Povrat poreza na promet. Povijest poreza na promet u Rusiji
Vlasti su se vratile na raspravu o porezu na promet - uvođenjem novih blagajni postat će lako za upravljanje, reklo je Vedomostima šest saveznih dužnosnika. Porez na promet mogao bi postati alternativa povećanju stope PDV-a u poreznom manevru (Ministarstvo financija predlaže smanjenje premije osiguranja na 22% i povećanje PDV-a na 22%), kažu trojica. Još uvijek ima vremena za raspravu, ukazuje jedan od tri, sve odluke o porezima donijet će se nakon svibnja 2018.
Dužnosnik zna da se o toj ideji raspravlja u ekonomskom bloku, a još nije podnesena na razini vlade. Ovdje se ne radi o klasičnom porezu na promet, već o porezu na promet, objašnjava drugi dužnosnik: to će omogućiti da se ne istakne u čeku i ne poveća cijena za iznos poreza. Pa ipak, neće biti proturječnosti s odlukom Ustavnog suda, naglašava.
Zbirka ne može biti veća od 2-3%, dužnosnik sugerira: što je veće povlačenje u sjenu. O toj se ideji raspravlja samo u vezi s odbijanjem povećanja PDV-a tijekom poreznog manevra, uvjeren je da je porez na promet najbolja alternativa povećanju PDV-a. Povećanje stope PDV-a povećava teret za sve, preusmjerava obrtni kapital, a naplata će utjecati samo na maloprodaju, tvrdi on.
Također postoji ideja da se dio zbirke prebaci u općinski proračun, drugi dužnosnik zna: općine će biti zainteresirane za postavljanje novih blagajni na malo. No, o tome je moguće odlučiti samo ako postoji 95% povjerenja u rad blagajni, glavnog administrativnog alata, ističe.
Ministarstvo financija ne komentira promjene u poreznom sustavu dok se ne razvije jedinstveno vladino stajalište o ovom pitanju, priopćila je pres-služba ministarstva.
Sukladno utvrđenoj proceduri, Ministarstvo gospodarskog razvoja nije dobilo takve ideje, rekao je njegov predstavnik.
Smanjenje stope premije osiguranja tijekom manevra zasebna je tema, kaže jedan od sugovornika Vedomostija. Ako uvedete porez na promet, tada se doprinos može smanjiti, ali ne tako radikalno, napominje još jedan: u svakom slučaju, ovo je preraspodjela tereta.
Od srpnja 2017. nove blagajne bit će obvezne za one koji već koriste blagajne, a od srpnja 2018. - za one koji trenutno ne trebaju imati blagajnu.
Zasebno je pitanje hoće li biti moguće uspostaviti upravu, kaže dužnosnik: skandal s nedostatkom fiskalne memorije pokazao je da nije tako lako čak ni preurediti postojeće trgovine. U regijama je primijećen nedostatak tehničke opreme (same blagajne i fiskalni akumulatori), zabilježene su pogreške u radu nove opreme, rekao je Dmitrij Sazonov, voditelj nadzorne skupine za upotrebu blagajni poduzetničke platforme (citirano Interfax).
Ako regije dobiju novi porez, bit će moguće centralizirati većinu poreza na dohodak u savezni proračun, tvrdi službenik: sada, od 20% poreza na dohodak, 17% ostaje za regiju, nova raščlamba može biti 10% za središte i regiju. Regije će moći primati dodatne prihode: porez na trgovinu bit će mnogo stabilniji od poreza na dohodak, nastavlja: savezni proračun moći će smanjiti transfere, sustav će postati uravnoteženiji. Kao rezultat, možete dobiti dva manevara odjednom - porez i proračun, zaključuje izvor Vedomosti.
Format naplate dobar je iz dva razloga: prvo, već je u Poreznom zakoniku, i drugo, omogućuje vam da zaobiđete odluku Ustavnog suda, objašnjava dužnosnik. Dana 14. siječnja 2003. godine, Ustavni je sud presudio da je odbijanje poreza na vrijednost robe koju su kupili pojedinačni poduzetnici u suprotnosti s Ustavom.
Porez na promet se može naplatiti, nije stvar u administraciji, ali u principu: ovo je pogrešno i suprotno duhu zakona - dva poreza na promet istovremeno, morate odabrati ili PDV ili porez na promet, visoki dužnosnik rekao je. "Bolje je podići PDV", siguran je, "ide dobro, očistite pošten novac s dodanom vrijednošću". Osnova za porez je drugačija, ističe drugi službenik: postoji koncept maloprodaje, to će biti osnova za naplatu.
PDV će i dalje jamčiti pouzdanije račune, upozorava bivši dužnosnik. Uz to, različite regije imat će različitu razinu naplate poreza na promet, a Moskva i Sankt Peterburg i dalje će dobiti više, budući da imaju velik udio maloprodajnog prometa u trgovačkim lancima, a ostalim će regijama biti teško naplatiti porez od maloprodaje sitnica, čak i uzimajući u obzir blagajne, zabrinut je sugovornik Vedomosti, a sustav gotovine nije u potpunosti testiran. Ako blagajne ne pokažu učinkovitost, ispada da je puno novca potrošeno upravo tako, pa je u svakom slučaju potrebno razviti ovaj mehanizam i učiniti ga učinkovitim, tvrdi savezni dužnosnik.
