Общая характеристика доходов и расходов бюджетов. Общая характеристика доходов бюджетов субъектов рф и их структуры Общая характеристика и виды доходов бюджетов
Министерство образования и науки РФ
Федеративное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Курсовая работа
по дисциплине: «Государственные и муниципальные финансы»
на тему: «Характеристика доходов федерального, субъектов РФ и муниципальных бюджетов».
Введение
1. Доходы федерального, субъектов РФ и муниципальных бюджетов
1.1 Общая характеристика доходов бюджетов РФ
1.1.1 Классификация доходов бюджета
1.1.2 Виды доходов бюджетов
1.2 Доходы федерального бюджета
1.3 Доходы бюджетов субъектов РФ
1.4 Доходы местных бюджетов
2. Аналитическая часть
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Введение
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, доходы бюджета являются важнейшей частью бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.
Целями и задачами данной курсовой работы является обоснование понятия «бюджет», описание социально-экономического значения доходов, виды доходов, рассмотрение состава и структуры налоговых и неналоговых доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Данная курсовая работа состоит из двух глав:
1) теоретической;
2) аналитической, где приведен анализ собранного материала по составу и структуре доходов Федерального бюджета, бюджета г. Тулы и Тульской области.
Предметом данной курсовой работы является бюджетная система Российской Федерации, а объектом исследования – доходы бюджета Российской Федерации.
В курсовой работе использованы следующие информационные источники: учебная литература, периодические издания, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Федеральные законы, нормативные правовые акты г. Тулы – решения; электронные источники.
1 Доходы федерального, субъектов РФ и муниципальных бюджетов
1.1 Общая характеристика доходов бюджетов Российской Федерации
Чем богаче страна, тем больше доходов у государства. Взимание доходов в бюджет – не однозначный процесс, он не просто обеспечивает финансовые потребности государства, но и оказывает существенное влияние на состояние производства, на социальную атмосферу в стране, во многом определяет отношения между членами общества и государством.
Федеральный бюджет – основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.
Для решения многочисленных задач федеральный бюджет наделен федеральными налогами и неналоговыми доходами.
Доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
В соответствии со ст. 6 БК доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицитов бюджетов
Большое разнообразие экономических отношений порождает множественность видов доходов в хозяйстве, а отсюда следует и необходимость иметь систему доходов бюджета, так как отдельные виды бюджетных доходов существенно различаются по объектам получения, способам взимания, по своей социальной и экономической значимости.
1.1.1 Классификация доходов бюджета
Классификация доходов бюджета – группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы.
Код классификации доходов бюджетов (см. Приложение 1) Российской Федерации состоит из:
1) кода главного администратора доходов бюджета (утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете);
2) кода вида доходов (включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода);
3) кода подвида доходов;
4) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.
Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:
налоговые и неналоговые доходы;
2) безвозмездные поступления.
Доходы, указанные в абзацах втором, третьем (в части единого социального налога, соответствующих пеней и штрафов), четвертом - десятом подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются налоговыми доходами бюджетов. Доходы, указанные в абзацах третьем (за исключением единого социального налога, соответствующих пеней и штрафов), одиннадцатом - двадцатом подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются неналоговыми доходами бюджетов.
Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
1.1.2 Виды доходов бюджетов
В настоящее время в России сложились три основные группы бюджетных доходов: налоги, неналоговые доходы и доходы бюджетных целевых фондов. Кроме того, имеются ещё и безвозмездные поступления (ст. 41 БК РФ). Эти поступления связаны обычно с движением средств между бюджетом и внебюджетными и бюджетными целевыми фондами, между разными видами бюджетов внутри бюджетной системы, с использованием резерва средств, не включаемого в бюджет. Могут быть и поступления денег от отдельных экономических субъектов. Соответственно бюджетного кодекса РФ, статья 41.5 это выглядит так:
«К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:
Финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
Субвенций из Федерального фонда и (или) из региональных фондов компенсаций;
Субвенций из местных бюджетов других уровней;
Иных безвозмездных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
Безвозмездных перечислений из бюджетов государственных (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
Безвозмездных перечислений от физических лиц и юридических лиц, в том числе добровольных пожертвований.
В целом эта статья доходов в консолидированном бюджете составляет менее процента общей величины доходов.
