Odredba 7. članka 378. stavak 2. ovog zakona. U tom slučaju ne plaćajte porez na nekretnine na nekretnine koje se koriste u komorama
Zdravo!
ovisi o svojstvu, ali za oslobađanje fizičkog. osoba mora postati IP u posebnom načinu: USN
3. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak (u odnosu na dohodak od poduzetničke djelatnosti, osim poreza koji se plaća na dohodak u obliku dividendi, a također i na dohodak oporezivan poreznim stopama iz stava 2. i 5. člana 224. ovog Zakona), porez na imovinu pojedinaca (na imovinu koja se koristi za poduzetničke aktivnosti, s izuzetkom predmeta oporezivanja poreza na imovinu pojedinaca uključenih u popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378. stavak 2. ovog zakona, uzimajući u obzir značajke predviđene stavkom 2. stavkom 10. članka 378. stavak 2. ovog zakona).
Plaćanje jedinstvenog poreza od strane pojedinih poduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od plaćanja poreza na imovinu fizičkih osoba (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničke aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu, osim oporezivog poreza na imovinu na fizičke osobe uključene u popis utvrđen u skladu s stavkom 7. članka 378. stavak 2. ovog zakona, vodeći računa o značajkama predviđenim stavkom 2. stavku 10. članka 378. stavak 2. ovog zakona).
10. Primjena patentnog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja:
…
2) porez na imovinu fizičkih osoba (u pogledu imovine koja se koristi u obavljanju poslovnih aktivnosti u odnosu na koje se primjenjuje patentni sustav oporezivanja, osim predmeta oporezivanja porezom na imovinu fizičkih osoba uključenih u popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378. stavak 2. ovog zakona) Kodeksa, uzimajući u obzir značajke predviđene stavkom 2. stavkom 10. članka 378. stavak 2. ovog Kodeksa).
izuzetak ako je vaša imovina uključena u popis nekretnina za koje je porezna osnovica definirana kao katastarska vrijednost
Članak 378.2. Značajke utvrđivanja porezne osnovice, obračuna i plaćanja poreza u odnosu na određene predmete nekretnina
1. Porezna osnovica utvrđuje se uzimajući u obzir značajke utvrđene ovim člankom, kao katastarske vrijednosti imovine u odnosu na sljedeće vrste nekretnina koje su priznate kao predmet oporezivanja:
1) administrativni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;
2) nestambene prostorije, čija je namjena, dozvoljena uporaba ili naziv, u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina, ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) nekretnina predviđa smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga ili koji se zapravo koriste za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih i potrošačkih usluga;7. Ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije najkasnije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez:
1) utvrdi za ovo porezno razdoblje popis predmeta nekretnina naveden u podstavcima 1. i 2. stavku 1. ovog članka, za koje je porezna osnovica definirana kao katastarska vrijednost (u daljnjem tekstu: ovaj članak - popis);
2) šalje popis u elektroničkom obliku poreznom tijelu u sastavnom entitetu Ruske Federacije;3) stavlja popis na službeno web mjesto ili na službeno web mjesto subjekta Ruske Federacije u informacijsko-telekomunikacijsku mrežu "Internet".
1. Porezna osnovica utvrđuje se uzimajući u obzir značajke utvrđene ovim člankom, kao katastarske vrijednosti imovine u odnosu na sljedeće vrste nekretnina koje su priznate kao predmet oporezivanja:
1) administrativni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;
2) nestambene prostorije, čija je namjena, dozvoljena uporaba ili naziv, u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina, ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) nekretnina predviđa smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga ili koji se zapravo koriste za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih i potrošačkih usluga;
3) nekretnine nekretnina stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, kao i nekretnine nekretnina stranih organizacija koje nisu povezane sa radom tih organizacija u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije;
4) stambene zgrade i stambeni prostori koji u bilanci nisu evidentirani kao osnovna sredstva na način utvrđen računovodstvom.
2. Zakon subjekta Ruske Federacije, kojim se utvrđuju specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti objekata nekretnina navedenih u podstavcima 1., 2. i 4. stavku 1. ovog članka, može se donijeti tek nakon što predmet Ruske Federacije u utvrđenom postupku odobri rezultate utvrđivanja katastarske vrijednosti predmeta nekretnina.
Nakon usvajanja zakona iz ovog stavka, prijelaz na utvrđivanje porezne osnovice na nekretninama navedenim u točkama 1., 2. i 4. stavka 1. ovoga članka kao njihova prosječna godišnja vrijednost nije dopušten.
3. Za potrebe ovog članka, zasebna poslovna nestambena zgrada (građevina, građevina) prepoznata je kao administrativno i poslovno središte, prostorije u kojima pripadaju jedan ili više vlasnika i koja ispunjava barem jedan od sljedećih uvjeta:
2) zgrada (građevina, građevina) namijenjena je uporabi ili se zapravo koristi u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe. gdje je:
zgrada (građevina, građevina) prepoznaje se kao namijenjena za uporabu u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, ako je svrha, odobrena uporaba ili naziv prostora s ukupnom površinom ne manjom od 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevine, strukture) u skladu s podacima sadržanima u Jedinstvenom državni registar nekretnina ili dokumenti tehničkog računovodstva (inventara) takvih nekretnina predviđaju postavljanje ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane dvorane za sastanke, sastanke, uredsku opremu, parkirališta);
stvarno korištenje zgrade (strukture, strukture) u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe je uporaba najmanje 20 posto njegove ukupne površine za ugostiteljstvo ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane dvorane za sastanke, sastanke, uredsku opremu, parkirališta).
4. Za potrebe ovog članka, trgovački centar (kompleks) je zasebna nestambena zgrada (građevina, građevina), prostori u kojoj pripadaju jedan ili više vlasnika i koja ispunjava barem jedan od sljedećih uvjeta:
2) zgrada (građevina, struktura) namijenjena je upotrebi ili se zapravo koristi u svrhu postavljanja trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga potrošača. gdje je:
zgrada (građevina, građevina) prepoznata je kao namijenjena uporabi u svrhu stavljanja komercijalnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga potrošača, ako je svrha, dopuštena upotreba ili naziv prostora s ukupnom površinom od najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevina, građevina) u skladu s podacima sadržanima u Jedinstvenom državnom registru nekretnina, ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) takve nekretnine predviđa se smještaj trgovačkih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga potrošača;
priznaje se da stvarna upotreba zgrade (građevine, strukture) radi smještaja trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga za potrošače koristi najmanje 20 posto njezine ukupne površine za smještaj trgovačkih objekata, objekata za javnu ugostiteljstvo i (ili) usluga potrošača.
4.1. Za potrebe ovog članka, zasebna nestambena zgrada (građevina, građevina), prostorije u kojima pripadaju jednom ili više vlasnika, prepoznaje se kao administrativno i poslovno središte, kao i trgovački centar (kompleks), ako je takva zgrada (građevina, građevina) namijenjena uporabi ili se istodobno koristi istovremeno u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe i u svrhu postavljanja trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) usluga potrošača.