Uvođenje poreza na promet u trenutnim uvjetima po stopi od 2 do 5% dalo bi 0,3-0,8% BDP-a (u 2015. godini), proizlazi iz izračuna Instituta Gaidar, a Moskva bi dobila 15,6% svih prihoda , Moskovska regija - 6,3%, Krasnodarski kraj i Sankt Peterburg - po 4,2%, 20 regija s najvećim prometom u maloprodaji dobilo bi 63% svih naknada.
Sama činjenica da su vlasti naučile upravljati blagajnom ne može poslužiti kao dovoljan uvjet za takvu naplatu, zapravo duplicira PDV, kaže Alexander Deryugin, viši istraživač u laboratoriju za istraživanje proračunske politike RANEPA. Novac je moguće dati regijama, primjerice, centralizacijom premija osiguranja za neradno stanovništvo (0,8% BDP-a), ističe, ako se oporezuje potrošnja, bolje je to učiniti putem PDV-a, jer takav porez već postoji.
Povećanje PDV-a i uvođenje poreza na promet inflatorni su, ističe Aleksandra Suslina iz Ekonomske stručne skupine, odnosno njihovo povećanje može pogoditi džep potrošača. Ministarstvo financija procijenilo je doprinos inflaciji od povećanja PDV-a za 4 postotna boda na 2 posto. Povećanje poreznog opterećenja automatski će dovesti do usporedivog povećanja maloprodajnih cijena, kaže zaposlenik jedne od najvećih maloprodaja. S njim se slaže još jedan trgovac.
Porez na promet neće se oživjeti u Rusiji, rekao je prvi potpredsjednik vlade Anton Siluanov
Anton Siluanov (Foto: Vladislav Shatilo / RBC)
Vlada neće nametati porez na promet. To je izjavio prvi potpredsjednik vlade i ministar financija Anton Siluanov na sjednici "Hoće li proračunska i porezna politika postati čimbenici gospodarskog rasta?" u okviru SPIEF-2018.
"Ne", šef financijsko-ekonomskog bloka vlade odgovorio je na pitanje šefa Odbora Državne dume za proračun i poreze Andreja Makarova hoće li se u Rusiji uvesti porez na promet.
Porez na promet neizravni je porez koji se zapravo naplaćuje kupcima kada kupuju robu i usluge. U povijesti Rusije već su postojala razdoblja kada je takav porez bio na snazi \u200b\u200b- krajem 1980-ih i 1990-ih porez na promet ukinut je 2004. Do 2004. godine porez na promet, koji su regije postavljale u roku od 5%, plaćale su tvrtke koje prodaju robu građanima: iznos poreza bio je uključen u konačnu cijenu robe. Istodobno, porez na promet koegzistirao je s PDV-om.
Prvi potpredsjednik Vlade potvrdio je da se zalaže za zadržavanje stope poreza na dohodak nepromijenjenom. Sada je 13%. "Predlažemo da ne mijenjamo situaciju s porezom na dohodak", rekao je Siluanov. "Konačnu odluku donijet će vlada", rekao je.
Uz to, odgovarajući na Makarovljevo pitanje o reviziji povlaštene stope PDV-a od 10 posto koja se primjenjuje na društveno značajnu robu, hranu i dječje proizvode, Siluanov je naglasio: „Mi smo kao Ministarstvo financija, kao gospodarski blok, protiv dodatnog oporezivanja dječje hrane. "
Porez na "doradu"
Vlada sada "brusi" prijedloge o poreznom sustavu, Siluanov. “Bit će promjena koje ćemo popraviti u sljedećih šest godina. Ovdje će biti promjena, s jedne strane, i smanjenja poreza ... tako složenih poreza u obliku izravnih poreza. Bit će promjena i u drugim dijelovima ”, rekao je prvi potpredsjednik vlade.
Primjerice, vlada će ubrzati i olakšati povrat PDV-a tvrtkama, obećao je Siluanov. “Ubrzati ćemo povrat PDV-a i sniziti prag za tvrtke koje mogu imati koristi od ubrzanih povrata PDV-a. Danas je prag 7 milijardi rubalja, snizit ćemo ga na 2-3 milijarde rubalja, smanjit ćemo vrijeme za provođenje revizije na stolu radi smanjenja PDV-a ”, rekao je ministar.
Tvrtke mogu računati na povrat poreza prilikom kupnje predmeta s PDV-om. Sada Porezni zakonik daje organizaciji pravo na ubrzani način povrata PDV-a ako je platila najmanje 7 milijardi rubalja. PDV, akcize, porez na dohodak i porez na vađenje minerala u ukupnom iznosu za tri prethodne godine.
U prosincu 2016. predsjednik Vladimir Putin naručio je "dotjerivanje" poreznog sustava. Mediji su izvijestili da je vlada raspravljala o mjerama poput uvođenja poreza na promet, poreza na dohodak s 13 na 15%, smanjenja stope premije osiguranja s 30 na 22% uz istodobno povećanje PDV-a s 18 na 22% .
Dana 26. studenoga 2001., predsjednik Ruske Federacije potpisao je Savezni zakon br. 148-FZ "O izmjenama i dopunama Dijela dva Poreznog zakona Ruske Federacije i članka 20. Zakona Ruske Federacije" O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji. "Ovim je zakonom odobreno novo poglavlje kodeksa -„ Porez na promet ", komentirajući odredbe novog poglavlja, kao i pravnu situaciju koja bi mogla nastati u siječnju 2002. s porezom na promet u nekim regije, Andrey Nikolaev, kandidat pravnih znanosti, izvanredni profesor Odsjeka za poduzetničko pravo Moskovske državne pravne akademije.
