Ukupni broj kodova registriranih za odgovarajuće razdoblje. Razdoblje naplate
Koji je rok za obračun premije osiguranja za 4. kvartal 2017. godine? Trebate popuniti stari ili novi obrazac? Koji su novi kontrolni omjeri za provjeru izračuna i može li se to učiniti u besplatnom programu Federalne porezne službe? Treba li službenik za osoblje, zajedno s računovođom, objasniti osobne podatke zaposlenika i usporediti ih sa SZV-M? Odgovorit ćemo na osnovna pitanja, razmotriti konkretne primjere i pružiti primjer popunjavanja godišnjeg obračuna premija osiguranja za 2017. godinu.
Tko treba uzeti godišnji obračun za 2017. godinu
Obračun premija osiguranja za četvrto tromjesečje 2017. godine na IFTS bi trebali podnijeti svi osiguratelji, posebno:
- organizacije i njihove zasebne odjele;
- individualni poduzetnici (IP).
Obračun premije osiguranja za 4. kvartal 2017. mora biti završen i dostavljen svim osiguranicima koji imaju osigurane osobe, i to:
- zaposlenici na temelju ugovora o radu;
- izvođači - pojedinci prema ugovorima civilnog prava (na primjer, ugovori o djelu ili usluge);
- cEO, jedini osnivač.
Izračun se mora poslati IFTS-u, bez obzira na to je li aktivnost izvršena u izvještajnom razdoblju (od siječnja do prosinca 2017.) ili ne. Ako je u 2017. organizacija ili pojedinačni poduzetnik imao zaposlenike, ali uopće nisu obavljali aktivnosti, ne prikupljali plaćanja pojedincima i nisu imali kretanja na računima za namirenje, to ne ukida njihovu obvezu podnošenja nagodbi za četvrto tromjesečje 2017. godine. U ovoj situaciji potrebno je podnijeti nulti proračun Federalnoj poreznoj službi (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12.04.2017. Br. BS-4-11 / 6940).
Razdoblje izvješćivanja za obračunavanje premije osiguranja je I kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci. Razdoblje nagodbe - kalendarska godina - članak 423. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Stoga je ispravnije nazvati izračun za četvrto tromjesečje 2017. godine - godišnji obračun premije osiguranja za 2017., a ne tromjesečni. Štoviše, mnogi računovođe znaju da se mnogi indikatori izračuna formiraju na obračunskoj osnovi od početka 2017., a ne četvrtine. Prema tome, prema rezultatima godine, godišnje se iznajmljuje RSV.
Rokovi za godišnju nagodbu
Plaćanja premija osiguranja moraju biti dostavljena Federalnoj poreznoj službi najkasnije 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog (namirenog) razdoblja. Ako posljednji datum isporuke padne na vikend, tada se obračun može podnijeti sljedeći radni dan (stavak 7. članka 431., točka 7. članka 6.1. Poreznog zakonika).
Razdoblje obračuna u našem slučaju je 2017. (od 1. siječnja do 31. prosinca). Stoga je izračun (RSV) za 2017. godinu potrebno dostaviti IFTS-u najkasnije do 31. prosinca (ponedjeljak).
Godišnji obrazac za izračun: novi ili stari?
Ispunite obračun premije osiguranja u obrascu odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2016 broj MMV-7-11 / 551. Novi obračunski obrazac koristite samo za izvještavanje za 1. kvartal 2018. godine.
Sastav trenutnog obrasca za obračun je sljedeći:
- naslovnica;
- list za pojedince koji nemaju status individualnog poduzetnika;
- odjeljak br. 1 (uključuje 10 prijava);
- odjeljak br. 2 (s jednim dodatkom);
- odjeljak br. 3 - sadrži osobne podatke o osiguraniku za koje poslodavac daje doprinose.
Organizacije i individualni poduzetnici koji plaćaju fizičke osobe moraju uključiti u izračun premije osiguranja za četvrto tromjesečje 2017. (stavak 2.2, 2.4. Postupka za popunjavanje obračuna premija osiguranja):
U ovoj bi strukturi godišnji obračun za 2017. trebao dobiti Federalni porezni ured, bez obzira na aktivnosti koje su provedene u izvještajnom razdoblju (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12.04.2017. Br. BS-4-11 / 6940). Osim toga, ako postoje određeni razlozi, u sastav i druge odjeljke i prijave trebali bi biti uključeni i obveznici premija osiguranja. Objasnimo u tablici sastav izračuna:
Element izračuna | Tko puni |
Naslovnica | Ispunite sve organizacije i individualne poduzetnike |
Shema "Podaci o pojedincu koji nije individualni poduzetnik" | Pojedinci koji se ne bave pojedincima formiraju ako nisu računali svoj TIN u proračunu |
Odjeljak 1, pododjeljci 1.1. I 1.2. Priloga 1. i 2. točki 1. odjeljka 3. | Ispunite sve organizacije i individualne poduzetnike koji su dohodak fizičkim osobama isplaćivali od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. godine |
Pododjeljci 1.3.1, 1.3.2, 1.4. Dodatka 1. odjeljku 1 | Organizacije i poduzetnici koji prenose premije po dodatnim cijenama |
Prilozi 5-8 odjeljku 1 | Organizacije i poduzetnici koji primjenjuju snižene tarife (na primjer, provođenje preferencijalnih aktivnosti na STS-u) |
Dodatak 9. odjeljku 1 | Organizacije i individualni poduzetnici koji su od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. isplaćivali dohodak zaposlenima iz inozemstva ili državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji |
Dodatak 10. odjeljku 1 | Organizacije i poduzetnici koji su dohodak plaćali od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. studentima koji rade u studentskim grupama |
Prilozi 3. i 4. odjeljku 1 | Organizacije i individualni poduzetnici koji su od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. plaćali bolničke doplatke, dječjeg doplatka itd. (Tj. Povezana su s naknadom iz Fonda socijalnog osiguranja ili uplatama iz saveznog proračuna) |
Odjeljak 2 i Dodatak 1 odjeljku 2 | Glave seljačkih gospodarstava |
Kako popuniti godišnji izračun: redoslijed
Započnite s popunjavanjem izračuna za 4. kvartal 2017. godine s naslovne stranice. Zatim ispunite odjeljak 3 za svakog zaposlenika koji je prijavljen kod vas u 4. tromjesečju. Nakon toga ispunite priloge odlomku 1. I na kraju, sam odjeljak 1. U njemu ćete sažeti podatke.
Kako uzeti izračun
Postoje dva načina za prijenos obračuna premija osiguranja za 4. kvartal 2017. godine na teritorijalnu poreznu službu:
Uzorci i primjeri ispunjavanja godišnjeg obračuna za 2017. godinu
Većina osiguratelja će obračun premije osiguranja za 4. kvartal 2017. godine ispuniti u elektroničkom obliku koristeći posebne usluge softverskog računovodstva (na primjer, 1C). U ovom se slučaju izračun automatski generira na temelju podataka koje knjigovođa unosi u program. Međutim, prema našem mišljenju, preporučljivo je razumjeti neke principe formiranja izračuna kako bi se spriječile pogreške. Komentirat ćemo značajke popunjavanja najčešćeg odjeljka, kao i dati primjere i uzorke.
