Page 100 120 6 porez na dohodak prosinac. Porezni agent: koncept i funkcije
Tromjesečno tijekom godine pravne osobe, osobe koje djeluju kao zastupnici PIT-a dužni su sastaviti izjave. Pri popunjavanju vodi se Poreznim zakonikom i naredbom Federalne porezne službe od 14. svibnja 2015. godine. Izvješće odražava podatke o dobiti koja je stečena u ovom razdoblju. Osim toga, odražavaju informacije o porezu na dohodak. Prvi se dio kumulativno ispunjava od početka godine. Popuniti drugi odjeljak korištenjem podataka iz poreznih knjiga izvještajnog tromjesečja. Razmotrimo pregled značajki u 6 retka za obračun poreza na dohodak 100.
Za koji period ispuniti liniju 100
Drugi dio izjave sadrži podatke samo za izvještajni kvartal:
- Siječanj - ožujak - u izvještaju za 1. tromjesečje;
- travanj - lipanj - u trajanju od pola godine;
- srpanj - rujan - za 3. tromjesečje;
- listopad - prosinac - u godišnjem izvještaju.
Na temelju normi članka 223. Poreznog zakonika, BS 4-11-19829 i principima formiranja 6 poreza na dohodak, redak 100 u izvještaju o 6 poreza na dohodak odražava dan primitka fizičke dobiti. osoba. Nije važno, transferi se vrše putem blagajne organizacije ili namire računa.
Ovisno o tome koji je profit ostvaren, brojevi priznavanja u retku 100 prepoznaju se:
- Plata - posljednji dan u mjesecu za koji je uračunat;
- plata za godišnji odmor i bolovanje - dan prijenosa;
- naknada za ostavljene zaposlenike - zadnji radni dan zaposlenika;
- dobit prema GPC ugovorima - dan prijenosa;
- dobit ostvarena u naturi - datum stvarnog primanja dohotka;
- materijalna korist od uštede na kamatama - mjesečno, posljednjeg dana u mjesecu tijekom razdoblja korištenja zajma;
- putovanje, na kojem nije bilo propratnih dokumenata - posljednjeg dana u mjesecu u kojem je odobrenje izvještaja o izdacima;
- i drugi transferi u korist fizičkih. osobe.
Slijed radnji za formiranje pokazatelja drugog odjeljka
Da biste pravilno i dosljedno ispunili drugi dio izračuna, pridržavajte se sljedećeg algoritma radnji:
- Odaberite naloge za plaćanje kojima se porez na dohodak prenosi u riznicu.
- Odaberite upute za plaćanje za prijenos sredstava i usluge izmirenja gotovine za isplatu dobiti zaposlenicima za izvještajno razdoblje. Rasporedite ih redoslijedom kronološkim redoslijedom.
- Napravite tablicu koja označava:
- Datumi obračuna i plaćanja dobiti;
- brojeve kod zadržavanja i prijenosa poreza na dohodak;
- vrsta dobiti;
- iznose obračunanog dohotka, odbitka i poreza na dohodak.
Analitička tablica pomoći će utvrđivanju datuma odražavanja poreza na dohodak, dohotka i rokova plaćanja poreza.
Primjer popunjavanja retka 100 za 1. kvartal deklaracije 6 o porezu na dohodak
Plaća u organizaciji do zadržavanja poreza na dohodak iznosi 90.000 rubalja. Plaćanja se vrše dva puta mjesečno: 29. dana - predujam od 40.000 rubalja. a plaća za prethodni mjesec je 11.. Porez na dohodak obračunava se nakon uplate zarade. Sutradan, porez se prenosi u riznicu.
Izvještaj o analitičkim registrima za siječanj i ožujak bit će sljedeći:
- 11.01 - 50 000 - drugi dio plaća za prosinac obračunat 31.12. Unaprijed zaposlenici primili su 29,12 u iznosu od 40 000;
- 29. siječnja - navedeni su 40.000 predujma za siječanj;
- 05.02 - 8 500 - konačna nagodba nakon otkaza;
- 10.02 - 50.000 - drugi dio plaće za siječanj isplaćuje se unaprijed u vezi s praznicima;
- 28. veljače - 40.000 - isplaćena je avansna uplata za veljaču;
- 09.03 - 50.000 - drugi dio plaće za veljaču također je isplaćen ranije;
- 29. ožujka - 40.000 - akontacija za uplaćeni ožujak.
Zarada za ožujak prikupljena 31. dana u iznosu od 50 000 rubalja, bit će prenesena 11.04. To znači da će se oduzimanje i prijenos poreza na dohodak izvršiti u travnju.
Važno! Zarada ostvarena u posljednjem mjesecu prethodne godine i isplaćena u siječnju prvog tromjesečja uključena je u drugi dio izračuna za 1 tromjesečje. Ova norma je regulirana u BS 4-11-3058. Odraz prenošenja zarade izvještajne godine objašnjava se u BS 4-11-4222.
Ispunjavanje redaka drugog dijela prijave poreza na dohodak glasi:
- 100 - 31.12 - zarada za prosinac;
110 – 11.01;
120 – 12.01;
130 – 90 000;
140 – 11 700.
- 100 - 31.01 - zarada za siječanj;
110 – 09.02;
120 – 12.02;
130 – 90 000;
140 – 11 700.
- 100–05.02 - konačna nagodba nakon otkaza;
110 – 05.02;
120 – 06.02;
130 – 8 500;
140 – 1 105.
- 100–28.02 - plaća za veljaču;
110 – 09.03;
120 – 12.03;
130 – 90 000;
140 – 11 700.
U trećem tromjesečju organizacije izvršeni su sljedeći transferi:
- 04.08 - 7 500 (plaćanje prema potvrdi o bolovanju). Porez na dohodak iznosio je 975 rubalja .;
- 10,08 - 8 000 (plaćanje odmora), uključujući porez na dohodak 1.040 rubalja;
- 25. kolovoza - 15.000 (naknada za neiskorišteni odmor), uključujući porez od 1.950 rubalja.
