Računovodstvo korporativne bankovne kartice. Naselja s osobljem pomoću bankovnih plastičnih kartica Zajam prebačen na korporativnu karticu Bjelorusija
Bankovne platne korporativne kartice međunarodnog platnog sustava (VISA, MasterCard itd.) mogu se izdati za račune u bjeloruskim rubljima i stranoj valuti. Pogledajmo odgovore na najčešća pitanja vezana uz korištenje takvih kartica.
1. Tko može koristiti korporativnu karticu?
Odgovor: Može ga koristiti pojedinac – posjednik<1>. Dobiva pristup bankovnom računu organizacije kojoj je ova kartica izdana. Vjerujemo da samo zaposlenik organizacije može biti nositelj korporativne kartice. Odnosno, osoba s kojom je organizacija sklopila ugovor o radu<2>. Sredstva koja zaposlenik – vlasnik kartice koristi s računa na koji je kartica otvorena priznaju se kao sredstva koja su mu izdana na račun<3> .
Korporativne kartice mogu biti personalizirane ili neimenovane. Personalizirana korporativna kartica ima pravo koristiti zaposlenik – nositelj iskaznice čije je prezime i ime otisnuto na blanku ove iskaznice. Neimenovana korporativna kartica, koji ne ukazuje na podatke o nositelju, može se izdati bilo kojem zaposleniku organizacije. Zaposlenik kojem je takva iskaznica izdana priznaje se kao njezin nositelj<4> .
Zabranjeno je korištenje korporativnih kartica od strane fizičkih osoba koje nisu vlasnici tih kartica<5> .
2. U koje svrhe se može koristiti korporativna kartica?
Odgovor: Poslovnu karticu njezin nositelj koristi za:
— primanje gotovine;
— obavljanje bezgotovinskih plaćanja na području Republike Bjelorusije iu inozemstvu.
Konkretne svrhe korištenja korporativne kartice nisu izravno navedene u zakonodavstvu. Određuje ih organizacija samostalno. Na primjer, korporativna kartica može se koristiti za plaćanje troškova vezanih uz:
— s gospodarskim aktivnostima organizacije;
- sa službenim putovanjima zaposlenika - nositelja iskaznice.
U ovom slučaju potrebno je uzeti u obzir norme valutnog zakonodavstva, postupak bezgotovinskog i gotovinskog plaćanja na području Republike Bjelorusije, uvjete ugovora o korištenju korporativne kartice i režim računa za koji je kartica izdana<6> .
Preporučljivo je navesti svrhu korištenja korporativne kartice:
- u nalogu prema kojem se takva iskaznica izdaje (primjerice, u nalogu za raspoređivanje zaposlenika);
- u registar namijenjen za računovodstvo i registraciju izdavanja korporativnih kartica (ako ga vodi organizacija).
Primjer 1
Organizacija je otvorila tekući (poravnalni) račun u bjeloruskim rubljima koristeći korporativnu debitnu karticu. Je li moguće koristiti navedenu karticu za bezgotovinsko plaćanje uredskog materijala koji će biti kupljen za maloprodajne potrebe organizacije na području Republike Bjelorusije? Ugovor o tekućem (poravnalnom) računu korištenjem navedene kartice ne sadrži zabranu obavljanja ove operacije.
Zakon ne zabranjuje bezgotovinsko plaćanje korporativnom karticom za robu na području Republike Bjelorusije, ovisno o redoslijedu plaćanja<7>
. Korporativna kartica može se izdati u gore navedenu svrhu, budući da ni ugovor ni zakon ne sadrže zabranu takvih plaćanja.
3. Je li potrebno donijeti "gotovinu" podignutu s korporativne kartice na blagajnu organizacije?
Odgovor: Podizanje gotovine s korporativne kartice provodi njezin nositelj radi daljnjih plaćanja u gotovini za namjene za koje je navedena kartica izdana. Nositelj kartice ne može ta sredstva prenositi na druge osobe, već ih mora koristiti i osobno odgovarati za njihovo korištenje<8>. Na temelju gore navedenog, podignuta „gotovina” ne ide u blagajnu organizacije, već se priznaje kao obračunski iznos.
4. Postoje li ograničenja za gotovinska plaćanja primljena korporativnom karticom?
Odgovor: Da, postoje ograničenja.
Ograničenje 1. Zaposlenik koji ima korporativnu karticu može podići gotovinu u bjeloruskim rubljima na području Republike Bjelorusije koristeći ovu karticu za obračune s organizacijama (IP) za robu (rad, usluge) u iznosu koji odredi voditelj organizacije ( ali ne više od 100 osnovnih jedinica dnevno) <9> .
Ograničenje 2. Nositelj korporativne kartice ne može plaćati gotovinom u bjeloruskim rubljima primljenim korištenjem korporativne kartice za alkoholne i duhanske proizvode kupljene prema ugovorima sklopljenim s organizacijama koje se bave njihovom veleprodajom<10> .
