Vrijednosni papiri evidentiraju se na aktivnom računu. Moskovsko državno sveučilište za tiskarske umjetnosti

Pogodnosti za djecu - 14.08.2020

Kupnja vrijednosnog papira je registracija vrijednosnog papira na računima bilance u vezi sa stjecanjem vlasništva nad vrijednosnim papirom.

Računovodstvene evidencije za odražavanje u računovodstvu ulaganja u vrijednosne papire i transakcija vrijednosnim papirima izrađuju se na temelju internog dokumenta koji potpisuje čelnik banke (podružnice) ili osoba koju on ovlasti.

Stečeni vrijednosni papiri knjiže se na računima bilance u odjeljku 5 "Poslovi s vrijednosnim papirima".

Vrijednosni papiri kupuju se u svrhu formiranja:

- trgovinski portfelj banke;
- prihod od ulaganja, čine investicijski portfelj;
- portfelj kontrolnog sudjelovanja.

Trgovinski portfelj uključuje vrijednosne papire koji kotiraju s ciljem stvaranja prihoda od njihove prodaje (preprodaje), kao i vrijednosne papire koji nisu namijenjeni držanju u portfelju dulje od 180 dana, a mogu se prodati i udovoljavaju sljedećim zahtjevima:

a) kotirane vrijednosne papire kupljene radi ponovne prodaje u roku od 180 kalendarskih dana. Navedene vrijednosne papire knjiže grupe izdavatelja na bilančnim računima drugog reda 50104-50110 "Dužničke obveze kupljene za daljnju prodaju i prema ugovorima o zajmu", 50605-50608 "Dionice stečene za daljnju prodaju i prema ugovorima o zajmu". Analitičko računovodstvo provodi se u kontekstu emisija vrijednosnih papira;
b) kotirane i kotirane vrijednosnice kupljene prema ugovorima koji predviđaju mogućnost njihove: višestruke prodaje u roku od 180 kalendarskih dana. Te se vrijednosnice knjiže na bilančnim računima drugog reda 50113 "Dugovi kupljeni prema ugovorima o ponovnoj prodaji", 50611 "Dionice stečene prema ugovorima o preprodaji" bez obzira na izdavatelja). Analitičko računovodstvo provodi se u kontekstu svakog ugovora;
c) kotirane i nekvotirane vrijednosnice kupljene prema ugovorima o zajmu (bez obzira na rok ugovora i izdavatelja) knjiže se na računima bilance drugog reda 50115 "Dužničke obveze stečene prema ugovorima o zajmu", 50613 "Dionice stečene prema ugovorima o zajmu" ... Analitičko računovodstvo vodi se u kontekstu svakog ugovora.

Analitičko računovodstvo vodi se u skladu s odabranom metodom za procjenu troškova povučenih (prodanih) vrijednosnih papira u smislu emisija ili pojedinačnih vrijednosnih papira (njihovih lotova).

Vrijednosni papiri investicijskog portfelja prikazani su na računima bilance 503 "Dužni vrijednosni papiri koji kotiraju za investiciju", 508 "Dionice kotirane za investiciju" 502 "Dužničke vrijednosnice bez kotacije", 507 "Dionice bez kotacije". Vrijednosnice koje ne kotiraju na berzi priznaju se kao stečene radi stvaranja prihoda od ulaganja ili kao dostupne za daljnju prodaju (na temelju rasta njihove vrijednosti).

Vrijednosni papiri kupljeni s ciljem držanja dulje od 180 kalendarskih dana također su uključeni u portfelj ulaganja.

Ako je broj dionica s pravom glasa jednog dioničkog društva na računima portfelja kontrolnih udjela manji od 50% odobrenog kapitala, tada preostale dionice podliježu prijenosu na račune investicijskih ili trgovačkih portfelja.

Vrijednosnice koje kotiraju na burzi - Vrijednosni papiri koji ispunjavaju sljedeće uvjete:

- ulazak u promet na otvorenom organiziranom tržištu ili putem organizatora trgovine na tržištu vrijednosnih papira (uključujući strana otvorena organizirana tržišta ili organizatore trgovine), koji ima odgovarajuću dozvolu Federalne komisije za tržište vrijednosnih papira, te za strana organizirana tržišta ili organizatore trgovine - nacionalno ovlašteno tijelo;
- promet za posljednji kalendarski mjesec na gore navedenom organiziranom otvorenom tržištu ili preko organizatora trgovine nije manji od prosječnog iznosa transakcija mjesečno, koji je, u skladu s propisima Federalne komisije za tržište vrijednosnih papira, utvrđen za uvrštavanje vrijednosnih papira na kotacijsku listu prve razine;
- podaci o tržišnoj cijeni su javno dostupni, odnosno podložni su otkrivanju u skladu s ruskim i stranim zakonodavstvom na tržištu vrijednosnih papira ili pristup njima ne zahtijeva posebna prava.

Ako vrijednosni papir prestane udovoljavati kriterijima navedenog vrijednosnog papira, mora se prenijeti na bilančne račune za knjiženje nekvotiranih vrijednosnih papira. Ako vrijednosnica bez kotacije počne ispunjavati kriterije kotirane vrijednosnice, tada se mora prenijeti na račune bilance za knjiženje vrijednosnih papira koji kotiraju.

Datum transakcija za kupnju i otuđenje vrijednosnih papira je datum prijenosa prava na vrijednosni papir.

U računovodstvu se transakcije odražavaju na dan primitka primarnih dokumenata koji potvrđuju prijenos prava na vrijednosni papir ili na dan ispunjenja uvjeta ugovora koji određuju prijenos prava.

Transakcije i transakcije za koje se prijenos prava ili namire izvršavaju na datum transakcije podložne su refleksiji na računima bilance 47407, 47408 "Nagodbe o konverzijskim transakcijama i terminskim transakcijama" (izvanbilančno računovodstvo se u ovom slučaju ne vodi).

Vrijednosni papiri prihvaćaju se za računovodstvo po stvarnom trošku kupnje u valuti Ruske Federacije (u rubljama). Troškovi u stranoj valuti uzimaju se u obzir po službenom tečaju Banke Rusije na datum prijenosa prava na vrijednosne papire, a preliminarni troškovi - na datum prihvaćanja za računovodstvo. Troškovi povezani sa stjecanjem i otuđenjem (prodajom) vrijednosnih papira uključuju:

- troškovi plaćanja usluga specijaliziranih organizacija i drugih osoba za usluge savjetovanja, informiranja i registracije;
- naknade plaćene posrednicima;
- naknada isplaćena organizacijama koje osiguravaju zaključivanje i izvršenje transakcija;
- a za kamatne (kuponske) vrijednosne papire - također prihod od kamata (kupona) plaćen prilikom njihove kupnje.

Ovisno o svrhama stjecanja, računovodstvo ulaganja u vrijednosne papire provodi se sljedećim metodama:

a) po nabavnoj cijeni;
b) po tržišnoj cijeni.

Vrijednosni papiri investicijskog portfelja i portfelj kontrolnog udjela odražavaju se u računovodstvu samo po cijeni stjecanja (knjigovodstvena vrijednost prilikom prijenosa iz trgovačkog portfelja). Također, kupoprodajna cijena (iznos glavnice duga) uključuje vrijednosne papire kupljene prema ugovorima o zajmu i kupljene prema ugovorima o ponovnoj prodaji.

Navedeni vrijednosni papiri navedeni u trgovačkom portfelju za daljnju prodaju evidentiraju se samo po tržišnoj cijeni.

Bilančni računi 61203 i 61204 "Prodaja (otuđenje) vrijednosnih papira" koriste se za odražavanje transakcija u vezi s otuđenjem vrijednosnih papira i utvrđivanjem financijskog rezultata.

Bonitet računa prodaje (otuđenja) odražava iznos primljen u otkupu vrijednosnog papira.

Na teret ovih računa otpisuje se iznos troškova vrijednosnog papira.

Istog se dana financijski rezultat mora knjižiti u korist računa za knjiženje prihoda ili rashoda od preprodaje (otkupa) vrijednosnih papira.

Financijski rezultat nakon otuđenja vrijednosnog papira definiran je kao razlika između troškova osiguranja i otkupna cijena ili mirovina (prodajna) cijena utvrđena sporazumom.

U računovodstvenoj politici treba definirati jednu od sljedećih metoda za procjenu troškova prodanih i povučenih vrijednosnih papira:

- po prosječnom trošku. Način procjene prosječnog troška - otpis vrijednosnih papira jedne emisije bez obzira na redoslijed kojim se knjiže na odgovarajući račun drugog reda. Kada primjena ove metode ulaganja u vrijednosne papire jedne izdanja uključuje sve vrijednosne papire ove emisije, navedene na odgovarajućem računu drugog reda, a kada se povuku (prodaju) otpisuju se prema cijeni troška proporcionalno broju umirovljenih (prodanih) vrijednosnih papira. U ovom se slučaju analitičko računovodstvo vodi na osobnom računu emisije;
- po cijenu prvog u trenutku stjecanja (FIFO). FIFO metoda - prilikom otuđenja (prodaje) vrijednosnih papira, ulaganja u odgovarajući broj prvih vrijednosnih papira ove emisije terete račun bilance drugog reda do trenutka polaganja;
- po cijenu najnovije akvizicije (LIFO). Metoda LIFO (LIFO) - po otuđenju (prodaji) pjenastih vrijednosnih papira, ulaganja u odgovarajući broj posljednjih vrijednosnih papira ove emisije knjižila su se na račun bilance drugog reda po cijeni povučenih vrijednosnih papira.

Prilikom obavljanja kupoprodajnih transakcija s kamatnim (kuponskim) dužničkim obvezama, u uvjetima transakcije, prihod od kamata (kupona) raspoređuje se za vrijeme od početka razdoblja kamata (kupona) do datuma prijelaza duga na dužničku obvezu koja je predmet transakcije, uključujući tu transakciju.

Ako iz nekog razloga pri zaključivanju transakcije "nije naveden akumulirani prihod od kamata (kupona): -: kao posebna stavka u svojim uvjetima, banka ga je dužna odvojiti od kupoprodajne ili prodajne cijene dužničke obveze.

Računovodstvo prihoda i rashoda na akumuliranim prihodima od kamata (kupona) provodi se na bilančnom računu 504 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) na kamate (kupone)". Za odvojeno knjiženje primljenih i plaćenih prihoda od kamata (kupona) otvaraju se računi drugog reda 50405 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) primljen prodajom ili otkupom kamata (kuponske dužničke obveze") i 50406 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) plaćen prilikom stjecanja na kamate ( kupon) dužničke obveze ".

U računovodstvu se kupnja vrijednosnog papira odražava u sljedećim unosima:

1) vrijednost vrijednosnog papira obračunava se:

Dt osobnog računa bilančnih računa drugog reda odgovarajućeg portfelja

2) obračunati prihodi od kamata plaćeni prilikom stjecanja odražavaju se:

Dt 50406 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) na dugove od kamata (kupona), plaćenih nakon stjecanja"

CT 30102, 20202, 40702, 47407, 47408, 30602;

3) odražava troškove povezane s kupnjom vrijednosnog papira:

Dt 50905 "Troškovi povezani s kupnjom i prodajom vrijednosnih papira"

CT 30102, 20202, 40702, 47422, 30602.

Ako izdavatelj ne ispuni svoje obveze da pravovremeno otplati polovičnu obvezu, svi troškovi za njegovo stjecanje prenose se na račun 50505 "Ulaganja u dospjele dužničke obveze".

Ova se operacija odražava u knjigovodstvenim knjiženjima:

a) u iznosu knjigovodstvene vrijednosti vrijednosnog papira:

CT osobnog računa bilančnih računa drugog reda odgovarajućeg portfelja;

b) za iznos prihoda od kamata (kupona) plaćenog po stjecanju:

Dt 50505 "Ulaganja u dospjele dužničke obveze"

Kt 50406 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) na dugove od kamata (kupona), plaćenih prilikom kupnje";

c) za iznos troškova povezanih sa stjecanjem:

Dt 50505 "Ulaganja u dospjele dužničke obveze"

Kt 50905 "Troškovi povezani s kupnjom i prodajom vrijednosnih papira."

Vrijednosni papiri kupljeni za formiranje portfelja za trgovanje podložni su revalorizaciji najmanje jednom mjesečno, a najkasnije posljednjeg radnog dana u izvještajnom mjesecu.

Revalorizacija vrijednosnih papira - utvrđivanje knjigovodstvene vrijednosti vrijednosnih papira koji se nalaze u portfelju kreditne institucije na kraju radnog dana. Revalorizacija se vrši množenjem broja vrijednosnih papira s njihovom tržišnom cijenom.

U slučaju revalorizacije, stanje vrijednosnih papira formirano na kraju dana nakon evidentiranja transakcija stjecanja ili otuđenja piebald vrijednosnih papira (uključujući transfere iz drugih portfelja) podložno je revalorizaciji.

Rezultati revalorizacije istog dana odražavaju se u sljedećim knjigovodstvenim knjigama:

a) u slučaju povećanja vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire na temelju rezultata revalorizacije:

Dt 50104-50110, 50605-50608 račun bilance drugi: redoslijed trgovačkog portfelja, koji odgovara prednjoj strani postići.

Kt 50111, 50609 "Revalorizacija vrijednosnih papira - pozitivne razlike";

b) s smanjenjem vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire s rezultatima revalorizacije:

Dt 50112, 50610 "Revalorizacija vrijednosnih papira - negativne razlike"

Kt 50104-50110, 50605-50608 bilansnog računa drugog reda trgovačkog portfelja, odgovarajući osobni račun.

Posljednjeg radnog dana u izvještajnom mjesecu nakon revalorizacije, stanje na odgovarajućem osobnom računu tereti račune za evidentiranje prihoda ili troškova od revalorizacije vrijednosnih papira. U ovom slučaju u računovodstvo se unose sljedeći unosi:

a) pozitivna razlika otpisuje se revalorizacijom:

Dt 50111, 50609 "Revalorizacija vrijednosnih papira - pozitivne razlike"

Kt 70102 "Prihodi primljeni od poslova s \u200b\u200bvrijednosnim papirima:, vrijednosnim papirima";

b) otpisuje se negativna revalorizacijska razlika: Dt 70204 "Troškovi poslovanja s vrijednosnim papirima" CT 50112, 50610 "Revalorizacija vrijednosnih papira - negativne razlike".

Raspolaganje vrijednosnim papirima odražava se u sljedećim knjigovodstvenim knjigama:

1) Knjigovodstvena vrijednost vrijednosnih papira otpisana je:

CT osobnog računa bilančnih računa drugog reda odgovarajućeg portfelja.

2) otpisani obračunati prihod od kamata primljen pri prodaji (prodaji):

Dt 61204 "Otuđenje (prodaja) vrijednosnih papira"

Kt 50450 „Akumulirani prihod od kamata (kupona) na obveze po osnovu kamata (kupona) primljenih prilikom prodaje ili otkupa“;

3) otpisani su troškovi povezani s kupnjom i prodajom vrijednosnog papira:

Dt 61204 "Otuđenje (prodaja) vrijednosnih papira"

Kt 50905 „Troškovi povezani s kupnjom i prodajom vrijednosnih papira“.

Troškovi raspolaganja (prodaje) vrijednosnog papira koji se odnose na ovu transakciju mogu se otpisati zaobilazeći račun 50905 „Troškovi povezani sa stjecanjem i prodajom vrijednosnih papira“, izravno u korespondenciji s računima za računovodstvo gotovine, 47422 „Obveze po ostalim transakcijama“ , 30602 „Nagodbe kreditnih institucija-nalogodavaca (obveznika) za brokerske poslove s vrijednosnim papirima i drugom financijskom imovinom“.

4) Za prodani vrijednosni papir primljena su sredstva po cijeni određenoj uvjetima ugovora:

Dt 30102, 20202, 40702, 30602, 47407, 47408

5) Financijski rezultat raspolaganja vrijednosnim papirom utvrđuje se:
- a) pozitivan financijski rezultat:

Dt 61203 "Otuđenje (prodaja) vrijednosnih papira"

Kt 70102 „Prihod ostvaren od poslova s \u200b\u200bvrijednosnim papirima“;

b) negativni financijski rezultat:

Dt 70204 "Troškovi transakcija s vrijednosnim papirima"

Kt 61204 “Raspolaganje (prodaja) vrijednosnih papira”.

6) Računi za evidentiranje akumuliranog prihoda od kamata (kupona) su zatvoreni:
- a) za iznos plaćenog akumuliranog prihoda od kamata:

Dt 50405 "Primljeno u prodaju ili otkup: akumulirani prihod od kamata (kupona) od kamata (kupona)"

Kt 50406 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) n: Obveze po kamatama (kuponu), plaćene po stjecanju";

b) upućivanje konačnog stanja na račune za knjiženje prihoda od kamata od ulaganja u dužničke obveze prema odgovarajućim stavkama i simbolima Sheme za analitičko računovodstvo prihoda i rashoda:

Dt 50405 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) primljen od prodaje ili otkupa dugovanja od kamata (kupona)"

7) primio redovite isplate kamata (otkup sljedećeg kupona) na nepodmirene dužničke obveze:

Dt 30102, 20202, 40702, 30602

Kt 50405 "Akumulirani prihodi od kamata (kupona) primljeni od prodaje ili otkupa dugovanja od kamata (kupona)".

Istog dana računi se zatvaraju radi evidentiranja akumuliranog prihoda od kamata (kupona):

Dt 50405 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) primljen od prodaje ili otkupa dugovanja od kamata (kupona)"

Kt 70102 "Prihod ostvaren od poslova s \u200b\u200bvrijednosnim papirima".

Na kraju radnog dana i u dnevnom saldu računa 50405 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) na kamate (kupone) primljene prilikom prodaje ili otkupa" ne bi trebao biti. Prilikom isplate prihoda od kamata (kupona) na vrijednosne papire, datum primitka dohotka je dan kada izdavatelj izvršava svoje obveze isplate prihoda od kamata (kupona).

