Kako vratiti PDV. Povrat PDV-a: što to znači
Kako povratiti PDV iz proračuna? PDV je najproblematičniji porez za većinu gospodarstvenika koji rade na zajedničkom sustavu. Međutim, ponekad to može donijeti ne samo troškove i poteškoće s upravljanjem dokumentima, već i prihod. Govorimo o mogućnosti povrata poreza iz proračuna. Razmotrite uvjete za povrat PDV-a i prepreke s kojima se poslovni čovjek može susresti prilikom povratka.
Tko i pod kojim uvjetima može vratiti PDV
Onaj koji ga tamo plati, može vratiti PDV iz proračuna - to je logično. Oni. radi se samo o gospodarstvenicima koji rade na zajedničkom sustavu. Svi "posebni režimi" i oni koji su iz drugih razloga oslobođeni PDV-a, lišeni su ove mogućnosti.
Ovdje je važno napomenuti da povlaštena stopa poreza, uključujući nulu, nije izuzeće. Stoga svi korisnici mogu povratiti PDV na zajedničkoj osnovi.
Opći uvjeti za povrat „slijede“ iz načela obračuna PDV-a. Za svaku prodaju porezni obveznik izdaje račun u kojem se iznos poreza raspoređuje na temelju primjenjive stope.
Kada kupujete robu, usluge itd. poslovni čovjek prima „ulazne“ porezne fakture. Naravno, samo ako dobavljači plaćaju i PDV. Stoga, radeći na zajedničkom sustavu oporezivanja, morate pokušati odabrati dobavljače - obveznike PDV-a.
Također, obračunava se PDV prilikom primanja avansa od kupaca, a vraća se prilikom prijenosa plaćanja unaprijed dobavljačima.
Prema rezultatima tromjesečja, cjelokupni povrat odbija se od cijelog procijenjenog poreza. U većini slučajeva ta će razlika biti pozitivna. Uostalom, porez se obračunava na sav prihod i može se odbiti samo za dio troškova - za one koji su potvrđeni fakturama.
Na primjer, tako značajna stavka troškova kao što su plaće s obračunima „pokrivena“ je prihodom, ali, naravno, nije povezana s „dolaznim“ računima. Isto vrijedi i za kupnju onih dobavljača koji ne plaćaju PDV.
U kojim se slučajevima ipak pojavljuje negativan porez? Glavne su mogućnosti sljedeće:
- Jednokratne operacije povezane s znatnim povratom poreza. Na primjer, tvrtka je dobila veliku narudžbu i istovremeno kupila sirovine za njezino izvršenje. Slična se situacija događa kod kupnje skupih osnovnih sredstava (na primjer, nekretnina). U ovom slučaju u odvojenom razdoblju iznos odbitka PDV-a može premašiti obračunska razdoblja.
- Primjena preferencijalnih stopa od 0% ili 10%. Ako poslovni čovjek prodaje proizvode ili usluge po sniženim stopama, a kupovina se vrši po "redovitim" cijenama, to često dovodi do "negativnog" PDV-a. To se prije svega odnosi na izvoznike koji rade po “nulta” stopi.
Postupak povrata PDV-a
Opći postupak povrata PDV-a dan je u čl. 176. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prije nego što započnete postupak nadoknade, trebate razumjeti da na to uglavnom imate pravo. To se utvrđuje prilikom popunjavanja deklaracije. Ali čak i ako se prema rezultatima izračuna pokazalo da vam proračun duguje - nemojte žuriti sa podnošenjem izvještaja poreznoj upravi.
Svaka deklaracija koju je zaprimila Federalna inspekcija porezne službe prolazi kroz reviziju. No, ako predviđa povrat poreza, pažnja inspektora povećava se više puta.
Stoga je potrebno pažljivo pregledati svu prateću dokumentaciju, prije svega „dolazne“ račune. Morate biti spremni na to što će porezna tijela provjeriti s vašim automatiziranim sustavom "Pitajte PDV-2" za svakog vašeg dobavljača i kupca. Stoga sve protustrane uključene u deklaraciju moraju biti „bijele“, tj. realno voditi poslovanje, podnositi izvještaje i plaćati porez.
Također, porezne vlasti kao dio revizije pisanih službi mogu poslati dodatne zahtjeve, pa čak i otići "na teren" da pregledaju prostor poreznih obveznika. Poziv uprave tvrtke IFTS-u na proviziju nije isključen.
Sve ove mjere usmjerene su na to da se poduzetniku oteža postupak povrata novca. Stoga, za dobivanje poreza iz proračuna samo ispravno izvršenih dokumenata nije dovoljno. Potrebna je i upornost i jaki živci.
Ali ako su svi problemi riješeni, započinje faza vraćanja sredstava. Mi ćemo vam reći u kojem vremenskom okviru možete očekivati \u200b\u200bda ćete dobiti novac u sljedećem odjeljku.
Također morate zapamtiti da će inspektori prije povratka automatski izvršiti test. Oni će se "zatvoriti" zbog preplaćenja ranije zaostalih zarada ne samo za PDV, već i za druge savezne poreze, kao i za novčane kazne i kazne.
Povrh toga, porezni obveznik može dobrovoljno izvršiti povrat nadoknadivog iznosa prema budućim uplatama (članak 6. stavak 176. Poreznog zakonika).
Rokovi povrata PDV-a
S "standardnom" shemom povrata PDV-a moguće su sljedeće mogućnosti
- U nedostatku znakova kršenja, stolna revizija traje do dva mjeseca (stavak 2. članka 88. Poreznog zakonika). Potom, poreznim vlastima daje se 7 dana da donesu odluku i pošalju je u riznicu. Prijenos sredstava vrši se u roku od 5 dana. Prema tome, s opcijom "bez gnjavaže" od podnošenja izjave do primitka sredstava proći će dva mjeseca i 12 dana. Naravno, teoretski, revizija za stolom može proći brže, ali obično se službenici "povuku" do posljednjeg dana.