Pozadina
Prisjetimo se da je 30. siječnja 2001. godine Ustavni sud Ruske Federacije svojom Rezolucijom br. 2-P priznao niz odredbi Zakona RF "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji" (u smislu pravnog propisa o obračunu i plaćanju poreza na promet), što nije u skladu s Ustavom Ruske Federacije, odredbama saveznog zakona kojim se uređuje porez na promet, u skladu s Ustavom Ruske Federacije, i predviđeno je odgađanje - do 1. siječnja , 2002, pod uvjetom da u slučaju da u suprotnom, trenutna verzija zakona o porezu na promet postane nevaljana.
Imajte na umu da je kako bi mehanizam naplate poreza na promet stvarno mogao funkcionirati, potrebno je donijeti nove zakone sastavnica Ruske Federacije u skladu s novim saveznim zakonom. I prema klauzuli 1. čl. 5 Poreznog zakona Ruske Federacije, zakonski propisi o porezima stupaju na snagu najranije mjesec dana od dana službenog objavljivanja i ne ranije od 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja. Slijedom toga, da bi subjekti u siječnju 2002. godine dobili sredstva od poreza na promet u iznosu koji očekuju, morali su usvojiti nove lokalne zakone (ili donijeti stare u skladu s poglavljem 27. Poreznog zakona Ruske Federacije ), barem barem do kraja studenog 2001.
Međutim, slični pravni sukobi pojavili su se u prošlosti, pa postoji vrlo malo sumnje da će se porez na promet i dalje naplaćivati, uključujući siječanj 2002, unatoč trenutnoj pravnoj situaciji. Pročitajte detaljnu analizu ove situacije na kraju ovog članka.
"Novi" znakovi starog poreza
Što je temeljno novo u novom izdanju poreza na promet?
Prvo, transakcije prodaje robe (radovi, usluge) priznaju se kao predmet oporezivanja samo ako se takva prodaja obavlja isključivo u gotovini. Stoga je savezni zakon iz oporezivanja uklonio bezgotovinske isplate pojedinačnih poduzetnika, bankovne čekove i uplate na transfere s bankovnih računa u ime pojedinaca. Ipak, zakonodavac je propisao da je prodaja oporeziva i ako se roba (posao, usluge) plaća platnim ili kreditnim bankovnim karticama (unatoč pokušajima nekih zastupnika da se tome odupru).
Drugo, zakon jasno definira da su predmet oporezivanja transakcije koje uključuju prodaju robe (radova, usluga) pojedincima na teritoriju sastavnog dijela Ruske Federacije.
Iz toga proizlazi da su transakcije prodaje robe (radova, usluga) pravnim osobama u gotovini uklonjene iz oporezivanja.
Treće, nakon što je naznačeno u stavku 2. čl. 348. Poreznog zakona Ruske Federacije da su organizacije i poduzetnici priznati kao obveznici poreza na promet, pod uvjetom da prodaju robu (posao, usluge) na teritoriju sastavnog dijela Ruske Federacije u kojem je utvrđen navedeni porez, zakonodavac je naglasio "strogo" teritorijalno načelo ovog poreza. Inače, ova je odredba vrlo značajna, jer trenutno određeni broj teritorijalnih poreznih vlasti iz nepoznatog razloga polazi od činjenice da porez na promet treba platiti na mjestu primitka sredstava, a ne na mjestu prodaja robe (na primjer, pismo Odjela Ministarstva poreza i poreza na naplatu Rusije za Moskvu od 24.04.2001. br. 06-12 / 9/18922).
Četvrto, uvode se neke promjene na popisu dobara (radova, usluga) koji su trenutno na snazi \u200b\u200bna saveznoj razini, čija je prodaja izuzeta od oporezivanja porezom na promet. Dakle, popis prehrambenih proizvoda oslobođenih poreza dodatno uključuje peradarska jaja i brašno.
Peto, ulaznice za sudjelovanje na sportskim priredbama koje održavaju organizacije za tjelesnu kulturu i sport, obrazovne i znanstvene knjige, kao i periodična izdanja dodatno su oslobođene poreza.
Šesto, zakon isključuje nejasne (evaluacijske) koncepte koji nemaju pravni sadržaj i različito se tumače u praksi provođenja zakona, a to su: "prodaja robe na veliko (radovi, usluge)", "skupa roba", "usluge i dobra nisu prva potreba ”itd. To jest, nešto što je Ustavni sud Ruske Federacije izravno ukazao u svojoj presudi od 30. siječnja 2001., br. 2-P, na potrebu da se to ispravi.
Sedmo, izravno je isključeno pravo zakonodavnih (predstavničkih) vlasti sastavnica Ruske Federacije da dopune popis dobara (radova, usluga) oporezivih porezom na promet, ali pravo na proširenje popisa dobara (radova, usluga ), čija je prodaja izuzeta od oporezivanja, i dalje se zadržava od prodaje predviđenih ovim računom.
Zakon o porezu na promet uveo je koncept poreznog agenta
Da bi se utvrdile porezne posljedice posredničkih transakcija za prodaju robe, posebno je uveden pojam poreznog agenta.
Podsjetimo da je prema čl. 24. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agent odgovoran je za izračun, zadržavanje poreza od poreznog obveznika i prijenos poreza u odgovarajući proračun.