Tema 7: RAČUNOVODSTVO INVESTICIJA (INVESTICIJE)

U vrijednosnim papirima i vrijednosnim papirima

Uvod. 1

1. Osnove računovodstva transakcija s vrijednosnim papirima 1

Osnovni koncepti 4

2. Odraz ulaganja u vrijednosne papire na računovodstvene račune. 7

3. Odraz u računovodstvu vrijednosti vrijednosnih papira, transakcija za njihovo stjecanje i otuđenje i financijskih rezultata. devet

Uvod

U ovoj ćemo lekciji razmotriti vođenje računovodstvenih evidencija ulaganja u vrijednosne papire i dužničke obveze.

Prihod od duga u obliku kamata (kuponi) zasebna je kategorija prihoda. Prilikom obavljanja transakcija s dužničkim obvezama po kamatama (kuponima) računovodstvo akumuliranog prihoda od kamata (kupona) (plaćenih i primljenih) vodi se odvojeno i ne uzima se u obzir pri utvrđivanju prihoda / troškova od otuđenja (prodaje) vrijednosnog papira.

Računovodstveni zapisi o odražavanju u računovodstvu ulaganja u vrijednosne papire i transakcija vrijednosnim papirima izrađuju se na temelju internog dokumenta koji potpisuje čelnik kreditne institucije (podružnice) ili osoba koju on ovlasti.

Osnove računovodstva transakcija s vrijednosnim papirima

Glavni zakonodavni dokument u području računovodstva vrijednosnih papira je uputa Državne banke SSSR-a od 14. ožujka 1991. br. 341 "O računovodstvu vrijednosnih papira i nekih drugih operacija u komercijalnim bankama" (izmijenjena i dopunjena pismom Središnje banke Ruske Federacije od 6. siječnja 1993. br. 27).

Vrijednosni papiri su novčani dokumenti dvije vrste:

Vlasnički vrijednosni papiri;

Dužnički vrijednosni papiri.

Vlasničke vrijednosnice -to su dionice, što znači udio doprinosa pravne ili fizičke osobe u ukupnom obimu stvorenog kapitala.

Dužnički vrijednosni papiri -državne obveznice (obveznice), depozitne potvrde, mjenice itd.

Kada rade s vrijednosnim papirima, dvije strane, dva sudionika, stupaju u odnos:

investitor-kupac (pravna ili fizička osoba),

izdavatelj-prodavač (pravna osoba).

Razvoj tržišta vrijednosnih papira značajka je današnjice. Povećani interes poslovnih banaka za ulaganja u vrijednosne papire pozitivno utječe na strukturu njihove imovine i istodobno donosi značajan prihod (dobit).

Poznato je da ulaganja u kapital različitih dioničkih društava omogućavaju banci ne samo da prima dividende (prihode), već i da sudjeluje u upravljanju njima, da bude suvlasnik ove tvrtke. Trenutno banke smiju stvarati podružnice ili banke, što također zahtijeva ulaganje i omogućuje povećanje prihoda.

Također je korisno da banka djeluje kao glavni osnivač, na primjer osiguravajućeg društva ili da stječe dionice robe i burzi. Ulaganja u kupnju državnog duga smatraju se učinkovitima. U odnosu na dužničke obveze definiramo pojam "diverzifikacije ulaganja". Ovo je prilika za smanjenje rizika od ozbiljnih gubitaka banke raspodjelom ulaganja između mnogih različitih vrijednosnih papira (po vrstama, sektorima gospodarstva, regijama, dospijeću) umjesto jedne vrste, pojma itd.

Znajući da su neke od poslovnih banaka stvorene u obliku dioničkog društva, zatvorenog i otvorenog, napominjemo da se njihov odobreni kapital formira izdavanjem i plasiranjem vlastitih dionica. Ova vrsta dionica je vlasnički naslov, dionica, njen vlasnik djeluje kao vlasnik određenog udjela u imovini banke.

Razlikovati povlaštene i redovne dionice u smislu obračunavanja dividendi i sudjelovanja u upravljanju dioničkim društvom. Prvi imaju fiksni prihod, bez obzira na iznos dobiti koji je banka primila, ali ne sudjeluju u upravljanju njima. Potonji nemaju jamstvo primanja dividende, ali imaju pravo glasa u upravi banke. Osim toga, razlikuje se između dionica koje glase na dionice i donositelja, i tippretplate - privatne ili otvorene.

Glavnim oblikom plaćanja dionica smatra se gotovina, ali je moguć i doprinos u odobrenom kapitalu u naravi: dugotrajna imovina, inventar kućanstva itd. Troškovi banke vezani uz emisiju dionica terete račun broj 70204 „Troškovi poslovanja s vrijednosnim papirima”.

Ako se državna specijalizirana banka pretvori u dioničku banku, tada se u računovodstvu sve transakcije prijenosa imovine sastavljaju sastavljanjem salda prijenosa (izvještaja) na dan kada je banka registrirana. Transformacija dioničke banke u dioničku odvija se preregistracijom dionica dioničara u njihov udio u temeljnom kapitalu. Ovaj postupak nije registriran knjigovodstvenim knjigama.

Ustupanje vrijednosnih papira, knjiženje ulaganja u dužničke obveze provodi se na računima:

501 - državne obveznice;

502, 507 - obveznice sastavnica Ruske Federacije i lokalnih vlasti;

503, 506 - depozitne potvrde;

508-511 - promocije;

503, 504, 506, 507 - ostale vrijednosne papire.

Navedeni računi su aktivni, od kojih je svaki podijeljen na račune drugog reda, ovisno o kategoriji ulaganja.

Za knjiženje transakcija u prometu vrijednosnih papira prema njihovim vrstama i dospijećima, kontni plan sadrži odjeljak "Transakcije s vrijednosnim papirima", koji je podijeljen u skupine i račune prvog i drugog reda.

1. Ulaganja u dužničke obveze, računi prvog reda br. 501-507 i drugog reda po kodovima:

01 - kupljeno u okviru REPO transakcija;

02 - kupljeno za daljnju prodaju;

03 - kupljeno za ulaganje;

04 - rezerviranja za moguće umanjenje vrijednosti.

2. Ulaganja u dionice, računi prvog reda: br. 508 "Dionice banaka"; Br. 509 “Ostale dionice”; Br. 510 "Dionice nerezidentnih banaka"; Broj 511 "Ostale dionice nerezidenata". Računi drugog reda imaju iste vrijednosti šifre (vidi gore).

3. Diskontirane mjenice, računi prvog reda br. 512-519, podijeljeni su na račune drugog reda kodovima:

01 - na zahtjev;

02 - s rokom dospijeća do 30 dana;

03 - s rokom dospijeća od 31 do 90 dana;

04 - s rokom dospijeća od 91 do 180 dana;

05 - s rokom dospijeća od 181 do 1 godine;

06 - s rokom dospijeća od preko 1 godine do 3 godine;

07 - s rokom dospijeća preko 3 godine;

08 - nije plaćeno na vrijeme i protestirano;

09 - nije plaćeno na vrijeme i bez protesta;

10 - rezerve za moguće gubitke.

4. Vrijednosni papiri koje su izdale banke, računi prvog reda:

№ 520 "Izdane obveznice";

№ 521 "Izdane potvrde o depozitu";

№ 522 "Izdane potvrde o štednji";

№ 523 "Izdane mjenice i bankovni akcepti."

Svaki je račun podijeljen na račune druge razine s rokom dospijeća od 30 dana do preko 3 godine.

U slučaju da banke izdaju obveznice, potvrde o depozitu i štedne uloge kojima se trguje na tržištu, koriste se računi br. 520-523 - vrijednosni papiri koje je banka izdala, dužničke obveze kojima se trguje na tržištu. Računi su pasivni, stanje kredita odražava nominalnu vrijednost prodanih vrijednosnih papira; debitni promet - otkup, otkup dužničkih obveza po nominalnoj vrijednosti; promet zajma - prodaja dužničkih obveza po par.

Kupljeno u okviru REPO transakcija (računi 50101, 50201, 50301, 50401, 50501, 50601-51101). To su vrijednosni papiri nakon čije kupnje banka ima obvezu preprodati vrijednosne papire nakon određenog vremenskog razdoblja po unaprijed određenoj cijeni;

Kupljeni za daljnju prodaju (računi 50102-51102) - novoprimljeni vrijednosni papiri, osim onih kupljenih - na dionicama REPO-a, kao i oni u portfelju banke kraći od 6 mjeseci;

Vrijednosni papiri kupljeni za ulaganje (računi 50103-51103), koji se u portfelju banke drže 6 mjeseci ili više.

Teret ovih računa odražava vrijednost vrijednosnih papira koje je banka kupila - kupnja GKO-a, OFZ-PC od strane dilerske banke, a na kredit - njihovu prodaju (isporuku). Trgovac - pravna ili fizička osoba koja o svom trošku kupuje vrijednosne papire ili ih prodaje iz svog portfelja.

U računovodstvu su moguće sljedeće operacije:

Osnovni koncepti

Portfelj trgovanja - kotirane vrijednosne papire kupljene u svrhu ostvarivanja prihoda od njihove prodaje (preprodaje), kao i vrijednosne papire koji nisu namijenjeni držanju u portfelju dulje od 180 dana i mogu se prodati.

Investicijski portfelj - vrijednosni papiri stečeni u svrhu stjecanja prihoda od ulaganja, kao i s očekivanjem mogućnosti rasta njihove vrijednosti u dugoj ili neodređenoj budućnosti.

Kotirane vrijednosnice- vrijednosni papiri koji ispunjavaju sljedeće uvjete:

Prijem u promet na otvorenom organiziranom tržištu ili putem organizatora trgovine na tržištu vrijednosnih papira (uključujući strana otvorena organizirana tržišta ili organizatore trgovine), koji imaju odgovarajuću dozvolu Federalne komisije za tržište vrijednosnih papira, te za strana organizirana tržišta ili organizatore trgovine - nacionalno ovlašteno tijelo;

Promet za posljednji kalendarski mjesec na gore organiziranom otvorenom tržištu ili putem organizatora trgovine nije manji od prosječnog iznosa transakcija mjesečno, koji je, u skladu s propisima Federalne komisije za tržište vrijednosnih papira, utvrđen za uvrštavanje vrijednosnih papira na kotacijsku listu prve razine;

Podaci o tržišnim cijenama su javno dostupni, tj. podložan je otkrivanju u skladu s ruskim i stranim zakonodavstvom na tržištu vrijednosnih papira, ili pristup njemu ne zahtijeva od korisnika posebna prava.

Vrijednosnice bez kotacije- svi vrijednosni papiri koji ne ispunjavaju uvjete za kotirane vrijednosne papire priznaju se kao nekotirani.

Prihod od ulaganja - prihodi od vrijednosnog papira u obliku prihoda od kamata (kupona), dividendi itd.

Kupnja vrijednosnih papira - upis vrijednosnog papira na račun bilance u vezi sa stjecanjem vlasništva nad vrijednosnim papirom.

Ulaganja u vrijednosne papire - stvarni troškovi kupnje vrijednosnih papira, uključujući troškove povezane s njihovim stjecanjem i otuđenjem (prodajom), a za kamate (kupone) dužničke obveze - također prihodi od kamata (kupona) plaćeni prilikom njihove kupnje.

Metoda knjiženja ulaganja u vrijednosne papire - postupak utvrđivanja knjigovodstvene vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire kako bi se njihova vrijednost odrazila u računovodstvu, uzimajući u obzir oscilacije u tržišnim uvjetima i / ili rizike od umanjenja vrijednosti.

Računovodstvo nabavne cijene - metoda računovodstva kod koje se knjigovodstvena vrijednost vrijednosnog papira ne mijenja dok je u odgovarajućem portfelju. Za vrijednosne papire evidentirane po nabavnoj cijeni formiraju se rezerviranja za moguće gubitke u skladu s postupkom utvrđenim propisima Banke Rusije.

Računovodstvo tržišnih cijena - računovodstvena metoda u kojoj se ulaganja u vrijednosne papire povremeno vrednuju po tržišnim cijenama. Kada se primijeni ova metoda, ne stvaraju se rezerviranja za umanjenje vrijednosti vrijednosnih papira i rezerviranja za moguće gubitke.

Revalorizacija vrijednosnih papira - utvrđivanje knjigovodstvene vrijednosti vrijednosnih papira u portfelju kreditne institucije na kraju radnog dana. Revalorizacija se vrši množenjem broja vrijednosnih papira s njihovom tržišnom cijenom.

Tržišna cijena - tržišna cijena vrijednosnog papira, koju izračunava organizator trgovine u skladu s propisima Federalne komisije za tržište vrijednosnih papira.

Raspolaganje vrijednosnim papirom - otpis vrijednosnog papira iz knjigovodstva na računima bilance zbog gubitka prava na vrijednosnom papiru (uključujući tijekom prodaje), otkupa vrijednosnog papira ili nemogućnosti naplate prava dodijeljenih vrijednosnom papiru, kao i njegovog prijenosa u drugi portfelj ili na računovodstveni račun ulaganja u dospjele dužničke obveze.

Trošak vrijednosnih papira - vrijednost ulaganja u vrijednosne papire, koja se odražava u knjigovodstvenim evidencijama nakon njihovog raspolaganja na temelju metode procjene troškova prodanih i povučenih vrijednosnih papira.

Pri prodaji ili otkupu dužničkih obveza za kamate (kupone) njihov se trošak povećava za iznos akumuliranog prihoda od kamata (kupona), izračunat u skladu s odredbom 4.5. Ovog postupka. U ovom slučaju, akumulirani prihod od kamata (kupona) plaćen prilikom njihove kupnje nije uključen u glavni trošak.

Metoda procjene troškova prodanih i povučenih vrijednosnih papira - postupak otpisa vrijednosnih papira iste emisije s bilančnih računa drugog reda po njihovom otuđenju (prodaji), uspostavljen računovodstvenom politikom radi jednoobraznog odražavanja financijskog rezultata u računovodstvu.

Metoda procjene prosječnih troškova - otpis vrijednosnih papira jedne emisije, bez obzira na redoslijed u kojem su knjiženi na odgovarajući račun drugog reda. Korištenjem ove metode ulaganja u vrijednosne papire jedne emisije pripisuju se svim vrijednosnim papirima ove emisije, koji su registrirani na odgovarajućem računu drugog reda, a kada se povuku (prodaju), otpišu se trošku troškova proporcionalno broju umirovljenih (prodanih) vrijednosnih papira. U ovom se slučaju analitičko računovodstvo vodi na osobnom računu emisije.

FIFO i LIFO metode - otpis vrijednosnih papira jedne emisije, uzimajući u obzir redoslijed njihovog knjiženja na odgovarajući račun drugog reda. Kada se primjenjuju ove metode, analitičko računovodstvo ulaganja u vrijednosne papire jedne emisije provodi se u kontekstu pojedinačnih vrijednosnih papira ili njihovih stranaka za svaki ugovor (posao) za njihovu kupnju jer se knjiže na odgovarajući račun drugog reda.

FIFO metoda - nakon otuđenja (prodaje) vrijednosnih papira, ulaganja u odgovarajući broj prvih koji se knjiže na bilančni račun drugog reda vrijednosnih papira ove emisije otpisuju se na trošak povučenih vrijednosnih papira.

LIFO metoda - nakon otuđenja (prodaje) vrijednosnih papira, ulaganja u odgovarajući broj najnovijih vrijednosnih papira ove emisije otpisuju se na cijenu povučenih vrijednosnih papira.

U slučaju odlaganja (prodaje) dijela vrijednosnih papira jedne emisije kupljene u seriji, ulaganja u umirovljene (prodane) vrijednosne papire ove serije otpisuju se na trošak umirovljenih proporcionalno njihovom broju.

Načelo izvršavanja transakcija na organiziranom tržištu vrijednosnih papira - postupak koji je uspostavio organizator trgovine za ispunjenje obveza isporuke vrijednosnih papira i novčanih poravnanja za transakcije zaključene tijekom trgovačkog dana (sjednice).

Bruto princip - obveze za isporuku vrijednosnih papira i gotovinske namire ispunjavaju se za svaku transakciju.

Načelo mreže - izvršava se neto pozicija za primitak / isporuku vrijednosnih papira i saldo poravnanja utvrđen na temelju rezultata trgovanja.

Neto pozicija - razlika između zahtjeva i obveza kreditne institucije za opskrbu / primanje vrijednosnih papira jedne emisije, izračunata na temelju rezultata dražbe.

Neto pozicija za isporuku - višak obveza nad zahtjevima za opskrbu vrijednosnim papirima jedne emisije, izračunat na temelju rezultata trgovanja.

Neto pozicija za primanje - višak zahtjeva nad obvezama primanja vrijednosnih papira jedne emisije, izračunat na temelju rezultata trgovanja.

Platna bilanca - razlika između potraživanja i obveza plaćanja / primanja sredstava od strane kreditne institucije na temelju rezultata dražbe.

Ekvivalentni vrijednosni papiri - vrijednosni papiri iste vrste koje izdaje jedan izdavatelj s jednakim volumenima dodijeljenih prava.

Iznos prihoda kad se plaća u gotovini (procijenjena vrijednost) - prihvaćen za računovodstvo vrijednosti robe (dragocjenosti) primljene ili za primanje po ugovorima koji predviđaju ispunjavanje obveza (plaćanja) u nemonetarnim fondovima, uklj. prilikom obavljanja razmjena vrijednosnih papira

Vrijednosni papiri su novčani dokumenti dviju vrsta: vlasnički vrijednosni papiri i dužnički vrijednosni papiri.

Vlasničke vrijednosne papire - to su dionice, što znači udio doprinosa pravne ili fizičke osobe u ukupnom obimu stvorenog kapitala.

Dužnički vrijednosni papiri - obveze državnog duga (obveznice), depozitne potvrde, mjenice.

