Na temelju rezultata temeljnih aktivnosti primljen je nepokriveni gubitak. Zadržana zarada
Vodeći izvor vlastitih sredstava poduzeća je dobit, što ukazuje na pozitivan financijski rezultat ekonomske aktivnosti poduzeća. Negativni rezultat izražava se gubitkom.
Dobit i gubitak nastaju tijekom poslovnih aktivnosti na
prodaja proizvedenih proizvoda, pružanje usluga ili obavljanje poslova;
prodaja ostale imovine (dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, materijala, IBE itd.);
u takvim (neradnim) operacijama, kao što su primanje ili plaćanje novčanih kazni i kazni po ugovorima, kapital u drugim poduzećima, ako postoji razlika u deviznim tečajevima.
Rezultat prodaje proizvoda i druge imovine utvrđuje se razlikom između prihoda i rashoda tijekom prodaje, a rezultat ostalih operacija određuje se razlikom između prihoda i rashoda.
Dobit poduzeća se formira i raspodjeljuje na sljedeći način:
utvrđuju se rezultati izvedenih operacija;
sabiranjem dobivenih rezultata određuje se ukupni ekonomski rezultat aktivnosti poduzeća (knjigovodstveni dobitak ili gubitak);
uzimajući u obzir porezne olakšice i iznose oporezivane po višoj stopi, iznos poreza na dohodak obračunava se i uplaćuje u proračun;
neto dobit (preostala nakon oporezivanja) odlazi na raspolaganje poduzeću i troši se na doprinose u razne fondove i rezerve poduzeća, na isplatu dividendi sudionicima u druge svrhe;
neiskorišteni saldo dobiti obračunava zadržani dobitak izvještajne godine.
Računovodstvo za formiranje zadržane dobiti vodi se na aktivnom pasivnom računu 80 „Dobici i gubici“ s kumulativnim ukupnim iznosom tijekom godine - svi dobitci i gubici primljeni od početka godine zbrajaju se, osim zbroja dobiti koji su već korišteni za potrebe poduzeća. Na teret ovog računa evidentiraju se nastali gubici, zajam - iznos dobiti. Iznosi dobiti i gubitka tijekom godine u bilanci poduzeća prikazuju se odvojeno.
Dobit se koristi u različite svrhe - tvrtka otplaćuje obveze prema proračunu, banci, radnicima i zaposlenicima, modernizira i rekonstruira osnovna sredstva, proširuje proizvodnju. Upotreba dobiti ogleda se u regulatornom računu 81 „Upotreba dobiti“ koji ima dva podračuna: 81-1 „Plaćanja u proračun iz dobiti“, 81-2 „Korištenje dobiti u druge svrhe“. Saldo zaduženja za ove podračune prikazuje iznos dobiti koji se koristio od početka godine do izvještajnog mjeseca.
Iznos poreza na dohodak utvrđuje tvrtka neovisno uzimajući u obzir pogodnosti i trenutne porezne stope za razne vrste gospodarske djelatnosti.
Akontacije doprinosa u proračun plaćaju se tijekom tromjesečja, na temelju procijenjene dobiti za tromjesečje. Doprinosi na računu vrše se knjiženjem:
Avansno plaćanje
D-tsch. 81-1, postavi t. 68.
Prijenos avansa
D-tsch. 68, postavi t. 51. knjigovodstveni rashodi
Ovim knjiženjima se ujedno i dodatno naplaćuje porez koji se vrši na kraju tromjesečja kada je poznat stvarni iznos dobiti.
Na teretima na računima 81-2 prikazano je korištenje dobiti tijekom godine za stvaranje sredstava i rezervi poduzeća, stjecanje nove imovine, materijalni poticaji za zaposlenike, otplatu gubitaka iz prijašnjih godina itd.
Na kraju godine reforma bilance evidentira se u računovodstvenim evidencijama - računi 80 i 81 su zatvoreni. Kao rezultat toga, računi 80 i 81 početkom sljedeće godine imaju nulti saldo i možete ponovno akumulirati podatke o dobiti i gubitku tvrtke, njihovoj upotrebi ili otplati.
Prvo, otpisuje se iskorištena dobit izvještajne godine:
D-tsch 80 - iznos iskorištene dobiti, Kt tsc. 81-1, 81-2 - iznos iskorištene dobiti.
Knjiženje izjednačava početno stanje i debitni promet na računu s kreditnim prometom, stoga je krajnji saldo računa 81 jednak nuli.
Potom se neiskorištena dobit (ili nepokriveni gubitak) izvještajne godine (razlika između debitnog i kreditnog prometa računa 80) prenosi s računa 80 na račun 88-1 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) izvještajne godine“. Ako promet na kreditnom računu 80 premašuje promet na teretu, zadržana je zarada i izvršava se transakcija:
D-tsch. 80 - iznos neiskorištene dobiti, Kt sc. 88-1 - iznos neiskorištene dobiti.
Ako promet na teretu računa 80 premašuje promet na kreditu, to jest gubici. Izrađeni su od ožičenja:
D-tsch. 88-1 - iznos nepokrivenih gubitaka, Kt sc. 80 - iznos nepokrivenih gubitaka.
Račun 88-1 je tranzit (na njemu se dobit uzima u obzir dok se dividende ne prikupe sudionicima, praktički - do održavanja glavne skupštine početkom sljedeće godine):
D-tsch. 88-1 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) izvještajne godine“ - ukupni iznos dividendi; Kt sc. 75-2 „Nagodbe o isplati dohotka“ - dividende vanjskim osnivačima; Kt sc. 70 „Obračun plaća“ - dividende dioničarima-zaposlenicima tvrtke.
Preostali iznos dobiti prenosi se na račun 88-2 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) prethodnih godina“:
D-tsch. 88-1, postavi t. 88-2.
Sredstva s ovog računa poduzeće koristi za nadoknadu svojih sredstava i rezervi, za isplatu prihoda osnivačima ako dobit izvještajne godine nije dovoljna.
Gubitak prikazan na teretu računa 88-1, društvo snosi trošak svojih sredstava i rezervi. U slučaju nepotpune otplate, nepokriveni saldo prebacuje se na teret računa 88-2, ubuduće će se likvidirati.
Računovodstvo zadržane dobiti (nepokriveni gubitak)
Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) knjiži se na pasivnom računu 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak).
Račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" ima za cilj sažeti podatke o prisutnosti i kretanju iznosa zadržane dobiti ili nepokrivenog gubitka organizacije.
Neto dobit izvještajne godine tereti se na računu računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ u korespondenciji s računom 99 „Dobit i gubitak“ u posljednjem obračunu u prosincu. Neto gubitak izvještajne godine tereti se na teret računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ u konačnom zaduženju prosinca u skladu s računom 99 „Dobit i gubitak“.
Smjer dijela dobiti izvještajne godine na isplatu dohotka osnivačima (sudionicima) organizacije prema rezultatima odobrenja godišnjih financijskih izvještaja odražava se na teret računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" i na računu računa 75 "Nagodbe s osnivačima" i 70 "Nagodbe s osobljem za naknadu " Sličan unos se vrši prilikom plaćanja srednjeg dohotka.
