Izrada preporuka za optimizaciju poreznog sustava organizacije. Usluge optimizacije poreza
Za svaku tvrtku glavni je zadatak povećati profitabilnost svog poslovanja. Poznato je da su značajni troškovi poduzeća plaćanje poreza. Iz godine u godinu politika poreznog sustava u našoj zemlji postaje sve stroža, pa su poduzetnici zainteresirani za metode porezne optimizacije.
Pažljiv rad s porezima poduzeća je proces koji treba promisliti kako prilikom otvaranja poduzeća tako i kasnije, kada tvrtka već posluje.
Proces odabira najbolje opcije plaćanja poreza važna je djelatnost svakog poslovnog subjekta, koja je prvenstveno usmjerena na smanjenje plaćanja poreza. To se može učiniti bez kršenja važećeg zakona.
Utaja poreza i proces dovođenja poreznog sustava tvrtke u najbolje moguće stanje dvije su različite stvari. Sukladno tome, glavni kriterij za razlikovanje ovih radnji bit će poštivanje ili kršenje zakona.
Nažalost, minimiziranje poreza pravnim putem nije uvijek učinkovito. U pravilu se sastoji od raznih državnih povlastica za poduzetnike, pa se sve njegove metode ne mogu primijeniti u organizacijama različitih pravnih oblika.
Zauzvrat, nezakonito podcjenjivanje plaćanja povlači kaznenu odgovornost u Ruskoj Federaciji. Kazneni zakon kažnjava za minimiziranje plaćanja poreza koja se vrše uz pomoć poduzeća - veze za jednu noć, nezakoniti ugovori, smanjenje stvarnog iznosa prihoda, precjenjivanje troškova poduzeća i druge metode. Stoga je za samog gospodarstvenika, a i za njegovu tvrtku, isplativije biti savjestan porezni obveznik.
Ključne točke u poreznoj optimizaciji
Metode optimizacije mogu biti potpuno legalne. Da biste ih implementirali, uvijek biste trebali zapamtiti tri stvari:
- u skladu s važećim zakonodavstvom, dopušteno je obavljanje komercijalnih djelatnosti korištenjem različitih organizacijskih i pravnih oblika koji imaju pravo na drugačiji postupak oporezivanja;
- porezni obveznik u nekim slučajevima ima mogućnost odabrati režim oporezivanja za svoju organizaciju;
- porezni obveznik ima pravo izabrati različite načine obračuna svojih poslovnih transakcija, naravno, vodeći računa o odredbama zakona.
Alati za provedbu optimizacije su raznoliki, štoviše, zbog stalnih promjena u zakonodavstvu, oni imaju tendenciju da zastare. Osim toga, često prije legalan način smanjenja plaćanja, nakon određene procjene od strane države, može postati „ilegalan“.
Za učinkovito poslovanje uvijek morate biti svjesni razvoja zakonodavstva kako biste na vrijeme ispravili porezne sheme koje se primjenjuju u poduzeću.
Kreiranje poslovanja
Čak i prije otvaranja poduzeća, sasvim je moguće odabrati najoptimalniji sustav oporezivanja, nakon što ste prethodno izradili poslovni plan za svoje aktivnosti.
Razmotrimo što može biti optimizacija oporezivanja intelektualne svojine i prije pokretanja posla.
Dakle, 2014. godine, prilikom stvaranja privatnog poduzeća, možete dobrovoljno odabrati, osim OSNO, UTII, STS i sustava oporezivanja patenata.
Izračunavamo porezno opterećenje određene vrste djelatnosti kako bismo utvrdili koji će porezni sustav biti od koristi za razvoj poslovanja. Na primjer, privatni poduzetnik koji ima zaposlene i pruža usluge prijevoza tereta vlastitim prijevozom platit će sljedeća plaćanja (za izračun, uzmimo iznos fiksnog plaćanja koji poduzetnik plaća za sebe u 2014. - 20727,53 rubalja):
- prema UTII sustavu. Formula po kojoj se izračunava iznos uplate: osnovni prinos * (fizički pokazatelj * 12 mjeseci) * K1 * K2 * 15% - doprinosi (ne veći od 50%); 6000 * (3 * 12) * 1,672 * 1 * 15% \u003d 54172,8 - 27086,4 \u003d 27086,4 rubalja.
- prema patentnom sustavu oporezivanja. Ovdje se godišnji prihod množi s poreznom stopom: 360.000*6% = 21.600 rubalja
- s USN-om. Formula za izračun: prihod * 6% - doprinosi (ne veći od 50%) - 720.000 * 6% - 21.600 \u003d 21.600 rubalja
Iz navedenog primjera vidljivo je da je za navedenu vrstu djelatnosti isplativ sustav plaćanja patentni oblik, odnosno pojednostavljeni s objektom „dohoda“, uzimajući u obzir činjenicu da prihod neće prelaziti gornji iznos. .
Dakle, nakon izrade poslovnog plana i utvrđivanja planiranih pokazatelja za najmanje godinu dana, sasvim je moguće uštedjeti na porezima odabirom prikladnog sustava oporezivanja za to.
Čak i prije osnivanja svoje organizacije, možete razmotriti opciju pojednostavljenog oporezivanja odabirom jednog od dva objekta – dohodaka koji se oporezuju po stopi od 6% ili rashoda koji se oporezuju po stopi od 15%. Imajući poslovni plan u ruci, bit će lako odabrati pravi objekt - znajući da će troškovi poduzeća biti manji od 60%, tada je, u skladu s tim, isplativije oporezivati prihode, ako više - onda troškove.
Prikazani primjeri jasno pokazuju da su načini optimizacije plaćanja mogući i prije pokretanja poslovanja.
Posebni porezni režimi: Video
Vrste porezne optimizacije za poduzeće
Prije nego počnete tražiti najbolju poreznu opciju, trebate odrediti koja će vrsta oporezivanja biti najprikladnija za poduzeće.
U pravilu se obično razmatraju dvije vrste optimizacije:
- Strateški, dugotrajno razvijan, u kojem se utvrđuje najučinkovitiji oblik financijske i gospodarske aktivnosti i, ako je pravilno organiziran, pozitivan rezultat ostaje jako dugo.
- Poboljšanje oporezivanja pojedinačnih poslovnih transakcija. Ovdje postoji jednokratni učinak. U pravilu se radi o raznim kombinacijama s uvjetima i postupcima za ugovore koje sklapa poduzetnik i sl.
Osim toga, porezna optimizacija u poduzeću podijeljena je u dvije sheme, različite ovisno o rezultatu koji poduzetnik želi dobiti:
- smanjenje plaćanja;
- odgađanje plaćanja i prijenos njihovih plaćanja na drugo vrijeme.
Optimalno oporezivanje u pravilu će biti učinkovitije ako se te metode u praksi međusobno kombiniraju.