Naslovnica
Na naslovnoj stranici obračuna premija osiguranja za četvrto tromjesečje 2017. potrebno je posebno navesti sljedeće pokazatelje:
Izvještajno razdoblje
U polju „Nagodbeno (izvještajno) razdoblje (šifra)“ navedite šifru razdoblja podmirenja (izvještajnog) iz Priloga br. 3. Procedura dovršetka obračuna premija osiguranja. Postoje četiri moguće vrijednosti.
- 21 - za I četvrtinu;
- 31 - za pola godine;
- 33 - za devet mjeseci;
- 34 - godišnje.
Stoga će kod godišnjeg izračuna premije osiguranja za 2017. godinu izvještajno razdoblje biti „34“.
IFTS kod
U polju "Podneseno poreznom tijelu (šifra)" - navedite šifru poreznog tijela kojem se podnosi obračun premija osiguranja. Možete pronaći vrijednost za određenu regiju na web mjestu Savezne porezne službe koristeći službenu uslugu.
Mjesto kod
Kao ovaj kôd, prikažite digitalnu vrijednost koja ukazuje na pripadnost Federalne inspekcije porezne službe, kojoj je RSV u zakupu za 4. kvartal 2017. godine.
Titula
Naziv organizacije ili ime pojedinog poduzetnika na naslovnoj stranici treba navesti u skladu s dokumentima, bez kratica. Između riječi - jedna slobodna ćelija.
OKVED kodovi
U polju "Šifra vrste gospodarske djelatnosti prema klasifikatoru OKVED2" navedite kod za rusko klasifikator vrsta gospodarskih aktivnosti.
Prethodno je upravljao klasifikator OKVED (u redu 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). No, od siječnja 2017. zamijenio ga je klasifikator OEVED2 (u redu 029-2014 (NACE Rev. 2)). Koristite ga prilikom dovršetka obračuna premija osiguranja za 4. kvartal 2017. godine. Evo primjera mogućeg dovršetka naslovnice kao dijela obračuna premije osiguranja (RSV) za 4. kvartal 2017. godine:
Listu „Podaci o pojedincu koji nije individualni poduzetnik“ ispunjavaju građani koji plaćaju obračun za zaposlene zaposlenike ako u obračunu nije naveo svoj TIN. U ovom listu poslodavac navodi svoje osobne podatke.
Odjeljak 3: personalizirani podaci o zaposlenima
Odjeljak 3. „Personalizirane informacije o osiguranicima“ u sklopu obračuna premija osiguranja za 4. kvartal 2017. mora se popuniti za sve osiguranike u listopadu, studenom i prosincu 2017., uključujući one za koje su izvršena plaćanja za razdoblje siječanj - prosinac 2017. u okviru radnih odnosa i civilnih ugovora. U pododjeljku 3.1 odjeljka 3. prikazani su osobni podaci osiguranika - primatelja primanja: puno ime, TIN, SNILS itd.
U pododjeljku 3.2. Odjeljka 3. navesti podatke o iznosima uplata izračunatih u korist pojedinca, kao i podatke o obračunatim doprinosima za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje. Evo primjera za popunjavanje 3. odjeljka.
Isplate zaposleniku koji je državljanin Ruske Federacije i procijenjen doprinos istih u opći mirovinski fond za 4. kvartal 2017. godine
U takvim uvjetima odjeljak 3. obračuna premija osiguranja za četvrto tromjesečje 2017. godine izgledat će kako slijedi:
Imajte na umu da za osobe koje nisu primile isplate posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (listopad, studeni i prosinac) pododjeljak 3.2. Odjeljka 3. nije potreban (stavak 22.2. Postupka za popunjavanje obračuna premija osiguranja).
Zaposlenici koji su dali otkaz u prethodnom izvještajnom razdoblju
Otpušteni zaposlenici trebaju biti uključeni u ukupni broj osiguranika (stupac 1. retka 010 pododjeljka 1.1. Dodatak 1. odjeljku 1.). Djelatnicima u prethodnom tromjesečju prikažite u pododjeljku 3.1 obračuna premije osiguranja. Posljednja tri mjeseca takvim zaposlenicima niste obračunali plaćanja, stoga nemojte ispunjavati pododjeljak 3.2.
Primjerci obračuna 3. moraju se predati zaposlenicima. Termin je pet kalendarskih dana od datuma kada se osoba prijavila za takve podatke. Dajte svakom po jedan primjerak odjeljka 3 u kojem su podaci samo o njemu. Ako predajete izračune u elektroničkom obliku, trebat ćete ispisati duplikat papira. Izručite izvadak iz odjeljka 3 osobi i na dan otkaza ili raskida civilnog ugovora. Izvod mora biti pripremljen za cijelo razdoblje rada počevši od siječnja 2017. godine.
Provjerite SNILS
Neki IFTS prije slanja obračuna premija osiguranja za četvrto tromjesečje 2017. poslali su informativne poruke o promjeni tehnologije izvještavanja. U takvim se porukama napominje da se proračuni neće smatrati prihvaćenim ako se podaci o pojedincima ne podudaraju s podacima u IFTS-ovim bazama podataka. Mogu se pojaviti problemi, na primjer, sa SNILS-om, datumom i mjestom rođenja. Evo teksta takve informativne poruke:
Poštovani porezni obveznici (porezni agenti)!
Skrećemo vam pažnju na činjenicu da je promijenjen algoritam za prihvaćanje obračuna premija osiguranja (u skladu s naredbom Savezne porezne službe Rusije od 10.10.2016. Br. MMV-7-11 / „O odobrenju obrasca za obračun premije osiguranja, procedura za njegovo popunjavanje, kao i format prezentacije za obračun premije osiguranja) elektronički prilozi “).
U slučaju neuspješne identifikacije osiguranika FI opisanog u odjeljku 3 „Personalizirane informacije o osiguranim osobama“, generirat će se odbijanje prihvaćanja Nagodbe.
Ranije, nakon otkrivanja jedine povrede - neuspješne identifikacije osiguranika FL iz Odjeljka 3, automatski se generira Obavijest o pojašnjenju (izračun se smatra prihvaćenim).
Da bi se isključilo odbijanje prihvaćanja Kalkulacije premija osiguranja zbog nedosljednosti podataka o osobama navedenim u izračunu, podataka dostupnih kod porezne uprave, preporučujemo usklađivanje osobnih podataka pojedinaca navedenih u izračunu (puno ime, datum rođenja, mjesto rođenja, TIN, pasoški podaci , SNILS) za prikaz zastarjelih podataka u izračunu. Slično tome, slični se podaci moraju ovjeriti i informacijama sadržanim u informacijskim izvorima FIU Ruske Federacije radi nedvosmislene identifikacije SNILS osiguranika.
Dodatak br. 3 Odjeljku 1: Troškovi naknada
U Dodatku 3. Odjeljku 1., kao dio godišnjeg RSV-a za 2017., bilježite podatke o troškovima obveznog socijalnog osiguranja (ako nema tih podataka, prijava se ne ispunjava, jer nije obvezna).