Выделение третьей группы – доходов бюджетных целевых фондов объясняется нынешней спецификой политической и финансовой жизни России. На основании статьи 54 Бюджетного кодекса РФ, в доходах федерального бюджета обособленно учитываются доходы федеральных целевых бюджетных фондов . Они учитываются по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Эти доходы не имеют принципиального отличия от налогов и неналоговых платежей по своему экономическому смыслу, поэтому фактически выступают две самостоятельные группы доходов бюджета – налоги и неналоговые платежи . Главной из них, конечно, являются налоги. Налоги – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местные бюджеты. Налоги – основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.
Прежде всего, они преобладают количественно. Основной доход в составе неналоговых платежей – это доход от государственного имущества или от деятельности государственных организаций, административные платежи, сборы и штрафы. Это, как бы, доходы, связанные с собственностью государства и деятельностью государственного аппарата и государственных организаций. Возможно, их доля в ближайшее время несколько повысится, если продолжающаяся приватизация будет организованна на более выгодных для государства началах, а также в случае повышения эффективности текущей эксплуатации государственного имущества.
Итак, главный источник доходов государства – это налоги, они многочисленны и весьма разнообразны, их можно классифицировать по различным принципам: по объекту, по конечному плательщику, по методу платежа и др. Наиболее наглядно деление налогов по объекту взимания. Налог может устанавливаться либо непосредственно на уже полученный доход определенной величины, либо на операцию продажи товара или услуги, либо на конкретное имущество, собственник которого и должен платить налог. Непосредственно в составе доходов бюджета предусматриваются следующие группы налогов: (статья 49 БК РФ) федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения, в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ:
Налог на прибыль (доход), прирост капитала, сюда включаются налоги на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц;
Налоги на товары, услуги, лицензионные и регистрационные сборы: НДС, акцизы по товарам, производимым в РФ, и по товарам, ввозимым в РФ, сборы, налог с продаж;
Налоги на совокупный доход - это налоги, в основном, для мелких предпринимателей, которые в своем учете не отделяют прибыль от валового дохода, здесь же фигурирует налог на вмененный доход;
Налоги на добычу полезных ископаемых;
Введение
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой - выступают объектом дальнейшего перераспределения.
Характеристика доходов бюджета
Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.
В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджета образуются из пяти групп. Первую группу представляют налоговые доходы, вторую группу - неналоговые доходы, третью - безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней, четвертую - доходы целевых бюджетных фондов и пятую - доходы от предпринимательской и другой приносящей доходы деятельности. Налоговые доходы составляют основу бюджета с их характеристики мы и начнем.
Налоговые доходы
Налоги являются основным источником доходов любого государства и обязательным атрибутом любого государства.
Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.
Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т. е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.
Налоговые платежи имеют следующие признаки:
· взимание осуществляется на основании закона;
· принудительность и обязательность осуществления платежа;
· индивидуальность платежа;
· безвозмездность платежа для налогоплательщика.
Регулирующая функция налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.
Для того, чтобы установить налог и иметь возможность его взимать необходимо определить:
· налогоплательщика - физическое или юридическое лицо;
· объект налогообложения - прибыль, доход, имущество;
· налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;
· налоговый период (месяц, квартал, год)
· налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);
· порядок начисления налога;
· порядок и сроки уплаты.
Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.
Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные - взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг.
Налоговым кодексом определено, что в зависимости от установления налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина.
Из приведенного перечня видно, что одни налоги обязательны для всех плательщиков, например, налог на прибыль. Другие - только для плательщиков, связанных с определенными видами деятельности - добыча нефти или рыбы.
Перечень региональных налогов значительно короче и включает:
1)налог на имущество организаций;
2)транспортный налог;
3)налог на игорный бизнес;
Необходимо иметь ввиду, что налог на недвижимость пока не введен и с его введением будут отменены налоги на имущество физических и юридических лиц и налог на землю.
Перечень местных налогов еще короче и включает:
1)земельный налог;
2)налог на имущество физических лиц;
ПОНЯТИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением поступлений, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета; (по экономическому содержанию) система денежных отношений по формированию бюджетных фондов.
Классификация :
1. По уровню управления:
1.1. Доходы федерального бюджета;
1.2. Доходы бюджетов субъектов РФ;
1.3. Доходы местные бюджетов.