Dakle, prema stavku 3. čl. 354. Poreznog zakona Ruske Federacije u slučaju da, u skladu s uvjetima sporazuma o proviziji (nalog, zastupanje), stvarnu prodaju robe (rada, usluga) kupcima vrši komisionar (odvjetnik, agent), a novac za prodanu robu ide u blagajnu (na tekući račun) komisionara (odvjetnika, zastupnika), obveza plaćanja poreza i njegovog prenosa u proračun dodjeljuje se komisionaru (odvjetniku, agent), koji je u ovom slučaju priznat kao porezni agent. U ovom slučaju, iznos poreza izračunava se iz pune cijene robe (rada, usluga), uključujući naknadu zastupnika (odvjetnik, zastupnik). Nalogodavac (nalogodavac, nalogodavac) ne plaća porez po primitku prihoda od komisionara, ako taj porez plaća komisionar (odvjetnik, agent).
U slučaju da, u skladu s uvjetima sporazuma o proviziji (ugovor o zastupanju, ugovor o zastupanju), stvarnu prodaju robe (radova, usluga) kupcima vrši povjerenik (odvjetnik, zastupnik), a novac za prodanu robu ide u blagajnu (na tekući račun) obveznika (nalogodavca), porez u proračun plaća glavnica (nalogodavac, glavnica). U ovom slučaju iznos poreza izračunava glavnica (glavnica, glavnica) na temelju pune cijene robe.
Treba napomenuti da je i prije pojave ovog pravila u zakonu bilo pokušaja uvođenja slične odredbe putem rezerviranja u uputama lokalnih poreznih vlasti (na primjer, točka 5.3. Uputa Ureda Ministarstva Porezi i carine Rusije u Moskvi od 23.06.1999 br. 1) i u dopisima Ministarstva financija Rusije (dopisima Ministarstva financija Rusije od 17.12.1998 br. 04-00-11 od 20.04.1999 br. 04-03-13, od 31.08.1999 br. 04-03-13). Također, slična situacija zabilježena je u sudskim aktima arbitražnih sudova (na primjer, odluka Saveznog arbitražnog suda Sjevernozapadnog okruga od 27. prosinca 1999. u slučaju br. A56-21096 / 99). Međutim, ako je ranije bila sumnja u pravnu snagu ovih akata, sada je, uzimajući u obzir novo izdanje zakona, sve postalo potpuno jasno.
Ono što se ne odražava u novom poglavlju
Novi zakon nije našao potporu prijedlogu smanjenja maksimalno moguće stope poreza na promet s 5% na 4% (ostalo je 5%), kao ni uspostavljanju jedinstvene stope za sve subjekte (kao i prije, subjekte Ruska Federacija ima pravo odrediti poreznu stopu prema vlastitom nahođenju od prodaje od 0% do 5%).
Na veliko iznenađenje mnogih stručnjaka, prijedlog za izuzeće plaćanja od plaćanja i bankarskih kartica od oporezivanja nije naišao na potporu. Mnogi vjeruju da je masovna distribucija bankovnih kartica jedino učinkovito sredstvo borbe protiv nekontroliranog prometa gotovine i istodobno poticanje legalizacije trgovine (bezgotovinsko plaćanje karticama, za razliku od gotovinskog plaćanja, transparentnije je za poreznu kontrolu) .
I još jedan zanimljiv aspekt. U početku (kada je 31. srpnja 1998. usvojen Savezni zakon br. 149-FZ koji je uveo porez na promet u ruski porezni sustav) pretpostavljalo se (a to je izravno navedeno u zakonu) da prihod od poreza na promet bili „usmjereni na socijalne potrebe skupina stanovništva s niskim prihodima“. Dakle, sada će ova odredba biti izuzeta iz teksta zakona. Očito je država riješila problem sa socijalnim potrebama siromašnih.
Regije imaju pravo uspostaviti dodatne pogodnosti
Poglavlje 27. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i prije, ne uspostavlja krug osoba koje su oslobođene plaćanja poreza na promet. Zakon je ograničen na popis u stavku 1. čl. 350. Poreznog zakona Ruske Federacije o operacijama prodaje određenog broja robe, radova i usluga koji su oslobođeni poreza na promet.
Istodobno, članak 347. Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da „prilikom uspostavljanja poreza, sastavni dio Ruske Federacije određuje poreznu stopu, postupak i uvjete za njegovo plaćanje te obrazac izvještavanja za ovaj porez . " Dakle, zakonodavac ne govori ništa o tome imaju li sastavnice Ruske Federacije pravo uspostaviti dodatne porezne olakšice na promet ili ne.
Prema čl. 20. Zakona RF "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji" porez na promet regionalni je porez.
Uzimajući u obzir gore navedeno, poželjno je podsjetiti se na odluku Ustavnog suda Ruske Federacije od 21. ožujka 1997. br. 5-P, gdje je zabilježeno sljedeće. Utvrđivanje poreza od strane sastavnog dijela Ruske Federacije znači njegovo pravo da samostalno odluči hoće li uvesti odgovarajući porez na svom teritoriju, jer iscrpan popis regionalnih poreza proizlazi samo iz prava, ali ne i iz obveze , za utvrđivanje poreza. Uspostava regionalnog poreza također znači specifikaciju općih zakonskih odredbi, uključujući detaljnu definiciju predmeta i predmeta oporezivanja, postupak i rokove plaćanja poreza, pravila za odobravanje povlastica, metode izračuna specifičnih stopa (diferencirane, progresivne ili regresivno) itd.