Porezna optimizacija: Video
Kao što je već napomenuto, da bi se ostvario povrat od optimizacije, ovaj se proces mora provesti na složen način, budući da će obraćanje pozornosti samo na pojedinačne transakcije ili vrste poreza donijeti jednokratni učinak. Štoviše, često se događa da smanjenje plaćanja jednog poreza može značajno povećati plaćanje drugog. Mjere koje su usmjerene na smanjenje plaćanja poreza preporuča se provoditi i prije transakcija i drugih poslova, a ne do dana podnošenja sljedećeg izvješća poduzeća.
Općenito, može se primijetiti da su predmetne procedure prilično komplicirane, za što je potrebno zadržati profesionalca u osoblju tvrtke ili potražiti pomoć stručnjaka u tvrtkama koje pružaju takve usluge.
Ako ne prekršite gore navedene uvjete, onda se troškovi poduzeća za plaćanje poreza mogu značajno smanjiti na potpuno legalne načine.
Taj se postupak sastoji u preliminarnoj analizi raznih posljedica i prije početka sklapanja gospodarskih i financijskih ugovora.
Ovisno o tome kakvi će biti uvjeti ugovora, postojat će i porezne obveze.
Čimbenici koji utječu na plaćanje poreza
- prijenos vlasništva nad robom ili proizvodima - ovaj uvjet označava trenutak prodaje i, posljedično, vrijeme plaćanja poreza;
- odnose između stranaka, budući da teritorijalni odjel porezne inspekcije ima pravo provjeravati ispravnost primjene cijena u transakcijama između međuovisnih organizacija;
- izbor druge ugovorne strane - rezident; nerezident s beneficijama; individualni poduzetnik ili pravna osoba - sve to može značajno utjecati na veličinu poreznog opterećenja.
Dakle, prilikom sklapanja bilo kojeg ugovora treba uzeti u obzir njegove značajke koje utječu na sustav naknada. Preporuča se korištenje bilančne metode poreznog planiranja u provedbi ugovornih poslova. U tom će slučaju minimizacija i optimizacija oporezivanja biti korisnija, jer se ovom metodom mogu predvidjeti posljedice.
Prilično jednostavan, ali učinkovit način koji povećava trošak proizvodnje je precijeniti cijenu dugotrajne imovine poduzeća, što se može provesti tijekom revalorizacije pomoću amortizacije. Međutim, ova shema ne funkcionira za sva poduzeća, budući da visoka cijena dugotrajne imovine povećava porez na imovinu poduzeća.
Popularne sheme porezne optimizacije
Postojeći sustavi oporezivanja mogu biti prikladni za svaku organizaciju ili biti strogo individualni. Uobičajeno je:
- primjena poreznih olakšica,
- razne metode odgode plaćanja,
- legalni načini za ukidanje poreza,
- obavljanje djelatnosti u offshore zonama,
- i mnogo više.
Mnoge organizacije smatraju da je optimizacija oporezivanja poduzeća moguća samo kroz interakciju nekoliko organizacija koje imaju različite režime oporezivanja.
Dakle, često poslovni ljudi otvaraju nekoliko tvrtki, gdje glavna tvrtka igra ulogu posrednika. Tvrtka s općim režimom može sklopiti ugovor o proviziji s tvrtkom o pojednostavljenom oporezivanju koja nabavlja robu od proizvođača. Nadalje, glavna organizacija preprodaje robu, primajući proviziju, smanjujući iznos PDV-a, koji se naplaćuje samo na iznos primljene provizije.
U drugom slučaju, tvrtka s tradicionalnim režimom može prodati svoju robu vlastitoj tvrtki, koja ima pojednostavljeni sustav oporezivanja ili jedinstveni porez na imputirani dohodak s najmanjom maržom, uz minimalno porezno opterećenje. Prihod od prodaje dobit će i druge tvrtke koje će prodavati proizvode po tržišnoj cijeni, ali će plaćati znatno manje poreza.
Međutim, treba imati na umu da razmatrane opcije često izazivaju veliku pozornost poreznih tijela. Važno je da tvrtka s kojom je glavna organizacija u interakciji ima neovisno ime i pravnu adresu, te obavlja stvarne poslovne aktivnosti.
Za smanjenje plaćanja poreza, sasvim je realno koristiti shemu s kašnjenjem u isporuci proizvoda. Ovdje je glavna stvar zaključiti ugovor s poduzećem koje posluje na UTND-u, a trebali biste se unaprijed dogovoriti s drugom stranom o želji za primjenom ove sheme. Možete zainteresirati drugu stranu za takvu ponudu obećavajući mu popust. Za provedbu ove sheme u ugovor o opskrbi uključena je klauzula o kaznama za kršenje rokova isporuke, iako je u stvarnosti o ovoj točki već razgovarano s partnerom i on na to zatvara oči. U skladu sa zakonom, kazna se ne plaća PDV-om. Druga strana ne plaća PDV, pa ga razmatrana shema optimizacije poreza ne zabrinjava.
Moguće je odgoditi plaćanje PDV-a kada se roba šalje u dijelovima, a ne u jednoj isporuci. Tada će se porez platiti pri otpremi posljednje pošiljke robe.
U tom slučaju porez se mora platiti na dan otpreme posljednje serije. Na primjer, ako postoji dogovor s kupcem da će tvrtka isporučiti samo glavni dio proizvoda u 1. tromjesečju, a ostatak poslati u 2. kvartalu, onda će računovodstvo morati platiti PDV samo u 2. kvartalu. četvrtina. Ovdje je najvažnije da u ugovoru stoji da se isporuka vrši u dijelovima, zbog velike težine ili volumena robe.
Kao što je vidljivo iz razmatranih primjera, optimizacija poreznog sustava nije igra, već težak posao koji zahtijeva temeljitu analizu svake situacije, ne samo od strane računovođa, već i odvjetnika.
Pojedinačne sheme minimizacije poreza
Bilo koja tvrtka može izraditi shemu porezne optimizacije, stoga treba imati na umu da primjena dobro poznatih metoda porezne optimizacije temeljene na praksi drugih tvrtki može uzrokovati značajnu štetu vašem poslovanju.
U pravilu, uspjeh većine metoda optimizacije leži u pronalaženju postojećih praznina u poreznom zakonodavstvu, a zatim ih okreću u svoju korist.
Stoga je u ovaj posao potrebno uključiti stručnjaka koji mora biti dobro upućen u zakone, kako bi bili sigurni da će pronađena rupa donijeti maksimalnu korist poreznom obvezniku. Iz ovoga proizlazi da optimizacija oporezivanja organizacije ne bi trebala biti ograničena na zapošljavanje visokokvalitetnog glavnog računovođe, već zahtijeva angažman puno većeg osoblja kompetentnih stručnjaka.