2. По целевому назначению;
2.1. Общие доходы - доходы, поступающие на единый счет и расходующиеся по всем направлениям;
2.2. Целевые доходы - доходы, используемые для финансирования определенных целей (субвенция и субсидия).
3. По финансовому содержанию (в соответствии с бюджетным кодексом):
3.1. Налоговые доходы - поступающие в соответствии с налоговым законодательством налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с взиманием налогов;
3.2. Неналоговые доходы :
3.2.1. Доходы от использования, продажи и приватизации государственного и муниципального имущества;
3.2.2. Доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины и сборы);
3.2.3. Штрафы, конфискации, компенсации и другие принудительные изъятия;
3.2.4. Платежи при пользовании природными ресурсами;
3.2.5. Доходы от платных услуг и предпринимательской деятельности государственных и муниципальных казенных учреждений и другие.
3.3. Безвозмездные поступления - поступления от других бюджетов бюджетной системы в виде дотаций, субвенций, субсидий.
НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ, ЭЛЕМЕНТЫ, СОСТАВ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
Без налогов не может обойтись ни одно государство. Они играют важную роль в формировании его финансовых ресурсов. Доля налогов в Центральных бюджетах большинства стран составляет 80-90%.
Налог - обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц путем отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налог - это обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в установленном налоговым законодательством порядке.
Функции налогов :
1. Распределительная ;
2. Контрольная ;
3. Фискальная (денежная) - с помощью налогов формируются доходы государства;
4. Регулирующая - с помощью налогов (путем предоставления льгот) и использования дифференцированной шкалы обложения можно развивать или приостанавливать развитие отдельных отраслей экономики, тем самым регулируя пропорции в распределении ВВП.
4.1.1. Классификация налогов :
5. По способу взимания:
5.1. Прямые - взимаются непосредственно с дохода либо имущества налогоплательщика (налог на прибыль организаций, транспортный и др.);
5.2. Косвенные - включаются в цену товара в виде наценки и оплачиваются потребителем этого товара (НДС и акцизы).
6. По субъекту налога:
6.1. Налоги с организаций (налог на прибыль организаций);
6.2. Налоги с физических лиц (НДФЛ);
6.3. Смешанные (транспортный, земельный).
7. По уровню управления:
7.1. Федеральные;
7.2. Региональные;
7.3. Местные.
Элементы и понятия налогообложения :
1. Субъект налога (налогоплательщик) - организация или физическое лицо, на которых в соответствии с законом возлагаются обязанности уплачивать налоги и сборы;
2. Носитель налога (фактический плательщик налога) - лицо, которое уплачивает налог из своих собственных доходов (в большинстве случаев субъект и носитель налога совпадают, исключением является косвенное налогообложение, при котором субъектом выступает организация, реализующая товар, а носителем налога является конечный потребитель товара);
3. Объект налога - предмет обложения (доходы, прибыль, имущество);
4. Налоговая база - стоимостная иди физическая характеристика объекта обложения (при транспортном налоге объект - транспортное средство, а налоговая база исчисляется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах);
5. Налоговый период - календарный или иной период времени, по истечении которого определяется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
6. Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Виды ставок:
6.1. Твердые - устанавливаются в абсолютных размерах (в рублях на одну лошадиную силу, на один литр безводного этилового спирта);
6.2. Долевые - устанавливается в процентах. Виды:
6.2.1. Пропорциональная - применяется один и тот же процент в независимости от величины налоговой базы (НДФЛ);
6.2.2. Прогрессивная - при увеличении или снижении налоговой базы ставка налога соответственно возрастает или снижается (налог на имущество физических лиц);
6.2.3. Регрессивная - при увеличении налоговой базы ставка налога снижается.
7. Налоговая льгота - полное или частичное освобождение от уплаты налога. Виды:
7.1. Необлагаемый минимум (стандартные налоговые вычеты по НДФЛ);
7.2. Изъятие из налоговой базы некоторых объектов налогообложения;
7.3. Освобождение от уплаты налогов некоторых групп налогоплательщиков.
