Osnovna stopa poreza na dohodak je. Porez na dohodak
Stope poreza na dobit predstavljaju vrijednost porezne obveze koju sve tvrtke ispunjavaju prema općem poreznom sustavu (OCN).
Profit nije sve što je tvrtka zaradila. Pravne osobe plaćaju porez na dohodak u savezni proračun; stopa ovisi o tome što organizacija radi. Uz to, dio poreza na dohodak odlazi u lokalne proračune. Podjela je predviđena Poreznim zakonom. Pogledajmo bliže stopu poreza na dohodak organizacija u 2020. godini u Sankt Peterburgu i drugim ruskim regijama.
Koncept dohotka i dobiti
Isplatitelji imaju pravo smanjiti prihode za troškove nastale u istom razdoblju. Porezni zakonik RF navodi sljedeće:
- dohodak koji se obračunava u poreznoj osnovi - čl. , 250 Porezni zakonik Ruske Federacije;
- dohodak koji se može zanemariti (ne podliježe porezu na dohodak) - čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- troškovi koji se odbijaju od dohotka - čl. - 269 Porezni zakonik Ruske Federacije;
- troškovi koji se ne mogu odbiti - čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Organizacije uplaćuju doprinos u proračun iz svoje dobiti - poreza na dobit: postotak ovisi o nekoliko važnih čimbenika.
Porez na dohodak: osnovna stopa
20% stalna je vrijednost glavne stope poreza na dohodak u Ruskoj Federaciji za organizacije i individualne poduzetnike. Jednostavno je izračunati iznos koji treba platiti: pomnožite iznos prihoda s 20% ili 0,2.
Cjelokupni iznos poreza na dohodak ne pripisuje se jednom proračunu: 17% prima regionalni, a 3% - savezni (od 27. studenoga 2018. temeljem klauzule 1. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo vrijedi do 2024. godine.
Regionalne vlasti imaju pravo smanjiti osnovnu poreznu stopu na 13,5% (pa čak i na 12,5 u 2017.-2024.). Smanjenje se odnosi na dio koji će ići na proračun na lokalnoj razini. A ako uzmemo u obzir 3% koja proizlaze iz saveznog proračuna, minimalni postotak u regiji je 15,5%.
Informacije: lokalne vlasti mogu postaviti postotak od 12,5 do 17%. Za neke kategorije poreznih obveznika - rezidenata SEZ-a (posebne ekonomske zone) postoji iznimka - ona ne može premašiti 13,5%.
Tako se raspoređuje porez na dohodak u 2020. godini: stopa poreza na dohodak u Sankt Peterburgu, kao u mnogim drugim regijama, smanjena je na 12,5%, a ponekad i na 0%:
- za organizacije - stanovnike posebne ekonomske zone na teritoriju Sankt Peterburga - 12,5%;
- za organizacije registrirane kod poreznih vlasti u Sankt Peterburgu, koje su tijekom godine uložile u lokalnu proizvodnju 300.000 rubalja - 14,5%;
- za organizacije koje su tijekom godine uložile 50 milijuna rubalja u lokalnu proizvodnju - 12,5%;
- za organizacije koje sudjeluju u posebnom ugovoru o ulaganju i proizvode proizvode prema popisu navedenom u Zakonu iz Sankt Peterburga od 14. srpnja 1995. N 81-11, koje su uložile 750 milijuna rubalja - 0%.
U čl. 284. Poreznog zakona Ruske Federacije pojavio se novi odlomak koji kaže da subjekti koji su prethodno snižavali regionalne stope imaju pravo povećati ih od 2019. (ova je promjena stupila na snagu 1. siječnja 2019.).
Neosnovne stope poreza na dohodak
Organizacije plaćaju po posebnim stopama u savezni i lokalni proračun:
- tvrtke s posebnim statusom (strane) ili one organizacije koje se bave vrstom djelatnosti određene zakonom;
- organizacije korisnice (stanovnici SEZ-a);
- domaće i strane organizacije s dividendom i kamatama.
Radi jasnosti dat ćemo posebne stope u obliku tablice.
Porez na dohodak |
Tko koristi |
strane tvrtke bez predstavništva u Ruskoj Federaciji; proizvođači ugljikovodika; kontrolirane strane tvrtke. |
|
strane tvrtke bez zastupanja za prihod od međunarodnog prijevoza i najma vozila. |
|
Ruske organizacije: za dividende od lokalnih tvrtki; za dividende stranih tvrtki; za dividende od dionica na depozitarnim primanjima. |
|
strane tvrtke za dividende ruskih organizacija; vlasnici državnih i općinskih vrijednosnih papira na poslovima s prihodima od njih. |
|
organizacije za kamate na općinsku središnju banku i ostale prihode iz podstavaka 2. str. 4. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije |
|
2% | stanovnici SEZ-a (posebne ekonomske zone) nastali nakon 1. siječnja 2017 .; |
organizacije medicine i obrazovanja; stanovnici SEZ-a; sudionici u regionalnim investicijskim projektima; stanovnici besplatnih EZ na Krimu i Sevastopolju; stanovnici teritorija naprednog društvenog i ekonomskog razvoja; poljoprivredni proizvođači koji nisu prešli na Jedinstveni poljoprivredni proračun |
Savezna stopa poreza na dohodak
Kao što je već spomenuto, 3% ukupnog iznosa ide u savezni proračun. Nije važno je li regionalna stopa 17% ili je smanjena odlukom vlasti - 3% je plus.
Primjer: Porezna osnovica \u003d 1.000.000 rubalja.
N / A \u003d 1.000.000 * 20% \u003d 200.000 rubalja.
Od njih, glavni:
U regionalni proračun \u003d 1.000.000 * 17% \u003d 170.000 rubalja.
Smanjena:
U savezni proračun \u003d 1.000.000 * 3% \u003d 30.000 rubalja
U regionalni proračun \u003d 1.000.000 * 13,5% \u003d 135.000 rubalja.
Samo tri posto iznosa ne spada uvijek u savezni proračun. To se događa samo kada se koristi osnovna stopa. A postotak u proračunu, koji tvrtke odbijaju po neosnovnim stopama, u cijelosti ide u savezni proračun.
Dividenda
To je svaki prihod koji ostaje nakon plaćanja kamata u proračun; raspoređuje se među dioničare (sudionike) razmjerno udjelima u kapitalu. Obično se plaćaju u gotovini, ali mogu se izdati i u obliku dionice ili druge imovine. Ako tvrtka isplati dividendu sudionicima - pojedincima, tada je ona, kao porezni agent, dužna zadržati ih i prenijeti kamate u proračun. Ali to se odnosi na plaćanje poreza na dohodak. Porezna stopa poreza na dohodak i poreza na dohodak od dividendi uglavnom je ista - 13%. To pojednostavljuje izračun, ali ni na koji način ne utječe na plaćanje N / A.
Ako tvrtka isplati dividendu sudionicima - pravnim osobama, tada izračunava i zadržava N / A i to odražava u izjavi.
Ako je društvo samo dobilo dividendu, primljeni iznos odbija N / A
Formula za izračun dana je u čl. 275 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako je organizacija primila dividende od drugih tvrtki i istodobno ih isplatila svojim sudionicima, tada se iznos državne pristojbe izračunava po formuli:
Gdje je NPD - Porez na dohodak od dividendi; DNU - dividende isplaćene sudioniku; DNVU - plaća se svim sudionicima; DPO - primila organizacija.
Analizirajmo formulu na primjeru.
ZAO Serpantin dobio je dividendu od druge organizacije - 80.000 rubalja. I također ih distribuira među svojim članovima. Raspodjela prema udjelima u kapitalu: IV Kovaljev - 700.000 rubalja (pojedinac, državljanin Ruske Federacije); LLC "Empire" - 400 000 rubalja. Izračunajmo koliko trebate zadržati: porez na dohodak od I.V. Kovalev - 700.000 * 13% \u003d 91.000 rubalja. Za dobit od dividende isplaćene sudioniku - LLC "Empire":
DND \u003d 400.000 rubalja DNVD \u003d 400.000 + 700.000 \u003d 1.100.000 rubalja DPO \u003d 80.000 rubalja
CJSC Serpantin dužan je zadržati i prenijeti u proračun porez na dobit od dividendi sudionika - LLC Imperia u iznosu od 48.218 rubalja.
Strane organizacije ne plaćaju dividende po povećanoj stopi od 15%. Postoje i slučajevi povlaštenog oporezivanja - 0%.
Prihod u obliku dividende |
|
za dionice ovjerene depozitarnim potvrdama; koje su ruske organizacije primile od ruskih i stranih tvrtki koje nisu navedene u podstavcima 1. i 3. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije. |
|
koje su primile strane tvrtke: Za dionice ruskih organizacija; Iz sudjelovanja u kapitalu društava u drugačijem obliku. |
|
koje su ruske tvrtke primile od stranih i ruskih organizacija, pod uvjetom da je tvrtka primatelj u vrijeme odluke o plaćanju: Posjeduje najmanje 50% odobrenog kapitala društva koje plaća 365 uzastopnih dana; Posjeduje depozitarne potvrde s pravom na primanje u iznosu od najmanje 50% ukupnog iznosa isplaćenih dividendi. |
Efektivna stopa poreza na dohodak
Ovo je ukupna prosječna vrijednost koja odražava ukupan broj poreza na sav dohodak organizacije. Nazvan je tako jer pomaže u procjeni uspješnosti i profitabilnosti organizacije bilo koje vrste, bez obzira na odabranu aktivnost. Pojedinac ga čak može koristiti za izračunavanje koliko ukupno plaća poreza u odnosu na dohodak.
