Proračunske aktivnosti države kao financijska i pravna kategorija. Financijske aktivnosti države i općina: pojam, značajke, proračunske aktivnosti države i subjekata javnog prava
Smjerovi fiskalne aktivnosti države
Financijske aktivnosti države provode se u tri glavna područja: stvaranje prihoda u proračunu zemlje i drugim državnim novčanim fondovima; raspodjela sredstava; njihova upotreba. Najveći centralizirani fond sredstava u državi je državni proračun.
Proračun je plan za formiranje i korištenje financijskih sredstava za osiguranje izvršavanja zadataka i funkcija državnih tijela i lokalne samouprave tijekom proračunske godine.
Proračun se usvaja na određeno razdoblje - proračunsku godinu. U većini zemalja Europe i Ukrajine fiskalna godina je kalendarska godina. U nekim zemljama (Norveška, Italija, Japan) - od 1. srpnja do 30. lipnja; u Engleskoj i Danskoj - od 1. travnja do 31. ožujka. Glavne komponente bilo kojeg proračuna su dijelovi njegovih prihoda i rashoda.
Prihodi proračuna su porezni i neporezni prihodi, kapitalni dobici, transferi itd.
Formiranje prihoda državnog proračuna i drugih novčanih sredstava karakterizira prisilno i neopozivo povlačenje sredstava od njihovih vlasnika. Da bi se to postiglo, država utvrđuje poreze i obvezna plaćanja proračunima i skrbničkim fondovima.
Porezni prihodi smatraju se nacionalnim i lokalnim porezima, naknadama i drugim obveznim plaćanjima predviđenim zakonima. Takva plaćanja uključuju: carinu, pristojbe, naknade za korištenje prirodnih resursa.
Neporezni prihodi proračunima jesu prihodi od imovine i poduzetničke djelatnosti, administrativne naknade i plaćanja, prihodi od novčanih kazni i novčanih sankcija.
Prijenosi su sredstva koja bespovratno i neopozivo dobivaju od drugih državnih tijela. Konkretno, Državni proračun Ukrajine za 2002. godinu osigurava transfere u lokalne proračune u ukupnom iznosu od 5 milijardi 670 milijuna UAH. Ti će iznosi ići u lokalne proračune iz državnog proračuna Ukrajine.
Subvencije su međuresorski prijenosi na uporabu s određenom svrhom na način koji je utvrdilo tijelo koje je odlučilo osigurati takva sredstva posebno u tu svrhu.
Na svakoj razini proračunskog sustava mogu se privući i posuđena sredstva. Na primjer, za 1993-2001. Ukrajina je dobila zajmove od Međunarodne banke za obnovu i razvoj (Svjetske banke) u ukupnom iznosu od 930 milijuna dolara. Lokalne samouprave mogu izdavati lokalne zajmove, lutrije, vrijednosne papire, kao i primati kredite od bankarskih institucija.
Proračunski rashodi su sredstva koja se koriste za kreiranje programa i aktivnosti predviđenih odgovarajućim proračunom. Struktura troškova određena je funkcijama države i potrebama društva u svakoj fazi njegova razvoja. Izdaci državnog proračuna namijenjeni su rješavanju glavnih socijalnih, ekonomskih i političkih problema zemlje.
Glavni udio u proračunskim izdacima čine troškovi socio-kulturnih potreba. Ti su troškovi osmišljeni da smanje diferencijaciju dohotka društvenih skupina, karakterističnu za tržišno gospodarstvo, kako bi se olakšala reprodukcija radnih resursa i na taj način povećalo nacionalno bogatstvo države. Općenito, u državnom proračunu Ukrajine, socijalna potrošnja u 2002. godini povećala se za 25% u odnosu na 2001. godinu i iznosila je gotovo 34 milijarde UAH.
Državni proračun predviđa rashode za javnu upravu, pravosuđe, nacionalnu obranu, provedbu zakona, osnovna istraživanja, obrazovanje, zdravstvo, kulturu i umjetnost i servisiranje javnog duga.
Subvencije za poljoprivredu i povrat kamata na kredite koje su banke dale poljoprivrednim proizvođačima također su planirane u troškovima u gospodarske svrhe. Značajna sredstva iz državnog proračuna izdvajaju se za razvoj uzgoja u ratarskoj proizvodnji i stočarstvu.
Proračunski zakonik Ukrajine određuje da se proračunski rashodi dijele na tekuće troškove i troškove razvoja.
Tekući troškovi koriste se za financiranje mreže poduzeća, ustanova i organizacija, mjera socijalne zaštite stanovništva, uključujući isplatu plaća zaposlenicima proračunskih institucija, mirovine, stipendije, subvencije itd.
Troškovi razvoja usmjereni su na financiranje ulaganja i inovacija: ulaganje u razvoj prioritetnih područja proizvodnje, strukturno prilagođavanje gospodarstva, inovativno ulaganje poduzeća od strateškog značaja za gospodarstvo i sigurnost države.
Državni proračun Ukrajine ima puno centraliziranih sredstava - Mirovinski fond, Fond socijalnog osiguranja za osobe s invaliditetom, Državni fond za zaštitu okoliša itd. Postoji i rezervni fond Kabineta ministara Ukrajine u iznosu do 2% državnog proračuna Ukrajine za financiranje hitnih troškova povezanih s prirodnim katastrofe, nesreće, drugi nepredviđeni događaji tijekom odobravanja državnog proračuna Ukrajine. Na primjer, iz ovog se fonda provodilo financiranje likvidiranja posljedica poplava na Transcarpathia, minskih nesreća i drugih katastrofa.
Tablica 27. Prihodi i rashodi državnog proračuna Ukrajine za 2003. godinu, milijuna UAH
Može li izvršenje državnog proračuna biti idealno, to jest u potpunom skladu između prihoda i rashoda? Što je bolje: višak prihoda nad troškovima ili obrnuto?
Na ova i slična pitanja nema nedvosmislenih odgovora.
U stvarnom životu nastaju situacije kada prihod prihoda dijela proračuna premašuje rashodni dio i obrnuto. U prvom slučaju, država može upotrijebiti ostatak sredstava za nepredviđene okolnosti, pokriti dug iz prethodnih godina ili ga prebaciti u proračunske prihode za sljedeću godinu. U drugom slučaju - uz prisustvo proračunskog deficita - vlada pribjegava državnim vanjskim ili unutarnjim zajmovima prodajom državnih vrijednosnica.
Zagovornici uravnoteženog (idealnog) proračuna vjeruju da proračunski deficit pogoršava inflaciju, država daje zajmove ili ispisuje dodatni novac kako bi ga pokrila. Drugi tvrde da uravnoteženi državni proračun koči anticikličke i antiinflatorne politike. Osnova za takva razmatranja je važna uloga javne potrošnje u ukupnoj potražnji. Dakle, tijekom razdoblja ekonomske krize i depresije, nezaposlenosti i pada prihoda, porezni prihodi u proračun se smanjuju. To potiče državu da smanji troškove ili poveća porez. Kao rezultat, ukupna potražnja u zemlji smanjuje se još više.
Ova situacija je promatrana u Ukrajini 90-ih godina XX stoljeća. Stoga se predlaže povećanje državne potrošnje i smanjenje poreza u ekonomskom padu kako bi se poboljšala ekonomska aktivnost kao izvor prihoda.
Predmet posebne pozornosti u svakoj zemlji je vanjski dug, državni zajmovi drugih zemalja ili međunarodnih organizacija.
Na primjer, krajem 2002. godine, državni vanjski dug Ukrajine iznosio je oko 7,8 milijardi dolara. SAD, ili 41,7 milijardi UAH. Za 2001.-2002 Ukrajinski dug smanjio se za više od 400 milijuna dolara. zbog otplate dijela duga međunarodnim financijskim organizacijama i restrukturiranja duga prema Ruskoj Federaciji.
Ako plaćanja za servisiranje i otplatu vanjskog javnog duga prelaze 25% prihoda od izvoza robe i usluga, situacija se smatra kritičnom. Kredibilitet neke zemlje u svijetu i njezin kreditni rejting opadaju. Ulagači nerado ulažu u razvoj takve nacionalne ekonomije i ne daju nove zajmove. Da bi platila vanjski dug, zemlja mora prodati nacionalnu imovinu u inozemstvu, nekretnine, svoja poduzeća, pravo sudjelovanja u kapitalu, u dobiti.
Zadatak. Razmislite zašto je za zemlje vjerovnike još uvijek korisno davati zajmove „siromašnim“ zemljama?
Razina zadataka kontrole Navedite jesu li pojmovi "financije" i "novac" identični? Koje su glavne komponente financijskih odnosa:
a) stvaranje prihoda gospodarskog subjekta;
b) trošenje sredstava;
c) trgovačko poslovanje;
d) barter operacije. Opišite koji su glavni elementi financijskog sustava zemlje:
a) financije privatnih domaćinstava;
b) poslovne financije;
c) javne financije;
d) financijske institucije i institucije. Izaberi točan odgovor:
državni proračun je:
a) plan za formiranje i korištenje financijskih sredstava
osigurati aktivnosti državne vlasti;
b) plan prihoda i rashoda;
c) najveći centralizirani fond fondova u zemlji;
d) financije državnih poduzeća. razina Koje su glavne stavke rashoda planirane u državnom proračunu Ukrajine. Koji su oblici primatelja prihoda državnog proračuna?
