Agencijska provizija. Prihodi po agencijskom ugovoru u svrhu izračunavanja jedinstvenog poreza priznaju se u iznosu agencijske naknade
Publikacija je pripremljena uz sudjelovanje stručnjaka iz Izravne porezne uprave i Odjela za oporezivanje malih poduzeća Federalne porezne službe Rusije
Agencijski ugovori su rasprostranjeni u poslovnoj praksi. Često se koriste u pružanju prometnih usluga, u međunarodnoj trgovini i u reklamnom poslu. Kako izračunati porez jedne od stranaka takvog sporazuma - zastupnika koji koristi pojednostavljeni porezni sustav? Razgovarat ćemo o tome.
Agencijski sporazum posvećen je poglavlju 52 Građanskog zakona Ruske Federacije. Prema ugovoru o agenciji, jedna strana - glavni upućuje drugu stranu - agent, da izvrši pravno značajne ili druge radnje uz naknadu. Agent može izvršiti nalog u svoje ime ili u ime nalogodavca. U oba slučaja agent se izračunava u gotovini u gotovini. Agent koji djeluje u svoje ime stječe prava i obveze koje proizlaze iz ugovora sklopljenog s trećom stranom.
Glavni direktor plaća agentu naknadu čija visina predviđa ugovor. Ako se agent obveza prodati proizvode, iznos naknade može se izračunati u postotku od prodaje. Nadalje, izračun se može temeljiti i na ukupnom volumenu prodaje i na količini prodaje za koju je plaćanje već primljeno.
Pretpostavimo da agent naručuje usluge u ime nalogodavca ili kupi imovinu za njega. U ovom se slučaju naknada izražava u postotku vrijednosti nabavljene imovine ili naručenih usluga. Isplata naknade može biti posljedica činjenice izvršenja naloga i postavljena je u fiksnom iznosu.
Agent je dužan dostaviti glavnom izvješću izvješća o izvršenju naloga i priložiti im dokumente kojima potvrđuje nastale troškove na štetu nalogodavca. Glavni direktor ima pravo iznijeti svoje primjedbe na izvješće u roku od 30 dana.
Ovisno o uvjetima ugovora o agenciji, naknadu isplaćuje agentu od strane glavnog obveznika nakon odobrenja izvještaja, ili ga agent zadržava od iznosa dospjelih za glavnicu. Potonje je moguće ako agent djeluje u svoje ime (prema modelu ugovora o komisiji u skladu s člankom 997 Građanskog zakona Ruske Federacije). To je zato što se pravila predviđena sporazumima o komisiji primjenjuju na odnose proizašle iz agentskih sporazuma (članak 1011. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ali samo pod uvjetom da ta pravila nisu u suprotnosti s odredbama Građanskog zakonika o agencijskom ugovoru ili sadržajem takvog sporazuma.
Razmotrite značajke oporezivanja zastupnika koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav.
Agencijski sporazum u malom poduzetništvu
U pravilu se agencijski ugovori sklapaju s ciljem prebacivanja specijalizirane organizacije u osnovne djelatnosti tvrtke. Često je takav agent malo poduzeće, što u potpunosti opravdava njegovu uporabu "pojednostavljenja". Prvo, to je opipljiva ekonomska korist: pored ostalih poreznih pogodnosti, organizacije koje su prešle na „pojednostavljenje“ ne plaćaju PDV. Na primjer, u situaciji o kojoj se govori u članku, mala reklamna agencija koja se natječe s većim tvrtkama može osigurati dodatnih 18% svoje stope povrata ili napraviti znatne ustupke kupcu prilikom sklapanja važnog ugovora. Drugo, to je smanjenje troškova rada u računovodstvu. I na kraju, treća prednost: što manje poreza plaća tvrtka i što manje obračunskih oblika podnosi, to je manja vjerojatnost da pogreška povlači porezne sankcije.
Prihod od agenta
Pretpostavimo da agent prema ugovoru pristaje sklopiti ugovor o organizaciji reklamne kampanje u interesu nalogodavca i obavljati poslove nalogodavca povezane s tim zadatkom. Kao predmet oporezivanja, agent ima pravo odabrati ili prihod ili prihod umanjen za iznos troškova. U članku 346. stavku 15. Poreznog zakonika propisano je da se porezni obveznik koji primjenjuje „pojednostavljenje“ mora odrediti dohodak odredbama članaka 249. i 250. Poreznog zakonika. Prihodi navedeni u članku 251. Kodeksa ne uzimaju se u obzir za porezne svrhe. Stoga sredstva koja je agent dobio u vezi s ispunjavanjem svojih obveza prema agencijskom ugovoru, na primjer, za plaćanje troškova proizvodnje promotivnih proizvoda, nisu uključena u jedinstvenu poreznu osnovicu.
To znači da je oporeziva dobit „pojednostavljenog“ agenta njegova naknada. Porezni obveznici pojednostavljenom metodom koriste novčani način utvrđivanja prihoda. U pravilu, agent koji zaključi ugovor o trošku glavnice zadržava iznos naknade iz sredstava koja su primljena za izvršenje ugovora. Stoga se naknada za porezne svrhe priznaje kao prihod poreznog obveznika u trenutku prijenosa sredstava od strane obveznika.
Ugovorom o agentu može se propisati da agent plaća reklamnu kampanju o svom trošku, a zatim fakturira glavnicu za nadoknadu troškova. U ovom se slučaju prihod zastupnika priznaje i u trenutku plaćanja naknade. Iznos naknade može biti uključen u iznos naknade koju prenosi glavni obveznik.
Trenutak prihvaćanja izvještaja od strane nalogodavca nije od posebne važnosti, budući da "pojednostavljeni" agent prepoznaje prihod na gotovinskoj osnovi. Razmotrite gore navedeno s primjerom.
Alfa-Reklama reklamna agencija (LLC) od svog osnutka (1. kolovoza 2005.) koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja. Predmet oporezivanja je dohodak. Organizacija je 15. kolovoza 2005. sklopila agencijski ugovor s tvrtkom Beta LLC, prema kojem se Alfa-Reklama LLC obvezuje organizirati reklamnu kampanju. LLC Alfa-Reklama procijenio je svoje usluge u iznosu od 12 000 rubalja. Za ispunjenje ugovora Beta LLC je 16. kolovoza 2005. godine agentu prenio 112.000 rubalja, uključujući iznos naknade.
Alfa-Reklama LLC 19. kolovoza 2005. godine platio je za proizvodnju plakata sa simbolima tvrtke Beta LLC u iznosu od 100 000 rubalja. Ova se operacija ne odražava u Knjizi prihoda i rashoda, jer je izvršena o trošku naručitelja. Osim toga, stupac "Troškovi" ispunjavaju samo porezni obveznici koji su predmet oporezivanja odabrali kao prihod umanjen za troškove.
Plaćanja djelatnicima agencije u kolovozu i rujnu iznosila su 800 rubalja. Iznos premija osiguranja isplaćen FIU-u u III. Kvartalu 2005. godine iznosi 224 rubalja. [(800 rubalja + 800 rubalja) x 14%]. Iznos premija osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nezgoda i profesionalnih bolesti iznosi 3 rublje. [(800 rubalja + 800 rubalja) x 0, 2%].