Osim toga, ugovor za račun na koji se izdaje korporativna kartica, u dogovoru s organizacijom, može predvidjeti različite vrste ograničenja:
— ograničenja podizanja gotovine;
— ograničenje zemalja i regija korištenja kartice itd.<11> .
Odgovor: Korištenje korporativne kartice od strane zaposlenika organizacije - vlasnika kartice jednako je izdavanju obračunskih iznosa njemu. U ovom slučaju, sredstva se smatraju primljenim od strane zaposlenika na račun ne u trenutku izdavanja korporativne kartice, već u trenutku korištenja ove kartice. Odnosno u trenutku primanja gotovine ili bezgotovinskog plaćanja karticom.
Radnik je dužan podnijeti izvještaj računovodstvu o utrošku sredstava. Obrazac izvješća o potrošenim iznosima razvija organizacija samostalno, uzimajući u obzir zahtjeve za primarne računovodstvene dokumente<12>. Takvom izvješću moraju biti priloženi popratni dokumenti koji moraju sadržavati:
— ček s karticom (njegova kopija ovjerena od strane čelnika pravne osobe, odjela ili osobe koju on ovlasti, samostalni poduzetnik);
— ili izvod iz banke potvrđen računom za koji je korporativna kartica izdana<13> .
Rokovi za podnošenje navedenog izvješća su sljedeći.
Ako se korporativna kartica izdaje za troškove vezane uz službeno putovanje unutar i izvan Bjelorusije, izvješće se podnosi najkasnije 15 radnih dana od datuma povratka s poslovnog putovanja, isključujući dan dolaska<14> .
Primjer 2
Zaposlenik organizacije upućen je u inozemstvo na 5 dana od 24. srpnja do 28. srpnja 2017. Predujam je prebačen na račun u eurima na koji je izdana korporativna MasterCard kartica. Navedena iskaznica zaposleniku je izdana 21. srpnja ove godine. Zaposlenik se vratio sa službenog puta 28. srpnja 2017. Dio troškova zaposlenik je platio u gotovini, primio korporativnom karticom, a dio - virmanom. Izvješće o potrošenim iznosima deviza zaposlenik je dužan dostaviti najkasnije do 18. kolovoza 2017. godine.
Ako se korporativna kartica izdaje za nadolazeće troškove na području Bjelorusije, tada:
— kod bezgotovinskog plaćanja korporativnom karticom izvješće se podnosi najkasnije 15 radnih dana od dana bezgotovinskog plaćanja, isključujući dan plaćanja;
- za mješoviti oblik plaćanja (djelomično bezgotovinski, djelomično gotovinski) - najkasnije u roku od 15 radnih dana od dana uplate, djelomično bezgotovinsko, djelomično gotovinski, ne računajući dan uplate;
— kod plaćanja samo u gotovini primljenoj korporativnom karticom, izvješće se podnosi najkasnije 3 radna dana nakon isteka razdoblja za koje su sredstva izdana<15> .
Primjer
3
26. srpnja 2017. zaposleniku organizacije izdana je korporativna VISA kartica u bjeloruskim rubljima za kupnju uredskog materijala. Sljedećeg dana (27.7.2017.) zaposlenik je primio gotovinu u iznosu od 39 rubalja s bankomata koristeći ovu karticu. i kupili potrebne tiskanice u iznosu od 36 rubalja. Voditelj organizacije utvrdio je da se gotovina izdaje za poslovne troškove nastale na lokaciji organizacije za razdoblje od najviše 3 radna dana, uključujući dan izdavanja (dan primitka s korporativne debitne kartice).
Razdoblje za koje su sredstva izdana putem korporativne debitne kartice istječe 31. srpnja 2017. Najkasnije do 3. kolovoza 2017. zaposlenik mora vratiti neiskorišteni saldo u iznosu od 3 rublja. (39 rubalja – 36 rubalja).
E.T. LOBAZOVA, ekonomistica
Sukladno čl. 281 Bankovnog kodeksa Republike Bjelorusije, bankovne plastične kartice shvaćaju se kao kartice nacionalnog (međunarodnog) platnog sustava koji koristi kartice kao sredstvo plaćanja pri bezgotovinskom plaćanju roba i usluga, primanju gotovine i obavljanju druge radnje predviđene zakonodavstvom Republike Bjelorusije.
Bankovne plastične kartice međunarodnih platnih sustava, kao što su Visa, Cirrus/Maestro, MasterCard i drugi, koje izdaju banke Republike Bjelorusije, sredstvo su bezgotovinskog plaćanja kako na teritoriju republike tako iu inozemstvu.
Glavni dokument koji regulira postupak izdavanja i distribucije bankovnih plastičnih kartica od strane banaka i nebankarskih financijskih institucija Republike Bjelorusije, njihovu upotrebu od strane pravnih osoba, samostalnih poduzetnika i pojedinaca, kao i obračune za transakcije izvršene korištenjem bankovnih plastičnih kartica , je Uputa o postupku obavljanja transakcija s bankovnim plastičnim karticama, odobrena Odlukom Upravnog odbora Narodne banke Republike Bjelorusije od 30. travnja 2004. br. 74 (kako je izmijenjena Odlukom Upravnog odbora Narodne banke Republike Bjelorusije od 26. siječnja 2005. br. 9).