8. Налоговая квота (налоговая нагрузка, налоговое бремя) - доля налога в совокупном доходе налогоплательщика;
9. Налоговый порог - расчетная величина предельной налоговой квоты, дальнейшее увеличение которой приводит к разорению налогоплательщика (эту зависимость установил Лаффер, определивший, что снижение налоговой нагрузки стимулирует предпринимательскую деятельность, а ее необоснованное увеличение является первопричиной развития теневого сектора экономики);
Принципы налогообложения :
1. Принцип обязательности, всеобщности и равенства налогообложения - каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы;
2. Налоги и сборы не должны носить дискриминационный характер и различно применяться, исходя из идеологических, этнических, политических и других различий между налогоплательщиками;
3. Налоги и сборы не должны нарушать единое экономическое пространство и препятствовать свободному перемещению товаров, услуг и денег в пределах РФ;
4. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.
Налоговая система государства - совокупность налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимаемых в установленном налоговым законодательством порядке.
Уровни налоговой системы РФ :
1. Федеральный - налоги, устанавливаемые налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ; состав :
1.2. Акцизы;
1.3. Налог на прибыль организаций;
1.5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
1.6. Водный налог;
1.7. Сборы за пользование объектами животного мира, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
1.8. Государственная пошлина.
Налоговым кодексы предусмотрены специальные налоговые режимы , которые также включаются в состав федеральных налогов:
o Упрощенная система налогообложения;
o Единый сельскохозяйственный налог;
o Единый налог на вмененный доход;
o Патентная система налогообложения;
o Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
2. Региональный - налоги, устанавливаемые налоговым кодексом и законами субъектов РФ. При установлении региональных налогов органы власти субъектов РФ имеют право изменять в порядке и в пределах, установленных налоговым кодексом, ставки налога, порядок и сроки уплаты налога, вводить дополнительные налоговые льготы :
2.1. Налог на имущество организаций;
2.2. Транспортный налог;
2.3. Налог на игорный бизнес.
3. Местный - налоги, устанавливаемые налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. При установлении местных налогов органы местного самоуправления имеют право изменять в порядке и в пределах, установленных налоговым кодексом, ставки налога, порядок и сроки уплаты налога, вводить дополнительные налоговые льготы. Состав:
3.1. Налог на имущество физических лиц;
3.2. Земельный налог;
3.3. Торговый сбор.
РАЗГРАНИЧЕНИЕ ДОХОДОВ МЕЖДУ УРОВНЯМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
Все доходы, поступающие в бюджетную систему четко разграничены между ее уровнями.
Доходы федерального бюджета :
1. Налоговые доходы:
1.1. НДС - 100%;
1.2. Налог на прибыль организаций - по ставке, закрепляемой за федеральным бюджетом налоговым кодексом 100% (ставка налога на прибыль организаций, закрепленная за федеральным бюджетом - 2% из 20;
1.3. Акцизы - по разным видам подакцизных товаров от 50 до 100%:
1.3.1. На спирт этиловый из пищевого сырья - 50%;
1.3.2. На спиртосодержащую продукцию - 50%;
1.3.3. На алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин, винных напитков) - 60%;
1.3.4. На табачные изделия - 100%;
1.4. НДПИ - по разным видам сырья от 50 до 100%;
1.5. Водный налог - 100%;
1.6. Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов - 20%;
1.7. Государственная пошлина.
2. Неналоговые доходы:
2.1. Доходы от продажи и использования государственного имущества, находящегося в собственности федеральных органов власти;
2.2. Доходы от платных услуг и предпринимательской деятельности федеральных казенных учреждений;
2.3. Таможенные пошлины и таможенные сборы - 100%;
2.4. Другие.
2.4.1. Доходы бюджетов субъектов РФ:
3. Налоговые доходы:
3.1. Налог на имущество организаций - 100%;
3.2. Транспортный налог - 100%;
3.3. Налог на игорный бизнес - 100%;
3.4. Налог на прибыль организаций - поставке, закрепляемой за региональными бюджетами налоговым кодексом - 100% (ставка, закрепленная за региональным бюджетом - 18 из 20);
3.5. НДФЛ - 85%;
3.6. Акцизы:
3.6.1. На спирт этиловый из пищевого сырья и спиртосодержащую продукцию - 50%;
3.6.2. На алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин и винных напитков - 40%);
3.6.3. На автомобильный бензин, дизельное топливо - 100%;
3.7. Сборы за пользование объектами животного мира - 100%;
3.8. Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов - 80%;
3.9. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 100%;
3.10. НДПИ - по разным видам сырья от 50 до 100%.