- Ako inspektori tijekom sumnje imaju bilo kakve sumnje, njezin se rok može produljiti na 3 mjeseca. Prema tome, ukupno se razdoblje povrata produžava na 3 mjeseca i 12 dana.
- Ako se sumnje potvrde i otkriju kršenja pravila, tada su moguće dvije mogućnosti:
I. Kršenja “pokrivaju” cijeli povratni porez. U ovom slučaju, povrat se otkazuje i razgovarati o vremenu nema smisla.
B. Prema rezultatima revizije, povrat je samo djelomično odbijen. Tada će rokovi za povrat iz proračuna ovisiti i o odredbama čl. 100 i 101 Poreznog zakonika. Provjera u prisutnosti kršenja može trajati do 3 mjeseca. Zatim se poreznim tijelima daje 10 dana za sastavljanje akta. Akt mora biti poslan poreznom obvezniku u roku od 5 dana. Nakon toga poduzetnik može podnijeti prigovore na akt u roku od mjesec dana. Nakon još 10 dana donosi se odluka, a 5 dana nakon toga blagajna prenosi novac.
Kao rezultat, razdoblje povrata poreza kasni do 5 mjeseci.
(3 mjeseca + 10 dana + 5 dana + 1 mjesec + 10 dana + 5 dana)
Treba napomenuti da čak i ako postoji odluka o nadoknadi, sredstva se neće vratiti automatski poreznom obvezniku. Također je potrebno napisati izjavu, a porezne vlasti moraju je dobiti prije donošenja odluke. U suprotnom, morat ćete pričekati još mjesec dana za povrat (stavak 11.1. Članka 176. i članak 78. Poreznog zakonika).
U slučaju kršenja rokova, gospodarstvenik ima pravo primiti ne samo iznos vraćenog poreza, već i kamate za kašnjenje izračunato iz stope refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije (klauzula 10, članak 176. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Kako mogu brže vratiti porez
Kao što je gore prikazano, povrat PDV-a iz proračuna je vrlo dugotrajan proces. Čak i uz najpovoljniju opciju, potrebno je gotovo 2,5 mjeseca.
Naravno, vrlo je neisplatno za privrednike da "zamrzavaju" svoja sredstva nekoliko mjeseci. Međutim, postoji opcija koja može značajno (nekoliko puta) smanjiti ovo razdoblje. Ovo je takozvani "deklarativni" postupak kompenzacije predviđen u čl. 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
U tom slučaju novac se može primiti već 15 dana nakon podnošenja deklaracije. Za svaku od faza (podnošenje zahtjeva, razmatranje u Federalnoj inspekciji za porezne službe i prijenos sredstava u blagajnu), zakon traje 5 dana.
Na ubrzani povrat PDV-a mogu se računati sljedeći:
- Najveći porezni obveznici s plaćanjem poreza višim od 2 milijarde rubalja. za 3 godine.
- Oni koji su dali jamstvo ili bankarsku garanciju. Štoviše, garancija mora biti najveći porezni obveznik, a banka garant mora poštivati \u200b\u200bzahtjeve iz čl. 74.1 Poreznog zakona Ruske Federacije u pogledu kapitala i drugih osnovnih parametara.
- Stanovnici teritorija naprednog gospodarskog razvoja. Oni mogu dobiti ovu pogodnost ako daju jamstvo društvu za upravljanje ovlaštenim od strane Vlade Ruske Federacije.
Ubrzana kompenzacija ne poništava stolnu reviziju deklaracije koja se provodi "na zajedničkoj osnovi". Ako se otkrije da se iznos poreza (ili njegov dio) nerazumno vraća, poduzetnik će morati vratiti novac u proračun i platiti kazne na temelju dvostruke stope refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije (klauzula 17, članak 176.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Izlaz
Zakon predviđa mogućnost povrata PDV-a iz proračuna ako su odbitci za porezno razdoblje bili više od obračuna.
Prije podnošenja zahtjeva za povrat, potrebno je pažljivo provjeriti sve pokazatelje i provjeriti "pouzdanost" stranaka.
Općenito, postupak povratka može trajati od 2,5 do 5 mjeseci, ovisno o rezultatima revizije ureda.
Međutim, u nekim je slučajevima moguć i ubrzani postupak - unutar 15 dana.
Razgovarati o tome što porez na dodanu vrijednost (PDV) nije najteži zadatak ako ne ulazite u detalje. Temeljno znanje o ovom pitanju neće biti suvišno ne samo budućim računovođama i ekonomistima, već i ljudima koji su daleko od tako specifičnih područja aktivnosti.
Ekonomski sadržaj PDV-a
PDV je jedan od poreza u Rusiji koji ima značajan utjecaj na formiranje državnog proračuna. Suština poreza u potpunosti odražava njegovo ime. Odnosno, dodana vrijednost kojom je proizvođač povećao vrijednost inicijalnog proizvoda (sirovine ili poluproizvoda) koji prikuplja.
Za lutke: PDV je porez koji naplaćuju i plaćaju proizvodna poduzeća, organizacije za trgovinu na veliko i malo, kao i individualni poduzetnici. U praksi se njegova veličina definira kao proizvod stope na razliku između prihoda ostvarenog od prodaje vlastitih proizvoda (robe, usluga) i iznosa troškova koji su korišteni za njegovu proizvodnju. Jednostavno rečeno, onaj dio robe koji je proizvođač ili prodavač “narasla” na izvorni proizvod (u stvari je to novostvorena vrijednost) oporeziva je osnovica. Ova vrsta poreza je neizravna, jer je uključena u cijenu proizvoda. U konačnici, kupac to plaća, a formalno (i praktički) to plaćaju vlasnici i proizvođači robe.