Privremene invalidnine nisu isplaćene. Alfa-Reklamo LLC nije imao druge operacije u 3. tromjesečju 2005. godine. Za porezne svrhe agent može uzeti u obzir samo naknadu primljenu od glavnice od 12.000 rubalja. Taj je iznos naveden u odjeljku 2. jedinstvene porezne prijave u retku 040 "Ukupni prihod" i u retku 060 "Porezna osnovica za izračun jedinstvenog poreza".
Prema stavku 3. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik koji je odabrao dohodak kao predmet oporezivanja smanjuje iznos jedinstvenog poreza za iznos doprinosa za osiguranje u mirovinski fond uplaćen za isto razdoblje. Nadalje, iznos poreza ne može se smanjiti za više od 50%. Iznos obračunatog jedinstvenog poreza za III kvartal 2005. godine iznosit će 720 rubalja. (12.000 rubalja. X 6%), 50% ovog iznosa - 360 rubalja. Doprinos Alfa-Reklama LLC u mirovinskom fondu za treće tromjesečje je manji. Slijedom toga, jedan se porez može umanjiti za cijeli iznos premija osiguranja. Dakle, zbog plaćanja: 720 rubalja. - 224 rub. \u003d 496 rub. (retci 150 i 170 odjeljka 2 deklaracije).
Troškovi agenta
Novčanu metodu koriste i "pojednostavljivači" u obračunu troškova (odredba 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova odredba odnosi se samo na porezne obveznike koji su odlučili oporezivati \u200b\u200bprihode umanjene za troškove. Pri određivanju porezne osnovice za pojedinačni porez pojednostavljeni agent mora uzeti u obzir prirodu troškova koje je snosio.
Za potrebe reklamne kampanje agent iz primjera 1 formira proračun za troškove povezane s izvršenjem narudžbe. On može vršiti troškove o svom trošku, povremeno izdavajući račune glavnom zapovjedniku za nadoknadu troškova, ili na trošak nalogodavca, sudjelujući u obračunima između njega i stvarnog izvođača. No, pri izračunavanju jedinstvenog poreza koji plaća „simplist“, ti iznosi nisu uključeni u troškove.
Popis troškova koji se uzimaju u obzir u oporezivanju naveden je u članku 346.16 Poreznog zakonika. Ti troškovi trebaju biti ekonomski opravdani i dokumentirani. Takav je zahtjev iz članka 252. stavka 1. Poreznog zakonika.
Agenti koji pružaju usluge oglašavanja trebaju obratiti pažnju na ovu točku. Odredba 20 popisa troškova predviđa troškove oglašavanja proizvedene ili nabavljene robe i zaštitnih znakova. Očito je riječ o reklamiranju robe u vlasništvu poreznog obveznika. To znači da agent nema pravo priznati troškove oglašavanja robe glavnice kao dio troškova uzetih u obzir pri izračunavanju jedinstvenog poreza, ako ugovor predviđa njihovu nadoknadu. Objasnimo što je rečeno na primjerima. Prvo razmislite o situaciji u kojoj agent djeluje u svoje ime.
Koristimo uvjete primjera 1. Pretpostavimo da je objekt poreza, LLC Alfa-Reklama, odabrao prihod umanjen za iznos troškova.
25. kolovoza tvrtka je platila 5.000 rubalja. za stavljanje oglasa o njihovim uslugama u novine.
Tvrtka je 31. kolovoza obračunala i 7. rujna uplatila doprinose za osiguranje u mirovinski fond za kolovoz u iznosu od 112 rubalja. (800 rub. X 14%). Agent ima pravo uzeti u obzir taj iznos u troškovima koji smanjuju poreznu osnovicu za jedinstveni porez. Uz to, ti troškovi trebaju uključivati \u200b\u200bdoprinose za obvezno osiguranje od industrijskih nesreća u iznosu od 2 rubalja. (800 rubalja. X 0, 2%), također navedeno 7. rujna.
30. rujna obračunate premije osiguranja u FIU-u za rujan u iznosu od 112 rubalja. (800 rub. X 14%). Popisani su 7. listopada, odnosno u IV tromjesečju 2005. godine. Prema dopisu Ministarstva financija Rusije od 06.07.2005. N03-11-04 / 2/17, porezni obveznici imaju pravo umanjiti iznos jedinstvenog poreza koji se plaća za izvještajno ili porezno razdoblje za iznos doprinosa koji su stvarno uplaćeni u istom izvještajnom ili poreznom razdoblju u mirovinski fond. Stoga se u poreznim troškovima u trećem tromjesečju 2005. premije osiguranja za rujan plaćene u listopadu ne uzimaju u obzir.
Beta LLC 18. rujna odobrio je izvješće agenta, a 25. rujna prebacio mu je nadoknadu troškova u iznosu od 152 000 rubalja. i naknada od 7000 rubalja. Agent nije imao druge operacije u 3. tromjesečju. Preostali iznos naknade je 5000 rubalja. popisan 5. listopada.
Dakle, agent može prepoznati dohodak u iznosu od stvarno plaćene naknade.
U odjeljku 2. deklaracije o jedinstvenom porezu, u retku 010 "Iznos primljenog dohotka" agent mora navesti 7000 rubalja, a u retku 020 "Iznos nastalih troškova" - 6714 rubalja. Osnovica za izračun jedinstvenog poreza bit će 286 rubalja. (7000 rubalja - 6714 rubalja), a iznos jedinstvenog poreza koji se treba platiti za III tromjesečje 2005. godine je 43 rubalja. (286 rub. X 15%).
Ugovorom o agentu može se predvidjeti da agent djeluje u ime nalogodavca. Razmotrite ovu situaciju na primjeru.
Koristimo uvjete primjera 2 i modificiramo ih. Pretpostavimo da agencijski ugovor između Beta LLC-a i Alfa-Reklama LLC predviđa da glavni unaprijedi troškove reklamne kampanje. Naknada za agente je 15% od proračuna reklamne kampanje.
Pored izračuna i isplate plaća, kao i prijenosa obveznih plaćanja u fondove, agent je izvršio sljedeće poslovne operacije:
18. kolovoza - primljena sredstva u skladu s sporazumom agencije u iznosu od 230 000 rubalja, uključujući naknadu u iznosu od 30 000 rubalja .;
20. kolovoza - prebačen je novac za proizvodnju plakata za Beta LLC - 200.000 rubalja;
15. rujna prenose se sredstva za postavljanje oglasa za agenciju.
Ostale operacije u III kvartalu 2005. godine LLC Alfa-Reklama nije provodio.
Agent priznaje prihode u gotovini, tako da mora uzeti u obzir iznos naknade kao dio dohotka koji se uzima u obzir za izračun jedinstvenog poreza u trenutku primitka predujma.
