Kako unovčiti novac putem firmi. Kako podići novac s LLC tekućeg računa - svi legalni načini
Studirao sam u policijskoj školi u Nižnji Novgorodu, koja se specijalizirala za borbu protiv gospodarskog kriminala. Nakon nje nekoliko je godina radio u strukturama Ministarstva unutarnjih poslova grada Ivanova u odjelu za suzbijanje gospodarskih kriminala, a zatim je prešao na rad u poreznu policiju, gdje je nekoliko godina radio kao operativac.
Godine 2003. raspuštena je porezna policija, a ja sam se našao s druge strane barikada. Dok sam radio u poreznoj policiji, vidio sam dovoljno kako su ljudi zarađivali novac na raznim prijevarama i prijevarama, i bilo je napast pokrenuti "unovčavanje". U ovom poslu novac se zarađuje doslovno iz "zraka" - novac dolazi od jedne od tvrtki na bankovni račun, vi ga podižete i vraćate (zarađujući kamate). Istodobno, tvrtka klijent izbjegava poreze (PDV ili dobit).
Isprva sam imao jednog ili dva klijenta koji su preko mene prebacivali male iznose od oko 100 000 rubalja mjesečno. Tada je moj postotak bio oko 3,5%, a ako uzmemo u obzir da je banka uzela 1%, tada je od 100.000 rubalja zarada bila samo 2.500 rubalja. Ali posao je rastao. Moji su me klijenti počeli preporučivati \u200b\u200bdrugima, postajali su sve više i više. Počeo sam se širiti: organizirao sam nova LLC poduzeća, privukao zaposlenike i unovčio velike količine. Tada su mi se počele obraćati velike veletrgovine i unovčavati novac za krajnje kupce u Moskvi. Naručili su ogromne količine.
Danas je u Moskvi trošak "unovčenja" narastao na 8%. Sve je teže unovčiti novac, glavni grad je već dugo jurio u regije. Regionalne banke su „pospanije“ i od njih je lakše dobiti gotovinu. Sada velike moskovske tvrtke novac u regijama kupuju s 5-6%, a krajnjim potrošačima prodaju s 8%. Kad sam to radio, prodavao sam novac Moskvi za 3,5%, a konačnom kupcu za 5%.
U velikim bankama sheme isplate gotovine uspijevaju, osobito ako tvrtka za isplatu novca pronađe vezu s šefom lokalne podružnice i isplati mu "drugu" plaću.
Sami bankari daju preporuke partnerima za „unovčavanje“: „unovčite, ali malo“ ili „zaustavite se, imamo zahtjev Centralne banke“. U osnovi, cijelo se tržište gotovine vrti oko tri najveće banke. Manje banke, koje riskiraju da izgube licencu, više se brinu i omogućuju im rjeđi rad s malim iznosima. Iako ako vlasnik banke shvati da ne zarađuje ili ne snosi gubitke u svojoj banci, tada je "prodaje" blagajnicima ili se natječe s njima.
Tipična apoteoza priče s bankom koji unovčava - dolazi mu ček Središnje banke i ukazuje na prekršaje. Vlasnik banke procjenjuje vrijeme čeka i počinje se ozbiljno baviti "unovčavanjem" kako bi zaradio maksimalan iznos novca, a uz to i podiže imovinu. Nema što izgubiti, još će izgubiti dozvolu i "brod će potonuti".
Postoje mnoge zanimljive sheme, na primjer, kupnja starog željeza bila je popularna. Pojedinci predaju otpad u vrijednosti od 50.000 rubalja tvrtki koja kupuje metal. Tvrtka mora podići novac kako bi ih platila iz banke. Potonji traži da se dostave dokumenti - kopije putovnica ljudi koji su donirali metal. Banka dobiva lažne ili izgubljene putovnice ljudi i za njih se izdaje iznos od 1,5 milijuna rubalja. Tvrtka se za taj iznos obraća banci i prima novac. Kasnije se gotovina prenosi kupcima koji su bankovni prijenos unaprijed prenijeli tvrtki za prikupljanje otpada.
Bankari često zatvaraju oči ili postavljaju uvjet: "Dajemo vam dvadeset mjesečno, ali ne više." Tvrtka se složila i unovčila 20 milijuna rubalja mjesečno, dok je staro željezo zapravo predano za 500.000 rubalja.
Na sličan način posluju i tvrtke koje od poljoprivrednika kupuju povrće i voće, a stanovništvo kupuju med ili bilje.
Znaju li bankari uvijek sheme? Naravno. Iako su se dogovorili da rade s nama ne samo zbog "drugih plaća". Neke banke nisu uzimale novac, ali su radile jer su službeno primile velik postotak transakcija. Iako neke kreditne organizacije u načelu nisu surađivale s nama.
U radu s bankama koristili smo i uobičajene sheme: uklanjali smo s plastičnih kartica pojedinaca, s računa pravnih osoba, koristili mjenice, stvorili za banke izgled stvarne aktivnosti. No, sheme su modernizirane i odavno su prešle bankarski sustav. Primjerice, popularna je kupnja gotovine u trgovačkim lancima. Mnogi trgovci, veliki lanci, trgovine, benzinske crpke.
Tijekom pet godina rada u ovom poslu formirao sam mrežu u više od deset regija, stotine tvrtki, dvjesto zaposlenih, vrlo komplicirane novčane tokove. Unovčili smo do 100 milijuna rubalja dnevno. No, puno se potrošilo na plaće i sigurnost - ljudi koji nas pokrivaju u kriminalnoj komponenti posla ("krov").
Još jedan od najvećih problema u poslovanju s gotovinom je krađa zaposlenika. Direktor jednog od stotina LLC trgovačkih društava odjednom uzima novac i prekida se negdje u inozemstvu. Obično se za krizne situacije postavlja poseban fond, a prihodi pokrivaju gubitke. Postoje situacije s rizikom za život - racije i krađe. Kolekcionari su ubili mog prijatelja u Moskvi. Ovo je vrlo opasan posao.
Nevolja se dogodila i meni. Kad se iznos unovčenog novca smanjio na milijarde rubalja, u jednom su me trenutku uhitili službenici FSB-a.
Zašto se to dogodilo? Mnogi u ovom poslu znaju pregovarati s vlastima, ali prema lokalnim standardima moj je slučaj bio rezonantan i velik - obim je bio velik za mali grad, i Centralna banka i agencije za provođenje zakona već su znale za mene. Uz to, nije policija istraživala mene, već FSB. Od mene je napravljeno malo pokazno suđenje.
Dok je istraga bila u tijeku, morao sam odležati godinu dana u istražnom zatvoru. Kao rezultat toga, dao sam priznanje, kazneni je postupak za mene završio činjenicom da sam zaslužan za termin koji sam proveo u izolacijskom odjelu. Kakav sam zaključak donio? Kad sam radio, mislio sam da je to normalno poslovanje, budući da nisam krao određenu osobu. Ali onda sam shvatio da je svejedno krađa - porez se ne plaća iz unovčenog novca. Prije nisam o tome razmišljao ili nisam razumio.
Budući da je novčani tok od starog posla završio i bio sam slomljen, odlučio sam stvoriti tvrtku pod nazivom Crime Finance. Sada pozivam tvrtke da identificiraju ilegalne sheme. Na primjer, držim majstorske tečajeve - kažem vam kako su gotovinske tvrtke fiksne u bankama i kako ih prepoznati. Ove sheme znam napamet, poput zidara koji postavlja opeke već 20 godina i može sagraditi kuću zatvorenih očiju.
Gotovina za koju nije rezervirano vlasnicima može pružiti mnogo ugodnih prilika. Uz pomoć "crne gotovine" zaposlenicima možete platiti "sive" plaće, dati mito, sklopiti posao, dati "povratni udarac" menadžeru druge strane, izvesti valutu u inozemstvo bez valutne kontrole i deklaracije, tako što ćete je uplatiti na osobnu bankovnu karticu. Ili izvršite razne neproizvodne troškove koje je teško uzeti u obzir u troškovima (na primjer, kupite darove zaposlenicima ili platite korporativni odmor).
Upravo zato što je spektar mogućnosti za korištenje nebrojenog gotovine tako širok, širok je i ovaj segment sjene. Oglasi za urede za isplatu novca mogu se vidjeti na Internetu, u novinama, pa čak i u javnom prijevozu. I to unatoč činjenici da je u razdoblju od 2005. do 2006. godine Ruska banka oduzela licence 79 banaka, od kojih je većina zarađivala u gotovini.
Sve je u potražnji za uslugama takvih tvrtki. Praksa pokazuje da većini ruskih tvrtki treba "crna gotovina" i neće je odbiti koristiti, unatoč smanjenju stope UST i mogućnosti posebnih režima. Najvjerojatnije neće odbiti sve dok troškovi unovčavanja ne budu usporedivi s UST stopom. Štoviše, zapravo je teško kazneno goniti i tvrtke koje pružaju usluge gotovine i njihove klijente, jer je problematično prikupiti dokaze.
Denis GONTAREV
- Blagodati korištenja shema su, naravno, vrlo velike. Primjerice, prema našim podacima, troškovi unovčavanja sada se kreću od 2 do 7 posto. Sukladno tome, možete platiti unovčenje, recimo, 5 posto i uštedjeti gotovo 40 posto iznosa unovčenog samo na PDV-u i UST-u. Stoga se mnogi ne opiru iskušenju. Kao što je Karl Marx napisao, ne postoji takav zločin koji kapitalist ne bi počinio radi tristo posto dobiti. U slučaju utaje poreza, dobit je skromnija, ali u apsolutnom iznosu može biti prilično značajna.
U principu znamo koja odvjetnička društva pružaju takve usluge. Njihove klijente najpažljivije nadgledamo. Zanimljivo je, ali bez obzira na to koliko klijenata takvih tvrtki izvedemo pred lice pravde, potražnja za uslugama ne pada.