Za provedbu namire i odražavanje transakcija izvršenih korištenjem bankovnih plastičnih kartica, potrebno je sklopiti ugovor o računu bankovne kartice između vlasnika (nositelja) bankovne plastične kartice i banke izdavatelja.
Svi uvjeti korištenja kartice utvrđuju se ugovorom između banke i vlasnika kartice.
Ovisno o mehanizmu namire za transakcije izvršene korištenjem kartice, potonje se dijele na debitne (kartica, transakcije pomoću koje se provode unutar stanja sredstava na kartičnom računu klijenta) i kreditne (kartica, transakcije pomoću koje se obavljaju unutar iznosa kredita utvrđenog ugovorom o kartičnom računu). U nekim slučajevima, kod korištenja debitne kartice, moguće je prekoračenje (prekoračenje sredstava raspoloživih na kartičnom računu u okviru limita utvrđenog od strane banke).
Bankovne plastične kartice (debitne ili kreditne), ovisno o vlasniku, dijele se na korporativne (vlasnik je pravna osoba ili samostalni poduzetnik) i osobne (vlasnik je fizička osoba).
Transakcije karticama provode se uzimajući u obzir zahtjeve nacionalnog i valutnog zakonodavstva Republike Bjelorusije.
Registracija transakcija bankovnim plastičnim karticama i putem bankomata i putem terminala trgovačkih i uslužnih poduzeća (PTS) provodi se pomoću čekovnih kartica (u međunarodnoj terminologiji - slipova), koji su dokumenti koji služe kao potvrda transakcije prilikom korištenja kartice, i temelj su za izdavanje instrukcija za plaćanje bezgotovinskog plaćanja. Potvrda kartice je, zapravo, primarni računovodstveni dokument i dokaz je o sklapanju kupoprodajnog ugovora, ali se ne uklapa uvijek u obvezne zahtjeve koje mu nameće čl. 9 Zakona Republike Bjelorusije “O računovodstvu i izvješćivanju”.
Osobne karte
Pravna osoba može isplaćivati plaće i druga slična plaćanja zaposlenicima (naknade za godišnji odmor, novčane pomoći, naknade i dr.) na račune osobnih kartica zaposlenika.
Zaposlenik, kao pojedinac, mora sklopiti ugovor o kartičnom računu s bankom, a zatim podnijeti zahtjev računovodstvu svog poduzeća sa zahtjevom za prijenos plaća i gore navedenih plaćanja na osobni kartični račun. Zauzvrat, tvrtka mora sklopiti ugovor s bankom za operativne usluge korištenjem plastičnih kartica. Kod plaćanja osobnom karticom vlasnik i nositelj djeluju kao jedna osoba.
Prilikom sklapanja ugovora s bankom za servisiranje osobnih plastičnih kartica zaposlenika, te se kartice u pravilu izdaju jednom. Ako zaposlenik izgubi ili ponovno izda karticu, zaposlenik sam nadoknađuje njezin trošak ili je kupuje organizacija o svom trošku. Ako poduzeće nadoknađuje troškove osobne kartice zaposlenika, treba imati na umu da pri utvrđivanju porezne osnovice za izračun poreza na dohodak u skladu s čl. 3 Zakona Republike Bjelorusije od 21. prosinca 1991. br. 1327-XII „O porezu na osobni dohodak” (kako je izmijenjen Zakonom od 9. prosinca 2005. br. 78-Z) uzima u obzir dohodak primljen u gotovini i u naravi . Sukladno čl. 6 subp. 3.1. ovog zakona prihodi ostvareni u naravi uključuju iznose sredstava koje pravne osobe i poduzetnici utroše u interesu pojedinaca za rad, dobra i usluge. Stoga se trošak plastične kartice koju je kupila organizacija u ovom slučaju priznaje kao dohodak zaposlenika, podložan porezu na dohodak. Porez na ovaj dohodak obračunavaju i obustavljaju pravne osobe i poduzetnici porezni agenti po stopama propisanim čl. 18. gore navedenog Zakona, u kombinaciji s ostalim prihodima ostvarenim od ovih poreznih agenata.
Sredstva za isplatu plaća putem kartica tvrtka prenosi različitim nalozima za plaćanje ovisno o vrsti plaćanja s popisom zaposlenika kojima su namijenjena. Ova prijava mora sadržavati sljedeće podatke:
- prezime, ime, patronim zaposlenika;
- broj osobnog kartičnog računa zaposlenika (unosi se na temelju fotokopije ugovora o kartičnom računu osobe dostavljene računovodstvu);
- iznos koji će se uplatiti na račun kartice.
Prema autoru, prilikom obračuna plaća i drugih sličnih plaćanja korištenjem plastičnih kartica, brojati 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” Preporučljivo je otvoriti podračun, npr. 76-7 "Obračuni s bankom za prijenose na osobne kartične račune zaposlenika".