Beta LLC je 25. rujna odobrila agentov izvještaj o nastalim troškovima u iznosu od 200 000 rubalja. Kao što je već spomenuto, za izračunavanje jedinstvenog poreza od strane agenta ta činjenica nije bitna. Agent također ne obračunava porezne svrhe prihode i troškove povezane s izvršenjem naloga. Dakle, Alfa-Reklama LLC u odjeljku 2. jedinstvene porezne deklaracije u retku 010 "Iznos primljenog dohotka" odražavat će 30.000 rubalja, a na liniji 020 "Iznos nastalih troškova" - 13.714 rubalja. Osnovica za izračun jedinstvenog poreza iznosit će 16.286 rubalja. (30 000 rubalja - 13 714 rubalja), a iznos jedinstvenog poreza koji se treba platiti za III tromjesečje 2005. godine je 2443 rubalja. (16.286 rubalja. X 15%).
Moram li platiti PDV?
U članku 346. stavku 2. Poreznog zakona Ruske Federacije kaže se da organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju „pojednostavljenje“ nisu obveznici PDV-a. Stoga, prilikom prodaje usluga, nemaju pravo naplaćivati \u200b\u200bPDV na njihovu vrijednost. Dakle, agent koji primjenjuje "pojednostavljenje" ne bi trebao izdati račun glavnom vlasniku s odabranim PDV-om, kao i voditi knjigu kupovine i prodajnu knjigu. Kao rezultat, tvrtka koja je naručila usluge „pojednostavljenog“ agenta može imati problema s „ulaznim“ PDV-om na robu ili usluge kupljene kod agenta. Kako biti? Najjednostavnije je u agencijskom ugovoru odrediti klauzulu prema kojoj će agent djelovati u ime nalogodavca. U tom slučaju, izvođač će fakturirati izravno direktoru, koji će bez ikakvih poteškoća prihvatiti odbitak PDV-a od usluga izvođača.
Ako agent djeluje u svoje ime, izvođač, u skladu s člankom 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, izdaje račun agentu na 5 dana. Agent zatim račun izdaje nalogodavcu na temelju podataka fakture primljenih od izvođača. Nijedna faktura agenta nije evidentirana u knjizi kupovine i knjizi prodaje. Ovaj postupak je predviđen Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000. N 914.
Prema agencijskom ugovoru, Alfa-Reklama LLC (agent) pristaje da pronađe dobavljača markiranih paketa za Beta LLC (glavni direktor) i proizvede ih. Agent djeluje u svoje ime. Trošak narudžbe je 118 000 rubalja. Naknada za tvrtku Alfa-Reklama LLC (agent) - 12.000 rubalja. LLC Alfa-Reklama će obavljati sljedeće poslovne operacije (tablica 6).
Alfa-Reklama LLC nema pravo prihvatiti PDV u iznosu od 18 000 rubalja. odbitne. LLC Alfa-Reklama dužan je LLC Beta izdati račun u iznosu od 118 000 rubalja. Alfa-oglašavanje LLC ne izdaje fakturu za agencijske naknade.
Beta LLC će moći prihvatiti odbitak PDV-a u iznosu od 18.000 rubalja. na temelju fakture primljene od agenta, nakon stvarne isplate paketa i njihovog prihvatanja u računovodstvo.
/ Ruski porezni kurir, 19. rujna 2005. /
Što je agencijski sporazum u okviru pojednostavljenog poreznog sustava u 2019. godini, detaljno je određeno u ruskom zakonu. Konkretno, prikazuje mnoge povezane nijanse.
Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješite svoj problem - obratite se savjetniku:
PRIJAVE I POZIVI PRIHVATAJU se 24 sata i bez isključenih dana.
Brzo je i JE BESPLATNO!
U slučaju da organizacija koristi pojednostavljeni režim oporezivanja u svojim aktivnostima, tada je potrebno tijekom formiranja agencijskog sporazuma polaziti od posebnih pravila. Razmotrimo detaljnije ovo pitanje.
Opće točke
Agencijski sporazum povlači za sobom potrebu znati mnoge nijanse koje omogućuju njegovo sastavljanje bez ikakvih posebnih poteškoća.
Osnovni koncepti
Zbog činjenice da agenti obavljaju pravne aktivnosti i obavljaju razne druge radnje, trebali biste razumjeti terminologiju "drugi".
- provođenje različitih vrsta provjera primljene robe;
- kontrola otpreme bilo kojeg tereta;
- operacije stvarnog ili istog predmetnog plana i tako dalje.
U postupku sastavljanja dotičnog dokumenta nastaju odnosi:
- izravno između ravnatelja i agenata;
- između samih agenata i drugih trećih strana;
- između naručitelja i izravno trećih strana.
Ova se nijansa mora imati na umu kako bi se smanjili rizici od različitih nesporazuma.
Transakcija plaćanja
U postupku formiranja predmetnog dokumenta potrebno je uputiti se na opće prihvaćeni postupak koji se tiče oblika sporazuma i same transakcije, jer posebni zahtjevi nisu prikazani u ruskom zakonu.
Obveze zastupnika za pružanje različitih pravnih usluga u ime potencijalnih nalogodavaca, za razliku od prava opunomoćenika, mogu se utvrditi isključivo sporazumima koji su potpisani u pisanom obliku.
U ovom slučaju nije potrebno izdavati ovjerenu punomoć. U slučaju usmenog dogovora, punomoć je obvezna.
Pravni poslovi nose pravne posljedice:
- keloid formiranje;
- izmjene i dopune
- opoziv bilo kojeg civilnog ovlaštenja.
Stvarne radnje nemaju posljedice. Na temelju toga agenti se mogu baviti sljedećim pitanjima:
- traženje potencijalnih partnera;
- okupljati sastanke;
- analizirati tržište radi otkrivanja povoljnih uvjeta transakcije.
Agencijski ugovor s pojednostavljenim poreznim sustavom, dohodak glavnice može mu dati ovlasti nakon zaključenja transakcije.
Međutim, to je moguće pod uvjetom da se usluge pružaju izravno u njegovo ime. Ovakvi se sporazumi ne mogu svesti na standardne sporazume s uputama i raznim komisijama.
Tijekom pripreme sporazuma o agenciji može se dodatno potpisati ugovor o zastupništvu. U ovom slučaju, sve okolnosti bez izuzetka mogu se dodijeliti trećim osobama.
Istovremeno, podupirač nema pravo organizirati takve transakcije u ime izravnog nalogodavca, s izuzetkom situacija predviđenih čl. 178. Građanskog zakona Ruske Federacije.
Pravni aspekti
Značajke formiranja agencijskog sporazuma uređene su u Poglavlju 52 Građanskog zakonika Rusije.
Terminologija je detaljno navedena u čl. 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Treba napomenuti da na prava i obveze utječe način formiranja sporazuma.
Za vrijeme sklapanja transakcije s trećim stranama u vlastiti račun, na štetu nalogodavaca, zastupnici imaju sva prava i obveze.
U takvoj situaciji, potrebno je uputiti se na poglavlje 51 Građanskog zakona Ruske Federacije - o pitanju sporazuma komisije.
Ako transakciju zaključe agenti s trećim stranama na štetu financijskih sredstava nalogodavca, tada, bez iznimke, sva prava pripadaju potonjem - prema Poglavlju br. 49. Građanskog zakonika Ruske Federacije u vezi s ugovorom o povjerenju.
