Norme goriva i maziva. Stope potrošnje goriva za automobile i teretna vozila Ministarstva prometa Ruske Federacije
Da biste otpisali troškove za gorivo i maziva, potrebno je voditi računa o odobrenim standardima o potrošnji goriva. Tablicu sa standardima potrošnje goriva za 2017. godinu (najnovije izdanje Ministarstva prometa Ruske Federacije) možete preuzeti u ovom članku.
Standardi potrošnje goriva potrebni su tvrtkama i poduzetnicima koji upravljaju vozilima. Koriste se kako u statističke tako i u ekonomske svrhe. Na primjer, za izračunavanje troškova teretnih ili transportnih usluga. Osim toga, pravila se koriste za izračun poreza na dohodak.
Troškovi održavanja vozila i kupovine goriva i maziva pripisuju se drugim troškovima povezanima s proizvodnjom i prodajom. U skladu s tim, takvi troškovi smanjuju oporeziva dobit. Ti troškovi nisu normirani, tvrtka ima pravo trošiti na gorivo i maziva koliko zahtijeva proces proizvodnje. U isto vrijeme, kako bi se otpisali troškovi za gorivo i maziva korisno je voditi se metodološkim preporukama i normama Ministarstva prometa Ruske Federacije.
Standardi potrošnje goriva za 2017. u posljednjem izdanju
Norme potrošnje goriva odobrilo je Ministarstvo prometa Ruske Federacije 2008. godine - Uredba br. AM-23-r od 14. ožujka 2008. Zadnja izmjena - 14. srpnja 2015. br. NA-80-p.
Stope potrošnje goriva za 2017. godinu: najnovija verzija Ministarstva prometa Ruske Federacije
U prošlosti su inspektori zahtijevali standardizaciju troškova goriva. Ako se tvrtka pridržavala normi Ministarstva prometa, nije se pojavio prigovor. Ali tada je Ministarstvo financija priznalo da nema potrebe za standardiziranjem troškova (pismo od 03.06.2013. Broj 03-03-06 / 1/20097, podstavak 11, stavak 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali bilo je pritužbi poreznih uprava. Da biste to izbjegli, sigurnije je pridržavati se odobrenih pokazatelja.
Trenutne stope potrošnje goriva za 2017. za sve tipove vozila mogu se pronaći u najnovijem izdanju Ministarstva prometa Ruske Federacije (poveznica gore).
Drugi čest razlog za porezne zahtjeve je kompenzacija za korištenje automobila zaposlenika. Standardi za naknadu utvrđeni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.02.2002. Br. 92. Za automobile s motorom do 2 tisuće kubičnih metara. cm - 1200 rubalja, s motorom većim od 2 tisuće kubičnih metara. cm - 1500 rubalja. Standardi već uključuju nadoknadu svih troškova: amortizacija, popravke, benzin, ulje, pranje.
Ponekad tvrtke plaćaju benzin prekoračenja normi. Na kraju krajeva, zastarjeli standardi pokrivaju najviše jedan auto. To je rizično. Dužnosnici zabranjuju otpisivanje benzina (dopis Ministarstva financija Rusije od 04.12.2015 br. 03-03-06 / 70852). Stoga će porezne vlasti vjerojatno ukloniti troškove.
Da biste zaštitili troškove, pratite detalje detalja što je detaljnije moguće. Trebali bi imati detaljnu rutu. Ako ga nema, moguće je braniti troškove samo na sudu (presuda Arbitražnog suda okruga Sjeverni Kavkaz od 25.02.2016. Br. F08-626 / 2016).
Usput, kretanje automobila može se pratiti pomoću GPS navigatora ili GLONASS sustava. Ispisane informacije o ruti potvrdit će troškove (dopis Ministarstva financija Rusije od 06.16.2011 broj 03-03-06 / 1/354).
Za osobna vozila zaposlenici mogu otpisati i trošak benzina. U tu svrhu se sa zaposlenikom zaključuje ugovor o najmu automobila (dopis Ministarstva financija Rusije od 15.10.2010. Broj 03-03-06 / 1/649).
Odobrenje standarda potrošnje goriva u 2017. godini
Prema Poreznom zakoniku, troškovi za obračun poreza na dohodak trebali bi biti opravdani. Organizacija može utvrditi vlastite standarde potrošnje goriva, koji se mogu razlikovati od onih koje je odobrilo Ministarstvo prometa. Međutim, ako su norme vrlo različite od preporučenih, to može dovesti do spora s poreznim uredom. Inspektori mogu prepoznati troškove kao ekonomski nerazumne i naplaćuju porez na dohodak.
Prilikom izrade i odobravanja organizacije narudžbe o standardima potrošnje goriva, vrijedi pridržavati se preporuka odjela. Međutim, moguće je povećati norme ovisno o različitim čimbenicima. Na primjer, uzimajući u obzir sezonu rada automobila (ljetno i zimsko vrijeme), stanovništvo u gradu prometovanja i starost vozila. Ministarstvo prometa omogućava povećanje stope potrošnje automobila koji rade već više od 5 godina.
Narudžba se ne može ponovno potvrditi svake sezone. Lakše je odmah naznačiti u dokumentu stope potrošnje goriva za ljeto i zimu s razdobljima njihova djelovanja. U ovom se slučaju narudžba mora dopunjavati samo prilikom ažuriranja voznog parka i kupovine novih automobila.
Pogledajte primjere u nastavku.
Uzorak za službena vozila
Obrazac naloga o odobravanju stope potrošnje goriva za službena vozila
Uzorak naloga o odobravanju stopa potrošnje goriva u 2017. godini
o odobrenju stope potrošnje goriva
Za razdoblje od 1. svibnja do 31. listopada 2017. godine naređujem odobrenje potrošnje benzina AI-92 za automobil VAZ-2109, registarske tablice K 406 KN 97, u količini od 8,2 litre na 100 kilometara.