I. razina. Analizirajte potrebu za planiranjem troškova razvoja u državnom proračunu Ukrajine. Koji su javni rashodi sastavni dio društvenog razvoja države. Objasnite što služi kao osnova za financijsku sigurnost teritorijalnih zajednica (lokalnih proračuna). Kako lokalne vlasti mogu utjecati na te procese? Razjasnite zašto država subvencionira poljoprivredna poduzeća u Ukrajini. Predložite i objasnite načine za smanjenje ili pokrivanje proračunskog deficita u vašoj teritorijalnoj zajednici i državi. Pretpostavimo da ste se kao predstavnici lokalne uprave, poduzeća i stanovništva okupili na tradicionalnoj godišnjoj sjednici Lokalnog vijeća kako bi raspravljali o teritorijalnom proračunu za 2004. Očekuje se da će prihodi iz proračuna iznositi 10 milijuna UAH. Napravite plan potrošnje. Raspravite o svojim projektima u razredu.
DRŽAVA I ZAKON, 2008., br. 5, str. 49-55
PRORAČUN, POREZI, BANKE
NEKA PITANJA PRAVNOG PRAVA PRORAČUNSKIH AKTIVNOSTI DRŽAVE
© 2008. E. D. Sokolov1
Financijske aktivnosti države i općina, zbog prisutnosti robno-novčanih odnosa u društvu, prilično su raznolike.
Oblici i načini mobilizacije sredstava od strane države i općina u raznim fondovima i njihova upotreba ovise o mnogim čimbenicima javnog života, što zahtijeva posebno zakonsko uređenje nastalih socijalnih odnosa. Proračunska aktivnost države i općina ključna je sastavnica svih financijskih aktivnosti države i općina, osiguravajući funkcioniranje financijskog sustava u cjelini. Proračunske aktivnosti, kao i sve financijske aktivnosti države i općina, određene su financijskom politikom države, čija provedba, naravno, uzimajući u obzir stvarne nacionalne interese društva i znanstveno utemeljene odredbe u njemu, stvara potrebne uvjete ne samo za stabilizaciju u području financija i drugih područja javnog života , ali i za daljnji razvoj zemlje u cjelini. Financijska politika u društvu u kojem djeluju robno-novčani odnosi jedan je od sastavnih dijelova cjelokupne državne politike koju država provodi kako u zemlji tako i u vanjskoj areni.
Trenutno su godišnje poruke predsjednika Ruske Federacije Saveznoj skupštini Ruske Federacije u vezi s usvajanjem federalnog proračuna za nadolazeću fiskalnu godinu dobile veliku političku i ekonomsku važnost za utvrđivanje državne politike. Od posebnog značaja za razvoj naše zemlje je Poruka predsjednika Ruske Federacije Saveznoj skupštini Ruske Federacije od 26. travnja 2007. u vezi s potrebom utvrđivanja glavnih parametara federalnog proračuna za 2008. i za razdoblje planiranja 2009. i 2010. godine. Predsjedničke poruke ne samo da daju ocjenu stanja u zemlji i njezinog položaja u svijetu, već određuju prioritete, uključujući i dugoročne, u socijalnoj sferi, gospodarstvu, u području sigurnosti i obrane. Prema
1 kandidat za pravo, izvanredni profesor.
Predsjednik Ruske Federacije u svojim porukama sadrži "možda nepotpuni, ali još uvijek sasvim specifičan i temeljit konceptualni plan razvoja Rusije. Za njezinu provedbu bit će potreban kreativan rad cijelog društva, trebat će ogromni napori i ogromna financijska sredstva. Mobilizacija potonjeg za ispunjenje planova ( programi, projekti) provode se kao rezultat financijskih, uključujući proračunskih, aktivnosti države i općina.
Proračunske aktivnosti države i općina, kao i druge vrste financijskih aktivnosti, u pravilu se provode na zakonskoj osnovi, tj. u obliku različitih normativnih pravnih akata, regulirana je financijskim i pravnim normama, koje zajedno tvore podružnicu financijskog prava - proračunsko pravo.
Budući da je proračun središnji u financijskom sustavu društva i sastavno je obilježje države, financijska osnova njegova suvereniteta je zakon o proračunu koji regulira društvene odnose koji nastaju u području proračuna. Zakon o proračunu djeluje kao glavna podružnica financijskog prava, utvrđuje strukturu proračunskog sustava Ruske Federacije, popis proračunskih prihoda i rashoda, postupak njihove raspodjele između različitih vrsta proračuna, proračunske ovlasti Ruske Federacije i općina, uređuje proračunski postupak, utvrđuje postupak provođenja financijske kontrole, sastavljanje, pregled i odobravanje izvješćivanja o proračunu.
U pravnoj literaturi postoje različite definicije proračunskog prava. NI Khimicheva je predložila sljedeću definiciju: „Zakon o proračunu Ruske Federacije predstavlja skup financijskih i pravnih pravila koja reguliraju strukturu proračuna u Ruskoj Federaciji, strukturu i postupak raspodjele prihoda i rashoda proračunskog sustava, nadležnosti države i općina u području proračuna i
također proračunski proces.
3 Financijsko pravo. Udžbenik / Ans. ed. NI Khimicheva. M., 1999. S. 146.
M.B. Karaseva definira proračunski zakon kao skup pravnih pravila koja reguliraju odnose u vezi s proračunskom strukturom Ruske Federacije, proračunskim procesom, kao i odnose koji nastaju u vezi s uspostavom strukture prihoda i rashoda i njihove raspodjele između proračuna različitih razina proračunskog sustava
Gore navedene i neke druge definicije sadržane u literaturi odražavaju glavna obilježja proračunskog prava, iako se donekle razlikuju u osobinama reguliranih društvenih odnosa koji čine predmet proračunskog prava. Treba napomenuti da su glavna obilježja proračunskog prava identificirana u drugoj polovici XX. Stoljeća. B.B. Bescherevnykh, koji je proračunsko pravo okarakterizirao kao odjeljak financijskog prava, uključujući pravne norme koje uspostavljaju strukturu proračunskog sustava SSSR-a, količinu pojedinih proračuna, popis prihoda i rashoda i postupak njihove raspodjele između različitih proračuna, kao i norme koje uspostavljaju proračunski proces5.
Pravna literatura je također primijetila da su norme proračunskog zakona po svom sadržaju podijeljene na materijalne i postupovne6.
M.H. Piskotin je, istražujući povijest podrijetla proračunskih proceduralnih normi i otkrivši socijalne potrebe koje su ih oživjele, ustvrdio da su svi procesni oblici nadležnosti i ostalih aktivnosti državnih tijela u velikoj mjeri zajedničke prirode, bilo da je djelatnost suda rješavanje sporova o građanskom pravu ili o postupku preispitivanja nacrta državnog proračuna savezne republike od strane Ministarstva financija SSSR-a. Proceduralne norme, M.I. Piskotin, obavljaju uslužnu ulogu u odnosu na materijalno pravo, jer su oblik i sredstvo njihove provedbe. "Podjela proračunskog zakona na materijalno i postupovno pravo izgleda toliko realno i jasno, ona tako jasno proizlazi iz prirode i uloge proračunskog zakona da ga slijede (u cijelosti ili djelomično) svi koji pokušavaju klasificirati te norme."
4 Vidi: Financijsko pravo Ruske Federacije. Udžbenik / Ans. ed. M.B. Karaseva. M., 2002. S. 187.
5 Vidi: sovjetsko financijsko pravo. Udžbenik / Ed. B.B. Bescherevnykh, S.D. Tsypkina. M., 1982. S. 102-103.
6 Vidi: Khimicheva NI. Predmeti proračunskog prava. Saratov, 1979. P. 34-36.
7 Piskotin M.I. Sovjetski proračunski zakon (osnovni)
problemi). M., 1971. S. 57-59 i drugi.
Materijalne norme proračuna konsolidiraju strukturu proračunskog sustava Ruske Federacije, popis proračunskih prihoda i rashoda, njihovu raspodjelu između različitih proračuna, itd. Proračunske norme proračuna uključuju one kojima se uređuje postupak pripreme, razmatranja, odobravanja i izvršenja proračuna, provođenja državne i općinske financijske kontrole u području proračunske aktivnosti i drugi odnosi. Norme proračunskog zakona objedinjuju proračunske ovlasti različitih subjekata proračunskog postupka, koje se određuju ovisno o njihovom sudjelovanju u upravljanju društvom i državom.
Značajna uloga u regulaciji proračunskih odnosa pripadaju saveznim zakonima o federalnom proračunu za odgovarajuću godinu, zakonima subjekata Ruske Federacije o regionalnom proračunu za odgovarajuću godinu, saveznim zakonima o proračunu državnih izvanproračunskih fondova Ruske Federacije za odgovarajuću godinu, kao i zakonskim aktima predstavničkih tijela općina o lokalnim proračunima za odgovarajuću godinu.
