Презентация для экономики на тему налоги ндфл. Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ,
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ,
Федеральный закон от 23.12.2010 N 385-ФЗ,
Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ,
Федеральный закон от 07.03.2011 N 23-ФЗ,
Федеральный закон от 21.04.2011 N 77-ФЗ,
Федеральный закон от 21.06.2011 N 147-ФЗ,
Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ
к.т.н., доц.Печенежская И.А.
1. Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физлицу доходах (п. 1 ст. 230 НК РФ).
2. Прописан порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ).
3. Излишне удержанный НДФЛ в связи с приобретением работником статуса налогового резидента возвращается налоговой инспекцией при подаче физлицом декларации по итогам года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
4. Налоговый агент при определении базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, операциям РЕПО с ценными бумагами и операциям займа ценными бумагами должен учитывать документально подтвержденные расходы физического лица, произведенные без участия этого налогового агента (п. 18 ст. 214.1 НК РФ).Изменения в законодательстве в 2011 году
5. Вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
6. При расчете налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг рыночную стоимость последних следует определять на дату заключения сделки (п. 4 ст. 212 НК РФ).
7. Доходы от реализации акций или долей участия в уставном капитале российских организаций при соблюдении определенных условий не облагаются НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).Изменения в законодательстве в 2011 году
Изменения в законодательстве в 2011 году8. Установлен порядок учета субсидий, получаемых субъектами малого и среднего предпринимательства (п. 4 ст. 223 НК РФ).
9. НДФЛ не облагаются средства, полученные из бюджета на развитие личного подсобного хозяйства (п. 13.1 ст. 217 НК РФ).
10. Доходы от осуществления трудовой деятельности соотечественников, а также членов их семей, переселившихся на постоянное место жительства в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Письмо Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-06/6-297
Материальная помощь к отпуску, выплачиваемая российской организацией своим работникам, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. При этом суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, освобождаются от налогообложения.Изменения в законодательстве в 2011 году
Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@
Ликвидируемая организация обязана представить за последний налоговый период сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ. Порядок правопреемства в отношении представления указанных сведений налоговым законодательством не установлен.
Изменения в законодательстве в 2011 годуПисьмо ФНС России от 21.10.2011 N ЕД-3-3/3456@
Компенсация за причинение гражданину увечья или иного повреждения его здоровья не облагается НДФЛ, если она выплачивается в соответствии с гражданским законодательством.
Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290
Форма сведений о доходах физлиц и суммах НДФЛ, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, а также бланк сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Оба этих документа заполняются по форме 2-НДФЛ, но в поле «Признак» проставляется цифра 1, если подается справка о доходах (п. 2 ст. 230 НК РФ), и цифра 2 - если представляется уведомление о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Изменения в законодательстве в 2011 годуВедомство также отметило, что в справке о доходах физлиц с признаком 1, представляемой ежегодно в целом по организации, указываются общие суммы доходов и исчисленного налога. В ней отражаются, в частности, доходы и исчисленная сумма НДФЛ, суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма, не удержанная налоговым агентом (которая ранее была отражена в справке с признаком 2). Следовательно, справка о доходах физлиц с признаком 1 содержит более общие сведения.
Таким образом, даже если агент уже подал уведомление о невозможности удержать налог у какого-либо физлица, это не освобождает его от подачи справки о доходах указанного налогоплательщика.
Изменения в законодательстве в 2011 годуПисьмо ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970
Как разъяснила ФНС России в Письме от 13.10.2011 N ЕД-4-3/16970, налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисляют ежемесячный авансовый платеж в целом по организации в общеустановленном порядке. При этом сумма авансового платежа распределяется! между организацией и обособленными подразделениями в порядке, установленном для распределения авансовых платежей (то есть исходя из долей налоговой базы, приведенных по строке 040 Приложения N 5 к листу 02 налоговых деклараций за отчетные периоды).
Таким образом, пониженные законами субъектов РФ налоговые ставки учитываются при расчете ежемесячных авансовых платежей в целом по организации. При распределении их между обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы налоговые обязательства уменьшаются по всем обособленным подразделениям, что корректируется при расчете сумм авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога по результатам налогового периода.