Treba napomenuti da prijenos uplata u proračun za porez na dohodak od plaća, doprinose Fondu socijalne zaštite i iznose premija osiguranja za obvezno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti poduzeće mora izvršiti najkasnije do dana kada knjiži se na plaće zaposlenika na kartičnim računima.
U računovodstvu, kako bi se prikazale te transakcije, provode se sljedeći unosi (uvjetni podaci) (vidi tablicu 1).
stol 1
Iznos, utrljati. |
||||
20, 26, 44 itd. |
Plaće obračunate zaposlenicima poduzeća |
|||
271 800 (uvjetno) |
Porez na dohodak obračunava se od plaća zaposlenika |
|||
U Fond socijalne zaštite obračunani su doprinosi u iznosu od 1%. |
||||
Plaće zaposlenika doznačene su prema popisu na poseban žiro račun (3.485.000 – 271.800 – 34.850) |
||||
Plaće zaposlenika knjiže se na kartične račune zaposlenika: Ivanova O.N. Smirnov Yu.V. Krasovski A.K. |
||||
Istovremeno: Porez na dohodak je prebačen u proračun. Doprinosi u iznosu od 36% doznačeni su Fondu socijalne zaštite. Navedeni su iznosi premija osiguranja za obvezna osiguranja od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti (0,3%). |
||||
20, 26, 44 dr. |
Obračunata provizija banci za operativne usluge prema ugovoru (3.178.350 ´ 2%) |
|||
Provizija je prebačena banci za operativne usluge |
U skladu s pod. 2.10.4 Osnovne odredbe o sastavu troškova uključenih u troškove proizvoda (radova, usluga), koje je odobrilo Ministarstvo gospodarstva Republike Bjelorusije 26. siječnja 1998. br. 19-12/397, Ministarstvo financija Republike Bjelorusije 30. siječnja 1998. br. 3, Ministarstva statistike i analize Republike Bjelorusije 30. siječnja 1998. br. 01-21/8 i Ministarstva rada Republike Bjelorusije 30. siječnja , 1998. br. 03-02-07/300 (s izmjenama i dopunama), trošak proizvoda (radova, usluga) uključuje usluge platnog bankarstva koje se odnose na servisiranje organizacije. Dakle, naknada banci za prijenos plaća na kartične račune zaposlenika organizacije odnosi se na troškove proizvodnje i prodaje proizvoda, robe (radova, usluga) i uzima se u obzir pri utvrđivanju oporezive dobiti.
Ovaj materijal objavljujemo djelomično. Cijeli materijal možete pročitati u časopisu “Plaće” broj 11 (11), studeni 2006. Umnožavanje je moguće samo uz
Računovodstvo za plaćanje roba, radova ili usluga korištenjem korporativne kartice razlikuje se od tradicionalnog računovodstva za iznose impresije. Pogledajmo ga pobliže.
Kako obračunati novac na korporativnoj kartici
Posebni kartični račun (SCA) samostalan je račun poduzeća, odvojen od njegova računa. Knjigovodstvo svih transakcija po ovom računu korporativnim karticama mora se voditi na sintetičkom računu 55 “Posebni računi u bankama”. Radi lakšeg knjiženja prometa po korporativnim karticama, uz sintetički račun otvara se i podračun prvog reda „Poseban korporativni kartični račun“. No, detaljizacija računovodstvenog objekta ne prestaje tu.
Ako se otvara više kartičnih računa (za svaku korporativnu karticu), tada se za svaki kartični račun otvara podračun.
Moguće je da se za jedan kartični račun izda više korporativnih kartica. Koriste ih različiti zaposlenici koji imaju pravo plaćanja unutar općeg limita plaćanja. U tom slučaju ima smisla otvoriti podračune drugog reda za zaposlenike.
Radni kontni plan je element računovodstva (klauzula 4 PBU 1/2008). Također treba opisati sustav podračuna otvorenih za konto 55. Radni kontni plan se u pravilu nalazi u prilogu odluke o davanju suglasnosti na računovodstvenu politiku.
Prilikom prijenosa s tekućeg računa na poseban korporativni kartični račun potrebno je izvršiti sljedeći unos:
— iznos u rubljima prenosi se s glavnog tekućeg računa tvrtke na račun korporativne kartice.
Osnova za ovaj unos je izvadak s računa kartice koji potvrđuje odobrenje novca.
Na temelju bankovnog izvoda koji sadrži podatke o podacima kartice, računovođa vrši unos za otpis novca. U ovom slučaju, otpis je izdavanje obračunskih iznosa vlasniku korporativne kartice. Ožičenje je ovako:
— sredstva se otpisuju s posebnog kartičnog računa za izvještavanje.
Sredstva koja se terete s posebnog računa tvrtke kao rezultat transakcije korištenjem korporativne kartice smatraju se izdanim zaposleniku na računu. U roku, sukladno pravilniku o korištenju korporativnih kartica, zaposlenik mora podnijeti akontacijsko izvješće o utrošku sredstava s korporativne kartice.