Dekretom Ustavnog suda Ruske Federacije od 23. travnja 2004. br. 9-P naglašava se društveni i pravni značaj predmeta zakonskog reguliranja saveznih zakona o federalnom proračunu, koji predodređuje u Ustavu Ruske Federacije jamstva za društveno-ekonomsku izvodljivost federalnog proračuna i njegovu ravnotežu, uključujući poseban postupak za razvoj i stvaranje ovih fede-8
stvarni zakoni.
B čl 2 BC BC sadrži pravnu definiciju strukture proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije. Proračunsko zakonodavstvo koje ispunjava objektivne potrebe društvenog razvoja zemlje najvažniji je uvjet za uspješan socio-ekonomski razvoj društva i poboljšanje dobrobiti njezinih građana. Stoga nije slučajno što su problemi proračunskog prava oduvijek bili u središtu pozornosti znanstvenika koji se bave proučavanjem financijskog prava. U pravnoj literaturi povijest razvoja gledišta znanstvenika na
pitanje zakona o proračunu 9.
Među znanstvenicima koji su razvijali teme proračunskog prava nalaze se i imena M.I. Piskotin, B.B. Bescherevnykh, S.D. Tsypkina, L.K. Voronova, N.I. Khimicheva i dr. Problemi proračunskog prava u današnje vrijeme nisu izgubili na važnosti, posebno u vezi s reformom proračuna
8 Vidi: Ispunjavanje zakonodavstva Ruske Federacije. 2007. br. 14. čl. 1741.
9 Vidi: Velsky KS. Financijsko pravo. M., 1995. S. 7 i drugi.
porezno i \u200b\u200bporezno zakonodavstvo zbog razvoja tržišnih odnosa u zemlji i provođenja administrativne reforme. Pitanja proračunskog zakona trenutno aktivno istražuju ti znanstvenici poput N.I. Khimicheva, K.S. Velsky, O.N. Gorbunova, E.Yu. Gracheva, A.N. Kozyrin, Yu.A. Krokhina, M.V. Karaseva, A.D. Selyukov, E.V. Pokachalova, N.A. Sheveleva, A.I. Khudyakov i drugi
U znanosti o financijskom pravu značajna se pažnja posvećuje proučavanju takvih pojmova kao što su „proračun“, „struktura proračuna“, „proračunski sustav“, „struktura prihoda i rashoda“, „među-proračunski odnosi“, „odgovornost za kršenje proračunskog zakonodavstva“ itd. 10
Kategorija "proračun" u znanosti financijskog prava razmatra se u različitim aspektima. Vujet-zhet kao ekonomska kategorija predstavljen je nizom društvenih odnosa koji nastaju u procesu stvaranja, distribucije i korištenja državnog centraliziranog fonda sredstava, lokalnih fondova
NIKOLAEV I.V. - 2009
NIKOLAEV I.V. - 2009
"Razmatra se u dva aspekta kao kombinacija:
- ekonomski odnosikoji nastaju u procesu stvaranja, raspodjele i korištenja određenih sredstava sredstava potrebnih da država izvrši svoje zadaće i funkcije;
- novčana sredstvamobilizirana od strane države za izvršavanje svojih zadataka.
Financijski sustav Ruske Federacije, njegov sastav
Skup veza u njihovom odnosu, koji su dio financija Ruske Federacije, tvore financijski sustav Rusije, koji se sastoji od sljedećih institucija:
- s onima koji ulaze u njega;
- izvanproračunski fondovi;
- , udruge, organizacije, institucije, sektori gospodarstva;
- (država i bankarstvo).
Nedržavni fondovi (na primjer, federalni i regionalni, nedržavni mirovinski fondovi) također su uključeni u financijski sustav; sredstva bankarskog sustava; fondovi osiguravajućih organizacija; fondovi javnih i regionalnih organizacija; sredstva drugih pravnih osoba.
Financijska institucija - skupina homogenih ekonomskih odnosa međusobno povezanih oblika i načina akumuliranja ili raspodjele sredstava.
Jedinstvo financijskog sustava Ruske Federacije
Neovisnost subjekata Federacije ne bi trebala prelaziti okvir federalne financijske politike, kao ni zajednički uspostavljena opća načela oporezivanja i naknada. Sustav poreza koji se ubiraju u saveznom proračunu, a opća načela oporezivanja i naknada utvrđena su saveznim zakonom.
Jedinstvo financijske politike - nužni uvjet zajamčen Ustavom Ruske Federacije jedinstvo ekonomskog prostora u Ruskoj Federaciji, slobodno kretanje financijskih sredstava (članak 75.).
Financijske aktivnosti države, funkcije, načela i metode njezine provedbe
Državne financijske aktivnosti - Ovo je obavljanje njegovih funkcija u sustavnom obrazovanju, raspodjeli i korištenju sredstava (financijskih sredstava) radi postizanja ciljeva društveno-ekonomskog razvoja, osiguravanja obrane i sigurnosti zemlje.
Karakterizirajući financijske aktivnosti države, potrebno je naglasiti da se radi o posebnoj vrsti državne djelatnosti, jer je obavljaju državna tijela u sve tri grane državne vlasti: zakonodavnoj, izvršnoj i sudskoj u okviru svoje nadležnosti.
Sadržaj financijskih aktivnosti države izražava se u brojnim i raznolikim funkcijama u području obrazovanja, raspodjele i uporabe državnih novčanih sredstava (proračunski i kreditni resursi; osiguravajuća novčana sredstva; financijska sredstva narodne ekonomije i državnih poduzeća). Funkcije financijske aktivnosti obavljaju i vladina tijela Ruske Federacije i sastavni entiteti Federacije (ministarstva, državni odbori, odjeljenja itd.) U okviru podružnica ili sfera upravljanja dodijeljenih njihovoj nadležnosti.
Načela financijske aktivnosti
Financijske aktivnosti države i lokalnih uprava temelje se na određenim načelima, tj. Temeljnim pravilima i zahtjevima, izražavajući njegova najznačajnija obilježja i fokus. Glavni sadržaj ovih načela određen je Ustavom Ruske Federacije.
Glavni su federalizam, zakonitost, publicitet, planiranje.
Načelo federalizmau financijskoj se aktivnosti očituje u utvrđivanju Ustava Ruske Federacije razgraničenja nadležnosti Ruske Federacije i subjekata Ruske Federacije u području financija. Dakle, u čl. 71. Ustava Ruske Federacije propisano je da nadležnost Ruske Federacije uključuje: financijsku, valutnu, kreditnu regulaciju, monetarnu emisiju, savezne banke, federalni proračun, savezne poreze i pristojbe; zajednička nadležnost Ruske Federacije i sastavnih entiteta Ruske Federacije uključuje uspostavu općih načela oporezivanja i naknada u Ruskoj Federaciji (članak 72. Ustava Ruske Federacije).
Načelo zakonitostifinancijska aktivnost izražava se u činjenici da je cjelokupni postupak stvaranja, raspodjele i korištenja sredstava sredstava detaljno reguliran pravilima financijskog zakona, čije poštivanje je osigurano mogućnošću primjene državnih mjera prisile prema prekršiteljima.
Princip javnosti kod obavljanja financijskih aktivnosti očituje se u postupku upoznavanja građana, uključujući putem medija, sadržaja različitih financijskih i pravnih akata, usvojenih izvještaja o njihovoj provedbi, rezultata inspekcija i revizija financijskih aktivnosti itd.
Princip planiranja znači da se sve financijske aktivnosti države temelje na cjelokupnom sustavu financijski planiranih akata, čija je struktura, postupak izrade, odobrenja, izvršenja utvrđena u odgovarajućim regulatornim aktima.
Načini obavljanja financijskih aktivnosti
Financijske aktivnosti države provode se različitim metodama. Kao sustav upravljanja financijska aktivnost očituje se u raznim metodama. Njihova raznolikost ovisi o mnogim čimbenicima: predmetu odnosa, uvjetima akumulacije i upotrebi sredstava.
Načini obavljanja financijskih aktivnosti u pravnoj literaturi obično se dijele u dvije skupine: metode prikupljanja sredstava i metode njihove distribucije i uporabe.
Najvažnija metoda prikupljanja sredstava u državnom (federalni proračun i proračuni konstitutivnih entiteta Federacije) i lokalni proračuni - porezni metod - metoda utvrđivanja poreza. Za razliku od poreznog načina, koji je karakteriziran obveznom (obveznom) prirodom povlačenja sredstava, također se primjenjuje način dobrovoljnog doprinosa - otkup državnih i općinskih vrijednosnih papira, donacija, depozita u bankama itd.
U raspodjeli i korištenju javnih sredstava koriste se dvije glavne metode: metoda financiranja i kreditiranja.
Način financiranja izraženo u bescjenjenom i neopozivom osiguravanju sredstava.
kreditiranje znači raspodjelu (osiguravanje) sredstava pod uvjetom povrata (naplate) i otplate. Financiranje se primjenjuje na vladine organizacije, način kreditiranja - i na vladine i druge nevladine organizacije.