Postupak za popunjavanje 2 dijela izvještaja za ovaj primjer:
Redak punjenja 100 ako se zarada isplaćuje prije roka
Ako vam financijsko stanje u organizaciji omogućava isplatu zarade zaposlenicima unaprijed, to je ekvivalent predujmu. U retku 100 morate navesti posljednji dan u mjesecu za koji su obračunata.
Porez na dohodak istodobno zadržava kod prve najbliže isplate fizičkog dohotka. osobe.
Popuniti liniju 100 ako se zarada isplaćuje i u novčanom i u fizičkom obliku
Uprava je odlučila isplatiti zaradu za 5. srpnja, djelomično u gotovini iz blagajne, djelomično u proizvodima u iznosu od 25% od zarade uz pisanu suglasnost zaposlenika. Ovaj postupak nije u suprotnosti s člankom 131. Zakona o radu.
U ovom se slučaju dobit i u novčanom i u naravi priznaje kao primljena plaća posljednjeg dana u mjesecu za koji je obračunata (članak 223. stavak 2. Poreznog zakonika).
Porez na dohodak od dobiti ostvarene u naturi zadržava se od novčanog dijela prihoda, jer se plaćanja obavljaju istog dana.
Odraz dugoročnog GPC sporazuma
Razmotrite situaciju na primjeru.
Tvrtka je zaključila s fizičkim. osoba ugovorena od GPC-a. Rok valjanosti je 3 mjeseca. Svakog mjeseca, posljednjeg dana, potpisuje se potvrda o prihvaćanju obavljenog posla. Naknada se isplaćuje 10. dana sljedećeg mjeseca.
Prvi akt potpisan je 31. svibnja, a novac je prebačen 10. lipnja. Sljedeći akt potpisan je 30. lipnja.
U izračunu za polugodište navedite u retku 100 - 10.06. samo dobit isplaćena za svibanj. Porez na dohodak zadržava se na istom broju i prenosi sljedeći dan.
Formiranje redaka 100 po primanju prostirke. dobici
Profit od onog fizičkog. osobe u obliku materijalne koristi od uštede na kamatama po primanju zajma odražavaju se u liniji 100 posljednjeg dana u mjesecu tijekom cijelog trajanja. Ova se norma ogleda u članku 223. stavku 7. Poreznog zakona.
- Ako se zajmu izda zaposlenik, prihod mu se oduzima od sljedećeg dohotka u novčanom iznosu (članak 226. stavak 4. stavak 2. Poreznog zakonika). Taj se datum odražava u izvještavanju poreznih agenata u retku 110, sljedeći dan je prijenos poreza (članak 226. str. 6.).
Zaposlenom se odobrava beskamatni zajam. 08/31 popis mat. korist od uštede na kamati u iznosu od 2.000 rubalja. Uzimajući u obzir predujam, iznos zarade za potraživanje u 08 mjesecu iznosio je 15,00 tisuća rubalja.
Računovođa je izračunala porez na dohodak - 2 650 rubalja.
Popunjavanje odjeljka 2 za ovaj primjer:
Nijanse odražavanja informacija u liniji 100
Tvrtka je s fizičkom osobom sklopila ugovor o zakupu. Ugovor vrijedi 30. rujna 2019. godine. Izvršen je sigurnosni alarm uz suglasnost stanodavca, radovi su prihvaćeni prema aktu - 04/10/2019. Tvrtka je za posao platila 13.04.2019. Zakupodavac ne nadoknađuje troškove pod uvjetima iz ugovornog odnosa.
Pitanje
Koji će dan zakupodavac dobiti od troškova nerazdvojnih poboljšanja?
Odgovor
Dobit u fizičkom smislu smatra se primljenom na dan prijenosa (članak 223. stavak 1. podstavak 2.). U ovom slučaju se prihvaćaju nerazdvojna poboljšanja na kraju najma - 30.09.2019. To će biti čin stavljanja prostorija u posjednika (3.4.2015. - 79439.).
Dobit se ne može prepoznati kao primljena, jer podstanar ima alarm. Pri formiranju izračuna, datum su stavili u red 100 - 30.09.
Porez na dohodak zadržava se od dobiti, što fizičke. osoba će dobiti nakon 30. rujna 2019. godine. Ako do kraja godine ne dođe do isplate dohotka, do 1.03.2020. Fiskalna tijela obavještavaju se o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak.
Zaključak
Izvješće 6 poreza na dohodak novo za porezne agente. To još uvijek postavlja puno pitanja prilikom popunjavanja retka 100. Nakon formiranja deklaracije provjeravaju se pokazatelji usklađenosti s kontrolnim omjerima. To će pomoći u izbjegavanju dodatnih pitanja i dodatnih provjera u odnosu na pravne osobe. suočava.
Stranica 100: što ide unutra
U 6. porezu na dohodak linija 100 nalazi se u 2. odjeljku, gdje upisuju datume pojedinaca koji primaju naknadu, odbitka i prijenosa poreza na dohodak, kao i sažetog poreza i dohotka za sve primatelje po tromjesečju. Datumi primanja stvarnih plaćanja razlikuju se ovisno o njihovim sortama i situacijama.
Razmislite o postupku popunjavanja retka 100 u porezu na dohodak od 6 osoba i što uključuje? Ovo pitanje postavljaju mnogi knjigovođe koji nisu utvrdili datume plaćanja. Prema Proceduri koja je odobrena naredbom Savezne porezne službe od 10.10.2015 broj MMV-7-11 / [adresa e-pošte zaštićena], u f. 6-NDFL na stranici 100 morate unijeti broj kada je fizička osoba stvarno primila prihod u iznosu prikazanom na stranici 130. Ali postoje različite situacije u kojima se u izvještaj ne unose stvarni datumi plaćanja, već oni u kojima se plaćanja moraju vršiti po zakonu ,
Zbog činjenice da može biti mnogo transakcija oko isplate sredstava zaposlenicima ili pojedincima, zapisi za izvještajno tromjesečje možda neće biti na jednoj stranici. U tom slučaju može biti više stranica izvješća sa stranice 100 - važno ih je numerirati redom.