To je razlomak:
- u brojniku - iznos poreza;
- nazivnik je ukupni prihod.
Gdje je ESPN efektivna stopa N / A, UNP je plaćeni N / A, (D - R) - prihod umanjen za rashod - prihod.
Dajmo primjer izračuna.
LLC "Sozvezdie" primilo je prihod za razdoblje u iznosu od 700.000 rubalja. Troškovi poreznog računovodstva iznosili su 350.000 rubalja. No, organizacija je imala više stvarnih troškova, pa je iznos u računovodstvu drugačiji - 450 000 rubalja. Porez na dobit izračunava se na sljedeći način:
(700 000 - 350 000) * 20% \u003d 70 000 rubalja
A efektivna stopa izračunava se uzimajući u obzir stvarnu dobit, a ne porez. Nazivnik označava računovodstveni trošak - 450 000 rubalja umjesto 350 000 rubalja.
ESNP LLC "Sozvezdie" jednako je 0,28 ili 28%. Dok je porezna stopa 20%.
Pri izračunavanju efektivne stope, što je veći postotak, to je gore za organizaciju. To znači da ona plaća više poreza. Primjer izračuna ESNP-a pokazuje da je u stvarnosti porezni teret OOO Sozvezdie 8% veći od onog koji se ogleda u poreznom računovodstvu. To je zbog troškova koje organizacija nije mogla uzeti u obzir pri oporezivanju.
Nakon što je zapravo procijenila porezno opterećenje pomoću ESNP-a, organizacija će uzeti u obzir taj višak u sljedećem razdoblju i optimizirati troškove.
Novo u zakonodavstvu
31. listopada 2018. godine Državna duma zaprimila je prijedlog zakona kojim se predlaže značajna preraspodjela iznosa prihoda u savezni i regionalni proračun (umjesto 17 + 3, primijenite shemu: 13 + 7, na savezni i regionalni proračun).
Pročitajte više o provedbi saborske inicijative - u članku "
Porez na dohodak obvezan je za sve pravne osobe koje podliježu općem poreznom sustavu. Izračunava se zbrajanjem dobiti od svih vrsta aktivnosti tvrtke i množenjem s trenutnom stopom.
Pravna osnova
Postupak za obračun i plaćanje poreza na dobit, porezna stopa za poduzeća svih oblika vlasništva naznačena je u pogl. 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. Regionalni akti reguliraju postupak primjene poreznih poticaja. Odvjetnici i računovođe u svom radu također primjenjuju objašnjenja Ministarstva financija i Federalne porezne službe u vezi s određenim klauzulama regulatornih akata.
Predmeti i predmeti
Porezni obveznici su:
- Ruske organizacije koje se bave kockanjem, kao i one koje ne koriste STS, UTII, ESHN.
- Strane organizacije koje primaju prihode na teritoriju Ruske Federacije.
- Članovi konsolidirane grupe.
Poduzeća koja plaćaju UTII, USN, ESHN izuzeta su od oporezivanja. Ako opseg njihove godišnje prodaje prelazi zakonske granice, tada poduzeća moraju platiti porez na dobit, čija stopa premašuje zakonske granice. Također su pod iznimkama u 2017. godini organizacije koje su uključene u pripremu i provođenje FIFA-e 2018 u Ruskoj Federaciji.
Osnova za izračun je dobit organizacije. U čl. 247 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da dobit:
- za domaće organizacije i predstavništva stranih tvrtki ovo je iznos dohotka koji je poduzeće (njegovo predstavništvo) primilo umanjen za nastale troškove;
- iznos ukupne dobiti izračunat za ovog sudionika;
- za ostale strane organizacije ovo je iznos sredstava priznat kao prihod prema čl. 309 NK.
Prihodi i rashodi
Prihod se priznaje kao ekonomska korist od aktivnosti organizacije, izražena u naravi ili u novcu. To je zbroj svih prihoda organizacije, isključujući troškove i poreze koji se naplaćuju kupcima (na primjer, PDV). Određuju se prema podacima primarnih dokumenata. Prihod se dijeli od prihoda od prodaje i izvan poslovanja.
Kada se obračunava porez na dobit, porezna stopa ne uključuje primitke:
- od imovine primljene besplatno;
- ulozi u kapitalu;
- imovina primljena po ugovorima o zajmu;
- imovina primljena za ciljano financiranje.
Troškovi su opravdani i dokumentirani troškovi poreznog obveznika pod uvjetom da su korišteni za stvaranje prihoda. Prilikom izračuna poreza na dobit, porezna stopa, troškovi ne uključuju iznos novčanih kazni, sankcija, penala, dividendi, plaćanja prekomjernih emisija tvari, troškova dobrovoljnog osiguranja, materijalne pomoći, naknada za mirovine itd. isključeni iz troškova, predstavljeni u čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije. Normalizirani troškovi mogu se otpisati djelomično, a ne u cijelosti. Od 2017. godine, iznosi potrošeni na procjenu razine vještina zaposlenika također se mogu pripisati troškovima. Međutim, postoji jedan važan uvjet: zaposlenik mora pismeno potvrditi svoj pristanak za procjenu razine kvalifikacije.
Izvještajna razdoblja
Dobit organizacija utvrđuje se po fiksnoj stopi. Izvješća o obračunu iznosa naknade moraju se podnositi za 6, 9 i 12 mjeseci. Akontacije treba uplaćivati \u200b\u200bu proračun na mjesečnoj osnovi. Od 2016. prosječni tromjesečni iznos prihoda od prodaje povećan je na 15 milijuna rubalja.
Porezna osnovica
Kako se obračunava porez na dobit? Porezna stopa množi se razlikom između prihoda i rashoda. Ako je iznos primitaka manji od iznosa troškova, tada je osnovica nula. Dobit se utvrđuje na osnovi vremenskih razgraničenja od početka kalendarske godine. Budući da zakonodavstvo propisuje određene vrste stopa poreza na dobit, dohodak se mora računati odvojeno za svaku vrstu djelatnosti.
Porezni zakonik propisuje posebnosti utvrđivanja prihoda i rashoda za različite kategorije obveznika: banke, osiguravajuća društva (članak 293.), nedržavni PF (članak 295.), mikrofinancijske organizacije (članak 297.), profesionalni sudionici tržišta vrijednosnim papirima (članak 299.), transakcije s Središnjom bankom (Čl. 280), hitne financijske transakcije (čl. 305), klirinške organizacije (čl. 299). Kockarske poslovne organizacije vode zasebne evidencije prihoda i troškova. Uzimaju se u obzir samo ekonomski opravdani troškovi koji su dokumentirani.
Koja je stopa poreza na dobit?
Iznos plaćene naknade prenosi se u savezni i lokalni proračun. Od 2017. godine došlo je do promjena u raspodjeli kamata. Osnovna stopa poreza na dobit nije se promijenila i iznosi 20%. Prije toga, 2% uplaćenog iznosa išlo je u savezni proračun, a 18% ostalo je u lokalnom proračunu. Nova shema uvedena je od 2017. do 2020. godine. Iznos poreza prenijet će se u savezni proračun po stopi od 3%, a u proračun sastavnica Ruske Federacije - 17%. Regionalne vlasti mogu smanjiti poreznu stopu za određene kategorije obveznika. U 2017.-2020. Ne može biti manji od 12,5%.
Iznimke
Za određene vrste prihoda stopa poreza na dobit iznosi:
- Prihod stranih tvrtki od uporabe, zakupa kontejnera, pokretnih vozila, međunarodnog prijevoza - 10%.
- Stopa poreza na dohodak strane organizacije putem predstavništva koje nije povezano s aktivnostima u Ruskoj Federaciji iznosi 20%.
- Dividende ruskih organizacija - 13%. Iznos poreza u cijelosti ostaje u lokalnom proračunu. Dividende koje primaju strane tvrtke oporezuju se po stopi od 15%. To također uključuje prihode od kamata na državne središnje banke.
- Prihod od ruskih središnjih banaka, koji se vodi na skrbničkim računima - 30%.
- Dobit Banke Rusije je 0%.
- Dobit poljoprivrednih proizvođača - 0%.
- Dobit organizacija koje se bave medicinskim i obrazovnim djelatnostima - 0%.
- Prihod od operacije povezane s prodajom udjela u odobrenom kapitalu - 0%.
- Prihod od rada u inovativnoj ekonomskoj zoni, turističko-rekreacijskoj zoni, uz posebno računovodstvo prihoda i rashoda - 0%.
- Prihod regionalnog investicijskog projekta, pod uvjetom da ne prelazi 90% svih primitaka - 0%.
Izvještavanje
Na kraju svakog poreznog razdoblja organizacija mora dostaviti Obrazac izvješća i pravila za njegovu pripremu odobrena Naredbom Federalne porezne službe br. MM-7-3 / 600. Izjava se podnosi inspekciji na mjestu poduzeća ili njegove podjele. Izvještaj se podnosi u papirnatom obliku. Najveći porezni obveznici, kao i organizacije u kojima je prosječan broj zaposlenih u prethodnoj godini iznosio više od 100 ljudi, mogu podnijeti elektroničku deklaraciju.
Porezne promjene u 2017. godini
Naknada za sumnjive račune mora biti manja od 10% prihoda za prethodno ili izvještajno razdoblje. Sumnjiv dug je dug koji premašuje iznos protuobaveze. Ako organizacija ima potraživanja i dugovanja prema jednoj drugoj strani, tada se samo sumnjivi iznos koji se premašuje može otpisati za sumnjive dugove.
