često lokalne vlasti primjenjuju raznoliku poreznu stopu za razne poslovne sektore koji posluju u regiji. Na primjer, 2016. godine, za prometne komunikacije (dalekovodi, cjevovodi i željezničke pruge) usvojena je porezna stopa od 1,3%.
Da bi izračunali iznos, saznaju poreznu stopu u regiji i prosječnu godišnju cijenu imovine. Vrijednost nekretnine određuje se zbrajanjem broja mjeseci za izvještajno razdoblje na preostalu vrijednost nekretnine. U ovom se slučaju uzima razdoblje između prvog i posljednjeg dana izvještajne godine.
Nakon uspostavljanja srednjih vrijednosti, nastavljaju s utvrđivanjem iznosa koji će se uplatiti u proračun.
Oni uzimaju izračunatu vrijednost nekretnine i množe je s stopom koja vrijedi u određenoj regiji Rusije:
- Porez \u003d vrijednost imovine * porezna stopa
Pri određivanju cijene upisane imovine, poduzeća mogu koristiti katastarsku procjenu. Ti se podaci dobivaju u Rosreestr. Zašto trebate kontaktirati Poreznu službu Rusije. Informacije su u cijelosti objavljene na web stranicama općinske vlade.
Kada platiti porez na imovinu
Porez na imovinu poduzeća plaća se dijelom. Uspostavljaju regionalne vlasti potrebne datume koji su sljedeći:
- za obveznike katastarske vrijednosti porezno je razdoblje podijeljeno na tri akontacije: prvo, drugo i treće tromjesečje tekuće godine;
- na kraju poreznog razdoblja poduzetnik plaća ostatak sredstava koji nisu uplaćeni državi.
Iznos avansa je četvrtina izračunatog iznosa namijenjenog državi.
Iznos konačnog plaćanja jednak je razlici između novca koji je već uplaćen za tri predujma i ukupnog iznosa poreza na imovinu. Kada neko društvo izgubi pravo na posjedovanje imovine, porez se obračunava za vrijeme za koje uprava društva raspolaže tom imovinom.
Prije posjeta Saveznoj poreznoj službi Ruske Federacije, individualni poduzetnik vlastitom rukom ispunjava poreznu prijavu. Glavni je izvještajni dokument i podnosi se na mjestu registracije oporezive imovine.
Poreznu prijavu podnose organizacije u obliku:
- akontacijsko izvješće koje se podnosi u roku od 30 dana nakon tromjesečnog razdoblja;
- konačna deklaracija, predaje najkasnije krajem ožujka.
Uvjeti plaćanja poreza na imovinu od strane pravnih osoba:
- porez se zatvara najkasnije do 30. ožujka nakon završetka izvještajnog razdoblja;
- novac se isplaćuje u svakoj četvrtini, ali rok za isplatu je mjesec dana od završetka dogovorenog razdoblja.
Porezno zakonodavstvo se neprestano poboljšava. Vlada vrši prilagodbe usmjerene na usklađivanje mehanizma za prikupljanje trenutne situacije.
Tako su Zakonom br. 366, odobrenim 24.11.2014., Promijenjene metode oporezivanja:
- Ako je imovina početkom 2013. godine pala na bilancu poduzeća, neće se ubirati porez. Izuzetak su slučajevi reorganizacije poduzeća ili njegove likvidacije.
- Oporezivi objekti osnovna su imovina poduzeća uključena u prve dvije amortizacijske skupine.
- Cijena koja je upisana u državni registar nije izjednačena s osnovom nekretnina u investicijskim fondovima.
- Potencijalni troškovi uključeni u osnovna sredstva društva ne oporezuju se.
Nije važno koja je putovnica države pravna osoba koja posluje u Rusiji u džepu. Svi bi trebali platiti imovinu. Tko to odmah ne shvati, u budućnosti će izgubiti više. Doista, za nepoštivanje zahtjeva Poreznog zakonika predviđene su kazne.
Organizacije - to je porez na pokretnu i nepokretnu imovinu (uključujući imovinu koja je prebačena u privremeni posjed, upotrebu, raspolaganje ili doprinos zajedničkim aktivnostima).
Računovodstveni postupak za stalnu imovinu reguliran je Federalnim zakonom br. 129-FZ "o računovodstvu", računovodstvenim propisom "Računovodstvo stalne imovine" PBU 6/01 (odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije, br. 26n).
Predmet oporezivanja stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije priznaje se kao pokretna i nepokretna imovina koja se odnosi na osnovna sredstva.
Istovremeno, u svrhu izračuna poreza na imovinu, strane organizacije vode evidenciju oporezivih predmeta u skladu s računovodstvenim postupkom utvrđenim u Ruskoj Federaciji.
Predmet oporezivanja stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija "bit će nepokretna imovina koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije, a pripadaju navedenim stranim organizacijama po pravu vlasništva (klauzula 3).
Nije priznat kao predmet oporezivanja:
Zemljišta i drugi objekti (vodena tijela i drugi prirodni resursi);
imovina u vlasništvu prava gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja saveznim izvršnim tijelima, koja zakonodavno pružaju vojnu i (ili) jednakovrijednu uslugu koja ta tijela koriste za potrebe obrane, civilne zaštite, sigurnosti i provođenja zakona u Ruskoj Federaciji.
Porezna osnovica
Porezna osnovica definira se kao prosječna godišnja vrijednost imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja.Pri određivanju porezne osnovice ruskih organizacija i stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije uzima se u obzir imovina koja je priznata kao predmet oporezivanja po njezinoj preostaloj vrijednosti, formirana u skladu s utvrđenim računovodstvenim postupkom, odobrenim u, odnosno jednakom razlici između početna vrijednost osnovnog sredstva i iznos akumulirane amortizacije.
Ako se za određena osnovna sredstva ne predvidi amortizacija, njihova vrijednost za porezne svrhe određuje se kao razlika između početnog troška i iznosa amortizacije izračunatog prema utvrđenim standardima za računovodstvene svrhe na kraju svakog poreznog (izvještajnog) razdoblja.
Porezna osnovica za nepokretnu imovinu stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, kao i za nepokretnu imovinu stranih organizacija koja nije vezana za djelatnost tih organizacija u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije, je inventarna vrijednost tih objekata prema tehničkim tijelima inventar.
Ovlaštena tijela i specijalizirane organizacije koje obavljaju računovodstveni i tehnički popis nekretnina moraju u roku od 10 dana od datuma procjene (revalorizacije) tih poreznih tijela na lokaciji tih objekata obavijestiti podatke o inventarnoj vrijednosti svakog takvog predmeta koji se nalazi na teritoriju predmetnog predmeta Ruske Federacije. objekata.
