Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - пример. Заполнение декларации по налогу на прибыль Налог на прибыль в году форма
Официальное утверждение отчетности на прибыль произошло в 2014 году (месяц – ноябрь, источник — приказ ФНС России), и именно с момента подведения итогов за тот год налогоплательщики обязывались подавать ее по новым правилам. Каждая организация, которая находится на общ. сист. обложения налогами, обязуется подавать эту документацию в органы контроля. Указывать свои показатели необходимо за четыре отчетных периода. Расчет ведется за стартовый трехммеячный период, за полугодие, за 9-месячный отчетный срок и 12-месячный. При этом статьи НК РФ не запрещают сдавать документы ежемесячно. Главное – это срок – документация должна быть подана максимум через 28 дней после того, как отчетный период закончится.
Декларация по налогу на прибыль — инструкция по заполнению
Кроме титулки, любая организация обязана сдавать расчеты по подразделу 1.1 из начального раздела раздела, лист под номером 02 и два первых приложения. Вся остальная информация по другим разделам и листам подлежит отражению, только если у компаний присутствуют соответствующие расходы, указанные в этих частях бланка. Также они подают налоговыми агентами и теми компаниями, в составе которых присутствуют обособленные подразделения.
Скачать полную форму инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль за 1 и 2 кварталы можно
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 — порядок заполнения построчно
Налогоплательщики должны запомнить: заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года должно вестись по порядку, действительному в 2016 году.
Итоговая сумма записывается в строке 070 из 1.1 (суммируются числа из строк 270 и 271). По листу 02 вопросов возникнуть не должно, все они записываются в общем порядке. Если актуальным является уменьшение платежей, то данные по строчкам 280 и 281 приплюсовываются, а то, что получается, записывается в 080 стартового раздела.
Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал
В своей совокупности авансовые взносы записываются именно в 210-й строке. Если говорить о первом квартале, то сюда просто переносится число из 320-й полосы 9-месячной декларации года предыдщуего. Если организация осуществляет уплату только ежеквартальных авансов, то ставьте прочерк.
Строка 290 декларации на прибыль
В 290-ю графу переносится значение из 180-й текущего отчетного документа. 180-я демонстрирует сумму авансов для следующего периода, являющихся ежемесячными.
Строка 041 приложения 2 к листу 02
В приведенной строчке записываются сборы и налоги, считающиеся прочими расходами. Как вы понимаете, это не не НДС или ЕНВД. Речь идет о транспортных сборах, госпошлинах, земельных и имущественных платах, а также восстановленном НДС.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал
Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017
Как и было выше сказано 28-е число является крайним сроком по любому периоду. Если отчетность — в первом квартале, то это 28 апреля. Для второго квартала установлена дата – 28 июля, а для третьего – 28 октября.
Нулевая декларация по налогу на прибыль за первый квартал как заполняется и когда ее сдавать?
Сдавать документацию по данной форме нужно тогда, когда компания по определенным причинам деятельность за определенные сроки не вела – то есть налогообложения просто не возникло. В соответствии с существующим Порядком заполнения вносятся данные в «титулку», в начальных двух приложениях показатели будут нулевыми, а в разделе с номером 1.1 записываются сведения по авансовым уплатам из предыдущих периодов.
Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2 квартал 2019 года.
Кого касается декларация по налогу на прибыль
В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:
- российские юридические лица;
- зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
- зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;
Период отчетности по налогу на прибыль
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.
Сроки сдачи декларации в 2019 году
Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:
- те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
- те, кто уплачивает авансы ежемесячно.
Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.
Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.
Ежеквартальная отчетность
Ежемесячная отчетность
Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году
Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ . Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.
Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 2 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:
- титульного листа (лист 01);
- подраздела 1.1 Раздела 1;
- листа 02;
- приложения N 1 и N 2 к листу 02.
Это обязательная часть.
Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:
- подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
- приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
- листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
- приложения N 1 и N 2 к декларации.
Важные нюансы заполнения декларации
- Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
- 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
- Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
- Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
- В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ ;
- «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ .
- В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
- Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
- В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение
Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года по строкам.
Титульный лист
Титульный лист заполняется данными об организации:
- ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
- Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
- Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.
При уплате квартальных платежей:
При уплате ежемесячных платежей:
- Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
- Код по месту учета.
- Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
- Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.
Раздел 1 Подраздел 1.1
Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:
- 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале .
- 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
- 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
- в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
- в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).
Подраздел 1.2 Раздела 1
Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.
Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды
Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.
Лист 02 — расчет налога
Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.
Вписываем по строкам:
- 010 — суммируем все доходы от продаж;
- 020 — внереализационные доходы (в сумме);
- 030 — расходы, связанные с реализацией;
- 040 — внереализационные расходы;
- 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
- 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
- 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
- 080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
- 120 — налоговая база;
- 140-170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
- 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
- 190 — сумма в федеральный бюджет;
- 200 — сумма налога в местный бюджет.
В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:
- 60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
- 340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).
Приложение 1 к листу 02
В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:
- 010 — вся выручка за отчетный период.
Затем детально:
- 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
- 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.
Остальные строки заполняются при наличии условий.
- 040 — сумма всех реализационных доходов;
- 100 — внереализационные доходы.
Приложение 2 к листу 02
Приложение 2 конкретизирует расходы.
Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.
- 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
- 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
- 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
- 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.
Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:
- 041 — суммы налогов и сборов;
- 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.
Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.
- 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
- 130 — сумма вышеперечисленных расходов.
Отдельно указываются расходы на амортизацию:
- 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.
Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.
Приложение 3 к листу 02
Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:
- продает амортизируемое имущество;
- продает непогашенную дебеторскую задолженность;
- несет расходы на обслуживание производства;
- имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
- продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.
Заполняем строки:
- 010 — количество проданных единиц;
- 030 — выручка от продажи;
- 040 — остаточная стоимость;
- 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.
В продолжение Приложения 3 такие строки:
- 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
- 350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).
Особенности заполнения уточненной декларации
Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.
Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019
Бланк декларации на прибыль в формате pdf
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2019 года онлайн
Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).
Новая форма вместе с порядком составления и электронным форматом отчетности утверждена ФНС РФ в Приказе от № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. Нормативные изменения обусловлены нововведениями в налоговое законодательство, в частности введением такого платежа как торговый сбор (стат. 410 НК), появлением обязанности контролирующих лиц по начислению и последующей уплате налога с выручки иностранных компаний (стат. 309.1), а также проведением корректировок цен сотрудниками ИФНС по контролируемым операциям (стат. 105.18).
Подавать сведения требуется даже при отсутствии прибыли и отражении убытка или нулевой базы. В общих случаях отчитываться по новому бланку декларации по налогу на прибыль первый раз следует за 2016 г., при этом за ноябрь отчет подается еще по старой форме. Декларация претерпела значительные изменения в составе листов и строк – некоторые окончательно удалены, добавлены новые листы 08 и 09.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций – изменения:
- По Листу 02 – отображаются новые строки (с 265 по 267 и с 095 по 097 в Приложении), где необходимо вносить данные по суммам перечисленного торгового сбора.
- По Листу 08 – следует отображать данные об обратных корректировках цен при несоответствии стоимости сделки рыночной. Актуально для операций по взаимозависимым лицам.
- По Листу 09 – следует отображать начисления сумм налогов по прибыли иностранных контролируемых компаний.
Срок подачи отличается в зависимости от того, как перечисляются государству авансовые платежи – поквартально или ежемесячно:
- Поквартальная уплата авансов по прибыли – за 2016 год до 28.03.17 г.
- Уплата ежемесячными суммами с последующей доплатой по результатам квартала – за 2016 год до 28.03.17 г.
- Уплата ежемесячными суммами из фактической прибыли – за январь 2017 г. до 28.02.17 г., а затем также за 2016 год до 28.03.17 г.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль 2017 производится от начала календарного годы, все суммы считаются нарастающим итогом, а показатели приводятся в полных рублях, без копеек. Допускается внесение данных «от руки» слева направо или использование компьютерного способа. В незаполненных ячейках проставляются прочерки. При внесении отрицательных величин значение «–» необходимо указывать в первой клетке. Налогоплательщики формируют не все подряд листы и приложения (общим числом 37), а только те, по которым в текущем периоде были соответствующие хозяйственные операции.
Не требуется включать в состав декларации:
- Специальные разделы, предназначенные для заполнения отдельными налогоплательщиками.