Predmeti oporezivanja
Objekti za obračun PDV-a ostvareni su od prodaje stvorenih proizvoda, radova i usluga, kao i:
Troškovi vlasništva nad proizvodima (radovima, uslugama) nakon njihovog besprijekornog prijenosa;
Troškovi građevinskih i instalacijskih radova izvedenih za vlastite potrebe;
Troškovi uvezene robe, kao i robe (radovi, usluge), čiji se prijenos izvršio na teritoriju Ruske Federacije (nije uključen u oporezivu osnovicu poreza na dohodak).
Obveznici PDV-a
Članak 143. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su obveznici PDV-a pravne osobe (ruski i strani), kao i individualni poduzetnici koji su registrirani kod poreznih vlasti. Osim toga, obveznici ovog poreza uključuju osobe koje premještaju robu i usluge preko granica Carinske unije, ali samo ako carinskim zakonodavstvom utvrđuje obvezu plaćanja iste.
U Rusiji je PDV dostupan u 3 verzije:
- 10 %.
- 18 %.
Iznos poreza koji se procjenjuje određuje se množenjem kamatne stope podijeljenom sa 100 s poreznom osnovom.
Neradna prodaja (depozitni poslovi na stvaranju odobrenog kapitala, prebacivanje osnovnih sredstava i imovine poduzeća na ime primatelja i drugi), transakcije prodaje zemljišta i mnoge druge određene zakonom nisu priznate kao objekti za obračun ovog poreza.
18% stopa PDV-a
Do 2009. godine na najveći broj transakcija primjenjivala se 20% stopa PDV-a. Trenutna stopa je 18%. Za izračun PDV-a potrebno je izračunati proizvod oporezive osnovice i kamatne stope podijeljen sa 100. Još lakše: određivanjem (za „lutke“) PDV-a, porezna osnovica množi se s koeficijentom porezne stope - 0,18 (18% / 100 \u003d 0,18). Dakle, iznos PDV-a uključen je u cijenu robe, radova i usluga, padajući na ramena potrošača.
Na primjer, ako je cijena robe bez PDV-a 1000 rubalja, stopa koja odgovara ovoj vrsti robe je 18%, tada je proračun jednostavan:
PDV \u003d CIJENA X 18/100 \u003d CIJENA X 0,18.
To jest, PDV \u003d 1000 X 0,18 \u003d 180 (rubalja).
Kao rezultat toga, prodajna cijena robe je izračunata vrijednost proizvoda s PDV-om.
Smanjena stopa PDV-a
Stopa PDV-a od 10% primjenjuje se na određenu skupinu prehrambenih proizvoda koji se smatraju društveno značajnim za stanovništvo države. Takvi proizvodi uključuju mlijeko i njihove derivate, mnoge žitarice, šećer, sol, more, ribu i mesne proizvode, kao i neke vrste proizvoda za djecu i dijabetičare.
Nulta stopa PDV-a, značajke njegove primjene
Stopa od 0% odnosi se na robu (radove i usluge) povezane s svemirskim aktivnostima, prodajom, rudarstvom i proizvodnjom plemenitih metala. Osim toga, značajan iznos operacija čine transakcije s prenošenjem robe preko granice, tijekom čijeg provođenja je potrebno ispoštovati nultu stopu PDV-a, što zahtijeva dokumentarne dokaze o izvozu, koje se daju poreznim vlastima. Paket dokumenata uključuje:
- Sporazum poreznih obveznika (ili ugovor) o prodaji robe strancu izvan Ruske Federacije ili Carinske unije.
- za izvoz proizvoda s obveznom oznakom ruske carine o mjestu i datumu odlaska robe. Možete predati dokumente o prijevozu i pratnji, kao i druge dokaze o izvozu bilo kojeg proizvoda izvan granica Ruske Federacije.
Ako u roku od 180 dana od trenutka transporta robe preko granice, potrebni dokumenti nisu popunjeni i nisu dostavljeni u porezni paket, obveznik je dužan obračunati i platiti PDV po stopi od 18% (ili 10%). Nakon konačnog prikupljanja carinske potvrde, moguće je vratiti plaćeni porez ili ga položiti.
Uporaba procijenjene stope
Stopa namire koristi se za plaćanje unaprijed, au nekim drugim slučajevima. Za "lutke" PDV se po ovoj stopi obračunava kada je potrebno razlikovati "sjedeći" porez od ukupnih troškova robe. Ta se radnja izvodi prema najjednostavnijim formulama, ovisno o vrsti primijenjene stope PDV-a.
Po stopi PDV-a od 10% obračunati PDV je 10% / 110%.
Po stopi od 18% - 18% / 118%.
Ispunjavanje porezne prijave za PDV i rokove za njeno podnošenje
U početnoj fazi pripreme za podnošenje poreznog izvješćivanja, knjigovodstveni rad usmjeren je na utvrđivanje osnovice na kojoj se naknadno obračunava porez. Ispunjavanje porezne prijave s PDV-om započinje s naslovnom stranicom. Istovremeno, vrlo je važno pažljivo i točno unijeti sve potrebne detalje (imena, šifre, vrste itd.). Na svim se stranicama nalaze datum i potpis glave (ili individualnog poduzetnika) koji moraju biti otisnuti na naslovnoj stranici. Izjava se mora podnijeti poreznoj upravi u mjestu registracije, ali najkasnije 20. dana u mjesecu koji slijedi za izvještajno tromjesečje. U istom je razdoblju utvrđena i njegova isplata (s tromjesečnim rokom rezerviranja). Dakle, plaćanje i procjena poreza za 1. kvartal 2014. morali su se izvršiti prije 20. travnja tekuće godine.