Naknada za zastupanje u slučaju primanja STS-a utvrđuje se odgovarajućim sporazumom - na temelju čl. 1006 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Pojednostavljeni sporazum o oporezivanju
Osim toga, morate znati o nekim važnim nijansama. Razmotrimo ih detaljnije.
Što poduzetnik treba znati
Ruski zakon ne zabranjuje poduzetnicima koji koriste pojednostavljeni porezni sustav da sastavljaju ugovore o prodaji nekretnina ili druge imovine prema ugovoru o agenciji.
Istovremeno, potrebno je obratiti pozornost na neke važne nijanse u formiranju dotičnog dokumenta i priznavanju prihoda i rashoda.
Oni se, pak, formiraju prirodno tijekom provođenja sporazuma s agencijom.
Poduzetnici moraju posebno obratiti pozornost na takve nijanse kao što su:
Uvjeti predmetnog sporazuma podijeljeni su u nekoliko kategorija - osnovne i dodatne | Uobičajeno je da se predmet pripisuje glavnim, a odredbe o visini i uvjetima za obračun naknade dodatnim |
Obavezno prikažite obrazac | Između agenta i ravnatelja |
Obavezno odredite opseg ovlasti agenta u skladu s sporazumom | Na primjer, neke transakcije mogu se izvršiti u ime nalogodavca, a neke u ime agenta |
Morate se osigurati opseg ograničenja. | Koji se mogu nanositi na svakog sudionika u transakciji. |
Uz to, morate zapamtiti - ako se nagodbe s potrošačima obavljaju uz sudjelovanje zastupnika dogovorom, tada je potrebno navesti dodatno razdoblje tijekom kojeg agent pristaje obavijestiti nalogodavca o kreditiranju sredstava.
Prihod od agenta
Na primjer, prema uvjetima predmetnog ugovora, agenti moraju potpisati ugovore:
- organizirati promociju;
- na diktate različitih pitanja ravnatelja, koja su izravno povezana sa zadacima;
- za kupnju pokretne imovine.
Osoba ima pravo odabrati dohodak ili profit kao predmet, koji je umanjen za troškove.
Prema ruskom zakonu, prilikom uspostavljanja dohotka porezni obveznici na STS moraju se pozivati \u200b\u200bna odredbe čl. 249 i 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.
To znači da sav novac koji je agent dobio u postupku pružanja usluga prema ugovoru ne podliježe jedinstvenoj poreznoj osnovi.
Prihodi (oporezivi) agenti na pojednostavljenom poreznom sustavu djelovat će kao naknada. Porezni obveznici u STS-u primjenjuju gotovinsku opciju tijekom razdoblja utvrđivanja dohotka.
U većini slučajeva agenti koji potpišu ugovor o financijskim sredstvima ravnatelja, prikupljaju sebi naknadu od novca koji im je dostavljen za izvršenje ugovora.
Zahvaljujući tome, sva obračuna agentima bit će dohodak primljen od ravnatelja.
Sporazum dopušta mogućnost dokazivanja da agent mora platiti za vlastita sredstva, a u budućnosti će taj iznos biti nadoknađen. Ove će vrste troškova djelovati kao prihod.
Nijanse s PDV-om
Tvrtke u pojednostavljenom poreznom sustavu nisu obvezne plaćati PDV. Temeljem toga, u procesu pružanja usluga, oni nemaju pravo tražiti pravo na naplatu takvog poreza na troškove.
Agenti u STS-u također nemaju zakonska prava izdavati glavnicama račun na kojem je prikazan PDV, kao i voditi knjigu o kupnji i prodaji.
U takvim se slučajevima u tvrtkama koje koriste usluge zastupnika mogu pojaviti razne poteškoće s ulaznim PDV-om na kupljenu robu uz izravno sudjelovanje zastupnika.
Što učiniti u suptilnim situacijama? Sporazum mora precizirati Uredbu prema kojoj će agenti nastaviti djelovati u ime izravnih ravnatelja.
Izvođači, pak, imaju pravo predočiti račun direktorima koji su vezani za odbitak poreza na dohodak od posredničkih usluga.
Ako agenti rade u svoje ime, izvođaču se mora fakturirati u roku od 5 dana na ime zastupnika.
Video: Shema optimizacije PDV-a korištenjem agenskog sporazuma
Nakon toga nalogodavcu mora biti ispostavljena još jedna faktura, čija je osnova sastavljanje dokument primljen izravno od izvođača.
Važno - takva dokumentacija ne podliježe upisu u knjigu prodaje i nabave.
Kako izgleda uzorak ugovora agencije za komunalije u okviru pojednostavljenog poreznog sustava
Prihodi i rashodi
Pri izvršavanju naloga kupca (nalogodavac, nalogodavac, nalogodavac), posrednik (provizorski agent, agent, odvjetnik):
- prima prihod - prihod od pružanja posredničkih usluga (naknada) (stavak 1. članka 346.15, stavak 1. članka 249. Poreznog zakonika);
- snosi troškove (uključujući ulazni PDV) povezane s provođenjem posredničkog sporazuma, koji mu prema sporazumu nisu nadoknađeni (dopis Ministarstva financija Rusije od 17. svibnja 2006., broj 03-03-04 / 1/463).
U strukturu dohotka koji se uzima u obzir prilikom izračuna jedinstvenog poreza ne uključuju se sredstva koja je primio posrednik:
- od kupca u korist kupca (kod prodaje robe);
- od kupca u korist dobavljača (pri kupnji robe);
- od kupca u nadoknadi troškova posrednika prema uvjetima posredničkog ugovora.
To proizlazi iz podstavka 1. članka 1.16. Stavka 1.1. I članka 251. podstavka 9. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Računovodstvo prihoda i rashoda
Ako organizacija plaća pojedinačni porez na dohodak, u poreznu osnovicu uvrstite samo iznos posredničke naknade (dodatna pogodnost) (stavak 1. člana 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Međutim, ovaj se postupak primjenjuje samo u slučajevima kada sredstva povezana s izvršenjem transakcije posrednik primi nakon zaključenja posredničkog ugovora. Ako je posrednik primio ta sredstva prije potpisivanja ugovora, mora ih uključiti u dohodak koji oporezuje jedinstveni porez. To je navedeno u dopisu Federalne porezne službe Rusije od 19. kolovoza 2011. broj AC-4-3 / 13628.
Ne prihvaćajte troškove za porezne svrhe (stavak 1. članka 346..14 Poreznog zakonika). Popusti koji se pružaju kupcima (kupcima) putem posredničke naknade ne smanjuju njegov iznos (dopis Ministarstva financija Rusije od 25. svibnja 2010. br. 03-11-06 / 2/80).
Ako organizacija plaća jedinstveni porez prilikom pojednostavljenja razlike između prihoda i rashoda, vodite evidenciju prihoda i rashoda (stavak 2 članka 346.18, članak 346.24 Poreznog zakonika). Troškovi povezani s izvršenjem posredničkog ugovora, koji prema uvjetima ugovora kupac ne nadoknađuje, umanjuju poreznu osnovicu. Ovisno o vrsti troškova, razmotrite ih prema odgovarajućoj stavci troškova koja je predviđena za pojednostavljenje. Na primjer, troškovi plaćanja pododbora mogu se pripisati materijalnim troškovima (pismo Odjela Ministarstva poreza Rusije za Moskvu od 29. lipnja 2004., broj 21-09 / 42913).