Otpis iz bilance gubitka za izvještajnu godinu odražava se na računu računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ u korespondenciji s računima: 80 „Ovlašteni kapital“ - kada se iznos odobrenog kapitala dovede u neto imovinu organizacije; 82 "Rezervni kapital" - kad se odnosi na otplatu gubitka sredstava rezervnog kapitala; 75 "Nagodbe s osnivačima" - nakon otplate gubitka jednostavnog partnerstva na teret ciljanih doprinosa njegovih sudionika, itd.
Analitičko računovodstvo računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" organizirano je na način da se osigura generiranje podataka o pravcima korištenja sredstava. Istodobno, u analitičkom računovodstvu mogu se podijeliti zadržane zarade koje su korištene kao financijska potpora razvoju proizvodnje organizacije i druge slične mjere za stjecanje (stvaranje) nove imovine, a koje se još nisu koristile.
Podračuni u kontnom planu nisu raspoređeni. Zapisi o poslovanju na računu 84 rađeni su tek u prosincu (31) izvještajne godine.
Debitni račun 84 Kredit "Zadržana dobit"
Sličan unos se vrši prilikom plaćanja srednjeg dohotka.
Definicija 1
Konačni financijski rezultat aktivnosti organizacije na datum izvještavanja, umanjen za iznos obračunatih poreza na dobit, naziva se neto ili zadržana dobit (nepokriveni gubitak).
Rezultat poduzeća može biti:
- primanje dobiti;
- uzimanje gubitaka;
- nema dobiti ili gubitka.
Nakon primitka pozitivnog rezultata, tvrtka će formirati zadržanu zaradu. U slučaju negativnog rezultata nepokriveni gubitak.
Rezimirajući informacije o prisutnosti, kretanju zadržane dobiti kao i o nepokrivenom gubitku, koristi se aktivno-pasivni račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“.
Sredstva evidentirana na računu 84:
- izvještajna godina - podložna raspodjeli (na primjer, za isplatu prihoda sudionicima);
- proteklih godina - ostavljeno u organizaciji nakon distribucije.
Iznos neto dobiti utvrđuje se na kraju godine na računu 99 „Dobit i gubitak“ i zadužuje se na račun računa 84 kao konačni promet iz prosinca izvještajne godine, a iznos neto gubitka zadužuje se na računu 84.
Raspodjela dobiti vrši se temeljem odluke skupštine dioničara u dioničkom društvu ili sastanka sudionika u društvu s ograničenom odgovornošću. Distribucija dijeli njegovu uporabu u više svrha.
Ciljevi podjele dobiti:
- isplata dividendi (prihoda) sudionicima;
- otplatu gubitaka iz prethodnih godina;
- nadopuna rezervnog kapitala;
- povećati odobreni kapital;
- financiranje razvoja proizvodnje ili stjecanja nove imovine. Istodobno se iznos zadržane dobiti ne mijenja, a njegova upotreba odražava se u internim evidencijama računa 84, kojima se otvaraju sljedeći podračuni: „Dobit koji se raspodjeljuje“ - odražava iznos neto dobiti, njegovu raspodjelu; „Dobit u opticaju“ - odražava dobit koja ostaje nakon raspodjele; „Korišteni profit“ - odražava iznos neto dobiti koja je usmjerena na razvoj proizvodnje poduzeća, stjecanje nove imovine.
Korespondencija računa
Dt 99 - Kt 84 - ova knjižica odražava otpis neto dobiti u izvještajnom razdoblju. Ovo će biti završno knjiženje prometa u prosincu.
Raspodjela dobiti vrši se odlukom skupštine dioničara ili sudionika. Neto dobit koristi se za isplatu dividendi, stvaranje ili nadopunu rezervnog kapitala, pokrivanje gubitaka iz prethodnih godina.
Dt 84 - Kt 70 - odraz iznosa obračunanog dohotka osnivačima (zaposlenicima poduzeća) Dt 84 - Kt 75 - odraz iznosa obračunatog dohotka osnivačima (trećim osobama) Dt 84 - Kt 82 - odrazuju se odbitci za pričuvni kapital. Dt 84 - Kt 84 - ovaj knjižica odražava smjer neto dobiti za pokrivanje gubitka u prethodnoj godini. Dt 84 - Kt 99 - iznos otpisa neto gubitka, konačni promet u prosincu.
Otpis gubitaka izvještajne godine
Gubici izvještajne godine s računa računa 84 „zadržana dobit (nepokriveni gubitak) na teretima računa:
- 82 „Rezervni kapital“, ako je otpis moguć na teret pričuvnog kapitala;
- 75 „Nagodbe s osnivačima“ - takva objava pokazuje da je gubitak pokriven ciljanim doprinosima osnivača poduzeća;
- 80 "Ovlašteni kapital" - ako dođe do smanjenja iznosa odobrenog kapitala na vrijednost neto imovine.
Napomena 1
Novi kontni plan ne predviđa otvaranje podračuna na računu 84 za razne fondove: akumulacijski, socijalni, potrošnja. Analitičko računovodstvo za ovaj račun pruža formiranje informacija - upute za uporabu sredstava. Zadržana dobit s ciljem osiguranja industrijskog razvoja, ali još uvijek nije korištena u analitičkom računovodstvu, podijeljena je.
Vlasnici poduzeća mogu neto dobit trošiti u druge svrhe. Takvi ciljevi uključuju poticaje zaposlenika, dobrotvorne ciljeve, financiranje društvenih događanja, kulturnih i sportskih događaja itd. Upute za primjenu kontnog plana ne odražavaju troškove poduzeća na računu 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ (dopisi od 12.19. .2008 broj 07-05-05-06 / 138, od 19. lipnja 2008. br. 07-05-05-06 / 138). Ministarstvo financija preporučuje da se takvi troškovi uključe u ostale troškove na temelju odredbe 11. PBU 10/99 „Troškovi organizacije“. Pripisivanje neproizvodnih troškova rashodima ili dobiti nije samo pitanje računovodstva, već i građanskog prava.
Budući da računski plan ne predviđa rashode transakcija na računu 84, a vlasnici ne mogu prikupljati za svaku rashodnu transakciju, posebna sredstva stvaraju se iz dobiti. Na kontnom planu nije izdvojen zasebni bilansni račun za knjiženje sredstava formiranih na inicijativu poduzeća. Stoga možete koristiti ili račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ ili račun 76 „Nagodbe s drugim dužnicima i vjerovnicima“. Kod obračuna sredstava posebne namjene na računu 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“, pojašnjenja Ministarstva financija opet nastaju. Prema autoru, fondovi posebne namjene, iako su namijenjeni upotrebi, nisu obveze prema vjerovnicima u klasičnom smislu te riječi. Stoga se neiskorišteni iznos ovih sredstava s pravom uzima u obzir u kapitalu 84. Ako se oslanjamo na mišljenje Ministarstva financija, legitimnije je koristiti račun 76 „Nagodbe s drugim dužnicima i vjerovnicima“, koji praktički nema ograničenja za dopisivanje s drugim računima. Ali u svakom slučaju, račun 91-2 "Ostali troškovi" ne koristi se za obračun troškova iz dobiti.