Računovođa će na temelju odobrenog predujma izvršiti otpis dugovanja odgovorne osobe, kapitalizirati zalihe koje je stekao, te rasporediti na račune troškova iznose plaćenih putnih ili poslovnih troškova:
DEBIT 10, 20, 26, 44, 60 KREDIT 71
— otpisuje se kao trošak za potrebe kućanstva (službeni put radnika).
Primjer
Moonstone LLC šalje inženjera R.A. Ozerov na službenom putu od 13. do 14. svibnja. Zaposleniku je izdana korporativna kartica. Dana 12. svibnja 50.000 rubalja prebačeno je na karticu putem naloga za plaćanje.
Za vrijeme službenog putovanja zaposlenik:
— 13. svibnja karticom sam platio avio karte u vrijednosti od 15.000 RUB;
— 14. svibnja platio sam hotelski smještaj 5600 rubalja;
— 14. svibnja podigao sam 1400 rubalja u gotovini. (dnevnice koje mu pripadaju).
U računovodstvenim evidencijama poduzeća ovi će se unosi na korporativnoj kartici odraziti na sljedeći način.
12. svibnja:
DEBITNI 55 podračun “Poseban korporativni kartični račun” KREDITNI 51
- 50.000 rub. — odražava iznos prenesen s tekućeg računa tvrtke na kartični račun;
13. svibnja:
DEBITNI 71 KREDITNI 55 podračun “Poseban korporativni kartični račun”
- 15.000 rub. — izvršen je otpis sredstava s posebnog kartičnog računa po prijavi R.A. Ozerov platiti zrakoplovne karte;
14. svibnja
DEBITNI 71 KREDITNI 55 podračun “Poseban korporativni kartični račun”
- 5600 rub. — izvršen je otpis sredstava s posebnog kartičnog računa po prijavi R.A. Ozerov platiti smještaj u hotelu;
DEBITNI 71 KREDITNI 55 podračun “Poseban korporativni kartični račun”
- 1400 rub. — izvršen je otpis sredstava s posebnog kartičnog računa po prijavi R.A. Ozerov (dnevnica).
Nakon što zaposlenik potvrdi troškove i dostavi računovodstvu odobreni avansni izvještaj na korporativnoj kartici s priloženim dokumentima, računovođa će izvršiti sljedeće unose:
DEBITNA 44 KREDITNA 71
- 22 000 rub. (15 000 RUB + 5 600 RUB + 1 400 RUB) - putni troškovi zaposlenika (putovanje, smještaj, dnevnice) otpisuju se kao troškovi.
Nakon ovog unosa, račun 71 automatski će se zatvoriti, a stanje na računu 55 podračuna „Posebni korporativni kartični račun” odgovarat će iznosu koji zaposlenik nije iskoristio - 28 000 rubalja. (50 000 RUB - 22 000 RUB).
Ukoliko zaposlenik na vrijeme ne podnese predujam s popratnim dokumentima, potrebno je izvršiti sljedeći unos:
DEBITNA 94 KREDITNA 71
— iznos koji nije pravodobno vraćen uključuje se u manjkove i gubitke od oštećenja dragocjenosti.
Kada tvrtka utvrdi krivnju radnika i visinu štete koju je prouzročio, potrebno je izvršiti sljedeće upise:
DEBITNA 73 KREDITNA 94
— odražava se dug krivog zaposlenika za nadoknadu manjka.
Nakon što je novac položen u gotovini na blagajnu, računovođa će izvršiti sljedeći unos:
DEBIT 50 KREDIT 73
— nadoknađuje se manjak gotovine na blagajni.
Kada koristiti račun 57 “Transferi u tranzitu”
Bankovni izvodi se možda neće primati svaki dan. U nekim slučajevima računovođa može saznati o kretanju novca na kartici ranije iz predujma zaposlenika. Odgovorne osobe dužne su pohraniti i priložiti avansnom izvješću ne samo primarne knjigovodstvene isprave, već i račune bankomata i terminala za podizanje ili polog gotovine.
U situaciji kada još nema izvoda, ali je avansno izvješće već odobreno, preporučljivo je prikazati kretanje novca koristeći račun 57 „Transferi u prolazu“. Odnosno, na temelju avansnog izvješća vršimo sljedeća knjiženja:
DEBITNA 71 KREDITNA 57
- novac je izdan na račun;
DEBITNA 57 KREDITNA 71
— novac je položila odgovorna osoba za odobrenje kartice poslovne banke.
Nakon primitka izjave:
— odražava se terećenje sredstava s računa;
DEBITNI 55 podračun “Poseban korporativni kartični račun” KREDITNI 57
— odražava se primitak sredstava na račun korporativne kartice.
Otpis odgovorne osobe vršimo na temelju odobrenog predujma.
Ovisno o vrsti rashoda biramo teretni konto, a pripadajući konto uvijek će biti konto 71 “Obračuni s odgovornim osobama”:
DEBIT 20 (10, 26, 44, 60) KREDIT 71
— otpisuju se troškovi odgovorne osobe.