Transakcije s vrijednosnim papirima obavljaju se u skladu s važećim zakonima i propisima Banke Rusije.

Izdavanje poslova komercijalne banke mora se provoditi u skladu sa standardima za izdavanje vrijednosnih papira i registraciju prospekata za vrijednosne papire odobrenim Rezolucijom Federalne komisije za tržište vrijednosnih papira od 18. lipnja 2003. br. 03-30 / ps "O standardima za emisiju vrijednosnih papira i registraciju prospekata za vrijednosne papire. "Izmijenjeno 17. prosinca 2003

Ovi standardi reguliraju emisiju dionica, obveznica i opcija izdavatelja pravnih osoba, kao i postupak registracije prospekata navedenih vrijednosnih papira. Međutim, standardi se ne primjenjuju na emisiju državnih i općinskih vrijednosnih papira, kao ni na emisije obveznica Banke Rusije.

Postupak izdavanja vrijednosnih papira izdavatelja uključuje sljedeće faze:

donošenje odluke koja je osnova za plasiranje vrijednosnih papira;
odobravanje odluke o emisiji (dopunskoj emisiji) vrijednosnih papira;
državna registracija emisije (dopunske emisije) vrijednosnih papira;
plasman vrijednosnih papira;
državna registracija izvještaja o rezultatima emisije (dopunske emisije) vrijednosnih papira.

Državnu registraciju emisija (dodatnih emisija) vrijednosnih papira provodi savezna komisija ili drugo tijelo za registraciju određeno saveznim zakonom. Plasman vrijednosnih papira vrši se u roku navedenom u registriranoj odluci o emisiji (dopunskoj emisiji) vrijednosnih papira, koji ne može biti duži od jedne godine od dana državne registracije emisije (dodatne emisije) vrijednosnih papira.

Najkasnije 30 dana nakon isteka roka za plasiranje vrijednosnih papira navedenog u registriranoj odluci o emisiji (dopunskoj emisiji) vrijednosnih papira, a ako su svi vrijednosni papiri plasirani prije isteka ovog razdoblja - najkasnije 30 dana nakon polaganja posljednjeg vrijednosnog papira ove emisije ( dodatna emisija), izdavatelj podnosi tijelu za registraciju izvještaj o rezultatima emisije (dodatne emisije) vrijednosnih papira.

Postupak registracije i posebnosti izdavanja vrijednosnih papira od strane kreditnih institucija utvrđeni su Uputom br. 102-I od 22. srpnja 2002. "O pravilima za izdavanje i registraciju vrijednosnih papira od strane kreditnih institucija na teritoriju Ruske Federacije" (kako je izmijenjena i dopunjena Direktivom Centralne banke Ruske Federacije od 03.06.2003. Br. 1288-U).

Sukladno ovoj uputi, emisije vrijednosnih papira kreditnih institucija podliježu državnoj registraciji kod tijela za registraciju. Registracijska tijela su Odjel za licenciranje i financijsku rehabilitaciju kreditnih institucija Banke Rusije i regionalni uredi Banke Rusije.

Kreditna institucija može izdavati obveznice na ime i na donositelja. Registrirani vrijednosni papiri kreditne institucije mogu se izdavati samo u nedokumentarnom obliku, osim u slučajevima predviđenim saveznim zakonima. Vrijednosni papiri na donositelja kreditne institucije mogu se izdati samo u dokumentarnom obliku.

Izdavanje dionica od strane kreditnih institucija provodi se sljedećim redoslijedom.

Kreditna institucija stvorena u obliku dioničkog društva oblikuje svoj odobreni kapital iz nominalne vrijednosti dionica koje su stekli dioničari.

Kreditne institucije izdavatelji imaju pravo izdavati samo preporučene dionice.

Nova emisija dionica može se provesti tek nakon što dioničari u potpunosti uplate sve dionice koje je kreditna institucija prethodno plasirala. Odluka o sljedećoj emisiji dionica može se donijeti tek nakon registracije izmjena i dopuna statuta kreditne institucije na temelju rezultata prethodne emisije u vezi s novom veličinom odobrenog kapitala i brojem izdanih i odobrenih dionica.

Obične dionice, bez obzira na serijski broj i vrijeme izdavanja, moraju imati istu nominalnu vrijednost i omogućiti svojim imateljima jednaku količinu prava.

Nominalna vrijednost plasiranih povlaštenih dionica ne smije prelaziti 25% registriranog odobrenog kapitala kreditne institucije. Mogućnost izdavanja jedne ili nekoliko vrsta povlaštenih dionica, veličina dividende i (ili) likvidacijska vrijednost svake od njih, opseg prava koja im se dodjeljuju utvrđuju se statutom kreditne institucije. Preferencijalne dionice iste vrste pružaju njihovim imateljima jednaku količinu prava i imaju istu nominalnu vrijednost.

Kreditna institucija koja djeluje u obliku dioničkog društva ima pravo na stavljanje dodatnih dionica upisom i konverzijom. Kreditna institucija - zatvoreno dioničko društvo - nema pravo plasirati dionice putem otvorene pretplate ili ih na drugi način ponuditi na otkup neograničenom broju osoba.

Kreditne organizacije mogu izdavati obveznice samo nakon potpune uplate odobrenog kapitala. Nominalna vrijednost svih obveznica koje izdaje kreditna institucija ne smije prelaziti veličinu odobrenog kapitala ili iznos osiguranja koji kreditne institucije daju treće strane u svrhu izdavanja obveznica.

Poslovna banka može izdati sljedeće vrste obveznica:

upisan i donositelj;
osigurani zalogom vlastite imovine ili obveznicama koje osigurava kreditna institucija u svrhu izdavanja od strane trećih strana, kao i neosiguranim obveznicama;
kamate i popusti;
konvertibilne u dionice;
s jednokratnim dospijećem ili obveznice s dospijećem po serijama na određene datume.

Kreditna institucija izdaje opcije u skladu sa sljedećim zahtjevima.

Mogućnost izdavanja kreditne institucije je registrirani vrijednosni papir.

Kreditna institucija izdavateljica nema pravo stavljati opcije izdavateljske kreditne institucije ako je broj odobrenih dionica manji od broja dionica, pravo stjecanja koje se odobrava takvim opcijama. Broj dionica određene kategorije (vrste), čije pravo na kupnju pružaju opcije kreditne institucije izdavateljice, ne smije premašiti 5% dionica ove kategorije (vrste) smještenih na datum predaje dokumenata za državnu registraciju emisije opcija kreditne institucije izdavateljice.

Izdavački poslovi kreditne institucije uključuju poslove prodaje dionica i obveznica izdanih s ciljem prikupljanja sredstava i povećanja kapitala.

Prodaja vlasničkih vrijednosnih papira može se izvršiti na dva načina:

plaćanjem dionica u gotovini prilikom stvaranja kreditne institucije;
plaćanjem dionica s materijalnom imovinom.

Ulaganja u vrijednosne papire na računovodstvenim računima odražavaju se u skladu s načelima navedenim u Uredbi br. 205-P "O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama smještenim na teritoriju Ruske Federacije", koju je Središnja banka Ruske Federacije odobrila 5. prosinca 2002., izmijenjena i dopunjena 24. ožujka 2004

Vrijednosni papiri klasificiraju se na vrijednosne papire koji kotiraju na burzu i koji ne kotiraju na burzi.

Vrijednosnice koje kotiraju na tržištu su vrijednosnice koje ispunjavaju sljedeće uvjete:

ulazak u promet na otvorenom organiziranom tržištu ili putem organizatora trgovine na tržištu vrijednosnih papira (uključujući strana otvorena organizirana tržišta ili organizatore trgovine), koji ima odgovarajuću dozvolu Federalne komisije za tržište vrijednosnih papira, te za strana organizirana tržišta ili organizatore trgovine - nacionalno ovlašteno tijelo;
promet za posljednji kalendarski mjesec na gore navedenom organiziranom otvorenom tržištu ili putem organizatora trgovine nije manji od prosječnog iznosa transakcija za taj mjesec, koji je, u skladu s propisima Federalne komisije za tržište vrijednosnih papira, utvrđen za uvrštavanje vrijednosnih papira na kotacijsku listu prve razine;
podaci o tržišnoj cijeni su javno dostupni, tj. podložan je otkrivanju u skladu s ruskim i stranim zakonodavstvom na tržištu vrijednosnih papira, ili pristup njemu ne zahtijeva od korisnika posebna prava.

Vrijednosnice bez kotacije priznaju se svi vrijednosni papiri koji ne udovoljavaju gore navedenim uvjetima.

Stečeni vrijednosni papiri odražavaju se na računima bilance odjeljka "Poslovi s vrijednosnim papirima" sljedećim redoslijedom:

1. Vrijednosnice koje kotiraju na burzi kupljene u svrhu stvaranja prihoda od njihove prodaje (preprodaje), kao i vrijednosnice koje imatelj nije namijenjen skladištenju dulje od 180 dana i može ih se prodati. Takve vrijednosnice čine portfelj za trgovanje i evidentiraju se na računima bilance br. 501 „Dugovi kupljeni za daljnju prodaju i prema ugovorima o zajmu“, br. 506 „Dionice stečene za daljnju prodaju i prema ugovorima o zajmu“.

Trgovački portfelj uključuje vrijednosne papire koji udovoljavaju sljedećim zahtjevima:

a) kotirane vrijednosne papire kupljene u svrhu njihove preprodaje u roku od 180 kalendarskih dana. Te vrijednosne papire računovodstveno evidentiraju skupine izdavatelja na računima bilance drugog naloga br. 50104 - 50110, 50605 - 50608. Analitičko računovodstvo vodi se u kontekstu emisija vrijednosnih papira;

b) kotirane i kotirane vrijednosnice kupljene prema ugovorima koji predviđaju mogućnost njihove daljnje prodaje u roku od 180 kalendarskih dana. Te se vrijednosnice knjiže na bilančnim računima drugog reda br. 50113 i br. 50611 (neovisno o izdavatelju). Analitičko računovodstvo vodi se u kontekstu svakog ugovora;

c) kotirane i nekvotirane vrijednosnice kupljene prema ugovorima o zajmu (bez obzira na rok ugovora i izdavatelja) knjiže se na računima bilance drugog reda br. 50115, 50613. Analitičko računovodstvo vodi se u kontekstu svakog sporazuma.

2. Vrijednosni papiri kupljeni u svrhu ostvarivanja obrasca prihoda od ulaganja investicijski portfelj.

Vrijednosni papiri kupljeni s ciljem držanja dulje od 180 kalendarskih dana također su uključeni u portfelj ulaganja.

Vrijednosnice koje ne kotiraju na berzi priznaju se kao stečene radi stvaranja prihoda od ulaganja ili kao raspoložive za daljnju prodaju (na temelju rasta njihove vrijednosti). Oni se odražavaju na računima bilance br. 502 "Neuvrštene dužničke obveze", br. 507 "Neuvrštene dionice".

Vrijednosni papiri investicijskog portfelja koji se kotiraju u trenutku stjecanja odražavaju se na računima bilance br. 503 "Dužni vrijednosni papiri koji kotiraju na burzi", br. 508 "Dionice koje kotiraju na burzi". Analitičko računovodstvo vodi se u skladu s odabranom metodom za procjenu troškova povučenih (prodanih) vrijednosnih papira u smislu emisija ili pojedinačnih vrijednosnih papira (njihovih lotova).

3. U kontrolni portfelj dionice s pravom glasa koje je kupila kreditna institucija priznaju se u iznosu koji osigurava kontrolu nad upravljanjem izdavačkom organizacijom ili značajan utjecaj na nju. Broj dionica s pravom glasa utvrđuje se u skladu s kriterijima značajnog utjecaja utvrđenim Uredbom Banke Rusije br. 191-P od 30. srpnja 2002. "O konsolidiranim izvještajima", registriranom u Ministarstvu pravde Ruske Federacije br. 3857 11. listopada 2002.

Vrijednosni papiri portfelja kontrolnog sudjelovanja odražavaju se na računima bilance br. 60101, 60102, 60103, 60104. Analitičko računovodstvo vodi se u skladu s odabranom metodom za procjenu troškova povučenih (prodanih) vrijednosnih papira u smislu emisija ili pojedinačnih vrijednosnih papira (njihove stranke).

Datum transakcija za kupnju / otuđenje vrijednosnih papira je datum prijenosa prava na vrijednosni papir, utvrđen u skladu s člankom 29. Saveznog zakona "O tržištu vrijednosnih papira" br. 39-FZ (izmijenjen Saveznim zakonom od 28.12.2002. Br. 185-FZ ).

U računovodstvu se ti poslovi odražavaju na dan primitka primarnih dokumenata koji potvrđuju prijenos prava na vrijednosni papir ili na dan ispunjenja uvjeta sporazuma (transakcije) kojim se određuje prijenos prava.

Ako se datum prijenosa prava i datum namire predviđeni sporazumom ne podudaraju s datumom transakcije, potraživanja i obveze odražavaju se na računima za knjigovodstvo gotovinskih i terminskih transakcija u poglavlju D "Hitne operacije" kontnog plana. U ovom slučaju, potraživanja i obveze podliježu prijenosu na račune bilance.

Transakcije i transakcije za koje se na dan transakcije vrši prijenos prava ili namire odražavaju se na računima bilance br. 47407, 47408 "Nagodbe o konverzijskim transakcijama i terminskim transakcijama" (izvanbilančno računovodstvo se u ovom slučaju ne vodi).

Poslovi i transakcije s vrijednosnim papirima na organiziranim tržištima, na kojima je ova kreditna institucija profesionalni sudionik, odražavaju se na računima bilance br. 47403, 47404 „Nagodbe s valutama i burzama“.

Transakcije o kupnji / raspolaganju vrijednosnim papirima, obavljene putem posrednika, po primanju primarnih dokumenata koji potvrđuju prijenos prava na vrijednosne papire, odražavaju se u korespondenciji s računom bilance br. imovina ".

Ako druga ugovorna strana (posrednik) ne ispuni uvjete sporazuma (transakcije) na kraju radnog dana, potraživanja će se prenijeti na račune za dospjeli dug (klijent ili međubankarska banka) kao dospjeli dug po ostalim (drugim) plasiranim sredstvima.

Računi koji se plaćaju u iznosu obveza komercijalne banke, iz bilo kojeg razloga koji nije ispunjen u roku navedenom u uvjetima sporazuma, prenose se na kraju radnog dana na sljedeće račune:

knjiženje neispunjenih obveza prema ugovorima o privlačenju sredstava od kupaca;
o knjiženju dospjelog međubankarskog duga kao dospjelog duga po ostalim (ostalim) posuđenim sredstvima.

Vrijednosni papiri prihvaćaju se za računovodstvo po stvarnom trošku njihove kupnje. Stvarni troškovi stjecanja vrijednosnog papira, osim troškova po cijeni stjecanja utvrđenih uvjetima ugovora, uključuju i troškove plaćanja usluga stjecanja, a za kamatne (kuponske) vrijednosne papire - i prihod od kamata (kupona) koji se plaćaju njihovim stjecanjem.

Ovisno o svrhama stjecanja, računovodstvo ulaganja u vrijednosne papire provodi se sljedećim metodama:

a) po nabavnoj cijeni;

b) po tržišnoj cijeni.

Pod metodom računovodstvenog ulaganja u vrijednosne papire razumijeva se postupak utvrđivanja knjigovodstvene vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire kako bi se njihova vrijednost odrazila u računovodstvu, uzimajući u obzir kolebanja na tržištu i / ili rizike od umanjenja vrijednosti.

Metoda cijene stjecanja je da se knjigovodstvena vrijednost vrijednosnog papira ne mijenja dok je u relevantnom portfelju. Za vrijednosne papire evidentirane po nabavnoj cijeni, rezerviranja za umanjenje vrijednosti i / ili rezerviranja za moguće gubitke formiraju se u skladu s postupkom utvrđenim propisima Banke Rusije.

Računovodstvo tržišnih cijena računovodstvena je metoda u kojoj se ulaganja u vrijednosne papire povremeno vrednuju po tržišnim cijenama. Kada se primijeni ova metoda, ne stvaraju se rezerviranja za umanjenje vrijednosti vrijednosnih papira i rezerviranja za moguće gubitke.

Revalorizacija vrijednosnih papira u portfelju kreditne institucije vrši se na kraju radnog dana množenjem broja vrijednosnih papira s njihovom tržišnom cijenom.

Vrijednosni papiri investicijskog portfelja i portfelj kontrolnog sudjelovanja odražavaju se u računovodstvu samo po cijeni stjecanja (knjigovodstvena vrijednost prilikom prijenosa iz trgovačkog portfelja).

Kotirane vrijednosnice uključene u portfelj trgovanja i odražene na računima br. 501, br. 506 knjiže se samo po tržišnoj cijeni.

Vrijednosni papiri koji se knjiže na bilančne račune portfelja za trgovanje br. 50113, br. 50611 "Prema ugovorima o ponovnoj prodaji" i br. 50115, br. 50613 "U ugovorima o zajmu" knjiže se po cijeni stjecanja (iznos glavnice duga).

Istodobno se ne stvaraju rezerviranja za umanjenje vrijednosti ili potencijalne gubitke za vrijednosne papire kupljene prema ugovorima o zajmu. Da bi se vrijednosni papiri kupljeni prema ugovorima preprodali, formira se samo rezerviranje za moguće gubitke.

Transakcije povezane s otuđenjem vrijednosnih papira i utvrđivanjem financijskog rezultata odražavaju se na računima bilance br. 61203 i br. 61204 „Rasprodaja (prodaja) vrijednosnih papira“.

Financijski rezultat nakon otuđenja vrijednosnog papira utvrđuje se kao razlika između cijene vrijednosnog papira i otkupne cijene ili cijene otuđenja (prodaje) utvrđene ugovorom.