1. Računovodstvo zadržane dobiti 3
2. Praktični dio 9
3 Dodatak 23
4. Literatura 24
Zadržana zarada
zadržana zarada - ovo je neto dobit otkrivena u računovodstvu prema rezultatima izvještajne godine, odobrena na godišnjem sastanku vlasnika poduzeća, čija isključiva nadležnost uključuje odobrenje rezultata financijskih i gospodarskih aktivnosti za izvještajnu godinu i pravce raspodjele neto dobiti izvještajne godine. Ako je prema rezultatima izvještajne godine društvo ostvarilo neto gubitak, godišnji skup vlasnika također mora odobriti ovaj rezultat financijskih i gospodarskih aktivnosti i utvrditi izvore pokrića.
Financijski rezultat poduzeća koje obavlja poduzetničku djelatnost je dobit ili gubitak. Profit je izvor koji se koristi nakon obaveznih uplata u proračun u svrhe utvrđene osnivačkim dokumentima ili relevantnim odlukama rukovodstva organizacije i osnivača (dioničara). Nakon primitka gubitka, potrebno je pronaći izvore njegove pokrivenosti.
Jedna od komponenti vlasničkog kapitala je zadržana zarada. Karakterizira dio dobiti poduzeća, dobivene u prethodnom razdoblju, a koju vlasnici (dioničari, dioničari) ne koriste za potrošnju.
Ovaj pokazatelj odražava konačni financijski rezultat poduzeća.
Zadržana zarada izračunava se kao razlika između one identificirane na temelju računovodstva svih operacija organizacije i vrednovanja stavki bilance s financijskim rezultatom za izvještajno razdoblje i iznosa poreza i ostalih sličnih obveznih plaćanja koja dospijevaju u skladu s zakonodavstvom Ruske Federacije zbog dobiti nakon poreza, uključujući sankcije za kršenja (uključujući naselja s državnim izvanproračunskim sredstvima).
Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) knjiži se na aktivnom pasivnom računu 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“.
Račun 84 namijenjen je sakupljanju podataka o prisutnosti i kretanju iznosa zadržane dobiti ili nepokrivenog gubitka organizacije.
Podračuni se mogu otvoriti na računu 84:
84.1 "Dobit za raspodjelu",
84.2 "zadržana zarada u prometu",
84.3 "zadržana dobit koja se koristi",
84.4 "Neprikriveni gubitak."
Podračun 84.1 „Dobit koja se raspodjeljuje“ odražava ukupnu dobit izvještajne godine iz koje se zatim obračunavaju dividende (prihod) i oduzimaju rezervni fondovi. Nakon odražavanja ovih operacija, saldi ovog podračuna prenose se u kreditni iznos podbroja 84.2 „Zadržana dobit u opticaju“.
Podračun 84.2 "Zadržana zarada u opticaju" tijekom vremena prikuplja ukupni iznos zadržane dobiti između dioničara. U osnovi, saldo ovog podračuna prikazuje iznos akumuliranih sredstava za stvaranje nove imovine u obliku stalnih i drugih materijalnih resursa. Upisi zaduženja ovog podračuna izvršavaju se u skladu s podračunom 84.3 "Upotrijebljena zadržana zarada" samo kad se odgovarajuća sredstva stvarno koriste za stvaranje nove imovine. Nakon odražavanja upotrebe sredstava, saldo podračuna 84.2 „Zadržana dobit u opticaju“ predstavlja iznos slobodnog stanja zadržane dobiti.
Podračun 84.3 "Upotrijebljena zadržana dobit" sažima podatke o tome koliko je zadržane zarade pretvoreno iz gotovinskog u robni oblik, odnosno u koji iznos je stečena nova imovina. Kao i kod ostalih podračuna, stanje ovog podračuna može biti samo kreditno, a kreditni zapisi na njemu (u smislu zadržane dobiti izvještajne godine) mogući su tek nakon što dioničari odluče o raspodjeli dobiti izvještajne godine.
Na kraju godine, konačni promet u prosincu, račun 99 „Dobit i gubitak“ zatvara se otpisom na račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“. Ako je na kraju godine formiran kreditni saldo na računu 99, tada otpis rezultira zadržanom dobiti:
· Debitno 99 "Dobit i gubitak"
· Kredit 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)."
Ako je na kraju godine stečen debitni saldo na računu 99, tada nastaje nepokriveni gubitak:
· Terećenje 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"
· Kredit 99 "Dobit i gubitak".
Od 1. siječnja godine koja slijedi za izvještajnom godinom, račun 99 “Dobit i gubitak” nema saldo.
Zadržanu zaradu posjeduju i raspodjeljuju vlasnici. Zbog zadržane dobiti formira se rezervni kapital, povećava se odobreni kapital, pokrivaju gubici iz prethodnih godina i obračunavaju se dividende. Prema teretu računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“, unosi se vrše prema uputama korištenja zadržane dobiti izvještajne godine:
1) obračun dividendi (prihoda).
Odražava se smjer dijela dobiti izvještajne godine prema isplati dohotka osnivačima (sudionicima) organizacije prema rezultatima odobrenja godišnjih financijskih izvještaja:
· Kredit 75 "Nagodbe s osnivačima" (vlasnicima - a ne zaposlenicima poduzeća)
Kredit 70 "Nagodbe s zaposlenima" - vlasnici - zaposlenici poduzeća)
Sličan unos se vrši prilikom plaćanja srednjeg dohotka.
2) Doprinosi za rezervni kapital. Rezervni fondovi mogu se formirati i na dobrovoljnoj i obveznoj osnovi.
· Terećenje 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"
· Kredit 82 "Rezervni kapital"
Nakon odražavanja tih operacija, na računu 84 prikazan je iznos zadržane dobiti koji ostaje nepromijenjen do sljedeće odluke dioničara dioničkog društva ili sudionika društva s ograničenom odgovornošću.
3) Povećanje temeljnog kapitala zbog zadržane dobiti očituje se u knjiženju:
· Terećenje 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"
· Kredit 80 "Temeljni kapital"
Nakon što se proda osnovna imovina, iznos njene revalorizacije, koji je uključen u dodatni uplaćeni kapital, prenosi se u zadržanu zaradu organizacije.
Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) također uključuje vrijednost obračuna nekretnina, postrojenja i opreme koja prelazi revalorizacijski višak pripisan dodatnom kapitalu organizacije kao rezultat revalorizacije provedene u prethodnim izvještajnim razdobljima.
Otpis iz bilance gubitka za izvještajnu godinu odražava se na računu računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji s računima:
80 "Ovlašteni kapital" - kada se iznos temeljnog kapitala uskladi s iznosom neto imovine organizacije;
82 "Rezervni kapital" - kad se odnosi na otplatu gubitka sredstava rezervnog kapitala;
75 "Nagodbe s osnivačima" - nakon otplate gubitka jednostavnog partnerstva na teret ciljanih doprinosa njegovih sudionika, itd.
Analitičko računovodstvo računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" organizirano je na način da se osigura generiranje podataka o pravcima korištenja sredstava. Istodobno, u analitičkom računovodstvu mogu se podijeliti zadržane zarade koje su korištene kao financijska potpora razvoju proizvodnje organizacije i druge slične mjere za stjecanje (stvaranje) nove imovine, a koje se još nisu koristile.
