Stopa amortizacije je neovisna. Amortizacija osnovnih sredstava u računovodstvu
Društvo određuje stopu amortizacije dijeleći početni trošak sredstva na broj godina njegove korisne uporabe. Nakon toga slijedi periodični prijenos prethodno nastalih troškova za tekuće troškove. Metoda se primjenjuje na osnovna sredstva koja s vremenom gube svoja svojstva.
U računovodstvu, stopa amortizacije trebala bi odražavati planirani vijek trajanja sredstva. U Rusiji su regulatornim poreznim pravilima utvrđene grupe osnovnih sredstava. Za njih je stopa amortizacije unaprijed određeni iznos. Informacije o tome mogu se naći u Godišnjem popisu cijena.
Klasifikator dugotrajne imovine sadrži detaljne podatke o vrsti imovine i preporučenom iznosu stope amortizacije. Glavni kriterij za amortizacijsku grupu je životni vijek objekta. Postoji 10 kategorija osnovnih sredstava. Prvi od njih odnosi se na objekte čija je normativna upotreba ograničena na 1-2 godine, uključujući, posljednja - na više od 30 godina.
Značajke imenovanja amortizacijskih stopa
Stope amortizacije ovise o:- Vrsta stalne imovine. Prema zakonodavstvu, glavno sredstvo je imovina stečena ili stvorena neovisno, koja je u vlasništvu ili zajedničkom vlasništvu poreznog obveznika. Odbitci amortizacije obvezno se oduzimaju od sljedećih kategorija objekata: zgrade, građevine i prostori, strojevi, oprema i vozila. To mogu biti i drugi predmeti s procijenjenim vremenom korištenja većim od jedne godine, koje porezni obveznik koristi za potrebe vezane uz svoje poslovanje.
- Radni uvjeti osnovnih sredstava. Zakonske stope amortizacije temelje se na prosječnim vrijednostima. Ako radni uvjeti zahtijevaju ubrzanu fizičku amortizaciju, kamatna stopa se može revidirati.
- Metoda amortizacije. Postoje dvije sheme za otkaz. Linearno - znači uspostaviti jednake odbitke tijekom čitavog razdoblja korištenja osnovnih sredstava. Propadanje - koristi se za predmete s nejednakim trošenjem. Troškovi amortizacije vrijede sve dok ukupna kupoprodajna cijena nije uključena u troškove poslovanja.
Porezni obveznik može pojedinačno odrediti koeficijent stope amortizacije, uključujući za:
- korištena ili poboljšana osnovna imovina;
- predmeti koji su prvi put upisani u registar ovog poreznog obveznika;
- ulaganja u inozemna osnovna sredstva;
- nematerijalna imovina.
Kolika je stopa amortizacije
Stopa amortizacije pokazuje koliko se određena imovina može otplatiti u roku od godine dana. Na primjer, stopa od 20% znači da se vrijeme amortizacije planira za 5 godina.Veličina normi koje poduzetnik koristi ovisi o skupini proizvoda čija se vrijednost pokriva amortizacijom. Na primjer:
- stambena zgrada - stopa je 1,5-2,5%;
- mobilni telefoni, blagajne - 20%;
- računalni sustavi - 30%.
Zbog povećanja amortizacije ovo je prilično rizičan i dugotrajan način optimizacije poreza. Istodobno, praksa pokazuje da mnogi uspijevaju povećati iznos odbitka amortizacije (ili smanjiti početni trošak predmeta) i tako uštedjeti na porezu na dohodak. Razmotrite koje metode štednje omogućavaju organizacijama da smanje porez na dohodak zbog amortizacije i koliko je rizična njihova primjena s poreznog stajališta u članku. "Pet jednostavnih načina za smanjenje poreza na dohodak amortizacijom."