Ako se otplata glavnice duga (nominalna vrijednost) vrijednosnog papira vrši u nekoliko plaćanja, čiji su iznosi i uvjeti utvrđeni uvjetima izdavanja i cirkulacije, tada se financijski rezultat otplate dijela glavnice duga utvrđuje kao razlika između iznosa djelomične otplate i dijela troška vrijednosnog papira koji se izračunava razmjerno omjeru iznosa djelomične otplate i nominalne vrijednosti.

U računovodstvenoj politici treba definirati jednu od sljedećih metoda za procjenu troškova prodanih i povučenih vrijednosnih papira:

po prosječnom trošku;
po cijenu prvog do trenutka stjecanja (FIFO);
po cijenu najnovije akvizicije (LIFO).

Na datum otuđenja vrijednosnog papira, kreditni račun prodaje (otuđenja) odražava:

iznos primljen za otkup vrijednosnog papira (uključujući iznos otkupljenih kamata (kupon));
ili njegov trošak po prodajnoj (prodajnoj) cijeni određenom ugovorom (uključujući akumulirani prihod od kamata (kupona)).

Na teret ovih računa otpisuju se iznosi koji čine trošak vrijednosnog papira. U tom slučaju, obračunati prihodi od kamata (kupona) odražavaju se u korespondenciji s računom br. 504 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) na kamate (kupone)", račun drugog reda br. 50405 "Primljeno prilikom prodaje ili otkupa".

Istog se dana financijski rezultat mora knjižiti u korist računa za knjiženje prihoda ili rashoda od preprodaje (otkupa) vrijednosnih papira.

Nakon otkupa vrijednosnog papira, datum umirovljenja je dan kada izdavatelj ispunjava svoje obveze po otkupu vrijednosnog papira. U svim ostalim slučajevima datum otuđenja je datum prijenosa prava na vrijednosni papir.

Prilikom obavljanja kupoprodajnih transakcija s kamatnim (kuponskim) dužničkim obvezama, u uvjetima transakcije, prihod od kamata (kupona) raspoređuje se za vrijeme od početka razdoblja kamata (kupona) do datuma prijenosa prava na dužničku obvezu koja je predmet transakcije, uključujući zaključak.

Datum početka razdoblja kamata (kupona) je dan koji slijedi nakon datuma izdavanja dužničke obveze za kamate (kupone) ili datuma isplate prethodnog prinosa kamata (kupona) na dužničke obveze koje su već u optjecaju, osim ako izdavatelj nije odredio drugo razdoblje.

Ako iz nekog razloga pri zaključivanju transakcije akumulirani prihod od kamata (kupona) nije naznačen kao posebna stavka u svojim uvjetima, kreditna institucija dužna ga je odvojiti od kupoprodajne cijene dužničke obveze.

Računovodstvo prihoda i rashoda po obračunatim prihodima od kamata (kupona) provodi se na bilančnom računu br. 504 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) na kamate (kupone)".

Prihod od kamata (kupona) uplaćen prilikom kupnje vrijednosnog papira evidentira se na računu bilance broj 504 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) na kamate (kupone) dužničke obveze", račun drugog reda br. 50406 "Plaćen prilikom stjecanja".

Prihodi od kamata (kupona) primljeni nakon umirovljenja vrijednosnog papira ili po uplati kamata (otkup kupona) iskazuju se na računu br. 504 "Akumulirani prihod od kamata (kupona) na kamate (kupone)" i na računu drugog reda br. 50405 "Primljeno prilikom prodaje ili otkup ". Istodobno se otpisuje akumulirani prihod od kamata (kupona), plaćen prilikom kupnje s terećenja računa br. 50405 na kredit računa br. 50406.

Istog dana, konačno stanje na računu br. 50405 podliježe prijenosu na račun bilance broj 70102 „Prihod ostvaren od poslovanja s vrijednosnim papirima”. Na kraju radnog dana i u dnevnom bilansu, na računu br. 50405 ne bi trebalo biti salda.

Prilikom isplate prihoda od kamata (kupona) na vrijednosne papire, datum primitka dohotka je dan kada izdavatelj izvršava svoje obveze isplate prihoda od kamata (kupona). U svim ostalim slučajevima, datum primitka akumuliranog prinosa kupona je datum prijenosa prava na vrijednosnicu.

Analitičko računovodstvo na računu br. 50406 vodi se odvojeno za svaki portfelj u skladu s odabranom metodom procjene troškova povučenih (prodanih) vrijednosnih papira u smislu emisija dužničkih obveza ili pojedinačnih dužničkih obveza (njihove stranke).

Troškovi povezani sa stjecanjem i otuđenjem (prodajom) vrijednosnih papira uključuju:

troškovi plaćanja usluga specijaliziranih organizacija i drugih osoba;
naknade za usluge savjetovanja, informiranja i registracije;
naknade koje se plaćaju posrednicima;
naknada isplaćena organizacijama koje osiguravaju zaključivanje i izvršenje transakcija.

Troškovi povezani s akvizicijom i prodajom moraju se odbiti s računa br. 50905 "Troškovi povezani s akvizicijom i prodajom vrijednosnih papira" nakon otuđenja vrijednosnog papira u skladu s odabranom metodom procjene troškova povučenih vrijednosnih papira.

Regulacija poslovanja prema ugovorima (transakcijama) kupnje i prodaje, kao i zalog obveznica, provodi se u skladu s Uredbom Središnje banke Ruske Federacije od 25. ožujka 2003. br. 219-P "O servisiranju i prometu emisija vrijednosnih papira savezne vlade". Ovom se odredbom uređuje postupak plasmana, cirkulacije servisiranja i otkupa državnih kratkoročnih obveznica s nula-kuponima, obveznica saveznih zajmova i državnih obveznica izdanih u skladu sa Saveznim zakonom br. 136-FZ od 29. srpnja 1998. "O posebnostima emisije i prometa državnih i općinskih vrijednosnih papira ", Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 16. listopada 2000. br. 790" O odobravanju Općih uvjeta za izdavanje i promet državnih kratkoročnih obveznica s nula-kuponima ", Odluka Vlade Ruske Federacije od 15. svibnja 1995. br. 458" O općim uvjetima za izdavanje i promet državnih obveznica ", Uredba Vlade Ruske Federacije od 12.05.1998. Br. 439" O općim uvjetima za izdavanje i promet državnih vladinih obveznica "i drugi propisi koji uređuju emisiju i promet tih vrijednosnih papira.

Obveznica je vrijednosni papir (mjenica), prema kojem se njezinom vlasniku isplaćuje godišnji prihod, čiji je iznos unaprijed određen u obliku određenog postotka nominalne vrijednosti obveznice. Prinos obveznice može se platiti plaćanjem kupona (dio obveznice koji se od nje odreže i prenese umjesto primitka po primanju kamate).

Sudionici na tržištu obveznica su: izdavatelj, generalni agent izdavatelja, primarni trgovac, trgovac, vlasnik (investitor).

Izdavatelj je Ministarstvo financija Ruske Federacije, djelujući u skladu s važećim zakonodavstvom. Generalni agent izdavatelj je Središnja banka Ruske Federacije. Primarni trgovac je trgovac koji ispunjava uvjete koje je postavila Banka Rusije za status primarnih distributera i sklopio je ugovor o kupoprodaji obveznica s Bankom Rusije. Trgovac je agent koji provodi povezane transakcije obveznicama u suradnji s primarnim distributerom.

Ulagač s distributerom sklapa ugovor kojim se utvrđuje postupak stjecanja ili raspolaganja obveznicama, provedba transakcija na računu "skrbništva" investitora i postupak evidentiranja prava na obveznice na ovom računu, kao i prava, obveze i odgovornosti strana pri obavljanju tih poslova.

Razmotrite infrastrukturu tržišta obveznica. Sastoji se od sustava depozitara, sustava namire i sustava trgovanja.

Depozitarni sustav - ovo je skup organizacija koje su ovlaštene osigurati registraciju prava vlasnika na obveznice, kao i prijenos obveznica putem "depo" računa za transakcije kupnje i prodaje, au nekim drugim slučajevima. Depozitarni sustav sastoji se od depozitara i poddepozitara.

Depozitar je pravna osoba koja ima licencu profesionalnog sudionika na tržištu vrijednosnih papira za obavljanje depozitarnih aktivnosti i sklopila je odgovarajući ugovor s izdavateljem, kao i ovlaštena, na temelju sporazuma s Bankom Rusije, osigurati evidentiranje prava na obveznice na depo računima dilera i prijenos obveznica putem računa „ depo ".

Poddepozitorij je pravna osoba koja je licencirana kao profesionalni sudionik na tržištu vrijednosnih papira za obavljanje depozitarnih aktivnosti. Njezine ovlasti predviđaju, na temelju sporazuma s Bankom Rusije i depozitarom, osigurati da se prava ulagača na obveznice evidentiraju na njihovim depo računima, kao i prenos obveznica putem depo računa ulagača na temelju sporazuma s investitorom. Samo trgovac može biti pod-skrbnik.

Sustav poravnanja je skup središta za poravnanje Organiziranog tržišta vrijednosnih papira (ORSM), koji omogućuju namiru u gotovini na transakcijama s obveznicama. Centar za poravnanje organiziranog tržišta vrijednosnih papira nebankarska je kreditna institucija koja je na temelju sporazuma s Bankom Rusije ovlaštena osigurati namiru sredstava trgovaca u okviru obvezničkih transakcija otvaranjem bankovnih računa dilera i obavljanjem transakcija na tim računima.

Sustav trgovanja je pravna osoba koja ima licencu profesionalnog sudionika na tržištu vrijednosnih papira za obavljanje djelatnosti organiziranja trgovanja i ovlaštena je na temelju sporazuma s Bankom Rusije osigurati postupak zaključivanja transakcija obveznicama u skladu s propisima Banke Rusije. Trgovački sustav organizira zaključivanje transakcija na tržištu obveznica.

Cirkulacija obveznica može se provesti zaključivanjem i izvršavanjem transakcija kupnje i prodaje obveznica putem sustava trgovanja i založnih transakcija.

Plasman emisije (dodatna emisija, tranša) obveznica provodi Banka Rusije u ime izdavatelja u obliku dražbe koja se održava u sustavu trgovanja i / ili po fiksnoj cijeni ponude ili privatnom pretplatom. U ovom slučaju, plasiranje obveznica putem privatne pretplate razumijeva se kao plasman koji se provodi na temelju ugovora o kupoprodaji između izdavatelja i distributera i / ili investitora bez obavljanja tih transakcija putem sustava trgovanja.

Postupak za izračunavanje prinosa na državne vrijednosne papire reguliran je Dodatkom 2 Uredbe Banke Rusije br. 219-P "O servisiranju i prometu emisija državnih vrijednosnih papira" od 25. ožujka 2003.

Otkup obveznica, kao i isplata kuponskog prinosa, ili otkup dijela nominalne vrijednosti obveznica, provodi se u ime izdavatelja na račun sredstava saveznog proračuna koje je izdavač prebacio na Banku Rusije.

Imajte na umu da u slučaju nepotpunog prijenosa sredstava od strane izdavatelja, tj. po otkupu dijela nominalne vrijednosti obveznica ne vrši se isplata kuponskog prinosa.

Sve informacije pohranjene u sustavu trgovanja, sustavu namire i depozitarnom sustavu smatraju se povjerljivima i nisu uključene u službene objavljene informacije.

Kao što je već napomenuto, kupnja i prodaja državnih obveznica vrši se putem centara za poravnanje (RC) organiziranog tržišta vrijednosnih papira (OSM), stoga se u računovodstvenim evidencijama ove transakcije odražavaju na računu broj 304 „Nagodbe na organiziranom tržištu vrijednosnih papira“.

Za evidentiranje nominalne vrijednosti dužničkih vrijednosnih papira koje je izdala kreditna institucija koristi se pasivni račun br. 520 "Izdane obveznice", koji vodi evidenciju o nominalnoj vrijednosti obveznica koje je izdala kreditna institucija s podpodjelom po dospijeću.

Obveznice koje je banka izdala s istekom razdoblja cirkulacije prenose se na račun za evidentiranje obveza na izdanim vrijednosnim papirima radi izvršenja (račun br. 524).

Na kreditnom računu br. 520 provodi se nominalna vrijednost obveznica koje izdaje kreditna institucija kada se stave u korespondenciju s dopisnim računima, novčanim računom, računima poravnanja klijenata. Ako se dužnički vrijednosni papiri plasiraju po cijeni nižoj od njihove nominalne vrijednosti, tada se razlika između nominalne vrijednosti i stvarne cijene plasmana (iznos popusta) tereti na računu br. 52502 "Buduće isplate kamata, kupona i popusta na izdane vrijednosne papire".

Na terećenje računa br. 520 otpisuje se nominalna vrijednost obveznica koje je izdala kreditna institucija u sljedećim slučajevima:

kada se uplaćuju na dan prezentacije prije isteka razdoblja cirkulacije ili utvrđenog datuma dospijeća, u korespondenciji s dopisnim računima, obračunskim (tekućim) računima klijenata, računima depozita (depozita) fizičkih lica, novčanim računom (ako je vlasnik fizička osoba);
po isteku razdoblja cirkulacije ili utvrđenog razdoblja dospijeća, u korespondenciji s računima za knjiženje obveza po izdanim vrijednosnim papirima za izvršenje.

Na teret računovodstvenog računa izdanih obveznica otpisuje se i iznos popusta u dijelu koji nije plaćen za prijevremeni otkup vrijednosnog papira, u korespondenciji s računom za knjiženje budućih plaćanja kamata, kupona i popusta na izdane vrijednosne papire br. 52502 ili s računa za knjiženje troškova ili prihoda banke.

Analitičko računovodstvo jer se obveznice čuvaju u kontekstu državnih registracijskih brojeva i izdanja.

Obveznice koje izdaje, ali ih nije plasirala kreditna institucija, obračunavaju se putem izvanbilančnog računa br. 907 "Nepoloženi vrijednosni papiri".

Jedinstvena pravila za izdavanje i izvršenje štednih uloga i potvrda o depozitu utvrđena su Uredbom Središnje banke Ruske Federacije br. 14-3-20 "O štednim ulozima i potvrdama o depozitu kreditnih institucija" od 02.10.1992. (Izmijenjena i dopunjena Uputama Centralne banke Ruske Federacije od 29. studenog 2000., br. 857 -U).

Potvrda o štednji (depozitu) je vrijednosni papir koji potvrđuje iznos položene uplate kreditnoj instituciji i prava deponenta (imatelja certifikata) da primi iznos depozita i kamate navedene u potvrdi kod kreditne institucije koja je izdala potvrdu ili u nekoj od njezinih podružnica nakon isteka navedenog razdoblja. Potvrda ne može služiti kao sredstvo plaćanja ili plaćanja prodane robe ili pruženih usluga.

Pravo izdavanja potvrde o štednji daju se bankama pod sljedećim uvjetima:

obavljanje bankarskih aktivnosti najmanje dvije godine;
objavljivanje godišnjih izvještaja (bilance i izvještaja o dobiti i gubitku), potvrđeno od strane revizorske kuće;
poštivanje bankovnih zakona i propisa Banke Rusije;
poštivanje obveznih ekonomskih standarda;
dostupnost rezervnog fonda (bilančni račun br. 10701 "Rezervni fond") u iznosu od najmanje 15% stvarno uplaćenog odobrenog kapitala;
ispunjavanje obveznih pričuva.

Potvrde se mogu izdavati i jednokratno i u nizu. Potvrde o štednji i depozitu mogu biti registrirane ili na donositelja.

Kreditna institucija koja izdaje certifikate mora odobriti uvjete za izdavanje i cirkulaciju svojih certifikata. U ovom su slučaju uvjeti izdavanja predstavljeni za svaku vrstu certifikata zasebno.

U roku od tri tjedna od dana primitka registriranih uvjeta izdavanja od registracijskog tijela i u nedostatku komentara na ove dokumente, Odjel za kontrolu aktivnosti kreditnih institucija na financijskim tržištima Banke Rusije uvodi uvjete izdavanja u Registar uvjeta za izdavanje i promet štednje i potvrda o depozitu kreditnih institucija.

Potvrde su oročenja. Kamatne stope na njih određuje ovlašteno tijelo kreditne institucije.

Kamate po stopi izvorno određenoj prilikom izdavanja certifikata koja vlasniku pripada po isteku razdoblja cirkulacije (kada vlasnik certifikata dobije pravo potraživanja pologa ili pologa na temelju potvrde) plaća kreditna institucija bez obzira na vrijeme kupnje.

U slučaju prijevremenog predstavljanja štedne (depozitne) potvrde za plaćanje, kreditna institucija će platiti iznos depozita i kamate plaćene na depozite po viđenju, osim ako se uvjetima uvjerenja ne utvrdi drugačija kamatna stopa.

Ako je rok za primanje pologa (pologa) prema potvrdi istekao, tada je kreditna institucija dužna platiti iznos pologa i kamata naznačenih u potvrdi na prvi zahtjev svog vlasnika. Za razdoblje od datuma potraživanja iznosa na potvrdi do datuma stvarnog predočenja potvrde za plaćanje, kamate se ne plaćaju.

Kada dođe datum polaganja prava na polog ili polog, kreditna institucija vrši uplatu uz predočenje potvrde i izjave vlasnika, navodeći račun na koji bi se sredstva trebala knjižiti. Sredstva od otkupa položnice mogu se na zahtjev vlasnika poslati samo na njegov dopisnički, poravnajući (tekući) račun. Za građane se plaćanje može izvršiti prijenosom iznosa na račun ili gotovinom.

Za nerezidente (u skladu s Instrukcijom Banke Rusije br. 93-I "O postupku otvaranja bankovnih računa nerezidenata u valuti Ruske Federacije od strane ovlaštenih banaka i obavljanju transakcija na tim računima" od 12.10.2000.) Novčane obveze koje proizlaze iz izdavanja i cirkulacije potvrda, može se platiti samo s računa u rubljima otvorenim kod ovlaštenih banaka.