Za potrebe ovog stavka:
zgrada (građevina, građevina) prepoznata je kao namijenjena istodobnoj upotrebi i u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, te u svrhu smještanja maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga za potrošače, ako je svrha, dopuštena uporaba ili naziv prostora s ukupnom površinom najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevine, građevine) u skladu s podacima sadržanima u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) takve nekretnine predviđa smještaj ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane prijemne sobe, sobe za sastanci, uredska oprema, parking), maloprodajni objekti, ugostiteljski objekti i (ili) usluge potrošača;
stvarna upotreba zgrade (građevine, građevine) istodobno i za poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, a za potrebe postavljanja maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga za potrošače priznaje se kao da koristi najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevina, konstrukcije) za smještaj ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane recepcije, dvorane za sastanke, uredsku opremu, parkirališta), maloprodajne objekte, objekte za javnu prehranu i (ili) usluge za potrošače.
5. Za potrebe ovog članka, stvarna upotreba nestambenih prostora za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga za potrošače priznaje se kao da koristi najmanje 20 posto njegove ukupne površine za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluge za zaštitu potrošača
6. Ako je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije katastarska vrijednost zgrade u kojoj se nalaze prostorije koje su predmet oporezivanja, ali katastarska vrijednost takvih prostora nije određena, porezna osnovica za ove prostore određuje se kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade, u koji je prostor koji odgovara udjelu, a to je površina prostorija u ukupnoj površini zgrade.
7. Ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije najkasnije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez:
1) utvrdi za ovo porezno razdoblje popis predmeta nekretnina naveden u podstavcima 1. i 2. stavku 1. ovog članka, za koje je porezna osnovica definirana kao katastarska vrijednost (u daljnjem tekstu: ovaj članak - popis);
2) šalje popis u elektroničkom obliku poreznom tijelu u sastavnom entitetu Ruske Federacije;
3) stavlja popis na službeno web mjesto ili na službeno web mjesto subjekta Ruske Federacije u informacijsko-telekomunikacijsku mrežu "Internet".
8. Sastav podataka koje treba uvrstiti na popis, format i postupak njihova dostavljanja u elektroničkom obliku poreznom tijelu u sastavnom entitetu Ruske Federacije određuje savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
9. Vrsta stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostorija utvrđuje nadležno izvršno tijelo sastavnog entiteta Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđivanja vrste stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostorija, utvrđenih uzimajući u obzir odredbe stavaka 3., 4., 5. ovog članka vrhovno izvršno tijelo državne vlasti subjekta Ruske Federacije.
10. Predmeti nekretnina identificirani tijekom poreznog razdoblja navedenog u podstavcima 1. i 2. stavku 1. ovog članka koji nisu uključeni u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja uključuju se u popis koji utvrđuje nadležno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za sljedeće porezno razdoblje, ako ovim stavkom nije drugačije određeno.
Ako je nepokretnost nastala kao rezultat podjele nepokretnosti ili drugih radnji u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije s nepokretnom imovinom koja je uključena u popis od 1. siječnja porezne godine, novoosnovana nepokretnost podliježe njezinim kriterijima, predviđena ovim člankom, prije uvrštenja na popis podliježe oporezivanju katastarske vrijednosti utvrđene na dan upisa podataka u Jedinstveni državni registar nekretnina, što je osnova za utvrđivanje katastarske vrijednosti takvog objekta.
11. Osoba koja vodi evidenciju o zajedničkom vlasništvu partnera dužna je obavijestiti najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja svakom sudioniku u jednostavnom ugovoru o partnerstvu (ugovor o zajedničkoj aktivnosti) ili ugovoru o investicijskom partnerstvu, osim podataka predviđenih u članku 377. ovog Šifra, podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnina koje čine zajedničku imovinu partnera od 1. siječnja godine, što je porezno razdoblje.
12. Izračun poreznog iznosa i iznosa avansnog plaćanja poreza na imovinu za koji se porezna osnovica utvrđuje kao njegova katastarska vrijednost vrši se na način propisan člankom 382. ovog zakona, uzimajući u obzir sljedeće značajke:
1) iznos predujma poreza obračunava se na kraju izvještajnog razdoblja kao četvrtina katastarske vrijednosti nekretnine od 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje, pomnoženo s pripadajućom poreznom stopom;
2) ako je katastarska vrijednost nepokretnosti iz podstavka 1. ili 2. stavka 1. ovog članka utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja i (ili) navedena nepokretna imovina nije uključena u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja utvrđivanje porezne osnovice i obračun poreznog iznosa (iznosa akontacije poreza) za tekuće porezno razdoblje u vezi s ovom nekretninom vrši se na način propisan u ovom poglavlju, ne vodeći računa o odredbama ovog članka;
2.1) u slučaju da je katastarska vrijednost nepokretnosti iz podstavka 3. ili 4. stavka 1. ovog članka utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja, utvrđivanje porezne osnovice i izračun iznosa poreza (iznos akontacije) porez) za tekuće porezno razdoblje u vezi s ovom nekretninom provodi se na temelju katastarske vrijednosti utvrđene na dan upisa podataka u Jedinstveni državni registar nekretnina, što je osnova za utvrđivanje katastarske vrijednosti takvog predmeta;
3) nepokretna imovina podliježe oporezivanju od vlasnika takvog predmeta ili od organizacije koja takav objekt posjeduje pod pravom gospodarskog upravljanja, osim ako članovima 378. i 378. stavkom 1. ovog zakona nije drukčije određeno.
13. Organizacija za nekretnine, čija je porezna osnovica definirana kao katastarska vrijednost, plaća porez (akontacija poreza) u proračun na lokaciji svakog od ovih nekretnina u iznosu definiranom kao proizvod porezne stope koja se primjenjuje na teritoriju odgovarajući predmet Ruske Federacije na kojem se nalaze ovi objekti nekretnina i katastarska vrijednost (jedna četvrtina katastarske vrijednosti) ove nekretnine.
14. U slučaju da za nepokretnu imovinu iz podstavka 3. stavka 1. ovoga članka katastarska vrijednost nije utvrđena, za navedenu nepokretnu imovinu porezna osnovica se smatra nulom.
15. Promjena katastarske vrijednosti porezne stavke tijekom poreznog razdoblja ne uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u ovom i prethodnom poreznom razdoblju, ako ovim stavkom nije drugačije određeno.
Promjena katastarske vrijednosti oporezivog predmeta uslijed promjene kvalitativnih i (ili) kvantitativnih karakteristika ovog oporezivog predmeta uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice od dana kada su podaci koji čine osnovu za utvrđivanje katastarske vrijednosti upisani u Jedinstveni državni registar nekretnina.
U slučaju promjene katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja zbog ispravljanja tehničke pogreške u podacima Jedinstvenog državnog registra nekretnina o vrijednosti katastarske vrijednosti, kao i u slučaju smanjenja katastarske vrijednosti u vezi s ispravljanjem pogrešaka u utvrđivanju katastarske vrijednosti, revizijom katastarske vrijednosti rješenjem povjerenstva spora odlukom o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili odluke suda u slučaju netočnosti podataka koji se koriste pri određivanju katastarske vrijednosti uzimaju se u obzir podaci o promijenjenoj katastarskoj vrijednosti upisanoj u Jedinstveni državni registar nekretnina od dana kada se podaci o promjenjivoj katastarskoj vrijednosti primjenjuju u porezne svrhe ,
Ako se katastarska vrijednost predmeta oporezivanja mijenja temeljem utvrđivanja njegove tržišne vrijednosti prema odluci povjerenstva za rješavanje spora o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili sudskom odlukom, prilikom utvrđivanja uzimaju se u obzir podaci o katastarskoj vrijednosti utvrđeni odlukom spomenutog povjerenstva ili sudskom odlukom donesenom u Jedinstvenom državnom registru nekretnina. porezna osnovica od dana kada je zahtjev za poreznu svrhu pokrenuo katastarsku vrijednost, što je predmet spora.