Obračun poreza
Za „lutke”: PDV se obračunava u nekoliko faza.
- Utvrđivanje porezne osnovice.
- Obračun PDV-a
- Određivanje iznosa poreznih odbitka.
- Razlika između obračunatog i plaćenog poreza (odbitka) iznosi iznos PDV-a koji se plaća.
Ako odbitci prelaze obračunate iznose, porezni obveznik ima pravo na naknadu ove razlike nakon pismenog zahtjeva i nakon donošenja odluke, ali o tome kasnije.
Porezni odbitci
Posebnu pozornost treba posvetiti odbitcima, odnosno iznosu PDV-a koji isporučuju dobavljači, a također plaćaju na carini prilikom izvoza robe. Važno je da se odbijeni porezi izravno povežu s obračunatim prometom. Jednostavno rečeno, ako se PDV obračunava na prodaju robe "A", tada se uzimaju u obzir sve kupovine povezane s ovim proizvodom. Potvrda o odbitku ovjerava se fakturama primljenim od dobavljača, kao i dokumentima o plaćanju iznosa poreza na granici. PDV je istaknut u zasebnom retku. Takvi se računi podnose u posebnoj mapi, a promet svakog proizvoda evidentira se u knjizi kupovine u odobrenom obliku.
Tijekom porezne revizije često se postavljaju pitanja u vezi s nepravilnim popunjavanjem obaveznih polja, navođenjem netočnih detalja, kao i nedostatkom potpisa ovlaštenih osoba. U takvim situacijama zaposlenici Federalne inspekcije poreznih službi poništavaju odgovarajuće odbitke, što vodi dodatnom PDV-u i kaznama.
Elektroničko podnošenje deklaracija
Od 2014. poreznu prijavu PDV-a treba podnijeti samo u elektroničkom obliku. Postoji samo nekoliko izuzetaka koji se odnose na posebne porezne režime.
Uvjeti za povrat PDV-a
Zadovoljstvo pravima obveznika da povrate iznos plaćenog poreza temelji se na reviziji radnog stola koju provode porezne vlasti. Postupak prijave za povrat PDV-a događa se za nekoliko obveznika koji ispunjavaju sljedeće uvjete:
Ukupni iznos plaćenog poreza (PDV, trošarine, porezi na dohodak i porez na proizvodnju) mora biti najmanje 10 milijardi rubalja. za tri kalendarske godine koje su prethodile godini podnošenja zahtjeva za nadoknadu;
Isplatitelj je primio bankarsku garanciju.
Primjena ovog postupka osigurava još jedan uvjet: obveznik plaćanja mora biti registriran kod poreznih vlasti Ruske Federacije najmanje 3 godine prije podnošenja porezne prijave za
Postupak naknade
Za povrat PDV-a, porezni obveznik mora podnijeti pismenu izjavu poreznom tijelu o povratu iznosa poreza. Ti se iznosi mogu vratiti na tekući račun naveden u prijavi ili pokrenuti s drugim poreznim plaćanjima (ako na njima postoji dug). U roku od 5 radnih dana inspekcija donosi odluku. Povraćaj PDV-a vrši se istovremeno u iznosu navedenom u odluci. U slučaju neblagovremenog primanja sredstava na tekući račun, porezni obveznik ima pravo na kamate na korištenje tog novca od poreznih vlasti (iz proračuna).
Uredski ček
Kako bi provjerili valjanost vraćenih iznosa, porezni inspektorat u roku od 3 mjeseca vrši uredsku reviziju. Ako činjenice kršenja nisu utvrđene, inspekcijska se osoba u roku od 7 dana nakon završetka revizije obavještava o zakonitosti podmirenja.
U slučaju da se otkriju kršenja postojećeg ruskog zakona, inspekcija sastavlja revizorsko izvješće, što rezultira odlukom u vezi s poreznim obveznikom (ili da odbije držati ili smatrati odgovornim). Pored toga, prestupnik je dužan vratiti pretjerano primljeni PDV i kamate za korištenje tih sredstava. U slučaju vraćanja navedenog iznosa, obaveza vraćanja u proračun Ruske Federacije ostaje na banci koja je izdala jamstvo. Inače, porezna uprava otpisuje potrebna sredstva na neosporni način.
Neke odredbe povezane s obračunom i plaćanjem PDV-a dovoljno su složene za trenutno razumijevanje, ali promišljena svjesnost daje rezultat. Posebne poteškoće u percepciji ovog poreza stvaraju posebne odredbe i redovne promjene u zakonodavstvu Ruske Federacije.
Potreba za povratom PDV-a iz proračuna često se javlja kod poduzeća, i iako je ta operacija ponekad izuzetno teška, računovođa se s vremena na vrijeme mora nositi s tim.
Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješite svoj problem - obratite se savjetniku:
PRIJAVE I POZIVI PRIHVATAJU se 24 sata i bez isključenih dana.
Brzo je i JE BESPLATNO!
Što je povrat PDV-a iz proračuna?
Postoji slična potreba, ako tvrtka koja se bavi trgovinom ili bilo kojom drugom poduzetničkom djelatnošću provodi proračune s proračunom za PDV. U kontaktu s dobavljačima robe i usluga, tvrtka plaća PDV na kupljenu masu robe. Provodeći ih, tvrtka plaća porez na prodanu masu robe u proračun.
Ako porez na promet premašuje PDV na kupnju, tvrtka bi trebala dodatno platiti proračun, ako je niža, postavlja se pitanje kako povratiti PDV iz proračuna. Pokušajmo shvatiti koje korake treba poduzeti za povrat poreza, koji regulatorni dokumenti upravljaju tim radnjama i odrediti redoslijed tih radnji.