Postupak knjigovodstvenog poslovanja kreditnih institucija s potvrdama o depozitu i štednim ulogama reguliran je:

Uredba Središnje banke Ruske Federacije od 30.12.1999 br. 103-P "O postupku vođenja računovodstvenih evidencija transakcija povezanih s izdavanjem i otkupom štednih uloga i potvrda o depozitima od strane kreditnih institucija";
Uputama Središnje banke Ruske Federacije od 20.12.2000 br. 867-U "O izmjenama i dopunama Uredbe Banke Rusije br. 103-P" O postupku vođenja računovodstvenih transakcija povezanih s izdavanjem i otplatom štednih uloga i potvrda o depozitu od strane kreditnih institucija "od 30.12. 1999. godine

Računovodstveni poslovi za plasiranje i otkup štednih uloga i potvrda o depozitu, kao i obračunavanje i plaćanje kamata dospjelih na potvrdi, provode se na temelju naloga (internog dokumenta banke) odgovarajuće strukturne jedinice banke (podružnice) računovodstvenoj jedinici banke, koju je potpisao službenik banke (podružnice). Narudžba navodi seriju i broj certifikata, sadržaj transakcija, kao i iznos koji će se odraziti u računovodstvu.

Izdane potvrde knjiže se u iznosu depozita (depozita) izdanog certifikatom na račune drugog reda bilančnih računa br. 521 "Izdane potvrde o depozitu" i br. 522 "Izdane potvrde o štednji" po dospijeću.

NA analitičko računovodstvo osobni računi vode se brojevima i serijama potvrde.

Odražavanje u računovodstvu obračunate kamate na certifikate provodi se na sljedeći način.

Kreditna institucija izračunava kamate na certifikate na temelju iznosa navedenog u pojedinostima certifikata. Kreditna institucija odražava kamate na certifikat u saldu najmanje jednom mjesečno, a najkasnije posljednjeg radnog dana u izvještajnom mjesecu. Kamate za posljednje kalendarske dane izvještajnog mjeseca koje padaju u neradne dane trebaju se iskazati na odgovarajućim računovodstvenim računima u bilanci stanja kreditne institucije za zadnji radni dan izvještajnog mjeseca.

Istodobno, dnevno obračunavanje kamata mora se programski osigurati u kontekstu svake potvrde po obračunskom načelu od datuma posljednjeg odražavanja obračunate kamate na osobnim računima.

Kamate na iznos potvrde obračunavaju se od dana koji slijedi nakon dana primitka pologa (pologa) u kreditnoj instituciji, do dana koji prethodi datumu potraživanja iznosa pologa (pologa) navedenog u potvrdi, uključujući izdavanje potvrde. U tom se slučaju kao osnova uzima stvarni broj kalendarskih dana u godini (365 odnosno 366 dana) i vrijednost kamatne stope (u postocima godišnje) naznačena na obrascu potvrde. Ako dani razdoblja za obračun kamata na certifikat padaju na kalendarske godine s različitim brojem dana (365 odnosno 366 dana), tada:

obračun kamata za dane koji padaju u kalendarsku godinu s 365 dana temelji se na 365 kalendarskih dana u godini;
obračun kamata za dane koji padaju u kalendarsku godinu s 366 dana vrši se na osnovi 366 kalendarskih dana u godini.

Kamata se može izračunati pomoću jednostavnih i složenih formula kamata. Ako način izračuna kamate nije naveden u uvjetima za izdavanje potvrda, tada se izračun vrši pomoću jednostavne formule za kamate:

1. Formula za izračunavanje jednostavnih kamata na potvrdu o depozitu (štednji):

gdje je P nominalna vrijednost certifikata; I - kamatna stopa na certifikat (% godišnje); t - broj dana obračuna kamata na potvrdi (rok certifikata); K je broj dana u kalendarskoj godini (365 ili 366); PRP je iznos kamate koja se plaća.

2. Formula za izračun iznosa kamata za tekuće izvještajno razdoblje (za jednostavnu formulu postotaka):

oznaka "\u003e m - broj dana obračuna kamata na potvrdi od datuma doprinosa (depozita) do dana završetka tekućeg razdoblja izvješćivanja; istakni"\u003e 3. Formula za izračun složenih kamata na potvrdu o depozitu (štednji):

oznaka "\u003e d" je osnovno razdoblje (broj dana) za koje se obračunavaju kamate pomoću formule složene kamate; PRS je iznos kamate koja se plaća.

4. Formula za izračun iznosa kamata za tekuće izvještajno razdoblje (za formulu složene kamate):

oznaka "\u003e PRSper - iznos kamata za tekuće izvještajno razdoblje, podložno dodatnom obračunu na odgovarajućim osobnim računima br. 52501 i br. 52502 / br. 70204.

Pohranjivanje praznih listova potvrde vrše kreditne institucije u trezoru vrijednosti ili izvan trezora u sefovima (metalnim ormarima). U ovom slučaju, praznine za potvrde knjiže se u terećenju računa br. 90701 "Oblici vlastitih vrijednosnih papira za distribuciju" u korespondenciji s računom br. 99999 u uvjetnoj vrijednosti od 1 rub. za jedan oblik. U analitičkom računovodstvu osobni računi vode se prema vrstama obrazaca i po službenicima odgovornim za skladištenje.

Računovodstvo obrazaca izdatih protiv odgovornih osoba odgovornih za njihovu distribuciju vrši se pomoću računa br. 90705 "Obrasci, potvrde, vrijednosni papiri poslani i izdani na računu", na čiji se kredit otpisuju iznosi obrazaca koje distribuiraju obveznici, na osnovu predujma izvješća, u korespondenciji s računom br. 99999. Analitičko računovodstvo vodi se na osobnim računima otvorenim u kontekstu potvrda i odgovornim osobama kojima su izdani.

Potvrde izdane od kreditne institucije u optjecaj i prihvaćene za čuvanje uz naknadu u skladu s ugovorom o skladištenju zaključenim s vlasnikom certifikata odražavaju se po nominalnoj vrijednosti certifikata na terećenju izvanbilančnog računa broj 90803 "Vrijednosni papiri na skladištu po ugovorima o skladištenju" u korespondenciji s računom broj 99999. Kada se povuku iz skladišta, certifikati se otpisuju u korist računa br. 90803 u korespondenciji s računom br. 99999 u nominalnoj vrijednosti certifikata.

Ako se s vlasnikom certifikata zaključi ugovor o depozitarnoj usluzi, potvrde prihvaćene prema takvim ugovorima odražavaju se na propisani način na računima poglavlja D „Računi vrijednosnih papira“ (vidi odjeljak 9.9). U ostalim se slučajevima ne vrši depozitarno knjigovodstvo operacija s vlastitim potvrdama o depozitu i štednom ulogom.

Prilikom izdavanja vlastitih računa i obavljanja drugih transakcija s računima, komercijalne banke vode se:

"Jedinstveni zakon o mjenici i mjenici", koji je dodatak br. 1 Ženevske konvencije br. 358 iz 1930. o uspostavljanju zakona o mjenici i mjenici,
Pismo Ministarstva Ruske Federacije za poreze i carine od 20. veljače 2001., br. VG-8-02 / 105 "O primjeni članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije pri obavljanju poslova s \u200b\u200bmjenicama."

Mjenica je vrijednosni papir koji potvrđuje bezuvjetnu jednostranu obvezu trasanta da po dospijeću plati određeni iznos novca imatelju mjenice (vlasniku mjenice).

Mjenica nije samo prikladan oblik namire, već i vrsta komercijalnog zajma, budući da se plaćanje na mjenici, u pravilu, ne događa odmah, već nakon određenog vremena, tijekom kojeg iznos na mjenici stoji na raspolaganju trasatu.

Postoje dvije vrste računa: jednostavni i računi.

Mjenica (solo mjenica) - to je bezuvjetna obveza trasanta da na mjenicu ili osobu naznačenu u mjenici ili onu koju naznači nakon određenog razdoblja ili na zahtjev uplati određenu svotu novca.

Mjenica (mjenica) predstavlja bezuvjetnu uputu trasanta (trasanta) uplatitelju (trasantu) da uplati određenu svotu novca na mjenicu ili osobi naznačenoj u mjenici, ili onome koga naznači nakon određenog vremenskog razdoblja ili na zahtjev.

Pri izdavanju mjenice u optjecaju mjenice sudjeluju dvije stranke (izdavatelj i imatelj mjenice), a tri stranke mjenice (izdavatelj, imatelj mjenice i uplatitelj). Za mjenicu platitelj nije trasant, već druga osoba koja se akceptom obveže platiti mjenicu na vrijeme. Ako platitelj odbije prihvatiti račun, trasant ga je dužan platiti.

Računovodstvo transakcija mjenicama regulirano je:

Uredba br. 205-P "O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama smještenim na teritoriju Ruske Federacije", odobrena od strane Centralne banke Ruske Federacije 05.12.2002 (kako je izmijenjena i dopunjena 24.03.2004);
Pismo Banke Rusije od 23.02.95 br. 26 "O poslovanju komercijalnih banaka sa mjenicama i promjenama računovodstvenog postupka za bankarske poslove s mjenicama" (kako je izmijenjeno i dopuna dopisom Centralne banke Ruske Federacije od 21.02.97 br. 414, Direktivom Centralne banke Ruske Federacije od 17.06.99 br. 577 -U), koji se primjenjuje u dijelu koji nije u suprotnosti s gore navedenom Uredbom.

Odraz popusta na vlastite mjenice kreditne institucije provodi se u skladu s Naputkom Centralne banke Ruske Federacije od 17. lipnja 1999. br. 577-U "O odrazu popusta na vlastite mjenice kreditne institucije."

Aktivne saldo transakcije komercijalnih banaka s mjenicama dijele se na računovodstvene, jamstvene, reiskontne i založne.

DO računovodstveni poslovi komercijalne banke uključuju:

Kupnja (računovodstvo, diskontiranje) računa.
Isplata mjenice koja je prethodno evidentirana od strane platitelja.

Mjenice diskontirane od strane komercijalnih banaka odražavaju se na aktivnim računima bilance br. 512 - 519. Računi drugog reda vode se za:

a) prema vremenu mjenica: na zahtjev; s rokom dospijeća do 30 dana; od 31 do 90 dana; od 91 do 180 dana; od 181 dana do jedne godine; preko jedne godine do 3 godine; preko 3 godine; nisu plaćeni na vrijeme i protestirali; ne plaćeni na vrijeme i bez protesta;

b) za pasivne račune drugog reda br. 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 uzimaju se u obzir rezerve za moguće gubitke.

Značajka poslovanja s menicama koje banka diskontira je obvezno stvaranje rezervi za moguće gubitke na diskontiranim mjenicama na odgovarajućim računima.

U terećenju računa nabavna vrijednost kupljene mjenice knjiži se u korespondenciji s dopisničkim računom, blagajničkim računom ili tekućim računom klijenta za iznos plaćen prilikom kupnje računa. Nabavna vrijednost mjenice otpisuje se na kreditnim računima po primitku sredstava od platitelja, u otplatu mjenice koju je kreditna institucija evidentirala u korespondenciji s dopisnim računom, novčanim računom ili tekućim računom klijenta. Nabavna cijena mjenice otpisuje se i na dobrobit računa kada se preprodata kupljena mjenica prepisuje s dopisnim računom, gotovinskim računom ili tekućim računom klijenta.

Jamstveni rad banke s mjenicama predstavljaju pružanje bankarske garancije (aval), posredovanje mjenica u transakcijama za računovodstvo i ponovno diskontiranje mjenica, kao i indosamente (s izuzetkom neopozivih indosamenta) koje kreditna institucija postavlja na račune.

Podsjetimo vas da je aval jemstvo pod kojim kreditna institucija preuzima odgovornost za ispunjavanje obveza po mjenici. Procjena se provodi na načelima osiguranja zajmodavca od nevraćanja zajma uz naplatu provizija u njihovu korist, uzimajući u obzir iznose na računu i potencijalni rizik neplaćanja po njemu.

Bankovna garancija (aval) može se pružiti i koristiti u cijelom iznosu računa i u dijelu iznosa računa.

Transakcije s jamstvom odražavaju se na izvanbilančnom računu br. 91404 "Izdana jamstva i jamstva" u korespondenciji s računom br. 99998. Iznosi s računa br. 91404 terete se nakon plaćanja jamstva, uključujući plaćanje na teret kreditne institucije.

Iznosi koji nisu vraćeni zbog nedostatka sredstava na računu platitelja, čiju je uplatu jamčila banka, odražavaju se u terećenju računa br. 60315 „Iznosi koji nisu vraćeni pod njihovim jamstvima“ u korespondenciji s dopisnim računima. Kredit računa 60315 odražava iznose prikupljene od platitelja u korespondenciji s računom klijenta, dopisnim računima, kao i s računom rezervnog fonda ako je nemoguće prikupiti sredstva.

Operacije s ponovnim popustom regulirani su Uredbom Središnje banke Ruske Federacije br. 65-P "O transakcijama s ponovnim diskontom Banke Rusije" od 30. decembra 1998. U Ruskoj Federaciji transakcije s ponovnim popustom primjenjuju se samo na transakcije prema izvoznim ugovorima. Sudionici operacija preračunavanja mjenica izvoznih poduzeća su:

Operativni odjel Banke Rusije za ponovno diskontiranje računa.
Izvozna organizacija je pravna osoba, rezident Ruske Federacije, koja je u svoje ime sklopila ugovor o izvozu robe (izvozni ugovor), uključenom u Popis izvoznih organizacija koje je odobrila Banka Rusije, čije mjenice mogu biti prihvaćene za ponovni popust.
Računovodstvena banka - ovlaštena banka koja je dobila status "Računovodstvene banke", s kojom se mogu obavljati transakcije za ponovni popust računa.

Za ponovni popust prihvaćaju se zadužnice s rokom dospijeća "za određeni dan", čiji su mjeničari izvozne organizacije s popisa koji je odobrila Banka Rusije. Istodobno, rok plaćanja na računu ne smije premašiti za više od 1 mjeseca rok posljednjeg plaćanja prema izvoznom ugovoru.

Banka Rusije prihvaća mjenice za ponovni diskont čija dospijeće iznosi najmanje deset dana.

Prilikom obavljanja transakcija ponovnog diskontiranja mjenica i transakcija s ponovno diskontiranim mjenicama, Banka Rusije također vrši depozitarno računovodstvo računa. Istodobno, u skladu sa zaključenim depozitarnim ugovorima, Banka Rusije prihvaća na čuvanje i vodi evidencije zadužnica izvoznih organizacija koje bilježi Računovodstvena banka. Mjenice se prihvaćaju na čuvanje, od dana sastavljanja kojih nisu prošla više od tri radna dana. Mjenice koje je banka prihvatila na čuvanje knjiže se na aktivnom izvanbilančnom računu br. 90803 "Vrijednosni papiri na čuvanje prema ugovorima o čuvanju".

Banka Rusije otkriva podatke o svom poslovanju s mjenicama izvoznih organizacija objavljivanjem na serveru Banke Rusije na Internetu (WWW.CBR.RU) i objavljivanjem u Biltenu Banke Rusije.

Transakcije kolaterala komercijalna banka s mjenicama obavlja se pomoću računa br. 91303 "Vrijednosni papiri prihvaćeni kao zalog za izdane zajmove", br. 91401 "Vrijednosni papiri prihvaćeni kao zalog za primljene zajmove". Na teret ovih računa evidentiraju se mjenice prihvaćene ili prenesene kao zalog za zajmove koje je izdala ili primila kreditna institucija osigurana mjenicama; kredit odražava povrat mjenica prihvaćenih ili ranije prenesenih na vraćene zajmove.

Da bi se obračunala nominalna vrijednost mjenica koje je izdala kreditna institucija, koristi se pasivni račun br. 523 "Izdane mjenice i bankovni akcepti", koji evidentira nominalnu vrijednost mjenica koje je izdala kreditna institucija po dospijeću.

Mjenice koje izdaje banka kojima je istekao optjecaj prenose se na račune za evidentiranje obveza za izdane vrijednosne papire radi izvršenja.

Na kreditu računa br. 523 knjiži se nominalna vrijednost računa koje je izdala kreditna institucija kada se stave u korespondenciju s dopisnim računima, novčanim računom, računima poravnanja kupaca. Ako se dužnički vrijednosni papiri plasiraju po cijeni nižoj od njihove nominalne vrijednosti, tada se razlika između nominalne vrijednosti i stvarne cijene plasmana (iznos popusta) tereti na računu br. 52502 "Buduće isplate kamata, kupona i popusta na izdane vrijednosne papire".

Teret računa otpisuje nominalnu vrijednost računa izdanih od kreditne institucije. Otpis se provodi u sljedećim slučajevima:

kada se uplaćuju na dan prezentacije prije isteka razdoblja cirkulacije i (ili) utvrđenog datuma dospijeća, u korespondenciji s dopisnim računima, namirenim (tekućim) računima klijenata, računima depozita (depozita) fizičkih lica, novčanim računom (ako je vlasnik fizička osoba);
prilikom prihvaćanja za prijevremenu uplatu, ali neplaćanja na dan prezentacije, u korespondenciji s računima za evidentiranje obveza za izdane vrijednosne papire za izvršenje;
po isteku razdoblja cirkulacije i / ili utvrđenog razdoblja dospijeća, u korespondenciji s računima za knjiženje obveza po izdanim vrijednosnim papirima za izvršenje.

Na teret računa za knjiženje izdanih mjenica i akcepta banke otpisuje se i iznos popusta u dijelu koji se ne plaća za prijevremeni otkup vrijednosnog papira, u korespondenciji s računom za knjiženje budućih plaćanja kamata, kupona i popusta na izdane vrijednosne papire ili s računom za knjiženje troškova ili prihoda banke ...

Analitičko računovodstvo na mjenicama se održava za svaku mjenicu.