Iznos prenesenog gubitka je ograničen. Od 01.01.2017. Do 31.12.2020. Godine nemoguće je smanjiti gubitke iz prethodnih razdoblja za više od 50%. Ova promjena ne utječe na osnovicu na koju se primjenjuju porezni krediti. Promjene se odnose na gubitke nastale nakon 01.01.2007.
Od 2017. uklonjeno je ograničenje prijenosa iznosa gubitaka nastalih nakon 01.01.2007. Prijenos se sada može provesti za sve naredne godine. Promjene u vezi s usklađivanjem iznosa poreza prenesenih u državni i lokalni proračun trebale bi se odraziti u prijavi i uplatama. U tim dokumentima mora biti jasno naznačeno koji se iznosi plaćaju po stopi od 3%, a koji po stopi od 17%.
Više je razloga za priznavanje duga kao konsolidiranog. Primjerice, postoje dvije međusobno ovisne strane organizacije (jedna od organizacija je osnivač druge). Prije jednog od njih, ruska tvrtka ima dužničku obvezu. U tom se slučaju dug priznaje kao konsolidirani. I nije važno koji udio u kapitalu posjeduje inozemna tvrtka zajmodavac. Sada se dug koji treba konsolidirati određuje prema iznosu svih obveza poreznog obveznika.
Ako se tijekom izvještajnog razdoblja omjer kapitalizacije promijenio, tada se može postaviti pitanje prilagodbe porezne osnovice. Od 2017. godine kontrolirani troškovi duga ne trebaju se preračunavati. Kao što je ranije spomenuto, troškovi mogu uključivati \u200b\u200btroškove nastale procjenom razine vještina zaposlenika. Za poticanje takvih pregleda izradit će se odredbe o računovodstvu troškova procjene. Tvrtka će moći uzeti u obzir troškove ako je procjena provedena na temelju ugovora o usluzi, a sa subjektom je sklopljen ugovor o radu.
Izmijenjen je postupak izračuna poreznih kazni, a povećan je iznos kazni. Promjene se tiču \u200b\u200bkašnjenja koja nastaju nakon 01.10.2017. Ako rok za plaćanje poreza kasni više od 30 dana, tada će se iznos kazne morati izračunati pomoću sljedećeg algoritma:
- 1/300 stope Središnje banke, na snazi \u200b\u200bod 1 do 30 dana kašnjenja;
- 1/150 stope Središnje banke, na snazi \u200b\u200bod 31 dana kašnjenja.
Izračun poreza na dohodak jedan je od najtežih računovodstvenih operacija. Na primjeru ćemo pokazati kako izračunati porez na dohodak, dati formulu, trenutnu stopu i način obračuna.
Obračun poreza na dohodak. Popularna pitanja i detaljne upute
Koji je ovaj porez i koliki je porez?
Pravne osobe plaćaju porez na dohodak umanjen za iznos troškova. Poduzeća su dužna uplaćivati \u200b\u200bpostotak svoje dobiti u proračun. Osim ako ne koriste posebne načine rada: STS, UTII, ESHN. Ili ne vode kockanje. Posebnim oporezivanjem pravne osobe oslobođene su plaćanja poreza na dohodak. Otkrijmo kako platiti porez na dobit onim organizacijama koje primjenjuju opći porezni režim.
Tko plaća porez na dohodak?
- ruske pravne osobe o općem poreznom sustavu;
- strane tvrtke koje rade i zarađuju u Ruskoj Federaciji ili rade preko ruskog predstavništva.
- organizacije na posebnim načinima;
- tvrtke koje pripremaju FIFA-in svjetski kup 2018. godine
Koje su stope poreza na dohodak?
Opća stopa iznosi 20% dobiti. Od toga je 2016. godine 2% dobilo savezni proračun, 18% - regionalni. Međutim, 28. prosinca 2016. godine stupila je na snagu naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-3 / 19. listopada 2016. godine, kojom je uveden novi obrazac deklaracije i promijenjen postupak raspodjele kamata između proračuna. U 2018. godini 3% će otići u saveznu blagajnu, 17% u regionalnu. Na lokalnoj razini vlasti mogu smanjiti poreznu stopu, ali samo u dijelu koji ide u lokalni proračun: odozgo se dodaje 3%. Stopa u sastavnom entitetu Ruske Federacije ne može biti niža od 13,5%. Zajedno s uplatama u savezni proračun, sada je donji prag 16,5% (13,5 + 3) - povećao se u odnosu na 2016. godinu.
U Moskvi određene kategorije poreznih obveznika plaćaju po stopi od 13,5% koji:
- koristiti rad osoba s invaliditetom;
- izrađivati \u200b\u200bautomobile;
- rad u posebnoj ekonomskoj zoni;
- stanovnici su tehnopolisa i industrijskih parkova.
U Sankt Peterburgu 13,5% dobiti isplaćuju samo stanovnici posebne ekonomske zone koji posluju na njezinom teritoriju.
U većini regija stopa je snižena za barem neke vrste aktivnosti.
Uz glavnu, postoje posebne cijene. Porez na dohodak po takvim stopama u potpunosti je usmjeren na savezni proračun.
Koriste se za tvrtke s određenim statusom ili za posebne vrste prihoda:
- 20% plaćaju strane tvrtke bez ruskog predstavništva, proizvođači ugljikovodika i kontrolirane strane tvrtke;
- 10% - strane tvrtke bez predstavništva u Ruskoj Federaciji od prihoda od najma vozila i međunarodnog prijevoza;
- 13% - lokalne organizacije od dividendi stranih i ruskih tvrtki i od dividendi od dionica na depozitarnim primanjima;
- 15% - strane organizacije od dividendi ruskih tvrtki; i svi vlasnici s državnim prihodima. i općinske vrijednosne papire (CB);
- 9% - od kamata na općinsku središnju banku i ostalih prihoda iz podstavaka 2. str. 4. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- Stopa od 0% za medicinske i obrazovne ustanove, stanovnike posebnih ekonomskih zona (EZ), sudionike u regionalnim investicijskim projektima, besplatne EZ na Krimu i Sevastopolju, stanovnike teritorija naprednog društveno-ekonomskog razvoja.
Kako se izračunava trenutni porez na dohodak - formula?
Primjer. Vaša je organizacija na OCH i primila je prihod za kalendarsku godinu 4 500 000 rubalja. Istodobno, troškovi su nastali za 2.700.000 rubalja. Idemo shvatiti kako izračunati porez na dohodak.
Vaša dobit: 4.500.000 - 2.700.000 \u003d 1.800.000 rubalja. Od ovog iznosa trebate platiti. Ako je regionalna stopa na vašem području osnovna i jednaka 18%, tada ćete na kraju godine platiti:
- na lokalni proračun:
- u savezni proračun:
Ako regija primjenjuje smanjenu stopu od 13,5%, izračun je sljedeći:
- na lokalni proračun:
- saveznom:
Primjer pokazuje da se iznos koji treba uplatiti u savezni proračun ne mijenja - u svakom slučaju tamo ide 3% prihoda.
Također možete automatski izračunati porez u prikladnoj aplikaciji, u ovom slučaju ne trebate pratiti promjene stopa, usluga se automatski ažurira, uzimajući u obzir najnovije izmjene zakona. Program će vas upozoriti na rokove za podnošenje izvještaja i plaćanje poreza, reći vam što i kako učiniti.
Akontacije
Porez na dohodak plaća se unaprijed svakog mjeseca ili tromjesečja, a zatim na kraju godine. Tvrtke čiji prihodi od prodaje ne prelaze 15 milijuna RUB po tromjesečju tijekom prethodna 4 tromjesečja imaju pravo kvartalno prenijeti predujmove u 2018. godini. Ostale pravne osobe predujmove plaćaju mjesečno. U posebnom ćemo članku razmotriti kako izračunati predujmove poreza na dohodak. Tromjesečni predujmovi izračunavaju se iz stvarnih prihoda, a mjesečni predujmovi izračunavaju se iz procijenjenih prihoda (na temelju podataka za prethodno tromjesečje).
Rashodi i prihodi
Što se računa kao prihod?
Prihod - vaša zarada od osnovne djelatnosti (prodaja, usluge ili posao) i od dodatnih izvora (bankovne kamate, zakup imovine). Dohodak pri obračunu poreza na dohodak uzima se u obzir bez PDV-a i akciza, potvrđen: računima, nalozima za plaćanje, unosima u knjigu prihoda i rashoda, računovodstvenim registrima.
Što se smatra troškom?
Rashodi su potvrđeni i opravdani troškovi tvrtke. Povezane su s proizvodnim djelatnostima:
- plaća zaposlenika;
- trošak sirovina i opreme;
- amortizacija;
- itd.
Ali također nisu povezane s proizvodnjom:
- pravni troškovi;
- razlika u tečajevima;
- kamate na zajmove;
- itd.
Koji se troškovi odbijaju od prihoda?
Računovođe su pažljive prema papirima koji potvrđuju troškove poreza na dohodak, jer se prihodi od troškova mogu smanjiti samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
- trošenje mora biti opravdano - da se dokaže ekonomska izvedivost;
- primarni dokumenti (knjiga prihoda i rashoda, porezni registri) moraju biti pravilno sastavljeni.
Istodobno, postoji popis troškova koji se ne mogu uzeti u obzir pri smanjenju osnovice.