Knjigovođa sam to određuje na temelju korisnog vijeka trajanja predmeta prema formuli:
Napomena: budući da se stope amortizacije određuju ovisno o korisnom vijeku trajanja objekta, a takav period određuje se tzv. amortizacijske grupe, u našoj je tablici početni pokazatelj skupina za amortizaciju - ovo će vam olakšati upotrebu tablice.
Procijenjene stope amortizacije osnovnih sredstava za amortizacijske skupine
Amortizacijska grupa |
Korisni vijek trajne imovine u godinama |
Korisni vijek trajne imovine u mjesecima |
Godišnja stopa amortizacije za računovodstvene svrhe (linearna metoda, metoda smanjenog salda),% |
Mjesečna stopa amortizacije za potrebe poreznog računovodstva (linearna metoda),% |
---|---|---|---|---|
Prva grupa - sve kratkotrajno imanje s korisnim vijekom trajanja od 1 godine do 2 godine |
||||
Druga skupina - imovina s korisnim vijekom trajanja većim od 2 godine do uključivo 3 godine |
||||
Treća skupina - imovina s korisnim vijekom trajanja većim od 3 godine do uključivo 5 godina |
||||
Četvrta skupina - imovina s korisnim vijekom trajanja većim od 5 godina do uključivo 7 godina |
||||
Peta skupina - imovina s korisnim vijekom trajanja od 7 godina do uključivo 10 godina |
||||
Šesta skupina - imovina s korisnim vijekom trajanja od preko 10 godina do 15 godina |
||||
Sedma skupina - imovina s korisnim vijekom trajanja većim od 15 godina do 20 godina |
||||
Osma skupina - imovina s korisnim vijekom trajanja većim od 20 godina do 25 godina |
||||
Deveta skupina - imovina s korisnim vijekom trajanja većim od 25 godina do uključivo 30 godina |
||||
Deseta skupina - imovina s korisnim vijekom trajanja većim od 30 godina |
MODUL 2.4. Amortizacija osnovnih sredstava
Amortizacija dugotrajne imovine, odražena u računovodstvu, akumulira se tijekom cijelog razdoblja njihove usluge u obliku amortizacije na računima za amortizaciju. U svakom izvještajnom razdoblju, iznos amortizacije oduzima se s računa amortizacije na račune za knjiženje troškova proizvodnje. Zajedno s prihodima od prodaje proizvoda i usluga, amortizacija se prenosi na obračunski račun poduzeća na kojem se akumulira. Odbitci amortizacije troše se izravno s tekućeg računa za financiranje novih kapitalnih ulaganja u osnovna sredstva.
amortizacija - Ovo je sustavni postupak prijenosa troškova rada, jer se troše na proizvodu proizvedenom uz njihovu pomoć. Amortizacija je novčani izraz fizičke i moralne amortizacije osnovnih sredstava. Iznos amortizacije akumuliran tijekom funkcioniranja osnovnih sredstava jednak je njihovoj početnoj (zamjenskoj) vrijednosti.
Predmet amortizacije su osnovna sredstva koja se nalaze u organizaciji na temelju vlasništva, ekonomskog upravljanja, operativnog upravljanja.
Amortizacija se ne obračunava za sljedeće vrste osnovnih sredstava:
· Za osnovnu imovinu dobivenu ugovorom o darovanju i bez naknade tijekom postupka privatizacije;
· Stambeni fond (osim predmeta koji se koriste za ostvarivanje prihoda);
· Dugotrajna imovina, čija se potrošačka svojstva vremenom ne mijenjaju (objekti zemljišta i prirode).
Amortizacijska politika sastavni je dio ekonomske politike svake države. Određivanjem stope amortizacije ili vijeka trajanja, postupkom izračuna i korištenjem amortizacije država regulira stopu i prirodu reprodukcije u industrijama.
Korisni život - Ovo je prosječan životni vijek objekata ove vrste.
Stopa amortizacije - Ovo je godišnja postotna stopa koju je država postavila za povrat vrijednosti osnovnih sredstava.