Mjenice koje je izdala, ali ih nije plasirala kreditna institucija, obračunavaju se pomoću izvanbilančnog računa br. 907 "Nepostavljeni vrijednosni papiri".

Postupak za računovodstvo transakcija prodaje i kupnje vrijednosnih papira za koje se datum namire ne podudara s datumom transakcije definiran je u Pravilniku br. 205-P „O pravilima vođenja računovodstvenih evidencija u kreditnim institucijama smještenim u Ruskoj Federaciji”, odobrenom od strane Centralne banke Ruske Federacije. 2002 (kako je izmijenjen i dopunjen 24.03.2004). Transakcije se knjiže na računima od datuma zaključenja do prvog datuma poravnanja u skladu s propisima Banke Rusije koji uređuju računovodstveni postupak za transakcije kupnje i prodaje različite financijske imovine.

U računovodstvu se transakcije dijele na transakcije s rezidentima i nerezidentima, kao i hitne i gotovinske transakcije u skladu s kriterijima utvrđenim propisima Banke Rusije.

Kada se zaključi transakcija za koju se datumi ispunjenja obveza stranaka ne podudaraju, datum izvršenja transakcije (datum namire u okviru transakcije) je datum izvršenja svih obveza iz transakcije, tj. datum na koji se obveze svake od strana prema uvjetima transakcije smatraju ispunjenima.

Obveze koje proizlaze iz zaključenja transakcija prodaje i kupnje evidentiraju se na pasivnim računima, a potraživanja - na aktivnim računima.

Potraživanja i obveze za transakcije s različitim rokovima evidentiraju se na zasebnim računima drugog reda. Računi za evidentiranje potraživanja i obveza utvrđuju se u smislu razdoblja od datuma transakcije do datuma ispunjenja odgovarajuće tražbine ili obveze. U ovom slučaju, kako se vrijeme preostalo do datuma ispunjenja zahtjeva ili obveze mijenja, iznosi se prenose na odgovarajući račun drugog reda.

Na dan prvog datuma namire računovodstvo transakcije na računima poglavlja D "Hitno poslovanje" kontnog plana u kreditnim institucijama prestaje s istodobnim odražavanjem na propisani način na računima bilance.

Za transakcije kupnje i prodaje vrijednosnih papira, pružajući mogućnost njihovog otkupa (prodaje), računovodstvo potraživanja i obveza za obrnuti dio transakcije vodi se na odvojenim računima dodijeljenim u te svrhe.

Potraživanja i obveze na financijskoj imovini (vrijednosnim papirima) koje imaju tržišne ili službeno utvrđene cijene (stope) evidentiraju se na računima po tim cijenama (stopama) i podliježu revalorizaciji:

na dan zaključenja transakcije - iznosom razlike između cijene transakcije i tržišne (razmjenske) cijene vrijednosnih papira na dan zaključenja transakcije;
na dan promjene tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira - za iznos razlike između posljednje i novoosnovane tržišne cijene.

Radi odražavanja tečajnih razlika koje proizlaze iz revalorizacije vrijednosnih papira na zaključenim transakcijama, otvoren je račun br. 940 „Nerealizirane tečajne razlike pri revalorizaciji vrijednosnih papira“.

Računovodstvo na računu br. 940 vodi se na sljedeći način. Otvoreni su parovi osobnih računa (aktivni i pasivni) za evidentiranje nerealiziranih prihoda i troškova po zaključenim transakcijama. Na kraju radnog dana nerealizirane tečajne razlike koje proizlaze iz revalorizacije strane valute, plemenitih metala ili vrijednosnih papira mogu ostati samo na jednom osobnom računu iz otvorenog para: aktivni (trošak) ili pasivni (prihod). Operativni dan započinje na jednom od uparenih računa za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika, na kojem postoji saldo. Na kraju radnog dana, u slučaju stanja duga na pasivnom osobnom računu ili stanja na aktivnom osobnom računu, stanje se mora knjigovodstvenom knjigom na temelju spomen-reda prenijeti na odgovarajući upareni osobni račun.

Na aktivnim računima uzimaju se u obzir potraživanja koja proizlaze iz zaključenja transakcija prodaje i kupnje vrijednosnih papira, kao i negativne nerealizirane tečajne razlike (troškovi) na zaključenim transakcijama. U ovom slučaju koriste se račun br. 932 „Zahtjevi za isporuku vrijednosnih papira“, računi drugog naloga br. 93201 „Zahtjevi za isporuku vrijednosnih papira“ i broj 93202 „Zahtjevi za isporuku vrijednosnih papira od nerezidenata“. Na tim računima se vode evidencije potraživanja banke prema drugim ugovornim stranama (rezidentima i nerezidentima) u okviru transakcija kupnje i prodaje različite financijske imovine u smislu isporuke vrijednosnih papira kreditnoj instituciji u skladu s zaključenim ugovorima od datuma zaključenja transakcija do prvog datuma namire.

Račun br. 932 uzima u obzir potraživanja nominalne vrijednosti u rubljama i u stranoj valuti. Potraživanja izražena u stranoj valuti na računu br. 932 podložna su revalorizaciji zbog promjena u službenim tečajevima stranih valuta prema ruskoj rublji. Potraživanja evidentirana na računu br. 932 s nominalnom vrijednosti u rubljama i u stranoj valuti također su predmet revalorizacije zbog promjena na tržišnim (deviznim) cijenama vrijednosnih papira s tržišnim kotacijama.

Na terećenju računa br. 932 "Zahtjevi za isporuku vrijednosnih papira" provode se:

iznos potraživanja nastalih prema drugim ugovornim stranama za transakcije prodaje i kupnje vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za evidentiranje obveza isporuke vrijednosnih papira;
povećanje vrednovanja potraživanja zbog povećanja službenih tečajeva stranih valuta prema ruskoj rublji, tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika pri revalorizaciji vrijednosnih papira.

S računa se tereti sljedeće:

iznosi potraživanja od ugovornih strana u transakcijama na prvi datum namire, u korespondenciji s računima za knjiženje obveza opskrbe vrijednosnim papirima;
promjena u vrednovanju potraživanja uslijed pada službenih tečajeva stranih valuta prema ruskoj rublji, tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika na revalorizaciji vrijednosnih papira.

Analitičko računovodstvo račun br. 932 vodi se po vrstama vrijednosnih papira, emisijama i nominalnim vrijednostima u kontekstu svakog sporazuma.

Potraživanja od vrijednosnih papira denominiranih u rubljama evidentiraju se po nabavnoj cijeni ili tržišnim cijenama. Potraživanja od vrijednosnih papira denominiranih u stranoj valuti iskazuju se u dvostrukoj vrijednosti: u stranoj valuti - po cijeni stjecanja i u rubljama ili u stranoj valuti - po tržišnim cijenama i u rubljama.

Računovodstvo terminskih transakcija s vrijednosnim papirima vrši se pomoću računa br. 935 „Zahtjevi za isporuku vrijednosnih papira“, br. 936 „Zahtjevi za ponovni otkup vrijednosnih papira“, br. 937 „Zahtjevi za ponovni otkup vrijednosnih papira“.

Računi drugog naloga br. 93501 - 93510 uzimaju u obzir zahtjeve banke za isporuku vrijednosnih papira nominalne vrijednosti u rubaljima i nominalne vrijednosti u stranoj valuti. Zahtjevi za isporuku vrijednosnih papira denominiranih u rubaljima s tržišnim kotacijama podložni su revalorizaciji zbog promjena na tržišnim (tečajnim) cijenama vrijednosnih papira. Zahtjevi za isporuku vrijednosnih papira denominiranih u stranoj valuti koji imaju tržišne kotacije podložni su revalorizaciji zbog promjena na tržišnim (tečajnim) cijenama vrijednosnih papira i službenih tečajeva stranih valuta u odnosu na rusku rublju, a koji nemaju tržišne kotacije - samo zbog promjena službenih deviznih tečajeva prema ruskoj rublji.

Na teret ovih računa knjiže se sljedeće:

iznos potraživanja banke prema ugovornim stranama po transakcijama za opskrbu vrijednosnim papirima u vezi sa zaključivanjem transakcija za kupnju i prodaju vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za knjiženje obveza opskrbe novčanim sredstvima;
povećanje vrednovanja potraživanja zbog povećanja službenih tečajeva stranih valuta prema ruskoj rublji ili tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika pri revalorizaciji strane valute ili vrijednosnih papira.

Kredit ovih računa tereti se:

iznos potraživanja banke od ugovornih strana za opskrbu vrijednosnim papirima u transakcijama kupoprodaje, na prvi datum namire, u korespondenciji s računima za knjiženje obveza opskrbe sredstvima;
smanjenje vrednovanja potraživanja uslijed pada službenih tečajeva stranih valuta prema ruskoj rublji ili tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika na revalorizaciji strane valute ili vrijednosnih papira.

Analitičko računovodstvo provodi se prema vrstama vrijednosnih papira, emisijama i apoenima u kontekstu svakog sporazuma. Potraživanja od vrijednosnih papira denominiranih u rubljama evidentiraju se po nabavnoj cijeni ili tržišnim cijenama. Potraživanja od vrijednosnih papira denominiranih u stranoj valuti iskazuju se u dvostrukoj vrijednosti: u stranoj valuti - po cijeni stjecanja i u rubljama ili u stranoj valuti - po tržišnim cijenama i u rubljama.

Na računima drugog reda br. 93601 - 93610, vrijednosni papiri se knjiže od datuma prodaje vrijednosnih papira do datuma otkupa vrijednosnih papira od strane banke. U tom slučaju vrijednosni papiri mogu biti denominirani u rubljama i u stranoj valuti.

Vrijednosni papiri denominirani u rubljama s tržišnim kotacijama podložni su revalorizaciji zbog promjena na tržišnim (tečajnim) cijenama. Vrijednosni papiri denominirani u stranoj valuti s tržišnim kotacijama podložni su revalorizaciji zbog promjena na tržišnim (tečajnim) cijenama vrijednosnih papira i službenih tečajeva stranih valuta u odnosu na rusku rublju, a nemaju tržišne kotacije - samo zbog promjena u službenim tečajevima stranih valuta na rusku rublju.

U terećenju računa knjiži se sljedeće:

vrijednost vrijednosnih papira koje banka prodaje i koje su predmet otkupa tijekom izvršenja drugog dijela sporazuma o transakcijama za kupnju i prodaju vrijednosnih papira s otkupom, u korespondenciji s računom za evidentiranje obveza po otkupu vrijednosnih papira;

Bonitet računa tereti se:

trošak vrijednosnih papira koje je banka kupila tijekom izvršenja drugog dijela sporazuma o transakcijama za kupnju i prodaju vrijednosnih papira s reotkupom, u korespondenciji s računom za evidentiranje obveza za otkup vrijednosnih papira;
smanjenje vrijednosti ovih vrijednosnih papira uslijed pada tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika pri revalorizaciji strane valute ili vrijednosnih papira.

Vrijednosni papiri denominirani u rubljima evidentiraju se po otkupnim ili tržišnim cijenama. Vrijednosni papiri denominirani u stranoj valuti iskazuju se u dvostrukoj vrijednosti:

u stranoj valuti - po otkupnoj cijeni i u rubljama (za vrijednosne papire koji nemaju kotacije na tržištu);
u stranoj valuti - po tržišnim cijenama i u rubljama (za vrijednosne papire s tržišnim kotacijama).

Analitičko računovodstvo provodi se prema vrstama vrijednosnih papira, emisijama i apoenima u kontekstu svakog sporazuma.

Na računima drugog naloga br. 93701 - 93710, novac se evidentira od datuma kupnje vrijednosnih papira do datuma preprodaje vrijednosnih papira banke. U ovom slučaju novčani fondovi mogu biti i u rubljama i u stranoj valuti. Gotovina u stranoj valuti podložna je revalorizaciji zbog promjena u službenom tečaju stranih valuta prema ruskoj rublji.

Računovodstvo računa br. 93701 - 93710 provodi banka koja je kupac vrijednosnih papira u izvršenju prvog dijela ugovora o kupoprodaji vrijednosnih papira s otkupom.

Evidencija terećenja računa:

iznose novčanih sredstava koje će banka dobiti od prodaje vrijednosnih papira tijekom izvršenja drugog dijela sporazuma o transakcijama prodaje i kupnje vrijednosnih papira s reotkupom, u korespondenciji s računom za evidentiranje obveza za otkup vrijednosnih papira;

Kreditni račun se otpisuje:

iznos sredstava koje je banka primila od prodaje vrijednosnih papira tijekom izvršenja drugog dijela ugovora o kupoprodaji vrijednosnih papira s reotkupom, u korespondenciji s računom za evidentiranje obveza po reotkupu vrijednosnih papira;

Analitičko računovodstvo

Nerealizirane tečajne razlike (negativne) pri revalorizaciji vrijednosnih papira iskazuju se na računu br. 94001 „Nerealizirane tečajne razlike pri revalorizaciji vrijednosnih papira“.

Tečajne razlike od revalorizacije knjiže se na terećenje računa:

potraživanja - u slučaju pada tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima potraživanja;
obveze - s porastom tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima obveza.

Tečajne razlike od revalorizacije knjiže se u korist računa:

potraživanja - s porastom tržišnih (razmjenskih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima potraživanja;
obveze - u slučaju pada tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za evidentiranje obveza.

Analitičko računovodstvo račun br. 940 vodi se u stranoj valuti i rubljama.

Na pasivnim računima evidentiraju se obveze proizašle iz zaključenja transakcija za kupnju i prodaju vrijednosnih papira, kao i pozitivne nerealizirane tečajne razlike (prihodi) po zaključenim transakcijama.

Novčane transakcije s vrijednosnim papirima u računovodstvenim evidencijama odražavaju se na računu br. 962 "Obveze opskrbe vrijednosnim papirima", računima drugog reda br. 96201 "Obveze opskrbe vrijednosnim papirima" i br. 96202 "Obveze opskrbe vrijednosnim papirima nerezidenata".

Na računu broj 962 evidentirane su obveze nominalne vrijednosti u rubljama i u stranoj valuti.

Obveze izražene u stranoj valuti, evidentirane na računu br. 962, podložne su revalorizaciji zbog promjena u službenim tečajevima stranih valuta prema ruskoj rublji. Obveze evidentirane na računu broj 962, s nominalnom vrijednosti u rubljama i u stranoj valuti, podložne su revalorizaciji zbog promjena na tržišnim (deviznim) cijenama vrijednosnih papira s tržišnim kotacijama.

Na računu računa br. 962 provodi se:

iznos obveza banke prema ugovornim stranama po transakcijama u vezi sa zaključivanjem transakcija za kupnju i prodaju vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za evidentiranje potraživanja za isporuku vrijednosnih papira;
povećanje vrednovanja obveza zbog povećanja tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika pri revalorizaciji vrijednosnih papira.

Teret računa se otpisuje:

iznos obveza banke prema ugovornim stranama u transakcijama, po dolasku prvog datuma namire u vremenskom roku, u korespondenciji s računima za knjiženje potraživanja za isporuku vrijednosnih papira;
smanjenje vrednovanja obveza zbog pada tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika pri revalorizaciji vrijednosnih papira.

Analitičko računovodstvo na računu broj 962

Obveze po vrijednosnim papirima nominalne vrijednosti u stranoj valuti iskazuju se u dvostrukoj vrijednosti: u stranoj valuti - po cijeni stjecanja i u rubljama (za vrijednosne papire koji nemaju kotacije na tržištu) ili u stranoj valuti - po tržišnim cijenama i u rubljama (za vrijednosne papire s tržišnim kotacijama ).

Na računima drugog naloga br. 96501 - 96510 evidentirane su obveze banke za opskrbu vrijednosnim papirima nominalne vrijednosti u rubljama i nominalne vrijednosti u stranoj valuti.

Obveze isporuke vrijednosnih papira denominiranih u stranoj valuti s tržišnim kotacijama podložne su revalorizaciji:

u vezi s promjenom tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira i u vezi s promjenom službenih tečajeva stranih valuta u odnosu na rusku rublju;
bez tržišnih kotacija - samo u vezi s promjenama u službenim tečajevima stranih valuta u odnosu na rusku rublju.

Obveze opskrbe vrijednosnim papirima denominiranim u rubljama s tržišnim kotacijama podložne su revalorizaciji zbog promjena na tržišnim (tečajnim) cijenama vrijednosnih papira.

Na dobrobit računa br. 96501 - 96510:

iznos obveza banke prema drugim ugovornim stranama, po transakcijama za opskrbu vrijednosnim papirima u vezi sa zaključivanjem transakcija za kupnju i prodaju vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za knjiženje potraživanja za opskrbu sredstvima;
povećanje vrednovanja obveza zbog povećanja službenih tečajeva stranih valuta prema ruskoj rublji ili tržišnim (tečajnim) cijenama vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika na revalorizaciji strane valute ili vrijednosnih papira.

iznos obveza banke prema drugim ugovornim stranama za opskrbu vrijednosnim papirima u transakcijama kupnje i prodaje, na prvi datum namire, u korespondenciji s računima za evidentiranje zahtjeva za opskrbom sredstava;
smanjenje vrednovanja obveza uslijed pada službenih tečajeva stranih valuta prema ruskoj rublji ili tržišnim (tečajnim) tečajevima za vrijednosne papire, u korespondenciji s računima za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika na revalorizaciji strane valute ili vrijednosnih papira.

Analitičko računovodstvo provodi se prema vrstama vrijednosnih papira, emisijama, apoenima u kontekstu svakog sporazuma.

Obveze za vrijednosne papire denominirane u rubljama obračunavaju se po cijeni stjecanja (za vrijednosne papire koji nemaju kotacije na tržištu) ili tržišnim cijenama (za vrijednosne papire s tržišnim kotacijama).