I premda se broj organizacija i pojedinaca koji se bave unovčavanjem sada smanjio, broj kupaca za takve usluge ne smanjuje se. Tvrtke koje se prijavljuju za takve usluge očito djeluju po principu "ima nas mnogo, ne možete nadvladati sve". Odnosno, nadaju se da njihove mahinacije neće biti primijećene, a ako to učine, neće moći ništa dokazati.
PORESKI POLOŽAJ
- Svaka je tvrtka bila ili se bavi unovčavanjem. Bez toga se ne može živjeti. Neka se poravnanja provode isključivo za gotovinu. Ne govorim ni o natječajima. Neisplativo će se baviti unovčavanjem samo kad troškovi takvih usluga narastu na 10 posto. Sada je u prosjeku taj trošak 5-6 posto. "Unovčenje na veliko" - 2-2,5 posto.
PRAKSA MIŠLJENJA
PODUZETNIK
- Cijena isplate može ovisiti o količini i mogućnosti pružatelja usluga da planira svoje aktivnosti. Ako je klijent obavijestio koliko novca i koliko dugo će unovčiti, cijena se smanjuje. Ako klijent zahtijeva od njega da unovči, recimo, 3 milijuna rubalja dnevno, cijena će se sigurno povećati - hitna gotovina iz takvog iznosa povećava posrednikov rizik za unovčenje i on podiže cijenu.
Prirodno, što je duži lanac koji vodi do „blagajnika“ (on stekne nekoliko „jednodnevnih“ tvrtki, otvori im bankovne račune i dobije punomoć od direktora „jednodnevnog“ za povlačenje novca s računa), to je veći postotak.
Prije dvije godine, dok sam bio posrednik, od klijenata sam naplaćivao u prosjeku 2,6 posto. Sada, koliko znam, normalni posrednici naplaćuju 3,5-5 posto.
Cijena usluge može ovisiti o dostupnosti licenci od "jednodnevnih" tvrtki. Isplata putem licenciranih tvrtki je skuplja. Primjerice, unovčavanje često nalažu građevinske organizacije - teško im je provjeriti stvarnu količinu upotrijebljenog materijala. Građevinari svoja plaćanja radije formaliziraju kao kupnju materijala ili plaćanje usluga koje obavljaju podizvođači, pa im trebaju „jednodnevne“ građevinske dozvole.
Proveli smo istraživanje ovog tržišta kako bismo saznali koje su sheme najpopularnije sada i što stvarno prijeti tvrtkama koje isplate novac i njihovim klijentima.
POPULARNE SHEME S POSREDNICAMA
Najčešće za primanje "crne gotovine" koriste usluge posrednika koji nude unovčiti novac za nagradu od 3 do 6 posto iznosa koji treba unovčiti.
PORESKI POLOŽAJ
ŠEF PRAVNOG ODJELA jedan od moskovskih poreznih inspektorata:
- Danas se u mojoj praksi unovčavanje aktivno koristi kroz konzultantske i revizorske tvrtke. Usluga košta 6-8 posto.
Štoviše, troškovi isplate već uključuju rizike parnice s nama. I da budem iskren, teško je konkurirati shemama koje provode sami revizori. Oni su dobro promišljeni i dobro utemeljeni. Dugi lanci "pokretanja" stvaraju se kroz "žive" tvrtke i na stvarnim ljudima. Kao rezultat toga, oni će doći k nama i dokazati da se posao zaista dogodio. Teško se tome suprotstaviti.
Najčešće klijenta nije briga kako posrednik funkcionira - važno mu je samo prenijeti bezgotovinski novac iz bilo kojeg razloga koji je pogodan za specifičnosti djelatnosti kako bi takvo plaćanje uključio u troškove (na primjer, za obavljanje bilo kojeg posla ili usluge). Istog dana možete otići u ured posrednika po novac.
Međutim, trebali biste biti svjesni da prijenosom novca na račun posrednika za namiru (i prihvaćanjem dokumenata od njega o navodno obavljenom poslu ili uslugama), tvrtka stupa u ekonomske odnose s tvrtkom „jednodnevnicom“ koja neće izdržati protučekove. Slijedom toga, postoji visok rizik od dodatnog poreza na dohodak i PDV-a.
Tvrtke - "fly-by-night" najčešće provode unovčavanje na ovaj način. Prihvaćaju novac od klijenta na tekući račun i podižu ga "za plaću" ili "za posao". Također popularni razlozi za podizanje gotovine "za kupnju poljoprivrednih proizvoda" i "za kupnju vrijednosnih papira". Novac se naravno prebacuje na klijenta (umanjen za proviziju) i ne troši se na navedenim osnovama.
No budući da je shema s prijenosom novca "za usluge" šivana bijelim koncem i porezna uprava često je otkriva tijekom revizije, za isplate se koriste i lukavije metode. Na primjer, bankovni računi. Za iznos koji je prenio klijent, „blagajnik“ kupuje bankovni račun, na njega stavlja pečat i potpis „jednodnevne“ tvrtke i daje ga klijentu umjesto gotovine. Klijent može u bilo kojem trenutku neovisno unovčiti takav račun bilo kojoj osobi.
Ili takva varijacija ove sheme. Tvrtka koja treba primiti gotovinu, banci doznačuje iznos potreban za kupnju računa. Na ovaj račun kupac stavlja indosament (potpis upravitelja i pečat) i prenosi ga bez ikakvih dokumenata pojedincu ili poduzetniku koji se bavi unovčenjem. Kopija računa ostaje tvrtki, a prema računovodstvu, račun se koristi za međusobne namire unutar gospodarstva. I na kraju lanca namirenja, podmiruje se u bilanci poduzeća "jednodnevne". Pojedinac ili pravna osoba (ovo je ili „blagajnik“ ili s njim povezana osoba) koja je primila mjenicu, predaje je banci i prima gotovinu, koja se (umanjena za postotak provizije) prenosi organizatoru sheme.
Ovdje treba napomenuti da je od listopada 2005. većina banaka odbila izdavati mjenice s pojmom "na zahtjev". Odnosno, sada je moguće kupiti bankovni račun s minimalnim dospijećem od 30 dana, što uvelike komplicira ovaj način unovčavanja.
PRAKSA MIŠLJENJA
Andrey RAZUMOV, Voditelj financijskog odjela, Capital Management LLC (Nižnji Novgorod):
- Prema mojim informacijama, Banka Rusije je zapravo zabranila bankama izdavanje mjenica s rokom kraćim od 30 dana, kao i prihvaćanje hitnih mjenica od pojedinaca i individualnih poduzetnika radi prijevremene otplate. Ruska Sberbank prva je uvela nova pravila za promet zadužnica u listopadu 2005., zatim druge velike banke s velikom mrežom podružnica (na primjer, UralSib banka - studeni 2005.), a u proljeće 2006. na red su došle i male regionalne banke.
U privatnim razgovorima zaposlenici banaka tvrde da se to radi u sklopu borbe protiv "crne gotovine". Međutim, ova pravila ne zabranjuju pojedincu podnošenje mjenica kad dospijevaju. Prema tome, borba protiv „crne gotovine“ ima, prema mom mišljenju, ograničenu učinkovitost.
I nažalost, dobre namjere negativno su utjecale na legalnu gospodarsku aktivnost - atraktivnost bankovnih računa kao sredstva plaćanja naglo je opala zbog povećane ročnosti.
Koristi se i kriminalnija shema. Tvrtka "jednodnevna" u banci otvara nekoliko kartičnih računa koristeći ukradene ili lažne putovnice, navodno za svoje zaposlenike i prebacuje im njihove plaće. Karte možete unovčiti na bankomatima. Ali velike iznose nije moguće unovčiti na ovaj način - iznos je ograničen količinom novca na bankomatu. Uz to, postoje ograničenja u iznosima izdanim za jednu operaciju. Također, većina banaka postavila je dnevna ograničenja za povlačenje sredstava s kartice i postotak za podizanje gotovine s računa pojedinaca, ako su tamo ulazili bankovnim prijenosom.
ŠEMA SA SUDJELOVANJEM BANAKA
Posrednik u gotovini najčešće je izravno povezan s bankom. Štoviše, postoje banke koje imaju mrežu tvrtki "leti po noći", kojima pouzdani kupci smiju unovčiti novac. U ovom slučaju, klijent samo mora donijeti nalog za plaćanje u banku kako bi odmah primio gotovinu.
PRAKSA MIŠLJENJA
ŠEF SLUŽBE FINANCIJSKE KONTROLEjedna od moskovskih banaka:
- U posljednje vrijeme potreba za unovčavanjem raste svake godine. Najčešće organizacije unovčavaju novac putem posebnih malih banaka, koje postoje samo za to. Velike banke nisu toliko zainteresirane za gotovinu.
Ako u našoj banci vidimo da iznosi novca koje je klijent unovčio naglo rastu ili je novac odnekud došao, a klijent ih isti dan unovči i ne može ekonomski opravdati razlog, možemo obustaviti poslovanje. U ovom slučaju, moramo nekako zastati na vrijeme (postoje razne tehničke metode za to) kako bismo započeli detaljniju provjeru i poslali poruku Federalnoj službi za financijsko praćenje. Ili izravno ponudite klijentu da zaustavi takve operacije. Jer za banku su dvojbeni. A Središnja banka može nam izreći novčanu kaznu ili oduzeti dozvolu.
Naravno, tako sumnjive kupce postavljamo pitanja o tome za što je potreban ovaj novac i zašto dolazi na račun. Neki dostavljaju dokumente koji potvrđuju stvarnost transakcije - ugovore s dobavljačima za kupnju, na primjer, goriva i maziva ili poljoprivrednih proizvoda. Pokušavamo prekinuti odnos s klijentima koji ne objašnjavaju velike količine podizanja gotovine. Iako, napominjem, u načelu nisu dužni podnositi izvještaje u banci. Ne postoji zakon koji ih obvezuje na podnošenje dokumenata. Da banka na temelju zakona može zatražiti bilo kakvu dokumentaciju u roku od 2-3 dana, klijent ne bi imao kamo otići. A u trenutnom okruženju jednostavno pravimo crne liste klijenata s kojima više ne želimo imati posla.