Razlog je akt o kontrolnoj provjeri automobila VAZ-2109, prema kojem je, uz fiksnu kilometražu od 100 kilometara, stvarna potrošnja goriva iznosila 8,2 litre.
Generalni direktor ________ Steklov ____________ V.V. staklo
Uzorak naloga o odobrenju potrošnje goriva i korekcijskih faktora (doplata) prema normama
Obrazac naloga o odobravanju normi potrošnje goriva i maziva i korekcijskih faktora (emisijskih jedinica)
Uzorak naloga o odobrenju stope potrošnje goriva i korekcijskih faktora (doplata)
Prilikom izrade naloga, poduzeće može koristiti sve veće čimbenike. Ako se tvrtka nalazi u gradu s preko 5 milijuna stanovnika, stopa potrošnje goriva i maziva može se povećati za 35%. U gradovima s populacijom od 1 do 5 milijuna ljudi norma se može povećati za 25% itd.
Potrošnja goriva se također može mijenjati ovisno o sezoni rada. Dodatni troškovi primjenjuju se iz mjeseca u mjesec ovisno o regiji. Na primjer, u Moskvi od 1. studenog možete otpisati 10% više goriva nego ljeti.
Ministarstvo financija dopušta ne normiranje troškova benzina (dopis od 03.06.2013. Broj 03-03-06 / 1/20097.). Tvrtka ima pravo otpisati gorivo po toj činjenici. Pored toga, možete odrediti svoja ograničenja u redoslijedu. Štoviše, tvrtka ima pravo podići standarde još od listopada, ako se vremenski uvjeti naglo pogoršaju.
Tvrtka s ograničenom odgovornošću za osobu
o odobrenju stope potrošnje goriva
moskva 27.05.2017
1. Osnovna stopa potrošnje goriva za osobna vozila u skladu s odjeljkom 2. dekreta Ministarstva prometa Rusije od 14. ožujka 2008. br. AM-23-r.
2. Korektivni faktori (naknade), uzimajući u obzir lokalne radne uvjete za osobna vozila (na temelju odjeljka 1. dekreta Ministarstva prometa Rusije od 14. ožujka 2008. br. AM-23-r):
- dodatak za rad u gradu s preko 5 milijuna stanovnika - 35 posto;
- dodatak za rad u gradu s populacijom od 1 do 5 milijuna ljudi - 25 posto;
- dodatak za rad u gradu s populacijom od 250 tisuća do milijun ljudi - 15 posto;
- dodatak za rad u gradu sa 100 tisuća do 250 tisuća stanovnika - 10 posto;
- dodatak za rad u gradu s populacijom do 100 tisuća ljudi (uz prisustvo reguliranih raskrižja, semafora ili drugih prometnih znakova) - 5 posto;
- naknada za automobile koji su u pogonu više od pet godina, s ukupnom kilometražom većom od 100.000 km - 5 posto;
- naknada za automobile koji su u pogonu više od osam godina, s ukupnom kilometražom većom od 150.000 km - 10 posto;
- dodatak za korištenje klima uređaja u automobilu - 7 posto.
Naredbu potpisuje uprava poduzeća i s njom se upoznaju svi vozači koji rade u poduzeću.
Kada organizacija posjeduje i raspolaže jednim ili više službenih vozila koja se nalaze na njenoj bilanci, ona se stalno suočava sa zadatkom kupnje goriva, opravdavajući njegovu uporabu i otpisujući je na troškove.
Trenutačna pravila o oporezivanju omogućuju smanjenje osnovice poreza na dohodak zbog ovog otpisa, ali samo ako su pravilno opravdani u odgovarajućoj izvještajnoj dokumentaciji.
Stoga je izuzetno važno ispravno pratiti utrošeno gorivo i maziva i poštivati \u200b\u200bstope otkazivanja koje je utvrdilo Ministarstvo prometa Ruske Federacije.
Razmotrite koji su standardi goriva i maziva danas relevantni, kako ovise o godišnjem dobu, kao i nijanse koje se mogu pojaviti prilikom dokazivanja otkaza u dvosmislenim slučajevima. Pokažimo primjer kako pravilno izvršiti normativni izračun otkazivanja goriva.
Koncept standarda za gorivo i maziva
Potrošnja goriva na službenim vozilima ne može se dogoditi nekontrolirano i neredovito, jer se u protivnom ne mogu izbjeći prekoračenja, a čak i isušivanja. Za kontrolu i bilježenje količine goriva i maziva koncept je stope potrošnje goriva - ekonomski pouzdan pokazatelj koji odražava prosječnu potrebu za gorivom (benzin, plin, dizelsko gorivo) za službena vozila raznih sorti za određenu kilometražu.
Općenito prihvaćen i najpovoljniji je izračun potrošnje goriva na 100 kilometara.
Tko postavlja standarde za gorivo i maziva
Ministarstvo prometa Ruske Federacije daje preporuke o racionalizaciji goriva. Međutim, one su ostale nepromijenjene od 2015. (posljednja naredba Ministarstva prometa Ruske Federacije u vezi sa standardima goriva br. AM-23-r od 14. srpnja 2015.), što danas ne odražava u potpunosti trenutnu situaciju.
Ministarstvo financija Ruske Federacije ovom je prilikom službeno pojasnilo: u pismu od 19. kolovoza 2016. broj 03-03-06 / 1/48789 navodi se da je slijediti pravila koja je utvrdilo Ministarstvo prometa pravo poduzetnika, a ne obveza. Porezne vlasti nemaju pravo inzistirati na poštivanju ovih pokazatelja prilikom otpisa goriva i maziva.