Ustavni temelji financijske aktivnosti Ruske Federacije
Federalna državna tijela i tijela državne vlasti konstitutivnih entiteta Federacije obavljaju funkcije financijske djelatnosti u skladu s razlikovanjem subjekata nadležnosti utvrđenih Ustavom Ruske Federacije između Federacije i njenih konstitutivnih entiteta. Dakle, nadležnost Ruske Federacije uključuje: uspostavljanje temelja federalne financijske politike, regulacije financijske i kreditne politike, saveznih ekonomskih službi, uključujući savezne banke, federalne poreze i pristojbe, savezne fondove za regionalni razvoj (članak 71.). Zajednička nadležnost Ruske Federacije i njenih sastavnih entiteta uključuje uspostavu općih načela oporezivanja i naknada u Ruskoj Federaciji (članak 72.). Izvan ovih ograničenja, subjekti Ruske Federacije posjeduju na području financija svu puninu državne moći (čl. 73.76).
Sustav i pravni status državnih tijela koja se bave financijskim aktivnostima države
Postoji sustav tijela upravljanja za koja je sama financijska aktivnost glavna koja određuje sadržaj njihove nadležnosti. Ovaj financijski kreditni sustavposebno stvorena za financijsko upravljanje i za implementaciju u ovom području kao svoju integralnu funkciju. Ta tijela pokrivaju svojim utjecajem sve veze: proračun, povjerilačka izvanproračunska sredstva, kredit, osiguranje, financije poduzeća, organizacija, institucija. Dakle, sustav financijskih i kreditnih tijela Ruske Federacije u vezi s ekonomskim transformacijama je znatno reorganiziran: pojavila su se nova tijela (Federalna blagajna, komercijalne banke), obnovljena je struktura Ministarstva financija Ruske Federacije i odgovarajuća tijela niže razine.
NA jedinstveni sustav upravljanja financijama države Ruska Federacija uključuje Rusku Federaciju, ministarstva financija republika, financijska odjeljenja u drugim konstitutivnim entitetima Federacije i federalna tijela riznice. Pored toga, u sustavu lokalnih uprava administrativno-teritorijalnih jedinica (regije i gradovi) formiraju se financijski odjeli.
Značajka financijske aktivnosti je ta što je provode sva tijela javne vlasti, ovisno o utvrđenoj nadležnosti.
U skladu s Ustavom Ruske Federacije Državna duma raspravlja i usvaja savezne zakone o pitanjima; ; financijska, valutna, kreditna, carinska regulacija; novčano izdanje. Savezni zakoni koje je usvojila Državna duma podliježu obaveznoj kontroli Vijeća Federacije i predsjednika Ruske Federacije.
Predsjednik Ruske Federacije kao šef države, u području financija osigurava koordinirano funkcioniranje i interakciju državnih tijela na temelju odredaba Ustava i saveznih zakona, utvrđuje glavne smjernice unutarnje i vanjske politike države, u skladu s kojima se gradi financijska politika. Godišnjim porukama o stanju u zemlji, o glavnim pravcima unutarnje i vanjske politike, predsjednik Ruske Federacije obraća se Saveznoj skupštini (članci 80., 84. Ustava Ruske Federacije).
Predsjednik Ruske Federacije izdaje uredbe i naredbe o formiranju i izvršavanju proračuna, izvanproračunskih državnih sredstava, finansiranju federalnih rashoda na saveznoj razini, organiziranju nagodbi, reguliranju deviznih i drugih financijskih odnosa, organiziranju tijela financijskog i kreditnog sustava, putem Ureda za kontrolu predsjednika Ruske Federacije.
Fiskalno upravljanje Predsjednik Ruske Federacije formiran je radi pružanja informativne i analitičke podrške predsjedniku Ruske Federacije u oblasti financijskih i proračunskih problema u sklopu administracije predsjednika Ruske Federacije. Njegove aktivnosti pokrivaju područje državnih financija, proračuna, porezne politike, osiguranja, cijena, kreditnih odnosa i monetarnog prometa.
Vlada Ruske Federacije vrši svoje ovlasti u području budžetske, financijske kreditne i monetarne politike, kako je određeno saveznim ustavnim zakonom "O Vladi Ruske Federacije". Konkretno, Vlada Ruske Federacije osigurava provedbu jedinstvene financijske, kreditne i monetarne politike; razvija i podnosi Državnoj dumi federalni proračun i osigurava njegovo izvršenje itd.
Predstavnička i izvršna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalna samouprava obavljaju funkcije u području financija na odgovarajućem teritoriju u okviru svoje nadležnosti.
Državna tijela Ruske Federacije i sastavni entiteti Ruske Federacije, izvršavajući svoje glavne zadatke u određenom području aktivnosti, istovremeno obavljaju financijske aktivnosti koje osiguravaju ispunjavanje njihovih glavnih zadataka i funkcija.
Za obavljanje financijskih aktivnosti stvorena su posebna vladina tijela kao glavna funkcija:
- Ruska Federacija;
- Ruska Federacija;
- zakonodavni, koji uključuju zakone koje je usvojila Državna duma Ruske Federacije, zakone Federacije o financijskim aktivnostima države;
- aktima.
- glavni financijski plan države - Ruska Federacija, državni proračuni sastavnih entiteta Ruske Federacije i lokalni proračuni;
- financijski planovi državnih i općinskih skrbničkih fondova;
- financijski i kreditni i novčani planovi banaka;
- financijski planovi osiguravajućih organizacija;
- financijski planovi i procjene ministarstava, službi, ostalih vladinih tijela;
- financijski planovi (bilance prihoda i rashoda) poduzeća i udruženja;
- procjene institucija, organizacija koje se sastoje od državnog i lokalnog proračuna.
Dakle, financijski i pravni akti su oni koji se donose u propisanom obliku i koji imaju pravne posljedice na odluke državnih tijela i na pitanja financijske djelatnosti koja spadaju u njihovu nadležnost.
Financijski pravni akti mogu se klasificirati prema njihovoj pravnoj svojini, pravnoj prirodi, tijelima koja ih izdaju i drugim osnovama.
Prema svojim pravnim svojstvima, financijski i pravni akti dijele se na regulatorne i pojedinačne. Regulatorni akti uključuju akte koji reguliraju skupinu homogenih financijskih odnosa i sadrže opća pravila ponašanja za njihove sudionike, odnosno pravne norme. Regulatorni financijski i pravni akti utvrđuju vrste financijskih obveza (porezi i druga plaćanja) poduzeća i građana prema državi, postupak obračuna utvrđenih plaćanja, tipične znakove platitelja, postupak trošenja državnih sredstava, postupak provođenja financijske kontrole itd.
Financijski i pravni akti se po svojoj pravnoj naravi dijele na:
Akti o financijskom planiranju - to su akti doneseni u procesu financijske aktivnosti države i lokalne samouprave, koji sadrže određene zadatke iz područja financija za određeno razdoblje, odnosno planiraju mobilizaciju, raspodjelu i korištenje financijskih sredstava.
Financijski i planski akti uključuju:Financijski i planski akti dobivaju svoju pravnu registraciju u aktima nadležnih državnih tijela. Dakle, savezni proračun odobrava se zakonom Ruske Federacije, procjenu ustanove odobrava ministarstvo kojem je ta institucija podređena. Financijski planirani akt usvojen na utvrđeni način uređuje financijske odnose i uzrokuje pravne posljedice kao i svaki financijsko-pravni akt.
Matnenko A.S., doktorat pravnih znanosti, izvanredni profesor Odjela za državno i općinsko pravo Državnog sveučilišta Omsk, sekretar Vijeća pri guverneru Omske regije o provedbi prioritetnih državnih projekata i populacijske politike.
Prvi put je pojam "proračunske aktivnosti" uveden u znanstveni promet i proučio ga Yu.A. Krokhina u monografiji "Zakon o proračunu i ruski federalizam" (M., 1996). Prije toga, predmet proračunskog prava u domaćoj je financijskoj i pravnoj literaturi određen i otkriven prvenstveno kroz kategoriju odnosa kao posebnu skupinu društvenih odnosa koji nastaju u okviru financijskih aktivnosti države. Dakle, po definiciji, M.I. Piskotinske norme proračunskog zakona "uređuju određeno područje odnosa koji se oblikuju u procesu financijske aktivnosti države, naime odnose povezane s formiranjem i uporabom nacionalnog fonda sredstava, a to je proračun"<1>.
<1> Piskotin M.I. Sovjetski zakon o proračunu. M., 1971. P. 50.
Znanstvena vrijednost i trenutna relevantnost koncepta "proračunske aktivnosti" proizlaze iz sljedećih okolnosti.
Kategorija aktivnosti omogućava otkrivanje svih bitnih aspekata provedbe proračunske pravne osobnosti izvora aktivnosti - države i općina - kroz elemente kao što su predmet, objekt, ciljevi, metode, funkcije, faze, ciklusi, a koristi se čitav bogat konceptualni i metodološki aparat praksiološke teorije<2>.
<2> Karaseva M.V. Financijski odnos. M., 2001.S. 7, 8.