U Rusiji se za izračun amortizacije primjenjuju jedinstvene stope amortizacije. Stopa amortizacije definirana je za svaku vrstu osnovnih sredstava.
Stopa amortizacije za potpuni oporavak, izračunata izrazom
gdje N na - godišnja stopa amortizacije za potpuno oporavak; S pRVI - početni trošak osnovnih sredstava; L - likvidacijska vrijednost osnovnih sredstava; D - troškovi demontaže likvidiranih osnovnih sredstava i ostali troškovi koji su povezani s likvidacijom; T i - vijek trajanja.
Stope amortizacije razlikuju se po skupinama i vrstama osnovnih sredstava. Oni također ovise o uvjetima u kojima djeluje osnovna imovina.
Dakle, za zgrade se kreću od 0,4 do 11%, za snage i radne strojeve i opremu od oko 3 do 50%, za izmjenjivače topline u proizvodnji plastike s neagresivnim okruženjem - 6,7%, za iste uređaje koji se koriste u proizvodnja plastike s agresivnim okruženjem - 10%.
Stopa amortizacije povezana je s vijekom trajanja nekretnina, postrojenja i opreme. Možemo pretpostaviti da je vijek uporabe recipročna stopa amortizacije.
Tijekom korisnog vijeka imovine, postrojenja i opreme, amortizacijski troškovi ne obustavljaju se, osim ako su u fazi rekonstrukcije ili modernizacije odlukom čelnika organizacije. Amortizacija se obustavlja i za osnovnu imovinu koja se prenosi odlukom čelnika organizacije za očuvanje u razdoblju duljem od tri mjeseca.
Amortizacija od vrijednosti novoprimljenih osnovnih sredstava započinje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prijema. Amortizacija dugotrajne imovine prestaje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njihovog otpisa
Kontrola ispitivanja
1. Amortizacija osnovnih sredstavaSva oprema ili osnovna imovina u upotrebi podložno je habanju, Može biti moralna ili fizička. moralan otpisuju se u slučajevima kada tehnička sredstva zastarevaju i dolaze novi uređaji i uređaji koji ih zamjenjuju. fizička pojavljuje se u procesu prirodne uporabe i neizbježno je.
svojstvo
Sva dugotrajna imovina se amortizira. Popis izuzetaka uključuje zemljište u vlasništvu zemljišta, imovinu nematerijalnog podrijetla.
Amortizacija je amortizacija predmeta tijekom njegovog rada, što utječe na veličinu njegove vrijednosti. Stopa amortizacije (ON) dio je vrijednosti nekretnine koja se izražava u procentualnoj protuvrijednosti.
- vrijednost se otpisuje na temelju ukupnog broja godina korisne uporabe;
- smanjenjem ostatka;
- srazmjerno obujmu proizvoda u proizvodnom procesu u koji je uključen objekt izračuna;
Za poreznu metodologiju:
- U linearnom uzorku.
- Nelinearna metoda.
Za provođenje nekih metoda potrebno je izračunati stopu amortizacije.
2. faza, Ako se proračuni izvode linearno, tada treba tražiti trošenje dijeljenjem 100 na vijek trajanja, a s nelinearnom shemom 200 na isti pokazatelj.
3. faza, Korisni životi (STI) mjere se mjesecima, a tvrtka ih određuje sama, na temelju nekoliko čimbenika:
- ograničenja primjene, regulirana regulatornim zakonskim aktima i zahtjevima;
- o trajanju namjeravane uporabe - ovisi o intenzitetu rada i željenoj produktivnosti;
- očekivano pogoršanje fizičke prirode - na to utječu način uporabe i prirodno okruženje.
4. faza, Uredba Vlade Ruske Federacije koja sadrži podatke o razvrstavanju i grupiranju osnovnih sredstava sadrži podatke koji reguliraju životni vijek imovine. Ukupno postoji 10 takvih kategorija, sve su opisane u ovom aktu - on služi kao regulatorna osnova za regulaciju izračuna.