Komentar čl. 378.2 Poreznog zakonika
Članak 378. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije definira specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice, obračunavanja i plaćanja poreza u odnosu na određene predmete nekretnina.
Sukladno stavku 1. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica utvrđuje se uzimajući u obzir značajke utvrđene čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao katastarske vrijednosti imovine, odobrene na utvrđeni način, u odnosu na sljedeće vrste nekretnina koje su priznate kao predmet oporezivanja:
a) administrativni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostorije u njima (stav 1 stav 1 stavka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Štoviše, za potrebe Ch. 30. Poreznog zakonika Ruske Federacije u skladu sa stavkom 3 čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, administrativno i poslovno središte je zasebna nestambena zgrada (građevina, struktura), prostorije u kojima pripadaju jedan ili više vlasnika i koja ispunjava barem jedan od sljedećih uvjeta:
1) zgrada (građevina, građevina) nalazi se na zemljišnoj parceli, čija je jedna vrsta dozvoljene uporabe predviđena za postavljanje poslovnih zgrada u poslovne, administrativne i komercijalne svrhe;
2) zgrada (građevina, građevina) namijenjena je uporabi ili se zapravo koristi u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe. gdje je:
zgrada (građevina, građevina) prepoznaje se kao namijenjena za uporabu u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, ako je namjena prostora s ukupnom površinom od najmanje 20% ukupne površine ove zgrade (građevine, građevine) u skladu s katastarskim putovnicama pojedinih objekata nekretnina ili tehničkim računovodstvenim dokumentima ( inventar) takve nekretnine uključuje smještaj ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane prijemne sobe, prostorije za sastanke, uredsku opremu, parkirališta); stvarna upotreba zgrade (strukture, strukture) u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe je upotreba najmanje 20% njegove ukupne površine za ugostiteljstvo ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane dvorane za sastanke, dvorane za sastanke, uredsku opremu, parkirališta).
A prema stavku 4. čl. 378.2 Poreznog zakona za primjenu Ch. 30. Poreznog zakona Ruske Federacije, trgovački centar (kompleks) je zasebna nestambena zgrada (građevina, struktura), prostorije u kojima pripadaju jedan ili više vlasnika i koja ispunjava barem jedan od sljedećih uvjeta:
1) zgrada (građevina, građevina) nalazi se na zemljišnoj parceli, čija jedna vrsta dozvoljenog korištenja uključuje postavljanje maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga potrošača;
2) zgrada (građevina, struktura) namijenjena je upotrebi ili se zapravo koristi u svrhu postavljanja trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga potrošača. Istodobno, zgrada (građevina, građevina) prepoznaje se kao namijenjena upotrebi u svrhu postavljanja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga potrošača, ako je svrha prostorija s ukupnom površinom od najmanje 20% ukupne površine ove zgrade (građevine, strukture) u skladu s katastarske putovnice predmetnih nekretnina ili dokumenti tehničkog računovodstva (inventara) takvih nekretnina predviđaju postavljanje trgovačkih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga potrošača; priznaje se da stvarna upotreba zgrade (građevine, strukture) u svrhu smještaja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga za potrošače koristi najmanje 20% njegove ukupne površine za plasman trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga potrošača.
U ovom se slučaju priznaje da se stvarna upotreba nestambenih prostora za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, objekata za javnu ugostiteljstvo i (ili) usluga potrošača koristi barem 20% njegove ukupne površine za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga potrošača ( Klauzula 5, članak 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije);
b) nestambene prostorije, čija svrha u skladu s katastarskim putovnicama nekretnina ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) nekretnina predviđa smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga ili koji se zapravo koriste za smještaj ureda, maloprodaje, javnog ugostiteljstva usluge potrošačima (stavak 2. stavak 1. članka 378. stavak 2. Poreznog zakonika).
Katastarska putovnica nepokretnosti je izvadak iz državnog katastra nekretnina koji sadrži jedinstvene karakteristike nepokretnosti, a također, ovisno o vrsti nepokretnosti, drugačije propisano Federalnim zakonom od 24. srpnja 2007. N 221-FZ „O državnom katastru nekretnina“ (u daljnjem tekstu - Zakon N 221-FZ) podaci o objektu;
c) nepokretna imovina stranih organizacija koje ne obavljaju aktivnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, kao i nepokretna imovina stranih organizacija koja nije vezana za aktivnosti tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija. U ovom slučaju, ako za nepokretnu imovinu navedenu u ovom slučaju nije utvrđena katastarska vrijednost, za navedenu nepokretnu imovinu smatra se porezna osnovica (članak 14. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije) nula;
d) stambene zgrade i stambeni prostori koji se u bilanci ne bilježe kao glavni objekti
sredstva na način propisan za računovodstvo.
Zakon subjekta Ruske Federacije, kojim se utvrđuju specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti navedenih predmeta nekretnina, može se usvojiti tek nakon odobrenja od strane Ruske Federacije na propisani način rezultata utvrđivanja katastarske vrijednosti nekretnina.
Nakon usvajanja takvog zakona, nije dopušten prijelaz na utvrđivanje porezne osnovice na objektima gore navedenih nekretnina kao njihove prosječne godišnje vrijednosti.
Sukladno stavku 7. čl. 378.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije, ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, najkasnije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez na imovinu organizacija, za ovo porezno razdoblje utvrđuje popis predmeta nekretnina navedenih u stavcima. 1 i 2 st. 1 čl. 378.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu popis nekretnina), ovaj popis u elektroničkom obliku šalje poreznom tijelu u predmetu Ruska Federacija i stavlja ga na njegovu službenu web stranicu ili na službenu web stranicu predmeta Ruske Federacije na Internetu.
Sastav informacija koje treba uvrstiti na popis, format i postupak njihovog slanja u elektroničkom obliku poreznom tijelu u sastavnom entitetu Ruske Federacije određuje savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
Sve dok savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada ne utvrdi sastav informacija, sastav informacija koje će biti uvrštene u relevantni popis utvrđuje vrhovno izvršno tijelo tijela vlasti Ruske Federacije uz savjetovanje sa saveznim izvršnim tijelom ovlaštenim za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada (odredba 1. člana 4. Federalnog zakona od 2. studenoga 2013. godine, N 307-FZ „O izmjenama i dopunama člana 12. prvog dijela i poglavlja 30. drugog dijela Poreznog zakonika Ruske Federacije“, (u daljnjem tekstu - Zakon br. 307 -FZ)).
Trenutno se odredbe stavka 1. čl. 4. Zakona br. 307-FZ ne primjenjuju se, jer je sastav navedenih podataka određen Nalogom Savezne porezne službe Rusije od 28. studenoga 2014. br. MMV-7-11 / [adresa e-pošte zaštićena] „O određivanju sastava podataka koji će se uvrstiti u popis nekretnina navedenih u podstavcima 1. i 2. stavka 1. članka 378. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost, te o odobrenju Oblika za njihovo podnošenje u elektroničkom obliku“ ( Pismo Federalne porezne službe Rusije od 16. siječnja 2015. N BS-19-11 / 9).