Sintetičko i analitičko računovodstvo zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) organizirano je u izvještaju o izvorima i uputama korištenja sredstava.
Knjigovodstveni zapisi o zadržanoj dobiti prikazani su u tablici 1
U skladu s PBU 10/99 „Troškovi organizacije“, odobreni naredbom Ministarstva financija Rusije od 6.05.1999 br. ZZ n (izmijenjena 30. ožujka 2001. br. 27 n), prijenos sredstava (doprinosi, isplate itd.) ), u vezi s dobrotvornim aktivnostima, troškovi sportskih događanja, rekreacije, zabave, kulturnih događanja i drugih sličnih događaja su neoperativni troškovi i trebali bi biti prikazani na računu 91 (prethodno su ti troškovi otpisani ili iz zadržane dobiti ili za račun sredstava).
Praktični dio
Početni podaci
1. Opće informacije
U vođenju računovodstva organizacija prepoznaje proizvodnju i prodaju proizvoda kao uobičajenu aktivnost. Sve ostale vrste aktivnosti definirane su kao druge, s izuzetkom slučajeva kada njihov prateći prihod iznosi pet ili više posto od prodaje organizacije.
2. Izvod iz naloga o računovodstvenim politikama organizacije:
· Amortizacija stalne imovine obračunava se pravocrtno po stopi amortizacije utvrđene zakonom;
· Računovodstvo materijala obavlja se pomoću računa: 15 „Nabava i stjecanje materijalnih dobara“, 16 „Odstupanje vrijednosti materijalnih dobara“. Na računu 10 evidentiraju se "Materijali" po otkupnim cijenama.
· Materijali su uključeni u troškove proizvodnje po prosječnoj stvarnoj cijeni;
· Obračunavanje troškova proizvodnje vrši se korištenjem sljedećih troškova: 20 „Glavna proizvodnja“, 25 „Opći troškovi proizvodnje“ i 26 „Opći poslovni troškovi“ 28 „Brak u proizvodnji“.
· Prihod od prodaje u porezne svrhe utvrđuje se nakon predočenja nagodbene i platne dokumentacije za otpremljene proizvode;
· Rezervni kapital formira se mjesečnim odbitcima u iznosu od 5% zadržane dobiti do postizanja 5% temeljnog kapitala.
Sintetička stanja na računu:
Naziv sintetičkih računa | Iznos |
01 Dugotrajna imovina | |
02 Amortizacija osnovnih sredstava | |
04 Nematerijalna imovina | |
05 Amortizacija nematerijalne imovine | |
10 Materijali | |
16 Odstupanja u vrijednosti materijalnih dobara | |
19 Porez na dodanu vrijednost | |
20 Glavna proizvodnja | - |
50 blagajnika | |
51 Tekući račun | |
58 Financijska ulaganja | |
60 Dug dobavljačima i dobavljačima | |
66 Dug na kratkoročne zajmove i pozajmice | |
68 Dug na poreze i carine | |
69 Dug državnim izvanproračunskim fondovima | |
70 Osoblje organizacije za plaće duga | |
80 temeljnog kapitala | |
99 Dobit i gubitak |
Poslovne transakcije za prosinac 2012
Br. P / str | Primarni dokument i sadržaj poslovne transakcije | Opcija 3 | ||
D | DO | trljati | ||
1. | Računovodstvo gotovine Zapisnici sastanka osnivača Odlukom osnivača povećan je temeljni kapital organizacije | |||
2. | Izvod računa Doprinosi za odobreni kapital organizacije pripisuju se tekućem računu | |||
3. | Izvod računa i ugovor o zajmu Kratkoročni bankovni kredit pripisan na tekući račun | |||
4. | Izvod banke, ček na blagajni i blagajni Primljeno na blagajni s tekućeg računa za putne troškove | |||
5. | Gotovinski nalog na računu Izdaje se iz blagajne u izvještaju A. Petrov. za putne troškove | |||
6. | Unaprijed izvještaj Petrova A.S.Prijavljeni iznosi potrošeni za opće poslovne potrebe | |||
7. | Dolazni gotovinski nalog Petrov A.S. ostatak nenatrošenih izvještajnih iznosa predan je blagajni | |||
8. | Računovodstvo imovine Dugotrajna imovina primljena od osnivača | |||
9. | Dokumenti za plaćanje dobavljača prihvaćeni su za F1 stroj, koji ne zahtijeva ugradnju: - trošak stroja - PDV (18%) | |||
10. | Račun posredničke organizacije Prihvaćen je račun posredničke organizacije za kupnju stroja F1: - Trošak usluge - PDV (18%) | |||
11. | Dokumenta o nagodbi i plaćanju prijevozne organizacije Prihvaćeni su dokumenti za plaćanje prijevozne organizacije za isporuku stroja F1: - troškovi dostave - PDV (18%) | |||
12. | Izvod računa Plaća se u cijelosti: - računi za dobavljače - usluge posredničkih organizacija - usluge organizacije prijevoza | |||
13. | Zakon o prijenosu osnovnih sredstava Naručeno je sljedeće: - Stroj F1 - osnovna sredstva primljena od osnivača | |||
14. | Dokumenta o nagodbi i plaćanju pružatelja usluga Prihvaćeni su platni dokumenti izvođača za remont opreme glavne radionice: - trošak popravke - PDV (18%) | |||
15. | Izvod računaNavedeni u plaćanju dokumenata o plaćanju: a) izvođač radova na popravljanju b) dobavljač materijala nabavljenog prošle godine | |||
16. | Zakon o otpisu osnovnih sredstava Otpisana skladišna zgrada otpisuje se: - Početni trošak - amortizacija na dan likvidacije | 01select | 01select | |
17. | Zakon o prijenosu osnovnih sredstava Prihvaćen za kratkoročno najam skladišta | |||
18. | Ugovor o najmu, Obračunata najamnina najmodavcu za izvještajni mjesec: - iznos najma - PDV (18%) Ukupno | 4320 | ||
19. | Izvod računa. Nalog za plaćanje. Najamnina za izvještajni mjesec prenosi se na najmodavca | |||
20. | Zakon o prijenosu osnovnih sredstava, Kratkoročni najam opreme | 91.2 | ||
Najamodavac je najamninu naplatio od stanara za izvještajni mjesec: - iznos najma - PDV (18%) Ukupno | 91.1 91.1 | 3240 | ||
Izvod računa. Primljeno plaćanje od stanara | ||||
Knjigovodstveno računovodstvo Naplaćeni PDV na primljenu najamninu | 91.2 | |||
. | Dokumenti za namirenje i plaćanje Iznos platnih dokumenata predočenih kupcu za opremu (stroj B-2) priznaje se i uključuje u sastav odgovarajućeg prihoda Prodajna vrijednost, uklj. PDV 18% | 91.1 | ||
Zakon o prijenosu osnovnih sredstava Prodaje se kupčevom stroju B-2: - Početni trošak - amortizacija na dan prijenosa | 01 odaberite | 01 odaberite | ||
Knjigovodstveno računovodstvo Naplaćeni PDV koji se plaća u proračun za prodani stroj | 91.2 | |||
Izvod računa. Prihodi od prodaje stroja B-2 zajedno s PDV-om | ||||