Primjer
12. svibnja računovodstveni odjel JSC Sweets of East prenio je V.S. na korporativnu karticu. Vatruškina 100 000 rub. 13. svibnja V.S. Vatrushkin je kupio robu za potrebe tvrtke u maloprodaji u vrijednosti od 85.000 RUB. (uključujući PDV - 12.966,10 rubalja). Istog dana podigao je gotovinu - 1000 rubalja. Ali nije mu trebao novac. Sljedeće jutro zaposlenik ih je vratio na karticu putem bankomata.
14. svibnja V.S. Vatruškin je računovodstvenom odjelu predao avansno izvješće s popratnim dokumentima:
— račun, faktura i otpremnica za kupljenu robu;
— potvrda na bankomatu za podizanje gotovine;
— Potvrda bankomata koja potvrđuje prijenos gotovine na korporativnu karticu.
U računovodstvenim evidencijama poduzeća ove transakcije za kupnju robe bit će prikazane kako slijedi:
DEBITNA 41 KREDITNA 71
— 72 033,90 rub. (85 000 rubalja - 12 966,10 rubalja) - roba je prihvaćena za računovodstvo na temelju avansnog izvješća i dostavnice;
DEBITNA 19 KREDITNA 71
— 12 966,10 rub. — iskazani PDV koji je iskazao dobavljač (račun);
DEBITNA 71 KREDITNA 57
- 1000 rub. — odgovorna osoba podigla je gotovinu s računa korporativne kartice;
DEBITNA 57 KREDITNA 71
- 1000 rub. — odgovorna osoba položila gotovinu na karticu. Kao rezultat ovih unosa formiran je saldo na računu 71 u iznosu od 85.000 rubalja;
DEBITNA 68 KREDITNA 19
— 12 966,10 rub. — predmet odbitka PDV-a na kupljenu robu.
Prije primanja bankovnog izvoda, računovođa će izvršiti sljedeće unose:
DEBITNA 71 KREDITNA 57
- 85.000 rub. — prikazana su potraživanja obveznika, koja u ovom trenutku nisu potvrđena bankovnim izvodom na posebnom kartičnom računu tvrtke.
Unosi nakon primitka bankovnog izvoda:
DEBITNI 57 KREDITNI 55 podračun “Poseban korporativni kartični račun”
- 85.000 rub. — sredstva su otpisana s posebnog kartičnog računa za plaćanje robe;
DEBITNA 57 KREDITNA 55
- 1000 rub. — gotovina je podignuta s korporativne kartice;
DEBITNA 55 KREDITNA 57
- 1000 rub. — gotovina je položena na karticu.
Nakon ovih unosa, račun 71 automatski će se zatvoriti, kao i račun 57, a stanje na računu 55 podračuna „Posebni korporativni kartični račun” odgovarat će iznosu koji zaposlenik ne koristi - 15 000 rubalja. (100 000 rub. - 85 000 rub. - 1000 rub. + 1000 rub.).
Porez na dohodak na iznose prenesene na korporativne kartice
Novac prebačen na korporativne kartice su obračunska sredstva. Mogu se koristiti za plaćanje roba (radova, usluga) koje su proizvedene u interesu poduzeća (kupca, kupca). Sredstva na korporativnim karticama pripadaju tvrtki, a ne zaposlenicima (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 18. srpnja 2011. br. A05-11476/2010). Posljedično, odgovorna osoba nema ekonomsku situaciju i iznosi koje je primila ne priznaju se kao predmet oporezivanja porezom na dohodak (članak 41. i stavak 1. članka 209. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takvi iznosi su dug odgovorne osobe prema društvu.
Imajte na umu: višestruko ponavljanje operacija podizanja i vraćanja istih iznosa na korporativnu karticu bez trošenja novca u svrhe dogovorene s poslodavcem može značiti da zaposlenik koristi obračunate iznose u osobne svrhe. U Pravilniku o korištenju korporativnih kartica može se napisati da će se takve transakcije izjednačiti s kreditom uz odgovarajuću papirologiju i plaćanje kamata. U ovom slučaju, podizanje gotovine i polozi će se odraziti na računu 66 "Obračuni za kratkoročne zajmove i zajmove".
I. Sukočeva,
stručnjak za računovodstvo i porez
Bankovna platna kartica je instrument plaćanja koji omogućava pristup bankovnom računu, računima bankovnih depozita, kredita fizičkoj ili pravnoj osobi za primanje gotovine i obavljanje bezgotovinskih plaćanja, te osigurava obavljanje drugih poslova u skladu s zakon RB (članak 273. Zakonika o bankarstvu Republike Bjelorusije; u daljnjem tekstu - BC). Platne kartice mogu biti osobne i poslovne. Zauzvrat, korporativne kartice, kao i osobne, dolaze kao debitne i kreditne. Debitna kartica zahtijeva njezino korištenje u granicama stanja na računu klijenta ili limita prekoračenja. Kreditna kartica koristi se prilikom sklapanja ugovora o kreditu, a transakcije njome obavljaju se u okviru iznosa kredita koji odobrava banka.
Tko dobiva korporativnu karticu od banke?