U ovoj aplikaciji pokažite samo koristi od FSS-a akumulirane u 2017. godini. Datum isplate naknade i razdoblje za koje je ona pripisana nisu bitna. Na primjer, doplata nagomilana krajem prosinca i isplaćena u siječnju odražava izračun za godinu. Naknada za bolovanje, koja je otvorena u prosincu, a zatvorena u siječnju, odražava se samo u izračunu za 1. kvartal 2018. godine.
Davanja na štetu poslodavca za prva tri dana zaposlenikove bolesti ne bi se trebala nalaziti u Dodatku 3. Svi se podaci trebaju unositi u ovu prijavu po obračunskom datumu od početka 2017. (stavci 12.2. - 12.4. Postupka za popunjavanje izračuna).
Što se tiče primjera popunjavanja, redovi prijave 3 do 1. odjeljka trebaju biti formirani na sljedeći način:
Evo uzorka odraza koristi u izračunu za 4. kvartal 2017. godine. U 2017. godini organizacija:
- platili 3 bolesna dana. Na teret FSS-a isplaćeno je 15 dana, iznos - 22 902,90 rubalja .;
- obračunao jednom zaposlenom dodatak za njegu prvog djeteta za listopad, studeni i prosinac 7.179 rubalja. Iznos pogodnosti za 3 mjeseca iznosio je 21 537,00 rubalja;
- ukupne obračunate pogodnosti - 44.439,90 rubalja. (22 902,90 rubalja + 21 537,00 rubalja).
Prednosti premašuju procijenjeni doprinos
Razliku između obračunanih naknada i premija osiguranja upišite u liniju 120 odjeljka 1 i u stupac 2 retka 090 Dodatka 2. U stupcu 1 retka 090 stavite karakteristiku 2, a u retku 110 odjeljka 1 označite nulu. U odgovarajuće podnaslove upišite iznose za svaka posljednja tri mjeseca.
Doprinosi za odlazak u mirovinu i medicinu: pododjeljci 1.1. - 1.2. Dodatka 1. sekti. 1
Dodatak 1 odjeljku 1 izračuna uključuje 4 bloka:
№ | Blok |
1 | potpoglavlje 1.1. "Obračun premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje" |
2 | pododjeljak 1.2 "Obračun premija osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje" |
3 | pododjeljak 1.3. "Izračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje po dodatnoj stopi za određene kategorije obveznika doprinosa za osiguranje utvrđenih u članku 428. Poreznog zakona Ruske Federacije" |
4 | potpoglavlje 1.4 „Izračun premija osiguranja za dodatno socijalno osiguranje za članove posada zrakoplova civilnog zrakoplovstva, kao i za određene kategorije zaposlenih u organizacijama industrije ugljena“ |
U retku 001 „Tarifni kod obveznika“ iz Dodatka 1 odjeljka 1, navedite primjenjivi tarifni broj.
U godišnji izračun za četvrto tromjesečje 2017. potrebno je uključiti što više priloga 1. odjeljku1 (ili pojedine pododjeljke ovog priloga), koliko je tarifa primjenjeno tijekom 2017. (od siječnja do prosinca uključivo). Objasnite nam značajke popunjavanja potrebnih pododjeljka.
Pododjeljak 1.1: doprinosi za mirovine
Pododjeljak 1.1 obvezan je blok. Sadrži izračun oporezive osnovice za mirovinske doprinose i visinu doprinosa za osiguranje za mirovinsko osiguranje. Objašnjavamo retke mjernih podataka u ovom odjeljku:
- red 010 - ukupan broj osiguranika;
- redak 020 - broj pojedinaca s čijim ste uplatama obračunavali premije osiguranja u izvještajnom razdoblju (od siječnja do prosinca 2017.);
- redak 021 - broj pojedinaca iz retka 020 čija su plaćanja veća od maksimalne osnovice za obračun mirovinskih doprinosa;
- redak 030 - iznos obračunanih plaćanja i naknada u korist pojedinaca (stavke 1. i 2. članka 420. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Plaćanja koja ne podliježu premiji osiguranja ne padaju ovdje;
- u retku 040 odražavaju:
- iznos plaćanja koji nije oporezovan mirovinskim doprinosima (članak 422. Poreznog zakonika);
- iznos troškova koji je izvođač dokumentirao, na primjer, ugovorima o autorskim pravima (točka 8 članka 421 Poreznog zakonika). Ako nema dokumenata, iznos odbitka odrazit će se u granicama definiranim člankom 421. klauzulom 9 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- redak 050 - osnova za obračun mirovinskih doprinosa;
- redak 051 - osnova za obračun premije osiguranja u iznosima koji premašuju za svaku osiguranu osobu maksimalni iznos osnovice u 2017. godini, naime 876.000 rubalja (stavci 3–6 članka 421 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
- red 060 - iznos obračunatih mirovinskih doprinosa, uključujući:
- na liniji 061 - od baze, koja ne prelazi graničnu vrijednost (876.000 rubalja);
- na liniji 062 - od baze, koja prelazi graničnu vrijednost (876 000 rubalja).
Podatke u pododjeljku 1.1 zabilježite na sljedeći način: pružite podatke za sve od početka 2017. godine kao i za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (listopad, studeni i prosinac 2017.).
Primjer: Organizacija u općenitom načinu plaća doprinose po osnovnim stopama. Zapošljava 10 ljudi.
Pododjeljak 1.2: Medicinski prilozi
Pododjeljak 1.2 obvezan je odjeljak. Sadrži izračun oporezive osnovice za premije zdravstvenog osiguranja i iznosa premija zdravstvenog osiguranja. Evo principa formiranja niza:
- linija 010 - ukupan broj osiguranika 12 mjeseci 2017. godine
- redak 020 - broj osoba s kojima ste obračunavali premije osiguranja;
- red 030 - iznos plaćanja u korist pojedinaca (stavci 1. i 2. članka 420. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Plaćanja koja ne podliježu premiji osiguranja na liniji 030 nisu prikazana;
- red 040 - iznos uplata:
- ne podliježu premiji osiguranja obveznog zdravstvenog osiguranja (članak 422. Poreznog zakonika);
- iznos troškova koji je izvođač dokumentirao, na primjer, ugovorima o autorskim pravima (točka 8 članka 421 Poreznog zakonika). Ako nema dokumenata, iznos odbitka utvrđuje se u iznosima iz stavka 9. članka 421. Poreznog zakonika.
Pododjeljak 1.3 - ispunite ako plaćate premije osiguranja obveznog mirovinskog osiguranja po dodatnoj stopi. I pododjeljak 1.4. - ako ste od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. prenijeli premije osiguranja za dodatno socijalno osiguranje za članove posada zrakoplova civilnog zrakoplovstva, kao i za određene kategorije zaposlenika organizacija u industriji ugljena.
Doprinosi za invalidnost i majčinstvo: Dodatak 2 odjeljku 1
U Dodatku 2. odjeljku 1. izračunava se iznos doprinosa za privremenu invalidnost i u vezi s majčinstvom. Podaci su prikazani u sljedećem kontekstu: ukupno od početka 2017. do 31. prosinca, kao i za listopad, studeni i prosinac 2017.