Da bi se dobio pristojan rezultat, potrebno je provesti sveobuhvatnu analizu svih područja djelatnosti tvrtke, a samo u tom slučaju će razvijena individualna metoda za određenu tvrtku za smanjenje plaćanja djelovati u stvarnosti.
Razmotrimo i sheme minimizacije poreza koje se koriste u praksi.
Poduzetnici su počeli povlačiti imovinu iz tvrtke. Da bi to učinili, stvaraju drugu organizaciju koja, na temelju svojih aktivnosti, može primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja. Dugotrajna sredstva prve organizacije prenose se na ovo poduzeće kao doprinos u temeljni kapital ili mu se prodaju na rate ili po niskoj cijeni, a zatim glavno poduzeće sklapa ugovor o zakupu ove imovine s novostvorenom organizacijom. Takva shema donosi značajne prednosti poslovnim ljudima:
- prvo, porez na imovinu organizacije se ne plaća;
- drugo, porezna osnovica na dohodak se umanjuje tako da se umanji za iznos najamnine, budući da su oni rashodi poduzeća.
Je li igra vrijedna svijeće?
Načini i metode porezne optimizacije razmatrani u ovom članku ne krše rusko zakonodavstvo. Međutim, treba imati na umu da porezne vlasti ne pozdravljaju takve sheme i, štoviše, svjesne su njih. Stoga se gotovo svake godine mijenja Porezni zakon s ciljem smanjenja shema minimiziranja poreza koji se koriste u praksi, jer nanose štetu državnoj riznici.
Stoga optimizacija poreznog sustava poduzeća ne bi trebala biti način izbjegavanja plaćanja poreza, već bi trebala biti što bliža zakonu i zakonskim metodama. Ako poduzetnik ima priliku smanjiti iznos plaćanja poreza, a to može učiniti legalno, tada će takva optimizacija koristiti ne samo poduzeću, već i državi.
Skup mjera usmjerenih na smanjenje poreznih obveza primjenom jedne od raspoloživih metoda (sheme, metode) od strane poreznog obveznika. Sve radnje vezane uz optimizaciju poreznog opterećenja ne bi trebale biti u suprotnosti s normama zakona.
Svrhe i vrste
Glavni ciljevi postojećih metoda porezne optimizacije su:
- Smanjenje iznosa oporezivanja.
- Smanjite kazne.
- Minimiziranje poreznih rizika u procesu aktivnosti.
- Maksimalna odgoda plaćanja poreza i njihov prijenos na kasniji datum.
Glavne sheme za optimizaciju poreznog opterećenja uključuju:
- Poduzimanje radnji na temelju vrsta poreza.
- Optimizacija po kategorijama poreznih obveznika (doo, IP).
- Ulaganje u oporezivanje, uzimajući u obzir vrstu organizacije - osiguravatelji, banke i drugi.
Najpopularnija metoda porezne optimizacije je korištenje povlaštenih sustava naplate poreza. Ali ova shema je daleko od jedine. Uz pravi pristup, svaka tvrtka može posegnuti za nizom drugih metoda, uključujući podjelu poslovanja, dobivanje IP usluga, primjenu poreznih poticaja i drugo.
Popularne metode (sheme, metode) porezne optimizacije
Primjena ispravnih režima plaćanja poreza
Najlakši način za optimizaciju poreznog opterećenja je primjena pravih poreznih režima.
Ova opcija funkcionira kada tvrtka ima kupce bez potrebe za PDV-om (IP u "prosjeku"). Da biste implementirali ovu shemu, možete učiniti sljedeće:
- Stvorite tvrtku na UTII ili USN.
- Odvojene niti implementacije.
- Uključite se u rad IP-a na PSN-u.
U tom slučaju svi ugovori s klijentima koji ne trebaju PDV prenose se na drugog poduzetnika ili pravnu osobu. Što se tiče glavne tvrtke, ona zadržava ugovore s kupcima i veleprodajnim kupcima kojima je potreban PDV. Prilikom primjene ove metode vrijedi imati na umu da sastavni entiteti Ruske Federacije svake godine donose nove zakone ili mijenjaju postojeća pravila u vezi s smanjenjem stopa za određena radna mjesta.
Naplata cestarine
Jednako popularna shema optimizacije poreza je cestarina. Posebnost metode je da se temelji na korištenju materijala za naplatu cestarine. Nadalje, suština je sljedeća. Organizacija za recikliranje prima materijale od druge strane (kupca). Uz njihovu pomoć organizira se proizvodnja. Glavna značajka je nepostojanje potrebe za plaćanjem robe odmah nakon primitka. Plaćanje se vrši po već gotovim proizvodima ili povratom materijala u istom obimu.
Porezna stopa ovisi o regiji u kojoj tvrtka posluje. U nekim područjima taj je postotak gotovo prepolovljen. Istodobno, pravo na smanjenje plaćanja poreza zbog plaćanja premija osiguranja ostaje nepromijenjeno. Na primjer, u regiji Tula porezna stopa se može smanjiti na ovaj način na 1,5%.
Ova se shema može provesti i na drugi način - prijenosom proizvodnih sredstava na tvrtku koja posluje na "prosječnoj" osnovi. To se postiže podjelom ili razdvajanjem LLC-a. Ako imate pristojne prihode, možete ići drugim putem - napišite prijavu Federalnoj poreznoj službi i prijeđite na pojednostavljeni porezni sustav.
Kako primijeniti ovu metodu porezne optimizacije za klijente kojima je potreban PDV? U takvoj situaciji otvara se poduzeće na općem obliku oporezivanja koje preuzima nabavu sirovina. Na njega se prenose troškovi prijevoza, ali i ostali troškovi uključujući PDV. Čim "posrednička" tvrtka kupi sirovine, one se prenose na preradu. Poduzeće se prenosi na DOS gotova roba, koja se prodaje krajnjem potrošaču. Ispada da je PDV "vezan" za organizaciju koja djeluje na uobičajeni obrazac.
Optimizacija poreza kroz odvajanje poslovanja
Drugi način porezne optimizacije je podjela (razbijanje) poslovanja. Unatoč učinkovitosti, takva je shema vrlo rizična i zahtijeva pažljiv pristup izvođača. Metoda je stekla popularnost zbog poreznih ušteda, korištenja mogućnosti pojednostavljenog poreznog sustava ili UTII-a, smanjenja plaćanja osiguranja i iznosa poreza na dohodak.
Na ovaj ili onaj način, većina čelnika organizacije primjenjuje minimiziranje poreza. Postoji zakonsko minimiziranje oporezivanja i nezakonito.
Zakonsko minimiziranje oporezivanjačesto neučinkoviti i nisu sve metode zakonskog minimiziranja primjenjive na sve organizacije. Država stalno radi na zakonodavstvu – smanjivanju broja poreznih olakšica i oslobađanja, kao i krpljenju “rupa” u zakonodavstvu.