Na temelju zahtjeva podnesenog banci za otvaranje obračunskog (tekućeg) računa korištenjem platne kartice i drugih dokumenata organizacije, otvara se račun za evidentiranje transakcija korporativnim karticama. Podsjetimo da se korporativna kartica izdaje:
Na tekući (poravnalni) račun organizacije;
Na račun za obračun doprinosa (depozita) organizacije;
Na kreditni račun.
Banka izdavatelj izdaje korporativne debitne i kreditne kartice čelniku pravne osobe (IP *) ili ovlaštenim zaposlenicima te pravne osobe (IP).
________________________
* Individualni poduzetnik.
Pravo primanja i korištenja (primanja i prijenosa kartičarima) korporativnih debitnih i kreditnih kartica ima zaposlenik pravne osobe (IP) na temelju punomoći pravne osobe (IP) (čl. 18. i 20. Upute o postupku obavljanja transakcija bankovnim platnim karticama, odobrene Rezolucijom Upravnog odbora Narodne banke Republike Bjelorusije od 18. siječnja 2013. br. 34; u daljnjem tekstu: Uputa br. 34).
Za referencu: nositelj kartice - fizička osoba koja koristi karticu na temelju sklopljenog ugovora o korištenju kartice (ugovor o kreditu) ili na temelju ovlasti koju je klijent dao (točka 2. Upute br. 34).
Važno! Odgovornost za primanje, distribuciju, obračun i korištenje korporativnih debitnih i kreditnih kartica leži na čelniku pravne osobe, individualnom poduzetniku (članci 19. i 20. Upute br. 34).
U koje svrhe se može koristiti korporativna kartica?
Procedura za obavljanje transakcija pri korištenju kartica određena je Ch. 3 Upute br.34. Nositelji korporativnih debitnih kartica mogu koristiti kartice za uplatu sredstava na račun klijenta, kao i za primanje gotovine s računa i obavljanje bezgotovinskog plaćanja na području Republike Bjelorusije i inozemstvu na način propisan zakonom i ugovor o korištenju kartice. Ovo se pravilo odnosi na račune klijenata u bjeloruskim rubljima i stranoj valuti (članci 23. i 25. Upute br. 34).
U koje svrhe se mogu koristiti platne kartice poslovnih banaka prikazane su u tablici.
Ugovor o korištenju kartice (prema dogovoru s klijentom banke), odnosno ugovor o kreditu može predvidjeti ograničenja (točka 13. Upute br. 34):
Popis operacija pri korištenju kartice;
Iznosi i (ili) broj transakcija pri korištenju kartice;
Zemlje i regije korištenja kartice.
Kao što vidite, svrhe za koje se mogu koristiti korporativne debitne i kreditne kartice su ograničene. Nositelji kartice moraju biti obaviješteni o tome.
Osiguravamo sigurnost i kontrolu kretanja kartica
Kako bi se osigurao nadzor nad kretanjem korporativnih kartica i njihova sigurnost, preporučljivo je u računovodstvenim politikama organizacije predvidjeti oblik dnevnika za evidentiranje izdavanja i povrata korporativnih kartica.
Primjer 1. Postupak popunjavanja dnevnika za računovodstvene kartice
Organizacija je dobila korporativnu debitnu karticu za pristup tekućem računu u bjeloruskim rubljima za plaćanje troškova povezanih sa službenim putovanjima zaposlenika na teritoriju Republike Bjelorusije. Zaposleniku je izdana korporativna kartica.
Prilikom korištenja kartice, nositelj ove kartice (zaposlenik organizacije) ima pravo izvršavati radnje pomoću nje, zbog čega se provode sljedeće:
Bezgotovinsko plaćanje;
Izdavanje gotovine vlasniku kartice;
Polaganje gotovine od strane vlasnika kartice.
Ove transakcije se prikazuju na tekućem računu, što se potvrđuje izvodom računa. Imatelju kartice također se pružaju informacijske i druge usluge ovisno o tehnologijama koje koriste sudionici platnog sustava (točka 2. Upute br. 34). Dakle, dokument kojim se potvrđuje promet po računu klijenta pri korištenju kartice je bankovni izvadak o stanju na računu klijenta čiji je postupak dostave određen ugovorom o korištenju kartice.
Sljedeća korespondencija bit će sastavljena u računovodstvu za iznose otpisane na kartici:
Dt 71 "Obračuni s odgovornim osobama" - Kt 51 "Tekući računi".
Obavljanje transakcija bankovnim platnim karticama u stranoj valuti
Poslovanje pri korištenju bankovnih platnih kartica može se obavljati u valuti različitoj od valute računa ili računa kredita, ako je ugovorom o korištenju kartice ili ugovorom o kreditu predviđena mogućnost obavljanja mjenjačkih poslova po odgovarajućim računima. (točka 29. Upute br. 34). U tom slučaju, mjenjačke transakcije pri korištenju kartice odražavaju se na računu klijenta po tečaju banke izdavatelja utvrđenom za obavljanje transakcija pri korištenju kartica i (ili) tečaju koji je utvrdio sustav plaćanja (članak 30. Uputa br. 34).