Univerzalna priroda pojma "djelatnost" omogućava vam da ih pokrijete funkcionalnom aktivnošću čitavog aparata javne vlasti, uključujući tijela reprezentativne vlasti, za razliku od koncepta "upravljanja"<3>, što je u uskom i usvojenom u ruskom zakonodavstvu tumačenje administrativno-pravno i koristi se za označavanje aktivnosti samo izvršnih tijela<4>, Osim toga, koncept "aktivnosti" omogućava vam razmatranje proračuna i srodnih odnosa, ne samo kroz "menadžersku" prizmu, već i sa stanovišta ostvarenja prava državnog (općinskog) vlasništva nad proračunskim sredstvima.<5>.
<3> Neki izvori sugeriraju zamjenu koncepta "financijske aktivnosti države" pojmom "upravljanje javnim financijama". Vidi, na primjer: Belsky K.S. Financijsko pravo: znanost, povijest, bibliografija. M., 1995. S. 28.
<4> na primjerFederalni zakon od 29. lipnja 2004. N 58-FZ "O izmjeni nekih zakonodavnih akata Ruske Federacije i priznavanju nijednog zakonodavnog akta Ruske Federacije u vezi s provedbom mjera za unapređenje javne uprave" usmjeren je isključivo na optimizaciju funkcija i ovlasti države izvršne vlasti kao dio tekuće upravne reforme.
<5> Pitanja državnog vlasništva nad proračunskim sredstvima i potrebe za njihovim daljnjim teorijskim razvojem sveobuhvatno razmatra M.V. Karaseva. Vidi: Karaseva M.V. Novo u proračunskom zakonodavstvu i fiskalnoj teoriji // Zakonodavstvo i ekonomija. 2007. N 9.
Konačno, ovaj koncept omogućava da se, kada se razmotri, koristi ogromna teorijska osnova koju je razvila domaća financijska i pravna znanost u proučavanju općenitije kategorije „financijske aktivnosti države“.
Dodjela proračunske aktivnosti kao posebnog usmjerenja financijske aktivnosti države pretpostavlja oblikovanje jasnih znakova, kriterija koji omogućuju pripisivanje određenih funkcija države (općina) proračunskoj aktivnosti i njihovo razlikovanje od ostalih financijskih funkcija.
S tim u vezi, predloženi Yu.A. Krokhina definicija proračunske aktivnosti kao aktivnosti akumulacije, distribucije i korištenja centraliziranih novčanih (proračunskih) sredstava<6>, Ova je definicija modifikacija tradicionalnog, krajnje općeg i koja se temelji na ekonomskom pristupu trijade koji se koristi za otkrivanje sadržaja financijskih aktivnosti države u cjelini (isključuje se samo spominjanje decentraliziranih novčanih sredstava).
<6> Vidi, na primjer: Krokhina Yu.A. Zakon o proračunu i ruski federalizam. M., 2001. S. 70, 71.
Takav pristup ostavlja brojna pitanja neriješena, posebno:
- Kakav je omjer proračunske aktivnosti i porezne aktivnosti?
- Što se podrazumijeva pod raspodjelom proračunskih sredstava: raspodjela (diferencijacija) dohotka između proračuna, ili raspodjela (diferencijacija) troškova između proračuna, ili raspodjela proračunskih sredstava u smjerovima i (ili) njihova upotreba (glavni upravitelji, primatelji proračunskih sredstava)?
- Gdje započinje i završava upotreba proračunskih sredstava? Da li to uključuje razvoj proračunskih sredstava od strane njihovih primatelja u gospodarskim i drugim odnosima sa svojim kolegama?
Pokušaji jasnijeg definiranja ograničenja proračunske aktivnosti (proračunski odnosi) i formuliranje stajališta o tim i sličnim pitanjima sadržani su u literaturi.
MI. Piskotin napominje da u širokom smislu proračunski zakon obuhvaća sve norme i institucije koje reguliraju državne prihode i rashode, proračunski se fond formira uz sudjelovanje poreznog zakona i svih ostalih normi koje reguliraju državne prihode, a njegova upotreba podliježe normama koje određuju postupak financiranja za račun računa<7>.
<7> Piskotin M.I. Dekret. Op. S. 51.
Međutim, autor dalje daje dva važna pojašnjenja: „Porezni zakon i druge institucije koje reguliraju državne prihode nisu u potpunosti obuhvaćene proračunskim zakonom, već samo u mjeri u kojoj određuju prirodu, sastav, iznos prihoda državnog proračuna i redoslijed u kojem su primljeni. pravila koja se odnose na oporezivanje, određivanje kruga obveznika, veličinu, postupak obračuna, vremenski raspored uplata različitih vrsta plaćanja u proračun, a zatim svi oni, naravno, nisu uključeni u proračunski zakon.
Na isti je način zakon o proračunu povezan s javnim troškovnim institucijama. Obuhvaća samo pravila koja određuju smjer proračunskih rashoda, njihovu razliku između različitih dijelova proračunskog sustava, raspoređivanje sredstava za financiranje određenih troškova i aktivnosti u državni proračun. Reguliranje izravne uporabe proračunskih izdvajanja je u djelokrugu ostalih pravnih institucija. "<8>.
<8> Na istom mjestu.
Prema A.I. Khudyakova, financijske aktivnosti države ograničene su samo funkcijama obrazovanja i raspodjele novčanih sredstava, isključujući njihovu upotrebu<9>.
<9> Khudyakov A.I. Financijsko pravo Republike Kazahstan. Zajednički dio. Almaty, 2001. S. 12.
Sličnog stajališta ima i M.F. Ivlieva<10> i D.A. Lisitsyn.
<10> Ivlieva M.F. Kategorije "financije" i "financijska aktivnost države" u znanosti financijskog prava // Država i pravo. 2004. N 7. P. 22.
Konkretno, prema D.A. Lisitsyna, odnosi o korištenju novčanih sredstava, koji izražavaju djela "D - T" ili "T - D", ne posreduju u financijskim, već u monetarnim odnosima, te stoga ne djeluju i ne mogu biti predmet financijskog zakona<11>.
<11> Lisitsyn D.A. Financijske aktivnosti države: sadržaj, metode provedbe: Autor. Dis. ... svijeća. pravni znanosti. Chelyabinsk, 2004.S.10.
Postoje razlike u definiciji sadržajne strane pojmova „raspodjela“ i „upotreba“ sredstava. Dakle, G.A. Tosunyan i A.Yu. Vikulin uključuje metode financiranja, tj. izravno postupak trošenja proračunskih sredstava, na korištenje sredstava<12>, i N.I. Khimicheva i E.M. Ashmarina - do distribucije<13>.
<12> Tosunyan G.A., Vikulin A.Yu. Financijsko pravo. M., 2001. S. 19.
<13> Khimicheva N.I. Financijsko pravo. M., 2001.S. 31; Ashmarina E.M. Financijske aktivnosti suvremene države // \u200b\u200bDržava i pravo. 2004. N 3. S. 89.
M. V. Karaseva koristi koncept financijskog poslovanja, tj. manje ili više izolirani akcijski blokovi, a odnosi se na njih:
- uspostava poreza i naknada;
- odobravanje proračuna i odobrenje izvještaja o njihovoj provedbi (uključujući proračune državnih izvanproračunskih fondova);
- operativno upravljanje državnim fondovima;
- kontrola kretanja javnih sredstava;
- formiranje i djelomična upotreba sredstava državnih poduzeća (riznica);
- organizaciju monetarnog sustava zemlje i neke druge.
Štoviše, u strukturi financijskih aktivnosti autor razlikuje financijske transakcije koje odgovaraju ekonomskom pojmu, tj. posredovanje novčanih tokova i operacije koje stvaraju uvjete za funkcioniranje financijskih odnosa<14>.
<14> Karaseva M.V. Dekret. Op. S. 22 - 24.
Dakako, „proračunska aktivnost“ pojam je koji u prvom redu nosi teorijski teret, a njegova bi definicija trebala imati visoki stupanj generalizacije i apstrahiranja od subjektivnih, konkretnih povijesnih manifestacija ove aktivnosti. Ali gore formulirana pitanja i nejasnoće, koja rađaju slobodne interpretacije sadržaja ove osnovne kategorije financijskog zakona, velikim su dijelom posljedica činjenice da tradicionalna trijada "obrazovanje, raspodjela, upotreba sredstava" ne sadrži formalizirane pojmove, na primjer, kao što je "ruski proračunski sustav Federacije "," proračunski prihodi "," proračunski rashodi "," izvršenje proračuna "i drugi koji imaju vrlo specifičan pravni sadržaj i čiji se sadržaj mogao utvrditi čitanjem i tumačenjem zakonskih pojmova i normi.
Pravično objavljivanje strukture financijske aktivnosti države M.V. Karaseva se temelji na analizi zakonodavstva koja definira nadležnost tijela koja obavljaju tu djelatnost, kao i praksu njegove provedbe<15>.
<15> Na istom mjestu.
S tim u vezi, primjetan je pristup koji se u Proračunskom kodeksu Ruske Federacije koristi za označavanje raspona odnosa koji čine predmet regulacije proračunskog zakonodavstva - proračunski odnosi. Njegova upotreba u kontekstu određivanja proračunskih aktivnosti države sasvim je opravdana, jer se potonje, regulirano vladavinom zakona, pojavljuje u obliku sustava pravnih odnosa.