Porezna osnovica za svaku od gore navedenih nepokretnosti stranih organizacija uzima se jednakom inventarnoj vrijednosti ove nepokretnosti od 1. siječnja godine, što je porezno razdoblje.
Poreznu osnovicu na mjestu registracije stranih organizacija koje ne obavljaju aktivnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, utvrđena na osnovu vrijednosti sljedećeg svojstva:
Vrijednost imovine koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije;
vrijednost imovine koja se nalazi u teritorijalnom moru Ruske Federacije (na kontinentalnom polu Ruske Federacije ili u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije).
Porezna osnovica umanjuje se za iznos naručenih, rekonstruiranih i (ili) moderniziranih plovnih hidrauličnih konstrukcija smještenih na unutrašnjim plovnim putovima Ruske Federacije, lučkih hidrauličkih konstrukcija, objekata zračnog prometa (osim za centralizirani sustav dolijevanja zrakoplova, kosmodrom) završen za izgradnju, obnovu i (ili) modernizaciju , Ova odredba ne odnosi se na dovršene kapitalne investicije evidentirane u knjigovodstvenoj vrijednosti ovih olakšica (klauzula uvedena saveznim zakonom br. 308-FZ; primjenjuje se do 1. siječnja 2025.).
Značajke utvrđivanja porezne osnovice:
1. prema jednostavnom sporazumu o partnerstvu (sporazum o zajedničkim aktivnostima)
2. za imovinu koja je prenesena na zaklad, uzajamnom fondu na temelju ugovora o koncesiji
Porezne olakšice
U skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, dvije su porezne olakšice utvrđene za porez na imovinu organizacija:Porezni poticaji koji se pružaju na saveznoj razini u obliku potpunog oslobađanja od poreza;
porezni poticaji uspostavljeni od strane konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, a koji su uglavnom predviđeni zakonodavnim aktima o uvođenju poreza na području odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije.
Federalne pogodnosti plaćanja poreza na imovinu za organizacije utvrđene su člankom 381. Poreznog zakonika Ruske Federacije. U regionalnom zakonodavstvu mogu se predvidjeti dodatna oslobođenja od poreza na porez na imovinu.
Prema čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, oslobođeni su poreza:
1) organizacije i ustanove kaznenog sustava - u vezi s imovinom koja se koristi za obavljanje dodijeljenih funkcija;
2) vjerske organizacije - u vezi s imovinom koja ih koristi za obavljanje vjerskih aktivnosti;
3) svi ruski invalidi:
Među članovima kojih invalidi i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80%, u pogledu imovine koju koriste za obavljanje svojih zakonom propisanih aktivnosti;
koji se u potpunosti sastoji od doprinosa tih organizacija, ako je prosječni broj invalida među njihovim zaposlenicima najmanje 50%, a njihov udio u fondu plaća je najmanje 25%, u odnosu na imovinu koju oni koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe ( s izuzetkom trošarinskih i nekih drugih), radova i usluga (osim brokerskih i drugih posredničkih usluga);
ustanove čiji su jedini vlasnici imovine navedene organizacije invalida - u odnosu na imovinu koju koriste za postizanje obrazovnih, kulturnih, medicinskih, rekreativnih, sportskih, znanstvenih, informativnih i drugih ciljeva socijalne zaštite i rehabilitacije invalida, kao i za pružanje zakonskih i druga pomoć osobama s invaliditetom, djeci s invaliditetom i njihovim roditeljima;
4) organizacije čija je glavna djelatnost proizvodnja farmaceutskih proizvoda - u odnosu na imovinu koja ih koristi za proizvodnju veterinarskih imunobioloških pripravaka;
5) organizacije:
u odnosu na predmete prepoznate kao spomenici povijesti i kulture saveznog značaja;
s obzirom na nuklearna postrojenja koja se koriste u znanstvene svrhe, skladišta nuklearnih materijala i radioaktivnih tvari, kao i skladišta radioaktivnog otpada;
u vezi s ledolomima, brodovima s nuklearnim elektranama i brodovima usluga nuklearne tehnologije;
u vezi sa željeznicama i saveznim javnim cestama, magistralnim cjevovodima, dalekovodima i drugim građevinama prema popisu odobrenom Dekretom Vlade Ruske Federacije N 504;
u odnosu na svemirske objekte;
u vezi s imovinom koja je evidentirana u bilanci rezidencijalne organizacije posebne gospodarske zone stvorene ili stečene za upotrebu na teritoriju SEZ-a radi obavljanja aktivnosti u okviru sporazuma (u roku od 10 godina od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca registracije navedene imovine);
u odnosu na brodove upisane u Ruski međunarodni registar brodova;
prepoznate od društava za upravljanje inovacijskog centra Skolkovo;
koji su dobili status sudionika u projektu Skolkovo radi provođenja istraživanja, razvoja i komercijalizacije njihovih rezultata;
6) nekretnina:
specijalizirana protetička i ortopedska poduzeća;
Advokatske komore, odvjetnički uredi i pravni savjeti;
vladini istraživački centri.
Vrijedno obratiti pažnju!
Porez na imovinu ne plaća se u roku od 3 godine od dana registracije objekata koji su upisani nakon ovog datuma sa:
Visoka energetska učinkovitost (prema popisu utvrđenom od strane Vlade Ruske Federacije);
- visoku klasu energetske učinkovitosti, ako u vezi s tim objektima zakonodavstvo predviđa definiranje tih klasa.
Osim toga, uspostavljena je olakšica za porez na imovinu za organizacije brodogradnje. Ne plaćaju porez na imovinu koja se koristi za izgradnju i popravak brodova - izuzeće se primjenjuje 10 godina od dana registracije poreznog obveznika kao rezidenta SEZ-a.
DODATNE PREDNOSTI UGRADNJE U MOSKVI.
Sljedeći su oslobođeni od poreza:
1) autonomne, proračunske i državne institucije grada Moskve i opština unutar grada;
2) državna poduzeća grada Moskve i međugradske općine u gradu Moskvi;
3) državne vlasti grada Moskve i tijela u gradu Moskvi;
4) organizacije javnog gradskog putničkog prijevoza (osim taksija, uključujući minibus) i podzemne željeznice, a primaju odobrenja iz proračuna grada Moskve;
5) organizacije - u vezi s imovinom namijenjenom za skladištenje tekućih i krutih sredstava za odmrzavanje;
6) organizacije - u vezi sa autocestama i objektima cestovnog mosta za opću upotrebu, uređenjem prometnica, kao i građevinama koji su sastavni tehnološki dio tih objekata. Popis imovine povezane s tim objektima odobrava vlada Moskve;
7) organizacije koje koriste rad osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među zaposlenima za porezno i \u200b\u200b(ili) izvještajno razdoblje najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu za plaće najmanje 25 posto u odnosu na imovinu koju koriste proizvodnja i (ili) prodaja robe, radova i usluga.