Stope potrošnje goriva i otkazivanja koja vrijede za svako određeno društvo moraju biti usvojena, odobrena i zabilježena u internoj dokumentaciji.
BILJEŠKA! Za autoprevozničke tvrtke, za razliku od drugih pravnih osoba i poduzetnika, obračunavanje troškova goriva prema preporukama Ministarstva prometa obvezno je.
Računovodstvo goriva i maziva
Prilikom sastavljanja bilansa, pokazatelj potrošnje goriva za otpis računovođe čini:
- u stupcu "Materijalni troškovi" ako se količina uklapa u norme utvrđene od strane poduzeća;
- djelomično - u stupcu "Neradni troškovi" ako potrošeno gorivo i maziva premašuju ograničenja (u ovaj stupac unosi se iznos koji prelazi normu).
U tu se svrhu koristi račun 10 „Dugotrajna imovina“ s pripadajućim podračunima.
Dokument u prilogu na osnovu kojeg se izračunava stvarno utrošeno gorivo tovarni listčiji oblik tvrtka smije samostalno razvijati, kao i kuponi, čekovi, potvrde itd., koji potvrđuju kupnju goriva po određenoj cijeni.
Zašto su potrebni pokazatelji normi za gorivo i maziva?
Ciljevi računovodstva standarda goriva sasvim su očigledni:
- kontrola troškova organizacije za gorivo za vozila;
- sprječavanje prekomjernog trošenja, pražnjenja itd .;
- vođenje evidencije;
- pojašnjenje troškova prijevoza;
- smanjenje porezne osnovice;
- osnova za obračun sa zaposlenicima koji koriste osobna vozila u službene svrhe.
Što određuje vrijednost pokazatelja goriva i maziva
- vrsta prijevoza (putnički automobil, kamion, kamion, specijalna vozila itd.);
- specifična marka automobila;
- njegovo trčanje;
- razdoblje tijekom kojeg vozilo radi;
- osnovna potrošnja goriva;
- neki utvrđeni koeficijenti - sezonski, teritorijalni, cestovni, podizni itd.
Što tvrdi Ministarstvo prometa
Dokument Ministarstva prometa, kojim se utvrđuju preporučene norme, metodološke je prirode. Omogućuje osnovne pokazatelje potrošnje plina, dizela i benzina za određene marke vozila, također različito po klasama i modelima. Pomoću ovih tablica možete povoljno voditi evidenciju goriva.
Ispod su stope goriva za najčešće predstavnike službene flote. Potpuni popis svih vozila predviđenih od Ministarstva prometa Rusije (oko 800 marki) s relevantnim standardima potrošnje goriva i maziva može se preuzeti s donje veze.
FILES
Sezonske nijanse za goriva i maziva
Poznato je da se potrošnja goriva zimi i ljeti znatno razlikuje. Za hladnu sezonu postoji posebna naknada za gorivo i maziva, koja vrijede u rasponu od 2 do 20%, ovisno o regiji Ruske Federacije. Dokument koji je Ministarstvo prometa Ruske Federacije predložilo na upotrebu uređuje ovo pitanje u Dodatku br.
Samo-izračunata potrošnja goriva
Unatoč činjenici da organizacija ima pravo koristiti norme Ministarstva prometa, što je ponekad poželjnije, jer to preporučuju porezne vlasti, možete sami izraditi izračune na temelju standarda goriva i maziva utvrđenih internim aktima.
Pojednostavljena verzija predviđa pronalaženje kvocijenta količine potrošenog goriva i prijeđene udaljenosti (da bi se uspostavio postotni omjer, brojka se množi sa 100). Rezultat će biti pokazatelj u "poznatom" obliku, koji odražava potrebnu količinu goriva i maziva za 100 km staze na ovom automobilu. Tada se po potrebi na njega mogu primijeniti odgovarajući koeficijenti.
Složenija formula, koja se koristi za izračunavanje ovog pokazatelja, uzima u obzir određenu marku automobila i standard goriva koji je za nju postavljen (iz tablice Ministarstva prometa ili internih akata same organizacije). Također uzima u obzir količinu tereta ili putnika na vozilu, način kretanja, neke druge pogreške (zimski koeficijent, korekciju za vrstu ceste itd.).
N protok \u003d 0,01 x N x (1 + x K x 0,01)
- N protok - izračunana stopa potrošnje goriva i maziva za otpis (mjereno u litrama);
- N pod uvjetom - norma predviđena u dokumentima organizacije ili naredbom Ministarstva prometa Ruske Federacije;
- S - prijeđena kilometraža tim automobilom;
- DO - koeficijent koji se uzima u obzir prilikom uzimanja u obzir različitih izmjena i dopuna.
Specifični primjer izračuna
Tvrtka automobila u vlasništvu Volta LLC marke Toyota Corolla, snage 1,6 litara, napravila je putovanje označeno na tovarnoj listi s udaljenosti od 650 km. Istovremeno je potrošio 62 litre benzina. Na brodu nije bilo tereta (dostavljani su dokumenti). Putovanje je obavljeno zimi, zimski dodatak koji je uspostavila tvrtka Volta LLC iznosi 5%. Tvrtka koristi izračune iz tablice Ministarstva prometa Ruske Federacije.
Izračunamo potrošnju goriva za otkazivanje. Prema nalogu Ministarstva prometa, potrošnja goriva za automobil ove marke koji ide bez tereta je 9 litara na 100 kilometara. Zimski koeficijent uzima se kao 5. Ne postoje druge naknade za ovo putovanje na automobilima ove marke u gornjim uvjetima. Izračunavamo prema formuli: 0,01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0,01) \u003d 0,09 x 650 x 1,05 \u003d 61,4 litre.