Iz članaka 5. (dijelovi 2. i 3.), 72. (stavak "i" dijela 1.) i 76. (dio 2.) Ustava Ruske Federacije proizlazi da je regulacija regionalnih poreza saveznim zakonima okvirne prirode i pretpostavlja da ispunjavanje relevantnih pravnih institucija određenim pravnim sadržajem provodi zakonodavac sastavnog dijela Ruske Federacije.
Stoga se može zaključiti da regionalni zakonodavac ima pravo osigurati dodatne pogodnosti za porez na promet.
Tehnike optimizacije poreza na promet
Ne postoji mnogo načina za optimizaciju poreza na promet, ali još uvijek postoje.
Prvo, mala poduzeća koja imaju pojednostavljeni porezni sustav još uvijek su oslobođena plaćanja poreza na promet.
Drugo, imputirani porezni obveznici također su oslobođeni plaćanja poreza na promet.
Međutim, čini se da će takvo stanje biti u suprotnosti s načelom jednakog poreznog opterećenja i, štoviše, stvara prijetnju jednakim uvjetima konkurencije.
Prisjetimo se da je prema presudi Ustavnog suda Ruske Federacije od 21. ožujka 1997., br. 5-P, „načelo jednakog poreznog opterećenja proizlazi iz članaka 8. (dio 2.), 19. i 57. Ustava Ruske Federacije. U području poreznih odnosa to znači da nije dopušteno uspostavljanje dodatnih, kao ni povećanih poreznih stopa ovisno o obliku vlasništva, organizacijskom i pravnom obliku poduzetničke djelatnosti, mjestu poreznog obveznika i drugim diskriminatornim osnovama. "
Iz analize čl. 349. i 354. Poreznog zakona Ruske Federacije, očito je da porez na promet nije samo porez, već i alat za određivanje cijena. S obzirom na ovu specifičnost poreza na promet, uvjet da netko treba platiti porez na promet, a netko ne, jest diskriminacija. Uz to, ovo ne odgovara pravnim stavovima Ustavnog suda Ruske Federacije (odluka od 21. ožujka 1997. br. 5-P) i Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (od 9. listopada 2001. br. 1321 / 01), koji je jasno definirao da su „stvarni obveznici ovog poreza potrošači dobara, radova i usluga koji poreznom obvezniku plaćaju iznos poreza na promet u cijeni te robe (djela, usluge)“. Stoga porez na promet moraju platiti svi trgovci ili nitko. Inače, narušava ravnotežu jednakih uvjeta.
Mogućnosti žalbe
Prvo što mi padne na pamet je mogućnost žalbe na postupak usvajanja zakona sastavnica Ruske Federacije, budući da su mnoge regije već planirale prihode od poreza na promet u svojim proračunima za 2002. godinu, počevši od siječnja iduće godine.
Štoviše, neke su regije, ne čekajući usvajanje saveznog zakona, već usvojile svoje regionalne zakone (na primjer, u Moskvi, dva tjedna prije potpisivanja saveznog zakona od strane predsjednika Ruske Federacije - 9. studenoga - Usvojen je Zakon o porezu na promet br. 57, čiji članak 6 kaže da "ovaj zakon stupa na snagu 1. siječnja 2002.").
Na prvi se pogled čini da je riječ o kršenju zakona, kada regionalni zakonodavac, ne čekajući objavu saveznog zakona, donosi vlastiti normativni akt. Ali s druge strane, detaljna pravna analiza može otkriti da nema kršenja.
Članak 5. Protokola uz Savezni ugovor (Ugovor o razgraničenju nadležnosti i ovlasti između saveznih tijela državne vlasti Ruske Federacije i vlasti teritorija, regija, gradova Moskve i Sankt Peterburga) odobrava subjektima Ruske Federacije pravo na izvršavanje vlastite pravne regulative prije usvajanja mjerodavnih saveznih zakona o subjektima zajedničke nadležnosti.
Što se tiče Moskve, u čl. 1 Zakona o gradu Moskvi od 14.12.1994 br. 22 "O zakonodavnim aktima grada Moskve", izričito se navodi da "prije objavljivanja saveznih zakona o subjektima zajedničke nadležnosti, u skladu s Ustav Ruske Federacije, Savezni ugovor i Protokol, zakoni i drugi regulatorni pravni akti grada Moskve s naknadnim usklađivanjem akata u skladu sa saveznim zakonima u slučaju njihovog objavljivanja. "
Koji je dan prihvaćanja? Prema čl. 2 Saveznog zakona od 14. lipnja 1994. br. 5-FZ "O postupku objavljivanja i stupanja na snagu saveznih ustavnih zakona, saveznih zakona i akata vijeća Savezne skupštine", datum usvajanja savezni zakon nije dan njegovog potpisivanja od strane predsjednika Ruske Federacije, već dan njegovog usvajanja od strane Državne dume u konačnoj verziji.
148-FZ od 27. studenog 2001. godine Državna duma je usvojila 1. studenoga 2001. godine. Zakon grada Moskve usvojen je 09.11.01, tj. nakon usvajanja Saveznog zakona od strane Državne dume Ruske Federacije 01.11.01., ali prije službenog objavljivanja potonje. Dakle, pravno je postupak usvajanja zakona grada Moskve u skladu sa zakonodavstvom.