В случае образования переплат по обособленным подразделениям налогоплательщика, расположенным в субъектах РФ, при применении пониженной ставки налога такие переплаты могут быть зачтены в счет предстоящих платежей в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Ранее официальных разъяснений по данному вопросу контролирующие ведомства не давали.
Изменения в законодательстве в 2011 годуУтвержден порядок представления в инспекцию сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ
Приказ ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц»
Налоговые агенты обязаны представлять в инспекции сведения о выплачиваемых физлицам доходах и в некоторых случаях сообщать о невозможности удержания НДФЛ (п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). ФНС России утвердила порядок представления таких сведений (далее - Порядок) Приказом от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@, который начнет действовать с 8 ноября текущего года. В соответствии с Порядком сведения представляются по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.
Слайд №10
Изменения в законодательстве в 2011 годуПисьмо Минфина России от 07.11.2011 N 03-04-06/4-299
С 1 января 2012 г. при выплате физлицам процентного дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпуск которых пройдет госрегистрацию после указанной даты, банк-депозитарий признается налоговым агентом по НДФЛ.
Слайд №11
ИЗМЕНЕНИЯ В НДФЛ 2012 годаНиже приведем узаконенные размеры стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года:
Первый ребенок – 1.400 руб.
Второй ребенок – 1.400 руб.
Третий и каждый следующий ребенок – 3.000 руб.
Ребенок-инвалид до 18 лет – 3.000 руб.
Учащийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3.000 руб.
Вычет на работника отменен.
Презентации про «Налоги и налогообложение»
Изучение сущности налогов, налоговых сборов и прочих платежей обязательного характера существенно упрощается возможностью бесплатно скачать презентации про налоги и налогообложение на нашем сайте. В них также изучаются главные принципы построения налоговых систем, функционирующаю налоговаю система РФ, организация налогового контроля, элементы налогообложения, налоговаю политику государства, важнейшие категории и понятия, которые используются в России. Предметом изучения презентаций про налоги являются отношения, которые устанавливают и взимают налоги и другие платежи обязательного характера. Налогом является обязательный платеж, который поступает в бюджет в установленные сроки и в размерах, определенных законом. Совокупностью различных видов налогов образуется налоговая система страны. Налог - это экономическая категория с присущими ей функциями. Экономической сущностью налогов являются денежные отношения, формирующиеся у государства с физическими и юридическими лицами.
Важное место занимают презентации про налог на прибыль - как один из главных налогов, взимаемый с юридических лиц, потому как значение такого показателя, как прибыль существенно растет, в условиях рыночной экономики. Система подоходного обложения используется как в банках, так и в страховых организациях, где получают доход от страховой деятельности. Сегодня существуют разные формы собственности, поэтому экономическая конкуренция порождает необходимость взыскания налога и со стоимости имущества. Оттого налог на имущество предприятий ввели для субъектов хозяйствования, которые являются владельцами имущества на территории государства. Не последнюю роль в системе налогов нашего государства играют платежи за природные ресурсы: плата за воду, земельный налог, лесной доход и прочие.
Презентации про налоговую систему России можно разделить, как и налоги, на прямые и косвенные. Установление прямых налогов производится непосредственно на полученный доход налогоплательщика, косвенные налоги вводят в форме надбавки на цену товара и их оплачивает потребитель. В случае прямого налогообложения денежные отношения появляются между государством и налогоплательщиком, при косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара. Среди презентаций про косвенные налоги существует презентация про налог на добавленную стоимость, который изымает в бюджет часть добавленной стоимости, которая создается на всех ступенях и производства, и обращения. Определяется она как разница между выручкой и материальными затратами, отнесенными на издержки в производстве и обращении. Акцизы - это тоже косвенные налоги, устанавливаются они государством в виде процентов от отпускной цены товара, реализуемого предприятием - изготовителем.
Описание презентации по отдельным слайдам:
1 слайд
Описание слайда:
2 слайд
Описание слайда:
Что такое НДФЛ? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата. Она обязана исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ). Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.
3 слайд
Описание слайда:
Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию надо сдавать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.