Pri korištenju kartice na bankomatu, samouslužnom platno-referentnom terminalu, platnom terminalu u vlasništvu banke izdavatelja ili putem drugih tehničkih uređaja ili servisa na način utvrđen od strane banke izdavatelja, devizni promet na računu klijenta prikazuje se na tečaj banke izdavatelja, utvrđen za obavljanje transakcija pri korištenju kartica, na snazi na dan i vrijeme transakcije od strane nositelja kartice (čl. 31. Upute br. 34).
Kartični čekovi i drugi dokumenti služe kao potvrda transakcija obavljenih karticom i temelj za izdavanje instrukcija za bezgotovinsko plaćanje.
Zaposlenici koji su primili sredstva za izvještavanje korištenjem korporativnih kartica dužni su podnijeti izvještaj o utrošenim iznosima u računovodstvo
Imatelji korporativnih kartica moraju se pridržavati sljedećih dokumenata prilikom plaćanja njihovim korištenjem:
- članak 32. Uputa o postupku obavljanja gotovinskih transakcija i postupku gotovinskih obračuna u bjeloruskim rubljama na području Republike Bjelorusije, odobrenog Odlukom Upravnog odbora Narodne banke Republike Bjelorusije od 29. ožujka, 2011. broj 107.
Ako zaposlenik, uklj. i voditelj primili gotovinu korištenjem korporativne kartice za izvješćivanje o nadolazećim troškovima, tada je zaposlenik dužan najkasnije u roku od 3 radna dana nakon isteka razdoblja za koje su izdane, podnijeti računovodstvu izvješće o potrošenim iznosima i vratiti neiskorištenu gotovinu na blagajnu.
Osobe koje su sredstva primile korporativnim karticama dužne su prijaviti buduće troškove najkasnije u roku od 15 radnih dana od dana uplate u bezgotovinskom obliku, isključujući dan uplate, odnosno kod djelomične bezgotovinske uplate, djelomično u gotovini, ne računajući dan uplate, podnijeti računovodstvu izvještaj o utrošenim iznosima.
Primjer 2. Ispravni rokovi za podnošenje izvješća
Voditeljica organizacije upućena je na službeni put od 4. kolovoza do 15. kolovoza 2014. u Brest. Gotovina za putne troškove primljena je korporativnom karticom. Sa kartice je izvršeno bezgotovinsko plaćanje (za hotel) i podignuta gotovina. Datum uplate (isplate) - 06.08.2014
Izvješće o utrošenim iznosima potrebno je dostaviti računovodstvu najkasnije do 27. kolovoza 2014. (15 radnih dana počevši od 7. kolovoza);
Kako odrediti datum odraza izdavanja predujma za službeno putovanje
Predaja korporativne kartice zaposleniku ne znači da je potrebno prikazati akontaciju u računovodstvu. U tom slučaju zaposlenik dobiva instrument plaćanja koji omogućuje pristup bankovnom računu organizacije, a ne sam novac. Budući da dok banka ne otpiše sredstva, ona su navedena na računu organizacije, izdavanje predujma će se odraziti na dan otpisa sredstava. Osnova za evidentiranje izdane akontacije bit će izvod iz banke za račun za koji je otvorena kartica izdana radniku.
Primjer 3. Datum odraza akontacije
Zaposlenik je poslan na službeni put u inozemstvo, te mu je izdana korporativna kartica, na kojoj je 4. kolovoza 2014. odobrena strana valuta zemlje putovanja (5000 ruskih rubalja). Zaposlenik je na službenom putu koristio karticu za izračune:
- 5. kolovoza 2014. - hotelski račun od 1500 RUR je plaćen. trljati. (novac je podignut sa računa 06.08.2014.);
Tečaj ruske rublje, koji je utvrdila Narodna banka, bio je (uvjetno):
U računovodstvu će se pojaviti sljedeći unosi:
D-t 52-2 - K-t 52-1- 1 460 000 BYN trljati. (5000 RUB × 292)
- sredstva su doznačena na račun na koji je otvorena korporativna kartica;
Dt 71 - Kt 52-2- 1.025.500 BYN trljati. (3500 RUB × 293)
- odražava se povlačenje sredstava pomoću korporativne kartice;
Dt 52-2 - Kt 91- 3500 bel. trljati. (3500 RUR × (293 - 292))
- iznos revalorizacije sredstava deviznog računa.
Dakle, izdavanje predujma za službeno putovanje odražava se u računovodstvenim evidencijama za svaki datum kada su sredstva otpisana s računa na koji je otvorena korporativna kartica izdana zaposleniku. Konačna isplata radniku vrši se u valuti u kojoj je akontacija primljena.
- Postupak za izdavanje plastične kartice Sberbank Što je potrebno za dobivanje kartice Sberbank
- Sberbank VISA kartice: pregled uvjeta i prednosti Podnošenje zahtjeva za karticu u Sberbank
- Kako vratiti sredstva na račun ako se utvrdi da je došlo do neovlaštenog terećenja sredstava s bankovne kartice?
- Kako i gdje možete zamijeniti oštećene novčanice?