Struktura troškova uzetih u obzir prilikom izračuna jedinstvenog poreza za pojednostavljenje ne uključuje:
- vrijednost imovine (uključujući novac) koju posrednik prenosi kupcu u vezi s izvršavanjem obveza iz ugovora;
- troškove koje kupac mora nadoknaditi posredniku pod uvjetima iz ugovora.
To je predviđeno stavkom 2. članka 346. 166. stavkom 1. članka 252. i stavkom 9. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Priznajte prihod od prodaje posredničkih usluga tek nakon isplate (stav 1. članka 346.16 Poreznog zakonika). Odnosno, na dan primanja novca od klijenta na bankovni račun ili na blagajnu posrednika (ako posrednik nije uključen u nagodbe).
Primjer odražavanja prihoda posrednika u knjizi računovodstva prihoda i rashoda. Organizacija primjenjuje pojednostavljenje i plaća jedinstveni porez na dohodak
Alfa LLC primjenjuje pojednostavljenje. Jednokratni porez plaća se na dohodak.
U siječnju je Alpha, kao provizorski agent, sklopio ugovor o komisiji za prodaju pošiljke robe. Alpha ne sudjeluje u nagodbama (kupac prenosi novac izravno prodavaču). Cijena robe po ugovoru je 590 000 rubalja. (uključujući PDV - 90 000 rubalja). Iznos provizije je 10 posto troškova prodane robe, što je 59.000 rubalja.
U siječnju je klijent predao proizvode kompaniji Alpha. U veljači je Alpha isporučila proizvode kupcu, a kupac je izvršio plaćanje na račun kupca. Alfa je od kupca primila nagradu 3. ožujka.
Datum priznavanja prihoda je dan primitka plaćanja za pružene usluge. U ožujku, prihod od 59.000 rubalja. Alfa računovođa odrazila se u.
Priznati troškove u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali i plaćeni (stavak 2. članka 346.17 Poreznog zakonika). Stoga troškovi koje kupac ne nadoknađuje, ako su ekonomski ispravni, uzimaju u obzir pojednostavljeni obračun poreza prilikom plaćanja jedinstvenog poreza. Prepoznati ulazni PDV za ove troškove u poreznoj osnovici nakon što se uzmu u obzir sami troškovi i prenesu porez (podtočka 8, točka 1. članka 346. 166., podtačka 3. točke 2. članka 346. 167. Poreznog zakonika).
Situacija: je li potrebno da posrednik na pojednostavljenom računu uzme u obzir dodatni prihod primljen prilikom izvršenja naloga kupca po povoljnijim uvjetima nego što je predviđeno ugovorom?
Da treba.
Ispunjavajući nalog prema ugovoru, posrednik, osim naknade, može dobiti i dodatni prihod (korist). Nakon izvršenja naloga na povoljnijim uvjetima nego što je predviđeno ugovorom, posrednik ima pravo na polovicu takvog dohotka, osim ako nije dogovoren drugi postupak (članci 992. i 1011. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Kada se pojednostavi, prihodi se ostvaruju na isti način kao i za oporezivanje dobiti (gotovinska metoda). Istodobno, nemoguće je pripisati dodatnu korist zbog posrednika dohotku koji nije uzeti u obzir za porezne svrhe. Potrebno je uzeti u obzir takve prihode kao naknadu prema ugovoru - takvi su prihodi povezani s prodajom posredničkih usluga i, prema tome, oblikuju njegov prihod (prihod) u porezne svrhe.
To proizlazi iz odredbi stavka 2. članka 249. podstavka 9. stavka 1. članka 251. stavka 1. članka 346..15. I stavka 2. članka 346..16 Poreznog zakona Ruske Federacije, a potvrđuje ih Ministarstvo financija Rusije u dopisu od 1. studenoga 2013. broj: 03-11-06 / 2/46735 ,
Situacija: kada posredniku na pojednostavljenom modelu prihoda priznati dohodak kao posredničku naknadu? Posrednik sudjeluje u nagodbama i uskraćuje naknadu od primljenog novca u korist kupca.
Priznati prihod u trenutku prijema sredstava od kupca.
Posrednik i nalogodavac mogu se dogovoriti o raznim opcijama za plaćanje naknada za posredovanje. Nadalje, prema zadanim postavkama, povjerenik ili agent koji djeluje u svoje ime može oduzeti iznos svoje naknade od bilo kakvih sredstava primljenih u korist nalogodavca (članci 997., 1011. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Kao druga opcija izračuna, posrednik može uskratiti svoju naknadu u vrijeme prijenosa novca (prihoda) na kupca (članak 407. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U svakom slučaju, takva je operacija jednostrano kompenziranje međusobnih zahtjeva. Da bi ga proizveo, posrednik mora izraditi i poslati kupcu dokument koji sadrži obavijest o prebijanju (članak 410 Građanskog zakona Ruske Federacije).
Unatoč mogućnosti pregovora o različitim uvjetima nagodbe s kupcem, za posrednika koji primjenjuje pojednostavljenje, datum priznavanja prihoda ne ovisi o trenutku potpisivanja izvješća o pružanju posredničkih usluga ili o izvršavanju drugih radnji koje su stranke ugovorile radi ispunjavanja obveza. Posrednik koji primjenjuje pojednostavljenje mora priznati prihod na gotovinskoj osnovi, to jest na dan stvarnog primanja sredstava od kupca, ako je njihova naknada uključena u ta sredstva (klauzula 1 članka 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Slična pojašnjenja sadržana su u dopisu Ministarstva financija Rusije od 21. studenoga 2012. broj 03-11-06 / 2/140.
Situacija: moraju li organizacije uključiti naknade agencijskih i pomoćničkih zastupnika u prihod prilikom izračuna jedinstvenog poreza prilikom pojednostavljenja? Organizacija djeluje kao subbagent (pododbornik).
Da, to je potrebno, ali samo nagrada podupravljača
Organizacija koja primjenjuje pojednostavljenje ne uzima u obzir prihode predviđene člankom 251. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak 1. stavak 1.1 članka 346.15 Poreznog zakonika). A u podstavku 9. stavka 1. ovog članka kaže se da sredstva koja je primio u vezi s izvršavanjem obveza iz agencijskog ugovora ne uzimaju u obzir u prihodima agenta (povjerenika). Izuzetak je samo. Sredstva koja agent temeljem ugovora uplaćuje glavnici prihod su glavnice. Ovo se pravilo primjenjuje na stranke subagentskih sporazuma. Za subagent je sredstvo glavno. A agencijska naknada koja se na temelju ugovora mora prenijeti agentu smatra se njegovim dohotkom. Slična objašnjenja data su u dopisu Ministarstva financija Rusije od 22. svibnja 2007. br. 03-11-04 / 2/130.
Situacija: kako medijator na pojednostavljenom računu može uzeti u obzir naknadu čija visina nije unaprijed nepoznata? Naknada se uključuje u predujam plaćenom posredniku za izvršenje ugovora.
U prihod uključite puni iznos sredstava primljen od kupca.