U polju 001 Dodatka br. 2 morate naznačiti znak plaćanja osiguranja za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom:
- "1" - izravna plaćanja pokrića osiguranja (ako je pilot projekt FSS u regiji);
- "2" - sustav kredita za plaćanje osiguranja (kada poslodavac isplaćuje naknade, a zatim prima potrebnu naknadu (ili kredit) od Fonda socijalnog osiguranja).
Ako u vašoj regiji ne postoji pilot projekat FSS, tada imate pravo smanjiti obvezne socijalne doprinose za naknade. Pokažite ukupne iznose u retku 090 Dodatka 2 k odjeljku 1. Te će brojke uvijek biti pozitivne, čak i ako su naknade prekoračile premije osiguranja u Fondu socijalnog osiguranja.
Negativni iznosi procijenjenih doprinosa u obračunu doprinosa za osiguranje za 4. kvartal 2017. ne bi se trebali bilježiti. Zapravo, službenici FOJ-a neće moći prenijeti iznose „minus“ na pojedinačne osobne račune zaposlenika.
IFTS
Ponekad trošak plaćanja naknade premašuje obračunate medicinske doprinose. Neki računovođe bilježe ovu razliku u retku 090 Dodatka br. 2 k odjeljku 1. izračuna sa znakom minus. Međutim, to je pogrešno. U ovoj situaciji navedite karakteristiku retka 090:
- „1” ako je iznos u retku 090 veći ili jednak 0;
- "2" ako je iznos manji od 0.
Ako IFTS-u pošaljete izračun premije osiguranja za 4. kvartal 2017. s negativnim vrijednostima, morat ćete dostaviti ažurirano izvješće (dopisi Federalne službe poreza od 23. kolovoza 2017. br. BS-4-11 / 16751, od 24. kolovoza 2017. br. BS- 4-11 / 16793).
Neki računovođe ne obraćaju pažnju na takva pravila popunjavanja. I pokazuju negativne doprinose s kodom 1. Ovu grešku treba ispraviti:
Pretpostavimo da u jednoj organizaciji postoji 10 ljudi, organizacija prikuplja i plaća naknade sama po sebi. Iznosi uplata, doprinosa za VNiM i naknade naplate od FSS-a za sve zaposlene za 2017. godinu prikazani su u tablici.
Indeks retka 090 iz Dodatka 2 k Sec. 1 je jednak:
- u stupcu 2 - 14,868,33 rubalja. (59.308,23 rubalja - 44.439,90 rubalja);
- u stupcu 4 - 262,03 rubalja. (26.401,93 rubalja - 26.139,90 rubalja);
- u stupcu 6 - 1 424,08 rubalja. (8 603,08 rub. - 7 179 rub.);
- u stupcu 8 - -3,307,04 rubalja. (8 474,86 rubalja - 11 781,90 rubalja);
- u stupcu 10 - 2 144,99 rubalja. (9 323,99 rubalja - 7 179 rubalja).
Odjeljak 1: Sažetak
U odjeljku 1. izračuna godišnjeg obračuna za 2017. odrazite opće pokazatelje za iznos premija osiguranja. Razmatrani dio dokumenta sastoji se od redaka od 010 do 123 koji označavaju OKTMO, iznos mirovinskog i zdravstvenog doprinosa, doprinose za privremeno invalidsko osiguranje i neke druge odbitke. Također u ovom odjeljku morat ćete navesti CSC prema vrstama premija osiguranja i iznosu premija osiguranja za svaki CSC koji je obračunat za plaćanje u 2017. godini.
Mirovinski doprinosi
U retku 020 navedite CPC za doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje. U retcima 030–033 - prikažite iznos osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje koji se mora platiti za gornji CSC:
- redak 030 - kumulativno (za razdoblje od siječnja do prosinca);
- na linijama 031-033 - za posljednja tri mjeseca razdoblja nagodbe (izvještajnog) (listopad, studeni i prosinac).
Medicinske pristojbe
U retku 040 navedite BCC za premije obaveznog zdravstvenog osiguranja. U retcima 050–553 - raspodijelite iznos premija osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje koji se mora uplatiti:
- redak 050 - kumulativno za izvještajno razdoblje (2017.) (tj. od siječnja do prosinca);
- na linijama 051 - 053 za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (listopad, studeni i prosinac).
Mirovinski doprinosi po dodatnim stopama
U retku 060 navedite CPC za doprinose za mirovine po dodatnim tarifama. Na linijama 070 - 073 - iznos mirovinskih doprinosa po dodatnim tarifama:
- redak 070 - za 2017. godinu (od 1. siječnja do 31. prosinca);
- na linijama 071 - 073 za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (listopad, studeni i prosinac).
Ako nije bilo plaćanja po dodatnim tarifama, odložite nule.
Doprinosi za socijalno osiguranje
U retku 080 navedite BSC za dodatne doprinose za socijalno osiguranje. Na linije 090–93 - iznos doprinosa za dodatno socijalno osiguranje:
- linija 090 - za 2017. godinu (u trajanju od 12 mjeseci) kumulativno (od siječnja do prosinca uključivo);
- na linijama 091 - 093 za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (listopad, studeni i prosinac).
Doprinosi za socijalno osiguranje
U retku 100 navedite BCC za doprinose za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom. Na liniji 110 - 113 - iznos doprinosa za obvezno socijalno osiguranje:
- redak 110 - za cijelu 2017. na obračunskoj osnovi (od siječnja do prosinca uključivo);
- na linijama 111 - 113 za posljednja tri mjeseca razdoblja nagodbe (izvještajnog) (odnosno za listopad, studeni i prosinac).
U linijama 120–123 navedite iznos viška troškova za socijalno osiguranje:
- linija 120 - za 12 mjeseci 2017. godine
- na linijama 121–123 - listopad, studeni i prosinac 2017.
Ako nije bilo viška troškova, u tom bloku stavite nule.
Provjera izračuna pomoću kontrolnih omjera
Ako ste napravili izračun premije osiguranja za 4. kvartal 2017. godine i predali ga IFTS-u, onda imajte na umu da će ga supervizori provjeriti udovoljavaju li kontrolnim omjerima. Istodobno, ažurirani omjeri primjenjuju se iz izvještaja za 4. kvartal 2017. godine. Kontrole i formule postavljene za prihvaćanje obračuna dostavljene su poreznim obveznicima u dopisu Federalne porezne službe Rusije od 13. prosinca 2017. broj GD-4-11 / 25417.
U isto vrijeme, preliminarno možete provjeriti generiranu datoteku s godišnjim izračunom na usklađenost s navedenim kontrolnim omjerima. Kao što je objavljeno na službenim internetskim stranicama poreznog odjela, dodana je nova funkcionalnost programu „Porezni obveznik YL“ koji omogućava prepoznavanje pogrešaka u obračunu premije osiguranja (https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/). Prilagodba je povezana s odgovarajućim inovacijama Poreznog zakonika (stavak 2. stavak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije kako je izmijenjen stavkom 78. članka 2. Federalnog zakona br. 335-FZ od 27. studenoga 2017.).