Normativna baza
Regulatorni okvir za utvrđivanje postupka za povrat pretjerano plaćenog PDV-a u proračun je prilično opsežan, no postupak povrata opisana je prilično kratko i jasno u člancima 172.173, 176 Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Međutim, u praksi je postupak povratka mnogo teži. No pridržavajući se navedenog algoritma, ovaj se problem također može riješiti.
Nezakonita kompenzacija
Treba napomenuti da teškoće s povratom PDV-a iz proračuna nastaju, da tako kažem, inercijom. U posljednje vrijeme je izumljeno i uspješno se primjenjuje previše lažnih programa povrata poreza, što potkopava temelje države. Stoga je danas položaj poreznih vlasti praktički nepromijenjen, a sastoji se u potrazi za raznim formalnim osnovama za odbijanje vraćanja PDV-a.
Treba imati na umu da se neutemeljeni zahtjev za povrat poreza iz proračuna smatra prijevarom.
Ovo je kažnjivo od strane pravosuđa u skladu sa stvarnim uvjetima zatvora koji su usvojeni u skladu s ovim člankom Kaznenog zakona, čak i ako je IFTS primio porezni odbijenik.
Videozapis o ilegalnim povratima PDV-a
Tko ispunjava uvjete?
Svaka tvrtka može podnijeti zahtjev za povrat PDV-a iz proračuna. U slučaju da je u postupku uobičajene proizvodne i gospodarske djelatnosti premašio iznos plaćenog PDV-a, a samim tim, i pravo na povrat poreza iz proračuna.
Zakonodavstvo predviđa ovaj postupak i za inovativne projekte i start-up poduzeća.
Pojmovi
Odlučujući započeti rad na povratu poreza iz proračuna i najaviti to IFTS-u, voditelj i računovođa organizacije trebaju pripremiti sve vrste revizija poreza na licu mjesta, tijekom kojih se mogu provjeriti sve aktivnosti poduzeća, a ne samo određene transakcije koje su osnova za povrat PDV.
Preduvjet za povrat poreza je dostupnost svih dokumenata koji potvrđuju prijavljeni iznos. Česti su slučajevi kada tvrtka, kao rezultat takvih inspekcija, umjesto da dopušta povrat PDV-a, prima impresivne dodatne porezne troškove. Ali takvi se slučajevi u pravilu mogu objasniti samo nedostatkom profesionalizma računovođe.
Postupak povrata PDV-a iz proračuna
Teoretski jednostavan postupak provođenja povrata PDV-a odvija se u nekoliko faza:
- Priprema deklaracije i njeno podnošenje IFTS-u. Ovim se dokumentom potvrđuje višak iznosa odbitka nad PDV-om obračunatim za sporno razdoblje i iznos razlike koji se vraća na račun.
- Revizija porezne službe vrši se na osnovu podnesene deklaracije. Njegovi će rezultati potvrditi ili opovrgnuti valjanost iznosa navedenog za povrat. Rezultati revizije dokumentirani su u aktu koji ukazuje na utvrđene povrede (ako ih ima). Ako nisu utvrđene povrede i donese se odluka o povratu sredstava na račun poreznih obveznika, tada takvu odluku treba donijeti u roku od 7 dana od dana kad je revizija završena.
- Nakon primitka dozvole za proračunski povrat PDV-a, što se u ovoj fazi rijetko događa, ali to se i dogodi, tvrtka prima sredstva na račun ili otplaćuje ostale porezne obveze iz ovih iznosa i djeluje kao i obično.
Ali razmotrit ćemo neuspjeh IFTS-a u ovoj fazi. U slučaju odbijanja, ako akt ne sadrži povrede ili je beznačajan ili se može žaliti, sastavlja se žalba.
Ako se tvrtka ne slaže s rezultatima revizije, u fazi potpisivanja akta trebate izjaviti neslaganja u protokolu revizorskom izvješću i s njima ih opravdano argumentirati.
To ne znači da će razlike biti prihvaćene za razmatranje, ali to se mora učiniti. Obično čelnik IFTS-a, usredotočen na kršenja utvrđena revizijskim aktom, odbija povrat PDV-a. Ako se ne slažete s takvim obratom događaja, trebali biste se žaliti višem poreznom tijelu, u pravilu je to Federalna porezna služba Rusije za predmet Federacije.
Nepostojanje rezultata, tj. Opetovano odbijanje, odredit će sljedeću fazu - ići na sud da uloži žalbu na odluku. Takvi se slučajevi razmatraju u Arbitraži, ali za stupanje na snagu odluke tvrtka mora pobijediti na sudovima prve i žalbene instance. FTS ima pravo na žalbu protiv odluke nadzornog tijela.
Ako se konačna odluka donese u korist poreznog obveznika, on ima pravo na automatsku proračunsku naknadu prema izvršnom listu. Osim toga, zahtijevati od IFTS-a plaćanje pravnih troškova - trošak državnih naknada i pravnih usluga.
Tvrtka ima pravo naplate kamate u slučaju kašnjenja u vraćanju iznosa PDV-a u slučaju kršenja rokova, ako je zaprimljena dozvola za naknadu. U ovom slučaju nakon 11 dana od datuma završetka revizije iznos povrata poreza obračunava kamate za kašnjenje u plaćanju po stopi refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije.
Shema i uvjeti postupka
Gore navedene potrebne faze rada na prijavi poreza na račun poduzeća uklapaju se u istu jednostavnu shemu:
- izjavu uz dostavu potrebnog paketa dokumenata;
- upoznavanje s aktom o verifikaciji, njegovo potpisivanje i sastavljanje protokola o nesuglasicama, ako je potrebno;
- apel;
- uFMS rješenje;
- arbitražni spor;
- izvršenje sudskih odluka.