Ova pogodnost ne odnosi se na organizacije koje se bave prodajom brokerskih i drugih posredničkih usluga, proizvodnjom i (ili) prodajom trošarinskih roba, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i druge robe prema popisu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije u koordinaciji sa svim ruskim javnim organizacijama osoba s invaliditetom. Pri određivanju ukupnog broja osoba s invaliditetom, prosječni broj zaposlenih ne uključuje osobe s invaliditetom koje rade istovremeno, radne ugovore i druge ugovore civilnopravne naravi;
8) organizacije - u odnosu na predmete prepoznate kao spomenike povijesti i kulture, uključene u skladu sa Zakonom grada Moskve N 26 "O zaštiti i korištenju nepokretnih spomenika povijesti i kulture" u Gradski registar nepokretnih spomenika povijesti i kulture i njihovih teritorija i koji su gradsko vlasništvo - ova je stavka otkazana;
9) organizacije - u vezi s višespratnim parkirnim garažama;
10) organizacije - u pogledu stambenih objekata koji su u izvještajnom (poreznom) razdoblju korišteni za njihovu namjenu na temelju ugovora o radu, ugovora o bespovratnoj upotrebi;
10.1) organizacije - u odnosu na objekte inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa, čije se održavanje u cijelosti ili djelomično financira iz gradskog proračuna i (ili) proračuna međugradskih općina Moskve, kao i u odnosu na podzemne kolektore za komunalne usluge i imovinu namijenjenu njihovom održavanje i rad;
10.2) organizacije - u odnosu na objekte općinskog kompleksa za korištenje (neutralizaciju) komunalnog čvrstog otpada, vodoopskrbu i odvodnju;
11) stambeno-stambene zadruge, udruženja vlasnika kuća;
12) vjerske organizacije registrirane na utvrđeni način - u vezi s imovinom koja ih koristi za obavljanje statutarnih aktivnosti;
13) javne organizacije osoba s invaliditetom prijavljene na propisani način - u vezi s imovinom koja ih koristi za obavljanje statutarnih aktivnosti;
14) organizacije teretnog cestovnog prometa koje ispunjavaju državnu naredbu obrane - za vozila uvrštena u države vojnih konvoja vojnog tipa;
15) organizacije - u odnosu na objekte mobilizacijske svrhe i mobilizacijske kapacitete, očuvane i (ili) koje se ne koriste u proizvodnji. Postupak pripreme i izvršenja dokumenata potrebnih za potvrdu prava organizacija na primjenu ove pogodnosti odobrava vlada Moskve;
16) organizacije koje se bave proizvodnjom automobila u Moskvi - u vezi s imovinom koja ih koristi u tu svrhu;
17) organizacije - u vezi s imovinom koja je zakupljena organizacijama koje proizvode automobile u Moskvi i koriste navedenu imovinu za proizvodnju automobila;
18) organizacije - u vezi sa zračnim lukama i objektima jedinstvenog sustava upravljanja zračnim prometom.
Porezno (izvještajno) razdoblje
Porezno razdoblje za porez na imovinu pravnih osoba je kalendarska godina.Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.
Pri uspostavljanju poreza, zakonodavno (predstavničko) tijelo subjekta Ruske Federacije ima pravo ne utvrđivati \u200b\u200b(isključiti) razdoblja izvještavanja. Ali zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije nemaju pravo utvrđivati \u200b\u200bdruga izvještajna razdoblja. ()
Porezne stope
Stope poreza na imovinu utvrđene su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i ne mogu biti veće od 2,2 posto.Dopušteno je utvrđivati \u200b\u200bdiferencirane (različite) porezne stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika i (ili) imovine priznate kao predmet oporezivanja.
U većini konstitutivnih entiteta Ruske Federacije utvrđuju se maksimalne porezne stope.
Izvještavanje i postupak plaćanja poreza na imovinu
1. Porez koji se plaća nakon isteka poreznog razdoblja plaća se najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
2. Plaćanje predujma poreza na temelju rezultata izvještajnog razdoblja isplaćuje se najkasnije 30 dana od završetka datuma odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.
Porezne prijave nakon rezultata poreznog razdoblja podnose se najkasnije 30. ožujka godine nakon isteka poreznog razdoblja.
Obrazac prijave poreza i obračuna poreza za avansne uplate odobrava se naredbom Savezne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-11 / 895.
Postupak obračuna poreza na imovinu
Za ruske organizacije i strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije, porezni iznos izračunava se na osnovi rezultata poreznog razdoblja kao rezultat odgovarajuće porezne stope i porezne osnovice utvrđene za porezno razdoblje:Obračunati porez za godinu \u003d Porezna osnovica * Porezna stopa
Iznos poreza koji se plaća proračunu na temelju rezultata poreznog razdoblja određuje se kao razlika između iznosa poreza obračunatog u cjelini za godinu i iznosa avansnih plaćanja obračunatih tijekom poreznog razdoblja:
Iznos poreza za godinu (plaća se) \u003d Obračunati porez za godinu - predujam
Iznos akontacije poreza obračunava se na kraju svakog izvještajnog razdoblja u iznosu 1/4 proizvoda odgovarajuće porezne stope i prosječne vrijednosti imovine utvrđene za izvještajno razdoblje:
Akontacija \u003d (Prosječna vrijednost nekretnine * Porezna stopa): 4
Za strane organizacije koje ne obavljaju aktivnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, iznos avansnog plaćanja poreza na određenu nepokretnu imovinu stranih organizacija izračunava se na kraju izvještajnog razdoblja kao 1/4 inventarne vrijednosti nepokretnosti od 1. siječnja porezne godine razdoblje pomnoženo s odgovarajućom poreznom stopom.
Ako organizacija ima zasebne odjele raspoređene u posebnu bilancu, oni plaćaju porez na svojoj lokaciji. U skladu sa stavkom 1. članka 376. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica za zasebno odjeljenje koje ima zasebnu bilancu uključuje imovinu koja je evidentirana u ovoj bilanci.
Porez se prenosi i na lokaciji nepokretne imovine koja se nalazi izvan lokacije organizacije ili njenog zasebnog odjeljenja, a koji je dodijeljen posebnoj bilanci.