- Листы, по которым отсутствуют данные для заполнения.
Необходимо сдавать всем предприятиям:
- Титульный лист с указанием регистрационных сведений.
- Подраздел 1.1 с указанием суммы налога к перечислению.
- Лист 02, содержащий расчет налога.
- Приложение 1 с расшифровкой показателей доходов, включая внереализационные.
- Приложение 2 с расшифровкой показателей расходов, включая внереализационные и приравненные к ним убытки.
Сдаются при необходимости:
- Подраздел 1.2 – если уплата налога осуществляется авансовыми платежами ежемесячно.
- Подраздел 1.3 – если налоговый агент выплачивает доходы другим юр. лицам и удерживает с таких выплат налог.
- Приложение 3 – если в текущем периоде выполнялись соответствующие операции.
- Приложение 4 – если в расчет налогооблагаемой базы включаются убытки.
- Приложение 5 – если у предприятия имеются филиалы/обособленные подразделения.
- Приложение с 6 по 6б – если расчет производится по КГН.
- Лист 03 – если налогоплательщик выплачивает с ценных бумаг государственного типа суммы процентов/дивидендов, раздел заполняется налоговыми агентами.
- Лист 04 – предназначен для организаций-получателей доходов с ценных бумаг, если плательщиком сумм не были удержаны налоги.
- Лист 05 – для отражения различных операций по финансовым сделкам.
- Лист 06 – для НПФ.
- Лист 07 – для благотворительных учреждений; НКО; предприятий, пользующихся целевыми поступлениями средств.
- Лист 08 – если выполняется корректировка базы.
- Лист 09 – для расчета налога по иностранным компаниям.
- Приложение 1 – указываются не учитываемые доходы.
- Приложение 2 – заполняется налоговыми агентами при расчетах с физлицами по дивидендам, сделкам РЕПО, займам, выданным в виде ценных бумаг.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль – алгоритм:
- Титульный лист – вносятся информационно-регистрационные сведения о компании, указывается код отчетного периода.
- Затем заполняются все Приложения к Листу 02.
- После чего на основании Приложений вносятся данные в Лист 02 о расчете налога.
- В конце заполняются подразделы раздела 1 в зависимости от способа уплаты авансов по налогу.
- Нумерация проставляется сквозным способом, начиная с титульного листа – код 001.
- При заполнении компьютерным способом используется вид шрифта Courier New с размером от 16 до 18. Если же бланк составляется ручным способом, допускается использование чернил синего/черного или фиолетового цвета.
- Округление показателей выполняется по правилам математики до полных рублей.
- Ошибки корректировать запрещено, двусторонняя печать на листах не допускается.
Декларация налога на прибыль 2017 – пример заполнения
Рассмотрим порядок формирования декларации на конкретном примере. Допустим, предприятие работает без обособленных подразделений и составляет только обязательные для всех налогоплательщиков разделы/листы. Обычно отчетность по прибыли не вызывает сложностей у бухгалтеров, кроме заполнения стр. 210, которая требует особого внимания.
Как заполнить строку 210 декларации по налогу на прибыль
Стр. 210 заполняется в зависимости от того, каким способом компания уплачивает налог на прибыль – ежемесячными или квартальными авансовыми суммами. Учитывать необходимо исчисленный налог, а также авансовые платежи. При внесении данных ориентируйтесь на следующие моменты:
- Если предприятие платит налог только по результатам отчетного периода/квартала – необходимо отразить в стр. 210 суммы из прошлой декларации по стр. 180.
- Если предприятие платит налоги ежемесячно на основе фактической прибыли – по стр. 210 отразить следует данные из декларации за прошлый период (к примеру, за январь-май при заполнении отчета за полугодие) по стр. 180.
- Если же компания платит налоги ежемесячными суммами с доплатой/уменьшением по итогам квартала – по стр. 210 следует внести данные из декларации по прошлому периоду. А точнее берется сумма начисленного налога из стр. 180 и авансовых платежей на следующий квартал (также из декларации за прошлый период) по стр. 290.
Исходные данные для заполнения декларации – пример:
- Отчетный период – 6 мес.
- Прибыль за 6 мес. – 3200000 руб.
- Налог за 6 мес. – 640000 руб., включая федеральный – 96000, региональный – 544000 руб.