Prema članku 1. RF BC, proračunski odnosi uključuju:
- odnosi nastali između subjekata proračunskih pravnih odnosa u procesu generiranja prihoda i proračunskih rashoda proračunskog sustava Ruske Federacije, provedbe zaduživanja države i općina, regulacije državnog i općinskog duga;
- odnosi koji nastaju između subjekata proračunskih pravnih odnosa u procesu pripreme i razmatranja nacrta proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, odobravanja i izvršenja proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, kontrole nad njihovom izvršavanjem, proračunskog računovodstva, pripreme, pregleda i odobrenja proračunskog izvješćivanja<16>.
Gornja norma ocrtava obrise kako bi se jasnije definirale granice i sadržaj proračunskih aktivnosti. Međutim, navedena klasifikacija, koja proračunske odnose dijeli na dvije relativno neovisne skupine, prema zakonodavcu, ima niz nedostataka povezanih s odstupanjem od načela jedinstva klasifikacijskih značajki. Prva skupina uključuje akcije u vezi s glavnim strukturnim komponentama proračuna kao fonda gotovine - prihoda, proračunskih izdataka, državnih i općinskih zaduživanja i duga, koji čine (djelomično) izvore za financiranje proračunskog deficita, dok druga skupina uključuje akcije povezane s proračunom kao s dokumentom, pravnim aktom i formiranjem proračunskog postupka u njegovom tradicionalnom smislu kao skupa određenih faza.
Kao rezultat, odnosi prve skupine se u velikoj mjeri preklapaju i spajaju s odnosima druge. na primjerizvršenje proračuna proceduralni je oblik proračunskih rashoda, zaduživanja države i općine.
Osim toga, ako odnosi prve skupine odražavaju strukturu proračunske aktivnosti s obzirom na njezin funkcionalni (sadržajni) fokus, tada odnosi druge skupine odražavaju tehnološki slijed, stupnjeve proračunske aktivnosti (tj. Postoji podjela na različite osnovi, što znači kršenje zahtjeva formalne logike do klasifikacije pojmova).
Najoptimalnija varijanta definicije pojma „proračunska aktivnost države“, koja otkriva sve bitne aspekte promatranog fenomena, sastoji se u određenoj modifikaciji tradicionalne formule „nakupljanje, distribucija, upotreba“ prevođenjem na jezik pravnih izraza koji imaju zakonodavnu fiksaciju.
Istovremeno, proračunska aktivnost ne može se svesti samo na proračunski proces u svom tradicionalnom i današnjem normativno shvaćenom smislu, tj. raditi s proračunom kao dokumentom, što je jedan (iako vrlo važan) oblik ove aktivnosti. Proračunske aktivnosti trebaju uključivati \u200b\u200bsve akcije države i njezinih tijela koje izravno utječu na pravnu sudbinu sredstava i „na ulazu“ u proračun i „na izlazu“ iz njega. Proračun kao financijski plan bilježi ovu sudbinu za kratkoročnu, godišnju perspektivu (uzimajući u obzir najnovije izmjene u saveznom zakonodavstvu - također za trogodišnje plansko razdoblje), to je nastavak, poseban mehanizam za provedbu stabilnijih zakonskih normi kojima se utvrđuju izvori sredstava i obveze proračuna.
U gore spomenutom članku 1. Proračunskog zakona Ruske Federacije, odnosi na formiranje proračunskih prihoda prvi se nazivaju proračunskim odnosima. Međutim, kao što je već napomenuto, ova vrsta općeg izraza zahtijeva značajno pojašnjenje granica predmetnog koncepta kao manifestacije aktivnosti državnog proračuna, prvenstveno s gledišta povezanosti s poreznim pravnim odnosima, odnosno poreznom aktivnošću.
Postoje dva temeljno različita pristupa utvrđivanju stava po ovom pitanju.
Prva je tvrdnja o tezi da je svaka državna aktivnost koja ima izravni predmet i posljedica formiranja proračunskih prihoda proračunska. U tom tumačenju proračunska aktivnost zapravo apsorbira porez, jer svaka radnja poreznog inspektora usmjerena na naplatu poreza ima za cilj generiranje proračunskih prihoda. Takvo gledište ima pravo na postojanje, ali se u potpunosti ne slaže sa strukturom i logikom razvoja financijskog zakonodavstva, koje jasno razlikuje dva bloka - proračunsko zakonodavstvo i zakonodavstvo o porezima i naknadama, od kojih svaki ima svoj predmet regulacije.
Drugi se pristup zasniva na jasnoj „podjeli“ između fiskalnih (poreznih) aktivnosti i proračunskih aktivnosti za formiranje proračunskih prihoda, čija se linija utvrđuje predmetom regulacije, odnosno zakona o porezima i pristojbama i proračunskog zakonodavstva. S tog stajališta, zakonodavno uređenje režima proračunskih prihoda, razlozi i postupak njihova uplata u proračun, kao i upravljanje prihodima, nisu iz djelokruga aktivnosti državnog proračuna. Ovo, između ostalog, proizlazi iz dizajna proračunskog postupka koji je sadržan u Proračunskom zakoniku Ruske Federacije, a čiji članak 218. uključuje vrlo ograničen raspon radnji za izvršenje proračuna prema prihodima:
- kreditiranje na jedinstvenom proračunskom računu prihoda od raspodjele poreza, naknada i ostalih prihoda proračunskom sustavu Ruske Federacije raspoređenih prema standardima koji su na snazi \u200b\u200bu tekućoj financijskoj godini utvrđeni ovim Kodeksom, zakonom (odlukom) o proračunu i drugim zakonima konstitutivnih entiteta Federacije i općinskim zakonskim aktima, usvojen u skladu s odredbama ovog Kodeksa, s računa Federalne blagajne i drugih proračunskih prihoda;
- povrat prekomjerno plaćenih ili pretjerano naplaćenih iznosa, kao i iznos kamata za kasno provođenje takvog povrata i kamate obračunate na prekomjerno naplaćenim iznosima;
- prebacivanje prekomjerno plaćenih ili prekomjerno naplaćenih iznosa u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama;
- pojašnjenje od strane administratora prihoda prihoda proračuna plaćanja proračunima proračunskog sustava Ruske Federacije;
- prijenos savezne riznice sredstava potrebnih za povrat (prebijanje) prekomjerno plaćenih ili pretjerano naplaćenih iznosa poreza, naknada i drugih plaćanja, kao i kamata za kasno izvršenje takvog povrata i kamata obračunatih na prekomjerno prikupljene iznose s objedinjenih računa odgovarajućih proračuna na odgovarajuće račune računi Savezne riznice, osmišljeni da evidentiraju prihode i njihovu raspodjelu između proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, na način utvrđen od Ministarstva financija Ruske Federacije.
Drugi se pristup čini opravdanijim, iako, naravno, formiranje proračunskih prihoda nije ograničeno samo na fazu izvršenja proračuna. Ovaj smjer proračunske aktivnosti sastoji se od sljedećih aktivnosti koje provode zakonodavne (predstavničke) i izvršne vlasti i zajedno čine neraskidivi tehnološki lanac:
- uspostavljajući standarde za raspodjelu prihoda od prihoda između proračuna, koji predstavljaju izvor prihoda u proračunima proračunskog sustava Ruske Federacije. Raspodjela proračunskih prihoda proračunima različitih razina proračunskog sustava Ruske Federacije, u cjelini ili u određenim udjelima, vrši se isključivo proračunskim kodeksom Ruske Federacije i zakonom (odlukom) o proračunu i drugim zakonima sastavnih entiteta Federacije i općinskim zakonskim aktima (članak 40. Proračunskog zakona Ruske Federacije) ;
- planiranje budžetskog prihoda. Proračun kao financijski plan odobren pravnim aktom određuje apsolutne vrijednosti u novčanom iznosu svakog prihoda odgovarajućeg proračuna po proračunskoj (financijskoj) godini, a počevši od 2008. također na dužu, trogodišnju perspektivu;
- izvršenje proračuna prema prihodima. Sadržaj ove faze u cjelini je otkriven u gore navedenom članku 218 Građanskog zakonika.
Druga (zajedno s prihodima) strukturna komponenta proračuna, relevantna za proučavanje proračunskih aktivnosti, jesu troškovi - novčana sredstva namijenjena financijskoj potpori zadacima i funkcijama države i lokalne uprave.
Tekst koji se koristi u članku 1. Proračunskog kodeksa Ruske Federacije "proračunski rashodi", naravno, ne odražava svu raznolikost odnosa između države i njezinih tijela u vezi s javnom potrošnjom. Baš kao što se tiče prihoda, i ova proračunska aktivnost ima brojne međusobno povezane i međuovisne manifestacije.