Porezne vlasti skrenule su pozornost na činjenicu da će od 1. siječnja 2018., prilikom prihvaćanja obračuna (rafiniranog obračuna) premija osiguranja, porezno tijelo nadzirati ne samo neusklađenost podataka o obračunatim iznosima premija osiguranja na TSO-u, već i nedosljednost sljedećih parametara:
- iznosi plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca;
- osnova za obračun premije osiguranja u OPS-u u utvrđenom ograničenju;
- osnova za obračun premije osiguranja u TSA-i po dodatnoj stopi;
- iznos premije osiguranja po OPS-u po dodatnoj stopi.
Obračun premija osiguranja provjerava se u skladu s pokazateljima iz 6-osobnog izvještaja o porezu na dohodak. Na primjer: Iznos obračunatog dohotka oporezanog porezom na dohodak, umanjen za dividende (pokazatelj retka 020 minus iznos na liniji 025 obračuna u obrascu 6-porez na dohodak) trebao bi biti veći ili jednak iznosu dohotka u retku 030 „Iznos plaćanja i druge naknade obračunate u korist pojedinaca »Pododjeljak 1.1. Dodatka 1. jedinstvenog izračuna za odgovarajuće razdoblje.
Moguća odgovornost
Za neblagovremenu isporuku obračuna premija osiguranja za četvrto tromjesečje 2017. godine, Federalna porezna služba može novčano odrediti organizaciju ili pojedinog poduzetnika za 5 posto iznosa doprinosa koji se plaćaju (doplata) na temelju izračuna. Takva kazna naplaćuje se za svako mjesečno (potpuno ili nepotpuno) kašnjenje s podnošenjem izračuna. Međutim, ukupni iznos kazne ne može biti veći od 30 posto iznosa doprinosa i manji od 1000 rubalja. Na primjer, ako se naknade za namirenje u potpunosti plaćaju na vrijeme, tada će kazna za kasno podnošenje izračuna biti 1000 rubalja. Ako se na vrijeme prenese samo dio doprinosa, kazna će se izračunati od razlike između iznosa doprinosa navedenog u izračunu i stvarno uplaćenog (članak 119. Poreznog zakonika).
Od 1. siječnja 2018. RSV-ovi neće biti prihvaćeni iz sljedećih razloga: pogreške u visini uplata i drugih naknada, pogreške u bazi podataka za obračun doprinosa za mirovine u okviru ograničenja, pogreške u bazi podataka za izračun "mirovinskog" doprinosa za dodatne naknade, kao i pogreške u iznos samih „mirovinskih” doprinosa (“redoviti” i doparifi). Uvjet za neusklađenost podataka sada izgleda ovako: neusklađenost zbroja istih pokazatelja za sve pojedince s istim pokazateljima za uplatitelja u cjelini. Što se tiče lažnih osobnih podataka, oni će također ostati na popisu razloga što nisu prihvatili obračun doprinosa.
U 2018. godini porezne vlasti moraju obavijestiti osiguranika o nagodbi koja nije predstavljena. Rokovi otkaza se spremaju: najkasnije dan nakon dana primitka obračuna u elektroničkom obliku (ili 10 dana nakon dana primitka računa u papirnatom obliku). Osiguranik mora otkloniti prekršaje i podnijeti novi izračun u roku od 5 dana od datuma slanja obavijesti u elektroničkom obliku (ili u roku od 10 dana od dana slanja obavijesti na papiru). U skladu s ovim rokovima, datum podnošenja smatrat će se datumom isporuke početnog izračuna.
Vrijedno je napomenuti da je Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom dopisu od 21.04.2017 broj 03-02-07 / 2/24123 naznačilo da obračun premija osiguranja koji nisu na vrijeme dostavljeni IFTS-u nije osnova za obustavu poslovanja na računima obveznika premije osiguranja. Odnosno, blokiranja računa zbog kašnjenja s izračunom za 4. kvartal 2017. ne može se bojati.
Pri podnošenju financijskih izvještaja poduzeća poreznoj službi koristi se obrazac utvrđenog obrasca KND 0710099. Dani podaci navedeni su strogo u stupcima predviđenim za to, stoga je za pravilno popunjavanje obrasca potrebno znati ne samo pouzdane podatke o gospodarskoj aktivnosti poduzeća, već i računovodstvene kodove.
Nekoliko riječi o suštini financijskih izvještaja
Kao što bilo koji vođa organizacije zna, financijski izvještaji su dokumentacija koja predstavlja potpunu i pouzdanu sliku ekonomskog, ekonomskog i imovinskog stanja poduzeća. Izvješća odražavaju:
- proizvodi proizvedeni u poduzeću, bilo izvedeni radovi ili pružene usluge - ovisno o aktivnostima poduzeća;
- prihodi od prodaje imovine;
- prihodi primljeni kao rezultat povrata kredita ili kamata na depozite;
- sredstva primljena od dioničara poduzeća;
- troškovi za nabavku sirovina i opreme potrebnih za proizvodnju;
- troškovi otplate kredita;
- plaćeni porezi i primljene porezne olakšice.
- I još stotinu s malom razinom pozicija za koje je tvrtka tijekom izvještajnog razdoblja primila bilo koji iznos ili ga podijelila s bilo kojim iznosima.
Zašto je potrebno izvještajno razdoblje i kôd razdoblja u financijskim izvještajima?
Jedan od glavnih zahtjeva za financijske izvještaje i, u načelu, za bilo koji drugi računovodstveni dokument poduzeća je potpunost dostavljenih činjenica, točnost informacija, mjerljivost i uporedivost podataka. Zato svako izvješće, ne samo računovodstveno, ne može biti „općenito“, već mora sadržavati podatke za određeno vremensko razdoblje. Samo na taj način možemo pratiti dinamiku razvoja (ili, obrnuto, pad) proizvodnje i izvući neke zaključke ili predvidjeti određeni rezultat.
Na primjer, u stupcu "prihod od proizvoda vrste A koji se prodaju" u tjednim izvješćima možete shvatiti je li ovaj proizvod potražen, ima li smisla nastaviti ga proizvoditi u obliku u kojem je sada ili možda trebate razmišljati o modernizaciji, ili, možda, općenito, ukloniti je iz proizvodnje - i sve to može se shvatiti samo s nekoliko brojeva iz računovodstvenog dokumenta.
Kodiranje izvještajnih razdoblja potrebno je za ubrzavanje percepcije informacija, kao i za smanjenje vremena potrebno za popunjavanje dokumenta - mnogo je brže unijeti par brojeva nego ispisati osam do deset slovo-slova.
Istovremeno, na primjer, privremena izvješća, koja su sastavljena isključivo za internu upotrebu i ne podliježu prijenosu na poreznu službu, možda ne sadrže kodiranje izvještajnog razdoblja, ali bolje je naviknuti se ispuniti bilo koji dokument kao "parada" - to će izbjeći neugodne trenutke, ako jednog dana dođe revizija neočekivano.
Šifra poreznog razdoblja u financijskim izvještajima
Prije svega, valja napomenuti da se izvještajna razdoblja u poreznoj i računovodstvenoj dokumentaciji ne podudaraju i najčešće ne podudaraju. Istovremeno se u poreznom izvještavanju i u računovodstvu navode određene šifre koje se godišnje mijenjaju. Stoga je prije ispunjavanja potrebnih obrazaca bolje dvaput provjeriti dostupne podatke na šifri kako biste bili apsolutno sigurni u ispravnost popunjavanja dokumenata.