- Прибыль за 1 кв. – 1400000 руб. (информация берется из предыдущего отчета).
- Налог за 1 кв. – 280000 руб., включая федеральный – 42000, региональный – 238000 руб.
Итого за полугодие к доплате получается = 640000 – 280 000 = 360000 руб., из которых в федеральный бюджет уплатить нужно 54000 руб., в региональный – 306000 руб.
Как проверить декларацию по налогу на прибыль
Чтобы быть уверенным в правильности формирования декларации, налогоплательщик может выполнить проверку контрольных показателей отчетности. Полный перечень соотношений содержится в Письме ФНС РФ № ЕД-4-3/12317@ от 14.07.15 г. В частности, в документе описано, как:
- Проверить показатели листа 02 – по строкам 090 (льготы), 120-130 (база) и 140-170 (ставки). При этом особое внимание уделяется проверке инвестиционной деятельности, порядка использования льгот и применения пониженных ставок. А для предприятий-страховщиков проводится сверка данных декларации с бух. отчетностью.
- Проверить составление Приложений 4, 5 к листу 02.
- Проверить составление Листа 03.
Уточненная декларация по налогу на прибыль 2017
В некоторых ситуациях налогоплательщику может потребоваться корректировка отчетности по налогу на прибыль. К примеру, когда обнаружены грубые ошибки при составлении формы, которые повлекли уменьшение базы по налогу. В этом случае требуется самостоятельно внести исправления и представить уточненную декларацию по форме, действующей на период корректировки (стат. 81 п. 5 НК). Новый бланк применяется при составлении отчетности за текущие периоды.
Важно! Налоговое законодательство РФ разрешает не представлять уточненки, если ошибка является несущественной, то есть не ведет к занижению базы по налогу (стат. 81 п. 1 НК). Однако предприятие по желанию может сдать корректировку и в этой ситуации.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Налог на прибыль является показателем , который прямо зависит от разницы между доходной и расходной частью средств, полученных организацией в результате финансовой деятельности. В случае если доход не превышает расходы или равен им, налог считается нулевым.
Кто уплачивает:
- Все юридические лица, зарегистрированные в РФ.
- Юридические лица, зарегистрированные в других странах, деятельность которых в РФ проходит через посредничество с постоянными представителями, или имеющие любой доход в России.
- Иностранные организации, которым согласно международному договору о налогообложении присваивается статус резидента РФ.
- Иностранные предприятия, которые управляются непосредственно на территории РФ. Данные компании могут не считаться налогоплательщиками в случаях, прописанных в международном договоре налогообложения.
Основные понятия
Налоговым периодом считается календарный год , по истечении которого полностью формируется налоговая база, исходя из которой рассчитывается сумма выплаты в бюджет.
Отчетным периодом уплаты налога на прибыль и сдачи декларации считается каждый квартал .
Стандартная налоговая ставка в РФ составляет 20% от общей суммы прибыли за налоговый период.
Выплата налога проходит путем совершения авансовых платежей, которые высчитываются на основании общей суммы за налоговый период. Существует два типа авансовых выплат:
- квартальные;
- ежемесячные.
Новая организация проводит авансовые платежи ежеквартально. После подачи декларации о доходах за первый квартал происходит переход на ежемесячные платежи в случае, если доход составляет более 1 млн. рублей в месяц . В случае когда доход, указанный в декларации, меньше, то дальнейшие выплаты проводятся поквартально.
Организация может перейти на помесячные выплаты по своему желанию, в этом случае необходимо известить налоговую инстанцию о переходе на систему с ежемесячным отчетным периодом.
Кроме того, налогоплательщик должен совершить платеж по истечении всего налогового периода. Крайний срок его проведения – 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом .
Сроки уплаты квартальных авансовых платежей (осуществляется до 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
- за 2018 год — 28 марта;
- за I квартал 2019 года — 29 апреля;
- за полугодие — 29 июля;
- за 9 месяцев — 28 октября.
Сроки внесения ежемесячных платежей с доплатой по итогам квартала (осуществляется до 28 числа текущего месяца , в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):
- за 2018 год — 28 марта;
- за январь — 28 января;
- за февраль — 28 февраля;
- за март — 28 марта;
- за апрель — 29 апреля;
- за май — 28 мая;
- за июнь — 28 июня;
- за июль — 29 июля;
- за август — 28 августа;
- за сентябрь — 30 сентября;
- за октябрь — 28 октября;
- за ноябрь — 28 ноября;
- за декабрь — 30 декабря.