Knjigovodstveno računovodstvo Preostala vrijednost stroja prepoznaje se i uključuje u sastav povezanih troškova. | 91.2 | 01 odaberite | ||
29. | Izjava o amortizaciji dugotrajne imovine Naplaćena je amortizacija: - oprema i zgrade radionica - uredske zgrade - zakupljena oprema za kratkoročni najam Ukupno | 91.2 | 1360 | |
Materijalno računovodstvo Dokumenta o nagodbi i plaćanju pružatelja usluga Prihvaćeni su dobavljačevi platni dokumenti za proizvodni materijal: - njihov trošak - PDV (18%) - ukupno | 6480 | |||
Dokumenta o nagodbi i plaćanju pružatelja usluga Prihvaćeni su platni dokumenti dobavljača za isporuku materijala: - troškovi dostave - PDV (18%) - Ukupno | 1944 | |||
32. | Računovodstveni obračun.U obzir se uzimaju: a) materijali po otkupnoj cijeni b) odstupanja | |||
33. | Navedeno u plaćanju dokumenata za plaćanje dobavljača za materijale i njihovu isporuku | |||
34. | Režijski zahtjevi Materijali po otkupnim cijenama pušteni su iz skladišta: - za proizvod A - za proizvod B - za ispravljanje nedostataka na proizvodu A | 20a 20b 28a | ||
35. | Obračun otpisa odstupanjaOdstupanja stvarnih troškova potrošenog materijala od nabavne cijene proizvodnje se otpisuju (prilozi 1-2): - proizvodi A - proizvodi B - za ispravljanje nedostataka na proizvodu A - ukupno | 20a 20b 28a | 474 | |
Računovodstvene platne liste | ||||
36. | Izmirenje i plaće Naplaćene su plaće: - za radnike proizvoda A - za radnike proizvoda B - za ispravljanje nedostataka na proizvodu A - za menadžment i zaposlenike radionice - menadžment i uredski radnici - ukupno | 20a 20b | 15600 | |
Knjigovodstveno računovodstvo Odbitci za socijalne potrebe (po trenutnim stopama) od obračunatih plaća (Prilog 3) izvršeni su: - za radnike proizvoda A - radnike za proizvod B - radnike za ispravljanje nedostataka na proizvodu A - menadžment i zaposlenike radionice - menadžment i zaposlenike ureda - ukupno | 20a 20b 28a | 69/1 69/2 69/3 69/11 | 4789 | |
Izmirenje i plaće Odbijeno od plaće: - porez na dohodak (PIT) - alimentacija na ovršnom računu - u naknadu za gubitke iz braka za proizvod A - ukupno | 4800 | |||
39. | Knjigovodstveno računovodstvo Naknada za privremeni invaliditet računovođi bila je obračunata tijekom bolesti, uključujući na štetu poduzeća 1000 rubalja. | |||
40. | Izvod i nalozi za plaćanje Prenosi se s tekućeg računa: - u proračun - PIT - alimentacija uz ovrhu - u mirovinski fond - u fond socijalnog osiguranja - u fondove obveznog zdravstvenog osiguranja - ukupno | |||
41. | Izvod računa. Dolazni gotovinski nalog Primljeno s tekućeg računa na blagajni organizacije za isplatu plaća | |||
42. | Gotovinski nalog na računu Plaća izdata prema izjavi | |||
43. | Knjigovodstveno računovodstvo Nepriznate plaće deponirane na vrijeme | |||
Knjigovodstvo troškova Dokumenta o nagodbi i plaćanju pružatelja usluga Prihvaćeni dokumenti za plaćanje Electrosbyta za električnu energiju korištenu u opremi radionica: - trošak - PDV (18%) - ukupno | 1296 | |||
Izvod i nalog za plaćanje Prihvaćeni računi tvrtke Electrosbyt plaćeni su | ||||
Knjigovodstveno računovodstvo, Nagomilano: - zemljišni porez - porez na promet - porez na imovinu - ukupno | 22000 | |||
Knjigovodstveno računovodstvo Opći troškovi proizvodnje raspodjeljuju se i otpisuju prema njihovoj namjeni (Dodatak 4): - proizvod A - proizvod B - odbačeni proizvod A - ukupno | 20a 20b 28a | 2943 | ||
48. | Knjigovodstveno računovodstvo Opći poslovni troškovi raspodjeljuju se i otpisuju prema njihovoj namjeni (Dodatak 4): - proizvod A - proizvod B - ukupno | 90.2 | ||
49. | Knjigovodstveno računovodstvo Identificirani i otpisani zbog gubitka iz braka koji se može popraviti počinjen u proizvodnji proizvoda A | 20a | 28a | |
Račun i računovodstvo Prihvaćeni od proizvodnje do skladišta gotovih proizvoda po stvarnom trošku (Dodatak 5): - proizvodi A - proizvodi B - ukupno Napomena: vidi ostatke nedovršene proizvodnje | 20a 20b | 88606 | ||
Računovodstvo gotovih proizvoda i prodaje Zahtjevi za plaćanje Prihodom se priznaje iznos predstavljen kupcima obračunskih i platnih dokumenata za isporučene proizvode (svi proizvodi proizvedeni u izvještajnom mjesecu otpremljeni), uklj. PDV 18% | 90.1 | |||
Knjigovodstveno računovodstvo Stvarni trošak prodane robe priznaje se i uključuje u troškove redovnih aktivnosti | 90.2 | |||
Knjigovodstveno računovodstvo Naplaćeni PDV koji se plaća u proračun za prodane proizvode | 90.3 | |||
54. | Dokumenta o nagodbi i plaćanju pružatelja usluga Prihvaćeni dokumenti za plaćanje prijevozne organizacije za isporuku i utovar gotovih proizvoda koji se isporučuju kupcima: - troškovi primljene usluge - PDV (18%) - ukupno | 540 | ||
55. | Dokumenta o nagodbi i plaćanju pružatelja usluga Prihvaćeni računi za reklamne proizvode u izvještajnom mjesecu: - troškovi oglašavanja - PDV (18%) - Ukupno | 691 | ||
56. | Izvod računa Računi plaćeni: - organizacija prijevoza - reklamna agencija - ukupno | 4531 | ||
57. | Računovodstvo Priznati i uključeni u troškove redovnih aktivnosti Troškovi prodaje proizvoda izvještajnog razdoblja | 90.2 | ||
58. | Izvod i nalog za plaćanje Prihodi kupca prema nagodbi i dokumentima o plaćanju koji su mu predočeni | |||
59. | Knjigovodstveno računovodstvo Novčana kazna za kršenje uvjeta isporuke proizvoda priznaje se i uključuje u sastav troškova za ostale djelatnosti | 91.2 | ||
60. | Izvod računa. Novčani oglas Iznos deponirane plaće predat banci (vidi operaciju 44) | |||
Računovodstvo za naselja s proračunom Obračun PDV-a Otpisan za smanjenje duga prema proračunu, PDV na računovodstvo prihvaćen - materijalni resursi - proizvodnja i komercijalne usluge - osnovna sredstva | ||||
Izvod i nalozi za plaćanje. U proračunu su navedeni: - PDV - porez na imovinu - porez na zemlju - porez na promet - ukupno | 28000 | |||