Kako ispuniti stranicu 100: akumulirano ili plaćeno
U skladu s Postupkom, drugi odjeljak izvješća treba sadržavati datume kada je zaposlenik doista primio dohodak, a porez se zadržava i prenosi. Ali što ako je uplata stvarno izvršena ranije ili kasnije od roka dospijeća? Koji će datum u retku 100 prikazati porez na dohodak 6 - obračunati ili platiti? Ovdje se utvrđuje dan primanja dohotka.
Dakle, za prihod u obliku plaća, datum priznanja je posljednji dan u mjesecu (odredba članka 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). A nakon otkaza, datum primanja zaposlenika posljednji je radni dan.
Razmotrimo primjer. U skladu s pravilima koja utvrđuje poslodavac, plaće se moraju isplaćivati \u200b\u200bprije 10. dana u mjesecu koji slijedi za onim za koji dospijeva. Primjerice, u ožujku je plaća u cijelosti isplaćena 10. travnja.
Kako je objašnjeno u dopisu Federalne porezne službe od 16.05.2016 broj BS-3-11 / [adresa e-pošte zaštićena], nije važno pada li vikend posljednji dan u mjesecu ili ne - ovaj će se dan i dalje odražavati u izvještaju kao činjenica o primanjima. Prema tome, u retku 100 obračuna poreza na dohodak od 6 osoba za polovinu godine, datum bi trebao biti naveden 31. ožujka 2018. godine.
Koji datum treba odrediti na stranici 100 kada kasnite isplate plaće
Plaća koja se plaća s kašnjenjem utvrđuje se u porezu na dohodak od 6 osoba na opći način. Poteškoće nastaju s izvršenjem računa, ako se uopće ne plaća ili plaća s velikim kašnjenjem (u različitim izvještajnim razdobljima). Razmislite koji datum treba staviti u red 100 za svako plaćanje.
Koji bih datum trebao staviti u p. 100 6-NDFL, ako plaća uopće nije bila isplaćena?
Neisplaćene plaće evidentiraju se u obliku poreza na dohodak od 6 osoba, počevši od tromjesečja kada je dohodak stvarno obračunat. Nadalje, za ovo razdoblje popunjavaju se samo retci 020, 030 i 040 odjeljka 1. Redak 100, kao i ostali retci odjeljka 2, bilježe nulte pokazatelje.
Ako se plaća isplaćuje vrlo kasno, tada se ispunjava obrazac u izvještajnom razdoblju kada se dogodi izručenje, kako slijedi:
- p.070 Odjeljak 1. prikazuje iznos zadržanog poreza na dohodak;
- u odjeljku 2.100.1 u odvojenim blokovima, naznačen je posljednji dan svakog mjeseca za koji je obračunata plaća;
- u p. 110 odjeljku 2 svakog bloka p. 100 utvrđuje se datum isplate plaće;
- na stranici 120 Odjeljka 2 dan nakon datuma plaćanja.
Nijanse s datumima za druge vrste plaćanja
Kako bismo uzeli u obzir sve mogućnosti i saznali kako popuniti red 100 u porezu na dohodak od 6 osoba za svaku transakciju prilikom obavljanja drugih plaćanja, sastavit ćemo tablicu.
Vrste plaćanja |
Osnovni dokument (pismo Federalne porezne službe ili klauzula u Poreznom zakoniku Ruske Federacije) |
Datum na stranici 100 |
Proizvodni (mjesečni) bonusi |
Pismo od 14. rujna 2017. broj BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] |
Posljednjeg dana tekućeg mjeseca za koji se vrši obračun |
Tromjesečni ili godišnji rezultati |
Pismo od 28. ožujka 2016. broj BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] |
Posljednji dan tekućeg mjeseca kada se izdaje bonus nalog |
Poticajne nagrade |
Pismo od 01.01.2016 broj 4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] |
|
Isplate nakon otkaza nakon godišnjeg odmora |
Pismo od 11. svibnja 2016. broj BS-3-11 / [adresa e-pošte zaštićena] |
Datum izdavanja plaće za godišnji odmor |
Odmor i bolovanje / plaćanje po građanskom ugovoru / dividende / kompenzacija za otkaz zbog neiskorištenog odmora |
Potpis. 1 st. 1 članak 223 Poreznog zakonika |
Datum izvršenja plaćanja |
Dnevni višak |
Potpis. 6 st. 1 čl. 223 Poreznog zakonika |
Posljednjeg dana tekućeg mjeseca kada je odobreno izvješće o izdacima |
Potpis. 2 st. 1 članak 223 Poreznog zakonika |
Datum kada je doniran |
|
Naknade za invalidnost |
Potpis. 1 st. 1 članak 223 Poreznog zakonika |
Datum izvršenja plaćanja |
Uzajamna korist od uštede na kamatama na kredit |
Potpis. 7 st. 1 čl. 223 Poreznog zakonika |
Zadnji dan svakog mjeseca dok se zajam ne otplati |
Što učiniti ako je napravljena pogreška na stranici 100
U slučaju da je porezni agent napravio pogrešku u izvješću, što nije povlačilo zaostale potraživanja, tada nije potrebno podnositi ažurirani izračun. Glavna stvar u ovoj situaciji nije udvostručiti iznos.
Ne znate svoja prava?
Porezna služba pripremila je kratki pregled kršenja u smislu popunjavanja i podnošenja obračuna ().