Суть ежемесячных авансовых платежей заключается в выплате суммы годового налога наперед помесячно. Сумма платежа рассчитывается на основании данных предыдущего периода. Совершение выплат I квартала соответствует отчету IV квартала предыдущего периода.
Подробнее о данном виде платежа в бюджет можно узнать из следующего видео:
Декларация по налогу: срок и порядок сдачи
Организация обязана предоставить декларацию после каждого отчетного и налогового периода:
- Форма должна подаваться в течение 28 дней после окончания отчетного периода.
- По истечении налогового периода крайний срок сдачи — 28 марта следующего года.
Декларация направляется в налоговую инспекцию по месту нахождения предприятия. В случае наличия нескольких филиалов документ подается по месту каждого отдельного подразделения.
Возможные санкции
В случае несвоевременной уплаты налога или несвоевременной сдачи декларации к нарушителю могут быть применены штрафные санкции , выплата которых не освобождает от налоговых обязательств:
- В случае если организация не совершила своевременный платеж или внесла его в неполном объеме, к ней может быть применен штраф в размере 20% от недоплаченной суммы.
- Если была занижена база по сделкам между взаимозависимыми лицами, то размер штрафа составляет 40% от недоплаченной суммы (минимум 30 000 рублей).
- Если декларация была предоставлена не вовремя, компания может быть оштрафована на 5% от указанного в документе налога. При этом штраф начисляется за каждый месяц просрочки. Его минимум — 1000 рублей, а общий максимум — 30% от налога.
В 2019 году организации и ИП на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль. Форму за 1 квартал 2019 нужно сдать до 29 апреля 2019. Сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3-572@ . В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей.
Разделы декларации по налогу на прибыль
В составе декларации стандартные листы, приложения и разделы. Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход в течение 3 месяцев 2019 года, должны заполнить обязательные листы:
- титульный лист;
- раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую плательщику нужно исчислить в бюджет;
- второй лист с расчетом налога на прибыль и приложения к нему;
- приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
- приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.
Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:
- приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. , 275.1 , , , ст. 323 НК РФ , кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
- приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — за полняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
- приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
- приложение №6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а;
- третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
- четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);
- пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
- шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
- седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования , целевые поступления, и только в годовой декларации;
- восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам;
- девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контроллируемой иностранной компании ;
- приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
- приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ).
Как заполнять декларацию по налогу на прибыль
Заполнение декларации регламентировано в При-ка-зе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ . Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.
Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.
Если в отчетном периоде компания не работала и не получала дохода, декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал можно сдать в упрощенном виде, заполнив только титульник и раздел 1.1 с прочерками сумм налога к уплате.
- Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода «21» для 3 месяцев (1 квартала). Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.
- В Приложении №1 к листу 02 укажите суммы доходов.
- В Приложении № 2 к листу 02 укажите ваши расходы.
- Заполните остальные разделы, если у вашей компании есть особые условия.
- В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений 1 и 2 и рассчитайте налог и авансовые платежи.
- Суммы к уплате отразите в разделе 1.1
Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль
Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ . Декларацию обязаны представлять:
- организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
- налоговые агенты по налогу на прибыль;
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
- компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.
До какого дня нужно подать декларацию
Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль
Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в том городе (районе), где зарегистрирован ваш бизнес. Если бизнес предполагает наличие филиалов и подразделений, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса. Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).
Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде. Бумажный вариант сдается по почте или через специального представителя с соответствующими полномочиями. Электронную декларацию можно отправить через сайт ФНС или с помощью оператора ЭДО.
Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.
Последствия несвоевременной подачи декларации
Если вы не успеете сдать декларацию до 29 апреля, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ . Размер штрафа зависит от сроков задержки.
- До полугода — придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 100 рублей и не больше 30% от общего размера налога.
- Более полугода — придется уплатить 30 % от суммы налога, которая указана в декларации + 10 % за каждый месяц просрочки. Напомним, что в расчет идут даже неполные месяцы.
Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.
Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.
Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.