S obzirom na navedeno ako sukladno stavku 2. čl. 378.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije u sastavnom entitetu Ruske Federacije, usvojen je regionalni zakon kojim se utvrđuju specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice iz 2014. na temelju katastarske vrijednosti objekata nekretnina navedenih u stavcima. 1 i 2 st. 1 čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, nekretnine su bile predmet oporezivanja katastarskom vrijednošću, pod uvjetom da su najkasnije do 1. siječnja 2014. godine uvrštene na popis nekretnina koji se nalazi na službenim web stranicama.
Dakle, počevši od 1. siječnja 2014. porezni obveznici koji posjeduju imovinu iz stavaka. 1 i 2 st. 1 čl. 378.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije, objekti moraju oporezivati \u200b\u200bnekretnine na katastarskoj vrijednosti ako stupe na snagu u predmetu Ruske Federacije u odnosu na porezno razdoblje 2014. odgovarajućeg regulatornog zakonskog akta i uključuju određeni predmet u popis koji određuje ovlašteno izvršno tijelo subjekta Ruske Federacije.
Ako nekretnina ne ispunjava uvjete navedene u stavcima 3. - 5. čl. 378.2 Poreznog zakonika, odredbe čl 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne bi se trebalo primjenjivati \u200b\u200bna ovaj objekt (Dopis Ministarstva financija Rusije od 17. veljače 2014. N 03-05-05-01 / 6376).
Imajte na umu da u okviru ovlasti dodijeljenih konstitutivnim entitetima Ruske Federacije, odredba 3. čl 12. i odredba 2. članka 372 Poreznog zakonika Ruske Federacije, Zakon Moskve od 20. studenoga 2013. godine N 63 „O izmjenama i dopunama Zakona o gradu Moskvi od 5. studenoga 2003. godine. N 64„ O porezu na imovinu organizacija “, koji je od 1. siječnja 2014. uspostavio značajke definicije porezna osnovica za porez na imovinu organizacija na temelju katastarske vrijednosti nekretnina navedenih u stavcima. 1 i 2 st. 1 čl. 378.2 Poreznog zakonika.
U svrhu provedbe spomenutog zakona Moskve u skladu sa stavkom 7 čl. 378.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije, ovlašteno tijelo Ruske Federacije obvezno je sukladno odredbama stavaka 3. - 5. i 9. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije za utvrđivanje popisa nekretnina navedenih u stavcima. 1 i 2 st. 1 čl. 378.2 Poreznog zakonika, u odnosu na koji se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost.
Moskovska vlada odobrila je Popis nekretnina za koje je porezna osnovica definirana kao njihova katastarska vrijednost za 2014. godinu (Rezolucija moskovske vlade od 29. studenog 2013. N 772-PP).
Nadalje, Uredbom Vlade Moskve od 28. studenoga 2014. N 700-PP „O određivanju Popisa nekretnina na temelju kojih se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost“, Popis nekretnina (zgrade, građevine i građevine) u vezi s kojima porezna osnovica definirana je kao njihova katastarska vrijednost za 2015. i sljedeća porezna razdoblja u skladu s člankom 1.1 Zakona o Moskvi od 5. studenoga 2003. N 64 „O porezu na imovinu organizacija“.
Sukladno stavku 6. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, katastarska vrijednost samo zgrade u kojoj se nalaze prostori koji pripadaju vlasniku, ali katastarska vrijednost takvih prostorija nije određena, porezna osnovica za ove prostore određuje se kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade u kojoj prostorija koja odgovara udjelu koji čini površinu prostorije u ukupnoj površini zgrade (u daljnjem tekstu - udio katastarske vrijednosti prostorije)
S obzirom na gore navedeno, ako je zgrada uključena u Popis nekretnina koje je odobrila vlada Moskve, tada se ta nekretnina podliježe oporezivanju na temelju porezne osnovice utvrđene u skladu sa stavkom 2. čl. 375. Poreznog zakonika kao katastarske vrijednosti cijele zgrade.
S tim u vezi, vlasnik zgrade (ili vlasnici prostorija u zgradi) utvrđuje poreznu osnovicu za porez na imovinu organizacija sukladno čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije gore navedenim redoslijedom - na temelju katastarske vrijednosti zgrade (ili udjela katastarske vrijednosti prostora u vlasništvu organizacija).
Što se tiče nekretnina koje nisu uvrštene na Popis nekretnina koje je odobrila vlada Moskve, iz odredbi stavka 12. čl. 378.2 Zakonika, slijedi da ako je katastarska vrijednost nepokretnosti utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja i (ili) navedena nepokretnost nije uključena u popis nepokretnosti od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, utvrđivanje porezne osnovice i obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) za tekuće porezno razdoblje u vezi s ovom nepokretnom imovinom provode se na način predviđen u pogl. 30. Poreznog zakonika, isključujući odredbe čl 378.2 Poreznog zakonika.
Stoga je porezna osnovica u odnosu na nekretnine u bilanci organizacije, koja nije navedena u navedenom popisu nekretnina, utvrđena na način utvrđen stavkom 1. čl. 375 Poreznog zakonika Ruske Federacije, to jest na temelju knjigovodstvene (preostale) vrijednosti nekretnina (Dopis Ministarstva financija Rusije od 26. veljače 2014. N 03-05-05-01 / 8053).
Na temelju odredbi stava 6. člana. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da, ako se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, nalazi katastarska vrijednost zgrade u kojoj se nalaze prostorije koje su predmet oporezivanja, ali katastarska vrijednost takvih prostorija nije određena, porezna osnovica za ove prostorije određuje se kao udio u katastarskom katalogu vrijednost zgrade u kojoj se nalaze prostori, što odgovara udjelu površine prostorije u ukupnoj površini zgrade, kako slijedi:
Katastarska vrijednost \u003d Katastarska vrijednost x (nestambeni prostor: Ukupna površina).
nestambena vrijednost zgrade
Sukladno stavku 12. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, izračun iznosa poreza i predujma poreza na imovinu za koji se porezna osnovica utvrđuje kao njegova katastarska vrijednost, provodi se na način predviđen u čl. 382 Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir sljedeće značajke:
1) iznos predujma poreza obračunava se na kraju izvještajnog razdoblja kao 1/4 katastarske vrijednosti nekretnine od 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje, pomnoženo s pripadajućom poreznom stopom;
2) ako je katastarska vrijednost nepokretnosti utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja i (ili) naznačena nepokretnost nije uključena u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, utvrđivanje porezne osnovice i Obračun iznosa poreza (akontacija poreza) za tekuće porezno razdoblje u vezi s ovom nekretninom vrši se na način propisan u pogl. 30. Poreznog zakonika, isključujući odredbe čl 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije;
3) nepokretna imovina podliježe oporezivanju vlasnika takvog predmeta, ako drugačije nije predviđeno članom. Umjetnost. 378 i 378.1 Poreznog zakonika.