4 слайд
Описание слайда:
Налоговые ставки 13% Основная налоговая ставка 35% Стоимости любых выигрышей и призов (в части превышения 4 тыс. руб.) Процентных доходов по вкладам в банках В виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива 30% Доходы физ. Лица не являющимся налоговым резидентами РФ В виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%; От осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; От осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%. 9% Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ. В виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием
5 слайд
Описание слайда:
6 слайд
Описание слайда:
7 слайд
Описание слайда:
Элементы НДФЛ 1. Субъект налога НДФЛ Физические лица – налоговые резиденты; Физические лица не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доход на территории России. Налоговый резидент– физическое лицо пребывающее на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем период нахождения на территории нашей страны не прерывают выезды за рубеж для лечения и обучения на срок, не превышающий шести месяцев. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
8 слайд
Описание слайда:
2. Объектом налогообложения Доход налогоплательщика, являющегося резидентом РФ, полученный в России и за ее пределами, а также доходы нерезидентов, полученные в России. Доходы резидентов перечислены в ст. 208 НК РФ, некоторые из них мы и рассмотрим как объект НДФЛ. Дивиденды и проценты Страховые выплаты Авторские права Сдача недвижимости в аренду Реализация недвижимого имущества 3. Налоговая база - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает человек в течение года. Именно на налоговую базу начисляется налог, который поступает в государственный бюджет.
9 слайд
Описание слайда:
4. Налоговая ставка По НДФЛ основная налоговая ставка 13%. В некоторых случаях она может достигать 35%, 30%, 9% (Причины описаны на слайде 4) 5. Налоговый период - соответствует прошедшему календарному году. По истечении года работодатели, ИП и лица, получившие налогооблагаемый доход, обязаны отчитаться по НДФЛ в инспекции ФНС. 6. Порядок исчисления: Сумма дохода плательщика * 13 100 = НДФЛ
10 слайд
Описание слайда:
7. Срок уплаты - Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. 8. Порядок уплаты – Уплата производиться по квитанции на бумажном носители, так же возможно через платежное поручение, если уплату производит налоговый агент.
11 слайд
Описание слайда:
9. Налоговые льготы Вид вычета У кого право на получение льготы по НДФЛ Стандартный Военнослужащие Сотрудники ОВД Лица, получившие заболевание или инвалидность в результате выполнения задач по предотвращению катастрофы на Чернобыльской АЭС. Социальный Граждане, оплатившие собственное лечение (или близкого человека). Нужно документальное подтверждение. Имущественный Лица, совершившие продажу или покупку недвижимости Профессиональный Бизнесмены и лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры Количество детей, за которых дают «льготу» Сумма вычета, руб. Один 1400 Два 1400 Три и больше 3000 +3000 + 3000 …
12 слайд
Описание слайда:
Министерство образования и науки Архангельской области государственное автономное профессиональное образовательное учреждение Архангельской области «Вельский индустриально-экономический колледж»
преподаватель ГАПОУ АО «Вельского индустриально-экономического колледжа» Федоренко Наталья Яковлевна
«СОЦИАЛЬНЫЕ
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
НДФЛ»
![](https://i2.wp.com/fsd.kopilkaurokov.ru/up/html/2018/03/21/k_5ab17e9038a99/img_user_file_5ab17e90bf604_1.jpg)
Налоговые вычеты – это вид налоговых льгот, которые предоставляются путем их вычета из доходов налогоплательщика при определении налоговой базы, облагаемой по ставке 13%.
![](https://i1.wp.com/fsd.kopilkaurokov.ru/up/html/2018/03/21/k_5ab17e9038a99/img_user_file_5ab17e90bf604_2.jpg)
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Благотворительный
Образовательный
Медицинский
Пенсионные взносы в НПФ
Дополнительные страховые взносы в накопительную часть пенсии
![](https://i0.wp.com/fsd.kopilkaurokov.ru/up/html/2018/03/21/k_5ab17e9038a99/img_user_file_5ab17e90bf604_3.jpg)
некоммерческим организациям в области науки, культуры, образования, здравоохранения и др.
социально ориентированным некоммерческим организациям
благотворительным организациям
БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Сумма доходов, направляемая налогоплательщиком в виде пожертвований:
некоммерческим организациям на пополнение уставного капитала
Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 25% от величины налогооблагаемых доходов
![](https://i1.wp.com/fsd.kopilkaurokov.ru/up/html/2018/03/21/k_5ab17e9038a99/img_user_file_5ab17e90bf604_4.jpg)
- Расходы на свое обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию (независимо от формы обучения)– в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год.