Popunjavanje odjeljka 1
Podsjetimo da je u Sec. 1 izračuna prikazuje sažeti za sve fizičke osobe obračunat dohodak, obračunat i odbijen porez kumulativno s početka poreznog razdoblja po odgovarajućoj poreznoj stopi. Prilikom popunjavanja ovog odjeljka, porezni agenti čine sljedeće pogreške:1) popunjavanje 1. odjeljka s nekumulativnim zbrojem , To se izravno protivi odredba 3.1 postupka;
2) uključenje u red 020 „Iznos obračunatog dohotka“ prihoda koji ne podliježe porezu na dohodak , U skladu s odjeljak 3.3 ovog postupka ovaj redak trebao bi odražavati zbroj obračunanog dohotka sažetog za sve pojedince po kumulativnom zbroju s početka poreznog razdoblja. Nadalje, dohodak koji nije predmet oporezivanja dohotkom u skladu s umjetnost. 217 Poreznog zakonika, ne odražavaju se u izračunu ( BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] );
3) odraz u retku 070 „Iznos poreza po odbitku” iznosa poreza koji će se zadržati samo u sljedećem izvještajnom razdoblju , Takva je pogreška u pravilu napravljena prilikom ukazivanja poreza na dohodak na iznos plaće obračunate u jednom izvještajnom razdoblju i isplaćene u drugom (na primjer, prilikom isplate plaća za ožujak u travnju). S obzirom da se porez oduzima od plaće izravnim plaćanjem, u odnosu na navedeni primjer, porezni iznos treba biti naveden u izvještaju za prvo polugodište, a ne u izvještaju za prvo tromjesečje;
4) naznaka u retku 080 „Iznos poreza koji mu nije oduzeo porezni agent” poreza, čija obveza zadržavanja i prijenosa još nije nastupila , U skladu s odjeljak 3.3 ovog postupka u retku 080 izračunavanja naveden je ukupni iznos poreza koji porezni agent nije zadržao, kumulativno od početka poreznog razdoblja u slučajevima kada porezni agent nije u mogućnosti odbiti izračunat iznos poreza.
Prema pojašnjenjima Federalne službe poreza u dopisu br. BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] (Pitanje 5.), ovaj redak prikazuje ukupni iznos poreza koji porezni agent nije oduzeo od dohotka koji su primali pojedinci u naturi i u obliku materijalnih davanja ukoliko nema drugog prihoda u gotovini.
Dakle, ako se u retku 080 odražava odbijeni porez u sljedećem izvještajnom razdoblju (razdoblje podnošenja), porezni agent treba podnijeti ažurirani izračun za odgovarajuće razdoblje;
5) odraz u retku 080 razlike između obračunatog i odbitnog poreza , Takvo popunjavanje navedenog retka je pogrešno i porezne vlasti prepoznat će kao kršenje postupka popunjavanja obračuna i nepoštivanja pojašnjenja FTS-a.
Popunjavanje odjeljka 2
Prema odredba 4.1 postupka u odjeljku 2 izračuna izračunaju datume stvarnog primanja poreza na dohodak i odbitka od strane fizičkih osoba, vrijeme prijenosa poreza i zbroj stvarno primljenih prihoda i zadržanih poreza za sve pojedince.Federalna porezna služba više je puta objasnila da je u pogl. 2 izračuna odražavaju samo one operacije koje su izvedene u posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja ( pisma od 21. srpnja 2017. br. BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] , od 16. siječnja 2017. br. BS-4-11 / 499, od 22.05.2017. br. BS-4-11 / 9569) Primjerice, prilikom popunjavanja obračuna za 2017. u svom odjeljku. 2 odražava operacije provedene u listopadu, studenom i prosincu 2017. godine.
Unatoč tome, neki porezni agenti i dalje to čine ispuniti sek. 2 izračuna kumulativno od početka godine, što predstavlja grubu povredu .
U skladu s odredba 4.2 postupka prilikom popunjavanja Sec. 2 obračunska bloka iz redaka 100 - 140 popunjavaju se odvojeno za svako razdoblje prijenosa poreza, uključujući slučajeve kada različite vrste dohotka imaju isti datum svog stvarnog primitka, ali različite datume prijenosa poreza. To je naznačeno u pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 18. ožujka 2016. br. BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] , od 05.11.2016 br. BS-4-11 / 8312, Na primjer, 31.05.2017. Isplaćene su plaće za svibanj, a godišnji odmor za lipanj. Unatoč činjenici da je datum stvarnog primanja tih prihoda na temelju umjetnost. 223 Poreznog zakonika prepozna se jedan dan - 31.05.2017., podaci o njima uvršteni su u Sec. 2 izračunavanja u zasebnim blokovima zbog činjenice da je vrijeme prijenosa poreza na te dohotke različito:
Na odmoru, razdoblje prijenosa poreza pada na 31.05.2017;
Plata - od 01.01.2017.
Federalna služba za poreze u dopisu br. GD-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] (s. 19) također primjećuje da neraspoređivanje za odvojene skupine plaćanja među namirom (plaće, dnevnice, bolovanja itd.) e.) je kršenje postupka popunjavanja računa .
Pri popunjavanju redaka 100 do 140 za razne vrste dohotka najčešće su pogreške netočno navođenje datuma stvarnog primanja dohotka (redak 100), datuma poreza po odbitku (redak 110) i datuma prijenosa poreza (redak 120) , Zatim ćemo pogledati kako ispravno popuniti takve retke.
Isplata plaća
U skladu s odjeljak 2, čl. 223 Poreznog zakonika nakon primitka dohotka u obliku naknade, datum stvarnog primanja takvog dohotka jest posljednji dan u mjesecu za koji je obračunan dohodak za ispunjene radne dužnosti u skladu s ugovorom o radu (ugovorom).U slučaju prestanka radnog odnosa prije isteka kalendarskog mjeseca, datum stvarnog primanja dohotka u obliku naknade za rad smatra se posljednjim radnim danom za koji je dohodak obračunat.
Prema utvrđenim općim pravilima odjeljak 4., čl. 226. Poreznog zakonikaporezni agenti su dužni zadržati obračunat iznos poreza izravno iz prihoda poreznih obveznika kada su oni stvarno plaćeni. Ova se pravila primjenjuju na sve vrste plaćanja, osim dohotka primljenog u naravi i u obliku materijalnih davanja u odnosu na koje su utvrđene posebne značajke poreznog odbitka.
zasnovan odredba 6., čl 226. Poreznog zakonika iz dohotka u obliku naknade porezni agenti moraju prenijeti izračunate i zadržane iznose poreza na dohodak najkasnije dan nakon dana plaćanja tih iznosa.