Tehnološki, prva od njih je uspostavljanje izdataka. Obveze izdataka - obveze Ruske Federacije, subjekta Federacije, općine, propisane zakonom, drugim normativnim pravnim aktom, ugovorom ili sporazumom da osiguraju sredstva odgovarajućem proračunu pojedincima ili pravnim osobama, državnim tijelima, lokalnim vlastima, stranim vladama, međunarodnim organizacijama i drugim subjektima međunarodnog prava (Članak 6. Građanskog zakona Ruske Federacije). Vrijednost uvođenja institucije izdataka u proračunski kodeks Ruske Federacije teško je precijeniti. U stvari, to čini svaki normativni pravni akt ili sporazum, kojim se osiguravaju prava pojedinih subjekata na primanje proračunskih sredstava, izravni financijski akt i proračun - pomoćni mehanizam za provedbu financijskih obveza države. U zakonu o proračunu Ruske Federacije, odredba stavka 5. čl 83. kojim se utvrđuje prioritet zakona o proračunu nad bilo kojim drugim zakonodavnim aktom kojim se utvrđuju proračunske obveze. Međutim, ta je norma zapravo izgubila svoj pravni značaj nakon što je Ustavni sud Ruske Federacije donio Uredbu od 9. travnja 2002. N 68-O "Na zahtjev Arbitražnog suda Republike Karelije o ustavnosti klauzule 5. članka 83. Proračunskog zakona Ruske Federacije, članaka 4. i 11. Zakona Ruske Federacije" O darivanju krvi i njezinim komponentama. "Ovom definicijom Ustavni sud Ruske Federacije predvidio je obvezno financiranje socijalnih davanja iz saveznog proračuna, unatoč ne samo nepostojanju odgovarajućih troškova u saveznom proračunu za 2002. godinu, već i temeljnom neriješenom pitanju proračuna u kojem je potrebno provesti financiranje ove vrste socijalnih troškova. Definicija se temeljila na ranije iskazanom stavu Ustavnog suda da jaz u zakonodavnoj regulaciji, koji ostaje posljedica dugog neaktivnosti zakonodavnih (predstavničkih) tijela državne vlasti i predstavničkih tijela lokalne samouprave dovoljno vremena za njegovo uklanjanje ne može služiti nepremostivom preprekom za rješavanje spornih pitanja ako o njemu ovisi ostvarenje prava i legitimnih interesa građana koji proizlaze iz Ustava Ruske Federacije.<17>.
<17> SZ RF. 2002. N 29. Art. 3004.
Nakon toga, Odlukom od 4. prosinca 2003. N 415-O "Na zahtjev skupine zastupnika Državne Dume o provjeri ustavnosti članka 1. dijela 1. članka 128. Federalnog zakona" O saveznom proračunu za 2003. "i podstavka 16. stavka 1. Dodatka 20. ovom saveznom zakonu "Ustavni sud Ruske Federacije proglasio je nezakonitim i praksa suspenzije zakonom o saveznom proračunu zakonodavnih akata koja uključuju socijalna prava i garancije građana kojima je potrebna financijska potpora<18>.
<18> Bilten Ustavnog suda Ruske Federacije. 2004. N 3.
Posebna vrsta rashoda su obveze koje proizlaze iz državnih i općinskih ciljnih programa i drugih programskih i ciljnih dokumenata odobrenih regulatornim zakonskim aktima. Konkretno, Metodološka objašnjenja za sastavljanje registara obveza za rashode subjekata proračunskog planiranja i državnih izvanproračunskih fondova Ruske Federacije, koju je izradilo Ministarstvo financija Rusije<19> sukladno Uredbi o vođenju registra obveza izdataka Ruske Federacije, odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 16. srpnja 2005. N 440<20>, pravni temelji za nastanak rashoda obveza uključuju savezne ciljne programe koje je odobrila Vlada Ruske Federacije (podprogrami saveznih ciljnih programa).
<19> Dopis Ministarstva financija Rusije od 6. veljače 2006. N 02-13-01 / 228.
<20> SZ RF. 2005. N 31. Art. 3223.
S početkom fiskalne godine, tijekom koje treba ispuniti odgovarajuću obvezu rashoda, ta rashodna obveza postaje proračunska obveza.
Potrebno je posebno naglasiti diskretnu, ali najvažniju promjenu, uvedenu u definiciju koncepta "proračunske obveze" saveznim zakonom od 26. travnja 2007. N 63-FZ "O izmjenama i dopunama Proračuna o kodeksu Ruske Federacije u vezi s uređivanjem proračunskog postupka i njegovim usklađivanjem s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije o nekim zakonodavnim aktima Ruske Federacije "<21>, U prethodnoj verziji Kodeksa (članak 6.) proračunske obveze definirane su kao "obveze o izdacima, čije je ispunjavanje predviđeno zakonom (odlukom) o proračunu za odgovarajuću financijsku godinu", u novoj verziji - kao "izdaci za izdatke koji se izvršavaju u odgovarajućoj financijskoj godini". Upućivanje na akt o proračunu kao jedinoj pravnoj osnovi za nastupanje proračunskih obveza je isključeno! Ovo još jednom potvrđuje temeljnu promjenu pravne uloge proračuna i njegovog mjesta u sustavu regulatornih pravnih akata kojima se utvrđuju rashodne obveze.
<21> SZ RF. 2007. N 18. Art. 2117.
Planiranje proračunskih rashoda u zakonskom aktu o izvršenju proračuna i izvršenju proračuna proceduralni je oblik provedbe rashoda i proračunskih obveza države.
U ovoj se fazi formira i izvršava rashodna strana proračuna, izrađuju se i odobravaju proračunski popisi, konsolidirani proračunski popisi, proračunske procjene proračunskih institucija, odobravaju ograničenja proračunskih obveza i priopćavaju primateljima proračunskih sredstava. Nakon toga, proračunske obveze prekrivaju se novčanim obvezama primatelja proračunskih sredstava prema njihovim kolegama. Sadržaj ovog postupka definiran je člankom 219. Proračunskog zakona Ruske Federacije i uključuje:
- usvajanje proračunskih obveza;
- potvrda novčanih obveza;
- odobrenje plaćanja novčanih obveza;
- potvrda izvršenja novčanih obveza.
Prihodi i rashodi, kao što znate, ne iscrpljuju proračunsku strukturu, koja uključuje izvore financiranja proračunskog deficita kao trećeg strukturnog elementa. Ovaj dio proračuna također odražava i „nadolazeća“ sredstva - primanja iz izvora financiranja proračunskog deficita, i „odlazna“ - otplate državnog i općinskog duga.
Osiguravanje prihoda iz izvora financiranja proračuna uključuje:
- određivanje graničnih vrijednosti za proračunski deficit i državni i općinski dug;
- utvrđivanje uvjeta i ciljeva zaduživanja;
- upravljanje javnim i općinskim dugom;
- knjiženje stanja gotovine na računu proračuna;
- druge radnje predviđene kodeksom proračuna Ruske Federacije i regulatornim zakonskim aktima Ministarstva financija Rusije.
Otplata državnog (općinskog) duga uključuje plaćanje glavnice duga. Plaćanje kamata i servisiranje duga obavljaju se u sklopu izvršenja proračuna za troškove.
Konačno, neovisna vrsta proračunske aktivnosti je kontrola proračuna.
Proračunska kontrola nije samo organizacijski oblik osiguranja poštivanja proračunskog zakonodavstva, već ima i vrlo specifičan financijski sadržaj, koji se očituje u mjere prisile financijske primjene kao rezultat kontrole, uključujući:
- blokiranje troškova;
- povlačenje proračunskih sredstava;
- obustava poslovanja na računima u kreditnim organizacijama;
- izricanje novčane kazne;
- obračun kamata.
Rezimirajući gornju analizu sadržaja i granica proračunske aktivnosti, potrebno je naglasiti: predmet (predmet) proračunske aktivnosti je novac koji teče kroz proračune, a sadržaj su radnje i odluke države njegovih tijela koji izravno utječu na kretanje tih sredstava, njihovu pravnu sudbinu.
Upotreba formalno definiranih izraza u zakonodavstvu omogućuje vam uklanjanje mnogih netočnosti i pitanja koja nastaju pri korištenju ekonomskih koncepata "raspodjele" i "upotrebe" sredstava. na primjer, pri utvrđivanju proračunskih obveza proračuna utvrđuje se pravna osnova za raspodjelu proračunskih sredstava. U proračunu se proračunska sredstva u apsolutnim novčanim iznosima raspodjeljuju prema smjerovima i glavnim upraviteljima proračunskih sredstava. U fazi izvršenja proračuna, kod odobravanja popisa proračuna i konsolidiranih popisa proračuna, proračunska sredstva dodjeljuju se njihovim primateljima. Donošenje proračunskih obveza (sklapanjem državnih (općinskih) ugovora, drugih sporazuma s fizičkim i pravnim osobama) trenutak je početka korištenja proračunskih sredstava, jer su upravo u ovom trenutku povezane s krajnjim ciljem njihove misije.
Proračunska aktivnost države može se definirati kao djelovanje države, njezinih tijela i službenika u generiranju proračunskih prihoda, utvrđivanju rashoda, planiranju i provedbi proračunskih rashoda, osiguravanju prihoda iz izvora financiranja proračunskog deficita, otplati državnog i općinskog duga te vršenju proračunske kontrole.
Izraženo je mišljenje da je fiskalni federalizam sustav odnosa (pravnih, političkih, ekonomskih, proračunskih, poreznih itd.), Usmjerenih na pronalaženje ravnoteže interesa vlasti na svim razinama kako bi se stanovništvu omogućile proračunske usluge u iznosu koji nije niži od zajamčenog minimuma za cjelinu teritorij zemlje.