Jedan od glavnih regulatornih dokumenata koji kontroliraju obračun amortizacijske stope je Uredba Vijeća ministara SSSR-a od 22.10.1990. Br. 1072. Regulirane norme i pravila sadržana u tekstu dokumenta, omogućuju vam stvaranje povoljni ekonomski uvjeti za pravovremeno ažuriranje OS-a i uvođenje novih tehnologija u područja nacionalne ekonomije, umanjuju i troškove popravka zastarjele opreme i vozila.
Ostali pravni akti:
- „Smjernice za računovodstvo osnovnih sredstava“, ratificirane naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 91n od 13.10.2003.
Da bi se predmet podvrgao amortizaciji, mora:
- biti u radu duže od 12 mjeseci;
- donijeti ekonomske koristi;
- nije namijenjeno za daljnju prodaju.
Korisni vijek ovisi o tome koliko će oprema biti korisna - to se određuje neovisno, vođeno operativnim karakteristikama i informacijama iz OS klasifikatora.
Iznos amortizacije uređen je Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije broj 147n od 12.12.2005. Popis OS-a dat je u tekstu PBU 6/01.
Načini obračuna
Linearni krug, U ovoj situaciji, godišnja stopa amortizacije utvrđuje se korištenjem troška stjecanja i ON. Tijekom cjelokupnog izvještajnog razdoblja potrebno je vršiti odbitke po stopi od 1/12 svakog mjeseca.
Smanjenje ravnoteže - izračuni se temelje na preostaloj cijeni na početku razdoblja (izvještajna godina), ON, koeficijentu ubrzanja s vrijednošću manjom od 3. ON se izračunava uzimajući u obzir životni vijek prema drugoj formuli.
Kumulativni način - primjenjuje se na temelju kupovne cijene, omjera preostalog roka upotrebe i prošlosti.
Prema proizvedenoj robi - proporcionalna, Izračun se vrši pružanjem informacija o prirodnoj vrijednosti proizvodnje i omjeru početne nabavne cijene osnovnog sredstva i očekivanog volumena proizvodnje za cijelo razdoblje poslovanja.
Ubrzani način - povećati veličinu odbitaka koji su određeni linearnom metodom. Vrijednost imovine u potpunosti je uključena u troškove proizvodnje.
formula
U Poreznom zakoniku Ruske Federacije postoji samo dvije metode: linearno i nelinearno.
Amortizacija počinje od početka mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je nastala. Obračunsko razdoblje prestaje u trenutku kada se vrijednost predmeta otplaćuje ili se iz bilo kojeg razloga objekt više ne koristi.
S linearnom metodom, norma se razmatra za svaku imovinu zasebno.
ON \u003d 1 / vijek trajanja * 100%
Pomoću ove sheme ON se naplaćuje ravnomjerno tijekom cijelog razdoblja uporabe. Uz nelinearnu metodu, AT se izračunava ne odvojeno za svaki objekt, već za skupinu imovine u cjelini.
Iznos amortizacije mjesečno \u003d Ukupni saldo vrijednosti grupiranja objekata * (ON, izraženo u postocima / 100%)
U proračunu HA za računovodstvo razvijaju se dvije formule.
Prva metoda je godišnja stopa amortizacije:
ON \u003d (Pst - L st) / (An * Pst) * 100%, gdje
pST - početna otkupna cijena predmeta (rubalja), LST - vrijednost imovine nakon stavljanja izvan pogona (rubalja), gore - vrijeme nošenja (godine).
Druga metoda - veličina pokazatelja određuje se korištenjem izračuna koristeći životni vijek određenog objekta:
ON \u003d (1 / T) * 100%, gdje
T - vijek trajanja sredstva u godinama.