Kao što vidite, vozač službenog automobila gotovo da nije prekoračio plinsku kilometražu potrebnu normu.
Za 2017. godinu službeno su usvojeni standardi prema kojima se otpisuju goriva i maziva. Ovaj članak govori o najnovijoj verziji uredbe Ministarstva prometa naše države o standardima goriva i maziva - goriva i maziva
11.11.2016Inovacije u standardima potrošnje goriva
Danas standardizacija troškova gorivnih materijala za porezno računovodstvo nije obvezna. No, porezni obveznik ima takvo pravo, to potvrđuju dva pisma Ministarstva financija:
- Broj 03-03-06 / 1/2875 (od 27.01.14);
- Broj 03-03-06 / 1/20097 (od 03.06.13).
To izravno ovisi o činjenici da u Poreznom zakoniku naše države ne postoje izravni zahtjevi za uspostavu određenih standarda troškova goriva i maziva. S tim u vezi, tvrtke i individualni poduzetnici sami odlučuju je li potrebno uspostaviti standarde troškova goriva i maziva.
U slučaju kada je odabrana opcija ugradnje takvih normi, tada se za knjiženje goriva i maziva daje upotrebu sljedećih osnovnih dokumenata:
- standardi su razvijeni neovisno;
- podaci koje daje tvornica u kojoj se vozilo proizvodi;
- norme koje je odobrilo Ministarstvo prometa (danas ovaj nalog br. AM-23-r od 14.03.08.).
Posljednji stavak obvezan je za prijevoz tvrtki, ostale tvrtke (uključujući IP) mogu koristiti norme Ministarstva prometa po vlastitom nahođenju.
U posljednje vrijeme uvedene su brojne izmjene tih normi - Uredba br. NA-90-r Ministarstva prometa (od 14. srpnja 2015.). Razmotrimo ih detaljnije:
1. Proširenje popisa modela automobila (domaćih i stranih), u skladu s kojima su standardi potrošnje goriva predviđeni na službenoj razini. Dakle, dodali smo sljedeće modele strojeva i norme za njih (u%):
- Lada Granta ili VAZ-21126 - 9,7%;
- Lada Priora ili VAZ-21116 - 8%;
- Honda Accord IX 2.4 - 9.7%;
- Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9% itd. (Stoga stručnjaci preporučuju da pažljivo pročitate izmijenjeni popis i uzmete u obzir prilikom postavljanja normi za gorivo i maziva).
2. koeficijenti za povećanje standarda troškova goriva i maziva postavljaju se uzimajući u obzir radni vijek ili kilometražu vozila (prije nego što su se izmjene mogle koristiti gore navedeni uvjeti istovremeno - i kilometraža i radni vijek). Do danas, za primjenu umnožavajućeg faktora primjenjuju se sljedeći uvjeti:
- s prijeđenom kilometrom od 100 tisuća km ili operativnim razdobljem od 5 godina - do 5%;
- s prijeđenom kilometrom od 150 tisuća km ili operativnim razdobljem od 8 godina - do 10%.
3. Naknade za velike gradove povećane su (rani maksimum takvog odbitka za povećanje stope za odbitak goriva i maziva bio je 25% i primjenjivan je za gradove sa stanovništvom od 3 milijuna ili više):
- do 35% za gradove s 5 milijuna stanovnika;
- do 25% za gradove sa stanovništvom od 1 do 5 milijuna (prije što je granica za ovu kategoriju gradova bila 20%).
Tabela za usporedbu promjena premije goriva i maziva (veliki gradovi)
Pored ovih inovacija, ostale su premije ostale iste:
- za naselja do 10 tisuća ljudi - najviše 5%;
- od 100 tisuća do 250 tisuća stanovnika - najviše 10%;
- od 2150 tisuća stanovnika - najviše 15%.
Ali prema inovacijama, za naselja bilo koje vrste (uključujući sela, sela itd.) Primjenjuje se pet postotni dodatak, ali za to moraju imati raskrižja ulične kontrole prometa sa semaforima i drugim prometnim znakovima. Ako veličina lokaliteta nije poznata, takve podatke možete preuzeti na web stranici Rosstat klikom na karticu "Demografija".
Još jedna novost odnosila se na naknade za vozila tehnološkog tipa, koja uključuju opremu koja se koristi u industrijskim prostorijama, industrijskim mjestima:
- građevinske dizalice;
- podove;
- buldožera;
- bageri itd.
Doplata za gorivo za takva vozila postala je veća - granica je do 20%.
Odnosno, prilikom otpisa troškova za gorivo i maziva u skladu sa standardima Ministarstva prometa, morate izvršiti prilagodbu za najnovije inovacije. Da bi to postigla, tvrtka poduzima sljedeće radnje:
- Izdaje se nalog u kojem se odobrava racionalizacija potrošnje goriva.
- Trebao bi sadržavati upućivanje na novi dokument - Uredbu br. NA-90-r Ministarstva prometa naše države (od 14. srpnja 15.) kako porezni službenici ne bi pogriješili s povećanim standardima troškova goriva.
- Datum stupanja na snagu inovacija obvezan je (one se mogu službeno primijeniti počevši od 14.07.15.).
Računovodstvo goriva i maziva i njegovi dokumentarni dokazi
Računovodstvo goriva i maziva vrši se na temelju sljedeće dokumentacije:
- Za kupnju goriva i maziva - to mogu biti čekovi, prtljažnici karata, izvještaji (unaprijed i kartice za gorivo).