Međutim, moguće je da nisu svi podanici Rusije postupali na isti način kao grad Moskva i nisu uspjeli donijeti vlastite zakone do 1. prosinca 2001.
S tim u vezi valja napomenuti sljedeće.
Prema stavku 1. čl. 5 Poreznog zakona Ruske Federacije, zakonski propisi o porezima stupaju na snagu najranije mjesec dana od dana službenog objavljivanja i ne ranije od 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja. Sukladno čl. 352 Poreznog zakona Ruske Federacije, razdoblje poreza na promet određuje se kao kalendarski mjesec. To znači da su subjekti koji su u sastavu Ruske Federacije u siječnju 2002. godine dobili sredstva od poreza na promet u iznosu koji očekuju morali usvojiti svoje lokalne zakone i objaviti ih barem u razdoblju od 27. do 30. studenog, 2001. ... Ako to nisu imali vremena, ali unatoč tome uvode porez na promet od 1. siječnja 2002. godine, tada je obveza naplate, barem u siječnju 2002. godine, kršenje Ustava Ruske Federacije i Poreznog zakona Ruske Federacije u smislu odredbi u vezi s postupkom za provođenje zakona u djelo.
Inače, radi se o kršenju čl. 57 Ustava Ruske Federacije u smislu postupka za donošenje, rezolucijom Ustavnog suda Ruske Federacije od 30. siječnja 2001. br. 2-P Zakona regije Kirov "O porezu na promet" priznat je protuustavan . Praktični rezultat ove činjenice je neprihvatljivost primjene mjera odgovornosti na porezne obveznike regije Kirov zbog neplaćanja poreza na promet.
Uz to, samo davanje prava na uvođenje poreza na promet sastavnim jedinicama Ruske Federacije proturječi načelu jedinstva ekonomskog prostora (klauzula 1. članka 8. Ustava Ruske Federacije).
Činjenica ograničavanja opsega gotovinskih plaćanja porezom na promet proturječi odredbi 1. čl. 8. i st. 1. čl. 74 Ustava Ruske Federacije u pogledu kršenja, slobodnog kretanja robe, usluga i financijskih sredstava.
Razlikovanje između obveznika i neplatiša poreza na promet, dopušteno postojećim poreznim zakonodavstvom, predstavlja kršenje jamstva potpore konkurenciji (klauzula 1. članka 8. Ustava Ruske Federacije).
Stoga već postoje mogućnosti za žalbu na novo izdanje starog poreza na promet. A oni koji su spremni proći cijeli postupak sudske žalbe do kraja, mogu to učiniti. Praktično nema sumnje da ćete, ako u siječnju odbijete platiti porez, svoj slučaj morati dokazati na sudu: porez na promet planiran je u regionalnim proračunima, a porezne vlasti ispunit će proračunske zadatke.
Ovaj zakon, u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije i dijelom 1. članka 20. Zakona Ruske Federacije od 27. prosinca 1991. br. 2118-1 "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji", utvrđuje stopu poreza na promet, postupak i vrijeme plaćanja poreza, postupak odobravanja obrasca za izvještavanje o ovom porezu. Članak 1. Porezna stopa Porezna stopa utvrđena je na 5 posto. Članak 2. Postupak i uvjeti plaćanja poreza, izvještavanje 1. Pri prodaji dobara (radova, usluga) porezni obveznik uključuje iznos poreza u cijenu koja se kupcu (kupcu) prikazuje za tu robu (radove, usluge). 2. Datum operacija prodaje robe (rada, usluga), priznatih kao predmet oporezivanja, je dan prijema sredstava za robu (rad, usluge) prodane na bankovne račune ili dan primitka prihoda na blagajni, a u slučaju prijenosa robe (rada, usluga) kupcu u zamjenu za drugu robu (posao, usluge) - dan prijenosa robe (posao, usluge). 3. Iznosi predujma i ostalih uplata primljeni zbog nadolazeće isporuke robe, obavljanja posla, pružanja usluga ne podliježu porezu na promet. U budućnosti se prilikom prodaje prethodno plaćene robe (radova, usluga) porez na promet obračunava u skladu s općenito utvrđenim postupkom. 4. Kada kupac (kupac) vrati robu kupljenu s porezom na promet, u okviru odbijanja stranaka da izvrše ugovor o prodaji predviđen Građanskim zakonikom Ruske Federacije, ili ako prodavač zadrži vlasništvo nad roba do trenutka prodaje trećim osobama, podaci koji su se prethodno odražavali na računima računovodstva operacija prodaje proizvoda i iznosi poreza na promet, moraju se pojasniti unosom korektivnih unosa na odgovarajuće račune. 