Oduzeto od iznosa prihoda:
- komercijalni, transportni, proizvodni troškovi (sirovine; plaća; amortizacija; najam; usluge pravnika trećih strana; troškovi zastupanja);
- kamate na dugove;
- potrošnja za oglašavanje (s ograničenjem - otpisuje se samo u iznosu od 1% prihoda od prodaje);
- troškovi osiguranja;
- potrošnja na istraživanje (za poboljšanje proizvoda);
- izdaci za obrazovanje i osposobljavanje osoblja;
- potrošnja na kupnju baza podataka i računalnih programa.
Koji se troškovi ne mogu odbiti?
Popis troškova koji ne smanjuju dohodak naveden je u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prilikom izračuna poreza na dohodak to su:
- naknada za članove upravnog odbora;
- ulozi u odobreni kapital;
- odbitci u rezervi za vrijednosne papire;
- plaćanja za prekoračenje razine emisija u okoliš;
- gubici povezani s gospodarskim djelatnostima u komunalno-stambenoj i socio-kulturnoj sferi;
- kamate i novčane kazne;
- novac i imovina preneseni na podmirivanje zajmova i zajmova;
- plaćanje usluga javnog bilježnika preko tarife;
- pretplata za proizvod ili uslugu;
- otplata stambenih kredita za zaposlenike;
- dobrovoljni doprinosi članstvu u javne fondove;
- iznos revalorizacije vrijednosnih papira u slučaju negativne razlike;
- vrijednost imovine koja je dana besplatno, troškovi prijenosa;
- plaćanje putovanja zaposlenika na posao i kući, ako to nije predviđeno proizvodnim značajkama i ugovorom;
- naknade za mirovine;
- bonovi za liječenje i odmor zaposlenika;
- plaćanje godišnjih odmora koji nisu predviđeni zakonom, ali su navedeni u ugovoru sa zaposlenikom;
- plaćanje sportskih i kulturnih događaja;
- plaćanja za osobnu robu kupljenu za zaposlenike;
- troškovi pretplate na novine, časopise i drugu literaturu koja nije povezana s proizvodnjom;
- plaćanje obroka za zaposlenike, ako to nije predviđeno zakonom ili kolektivnim ugovorom.
Trenutak priznavanja prihoda i rashoda
Trenutak priznavanja je vremensko razdoblje u kojem se prihodi ili rashodi priznaju u računovodstvu poreza na dobit. Dva su takva trenutka. Ovise o načinu priznavanja prihoda i troškova:
- gotovinska metoda;
- metoda obračunavanja.
Tvrtka odabire jednu od metoda i do 31. prosinca (ne čekajući početak sljedećeg poreznog razdoblja) obavještava teritorijalno tijelo Federalne porezne službe Rusije o svom izboru.
Tvrtke prilikom primjene metoda uzimaju u obzir iznose u različitim vremenskim razdobljima. Shvatimo nijanse.
Metoda naplate pretpostavlja da:
- prihodi se uzimaju u obzir prilikom primanja na blagajni ili na tekući račun tvrtke, a ne ranije;
- troškovi se uzimaju u obzir u trenutku terećenja računa ili plaćanja s blagajne, a ne ranije;
- prilikom plaćanja poreza, iznosi se knjiže prema datumima primitka ili otpisa.
- prihod se uzima u obzir u trenutku nastanka (prema ugovorima ili nalozima za plaćanje), a ne uz izravno plaćanje;
- troškovi se uzimaju u obzir u trenutku nastanka, a ne kada se sredstva terete s računa;
- kada se plaća porez, iznosi se obračunavaju na dokumentirane datume, čak i ako se stvarno plaćanje dogodilo kasnije.
LLC "Kolibri" izdao je račun za plaćanje najamnine ureda u ožujku, ali plaćanje je izvršeno tek u lipnju. Gotovinskom metodom, računovođa tvrtke Kolibri LLC odražava troškove najma ureda u lipnju - nakon prijenosa novca. U poreznom računovodstvu ovaj se trošak otpisuje u 2. tromjesečju. Prema načinu obračunavanja, računovođa tvrtke Kolibri LLC uzima u obzir troškove najma u ožujku, kada ga je tvrtka morala platiti. U poreznom računovodstvu taj se trošak odražava u prvom tromjesečju.
Sva poduzeća imaju pravo koristiti metodu obračunavanja. Ali upotreba gotovinske metode ograničena je:
- bankama je zabranjeno koristiti ga;
- tvrtke naknadno priznaju prihode i rashode samo ako prihod ne prelazi milijun rubalja. za svaku od posljednja četiri tromjesečja;
- ako je granica premašena prilikom primjene metode, tada je poduzeće obvezno prijeći na način nastanka načela od početka tekuće godine.
Koja je porezna osnovica ako poduzeće pretrpi gubitak?
Mnogi se gospodarstvenici pitaju kako se porez na dohodak obračunava s gubitkom. Prema pravilima poreznog računovodstva, dobit organizacije nikada nije negativna. Čak i ako na kraju godine postoji gubitak, porezna osnovica priznaje se kao nula. Porez je u ovom slučaju također nula. Porezni registri moraju potvrditi ispravnost izračuna porezne osnovice. Obavezno je podnijeti deklaraciju, čak i ako je iznos nula.
Obračun poreza na dohodak
Uzmimo jednostavan primjer da bismo razumjeli kako se obračunava porez.
LLC "Kolibri" proizvodi i prodaje mekane igračke. Izračunajmo porez na dobit koji će tvrtka platiti za 2018. godinu ako:
- LLC je dobio bankovni zajam za 500 000 rubalja;
- prodao igračke za 1.180.000 rubalja s PDV-om;
- korištene sirovine za proizvodnju za 350 000 rubalja;
- isplaćene plaće radnicima u iznosu od 250.000 rubalja;
- premije osiguranja iznosile su 40 000 rubalja;
- izvršila amortizaciju u iznosu od 30.000 RUB;
- platio kamate na zajam u iznosu od 25.000 RUB;
- želi uzeti u obzir prošlogodišnji gubitak u iznosu od 120.000 rubalja.
Troškovi LLC tvrtke Kolibri u 2018. godini:
Budući da se prihod izračunava bez PDV-a, iznosit će 1.000.000 rubalja po stopi PDV-a od 18%. A 180.000 rubalja je iznos PDV-a koji će LLC prenijeti državi. Iznosi na zajmove ne podliježu porezu na dohodak, oni jednostavno nisu uključeni u poreznu osnovicu u skladu sa stavcima. 10 str. 1 čl. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga se zajam od 500 000 rubalja ne smatra prihodom.
Zatim dobit LLC "Kolibri" u 2018. godini:
Ovo je prihod minus troškovi i minus prošlogodišnji gubitak.
Obvezni porez izračunava se prema formuli:
ići u proračun Ruske Federacije;
ići u regionalni proračun.
Također možete automatski izračunati porez u prikladnoj aplikaciji 1C: BusinessStart, ne morate pratiti promjene cijena, usluga se automatski ažurira, uzimajući u obzir najnovije izmjene u zakonodavstvu. Program će vas upozoriti na rokove za podnošenje izvještaja i plaćanje poreza, reći vam što i kako učiniti.
Zašto vam treba kalkulator?
Kalkulator će pomoći poduzetniku početniku da odluči koji je porezni sustav isplativiji. Korištenje mrežnog kalkulatora spasit će računovođe i menadžere od muke oko izračunavanja iznosa koji treba platiti. Unesite podatke u retke i promatrajte rezultat na ekranu.
Kako izračunati porez na dohodak organizacija u 2018. godini na kalkulatoru
Da biste pojednostavili izračune, možete se poslužiti kalkulatorom objavljenim na web mjestu ppt.ru.
Prvo odaberite iznos poreza na dohodak (u postocima).
U polje "Prihod" unesite iznos zarađen za godinu.
U polje "Troškovi" unesite iznos svih troškova s \u200b\u200bPDV-om
- ukupan iznos dobiti bez PDV-a;
- ukupan iznos gubitka bez PDV-a;
- PDV koji se plaća;
- iznos poreza na dohodak;
- dobit koja ostaje za razvoj poslovanja.
Stopa poreza na dohodak
Porezna osnovica
Konačni iznos poreza na dohodak prebačen u proračun ovisi o iznosu dobiti. Ovaj se porez naplaćuje ruskim i stranim pravnim osobama bilo kojeg organizacijskog oblika koje primaju dohodak u Rusiji i podliježu općem oporezivanju.
Porez na dohodak obračunava se na prihod od prodaje robe i usluga, kao i na prihod od prodaje nakon odbitka trošarina i PDV-a. Iznos prihoda izračunava se prema računovodstvenim podacima.
Na poreznu osnovicu ne utječu:
* Imovina koju je tvrtka primila kao polog ili zalog.
* Doprinosi osnivača poduzeća odobrenom kapitalu.
* Financijski primici primljeni kao zajam, zajam ili zajam.
Iznos poreza u postocima
NNP je jedan od najvažnijih izvora punjenja državnog proračuna. Njegov postotak propisan je člankom 284. Poreznog zakona Ruske Federacije. Za 2015. godinu usvojen je PDV od 20%. Od toga 18% ide u lokalne proračune regija u kojima su porezni obveznici registrirani, a 2% prebacuje se u ruski savezni proračun.
Lokalne samouprave mogu smanjiti taj dio poreza na dohodak koji je namijenjen lokalnom proračunu, određenim kategorijama poreznih obveznika i poduzećima registriranim u posebnim ekonomskim zonama. Ali ne manje od 13,5%. Kamatna stopa izravno se regulira ovisno o području djelatnosti. Posebne ekonomske zone su: Republika Baškortostan, Republika Altaj, Republika Dagestan i Karelija.
Povlaštena porezna stopa od 13,5% primjenjuje se na izvoznike informacijske tehnologije, investitore i stambene zadruge.