- Za uporabu vozila za proizvodne tipove (mogu se pripremiti u skladu sa standardnim obrascem ili ih tvrtka može samostalno razviti), izvještaji sustava za nadzor - o kilometraži i potrošnji goriva (moraju se tiskati u papirnatom obliku s potpisom upravitelja )
- Za potrošnju goriva i maziva - potvrde iz računovodstva, relevantna izvješća.
Za otpis goriva i maziva tvrtka može koristiti sljedeće dokumente:
- naredba kojom se odobravaju standardi potrošnje goriva i maziva namijenjenih službenim vozilima;
- nalog kojim se odobravaju standardi za potrošnju goriva i maziva, kao i korektivni faktori (tj. doplata) ovim standardima (za vozila službenog tipa);
- pomoć u informacijama o izračunavanju maksimalnog iznosa troškova za gorivo i maziva (za privatne poduzetnike koji rade u skladu s “pojednostavljenjem”);
- knjiga brojila goriva;
- sporazum o opskrbi gorivom;
- izvještaji o računovodstvu i prometu goriva i maziva;
- djeluje na razgradnju goriva i maziva (uključujući tijekom rada kosilice);
- karta izgaranja goriva za termoelektrane;
- ugovori o prodaji i isporuci krutih goriva;
- obrazac br. 4-rezerve, koji sadrži podatke o rezervama goriva i maziva.
Postupak prema kojem postupak za otpis goriva
Za „pojednostavljeni sustav plaćanja“, trošak kupljenog goriva i maziva treba se otpisati u stavku rashoda u trenutku plaćanja dobavljaču.
Za opći porezni sustav, trošak svih goriva koja su potrošena tijekom izvještajnog mjeseca treba uključiti u trošak za posljednji dan izvještajnog mjeseca.
Standardi potrošnje goriva i maziva u 2017. godini
Standardi potrošnje goriva odobreni su prema preporukama Ministarstva prometa naše države.
Prema tim preporukama, povećavaju se koeficijenti za uporabu vozila zimi. Veličina takvih koeficijenata ovisi o regionalnim standardima (do 20% norme koju utvrđuje država). Dakle, za Moskvu i Bryansk regiju - 10%, u regiji Kirov - 12%, a u Republici Sakha - 20%.
Ali stope potrošnje goriva i maziva uzimaju u obzir kvantitativni sastav stanovnika sela u kojem je vozilo registrirano. Razmotrite ovaj kriterij detaljnije:
- 5% - stanovništvo do 100 tisuća ljudi;
- 10% - od 100 tisuća do 250 tisuća stanovnika;
- 15% - od 250 tisuća do milijun ljudi;
- 25% - od 1 do 5 milijuna stanovnika;
- 35% - od 5 milijuna.
Uz to, također se trebaju uzeti u obzir radna dob i prijeđena kilometraža vozila. Povećavajući koeficijent bit će veći, ovisno o sljedećim pokazateljima:
- 5% - tijekom rada od 5 godina ili s prijeđenom kilometrom od 100 tisuća kilometara;
- 10% - tijekom rada od 8 godina ili s prijeđenom kilometrom od 150 tisuća kilometara.
Formula za izračun standarda goriva i maziva
Norme potrošnje goriva za osobna vozila trebalo bi izračunati pomoću posebne formule:
QH \u003d 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D), gdje je:
- QH je stopa potrošnje goriva i maziva (u litrama);
- Hs je osnovni standard za potrošnju goriva za prijeđenu kilometražu vozila (u l / 100 km);
- S - kilometraža vozila (u km);
- D je koeficijent premije ili umanjenja (% od norme).
Standardi potrošnje goriva i maziva za određena vozila ovisno o vrsti goriva (aktuelno za 2016.):
- Za reagense:
- 5% - Euro-4;
- 6% - Euro-5;
- 7% - 6 eura
- Za ukapljeni plinovi (propan):
- ako automobil radi na UNP: 1,22 +/- 0,10 L CIS-a na 1 L benzina;
- ako automobil radi na CNG: 1 +/- 0,1 kubičnih metara LNG-a (CNG); ako automobil radi na UNP (prilikom ugradnje kombija): do 2,64 l / 100 km;
- ako automobil vozi na CNG: do 2 kubika. m / 100 km.
- Za benzin: kamioni u zraku, uključujući cestovne vlakove - do 2 l / 100 km.
- Za dizelsko gorivo: teretna vozila, uključujući cestovne vlakove - do 1,3 l / 100 km.
Primjer izračuna normi za gorivo i maziva u 2017. godini
Tvrtka Neva je LLC, na njenoj bilanci nalazi se automobil osobnog automobila Lada Granta Liftback. Prošao je postupak registracije u regiji Orenburg, naime u gradu s milijun stanovnika.
Znamo sljedeće podatke:
- kilometraža automobila zimi - 200 km;
- stope potrošnje Neva postavlja samostalno (u skladu s preporukama Ministarstva prometa naše države);
- norma za potrošnju goriva i maziva posebno za takav stroj - Ns \u003d 8,2l / 100 km;
- koeficijent bonusa za rad na selu s milijun stanovnika - 15%;
- koeficijent bonusa za rad zimi: D \u003d 15%.
Sada nastavljamo s proračunima prema posebnoj formuli: 0,01 x 8,2 x 180 x (1 + 0,01 x (15 + 15)) \u003d 19,2 litre.
Standardi potrošnje goriva
Ruski porezni zakonik ne postavlja uvjete za gorivo i maziva za vozila. Ali, bez obzira na to, bilo kakvu potrošnju goriva obvezno potvrđuju takvi dokumenti kao tovarnice. Tvrtka može samostalno razviti obrasce za takve dokumente, ali za to je potrebno upotrijebiti podatke navedene u nalogu br. 152 Ministarstva prometa naše države (od 18. rujna 08.). No, ne smijemo zaboraviti ni na takve odjeljke kao informacije o prolasku liječničkih pregleda putovanja.