4. Неналоговые доходы:
4.1. Доходы от использования, продажи и приватизации имущества, находящегося в собственности органов власти субъектов РФ;
4.2. Доходы от платных услуг и предпринимательской деятельности региональных казенных учреждений;
4.3. Другие.
5. Безвозмездные поступления в виде дотаций, субвенций и субсидий из федерального бюджета.
Неналоговые региональные доходы :
1. Доходы от использования, продажи и приватизации муниципального имущества.
2. Доходы от платных услуг и предпринимательской деятельности муниципальных казенных учреждений;
3. Безвозмездные поступления в виде дотаций, субвенций, субсидий от других бюджетов бюджетной системы.
ОСНОВЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
Прогнозирование является неотъемлемым элементом научно обоснованного бюджетного процесса. Последовательность этапов прогнозирования доходов бюджета представляет собой единую систему управленческих действий на текущий период и перспективу.
Перспективное прогнозирование предполагает проведение предварительной оценки поступления доходов при условии следования выбранной концепции развития экономики на среднесрочную и долгосрочную перспективу. Оно включает в себя расчет объемов бюджетных поступлений территории исходя из показателей, характеризующих темпы роста экономики региона, состояние его экономического потенциала, эффективность использования территориальной собственности, потребности региона в дополнительных ресурсах.
Под краткосрочным прогнозированием доходов бюджетов понимается оценка бюджетных поступлений в расчете на год. Установленная величина доходов законодательно утверждается в рамках бюджета в целом. В процессе исполнения бюджета оценивается и анализируется фактическое поступление доходов текущего периода, что отражается в оперативном прогнозировании доходов.
Прогнозирование бюджетных доходов - комплексный и многофакторный процесс разработки общей структуры и объемов доходов бюджета на очередной финансовый год и плановый период.
Методы планирования доходов бюджета :
1. Метод экспертных оценок (метод Делфи) - метод коллективных экспертных оценок, основанных на выявлении согласованной оценки группы специалистов путем их опроса (в рамках данного метода применительно к бюджетному планированию группа экспертов высказывает свое мнение о предполагаемых налоговых поступлениях; несмотря на то, что данный метод получил широкое распространение, его обычно используют в качестве дополнения к результатам, полученными более строгими методами), позволяет учитывать факторы: изменения в законодательстве, изменения уровня экономической активности;
2. Метод определения контрольных значений - используется для расчета объема годовых поступлений бюджетных доходов в целом и налогов в частности; суть в использовании итоговых значений предшествующего года, увеличенных на ожидаемый уровень инфляции;
3. Метод экстраполяции - основывается на изучении сложившихся в прошлом и настоящем закономерностей функционирования и развития социально-экономической системы и распространение этих закономерностей на будущий период;
4. Казуальные методы - сочетание методов регрессии и моделирования (чаще всего для определимся базового объема поступлений используют регрессионные модели, а для оценки последствий принятых или предлагаемых законов - модели микромоделирования, при этом их результаты вводятся в базовый прогноз.
Кроме этих методов существуют методы, позволяющие оценить влияние на величину налоговых поступлений факторов: изменение работы налогоплательщиков, изменение в системе налогового администрирования, изменение степени соблюдения налогоплательщиками законодательства.
ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2014 ГОД
Вид доходов | В млрд рублей | В % к итогу |
Доходы всего | 14 497 | |
Налоговые доходы: | 7 955 | 54,87 |
1.1. Налог на прибыль организаций. | 2, 83 | |
1.2. НДС. | 4 003 | 27,6 |
1.3. Акцизы. | 4,08 | |
1.4. НДПИ. | 2 858 | 19,71 |
1.5. Государственная пошлина. | 0.63 | |
Неналоговые доходы: | 6 421 | 44,29 |
Таможенные пошлины и сборы | 5 463 | 37,68 |
3,08 | ||
2.2. Платежи при пользовании природными ресурсами | 1,57 | |
2.3. Доходы от оказания платных услуг или компенсации затрат государства | 1,03 | |
2.4. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 0,74 | |
2.5. Штрафы, санкции, возмещение ущерба. | 0,18 |
ДОХОДЫ БЮДЖЕТА НСО ЗА 2013 ГОД
Вид доходов | В млн рублей | В % к итогу |
Доходы всего | 107 451 | |
Налоговые доходы: | 88 474 | 82,34 |
1.1. Налог на прибыль организаций | 29 860 | 27,79 |
1.2. НДФЛ | 24 299 | 22,61 |
1.3. Акцизы | 17 863 | 16,62 |
1.4. НДПИ | 0,24 | |
1.5. Упрощенная система налогообложения | 4 849 | 4,51 |
1.6. Налог на имущество организаций | 9 805 | 9,13 |
1.7. Транспортный налог | 1 539 | 1,43 |
Неналоговые доходы: | 1 453 | 1,35 |
2.1. Доходы от использования государственного имущества | 0,68 | |
2.2. Доходы от оказания платных услуг или компенсации затрат государства | 0,09 | |
0,21 | ||
2.4. Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 0,36 | |
17 182 | 15,99 |
ДОХОДЫ БЮДЖЕТА ГОРОДА НОВОСИБИРСКА ЗА 2013 ГОД
Вид дохода | В млн рублей | В % к итогу |
Доходы всего | 41 678 | |
1. Налоговые доходы | 17 528 | 42,06 |
1.1. НДФЛ | 12 702 | 30,48 |
1.2. ЕНВД | 1 424 | 3,42 |
1.3. Налог на имущество физических лиц | 0,44 | |
1.4. Земельный налог | 2 999 | 7,19 |
1.5. Государственная пошлина | 0,53 | |
2. Неналоговые доходы | 6 739 | 16,17 |
2.1. Доходы от использования муниципального имущества | 3 412 | 8,19 |
2.2. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства | 2,05 | |
2.3. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 2 146 | 5,15 |
2.4. Штрафы, санкции и возмещение ущерба | 0,78 | |
3. Безвозмездные поступления | 17 035 | 40,87 |
Доходы бюджетов формируются в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.
В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
К налоговым доходам ᴏᴛʜᴏϲᴙтся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующего бюджета.
К неналоговым доходам ᴏᴛʜᴏϲᴙтся:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙенно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
- иные неналоговые доходы.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям ᴏᴛʜᴏϲᴙтся перечисления в виде:
- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
- субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
- субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
- иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
- безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
- безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований.
В доходах бюджетов учитываются:
- средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
- другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Указанные выше доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующие бюджеты в полном объеме.
К собственным доходов бюджетов ᴏᴛʜᴏϲᴙтся:
- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством РФ;
- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.
Доходы федерального и региональных бюджетов находятся в пропорциональной зависимости от динамики социально-экономического развития России в целом и регионов. Оценка социально-экономического развития федеральных округов в 2005 г. показывает, что в каждом из них имеются неблагополучные регионы. В наихудшем положении находятся Сибирский, Дальневосточный и Южный федеральные округа.
Комплексная оценка динамики развития субъектов РФ, входящих в Центральный федеральный округ, позволяет сделать вывод о некᴏᴛᴏᴩой стабилизации социально-экономического положения в них. Вместе с тем несколько регионов ϶ᴛᴏго округа отстают по уровню социально-экономического развития.
По таким показателям, как объем инвестиций в основной капитал, объем среднедушевого внешнеторгового оборота, среднедушевая финансовая обеспеченность региона, доля занятых на малых предприятиях, отношение среднедушевых доходов к прожиточному минимуму, доля населения с доходами ниже прожиточного минимума и доля среднедушевого розничного товарооборота, неблагополучными в Центральном федеральном округе будут Брянская, Владимирская, Воронежская, Ивановская, Курская, Орловская, Смоленская и Тамбовская области. В Рязанской, Тверской, Тульской и Ярославской областях в последние годы наблюдается улучшение по основным социально-экономическим показателям.
При оценке социально-экономического развития Северо-Западного федерального округа можно сделать вывод об улучшении ситуации. Вместе с тем ухудшились показатели развития отраслей социальной инфраструктуры и уменьшились объемы инвестиций в основной капитал на душу населения.
К неблагополучным ᴏᴛʜᴏϲᴙтся Архангельская и Псковская области, в кᴏᴛᴏᴩых практически без изменений остаются показатели регистрируемой безработицы и развития отраслей социальной инфраструктуры, а в отношении доли населения с уровнем доходов ниже прожиточного минимума, уровня общего объема розничного товарооборота и платных услуг на душу населения показатели улучшились.