Tako su za 2012. godinu (financijski izvještaji za koje je bilo potrebno podnijeti prije 30. ožujka 2013.) utvrđena sljedeća kodiranja:
- za tromjesečno izvješće - 21;
- za polugodišnje izvješće - 31;
- za izvještaj za devet mjeseci - 33;
- za godišnje izvješće - 34;
- za godišnje izvještavanje o likvidaciji u slučaju raspuštanja (likvidacije) poduzeća - 90;
- za privremeno izvještavanje o likvidaciji u slučaju raspuštanja (likvidacije) poduzeća - 94.
Pri popunjavanju financijskih izvještaja za 2013. godinu, potrebno je razjasniti šifre.
Podnošenje privremenih financijskih izvještaja
Uz godišnje izvještavanje, ranija poduzeća koja su podnesena poreznoj službi imaju i privremena računovodstvena izvješća: za mjesec, tromjesečje, pola godine. Najnovija inačica Zakona o računovodstvu ukinula je ovaj zahtjev, međutim neke organizacije (na primjer, osiguravajuća društva) još uvijek podnose privremena (unutar godišnja) izvješća. Svima, bez iznimke, preporučuje se vođenje istih privremenih financijskih izvještaja unutar poduzeća.
Kod 31 u financijskim izvještajima
Kod 31 označava izvještavanje za šest mjeseci počevši od prvog siječnja tekuće godine. Paket dokumenata za ovo razdoblje treba sadržavati:
- bilans stanja za šest mjeseci;
- izvještaj o financijskim rezultatima za šest mjeseci;
- izvještavati o promjenama u kapitalu poduzeća za šest mjeseci;
- izvještaj o novčanom toku za šest mjeseci.
Prema novom zakonu, polugodišnja izvješća podnose se poreznoj službi samo ako je to predviđeno saveznim zakonima.
Ako se podaci ipak dostave poreznoj službi, statistička izvješća moraju se podnijeti prije 15. srpnja 2013., izvješće o dobiti mora biti dostavljeno prije dvadeset devetog srpnja 2013., a personificirani računovodstveni podaci moraju se podnijeti do 15. kolovoza 2013. godine.
Kod 33 u financijskim izvještajima
Kôd 33 označava izvještaje koji sadrže podatke o tvrtki za izvještajno razdoblje od devet mjeseci. To je od 1. siječnja, na primjer, 2013. do 30. rujna 2013. godine.
Paket izvještajnih dokumenata isti je kao i za izvještajno razdoblje od šest mjeseci:
- bilans stanja za devet mjeseci;
- izvještaj o financijskim rezultatima za devet mjeseci;
- izvijestiti o promjenama u kapitalu poduzeća za devet mjeseci;
- izvještaj o novčanom toku za devet mjeseci.
Statističko izvješće mora se podnijeti prije petnaestog listopada 2013., izvješće o dobiti do dvadeset i osmog listopada 2013., a personalizirani računovodstveni podaci do petnaestog studenog 2013. godine.
Koja je razlika između izvještajnog i poreznog razdoblja
U stavku 1. čl. 55. Poreznog zakona Ruske Federacije stoji da je porezno razdoblje vremensko razdoblje, čije je trajanje određeno zakonodavstvom o posebnim porezima. Na kraju ovog razdoblja porezni obveznik je dužan utvrditi poreznu osnovicu za pojedini porez i izračunati iz njega iznos za uplatu u proračun. Porezno razdoblje može uključivati \u200b\u200bjedno ili više izvještajnih razdoblja.
Porezna razdoblja za različite poreze mogu biti kalendarska godina, tromjesečje ili mjesec (stavci 2., 3. članka 55. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Razdoblje izvješćivanja određeno je u Zakonu o računovodstvu od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ (sa izmjenama i dopunama 29. srpnja 2018.).
Razdoblje izvješćivanja - vremenski interval tijekom kojeg se događaju određene dokumentirane činjenice ekonomske aktivnosti poduzeća. Organizacije i individualni poduzetnici te činjenice odražavaju u računovodstvu. Na kraju izvještajnog razdoblja računovodstvo formira financijska izvješća (članak 15. Zakona br. 402-FZ).
Glavno izvještajno razdoblje je godina, privremena izvještajna razdoblja - tromjesečje i / ili mjesec (stavak 5. članka 13. Zakona "O računovodstvu").
Što se tiče PDV-a, i za porezne obveznike i za porezne agente porezna i izvještajna razdoblja su identična - ovo je četvrtina (članak 163. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ponekad razdoblje ne počinje od 1. siječnja (registracija organizacija i pojedinačnih poduzetnika događa se tijekom kalendarske godine). U ovom slučaju porezno razdoblje posebno za PDV jest razdoblje od datuma registracije do kraja tekućeg tromjesečja.
Normativni dokumenti o šiframa poreznog razdoblja u PDV prijavi
Čim se završi slijedeće tromjesečje, obveznici PDV-a i porezni agenti utvrđuju veličinu porezne osnovice za proteklo razdoblje, izračunavaju porez iz te osnovice, uplaćuju ga u savezni proračun i šalju inspekciji Federalne porezne službe po mjestu registracije popunjeno tromjesečno izvješće o PDV-u s upisanim poreznim podacima u elektroničkom obliku.
Podnošenje poreznoj upravi poreznoj upravi i prijenos 1/3 obračunatog poreza trebalo bi završiti prije 25. dana prvog mjeseca sljedećeg tromjesečja.
Šifra poreznog razdoblja u prijavi PDV-a navedena je na vrhu naslovnice izvještaja:
Potrebno je voditi se Postupkom popunjavanja deklaracije (Nalog Savezne porezne službe Rusije od 29.10.2014. Br. MMV-7-3 / [adresa e-pošte zaštićena]s izmjenama i dopunama od 20.12.2016). Odredba 20. ovog postupka upućuje na popunjavanje pokazatelja „Porezno razdoblje (šifra)“ u Dodatku br. 3 navedenog naloga - tu se nalazi popis kodova za njihovo unošenje u određeno polje u poreznom razdoblju u prijavi PDV-a.
Ne znate svoja prava?
Primjeri kodova razdoblja
Kodovi razdoblja u poreznom izvještavanju obično se sastoje od dvije znamenke od kojih prva služi kao pokazatelj pripadnosti određenoj vrsti izvještaja - prijavi PDV-a, porezu na dohodak, porezu na imovinu itd.
Prva znamenka poreznog razdoblja za PDV razdoblje je 2 (ili 5 za izvještaj o PDV-u ako je organizacija podnositeljica zahtjeva reorganizirana / likvidirana).
Druga znamenka koda razdoblja ovisi o broju tromjesečja: broj 1 znači prvu četvrtinu, 2 - drugu četvrtinu, 3 - treću četvrtinu, 4 - četvrtu četvrtinu.
A periodni broj 22 u prijavi PDV-a pokazatelj je izvještaja za drugo tromjesečje:
Kod treće četvrtine je 23, četvrti kôd je 24.