Postoje tako veliki klijenti koji zbog poslovne tajne ne otkrivaju podatke o transakciji. Na primjer, ugovor se može otkazati ako postane poznat trećim stranama. Upravi banke mogu objasniti razlog usmenog unovčavanja velike količine novca, ali neće predati dokumente.
U dosluhu s bankom, tvrtka također može primijeniti sljedeću shemu unovčavanja. Zaposlenik dobiva veliki zajam od banke protiv jamstva svog poslodavca. Zajam se ne vraća, a organizacija ga vraća za zaposlenika. Dakle, banka prima glavnicu i kamate, a tvrtka novac. U tom se slučaju formiraju potraživanja zaposlenika prema poduzeću. No, malo tko će se složiti primiti milionski dug i pokvariti svoju kreditnu povijest. Stoga se najčešće kao "radnik" koristi lažna ili ukradena putovnica. U svakom slučaju, ovo je prilično jednokratna shema - stalno vraćanje zajma od strane zaposlenika zasigurno će privući pozornost agencija za provedbu zakona.
PRAKSA MIŠLJENJA
PODUZETNIK, koji se bavio pružanjem usluga unovčavanja:
- Gotovinom se u pravilu bave ljudi bliski upravi male banke. Ali ako uprava nije svjesna što se događa, sigurno će poduzeti mjere i zaustaviti takve operacije - svaki normalan menadžer ili šalter prije ili kasnije obratit će pozornost na tvrtku kojoj novac uvijek dolazi u gotovini, ali se podiže u gotovini i o tome će izvijestiti upravu. Sumnju može potaknuti i činjenica da masa uplata iste veličine dolazi u „jednodnevnu“ tvrtku - nešto manje od iznosa, čije bi povlačenje banke trebale prijaviti kao sumnjivu transakciju.
Gotovinom se može baviti prijatelj ili rođak jednog od vođa koji dijeli s vođom. Preporučljivo je da ne radi u banci, jer će zaposlenik banke koji podiže gotovinu za različite tvrtke prije ili kasnije biti uhvaćen.
GOTOVINA VLASTITOM SNAGOM
Postoje tvrtke koje, ne želeći imati posla s posrednicima, samostalno organiziraju isplatu. Primjerice, kao i menadžeri OOO Reduktor-Energo *. Glavni računovođa ove organizacije na dan isplate do primanja novca uzimao je novac s tekućeg računa "za posao", fiktivno kupovao materijale od "jednodnevne" tvrtke i novac isplaćivao u obliku "sive" plaće.
Kako bi umanjile rizik, tvrtke grade sofisticiranije sheme iznosa novca. Primjerice, dio prihoda prenose na individualnog poduzetnika. Napokon, novac na tekućem računu poduzetnika istodobno je i njegov osobni novac, koji on može legalno unovčiti i potrošiti u bilo kojem trenutku prema vlastitom nahođenju. Jasno je da će se u ovom slučaju poduzetnik morati brinuti oko plaćanja poreza. Stoga je marža na preprodaju robe minimalna.
Također, tvrtke samostalno unovčavaju novac uz pomoć tvrtke na pojednostavljenom sustavu. Organizacija stvara tvrtku pod svojom kontrolom na pojednostavljenom poreznom sustavu s ciljem oporezivanja "dohotka", od koje se plaća jedinstveni porez po stopi od 6 posto. I njezin novac prenosi u gotovinu, navodno u svrhu plaćanja bilo kojeg posla ili usluge koji odgovaraju specifičnostima posla. "Pojednostavljeni čovjek" plaća porez u proračun i podiže gotovinu s tekućeg računa, na primjer, "za kupnju poljoprivrednih proizvoda". S obzirom da troškovi "pojednostavljenog" ne utječu na visinu jedinstvenog poreza, porezne vlasti neće strogo kontrolirati njihov sastav. Stoga će, bez puno rizika, izdavati fiktivne dokumente o korištenju povučenog novca. U ovoj shemi najmanje 1 posto ide u banku, jer je shema sasvim očita za zaposlenike banke. Ukupni trošak takvog unovčavanja iznosi 7 posto. Skuplje od većine posrednika, ali "pojednostavljeni" će proći sve provjere brojača, jer plaća porez i podnosi izvještaje.
POLOŽAJ PROVEDBE ZAKONA
Denis GONTAREV, Šef Odjela za porezne zločine Uprave unutarnjih poslova Tverske regije:
- Isplata se provodi bez sudjelovanja banaka. Nedavno smo otkrili takvu shemu. Veliki veletrgovac dobio je veliku količinu gotovine od trgovaca koji prodaju robu na tržištu. Istodobno, veletrgovac je imao vrlo veliku količinu kupnji. Uzimajući u obzir ove dvije okolnosti, odlučio je ostvariti dodatnu zaradu i počeo unovčavati. Oni koji su htjeli unovčiti novac u smjeru veletrgovine bezgotovinski (putem jednodnevne tvrtke koju je veletrgovac kupio) platili su kupnju robe, a zauzvrat su dobili gotovinu umanjenu za kamate. Trošak je iznosio 2-5 posto, ovisno o iznosu.
RIZICI ZA KLIJENTE
U posljednje 3-4 godine troškovi unovčenja porasli su s 1 na 6 posto. Ali ovaj rast praktički nema nikakve veze s troškovima usluge - to je samo plaćanje za povećani rizik. Koji je to rizik? Banka može biti lišena licence, pa čak i pokrenuti kazneni postupak protiv menadžera, kao što se dogodilo, na primjer, kod banke "Oil". Šef banke i nekoliko menadžera optuženi su za ilegalno bankarstvo (članak 172. Kaznenog zakona Ruske Federacije) i za pranje sredstava stečenih od strane drugih osoba na kriminalan način (članak 174. Kaznenog zakona Ruske Federacije). Posrednici koji pružaju usluge unovčavanja, kako kažu službenici zakona, najčešće se progone zbog prijevare (članak 159. Kaznenog zakona Ruske Federacije).
POLOŽAJ PROVEDBE ZAKONA
Denis GONTAREV, Šef Odjela za porezne zločine Uprave unutarnjih poslova Tverske regije:
- U aktivnostima pravnih i revizorskih tvrtki koje obećavaju minimizirati poreze, uključujući isplate novca, možete pronaći elemente prijevare. Moguće je da klijente uvjeravaju da su usluge apsolutno legalne, nema rizika. Ali istodobno, još uvijek nije bilo niti jedne izjave kupaca usluge. To znači da oni savršeno razumiju što rade.
Poznati su nam slučajevi kada pravne ili revizorske tvrtke ne samo da razvijaju ilegalne sheme za klijente, već ih i provode. U tom se slučaju s klijentom zaključuje redoviti ugovor o pravnim uslugama. Naravno, ne kaže se da se revizori obvezuju unovčiti takav i takav iznos, svi sporazumi ove vrste ostaju usmeni.
Nismo imali slučajeva privođenja "savjetnika" pravdi. U osnovi, ovo dokazuje da njihovi klijenti znaju što rade. Napokon, ako izjave da je shemu razvio i pomogao ih je provesti savjetnik, to se može kvalificirati kao zločin koji je počinila skupina osoba uz prethodni dogovor. A takve kvalifikacije imaju ozbiljnije posljedice. Kupca snosi najmanje svaka odgovornost.
A za što se može kazniti klijent firmi koje unovčavaju sredstva?
Također postoji rizik da neće "pokriti" "blagajnicu", već "jednodnevnu" tvrtku u koju je klijent prebacio novac. Međutim, "blagajnici" s točnošću od tjedan dana znaju kada treba napustiti tvrtku i upozoriti posrednike na to.
Ako je predstavnika tvrtke "uzeo" Ured za porezna kaznena djela prilikom primanja nebrojanog novca, tada će, prvo, policija morati dokazati da je taj iznos gotovine vlasništvo tvrtke, a ne ovog pojedinca. U tome mogu pomoći samo trake prisluškivanja ili svjedočenja svjedoka. Drugo, bit će potrebno ta sredstva kvalificirati, na primjer, kao neevidentirani prihod ili neisplaćene plaće. To je također prilično problematično, jer ako je ovo prihod, onda je tek primljen i još ga nije potrebno navesti u bilo kojoj poreznoj prijavi. A ako je ovo plaća, onda bi trebao doći dan njezine isplate.
Stoga obično dolaze s drugog kraja. Ako Ured za porezne zločine ima informacije da tvrtka koristi usluge "gotovinskih" ureda, policija zajedno s poreznim vlastima provodi sveobuhvatnu provjeru, pokušavajući pronaći izvor neevidentirane gotovine (fiktivni troškovi, zadužnice) i smjer njegove upotrebe (isplata "sivih" plaća, provođenje transakcije za gotovinu). Nakon toga porezne vlasti naplaćuju dodatne poreze (odluke saveznih arbitražnih sudova Volgo-Vyatke od 19.09.05. Br. A43-34920 / 2004-30-391, istočno-sibirske od 04.08.06. Br. A19- 33732 / 05-30-F02-3840 / 06- C1, Moskovski okrug br. KA-A40 / 14194-05-P od 01.03.06.), A tužiteljstvo pokreće kazneni postupak na temelju članka 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije - utaja poreza.
POLOŽAJ PROVEDBE ZAKONA
Sergey DMITRIEV, Voditelj Odjela za porezne zločine Glavne uprave za unutarnje poslove Rostovske oblasti:
- Praktički prilikom provjere bilo kojeg poduzeća vidimo da tvrtka radi s gotovinom. Tvrtke to nazivaju "minimiziranjem poreza", dok u stvarnosti napuhavaju svoje troškove "kupujući" robu od nepostojećih tvrtki.