Nezakonito minimiziranje poreza povezano s banalnim utajem poreza, podcjenjivanjem plaćanja poreza, to je kršenje zakonodavstva Ruske Federacije (članci 198. i 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije). Ovdje se radi o minimiziranju poreza kroz korištenje jednodnevnih tvrtki, fiktivnih ugovora, podcjenjivanje prihoda, povećanje troškova i još mnogo toga.
Minimiziranje poreza
Ova minimizacija poreza prepuna je neugodnih posljedica za predsjednika uprave, pa većina pribjegava drugoj metodi. Naime, kombinacija legalne i nezakonite minimizacije, kako se to naziva „siva“ porezna minimizacija.
Naravno, ova minimizacija poreza zahtijeva opsežno poznavanje poreznog zakonodavstva, vještu upotrebu alata poreznog planiranja. Svako smanjenje poreza mora se provoditi u razumnim granicama, a sheme minimizacije poreza moraju se stalno modernizirati i prilagođavati promjenama zakona.
Sheme minimiziranja poreza
Postojeće sheme minimiziranja poreza su strogo individualne, koriste porezne poticaje, legalne načine odgode poreza, porezna oslobođenja, offshore organizacije, "polaganje organizacija" i još mnogo toga. Postoje i sheme minimiziranja poreza koje su vezane uz kombinaciju nekoliko organizacija s različitim poreznim režimima.
Na primjer, sheme minimiziranja poreza u kojoj postoji jedna velika organizacija koja radi na DOS-u i jedna ili više organizacija koje koriste pojednostavljeni porezni sustav ili UTII, ovisno o situaciji.
Bit sheme minimiziranja poreza je da organizacija na OSN-u prodaje robu drugim "vlastitim" organizacijama s minimalnom maržom, a te organizacije prodaju robu krajnjem kupcu po tržišnoj cijeni. Dakle, ispada da organizacija na DOS-u snosi minimalno porezno opterećenje, a glavni prihod primaju "njihove" organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu ili UTII, gdje su porezi mnogo manji.
Takva shema za minimiziranje oporezivanja, unatoč svojoj jednostavnosti, zahtijeva pažljivo proučavanje stručnjaka: računovođe, odvjetnika i poreznih savjetnika, inače se tijekom revizije mogu naplatiti dodatni porezi u cijelosti.
Shema minimiziranja poreza
Kada koristite shemu minimiziranja poreza, trebate trezveno procijeniti rizike i biti svjesni posljedica ako nešto pođe po zlu, ili će porezne vlasti pokušati prepoznati te transakcije kao nezakonite. Zato morate prvo sve promisliti, izračunati, a zatim napraviti i implementirati sheme minimizacije poreza. I naravno, trebate se odmah pripremiti na najgore, prikupiti argumente i dokaze, jer ćete možda morati braniti svoj stav na sudu.
Moderna stvarnost je takva da su “pretpostavka nevinosti” samo riječi, a kada se pokrene postupak od strane državnih organa, porezni obveznik je prisiljen opravdavati se za svoje postupke. I inspekcijska tijela i sudovi na njega gledaju s pozicije “pretpostavke krivnje”.
Zbog toga shema minimizacije poreza mora biti apsolutno transparentna i u skladu sa svim zakonima.
Postoje i drugi načini za minimiziranje poreza - nezakoniti, ali oni su sve manje popularni među poduzetnicima, jer je država značajno pooštrila odgovornost za njihovu primjenu.
Načini minimiziranja poreza
Podsjetimo da postoje sljedeće načine minimiziranja poreza: legitiman (porezno planiranje) i protuzakonito (izbjegavanje poreza).
Pravne načine minimiziranja poreza koriste kompetentni menadžeri i djeluju koristeći dobro izgrađenu računovodstvenu politiku, porezne poticaje, porezne odgode i, naravno, “rupe” u zakonodavstvu.
Ilegalni ili kriminalni načini za minimiziranje poreza koriste ih neustrašivi vođe koji su uvjereni u svoju nekažnjivost, ili koji imaju "par šaljivdžija" u rukavu koji će riješiti probleme ako se pojave.
Ali čak i menadžeri koji nisu čisti pri ruci shvaćaju da moraju izaći iz sjene, a pritom maksimalno sačuvati trenutne prihode, a u tome će im pomoći porezna optimizacija.
Optimizacija poreza
Koncept porezne optimizacije uključuje skup metoda i načina smanjenja poreznog opterećenja poduzeća.
Za svakog menadžera porezna optimizacija znači nešto drugo, svatko u ovaj koncept stavlja svoje viđenje situacije. Ali jedna stvar ostaje nepromijenjena. bez obzira koji put direktor organizacije za sebe odabere, bez obzira na to koje metode koristi, nastoji smanjiti porezno opterećenje organizacije uz ostvarivanje veće dobiti.
To je paradoks: porezna optimizacija smanjuje porezne uplate u proračun, dok se stvarna dobit organizacije povećava. To je kao igra, a kao što znate, svaka igra ima svoja pravila, iako je porezni obveznik u ovoj igri već izgubio, jer još morate platiti porez. Ali on ima priliku smanjiti njihovu veličinu, a može to učiniti prema pravilima (zakonito), ili pokušati prevariti sustav i prekršiti utvrđena pravila. I svatko sam odlučuje kakva mu se porezna optimizacija sviđa.
Optimizacija poreza
Ako se sve osmisli od samog početka, onda možda neće biti potrebna optimizacija poreza u bijesnom stanju. Na primjer, ako osoba želi otvoriti vlastiti posao i prodavati cvijeće u šatoru ili otvoriti salon za nokte, tada će najbolji izbor za njega, pod uvjetom da je UTII otkazan, biti pojednostavljeni porezni sustav od 6% (dohodak) . Istodobno, ne LLC, već pojedinačni poduzetnik. Budući da je poduzetnik pojedinac dužan plaćati premiju osiguranja godišnje, a može smanjiti porez na iznos tih premija osiguranja. U 2013. godini možemo reći da je iznos neoporezivog prihoda nešto veći od 550 tisuća rubalja.
Evo upečatljivog primjera porezne optimizacije koja se odvija i prije formiranja poreza. Takva porezna optimizacija nije primjenjiva u svim slučajevima i ne u svim područjima poslovanja, ali ipak pomaže razumjeti bit procesa optimizacije poreznih odbitaka.