Porez na imovinu
Predmeti koji se odnose na pokretnu imovinu (strojevi, oprema) bit će izuzeti od oporezivanja imovine organizacija. Regije će biti ovlaštene postavljati porezne stope. Ubuduće će se porezna osnovica za porez utvrđivati \u200b\u200bna osnovu katastarske vrijednosti nekretnina, a ne na preostaloj vrijednosti imovine, kao što je to sada slučaj.Podsjetimo i da je u dopisu Federalne porezne službe N BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] navodi se da Federalna služba za porez Rusije radi na stvaranju jedinstvenog izvora za informacije o naknadama i stopama poreza na imovinu u Rusiji. Objavit će se na web mjestu usluge.
I na kraju materijala koji se odnosi na porez na imovinu organizacija, naglašavamo da je Vlada Rusije odlučila ukinuti porez na imovinu za organizacije. To je najavio danas premijer Vladimir Putin, govoreći na proširenom sastanku odbora Ministarstva financija Ruske Federacije u Moskvi. Prema premijeru, to će uštedjeti do 80 milijardi rubalja u porezima.
Porez na imovinu plaćaju pravne osobe koje posjeduju nekretnine u Ruskoj Federaciji. U velikom broju regija porez se plaća i na pokretnu imovinu. Porez se izračunava na temelju prosječne godišnje ili katastarske vrijednosti nekretnine. Porezna stopa ovisi o regiji i općenito ne prelazi 2,2%. Ovaj je članak posvećen Poglavlju 30. Poreznog zakona Ruske Federacije „Porez na imovinu“. Dostupno je, jednostavnim jezikom, o postupku izračunavanja i plaćanja poreza na imovinu, poreznih stopa i rokova za izvještavanje. Ovaj materijal dio je serije Porezni zakonik o lutkama. Napominjemo: članci iz ove serije daju samo općenitu predodžbu o porezima; za praktične aktivnosti potrebno je uputiti se na izvor - Porezni zakonik Ruske Federacije.
Porez na imovinu
Tamo gdje je uveden porez na imovinu organizacija
U svim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije: republikama, teritorijama, regijama, autonomnim okruzima, te u gradovima saveznog značaja Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju. Štoviše, u svakom entitetu plaćanje poreza na imovinu uvodi se posebnim posebnim zakonom koji predviđa regionalne značajke.
Kako se uspoređuju opća pravila i regionalne značajke?
Pravila obračuna i plaćanja poreza na imovinu sadržana su u 30. poglavlju Poreznog zakonika. Odredbe ovog poglavlja iste su za sve konstitutivne entitete Ruske Federacije, ali istodobno regionalne vlasti imaju pravo utvrditi određena obilježja u okviru općih pravila.
Dakle, subjekt Ruske Federacije može odobriti svoje porezne stope regionalnim zakonima, ali te stope ne bi trebale prelaziti 2,2 posto u općem slučaju. Uz to, regija ima pravo odrediti vlastite rokove za porez i predujam. Konačno, vlasti sastavnih entiteta Ruske Federacije mogu, po vlastitom nahođenju, uvesti oslobođenje od regionalnog poreza na imovinu, kao i uspostaviti (ili ne uspostaviti) izvještajna razdoblja u okviru poreznog razdoblja.
Tko plaća porez na imovinu poduzeća
- Ruske organizacije na čijoj je nekretnini navedena osnovna imovina (OS).
- Strane organizacije koje posluju u Rusiji kroz stalne misije i nekretnine su evidentirane kao osnovna imovina ili su nekretnine dobile temeljem ugovora o koncesiji (takve tvrtke vode imovinu u skladu s ruskim računovodstvenim pravilima).
- Strane organizacije koje nisu imale stalna predstavništva u Rusiji, ali koje posjeduju nekretnine u Ruskoj Federaciji, ili koje su takve nekretnine dobile prema ugovoru o koncesiji.
Tko ne plaća porez na imovinu
Porezni zakonik daje zatvoreni popis poreznih obveznika koji su oslobođeni poreza na imovinu organizacija. Na ovom su popisu vjerske organizacije, javne organizacije osoba s invaliditetom, proizvođači lijekova i niz drugih poduzeća. Ovaj je popis važeći u svim regijama Rusije bez izuzetka. Uz to, svaka regija ima pravo na dodatnu uspostavu vlastitih blagodati.
Koliki je porez na imovinu organizacija
Ruske tvrtke naplaćuju porez na nekretnine, koji je u bilanci evidentiran kao osnovna imovina, odnosno na debitnom računu 01.
Što se tiče "pokretne" stalne imovine, do 2019. godine oni su oslobođeni od poreza na imovinu u onim sastavnim entitetima Ruske Federacije u kojima su usvojeni relevantni zakoni (samo su predmeti stavljeni na ravnotežu u 2013. ili kasnije pod izuzeće). Od 2019. godine nije plaćen porez na imovinu ni u jednoj regiji.
Porez se obračunava na sve gore navedene OS-ove, uključujući one prenesene na privremenu upotrebu, vlasništvo, raspolaganje, upravljanje povjerenjem, započete zajedničke aktivnosti ili primljene na temelju ugovora o koncesiji. I zakupnik ili najmoprimac obračunavaju porez na imovinu koja je prenesena na zakup, ovisno o stanju na kojem je nekretnina.
Strane kompanije koje su otvorile stalna predstavništva u Rusiji naplaćuju porez na nepokretne objekte, koji su osnovna imovina prema ruskim računovodstvenim standardima. Strana poduzeća koja nemaju stalna predstavništva - za bilo koju nekretninu u njihovom vlasništvu i koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije.
Što se ne oporezuje na imovinu organizacija
U svim regijama Ruske Federacije bez izuzetka porez se ne naplaćuje na zemljište, vodu i druge prirodne resurse. Osim toga, imovina odvjetničkih komora, odvjetničkih društava, pravnih savjetovanja, specijaliziranih protetskih i ortopedskih poduzeća i neki drugi objekti izuzeti su od oporezivanja.
Imajte na umu da konstitutivni entiteti Ruske Federacije mogu dodatno odobriti popise imovine koja ne podliježe oporezivanju na području ove regije.
Stopa poreza na imovinu
Svaka regija odobrava vlastitu stopu poreza na imovinu. Jedino ograničenje propisano u Poreznom zakoniku jest ta da stopa ne može prelaziti 2,2 posto. Štoviše, u odnosu na nekretnine, čija je porezna osnovica definirana kao katastarska vrijednost, porezna stopa ne smije prelaziti vrijednosti utvrđene u Poreznom zakonu Ruske Federacije.
Subjekti Ruske Federacije imaju pravo razlikovati stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika i imovini.
Možete saznati kakve su stope i pogodnosti uvedene u vašoj regiji kod vašeg poreznog ureda.