Prihod (prihod) posrednika od pružanja posredničkih usluga njegova je naknada (stavak 1. članka 346.15, stavak 1. članka 249. Poreznog zakonika).
Prihodi od pojednostavljenja priznaju se u novčanom obliku, odnosno u trenutku kad je kupac primio uplatu (stavak 1. članka 346.16 Poreznog zakonika). Stoga se predujmovi primljeni za nadolazeće pružanje posredničkih usluga također uključuju u prihod (stavak 1. članka 346.15, podstavak 1. stavak 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 21. srpnja 2008. br. 03-11- 04/2/108, od 25. siječnja 2006. br. 03-11-04 / 2/15, odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. siječnja 2006. br. 4294/05).
U situaciji koja se razmatra ne može se odrediti iznos naknade za posredovanje na dan primanja plaćanja od kupca. Stoga posrednik treba uključiti cjelokupni primljeni iznos u oporezivi dohodak. Slična pojašnjenja sadržana su u dopisu Ministarstva financija Rusije od 28. ožujka 2011. broj 03-11-06 / 2/41.
Nakon pružanja posredničkih usluga (na primjer, na dan odobrenja izvješća posrednika), može se prilagoditi porezna osnovica za jedinstveni porez. Ovaj zaključak proizlazi iz odredaba stavka 1.1 članka 346.15 i podstavka 9. članka 251. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Prema tim standardima, posrednik ne uključuje sredstva dobivena od kupca u nadoknadi troškova povezanih s izvršenjem ugovora u prihod koji se uzima u obzir prilikom izračuna jedinstvenog poreza za pojednostavljenje.
U trenutku izvršenja ugovora, iznos primljenog predujma (uključujući posredničku naknadu) prestaje biti puni prihod posrednika. Napokon, dio prihoda potrošio je za ispunjavanje obveza iz ugovora. Na primjer, navodi se dobavljač robe koje posrednik kupuje za kupca. Ta vam činjenica omogućuje da smanjite prihod prethodno odražen u knjizi računovodstva prihoda i rashoda, iznos dokumentiranih troškova koji se moraju platiti na teret kupca. Nakon prilagodbe, u strukturi dohotka ostat će samo iznos posredničke naknade.
Slična pojašnjenja sadržana su u dopisu Ministarstva financija Rusije od 30. rujna 2013. broj 03-11-06 / 2/40279.
Primjer odražavanja u knjizi računovodstva prihoda i rashoda prilagođavanja porezne osnovice u obavljanju posredničkog sporazuma
Alfa LLC (agent) sklopio je posrednički ugovor s tvrtkom Hermes Trading Company LLC (glavnicom). Prema odredbama sporazuma, Alpha mora nabaviti opremu za skladištenje Hermesa i osigurati njegovu isporuku na teritorij glavnice. Ukupna vrijednost ugovora (uključujući naknadu za posredovanje Alpha) dogovorena je u iznosu od 800 000 rubalja. Istodobno, iznos naknade za agenciju definira se kao razlika između dogovorenih troškova ugovora i stvarnih troškova kompanije Alpha za kupnju i isporuku opreme. Rok ugovora je dva mjeseca.
Cijeli iznos predviđen ugovorom, Hermes je 1. ožujka prebacio u Alpha. Ugovor je izvršen 25. travnja. Iznos dokumentiranih troškova povezanih s izvršavanjem ugovora i odražen u izvještaju Alpha iznosi 731.600 rubalja. Dakle, iznos agencijske naknade iznosio je 68 400 rubalja.
Prilikom izračunavanja predujma jedinstvenog poreza za 1. tromjesečje, Alpha je u strukturu dohotka uključio cjelokupni iznos sredstava primljenih od Hermesa - 800.000 rubalja.
Prilikom izračunavanja predujma jedinstvenog poreza za prvo polugodište, Alpha je smanjila poreznu osnovicu uzimajući u obzir stvarno nastale troškove povezane s izvršenjem posredničkog sporazuma.
Akontacija i naknadno usklađivanje računovodstva porezne osnovice Alfa odrazili su se na knjiga prihoda .
Situacija: treba li posrednik (povjerenik, agent, odvjetnik) uključiti predujam plaćen od kupca u korist kupca (glavnice, glavnice, glavnice) prilikom izračuna jedinstvenog poreza radi pojednostavljenja? Posrednik je uključen u naselja.
Da treba.
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljenje priznaju dohodak u novčanom obliku, odnosno na dan stvarnog primanja sredstava (stavak 1. članka 346.17. Poreznog zakonika). Ovo se pravilo primjenjuje i na unaprijed primljene iznose (stavak 1. članka 346.15. Stavak 2. članka 249. podstavak 1. stavak 1. članka 251. Poreznog zakonika). Stoga, ako posrednik koji primjenjuje pojednostavljenje sudjeluje u proračunima, dio iznosa primanja od kupca unaprijed treba uključiti u oporezivi dohodak. Slična pojašnjenja nalaze se u dopisima Ministarstva financija Rusije od 21. studenoga 2012. br. 03-11-06 / 2/140 i od 28. ožujka 2011. godine broj 03-11-06 / 2/39.
Visinu naknade možete odrediti izračunavanjem. Na primjer, ako posrednik ima pravo na 10 posto prihoda od ugovora, a 20 posto prihoda dobije se kao predujam, naknada koja je uključena u poreznu osnovicu posrednika iznosit će 2 posto primljenih sredstava.
Agent je zadržao naknadu iz primanja: kako glavnica u "profitabilnom" USN-u može uzeti u obzir ove iznose?
Ministarstvo financija Rusije u dopisu od 01.01.1919. Broj 03-11-11 / 4474 bavilo se problemom računovodstva ravnatelja koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja iznosa agencijske naknade. Autori pisma su posebno pojasnili da naknada za agentu koja mu agent oduzima od primljene zarade od kupaca ne smanjuje prihod glavnice na pojednostavljenom poreznom sustavu s oporezivom stavkom u obliku dohotka.
Odredba članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da "pojednostavljeni radnici" određuju dohodak na način utvrđen člankom 248. stavkom 1. i 2. Poreznog zakonika. Nadalje, dohodak naveden u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije ne uzima se u obzir. Članak 251. Poreznog zakonika ne predviđa smanjenje glavničkog dohotka za iznos agencijske naknade.
Istovremeno, stavak 1. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije klasificira prihod od prodaje robe (radova, usluga, imovinskih prava) i neoperativni dohodak kao porezni porezni dohodak. Prihodi od prodaje utvrđuju se na način propisan člankom 249. Poreznog zakonika. Prema stavku 2. članka 249. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod od prodaje priznaje se kao prihod od prodaje dobara (radova, usluga), kako vlastite proizvodnje, tako i ranije stečene, kao i prihod od prodaje imovinskih prava. u čemu prihod od prodaje utvrđuje se na temelju svih prihodakoja se odnosi na nagodbe za prodanu robu (rad, usluge ili imovinska prava).
Sljedeći zaključak izvučen je iz gore spomenutih normi Poreznog zakona Ruske Federacije u Ministarstvu financija. Glavnica na pojednostavljenom poreznom sustavu s ciljem oporezivanja u obliku dohotka ne može smanjiti prihod za iznos agencijske nadoknade koji zadržava agent od prihoda od prodaje dobivenih od kupaca.