Još jedan primjer kada dođe do porezne optimizacije prije otvaranja obrta. Pretpostavimo da ste se odlučili za režim oporezivanja i odabrali pojednostavljeni porezni sustav. Ali razlikuje dva predmeta oporezivanja: prvi je dohodak (6%), a drugi prihod umanjen za iznos rashoda (15%). Koji od objekata odabrati za plaćanje manje poreza. To se lako može odrediti ako imate poslovni plan ili barem znate koliko će troškova u postocima biti u 1 zarađenoj rublji. Ako je postotak troškova manji od 60%, tada će pojednostavljeni porezni sustav od 6% od prihoda biti isplativiji. Ako je u rasponu od 60% -80%, onda ovdje trebate računati, budući da, ovisno o bijelom fondu plaća, ili pojednostavljeni porezni sustav od 6% ili pojednostavljeni porezni sustav od 15% može biti isplativiji. A ako su troškovi veći od 80% prihoda, onda je svakako potrebno odabrati pojednostavljeni porezni sustav od 15% prihoda minus rashodi. Ovo je najjednostavniji primjer, kada vam porezna optimizacija omogućuje uštedu novca na samom početku putovanja.
Sumirajući sve navedeno, možemo reći da je porezna optimizacija alat za uspješno poslovanje i ne treba ga podcjenjivati. Obratite se stručnjacima GU Goodwina i kroz poreznu optimizaciju pronaći ćete dodatne financijske rezerve u svom poslovanju.
S ekonomskog stajališta, smanjenje troškova poduzeća, uključujući porezne obveze, smatra se opravdanim. Pretpostavlja se da će uštede ići za razvoj poslovanja. U svakom slučaju, razvoj i implementacija racionalnih sustava oporezivanja zahtijevaju profesionalan pristup.
Kako optimizirati poreze za poduzeća i pojedinačne poduzetnike?
Zakoni se redovito mijenjaju. Uvode se novi propisi i standardi, mijenjaju se stari. Osim toga, nadzorna i regulatorna tijela nadležna su za promjenu pravne ocjene pojedinih metoda optimizacije. Svi ovi čimbenici uvjetuju potrebu stalnog upoznavanja s najnovijim zakonskim promjenama i po potrebi prilagođavanja poreznog sustava poduzeća.
Sve mjere i postupci koji se provode u sklopu racionalne raspodjele sredstava temelje se na članku 3. stavku 7. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj članak izjavljuje da se pitanja i odredbe koje se ne odražavaju u Poreznom zakonu Ruske Federacije, kada se koriste u praksi, trebaju tumačiti u korist poslovnih subjekata.
Kriteriji
Pokušaji pronalaženja racionalnog pristupa mogu se provesti na dva načina: minimiziranje troškova i optimizacija poreza. Iako su ti pojmovi bliski jedan drugom u svrhu, zapravo su značenja različita. Minimiziranje plaćanja može donijeti dobre rezultate u smislu tvrtke. Ali ponekad ga je vrlo teško provesti.
Metode porezne optimizacije mogu razviti stručnjaci tvrtke ili se mogu primijeniti već poznata rješenja. U svakom slučaju, gotovo rješenje mora zadovoljiti nekoliko strogih zahtjeva. to je sljedeće:
- Zakonitost. Primijenjene metode i tehnike moraju biti strogo u skladu sa zakonom. Osim toga, ne smiju izravno ili neizravno biti u suprotnosti s primjenjivim zakonima.
- Učinkovitost. Koliko novca porezna optimizacija može uštedjeti organizaciji? U idealnom slučaju, taj iznos bi trebao biti poznat unaprijed i biti cilj provedbe najbolje prakse.
- Autonomija. Trebate li pomoć izvana? Nije li uvođenje novih metoda privlačenja usluga skupih stručnjaka svaki put? Ako je samo poduzeće sposobno nastaviti raditi prema odabranoj metodi, tada se jedan kriterij smatra ispunjenim.
- Pouzdanost. Hoće li porezna optimizacija propasti i pri najmanjoj izmjeni zakonodavstva? Planira li država u bliskoj budućnosti promijeniti zakone, prema kojima implementirana metoda gubi na važnosti? Općenito, financijski menadžeri moraju znati odgovor na ova pitanja.
- Minimalna šteta. Hoće li nove metode dovesti do niže učinkovitosti u drugim aspektima tvrtke? Hoće li to utjecati na proizvodne procese ili osoblje? Ako porezna optimizacija uzme u obzir ovaj kriterij, onda je to još jedan korak prema njegovom opravdanju.
- Učinkovitost. Kako će nova metoda utjecati na profitne marže? Potrebno je izbjegavati sve metode koje smanjuju razinu profitabilnosti poduzeća, budući da je svaki korak prema smanjenju korak prema bankrotu.
Većina tvrtki nastoji koristiti klasičnu metodu – smanjene profitne marže. Uostalom, dobit je porezna osnovica. Ali takva metoda je opravdana ako se ušteđevina prelije natrag u samo poduzeće za njegov budući prosperitet. Ako ne, teško je procijeniti razinu uštede i izvedivost korištenih metoda.
Načini
Stručnjaci iz područja oporezivanja, fiskalne politike, porezne uprave i prije svega iskusni računovođe itekako su svjesni da, unatoč naporima države, sadašnja zakonska regulativa nije u mogućnosti pokriti sve aspekte oporezivanja. Sukladno tome, postoji puno momenata i okolnosti koje se mogu tumačiti dvojako ili se uopće ne uklapaju u opis nijednog zakona. Često se porezna optimizacija u velikim poduzećima javlja na takvim „zgodnim“ osnovama.
Mjere za razvoj racionalnih pristupa mogu se provesti na dva načina:
- Planiranje sustava oporezivanja. Sastavlja se na sličan način kao i planiranje drugih aspekata aktivnosti poduzeća: strateško ili marketinško planiranje. To je popis i skup radnji i mjera usmjerenih na postizanje određenih rezultata. Ovdje se u pravilu mogu koristiti sve dostupne metode i sredstva koja nisu u suprotnosti sa zakonskim normama.
- Izbjegavanje poreza. I pravno. U praksi malo poduzetnika obraća pažnju na takav aspekt kao što je mogućnost legalnog izbjegavanja poreza. Standardno se smatra da istine ne može biti, osim one koju nose predstavnici fiskalnih vlasti.
No, treba imati na umu da su aktivnosti fiskalnih vlasti usmjerene na povećanje poreznih pokazatelja poduzeća, dok njihovo smanjenje nije zakonom zabranjeno. Metoda poreznog planiranja upravo se bavi ovim pitanjem. Drugo pitanje – kako mu to uspijeva? Sheme porezne optimizacije provode se traženjem nedostataka, kontroverznih pitanja i proturječnosti u zakonodavstvu.
Vrijeme
Svaka radnja poduzeća treba biti ograničena na određena vremenska razdoblja. Prvo, omogućuje vam mjerenje specifičnih rezultata, a drugo, omogućuje analizu izvedivosti korištenih metoda i vremena za napuštanje neprikladnih metoda rada na vrijeme.