Danas tvrtke koje posluju u okviru pojednostavljenja nisu obvezne standardizirati troškove goriva i maziva za porezno računovodstvo. Ali oni na to imaju pravo u skladu s dopisima Ministarstva financija:
1. broj 03-03-06 / 1/2875 (od 27. siječnja 2014.).
2. broj 03-03-06 / 1/20097 (od 03.06.13).
To je zbog činjenice da u Poreznom zakoniku ne postoje strogi zahtjevi za određivanje troškova goriva i maziva. Zbog toga tvrtke moraju same odlučiti o raspodjeli troškova za gorivo i maziva. Ako je tvrtka ipak odlučila samostalno odobriti norme za potrošnju goriva, tada se moraju uzeti u obzir dva faktora:
- koji se stroj koristi;
- razlozi za otpis troškova goriva i maziva.
Ovisno o tome koji automobil koristi, postavljaju se razlozi za otpis troškova goriva i maziva.
1. Ako automobil pripada tvrtki - vrijednost goriva i maziva treba uzeti u obzir za pojednostavljeni porezni sustav u članku "Troškovi za održavanje službenih vozila" - Porezni zakonik, članak br. 346.16, stavak 1., podstavak 12.
2. Ako automobil pripada samostalnom poduzetniku, trošak goriva pod “pojednostavljivanjem” može se odražavati u članku “Troškovi za održavanje službenog prijevoza” - Porezni zakonik, članak 346..16, stavak 1., podstavak 12. Ovo treba potvrditi takvim dokumentima:
- listova;
- provjere
- potvrde;
- listovi.
Ovi papiri bit će dokaz da se automobil koristio u proizvodne svrhe - Porezni zakonik, članak br. 252, odredba 1 i članak br. 346.16, klauzula 2. Takvi troškovi održavanja vozila odnose se na materijalne troškove - Porezni zakonik, Članak br. 254, Odredba 1, Odredba 6 Ne postoje posebni uvjeti za otkaz u Poreznom zakoniku. Ako postoje troškovi popravka za automobile ove vrste, knjiže ih se u Poreznom zakoniku - članak br. 346.16, klauzula 1, podtočka 3. Ovaj se zapisnik vrši odmah nakon uplate - porezni zakonik, članak br. 346.17, točka 2.
3. Ako je automobil unajmljen od zaposlenika tvrtke - takvi troškovi goriva i maziva otpisuju se pod člancima "Troškovi kao materijalni troškovi" - Porezni zakonik, članak br. 346.16, stavak 1., podstavak 5. ili "Troškovi za održavanje službenog prijevoza" - Porezni zakonik, članak br. 346.16, klauzula 1, točka 12. Za takvo računovodstvo, tvrtke koje posluju po pojednostavljenom poreznom sustavu trebaju u dokumentaciju ugovora o najmu napisati sljedeće: "troškove održavanja iznajmljenog automobila snosi stanar". Ali to se također mora uzeti u obzir u troškovima kojih je zakupnina za ovaj automobil NK, članak br. 346.16, stavak 1., podstavak 4. Samostalni poduzetnik ne može sam zaključiti najam vozila - Građanski zakonik, članak br. 413.
4. Ako je automobil vlasništvo radne tvrtke, ali se koristi u poslovne svrhe - u toj se situaciji trošak goriva ne uzima u obzir u zasebnoj stavci troškova. Za takvo knjigovodstvo je prikladan samo ukupni iznos naknade za naknadu koji je namijenjen radniku tvrtke koja je vlasnik automobila (Porezni zakonik, članak br. 346.16, stavak 1., podstavak 12.). Standardi su utvrđeni dekretom br. 92 (stavak 1) Vlade naše države od 08.02.02 .:
- za automobile s pomakom do 2 tisuće kubičnih cm - do tisuću 200 rubalja;
- za automobile putničkog tipa s volumenom od 2 tisuće kubičnih vidi - 1 tisuću 500 rubalja.
Ali ovi digitalni pokazatelji iznosa uključuju i troškove radnika koji koristi vozilo (u skladu s dopisom 03-03-01-02 / 140 Ministarstva financija od 05.16.05):
- održavanje;
- popravak itd.
Stoga menadžment tvrtke može odobriti bilo koji iznos za isplate naknade radniku, a uz „pojednostavljenje“ uzima se u obzir samo strogo utvrđena norma.
Također biste trebali uzeti u obzir i činjenicu: nazvana norma se odobrava na službenoj razini u izračunu za razdoblje punog mjeseca kada se stroj koristi u službene svrhe - pismo broj 03-03-01-02 / 140 Ministarstva financija (od 05.16.05.).
Na primjer, radnik je koristio automobil 2 dana od 22 radna dana cijeli mjesec. To znači da će se otpisana naknada pod stavkom "Troškovi" smanjiti za 11 puta.
Računovodstveni dokumenti za gorivo i maziva za tvrtku koja radi na "pojednostavljenju"
Razmotrite osnovne dokumente koji se moraju koristiti za izračunavanje troškova goriva i maziva za one tvrtke koje rade na "pojednostavljenju".
- Naplatna lista - služi za potvrdu valjanosti rada vozila. Izdaje se za svako vozilo posebno. Rok valjanosti mu je od jednog dana do jednog mjeseca. Službeni općeprihvaćeni obrasci obrasca za teret odobreni su rješenjem br. 78 Goskomstata (od 28.2.9.97.), Koji su obvezni za prijevozničke tvrtke. Ako tvrtka ne pripada ovoj vrsti, onda se obrazac putničkog agenta može razviti neovisno od strane uprave tvrtke - pismo br. 03-03-06 / 2/161 Ministarstva financija. U ovom se slučaju ovaj obrazac ogleda u računovodstvenoj politici poduzeća, kao dodatni zahtjev s uzorkom u kojem trebaju biti odraženi određeni detalji - naredba br. 152 Ministarstva prometa. Na tovarnom listu trebate zapisati i točnu rutu putovanja, kao i potrošnju goriva za određeno vozilo.