Posebne porezne stope:
1. Za neke vrste državnih i općinskih dužničkih vrijednosnih papira s datumom izdavanja prije 20.01.1997., U slučaju otkupa ili prihoda od prodaje - 0%, 9%, 15%.
2. Za dividende od vrijednosnih papira - 0%, 9%, 15%.
3. Za strane tvrtke čiji prihod nije povezan s radom u Ruskoj Federaciji, već samo s međunarodnim tranzitnim prometom, iznajmljivanjem vozila, posebnom opremom i kontejnerima - 10%, 20%.
4. Za Središnju banku Ruske Federacije - 0%.
5. Za medicinske i obrazovne ustanove - 0%.
1. Osobe pod jednim od posebnih poreznih režima.
2. Osobe koje plaćaju poseban porez od kockanja.
3. Osobe koje sudjeluju u državnom projektu "Inovacijski centar" Skolkovo ".
4. Strani osnivači Olimpijskih igara 2014. godine. 5. FIFA i druge institucije koje su organizatori FIFA-inog svjetskog kupa 2018., FIFA-inog kupa konfederacija 2017. godine.
Utvrđivanje izvještajnog razdoblja
Članci 271. - 273. predlažu dva načina utvrđivanja prihoda i rashoda priznatih u određenom izvještajnom razdoblju.
1. Metoda obračunavanja. Prihodi i troškovi vezani su uz datum kada su dokumentirani, čak i ako nisu stvarno plaćeni do predviđenog datuma.
2. Metoda gotovine. Po primanju ili odljevu financijskih sredstava s računa uzimaju se u obzir prihodi i rashodi.
* Razdoblje za utvrđivanje porezne osnovice.
* Ostvareni prihod, nerealizirana dobit i rashodi za određeno razdoblje.
Za NNP-ove izvještajno razdoblje je jedna kalendarska godina. Ali mnogi porezni obveznici plaćaju predujmove mjesečno, tromjesečno ili svakih šest mjeseci. Porezne prijave podnose se u roku od 28 dana od datuma zatvaranja izvještajnog razdoblja, a predujmovi se plaćaju najkasnije 28 dana izvještajnog mjeseca.
Kazališta na državnoj razini, muzeji i koncertne organizacije izvještavaju o rezultatima cijele kalendarske godine.
Poglavlje 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. Porez na dobit
Porez na dobit plaćaju pravne osobe prema općem poreznom sustavu. Općenito se porez obračunava na razliku između prihoda i rashoda. U većini slučajeva porezna stopa iznosi 20%. Ovaj je materijal, koji je dio ciklusa "Porezni zakonik" za lutke, posvećen poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na dobit poduzeća". Ovaj je članak dostupan na jednostavnom jeziku i govori o postupku obračuna i plaćanja poreza na dohodak, poreznim stopama, kao i rokovima prijavljivanja. Napomena: Članci iz ove serije pružaju samo pregled poreza; za praktične aktivnosti morate se obratiti primarnom izvoru - Poreznom zakoniku Ruske Federacije
Tko plaća
- Sve ruske pravne osobe (LLC, JSC, itd.).
- Strane pravne osobe koje posluju u Rusiji kroz stalne poslovne jedinice ili jednostavno primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji.
Na što se naplaćuje porez
Za dobit, odnosno za razliku između prihoda i rashoda.
Prihod je prihod od glavne djelatnosti (prihod od prodaje), kao i iznos primljen od drugih djelatnosti. Primjerice, od iznajmljivanja imovine, kamata na bankovne depozite itd. (Neoperativni prihod). Pri oporezivanju dobiti evidentira se sav prihod bez PDV-a i akciza.
Troškovi su razumni i dokumentirani troškovi poduzeća. Podijeljeni su na izdatke povezane s proizvodnjom i prodajom (plaće zaposlenika, trošak nabave sirovina i materijala, amortizacija osnovnih sredstava itd.) I izvan operativne troškove (negativne tečajne razlike, sudske i arbitražne pristojbe itd.). Uz to, postoji zatvoreni popis troškova koji se ne mogu uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti. To su, posebno, obračunate dividende, doprinosi u odobrenom kapitalu, otplata zajmova itd.
Tijekom poreznih kontrola većina problema nastaje upravo zbog troškova: inspektori izjavljuju da troškovi nisu ekonomski opravdani, primarni dokumenti netočni itd., Itd. Stoga računovođe u pravilu veću pozornost posvećuju dokumentima koji potvrđuju troškove.
Na koji se porez ne naplaćuje
Na dobit od aktivnosti prebačenih na jedinstveni imputirani porez na dohodak (UTII), kao i na dobit poduzeća koja su prešla na pojednostavljeni porezni sustav ili na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Kada priznati prihode i troškove prilikom izračuna poreza na dohodak
Postoje dva načina priznavanja prihoda i rashoda: na osnovi nastanka događaja i na gotovinskoj osnovi.
Metoda obračunavanja predviđa da se prihodi i rashodi općenito priznaju u razdoblju kada nastanu, bez obzira na stvarni primitak ili uplatu novca. Na primjer: organizacija prema ugovoru mora platiti najam ureda za kolovoz najkasnije do 31. kolovoza, ali najam se plaća tek u listopadu. Po načelu nastanka događaja, računovođa mora taj iznos evidentirati u troškovima u kolovozu, a ne u listopadu.
Metodom gotovine prihod se općenito priznaje kad se novac primi na tekući račun ili blagajnu, a troškovi se priznaju kada organizacija podmiri obvezu prema dobavljaču. Dakle, ako je najam ureda za kolovoz stvarno plaćen u listopadu, tada će knjigovodstvenom metodom gotovinski trošak troškove prikazati u listopadu, a ne u kolovozu.
Organizacija ima pravo odabrati koju će od dvije metode - obračunskog ili gotovinskog - koristiti. No, postoje ograničenja: bilo koja tvrtka može koristiti metodu nastanka razgraničenja, a bankama je zabranjeno korištenje metode gotovine. Uz to, da bi se prešlo na gotovinsku metodu, mora biti zadovoljen sljedeći uvjet: prihod od prodaje bez PDV-a u prosjeku za prethodna četiri tromjesečja ne može premašiti milijun rubalja za svako tromjesečje. Ista se granica mora održavati tijekom vremena kada poduzeće primjenjuje gotovinsku metodu. U slučaju prekoračenja maksimalnog prihoda, organizacija se mora prebaciti na način obračuna od početka tekuće godine. Odabrana metoda fiksirana je u računovodstvenoj politici za odgovarajuću godinu i primjenjuje se tijekom ove godine.
Porezne stope
Osnovna stopa poreza na dohodak iznosi 20 posto. U razdoblju od 2017. do uključivo 2020. godine, 3 posto pripisuje se saveznom proračunu, a 17 posto - regionalnom.
Za neke vrste prihoda unesene su različite vrijednosti. Od ove vrste prihoda, računovođa se u praksi najčešće bavi primljenim dividendama, za što se, u pravilu, primjenjuje stopa od 13 posto (u cijelosti se pripisuje saveznom proračunu). Imajte na umu da je prije 1. siječnja 2015. stopa dividende iznosila 9 posto.
Kako izračunati porez na dohodak
Porezna osnovica (odnosno oporeziva dobit) mora se utvrditi i pomnožiti s odgovarajućom poreznom stopom. Za dobit koja pada pod različitim stopama, osnovice se određuju zasebno.
Porezna osnovica obračunava se na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, što odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca tekuće godine, tada izračun porezne osnovice kreće od nule.
Ako se na kraju godine ispostavilo da su troškovi premašili prihode, a tvrtka pretrpjela gubitke, tada se porezna osnovica smatra nulom. To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan, iznos poreza mora biti ili nula ili pozitivan.
Ispravnost izračuna osnovice mora biti potvrđena upisima u porezne registre. Svako poduzeće samostalno razvija te registre i utvrđuje ih u računovodstvenoj poreznoj politici. U praksi su porezne knjige slične knjigovodstvenim knjigama. Dvije su vrste računovodstva - porezno i \u200b\u200bračunovodstveno - potrebne kako bi odražavale različita pravila za formiranje prihoda i rashoda, djelujući u porezu i računovodstvu. U nekim slučajevima "porezni" i "računovodstveni" prihod mogu biti isti.
Kako izračunati avansne uplate poreza na dohodak
Tijekom godine računovođa mora prikupiti predujmove za porez na dohodak. Postoje dva načina za izračunavanje predujma.
Prva metoda zadana je za sve organizacije i predviđa da su izvještajna razdoblja prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci. Avansna plaćanja vrše se na kraju svakog izvještajnog razdoblja. Iznos plaćen za prvo tromjesečje jednak je porezu na dobit primljenom u prvom tromjesečju. Akontacija za polugodište jednaka je porezu na dobit primljenom za pola godine, umanjena za predujam za prvo tromjesečje. Iznos isplate za devet mjeseci jednak je porezu na dobit za devet mjeseci umanjen za predujmove za prvo tromjesečje i šest mjeseci.
Uz to, mjesečna plaćanja unaprijed vrše se tijekom svakog izvještajnog razdoblja. Na kraju izvještajnog razdoblja računovođa prikazuje predujam na temelju rezultata tog razdoblja (prethodno smo dali pravila za izračun), a zatim ga uspoređuje s iznosom mjesečnih uplata izvršenih u tom razdoblju. Ako su ukupne mjesečne uplate manje od konačne akontacije, tvrtka mora platiti razliku. Ako dođe do preplate, računovođa će to uzeti u obzir u budućim razdobljima.