5. Porez se plaća na mjestu poslovanja za prodaju robe (radova, usluga) koja podliježe oporezivanju u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije. 6. U slučaju da, prema uvjetima sporazuma o proviziji (ugovor o zastupanju, ugovor o zastupanju), stvarnu prodaju robe (radova, usluga) kupcima provodi komisionar (odvjetnik, agent) i novac za prodanu robu (rad, usluge) ide u blagajnu (na račun namire) komisionara (odvjetnika, zastupnika), obveza plaćanja poreza i prijenosa u proračun snosi komisionar (odvjetnik, agent) , koji je u ovom slučaju priznat kao porezni agent. U ovom slučaju, iznos poreza izračunava se na temelju pune cijene robe (radova, usluga), uključujući naknadu komisionara (odvjetnika, zastupnika). Nalogodavac (nalogodavac, nalogodavac) ne plaća porez na promet po primitku prihoda od komisionara (odvjetnika, zastupnika), ako taj porez plaća komisionar (odvjetnik, zastupnik). U slučaju kada, prema uvjetima sporazuma o proviziji (ugovor o zastupanju, ugovor o zastupanju), stvarnu prodaju robe (radova, usluga) kupcima vrši komisionar (odvjetnik, agent), a novac za prodana roba (rad, usluge) ide u blagajnu (na tekući račun) glavnice (glavnice, glavnice), porez u proračun plaća glavnica (glavnica, glavnica). U ovom slučaju iznos poreza izračunava glavnica (glavnica, glavnica) na temelju pune cijene robe. 7. Iznos poreza utvrđuju platitelji na temelju računovodstva i izvještavanja neovisno u skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije i ovog zakona. 8. Porezni obveznici, najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, moraju podnijeti poreznim vlastima u mjestu svoje registracije poreznu prijavu u obliku odobrenom u skladu s odredbama članka 3. ovog zakona. 9. Plaćanje poreza vrši se na temelju rezultata svakog poreznog razdoblja na temelju troškova robe (rada, usluga) prodanih pojedincima za proteklo porezno razdoblje najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. 10. Iznos poreza na promet pripisuje se proračunima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Članak 3. Obvezni detalji porezne prijave i postupak odobravanja njenog obrasca 1. Porezna prijava mora sadržavati sljedeće obvezne podatke: - porezno razdoblje za koje se podnosi porezna prijava; - naziv poreznog tijela kojem se podnosi porezna prijava i njegov kod; - šifra razloga za registraciju poreznog obveznika; - ime poreznog obveznika, identifikacijski broj poreznog obveznika (TIN), njegova adresa, adresa stalnog izvršnog tijela i kontakt telefon; - trošak robe (radova, usluga) prodanih pojedincima bez poreza na promet, uključujući one koji podliježu porezu na promet, koji nisu porez na promet, kao i trošak prodaje oporezive robe (radova, usluga) prodanih u drugim sastavnim jedinicama Ruska Federacija; - Porezna stopa; - iznos poreza koji se plaća u odgovarajuće proračune. Poreznu prijavu potpisuje čelnik i glavni računovođa organizacije poreznih obveznika, pojedinačni poduzetnik porezni obveznik ili ovlašteni predstavnik poreznog obveznika. 2. Odgovornost za obrazac porezne prijave i postupak za njezino popunjavanje je odgovornost. , osim obveznih podataka navedenih u ovom članku, može utvrditi i dodatne detalje porezne prijave. Članak 4. Odgovornost obveznika i nadzor poreznih vlasti 1. Porezni obveznik odgovara za kršenje ovog zakona u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. 2. Kontrolu plaćanja poreza u proračun provode porezne vlasti u skladu sa svojim nadležnostima. Članak 5. Zakonodavni akti koji su postali nevaljani Smatrati nevaljanima: - Zakon grada Moskve od 17. ožujka 1999. br. 14 "O porezu na promet"; - Zakon grada Moskve od 19. svibnja 1999. br. 15 "O donošenju zakona grada Moskve od 17. ožujka 1999., broj 14" O porezu na promet "; -" O izmjenama i dopunama članka 2 Zakona o gradu Moskvi od 17. ožujka 1999. godine br. 14 "O porezu na promet"; - "O izmjeni člana 3. Zakona grada Moskve od 17. ožujka 1999. br. 14" O porezu na promet. "Članak 6. Stupanje na snagu ovog zakona Ovaj zakon stupa na snagu 1. siječnja 2002. P stavka Gradonačelnik Moskve Yu.M. Luzhkov Moskva, Moskovska gradska duma 9. studenog 2001. № 57
Izračun poreza na promet izračunava se kao postotak. Porez na promet udio je u vrijednosti prodane robe (usluge). Istodobno, neke robe i usluge poreznim zakonodavstvom mogu biti izuzete od oporezivanja. Nepodnošenje porezne prijave poreznom tijelu u mjestu registracije u roku utvrđenom zakonom o porezima i naknadama podrazumijeva povrat novčane kazne u iznosu od 5 posto iznosa poreza koji nije plaćen u utvrđenom roku zakonodavstvom o porezima i naknadama koje se plaćaju (nadoplata) na temelju ove izjave, za svaki puni ili nepotpuni mjesec od datuma određenog za njegovo podnošenje, ali ne više od 30 posto naznačenog iznosa i ne manje od 1.000 rubalja.
Bilo koji poduzetnik u glavi pravi približne izračune kolika će biti dobit od prodaje robe, a također se u njegovoj glavi odmah izračunava porez na promet. Možete ga usporediti s primjerom usjeva krumpira ili s drugim dijelovima usjeva koji će biti truli ili pokvareni. Ovaj ćemo dio otpisati kao porezni gubitak.
Propust upravljačkog partnera odgovornog za vođenje poreznog računovodstva obračuna financijskog rezultata investicijskog partnerstva poreznom tijelu u mjestu registracije u roku utvrđenom zakonom o porezima i naknadama podrazumijeva naplatu novčane kazne u iznos od 1.000 rubalja za svaki puni ili nepotpuni mjesec od dana utvrđenog za njegovo podnošenje ...