Kada je naznačeno u pogl. 2 izračunavanja razdoblja prijenosa poreza, potrebno je uzeti u obzir pravila za prijenos definiranih rokova odredba 7, članak 6.1 Porezni zakonik: u slučajevima kada posljednji dan termina pada na dan priznat u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije kao vikend i (ili) neradni praznik, dan nakon termina smatrat će se sljedećim radnim danom nakon njega.
Plaća za studeni 2017. u iznosu od 100 000 trljati. uplaćeno 30.11.2017. Iznos poreza na dohodak bio je 13 000 trljati.Datum stvarnog primanja dohotka u obliku naknade priznaje se kao posljednji dan u mjesecu za koji je porezni obveznik obračunavao dohodak za obavljanje radnih obveza u skladu s ugovorom o radu (ugovorom), bez obzira na to da li navedeni dan pada na vikend ili neradni praznik ( pismo Federalna porezna služba Ruske Federacije od 16.05.2016 br. BS-3-11 / [adresa e-pošte zaštićena] ).U Sek. 2 izračuna za 2017. godinu, te će se operacije odražavati na sljedeći način:
U retku 100 navodi se 30.11.2017 .;
Na liniji 110 - 30.11.2017;
Na liniji 120 - 01.12.2017;
Na liniji 130 - 100 000;
Na liniji 140 - 13.000.
Obračunati prihod, kao i porez koji se obračunava od njih, uključuju se u izračun za odgovarajuće izvještajno razdoblje ako datum njihovog stvarnog primitka pada na to razdoblje. Iznos zadržanih i prenesenih poreza uključuje se u izračun samo ako razdoblje njihovog odbitka i prijenosa također ne nadilazi izvještajno razdoblje ( pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 16.05.2016 broj BS-3-11 / [adresa e-pošte zaštićena] , od 12.02.2016 broj BS-3-11 / [adresa e-pošte zaštićena] ).
Primjerice, plaća za lipanj 2017. isplaćena je 3. srpnja 2017. U ovom slučaju, u Sec. 2 izračuna:Operacije koje su započele u jednoj kalendarskoj godini i završile u drugoj kalendarskoj godini odražavaju se na sličan način.a) za šest mjeseci 2017. redak 130 odražava iznos obračunanih plaća koji pokazuje liniju 100 na dan 30. lipnja 2017. godine;
b) za devet mjeseci 2017. navodi se sljedeće:
Na liniji 110 - 07/03/2017;
Na liniji 120 - 07.04.2017 .;
Na liniji 140 - zadržani porez.
Ne zbunite datum stvarnog prijenosa poreza i rok za njegov prijenos. Stoga, čak i ako ste porez prebacili u proračun prije roka, u retku 120 sec. 2 izračuna, potrebno je točno naznačiti datum najkasnije nakon kojeg se porezni iznos mora prenijeti ( pismo Federalna porezna služba Ruske Federacije od 01.20.2016 br. BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] ).
Plaća za godišnji odmor
U skladu sa stavcima. 1 st. 1 članak 223. Poreznog zakonika Ruske Federacije, datum stvarnog primanja dohotka u obliku plaće za godišnji odmor određuje se kao dan isplate dohotka, uključujući prijenos prihoda na račune poreznih obveznika u bankama ili, u njegovo ime, na račune trećih strana.Prema odjeljak 4., čl. 226 Porezni broj porezni agenti dužni su zadržati obračunati iznos poreza izravno iz prihoda poreznog obveznika kada su oni stvarno plaćeni, vodeći računa o značajkama utvrđenim ovom odredbom.
Prilikom isplate poreznog obveznika u obliku plaće za godišnji odmor, porezni agenti dužni su prenijeti izračunati i odbijeni porez najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem su ta plaćanja izvršena ( odredba 6., čl 226. Poreznog zakonika).
Zaposlenik ustanove odlazi na godišnji odmor od 01.01.2017. Iznos naknade za godišnji odmor za lipanj 2017. (7000 rubalja) isplaćen je zaposleniku dana 05.05.2017. Iznos poreza na dohodak obračunat na godišnjem odmoru iznosio je 910 rubalja.Redoslijed razmišljanja u pogl. 2 izračunavanje operacija plaćanja godišnjeg odmora sa naknadnim otkazom objašnjeno je u dopisu Savezne porezne službe Ruske Federacije od 11.05.2016. Br. BS-3-11 / [adresa e-pošte zaštićena] Pretpostavimo da je plaćanje godišnjeg odmora izvršeno 15. ožujka 2017. U ovom slučaju, u Sec. 2 izračuna za I. kvartal 2017. godine, takva će se operacija odraziti na sljedeći način:U Sek. 2 izračuna za polovinu 2017. godine, ova će se operacija odraziti na sljedeći način:
Na liniji 100 navodi se dana 05.05.2017 .;
Na liniji 110 - 25.05.2017;
Na liniji 120 - 31.05.2017;
Na liniji 130 - 7000;
Na liniji 140 - 910.
Na liniji 100 treba navesti 03.15.2017 .;
Na liniji 110 - 15.03.2017;
Na liniji 120 - 31.03.2017;
Plaćanje za usluge pružene građanskopravnim ugovorom.
Datumom stvarnog primanja dohotka u obliku naknade za pružanje usluga na temelju građanskopravnog ugovora smatra se danom isplate dohotka, uključujući prijenos prihoda na račune poreznih obveznika u bankama ili, u njegovo ime, na račune trećih strana (stav 1. stavka 1. članka 223. Poreznog zakonika Ruska Federacija).Porezni agenti dužni su zadržati obračunati porez iz navedenih prihoda nakon njihove stvarne isplate (članak 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Potrebno je da porezni agenti prenose iznose obračunatog i odbitnog poreza na navedeni dohodak poreznim agentima najkasnije dan nakon dana kada se dohodak isplati poreznom obvezniku.
Vrijedno je napomenuti da se u slučaju kada je potvrda o radu (pružene usluge) potpisana u jednom mjesecu, a naknada je plaćena u drugom mjesecu, obračun popunjava nakon plaćanja takve naknade (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije, br. BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena]).