Glavnica za STS uključuje u prihod cjelokupan iznos prihoda koji je agent primio
Porezni zakonik ne predviđa smanjenje prihoda ravnatelja za iznos naknade koju su im isplatili agentima. Stoga se prihod ravnatelja koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s ciljem oporezivanja u obliku dohotka ne smije umanjivati \u200b\u200bza iznos agencijske naknade zadržane od agenta od prihoda od prodaje dobivenih od kupaca robe.
U ovom slučaju prihod glavnice je cjelokupan iznos prihoda od prodaje usluga koje je primio agent.
Napomena: Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije broj 03-11-11 / 28 od 24.01.2013
Trenutak nastanka prihoda glavnice (glavnice) od agenta (provizije)
- LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s ciljem oporezivanja "dohodak".
- LLC je sklopio ugovor o agenciji, pod kojim agent prihvaća i prenosi plaćanja fizičkih osoba za komunikacijske usluge koje pruža LLC.
- Prema uvjetima ugovora o agenciji, na kraju izvještajnog mjeseca agent sastavi i pošalje LLC izvještaj o prihvaćenim plaćanjima.
- Na temelju rezultata razmatranja izvješća zastupnika, sredstva koja je primio prenose se na bankovni račun glavnice već sljedećeg mjeseca.
Koja bi okolnost trebala odrediti kada LLC društvo (glavni obveznik) prima porez u porezne svrhe - do datuma primitka sredstava od agenta na tekući račun (na blagajni) ili do dana kada agent sastavi izvještaj o prihvaćenim uplatama?
Postupak priznavanja dohotka kada porezni obveznici primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja utvrđen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Dakle, datum primanja dohotka je dan primitka sredstava na bankovnim računima i (ili) na blagajni, primanja druge imovine (rada, usluga) i (ili) vlasničkih prava, kao i otplata duga (plaćanja) poreznom obvezniku na drugi način (novčani način) , Posebne odredbe kojima se uređuje utvrđivanje dohotka od strane ravnatelja poreznih obveznika primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, pogl. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži.
Na ovaj način, datum primanja dohotka o pojednostavljenom poreznom sustavu za poreznog obveznika je dan primitka gotovine na njegove bankovne račune i (ili) na blagajni.
Agent na STS uključuje u prihod samo iznos naknade agencijskog osiguranja
Ministarstvo financija Ruske Federacije u pismu broj 03-11-06 / 2/12500 od 15.04.2013. Objašnjava treba li agent uključiti cjelokupni iznos primljen od glavnice u dohodak po pojednostavljenom poreznom sustavu.
Pismo to kaže agent za porez na dohodaks primjenom STS-a, plaća se agencijska naknada.
U ovom slučaju, agencijska organizacija koja pruža usluge nalogodavcu, pri određivanju porezne osnovice plaćene u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, iznos agencijske naknade treba uzeti u obzir na dan primitka sredstava na bankovne račune ili na blagajni.
Prihod agenta na USN uključuje samo iznos agencijske naknade
Agenti koji koriste pojednostavljeni porezni sustav računaju samo na naknade posrednika u prihodima. Na to je podsjetilo Ministarstvo financija Rusije u pismu od 28. rujna 17. broj 03-11-06 / 2/62942.
U stavku 1. članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže se da "pojednostavljeni radnici" uzimaju u obzir dohodak na način utvrđen podstavkom 1. i 2. članka 248. Zakonika. U ovom slučaju, oni prihodi koji su navedeni u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir.
Članak 251. podstavka 9. stavka 1. Poreznog zakonika Ruske Federacije spominje primanja agenta ostvarena u vezi s izvršavanjem obveza prema agencijskom ugovoru, kao i nadoknadu troškova zastupnika koji su pretrpjeli za glavnicu. Navedeni prihod ne uključuje proviziju, agencijsku ili drugu sličnu naknadu.
Agencijski ugovor po pojednostavljenom poreznom sustavu - prihod umanjen za troškoveomogućuje pojednostavljenoj osobi da posredniku prenese neke od funkcija prodaje robe, ali zahtijeva posebno znanje. Otkrijte što je takav ugovor i koje nijanse morate uzeti u obzir - saznajte iz našeg članka.
Što je za pojednostavljivač važno znati prilikom sklapanja agencijskog ugovora (uvjeti za naknadu zastupnika, obrazac izvještaja i uvjeti itd.)
Da bi se pojednostavila prodaja ili kupovina robe preko zastupnika, on mora uzeti u obzir dvije vrste organizacijskih i računovodstvenih zahtjeva:
- izvršavanje agencijskog ugovora (AD);
- za priznavanje prihoda i rashoda koji proizlaze iz uspješnosti AD.
Da bi ispunio prvu skupinu zahtjeva (prema sadržaju predmeta AD, razgraničenju prava i obveza stranaka i drugih nijansi), pojednostavljeni list treba uzeti u obzir norme Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Na primjer, kada izvršite krvni tlak, morate obratiti pozornost na sljedeće:
- uvjeti ugovora dijele se na osnovne (predmet ugovora) i dodatne (cijena HELL-a i vrijeme njegovog izvršenja), uključujući jedan od uvjeta HELL-a - veličinu i uvjete plaćanja agencijske naknade;
- potrebno je razjasniti oblik odnosa s agentima - agent može obavljati radnje u ime nalogodavca ili u svoje ime;
- treba navesti stupanj ovlaštenja zastupnika - u AD-u se može predvidjeti da agent obavlja dio transakcija u ime nalogodavca, a dio sam;
- pojedinosti o mogućim ograničenjima neće biti suvišne - mogu se nametnuti na jednoj ili obje strane AD-a (na primjer, uvjet da agent mora osobno obavljati bez sklapanja subagentskih sporazuma).
Ugovor ne prijeti sastaviti sastav i ključne aspekte sadržaja izvješća agenta.
Što se ne smije zaboraviti pri pripremi izvještaja o agentu - pogledajte članak .
Ako se nagodbe s kupcima obavljaju uz sudjelovanje zastupnika (preko njegovog tekućeg računa ili blagajne), važno je propisati u AD-u razdoblje tijekom kojeg je agent dužan obavijestiti glavnog obveznika o primljenim novčanim sredstvima - pravodobnost uključivanja glavnice u prihode ovisi o tome u mnogim aspektima.
Knjigovodstveni unosi za izvršenje AD vidi članak .
Druga skupina zahtjeva, koje pojednostavljivač treba imati na umu pri izvršavanju krvnog tlaka, data je u Poglavlju. 26.2. Poreznog zakonika Ruske Federacije (više o tome u sljedećim odjeljcima).
Simplist prodaje robu preko agenta
Korištenje usluga zastupnika pri prodaji robe od pojednostavljenog kupca donosi i prihode i rashode:
- pod stavkom 1. čl 346.15 Poreznog zakonika - prihod od prodaje robe;
- prema sub. 23 st. 1 članak 346.16 Poreznog zakonika - troškovi u obliku nabavne vrijednosti robe;
- prema sub. 24 st. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - za plaćanje naknade agentu;
Saznajte više o detaljima računovodstva naknada za agencije kada kombinirate načine rada iz poruka objavljenih na našoj web stranici .