- Računi, primici plaćanja s benzinskih postaja, izvodi sa računa - navedeni dokumenti su primarna potvrda o plaćanju troškova goriva i maziva za koje je stvarno izvršena uplata. Ovaj popis ovisi o načinu kupnje goriva. Odnosno, kupcu će se izdati ček na benzinskoj postaji, a račun računa + mjesečna faktura + izvještaji prodavača na kartici za gorivo za bezgotovinsko plaćanje.
- Unaprijed izvješće - ovaj dokument potreban je u slučaju kada su gorivo i maziva kupljena uz pomoć računovođe, koji služi kao dodatak izvješću. Te troškove plaća tvrtka u trenutku odobrenja izvještaja o troškovima.
- Naredba direktora o postupku obračuna troškova goriva i maziva potrebna je za utvrđivanje metode utvrđivanja iznosa troškova goriva u računovodstvu koja se provodi po pojednostavljenom poreznom sustavu - i poreznom i računovodstvenom. Ovaj se dokument može izraditi u bilo kojem obliku, uzimajući u obzir:
- standardi goriva i maziva;
- upute o cjelovitom otpisu troškova za gorivo i maziva.
Stručnjaci preporučuju obratiti pažnju na sljedeću nijansu: određivanje troškova goriva i maziva vrši se u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Ali to nije preduvjet. U računovodstvu, takav otpis se vrši u iznosu nastalih troškova (u stvari) bez standardizacije - PBU 5/01, stavak 5. U poreznom računovodstvu ta standardizacija također nije obvezna, a stvarni troškovi goriva i maziva potvrđuju se na putnom računu.
Računanje goriva i maziva u "pojednostavljivanju" u pitanjima i odgovorima
1. Je li moguće otpisati troškove goriva i maziva u cijelosti bez standardizacije?
Da, takva je opcija moguća. To je zbog činjenice da u ruskom zakonodavstvu nema obaveznih zahtjeva za troškovnim normama za gorivo i maziva. Ali ako ne postoji takav propis, potrebno je dokumentirati količinu zaduženih goriva i maziva za porezno računovodstvo. Stoga bi bilo prikladno stvoriti jednu računovodstvenu shemu, kako za porezno računovodstvo, tako i za računovodstvo.
2. Koji su načini racionalizacije goriva i maziva?
Za STS postoje tri opcije za standardizaciju:
- koristiti one standarde koje je posebno razvilo Ministarstvo prometa;
- uzeti u obzir gorivo i maziva u okviru normalizacije koju je odredio proizvođač vozila;
- sami primjenjuju propis koji je tvrtka izradila (to bi se trebalo istaknuti u aktima o upravljačkom pogonu automobila pod određenim uvjetima).
3. Može li se revizija standarda za goriva i maziva sredinom godišnjeg izvještajnog razdoblja smatrati kršenjem?
Takva revizija utvrđenih normi za goriva i maziva može biti prihvatljiva ako je takav postupak opravdan dokumentima. Primjer za to je sljedeća situacija: novi stroj troši više goriva nego što je planirano.
U stavku troškova u pojednostavljenom poreznom sustavu treba otpisati one troškove koji su ekonomski opravdani i dokumentirani. Razlog za takve promjene trebao bi se odražavati uredno u ime direktora tvrtke - naredba o novim standardima potrošnje goriva.
4. Postoji li prilika za razvijanje dva različita standarda - za zimsko i ljetno razdoblje odvojeno?
To je moguće, jer ruski zakon dopušta takvu akciju. U nalogu tvrtke u ime direktora navodi se koja će se razdoblja smatrati ljetnima, a koja zimskim. Samo je u tom slučaju moguć poseban obrok.
5. Postoji li mogućnost da službeno oduzmu od vozačke plaće prekomjerne potrošnje goriva i maziva?
Da, takva će se prilika poslodavcu pružiti ako se gorivo i maziva potroše zbog krivnje vozača. U tu svrhu saziva se posebno povjerenstvo koje uz ravnatelja i ostale nadležne stručnjake uključuje i TC, članak br. 247. Vozač mora objasniti razlog prekomjerne potrošnje goriva. Direktor tvrtke ima pravo izdati odgovarajuću naredbu kojom će vozaču oduzeti novac nakon obračuna štete za cijelu tvrtku. Ali taj iznos ne smije biti veći od jedne prosječne mjesečne zarade - TC, članak br. 248. Preko suda se novac prikuplja od vozača ako je već prošao mjesec dana ili je iznos štete veći od iznosa utvrđenog zakonom.