В Южном федеральном округе в группу неблагополучных входят Республика Адыгея, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Карачаево-Черкесская Республика и Волгоградская область. Низкие значения таких показателей, как валовой региональный продукт на душу населения, объем внешнеторгового оборота на душу населения, уровень финансовой обеспеченности региона на душу населения, общий объем розничного товарооборота и платных услуг на душу населения, основные фонды на душу населения и развитие отраслей социальной инфраструктуры, составляют основу отсталости данных субъектов РФ. В Приволжском федеральном округе наблюдается тенденция к стабилизации социально-экономического развития, хотя практически все показатели ϶ᴛᴏго региона ниже среднего по России. К неблагополучным ᴏᴛʜᴏϲᴙтся Коми-Пермяцкий автономный округ, Пензенская, Кировская и Ульяновская области, Чувашская Республика, Республика Мордовия и Республика Марий Эл. Улучшение социально-экономической ситуации характерно для Республики Башкортостан, Республики Татарстан, Нижегородской, Самарской и Саратовской областей.
Наибольшее отклонение от среднего по России уровня наблюдается в отношении валового регионального продукта на душу населения, финансовой обеспеченности региона на душу населения, доли населения с доходами ниже прожиточного минимума, общего объема розничного товарооборота платных услуг на душу населения, наличия основных фондов на душу населения и коэффициента плотности дорог.
В Сибирском федеральном округе к неблагополучным ᴏᴛʜᴏϲᴙтся Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Тыва, Читинская область, Агинский Бурятский автономный округ, Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ и Эвенкийский автономный округ.
В каждом федеральном округе есть регионы, ᴏᴛʜᴏϲᴙщиеся к группе отстающих. В совокупности они составляют почти половину всех субъектов РФ. Абсолютное большинство данных регионов будут приграничными. Такое положение явилось результатом неодинаковой адаптации регионов к новым рыночным условиям и значительного уменьшения объемов государственной поддержки. Сохраняющаяся диспропорция в социально-экономическом развитии регионов будет существенным фактором ослабления системы федеративных отношений в Российской Федерации, ее социально-экономического развития и уменьшения возможностей преодоления внутреннего кризиса.
В 2001 г. была принята Федеральная
целевая программа «Сокращение различий в социально-экономическом
развитии регионов Российской Федерации (2002–2010 годы и до 2015 года)»,
утвержденная постановлением Правительства РФ от 11 октября 2001 г.
№ 717.
Стоит отметить, что основными целями Программы будут сокращение различий в
уровне социально-экономического развития регионов Российской Федерации,
уменьшение разрыва по основным показателям социально-экономического
развития между наиболее развитыми и отстающими регионами к 2010 г. в
полтора раза, а к 2015 г. – в два раза. Финансирование
мероприятий, направленных на решение данных задач, предполагается
осуществлять за счет средств Фонда регионального развития, бюджетов
субъектов РФ, кредитных ресурсов, иностранные инвестиции.
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствие с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти разных уровней.
Главный материальный источник доходов бюджета – национальный доход. Он перераспределяется с помощью налогов. Налоги - это главный метод огосударствления национального дохода.
Доходы бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Они составляют в федеральном бюджете до 70-80%.
К неналоговым доходам относят:
1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в собственности соответствующих органов власти;
3) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правой и административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации имущества и др. ценностей, компенсации за причинение ущерба РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям);
4) прочие неналоговые доходы.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся:
· финансовая помощь из бюджетов другого уровня;
· субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
· субвенции из местных бюджетов бюджетам другого уровня;
· иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы;
· безвозвратные и безвозмездные перечисления из внебюджетных государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
· безвозвратные и безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных стран, в том числе добровольные пожертвования.
Безвозмездные и безвозвратные перечисления могут быть в форме:
Дотаций – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.
Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления определенных целевых расходов.
Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе на условиях долевого финансирования расходов.
С 2007 года планирование и утверждение доходов и расходов бюджета осуществляется на три года с ежегодным уточнением. Доходы бюджета группируются на нефтегазовые и ненефтегазовые. Балансирование бюджета осуществляется ненефтегазовыми доходами.