63. | Formiranje financijskog rezultata Knjigovodstveno računovodstvo Financijski rezultat redovnih aktivnosti utvrđuje se i otpisuje kako je planirano | 90.9 | ||
Knjigovodstveno računovodstvo Financijski rezultat drugih vrsta aktivnosti identificira se i otpisuje prema namjeri | 91.9 | |||
Zakon o dokumentaciji Stečene ekonomske sankcije zbog kršenja poreznog zakonodavstva | ||||
66. | Konačni zapisi izvještajne godine Knjigovodstveno računovodstvo Podračuni otvoreni na računu „Prodaja“ zatvaraju se internim evidencijama | 90.1 | 90.9 | |
Knjigovodstveno računovodstvo Svi podračuni otvoreni na računu „Ostali prihodi i rashodi“ zatvaraju se internim evidencijama. | 91.1 | 91.9 | ||
68. | Knjigovodstveno računovodstvo Naplaćeni rashodi poreza na dohodak (prema trenutnim stopama) | |||
Knjigovodstveno računovodstvo, Naplaćena trajna porezna obveza od iznosa premije (prema trenutnim stopama) | ||||
70.. | Knjigovodstveno računovodstvo Iznos konačnog financijskog rezultata ekonomske aktivnosti organizacije identificira se i otpisuje na način kako je planirano. | |||
Korištenje zadržane dobiti Knjigovodstveno računovodstvo U skladu s statutom i računovodstvenim politikama organizacije akumulirao je svoj rezervni kapital |
Bilanca prometa:
Postići | Početno stanje | Promet | Krajnji balans | |||
D | DO | D | DO | D | DO | |
01C | ||||||
20a | ||||||
20b | ||||||
28c | ||||||
90.1 | ||||||
92.2 | ||||||
90.3 | ||||||
90.9 | ||||||
91.1 | ||||||
91.2 | ||||||
91.9 | ||||||
ukupno |
Bilanca
Na početku izvještajnog razdoblja | Na kraju izvještajnog razdoblja | ||||||
objašnjenja | Naziv pokazatelja | ||||||
IMOVINA | |||||||
I. NEKRETNINA IMOVINE | |||||||
Nematerijalna imovina | |||||||
Rezultati istraživanja i razvoja | |||||||
Dugotrajna imovina | |||||||
Profitabilno ulaganje u materijalna dobra | |||||||
Financijska ulaganja | |||||||
Odgođena porezna imovina | |||||||
Ostala dugotrajna imovina | |||||||
Ukupno za I odjeljak | |||||||
II. TRENUTNA IMOVINA | |||||||
zalihe | |||||||
Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti | |||||||
Potraživanja | |||||||
Financijska ulaganja | |||||||
Unovčiti | |||||||
Ostala trenutna imovina | |||||||
Ukupno Odjeljak II | |||||||
STANJE | |||||||
Na početku izvještajnog razdoblja | Na kraju izvještajnog razdoblja | ||||||||||
Objašnjenja 1 | Naziv pokazatelja | ||||||||||
ODGOVORNOST | |||||||||||
III. KAPITAL I REZERVE | |||||||||||
Temeljni kapital (temeljni kapital, odobreni kapital, doprinosi partnera) | |||||||||||
Vlastite dionice otkupljene od dioničara | |||||||||||
Revalorizacija osnovnih sredstava | |||||||||||
Dodatni uplaćeni kapital (bez revalorizacije) | |||||||||||
Rezervni kapital | |||||||||||
Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | |||||||||||
Ukupno Odjeljak III | |||||||||||
IV. DUGOROČNI RASPOREDI | |||||||||||
Posuđena sredstva | |||||||||||
Odgođene porezne obveze | |||||||||||
Rezervacije za potencijalne obveze | |||||||||||
Ostale obveze | |||||||||||
Ukupno Odjeljak IV | - | - | |||||||||
V. KRATKOROČNE OBVEZE | |||||||||||
Posuđena sredstva | |||||||||||
Dospjeli | |||||||||||
prihod budućih razdoblja | |||||||||||
Rezerve za buduće troškove | |||||||||||
Ostale obveze | |||||||||||
Ukupno Odjeljak V | |||||||||||
STANJE | |||||||||||
primjena
Izračun prosječne kamate:
Izjava o otpisu TZR u pravcima potrošnje materijala
Izvještaj o raspodjeli plaća i odbitka za socijalno osiguranje i osiguranje:
Bibliografija
1. Antipova M. Knjigovodstvo financijsko računovodstvo 2012 PGUPS
2. Pozicija računovodstva "Računovodstvo zadržane dobiti" 14/2007.
3. Babaeva Yu.A. Računovodstveno financijsko računovodstvo: Udžbenik za sveučilišta. - M.: Sveučilišni udžbenik, 2005.
4. Kazin A. A. Zadržana dobit: računovodstvo i porezno računovodstvo. - M .: Alfa-Press, 2004.
Tijekom izvještajne godine, financijski rezultat organizacije (dobit ili gubitak) odražava se na računu 99 „Dobit i gubitak“. 31. prosinca svake godine tijekom reformacije bilance, iznos primljene neto dobiti (gubitka) oduzima se s računa 99 na račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“.
Računovodstvo korištenja zadržane dobiti
Da biste olakšali vođenje evidencije o korištenju dobiti, na račun 84 možete otvoriti podračune:
- „Dobit koji se raspodjeljuje“;
- "Zadržana zarada";
- "Neprikriveni gubitak."
Ako je na kraju izvještajne godine vaša organizacija ostvarila dobit, izvršite unos na računu računa 84:
DEBIT 99 KREDIT 84 podračun „Dobit se raspoređuje“
- odražava neto dobit izvještajne godine.
Ako je na kraju izvještajne godine vaša organizacija primila gubitak, izvršite unos na teret računa 84:
DEBIT 84 podračun "Pokriveni gubitak" KREDIT 99
- odraženi neto (nepokriveni) gubitak izvještajne godine.
Korištenje profita
Odluku o raspodjeli neto dobiti donose vlasnici (osnivači) organizacije (opća skupština dioničara ili skup sudionika u LLC-u). Takva se odluka obično donosi početkom godine koja slijedi nakon izvještajne godine.
Raspodjela neto dobiti isključiva je nadležnost opće skupštine sudionika (dioničara) i ne može se provesti jednim nalogom (naredbom) čelnika organizacije.
Neto dobit se može koristiti za:
- isplata dividendi dioničarima (sudionicima) organizacije;
- stvaranje i nadopunjavanje rezervnog kapitala;
- otplata gubitaka iz prethodnih godina.
U prva dva slučaja koristite neto dobit na teret računa 84:
DEBIT 84 podračun "Dobit za raspodjelu" KREDIT 75 (70)
- obračunate dividende dioničarima (sudionicima) organizacije;
DEBIT 84 podračun "Dobit za raspodjelu" KREDIT 82
- usmjerena neto dobit za stvaranje i nadopunu rezervnog kapitala organizacije.
Ako su vlasnici organizacije odlučili usmjeriti neto dobit na otplatu gubitaka iz prethodnih godina, na računu knjiže na podračune računa 84:
Račun DEBIT 84 „Dobit za raspodjelu“ RAČUN 84 Podračun „Neprikriveni gubitak“
- neto dobit usmjerena je na isplatu gubitaka iz prethodnih godina.