Odluka IFTS-a o odbijanju ili odobrenju povrata PDV-a mora biti donesena unutar 7 dana od trenutka završetka revizije, prijavljen poreznom obvezniku u 10 dana termin.
Potrebni dokumenti
U fazi pripreme za dostavu dokumentarnih dokaza za povrat PDV-a vrlo je važno odrediti cijeli paket dokumenata potrebnih za potvrdu zakonitosti zahtjeva tvrtke.
Praksa pokazuje da je glavni zahtjev za papirologiju besprijekorno ispravno i jasno popunjavanje svih polja i detalja, prisutnost potpisa i pečata.
Potrebni dokumenti:
- primljeni i izdani računi;
- fakture za primanje i godišnji odmor;
- dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja i prodaje - čekovi, platni nalozi;
- knjiga kupovine i prodaje;
- registar primljenih i izdanih računa.
Svi dokumenti moraju biti pravilno sastavljeni, potpisani, kopirani i njihov identitet s izvornicima potvrđuje se pečatom organizacije i potpisom službenika.
Problemi s povratom PDV-a i rješenja
Ako su svi dokumenti predati poreznoj inspekciji pravilno izvedeni, revizorsko izvješće dovoljno je lojalno, a odobrenje za povrat PDV-a iz proračuna nije dobiveno, tada je rješenje problema nedvosmisleno - žalba višem tijelu vlasti i naknadna žalba sudu u slučaju ponovljenog odbijanja.
Neuspjeh poreznih vlasti nije uvijek motiviran. Često se kršenje zakona ne može zabilježiti u aktu verifikacije, a primljeno je odbijanje naknade, a postupci IFTS-a nemaju logično opravdanje. U ovom slučaju postoji i izravni put do suda.
Značajke povrata PDV-a iz proračuna za određene vrste aktivnosti
Razmotrite u kojim su slučajevima određene prilagodbe u postupku povrata PDV-a iz proračuna. Povrat PDV-a tijekom gradnje nije moguć, to se može učiniti tek nakon prihvaćanja imovine na računovodstvo.
Nakon izvoza
Povraćaj PDV-a za izvoz robe izvan Rusije ima svoje osobitosti: kada kupuje robu u zemlji, tvrtka plaća porez. PDV se obično plaća na razliku između PDV-a plaćenog na kupnju robe i PDV-a koji se plaća kod prodaje.
Kod izvoza robe izvan Rusije, PDV se ne plaća. Posljedično, kod izvoza dolazi do preplata PDV-a u proračun. U ovom slučaju povrat PDV-a odgovara uobičajenom algoritmu povrata s malom razlikom.
Inovacija je da bi tvrtka trebala prijaviti povrat PDV-a i podvrgnuti se reviziji svih aktivnosti za tromjesečje u kojem tvrtka daje ovu izjavu.
Pri uvozu
Povrat PDV-a pri uvozu obavljaju tvrtke koje su obveznici PDV-a ako:
- roba koja se uvozi u zemlju podliježe PDV-u;
- plaćanje PDV-a potvrđuje se besprijekorno izvršenim primarnim računovodstvenim dokumentima i carinskom deklaracijom.
Izuzeće poduzeća od plaćanja PDV-a ili primjene posebnih režima oporezivanja ne oslobađa tvrtku od plaćanja uvoznog PDV-a. Ali ona neće moći prihvatiti odbitak iznosa poreza. U ovom se slučaju roba uzima u obzir po trošku koji uključuje iznos PDV-a.
Povraćaj PDV-a pri kupnji imovine
Ako je tvrtka kupac obveznik PDV-a, tada se porez plaćen prodavatelju vraća iz proračuna na opći način.
Potrebni uvjeti za to su:
- stjecanje prostora za provođenje aktivnosti koje podliježu PDV-u;
- činjenica plaćanja nekretnine;
- prisutnost popunjene originalne fakture prodavatelja prostorije;
- prostorije se upisuju u knjigovodstvene knjige.
Kad se ispune ovi uvjeti, tvrtka ima pravo na odbitak PDV-a plaćenog kupnjom prostora.
Knjigovodstvene evidencije za povrat PDV-a
Na povrat PDV-a iz proračuna možete računati u sljedećim situacijama.
Situacija 1. Prebacili ste u proračun iznos PDV-a više nego što bi trebao. Na primjer, prema deklaraciji, iznos PDV-a koji je trebao platiti iznosio je 1000 rubalja, a proračun ste nadopunili (na primjer, zbog pogreške u plaćanju) za 1500 rubalja. Tada 500 rubalja. - preplaćeni iznos koji se može vratiti iz proračuna.
Situacija 2. Iznos ulaznog PDV-a prihvaćen u određenom tromjesečju za odbitak premašuje iznos poreza obračunatog za isto razdoblje (odredba 2, članak 173. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Pretpostavimo da je PDV odražen u retku 118 odjeljka 3. Deklaracije (odobrenom naredbom Savezne porezne službe od 29.10.2014. Br. MMV-7-3 / [adresa e-pošte zaštićena]), iznosio je 2000 rubalja, a PDV na liniji 190 Odjeljka 3 - 3000 rubalja. Prema tome, 1000 rubalja. Možete se vratiti iz proračuna.