Prilikom popunjavanja prijave PDV-a za prvo tromjesečje, reorganizirana / likvidirana organizacija kao šifru će unijeti brojeve 51, a za drugo tromjesečje - šifru 52, za treće tromjesečje - 53, za četvrto tromjesečje - 54.
Ako organizacija mora podnijeti revidiranu izjavu, kodovi u revidiranoj izjavi popunjavaju se prema istim pravilima.
Što se događa ako se na naslovnoj stranici upiše pogrešan kôd razdoblja - brojevi koji ne odgovaraju Dodatku br. 3 Procedura za ispunjavanje izvještaja o PDV-u? Kako mogu popraviti otkrivenu pogrešku?
Posljedice pogreške u kodnom razdoblju
Ako je otkrivena pogreška u kodu razdoblja, moguće su dvije mogućnosti:
- Podnesite rafiniranje PDV-a (stavka 1. članka 81. Poreznog zakonika Ruske Federacije) tako što ćete u njemu promijeniti samo periodni kôd. No, u bazi za inspekciju, dvije vrste deklaracija - primarna i revidirana - pridružile su se za izvještajno razdoblje. Ako podnesete početno izvješće za drugo tromjesečje, a zatim pošaljete ažuriranje za treće tromjesečje, sustav neće vidjeti vezu između njih, a pogreška neće biti ispravljena. Ili se takva deklaracija možda neće prihvatiti jer baza podataka poreznih inspekcija nema početno izvješće s istim kodom. Ili se ažurirana deklaracija može smatrati primarnom, a budući da je podnesena izvan roka, novčano će se kazniti prema čl. 119 Poreznog zakonika.
- Pismeno obavijestite IFTS da se prijava PDV-a poslana do tog datuma treba smatrati podnesenom za treće tromjesečje 2018. s točnom šifrom poreznog razdoblja 23. Obično takvo pismo prihvaćaju porezne vlasti. Ako vas pokušaju novčano kazniti, takve kazne mogu se osporiti.
Sudovi primjećuju da je članak 119. i druge odredbe Poreznog zakonika podnositelju prijave ne nameću odgovornost za tehničku grešku na naslovnoj stranici prilikom podnošenja poreznog izvješća. Neispravan kôd razdoblja ne podrazumijeva podcjenjivanje porezne osnovice i poreza koji se plaćaju proračunu (Odluka o FAS-u Sjevernog Kavkaza distrikta od 28. lipnja 2010. u slučaju br. A32-26244 / 2008-26 / 386-2009-4 / 786). Pismo UFNS-a Rusije u Moskvi od 02.11.2007. Broj 09-14 / 105412 podupire porezne obveznike po tom pitanju.
Od 2015. sve organizacije i individualni poduzetnici - obveznici PDV-a i porezni agenti šalju samo elektroničke izvještaje o PDV-u preko telekomunikacijskih kanala. Podaci iz deklaracija koje su zaprimile porezne vlasti podvrgavaju se velikom usklađivanju navedenih podataka od kupaca i dobavljača kroz jedinstvenu bazu podataka - ASK VAT-2.
Stoga morate biti vrlo oprezni u popunjavanju bilo kojeg koda izvješća, jer će pogreške dovesti do neugodnih posljedica ne samo za samu organizaciju, već i za njezine izvođače.
Porezno razdoblje za porez na dobit, kao i za sve ostale poreze, je razdoblje nakon kojeg se utvrđuje porezna osnovica i izračunava iznos poreza koji se plaća (članak 55. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pored poreznog razdoblja za dobit, uspostavljeno je i izvještavanje. U članku ćemo govoriti o trajanju svih tih razdoblja, kao i o tome kako se odražavaju u poreznoj prijavi.
Razdoblje poreza na dohodak
Porezno razdoblje za porez na dohodak definirano je kao kalendarska godina (točka 1. članka 285. Poreznog zakonika). Odnosno, to je vremensko razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca.
Ali to je općenito slučaj i postoje iznimke od toga, koje uključuju stvaranje ili likvidaciju (reorganizaciju) organizacije sredinom godine.
Dakle, za novostvorenu organizaciju prvo porezno razdoblje za porez na dohodak, temeljem stavka 2. čl. 55 Poreznog zakona Ruske Federacije nastupit će razdoblje:
- od dana nastanka (državne registracije) do kraja ove godine ( na primjer, od 26. svibnja do 31. prosinca tekuće godine);
- ili od datuma stvaranja do kraja sljedeće kalendarske godine, ako je organizacija registrirana u prosincu ( na primjer, od 15. prosinca prošle godine do 31. prosinca struje).
Ako se inozemna organizacija, čija djelatnost ne dovodi do stvaranja predstavništva, samostalno priznaje porezni rezident Ruske Federacije, tada se prema stavku 6 čl. 55 Poreznog zakona Ruske Federacije, prvo porezno razdoblje za porez na dohodak bit će razdoblje:
- od 1. siječnja do kraja kalendarske godine ako se od tog datuma prepoznala kao porezni rezident;
- od datuma podnošenja zahtjeva do kraja kalendarske godine, ako je sebe priznala kao poreznog rezidenta od datuma podnošenja zahtjeva.
- od datuma podnošenja zahtjeva do kraja kalendarske godine koja slijedi nakon godine podnošenja navedenog zahtjeva, ako se zahtjev podnosi između 1. i 31. prosinca.
Za likvidiranu ili reorganiziranu organizaciju, posljednje takvo razdoblje poreza na dobit bit će segment (stavak 3. članka 55. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- od početka godine do dana završetka likvidacije / reorganizacije ( na primjer, od 1. siječnja do 25. lipnja tekuće godine);
- ili od dana stvaranja do dana likvidacije / reorganizacije ( na primjer, od 15. siječnja do 22. listopada tekuće godine - za organizaciju koja se stvori i likvidira / reorganizira u roku od jedne godine; ili od 23. prosinca tekuće godine do 25. lipnja sljedeće -za organizaciju koja je stvorena u prosincu ove godine i likvidirana / reorganizirana prije kraja sljedeće).
Periodi izvještavanja o porezu na dobit
Prema rezultatima izvještajnih razdoblja, plaćaju se i predujmovi poreza na dohodak, podnose se i porezne prijave (stavak 1. članka 55. stavak 2. članka 285. stavak 1. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje dvije vrste izvještajnih razdoblja za porez na dohodak (nazvat ćemo ih kvartalno i mjesečno). Ovise o tome je li organizacija odabrala metodu izračuna predujma dobiti - redovne tromjesečne ili stvarne dobiti.
Za obični predujam izvještajna razdoblja su (stavak 2. članka 285. Poreznog zakonika):
- 1. četvrtina;
- pola godine;
- 9 mjeseci.
Uz predujmove izračunane od stvarne dobiti (klauzula 2 članka 285. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- mjesec,
- 2 mjeseca,
- 3 mjeseca i tako dalje do kraja godine.
Na primjer, siječanj, siječanj-veljača, siječanj-ožujak itd.