Skup dioničara (sudionika) organizacije može odlučiti da uopće ne raspodjeljuje profit (ili da neki dio ostavi neraspoređen).
Nakon što ste zabilježili upotrebu dobiti (otplatu gubitka), saldo podračuna „Dobit za raspodjelu“ računa računa 84 prikazuje iznos zadržane dobiti. Taj se iznos može prenijeti na odgovarajući podračun:
Račun DEBIT 84 „Dobit za raspodjelu“ RAČUN 84 Podračun „Zadržana dobit“
- odražava iznos zadržane dobiti organizacije.
Prema rezultatima prošle godine, neto dobit dionica u JSC "Asset" iznosila je 70 000 rubalja. U analitičkom računovodstvu na računu 84, računovođa Asset JSC dao je sljedeće podračune:
- 84-1 „Dobit se raspodjeljuje“;
- 84-2 "Zadržana zarada."
DEBIT 99 KREDIT 84-1 - 70 000 rub. - odražava neto dobit.
U veljači ove godine, na općoj skupštini dioničara, odlučeno je da se neto dobit koristi na sljedeći način:
- 5% usmjerava na punjenje rezervnog kapitala;
- 50% usmjerava na isplatu dividendi dioničarima.
Na temelju ove odluke, knjigovođa imovine procijenio je korištenje dobiti knjiženjem:
DEBIT 84-1 KREDIT 82
- 3500 rub. (70.000 rubalja. × 5%) - sredstva su dodijeljena za nadoknadu pričuvnog kapitala;
DEBIT 84-1 KREDIT 75 - 35 000 rubalja. (70.000 rubalja × 50%) - sredstva su dodijeljena za isplatu dividendi dioničarima;
DEBIT 84-1 KREDIT 84-2 - 31 500 rubalja. (70 000 - 3500 - 35 000) - odražava iznos zadržane dobiti.
"Fondovi posebne namjene"
Postojeći kontni plan (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n) ne predviđa zasebne podračune za stvaranje fondova posebne namjene (u prethodnom računu računa iz 1992., račun 88 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" predviđen za podračune "Potrošačka sredstva "I" Štedni fondovi ").
Ponekad vlasnici organizacije donose odluke o isplati bonusa zaposlenima i materijalnoj pomoći zbog neto dobiti. Neki čak donose odluke o stvaranju takozvanih sredstava za potrošnju i akumulaciju i dobrotvornih zaklada.
Zakoni o AO i LLC ne predviđaju bilo kakve isplate na štetu dobiti bilo kome drugom, osim vlasnicima. A račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" je račun vlasnika, i samo oni imaju pravo na dividendu.
I Ministarstvo financija Rusije više je puta istaknulo da račun 84 nije namijenjen odražavanju svih vrsta socijalnih i dobrotvornih troškova, isplate materijalne pomoći i bonusa (vidi, na primjer, pismo Ministarstva financija Rusije od 19. lipnja 2008. br. 07-05-06 / 138, od 19. lipnja 2008. Prosinca 2008. broj 07-05-06 / 260).
Troškovi organizacije priznaju se kao smanjenje ekonomske koristi koja proizlazi iz raspolaganja imovinom (gotovine, druge imovine) i (ili) nastupanja obveza, što dovodi do smanjenja kapitala ove organizacije, s izuzetkom smanjenja depozita po odluci sudionika (vlasnika imovine) (stavak 2. PBU10 / 99) ,
Organizacijski troškovi za sportske događaje, rekreaciju, zabavu, kulturne događaje i druge slične događaje, kao i prijenosi sredstava u dobrotvorne svrhe drugi su troškovi i trebaju se knjižiti na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“.
Drugim riječima, svako raspolaganje imovinom (osim dividendi) trošak je tekućeg razdoblja (stavak 2. PBU 10/99). Oni nemaju nikakve veze s neto dobiti organizacije. Nemoguće je pripisati takve troškove terećenju računa 84, što je u suprotnosti s važećim regulatornim aktima o računovodstvu.
Dakle, ako vlasnici žele da tvrtka kupuje OS na štetu dobiti ili troši novac u dobrotvorne svrhe, računovođa mora takve troškove odražavati na uobičajen način kao imovinu ili troškove. Kod stjecanja osnovnih sredstava organizacije jednostavno troše sredstva s tekućeg računa, a jedno se sredstvo (novac) mijenja u drugi (osnovna imovina).
I troškovi organizacije za isplatu bonusa zaposlenima, prenošenje sredstava u dobrotvorne svrhe i slično, uvijek se priznaju kao troškovi organizacije i odražavaju se u izvještaju o financijskim rezultatima. Račun 84 u transakcijama nije uključen.
Otkup osnovnih sredstava
Na temelju Uputa za primjenu kontnog plana, možete organizirati računovodstvo izvora kapitalnih ulaganja, u kojem će slučaju biti uključen račun 84. To bi trebalo biti predviđeno računovodstvenom politikom.
Korištenje dobiti od stjecanja osnovnih sredstava evidentira se u sljedećim evidencijama:
DEBIT 01 „Dugotrajna imovina“ KREDIT 08 „Ulaganja u dugotrajnu imovinu“
- objekt se kapitalizira u osnovnim sredstvima;
U isto vrijeme
DEBIT 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ KREDIT 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“, podračun „Zadržana dobit usmjerena na stjecanje stalne imovine“
- neto dobit je usmjerena na stjecanje imovine.
Računovodstvena politika aktive AD (opći sustav oporezivanja) definira izvor financiranja kapitalnih investicija - zadržana dobit. Računovođa imovine otvorio je 84 podračuna "Zadržana dobit s ciljem stjecanja osnovnih sredstava" na račun 84.
U travnju ove godine kupljeno je osnovno sredstvo u vrijednosti od 53 100 rubalja. (uključujući PDV - 8100 rubalja).
Računovođa je izvršila knjiženja:
DEBIT 08 KREDIT 60 - 45 000 rub. - stečena osnovna imovina;
DEBIT 19-1 KREDIT 60 - 8100 rubalja. - u obzir je uzet PDV za ulaz;
DEBIT 01 KREDIT 08 - 45 000 rub. - stečena osnovna imovina prihvaća se za računovodstvo;
DEBIT 68 KREDIT 19-1 - 8100 rub. - „ulazni” PDV je odbitan;
DEBIT 84-2 KREDIT 84-3 - 45 000 rub. - odražava izvor financiranja (korištenje neto dobiti za stjecanje stalne imovine).
milosrđe
U preporukama revizorskim organizacijama, pojedinačnim revizorima, revizorima za provođenje revizije godišnjih financijskih izvještaja organizacija za 2014. (dodatak pismu od 6. veljače 2015. br. 07-04-06 / 5027), Ministarstvo financija Ruske Federacije još jednom upozorava na izoliranje troškova za račun sredstava formiranih iz neto dobiti. Takvi se troškovi odražavaju na općenit način. I sredstva bi se trebala uzeti u obzir na izvanbilančnim računima.