Sukladno stavku 13. čl. 378.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacija koja se tiče nekretnina, čija je porezna osnovica definirana kao katastarska vrijednost, plaća porez (akontacija poreza) u proračun na lokaciji svakog od ovih nekretnina u iznosu određenom kao proizvod porezne stope koja vrijedi za teritorij predmetnog entiteta Ruske Federacije na kojem se nalaze ovi objekti nekretnina i katastarska vrijednost (1/4) ove nekretnine.
Sukladno stavku 15. čl. 378.2 Poreznog zakonika, promjene katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja tijekom poreznog razdoblja ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u ovom i prethodnom poreznom razdoblju. Izuzetak - sljedeći slučajevi:
a) promjena katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja kao rezultat ispravljanja tehničke pogreške koju je napravilo tijelo koje obavlja državnu katastarsku registraciju uz održavanje katastra državnih nekretnina. Pri tome se promjena katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja uzima u obzir pri određivanju porezne osnovice počevši od poreznog razdoblja u kojem je napravljena takva tehnička greška;
b) promjenu katastarske vrijednosti odlukom povjerenstva za rješavanje spora o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili odlukom suda na način utvrđen čl. 24.18 Federalnog zakona od 29. srpnja 1998. N 135-FZ „O procjeni vrijednosti u Ruskoj Federaciji“. Podaci o katastarskoj vrijednosti utvrđeni odlukom određenog povjerenstva ili sudskom odlukom uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice počevši od poreznog razdoblja u kojem je podnesena odgovarajuća prijava za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne ranije od datuma kada je katastarska vrijednost predata državnom katastru nekretnina, što je bio predmet spora.
Datum objave: 26.06.2015. 12:50 (arhiva)
Ured Federalne porezne službe u regiji Ryazan o utvrđivanju vrste stvarnog korištenja zgrada (građevina, građevina) i prostora za potrebe poreza na imovinu organizacija, kao i o izmjenama i dopunama Popisa nekretnina, čija je porezna osnovica definirana kao katastarska vrijednost, za Za potrebe izračuna poreza na imovinu organizacija, izvještava sljedeće.
Članak 378. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje posebnosti utvrđivanja porezne osnovice, obračuna i plaćanja poreza na određene predmete nekretnina. Porezna osnovica utvrđuje se uzimajući u obzir osobitosti utvrđene člankom 378. stavkom Poreznog zakona Ruske Federacije kao katastarsku vrijednost imovine koja je odobrena na utvrđeni način u odnosu na sljedeće vrste nekretnina koje su priznate kao predmet oporezivanja:
1) administrativni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;
2) nestambene prostorije, čija svrha u skladu s katastarskim putovnicama nekretnina ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) nekretnina predviđa smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i usluga za potrošače ili koji se zapravo koriste za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata usluge potrošača;
3) nekretnine nekretnina stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, kao i nekretnine nekretnina stranih organizacija koje nisu povezane sa radom tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija;
4) stambene zgrade i stambeni prostori koji u bilanci nisu evidentirani kao osnovna sredstva na način utvrđen računovodstvom.
S tim u vezi, skrećemo pozornost na činjenicu da stavak 2. članka 378. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije određuje da zakon sastavnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje posebnosti utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti u odnosu na nekretnine nekretnina navedene samo u pododstavcima 1., 2. i 4. stavka 1. članka 378. stavak 2. Poreznog zakonika Ruske Federacije. ,
Uvjeti za priznavanje nekretnine kao administrativnog i poslovnog centra, trgovačkog centra (kompleksa) utvrđeni su stavkom 3. i 4. članka 378. stavka 2. Poreznog zakonika.
Prema stavku 5. članka 378. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije, stvarno korištenje nestambenih prostora za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga za potrošače priznaje se kao upotreba najmanje 20 posto njegove ukupne površine za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili ) potrošačke usluge.
Odredba 9. članka 378. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da vrstu stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostorija određuje nadležno izvršno tijelo subjekta Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđivanja vrste stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostorija koje je uspostavilo savezno izvršno tijelo izvršavajući funkcije razvoja državne politike i pravne regulative u području imovinskih odnosa, u dogovoru s Ministarstvom financija Ruske Federacije.
U skladu s prijelaznim odredbama Saveznog zakona od 02.11.2013. Br. 307-FZ "O izmjenama i dopunama člana 12. prvog dijela i poglavlja 30. drugog dijela Poreznog zakonika Ruske Federacije", dok ga federalno izvršno tijelo ne utvrdi i izvršava funkcije razvoja državne politike i propisa pravni propis u području imovinskih odnosa, postupak utvrđivanja vrste stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostora, predviđenih stavkom 9. članka 378. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije, vrsta stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostora utvrđuje se na način utvrđen regulatornim pravnim aktom subjekta Ruska Federacija.
Prema dopisu Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 03.12.2014 br. D23i-4341, Porezni zakonik Ruske Federacije već sadrži kriterije za utvrđivanje vrste stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina).
Odredbom 7. članka 378. stavak 2. Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, najkasnije do 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez na imovinu organizacija, za ovo porezno razdoblje utvrđuje popis objekata na nekretninama naveden samo u podstavcima 1. i 2. stavku 1. člana 1. ovog članka. 378.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije, šalje ga poreznim vlastima na mjestu pojedinih objekata nekretnina i smješta na njegovu službenu web stranicu ili na službenu web stranicu subjekta Ruske Federacije u informacijskoj i telekomunikacijskoj mreži Internet.
Na temelju podstavka 2. članka 406. Poreznog zakona Ruske Federacije, povećana oporezivanje imovine pojedinaca osigurava se za predmete uključene u popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dakle, Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa da Popis nekretnina, čija je porezna osnovica definirana kao katastarska vrijednost, podliježe oporezivanju i porezom na imovinu i porezom na imovinu za fizičke osobe.
Članak 5. Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđuje postupak zakonodavnih akata o porezima i naknadama na vrijeme, koji se primjenjuje na regulatorne pravne akte izvršnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Prema stavu Vrhovnog suda Ruske Federacije, iznesenom u stavku 9. odluke Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 29. studenoga 2007. br. 48 i Državne dume Savezne skupštine Ruske Federacije, utvrđene rezolucijom od 11. studenog 1996. br. 781-II Državne dume, normativ Pravni akt je dokument koji na propisan način izdaje ovlašteno državno tijelo, lokalna uprava ili službena osoba iz svoje nadležnosti, a čiji je cilj utvrđivanje, izmjena ili ukidanje zakonskih normi koje obvezuju neodređeni broj osoba i dizajnirane za ponovljenu primjenu.
S obzirom na to, a također uzimajući u obzir da je Popis nekretnina tehničke prirode i potreban je za informiranje poreznih uprava i poreznih obveznika o primjeni postupka utvrđivanja porezne osnovice u odnosu na određene nekretnine, Ministarstvo financija Rusije smatra da je Popis predmeta predviđen člankom 378. stavkom Poreznog zakonika Ruske Federacije. nekretnina nije regulatorni pravni akt i stoga se na nju ne primjenjuju odredbe članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Budući da je temeljem stavka 7. članka 378. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije, obveza utvrđivanja Popisa nekretnina povjerena ovlaštenom izvršnom tijelu sastavnog entiteta Ruske Federacije, u slučaju pogrešnog uvrštavanja predmeta nekretnine u Popis ili bilo koje druge tehničke pogreške, navedeno tijelo ima pravo samostalno izmijeniti Popis predmeta nepokretne imovine, uzimajući u obzir koje se u odgovarajućem poreznom razdoblju na naznačenu nepokretnu imovinu trebaju primijeniti odredbe poglavlja 30. „Porez na imovinu organizacija“ i poglavlja 32 „Porez na imovinu pojedinaca“ Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Slična pojašnjenja sadržana su u dopisu Ministarstva financija Rusije od 01.06.2015 broj 03-05-04-01 / 31507.