Dana 5. veljače 2017. godine s pojedincem je zaključen građanski ugovor o izvođenju građevinskih radova. Akt o prihvaćanju rada (usluga) prema građanskopravnom ugovoru potpisan je u ožujku 2017., a naknada od 20 000 rubalja. pojedincu za pružanje usluga po ovom ugovoru isplaćeno je u travnju 2017. (04.06.2017). Iznos obračunatog poreza na dohodak iznosio je 2.600 rubalja.Ova će se operacija odraziti u pogl. 1 i 2 izračuna za polugodište 2017. godine. Štoviše, u Sec. 2, morate navesti:
Na liniji 100 - 04.06.2017;
Na liniji 110 - 04.06.2017;
Na liniji 120 - 07.07.2017;
Na liniji 130 - 20 000;
Na liniji 140 - 2.600.
Bolesna plaća
Datum stvarnog primanja dohotka u obliku privremenih invalidnina je dan isplate dohotka, uključujući prijenos prihoda na račune poreznih obveznika u bankama ili, u njegovo ime, na račune trećih strana ( br. 1 st. 1 članak 223 Poreznog zakonika).Porezni agenti su obvezni odbiti porez na povlastice kad su stvarno plaćeni ( odjeljak 4., čl. 226. Poreznog zakonika). Istodobno, porezni agenti moraju izračunati i odbijeni porez uplatiti poreznom obvezniku u obliku privremene invalidnosti (uključujući dodatak za njegu bolesnog djeteta) najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem su takve isplate izvršene ( odredba 6., čl 226. Poreznog zakonika).
Zaposlenik je bio na bolovanju od 5. do 9. lipnja 2017. godine. Naknada je isplaćena 15. lipnja 2017. nakon predaje potvrde o privremenoj invalidnosti.Vrijedno je napomenuti da se odraz operacija za isplatu bolovanja u izračunu odražava na isplati naknade. U slučaju da se dohodak u obliku privremenih invalidnina obračunava u jednom izvještajnom razdoblju i isplaćuje u drugom, takav prihod, kao i porez obračunan od njega, odražavaju se u pogl. 1 i 2 obračuna u razdoblju u kojem je izvršena isplata naknada ( Dopis broj 01.08.2016 Federalne porezne službe Ruske Federacije BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] ).U Sek. 2 izračuna 6 poreza na dohodak, ove operacije će se odraziti na sljedeći način:
Na liniji 100 - 15.06.2017;
Na liniji 110 - 15.06.2017;
Na liniji 120 - 30.06.2017;
Na linijama 130, 140 - odgovarajući ukupni pokazatelji.
Naknada za privremenu invalidnost stečena zaposleniku za lipanj 2017. prenesena je 5. srpnja 2017.Ova će se operacija odraziti u pogl. 1, 2 izračuna za devet mjeseci 2017. godine. Štoviše, prilikom popunjavanja Sek. 2 Obračun obračuna za isplatu naknada u srpnju odražava se kako slijedi:
Na liniji 100 - 07.05.2017 .;
Na liniji 110 - 07.05.2017 .;
Na liniji 120 - 31.07.2017;
Na linijama 130, 140 - odgovarajući ukupni pokazatelji.
Budući da je dopis zapravo naveden u srpnju, razlozi za odražavanje ove operacije u linijama 020 i 040 sek. Nedostaje 1 izračun za šest mjeseci 2017. godine. Prisutnost vrijednosti u navedenim redovima smatrat će se pogreškom ( p. 9 Pisma br. DG-4-11/[adresa e-pošte zaštićena] ).
Plaćanje premija
Da bi se odrazilo u izračunu iznosa premija, potrebno je pravilno odrediti datum njegove stvarne isplate. Evo što Federalna služba za porez objašnjava o ovome:1. Datum stvarnog primanja dohotka u obliku bonusa, koji su sastavni dio primanja i isplaćuje se u skladu s ugovorom o radu i sustavom naknada koje je organizacija usvojila na temelju odredbi Zakona o radu Ruske Federacije, posljednji je dan u mjesecu za koji je porezni obveznik obračunao taj dohodak u skladu s ugovor o radu (ugovor). Na takva plaćanja bonuse za proizvodne rezultate isplaćene na kraju mjeseca (pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 14. rujna 2017. br. BS-4-11 / 18391, od 08.09.2017. br. GD-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena]) .
Prihod u obliku bonusa za proizvodne rezultate za veljaču 2017. na temelju naloga zaposlenika od 31.03.2017. Isplaćen je 28.04.2017., Stoga se priznaje datum stvarnog primanja ovog dohotka 28.02.2017. Ova se operacija odražava u izračunu za I. kvartal 2017. godine na linijama 020, 040, 060. Na liniji 070 ta se operacija izračunava za šest mjeseci 2017. godine.2. U slučaju obračuna i isplate zaposlenicima u organizaciji bonuse (godišnje, jednokratne), koji su sastavni dio nagrade, na primjer, bonuse na temelju rezultata rada za 2016. godinu , čiji redoslijed isplate je 15. lipnja 2017., datum stvarnog primanja dohotka određuje se kao dan isplate dohotka, uključujući prijenos prihoda na račune poreznih obveznika u bankama ili, u njegovo ime, na račune trećih strana ( Pismo br. 10 Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10.6.2017 GD-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] ).Istovremeno, u odjeljku 2. obračuna za šest mjeseci 2017. navodi se:
Na liniji 100 - 28.02.2017;
Na liniji 110 - 28.04.2017;
Prema liniji 120 - 05.02.2017. (Podložno odredbama odredba 7, članak 6.1 Porezni broj);
Na linijama 130, 140 - odgovarajući ukupni pokazatelji.
3. Datum stvarnog primanja dohotka u obliku drugih bonusa koji nisu povezani s plaćom u skladu s Zakonom o radu Ruske Federacije, definira se kao dan plaćanja navedenog dohotka poreznom obvezniku, uključujući prijenose na račun poreznih obveznika u banci ( Pismo broj FTS Ruske Federacije od 11. travnja 2017 BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] ). Govorimo o bonusima isplaćenim za obljetnicu, prazničke datume.