Goriva i maziva koja predstavljaju „pojednostavljeni“
operacija |
Dokumentarna potvrda |
Knjigovodstveno knjiženje |
|
Kupovina goriva i maziva plaća se uz pomoć odgovorne osobe |
Vrsta računa Novac |
Dt račun "71" - CT račun "50" (knjiženje izdatih sredstava odgovornoj osobi za kupnju goriva i maziva) |
|
Izvještaj entitetskih troškova |
Dt račun "10" podračun "Gorivo" - CT račun "71" (prihvaćanje za knjiženje nabavljenog goriva i maziva) |
||
Tovarni list |
Dt račun "20" ("25", "26") - CT račun "10" podračun "Gorivo" (prilikom otpisa troškova za potrošeno gorivo i maziva za troškove) |
||
Pri kupnji goriva i maziva, plaćanje je izvršeno u obliku bankovnog prijenosa s prodavateljem |
Izvod sa računa tvrtke koja posluje po pojednostavljenom poreznom sustavu |
Dt račun "60" - CT račun "51" (kod prijenosa sredstava za kupnju goriva i maziva) |
|
Račun (još jedan primarni dokument od dobavljača) |
Dt račun "10" podračun "Gorivo" - CT račun "60" (kod obračuna kupljenog goriva i maziva) |
||
Tovarni list |
Dt račun "20" ("25", "26") - CT račun "10" podračun "Gorivo" (prilikom otpisa troška potrošenog goriva za troškove) |
Adim
koliko gluposti je ovdje - počevši od naslova!
Danya
molim vas recite mi protok u tayota Kaldino s volumenom 1,8 ili 2,0
Da bi se pojednostavio postupak otpisa goriva i maziva, Ministarstvo prometa Ruske Federacije tradicionalno je uspostavilo standarde potrošnje goriva za 2018. Također, najnovija verzija važećeg propisa u Ruskoj Federaciji br. AM-23-r, koji regulira ovo pitanje, dobila je niz dodataka, pojašnjenja za automobile i teretna vozila, o čemu svjedoči sažetak tablice dokumenta ,
Standardi potrošnje goriva za 2018. godinu - najnovija revizija zakona
Glavni ruski pravni akt kojim se reguliraju gotovo svi standardi potrošnje goriva za 2018. godinu je Uredba br. AM-23-r, koju je Ministarstvo prometa donijelo 2008. godine. Da bi se osiguralo da standardi odgovaraju automobilima, kamionima ili bilo kojim traktorima stvarnih vrijednosti, Ministarstvo prometa stalno ažurira podatke o potrošnji. Također, godišnje se uvode novi modeli automobila. Primjerice, od 2017. godine tablicu dopunjuju takvi modeli kao što su Lada Granta 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W.
Stope potrošnje goriva za 2018. godinu - Ministarstvo prometa Ruske Federacije u najnovijem izdanju
Iako rusko Ministarstvo prometa redovito pregledava sadržaj uredbe o načinu na koji se gorivo i maziva koriste u cestovnom prometu, to ukazuje da sve navedene stope potrošnje goriva, koje su sadržane u posljednjoj reviziji (njenog konsolidiranog) dokumenta, nisu obvezne, službena web stranica to također potvrđuje ministarstva. Odnosno, svaka organizacija ima pravo postavljati vlastite standarde, za to je potreban samo interni poredak za poduzeće. U svakom će slučaju dokumenti koji potvrđuju kupnju biti potrebni za knjiženje goriva u troškovima, a mogu biti:
- izvještaj izdavača kartice;
- dostupni CCP čekovi;
- korijenje kupona.
Bilo koja druga specijalizirana izvještajna dokumentacija primjenjiva u Ruskoj Federaciji. Trebat će vam i dokument koji potvrđuje da se cestovni prijevoz koristio za potrebe organizacije. Moglo bi biti:
- tovarišta - njihov oblik može biti bilo koji (standardni, razvijen neovisno);
- izvještaji iz sustava kontrole potrošnje goriva i prijeđenih kilometara, moraju biti ispisani, potpisani;
Potrošnja goriva može se potvrditi odgovarajućom računovodstvenom potvrdom.
Kako izračunati stope potrošnje goriva
Svi standardi goriva koje sadrži samo su osnovni i temelje se na snazi \u200b\u200bmotora i broju klipova. Iz Ministarstva prometa također su naveli da se osnovni pokazatelj može dopuniti brojem vrijednosti koje prilagođavaju brzinu protoka specifičnim uvjetima, odnosno čine ga stvarnim. Na primjer, prema redoslijedu, prilikom izračuna potrošnje zimi, trebate dodati 5-20% na pokazatelj koji tablica sadrži. Posljednja revizija dokumenta profila pokazuje zašto je taj koeficijent različit - na jugu automobil zimi, zbog blažih klimatskih uvjeta, troši samo 5% više goriva i maziva nego ljeti, a na sjeveru (na primjer, u Republici Saha) za 20%. To se odnosi na automobile i kamione.
Izračun korištenog goriva i maziva ovisi o veličini naselja. Na primjer, kada u gradu živi do 100 tisuća ljudi, tada organizacija može upotrijebiti drugi koeficijent prema gore - 5%, u većim naseljima je viši. Od 2017. u tablici automobila i kamiona stoji da se u gradovima s više od 5 milijuna stanovnika treba koristiti koeficijent od 35%.
Najnovija inačica narudžbe ukazuje da je starost automobila važan aspekt za potrošnju benzina, dizela. Stoga, kada se izračun vrši za automobile, teretna vozila, tada se s njegovom dobi od 5 godina ili više koristi koeficijent prema gore od 5%, ako je automobil star 8 godina, koeficijent će biti 10%.
Stope potrošnje goriva za 2018. godinu za vozila u tablici
Budući da se u Rusiji koristi više od 800 marki automobila, to je prilično opsežno i omogućuje vam da obavljate proračune u mnogim slučajevima. Ali ipak, slučajevi kad upotrebljena marka izostaje, u ovoj je situaciji jednostavno izaći iz situacije - možete koristiti vrijednosti koje je odredio proizvođač, također je moguće odobriti vaše standarde.
Standardi potrošnje goriva za automobile
- za VAZ četiri četiri - 8,5 litara;
- 7,7 litara koristi VAZ-21099.
Stol također sadrži niz imena stranih automobila, pa bi popularni Audi A6 trebao koristiti 13 litara.