Članak 378.2. Značajke utvrđivanja porezne osnovice, obračuna i plaćanja poreza u odnosu na određene predmete nekretnina
(uveden saveznim zakonom od 02.11.2013. N 307-FZ)
1. Porezna osnovica utvrđuje se uzimajući u obzir značajke utvrđene ovim člankom kao katastarsku vrijednost imovine, odobrenu na propisan način, u odnosu na sljedeće vrste nekretnina koje su priznate kao predmet oporezivanja:
1) administrativni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;
2) nestambene prostorije, čija svrha u skladu s nekretninskim predmetima ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) nekretnina uključuje smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga, ili koji se zapravo koriste za smještaj ureda, maloprodaje, ugostiteljstva i domaćinstva servis;
3) nekretnine nekretnina stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, kao i nekretnine nekretnina stranih organizacija koje nisu povezane sa radom tih organizacija u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije.
2. Zakon subjekta Ruske Federacije, kojim se utvrđuju specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti objekata nekretnina navedenih u podstavcima 1. i 2. stavku 1. ovog članka, može se donijeti tek nakon što predmet Ruske Federacije utvrđenim redoslijedom odobri rezultate utvrđivanja katastarske vrijednosti nekretnina ,
Nakon usvajanja zakona navedenog u ovom stavku, nije dopušten prijelaz na utvrđivanje porezne osnovice na objekte nepokretnosti iz podstavaka 1. i 2. stavka 1. ovog članka kao njihove prosječne godišnje vrijednosti.
3. Za potrebe ovog članka, administrativno i poslovno središte je zasebna nestambena zgrada (građevina, građevina), prostorije u kojoj pripadaju jednom ili više vlasnika i koja ispunjava barem jedan od sljedećih uvjeta:
1) zgrada (građevina, građevina) nalazi se na zemljišnoj parceli, čija je jedna vrsta dozvoljene uporabe predviđena za postavljanje poslovnih zgrada u poslovne, administrativne i komercijalne svrhe;
2) zgrada (građevina, građevina) namijenjena je uporabi ili se zapravo koristi u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe. gdje je:
- zgrada (građevina, građevina) prepoznaje se kao namijenjena upotrebi u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, ako je namjena prostora ukupne površine najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevine, građevine) u skladu s katastarskim putovnicama pojedinih objekata nekretnina ili tehničkim računovodstvenim dokumentima ( inventar) takve nekretnine uključuje smještaj ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane prijemne sobe, prostorije za sastanke, uredsku opremu, parkirališta);
- stvarno korištenje zgrade (strukture, strukture) u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe je uporaba najmanje 20 posto njegove ukupne površine za ugostiteljstvo ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane dvorane za sastanke, sastanke, uredsku opremu, parkirališta).
4. Za potrebe ovog članka, trgovački centar (kompleks) je zasebna nestambena zgrada (građevina, građevina), prostori u kojoj pripadaju jedan ili više vlasnika i koja ispunjava barem jedan od sljedećih uvjeta:
1) zgrada (građevina, građevina) nalazi se na zemljišnoj parceli, čija jedna vrsta dozvoljenog korištenja uključuje postavljanje maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga potrošača;
2) zgrada (građevina, struktura) namijenjena je upotrebi ili se zapravo koristi u svrhu postavljanja trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga potrošača.
gdje je:
- zgrada (građevina, građevina) prepoznata je kao namijenjena upotrebi u svrhu postavljanja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga za potrošače, ako je svrha prostorija s ukupnom površinom od najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevina, struktura) u skladu s katastarskim putovnicama odgovarajuća nekretnina ili dokumenti tehničkog računovodstva (inventara) takve nekretnine predviđaju smještaj trgovačkih objekata, objekata za javnu ugostiteljstvo i (ili) usluga potrošača;
- priznaje se da stvarna upotreba zgrade (građevine, strukture) radi smještaja trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga za potrošače koristi najmanje 20 posto njezine ukupne površine za smještaj trgovačkih objekata, objekata za javnu ugostiteljstvo i (ili) usluga potrošača.
5. Za potrebe ovog članka, stvarna upotreba nestambenih prostora za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga za potrošače priznaje se kao da koristi najmanje 20 posto njegove ukupne površine za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluge za zaštitu potrošača
6. Ako je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije katastarska vrijednost zgrade u kojoj se nalaze prostorije koje su predmet oporezivanja, ali katastarska vrijednost takvih prostora nije određena, porezna osnovica za ove prostore određuje se kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade, u koji je prostor koji odgovara udjelu, a to je površina prostorija u ukupnoj površini zgrade.
7. Ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije najkasnije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez:
1) utvrdi za ovo porezno razdoblje popis predmeta nekretnina naveden u podstavcima 1. i 2. stavku 1. ovog članka, za koje je porezna osnovica definirana kao katastarska vrijednost (u daljnjem tekstu: ovaj članak - popis);
2) šalje popis u elektroničkom obliku poreznim tijelima na lokaciji predmetnih nekretnina;
3) popis stavlja na svoju službenu web stranicu ili na službenu web stranicu subjekta Ruske Federacije u informacijsko-telekomunikacijsku mrežu "Internet".
8. Sastav informacija koje će biti uključene na popis utvrđuje savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
9. Vrsta stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostorija utvrđuje nadležno izvršno tijelo sastavnog entiteta Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđivanja vrste stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostorija, utvrđenih uzimajući u obzir odredbe stavaka 3., 4., 5. ovog članka. savezno izvršno tijelo koje obavlja funkcije razvoja državne politike i pravne regulative u oblasti imovinskih odnosa, u dogovoru s Ministarstvom financija Ruske Federacije.
10. Predmeti nekretnina identificirani tijekom poreznog razdoblja navedenog u podstavcima 1. i 2. stavku 1. ovog članka koji nisu uključeni na popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja uključuju se u popis koji utvrđuje nadležno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za sljedeće oporezivo razdoblje.
11. Osoba koja vodi evidenciju o zajedničkom vlasništvu partnera dužna je obavijestiti najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja svakom sudioniku u jednostavnom ugovoru o partnerstvu (ugovor o zajedničkoj aktivnosti), ugovoru o investicijskom partnerstvu, osim podataka predviđenih ovim Kodeksom, podaci o katastarskoj vrijednosti nepokretnosti koja čini zajedničku imovinu partnera, s 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje.