S ove točke gledišta, legitimna porezna optimizacija može biti aktualna i okrenuta budućnosti. Prema mišljenju stručnjaka, najbolji rezultati se postižu kada poduzeće koristi više različitih metoda u kombinaciji. Primjerice, ako je bilo moguće ostvariti određene koristi, onda se paralelno treba nastojati povećati broj prodaje i istovremeno smanjiti rashodi na sekundarne artikle.
Osim toga, planiranje treba uzeti u obzir iznose neizravnih i izravnih poreza. Izračuni se ne vrše samo za nove transakcije, već za sve vrste transakcija tijekom razdoblja aktivnosti.
Vrste
Mjere moraju biti unutarnje i vanjske da bi imale vidljive učinke. Vanjske metode tiču se temeljnih parametara subjekta. Na primjer:
- Plaćanja poreza mogu se smanjiti promjenom oblika vlasništva. Potrebno je analizirati i usporediti, u dosadašnjoj vrsti djelatnosti, koje prednosti imaju pravne osobe, a što blista individualnim poduzetnicima. Uvijek postoje načini na koje se možete uklopiti u jedan ili drugi zasebni status i dobiti posebne oproste.
- porezi se odnose na poslovne subjekte prema vrsti njihove djelatnosti. Na primjer, hoće li poslovni subjekt plaćati UTII ili ne ovisi o njegovoj vrsti djelatnosti. Ima smisla pobliže pogledati promjenu vrste djelatnosti u kojoj će biti relevantna upotreba pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS) u iznosu od 6 ili 15%, kao i UTII.
- Promjena teritorijalne pripadnosti. Znaju li svi da se u Ruskoj Federaciji bilo koji savezni zakon može prilagoditi teritorijalnim zahtjevima? Drugim riječima, lokalne vlasti imaju pravo mijenjati postupak obračuna poreza i primjenjivati ih u praksi. Čak i ako opća pravila ostanu ista, stope za određene poreze mogu se značajno razlikovati. Na primjer, stope na neke UTII koeficijente.
Zamjena znači registraciju poslovnog subjekta u drugoj regiji, gdje su cijene za ovu vrstu djelatnosti niže ili su osigurane pogodnosti.
Interno planiranje
Racionalizacija unutarnjih procesa uključuje različite komponente aktivnosti. Ne postoje jasni kriteriji za njihovu klasifikaciju. Stoga ih je uobičajeno podijeliti na opće i posebne metode.
Rizici porezne optimizacije opće prirode provode se pomoću sljedećih mjera:
- Korištenje pogodnosti. Ovom metodom razmatra se mogućnost izdvajanja dijela predmeta oporezivanja kao zasebne cjeline koja se može osloboditi određenih vrsta poreza (porez na imovinu) ili mogućnost odgode poreza.
- Analiza sheme ugovora, koja razmatra mogućnost provođenja jedne transakcije na različite načine, dijeleći je na nekoliko transakcija malog volumena.
- Optimizacija računovodstvene politike. Ovaj zadani postupak treba provesti najmanje jednom godišnje u svakom postrojenju.
- Korištenje kratkotrajne imovine koja podrazumijeva metodu ubrzane amortizacije ili reeskont dugotrajne imovine. Rezultat će biti optimizacija poreza na dobit ili na imovinu poduzeća.
Osim toga, primjenjuju se posebne metode u kojima dolazi do kašnjenja u plaćanju, zamjene ugovornih odnosa ili smanjenja glavnih vrsta imovine. Ove metode se mogu koristiti pojedinačno ili u kombinaciji.
Nijanse
Međutim, ne može se reći da će gore navedene metode zajamčeno dati željeni rezultat. Kada se razmišlja o promjeni vrste djelatnosti ili područja registracije, potrebno je proučiti ne samo pogodnosti i poticaje, već i obveze za poslovne subjekte.
Ako financijski menadžer izgubi iz vida ovaj ili onaj trenutak, cijeli rezultat rada može čak uvelike pogoršati financijske rezultate tvrtke. Dokaz neuspješne odluke je povećanje poreznog opterećenja. Dobra opcija je offshore zona, gdje je porezno opterećenje minimizirano.
Faze
Izvršitelji racionalizacije poreznih sustava u organizaciji mogu biti vlastiti zaposlenici u osobi računovođe, odvjetnika i drugih stručnjaka iz odgovarajućeg područja. Ako nema dovoljno vlastite snage i znanja, onda se uprava može obratiti konzultantskoj tvrtki. Rade na temelju ugovora i uz naknadu će pomoći u smanjenju plaćanja poreza ili drugih vrsta troškova.
Implementacija razvijenih metoda provodi se u nekoliko faza.
- Odabir lokacije za buduće poduzeće. Treba uzeti u obzir sljedeće čimbenike: sustav oporezivanja na odabranom području; mogućnost poreznih olakšica; je li moguće dobiti porezne olakšice; kako se vrši prijenos poreznog sustava u drugu regiju, ako je potrebno, itd.
- Stvaranje poduzeća. Upis u optimalni oblik vlasništva.
- Analiza postojećeg sustava oporezivanja.
- Traženje i razmatranje svih mogućnosti poreznih poticaja: što je porezno opterećenje i kako ga smanjiti?
- Analiza tipičnih transakcija poduzeća u smislu oporezivanja i načini minimiziranja njihovih troškova.
- Racionalna raspodjela imovine, ulaganja pod povoljnim uvjetima.
Racionalan pristup PDV-u
PDV se može optimizirati na nekoliko načina:
- Kupnja robe ili sirovina na kredit. Prilikom potpisivanja glavne transakcije, stranke joj sastavljaju aneks - ugovor o netiranju. Porezne vlasti mogu protumačiti takav potez kao nezakonitu metodu.
- Unos određenog iznosa u obliku depozita. Osnova mora biti odgovarajući ugovor. Takve transakcije ne podliježu PDV-u.
- Korištenje usluga logističkih i transportnih tvrtki. Ovom metodom PDV se smanjuje za 10%.
- Mogućnosti kupnje. Mogu se prodavati u budućnosti. Prihodi od njihove prodaje oslobođeni su PDV-a.
- Realizacija vlastite imovine radi otplate dužničkih obveza prema vjerovnicima. Istina, prihodi nisu oslobođeni PDV-a. Ali ako stvorite dodatno poduzeće i uložite prihod u njega kao odobreni kapital, tada će novo poduzeće biti oslobođeno PDV-a.
Prilikom odabira shema s PDV-om, morate pažljivo provesti pravnu procjenu. U području oporezivanja često postoje sheme smanjenja ili pokušaja oslobađanja dijela sredstava od PDV-a, ali neke od njih mogu nadilaziti zakon. U ovom slučaju, kazna se ne može izbjeći.