Situacija 3. Prodavali ste robu za izvoz i mogli ste potvrditi nultu poreznu stopu (stavak 1. članka 164. stavak 1., 9. članka 165. Poreznog zakonika). Budući da je u ovom slučaju PDV obračunat po stopi od 0% 0, tada se cijeli ulazni PDV koji se odnosi na izvoznu operaciju može odbiti i zatražiti povrat iz proračuna (odredba 1. članka 176. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Što trebate učiniti za povrat PDV-a
Situacija | Što trebate vratiti (klauzula 6, članak 78, članak 165, članak 166 Poreznog zakonika) |
---|---|
Pošaljite na IFTS | |
1) Podnijeti poreznoj prijavi IFTS-a u kojoj se porez traži za povrat 2) Podnesite zahtjev za povrat poreza |
|
1) Podnesite deklaraciju sa popunjenim odjeljcima o izvozu za tromjesečje kada je prikupljen paket dokumenata koji potvrđuju stopu PDV-a od 0% 2) dostaviti deklaracijske dokumente koji potvrđuju pravo na primjenu nulte stope PDV-a. U idealnom slučaju, dokumenti bi se trebali prikupiti u roku od 180 kalendarskih dana od datuma otpreme robe za izvoz (klauzula 9, članak 165 Poreznog zakonika Ruske Federacije). U suprotnom ćete morati obračunati i prenijeti PDV iz izvozne prodaje po uobičajenoj stopi 3) Podnesite zahtjev za povrat poreza |
Obrazac zahtjeva za povrat poreza možete preuzeti.
Rok za podnošenje prijave PDV-a vidi.
Bez revizije radnog stola, PDV se neće vratiti
U situacijama 2 i 3 inspektori će obvezno izvršiti stolnu reviziju prijave PDV-a, čiji će rezultati odlučiti imate li pravo na povrat (povrat) PDV-a (stavak 8. članka 88, članak 176. Poreznog zakona Ruske Federacije). U skladu s posljednjim izmjenama, maksimalno razdoblje za reviziju ureda u vezi s prijavom PDV-a obično je 2 mjeseca od dana podnošenja (točka 2 članka 88 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ako inspektori odluče da nemate pravo na povrat poreza, možete podnijeti prigovore na akt kameralne inspekcije u roku od mjesec dana od dana primitka ovog akta (stavak 6. članka 100. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ako ne želite čekati 2 mjeseca (dok je inspekcija u tijeku), možete pokušati vratiti PDV na deklarativni način (članak 176.1 Poreznog zakonika). Istina, dostupan je samo pod određenim uvjetima.
Period povrata PDV-a
Ako je revizija na stolu bila uspješna, porez će vam se vratiti što je prije moguće.
Situacija | Najdulji rok za povrat (stavak 6. članka 78. stavak 2., 7., 8., 11.1 članka 176. Poreznog zakonika) |
---|---|
Do preplaćivanja je došlo zbog prekomjerno prenesenih iznosa u proračun | 1 mjesec od dana primitka zahtjeva za povrat poreza IFTS-a |
Iznos odbitka premašuje iznos obračunatog PDV-a | - ako je zahtjev za povrat podnesen prije nego što je Federalna inspekcija porezne službe donijela rješenje o naknadi, tada 2 mjeseca i 12 radnih dana od dana podnošenja izjave s iznosom poreza koji se vraća - ako se zahtjev za povrat podnosi nakon pozitivne odluke IFTS-a, tada mjesec dana od dana primitka takvog zahtjeva |
Prodaja robe za izvoz |
Ako su porezna tijela prekršila razdoblje povrata PDV-a
Zatim, za svaki dan kašnjenja, moraju platiti kamate, čiji iznos ovisi o iznosu zbog povrata, razdoblju odgode i stopi refinanciranja središnje banke koja je bila na snazi \u200b\u200bu ovom razdoblju.
Kamata se obračunava na dan stvarnog povrata poreza (Dopis Federalne porezne službe od 08.02.2013. Br. ND-4-8 / [adresa e-pošte zaštićena]).
Ne propustite rok za povrat PDV-a
Određeno je određeno vrijeme za povrat poreza (povrat).
Nema smisla kontaktirati Federalnu inspekciju porezne službe nakon ovih rokova - porezna će uprava odbiti povrat PDV-a. I sudovi će ih podržati u ovome (
Postupak razmatranja zahtjeva za povrat PDV-a
Postupak povrata PDV-a utvrđen je člankom 176. Poreznog zakonika.
1. Podnošenje prijave PDV-a
Obično postupak započinje s pripremom deklaracije na kraju izvještajnog razdoblja i pripremom paketa dokumenata koji potvrđuje činjenicu preplaćenja. Ako iznos poreza obračunat na transakcije podložne oporezivanju prelazi izvršena plaćanja, razlika se treba vratiti ili prebiti.
Da bi imala pravo na odbitak poreza, organizacija mora ispunjavati nekoliko uvjeta:
- Kapitalizirajte primljenu robu i usluge.
- Platite stečene vrijednosti i upotrijebite ih za obavljanje aktivnosti s PDV-om.
- Pravilno izrađeni dokumenti za robu (računi i drugo) i na zahtjev ih dostaviti na ovjeru.
Izvozni PDV vraća se na poseban način. Da bi imalo pravo primijeniti nultu poreznu stopu koja se odnosi na izvozne operacije, poduzeće mora dostaviti dokumente koji potvrđuju prodaju robe stranom partneru i dokazuju činjenicu izvoza robe izvan zemlje:
- ugovor o opskrbi proizvoda stranom stranom;
- izvod na računu koji odražava transakciju o plaćanju od strane osobe;
- prateći papiri s carinskim oznakama o kretanju robe na teritoriju druge države.
Samo podnošenje deklaracije nije dovoljan razlog za početak postupka nadoknade PDV-a od strane Federalne porezne službe. Nedavno je preduvjet za razmatranje problema odgovarajuća izjava.
2. Desk revizija
Reviziju provodi porezno tijelo glede valjanosti potraživanja obveznika PDV-a za povrat dijela plaćenog poreza. Tijekom tri mjeseca zaposlenici Federalne inspekcije porezne službe proučavaju deklaraciju i priložene dokumente:
- utvrditi cjelovitost i točnost popunjavanja dostavljene dokumentacije;
- kontrolirati usklađenost pokazatelja navedenih u deklaraciji s podacima poreznog računovodstva;
- provjeriti zakonitost primjene povlaštenih stopa, poreznih odbitka, ispravnost izračuna osnovice i iznosa poreza.