Većina tvrtki, 90 posto, bavila se ili se bavi unovčavanjem. Vrhunac podizanja gotovine bio je 2004.-2005., Sada je mirnije. A onda su banke bile aktivno uključene u gotovinu.
No mjere koje poduzimamo trebale bi nam pomoći u identificiranju takvih shema. Samo ove godine pokrenuto je 250 kaznenih slučajeva protiv čelnika poduzeća koja su pribjegla gotovinskim uslugama.
Porezne vlasti također tvrde da su sve sposobnije dokazati postojanje shema - pojavio se mehanizam za njihovu identifikaciju. I oni vjeruju da ima smisla prepoznati sheme povezane s ilegalnim unovčavanjem sredstava.
PORESKI POLOŽAJ
ŠEF PRAVNOG ODJELAjedna od inspekcija u gradskom području:
- Sada je više slučajeva kada uspijemo dokazati postojanje shema. Sudovi u takvim slučajevima sve više zauzimaju našu stranu. Stoga ima smisla identificirati unovčavanje.
Već smo razvili mehanizme za otkrivanje shema. Sve sumnjive usluge izazvat će našu pažnju: marketinška istraživanja, razne vrste savjetodavnih usluga. Mnogo shema postoji u građevinskoj industriji. Unovčavanje je u toku putem navodno pruženih usluga prijevoza. Još jedan svjetionik za nas je stvaranje tvrtke neposredno prije dogovora.
Vodimo se općim pravilom: što je ugovor nevjerojatniji, to mu više pažnje posvećuje. Uz to, izjave uvrijeđenih zaposlenika u tvrtki, uključujući bivše, često služe kao signal za provjeru.
Kao što vidite, i organi za provedbu zakona i porezni organi pozorno prate nelegalne sheme unovčavanja. Stoga je bolje čuvati se i raditi bez njih. Štoviše, izgovor da klijent nije znao za nezakonitost radnji tvrtke koja mu pruža usluge vjerojatno neće imati utjecaja na agencije za provođenje zakona.
Denis GONTAREV, Šef Odjela za porezne zločine Uprave unutarnjih poslova Tverske regije:
„Oni koji naruče gotovinu ili koriste porezne sheme uz sudjelovanje„ jednodnevnih “tvrtki dobro znaju što rade.
Naravno, oni koji koriste usluge takozvanih konzultanata za provedbu shema, a sami ne stvaraju tvrtke koje leti po noći, mogu reći: mislili smo da su to legitimni načini za optimizaciju. Vjerujem da su svjesni nezakonitosti sheme. I rade u nadi da ih neće uhvatiti. Tako da ne bih rekao da su oni žrtve beskrupuloznih "savjetnika".
* -O ovoj shemi i njezinim posljedicama možete pročitati više u članku "Kako je shema isplata plaća" omotnice "otkrivena u Iževsku u" PNP "br. 4, 2006., str. 72.
detaljno
MJERE KOJE SMIJERAJU PRIJELAZI TRŽIŠTE NEOBRAČUNANOG GOTOVINA
Sljedeće su se promjene nedavno dogodile u ruskoj poslovnoj praksi, izravno ili neizravno usmjerene na suzbijanje tržišta neračunatog novca:
... položaj sudova s \u200b\u200bobzirom na stvarnost transakcija prema ugovorima o pružanju savjetodavnih i marketinških usluga postao je znatno oštriji;
... broj slučajeva koje su na arbitražnim sudovima izgubile tvrtke koje su imale "jednodnevnu" tvrtku kako im se povećavao kolega;
... porezne vlasti stvaraju jedinstvenu bazu podataka o ukradenim i lažnim putovnicama za borbu protiv "jednodnevnih" i lažnih pojedinaca na čije račune se prenosi novac;
... banke su uspostavile proviziju za podizanje gotovine s računa pojedinca, ako je novac tamo primljen bankovnom doznakom;
... OBEP namjerno nadgleda velike posrednike za isplatu novca, identificirajući njihove klijente, nakon čega započinje cjelovita porezna revizija potonjih;
... Banka Rusije neslužbeno je uputila banke da odbiju izdavati vlastite mjenice s rokom dospijeća "na vid".
Uz to, Banka Rusije povremeno oduzima dozvole bankama čiji promet gotovine znatno premašuje valutu bilance.
Prema normama Građanskog zakonika Ruske Federacije (klauzula 2. čl. 861), pravna osoba, koja je društvo s ograničenom odgovornošću, mora provesti sva poravnanja u bezgotovinskom obliku, ako iznos prelazi 100 tisuća rubalja. Sa stajališta regulatornih tijela, idealno LLC treba provoditi sve svoje financijske transakcije, uključujući one rashodne, isključivo kroz mehanizam bezgotovinskih transfera. Međutim, u praksi je često potrebno pribaviti sredstva za plaćanje određenih troškova u gotovini. I u ovoj fazi počinju nastajati razne komplikacije.
Glavna bit ovih poteškoća može se izraziti na sljedeći način: budući da je novac na računu organizacije njezino vlasništvo, tada će biti potrebno prijaviti se banci da ga potroši. I nije važno tko će točno potrošiti sredstva: jedini osnivač (zapravo vlasnik), jedan od partnera, direktor ili obični zaposlenik. I samoga sebe povlačenje je moguće samo za strogo definirane potrebe.
Zašto su vam potrebna sredstva?
Mnogo je situacija kada je novac potreban u gotovini i to u prilično pristojnom iznosu. Ovo je banalna kupnja raznih dobara / komponenata / materijala za rad i plaćanje onim kolegama (uglavnom privatnim poduzetnicima) koji kategorički ne žele prihvatiti plaćanje bankovnom doznakom, pa čak i poslovno putuju.
Ponekad se dogodi i da nekom od osnivača ili zaposleniku novac treba samo za osobne potrebe. Ako ne govorimo o iskreno "lažnim" ciljevima (na primjer, kupnja rezervnih dijelova za zrakoplove za atelje), tada su svi ti razlozi za odlazak na blagajnu po oštre komade papira u očima bankara prilično teški.
O povlačenju novca s računa za poravnanje LLC-a opisano je u videozapisu.
Povlačimo sredstva prema zakonu
Prvi uvjet za legalno povlačenje sredstava s tekućeg računa društva s ograničenom odgovornošću (bez obzira na porezni sustav) je povezivanje planiranih troškova sa stvarnim aktivnostima LLC-a. Pročitajte kako otvoriti tekući račun.
Zakon dopušta nekoliko stavki izdataka.
Isplata dividende. Osnivač (suosnivači) organizirali su poduzeće kako bi ostvarivalo prihod, što znači da imaju svako pravo dobiti dio dobiti od njegovih aktivnosti. To potvrđuje i Savezni zakon "O LLC-u" (članak 1. članka 28.).
Nijanse: dio ili cijela neto dobit tvrtke za tromjesečje može se isplatiti kao dividenda, pod uvjetom da takvu odluku donese tromjesečni sastanak osnivača. U tom slučaju prvo morate prikupiti i platiti porez s LLC računa u iznosu od 9%. Dividende se ne mogu isplaćivati \u200b\u200bčešće od jednom u tromjesečju.
Plaća zaposlenici. Može se platiti u gotovini putem blagajne ili prenijeti na kartice. Najprikladniji način legalnog unovčavanja novca, pod uvjetom da se porez na dohodak pojedinca (zaposlenika) u iznosu od 13% plaća na vrijeme. Ova stavka troškova nema ograničenja ni na iznos ni na učestalost plaćanja, što je posebno prikladno u slučajevima kada je sam direktor jedini vlasnik i zaposlenik.
Nijanse: Dokumentacija o izračunu plaća barem bi trebala biti. Sadrži nalog za zapošljavanje (plus ispunjeni ugovor o radu) ili ugovor o radu, koji određuje iznos i shemu obračuna plaća, vremenski list i list za izračun plaće.
Troškovi kućanstva. Sadržajno najrazličitija stavka troškova. To može uključivati \u200b\u200bkupnju bilo čega: od uredskog materijala do relativno jeftine opreme (sjetite se ograničenja od 100 dolara!) I robe. To također može uključivati \u200b\u200bplaćanja za najam automobila, plaćanje usluga pojedinaca bez registracije statusa individualnog poduzetnika prema jednokratnim ugovorima za obavljanje određenih poslova (izvještavanje, popravak itd.). Obveza plaćanja poreza na dohodak i u tim slučajevima preuzima LLC.
Nijanse: prilikom izdavanja sredstava za poslovne troškove banke uzimaju proviziju čiji iznos može varirati od 0,1 do 0,5% iznosa. Svi troškovi moraju biti potvrđeni čekovima, računima, aktima obavljenih radova.
Poslovni put troškovi. Primanje gotovine za službeno putovanje također će biti važan razlog u očima banke.
Nijanse: sredstva se izdaju odgovornim samo zaposlenicima, a na kraju putovanja ta osoba mora dostaviti unaprijed izvještaj i vratiti blagajnu, ako postoji, na blagajni.
Osiguravanje / vraćanje zajma pojedincu. LLC ima pravo izdavati besplatna sredstva sa svog računa kao zajam fizičkoj i pravnoj osobi. Istina, u drugom slučaju, opet, sve počiva na potrebi bezgotovinskog plaćanja. No, u prvom slučaju ne postoje posebna ograničenja. Možete izdati zajam za bilo koje razdoblje, kako zaposleniku ili osnivaču, tako i nepovezanim osobama. Također možete dobiti sredstva za otplatu duga po zajmu trećoj strani (organizaciji).
Nijanse: formalno zajam može biti beskamatan, ali u ovom će slučaju trebati platiti porez. To je zbog činjenice da se neizračunate kamate (ako je kamatna stopa ispod 2/3 stope refinanciranja) priznaju kao prihod i podliježu porezu na dohodak. Sam porez na dohodak izračunava se kao 35% iznosa koji predstavlja razliku između iznosa kamata prema ugovoru o zajmu i sličnog iznosa, koji iznosi 2/3 stope refinanciranja. I zajam, bez obzira koliko beskamatan i dugoročan bio, morat će se vratiti jednog dana.