Za porez, postoji i druga formula:
ON \u003d (2 / Tm) * 100%, gdje
tm - mjesečno razdoblje rada
U postocima
Da biste odredili NA u prikazu postotka, morate koristiti jednu od formula - linearnu ili u skladu s određenom skupinom. Međutim, možete koristiti ovu formulu:
ON \u003d Iznos godišnje amortizacije + izvorni trošak * 100%
Tvrtka sama određuje razdoblje korisnog vijeka, ali treba se voditi odgovarajućim klasifikatorom. Ako predmet uklapa više klasifikacijskih skupina istovremeno, preferira se planirani termin uporabe.
Primjeri obračuna amortizacije predstavljeni su u ovom videu.
Izračunajte mjesečnu stopu amortizacije:
K \u003d 100% \u003d 1,04%
Tako će se na stroju naplaćivati \u200b\u200bmjesečna amortizacija, jednaka 1404 rubalja. (135.000 1,04%).
Kao što je već spomenuto, za porezne svrhe amortizacija se može izračunati i nelinearnom metodom. Za to se preostala vrijednost osnovnih sredstava na početku mjeseca množi sa stopom amortizacije. A u prvom mjesecu poslovanja stalnog sredstva amortizacija se obračunava od početnog troška. Ali, kao što je gore spomenuto, nakon što preostala vrijednost osnovnog sredstva postane jednaka 20 posto njegove početne vrijednosti, postupak izračuna amortizacije trebao bi se promijeniti. U sljedećem mjesecu ta se preostala vrijednost uzima kao osnovica i iz nje se amortizacija izračunava u jednakim dijelovima (kao kod linearne metode). To je navedeno u stavku 5. čl. 259 Poreznog zakonika.
Mjesečna stopa amortizacije izračunava se prema formuli:
,
gdje je K stopa amortizacije u postocima;
n je vijek trajanja osnovnog sredstva u mjesecima.
Primjer 2
U siječnju 2002. godine, Pride LLC je kupio računalo u vrijednosti od 48 000 rubalja. (uključujući PDV - 8 000 rubalja) i u istom je mjesecu pušten u rad. Prema računovodstvenoj politici, poduzeće obračunava amortizaciju dugotrajne imovine u porezne svrhe nelinearnom metodom.
Klasifikacija odnosi računala na treću amortizacijsku grupu. Njihov korisni vijek može biti u rasponu od tri godine od mjeseca do uključivo i pet godina. Organizacija je utvrdila da će računalo trajati tri i pol godine (42 mjeseca).
Amortizacija računala mora se obračunati od veljače 2002. Stopa amortizacije je:
U veljači će se naplaćivati \u200b\u200bamortizacija od 1.904 rubalja. (40.000 rubalja. 4,76%), a u ožujku - 1.813 rubalja. ((40.000 rubalja - 1.904 rubalja) 4,76%).
Tako da će se amortizacija morati naplatiti dok preostala vrijednost računala ne padne na 8000 rubalja. (40 000 rub. 20%).
U listopadu 2004. preostala vrijednost računala bit će 7.960 rubalja. Stoga će se od studenog 2004. do kraja njezinog korisnog vijeka (do lipnja 2005., uključujući 8 mjeseci), amortizacija trebati naplatiti u iznosu od 995 rubalja. ( ).
Poreznim zakonikom utvrđuju se ograničenja upotrebe nelinearne metode u odnosu na zgrade, građevine, prijenosne uređaje uključene u osmu do desetu skupinu amortizacije.
Da biste usporedili linearne i nelinearne metode, preporučljivo je sastaviti tablicu amortizacije, gdje možete jasno prikazati njihovu dinamiku.
Primjer 3
Uzmite sljedeće početne podatke za izgradnju tablice: početni trošak osnovnih sredstava je 500 000; vijek trajanja je 20 mjeseci. Prema tome, stopa amortizacije za linearnu metodu je \u003d 5%, a za nelinearne - = 10%.
Linearna metoda | Nelinearna metoda |
||||||||
Početno postolje. | Izraz je koristan. korištenje. | Početno postolje. | naya stajati. | Izraz je koristan. korištenje. | |||||