Tijekom revizije, porezni inspektor ima pravo tražiti od poreznog obveznika sve dokumente i objašnjenja koja mogu „osvijetliti“ upitne, s njegovog stajališta, odbitke. Zaposlenik Federalne inspekcije porezne službe može kontaktirati i izvođače revizije i banku usluga ako neka pitanja trebaju biti pojašnjena. Ako ne date potrebne podatke ili ih blagovremeno podnesete, smatra se prekršajem koji podrazumijeva i kazne.
Na temelju rezultata provjere sastavljaju akt. Akt ukazuje na postojeće prekršaje, a u njihovoj odsutnosti - donosi se odluka o povratku. Rok dodijeljen takvoj odluci je 7 dana, a inspektor mora u roku od 10 dana pisanim putem obavijestiti poreznog obveznika o rezultatu razmatranja pitanja.
3. Prigovori poreznog obveznika
Postupak povrata PDV-a iz proračuna predviđa žalbu višim poreznim vlastima (regionalni odjel Federalne porezne službe) u slučaju neslaganja s inspekcijom u vezi s rezultatima revizije, kao i žalbu na arbitražu ako organizacija smatra da je odbijanje povrata nezakonito. U slučaju sudske odluke u korist poreznog obveznika, povrat dodijeljenih sredstava vrši se prema izvršnom listu, u pravilu, s naknadom za kašnjenje odbitka i nastali pravni troškovi.
4. Povrat PDV-a
Povraćaj PDV-a izvršen je poravnanjem ili prijenosom iznosa na račun poreznih obveznika u banci.
Povraćaj PDV-a iz proračuna vrši se na zahtjev organizacije uz navedene detalje. Porezni inspektor, koji je donio odluku o naknadi, šalje nalog Vladi državne riznice da u roku od pet dana prebaci iznos koji dospijeva. Ako su rokovi prekršeni, počevši od 12 dana nakon stola provjere zaostalih proračunskih obveza prema poreznim obveznicima, kamata se obračunava po stopi refinanciranja središnje banke.
Ako organizacija ima dugovanja prema proračunu, uključujući kamate i penale, porezni inspektorat neovisno usmjerava iznos povrata kako bi kompenzirao zaostala potraživanja. Također, prema primjeni ispitanika, povrat se može uzeti u obzir pri plaćanju poreza budućih razdoblja.
Za velike sudionike na tržištu, porezni prihodi od kojih prelaze 10 milijardi rubalja u posljednje 3 godine, predviđen je deklarativni postupak za povrat PDV-a. Ista prilika odnosi se i na porezne obveznike koji uz deklaraciju predoče bankarsko jamstvo za PDV.
Postupak prijave znači da obveznik poreza na dodanu vrijednost može podnijeti zahtjev za povrat preplaćenog poreza (do 5 dana od dana podnošenja izjave) i primiti novac ne čekajući kraj revizije. U ovom slučaju, organizacija se obvezuje da će povrat vratiti, u cijelosti ili djelomično, ako je na temelju revizorskog izvještaja, iznos obračunat za povrat manji od traženog iznosa ili je donesena odluka o odbijanju. Porezni obveznik u roku od 5 dana vrši povrat prekomjerno primljenih sredstava na zahtjev poreza. Bankovna garancija je za IFTS "osiguranje" da će traženi iznosi biti isplaćeni u cijelosti.
Odbijanje i ostale poteškoće „borbe“ s porezom
Povrat preplaćenog PDV-a smatra se jednim od najtežih problema u odnosu između poreznih organizacija i savezne porezne službe. Porezno tijelo u pravilu koristi svaku priliku da odbije odbitak, pa je sudski spor po tom pitanju uobičajena praksa za mnoga poduzeća. Postupci inspektora često se ne ograničavaju na proučavanje dokumentacije koja se izravno odnosi na predmet inspekcije, već i nadilaze postupke s PDV-om.
Mnogi to pripisuju "štetnosti" poreza koji ne želi dati novac koji je već prikupljen u blagajni, međutim, pomna pažnja države prema poreznim obveznicima koji zahtijevaju povrat sredstava opravdana je velikim brojem zloupotreba u ovom području i impresivnim iznosima proračunskih gubitaka. Nelegalni povrat PDV-a čitav je „posao“ povezan s korištenjem lažnih shema.
Rukovoditelji bi trebali imati na umu da je, za razliku od poreznih kršenja, prijevara kazneno djelo s pravom zatvorskom kaznom do 10 godina. Ako je potreban iznos odštete veći od četvrt milijuna rubalja, već govorimo o velikim iznosima, preko milijun rubalja. - posebno velike količine štete državi, a ovo nije šala.
Na temelju rezultata stolne revizije, porezni inspektorat može čak pokrenuti postupak protiv šefa organizacije slučaja pokušaja prijevare ako podneseni dokumenti i priroda postupaka povezanih s PDV-om izazovu njezinu sumnju.
Sva potraživanja poreza moraju biti opravdana, a naknada se može tražiti samo ako je zakonitost transakcija nesumnjiva. Zato ne biste trebali kontaktirati tvrtke koje obećaju pomoć u povratu PDV-a „sa 100-postotnim jamstvom, zakonski“: u svakom slučaju porezni obveznik će biti odgovoran.
Ako tvrtka doista ima pravo na povratak, onda odbijanje nije razlog za odustajanje. Zakonodavstvo pruža priliku poštenom poreznom obvezniku da brani svoje interese žalbom i na sudu, a odluka u korist tužitelja u takvim slučajevima nije neuobičajena.