Tko bi trebao biti uključen u izračun poreza na imovinu
Kako izračunati porez na imovinu
Da biste izračunali porez na imovinu organizacija, morate odrediti poreznu osnovicu i množiti je s poreznom stopom. Do 2019. godine porezna osnovica se obračunavala odvojeno za imovinu matične organizacije; u vezi s imovinom svakog odvojenog odjela koji ima svoju bilancu; za svaku nekretninu koja se nalazi izvan lokacije matične organizacije, jedinice koja ima svoju bilancu ili stalnog ureda strane kompanije. Počev od 2019., porezna osnovica izračunava se zasebno za svaku nekretninu
Ako se nekretnina nalazi u različitim regijama, porezna osnovica za nju izračunava se odvojeno od ostale imovine. U ovom je slučaju potrebno odrediti udio koji se može pripisati svakoj od regija.
Porezna osnovica općenito je prosječna godišnja vrijednost oporezive imovine. Osnova se utvrđuje rezultatima poreznog razdoblja, koji je jednak kalendarskoj godini. Za izračunavanje osnovice potrebno je dodati vrijednosti preostale vrijednosti predmeta 1. dana svakog mjeseca i posljednjeg dana poreznog razdoblja. Zatim se primljeni iznos mora podijeliti s brojem mjeseci u poreznom razdoblju uvećanim za jedan.
Dajemo primjer. Pretpostavimo da je preostala vrijednost imovine tvrtke bila jednaka vrijednostima navedenim u tablici 1. Tada će prosječna godišnja vrijednost biti 1.200.000 rubalja. ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.350.000 + 1.300.000 + 1.250.000+ 1 200.000 + 1.150.000 + 1.100.000 + 1.050.000 + 1.000.000 + 950.000 + 900.000): (12 + 1).
stol 1
Dodajemo da se preostala vrijednost mora utvrditi prema standardima utvrđenim u PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“ i prema pravilima danim u smjernicama za računovodstvo osnovnih sredstava *. Također se treba pridržavati postupka navedenog u računovodstvenim politikama poduzeća.
Od 2014. godine u odnosu na neke nekretnine (trgovački i administrativno-poslovni centri, uredi, ugostiteljski objekti i sl.) Oporeziva osnovica priznaje se ne kao prosječna godišnja, već kao katastarska vrijednost. Za takve objekte, porezni iznos u općem slučaju jednak je katastarskoj vrijednosti predmeta od 1. siječnja odgovarajuće godine, pomnoženo s poreznom stopom. Dodajmo da bi se podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnina trebali uzeti iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina.
Kako izračunati akontaciju poreza na imovinu
Za imovinu, porez na koji se izračunava na temelju prosječne godišnje vrijednosti, izvještajna razdoblja su tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci. U regijama u kojima se uvode izvještajna razdoblja, organizacije moraju plaćati predujmove tijekom godine.
Da bi se izračunao iznos akontacije, općenito je potrebno pronaći prosječnu vrijednost nekretnine za izvještajno razdoblje. Određuje se pravilima koja se koriste za izračunavanje prosječne godišnje vrijednosti. Razlika je u tome što umjesto preostale vrijednosti zadnjeg dana razdoblja, trebate dodati preostalu vrijednost 1. dana sljedećeg mjeseca.
Ilustrirajmo primjerom. Pretpostavimo da je preostala vrijednost imovine tvrtke za tromjesečje jednaka vrijednostima navedenim u tablici 2. Tada će prosječni troškovi u izvještajnom razdoblju iznositi 1.425.000 rubalja ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.350.000): (3+ 1)). Imajte na umu da formula uzima u obzir vrijednost preostale vrijednosti od 1. travnja, a ne od 31. ožujka.
tablica 2
Iznos predujma jednak je jednoj četvrtini prosječne vrijednosti imovine za izvještajno razdoblje pomnoženo s poreznom stopom. Ako pretpostavimo da je stopa 2,2 posto, tada će iznos akontacije za tromjesečje u našem primjeru biti 7.837 rubalja. (1.425.000 rubalja x 2,2%: 4).
Za imovinu koji se porez obračunava na temelju katastarske vrijednosti, izvještajna razdoblja su prvo, drugo i treće tromjesečje. U regijama u kojima se uvode izvještajna razdoblja, tvrtke moraju izvršiti predujmove jednake jednoj četvrta katastarska vrijednost pomnožena s ponudom.
Kada prebaciti novac
Porez na imovinu organizacija i avansne uplate na njega mora se prenijeti u roku utvrđenom zakonodavstvom regije. Konkretne datume za prijenos novca možete saznati u svojoj poreznoj upravi.
Prilikom plaćanja ukupnog poreza moraju se uzeti u obzir predujmovi izvršeni tijekom godine. Regije u kojima su uvedena izvještajna razdoblja imaju pravo na oslobađanje određenih kategorija poreznih obveznika od plaćanja predujma.
Kamo prenijeti novac
Porez i predujmovi na imovinu koja pripada matičnoj organizaciji moraju se prebaciti u proračun na lokaciji te organizacije.
Porez i predujmovi na imovinu koja pripada zasebnoj jedinici koja ima zasebnu bilancu mora se prebaciti u proračun na lokaciji ove jedinice. Pri izračunavanju iznosa poreza i predujma treba primijeniti stopu utvrđenu za regiju u kojoj se jedinica nalazi.
Porez i predujmovi na nekretnine koje se nalaze izvan lokacije matične organizacije i jedinice koje imaju vlastiti saldo moraju se prebaciti u proračun na lokaciji takve nekretnine. Izračunati iznos poreza i predujma treba biti prema stopi utvrđenoj za regiju u kojoj se nekretnina nalazi.
Kako izvijestiti o porezu na imovinu
Porezni obveznici moraju podnijeti prijavu poreza na dobit poreza na dobit najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
U regijama u kojima su uvedena razdoblja izvješćivanja, potrebno je izvršiti plaćanje predujma najkasnije 30 kalendarskih dana od kraja izvještajnog razdoblja (najkasnije do 30. travnja, 30. srpnja i 30. listopada).
Organizacije koje ne posjeduju oporezivu imovinu nisu porezni obveznici, te stoga ne smiju podnositi prijave i kalkulacije.