Na računima drugog reda br. 96601 - 96610, sredstva se evidentiraju od datuma prodaje vrijednosnih papira do datuma otkupa vrijednosnih papira od strane banke. U ovom slučaju novčani fondovi mogu biti i u rubljama i u stranoj valuti.

Gotovina u stranoj valuti podložna je revalorizaciji zbog promjena u službenim tečajevima stranih valuta prema ruskoj rublji.

Računovodstvo računa provodi kreditna institucija koja je prodavatelj vrijednosnih papira u izvršenju prvog dijela ugovora o kupoprodaji vrijednosnih papira s reotkupom.

Na dobrobit računa br. 96601 - 96610:

iznose novčanih sredstava koje banka mora platiti prilikom kupnje vrijednosnih papira tijekom izvršenja drugog dijela sporazuma o transakcijama za kupnju i prodaju vrijednosnih papira s reotkupom, u korespondenciji s računom za evidentiranje potraživanja za otkup vrijednosnih papira;
povećanje rublja u protuvrijednosti gotovine u stranoj valuti zbog povećanja službenih tečajeva stranih valuta u odnosu na rusku rublju, u skladu s računom nerealiziranih tečajnih razlika pri revalorizaciji strane valute.

Terećenje računa:

iznos novca koji je banka uplatila u izvršenju drugog dijela sporazuma o transakcijama za kupnju i prodaju vrijednosnih papira s reotkupom, u korespondenciji s računom za evidentiranje potraživanja za otkup vrijednosnih papira;
smanjenje rublja u protuvrijednosti gotovine u stranoj valuti zbog pada službenih tečajeva stranih valuta u odnosu na rusku rublju, u skladu s računom za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika pri revalorizaciji strane valute.

Analitičko računovodstvo provodi se prema vrstama valuta u kontekstu svakog sporazuma, za novčana sredstva u stranoj valuti - u dvostrukoj procjeni: u stranoj valuti i rubaljima.

Na računima drugog naloga br. 96701 - 96710, vrijednosni papiri se knjiže od datuma kupnje u banci do roka za vraćanje vrijednosnih papira od strane banke. U tom slučaju vrijednosni papiri mogu imati nominalnu vrijednost u rubljama i u stranoj valuti.

Vrijednosni papiri denominirani u rubljima s tržišnim kotacijama podložni su revalorizaciji zbog promjena na tržišnim (tečajnim) cijenama vrijednosnih papira. Vrijednosni papiri denominirani u stranoj valuti s tržišnim kotacijama podložni su revalorizaciji zbog promjena na tržišnim (tečajnim) cijenama vrijednosnih papira i službenih tečajeva stranih valuta u odnosu na rusku rublju, a nemaju tržišne kotacije - samo zbog promjena u službenim tečajevima stranih valuta na rusku rublju.

Računovodstvo računa provodi banka koja je kupac vrijednosnih papira u izvršenju prvog dijela sporazuma o transakcijama kupnje i prodaje vrijednosnih papira s otkupom.

Na dobrobit računa br. 96701 - 96710:

trošak vrijednosnih papira koje je banka kupila i koje su predmet prodaje u toku izvršenja drugog dijela sporazuma o transakcijama kupnje i prodaje vrijednosnih papira s reotkupom, u korespondenciji s računom za evidentiranje potraživanja za reotkup vrijednosnih papira;
povećanje vrijednosti tih vrijednosnih papira zbog povećanja tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira ili službenih tečajeva stranih valuta prema ruskoj rublji, u korespondenciji s računima za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika pri revalorizaciji strane valute ili vrijednosnih papira.

Teret računa tereti se:

trošak vrijednosnih papira koje je banka prodala tijekom izvršenja drugog dijela sporazuma o transakcijama za kupnju i prodaju vrijednosnih papira s otkupom, u korespondenciji s računom za evidentiranje potraživanja za ponovnu prodaju vrijednosnih papira;
smanjenje vrijednosti ovih vrijednosnih papira zbog pada tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira ili službenih tečajeva stranih valuta prema ruskoj rublji, u korespondenciji s računima za knjiženje nerealiziranih tečajnih razlika pri revalorizaciji strane valute ili vrijednosnih papira.

Analitičko računovodstvo provodi se prema vrstama vrijednosnih papira, emisijama, apoenima u kontekstu svakog sporazuma.

Vrijednosni papiri denominirani u rubljama obračunavaju se po otkupnoj cijeni (za vrijednosne papire koji nemaju tržišne kotacije) ili tržišnim cijenama (za vrijednosne papire s tržišnim kotacijama).

Vrijednosni papiri denominirani u stranoj valuti obračunavaju se u dvostrukoj vrijednosti: u stranoj valuti - po otkupnoj cijeni i u rubljama (za vrijednosne papire koji nemaju kotacije na tržištu) ili u stranoj valuti - po tržišnim cijenama i u rubljama (za vrijednosne papire s tržišnim kotacijama) ...

Nerealizirane tečajne razlike (pozitivne) na revalorizaciji vrijednosnih papira iskazuju se na računu br. 97001 „Nerealizirane tečajne razlike na revalorizaciji vrijednosnih papira“.

Na računu računa br. 97001 provode se tečajne razlike od revalorizacije: potraživanja - s porastom tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za evidentiranje potraživanja; obveze - u slučaju pada tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima za evidentiranje obveza.

Na terećenju računa evidentiraju se tečajne razlike od revalorizacije: potraživanja - u slučaju pada tržišnih (tečajnih) cijena vrijednosnih papira, u korespondenciji s računima računovodstva potraživanja; obveze - s porastom tržišnih (tečajnih) cijena, u korespondenciji s računima obveza. Analitičko računovodstvo račun br. 970 vodi se u stranoj valuti i rubljama.

Provođenje depozitarnih poslova s \u200b\u200bvlasničkim vrijednosnim papirima:

dionice,
obveznice,
državne obveznice,
druge vrste vrijednosnih papira izdane u skladu s važećim zakonodavstvom,

regulirano Naredbom Centralne banke Ruske Federacije br. 02-259 "O odobravanju pravila za vođenje evidencija o depozitarnom poslovanju kreditnih institucija u Ruskoj Federaciji" od 25. srpnja 1996. i "Pravilima za vođenje evidencije o depozitarnim operacijama kreditnih institucija u Ruskoj Federaciji" koju je Središnja banka Ruske Federacije odobrila 25. srpnja 1996. Broj 44.

Emisijska sigurnost je bilo koja vrijednosnica, uključujući i nedokumentarnu, koju istodobno karakteriziraju sljedeće značajke:

osigurava skup imovinskih i neimovinskih prava koja podliježu ovjeri, ustupanju i bezuvjetnom izvršavanju u skladu s oblikom i postupkom utvrđenim Saveznim zakonom br. 39-FZ "O tržištu vrijednosnih papira" (izmijenjenim i dopunjenim Saveznim zakonom br. 185-FZ od 28.12.2002.);
objavljeno po izdanjima;
ima jednake količine i uvjete ostvarivanja prava unutar jedne emisije, bez obzira na vrijeme kupnje vrijednosnog papira.

Glavna svrha depozitarnog računovodstva (računovodstvo depozitarnog poslovanja) je dobivanje cjelovitih i pouzdanih podataka o vrijednosnim papirima u kontekstu njihovih vlasnika, mjesta skladišta i depozitarnih poslova koji se na njih primjenjuju.

Vođenje depozitarnog računovodstva povjereno je upravi kreditne institucije izdavanjem odgovarajuće naredbe računovodstvu ili posebnom odjelu namijenjenom vođenju depozitarnog računovodstva i stvorenom na način propisan regulatornim dokumentima i statutom kreditne institucije.

Depozitori (kreditne institucije koje obavljaju depozitarne aktivnosti) vode analitičko i sintetičko depozitarno računovodstvo. U analitičkom računovodstvu vode se analitički računi vrijednosnih papira koji vode računa o vrijednosnim papirima koji pripadaju određenim vlasnicima ili se nalaze na određenom mjestu skladišta. Skup analitičkih računovodstvenih računa i postupak odražavanja depozitarnih poslova na njima depozitar određuje samostalno.

Račun vrijednosnih papira skup je unosa u registre depozitara, objedinjen zajedničkim obilježjem, namijenjen računovodstvu vrijednosnih papira.

Analitički depo račun - depo račun otvoren u depozitoriju za evidentiranje prava na vrijednosne papire određenog deponenta ili za evidentiranje vrijednosnih papira koji se čuvaju na određenom mjestu skladištenja.

Sintetički depo račun - depo račun namijenjen uključivanju u depo stanje, na kojem se ukupan iznos odražava bez raščlanjivanja po određenim vlasnicima ili mjestima skladištenja vrijednosnih papira evidentiranih na analitičkim depo računima.

Depo računi uključuju vrijednosne papire koje su klijenti prenijeli kreditnoj instituciji:

za pohranu i (ili) računovodstvo;
za provedbu upravljanja povjerenjem;
za obavljanje brokerskih poslova;
za obavljanje drugih operacija;
vrijednosni papiri u vlasništvu kreditne institucije na temelju vlasništva ili drugih imovinskih prava.

Vrijednosni papiri evidentiraju se na analitičkim računima vrijednosnih papira u komadima.

Vrijednosni papiri na računima vrijednosnih papira knjiže se dvostruko: za obveze po vrijednosnim papirima - u kontekstu vlasnika i za imovinu vrijednosnih papira - u mjestima skladištenja. Svaka se hartija od vrijednosti mora dvaput odraziti u analitičkom računovodstvu: jednom - na pasivnom računu - računu deponenta i drugi put - na aktivnom računu - računu mjesta skladištenja.

Podaci o svim izvršenim i izvršenim postupcima depozitara moraju biti sadržani u operativnom dnevniku depozitara.

Za organiziranje računovodstva vrijednosnih papira unutar računa vrijednosnih papira otvaraju se osobni računi. Račun osobnih vrijednosnih papira minimalna je nedjeljiva strukturna jedinica depozitarnog računovodstva. Računa vrijednosne papire iste emisije s istim skupom dopuštenih depozitarnih operacija. Prilikom otvaranja svakog osobnog računa, sintetički depo račun jedinstveno se podudara, što odražava vrijednosne papire na ovom osobnom računu.

Kako bi se održalo sintetičko računovodstvo vrijednosnih papira koji su u pritvoru, kontni plan za računovodstvo u kreditnim institucijama predviđa poglavlje D „Računi vrijednosnim papirima“.

Stanja na računima sintetičkih vrijednosnih papira (br. 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090) utvrđuju se na temelju stanja na analitičkim računima vrijednosnih papira. Sintetičko računovodstvo depozitarnih poslova provodi se na konsolidiranim karticama emisije, u depo-bilansima i prometnim listovima.

Kartice sažetka izrađuju se na temelju dnevnika prometa računa osobnih vrijednosnih papira do početka sljedećeg radnog dana i vode zasebno za emisije vrijednosnih papira koje se opslužuju u depozitoriju, u kontekstu računa sintetičkih vrijednosnih papira unutar emisije. Prema sažetim karticama, svakodnevno se sastavlja kratko stanje depoa, sa prikazom sažetka svih emisija vrijednosnih papira koji se servisiraju u depozitaru. Sastavni dio kratkog stanja depoa je generalizirano stanje depoa, koje sadrži samo ukupne iznose imovine i obveza za sve emisije vrijednosnih papira. Prvog dana u mjesecu, prema sažetim karticama izdanja, za svaku emisiju vrijednosnih papira u kontekstu sintetičkih depo računa sastavlja se puni depo saldo.

Tromjesečno, prema zbirnim karticama, za svaku emisiju vrijednosnih papira sastavljaju se obrtni listovi. Zbrajanjem pokazatelja listova sastavlja se zbirni obračun prometa.

Provođenje depozitarnih poslova s \u200b\u200bne-glavničkim vrijednosnim papirima - mjenicama, čekovima, potvrdama o depozitu i štednji itd., Navedenim u Građanskom zakoniku Ruske Federacije, i drugim vrijednosnim papirima, ako ti vrijednosni papiri nisu vlasnički vrijednosni papiri, regulirano je Pravilnikom Centralne banke Rusije br. privremeni postupak za obavljanje transakcija s vlasničkim vrijednosnim papirima "od 15.07.1998.

U skladu s Uredbom br. 36 "O depozitarnim aktivnostima u Ruskoj Federaciji", odobrenom Rezolucijom Savezne komisije za tržište vrijednosnih papira Ruske Federacije 16. listopada 1997. godine, objekt depozitarnih aktivnosti kreditnih institucija mogu biti zadužnice i drugi ne-vlasnički vrijednosni papiri koji su klijenti prenijeli kreditnoj instituciji koja obavlja svoje depozitarne aktivnosti od strane svojih klijenata na temelju depozitarni ugovor. Kreditna je institucija dužna organizirati depozitarno računovodstvo tih vrijednosnih papira.

Kreditne institucije također imaju pravo prihvatiti vrijednosne papire bez emisije na temelju skrbničkih ugovora. Skrbništvo nad vrijednosnim papirima, koje nije popraćeno računovodstvom i ovjerom prava klijenata na tim vrijednosnim papirima, nije depozitarna djelatnost. U ovom je slučaju osnova za prihvaćanje vrijednosnih papira skrbnički ugovor. Kad kreditna institucija prihvati vrijednosne papire na čuvanje, njihovo se depozitarno računovodstvo ne vodi, a vrijednosni papiri prihvaćeni na čuvanje odražavaju se na izvanbilančnom računu br. 90803 „Vrijednosni papiri na čuvanju prema ugovorima o čuvanju“.

Pri vođenju depozitarnog računovodstva ne-vlasničkih vrijednosnih papira održavanjem analitičkih računa koji se nazivaju skrbnički računi, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

Vlasničke vrijednosne papire evidentiraju se na računima vrijednosnih papira u komadima.
Dopušteno je evidentiranje vlasničkih i ne-vlasničkih vrijednosnih papira na istom analitičkom računu vrijednosnih papira deponenta ili mjesta skladištenja.
Nije dopušteno evidentirati emisijske i neemisione vrijednosne papire na jedan osobni depo račun.

Na jednom osobnom računu vrijednosnih papira dopušteno je evidentirati nekoliko ne-vlasničkih vrijednosnih papira iste vrste. Pri vođenju osobnog računa mora se navesti ukupan broj vrijednosnih papira koji su na njemu evidentirani u komadima.

Računovodstvene transakcije za aktivne

Knjigovodstvene evidencije za aktivne transakcije s vrijednosnim papirima

	Zaduženje	Kreditna
Računovodstvo kupnji državnih vrijednosnih papira
1. Prijenos sredstava u RH organiziranog tržišta vrijednosnih papira za sudjelovanje na dražbi: Na račun sudionika RC ORSB; Da biste osigurali namire za transakcije na RC-u ORS-a (blokiranje sredstava do kraja trgovanja), prebacite na račun za trgovanje	30402	30102
2. Stjecanje obveznica RF duga u portfelju banke: Odražavanje sredstava s bankovnog računa za trgovanje; Odraz vrijednosti stečenog duga; Isplata provizije u korist RC ORSB-a; Istodobno, izvanbilančno računovodstvo stečenih dužničkih obveza na depo računima	30409	30404
3. Stjecanje dužničkih obveza Ruske Federacije od strane banke na teret i za račun klijenta: Primanje sredstava od klijenta po ugovorima o posredovanju za kupnju vrijednosnih papira i za plaćanje provizije fizičke ili pravne osobe; Prijenos sredstava za kupnju dužničkih obveza; Izvršenje poslova na RC organiziranog tržišta vrijednosnih papira; Istodobno, odraz vrijednosti dužničkih obveza za depo račun u izvanbilančnom računovodstvu; Provizija se zadržava u korist ORSB-a; Otpis provizije od klijenata banke za posredovanje: Bez PDV-a; Iznos PDV-a	20202	30601
Računovodstvo transakcija otkupa (prodaje) državnih vrijednosnih papira
4. Pripisivanje sredstava na bankovni račun za evidentiranje poslova na organiziranom tržištu vrijednosnih papira po cijeni otplate	30404	30408
5. Primitak sredstava: Od prodaje dužničkih obveza iz portfelja banke; Istodobno, dugovi se otpisuju iz depozitarnog računovodstva	30408	501 (04-05)
6. Primitak sredstava: Od prodaje dužničkih obveza klijenata u njihovo ime; I istodobno otpis iz depozitarnog računovodstva dužničkih obveza	30408	30601
7. Prijenos sredstava na organizirano tržište vrijednosnih papira u obliku provizije za obavljanje poslova	30408	30404
8. Pripisivanje sredstava na bankovni račun nakon završetka poravnanja na temelju rezultata poslovanja na organiziranom tržištu vrijednosnih papira	30402	30404
Računovodstvo hitnih transakcija za kupnju vrijednosnih papira od strane banke
9. Računovodstvo ugovora o kupljenim vrijednosnim papirima organizira se pomoću odjeljka izvanbilančnih računa "hitne transakcije": Gotovinske transakcije; Za terminske transakcije	932 (01-02)	960 (01-02)
10. Postotak potraživanja i obveza za kupljene vrijednosne papire na dan transakcije ili na dan promjene službenih stopa za iznos razlika između transakcijske stope i novo utvrđene stope: U slučaju pozitivne tečajne razlike; U slučaju negativne tečajne razlike	97001	94001
11. Stvaranje nerealiziranog prihoda od transakcija kupnje i prodaje vrijednosnih papira: S rastom cijene vrijednosnih papira; Kad cijena vrijednosnih papira padne	932 (01-02), 935 (01-10) 960 (01-02), 963 (01-10)	97001, 97001
12. Stvaranje nerealiziranih troškova na transakcijama kupnje i prodaje vrijednosnih papira: S rastom tečaja; Kad stopa padne	94001	960 (01-02), 963 (01-10) 932 (01-02), 935 (01-02)
13. Izvršenje gotovine i hitnih transakcija: Na dan dospijeća transakcije i gotovinskih poravnanja, zatvaranje izvanbilančnih računa: Za gotovinske transakcije; Za terminske transakcije Za iznos transakcije u gotovinskim terminskim transakcijama	960 (01-02)	932 (01-02)
14. Ispunjavanje obveza za opskrbu novčanim sredstvima u okviru gotovinskih terminskih transakcija	47407	30102, 30114
15. Primanje vrijednosnih papira: Za gotovinske terminske transakcije; Istodobno izvanbilančno računovodstvo kupljenih vrijednosnih papira na računima vrijednosnih papira	502-509	47408
Računovodstvo hitnih transakcija prodaje vrijednosnih papira od strane banke
16. Računovodstvo ugovora o prodaji vrijednosnih papira: Za gotovinske transakcije; Za terminske transakcije	932 (01-10)	962 (01-10)
17. Izvršenje gotovine ili hitnih transakcija na dan dospijeća transakcije i gotovinskih poravnanja: Zatvaranje izvanbilančnih računa za gotovinske transakcije; Zatvaranje izvanbilančnih računa za terminske transakcije; Za iznos gotovine i hitnih transakcija	962 (01-10)	932 (01-10)
18. Isporuka vrijednosnih papira u okviru gotovinskih terminskih transakcija ovisno o prodajnoj cijeni vrijednosnih papira: Na dohodak banke; Za bankovne troškove	47407	502-509
19. Primanje sredstava za gotovinske i bezgotovinske transakcije: I istovremeno, otpis vrijednosnih papira iz izvanbilančnog računovodstva	30102, 30114	47408