Kako bi izbjegli pogreške pri popunjavanju obračuna, porezni agenti moraju voditi računa ne samo o odredbama Poreznog zakonika i Procedura, već io objašnjenjima Federalne porezne službe koja su dana u dopisima navedenog odjela. U ovom su materijalu uočene neke pogreške koje su dopuštene u poglavlju 2 1 i 2 proračuni češće od ostalih. Uz to se uzimaju u obzir pravila i značajke utvrđivanja datuma stvarnog primanja dohotka i termina za prijenos poreza u odnosu na najčešće vrste prihoda: plaće, plaće za godišnji odmor, bonuse, bolonski dani itd.
Podsjetimo da se ispravnost izračuna može provjeriti pomoću usmjerenih upravljačkih odnosa Dopisom Savezne porezne službe Ruske Federacije od 10.03.2016 br. BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena] .
U ovoj situaciji, zaposlenik 20. rujna. uplatio predujam za rujan za prvu polovinu mjeseca. U drugoj polovici rujna zaposlenik je bio na godišnjem odmoru. Praznici su mu pripali 15. rujna. Na dan plaćanja godišnjeg odmora, 15. rujna, obračunao se i oduzeo porez na dohodak. Krajem mjeseca 30. rujna zaposlenik nije imao ništa za odbiti porez na dohodak, 02.10 zadržani porez prebačen je u proračun.
Treba napomenuti da su regulatorna tijela o predmetnom pitanju više puta objasnila da se u situaciji kada je mjesečna plaća jednaka predujmu, porez na dohodak ne zadržava od predujma, jer se dohodak u obliku plaća obračunava posljednjeg dana u mjesecu, a porez za ovog mjeseca. Dakle, do kraja mjeseca porez se ne može obračunati i odbiti (dopisi Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.02.2017. Broj 03-04-06 / 5209, od 28. listopada 2016. broj 03-04-06 / 63250., Federalna služba za oporezivanje Ruske Federacije od 29.04.2016. Br. BS -4-11 / 7893).
Prema regulatornim tijelima, ako je porez odbijen na vrijeme i uplaćen u rujnu, a nije bilo drugih isplata dohotka dok se u listopadu ne izvrši predujam, tada bi se porez na dohodak trebao odbiti od sljedećeg plaćanja sredstava, odnosno od predujma u listopadu. U isto vrijeme neće biti sankcija za kašnjenje u prijenosu poreza.
No, u situaciji koja se razmatra, organizacija nije slijedila preporuke regulatornih tijela i zadržala je 20,09 poreza na dohodak od predujma.
Temeljem odredbi stavka 2. čl. 223. i stavak 6. čl 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije, rok za plaćanje poreza na dohodak od akontacije u proračun određuje se najkasnije sljedeći dan nakon isplate ostatka plaće ili predujma uplaćenog posljednjeg dana u mjesecu. Stoga će u predmetnoj situaciji krajnji rok za uplatu u proračun biti 02.10, a taj datum treba biti naznačen u retku 120 odjeljka II izračuna u skladu s obrascem 6-NDFL.
Istovremeno, za nezakonitu inkontinenciju i (ili) ne-transfer (nepotpuno zadržavanje i (ili) transfer) u razdoblje poreza na dohodak utvrđeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije pod uvjetom oduzimanja i prijenosa od strane poreznog agenta, čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđena je odgovornost - novčana kazna u iznosu od 20 posto iznosa koji će se zadržati ili prenijeti (članak 123 Poreznog zakonika, dopisi Ministarstva financija RF-a od 11.11.2016. Broj 03-02-08 / 66026 od 08.11.2016. Broj 03-02- 08/65310).
Dakle, ako organizacija naznači rok za uplatu u proračun 02.10, tada ne može biti odgovorna prema čl. 123 Poreznog zakonika Ruske Federacije na temelju odredbi člana 2. stavke 223. i stavak 6. čl 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako organizacija naznači rok za uplatu u proračun 21. rujna, tada bi, prema tome, porez na dohodak organizacije trebao biti prebačen u proračun 21. rujna. U ovom slučaju organizacija može biti odgovorna prema čl. 123. Poreznog zakonika za nezakonit prijenos poreza na dohodak u proračun.
Stoga je, prema našem mišljenju, sigurnije navesti rok za uplatu u proračun 02.10. U retku 120 odjeljka II obračuna prema obrascu 6-NDFL.
Treba napomenuti da čl. 123. Poreznog zakonika Ruske Federacije ne sadrži takav temelj za progon kao nezakonito oduzimanje poreza na dohodak.
No, članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži takvu osnovu za gonjenje kao nevraćanje iznosa poreza na dohodak u roku utvrđenom Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Stoga, ako je organizacija zapravo 20. rujna zadržala porez na dohodak, tada temeljem stavka 6. čl. 226. Poreznog zakonika, bila je dužna 21. rujna prenijeti porez na dohodak u proračun.
Stoga će, prema našem mišljenju, označavanje datuma odbitka poreza na dohodak do 30.09 biti sigurnije u retku 110 odjeljka II obračuna prema obrascu 6-NDFL.
U ovom slučaju, organizaciji se suočava novčana kazna iz čl. 126.1. Poreznog zakonika za podnošenje poreznog tijela isprava poreznog tijela koja sadrže netočne podatke. Za ovo djelo utvrđuje se novčana kazna u iznosu od 500 rubalja za svaki takav dokument.
Stoga, ako je organizacija zapravo zadržala porez na dohodak 20. rujna i 21. rujna prebacila porez na dohodak u proračun, u porezu na dohodak od 6 osoba potrebno je navesti:
u retku 100 datum primanja dohotka je 20,09;
u retku 110, datum odbitka poreza na dohodak iznosi 20.09;
u retku 120 datum prenosa poreza na dohodak u proračun je 21.09.
U ovom slučaju odgovornost prema čl. 123. Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacija nije u opasnosti, jer ne postoji činjenica nepodnošenja iznosa poreza u proračun (vidi pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 29. rujna 2014. br. BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena]).