Uz gore navedeno, postoje i nezakonite ili jednostavno sumnjive sheme za povlačenje sredstava s LLC računa, ali s ozbiljnom provjerom takvi su dijelovi opterećeni ozbiljnim novčanim kaznama.
Dokumentiranje
Sam prijem novca u blagajnu organizacije vrši se pomoću čeka. To zahtijeva izdati čekovnu knjižicu (to traje od nekoliko minuta do 2 tjedna u različitim bankama, a koštat će mali iznos). Osim toga, morat ćete banci dostaviti karticu s uzorcima potpisa upravitelja i glavnog računovođe. Ako je a direktor radi bez knjigovođe, tada će na kartici i čekovima biti samo njegov potpis u svakom stupcu.
Svaki zaposlenik tvrtke može dobiti novac. Neke banke zahtijevaju obveznu punomoć za primanje, ali ovaj uvjet nije obvezan po zakonu. Pravila za sastavljanje čeka trebaju se razjasniti u samoj banci - ona obično daju uzorke za punjenje.
Ako morate primiti prilično velik iznos, poželjno je unaprijed naručiti gotovinu u banci. U pravilu je u ovom slučaju provizija znatno niža. Sama banka zahtijeva putovnicu osobe ovlaštene za primanje iznosa.
Nakon primanja novca, moraju se unijeti u blagajnu s kreditnom karticom. Zatim se isti dan novac izdaje osobi kojoj je bio namijenjen (pripazite na ograničenje gotovine!) Na temelju:
- platni spisak - kada su u pitanju plaće ili isplate dividende;
- rashodni gotovinski nalog - za odgovorna sredstva za službena putovanja, kućanstva. potrebe ili izdavanje / otplata zajma.
Troškovi nastali nakon primanja popratnih dokumenata moraju se unijeti u odgovarajuće registre. Ostatak gotovine mora se vratiti u banku.
Opcija unovčavanja novca s LLC računa također se može smatrati prijenosom sredstava na karticu direktora ili zaposlenika s naknadnim povlačenjem sredstava putem bankomata, ali banke to prije vide kao način bezgotovinskog plaćanja.
Niste pronašli odgovor na svoje pitanje? Saznati, kako riješiti vaš određeni problem - nazovite odmah:
Antonin Novoženov, Generalni direktor Porezne službe LLC (Moskva)
Krajem prošle godine agencije za provođenje zakona primijetile su porast poreznih kaznenih djela zbog ekonomske krize i predviđaju da će se ovaj trend nastaviti i ove godine. Prema službenicima zakona, sve češće, kako bi izbjegli plaćanje poreza, poduzetnici pribjegavaju ilegalnom podizanju gotovine sklapajući fiktivne ugovore s “jednodnevnim” tvrtkama. U međuvremenu, "bezazlena" obmana države zapravo se pretvara u ozbiljne gubitke za same subjekte poduzetničkog djelovanja.
Činjenica postojanja "jednodnevnih" tvrtki i organizacija koje pružaju usluge njihovog održavanja i registracije već dugo nije tajna za pravnu zajednicu i agencije za provođenje zakona. Nitko ne sumnja u negativan utjecaj "isplate" na gospodarstvo.
Skup zakonodavnih alata za poslovanje s „jednodnevnim“ tvrtkama prilično je opsežan. Norme financijskog, upravnog i kaznenog zakona uspostavljaju postupke nadzora u sferi novčanog prometa i odgovornosti za počinjenje nezakonitih radnji. Međutim, uz svu raznolikost zakonskih zabrana i sankcija, ilegalno unovčavanje i dalje postoji i čak se razvija.
Ovisnost o "unovčavanju"
Bit isplate može se jednostavno opisati kao postupak stvaranja fiktivnih troškova od strane poduzeća kako bi se ostvarila neopravdana porezna korist. Kao rezultat toga, tvrtka smanjuje iznos poreza koji će se prenijeti u proračun. Novac umanjen za kamate vraća se tvrtki u gotovini. Postotak kriminalnih skupina koje pružaju ovu vrstu usluge njihov je prihod. Zbog minimalnih troškova povezanih s postupkom unovčavanja, prihod takvih skupina vrlo je značajan. Kakav je utjecaj takvih procesa na aktivnosti poduzetnika?
Čini se da je najveća šteta za normalan razvoj ekonomskih odnosa ta što "unovčavanje" generira nejednakost u ekonomskim uvjetima subjekata u istoj ekonomskoj niši. Poduzeća koja ne koriste usluge "fly-by-night" tvrtki imaju značajne troškove u obliku UST-a, PDV-a i poreza na dobit u usporedbi s onima koji koriste takve usluge. Istodobno, odbijanje usluga "unovčavanja" za poduzetnika povlači ekonomski kolaps zbog nekonkurentne cijene na tržištu. Savjesni poslovni subjekti jednostavno se istisnu s tržišta ili natjeraju u kazneni postupak isplate.
Stoga su, kao dio rasprave o ovom problemu, poduzetnici s kojima smo razgovarali jednoglasno tvrdili da ne bi željeli koristiti ilegalno unovčavanje, ali odbijanje ove vrste usluga za njih znači gubitak ugovora s kupcima. Da bi nadoknadili troškove povezane s plaćanjem poreza, morat će podići cijene za desetke posto. Natjecatelji koji ne žele odbiti usluge unovčavanja ponudit će kupcu puno niže cijene. Ispada da su poduzetnici svjesni nezakonitosti svojih postupaka, ali zbog gore navedenih razloga nisu u mogućnosti izaći iz ovog začaranog kruga.
Dakle, organizacije specijalizirane za "isplate" pružaju poduzetnicima čitav arsenal raspoloživih sredstava za počinjenje poreznih kaznenih djela. Uključivanjem novih i novih organizacija u ilegalni promet blagajne doprinose povećanju razine korupcije u gospodarstvu.
Osnovne sheme isplate
Glavna metoda nezakonitog „unovčavanja“ sredstava je izvršenje zamišljene transakcije čiji je predmet obveza izvođača obaviti posao, pružiti usluge ili opskrbiti kupca zalihom, koja zapravo nije izvršena. U tom slučaju kupac usluge unovčavanja izrađuje fiktivne primarne računovodstvene dokumente (izvršeni radovi, računi itd.) Koji potvrđuju izvršenje glavnog sporazuma (ugovora). Na temelju tih dokumenata u podatke o poreznom izvještavanju kupca unose se namjerno lažni podaci. Kupac sredstva prenosi dobavljaču koji ih pomoću fiktivnih dokumenata (na primjer za kupnju proizvoda) pretvara u gotovinu. Tada se gotovina prenosi kupcu umanjena za iznos naknade (vidi dijagram).
Nešto su rjeđe razne mogućnosti nečasne upotrebe fondova građanskog prava, posebno kupnja nelikvidnih mjenica od pojedinaca (čija je stvarna cijena jednaka cijeni propisanog obrasca) po nominalnoj vrijednosti, izdanih posebno za nezakonito unovčavanje sredstava. U ovom se slučaju koriste ili fiktivni podaci pojedinaca ili izgubljene putovnice.
Kako otkriti "gotovinu"
Zločini povezani s pružanjem ilegalnih usluga unovčavanja obično se počinju kao dio organizirane skupine. Na čelu joj je osoba koja ima potrebne resurse i poslovne veze u bankarskoj zajednici. Sheme iznosa su pažljivo planirane, a sudionici poštuju posebne mjere zaštite i zavjere koje su usvojile kriminalne bande. U međuvremenu, blagajnice, uvijek nastojeći povećati broj novih kupaca, apriori ne mogu svoje aktivnosti obavljati prikriveno.
Kao dio svojih aktivnosti, takve su tvrtke prisiljene podnositi izvještaje za jednodnevne tvrtke. Kao rezultat toga, izrađuju se krivotvorene pečate, sastavljaju porezne prijave i sastavljaju se fiktivni dokumenti. Proces kretanja dokumenata i novca poslužuju kuriri i vozači.
Uz to, kriminalci aktivno koriste Internet i mobilne komunikacije. Često krug osoba uključenih u postupak isplate postaje dovoljno širok. S tim u vezi postoji mnogo tragova počinjenog kaznenog djela, kako materijalno fiksiranih, tako i psihofizioloških, što znači da se povećava mogućnost njegova otkrivanja.
Ispada da sigurnost i pouzdanost struktura koje pružaju usluge unovčavanja nisu ništa drugo do mit. Uz dobro koordiniran rad agencija za provedbu zakona i prisutnost dokaza, "blagajnici" mogu biti izloženi, što znači da će nakon njih njihovi klijenti biti izvedeni pred lice pravde.
\u003e U lipnju 2008. godine na Okružnom sudu Basmanny u Moskvi završeno je suđenje trojici osoba uključenih u ilegalno unovčavanje gotovine.
Kako bi se identificirao i suzbio ovaj zločin, provedene su brojne operativno-potražne mjere - promatranje, video snimanje sastanaka osumnjičenih s klijentima, kontrola e-maila kriminalne skupine, prisluškivanje telefonskih razgovora, uklanjanje podataka s tehničkih komunikacijskih kanala, testna kupnja. Nakon toga, tijekom pretresa u uredu tvrtke u kojoj je djelovala kriminalna skupina, zaplijenjeni su dokumenti o registraciji "jednodnevnih" tvrtki, računala i poslužitelja. Također su oduzeti pečati, faksimili i pečati koji su korišteni za izradu fiktivnih dokumenata.
Tijekom istrage identificirani su deseci "jednodnevnih" tvrtki koje su služile procesu isplate. Količina prikupljenih dokaza bila je toliko velika da su optuženici u potpunosti priznali svoju krivnju.