12. Izračun poreznog iznosa i iznosa avansnog plaćanja poreza na imovinu za koji se porezna osnovica utvrđuje kao njegova katastarska vrijednost vrši se na način propisan člankom 382. ovog zakona, uzimajući u obzir sljedeće značajke:
1) iznos predujma poreza obračunava se na kraju izvještajnog razdoblja kao četvrtina katastarske vrijednosti nekretnine od 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje, pomnoženo s pripadajućom poreznom stopom;
2) ako je katastarska vrijednost nepokretnosti utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja i (ili) naznačena nepokretnost nije uključena na popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, utvrđivanje porezne osnovice a obračun iznosa poreza (akontacije poreza) za tekuće porezno razdoblje u vezi s ovom imovinom vrši se na način propisan u ovom poglavlju, ne vodeći računa o odredbama ovog članka;
3) nepokretna imovina podliježe oporezivanju vlasnika takve imovine, ako ovim poglavljem nije drugačije određeno.
13. Organizacija - vlasnik nekretnina, čija je porezna osnovica definirana kao katastarska vrijednost, plaća porez (akontacija poreza) u proračun na lokaciji svake od tih nekretnina u iznosu definiranom kao proizvod porezne stope koja se primjenjuje na teritoriju odgovarajući predmet Ruske Federacije na kojem se nalaze ovi objekti nekretnina i katastarska vrijednost (jedna četvrtina katastarske vrijednosti) ove nekretnine.
14. U slučaju da za nepokretnu imovinu iz podstavka 3. stavka 1. ovoga članka katastarska vrijednost nije utvrđena, za navedenu nepokretnu imovinu porezna osnovica se smatra nulom.
Za referencu:
Članak 14. Postupak pružanja podataka upisanih u katastar državnih nekretnina (Savezni zakon od 24. srpnja 2007. br. 221-FZ (dopunjen 23. srpnja 2013.) "O državnom katastru nekretnina" (s izmjenama i dopunama, na snazi \u200b\u200bod 01.01. 0,2014)
Katastarska putovnica imovine To je izvadak iz državnog katastra nekretnina koji sadrži jedinstvene karakteristike nekretnine, kao i druge podatke o nekretnini predviđene ovim saveznim zakonom, ovisno o vrsti imovine. (Četvrti dio kako je izmijenjen i dopunjen saveznim zakonom od 21. prosinca 2009. N 334-FZ)»
1. Porezna osnovica utvrđuje se uzimajući u obzir značajke utvrđene ovim člankom, kao katastarske vrijednosti imovine u odnosu na sljedeće vrste nekretnina koje su priznate kao predmet oporezivanja:
1) administrativni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;
2) nestambene prostorije, čija je namjena, dozvoljena uporaba ili naziv, u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina, ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) nekretnina predviđa smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih i potrošačkih usluga ili koji se zapravo koriste za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih i potrošačkih usluga;
3) nekretnine nekretnina stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, kao i nekretnine nekretnina stranih organizacija koje nisu povezane sa radom tih organizacija u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije;
4) stambeni prostori, garaže, parkirališta, građenje u tijeku, kao i stambene zgrade, vrtne kuće, poljoprivredne zgrade ili građevine smještene na zemljišnim parcelama predviđenim za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, vrtlarstvo ili individualnu izgradnju stanova.
2. Zakon subjekta Ruske Federacije, kojim se utvrđuju specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti objekata nekretnina navedenih u podstavcima 1., 2. i 4. stavku 1. ovog članka, može se donijeti tek nakon što predmet Ruske Federacije u utvrđenom postupku odobri rezultate utvrđivanja katastarske vrijednosti predmeta nekretnina.
Nakon usvajanja zakona iz ovog stavka, prijelaz na utvrđivanje porezne osnovice na nekretninama navedenim u točkama 1., 2. i 4. stavka 1. ovoga članka kao njihova prosječna godišnja vrijednost nije dopušten.
3. Za potrebe ovog članka, zasebna poslovna nestambena zgrada (građevina, građevina) prepoznata je kao administrativno i poslovno središte, prostorije u kojima pripadaju jedan ili više vlasnika i koja ispunjava barem jedan od sljedećih uvjeta:
1) zgrada (građevina, građevina) nalazi se na zemljišnoj parceli, čija je jedna vrsta dozvoljene uporabe predviđena za postavljanje poslovnih zgrada u poslovne, administrativne i komercijalne svrhe;
2) zgrada (građevina, građevina) namijenjena je uporabi ili se zapravo koristi u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe. gdje je:
zgrada (građevina, građevina) prepoznaje se kao namijenjena za uporabu u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, ako je svrha, odobrena uporaba ili naziv prostora s ukupnom površinom ne manjom od 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevine, strukture) u skladu s podacima sadržanima u Jedinstvenom državni registar nekretnina ili dokumenti tehničkog računovodstva (inventara) takvih nekretnina predviđaju postavljanje ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane dvorane za sastanke, sastanke, uredsku opremu, parkirališta);
stvarno korištenje zgrade (strukture, strukture) u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe je uporaba najmanje 20 posto njegove ukupne površine za ugostiteljstvo ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane dvorane za sastanke, sastanke, uredsku opremu, parkirališta).
4. Za potrebe ovog članka, trgovački centar (kompleks) je zasebna nestambena zgrada (građevina, građevina), prostori u kojoj pripadaju jedan ili više vlasnika i koja ispunjava barem jedan od sljedećih uvjeta:
1) zgrada (građevina, građevina) nalazi se na zemljišnoj parceli, čija jedna vrsta dozvoljenog korištenja uključuje postavljanje maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga potrošača;
2) zgrada (građevina, struktura) namijenjena je upotrebi ili se zapravo koristi u svrhu postavljanja trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga potrošača. gdje je:
zgrada (građevina, građevina) prepoznata je kao namijenjena uporabi u svrhu stavljanja komercijalnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga potrošača, ako je svrha, dopuštena upotreba ili naziv prostora s ukupnom površinom od najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevina, građevina) u skladu s podacima sadržanima u Jedinstvenom državnom registru nekretnina, ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) takve nekretnine predviđa se smještaj trgovačkih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga potrošača;
priznaje se da stvarna upotreba zgrade (građevine, strukture) radi smještaja trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga za potrošače koristi najmanje 20 posto njezine ukupne površine za smještaj trgovačkih objekata, objekata za javnu ugostiteljstvo i (ili) usluga potrošača.
4.1. Za potrebe ovog članka, zasebna nestambena zgrada (građevina, građevina), prostorije u kojima pripadaju jednom ili više vlasnika, prepoznaje se kao administrativno i poslovno središte, kao i trgovački centar (kompleks), ako je takva zgrada (građevina, građevina) namijenjena uporabi ili se istodobno koristi istovremeno u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe i u svrhu postavljanja trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) usluga potrošača.
Za potrebe ovog stavka:
zgrada (građevina, građevina) prepoznata je kao namijenjena istodobnoj upotrebi i u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, te u svrhu smještanja maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga za potrošače, ako je svrha, dopuštena uporaba ili naziv prostora s ukupnom površinom najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevine, građevine) u skladu s podacima sadržanima u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) takve nekretnine predviđa smještaj ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane prijemne sobe, sobe za sastanci, uredska oprema, parking), maloprodajni objekti, ugostiteljski objekti i (ili) usluge potrošača;
stvarna upotreba zgrade (građevine, građevine) istodobno i za poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, a za potrebe postavljanja maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga za potrošače priznaje se kao da koristi najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevina, konstrukcije) za smještaj ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane recepcije, dvorane za sastanke, uredsku opremu, parkirališta), maloprodajne objekte, objekte za javnu prehranu i (ili) usluge za potrošače.