Gdje prijaviti
Od početka 2019. godine od organizacija se obično zahtijeva da prijave porez na imovinu na lokaciji svakog posjeda. Istovremeno, tvrtka koja ima nekoliko objekata na nekretninama ima pravo podnijeti jednu deklaraciju ili jedinstveni obračun poreza na imovinu. To se može postići ako su svi objekti locirani na teritoriju jednog sastavnog entiteta Ruske Federacije, u proračun iz kojeg se u potpunosti naplaćuje porez na imovinu. Jedinstvena prijava (izračun) dopuštena je samo u odnosu na predmete za koje se porez obračunava na temelju prosječne godišnje vrijednosti. Procedura podnošenja objedinjenih izvješća trebala bi se prethodno dogovoriti s regionalnim odjelom Federalne službe poreza i tamo je poslala odgovarajuću obavijest
Obračun poreza na imovinu uvijek postavlja brojna pitanja među knjigovođama, jer ima puno nijansi. Koji se objekti oporezuju prosječnom godišnjom vrijednošću, a koji se oporezuju katastarskom, kako izračunati porez i izvijestiti o njemu? Sva ova pitanja otkrivena su u našem članku.
Tko plaća porez na imovinu
Porezni zakonik Ruske Federacije obvezuje sve organizacije koje imaju imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja, plaćati porez na imovinu (stav 1. člana 373. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Tu spadaju ruske i strane kompanije sa i bez predstavništva u Ruskoj Federaciji, ali koje posjeduju ovdje imovinu.
Tvrtke koje rade na pojednostavljenom poreznom sustavu također moraju plaćati porez na imovinu. Istina, nije uvijek. Govorimo samo o situacijama u kojima pojednostavljena tvrtka posjeduje nekretnine, čija je porezna osnovica definirana kao njihova katastarska vrijednost. Štoviše, u odnosu na imovinu, čija je porezna osnovica definirana kao prosječna godišnja vrijednost, ne treba plaćati porez (stavak 2. članka 346.11. Poreznog zakonika).
Ako je utvrđena katastarska vrijednost građevine, ali nije naznačena u odnosu na određenu sobu, tada se porezna osnovica u odnosu na sobu određuje kao udio katastarske vrijednosti zgrade u kojoj se nalazi, što odgovara površini prostorije u ukupnoj površini zgrade.
Štoviše, ako zgrada nije uključena u navedeni popis, porezna osnovica određuje se kao prosječna godišnja vrijednost imovine. To potvrđuje Ministarstvo financija Ruske Federacije (dopis od 17.03.2015. Broj 03-05-05-01 / 35000.).
Treba napomenuti da se katastarska vrijednost nekretnina može mijenjati tijekom kalendarske godine. Činjenica je da je u razdoblju između radova na državnom katastarskom vrednovanju moguće mijenjati tržišne uvjete, metodološke pristupe utvrđivanju katastarske vrijednosti.
Osim toga, osnova za reviziju rezultata katastarske procjene je netočnost podataka o nekretnini koja se koristi za utvrđivanje njegove katastarske vrijednosti. To može biti zbog promjene katastarske vrijednosti nekretnine koja se vrednuje i prema dolje i prema gore.
Savezni zakon od 29. srpnja 1998. br. 135-FZ utvrđuje da se oni, u slučaju neslaganja s rezultatima katastarske vrijednosti, mogu pobijati. I tvrtke i vlasti to mogu.
U kojem bi trenutku porezni obveznik trebao primijeniti izmijenjenu katastarsku vrijednost predmeta? Ako je navedena vrijednost prilagođena zbog identificirane pogreške, tada se nova vrijednost može primijeniti počevši od poreznog razdoblja u kojem je primijenjena pogrešno određena katastarska vrijednost.
Ako se ovaj pokazatelj promijenio u vezi s odlukom nadležnog povjerenstva ili sudskim aktom, tada treba uzeti u obzir ažuriranu katastarsku vrijednost počevši od poreznog razdoblja u kojem je podnesena prijava za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne prije datuma upisa u Jedinstveni državni registar katastra nekretnina vrijednost koja je bila predmet spora.
Uvjeti poreza na imovinu
Porezno razdoblje je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Iako je porez regionalni, subjekti nemaju pravo utvrđivati \u200b\u200bsvoja izvještajna razdoblja osim onih koja su navedena u Poreznom zakoniku. Stopu poreza na imovinu utvrđuju regionalne vlasti. Štoviše, ne može prelaziti 2,2 posto.
Vremenska razdoblja u kojima organizacija mora plaćati porez na imovinu su sljedeća:
- do 30. travnja - I kvartal;
- 30. srpnja - pola godine;
- do 30. listopada - 9 mjeseci;
- 30. siječnja je godina.
Izvješćivanje o porezu na imovinu
Ako tvrtka posjeduje imovinu koja se oporezuje, o tome je dužna izvijestiti IFTS. Obrazac prema KND 1152026 - Porezna prijava poreza na imovinu (Naredba Savezne porezne službe od 5. studenoga 2013. br. MMV-7-11 / [adresa e-pošte zaštićena]) Izvješćivanje o porezu na imovinu mora se podnijeti čak i ako se sva osnovna imovina amortizira (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 02.02.2010. Br. 3-3-05 / 128). Izuzetak je nulta deklaracija, nije je potrebno podnositi (dopis Ministarstva financija RF od 28.02.2013 broj 03-02-08 / 5904).
Izjava organizacije podnosi se tek krajem godine. Termin je najkasnije do 30. ožujka godine nakon isteka poreznog razdoblja (klauzula 3, članak 386. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tvrtke se tromjesečno moraju inspekcijskom tijelu dostaviti obračun predujma poreza na imovinu. To se mora učiniti najkasnije 30 kalendarskih dana od završetka datuma odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.
Pri pripremi naslovne stranice izvještaja u 2017. godini potrebno je obratiti pažnju na popunjavanje polja „Šifra vrste gospodarske djelatnosti prema klasifikatoru OKVED“. Postupak popunjavanja izvještaja zahtijeva da se u ovom retku navede koda vrste gospodarske djelatnosti prema klasifikatoru OKVED prema ruskom klasifikatoru vrsta gospodarske aktivnosti (OKVED) OK 029-2001. No, ovom je klasifikatoru istekao rok od 01.01.2017. Činjenica je da je naredbom Rosstandart od 31. siječnja 2014. broj 14. st. Stupio na snagu OKVED2, koji se odnosi na pravne odnose koji su nastali od 01.01.2014., S uspostavljanjem prijelaznog razdoblja do 01.01.2017. Unatoč tome, nije izvršeno nikakvo prilagođavanje postupka popunjavanja poreznih izvještaja o imovini.
Stoga se postavlja pitanje: koje kodove treba navesti prilikom podnošenja ažuriranog poreznog izvješćivanja u 2017. za prethodna izvještajna (porezna) razdoblja - prema All-Russian klasifikatoru ekonomskih aktivnosti OK 029-2001 ili OKVED2?
Webinari za računovođe u Kontur.School: promjene u zakonodavstvu, posebno računovodstvu i poreznom računovodstvu, izvještavanju, plaćama i osoblju, novčanim transakcijama.