Mjesečna plaćanja unaprijed izračunavaju se prema sljedećim pravilima. U prvom tromjesečju, odnosno u siječnju, veljači i ožujku, računovođa izračunava iste mjesečne predujmove kao u listopadu, studenom i prosincu prethodne godine. U drugom tromjesečju računovođa uzima porez na stvarno ostvarenu dobit u prvom tromjesečju i dijeli tu brojku s tri. Rezultat je zbroj mjesečnih akontacija za travanj, svibanj i lipanj. U trećem tromjesečju računovođa uzima porez na stvarnu dobit za šest mjeseci, oduzima predujam za prvo tromjesečje i rezultirajući podatak dijeli s tri. Izlazi iznos mjesečnih predujmova za srpanj, kolovoz i rujan. U četvrtom tromjesečju računovođa uzima porez na stvarno ostvarenu dobit devet mjeseci, oduzima predujmove za pola godine i rezultirajući iznos dijeli s tri. Riječ je o predujmovima za listopad, studeni i prosinac.
Drugi se način temelji na stvarnoj dobiti. Tvrtka ovu metodu može uzeti za sebe dobrovoljno. Da biste to učinili, morate obavijestiti poreznu upravu najkasnije do 31. prosinca da će tijekom sljedeće godine tvrtka prijeći na izračun mjesečnih predujmova na temelju stvarne primljene dobiti. Ovom metodom izvještajna razdoblja su jedan mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako do kraja kalendarske godine. Akontacija za siječanj jednaka je porezu na dobit koja je stvarno primljena u siječnju. Akontacija za siječanj-veljaču jednaka je porezu na dobit koja je stvarno primljena u siječnju i veljači umanjena za predujam za siječanj. Predujam za siječanj-ožujak jednak je porezu na dobit koji je stvarno primljen u razdoblju siječanj-ožujak umanjen za predujmove za siječanj i veljaču. I tako sve do prosinca.
Organizacija koja je prethodno odabrala drugu metodu izračuna predujma (odnosno na temelju stvarne dobiti) ima pravo odbiti je i od početka sljedeće godine "vratiti se" prvoj metodi. Da biste to učinili, morate podnijeti zahtjev Federalnom inspektoratu porezne službe najkasnije do 31. prosinca tekuće godine. U slučaju "povratka" na prvu metodu, predujam za siječanj-ožujak bit će jednak razlici između predujma za devet mjeseci i predujma za prvu polovicu prethodne godine.
Tvrtke čiji prihod od prodaje bez PDV-a nije premašio prosječno 15 milijuna rubalja po tromjesečju tijekom četiri prethodna kvartala, trebale bi naplaćivati \u200b\u200bsamo tromjesečne predujmove. Ovo se pravilo, bez obzira na iznos prihoda, odnosi i na proračunske, neprofitne i neke druge organizacije.
Novostvorene organizacije ne naplaćuju mjesečne, već tromjesečne predujmove do punog kvartala od datuma njihove državne registracije. Tada računovođa mora pogledati čemu je jednak prihod od prodaje (bez PDV-a). Ako ne prelazi 5 milijuna rubalja mjesečno ili 15 milijuna rubalja kvartalno, tvrtka može nastaviti naplaćivati \u200b\u200bsamo tromjesečne predujmove. Ako se ograničenje premaši, tvrtka prelazi na mjesečna plaćanja unaprijed od sljedećeg mjeseca.
Kada prebaciti novac u proračun
Ako su izvještajna razdoblja tromjesečje, pola godine i devet mjeseci, tada se predujmovi za izvještajna razdoblja izvršavaju najkasnije do 28. travnja, 28. srpnja i 28. listopada. Mjesečna uplata za siječanj mora se prenijeti najkasnije do 28. siječnja, za veljaču - najkasnije do 28. veljače, i tako sve do prosinca.
Ako tvrtka izvrši avansna plaćanja na temelju stvarne dobiti, tada se predujam za siječanj vrši najkasnije do 28. veljače, za siječanj-veljaču - najkasnije do 28. ožujka, i tako dalje, do 28. siječnja sljedeće godine.
Bez obzira na odabrani način obračuna predujma na kraju kalendarske godine, računovođa prikazuje ukupan iznos poreza na dohodak za proteklu godinu. Zatim ga uspoređuje s iznosom predujma akumuliranih za izvještajna razdoblja. Ako se ispostavi da su predujmovi u iznosu manji od ukupnog iznosa poreza, tvrtka uplaćuje razliku u proračun. Ako dođe do preplaćivanja, računovođa će to uzeti u obzir u sljedećim razdobljima. Ukupan iznos poreza na dohodak mora se platiti najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine.
Kako prijaviti porez na dohodak
Tvrtke čije se djelatnosti u potpunosti prenose na jedan ili više posebnih poreznih režima (UTII, pojednostavljeni sustav ili plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza) ne mogu podnijeti izvještaj o porezu na dohodak.
Sve ostale pravne osobe koje su izvršile najmanje jednu transakciju za primitak ili trošak gotovine ili bezgotovinskih sredstava, bez obzira imaju li prihod, moraju inspekciji podnijeti prijave poreza na dohodak na temelju rezultata izvještajnog i poreznog razdoblja.
Izjava o porezu na dohodak na osnovu rezultata poreznog razdoblja (godine) mora se predati inspekciji najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine. Neprofitne organizacije koje nemaju obvezu plaćanja poreza moraju podnijeti pojednostavljenu deklaraciju. Sva ostala poduzeća, bez obzira na obvezu plaćanja poreza, podnose potpune prijave na kraju godine.
Tvrtke za koja su izvještajna razdoblja tromjesečje, pola godine i devet mjeseci izvješćuju u pojednostavljenom obliku najkasnije 28. travnja, 28. srpnja, odnosno 28. listopada. Organizacije za koje se mjesec, dva mjeseca i tako dalje uzimaju kao izvještajna razdoblja, izvještavaju se u pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. veljače, 28. ožujka, i tako do 28. siječnja iduće godine.
www.buhonline.ru
Stope, postupak obračunavanja i plaćanja poreza na dobit poduzeća i organizacija.
Porezna osnovica. To je novčana vrijednost oporezive dobiti. Na temelju toga, svi prihodi i rashodi poreznog obveznika u porezne svrhe evidentiraju se u novcu. Pri utvrđivanju porezne osnovice, dobit se obračunava po načelu nastanka poreza od početka poreznog razdoblja. Ako u izvještajnom (poreznom) razdoblju porezni obveznik ostvari gubitak (odnosno nema dobiti), tada se porezna osnovica priznaje kao nula.
Porezna stopa. Opća porezna stopa iznosi 24%. U ovom slučaju, iznos poreza izračunat po stopi od 6,5% pripisuje se saveznom proračunu; po stopi od 17,5% - na regionalne proračune. Porezna stopa poreza koji se pripisuje regionalnim proračunima može se smanjiti zakonima sastavnica Ruske Federacije za određene kategorije poreznih obveznika. Štoviše, navedena porezna stopa ne može biti niža od 13,5%.
Porezne stope na dohodak stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima u Ruskoj Federaciji putem stalne poslovne jedinice utvrđuju se na 10% - od upotrebe, održavanja ili zakupa (tereta) mobilnih vozila ili kontejnera u vezi s međunarodnim prijevozom i 20% - od sav ostali prihod.
Oporezivo razdoblje. Sačinjava kalendarsku godinu. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Izvještajna razdoblja za porezne obveznike koji izračunavaju mjesečne predujmove na temelju stvarno primljene dobiti su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca, i tako do kraja kalendarske godine.
Postupak za obračun poreza i predujmova. Porez na dobit definiran je kao postotak porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi. Iznos poreza na temelju rezultata poreznog razdoblja i iznos akontacija na temelju rezultata izvještajnih razdoblja porezni obveznik utvrđuje samostalno na temelju podataka poreznog računovodstva.
Mjesečna plaćanja unaprijed mogu se izračunati na dva načina: 1) „od ostvarenog“, odnosno na temelju prethodno obračunatih (u prethodnom izvještajnom razdoblju) iznosa predujma; 2) na temelju stvarno primljene dobiti, izračunate na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja do kraja odgovarajućeg mjeseca.
Uvjeti i postupak plaćanja poreza. Ovisno o načinu obračuna, mjesečne predujmove koji se plaćaju tijekom izvještajnog razdoblja plaćaju se: 1) pri obračunu poreza „od postignutog” - najkasnije do 28. dana svakog mjeseca ovog izvještajnog razdoblja; 2) pri obračunu poreza na stvarno primljenu dobit - najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi mjesec nakon čijih rezultata se obračunava porez.
Porez na dohodak koji se plaća nakon završetka poreznog razdoblja plaća se najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine. Upravo je ovaj dan postavljen kao posljednji za podnošenje porezne prijave za porez na dohodak.
students-library.com
SAD ima najvišu stopu poreza na dobit na svijetu
Na drugom mjestu - Japan
Sjedinjene Države - najveće svjetsko gospodarstvo - upravo su stekle kontroverzan ugled kao zemlja s najvišom stopom poreza na dobit. Prema ovom pokazatelju, Sjedinjene Države zaobišle \u200b\u200bsu sve druge visoko industrijalizirane zemlje.
U Japanu je stopa poreza na dobit lagano smanjena prošle nedjelje i sada je nešto iznad 38 posto. Kao rezultat toga, Sjedinjene Države zauzele su prvo mjesto, gdje stopa poreza na dobit doseže 39,2 posto.