Argumenti obrane u okviru suđenja bili su ograničeni samo na davanje potvrda o kroničnim bolestima optuženog, o prisutnosti male djece, o uzornom ponašanju kod kuće i na poslu. Obrana jednostavno nije imala druge argumente koji bi mogli ublažiti krivnju optuženika.
Kao rezultat toga, kriminalci su osuđeni prema dijelu 2. čl. 171 "Nelegalno poslovanje" Kaznenog zakona Ruske Federacije. Organizator grupe osuđen je na 2 godine zatvora, druga dva sudionika - 1 godinu i 10 mjeseci zatvora. Trebalo bi smatrati velikim uspjehom osuđenika što nisu optuženi prema čl. 210 Kaznenog zakona Ruske Federacije "Organizacija zločinačke zajednice (zločinačke organizacije)", koja predviđa značajnije uvjete zatvora.<
Kvalifikacija akcija sudionika u shemama unovčavanja
Aktivnosti povezane s nezakonitim unovčavanjem gotovine sadrže znakove niza gospodarskih kaznenih djela. Djelovanja sudionika u kriminalnim shemama obično se klasificiraju prema skupu zločina.
Krug subjekata koji sudjeluju u ilegalnom prometu sredstava možemo podijeliti u dvije velike skupine.
Prva skupina uključuje kupce usluga unovčavanja - osobe koje izravno izbjegavaju porez ili im je potrebna "crna gotovina".
Drugu skupinu čine osobe koje pružaju niz usluga za registraciju "jednodnevnih" tvrtki, unovčavanje sredstava, organiziranje interakcije s financijskim institucijama. Predstavnici bankarskih institucija također su aktivno uključeni u „isplate“.
Ovisno o svrsi unovčavanja, ulozi u ovom procesu i iznosu nezakonito stečenog dohotka ili poreza neplaćenog proračunu, osobe koje pripadaju ove dvije skupine mogu biti odgovorne prema raznim člancima Kaznenog zakona Ruske Federacije (vidi tablicu)
Odgovornost kupaca usluge unovčavanja.Poduzetnici koji gotovinom povlače svoj prihod od oporezivanja stvaranjem fiktivnih troškova ili pretjeranom kupoprodajnom vrijednošću imovine koja se prodaje podliježu kaznenoj odgovornosti za utaju poreza (članci 198. ili 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije).
Ako osoba koja unovčava novac u svrhu utaje poreza također krivotvori službene dokumente organizacije koja odobrava prava ili oslobađa od plaćanja dažbina, ili pečate, pečate, obrasce, ono što je učinila može za sobom povući kaznenu odgovornost za ukupnu količinu kaznenih djela predviđenih u čl. 198 (199) i čl. 327 "Krivotvorenje, izrada ili prodaja krivotvorenih dokumenata, državnih nagrada, pečata, pečata, zaglavlja" Kaznenog zakona Ruske Federacije.
\u003e Tijekom inspekcije IN-UralMPK-a, zaposlenici Odjela za unutarnje poslove Glavne uprave za unutarnje poslove za Sverdlovsku regiju utvrdili su da je uprava utajila porez u ukupnom iznosu većem od 10 milijuna RUB. pripremom fiktivnih dokumenata s poduzećima s jednim pucanjem za opskrbu željeznim i obojenim metalima i namjernim unošenjem lažnih podataka u deklaraciju. Zbog te je činjenice pokrenut kazneni postupak prema stavcima "a", "b", dijelu 2. čl. 199 "Utaja poreza i (ili) pristojbi iz organizacije" Kaznenog zakona Ruske Federacije.
U srpnju 2008. Okružni sud Kirovskog u Jekaterinburgu proglasio je krivim sve optužene u slučaju. Osnivač i generalni direktor tvrtke Vladimir Beltyukov osuđen je na 2,5 godine zatvora, direktor tvrtke Sergej Kanyukov osuđen je na 6 mjeseci zatvora, a glavna računovođa Natalya Kozinets osuđena je na 2 godine uvjetnog zatvora. Njihovi suučesnici, koji su pružili detalje i pečate "jednodnevnih" tvrtki i bavili se nezakonitim unovčavanjem sredstava, osuđeni su na 6 mjeseci, odnosno 2 godine zatvora.<
Osoba koja je samostalno registrirala „jednodnevnu“ tvrtku i koristi je u svrhu utaje poreza odgovorna je za ukupnu količinu kaznenih djela predviđenih čl. 198 (199) i čl. 173 "Pseudo-poduzetništvo" Kaznenog zakona Ruske Federacije.
Odgovornost čelnika tvrtke je "jednodnevna".Radnje osoba koje pružaju uslugu nezakonitog unovčavanja sredstava i osnivanja "jednodnevnih" tvrtki klasificirane su kao nezakonito poslovanje (čl. 171. Kaznenog zakona Ruske Federacije) ili pseudo-poslovanje (čl. 173. Kaznenog zakona Ruske Federacije). Ako je osoba na koju je registrirana „jednodnevna” tvrtka bila svjesna da sudjeluje u utaji poreza (pomaganju kupcu) i namjera joj je bila počiniti ovo kazneno djelo, tada se njezini postupci mogu prepoznati kao pomaganje u utaji poreza (dio 4. čl. 34 - Članak 198 (199) Kaznenog zakona Ruske Federacije).
Obično tvrtke specijalizirane za "isplatu gotovine" rade 3 do 6 mjeseci, a zatim se zatvaraju. To je ono što otežava razotkrivanje novčanog lanca i kažnjavanje odgovornih. U međuvremenu, jedan od „jednodnevnih“ poslova u Rostovu na Donu, koji je pružao usluge unovčavanja građevinskim tvrtkama, postojao je gotovo godinu dana i bio je „izgoren“ pri posljednjem dogovoru.
\u003e 2002. godine službenici Istražnog ravnateljstva Središnjeg unutarnjeg poslova Rostovske regije ušli su u veliku skupinu koja se bavila "unovčavanjem", kada je tijekom pretresa u kući osobe koja je sudjelovala u drugom kaznenom predmetu pronađeno pet izgubljenih putovnica. Te su putovnice nezakonito registrirane
(i zatim prodane) 22 tvrtke. Jedna od tih tvrtki - LLC "Sevkavmontazhstroy" - paralelno su se zainteresirali zaposlenici regionalnog Odjela za kontrolu organiziranog kriminala. Tvrtka nije imala ni ured, njezino se osoblje sastojalo od troje zaposlenika, ali prema dokumentima bavila se građevinskim i instalacijskim radovima, ispunjavajući narudžbe za milijune rubalja.
Shema je bila jednostavna: građevinska organizacija izvodila je posao, ali sve je dokumente obrađivao Sevkavmontazhstroy. Novac za obavljeni posao prebačen je na tekući račun ove tvrtke i potom unovčen. Usluge tvrtke koristila su i poduzeća koja nisu imala dozvolu za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova. Za svoje usluge vlasnici Sevkavmontazhstroy P., T. i F. dobili su 1-3% unovčenih iznosa.
T. i P. privedeni su kad su izašli iz banke s 1,5 milijuna rubalja. Imali su pečate nekoliko poduzeća, čekovne knjižice i poslovne evidencije, iz čega je slijedilo da je "unovčavanje" prošlo kroz još dvije tvrtke - LLC Yugtekhmontazh i LLC Lagrange-2001. Kao što se pokazalo tijekom istrage, tijekom godine kroz račune triju “jednodnevnih” poduzeća prošlo je oko 800 milijuna rubalja. U kaznenom predmetu zabilježeno je više od 100 kaznenih djela. Porezna uprava prebrojila je neplaćanje 78 milijuna rubalja. PDV. Zbog nedostatka primarne knjigovodstvene dokumentacije bilo je nemoguće utvrditi iznos neplaćanja ostalih poreza.
Okružni sud Lenjinskog u Rostovu na Donu proglasio je T., P. i F. krivima za pseudo poslovanje (članak 173. Kaznenog zakona Ruske Federacije) i krivotvorenje dokumenata (članak 327. Kaznenog zakona Ruske Federacije) i osudio ih na kaznu zatvora u trajanju od 5 do 6 godine.<
U lipnju 2005. godine, FSB za Krasnodarski teritorij pokrenuo je kazneni postupak protiv predsjednika uprave CJSC Stroybank Aleksandra Ushakova, glavne računovođe Svetlane Yukhnyak i bankarskih stručnjaka Fatime Khadzhebiekove i Larise Maslove prema dijelu 2. čl. 187 "Proizvodnja ili prodaja kreditnih ili platnih kartica i drugih platnih dokumenata" Kaznenog zakona Ruske Federacije. Tijekom pretresa u uredu banke, operativci su pronašli više od 10 milijuna rubalja, kao i lažne dokumente o platnom prometu, financijske i računovodstvene dokumente i pečate tvrtki koje su pod nadzorom.
Nakon toga, opseg optužbe je proširen. Kako su utvrdili službenici FSB-a, u razdoblju od siječnja do srpnja 2005. godine, na inicijativu Ushakova, njegovi podređeni registrirali su nekoliko prednjih tvrtki - Rubikon, Selkhozremstroy, Efa, Yuzhnaya Construction Company itd., Čiji su računi otvoreni u CJSC "Stroybank". Tada je Ušakov tražio "klijente" među velikim poduzetnicima i ponudio im usluge unovčavanja.
Dio iznosa ilegalno primljenog od kupaca vraćen je Stroybank u obliku provizije, a ostatak novca prisvojili su direktor i troje zaposlenika banke. Ukupno su kriminalci unovčili 158.459 milijuna rubalja, od čega 2.447 milijuna rubalja. prisvojio.