Nepoštivanje postupka za podnošenje porezne prijave (izračuna) u elektroničkom obliku u slučajevima predviđenim ovim zakonikom rezultirat će novčanom kaznom od 200 rubalja.
Podnošenje poreznom tijelu od strane partnera za upravljanje odgovornog za vođenje poreznog računovodstva, izračun financijskog rezultata investicijskog partnerstva, koji sadrži netočne podatke, podrazumijeva povrat novčane kazne u iznosu od četrdeset tisuća rubalja. Ista djela počinjena namjerno povlače za sobom povrat novčane kazne u iznosu od osamdeset tisuća rubalja.
Izračun porezne osnovice za izvještajno (porezno) razdoblje porezni obveznik sastavlja samostalno u skladu s normama utvrđenim u ovom poglavlju, na temelju podataka poreznog računovodstva po obračunskoj osnovi od početka godine.
Izračun porezne osnovice mora sadržavati sljedeće podatke:
1. Razdoblje za koje se utvrđuje porezna osnovica (od početka poreznog razdoblja po obračunskoj osnovi).
2. Iznos prihoda od prodaje primljen u izvještajnom (poreznom) razdoblju, uključujući:
1) prihod od prodaje robe (radova, usluga) vlastite proizvodnje, kao i prihod od prodaje imovine, imovinskih prava, osim prihoda navedenog u podstavcima 2. - 7. ovog stavka;
2) prihod od prodaje vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu;
3) prihod od prodaje vrijednosnih papira koji kruže na organiziranom tržištu;
4) prihod od prodaje kupljene robe;
5) je postala nevaljana. - Savezni zakon od 06.06.2005. N 58-FZ;
6) prihod od prodaje osnovnih sredstava;
7) prihod od prodaje robe (radova, usluga) uslužnih djelatnosti i farmi.
3. Iznos troškova nastalih u izvještajnom (poreznom) razdoblju, smanjujući iznos prihoda od prodaje, uključujući:
1) troškovi proizvodnje i prodaje dobara (radova, usluga) vlastite proizvodnje, kao i troškovi nastali prodajom imovine, imovinskih prava, osim troškova navedenih u podstavcima 2. do 6. ovog stavka.
U tom se slučaju ukupni iznos troškova smanjuje za iznos nedovršene proizvodnje, stanja na skladištu i otpremljene, ali neprodane proizvode na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja, utvrđenog u skladu s člankom 319. ovog zakonika ;
2) troškovi nastali prodajom vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu;
3) troškovi nastali prodajom vrijednosnih papira koji kruže na organiziranom tržištu;
4) troškovi nastali prodajom kupljene robe;
5) troškovi povezani s prodajom osnovnih sredstava;
6) troškovi uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava kada prodaju robu (radove, usluge).
4. Dobit (gubitak) od prodaje, uključujući:
1) dobit od prodaje robe (rada, usluga) vlastite proizvodnje, kao i dobit (gubitak) od prodaje imovine, imovinskih prava, osim dobiti (gubitka) navedene u podstavcima 2., 3., 4. i 5. ovog stavka;
2) dobit (gubitak) od prodaje vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu;
3) dobit (gubitak) od prodaje vrijednosnih papira koji kruže na organiziranom tržištu;
4) dobit (gubitak) od prodaje kupljene robe;
4) isključeno. - Savezni zakon od 29. svibnja 2002. N 57-FZ;
5) dobit (gubitak) od prodaje osnovnih sredstava;
6) dobit (gubitak) od prodaje uslužnih djelatnosti i farmi.
5. Iznos neoperativnog prihoda, uključujući:
1) prihodi od poslovanja s financijskim instrumentima terminskih poslova koji kruže na organiziranom tržištu;
2) prihod od poslovanja s financijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na organiziranom tržištu.
6. Iznos neoperativnih troškova, posebno:
1) troškovi poslovanja s financijskim instrumentima terminskih poslova koji kruže na organiziranom tržištu;
2) troškovi poslovanja s financijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na organiziranom tržištu.
7. Dobit (gubitak) od neaktivnih transakcija.
8. Ukupna porezna osnovica za izvještajno (porezno) razdoblje.
9. Da bi se utvrdio iznos dobiti koja podliježe oporezivanju, iznos gubitka koji se prenosi preuzima se iz porezne osnovice u skladu s postupkom predviđenim u članku 283. ovog zakonika.
Državnom poreznom inspektoratu Dodatak 3
prema ————- okrugu prema zakonu regije ———
od platitelja od 31.12.14. Broj 350-46
INN ************** Pečat (oznaka)
grad ——-, sv. —————, 10-111 Državna porezna inspekcija
Primljeno
"_____" __________________ 200 ___
OBRAČUN POREZA NA PRODAJU
porez na promet izvršen za _________________________________________
Predmet broj. | Vrsta robe (radovi, usluge) | Trošak prodane robe (tisuću rubalja) | Porezna stopa na kamate | Iznos poreza |
- Otvorio sam SP, ali nisam radio Moram li platiti porez Što ne platiti porez SP
- Stopa i postotak premija osiguranja u poreznoj stopi FSS-a za okved 2
- Fond za zaštitu prava građana koji sudjeluju u zajedničkoj gradnji Koje se isplate sudionicima zajedničke gradnje iz Fonda za zaštitu prava građana
- Primjena sniženih stopa premije osiguranja od strane novih kategorija korisnika