Kodovi razdoblja za porez na dohodak (21, 31, 33, 34, itd.) Za deklaraciju
Porezno ili izvještajno razdoblje za porez na dohodak potrebno je navesti u deklaraciji "profitabilno" - na naslovnoj stranici. Periodi su kodirani, njihovi šifri navedeni su u Dodatku 1. Procedura za popunjavanje deklaracije (odobreno. Naredba Federalne porezne službe Rusije od 19.10.2016 br. MMV-7-3 / [adresa e-pošte zaštićena]).
Ime |
|
Koristi se u deklaracijama za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika (CGN) i označava I tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci i godinu prema CGT-u |
|
Odredite kvartalna izvještajna razdoblja: I tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci, odnosno godina, respektivno |
|
Mjesečna izvještajna razdoblja: 1 mjesec, 2 mjeseca, 3 mjeseca, i tako dalje - do kraja godine |
|
Kôd označava posljednje porezno razdoblje tijekom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
Navedeno od odgovornih sudionika u CGT-u koji plaćaju mjesečni predujam stvarne dobiti |
Pravo snaš materijal „Popis za popunjavanje prijave poreza na dohodak za 1. kvartal 2019. godine“ pomoći će vam u ispunjavanju prijave poreza na dohodak.
Sažetak
Porezno razdoblje za porez na dohodak je jedna godina. Trajanje prvog i posljednjeg poreznog razdoblja u životu organizacije određeno je pravilima čl. 55 Porezni zakonik. U prijavi poreza na dohodak izvještajna i porezna razdoblja navedena su u skladu s šiframa navedenim u Dodatku 1. Postupka popunjavanja prijave.
1. Kalendarska godina priznaje se kao razdoblje podmirenja premija osiguranja.
2. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci kalendarske godine i kalendarska godina.
3. Ako je organizacija stvorena nakon početka kalendarske godine, prvi obračunski period za nju je razdoblje od datuma stvaranja do kraja date kalendarske godine.
4. Ako je organizacija likvidirana ili reorganizirana prije kraja kalendarske godine, posljednje obračunsko razdoblje za nju je razdoblje od početka ove kalendarske godine do dana završetka likvidacije ili reorganizacije.
5. Ako je organizacija stvorena nakon početka kalendarske godine likvidirana ili reorganizirana prije kraja ove kalendarske godine, razdoblje nagodbe za nju je razdoblje od dana njezina stvaranja do dana kada je likvidacija ili reorganizacija dovršena.
6. Pravila predviđena stavcima 3. ovog članka ne primjenjuju se na organizacije iz kojih je jedna ili više organizacija dodijeljeno ili pridruženo.
7. Iznos premija osiguranja koji plaćaju osiguranici smanjuje se za iznos troškova koji su oni pretrpjeli za plaćanje pokrića obveznog osiguranja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
8. Osiguranik ima pravo nadoknaditi iznos viška troškova za plaćanje pokrića obveznim osiguranjem preko iznosa obračunanih premija osiguranja prema budućim uplatama.
9. Tijekom razdoblja podmirenja (izvještajnog), na kraju svakog kalendarskog mjeseca, osiguranici izračunavaju mjesečne obvezne isplate premija osiguranja na temelju iznosa isplate i drugih naknada obračunatih od početka razdoblja namire do kraja odgovarajućeg kalendarskog mjeseca te stopa premija osiguranja i popusta (premije) na stopu osiguranja umanjenu za iznose mjesečnih obaveznih plaćanja obračunatih od početka obračunskog razdoblja do prethodnog kalendarskog mjeseca.
10. Iznos premija osiguranja koji se prenosi bit će određen u rubaljima i kopecima.
11. Izdvojene pododjeljke osiguravatelja - pravne osobe koje su otvorile račune u bankama (drugim kreditnim organizacijama) za obavljanje transakcija i koje fizičkim osobama naplaćuju plaćanja i druge naknade (u daljnjem tekstu - posebni pododjeli), izvršavaju obveze organizacije za plaćanje premije osiguranja (mjesečno obvezno plaćanja) i obvezu davanja obračuna obračunanih i uplaćenih premija osiguranja na mjestu nastanka, osim ako stavkom 14. ovog članka nije drugačije određeno.
12. Iznos premija osiguranja (mjesečne obvezne isplate) koji se plaća na mjestu zasebnog odjela utvrđuje se na temelju veličine osnovice za obračun premija osiguranja povezanih s tim zasebnim odjeljenjem.
13. Iznos premija osiguranja koji se plaća na mjestu organizacije, a koji uključuje odvojene podjele, određuje se kao razlika između ukupnog iznosa premija osiguranja koje plaća organizacija u cjelini i ukupnog iznosa premija osiguranja koji se plaćaju na mjestu njegovih zasebnih odjela.
14. Ako organizacija ima odvojene odjele izvan teritorija Ruske Federacije, uplatu premija osiguranja (mjesečne obavezne isplate) i predstavljanje obračuna obračunatih i plaćenih premija osiguranja za ta odvojena odjeljenja organizacija provodi na svom mjestu.
15. U slučaju prestanka djelatnosti osiguranika u vezi s njegovom likvidacijom prije kraja obračunskog razdoblja, osiguranik je obvezan podnijeti osiguratelju obračun prije dana podnošenja registracijskom tijelu zahtjev za državnu registraciju u vezi s likvidacijom pravne osobe ili zahtjeva za državnu registraciju prestanka od strane fizičke osobe kao samostalnog poduzetnika na obračunate i uplaćene premije osiguranja za razdoblje od početka obračunskog razdoblja do dana kada se navedeni obračun podnosi uključivo. Navedeni izračun može se predstaviti u obliku elektroničkog dokumenta u skladu sa zahtjevima člana 24 ovog saveznog zakona. Razlika između iznosa premija osiguranja koji se plaća u skladu s navedenim izračunom i iznosa premija osiguranja koje je osiguranik uplatio s početka obračunskog razdoblja, mora se uplatiti u roku od 15 kalendarskih dana od dana podnošenja takvog obračuna ili vratiti vlasniku osiguranja u skladu s ovim saveznim zakonom.
16. U slučaju reorganizacije osiguranika - pravne osobe, plaćanje premije osiguranja i obračun obračunanih i plaćenih premija osiguranja vrši njegov nasljednik (nasljednici), bez obzira na to jesu li nasljednici (nasljednici) znali činjenice i (ili) okolnosti neizvršenja ili neprimjerenosti. izvršavanje reorganizirane pravne osobe obveze plaćanja premije osiguranja. Ako postoji nekoliko zastupnika, udjel svakog od njih u izvršavanju dužnosti reorganizirane pravne osobe da plaća premije osiguranja utvrđuje se na način propisan civilnim zakonodavstvom Ruske Federacije. Ako razdiobena bilanca ne dopušta određivanje udjela pravnog sljednika reorganizirane pravne osobe ili isključuje mogućnost da se u cijelosti ispune obveze plaćanja premije osiguranja, bilo koji pravni sljednik, a takva reorganizacija bila je usmjerena na neispunjavanje obveza plaćanja premije osiguranja, odlukom suda, novoosnovane pravne osobe mogu zajednički i pojedinačno izvršavati obveza plaćanja premije reorganizirane osobe.