U listopadu 2006. godine Lenjinski sud u Krasnodaru proglasio je Ušakova krivim za ilegalno bankarstvo (članak 172. Kaznenog zakona Ruske Federacije), lažno poslovanje (članak 173. Kaznenog zakona Ruske Federacije) i krivotvorenje dokumenata (članak 327. Kaznenog zakona Ruske Federacije) i osudio ga na 4,5 godine zatvora i novčana kazna od 550 tisuća rubalja. Ostalim optuženicima dodijeljene su uvjetne kazne sa zabranom rada u području ekonomije i računovodstva, kao i novčane kazne u rasponu od 550 do 300 tisuća rubalja.<
Grupni kriminal. Skupina osoba koje pružaju usluge podizanja gotovine, ovisno o konkretnoj situaciji, može biti odgovorna za skup sljedećih kaznenih djela: ilegalno poduzetništvo (članak 171. Kaznenog zakona Ruske Federacije) - za stvaranje "jednodnevnih" tvrtki, ako su tijekom njihove registracije bili dani svjesno lažni podaci; ilegalno bankarstvo (čl. 172 Kaznenog zakona Ruske Federacije) - ako je šef banke ili druge kreditne organizacije dio kriminalne skupine; pseudo-posao (čl. 173. Kaznenog zakona Ruske Federacije) - za stvaranje komercijalne organizacije bez namjere obavljanja poduzetničkih ili bankarskih aktivnosti, s ciljem oslobađanja od poreza.
Ako su ta nezakonita djela počinjena kao dio organizirane skupine (što se najčešće događa u praksi), oni se također mogu klasificirati kao organizacija kriminalne zajednice (članak 210. Kaznenog zakona Ruske Federacije). Osobe koje pružaju postupak unovčavanja (računovođe, kuriri) mogu biti procesuirane kao suučesnici u zločinu.
Kada se poduzeće koje je stvorila kriminalna skupina financira iz sredstava zarađenih u gotovini, takve radnje potpadaju pod značajke čl. 174.1 "Legalizacija (pranje) sredstava ili druge imovine koju je osoba stekla kao posljedicu kaznenog djela" Kaznenog zakona Ruske Federacije.
Ako takve organizacije pružaju usluge u obliku financijskih transakcija i transakcija novcem koji su svjesno stekli kriminalnim sredstvima druge osobe, nastaje odgovornost prema čl. 174. Kaznenog zakona Ruske Federacije.
Primjer je operacija pretvaranja gotovine dobivene kao rezultat ilegalne trgovine ili istog "unovčavanja" u bezgotovinu slanjem na račune kupca u obliku zajma ili prihoda u ime nepostojećih tvrtki ili u plaćanje robe trećim stranama. Odgovornost prema ovom članku nastaje ako subjekt (izvođač) svjesno zna za ilegalno podrijetlo novca.
Kako iskorijeniti
ilegalno unovčavanje
Unatoč činjenici da se u prisutnosti dokaza zločini ove kategorije vrlo uspješno rješavaju, borba protiv ilegalnog unovčavanja općenito ne može se nazvati učinkovitom. Mjere koje su poduzele Federalna porezna služba Rusije, Ministarstvo unutarnjih poslova Rusije i Središnja banka Ruske Federacije s ciljem sprječavanja počinjenja ovih zločina još nisu dale željeni rezultat.
Prema našem mišljenju, kako bi se spriječilo počinjenje takvih kaznenih djela, potrebno je poduzeti sljedeće mjere:
1. Češće izvještavanje u medijima negativnih posljedica koje osuđeni za gospodarske zločine trpe u zatvorima. Kratke informacije koje se odnose samo na činjenice osude takvih osoba, a koje se pojavljuju u medijima, potencijalnim kriminalcima ne daju predodžbu o težini i stupnju lišavanja u pritvorskim mjestima.
2. Utvrditi na zakonodavnoj razini kaznenu odgovornost čelnika kreditnih institucija krivih za uključivanje tih institucija u operacije pranja novca.
3. Uspostaviti državnu kontrolu nad postupkom izrade pečata i žigova pravnih osoba. Danas možete lako otisnuti pečat apsolutno bilo koje organizacije, što pojednostavljuje postupak krivotvorenja dokumenata - jedna od faza ilegalnog podizanja gotovine.
4. Vratite se raspravi o pitanju koje je predložilo Ministarstvo financija Rusije o povećanju minimalnog odobrenog kapitala za tvrtke. Za društva s ograničenom odgovornošću taj bi minimum trebao iznositi 25 tisuća eura u protuvrijednosti u rubljima, a za otvorena dionička društva - do 100 tisuća eura. U tom će slučaju biti jednostavno neisplativo stvarati „jednodnevne“ projekte. Također je potrebno uvesti dodatna ograničenja ili posebne mjere nadzora poreznih vlasti u odnosu na osobe s dvije ili više registriranih pravnih osoba. Na primjer, porezni službenici mogu nazvati osnivače i rukovoditelje tvrtke na razgovore kako bi provjerili jesu li lažni.
Vidi, na primjer: http://www.nr2.ru/perm/209897.html
Vidjeti: Savezni zakon br. 115-FZ od 07.08.01. „O suzbijanju legalizacije (pranja) kriminalno stečenih prihoda i financiranju terorizma“; Uredba Vlade Ruske Federacije od 17.04.02. Br. 245 „O odobravanju Uredbe o dostavljanju podataka Federalnoj službi za financijski nadzor od strane organizacija koje obavljaju poslove s gotovinom ili drugom imovinom“; od 16.02.05. br. 82 "O odobravanju propisa o postupku prijenosa informacija federalnoj službi za financijsko praćenje od strane pravnika, javnih bilježnika i osoba koje se bave poduzetničkim aktivnostima u pružanju pravnih ili računovodstvenih usluga"; Uredba Središnje banke Ruske Federacije od 20.12.02. Br. 207-P „O postupku predaje kreditnih institucija nadležnom tijelu podataka predviđenih Saveznim zakonom„ O suzbijanju legalizacije (pranja) kriminalno stečenih prihoda i financiranju terorizma “; Upravni zakon Ruske Federacije (čl. 15.25-15.27); Kaznenog zakona Ruske Federacije (članci 171-175, 198, 199, 327).
Smatra se da je zamišljena transakcija izvršena samo radi izgleda, bez namjere da stvori pravne posljedice koje joj odgovaraju (klauzula 1. članka 170. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Za više detalja vidi: Mamaev M. I. O kvalifikaciji ilegalnog "isplate" sredstava // Journal of Russian law. 2006. broj 1.
Vidi, na primjer, presudu Vrhovnog suda Ruske Federacije od 13.06.06. Br. 5-o06-23.
Bilo kojem poslu povremeno treba novac. Na prvi pogled to nije takav problem, pogotovo ako organizacija ima potreban iznos na tekućem računu. No, zakon predviđa da su sva sredstva koja primi pravna osoba njezino vlasništvo, tako da ne možete podizati sredstva s računa tek tako. Takav zahtjev tjera poduzetnike da traže razne mogućnosti za unovčavanje sredstava s računa. Ali postoje i sasvim legalni načini kako doći do gotovine bez puno gnjavaže i bez mogućih problema u budućnosti.
Legalni načini unovčavanja novca s tekućeg računa
Detaljna analiza važećeg zakonodavstva otkriva nekoliko načina za podizanje gotovine s tekućeg računa tvrtke:
- Troškovi kućanstva;
- Isplata dividende osnivačima;
- Isplate zaposlenika;
- Ugovor o zajmu.
Svaka od ovih opcija ima svoje nijanse koje utječu na mogućnost korištenja svake od njih u određenim uvjetima. Ne zaboravite da su za legalno unovčavanje sredstava s tekućeg računa također potrebni određeni pripremni radovi koji ovise o odabranoj opciji za primanje sredstava.
Izdavanje sredstava za poslovne troškove
Za primanje gotovine s bankovnog računa potrebna je naznaka svrhe primljenog novca. Jedan od mogućih zadataka mogli bi biti "poslovni troškovi". Ova definicija uključuje troškove kupnje uredskog materijala, namještaja, goriva i maziva, plaćanje usluga popravka, prijevoz, najam itd., Odnosno sve troškove potrebne za osiguravanje aktivnosti tvrtke. Zakon ne ograničava niti maksimalni iznos takvih troškova, niti učestalost povlačenja sredstava za njih, pa je ovo jedna od najlakših mogućnosti za podizanje gotovine s tekućeg računa.
Ova opcija ima sljedeće značajke koje se moraju uzeti u obzir prilikom podizanja gotovine:
- Svi poslovni troškovi moraju biti dokumentirani, odnosno za iznos povučenih sredstava moraju se sastaviti unaprijed izvješća s pratećim dokumentima, čekovima, aktima itd .;
- Maksimalni iznos prema jednom ugovoru s gotovinom ne smije prelaziti 100 000 rubalja;
- Troškovi moraju biti ekonomski opravdani, a u nekim slučajevima, na primjer, troškovi goriva i maziva, moraju biti u skladu sa standardima potrošnje;
- Prilikom povlačenja sredstava za troškove kućanstva banke uzimaju proviziju u iznosu od 0,5 do 2% od iznosa povlačenja.
Vrijedno je prisjetiti se da kada se sredstva povuku s tekućeg računa, ona idu na blagajnu organizacije, pa se račun mora izdati s nalogom za primanje blagajne, odnosno izdavanje se vrši samo na temelju troška i gotovinskog naloga pod izvješćem jednog od zaposlenika, koji će morati knjižiti račun Novac.
Isplata dividende
Pruža da njegovi osnivači očekuju dobit od provedbe komercijalnih aktivnosti od strane pravne osobe. S tim u vezi, zakon uspostavlja pravo osnivača da primaju dobit koja se isplaćuje u obliku dividende. Prema zakonskim propisima, ovo se plaćanje može izvršiti tromjesečno, ali pod sljedećim uvjetima:
- Odluka o isplati dividende donosi se samo na temelju odluke skupštine sudionika LLC-a;
- Isplata se vrši samo iz neto dobiti ili njenog dijela, odnosno u trenutku raspodjele dobiti tvrtka ne bi trebala imati trenutno kašnjenje u plaćanju poreza, isplati plaća zaposlenima, namirivanju s drugim ugovornim stranama;
- Prije isplate dividende, pravna osoba mora im uskratiti 13% poreza na dohodak.