Ali u tim okolnostima, moguće su tvrdnje poreznih vlasti da se porez na dohodak prebaci prije stvarne isplate plaće i prijevremeno preneseni porez na dohodak ne može se nadoknaditi porezom na dohodak (dopisi Savezne porezne službe Ruske Federacije od 29. rujna 2014. br. BS-4-11 / 19714., Ministarstvo financija Ruske Federacije od 15.12. 2017 broj 03-04-06 / 84250, Federalna porezna služba Ruske Federacije od 02.06.2017 broj GD-4-8 / [adresa e-pošte zaštićena]).
Na temelju gore navedenog slijedi da je, uzimajući u obzir najnovija pojašnjenja regulatornih tijela, najsigurnije rješenje u ovoj situaciji sljedeće odraz podataka u porezu na dohodak od 6 osoba:
u retku 100 - 30.09 - datum primanja dohotka;
u retku 110 - 30.09 - datum odbitka poreza na dohodak;
u retku 120 - 02.10 - datum prijenosa poreza na dohodak u proračun.
Podatke o dohotku pojedinaca kojima je oduzet porez na dohodak organizatori i pojedinačni poduzetnici kvartalno dostavljaju IFTS-u. Obrazac 6-NDFL odobren naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10.10.2015 br. MMV-7-11 / 450. Podsjetimo da je sada odobren novi obrazac, možete pročitati kako ga ispuniti u 2017. godini.
Ako tvrtka ili samostalni poduzetnik nema zaposlenika i ne isplaćuje dohodak i naknadu, tada nemaju obvezu podnijeti nulti obračun.
Dokument sadrži sažetke podataka:
- o iznosu dohotka i odbitka koji se pruža poreznim obveznicima,
- po odbitku poreza na dohodak.
Kakav je podatak naveden u p. 100 6-PIT, p. 110 6-PIT, p. 120 6-PIT
Obrazac se sastoji od naslovnice i dva odjeljka. Odjeljak br. 1 deklaracije navodi ukupni iznos prihoda povećan od početka godine i iznos poreza po svakoj korištenoj stopi. Odjeljak br. 2 odražava podatke o porezu na dohodak i porezu na dohodak samo za posljednja 3 mjeseca izvještajne godine.
Redak 100 6-PIT, red 110 6-PIT , redak 120 u porezu na dohodak od 6 osoba ispunjava se u odjeljku br. 2 prema datumu stvarnog primanja dohotka, uvjetima odbitka i prijenosu poreza.
Redak punjenja 100 u porezu na dohodak od 6 osoba
U retku 100 6-NDFL prikazan je dan kada su pojedinci primili dohodak i naknadu od samostalnog poduzetnika ili organizacije, utvrđeni u skladu s odredbama čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Redak 100 6-osobni porez na dohodak: kako ispuniti
Datumi stvarnog primanja dohotka, koji su u retku 110 naznačeni prema vrsti plaćanja, posebno sljedeći:
- Plaće, bonusi i naknade zaposlenima - posljednji dan u mjesecu za koji je obračunata.
- Praznici, briga za majku i bolničke naknade - dan kada im se isplati.
- Izračun rezigniranog zaposlenika - posljednjeg dana rada za koji je obračunat prihod.
- Dohodak u naturi - dan kada se to prenosi na pojedinca.
- Materijalna korist od uštede na kamatama posljednji je dan u mjesecu tijekom trajanja ugovora o zajmu.
- Dnevna dnevnica iznad utvrđenog limita - posljednjeg dana u mjesecu odobrenja izvještaja o izdacima.
Redak 6-PIT: 110: koji datum staviti
Redak 110 6-PIT označava dan odbitka poreza na dohodak. Prema članku 226. stavku 4. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porez na dohodak odustaje od poreznog agenta na dan plaćanja prihoda, ali pod određenim nijansama.
U retku 110 navedite datum ovisno o obliku prihoda:
- Plaća, plata za godišnji odmor, bolovanje, medicinska pomoć, konačna isplata nakon otkaza - dan kada su isplaćene zaposleniku.
- Dohodak u naturi, višak dnevnice i materijalna korist - dan stvarnog prijenosa novčanog dohotka od kojeg se oduzima porez.
6 poreza na dohodak. Razdoblje plaćanja poreza, redak 120
Redak 120 u porezu na dohodak od 6 osoba pokazuje, najkasnije do kojeg datuma iznos poreza treba uplatiti u državni proračun u skladu sa stavkom 6. čl. 226. Poreznog zakonika:
- Porezni agenti moraju izračunati i odbijeni porez prenijeti iz bolničkih naknada i godišnjih odmora najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem su plaćeni zaposleniku.
- Porez na plaće i ostali dohodak mora biti uplaćen u proračun najkasnije sljedeći dan nakon dana njihova plaćanja.
Ako se razdoblje plaćanja poreza na dohodak podudara s neradnim praznikom ili vikendom, u retku 120 navodi se sljedeći sljedeći radni datum.
Primjer popunjavanja drugog odjeljka: red 100 6-PIT, stranica 110 6-PIT, stranica 120 6-PIT
Razmotrimo kako se redovi popunjavaju pomoću podataka tvrtke Success LLC. U prvom tromjesečju 2018. godine prihod je isplaćen deset zaposlenika: plaća za prosinac 2017. - 350.000 rubalja. i godišnji bonus od 200.000 rubalja, plaća za siječanj - 345.000 rubalja, za veljaču - 330.000 rubalja. Pored toga, bolovanje (4.500 rubalja) isplaćeno je zajedno s plaćom 9. veljače 188., a godišnji odmor (15.000 rubalja) isplaćen je 15., 18. ožujka. Nitko od zaposlenika nema pravo na porezne olakšice. Plaća se isplaćuje 10. u mjesecu.
U veljači je 10. dan subota, a u ožujku 10. dan se poklapa s blagdanima, stoga je plaća u tim mjesecima isplaćivana i ranije: 9. i 7. mjeseca. Rok za plaćanje poreza na dohodak, koji se podudara s vikendom, odgađa se sljedeći radni dan: u veljači 12., 18. veljače, u ožujku 12., 18. ožujka i 2., 18. travnja.
Datum isplate dohotka |
Iznos plaćen |
Redak 100 |
Redak 110 |
Redak 120 |