Racionalizacija poreza na dohodak
Postoji nekoliko načina koji se široko koriste u praksi. Prva shema uključuje stvaranje rezervnih fondova uz uključivanje resursa trećih strana. Tada se sredstva otpisuju za prijevremenu obnovu imovine. Troškovi se mogu plaćati mjesečno ili tromjesečno. Poduzeće samostalno utvrđuje iznos prikupljenih sredstava. Ova metoda optimizacije bit će legalna samo za one tvrtke koje posluju više od 3 godine. To je zbog činjenice da procjena radova na popravcima ne bi trebala prelaziti ukupne brojke za posljednje 3 godine.
Drugi primjer optimizacije poreza na dobit je uvođenje amortizacijskih premija. Za to je potrebno nabaviti novu imovinu i otpisati njihovu vrijednost kao zamjenu za staru. Ova metoda, ovisno o vrsti imovine koja se zamjenjuje, omogućuje smanjenje osnovnog dijela dobiti od 10 do 30%. Važno je uzeti u obzir da je takav ishod moguć samo pri kupnji nove nekretnine. Iznimka su vrste imovine koja se prenosi na besplatno korištenje.
Pravna ocjena metoda
Pokušaji smanjenja poreznog opterećenja ne bi smjeli ići dalje od dopuštenog i dobiti karakter porezne evazije. S ove točke gledišta ističe se crno-bijela porezna optimizacija. Prva metoda uključuje korištenje shema i prijevare, što će naknadno dovesti do barem administrativne odgovornosti. No tipična mjera za takve slučajeve je pokretanje kaznenog postupka na inicijativu poreznih tijela. Uobičajeni primjer takvih metoda je stvaranje kratkoročnih poduzeća ili jednodnevnih poduzeća.
Ali ako tvrtka doista osjeća potrebu za smanjenjem poreznih troškova, tada je potrebno uključiti stručnjake iz ovog područja u proces optimizacije. Iskusni računovođa i odvjetnik kompetentan za porezna pitanja pomoći će vam da odaberete najoptimalnije načine na koje regulatorna tijela, čak i ako razumiju shemu optimizacije, neće moći otkriti kršenja.
Zaključak
Neupućena osoba lako može pobrkati sustav optimizacije s utajem poreza, iako su to, zapravo, potpuno različite stvari. Smanjenje poreza u okviru zakona ne prolazi nezapaženo, posebno se koriste ciljane metode. Za postizanje značajnih rezultata potrebno je zauzeti sveobuhvatan pristup, analizirajući trenutno stanje poduzeća i prognoze za budućnost.
Često smanjenje nekih pokazatelja u računovodstvu dovodi do povećanja drugih pokazatelja. Uzimajući u obzir takve značajke, potreban je integrirani pristup i iskustvo kompetentnih stručnjaka.
"Porezni bilten", 2009., br. 6
Za poslovne subjekte učinkovita porezna optimizacija jednako je važna kao i proizvodna strategija, što je posljedica ne samo mogućnosti uštede uplatama u proračun, već i izgleda za stabilan rad organizacije. Tijekom ekonomske krize ovaj problem postaje još urgentniji zbog nedostatka financijskih sredstava u bankama, otežanog dobivanja posuđenih sredstava i, posljedično, potrebe da se poduzeća uglavnom oslanjaju na vlastita sredstva.
Prednosti zakonske porezne optimizacije
Jedan od ciljeva organizacija i individualnih poduzetnika je razvoj optimalnih rješenja u proizvodnim i gospodarskim djelatnostima, što im omogućuje obavljanje pravnog prometa uz minimalne porezne gubitke.
Porezna optimizacija je sustav različitih shema i metoda koji omogućuje organizaciji odabir najboljeg rješenja za konkretnu situaciju u poslovnim aktivnostima.
Pravilna optimizacija oporezivanja (odnosno, provedena legalnim metodama) i predviđanje mogućih rizika osiguravaju stabilnu poziciju organizacije na tržištu, jer omogućuju izbjegavanje velikih gubitaka u gospodarskom poslovanju.
Prvi korak. Odabir sustava oporezivanja
Optimizacija oporezivanja organizacije trebala bi se provesti mnogo prije početka porezne revizije. A najbolje ga je planirati i prije osnivanja organizacije ili registracije pojedinca kao individualnog poduzetnika, budući da u trenutku registracije gospodarski subjekt mora odabrati sustav oporezivanja (opći ili pojednostavljeni).
Porezna optimizacija može donijeti maksimalan učinak u samom trenutku nastanka organizacije, budući da se planiranje budućih aktivnosti odvija u uvjetima kada još nisu napravljene greške koje će biti teško ispraviti u budućnosti.
Prilikom registracije mnogi poslovni subjekti ne sumnjaju da sustav poreznog računovodstva nije izgrađen optimalno, a to može dovesti do negativnih posljedica u njihovom poslovanju.
Zbog činjenice da je zakonodavni sustav oporezivanja u Ruskoj Federaciji vrlo složen i nestabilan, porezni obveznik mora uzeti u obzir provedbu zakona i sudsku praksu kako bi razumio sve aspekte oporezivanja.
Drugi korak. Izrada sustava porezne optimizacije
Pokušajmo izvesti formulu porezne optimizacije, što znači:
- optimizacija sustava oporezivanja u početnoj fazi poslovanja, odnosno ispravan izbor sustava oporezivanja u trenutku registracije poduzeća;
- planiranje i procjena poreznih rizika, uzimajući u obzir pojašnjenja ruskog Ministarstva financija i poreznih tijela (sada su ove informacije otvorene za porezne obveznike i objavljene na web stranicama odjela);
- procjena poslovnih ugovora u smislu poreznih rizika (ne treba zaboraviti na postojanje pojmova kao što su "imaginarne" i "lažne" transakcije);
- praćenje postupanja poreznih tijela tijekom porezne revizije radi poštivanja poreznih zakona;
- kompetentno vođenje predmeta na sudu za osporavanje odluka poreznih tijela, uzimajući u obzir uspostavljenu sudsku praksu (u svakoj regiji praksa se različito razvija čak iu sličnim poreznim situacijama, a svi predmeti ne stignu do Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, pa još nije potrebno govoriti o ujednačenosti razmatranja predmeta na sudovima ).
Proces stvaranja i implementacije sustava porezne optimizacije u već operativnoj organizaciji trebao bi uključivati barem sljedeće korake:
- provjera računovodstvenog i poreznog računovodstva;
- osiguravanje potrebnog volumena i kvalitete primarnih dokumenata od strane same organizacije, kao i uz uključivanje revizorskih službi;
- razvoj samog sustava porezne optimizacije koji može predvidjeti podjelu poslovnih funkcija gospodarskog subjekta između više strukturnih odjela (ili stvaranje više struktura za svaku fazu poslovanja);
- razvoj potrebnih alata za reguliranje ujednačenosti i veličine plaćanja poreza za kreirani sustav optimizacije (na primjer, ako ste svoje poslovanje prenijeli na pojednostavljeni sustav oporezivanja radi optimizacije, tada za internu analizu izračunajte koliko biste poreza platili prema opći sustav oporezivanja, odredite učinak ili ako ste svoju proizvodnju podijelili na faze registracijom više samostalnih poslovnih objekata, onda odredite iznos porezne uštede u usporedbi s porezima gospodarstva u cjelini).