Me -uproračunski odnosi u ovom slučaju smatraju se jednim od sastavnih dijelova proračunskog federalizma.
Dakle, u Ustavu RSFSR iz 1925. sadržan je odjeljak. V, uključujući pogl. 7 „O proračunskom zakonu“ kojim se jamče porezni i neporezni izvori proračunskih prihoda.
Ustav RSFSR iz 1937. godine dopunio je neovisni pogl. IX „Proračun Ruske Sovjetske Federativne Socijalističke Republike“, u kojem je jasno definiran mehanizam za formiranje proračuna svih vrsta.
Tako su proračuni autonomnih regija, nacionalnih i upravnih okruga, okružnih, gradskih i seoskih vijeća uključivali prihode od lokalnog gospodarstva, odbitke od državnih prihoda primljenih na njihovom teritoriju, a također i prihode od lokalnih poreza i naknada u iznosima utvrđenim zakonodavstvom SSSR-a i RSFSR ( Član 106. Ustava RSFSR).
Ustavom RSFSR iz 1978. godine dodatno su se uređivali odnosi u području proračunskog prava. Sadržao je sek. VIII „Državni plan za ekonomski i socijalni razvoj RSFSR. Državni proračun RSFSR-a. "
U čl. 160 istaknuto je da je razlika između prihoda i rashoda državnog proračuna RSFSR između republičkog proračuna RSFSR, državnih proračuna autonomnih republika i lokalnih proračuna određena Zakonom RSFSR o proračunskim pravima RSFSR-a, autonomnih republika i lokalnih vijeća narodnih poslanika.
Nepostojanje u suvremenim uvjetima na razini ustavne regulacije jasno raspodijeljenih ovlasti između Ruske Federacije i njenih konstitutivnih entiteta zahtijeva dodatno rješavanje ovih pitanja u saveznom zakonu: dodijeliti konstitutivnim entitetima ovlaštenja koja su dužna da izvršavaju na štetu svog proračuna i za izvršavanje kojih su odgovorni stanovništvu.
Preostale ovlasti u pitanjima zajedničke nadležnosti ostaju uz federalni centar i mogu se prenijeti na subjekte Federacije samo zajedno s odgovarajućim financijskim sredstvima.
Ovaj pristup je posljedica prevladavajuće prakse, kada čelnici regija, ne izvršavajući svoje odgovornosti, prebacuju odgovornost za vlastito nečinjenje na federalni centar.
Nepostojanje jasne podjele ovlasti između saveznih, regionalnih i lokalnih vlasti omogućilo je konstitutivnim entitetima Ruske Federacije da dodijele odgovornost za rješavanje regionalno značajnih problema tijelima na saveznoj ili lokalnoj razini.
Istodobno, sredstva osigurana proračunom za rješavanje ovih problema ostaju na raspolaganju konstitutivnim entitetima Federacije.
Ustavna konsolidacija izvora prihoda dat će proračunima veću stabilnost.
Stoga je preporučljivo utvrditi tri razine proračuna u tekstu Ustava: saveznu, regionalnu i lokalnu s naznakom njihovih izvora prihoda.
Prema dijelu 4. čl. 15. Ustava Ruske Federacije u ruski su pravni sustav uvedene dvije kategorije međunarodnih pravnih normi: općepriznata načela i norme međunarodnog prava i međunarodni ugovori. To se odražava u čl. 4 Kr.
Sukladno čl. 57. Ustava Ruske Federacije, međunarodni ugovori o poreznim pitanjima mogu se primijeniti samo nakon što ih Federalna skupština Rusije ratificira.
Ustav Ruske Federacije utvrđuje glavne prekretnice proračunskog procesa.
Člankom 104. Ustava Ruske Federacije definiran je krug entiteta koji imaju pravo na zakonodavnu inicijativu.
Međutim, u dijelu 3. čl. 104, popis zakona koji se mogu podnijeti Državnoj dumi Savezne skupštine Ruske Federacije samo ako postoji mišljenje Vlade Ruske Federacije.
To uključuje račune o uvođenju ili ukidanju poreza, oslobađanje od plaćanja, izdavanju državnih zajmova, promjene u financijskim obvezama države, drugi računi koji osiguravaju troškove pokrivene saveznim proračunom.
To je zbog činjenice da sukladno stavcima "a" i "b" dijela 1. čl. 114. Ustava Ruske Federacije, Vlada Ruske Federacije razvija i dostavlja državnoj Dumi federalni proračun i osigurava njegovu provedbu; podnosi državnoj Dumi izvještaj o izvršenju federalnog proračuna; osigurava provedbu jedinstvene financijske i porezne politike u zemlji.
Stoga nijedan novi prijedlog zakona koji utječe na proračunske pravne odnose ne smije ostati bez kontrole Vlade kao tijela koje ima ustavnu odgovornost za formiranje i izvršenje proračuna.
Prema dijelu 4. čl. 105. Ustava Ruske Federacije, federalni zakon smatra se odobrenim od strane Vijeća Federacije u dva slučaja: ako je za njega glasalo više od polovice ukupnog broja članova ovog doma ili ako ga Vijeće Federacije nije razmotrilo u roku od 14 dana.
Međutim, za proračunski postupak isključena je druga opcija: prema čl. 106. Ustava Ruske Federacije, federalni zakoni koje je Državna duma usvojila o pitanjima: a) savezni proračun podliježe obveznom preispitivanju od strane Vijeća Federacije; b) savezni porezi i takse; c) financijska, valutna, kreditna, carinska regulativa, izdavanje novca itd.
Dakle, proračunsko zakonodavstvo je pod potpunom kontrolom Savezne skupštine - parlamenta Ruske Federacije.
Najvažniji izvori proračuna su zakonom utvrđeni porezi i takse.
Ustav Rusije po prvi put utvrđuje obvezu svih da plaćaju zakonom utvrđene poreze i pristojbe (članak 57.).
Ova odredba odgovara čl. 29 Opće deklaracije o ljudskim pravima, koja priznaje da svi imaju dužnosti prema društvu u kojem je moguć slobodan i cjelovit razvoj pojedinca.
Ta obaveza nikada nije bila utvrđena u ustavima sovjetskog razdoblja.
To je zbog činjenice da je pod dominacijom socijalističke imovine, velika većina državnog proračuna formirana na teret prihoda socijalističkih poduzeća i organizacija. Porezi na stanovništvo bili su vrlo mali.
Tijela lokalne uprave vrše svoja ovlaštenja u poreznoj sferi samo u skladu s federalnim zakonima.
Stavci 2. - 4. čl. 5 Poreznog zakona Ruske Federacije detaljno je utvrđena ustavna odredba o ne retroaktivnom učinku na akte poreznog zakonodavstva: pravila retroaktivne sile primjenjuju se ne samo na porezne obveznike, već i na ostale sudionike u poreznim pravnim odnosima.
U slučajevima kada novoprihvaćeni zakon uspostavlja mekšu odgovornost za porezni prekršaj nego što je utvrđeno ranije važećim zakonodavstvom o porezima i dažbinama, tada se odgovornost utvrđena ovim zakonom primjenjuje za odgovarajući prekršaj počinjen prije stupanja na snagu novog zakona.
Kao što je navedeno u Uredbi Ustavnog suda Ruske Federacije od 8. listopada 1997. br. 13-P, ustavna odredba kojom se zabranjuje retroaktivnost poreznih akata oblikovana je tako da osigura stabilnost u poreznim odnosima i da povjeri poreznim obveznicima u stabilnost njihovog pravnog i ekonomskog položaja.
Ustavni sud Ruske Federacije brani načelo 15 fiskalnog federalizma u smislu usklađivanja interesa Federacije i njenih subjekata. „Federalni zakonodavac nije se pridržavao načela usklađivanja interesa Ruske Federacije i njenih subjekata.
PRAVOSUDNA PRAKSA Takva kršenja počinjena su, na primjer, prilikom donošenja saveznog zakona br. 198-FZ od 31. prosinca 2001. "O izmjenama i dopunama Poreznog zakonika Ruske Federacije i nekih zakonodavnih akata Ruske Federacije o porezima i naknadama". Najvažniji prijedlog zakona koji je značajno izmijenio metodologiju regionalnog jedinstvenog poreza na pripisani dohodak, koji predviđa značajno povećanje poreznog opterećenja za mala poduzeća i uklanjanje 30% ukupnog iznosa iz proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije nakon podnošenja Državnoj dumi državnih tijela sastavnih entiteta Ruske Federacije, na primjer, Stavropoljski teritorij, krenuo je. Nakon usvajanja u prvom čitanju, ušao je u državnu Dumu Stavropolskog teritorija tjedan dana (umjesto mjeseca utvrđenog zakonom) prije roka. Dakle, zakonodavno tijelo subjekta Ruske Federacije lišeno je mogućnosti da izrazi svoj stav prema nacrtu zakona o subjektima zajedničke nadležnosti, koji je s tim u vezi usvojen bez koordinacije interesa Federacije i interesa njezinog subjekta kao zakonodavnog akta o pitanjima nadležnosti Ruske Federacije.