U Sjedinjenim Državama porezna se stopa zadržala na ovoj razini dva desetljeća, a u narednim mjesecima ne očekuju se promjene.
Trenutno je u Sjedinjenim Državama započela politička kampanja koja će završiti predsjedničkim izborima u studenom. Političari iznose razne prijedloge o poreznim pitanjima, ali ne žure se obećati prije izbora.
Unatoč postojanju službene stope poreza na dobit, udio dobiti mnogih američkih tvrtki koje idu na porez naglo je opao i u nekim slučajevima ispada nula. Tvrtke mogu legitimno "optimizirati" svoje poreze odbijanjem operativnih troškova od oporezivog iznosa. Uz to, određene vrste prihoda uopće se ne oporezuju američkim poreznim zakonom.
Prema studiji Organizacije za ekonomsku suradnju i razvoj, stvarna stopa po kojoj američke korporacije plaćaju porez na dohodak iznosi u prosjeku oko 24 posto. To je nešto manje od prosjeka OECD-a, organizacije s 34 države. Glavni je cilj OECD-a promicanje razvoja svjetske ekonomije.
Dobit koju su ostvarile organizacije koje se bave medicinskom djelatnošću (osim dividendi i prihodi od poslovanja s određenim vrstama dužničkih obveza )
Stopa od 0 posto primjenjuje se ako su istodobno ispunjeni sljedeći uvjeti:
- organizacija ima licencu (licence) za obavljanje obrazovnih i (ili) medicinskih djelatnosti, izdanu (izdanu) u skladu s ruskim zakonodavstvom;
- prihodi organizacije za porezno razdoblje od obrazovnih i (ili) medicinskih djelatnosti, kao i od provedbe istraživanja i razvoja, uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak, čine najmanje 90 posto njezinog dohotka; ili organizacija za porezno razdoblje nema dohodak koji se uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak. Istodobno, subvencije dodijeljene državnim (općinskim) institucijama ne uzimaju se u obzir pri određivanju maksimalnog iznosa koji daje pravo na primjenu nulte stope ( pismo Ministarstva financija Rusije od 29. travnja 2011. br. 03-03-06 / 4/40 ) ;
- organizacija kontinuirano ima najmanje 15 zaposlenih (na bilo koji datum tijekom cijelog poreznog razdoblja);
- organizacija ne obavlja transakcije s zadužnicama i financijskim instrumentima terminskih transakcija tijekom poreznog razdoblja;
- u organizaciji koja se bavi medicinskom djelatnošću, kontinuirano (na bilo koji datum tijekom cijelog poreznog razdoblja) broj redovnog medicinskog osoblja sa specijalističkom potvrdom iznosi najmanje 50 posto od ukupnog broja zaposlenih.
Uz pomoć ove internetske usluge možete voditi računovodstvo OSNO (PDV-a i poreza na dohodak), STS-a i UTII-a, generirati uplate, porez na dohodak, 4-FSS, SZV-M, Objedinjeni izračun 2017. i podnositi izvješća putem Interneta itd. ( od 350 rubalja / mjesec). 30 dana besplatno (sada za nova 3 mjeseca besplatno). Pri prvoj uplati (putem ove poveznice) tri mjeseca na dar.
To proizlazi iz odredbi stavak 3 član 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđuje se dopisom Ministarstva financija Rusije od 21. rujna 2011. br. 03-03-06 / 1/580 .
Ako barem jedan od navedenih uvjeta nije ispunjen, porez na dohodak preračunava se po stopi od 20 posto od početka poreznog razdoblja u kojem je počinjena povreda ( stavak 4. čl. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Da bi potvrdile pravo na primjenu nulte stope poreza, organizacije moraju godišnje (istovremeno s prijavom poreza na dohodak) podnositi poreznim inspekcijama podatke o udjelu dohotka od obrazovnih i (ili) medicinskih djelatnosti i o broju zaposlenih ( klauzula 6. čl. 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ove podatke mora dostaviti oblikodobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 21. studenog 2011. br. MMV-7-3 / 892 .
U organizacijama koje kombiniraju obrazovne i medicinske djelatnosti, 90 posto prihoda utvrđuje se zbrajanjem prihoda od tih aktivnosti. Štoviše, ako je taj omjer osiguran samo prihodom od obrazovnih aktivnosti, uvjet o broju certificiranog medicinskog osoblja možda neće biti zadovoljen. Primjerice, ako je prihod od obrazovanja 90 posto, a prihod od medicine 5 posto, organizacija može primijeniti nultu poreznu stopu čak i ako je broj zdravstvenih radnika s punim radnim vremenom sa specijalističkim certifikatom manji od 50 posto ukupne radne snage. To je navedeno u pismo Ministarstva financija Rusije od 6. veljače 2012. br. 03-03-10 / 9 (prijavljeno poreznim inspekcijama dopisom Federalne porezne službe Rusije od 21. veljače 2012. br. ED-4-3 / 2858 ).
Izračun poreza na dohodak u 2020. godini jedan je od najtežih računovodstvenih operacija. Na primjeru ćemo pokazati kako izračunati porez na dohodak, dati formulu, trenutnu stopu i način obračuna.
Kako izračunati porez na dobit. Popularna pitanja i detaljne upute
Koji je ovaj porez i koliki je porez?
Porez na dohodak plaćaju pravne osobe na dohodak umanjen za iznos troškova. Poduzeća su dužna uplaćivati \u200b\u200bpostotak svoje dobiti u proračun. Osim ako ne koriste posebne načine rada: STS, UTII, ESHN. Ili ne vode kockanje. Posebnim oporezivanjem pravne osobe oslobođene su plaćanja poreza na dohodak. Otkrijmo kako izračunati porez na dobit u 2020. godini (primjer izračuna je za LLC poduzeća koja primjenjuju opći porezni režim).
Tko plaća porez na dohodak?
Platitelji su:
- ruske pravne osobe o općem poreznom sustavu;
- strane tvrtke koje rade i zarađuju u Ruskoj Federaciji ili rade preko ruskog predstavništva.
Neplaćen:
- Pojedinačni poduzetnici i organizacije u posebnim načinima.
Koje su stope poreza na dohodak?
Prije nego što shvatite kako se izračunava porez na dohodak, morate saznati njegovu veličinu. Opća stopa iznosi 20% dobiti. Od toga je 2016. godine 2% dobilo savezni proračun, 18% - regionalni. Međutim, 28. prosinca 2016. godine stupila je na snagu naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije N MMV-7-3 /. [e-pošta zaštićena] 19. listopada 2016., kojim je uveden novi obrazac izjave i promijenjen postupak raspodjele kamata između proračuna. U 2020. godini 3% će otići u saveznu blagajnu, 17% - u regionalnu. Na lokalnoj razini vlasti mogu smanjiti poreznu stopu, ali samo u dijelu koji ide u lokalni proračun: odozgo se dodaje 3%. Stopa u sastavnom entitetu Ruske Federacije ne može biti niža od 13,5%. Zajedno s uplatama u savezni proračun, sada je donji prag 16,5% (13,5 + 3) - povećao se u odnosu na 2016. godinu.
U Moskvi određene kategorije poreznih obveznika plaćaju po stopi od 13,5% koji:
- koristiti rad osoba s invaliditetom;
- izrađivati \u200b\u200bautomobile;
- rad u posebnoj ekonomskoj zoni;
- stanovnici su tehnopolisa i industrijskih parkova.
U Sankt Peterburgu 13,5% dobiti isplaćuju samo stanovnici posebne ekonomske zone koji posluju na njezinom teritoriju.
U većini regija stopa je snižena za barem neke vrste aktivnosti. porez na dohodak kako računati
Uz glavnu, postoje posebne cijene. Porez na dohodak po takvim stopama u potpunosti je usmjeren na savezni proračun.
Koriste se za tvrtke s određenim statusom ili za posebne vrste prihoda:
- 20% plaćaju strane tvrtke bez ruskog predstavništva, proizvođači ugljikovodika i kontrolirane strane tvrtke;
- 10% - strane tvrtke bez predstavništva u Ruskoj Federaciji od prihoda od najma vozila i od međunarodnog prijevoza;
- 13% - lokalne organizacije od dividendi stranih i ruskih tvrtki i od dividendi od dionica na depozitarnim primanjima;
- 15% - strane organizacije od dividendi ruskih tvrtki; i svi vlasnici s državnim prihodima. i općinske vrijednosne papire (CB);
- 9% - od kamata na općinsku središnju banku i ostalih prihoda iz stavki 2. do 4. Članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- Stopa od 0% za medicinske i obrazovne ustanove, stanovnike posebnih ekonomskih zona (EZ), sudionike u regionalnim investicijskim projektima, besplatne EZ na Krimu i Sevastopolju, stanovnike teritorija naprednog društveno-ekonomskog razvoja.
Izračun poreza na dobit: uzorak formule s tablicama
Primjer. Vaša je organizacija na OCH i primila je prihod za kalendarsku godinu 4 500 000 rubalja. Istodobno, troškovi su nastali za 2.700.000 rubalja.
Vaša dobit: 4.500.000 - 2.700.000 \u003d 1.800.000 rubalja.
Od iznosa od 1.800.000 i morate platiti Pogledajte dalje,kako izračunati porez na dohodak na primjeru.
Ako je regionalna stopa na vašem području osnovna i jednaka 18%, tada ćete na kraju godine platiti:
- na lokalni proračun:
- u savezni proračun:
Ako regija primjenjuje smanjenu stopu od 13,5%, izračun je sljedeći:
- na lokalni proračun:
- saveznom:
Primjer pokazuje da se iznos koji treba uplatiti u savezni proračun ne mijenja - tamo ionako ide 3% prihoda.