- prema sub. 8 st. 1 čl. 346. 16 Poreznog zakonika Ruske Federacije - trošak PDV-a plaćenog agentu (u smislu naknade);
Kako pojednostaviti račun "odlaznog" i "dolaznog" PDV-a, materijal će reći.
- troškovi koji se odnose na nadoknadu ostalih troškova zastupnika.
Pojednostavljeni kupac uključuje AD troškove ako:
- novčani transferi izvršeni na adresu zastupnika nalaze se na pojednostavljenom popisu "dopuštenih" izdataka;
- agent je podnio dokumente kojima potvrđuje trošak (stavak 2. članka 346.16 Poreznog zakonika).
Prihodi primljeni od AD-a i rashodi pojednostavljenog kupca odražavat će se u KUDiR-u na temelju sljedećeg:
- prihod od prodaje robe putem agenta:
- priznaje se na dan primitka novca od kupca (stavak 1. članka 346. 17. Poreznog zakonika) - ako agent nije uključen u izračune;
- u trenutku primanja novca posredniku od kupca - ako se plaćanja vrše preko agenta;
- priznati iznos prihoda je prodajna vrijednost robe koja se odražava u izvješću zastupnika (točka 1 članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- ako su predujmovi primljeni od kupca za nadolazeću isporuku, trebali bi se uzeti u obzir u prihodima pojednostavljenog kupca također na dan primitka novca.
Troškovi se evidentiraju na uobičajen način za pojednostavljeni popis.
Što uzeti u obzir pojednostavljenje prilikom popunjavanja KUDiR - pogledajte u materijalu .
Agent stječe imovinu za jednostavnu listu
Proces korištenja usluga zastupnika prilikom kupovine robe povezan je s nastankom 3 skupine troškova:
- troškovi kupovine - uključuju vrijednost stečene imovine, robe ili drugih dragocjenosti;
- porezni troškovi - sastoje se od iznosa "ulaznog" PDV-a prebačenog na dobavljača i (ili) agenta;
- posrednički troškovi - koji se odnose na isplatu naknade agentu i nadoknadu iznosa povezanih sa izvršenjem AD-a.
Troškovi uključeni u ove skupine smanjuju prihod pojednostavljenika u skladu sa stavkom 2. čl. 346.18 Poreznog zakonika. Primjenjuje se sljedeća računovodstvena shema:
- uključivanje troškova povezanih s AD-om u poreznu osnovicu pojednostavljenog kupca vrši se nakon plaćanja (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- postupak obračuna posredničke naknade ovisi o vrsti imovine koju je agent stekao za pojednostavljenog kupca:
- prema sub. 5 st. 1 čl. 346.16, stavak 2. čl 346.16, stavak 2. čl 254 Poreznog zakona Ruske Federacije - ako se uz pomoć zastupnika kupi MPZ (naknada agenta uključena je u početni trošak MPZ)
- prema sub. 23-24 str. 1 članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - prilikom kupovine robe (naknada zastupnika evidentira se kao zasebna vrsta troškova);
- prema sub. 1 st. 1 i p. 3 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - nakon kupnje osnovnih sredstava i nematerijalne imovine (naknada agenta uključena je u početni trošak imovine).
Shema za obračun PDV-a:
- kao poseban trošak (podstavak 8, točka 1 članka 346.16 Poreznog zakonika);
- kao dio početnog troška stečenog OS-a i nematerijalne imovine (podstavak 3. stavak 2., članak 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije)
Kako svrha OS-a utječe na jednostavnost prepoznavanja troškova u troškovima - pogledajte materijal .
Nijanse obračuna dodatnih prednosti jednostavnog popisa
Dodatna korist (AD) u obavljanju AD-a nastaje u slučaju ako je agent zaključio transakciju pod uvjetima povoljnijim nego što je ugovoreno ugovorom.
Kada kupujete (prodajete) robu preko posrednika u smislu priznavanja DV-a, treba uzeti u obzir sljedeće:
- DV se može pojaviti ako je agent uspio:
- da prodaje robu po cijeni višoj od one koja je propisana u AD;
- kupujte robu po cijeni nižoj od predviđene ugovorom.
- Raspodjela primljenog DV-a između kupca i agenta odvija se prema algoritmima predviđenim u AD-u ili jednako - ako ne postoje preliminarni dogovori u vezi s AI-jem.
- Cijeli iznos DV-a vlasništvo je pojednostavljenog kupca, tako da bi on trebao povećati svoj prihod na njemu.
- Smanjite gornji dohodak za iznose prenesene agentu njegovog dijela Dalekog istoka (podstavak 24. stavak 1. stavak 2. članka 346. 166. stavak 1. članka 252. Poreznog zakonika). Kako bi se izbjegao sukob s regulatornim tijelima u vezi s priznavanjem troškova kao dodatne pogodnosti zbog zastupnika, u ugovoru se preporučuje navesti da je AD priznat kao varijabilni dio agencijske naknade.
Primjer
Tvrtka Bytkhimservis LLC u siječnju 2018. godine izdala je AD s tvrtkom Khimtorg LLC radi prodaje svojih proizvoda. Kupac primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, agent se nalazi na OSNO. Prema uvjetima AD-a, agent se obvezuje prodati kupčeve proizvode po cijeni od najmanje 3.126 rubalja. za jedinicu. Naknada agentima sastoji se od stalnih i promjenjivih dijelova: stalni dio je 12% od ukupne količine prodanih proizvoda. U prisutnosti DV-a, raspodjela se vrši u omjeru 50/50. Dodatna korist zbog agenta je varijabilni dio naknade za agente. LLC Khimtorg je zahvaljujući učinkovitom logističkom sustavu i uz pomoć modernih marketinških tehnika uspio prodati proizvode po cijeni od 3.810 rubalja. za jedinicu. Izračuni DV prikazani su u tablici:
Bytkhimservis LLC je prenio 2 iznosa na račun za namirenje tvrtke Khimtorg LLC:
- DW \u003d 1 843 380 rubalja .;
- naknada agenta (12% od iznosa prodaje) / 2 464 308 rubalja. (20 535 900 rub. × 12%).
U KUDiR-u u siječnju 2018. pojednostavljeni kupac odražavao je sljedeće podatke koji se odnose na AD (ostali prihodi i troškovi pojednostavljene osobe, uključujući kupoprodajnu vrijednost robe, nisu uzeti u obzir u ovom primjeru):
Prihodi:
- prihod od prodaje proizvoda - 20 535 900 rubalja;
- dodatna korist koju kupac ostvari je uključena u prihod od prodaje.
Troškovi:
- naknada za agent - 2 464 308 rubalja.
- dodatna pogodnost prenesena agentu - 1 843 380 rubalja.
Sažetak
Ako pojednostavljena osoba kupuje (prodaje) robu ili drugu imovinu putem agenta, mora temeljito razmisliti o svim uvjetima sporazuma o agenciji, kao i organizirati pravovremene i točne refleksije informacija u vezi s izvršenjem sporazuma u KUDiR-u.