5. Za potrebe ovog članka, stvarna upotreba nestambenih prostora za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluga za potrošače priznaje se kao da koristi najmanje 20 posto njegove ukupne površine za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) usluge za zaštitu potrošača
6. Ako je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije katastarska vrijednost zgrade u kojoj se nalaze prostorije koje su predmet oporezivanja, ali katastarska vrijednost takvih prostora nije određena, porezna osnovica za ove prostore određuje se kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade, u koji je prostor koji odgovara udjelu, a to je površina prostorija u ukupnoj površini zgrade.
7. Ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije najkasnije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez:
1) utvrdi za ovo porezno razdoblje popis predmeta nekretnina naveden u podstavcima 1. i 2. stavku 1. ovog članka, za koje je porezna osnovica definirana kao katastarska vrijednost (u daljnjem tekstu: ovaj članak - popis);
2) šalje popis u elektroničkom obliku poreznom tijelu u sastavnom entitetu Ruske Federacije;
3) popis stavlja na svoju službenu web stranicu ili na službenu web stranicu subjekta Ruske Federacije u informacijsko-telekomunikacijsku mrežu "Internet".
8. Sastav podataka koje treba uvrstiti na popis, format i postupak njihova dostavljanja u elektroničkom obliku poreznom tijelu u sastavnom entitetu Ruske Federacije određuje savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
9. Vrsta stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostorija utvrđuje nadležno izvršno tijelo sastavnog entiteta Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđivanja vrste stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostorija, utvrđenih uzimajući u obzir odredbe stavaka 3., 4., 5. ovog članka vrhovno izvršno tijelo državne vlasti subjekta Ruske Federacije.
10. Predmeti nekretnina identificirani tijekom poreznog razdoblja navedenog u podstavcima 1. i 2. stavku 1. ovog članka koji nisu uključeni u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja uključuju se u popis koji utvrđuje nadležno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za sljedeće porezno razdoblje, ako ovim stavkom nije drugačije određeno.
Ako je nepokretnost nastala kao rezultat podjele nepokretnosti ili drugih radnji u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije s nepokretnom imovinom koja je uključena u popis od 1. siječnja porezne godine, novoosnovana nepokretnost podliježe njezinim kriterijima, predviđena ovim člankom, prije uvrštenja na popis podliježe oporezivanju katastarske vrijednosti utvrđene na dan upisa podataka u Jedinstveni državni registar nekretnina, što je osnova za utvrđivanje katastarske vrijednosti takvog objekta.
11. Osoba koja vodi evidenciju o zajedničkoj imovini partnera dužna je najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja, obavijestiti svakog sudionika u jednostavnom ugovoru o partnerstvu (ugovor o zajedničkoj aktivnosti), ugovor o investicijskom partnerstvu, osim podataka predviđenih u članku 377. ovog Šifra, podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnina koje čine zajedničko vlasništvo partnera.
12. Izračun poreznog iznosa i iznosa avansnog plaćanja poreza na imovinu za koji se porezna osnovica utvrđuje kao njegova katastarska vrijednost vrši se na način propisan člankom 382. ovog zakona, uzimajući u obzir sljedeće značajke:
1) iznos predujma poreza obračunava se na kraju izvještajnog razdoblja kao jedna četvrtina katastarske vrijednosti nekretnine, pomnožena s pripadajućom poreznom stopom;
2) ako je katastarska vrijednost nepokretnosti iz podstavka 1. ili 2. stavka 1. ovog članka utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja i (ili) navedena nepokretna imovina nije uključena u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja utvrđivanje porezne osnovice i obračun poreznog iznosa (iznosa akontacije poreza) za tekuće porezno razdoblje u vezi s ovom nekretninom vrši se na način propisan u ovom poglavlju, ne vodeći računa o odredbama ovog članka;
2.1) u slučaju da je katastarska vrijednost nepokretnosti iz podstavka 3. ili 4. stavka 1. ovog članka utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja, utvrđivanje porezne osnovice i izračun iznosa poreza (iznos akontacije) porez) za tekuće porezno razdoblje u vezi s ovom nekretninom provodi se na temelju katastarske vrijednosti utvrđene na dan upisa podataka u Jedinstveni državni registar nekretnina, što je osnova za utvrđivanje katastarske vrijednosti takvog predmeta;
2.2) ako katastarska vrijednost nekretnina navedenih u podstavku 4. stavka 1. ovoga članka nije utvrđena, utvrđivanje porezne osnovice i obračun iznosa poreza (iznosa akontacije poreza) za tekuće porezno razdoblje u odnosu na ove nekretnine postupak predviđen u ovom poglavlju bez uzimanja u obzir odredbi ovog članka;
13. Organizacija za nekretnine, čija je porezna osnovica definirana kao katastarska vrijednost, plaća porez (akontacija poreza) u proračun na lokaciji svakog od ovih nekretnina u iznosu definiranom kao proizvod porezne stope koja se primjenjuje na teritoriju odgovarajući predmet Ruske Federacije na kojem se nalaze ovi objekti nekretnina i katastarska vrijednost (jedna četvrtina katastarske vrijednosti) ove nekretnine.
14. U slučaju da za nepokretnu imovinu iz podstavka 3. stavka 1. ovoga članka katastarska vrijednost nije utvrđena, za navedenu nepokretnu imovinu porezna osnovica se smatra nulom.
15. Promjena katastarske vrijednosti porezne stavke tijekom poreznog razdoblja ne uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u ovom i prethodnom poreznom razdoblju, ako ovim stavkom nije drugačije određeno.
Promjena katastarske vrijednosti oporezivog predmeta uslijed promjene kvalitativnih i (ili) kvantitativnih karakteristika ovog oporezivog predmeta uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice od dana kada su podaci koji čine osnovu za utvrđivanje katastarske vrijednosti upisani u Jedinstveni državni registar nekretnina.
U slučaju promjene katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja zbog ispravljanja tehničke pogreške u podacima Jedinstvenog državnog registra nekretnina o vrijednosti katastarske vrijednosti, kao i u slučaju smanjenja katastarske vrijednosti u vezi s ispravljanjem pogrešaka u utvrđivanju katastarske vrijednosti, revizijom katastarske vrijednosti rješenjem povjerenstva spora odlukom o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili odluke suda u slučaju netočnosti podataka koji se koriste pri određivanju katastarske vrijednosti uzimaju se u obzir podaci o promijenjenoj katastarskoj vrijednosti upisanoj u Jedinstveni državni registar nekretnina od dana kada se podaci o promjenjivoj katastarskoj vrijednosti primjenjuju u porezne svrhe ,
Ako se katastarska vrijednost predmeta oporezivanja mijenja temeljem utvrđivanja njegove tržišne vrijednosti prema odluci povjerenstva za rješavanje spora o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili sudskom odlukom, prilikom utvrđivanja uzimaju se u obzir podaci o katastarskoj vrijednosti utvrđeni odlukom spomenutog povjerenstva ili sudskom odlukom donesenom u Jedinstvenom državnom registru nekretnina. porezna osnovica od dana kada je zahtjev za poreznu svrhu pokrenuo katastarsku vrijednost, što je predmet spora.