- Расходы на обучение детей по очной форме в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). - на своих детей в возрасте до 24 лет;
- подопечных в возрасте до 18 лет;
- братьев и сестер в возрасте до 24 лет;
ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ
Вычет не применяется, если оплата обучения производится за счет средств работодателя, а также материнского капитала
![](https://i1.wp.com/fsd.kopilkaurokov.ru/up/html/2018/03/21/k_5ab17e9038a99/img_user_file_5ab17e90bf604_5.jpg)
- Социальные медицинские вычеты, предоставляются налогоплательщикам в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях РФ, а также оплату медикаментов по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ. Предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 рублей.
- Учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
![](https://i1.wp.com/fsd.kopilkaurokov.ru/up/html/2018/03/21/k_5ab17e9038a99/img_user_file_5ab17e90bf604_6.jpg)
Вычеты по пенсионным взносам
- Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, но не более 120000 рублей в год.
- Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, которые фактически уплатил сам налогоплательщик .
Обязательно представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию
![](https://i0.wp.com/fsd.kopilkaurokov.ru/up/html/2018/03/21/k_5ab17e9038a99/img_user_file_5ab17e90bf604_7.jpg)
ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫЕ
ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТОВ
- Заявление в налоговый орган о предоставлении вычета
- Справка 2-НДФЛ с места Вашей работы;
- Декларация о Ваших доходах за прошедший год (форма 3НДФЛ);
- Копия договора оказания услуг по лечению, обучению;
- Копии платежных документов, подтверждающих оплату услуг по лечению (обучению);
- Копии лицензий лечебных и (или) учебных заведений;
- Справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256 (для получения вычета за лечение);
- Копии документов, подтверждающих родственные отношения (свидетельство о рождении ребёнка, свидетельство о заключении брака и т.д.).
«Обучение персонала» - Отдел кадров. Подготовка рабочих: Разработка программ, планирование обучения. Обучение рабочих. Оценка результатов обучения. Цели системы наставничества: Оценка-контроль.
«Налоги и доходы» - Николаев должен заплатить: (8000 – 400 – 300х2)х0,13 = 910 рублей; Виды налоговых ставок. 910/8000х100% = 11,4% – реальная ставка налога ниже номинальной. Ответ: а) 2%; б) 0,2%. Примеры: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж. Предполагает возрастание величины ставки по мере роста дохода.
«Реклама товара» - Информация для потребителя. Вывески. Щиты. Эффект «стадности» все любят, все пользуются, а ты? Штрих-код. Логотипы фирм. Пищевые добавки, запрещенные к применению в России. Листовки. Реклама - двигатель торговли. Индекс Е – угроза организму или пищевые добавки. Товарный знак. Почтовая рассылка. Консерванты – подавляют рост микроорганизмов.
«Реклама в интернете» - США: Динамика структуры рынка. Поиск. Mass collaboration? “Long tail” marketing?...». 4. Декады. Есть много легенд про Первый Баннер. Вот самая распространенная. 1994 год, 25 октября. 2003. Завораживающая картинка роста. Rich Media. Баннеры.
«Сырьё и бензин» - Бензины цеоформинга. 2. Малотоннажные установки производства моторных топлив. Установка цеоформинга Нижневартовского ГПЗ (5 тыс.т/г). г. Нижневартовск, Россия. 1992 г. % Мас. База масел. Параэтилтолуол. *) По ГОСТ Р51866-2002 для марки Регуляр Евро-92. Высокооктановый бензин, дизельное топливо. Диметиловый эфир.
«Реклама туризма» - Примеры анализа. О себе с любовью. Стратегическая цель. Что-то еще? Что и кому мы хотим продать? Произвольная программа. Рекламный пакет НТО. Сила в партнерстве. Реклама и маркетинг санатория и отеля – отбросить ненужное. Формирование маркетинговой стратегии. Частное через общее. Что нужно делать. Учебник для турагентов.
Всего в теме 11 презентаций