Zakon ne sadrži ograničenja u iznosu dividende, stoga se isplata može izvršiti za cjelokupan iznos besplatnog novca. Važno je uzeti u obzir da čelnik pravne osobe nema pravo odbiti isplatiti dividendu osnivačima, ali je dužan glavnoj skupštini dostaviti financijsku dokumentaciju koja omogućuje izračun isplate.
Povlastice za zaposlene
Jedna od mogućnosti primanja gotovine s tekućeg računa je izvršenje određenih plaćanja zaposlenicima. Umjetnost. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa popis dohotka koji ne podliježu porezu na dohodak, kao i doprinosi za osiguranje izvanproračunskim fondovima. Neke od ovih uplata mogu se koristiti za legalno unovčavanje sredstava s tekućeg računa:
- Putni troškovi - potrebni su izvještajni dokumenti, maksimalni iznos tih troškova ne može biti veći od 700 rubalja. dnevno za 1 zaposlenika;
- Otpremnina nakon otkaza - u iznosu ne većem od tri prosječne mjesečne zarade;
- Troškovi povezani s poboljšanjem profesionalne razine zaposlenika - potrebni su dokumentarni dokazi o tim troškovima, uključujući ugovor o naukovanju ili dodatni sporazum uz ugovor o radu;
- Financijska pomoć - ne više od 4000 rubalja. godišnje, a u slučaju takve isplate pri rođenju ili usvajanju djeteta u roku od jedne godine od datuma rođenja ili posvojenja, ne više od 50 000 rubalja. za jedno dijete;
- Naknada troškova lječilišnih i lječilišnih bonova za zaposlenike i njihove obitelji;
- Plaćanje medicinskih usluga zaposlenicima i njihovim obiteljima;
- Naknada povezana s obavljanjem profesionalnih dužnosti, poput naknade za upotrebu osobnog automobila u službene svrhe.
Sve ove mogućnosti plaćanja moraju biti navedene u lokalnim propisima organizacije, na primjer, internim propisima o radu, propisima o službenim putovanjima itd. Također je potrebno da se činjenica o izvršenoj uplati dokumentira, te da se dostave i izvještajni dokumenti. Na primjer, interni propisi o radu predviđaju da LLC nadoknađuje zaposleniku 50% troškova zdravstvenog bona, ali ne više od 50 000 rubalja. U tom je slučaju potrebno da zaposlenik napiše odgovarajući zahtjev i uz njega priloži dozvolu, a poslodavac mora izdati odgovarajući nalog.
Ova je opcija unovčavanja najprikladnija za male tvrtke, jer im je lakše pregovarati sa zaposlenikom i objasniti suštinu radnje koja se provodi. U praksi se za isplatu najčešće koriste isplate za naknadu za korištenje imovine zaposlenih, kao i putni troškovi. U potonjem slučaju, menadžer se može poslati na službeno putovanje, primiti putne dodatke u maksimalnoj veličini, a zatim dostaviti izvještajne dokumente, na primjer, potvrde iz hotela ili druge osobe povezane s putovanjem i smještajem.
Ugovor o zajmu
Druga mogućnost podizanja gotovine je plaćanje prema ugovoru o zajmu. Štoviše, LLC u takvom ugovoru može djelovati i kao zajmoprimac i kao zajmodavac. U prvom slučaju, sredstva se šalju radi otplate računa, u drugom - kao komercijalni zajam ili zajam.
Da biste koristili ovu mogućnost unovčavanja, morate sastaviti ugovor o zajmu i ovaj ugovor možete sklopiti sa svima. U praksi su najčešći zajmovi između LLC poduzeća i osnivača, pravne osobe i menadžera. Postoje i opcije kada pravna osoba prenosi sredstva kao otplatu kredita pojedincu. Ova je opcija također legalna, ali samo ako je taj zajam dokumentiran, na primjer, LLC može dostaviti ugovor o zajmu i akt o primanju i prijenosu sredstava.
U ovoj opciji nema izravnog povlačenja sredstava s računa za namiru organizacije, već bezgotovinskog prijenosa, na primjer, na kartični račun upravitelja, koji tada može primati gotovinu sa svoje bankovne kartice.
Nedostatak ove opcije je potreba za povratom sredstava, ali zakon ne ograničava maksimalni rok takvog zajma, stoga, formalno, rok otplate može biti vrlo dug, kao što zakon ne regulira maksimalni iznos zajma, ovdje stranke također same određuju veličinu. Treba imati na umu da sve transakcije između poslovnih subjekata koji koriste gotovinu ne smiju prelaziti 100 000 rubalja, tako da ugovor o zajmu između LLC-a i LLC-a ili LLC-a i individualnog poduzetnika, prema kojem LLC prima ili prenosi zajam u gotovini, ne može premašiti taj iznos. Ali ne postoji takvo ograničenje u odnosu između pravnih i fizičkih osoba, stoga je najbolje koristiti ugovor o zajmu za unovčavanje sredstava s tekućeg računa uz sudjelovanje pojedinaca.
Savjet:banke sada vrlo strogo kontroliraju račune za namiru pravnih osoba. Posebno je sumnjiva operacija prijenosa velikih iznosa na račune pojedinaca, u mnogim slučajevima, nakon dva ili tri takva prijenosa, račun je blokiran. Da bi se to izbjeglo, potrebno je banci unaprijed dostaviti kopiju ugovora o zajmu s prilogom obavijesti u slobodnom obliku da će se povremeno zajam prema ovom ugovoru vraćati s tekućeg računa. To će biti dovoljno da se izbjegne blokiranje.
Polulegalne mogućnosti unovčavanja
U praksi ruskog poslovanja aktivno se koristi još jedna opcija za unovčavanje sredstava s tekućeg računa pravne osobe - rad s individualnim poduzetnicima, budući da su svi prihodi pojedinog poduzetnika njegova osobna sredstva, a on može podizati bilo koji iznos sa svog tekućeg računa bez ikakve dokumentarne potvrde. Postoje brojne varijacije iznosa gotovine uz pomoć pojedinačnih poduzetnika, neki su u suprotnosti sa zakonskim zahtjevima, drugi su uobičajena opcija za optimizaciju plaćanja poreza.
Primjerice, neke tvrtke sve svoje zaposlenike prebacuju na individualne poduzetnike, izbjegavajući na taj način troškove plaćanja poreza na dohodak, doprinosa u izvanproračunske fondove, a također smanjuju poreznu osnovicu pripisujući isplate individualnim poduzetnicima troškovima. Uz to, isplate se često vrše u većem iznosu i zaposlenik mora dio sredstava vratiti poslodavcu. Ova opcija u mnogim aspektima krši važeće zakone, pa je nepoželjan način unovčavanja sredstava.
Također možete unovčiti novac kada radite s kolegama koji imaju status individualnih poduzetnika. U ovom slučaju, sredstva se prenose za plaćanje robe ili usluga kupljenih za potrebe LLC tvrtke. Pojedinačni poduzetnik mora dostaviti računovodstvene dokumente za transakciju, au nekim slučajevima transakcija mora biti dokumentirana. Primjerice, plaćanje najma vozila mora biti potvrđeno ne samo aktom pružanja usluga i putnih lista, već i ugovorom o zakupu. Pomoću ove opcije gotovinu možete dobiti na sljedeći način:
- Plaćena roba ili usluge zapravo nisu kupljene, a pojedinačni poduzetnik prenosi prenesena sredstva predstavniku LLC-a;
- Troškovi dobara i usluga prema dokumentima veći su od stvarnih, a razliku u trošku pojedinog poduzetnika također prenosi LLC.
Ova opcija predviđa plaćanje određenog postotka poduzetniku za njegove usluge podizanja gotovine, kao i papire. Ova je opcija također na rubu zakona.
Pravno je opcija sudjelovanja pojedinog poduzetnika u upravljanju pravnom osobom. Ova opcija predviđa da umjesto jedinog izvršnog tijela LLC-a u tvrtki, ove funkcije obavlja upravitelj - individualni poduzetnik koji ima odgovarajući OKVED. Ugovorom o upravljanju propisani su uvjeti za isplatu naknade koji mogu biti jednaki cjelokupnom volumenu neto dobiti. Ova opcija ne izaziva sumnju nadzornih tijela, već samo u slučajevima kada:
- Upravitelj IE-a nije osnivač LLC-a pod upravljanjem;
- SP obavlja funkcije menadžera u odnosu na 1-2 pravne osobe. Zakon ne ograničava broj tvrtki pod upravljanjem, ali praksa pokazuje da velik broj LLC poduzeća pod nadzorom jednog poduzetnika postavlja određena pitanja poreznim vlastima;
- Pravna osoba stvarno obavlja komercijalne aktivnosti, odnosno primanje i trošenje sredstava u razumnim iznosima vrši se na računima poravnanja.
Ova opcija nije uvijek dopuštena, ali praksa pokazuje da je vrlo prikladna za malo poduzeće, podložno svim zahtjevima zakona o upravljanju pravnom osobom.
Sasvim je moguće legalno unovčiti sredstva. Vlasnik i čelnik pravne osobe trebaju samo odrediti opciju koja najbolje odgovara specifičnostima njihovog poslovanja. Ne biste se trebali pribjegavati sumnjivim shemama iznosa novca, jer je odgovornost za takve radnje sada znatno pooštrena, a također je pojačana kontrola nad operacijama na računima poravnanja pravnih osoba. Pojačava se i kontrola nad gotovinom organizacija, na primjer, u vrlo bliskoj budućnosti morat će osigurati mrežni prijenos podataka za svaku operaciju na poslužitelj porezne službe.