Nova stranica 1

Računovodstvene evidencije za knjiženje dužničkih obveza banaka

	Zaduženje	Kreditna
1. Primitak oblika dužničkih obveza za provedbu	90701	99999
2. Provedba: Potvrde o položenju; Vlastiti računi po nominalnoj vrijednosti; Obveznice po nominalnoj vrijednosti; Istodobno, realizirane dužničke obveze banke otpisuju se iz izvanbilančnog računovodstva	30102, 405-408, 20202 30402, 42301, 20202 30102, 42301, 405-408 20202, 30102, 42301, 405-408	521 (01-06)
3. Obračun kamata na sve vrste dužničkih obveza	52502	52501
Otplata dužničkih obveza na vrijeme
4. Prijenos nominalne vrijednosti dužničkih obveza na bilančne račune za knjiženje dužničkih obveza kojima je istekao promet: Potvrde o položenju; Potvrde o štednji; Vlastiti računi; Obveznice	521 (01-06)	52403
5. Prijenos obračunate kamate na račun bilance radi knjiženja kamata na dužničke obveze s isteklim prometom: Depozitne potvrde o štednji; Vlastitim računima; Obveznicama	52501	52405
6. Izvanbilančno računovodstvo dužničkih obveza predočenih za otkup	90704	99999
7. Stvarna uplata: Za potvrde o depozitu i štedne uloge za nominalnu vrijednost; Na depozite i potvrde za iznos kamate; Na vlastite račune u iznosu nominalne vrijednosti i kamate fizičkim i pravnim osobama; Za obveznice u iznosu nominalne vrijednosti; Za obveznice na iznos kamate	52403, 52404	20202, 30102, 405-408 20202, 42301, 30102 20202, 42301, 30102
8. Raspoređivanje iznosa plaćenih kamata na troškove banke	70204	52502
9. Otpis izvanbilančnog računovodstva ugašenih dužničkih obveza	99999	90704

Pošaljite svoje dobro djelo u bazu znanja jednostavno. Koristite donji obrazac

Studenti, diplomirani studenti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja na svojim studijima i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Savezna agencija za obrazovanje

Državna obrazovna ustanova višeg obrazovanja

strukovno obrazovanje

"Moskovsko državno sveučilište za instrumentalno inženjerstvo i

informatika "

Podružnica u Uglichu

specijalnost 080109

Odjel F-4

Disciplinsko bankarstvo

ESEJ

na temu:

“Računovodstvo transakcija s vrijednosnim papirima”

Popunio student 3Edd tečaja

Korolev Roman Alekseevich

Provjerena umjetnost. učitelj, nastavnik, profesor

Smirnova Elena Leonidovna

Uglich 2011

Uvod

1. Bankovno poslovanje s vrijednosnim papirima

2. Računovodstvo aktivnih transakcija vrijednosnim papirima

3. Računovodstvo pasivnih transakcija s vrijednosnim papirima

3.1 Računovodstvo računa koje je izdala banka

3.2 Obračun obveznica koje je izdala banka

Zaključak

Popis korištenih izvora

Uvod

U modernoj Rusiji, kao i u cijelom svijetu, vrijednost banaka prešla je granice omjera novca i kredita. Danas djeluju u ulozi institucije koja je jednaka državi i tržištu. Bez bankarskih institucija ne razmišljamo o organizaciji gospodarskih aktivnosti u javnim razmjerima. Moćne društveno odgovorne banke u stanju su pretvoriti situaciju na tržištu u opciju učinkovite politike. Slabe banke faktor su neizbježnog poboljšanja države i gospodarstva. Poptfelnye invectitsii, ocyschectvlyaemye kommepcheckimi bankami u fopme cozdaniya poptfeley tsennyx bymag, ppizvany vypolnyat takie vazhnye fynktsii KAKO: ctabilizatsiya doxodov banka nezavicimo Od FAZ delovogo tsikla, kompencatsiya kpeditnogo picka Po poptfelyu bankovckix ccyd, obecpechenie divepcifikatsii bankovckix doxodov, cnizhenie nalogovogo bpemeni, ctpaxovanie banka iz potep , osiguravajući fleksibilnost portfelja imovine banke. Uz to, ulaganje komercijalno dostupne banke u vrijednosne papire drugi je izvor bankarske dobiti nakon kreditiranja prezentatora.

Uz investicijsku aktivnost, banke mogu obavljati i sve vrste profesionalnih aktivnosti na burzi. Treba imati na umu da se, u prisutnosti profesionalnih aktivnosti, kreditne organizacije nalaze u uvjetima stalne konkurencije. To je zbog činjenice da svi sudionici na ruskom tržištu vrijednosnih papira imaju jednaka prava i u pravilu pokazuju više aktivnosti od bilješki. Tržište vrijednosnih papira jedan je od dinamičnih segmenata financijskog tržišta i poveznica je između tržišta kapitala i tržišta novca. Deyatelnoct bankov nA pynke tsennyx bymag mnogogpanna, jer nisu tolko yavlyayutcya pocpednikami, cvyazyvayuschimi intepecy i denezhnye cpedctva emitentov i invectopov, Br i Cami aktivno icpolzyyut financovye inctpymenty za fopmipovaniya cobctvennoy pecypcnoy bazy, pazmescheniya denezhnyx cpedctv u vycokolikvidnye i doxodnye tsennye bymagi. Takim obpazom za icpolneniya cvoego glavnogo ppednaznacheniya i ctabilnogo vypolneniya cvoix obyazatelctv peped klientami kommepcheckim bankam neobxodimo povyshat cobctvennyyu konkypentocpocobnoct nA pynke tsennyx bymag. Poetomy voppocy, cvyazannye c covepshenctvovaniem financovogo i yppavlencheckogo ycheta opepatsy c tsennymi bymagami, a tak zhe pazpabotka teopeticheckix i opganizatsionno-metodologicheckix voppocovypokontakteobypokontaypokontakteobypokontakte.

1 . Bankovno poslovanje s vrijednosnim papirima

Po ekonomskom sadržaju poslovanje banke s vrijednosnim papirima dijeli se na:

Pasivno - banke emitiraju i puštaju vlastite vrijednosti;

Aktivno - postavljanje vlastitih i privučenih depozita u dioničku imovinu na burzi (u sustavu trgovanja) na off-shore tržištu od vašeg imena;

Povjerenik (klijenti) - nije povezan s izvlačenjem banke dobiti ili stvaranjem novčane osnovice, već joj pruža provizorni novac.

Ovisno o prirodi provedenih operacija, banke mogu isključiti gotovinu (gotovinu) i hitne transakcije s vrijednosnim papirima.

Novčana (gotovinska) transakcija je transakcija, datum isteka (datum poništenja) koji je postavljen neposredno nakon drugog radnog dana uključivanja e.

Cpochnaya cdelka - IT cdelka nA pokypky ili ppodazhy financovyx inctpymentov Po zapanee coglacovannoy tsene in bydyschem, kogda data pacchetov yctanovlena u Term ne panee tpetego pabochego day Od daty zaklyucheniya cdelki. Ako se datumi izvršenja obveza od strane strana u transakciji ne podudaraju, datumom izvršenja transakcije smatrat će se datumom izvršenja svih obveza.

Prema obliku računa, poslovi s vrijednosnim papirima dijele se na:

1) Operacije uravnoteženja:

Formiranje kapitala dioničke banke na račun redovnih i vlasničkih dionica (račun 102, 103.104.105);

Stvaranje dodatnog kapitala (račun 106);

Nagodbe na organiziranom tržištu vrijednosnih papira (račun 304);

Izračuni za vrijednosne papire (račun 306);

Poslovi s vrijednosnim papirima koje su banke kupile u PEPO operacijama, radi prodaje i ulaganja (račun 501-511);

Operacije brojanjem vektora (broji 512 - 519);

Operacije izdavanja vlastitih dugoročnih vrijednosnih papira (račun 520 -523);

Članstvo u podružnicama i povezanim društvima dioničkih društava (račun 601).

2) Operacije na komandi:

Poslovi s vrijednosnim papirima dobivenim u javnoj upravi, kao i onima kupljenim u procesu javne uprave;

Računi za upravljanje povjerenjem.

3) Izvanbilančno poslovanje:

Otvaranje kreditnih linija i izdavanje obveza po pružanju kredita uz korištenje vrijednosnih papira;

Poslovi s neraspoređenim vrijednosnim papirima i vrijednosnim papirima drugih izdavatelja.

4) Hitne operacije:

Ponude za kupnju i prodaju vrijednosnih papira za koje se datum izračuna ne podudara s datumom zaključenja transakcije.

5) Računi DEPO:

Uzimajući u obzir depo operacije s emisijskim vrijednosnim papirima (dionice, obveznice, državne obveznice, kao i druge vrste vrijednih vrijednosnih papira, koje su najbolje

Isključujući dragocjeni papir koji su klijenti dali banci na čuvanje ili računovodstvo radi održavanja pouzdanog upravljanja i održavanja zaliha;

Uzimajući u obzir vlastite vrijednosne papire banke koji joj pripadaju na temelju vlastite imovine ili drugog zakonskog prava.

U skladu s ruskim zakonom, banke mogu obavljati sljedeće operacije s vrijednosnim papirima:

izdavati, kupovati, prodavati, čuvati vrijedne papire;

ulagati sredstva u vrijednosne papire;

da kupuje i prodaje vrijedan papir od svog imena i o svom trošku, uključujući i njihovo namještanje;

upravljati vrijednosnim papirima po nalogu klijenta (upravljanje povjerenjem);

obavljati posebne (agent) funkcije prilikom kupnje i prodaje vrijednog papira o trošku i na temelju sporazuma kupca na temelju ugovora o proizvodnji ili drugog djelovati na polju financijskog brokera;

provesti investicijsko savjetovanje, tj. pružanje prilagođenih usluga po pitanjima izdavanja i rukovanja vrijednosnim papirima;

organizirati prodajna mjesta vrijednosnih papira, tj. djelovati u kvaliteti investicijskog društva;

izdavati jamstva za plasman vrijednosnih papira za upotrebu trećih strana;

ulagati sredstva u portfelj dionica nebankarskih tvrtki (uključujući osiguravanje kontrole nad njima dodatnim subvencijama);

uspostaviti nebankarske investicijske institucije (investicijski fondovi, za izuzeće čekova) i tvrtke na financijskim tržištima i investicijske koncepte;

Osnovati specijalizirana poduzeća za računovodstvo i skladištenje vrijednosnih papira, kao i dovršavanje plaćanja za rad s njima; Osnovati organizacije koje su institucionalni investitori (osiguravajuća društva, holding tvrtke).

Poslovanje banaka s vrijednosnim papirima možemo podijeliti u tri glavne skupine (slika 1).

Slika 1- Vrste poslova banaka koje se provode s vrijednosnim papirima

2 . Računovodstvo aktivnih transakcija vrijednosnim papirima

Kupnja vrijednosnog papira je registracija vrijednosnog papira na računima bilance u vezi sa stjecanjem vlasništva nad vrijednosnim papirom.

Stečeni vrijednosni papiri knjiže se na računima bilance u odjeljku 5 "Poslovi s vrijednosnim papirima".

Vrijednosni papiri kupuju se u svrhu formiranja:

Trgovački portfelj banke;

Prihod od ulaganja, čine investicijski portfelj;

Kontrola portfelja sudjelovanja.

a) kotirane vrijednosne papire kupljene radi ponovne prodaje u roku od 180 kalendarskih dana. Navedene vrijednosne papire knjiže grupe izdavatelja na bilančnim računima drugog reda 50104-50110 "Dužničke obveze kupljene za daljnju prodaju i prema ugovorima o zajmu", 50605-50608 "Dionice stečene za daljnju prodaju i prema ugovorima o zajmu". Analitičko računovodstvo provodi se u kontekstu emisija vrijednosnih papira;

b) kotirane i kotirane vrijednosnice kupljene prema ugovorima koji predviđaju mogućnost njihove: višestruke prodaje u roku od 180 kalendarskih dana. Te se vrijednosnice knjiže na bilančnim računima drugog reda 50113 "Dugovi kupljeni prema ugovorima o ponovnoj prodaji", 50611 "Dionice stečene prema ugovorima o preprodaji" bez obzira na izdavatelja). Analitičko računovodstvo provodi se u kontekstu svakog ugovora;

c) kotirane i nekvotirane vrijednosnice kupljene prema ugovorima o zajmu (bez obzira na rok ugovora i izdavatelja) knjiže se na računima bilance drugog reda 50115 "Dužničke obveze stečene prema ugovorima o zajmu", 50613 "Dionice stečene prema ugovorima o zajmu" ... Analitičko računovodstvo vodi se u kontekstu svakog ugovora.

Vrijednosni papiri kupljeni s ciljem držanja dulje od 180 kalendarskih dana također su uključeni u portfelj ulaganja.

Vrijednosnice koje kotiraju na burzi - Vrijednosni papiri koji ispunjavaju sljedeće uvjete:

Ulaz u promet na otvorenom organiziranom tržištu ili putem organizatora trgovine na tržištu vrijednosnih papira (uključujući strana otvorena organizirana tržišta ili organizatore trgovine), koji ima odgovarajuću dozvolu Federalne komisije za tržište vrijednosnih papira, te za strana organizirana tržišta ili organizatore trgovine - nacionalno ovlašteno tijelo;

Podaci o tržišnoj cijeni su javno dostupni, odnosno podložni su otkrivanju u skladu s ruskim i stranim zakonodavstvom na tržištu vrijednosnih papira ili pristup njima ne zahtijeva posebna prava.

Datum transakcija za kupnju i otuđenje vrijednosnih papira je datum prijenosa prava na vrijednosni papir.

Troškovi plaćanja usluga specijaliziranih organizacija i drugih osoba za usluge savjetovanja, informiranja i registracije;

Naknade plaćene posrednicima;

Naknada isplaćena organizacijama koje osiguravaju zaključivanje i izvršenje transakcija;

A za kamatne (kuponske) vrijednosne papire - također prihod od kamata (kupona) koji se plaća prilikom njihove kupnje.

Ovisno o svrhama stjecanja, računovodstvo ulaganja u vrijednosne papire provodi se sljedećim metodama:

a) po nabavnoj cijeni;

b) po tržišnoj cijeni.

Navedeni vrijednosni papiri navedeni u trgovačkom portfelju za daljnju prodaju evidentiraju se samo po tržišnoj cijeni.

Bilančni računi 61203 i 61204 "Prodaja (otuđenje) vrijednosnih papira" koriste se za odražavanje transakcija u vezi s otuđenjem vrijednosnih papira i utvrđivanjem financijskog rezultata.

Bonitet računa prodaje (otuđenja) odražava iznos primljen u otkupu vrijednosnog papira.

Na teret ovih računa otpisuje se iznos troškova vrijednosnog papira.

Istog se dana financijski rezultat mora knjižiti u korist računa za knjiženje prihoda ili rashoda od preprodaje (otkupa) vrijednosnih papira.

Financijski rezultat nakon otuđenja vrijednosnog papira definiran je kao razlika između troškova osiguranja i otkupna cijena ili mirovina (prodajna) cijena utvrđena sporazumom.

U računovodstvenoj politici treba definirati jednu od sljedećih metoda za procjenu troškova prodanih i povučenih vrijednosnih papira:

Po prosječnom trošku. Metoda procjene prosječnog troška - otpis vrijednosnih papira jedne emisije bez obzira na redoslijed kojim se knjiže na odgovarajući račun drugog reda. Kada primjena ove metode ulaganja u vrijednosne papire jedne izdanja uključuje sve vrijednosne papire ove emisije, navedene na odgovarajućem računu drugog reda, a kada se povuku (prodaju) otpisuju se prema cijeni troška proporcionalno broju umirovljenih (prodanih) vrijednosnih papira. U ovom se slučaju analitičko računovodstvo vodi na osobnom računu emisije;

Po cijenu prvog kupca (FIFO). FIFO metoda - po otuđenju (prodaji) vrijednosnih papira, ulaganja u odgovarajući broj prvih vrijednosnih papira ove emisije terete bilančni račun drugog reda do trenutka polaganja;

Po cijenu najnovije akvizicije (LIFO). Metoda LIFO (LIFO) - po otuđenju (prodaji) pjenastih vrijednosnih papira, ulaganja u odgovarajući broj posljednjih vrijednosnih papira ove emisije knjižila su se na račun bilance drugog reda po cijeni povučenih vrijednosnih papira.