Akontacije
Porez na dohodak plaća se unaprijed svakog mjeseca ili tromjesečja, a zatim na kraju godine. Tvrtke čiji prihodi od prodaje neće premašiti 15 milijuna rubalja po tromjesečju tijekom prethodna 4 tromjesečja imaju pravo kvartalno prenijeti predujmove u 2020. godini. Ostale pravne osobe predujmove plaćaju mjesečno. Kako izračunati predujmove na porez na dohodak, opisali smo u zasebnom članku. Tromjesečni predujmovi izračunavaju se iz stvarnih prihoda, a mjesečni predujmovi izračunavaju se iz procijenjenih prihoda (na temelju podataka za prethodno tromjesečje).
Rashodi i prihodi
Što se računa kao prihod?
Prihod - vaša zarada od osnovne djelatnosti (prodaja, usluge ili posao) i od dodatnih izvora (bankovne kamate, zakup imovine). Dohodak pri obračunu poreza na dohodak uzima se u obzir bez PDV-a i akciza, potvrđen: računima, nalozima za plaćanje, unosima u knjigu prihoda i rashoda, računovodstvenim registrima.
Što se smatra troškom?
Rashodi su potvrđeni i opravdani troškovi tvrtke. Povezane su s proizvodnim djelatnostima:
- plaća zaposlenika;
- trošak sirovina i opreme;
- amortizacija;
- itd.
Ali također nisu povezane s proizvodnjom:
- pravni troškovi;
- razlika u tečajevima;
- kamate na zajmove;
- itd.
Koji se troškovi odbijaju od prihoda?
Računovođe su pažljive prema papirima koji potvrđuju troškove poreza na dohodak, jer se prihodi od troškova mogu smanjiti samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
- trošenje mora biti opravdano - da se dokaže ekonomska izvedivost;
- primarni dokumenti (knjiga prihoda i rashoda, porezni registri) moraju biti pravilno sastavljeni.
Istodobno, postoji popis troškova koji se ne mogu uzeti u obzir pri smanjenju osnovice.
Oduzeto od iznosa prihoda:
- komercijalni, transportni, proizvodni troškovi (sirovine; plaća; amortizacija; najam; usluge pravnika trećih strana; troškovi zastupanja);
- kamate na dugove;
- troškovi oglašavanja (s ograničenjem - otpisuju se samo u iznosu od 1% prihoda od prodaje);
- troškovi osiguranja;
- potrošnja na istraživanje (za poboljšanje proizvoda);
- izdaci za obrazovanje i osposobljavanje osoblja;
- potrošnja na kupnju baza podataka i računalnih programa.
Koji se troškovi ne mogu odbiti?
Popis troškova koji ne smanjuju dohodak dat je u članak 270. Poreznog zakona... To:
- naknada za članove upravnog odbora;
- ulozi u odobreni kapital;
- odbitci u rezervi za vrijednosne papire;
- plaćanja za prekoračenje razine emisija u okoliš;
- gubici povezani s gospodarskim djelatnostima u komunalno-stambenoj i socio-kulturnoj sferi;
- kamate i novčane kazne;
- novac i imovina preneseni na podmirivanje zajmova i zajmova;
- plaćanje usluga javnog bilježnika preko tarife;
- pretplata za proizvod ili uslugu;
- otplata stambenih kredita za zaposlenike;
- dobrovoljni doprinosi članstvu u javne fondove;
- iznos revalorizacije vrijednosnih papira u slučaju negativne razlike;
- vrijednost imovine koja je dana besplatno, troškovi prijenosa;
- plaćanje putovanja zaposlenika na posao i kući, ako to nije predviđeno proizvodnim značajkama i ugovorom;
- naknade za mirovine;
- bonovi za liječenje i odmor zaposlenika;
- plaćanje godišnjih odmora koji nisu predviđeni zakonom, ali su navedeni u ugovoru sa zaposlenikom;
- plaćanje sportskih i kulturnih događaja;
- plaćanja za osobnu robu kupljenu za zaposlenike;
- troškovi pretplate na novine, časopise i drugu literaturu koja nije povezana s proizvodnjom;
- plaćanje obroka za zaposlenike, ako to nije predviđeno zakonom ili kolektivnim ugovorom.
Trenutak priznavanja prihoda i rashoda
Trenutak priznavanja je vremensko razdoblje u kojem se prihodi ili rashodi priznaju u računovodstvu poreza na dobit. Dva su takva trenutka. Ovise o načinu priznavanja prihoda i troškova:
- gotovinska metoda;
- metoda obračunavanja.
Tvrtka odabire jednu od metoda i do 31. prosinca (ne čekajući početak sljedećeg poreznog razdoblja) obavještava teritorijalno tijelo Federalne porezne službe Rusije o svom izboru.
Tvrtke prilikom primjene metoda uzimaju u obzir iznose u različitim vremenskim razdobljima. Shvatimo nijanse.
Metoda naplate pretpostavlja da:
- prihodi se uzimaju u obzir prilikom primanja na blagajni ili na tekući račun tvrtke, a ne ranije;
- troškovi se uzimaju u obzir u trenutku terećenja računa ili plaćanja s blagajne, a ne ranije;
- prilikom plaćanja poreza, iznosi se knjiže prema datumima primitka ili otpisa.
Metoda obračunavanja:
- prihod se uzima u obzir u trenutku nastanka (prema ugovorima ili nalozima za plaćanje), a ne uz izravno plaćanje;
- troškovi se uzimaju u obzir u trenutku nastanka, a ne kada se sredstva terete s računa;
- kada se plaća porez, iznosi se obračunavaju na dokumentirane datume, čak i ako se stvarno plaćanje dogodilo kasnije.
LLC "Kolibri" izdao je račun za plaćanje najamnine ureda u ožujku, ali plaćanje je izvršeno tek u lipnju. Gotovinskom metodom, računovođa tvrtke Kolibri LLC odražava troškove najma ureda u lipnju - nakon prijenosa novca. U poreznom računovodstvu ovaj se trošak otpisuje u 2. tromjesečju. Prema načinu obračunavanja, računovođa tvrtke Kolibri LLC uzima u obzir troškove najma u ožujku, kada ga je tvrtka morala platiti. U poreznom računovodstvu taj se trošak odražava u prvom tromjesečju.
Sva poduzeća imaju pravo koristiti metodu obračunavanja. Ali upotreba gotovinske metode ograničena je:
- bankama je zabranjeno koristiti ga;
- tvrtke naknadno priznaju prihode i rashode samo ako prihod ne prelazi milijun rubalja. za svaku od posljednja četiri tromjesečja;
- ako je granica premašena prilikom primjene metode, tada je poduzeće obvezno prijeći na način nastanka načela od početka tekuće godine.
Koja je porezna osnovica ako poduzeće pretrpi gubitak?
Prema pravilima poreznog računovodstva, dobit organizacije nikada nije negativna. Čak i ako na kraju godine postoji gubitak, porezna osnovica priznaje se kao nula. Porez je u ovom slučaju također nula. Porezni registri moraju potvrditi ispravnost izračuna porezne osnovice. Obavezno je podnijeti deklaraciju, čak i ako je iznos nula.
Obračun poreza na dohodak
Pogledajmo primjer izračuna poreza na dohodak da bismo razumjeli kako se porez izračunava.
LLC "Kolibri" proizvodi i prodaje mekane igračke. Izračunajmo porez na dobit koji će tvrtka platiti za 2020. godinu ako:
- LLC je dobio bankovni zajam za 500 000 rubalja;
- prodao igračke za 1.200.000 rubalja s PDV-om;
- korištene sirovine za proizvodnju za 350 000 rubalja;
- isplaćene plaće radnicima u iznosu od 250.000 rubalja;
- premije osiguranja iznosile su 40 000 rubalja;
- izvršila amortizaciju u iznosu od 30.000 RUB;
- platio kamate na zajam u iznosu od 25.000 RUB;
- želi uzeti u obzir prošlogodišnji gubitak u iznosu od 120.000 rubalja.
Troškovi LLC tvrtke Kolibri u 2020 .:
Budući da se prihod izračunava bez PDV-a, iznosit će 1.000.000 rubalja po stopi PDV-a od 20%. A 200.000 rubalja je iznos PDV-a koji će LLC prenijeti državi. Iznosi na zajmove ne podliježu porezu na dohodak, oni jednostavno nisu uključeni u poreznu osnovicu u skladu sa stavcima. 10 str. 1 umjetnost. 251. Poreznog zakona... Stoga se zajam od 500 000 rubalja ne smatra prihodom.
Zatim dobit LLC "Kolibri" u 2020:
Ovo je prihod minus troškovi i minus prošlogodišnji gubitak.
Obvezni porez izračunava se prema formuli:
Od kojih:
ići u proračun Ruske Federacije;
ići u regionalni proračun.
Također možete automatski izračunati porez u prikladnoj aplikaciji, ne trebate pratiti promjene stopa, usluga se automatski ažurira, uzimajući u obzir najnovije izmjene zakona. Program će vas upozoriti na rokove za podnošenje izvještaja i plaćanje poreza, reći vam što i kako učiniti.
Zašto vam treba kalkulator?
Kalkulator će pomoći poduzetniku početniku da odluči koji je porezni sustav isplativiji. Korištenje mrežnog kalkulatora spasit će računovođe i menadžere od muke oko izračunavanja iznosa koji treba platiti. Unesite podatke u retke i promatrajte rezultat na ekranu.