Porez na imovinu organizacije trebao bi se temeljiti na rezultatima izvještajnih razdoblja. Koje organizacije trebaju plaćati porez? Kako pravilno izračunati porez na imovinu u 2018. godini? Kako izračunati iznos poreza na temelju katastarske vrijednosti nekretnina? Odgovori na ova i druga pitanja proučit ćemo u materijalu dalje, a također ćemo razmotriti primjer obračuna poreza na imovinu za 2018. godinu.
Kako pravna osoba izračunati porez na imovinu: opća načela
Porez na imovinu pravne osobe mora se plaćati na kraju godine i može se prenositi kroz njega u obliku avansa na kraju svakog tromjesečja. Pitanje dostupnosti i obveze plaćanja avansa odlučuje se na regionalnoj razini. Ako su upisani, tada organizacije vrše akontaciju 3 puta godišnje: nakon 1. tromjesečja, 6 mjeseci i 9 mjeseci.
Međutim, predujmovi se ne mogu platiti. To se događa u sljedećim slučajevima:
- ako je predmet Ruske Federacije, u skladu sa stavkom 3 čl. 379 Poreznog zakonika, ne uvodi plaćanje predujma;
- ako regionalne vlasti, u skladu sa stavkom 6. čl. 382 Poreznog zakonika, za određene kategorije pravnih osoba uspostaviti pravo da ne obračunavaju i ne plaćaju predujme.
Pročitajte kako i za koga se može uvesti oslobađanje od poreza na imovinu. "Tko je oslobođen poreza na imovinu?" .
Kako se naplaćuje porez na imovinu?
- Porezni zakonik Ruske Federacije;
- Postupak popunjavanja porezne prijave poreza na imovinu, odobren naredbom Savezne porezne službe Rusije od 31.03.2017 broj MMV-7-21 / [adresa e-pošte zaštićena] (u daljnjem tekstu Postupak popunjavanja deklaracije).
Porez na imovinu vrši se:
- Organizacije temeljene na osnovnoj imovini na temelju prosječne godišnje vrijednosti imovine i porezne stope.
- Sve tvrtke, bez obzira na primjenjivi porezni sustav u vezi s određenim vrstama nekretnina. Porez se izračunava na temelju katastarske vrijednosti utvrđene 1. siječnja poreznog razdoblja i porezne stope.
Regionalne vlasti utvrđuju porezne stope, ali njihova vrijednost ne smije prelaziti stope propisane u Poreznom zakoniku.
Iznos poreza na imovinu, prema stavku 1. čl. 382 Poreznog zakona Ruske Federacije, potrebno je izračunati kako za izvještajno razdoblje (ako je uvedeno u regiji), tako i za cijelo porezno razdoblje.
O tome kako se obračun poreza odražava na knjigovodstvene zapise pročitajte u materijalu "Obračunati porez na imovinu - knjigovodstveni unosi" .
Formula za izračun akontacije za porez na imovinu
Pri izračunavanju poreza na imovinu organizacija potreban je određeni postupak (stavci 1., 2. članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije, odjeljci IV, V, VI, VII postupka popunjavanja deklaracije).
Na temelju odredaba ovih dokumenata, u odnosu na imovinu koja se oporezuje na prosječnoj godišnjoj vrijednosti, formula za izračun akontacije za porez na imovinu poduzeća je sljedeća:
Ao \u003d (STsr - STsrl) × STn / 4 - Al,
Ao - porez na predujam poreza za izvještajno razdoblje;
STSR - prosječna vrijednost nekretnine, izračunata za izvještajno razdoblje;
STsrl - prosječna vrijednost imovine koja se ne oporezuje u vezi s pružanjem pogodnosti;
STn - stopa za obračun poreza na imovinu;
Ako organizacija tijekom cijelog poreznog razdoblja ima imovinu navedenu u pod. 1, 2, 4 p. 1 čl. 378.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije, u odnosu na njega, predujam se obračunava na osnovu katastarske vrijednosti nepokretnosti utvrđene na dan 1. siječnja godine, koja je porezno razdoblje, prema formuli:
Ao \u003d KS / 4 × STn - Al,
KS - katastarska vrijednost nekretnine od 1. siječnja godine, što je porezno razdoblje;
STn - stopa poreza na imovinu izračunata na temelju katastarske vrijednosti;
Al je predujam koji organizacija ne mora uplaćivati \u200b\u200bu proračun zbog povlaštenosti djelomičnog smanjenja poreza.
Kako se porez na imovinu smatra četvrtinom
Za dobivanje podataka uključenih u gornju formulu prilikom izračuna predujma poreza na imovinu u 2018. godini, oporezivog na temelju prosječne godišnje vrijednosti, provode se sljedeće radnje:
- Imovina koja se oporezuje odvojena je od ukupnog volumena, odnosno utvrđuje se predmet oporezivanja. Za to se vrijednost imovine koja nije oporeziva i vrijednost one stalne imovine na koju se porez smatra zasebno oduzima od vrijednosti imovine (stavak 4. člana 374. stavak 1. članka 376. i stavak 3. člana 382. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Pročitajte o značajkama oporezivanja pokretne imovine u 2018. godini u članku."Porez na pokretnu imovinu organizacija od 2018." , A od 2019. pokretljivost je oslobođena od oporezivanja. Pogledaj detalje
- Određuje se prosječni trošak ove nekretnine za tromjesečje (izvještajno razdoblje), odnosno izračunava se porezna osnovica za predujmove. U ovom slučaju, izračun bi trebao uzeti u obzir prednosti oslobađanja od poreza.
Kako izračunati prosječni trošak osnovnih sredstava, pročitajte u materijalu"Formula za izračun prosječne godišnje vrijednosti osnovnih sredstava" .
- Dodijeljeno 1/4 proizvoda.
- Koriste se postojeće olakšice za smanjenje poreza.
Kako izračunati porez na imovinu koji se plaća za porezno razdoblje: obračunska formula
Da biste saznali kako se porez na imovinu izračunava od prosječne godišnje vrijednosti koju treba platiti na kraju godine, trebate koristiti sljedeću formulu:
Nnp \u003d (STsrg - STsrgl) × STn - A - Nl - Nin,
NNP - iznos poreza koji se plaća prema rezultatima godine;
STsr - prosječna vrijednost imovine izračunata tijekom godine;
STsrgl - prosječna vrijednost imovine, izračunata za godinu, koja se ne oporezuje u vezi s pružanjem pogodnosti;
STn - stopa poreza na imovinu;
A - ukupni iznos predujma izvršenih za godinu;
Nl - onaj dio poreza koji organizacija ne treba uplaćivati \u200b\u200bu proračun u vezi s privilegijom djelomičnog smanjenja poreza;
Ning - onaj dio poreza koji se u proračun ne plaća u vezi s njegovim plaćanjem u inozemstvu.