Za tekuću godinu LLC je osnovao fond za dobrotvorno financiranje u iznosu od 100 000 rubalja. To se odražava na izvanbilančnom računu 012. U izvještajnoj godini 80.000 rubalja potrošeno je u dobrotvorne svrhe. Prema rezultatima godine, LLC je ostvario gubitak koji je veći od dobiti iz prethodnih godina. Računovođa će zabilježiti:
DEBIT 012 - 100 000 rub. - Osnovan je fond za dobrotvorno financiranje u skladu s odlukom glavne skupštine sudionika LLC preduzeća;
DEBIT 91-2 KREDIT 76 - 80 000 rub. - odražava tekuće troškove za dobrotvorne svrhe;
KREDIT 012 - 80 000 rub. - odražava ciljano trošenje fonda.
Budući da su troškovi za dobrotvorne svrhe nastali na teret dobiti koja je ostala nakon oporezivanja, takvi troškovi na temelju stavka 1. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije ne mogu se uzeti u obzir u porezne svrhe.
Posljednjeg dana izvještajne godine računovođa je knjižila:
KREDIT 012 - 20 000 rub. (100.000 - 80.000) - fond za dobrotvorno financiranje rasformiran je u vezi s raspodjelom dobiti iz prethodnih godina na otplatu gubitka u izvještajnoj godini.
Računovodstvo u Rusiji ispunjava zahtjeve tržišne ekonomije, temelji se na međunarodnim računovodstvenim i izvještavajućim standardima i regulirano je sustavom dokumenata na četiri razine.
Prva razina dokumentacijskog sustava čine zakonodavni akti. Oni odražavaju obvezujuća pravila i načela računovodstva poduzeća različitih oblika vlasništva, na primjer, savezni zakon "O računovodstvu", koji definira osnove organizacije i računovodstva u Ruskoj Federaciji.
Druga se razina sastoji od dokumenata koji sadrže preporuke o računovodstvu određenih područja i vrsta aktivnosti. Oni uključuju nacionalne računovodstvene standarde (PBU).
Dakle, sustav dokumenata prve dvije razine čini zakonodavni i regulatorni okvir za računovodstvo.
Treća razina uključuje sustav dokumenata preporučne naravi (upute, upute). Ovi dokumenti pretpostavljaju multivariantnost računovodstvenih odluka u poduzećima koja se temelje na specifičnostima industrije, vrsti proizvodnje i drugim čimbenicima. Sustav dokumenata treće razine razvija se na temelju dokumenata prve dvije razine i ne bi im trebao biti u suprotnosti.
Računski plan za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća i Uputa za uporabu primjenjuju se na dokumente treće razine. Trenutačno dokumenti treće razine uključuju više od 300 regulatornih akata različitih ministarstava i službi.
Četvrta razina sastoji se od dokumenata koji upravljaju računovodstvom određenog poduzeća. Oni su razvijeni interno na temelju dokumenata prve tri razine.
Za knjiženje zadržane dobiti (nepokriveni gubitak) koristi se račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“.
Zadržana zarada
Na kraju izvještajne godine, prema završnim podacima iz prosinca, iznos neto dobiti (gubitka) otkriven usporedbom debitnog i kreditnog prometa na računu 99 „Dobit i gubitak“ prenosi se na račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“. Račun 99 „Dobit i gubitak“ je zatvoren i od 1. siječnja godine koja slijedi za izvještajnom godinom nema salda.
Neto dobit izvještajne godine zadužuje se:
D 99 "Dobit i gubitak"
Kt 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“.
Iznos neto gubitka za izvještajnu godinu zadužuje se:
Dt 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ Kt 99 „Dobici i gubici“.
Analitičko računovodstvo za račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ organizirano je u kontekstu: područja upotrebe zadržane dobiti organizacije; izvori otplate gubitaka organizacije itd.
U sljedećoj godini na temelju odluke skupštine (sudionika) raspodjeljuje se neto dobit. Vrijedno je napomenuti da se one mogu koristiti za isplatu dividendi dioničarima i osnivačima, za nadoknadu gubitaka iz prethodnih izvještajnih razdoblja i u druge svrhe.
U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, dionička društva i organizacije s inozemnim pričuvnim kapitalom na štetu dobiti koja ostaje na raspolaganju organizaciji u fiksnim postotcima odobrenog kapitala.
Vrijedno je napomenuti da druge organizacije u konstitutivnim dokumentima dobrovoljno formiraju rezervni kapital. Rezerva kapitala posebno je važna za osiguranje ispunjavanja obveza iz prava potraživanja vjerovnika.
Kod formiranja pričuvnog kapitala zbog neto dobiti sastavlja se zapis:
Dt 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ Kt 82 „Rezervni kapital“.
U dioničkim i poslovnim društvima dohodak od imovine isplaćuje se dioničarima i osnivačima u obliku dividendi, što će biti dio neto dobiti raspoređene između vlasnika za svaku dionicu ili proporcionalno udjelu osnivača u temeljnom kapitalu poslovanja. Dividende se isplaćuju kvartalno, polugodišnje ili jednom godišnje, prema rezultatima godine.
Za obračun podmirivanja dividendi koristi se aktivni pasivni račun 75 „Nagodbe s osnivačima“ na koji se otvara podračun „Nagodbe za isplatu dohotka“. Obračunati iznosi dividendi odražavaju se u računovodstvenom zapisu:
Dt 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ Kt 75 „Nagodbe s osnivačima“, podračun „Nagodbe za isplatu dohotka“.
Dividende koje se prikupljaju pravnim osobama oporezuju se na izvoru isplate, a one koje se prikupljaju fizičkim osobama oporezuju se po stopi poreza na dohodak.
Izdržani porezni iznosi na dividende odražavaju:
Dt 75 „Nagodbe s osnivačima“, podračun „Nagodbe za isplatu dohotka“ Kt 68 „Nagodbe za poreze i naknade“ (za podračune).
Naplaćene dividende pojedincima koji rade u ovoj organizaciji odražavaju se na računu 70 „Isplate za zaposlenike“ kao dio prihoda zaposlenika u kalendarskoj godini. U tom slučaju, izvršite knjigovodstvene zapise:
Naplaćene dividende
Dt 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ Kt 70 „Nagodbe s osobljem za nadoknadu“.
Porezni porez na dohodak
Dt 70 „Nagodbe s osobljem koje plaćaju“ Kt 68 „Nagodbe za poreze i naknade“, podračun „Nagodbe za porez na dohodak“.
Postupak isplate dividendi na dionice pretjerano će biti pretplaćen njihovim izdavanjem i može ga mijenjati samo glavna skupština dioničara. Isplata dividende prikazana je:
Dt 75 „Nagodbe s osnivačima“, podračun „Nagodbe za isplatu dohotka“, 70 „Nagodbe s osobljem za plaću“ Set 50 „Blagajna“, 51 „Računi za poravnanje“, 52 „Ne zaboravite da devizni računi ”.
Za neisplaćene i neisplaćene dividende, kamate i penali ne naplaćuju se. Dividende koje nisu primljene u roku od tri godine evidentiraju se u ostalim prihodima dioničkog društva:
Dt 75 „Nagodbe s osnivačima“, podračun „Nagodbe o isplati dohotka“, 76 „Nagodbe s različitim dužnicima i vjerovnicima“ Set 91 „Ostali prihodi i rashodi“.