Sustav porezne optimizacije temelji se na određenim načelima. Ovo su neki od njih.
- Načelo troškovne adekvatnosti.
Trošak izrade sustava porezne optimizacije (interni troškovi organizacije ili troškovi plaćanja usluga organizacija trećih strana) ne bi smjeli prelaziti iznos smanjenih poreza.
- Načelo poštivanja zakona.
Bit ovog načela leži u nedopustivosti izgradnje shema porezne optimizacije na temelju sukoba ili „praznina“ u propisima. Ako su pojedine odredbe zakona kontroverzne i mogu se tumačiti u korist i poreznog obveznika i države, postoji mogućnost budućih sudskih sporova ili potreba za doradom sheme.
- Načelo povjerljivosti.
Pristup informacijama o stvarnoj svrsi i posljedicama stalne minimizacije trebao bi biti što je moguće ograničeniji. Poželjno je da nitko osim vlasnika ne zamisli cijelu sliku. Ako svatko detaljno poznaje samo svoju fazu (odjeljak), to će biti dovoljno.
- Princip kontrole.
Postizanje željenih rezultata korištenjem sheme porezne optimizacije ovisi o dobro promišljenoj kontroli i postojanju stvarnih poluga utjecaja na situaciju.
- Načelo autonomije.
Radnje za optimizaciju oporezivanja trebale bi što manje ovisiti o vanjskim sudionicima.
Kao što vidite, glavni cilj je izgraditi opći model za optimizaciju oporezivanja ovisno o vrsti djelatnosti organizacije i provesti određene radnje u skladu s tim modelom, uključujući minimiziranje oporezivanja.
Optimizacija - uvijek minimizacija?
Mnogi smatraju da se porezna optimizacija provodi isključivo s ciljem minimiziranja poreznog opterećenja, pa se često naziva i poreznom minimizacijom.
Zapravo, porezna optimizacija je veći zadatak s kojim se suočava organizacija ili pojedini poduzetnik: osim minimiziranja plaćanja poreza, njezini alati su odgode poreza, smanjenje iznosa "živih" sredstava uplaćenih u proračun i drugo. Sve su one korisne sa stanovišta poreznog obveznika – sredstva ostaju na raspolaganju poreznom obvezniku dulje vrijeme i daju dodatnu dobit.
Dakle, optimizacija oporezivanja i minimiziranje plaćanja poreza nisu ista stvar. na primjer, za smanjenje poreza na dohodak ne možete ništa optimizirati, već jednostavno umjetno povećati bruto troškove uključivanjem troškova za plaćanje usluga koje nisu bile stvarno pružene, uključujući troškove marketinškog istraživanja koje provode treće strane itd. Ali to više neće biti optimizacija, već izbjegavanje oporezivanja i istovremeno minimiziranje. Međutim, pravna optimizacija također može dovesti do minimiziranja plaćanja poreza, stoga je potrebno razlikovati ove koncepte.
Načini optimizacije oporezivanja
Da bismo dokazali gore navedeno, razmotrimo neke načine optimizacije oporezivanja koji nisu povezani s minimiziranjem iznosa poreza.
Analizirajmo takav koncept kao što je pojam za plaćanje poreza. Postoje metode pomicanja roka za plaćanje određenih poreza za određeno razdoblje (bez penala). Pritom se iznos poreza ne smanjuje, ali sa stajališta financijskog upravljanja postoji pozitivan rezultat: sredstva su ostala u optjecaju i stoga su donijela dodatnu dobit. Međutim, mehanizam za dobivanje odgode trenutno je toliko glomazan da ih je gotovo nemoguće dobiti. na primjer, za savezne poreze osigurava ih samo središnji ured Federalne porezne službe. Možete li zamisliti što će se dogoditi ako svih 4 milijuna pravnih osoba registriranih danas u Ruskoj Federaciji istovremeno podnose zahtjev za odgodu središnjem uredu Federalne porezne službe? Slijedom toga, porezna tijela moraju raditi na tome da postupak odobravanja odgode bude fleksibilniji, može varirati za konkretnu gospodarsku situaciju, a ako je najveći porezni obveznik, onda možda i za njega. No porezni obveznik sa svoje strane može po želji i uz dužno strpljenje proći proceduru dobivanja odgode do donošenja pozitivne odluke i na taj način optimizirati vrijeme plaćanja poreza, raspolažući dodatnim obrtnim sredstvima.
S istih pozicija može se razmatrati i pitanje kazni za neplaćanje poreza na vrijeme. S gledišta porezne optimizacije, navedene kazne treba tretirati na isti način kao i sve druge uplate, odnosno razmatrati ih u smislu pogodnosti. na primjer, moguće je obratiti se poreznim i pravosudnim tijelima sa zahtjevom za smanjenje iznosa predočenih kazni u skladu s čl. Umjetnost. 112 i 114 Poreznog zakona Ruske Federacije. Uz postojanje olakotnih okolnosti (a u pravilu ih imaju savjesni porezni obveznici), iznos kazne treba umanjiti za najmanje dva puta! U praksi se takve žalbe ne primaju tako često, i to uglavnom sudovima, a ne poreznim tijelima. Razlog je nepoznavanje svojih prava od strane poreznih obveznika.
Zaključno, napominjem da cilj optimizacije plaćanja poreza nije suzbijanje fiskalnog sustava države, što dovodi do primjene poreznih sankcija ili mjera kaznene odgovornosti, već zakonito oslobađanje imovine za daljnju upotrebu u gospodarskoj djelatnosti. . Zakonodavstvo daje mogućnost poreznom obvezniku da legitimno izbjegne ili, u određenoj mjeri, smanji svoje obvezne uplate u proračun (u obliku poreza, pristojbi, pristojbi i drugih plaćanja), što za njega ne povlači štetne posljedice.
Uzimajući u obzir sve moguće posljedice, poreznom obvezniku je isplativije poznavati svoja zakonska prava i koristiti ih nego da minimizira poreze nezakonitim metodama.
A.N. Artemyeva
Šef međuokružnog IFTS-a Rusije N 3
u regiji Tver,
savjetnik države
državna služba
Ruska Federacija 1. razreda
- Kreditna kartica putem telefona gdje možete dobiti
- Kako najveći prevarant u povijesti Wall Streeta živi i zarađuje iza rešetaka Bernard Madoff gdje je sada
- Kako izgraditi kuću pod zemljom Kako izgraditi podzemnu kuću
- Kako popraviti svoju kreditnu povijest Kako napraviti pozitivnu kreditnu povijest za zajam