Kako se smatra porezom na imovinu za cijelo porezno razdoblje: koraci izračuna
Prilikom obračuna poreza na imovinu za godinu dana poduzimaju se sljedeće akcije:
- Imovina koja se oporezuje odvojena je od ukupnog volumena, odnosno utvrđuje se predmet oporezivanja. Za to se vrijednost imovine koja nije oporeziva i iznosa osnovnih sredstava za koje se porez smatra odvojeno oduzimaju od vrijednosti imovine (stav 4. člana 374. stavak 1. članka 376. i stavak 3. člana 382. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
- Određuje se prosječna vrijednost ove nekretnine za godinu (porezno razdoblje), odnosno izračunava se porezna osnovica. U ovom slučaju, izračun bi trebao uzeti u obzir prednosti oslobađanja od poreza.
- Porezna osnovica množi se s poreznom stopom.
- Koristi se postojeće smanjenje poreza i olakšice za plaćanje u inozemstvu.
Porez na imovinu: primjer izračuna
Razmotrite primjer izračuna poreza na imovinu organizacija.
Primjer obračuna poreza na imovinu
Sigma posjeduje distribucijsku mrežu u Moskvi i Moskovskoj regiji. Odvojene jedinice u moskovskoj regiji iznajmljuju zgrade i prostore i ne održavaju zasebne bilance.
Na računu 01 „Dugotrajna imovina“ kod „Sigma“ navedeni su sljedeći objekti i web mjesta:
- zemljišna parcela u Podolsku na čijem se području planira izgraditi trgovačka baza (koja nije priznata kao predmet oporezivanja na temelju podstavka 1 str. 4 žlice. 374. Poreznog zakonika);
- zgrada u jugozapadnom dijelu glavnog grada, u kojoj je sjedište tvrtke;
- zgrada višespratne garaže za parkiranje automobila, koja se koristi i za vlastite potrebe i za potrebe stanovnika Moskve (ova nekretnina ima pravo na povlasticu - 100% oslobađanje od poreza na temelju podstavka 9 klauzule 1 članka 4 moskovskog zakona od 05.11.). 2003, br. 64);
- ostali predmeti pokretne imovine potrebni za rad središnjeg ureda i zasebnih odjela (uredska oprema, dizala) koji se odnose na 1-2 amortizacijske skupine (ova se imovina ne oporezuje u skladu s podstavkom 8. članka 374. Poreznog zakonika Ruske Federacije) ;
- ostali predmeti pokretne imovine potrebni za rad središnjeg ureda i zasebnih odjeljenja (automobili, trgovačka oprema itd.), registrirani do 2013. godine;
- ostali predmeti pokretne imovine potrebni za rad središnjeg ureda i zasebnih odjeljenja (automobili, maloprodajna oprema itd.), registrirani nakon 2013. godine (ova imovina u Moskvi nije oporezovana u 2018. godini na temelju 31 dio 1. članka 4. zakona Moskve br. 64, članak 2. zakona Moskve od 21. veljače 2018. br. 4).
Kada u izračun poreza za 2018. godinu uključiti vrijednost pokretne imovine, od dana izdavanja kojih je prošlo više od 3 godine, pročitajte materijal"Porez na pokretnu imovinu: ako su istekle 3 godine od datuma izdavanja" .
Slažemo se da za te zgrade nema razloga za obračun poreza na katastarsku vrijednost.
- Prosječna godišnja vrijednost cjelokupne imovine uključene u osnovna sredstva iznosi 25.876.700 rubalja.
- Prosječna godišnja vrijednost imovine koja ne podliježe oporezivanju (tj. Koja spada pod opseg pogodnosti i oporezuje se drugim (zemljišnim) porezom) je 18.570.000 rubalja.
Prema rezultatima izvještajnih razdoblja, tvrtka je isplatila sljedeće predujmove:
1. četvrtina - 40 189 rubalja.
Šest mjeseci - 40.176 rubalja.
9 mjeseci - 40 192 rubalja.
Sada započinjemo zamjenjivati \u200b\u200bdostupne podatke formulom.
1. Imovina koja se oporezuje odvojena je od ukupnog volumena, odnosno utvrđuje se predmet oporezivanja. Za to se vrijednost imovine oslobođene poreza oduzima od ukupne vrijednosti imovine:
25 876 \u200b\u200b700 rub. - 18 570 000 rubalja. \u003d 7 306 700 rub.
Rezultirajući pokazatelj bit će odražen u retku 190 odjeljka 2 porezne prijave.
Treba napomenuti da zbog prisustva imovine koja potpada pod pogodnosti (višestambena garažna zgrada) računovođa mora ispuniti zasebni odjeljak 2. izjave. U njemu, u redovima od 020 do 140, morate odražavati vrijednost imovine koja je spadala u područje primanja, a u redovima 150 i 170 - naznačiti prosječnu godišnju vrijednost nekretnine, odnosno punu i sniženu.
2. Izračunava se iznos poreza za prošlu godinu.
Da bi se pronašao potrebni iznos godišnjeg poreza, obračunata porezna osnovica množi se s poreznom stopom. Za Moskvu to iznosi 2,2% za organizacije.
7 306 700 rub. × 2,2% \u003d 160 747 rubalja.
3. Oduzmite sve predujmove od primljene porezne vrijednosti:
160 747 rub. - 40 189 rubalja. - 40,176 rubalja. - 40 192 rub. \u003d 40.190 rubalja.
Ako se u izračunima formiraju vrijednosti s kopijama, one se zaokružuju ili odbacuju kao opće pravilo.
Uzorak potvrde o obračunu poreza na imovinu možete preuzeti s donje veze.
Kao rezultat toga, porez na imovinu koji se plaća na kraju godine računovođi Sigma LLC trebao bi se odražavati u iznosu od 40.190 rubalja. u retku 030 odjeljka 1. deklaracije.
U Moskvi se porez na imovinu mora plaćati istodobno s podnošenjem deklaracije. Drugim riječima, kompanija mora IFTS-u podnijeti deklaraciju za prošlu godinu i porez platiti do 30. ožujka godine koja slijedi za izvještajnu godinu.
Sažetak
Postupak obračuna poreza na imovinu ovisi o načinu utvrđivanja porezne osnovice utvrđene u području poreznih stopa i koristi. Učestalost izračuna - na temelju rezultata izvještajnih razdoblja ili prema rezultatima godine - također se određuje regionalnim zakonodavstvom.